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Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) contienen los principios fundamentales
para el funcionamiento de las EFS, los requisitos previos y lineamientos de auditoras de entidades pblicas.
Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organizacin central para la
fiscalizacin pblica exterior; proporcionando un marco institucional para la transferencia y el aumento de
conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalizacin pblica exterior y por lo tanto fortalecer la posicin, la
competencia y el prestigio de las distintas EFS en sus respectivos pases.
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Objetivos
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En la auditora
aseguramiento:
de
cumplimiento
existen
dos
niveles
de
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etapas
de
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PLANEAMIENTO
ACREDITAR
E
INSTALAR
LA
COMISIN
AUDITORA
COMPRENDER
LA
ENTIDAD
Y
LA
MATERIA
A
EXAMINAR
APROBAR EL PLAN
DE
AUDITORA
DEFINITIVO
CARPETA DE
SERVICIO (*)
EJECUCIN
DEFINIR
LA
MUESTRA
DE
AUDITORA
EJECUTAR EL PLAN
DE
AUDITORA
DEFINITIVO
+ APLICAR
LOS
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA,
OBTENER
Y
VALORAR
EVIDENCIAS.
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES
+ IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
+
ELABORAR
Y
COMUNICAR
LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
+ EVALUAR LOS
COMENTARIOS
REGISTRAR
EL
CIERRE
DE
LA
EJECUCIN
(TRABAJO
DE
CAMPO)
ELABORACIN
DE INFORME
ELABORAR
EL
INFORME
DE
AUDITORA
APROBAR Y REMITIR
EL INFORME DE
AUDITORA
CIERRE DE
AUDITORA
EVALUAR EL
PROCESO DE
AUDITORA
REGISTRAR EL
INFORME, ARCHIVO
DE LA
DOCUMENTACIN Y
CIERRE DE
AUDITORA
ISSAI 400 Principios fundamentales de auditora de cumplimiento, numeral 48, seala que: Los auditores deben
preparar la documentacin de auditora suficiente.
La documentacin debe prepararse en el momento adecuado y debe explicar claramente los criterios empleados,
el alcance de la auditora, los juicios hechos, la evidencia obtenida y las conclusiones a las que se lleg. La
documentacin debe ser lo suficientemente detallada para que un auditor experimentado, sin conocimiento previo
de la auditora, comprenda lo siguiente: la relacin entre el asunto / materia examinada, los criterios, el alcance de
la auditora, la evaluacin del riesgo, y la estrategia y plan de auditora, as como la naturaleza, oportunidad,
alcance y los resultados de los procedimientos realizados; la evidencia que se obtenga para respaldar la conclusin
o dictamen del auditor; el razonamiento detrs de todos los asuntos significativos que requirieran el ejercicio de un
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juicio profesional, y las conclusiones resultantes. El auditor debe preparar la documentacin relevante de la
auditora antes de emitir el informe de auditora, y conservarla durante un perodo de tiempo razonable.
La informacin recibida (que sustenta la cdula), se referencia por el lado izquierdo. La informacin que se enva
como sustento de una cdula sumaria (es documentacin de la auditora que desagrega la informacin proveniente
de la cdula matriz), se referencia por el lado derecho.
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1.10.
Gestin del conocimiento y la generacin de valor en la
auditora.51.
ISSAI 400 establece que: ()44. Los auditores deben asumir la responsabilidad por la calidad general de la
auditora.
El auditor es responsable de la realizacin de la auditora y debe implementar procedimientos de control de calidad
durante todo el proceso de la misma. ().
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