AGRUPACION 1983

RESUMEN DE
FINANZAS Y
DERECHO
FINANCIERO

AGRUPACION 1983
Unidad I
Finanzas
El trmino finanzas proviene del latn "finis", que significa acabar o terminar. Las finanzas tienen su
origen en la finalizacin de una transaccin econmica con la transferencia de recursos financieros.
Ejemplo con la transferencia de dinero se termina una transaccin.
Las finanzas es la disciplina que estudia la obtencin y gestin, por parte de una compaa, individuo o del
Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus objetivos y de aplicacin de los mismos como gastos.
Las finanzas pueden ser individuales o empresariales, como as tambin pblicas o privadas.
Tienen su origen desde la creacin del concepto dinero, y en el surgimiento de los primeros prestamistas
y comerciantes.
Actividad financiera
Es el conjunto de funciones complejas necesarias para la realizacin de los fines del Estado. Refiere tanto
a la seleccin de objetivos, como a las erogaciones, a la obtencin de medios para atenderlas y el manejo y
gestin de dichos medios.
El concepto de finanzas pblicas surge recin a partir del S XVII, con el nacimiento de los Estados como
instituciones organizadas. Hasta el momento slo existan las finanzas privadas. En los imperios y
reinados, no haba una diferenciacin entre el patrimonio personal del monarca y el de los sbditos.
El sujeto activo de las finanzas pblicas es el Estado (nacional, provincial, municipal) por s mismo o
travs de entes autrquicos; y el sujeto pasivo es la sociedad entera.
Cul es la naturaleza de dicha actividad?
1. Teoras econmicas: todas consideran que la actividad financiera estatal es un fenmeno econmico.
A. Escuela Clsica Inglesa: Smith, Ricardo. La accin del estado es un consumo improductivo,
dado que al intensificar la presin tributaria sustrae a los particulares una porcin de renta que
podra haber sido utilizada en una nueva produccin de bienes.
Smith se constituira como la parte cientfica de los fisicratas. Sus ideas eran bsicamente la
de un mercado libre, instancia donde confluyen compradores y vendedores, en donde no debe
existir una restriccin estatal para lograr el precio ptimo; y un Estado que juegue un rol
pasivo, pero que brinde justicia al servicio del mercado, esto es, un estado gendarme
garantizador de la libertad de cambio de bienes y servicios, del derecho de propiedad, de los
contratos, de la defensa exterior, seguridad interior, justicia, entre otras.
B. Teora del cambio: Jarach. Existe una equivalencia entre los servicios brindados por el estado y
las prestaciones de los particulares, stas constituyen su precio. El impuesto as considerado
sera un precio al servicio del estado. Esta concepcin es errnea, los individuos carecen de
libertad en su eleccin, ya que es el Estado quien los impone y adems no se conoce con
certeza la utilidad que se le brinda a los impuestos recaudados.
C. Teora de la utilidad relativa o marginal: La teora marginalista consideraba a los individuos
como sujeto activo de la actividad financiera, ya que le confiaban a ellos las decisiones acerca
de la asignacin de los recursos para los gastos del Estado. Sax renueva esta teora y afirma que
el sujeto activo es el estado, es l quien realiza la distribucin de los ingresos para la
satisfaccin de las necesidades. Son los gobernantes quienes deciden las necesidades a
satisfacer, sin olvidar que requieren del consenso popular dado que de lo contrario seran
desplazados.
D. Teora de De Viti de Marco: postula dos extremos de Estado: por un lado el absoluto, donde los
gobernantes no se identifican con los gobernados y cuyos intereses son distintos. Los primeros
brindan servicios que son consumidos por los ltimos, pero el precio establecido es aquel que
beneficia a los productores. Se trata de un Estado productor monopolista de servicios pblicos.
Por otra parte habla de estado popular o democrtico, en donde si hay identificacin entre

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gobernantes y gobernados y los servicios que presta el estado se brindan al costo, es decir el
precio es el que le conviene a los consumidores. Se trata de una especie de cooperativa.
Los estados reales se encuentran a algn punto intermedio entre los modelos antes expuestos.
E. Teora del consumo: Say. El Estado recauda impuestos y a la vez presta servicios, pero a stos
no los considera bienes, ni siquiera inmateriales, por ende considera la actividad financiera
como un fenmeno de consumo y no de creacin ni de cambio de riquezas.
2. Teoras sociolgicas: la actividad financiera depende del carcter y naturaleza del fenmeno social
Estado. Tiene como exponente a Vilfredo Pareto, quien sostiene que el Estado representa la asuncin
del poder por un grupo seleccionado de hombres -elite- que se aduean del gobierno estatal y lo
explota no en beneficio de los gobernados sino en beneficio propio, extrayendo del pueblo los recursos
necesarios para satisfacer sus propios intereses. La actividad financiera encuentra un lmite en la
necesidad de mantener tranquila a la poblacin y evitar una reaccin que pueda derrocar al gobierno.
Por ende el Estado slo brinda los servicios mnimos.
3. Teoras polticas: Tiene como exponente a Benvenuto Griziotti. Segn l, siendo polticos el sujeto de
la actividad financiera (Estado), los medios o procedimientos (prestaciones obligatorias) y los fines
perseguidos, debe aceptarse que la actividad financiera es de naturaleza esencialmente poltica.
Algunas de sus ideas:
El fenmeno financiero es la actividad del Estado tendiente a repartir la carga
presupuestaria entre categoras, clases y generaciones de contribuyentes.
La decisin del Estado que determina sus gastos es previa a la eleccin de los recursos e
independiente de stos.
Los fines del Estado son limitados, por ende el gasto pblico tambin lo es. En cambio los
recursos a los que puede acudir el Estado son de una abundancia relativa.
Las finanzas pblicas son un fenmeno poltico. El Estado es el sujeto activo de la
actividad financiera y su accionar se encuentra motivado por fuerzas polticas y sujeto a
normas jurdicas.
La causa jurdica del impuesto es la capacidad contributiva de los sujetos pasivos.
4. Teoras constitucionalistas: surgen a partir de las teoras polticas, y tienen su base en la preexistencia
de una constitucin. Horacio Corti es uno de sus grandes defensores y sostiene, que la actividad
financiera pblica es la actividad encaminada a la obtencin de ingresos y realizacin de gastos a los
efectos de hacer efectivos los procedimientos (democrticos) y los derechos (fundamentales)
establecidos en la CN. Por ende se trata de un medio para alcanzar un fin.
5. Enfoque de las finanzas clsicas: siguiendo las ideas de Smith; la doctrina liberal de las finanzas
pblicas se sustentaba en los siguientes principios:
Lmites a las tareas del estado. Los cometidos de ste eran bsicamente: defensa
exterior, seguridad interior, justicia y obras pblicas. (Necesidades primarias de
un Estado Gendarme).
Adopcin de tributos que alteren en el menor grado a los precios del mercado y la
distribucin de los ingresos.
Equilibrio del presupuesto anual: rechazo tanto del dficit como del supervit
presupuestario.
Distincin entre finanzas ordinarias y extraordinarias. Las primeras cubren los
gastos con los recursos patrimoniales y los impuestos, en cambio las segundas los
cubren con el endeudamiento y otras medidas monetarias y fiscales.
Esta doctrina liberal sufre un gran cambio luego de la Primera Guerra Mundial y la Crisis del `29. Las
polticas de posguerra, los programas de seguridad social, las polticas de desarrollo econmico y la

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planificacin de la economa fueron algunos de los cambios que se suscitaron. El papel del Estado
pasa a ser el de interventor en la economa.
6. Keynes: sus lineamientos bsicos fueron los siguientes:
El Estado tiene el papel de reactivante de la economa, mediante las inversiones que suple
la insuficiencia de la inversin privada.
Una de las formas de reactivar la economa es a travs de las obras pblicas. ste es un
paliativo de la desocupacin.
Las finanzas pblicas, es decir la actividad financiera del Estado como produccin y
suministros de bienes y servicios pblicos y adems como correctora del nivel de empleo y
de crecimiento del ingreso nacional.
7. Conclusin: posiblemente la conclusin cierta sea la insuficiencia de toda doctrina unilateral. No hay
que aferrarse a una concepcin determinada ya que, de acuerdo a Fonruoge, si bien la actividad
financiera tiene una base econmica, no se puede desconocer la influencia de los dems elementos
como ser los polticos, los sociolgicos, etc.
Momentos constitutivos de la actividad financiera
1. Presupuesto
2. Obtencin de los recursos
3. Aplicacin de los recursos como gatos
4. Control
Necesidades Pblicas
En realidad no son las necesidades pblicas las que determinan los fines del Estado para satisfacerlas ya
que dichas necesidades no preexisten al aparato estatal. Una vez constituido el Estado, ste asume
determinadas necesidades como propias, se dispone a satisfacerlas y es all cuando se convierten en
necesidades pblicas. Las necesidades no son pblicas por su naturaleza sino que llevan ese carcter
cuando as lo determina el Estado. Son los fines del Estado los que determinan esas necesidades.
Las necesidades pblicas son sentidas por los dirigentes que integran el aparato estatal.
La existencia de un Estado como organizacin, implica en primer lugar la necesidad de crear los rganos
que componen esa organizacin, independientemente de los dems fines que el Estado persiga. Por
ejemplo si se trata de un Estado democrtico, atento a la divisin de poderes, se necesitar de un PE, un
PL y un PJ. Son en definitiva necesidades inherentes a su existencia y en cierto modo previas e
independientes de las dems tareas que debe cumplir.
Por otro lado, los fines que las fuerzas polticas dominantes le asignan al Estado determinan la existencia
de otras necesidades pblicas que pueden coincidir con las individuales o no.
Bienes y servicios pblicos
Son bienes y servicios pblicos aquellos que son producidos y brindados por el Estado capaces de
satisfacer las necesidades pblicas. El Estado puede producirlos por s mismo o bien otorgar a un
particular la concesin. Son pblicos por ser considerados propios por el Estado, al igual que las
necesidades pblicas. Estos bienes y servicios son prestados por la decisin de los organismos del Estado.
Servicios pblicos divisibles: son aquellos que satisfacen al mismo tiempo una necesidad pblica y
una individual.
Servicios pblicos indivisibles: aquellos que slo satisfacen una necesidad pblica y por ende al no
satisfacer paralelamente una individual no puede ser demandado por los individuos.
Unidad II

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1. Mtodo unitario es sostenido por Griziotti, quien pretende abordar a las finanzas desde una
nueva ciencia la Ciencia de las Finanzas y fundir en un todo indivisible los diferentes aspectos
(econmico, poltico, jurdico y tcnico) de la actividad financiera. Para l es imposible separar el
estudio de las ciencias de las finanzas y del derecho financiero.
2. Mtodo dualista persigue estudiar las finanzas desde uno u otro aspecto, dado que es una
cuestin multidisciplinaria y no hay que atenerse slo a una disciplina. El aspecto financiero no
sirve para sustentar la autonoma de ninguna ciencia, sino que sirve para delimitar dentro de cada
ciencia como el Derecho, la Economa, etc. aquellas partes que refieren al fenmeno financiero.
Disciplinas que estudian la actividad financiera
A. Ciencia de las Finanzas: es una ciencia social que se puede abordar desde los mtodos antes
explicados. En la actualidad es utilizado el mtodo dualista o multidisciplinario.
B. Derecho financiero: es una rama del derecho que estudia la actividad financiera.
C. Economa financiera: estudia la manera en que el estado participa de la economa. Si lo hace,
cmo, qu es lo que satisface, cmo obtiene los recursos, cmo los aplica en los gastos, etc.
D. Herramientas para las finanzas pblicas la contabilidad pblica se encarga de estudiar las
finanzas del estado hacia adentro, no tiene en cuenta los efectos, sino la administracin de los
recursos, ver en que se gastan, etc. la estadstica es otra herramienta dado que para conocer
polticas econmicas, alcanzar objetivos, estableces metas, requiero de estadsticas.
Unidad III
Derecho financiero
Es el encargado del estudio del aspecto jurdico de la actividad financiera. Es una disciplina integrante del
derecho pblico.
Hay discrepancia en la doctrina respecto de la consideracin de esta rama del derecho como autnoma o
no. La mayor parte entiende que s, ya que existe un conjunto de relaciones sociales que demandan un
ordenamiento jurdico propio y adems al referirse a autonoma, no se pretende hablar de compartimentos
estancos, ya que esta rama del derecho acta, al igual que las dems, en conexin con las distintas ramas,
afirmando el principio de unidad del derecho.
Ramas
A. Derecho Tributario: estudia los tributos en general como actividad estatal. Las relaciones del
Estado con los particulares y de los particulares entre s. La obligacin tributaria slo nace cuando
hay una correspondencia con el hecho impuesto en la ley. Esta rama se relaciona con el momento
constitutivo: la obtencin de recursos.
Es la nica rama que goza de autonoma cientfica, legislativa, didctica, etc.
B. Derecho patrimonial pblico: estudia el aspecto jurdico de los bienes pblicos, tangibles o no.
C. Derecho del Crdito Pblico: estudia los prstamos que obtiene el Estado para hacer frente a las
distintas erogaciones.
D. Derecho Monetario: estudia todo lo relacionado a la moneda, por ejemplo la emisin, la
equivalencia de la moneda local con una extranjera, la circulacin, etc.
E. Derecho Presupuestario: es la rama encargada de estudiar todo lo referido al presupuesto. Su
elaboracin, sancin, ejecucin, y control. Y el derecho constitucional presupuestario atiende a las
cuestiones constitucionales que tienen que ver con el Presupuesto.
Derecho tributario
Es la rama que estudia el aspecto jurdico de la tributacin: como actividad estatal, en las relaciones de
ste con los particulares y de los particulares entre s.
Codificacin

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Hay una tendencia mundial a la codificacin del derecho tributario siguiendo en nuestro caso el modelo
preparado por la OEA.
A nivel Nacional no existe an un Cdigo Fiscal, slo existe el Cdigo Aduanero que se limita slo
a esa materia. Existe una ley nacional la 11683 llamada Ley de Procedimiento Tributario.
En el orden provincial todas las provincias han dictado sus Cdigos y han tenido como modelo el
de Buenos Aires sancionado en 1948. La Ley Impositiva Anual de la Provincia de Santa Fe
establece primordialmente las distintas alcuotas es decir porcentajes ya que por ejemplo no es el
mismo % el que se aplica a un almacn o a una empresa.
Por su parte los municipios tienen sus Cdigos Tributarios, los cuales deben estar sujetos a un
modelo preestablecido. Slo pueden modificarles algunas cuestiones que no sean sustanciales.
Es importante destacar que de acuerdo al mandato constitucional: no hay tributo sin ley, cada impuesto
tiene su ley correspondiente.
Relaciones del Derecho financiero con otras disciplinas
a. En primer trmino se relaciona con la Economa Poltica y con las Ciencias de las Finanzas,
fundamentalmente por la importancia que tiene el factor econmico.
b. Con el Derecho Administrativo comparte el sujeto, es decir la administracin pblica, pero sus
finalidades son distintas.
c. Con el Derecho Constitucional tambin se relaciona fundamentalmente debido al control
constitucional de las leyes, adems son muchos los principios constitucionales que rigen la
actividad financiera. Recordar que el presupuesto es una ley.
d. Con el Derecho Internacional se relaciona debido a que el desarrollo e intensificacin de las
relaciones comerciales ha llevado a la internacionalizacin de las finanzas.
e. Con el Derecho Penal encuentra su vinculacin cuando se violan las leyes tributarias.
f. Con el Derecho Procesal se relaciona a la hora de la percepcin de impuestos y otros gravmenes.
g. Con el Derecho Privado existe tambin una relacin. La materia impositiva por ejemplo pertenece
al derecho pblico, sin embargo de manera subsidiaria se pueden aplicar principios del derecho
privado. Las normas jurdicas del derecho privado actan en un mbito distinto a las del derecho
pblico, las primeras regulan relaciones entre particulares mientras que las segundas las del
Estado, con lo cual coexisten perfectamente.
Unidad IV
Fuentes del Derecho Financiero
1) La constitucin. Nuestra CN tiene diversos principios generales del derecho dotados de
obligatoriedad. Algunos de ellos son: la libertad en todas sus manifestaciones; la igualdad ante la
ley y ante las cargas pblicas; principios generales de la tributacin como igualdad, equidad,
proporcionalidad de los impuestos y contribuciones; y principios generales del crdito pblico
(objetivo del los emprstitos y operaciones de crdito. Ver artculos: 4, 9 a 12, 14 a 20 de la CN.
De acuerdo a Horacio Corti, los valores constitucionales tienen preeminencia sobre cualquier otro
tipo de disquisicin terica. La CN se sustenta en dos grandes pilares:

La declaracin de derechos y garantas. Esto determina el contenido de las

normas.

La organizacin democrtica del poder. Esto determina el procedimiento a

seguir para la creacin de dichas normas.
Qu es actividad financiera desde el punto de vista jurdico-constitucional?
Es la actividad encaminada a la obtencin de ingresos y realizacin de gastos a los efectos de hacer
efectivos los procedimientos y los derechos fundamentales establecidos en la CN.
Cules son las normas financieras?

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Son aquellas que refieren a los gastos y recursos requeridos para efectivizar los procedimientos
democrticos y los derechos constitucionalmente establecidos.
Principios financieros constitucionales
a. Principio de coherencia. La actividad financiera esta compuesta por dos sectores, los
recursos y los gastos. Este principio afirma que ambos sectores son interdependientes, es
decir no cabe aislarlos, y que dicha interdependencia es jurdica, esto es, estn sujetos a los
mismos principios. Unidad jurdica de la actividad financiera.
b. Principio de trascendencia. La actividad financiera, (actividad recaudatoria + erogatoria),
esta subordinada a la CN, es decir tiene como finalidad hacer efectivos los derechos y las
instituciones constitucionales.
c. Principio de igualdad tributaria. Refiriendo exclusivamente a nuestra materia, este principio
afirma que las distinciones que estn totalmente prohibidas son las arbitrarias, es decir las
carentes de razonabilidad. Hay diferencias justas que s deben tenerse en cuenta, para ello
el principio a aplicar es aquel que tiene en cuenta la capacidad contributiva de las personas.
Distinguir de acuerdo a dicha capacidad no es arbitrario, es ms su no consideracin es
violar el principio de igualdad.
La igualdad en esta materia tiene dos ejes: en el eje horizontal hablamos de generalidad,
esto es, a igual capacidad contributiva igual tributo; y en el eje vertical personas de
diferente capacidad contributiva son tratadas igual en cuanto el tributo es proporcional a la
capacidad de cada una de ellas.
d. Principio de igualdad erogatoria. Este principio tiene en cuenta los distintos grados de
inefectividad jurdico-constitucional. Es decir as como a mayor capacidad contributiva
mayor tributo, en este caso aquel sector que menos haga efectivos sus derechos es el que
ms debe ser tenido en cuenta a la hora de las erogaciones. Es decir a travs del sector de
los gastos pblicos se trata de lograr una igualdad en el efectivo ejercicio de los derechos.
Es una atribucin del Congreso (art. 75).
e. Principio de equidad recaudatoria. Impone una armona entre el poder tributario estatal y el
derecho de propiedad. Si bien este derecho puede verse afectado por un tributo, cuando la
prestacin requerida es excesiva, esto se llama confiscacin, cuestin vedada de acuerdo al
art. 17 CN. El lmite para saber cuando un tributo deviene confiscatorio no es exacto, habr
que tener en cuenta cada caso particular, pero en lneas generales hay confiscacin cuando a
travs del tributo se impide el ejercicio de los derechos fundamentales. Se pone un lmite a
la cantidad de bienes o recursos que resultan exigibles.
f. Principio de equidad erogatoria. Este principio implica la ampliacin del grado y espectro
de los derecho efectivos. Por ejemplo la CN establece el derecho a una vivienda digna, es
obligacin del Estado hacer efectivo dicho derecho por ejemplo a travs de subsidios.
g. Principio de solidaridad. Afirma que quedan justificadas las acentuadas desigualdades
recaudatorias para reforzar la igualdad erogatoria. Esto implica que aquellos que tengan
mayores ingresos sen lo que ms contribuyan, y que aquellos que tienen mayor precariedad
jurdica sean considerados ms que proporcionalmente a la hora de efectuar las erogaciones
pblicas.
h. Principio de razonabilidad. Deriva del artculo 28 de la CN. Dado que la actividad
financiera es el medio para alcanzar el efectivo ejercicio y proteccin de los derechos, stos
no pueden verse afectados por los actos u omisiones de tipo financiero. Dicha actividad
debe ser razonable de lo contrario viola la CN.
i. Principio de legalidad. La mxima en esta materia es nullum tributum sine lege. Lo que se
busca es que sean los representantes del pueblo quienes intervengan en el dictado de
normas tendientes a obtener del patrimonio de los particulares los recursos para el
cumplimiento de los fines estatales. Es slo el Congreso el encargado de imponer
contribuciones, de hecho el PE no puede hacerlo de acuerdo al art. 76 y 99 inc. 3. En

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cuanto a la faz erogatoria tambin es atribucin del PL fijar anualmente el presupuesto
general de gastos.
2) La ley. En nuestro sistema, la ley tiene un papel muy importante dado que nadie puede ser
obligado a hacer lo que no manda la ley ni privado de lo que ella no prohbe (art. 19 CN), aplicado
el concepto a la materia significa que sin ella no podran existir tributo, presupuestos o emprstitos,
dicho de otra forma sin ley no habra actividad financiera. Algunos suelen distinguir entre ley
formal y ley material. Para nosotros ley es en sentido formal, es decir es el acto emanado del PL
sancionado conforme a los procedimientos establecidos en la CN. La ley no es cualquier acto
emanado del PL sino el que cumple con los requisitos antedichos.
3) Leyes delegadas y decretos-leyes. La facultad de sancionar leyes corresponde exclusivamente al
PL, sin que resulte admisible su delegacin en el Ejecutivo en pocas de normalidad
constitucional. Los decretos-leyes slo eran concebidos en poca de anormalidad, esto es durante
los gobiernos de facto. La SCJ en el Caso Peralta justific los DNU dictados por el PE. En la
Constitucin existen normas importantes al respecto:

Artculo 76.- Se prohbe la delegacin legislativa en el Poder Ejecutivo, salvo en

materias determinadas de administracin o de emergencia pblica, con plazo
fijado para su ejercicio y dentro de las bases de la delegacin que el Congreso
establezca.

Artculo 99.- El Poder Ejecutivo no podr en ningn caso bajo pena de nulidad
absoluta e insanable, emitir disposiciones de carcter legislativo. Solamente
cuando circunstancias excepcionales hicieran imposible seguir los trmites
ordinarios previstos por esta Constitucin para la sancin de las leyes, y no se
trate de normas que regulen materia penal, tributaria, electoral o de rgimen de
los partidos polticos, podr dictar decretos por razones de necesidad y urgencia,
los que sern decididos en acuerdo general de ministros que debern
refrendarlos, conjuntamente con el jefe de gabinete de ministros.
4) Los reglamentos. El PE tiene dentro de sus atribuciones, la facultad de expedir las instrucciones y
reglamentos que sean necesarios para la ejecucin de las leyes de la Nacin, cuidando de no alterar
su espritu con excepciones reglamentarias. Art. 99 inc. 2 CN.
5) Tratados internacionales. El art. 31 de la CN, eleva las convenciones internacionales al rango de
ley suprema de la nacin. Los tratados se dividen en dos: los enumerados en el art. 75 los cuales
gozan de jerarqua constitucional y los no enumerados que se encuentran por debajo de la CN pero
por encima de las leyes. A partir del caso Ekmekdjian, las normas de los tratados enumerados en la
CN son operativas, es decir los derechos contenidos en dichos instrumentos no requieren de una
reglamentacin para su cumplimiento por parte del Estado.
6) Acuerdos y convenciones internos. Nuestra CN autoriza los tratados interprovinciales sobre
materias que no sean de orden poltico, con conocimiento de ello por parte del Congreso. Con
respecto a la materia financiera son perfectamente vlidos, por ejemplo pueden prevenirse a travs
de estos acuerdos la doble imposicin de un gravamen. Con la ref. de 1994 se constitucionaliza el
rgimen de coparticipacin, en donde una ley convenio sobre la base de un acuerdo entre Nacin y
provincias, instituir regmenes de coparticipacin de las contribuciones.
7) Otras fuentes. La doctrina y la jurisprudencia aunque no sean obligatorias constituyen fuentes del
derecho financiero. La falta de codificacin, los vacos a llenar mediante la interpretacin de los
principios, etc. son cuestiones que le dan importancia. Los usos y costumbres no son reconocidos
como fuentes, pero algunos autores las aceptan con carcter secundario.

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Interpretacin de las leyes financieras
Aquella parte de la doctrina que le asigna la condicin de normas de excepcin, aplican medios
interpretativos tambin excepcionales. Estn quienes dicen que en caso de duda las normas deben
interpretarse a favor de los particulares o los que sostienen lo contrario, la interpretacin debe hacerse a
favor del Estado.
Actualmente la mayora considera que las leyes financieras son leyes ordinarias, por ende crean derechos
y obligaciones normales y ordinarias, y son adems el medio para la subsistencia del Estado y la
realizacin de sus objetivos. Deben ser aplicadas e interpretadas como las de las dems ramas del derecho.
El intrprete debe utilizar todo los medios a su alcance, ya sea la letra de la ley, la intencin del legislador,
los trabajos legislativos, etc. atribuyendo mayor relevancia a la realidad econmica y a la finalidad de las
leyes financieras. La interpretacin deber ser armnica, esto es contemplar la totalidad de los preceptos
de la norma y a su vez armonizarla con las dems normas integrantes del ordenamiento jurdico. No debe
actuar con preconceptos a favor o en contra del individuo ni del Estado; ya que la finalidad deber ser
siempre alcanzar el sentido de justicia.
Vigencia de las normas financieras
1) En el tiempo Hay normas que determinan expresamente el momento de su entrada en
vigencia. Las que no designan tiempo, sern obligatorias a los ocho das siguientes al de su
publicacin en el B.O
En cuanto al cese de los efectos, puede ocurrir que expire el trmino de vigencia previsto en
la ley; que el legislador la derogue expresamente; o bien que lo haga tcitamente al dictar
otra ley incompatible con la anterior.
La ley de presupuesto sin embargo tiene vigencia fija e inalterable, dura un ao de acuerdo
a la CN (art. 75 inc. 8). Sin embargo si comienza el nuevo ao y no hubo sancin de la
nueva ley de presupuesto se comenzar con el presupuesto anterior.
Retroactividad: el principio general es que las normar rigen para el futuro. En ciertos
casos y por excepcin, pueden ser retroactivas, ya que la CN prohbe la retroactividad de la
ley penal, y el Cdigo Civil dispone que las leyes no tienen efecto retroactivo, sean o no de
orden pblico, salvo disposicin en contrario. El legislador puede otorgarle dicho efecto,
pero no puede afectar derechos amparados por garantas constitucionales. La mayor parte
de la doctrina entiende que la ley nueva podr aplicarse a las obligaciones en curso de
formacin o que no estn definitivamente constituidas. Si la obligacin financiera ya est
constituida, o bien se ha extinguido, o sus efectos ya se han consumado, la nueva ley no
puede alterarla.
2) En el espacio el principio de territorialidad tiene aplicacin obviamente en el derecho
financiero. De acuerdo al art. 1 del Cdigo Civil, las leyes financieras al igual que las
dems son aplicadas a las personas y a las cosas que se encuentran en jurisdiccin de
nuestro pas. Se comprende no slo la superficie terrestre sino tambin el espacio areo que
se extiende sobre ella y las aguas que la baan.
Unidad V
Gasto Pblico
Concepto
Son las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de una ley para cumplir con sus fines
consistentes en la satisfaccin de necesidades pblicas. La funcin del Estado no es ahorrar sino gastar,
ahora bien debe hacerlo de manera eficaz, eficiente y econmica. Si al finalizar el ejercicio financiero,

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sobra dinero, puede haber ocurrido que el sector pblico recaud de ms y por ende debe disminuir los
tributos, o bien es ms factible que no lo haya gastado del todo y por ende no haya logrado satisfacer de
manera ptima las necesidades colectivas.
Teora de los gastos pblicos
Tiene en cuenta la finalidad y los efectos que produce el gasto pblico sobre la vida social y econmica de
la Nacin. Ese estudio permite determinar el procedimiento ms racional para la mejor produccin de
bienes y servicios pblicos con la obtencin forzada de un mnimo de medios de la renta total de la
Nacin. Dar una idea aproximada de los lmites de la erogacin estatal.
Evolucin
La evolucin tiene que ver con una nueva concepcin del gasto pblico y de las finalidades del Estado. En
el primer sentido hay que decir que el GP no es slo la causa de los ingresos que requiere el Estado para
satisfacer las necesidades, es tambin un importante factor de redistribucin del ingreso, de estabilizacin
econmica, de incremento de la Renta Nacional, y tiene una gran influencia en la plena ocupacin, el
consumo, el ahorro y la inversin. En cuanto al segundo aspecto, cabe mencionar, que el Estado ya no es
un mero consumidor de bienes, que a travs de la absorcin de una parte de los bienes de la comunidad
provoca un empobrecimiento de la misma, (concepcin Clsica); sino que el Estado asume hoy una
funcin de redistribuidor de riquezas, es decir habra una equivalencia entre lo recaudado y lo gastado por
el Sector Pblico. Sera ste una especie de filtro.
Bienes privados sus caractersticas:

Existe propiedad privada de los mismos.

Principio de exclusin, es decir hay rivalidad en su consumo. Si A consume este alfajor B
no lo puede consumir.

La exclusin se lleva a cabo por el sistema de precios. Aquellos que estn dispuestos a o
pueden pagar determinado precio lo consumirn, los que no estn dispuestos o no puedan,
no.

La planificacin de la produccin y el consumo es efectuada por el mismo mercado. ste

determina la oferta y la demanda y el precio.

El costo marginal de la produccin es distinto de cero, es decir los precios son superiores a
dicho costo. Esto es lo que ocurre en el capitalismo moderno, que al contrario del
capitalismo puro, existen fallas del mercado, como los monopolios, la rigidez en la
produccin, externalidades negativas, publicidades agresivas, etc. todas estas cuestiones
justifican que el Estado en su correcta medida intervenga, estableciendo precios mximos,
subsidios, impuestos, etc.

Existencia de un obstculo, esto es un precio. Son adems divisibles, dado que cada
individuo puede cuantificar a travs del precio lo que le ha costado obtenerlo y en cunto se
ha beneficiado.
Bienes pblicos
Una de las formas tiles para apreciar la participacin estatal en la actividad econmica es determinando
la proporcin de la produccin pblica en la produccin total; o bien determinando el Valor agregado del
sector pblico dentro del Valor agregado total, o sea el PBI.

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Un bien pblico es aquel bien material o inmaterial producido por el Estado, ya sea a travs de la
Administracin pblica central, de un ente descentralizado, empresa pblica, etc.; y su consiguiente oferta
a la comunidad para satisfacer alguna necesidad de orden pblico. Algunos supuestos:
1. Un bien producido por el Estado que satisface una necesidad individual o de orden privado. Ej.
Energa elctrica brindada a una empresa. Dicho bien ser pblico visto desde el aspecto de su
produccin y privado de acuerdo a la necesidad que esta satisfaciendo.
2. El Estado por intermedio de una empresa privada satisface una demanda de la sociedad. Ac se
trata de un bien privado que satisface una necesidad pblica.
Clasificacin
A. Bienes preferentes los bienes y las necesidades pblicas respectivas no provienen de las
preferencias de la sociedad, sino que son impuestos por el Estado. Hay beneficiarios directos, por
ejemplo aquel que recibe una copa de leche o una campaa de vacunacin obligatoria, pero
tambin se produce una externalidad positiva sobre el resto de la sociedad que de acuerdo al
ejemplo dado sera en materia de salud.
B. Bienes sociales estos bienes responden a necesidades que siente la sociedad y que son
expresadas a travs del voto. El mecanismo de eleccin y determinacin de estos bienes es
esencialmente poltico, porque esta basado en decisiones de esa ndole. Esto se plasma en las
asignaciones existentes en el Presupuesto. EJ. Defensa, Justicia, Seguridad, etc.
1. Bienes pblicos puros sus caractersticas son las contrarias a las de los bienes privados.
No rige el principio de exclusin, cada persona puede utilizar de la misma
cantidad del bien en cuestin. La cantidad provista del bien es uniforme para
todos. Ej. La justicia, la defensa nacional, etc.
Son indivisibles, dado que es para todos, no es posible establecer cunto de la
prestacin estatal atae a cada individuo beneficiario.
El costo marginal de producirlos es cero. Ahora bien, si de manera significativa
cambia por ejemplo el nmero de usuarios o consumidores, ser necesario
aumentar el servicio o el la cantidad de bienes y el costo sera distinto de cero.
Cmo se financian? La forma ms usual es a travs de los impuestos, pero se
puede hacer tambin por medio de emprstitos, venta de activos del Estado,
privatizacin de empresas, creacin de dinero, etc.
Estos bienes son suministrados a la sociedad en su conjunto y no existe una
relacin directa entre las ventajas sociales ofrecidas por el Estado y los impuestos
que se pagan, ya que cada uno paga de acuerdo a su capacidad contributiva. Los
free riders son personas que disfrutan de la accin estatal sin contribuir an
teniendo capacidad para hacerlo.
2. Bienes pblicos no puros puede ocurrir que se debilite el principio de la no exclusin, hay cierta
rivalidad en su consumo porque se alcanz un lmite en su utilizacin, Ej. Un hospital pblico
saturado de pacientes. Por ende la demanda adicional implica un costo adicional que ya no ser
igual a cero, de acuerdo al ejemplo se necesitaran ms hospitales.
Cmo se financian? A travs de las tasas o contribuciones especiales de mejoras. En estos casos
existe una relacin entre el tributo que se debe pagar y en consumo o uso del bien no puro. De esta
manera se logra evitar la congestin por ejemplo en el hospital, se puede aplicar un arancel
hospitalario.
3. Bienes pblicos cuasi-privados cuando el sector pblico a travs de una empresa pblica provee
un determinado servicio o bien, a cambio de un precio o una tarifa. Rige el principio de exclusin,
el de divisibilidad, y el de costo marginal positivo. Cmo se financian? A travs de ese precio o
tarifa.

AGRUPACION 1983
Gastos y recursos pblicos
Ambos momentos constitutivos de la actividad financiera, se relacionan en tanto que son elementos de
control de la economa. El recurso no tiene como nica finalidad cubrir el gasto sino que es una forma de
intervenir en la economa. El gasto por su lado no es slo la causa de los ingresos, sino que distribuye los
ingresos, estabiliza la economa, etc.
Reparto
I. En cuanto al lugar: algunos sostienen que debe repartirse proporcionalmente a los ingresos
obtenidos por el Estado de cada provincia o regin. Otros sostienen que debe repartirse en aquellos
lugares donde se produzca la mxima utilidad. Y para otros el reparto ideal sera aquel que logre un
desarrollo equilibrado de todas las regiones del pas.
II. En cuanto al tiempo: si se trata de gastos pblicos muy grandes, es correcto hacerlo en varios
ejercicios financieros, ya que el costo no podra ser afrontado en uno solo.
Marco y encuadre jurdico
1. El marco esta dado por la CN:
Art. 75 inc. 8: Fijar anualmente, conforme a las pautas establecidas en el tercer prrafo del inc. 2 de
este artculo, el presupuesto general de gastos y clculo de recursos de la administracin nacional, en
base al programa general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desechar la
cuenta de inversin.
Respecto del presupuesto, este debe hacerse siguiendo los criterios objetivos de reparto, equidad,
solidaridad, grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el
territorio.
2. El presupuesto tiene carcter de ley formal, los recursos solo los calcula, pero no los puede crear.
Estos son creados por otras leyes. En cuanto a los gastos, el presupuesto slo los autoriza, no obliga al
PEN a realizar todas las erogaciones, la nica obligacin de ste es no sobrepasar el lmite mximo
autorizado.
3. El jefe de gabinete es quien enva al Congreso el proyecto de Presupuesto Nacional, previo tratamiento
en acuerdo de Gabinete y aprobacin del PE.
4. El Gasto Pblico esta regulado por la ley de Administracin Financiera y Control N 24156. La misma
establece los procedimientos de estimacin, autorizacin, y ejecucin, como tambin los controles
internos y externos por parte de la Sindicatura Gral. De la Nacin y la Auditoria Gral. De la Nacin.
5. Una vez promulgada la ley de Presupuesto, el PE debe decretar la distribucin administrativa del
presupuesto de gastos.
El reparto de los gastos entre los poderes pblicos, se hace de acuerdo al criterio administrativo, se
distribuyen en orden decreciente y se agrupan segn los rganos que los realizan y las funciones a que
se destinan.
6. La ley 24156 establece:
Art. 38. Toda ley que autorice gastos no previstos en el presupuesto, debe indicar de donde
se obtendrn los recursos para su financiamiento.
Art. 39. El PE no podr disponer del crdito para una finalidad distinta a la prevista, pero si
puede ser autorizado para gastar en cuestiones no incluidas en el presupuesto, para atender
casos como epidemias, terremotos, inundaciones, u otros de fuerza mayor, dando
conocimiento al Congreso.
Aumento del Gasto Pblico
Se atribuye a Wagner el haber observado primero el constante aumento de los gastos pblicos en los
Estados Modernos.
Aumento absoluto esta dado, efectuando comparaciones temporales, por el incremento de sus
componentes. Tiene que ver con el cambio en las necesidades pblicas. En un sentido vertical, decimos
que hay necesidades que se han ido profundizando, en un sentido horizontal significa que se han ido

AGRUPACION 1983
incorporando nuevas necesidades. En la actualidad podemos mencionar de estas ltimas la necesidad de
preservar el medio ambiente.
Las guerras generan un aumento absoluto del gasto al igual que la intervencin estatal, que cuanto mayor
sea la misma mayor es el gasto.
Aumento relativo resulta de vincular a travs de un cociente el aumento del gasto pblico con el
incremento de alguna variable macroeconmica.
1. Causas aparentes: la comparacin del gasto pblico a travs del tiempo, exige que los
valores a comparar sean homogneos. Por ejemplo no se puede comparar cuando ha
cambiado los criterios de contabilizacin. Otra causa del aumento aparente es la
desvalorizacin de la moneda de papel en rgimen de curso forzoso. Los gastos pblicos
representan adquisiciones de bienes y servicios en el mercado, la desvalorizacin del dinero
implica un aumento de los gastos pblicos en su valor nominal, pero no necesariamente en su
valor como moneda constante. Por ende para hallar el posible aumento real es necesario
deflacionar el monto nominal de los gastos.
2. Causas Reales: el gasto realmente ha aumento debido al surgimiento de una causa que lo
justifica, en tal caso es posible comparar el antes con el despus de la causa. Por ejemplo, si
el Estado se expande territorialmente, el gasto aumentar dado que hay nuevas regiones por
atender, o realizarle inversiones para su desarrollo. Lo mismo ocurre si aumenta la poblacin
dado que se deber aumentar el volumen de los servicios estatales. Otro ejemplo es si
aumenta la Renta Nacional, el Estado cuenta con ms fondos para satisfacer ms
intensamente las necesidades o bien asumir otras nuevas.
Clasificacin
1) Criterio administrativo
a. Clasificacin institucional. Cunto gasta cada organismo o jurisdiccin?
Cunto gasta el PL, o el PJ? Cunto gasta el Ministerio de?
b. Clasificacin por objeto. En qu se gasta? En compra de inmuebles, en
bienes y servicios, en maquinarias, etc.
c. Clasificacin por finalidades. Para qu se gasta? Para mejorar la salud, la
defensa, para el desarrollo econmico, etc.
d. Clasificacin por programas. Cmo se gasta? Los funcionarios deben en
cada programa detallar y especificar todo lo que van a hacer con los
recursos. Si se trata de la construccin de una obra por ejemplo, habr que
decir cmo se va a financiar, cuntos recursos humanos o de capital se
necesitarn, que tiempo llevar, con que finalidad se hace, etc.
e. Clasificacin geogrfica. Para dnde se direcciona el gasto? Hacia la
Nacin, provincia, municipio, etc. recordar que la CN en el art. 75 inc. 8
establece que la distribucin ser solidaria, con lo cual las provincias que
ms aportan no reciben en la misma medida, dado que contribuyen con las
provincias ms pobres.
2) Criterio econmico
a. La doctrina financiera clsica distingua entre gastos ordinarios y
extraordinarios. Los primeros eran los gastos peridicos que deban ser
solventados con recursos tambin ordinarios como los tributos. Los
segundos por ejemplo los gastos originados por una guerra, deban ser
solventados con recursos extraordinarios como los crditos.
b. Villegas nos habla de gastos corrientes y gastos de inversin.
Gastos corrientes no modifican el patrimonio del Estado. Se los puede
dividir en gastos corrientes de consumo, son aquellos que sirven par la
produccin de los servicios del Estado, son de utilidad directa para los
destinatarios; y en gastos corrientes de transferencia que son los que

AGRUPACION 1983
distribuyen a determinados beneficiarios el dinero extrado de los otros
sujetos.
Ej. Los sueldos, la reparacin de una obra pblica, el gasto de energa, el
pago de la deuda, ya que el Estado les cobra a unos y les transfiere a los
tenedores de ttulos, los subsidios o subvenciones, etc.
Gastos de inversin modifican el patrimonio del Estado. El gasto est
destinado a la adquisicin o produccin de bienes que incrementan el activo
fijo del Estado.
Ej. La construccin de obras pblicas, el pago de la deuda en el sentido que
disminuye el pasivo, etc.
c. Otra clasificacin es la de gastos productivos y de transferencia. Los
primeros son la adquisicin de factores para la produccin de bienes y
servicios pblicos, producen por ende un aumento en la renta nacional. El
Estado al gastar produce un incremento de la demanda agregada. Los gastos
de transferencia no implican un aumento inmediato en la renta, sino que es
una forma distinta de distribuirla. Son ejemplos los subsidios, el pago de
jubilaciones, etc.
Lmites del Gasto pblico
Algunos sostienen que el lmite del gasto pblico esta dado por la satisfaccin de las necesidades pblicas
en general, es decir una vez satisfechas stas, el Estado no tendra que seguir gastando.
Otros dicen el lmite se encuentra en la capacidad contributiva de la poblacin, pero en verdad el gasto
pblico no se financia nicamente con los tributos.
Imposible es establecer un lmite cuantitativo preciso, por eso suena lgico establecer un lmite en una
proporcin estimada que ocupe el gasto pblico con relacin al PBI, o al PBN, al Ingreso nacional o
alguna otra variable agregada de la economa.
Una opcin tambin muy til, es encontrar el lmite de la actuacin del sector pblico (gasto pblico) en el
beneficio social neto mximo. El lmite estara dado en la maximizacin del bienestar social, ya que no
hay que olvidar que el accionar estatal implica costos sociales que contrarrestan ese beneficio social.
Beneficio social del gasto pblico Costo social provocado por dicho gasto = Beneficio social neto mx
El costo social aludido esta formado por las exacciones tributarias y por las externalidades negativas que
puede ocasionar el Estado al irrumpir en la actividad privada, por ejemplo excesiva intervencin,
regulacin de los mercados, burocracia ineficiente, trabas administrativas, etc.
El lmite ptimo sera cuando la diferencia entre el Beneficio social marginal y el Costo social marginal
tienda a cero. El ltimo peso aportado por el Estado aporta un beneficio a la sociedad.
Lmite constitucional no se puede gastar ms de lo previsto en el Presupuesto.
Lmite legal La Ley de Convertibilidad Fiscal, intent programar la actividad financiera desde el ao
2000 al 2005, pero no funcion.
La Ley Rgimen Federal de Responsabilidad Fiscal establece en el artculo 10 lo siguiente:
La tasa nominal de incremento del gasto pblico primario de los Presupuestos de la Administracin
Nacional, Provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, entendido como la suma de los
gastos corrientes y de capital, excluidos los intereses de la deuda pblica, los gastos financiados con
prstamos de organismos internacionales y los gastos de capital destinados a infraestructura social
bsica necesaria para el desarrollo econmico social, financiados con cualquier uso del crdito,
autorizado en el caso de las provincias y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires conforme a lo
dispuesto en el artculo 25 de la presente, no podr superar la tasa de aumento nominal del producto
bruto interno.

AGRUPACION 1983
Cuando la tasa nominal de variacin del producto bruto interno sea negativa, el gasto primario
podr a lo sumo permanecer constante.
Esto quiere decir que si el PBI se incrementa en un 3%, el gasto pblico no puede aumentar ms que eso,
por otro lado si disminuye o no muestra variacin, el gasto pblico deber mantenerse estable.
Si el PBI disminuye significa que hay una recesin en la economa y la disminucin tambin del gasto
pblico puede agravar la situacin, por eso es recomendable que permanezca estable.
Efectos econmicos del gasto pblico
Observacin preliminar
Desde un enfoque clsico, las erogaciones estn destinadas a la adquisicin de los factores e insumos para
la produccin de bienes y servicios, por ende los efectos de dichas erogaciones consisten en los efectos del
suministro de bienes y servicios a sus destinatarios. Desde el enfoque de las finanzas redistributivas, las
erogaciones consisten en las medidas destinadas a lograr modificaciones en la distribucin de los ingresos
entre los diferentes sectores. Por ltimo desde las finanzas estabilizadoras las erogaciones consisten el
incremento del ingreso y de la ocupacin hasta legar al pleno empleo.
En todos los casos los efectos pueden variar de acuerdo al recurso empleado para su financiacin.
Objetivo del gasto
Financiacin mediante
Mediante recursos del Mediante emisin
pblico
recursos tributarios
crdito
monetaria
Produccin de bienes y
Si hay desocupacin, el
Incrementar la renta
Con plena ocupacin,
servicios
mayor GP provocar un
nacional siempre que
provoca inflacin. En
incremento de la renta
los recursos empleados
cambio con depresin,
nacional y de la
no provoquen una
reactivar la economa,
ocupacin. Esto se
disminucin del gasto
crecer la renta
acentuar si los tributos
privado igual o mayor
nacional, puede
afectan a sectores de alta que aquellos.
redistribuir los
renta con pequea
Aumentar la ocupacin ingresos.
propensin marginal a
si se emplea en poca de
consumir. Provocar un
depresin, de lo
efecto redistributivo.
contrario habr
inflacin.
Redistribucin de
ingresos

Estabilizacin del nivel

de precios con plena
ocupacin

Habr redistribucin si
los tributos inciden sobre
categora de personas
diferentes de los
beneficiados del gasto.
En poca de depresin,
reactivar si los
beneficiarios del gasto
pertenecen a sectores con
propensin marginal al
consumo alta, y siempre
que el tributo no
neutralice dichos efectos.
El gasto provoca un
aumento de la renta
nacional igual al monto
neto del incremento del
gasto total, es decir que el
efecto expansivo se ve
compensado con el efecto

Habr redistribucin si
los beneficiarios son
distintos de los que
soportan la deuda
pblica. Reactivar la
economa si hay
depresin y
desocupacin, de lo
contrario habr
inflacin.

Habr redistribucin si
los beneficiarios son
distintos de los
perjudicados por la
emisin. Los resultados
sern positivos siempre
que los efectos
negativos de la emisin
no los neutralicen.
Sirve en pocas de
depresin, de lo
contrario provoca
inflacin.
Provocar la
En situacin de auge
reactivacin. Si existe
provocar inflacin, en
plena ocupacin y lo
poca de depresin no
que se pretende el
afectara la eficiencia de
contrarrestar la
la produccin de bienes
inflacin, el Estado debe y servicios. No afecta
acudir al pblico
las disponibilidades del

AGRUPACION 1983

Desarrollo econmico y
social

restrictivo del tributo.

Con pleno empleo habr
inflacin,

reduciendo las
disponibilidades para el
consumo.

Implica una disminucin

de la renta disponible
para los gastos del sector
privado. Inversin
pblica Vs. Inversin
privada. La poltica de
desarrollo puede consistir
en elegir un impuesto que
reduzca la demanda de
bienes de consumo para
financiar las inversiones
pblicas.

Ser positivo con

depresin y
desocupacin. Con
plena ocupacin habr
inflacin.

pblico para el
consumo. La inflacin
aparecer cuando se
acerquen a la plena
ocupacin.
Ser positivo con
depresin y
desocupacin. Con
plena ocupacin habr
inflacin.

Nota: respecto de los efectos del gasto pblico sobre los ciclos econmicos, lo que hay que decir es que
en toda se producen momentos de expansin y de depresin. Para salir de estos ltimos existen
herramientas de estabilizacin, es decir el Estado a travs del gasto pblico utilizado ste dentro de ciertos
parmetros, permite la reactivacin de la economa dado que es una herramienta anticclica. Otra forma es
a travs del Banco Central y la emisin de moneda, siempre que no se llegue a estados inflacionarios,
tambin es til todo lo destinado a la promocin y al desarrollo, como tambin los subsidios, y el rgimen
de produccin industrial.
1. Cambios no peridicos.
Tendencias seculares, se prolongan y son continuos en el tiempo. Ej. Aumento del GP.
Fluctuaciones accidentales, obedecen a circunstancias nicas. Ej. Guerra, catstrofe.
2. Cambios peridicos.
Fluctuaciones estacionales, se producen dentro del ao. Ej. Ciclos de la cosecha.
Fluctuaciones cclicas, transcurren en perodos que exceden el ao. Ej. Ciclos econmicos.
El multiplicador
Es el factor por el cual se multiplica el monto de un incremento del gasto, dando como resultado un
incremento de la renta nacional y de la ocupacin. Depende de la propensin marginal a consumir, esto
es el incremento de la demanda de bienes de consumo correspondiente a un incremento unitario del
ingreso.
Los sectores con menores ingresos, destinan todo o casi todo el incremento de ingresos
para la demandada de bienes de consumo.
Los sectores de altos ingresos, destinan una pequea proporcin del incremento para el
consumo y la mayor parte la destinan al ahorro.
El multiplicador surte sus mayores efectos en situaciones de depresin econmica y desocupacin. En
cambio en pocas de prosperidad no podr aumentar el empleo ni la produccin dado que no hay factores
de produccin disponibles. En tal situacin el gasto pblico aumentar la demanda de bienes y servicios
pero se podr aumentar la oferta, por ende habr alza de los precios inflacin.
Ejemplo: Proceso del multiplicador.
En el mercado existen factores de la produccin desocupados, por ejemplo el factor trabajo.
El Estado gasta $1000 en obras pblicas, financindolas sin contraer el consumo privado.
Por ejemplo acudiendo a los depsitos bancarios con bonos a corto plazo.

AGRUPACION 1983
Para realizar la obra pblica el Estado emplea trabajadores que se encontraban
desocupados. stos ven aumentar su renta en $1000. La renta nacional aument $1000.
Esos trabajadores suponiendo una propensin marginal al consumo del 50%, gastan $500
en bienes de consumo.
Aumenta en $500 la demanda de bienes de consumo.
Los productores de dichos bienes deberan emplear nuevos obreros que recibirn $500.
Estos obreros gastarn $250.
Aumenta la demanda de bienes de consumo en $250.
Ejecucin del gasto pblico
Previamente cabe hacer una aclaracin, el caso de los recursos existe una obligacin a cargo del
Ejecutivo y autoridades administrativas de recaudarlos necesariamente; en cambio en materia de gastos,
no es forzoso utilizar ntegramente las cifras consignadas en el presupuesto. Si la realidad demuestra que
el mismo fin puede lograrse con un menor gasto, obviamente hay que economizar.
Ejecucin en materia de gastos
1. Distribucin administrativa del presupuesto de gastos. Dicha distribucin se hace mediante decreto
del PEN, pasando a disposicin de las jurisdicciones y dems entidades todos los fondos. (Art. 30
Ley 24156)
2. El compromiso. Puesto los fondos a disposicin de los jefes de servicios administrativos, se
procede a cumplir con lo establecido en el Presupuesto. El compromiso implica la inmovilizacin
del importe respectivo, con el fin de que no pueda ser utilizado para algo distinto a lo establecido
en el Presupuesto. Es el origen de una relacin jurdica con terceros. Ej. Compra de cosas o
productos, contratacin de personal, etc.
3. Devengamiento. Comprende dos momentos, el de la liquidacin y el del libramiento.
Art. 31. Se considera gastado un crdito y por lo tanto ejecutado el presupuesto de dicho
concepto, cuando queda afectado definitivamente al devengarse un gasto. (24156)
Un gasto devengado implica la liquidacin del gasto y la simultnea emisin de la orden de pago.
Art. 21. Se considerarn como gastos del ejercicio todos aquellos que se devenguen en el
periodo, se traduzcan o no en salidas de dinero efectivo del Tesoro.
Art. 41. Con posterioridad al 31 de diciembre de cada ao no podrn asumirse compromisos
ni devengarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha.
Art. 42. Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao se cancelarn,
durante el ao siguiente con cargo a las disponibilidades en caja y bancos existentes a la fecha
sealada.
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada ao se afectarn
automticamente al ejercicio siguiente, imputando los mismos a los crditos disponibles para ese
ejercicio.
La liquidacin es el procedimiento mediante el cual se sabe con exactitud cul va a ser la
erogacin. En ciertos casos la liquidez existe desde el momento del compromiso, en otros slo es
posible determinarla con posterioridad, es decir una vez cumplidas las prestaciones o realizados los
servicios.
Libramiento. Toda salida de fondos del Tesoro requiere ser formalizada mediante una orden de
pago que ser emitida por el Servicio Administrativo competente. Los libramientos pueden ser de
pago directo a terceros o de entrega de fondos a los propios libradores, para que realicen el pago
por intermedio de los servicios administrativos. Caducan al ao de su entrada en la Tesorera
General.
Hay que distinguir entre la validez o caducidad de los derechos emergentes de los libramientos y la
permanencia o extincin de los crditos contra el Estado.

AGRUPACION 1983
a. Toda vez que se hay comprometido una erogacin puede ocurrir dos cosas. 1) que los jefes
de los servicios administrativos dispongan su pago durante el ejercicio financiero (una vez
producido el devengamiento) mediante la emisin de la orden de pago contra la tesorera
que corresponda (central o Nacional); o 2) que por cualquier circunstancia no exista
libramiento de la orden de pago dentro del ejercicio. En el primer caso el documento tiene
un plazo de validez. En el segundo supuesto la erogacin comprometida ser pagada
durante el ao siguiente, con cargo a la disponibilidades en caja y bancos existentes al 31
de diciembre del ao que devengo.
b. Pero estas cuestiones no alteran la validez de los crditos que uno tenga contra el Estado,
que pueden ser reclamados por sus titulares en tanto no hubieran prescripto conforme a las
disposiciones de la ley comn. Si el crdito no se extingui por prescripcin, mantiene su
vigencia aunque hubieren caducado los derechos de orden contable.
4. Pago. Es el acto final del proceso. No es slo la entrega material del dinero, sino tambin una
operacin jurdica. La Tesorera General de la Nacin es el rgano rector. Coordina el
funcionamiento de todas las unidades de tesorera que operan en el sector pblico nacional. En
cada jurisdiccin y entidad de la Administracin nacional funciona una Tesorera Central, que
centraliza la recaudacin de las distintas cajas, recibe los fondos puestos a su disposicin y hace
efectivo los pagos que le ordene el respectivo servicio administrativo.
Unidad VI
Recursos pblicos
Concepto
Son los ingresos que obtiene el Estado mayormente en dinero, en virtud de actos contractuales o bien
coercitivos, para satisfacer las necesidades pblicas.
Caracteres
a. Pecuniarios se deben expresar en dinero. Los servicios como el servicio miliar no son recursos
financieros por ms que logren satisfacer necesidades.
b. Disponibilidad aquellos bienes que no son disponibles, no constituyen recursos financieros
dado que no se pueden enajenar, embargar y adems son imprescriptibles. Tales son los bienes del
dominio pblico.
c. Propiedad pueden existir depsitos, ttulos, obligaciones de un tercero a favor del Estado que no
constituyen propiedad de ste, dado que pueden ser en calidad de garanta. Por el contrario si el
Estado tiene una casa de su propiedad y la alquila, el precio de la locacin es lo que constituye el
recurso financiero.
Clasificacin de los recursos
1. Jurdica
a. Recursos del derecho privado provienen del dominio patrimonial disponible, es decir
aquellos recursos que obtiene como un sujeto de derecho privado. Utiliza figuras como el
contrato, la venta, etc. No hay imposicin hacia el particular, ste decide si compra o no el
bien o si utiliza el servicio o no y a cambio de eso paga el precio. Ej. Las empresas del
Estado como el Correo, las empresas mixtas como la SEMTUR, an en las empresas
monoplicas no hay obligacin de usar el servicio.
b. Recursos del derecho pblico son recursos que emergen de la potestad de imperio. El
Estado exige el pago de una prestacin en dinero. Dicha imposicin no es arbitratoria, dado
que slo contribuye el que tenga capacidad para hacerlo, es decir aquel que encuadra en los
supuestos legales. No hace falta que el Estado brinde algo a cambio que se corresponda con
esa prestacin. Ej. Los impuestos, tasas, contribuciones de mejoras, recursos parafiscales,
las multas, los emprstitos pblicos, etc.

AGRUPACION 1983
2. Econmica
a. Recursos corrientes son aquellos que al ingresar no provocan modificaciones en el
Activo ni en el Pasivo patrimonial del Estado. Ej. Las recaudaciones de impuestos, tasas y
dems tributos, multas, intereses, regalas, tarifas por servicios pblicos, donaciones
recibidas, alquiler de alguna propiedad, etc.
b. Recursos de capital al registrarse su ingreso, el patrimonio disminuye, ya sea por
disminucin del Activo (venta de bienes patrimoniales del Estado); o bien aumento del
Pasivo (cuando el Gobierno contrae una deuda).
Nota: los nicos bienes que el Estado puede enajenar son los de dominio privado del
Estado, dado que los de dominio pblico son in enajenables, inembargables, e
imprescriptibles.
Los recursos generados a favor del Estado por la locacin o concesin de uso o explotacin
de bienes patrimoniales a favor de un tercero, son recursos corrientes porque el sector
pblico no se desprende de la propiedad del bien.
3. Por su origen
a. Recursos originarios el Estado los obtiene a travs de la va contractual, es decir
contrata con los particulares como lo hara cualquier individuo o entidad privada. Son
ejemplos los recursos que recibe el Estado por la venta o el alquiler de algn inmueble,
siempre hablando de bienes del dominio privado; los que recibe a travs de las empresas
pblicas.
Nota: tarifa cuasi-privada es aquella en la que la empresa pblica obtiene un beneficio o
excedente. Tarifa pblica, el Estado slo logra cubrir los costos, y en la tarifa poltica es
aquella que no alcanza ni a cubrir los costos.
b. Recursos derivados el Estado los obtiene gracias al ejercicio de las atribuciones que le
son propias como Poder Pblico. Reviste carcter de compulsivo o coactivo. Ellos son:
1. TRIBUTOS: son prestaciones obligatorias, comnmente en dinero, exigida por el
Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de derecho
pblico. Se trata de una obligacin unilateral impuesta coercitivamente por el Estado,
quien la crea con total prescindencia de la voluntad individual. El fin principal es
allegar fondos, pero tambin son utilizados con fines extrafiscales.
La primera caracterstica esencial es la de legalidad, esto es, todo tributo debe ser
instaurado mediante ley. Ley en sentido estricto, norma emanada del rgano legislativo
integrado por representantes del pueblo. El PE no esta facultado para establecer o
modificar tributos, s puede y debe en cambio, reglamentar su aplicacin sin alterar la
esencia de la norma legal. La segunda caracterstica es la obligatoriedad que hay por
parte del Estado de percibirlos, ste no puede transar al respecto con los particulares o
dems sujetos pasivos. Ver tipos de tributos.
2. RECURSOS CREDITICIOS: son los que obtiene el Estado o las corporaciones
pblicas en general haciendo uso del crdito pblico. El Estado puede recurrir a ellos
cuando de manera transitoria existe una carencia de fondos para atender erogaciones
presupuestadas o bien imprevistas. Toda vez que el Banco Central concede estos
prstamos est realizando creacin primaria de dinero (ampliacin de la base
monetaria).
Tambin es frecuente que ocurra que el Estado acceda a estos crditos para financiar
por ejemplo la construccin de una obra pblica. Ac los crditos toman la forma de
permanentes y son considerados en el Presupuesto.
La creacin de moneda no es otra especie de recurso financiero del Estado, sta es una
materializacin del crdito pblico.
3. PENALIDADES PECUNIARIAS: tambin denominadas multas, son aquellos recursos
coactivos que detrae el Estado de los particulares por haber cometido stos infracciones

AGRUPACION 1983
a las disposiciones legales vigentes. Son recursos tanto las provenientes de infracciones
a leyes tributarias como a cualquier otra ley.
4. HERENCIAS VACANTES: si al tramitarse un juicio sucesorio, transcurridos los plazos
legales no se han presentado herederos a reclamar sus derechos sobre la herencia, sta
pasa a propiedad del Estado.
5. BIENES VACOS: todos aquellos bienes perdidos o abandonados, o que carecen de
dueo pasan a propiedad del Estado. Se denominan vacantes si son inmuebles y
mostrencos si son muebles.
c. Otros recursos por ejemplo las liberalidades son recursos que obtiene el Estado de los
particulares a ttulo gratuito y por un acto voluntario de stos. Son donaciones cuando el
acto jurdico de disposicin lo realizan en vida, y legados cuando la transferencia al Estado
se produce mortis causa.
Poder tributario
Concepto
Significa la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se
hallan en su jurisdiccin. Es la potestad de gravar.
De manera paralela hallamos la facultad de ejercitar dicho poder, se trata de la competencia tributaria.
Ambas cosas pueden coincidir o no, ya que por ejemplo puede haber un rgano dotado de competencia
tributaria y carente de poder tributario.
El poder de gravar es inherente al Estado (Nacional, Provincial, Municipal), y no puede ser suprimido,
delegado ni cedido, pero el poder de hacerlo efectivo puede transferirse a otras personas o entes.
Dentro de este poder tributario estara incluido el poder de eximir, es decir la potestad de desgravar. Las
exenciones generalmente se han otorgado para estimular la radicacin de capitales extranjeros, o para
fomentar la instalacin de nuevas industrias, etc.
As como los tributos solo pueden ser creados por ley, slo una ley puede dispensar el pago.
Dentro de algunas de las competencias del Congreso, se encuentra la del art. 75 inc. 18: Proveer lo
conducente a la prosperidad del pas, al adelanto y bienestar de todas las provincias, y al progreso de la
ilustracin, dictando planes de instruccin general y universitaria, y promoviendo la industria, la
inmigracin, la construccin de ferrocarriles y canales navegables, la colonizacin de tierras de propiedad
nacional, la introduccin y establecimiento de nuevas industrias, la importacin de capitales extranjeros y
la exploracin de los ros interiores, por leyes protectoras de estos fines y por concesiones temporales de
privilegios y recompensas de estmulo.
Para todo ello el Congreso en varias ocasiones estim conveniente otorgar exenciones.
Caracteres
1. Abstracto. Se trata de una potestad derivada del poder de impero que pertenece al Estado y que le
otorga el derecho de aplicar tributos. Una cuestin diferente es el ejercicio de ese poder, la
materializacin del mismo.
2. Permanente. Este poder es connatural al Estado, y deriva de la soberana. Slo puede extinguirse
con el Estado mismo, por ende mientras subsista indefectiblemente habr poder de gravar.
3. Irrenunciable. El Estado no puede desprenderse de este atributo esencial, si ese poder no puede
subsistir. En este sentido las provincias no han renunciado ni delegado el poder de gravar, sino la
facultad de administrar y recaudar los tributos.
4. Indelegable. Dijimos que es irrenunciable, pero tambin es indelegable, lo que implicara
transferirlo a un tercero y desprenderse de dicho poder de manera transitoria.
Lmites
LEGALIDAD. Se recepta en el artculo 19 CN. Ningn habitante ser obligado a hacer lo
que no manda la ley. Es sin duda uno de los principios fundamentales. Nullum tributum
sine lege.
IGUALDAD. Presente en el art. 16 CN. Igualdad ante la ley y como base para las cargas
pblicas. La ley tributaria debe brindar igual tratamiento a los que se encuentran en

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igualdad de condiciones, lo que implica hacer distinciones o establecer categoras no
arbitrarias o irrazonables.
GENERALIDAD. El tributo debe abarcar a todas las personas que integran la categora
prevista en la ley y no a una parte de ellas. El beneficio de la dispensa constituye una
excepcin a la generalidad, sin embargo ser vlido si la dispensa es razonable.
NO CONFISCACIN. La CN asegura la inviolabilidad de la propiedad privada y prohbe
la confiscacin. Por ende las contribuciones pblicas no deben ser confiscatorias, no
pueden absorber una parte sustancial de la propiedad o de la renta. No existe un lmite en
trmino absoluto, hay que tener en cuenta las distintas circunstancias para saber a partir de
cuando el tributo deviene confiscatorio.
DOBLE IMPOSICIN. Existe doble imposicin, cuando las mismas personas o cosas son
gravadas dos veces por anlogo concepto, en el mismo perodo de tiempo, por parte de dos
sujetos con poder tributario. Esta cuestin esta vedada.
La Nacin tiene poderes exclusivos y otros en concurrencia con las provincias, por ende no
existe impedimento para que stas creen tributos aunque exista otro nacional, salvo que este
ltimo corresponda a facultades delegadas; porque la doble imposicin por s sola no
importa violacin constitucional.
El poder tributario, tiene lmites. El poder que le corresponde a las provincias es amplio, ya que conservan
todo lo no delegado, y dado que son anteriores a la Constitucin. Las limitaciones son las derivadas del
artculo 126 CN. El poder correspondiente a la Nacin y a los Municipios es ms restringido.
Presin tributaria
Es la relacin que existe entre los tributos y el producto bruto interno, el porcentaje que representan los
tributos respecto del PBI.
T/PBI
Tipos de tributos
A. Impuestos son prestaciones en dinero o en especie exigidas por el Estado en virtud del poder de
imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.
Son tributos no vinculados que fundados en la capacidad de pago de los contribuyentes, se
destinan al cumplimiento de los fines del Estado, es decir a satisfacer las necesidades sociales a
travs del gasto pblico (fin fiscal), o a cubrir requerimientos de orden econmico, social o poltico
(fines extrafiscales).
Carcter no vinculatorio significa que no hay correspondencia entre el impuesto pagado y
el beneficio recibido, como as tampoco entre el monto del impuesto y la magnitud del
servicio recibido.
No rige la doctrina de la equivalencia o del beneficio, sino la de la capacidad
contributiva. El fundamento de los impuestos se funda en principios de solidaridad social,
la base es la igualdad de sacrificios de los contribuyentes ante el Fisco, lo que no implica la
igualdad aritmtica sino la proporcionalidad.
El impuesto tiene una finalidad de ndole financiera o fiscal, esto es, le permite al Estado
contar con los medios monetarios para cubrir los gastos pblicos que demanda la
satisfaccin de las necesidades sociales. (Concepcin clsica). En la actualidad sabemos
que el Estado asumi nuevos roles y existen otros gastos que cubrir. Cuando el impuesto
satisface gastos relacionados con cuestiones sociales, econmicas o polticas se dice que
tiene una finalidad extrafiscal. De acuerdo a esto, hoy da la finalidad no es slo la de
financiar sino tambin la de regular la economa en muchos de sus aspectos. A travs del
impuesto se puede aplicar una poltica antiinflacionaria, redistributiva de riquezas, de
asignacin de recursos y de desarrollo econmico y social.
Clasificacin
1) Directos e indirectos. Directos son aquellos cuyo objeto fiscal es una manifestacin
inmediata de la riqueza gravable, son tpicos los impuestos que gravan la renta o el
patrimonio. Indirectos son los impuestos que se aplican sobre manifestaciones de

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capacidad contributiva menos visibles o de carcter mediato, por ejemplo los que
gravan la produccin, la circulacin y consumo de riqueza. Ejemplo indirectos,
impuesto que gravan los ingresos brutos, IVA. Ejemplo de directos, el impuesto a
las ganancias.
De acuerdo al criterio econmico, sern indirectos o directos segn se puede
trasladar a otra persona o no el impuesto. Ej. De indirecto, IVA.
2) Reales y personales. El impuesto es real cuando el objeto es la riqueza en s misma,
independientemente de las caractersticas del sujeto pasivo, es un tributo por ende
de naturaleza objetiva, EJ. Impuesto inmobiliario. Por el contrario es personal
cuando el impuesto tiene en cuenta no slo la riqueza sino tambin los atributos del
sujeto contribuyente, como por ejemplo el estado civil, la edad, la salud, etc. EJ.
Impuestos a las ganancias.
3) Con y sin afectacin especfica. Sin afectacin es aquel impuesto que ingresa a
rentas generales y no tiene un destino financiero determinado. Por el contrario los
que si tienen una afectacin especfica son aquellos que estn destinados por ley a
cumplir un fin determinado.
4) Fijos, graduales, proporcionales, progresivos y regresivos y degresivo. El impuesto
es fijo cuando su magnitud total es independiente del volumen monetario del objeto
impositivo; es gradual cuando la magnitud del impuesto estn en funcin de la
dimensin econmica del sujeto pasivo; es proporcional cuando la alcuota es
constante cualquiera sea el monto imponible; es progresivo cuando la alcuota crece
a medida que aumenta la base de imposicin; es degresivo cuando la progresividad
de la alcuota llegado un lmite se hace constante; regresivo es cuando la alcuota
decrece a medida que aumenta la base imponible.
5) Desde el punto de vista socio-econmico el impuesto es progresivo cuando grava a
sujetos de elevadas rentas o patrimonios; mientras que es regresivo cuando se afecta
ms gravosamente a sujetos de escasa renta o ingresos.
B. Tasas son aquellos tributos de carcter obligatorio, derivados del poder de imperio y
vinculados, por cuanto su pago significa una contraprestacin monetaria a un servicio, prestacin o
ventaja diferencial que brinda el Estado a todo sujeto o grupo de sujetos pasivos, que ejercen
demanda social de tales servicios o prestaciones pblicas. Dada la reciprocidad entre la actividad
pblica y el tributo pagado, el fundamento lo podemos encontrar en la teora del beneficio o de la
equivalencia. Los servicios pblicos tienen el carcter de divisibles cuando es posible en algn
punto establecer la proporcin de servicio que atae a cada sujeto. Por el contrario tienen carcter
de indivisibles cuando no se pueden individualizar dado que son objeto de demanda de toda la
comunidad, como la defensa, la seguridad, la justicia, etc.
C. Contribuciones especiales
Contribuciones de mejoras es un tributo cuyo sujeto pasivo es quien resulte
beneficiado por el mayor valor adquirido por su propiedad inmueble con motivo de la
utilidad comn construida por el Estado. Debe existir un beneficio para el propietario
del inmueble valorizado, la obra pblica debe ser en inters general, lo recaudado esta
destinado a financiar total o parcialmente la obra, por ende las contribuciones nunca
pueden exceder al costo de la construccin, y los particulares no pueden contribuir ms
que el valor experimentado por cada propiedad.
Contribuciones parafiscales son recaudados y administrados por entes
descentralizados de la Adm. Pblica, y lo recaudado esta destinado a cumplir fines de
dichos entes. Estos recursos no figuran en el Presupuesto. No es imprescindible que
quienes pagan las contribuciones sean los mismos sujetos beneficiados por las
prestaciones.
Cubrimiento de los gastos pblicos

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Constitucin Nacional
Artculo 4.- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional
formado del producto de derechos de importacin y exportacin, del de la venta o locacin de tierras de
propiedad nacional, de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General, y de los emprstitos y operaciones de
crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad nacional.
1. Producto de derechos de importacin y exportacin. Son de derecho pblico, no pueden ser
transados. Slo el Estado Nacional impone estos derechos, no as las provincias. Para que pueda
existir coparticipacin, el derecho debe haber sido precedentemente provincial. Estos derechos en
cambio son nacionales, y si bien el Estado puede distribuirlo, esto no es coparticipacin. Recurso
de derecho pblico, corriente.
2. Venta o locacin de tierras de propiedad nacional. Respecto de la venta es recurso del derecho
privado, de capital. Respecto de la locacin es corriente.
3. Renta de Correos. Derecho privado, ya que no es obligacin mandar una carta, y de capital ya que
se incrementa el valor de la empresa gracias al crecimiento de la utilidad.
4. Dems contribuciones. Derecho pblico, y corrientes.
5. Emprstitos y ttulos. En principio son de derecho privado, pero en varias ocasiones han existido
imposiciones, en ste caso son de derecho pblico. De capital.
Constitucin Provincial
ART. 5. El gobierno de la Provincia provee a los gastos pblicos con los fondos provenientes de las
contribuciones que establezca la ley; de las rentas producidas por sus bienes y servicios; de la enajenacin
de bienes de su pertenencia; de la propia actividad econmica que realice; y de las operaciones de crdito
que concierte.
Todos los habitantes de la Provincia estn obligados a concurrir a los gastos pblicos segn su capacidad
contributiva. El rgimen tributario puede inspirarse en criterios de progresividad.
Unidad VII
Recursos patrimoniales del Estado
Los bienes de dominio pblico, dijimos que son inenajenables, imprescriptibles e inembargables, su uso
corresponde directamente a los habitantes ya que por s mismos satisfacen necesidades. El Estado es un
mero custodio de los mismos.
Art. 2.340. Quedan comprendidos entre los bienes pblicos NO DISPONIBLES
1 Los mares territoriales hasta la distancia que determine la legislacin especial, independientemente del
poder jurisdiccional sobre la zona contigua;
2 Los mares interiores, bahas, ensenadas, puertos y ancladeros;
3 Los ros, sus cauces, las dems aguas que corren por cauces naturales y toda otra agua que tenga o
adquiera la aptitud de satisfacer usos de inters general, comprendindose las aguas subterrneas, sin
perjuicio del ejercicio regular del derecho del propietario del fundo de extraer las aguas subterrneas en la
medida de su inters y con sujecin a la reglamentacin;
4 Las playas del mar y las riberas internas de los ros, entendindose por tales la extensin de tierra que
las aguas baan o desocupan durante las altas mareas normales o las crecidas medias ordinarias;
5 Los lagos navegables y sus lechos;
6 Las islas formadas o que se formen en el mar territorial o en toda clase de ro, o en los lagos
navegables, cuando ellas no pertenezcan a particulares;
7 Las calles, plazas, caminos, canales, puentes y cualquier otra obra pblica construida para utilidad o
comodidad comn;
8 Los documentos oficiales de los poderes del Estado;
9 Las ruinas y yacimientos arqueolgicos y paleontolgicos de inters cientfico.

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Los bienes del dominio privado del Estado son disponibles. El Estado los puede adquirir a travs de la
naturaleza como por ejemplo las minas, a travs de un tercero mediante la compra, la expropiacin, la
permuta, donacin, legado, etc.; o bien a travs de la construccin.
La gestin de los bienes del Estado puede consistir en actos de conservacin o de utilizacin. Los
primeros estn destinados a mejorar o mantener la integridad fsica de los bienes, y consisten en obras
materiales o accin jurdica; los segundos pueden llevarse a cabo mediante concesiones, autorizaciones de
uso, o bien mediante locacin o arrendamiento.
Respecto de la enajenacin de estos bienes, la forma comn es la venta. La misma debe realizarse por
licitacin pblica y en algunos casos por remate pblico, salvo tratndose de cosas perecederas.
Art. 2.342. Son bienes privados del Estado general o de los Estados particulares DISPONIBLES
1 Todas las tierras que estando situadas dentro de los lmites territoriales de la Repblica, carecen de otro
dueo;
2 Las minas de oro, plata, cobre, piedras preciosas y sustancias fsiles, no obstante el dominio de las
corporaciones o particulares sobre la superficie de la tierra;
3 Los bienes vacantes o mostrencos, y los de las personas que mueren sin tener herederos, segn las
disposiciones de este cdigo;
4 Los muros, plazas de guerra, puentes, ferrocarriles y toda construccin hecha por el Estado o por los
Estados, y todos los bienes adquiridos por el Estado o por los Estados por cualquier ttulo;
5 Las embarcaciones que diesen en las costas de los mares o ros de la Repblica, sus fragmentos y los
objetos de su cargamento, siendo de enemigos o de corsarios.
1. Dominio territorial. La tierra ha sido una de las fuentes ms grandes de recursos para el Estado.
Dentro de los recursos originarios el dominio territorial es la fuete ms importante.
Art. 4 CN El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro
nacional formado del de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional
El Estado en la explotacin de las tierras fiscales puede elegir tres caminos, explotarlas l mismo,
venderlas o arrendarlas. Wagner consider que era ms conveniente conservar el dominio de la tierra
y arrendarla, ya que la venta constitua un recurso de carcter extraordinario a travs del cual se
agotaba la fuente.
Durante mucho tiempo fue comn utilizar la tierra fiscal como garanta de los emprstitos, ms tarde
se recurri a la enfiteusis.
La enfiteusis era una desmembramiento del derecho de propiedad: el propietario le trasfera a otro a
perpetuidad o por un largo plazo, el derecho real de cultivar su fundo y gozar de l de la manera ms
extensa posible, mediante el pago de una renta anual llamada canon.
Esta figura estaba prohibida por el CC como derecho real dentro de la legislacin privada, pero
respecto de las tierras pblicas fue una figura muy utilizada como forma de explotacin.
Rgimen legal:
Art. 4 CN, la venta o locacin de tierras de propiedad nacional como recursos para allegar
los fondos del Tesoro Nacional.
Art. 75 inc. 5, atribuye al Congreso la disposicin del uso y la enajenacin de las tierras de
propiedad nacional.
Art. 125 CN. Entre las atribuciones de las provincias, la de colonizar las tierras de
propiedad provincial.
Con la ley 14408 de provincializacin de territorios nacionales, la Nacin deja de tener las
grandes extensiones que antes posea.
Unidad econmica superficie que por su calidad de tierra, ubicacin, etc. es trabajada por una
familia agraria en forma racional, es decir de manera que aportara la mayor parte del trabajo necesario,
para poder cubrir sus necesidades y hacer evolucionar la empresa agraria. El beneficiario tena
obligaciones a su cargo como por ejemplo explotar personalmente el predio, realizarle las mejoras
necesarias, etc. ante el incumplimiento de stas, la concesin caducaba.

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2. Dominio forestal. Es el derecho de pertenencia que el Estado tiene respecto de los bosques fiscales.
En nuestro pas los bosques han sido siempre irracionalmente explotados, no se han seguido normas,
no se han respetado los derechos de la colectividad, ni las reglas de reforestacin. No ha habido una
poltica adecuada y previsora, y por ello las hectreas de bosques se han ido reduciendo
considerablemente.
Clasificacin de bosques:
a. Protectores. Por su ubicacin sirven de proteccin para el suelo, los caminos, regularizan el
agua, defiende de los vientos, etc.
b. Permanentes. Por su destino, arboleda o formacin del suelo deban mantenerse como los
parques y reservas nacionales.
c. Experimentales. Destinados al estudio de diversas cuestiones.
d. De produccin. Son aquellos de los que resulta posible extraer peridicamente productos.
Algunas cuestiones:
Esta prohibida la devastacin de bosques y la utilizacin irracional de los mismos.
Para explotarlos se requiere autorizacin.
Los trabajos de forestacin y reforestacin sern ejecutados por el Estado con permiso del
propietario, que si se niega puede ser expropiado.
Las tierras y bosques forestales del dominio privado del Estado son inalienables, salvo por motivos
de inters social.
Recursos provenientes del este dominio son a nivel nacional los derechos y tasas de los aforos de
explotacin, derechos de inspeccin, inscripcin, etc.
Parque nacional es una porcin del territorio que por su belleza o inters cientfico sea digna de ser
reservada para su uso y goce de la poblacin.
3. Dominio minero. Los recursos que surgen de este dominio son los derivados de la explotacin de la
riqueza subterrnea.
Se trata de un recurso originario: Art. 2.342. Son bienes privados del Estado general o de los Estados
particulares:
2 Las minas de oro, plata, cobre, piedras preciosas y sustancias fsiles, no obstante el dominio de las
corporaciones o particulares sobre la superficie de la tierra
Pero el Art. 2.518 establece. La propiedad del suelo se extiende a toda su profundidad, y al espacio
areo sobre el suelo en lneas perpendiculares. Comprende todos los objetos que se encuentran bajo el
suelo, como los tesoros y las minas
De esta manera la propiedad queda cercenada, como tambin ocurre con la servidumbre que la
explotacin minera acarrea.
El Estado absorbi la riqueza minera nacional, quedando fuera las llamadas canteras como la piedra,
arena y todo lo que sirva para la construccin, que pertenece al propietario del suelo.
El recurso que deriva de este dominio es el canon minero.
REGALA Participacin en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a
cambio del permiso para ejercerlo.
CANN Prestacin pecuniaria peridica que grava una concesin gubernativa o un disfrute en el
dominio pblico, regulado en minera segn el nmero de pertenencias o de hectreas, sean o no
explotadas.
4. Dominio financiero.
5. Empresas del Estado. Antiguamente el Estado slo tena a su cargo las atencin de las necesidades
primarias como la justicia, la educacin, la polica, etc. en la actualidad su actividad ha debido
ampliarse. Y si bien en los ltimos aos se vivi un proceso de privatizacin de algunos servicios
pblicos y de tareas comerciales o industriales desempeadas por el Estado, existe an actividades de
diversas ndoles. En algunos casos por medio de organismos pertenecientes a la administracin general

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y en otros mediante empresas descentralizadas que actan con independencia funcional, pero
sometidas a la orientacin y control del PE.
Precios: sern privados, cuando son establecidos conforme a las leyes del mercado; sern pblicos
cuando se establezcan unilateralmente con el objeto de cubrir los gastos; y sern polticos, cuando la
tarifa sea inferior al costo de produccin.
Las entidades que desarrollan actividades comerciales o industriales o prestan servicios pblicos se
pueden clasificar as:
A. Segn la naturaleza.
1. Las que tienen a su cargo la prestacin de servicios pblicos.
2. Las que tienen a su cargo actividades comerciales o industriales de tipo privado.
B. Conforme a su organizacin.
1. Las que dependen de la administracin, aunque gocen de cierta autarqua.
2. Empresas del Estado
3. Sociedades de economa mixta.
La Sindicatura General de la Nacin, es un rgano de control interno del PE; que goza de personera
jurdica propia, autarqua administrativa y financiera, dependiente del Presidente de la Nacin.
Unidad VIII
El rgimen pblico
Concepto
Etimolgicamente significa creer o tener confianza. En el crdito pblico slo acta la confianza que
inspira el Estado, de acuerdo al buen orden en la gestin de la hacienda pblica. Entonces por crdito
pblico debe entenderse la aptitud de un Estado para obtener dinero o bines en prstamo, basada en la
confianza de que goza por su patrimonio, los recursos con los que dispone y su conducta.
LEY 24.156
Art. 56. Se entender por crdito pblico la capacidad que tiene el Estado de endeudarse con el objeto de
captar medios de financiamiento para realizar inversiones reproductivas, para atender casos de evidente
necesidad nacional, para reestructurar su organizacin o para refinanciar sus pasivos, incluyendo los
intereses respectivos. Se prohbe realizar operaciones de crdito pblico para financiar gastos operativos.
Al hablar de emprstito, este debe ser considerado en un sentido amplio, comprensivo de:
Obligaciones a largo plazo, como la deuda consolidada, el emprstito propiamente dicho.
Obligaciones a plazo reducido, como la deuda flotante, letras o bonos de tesorera.
Evolucin
El emprstito ha perdido el carcter de recurso extraordinario que le atribuan las finanzas clsicas, hoy se
trata de un recurso normal tal como lo es el impuesto. Hoy utilizado oportuna y razonablemente,
constituye un instrumento til de gobierno.
Rango constitucional
Artculo 4.- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional
formado del producto de derechos de importacin y exportacin, del de la venta o locacin de tierras de
propiedad nacional, de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General, y de los emprstitos y operaciones de
crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad nacional.
Cuestiones importantes:

La CN establece el principio de legalidad para el crdito pblico.

La deuda pblica se contrae mediante ley del Congreso.

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El objetivo debe ser: cubrir urgencias de la Nacin o destinarlo para empresas de utilidad
nacional. Es decir no se puede utilizar para gastos corrientes.
La ley agrega que el objetivo puede ser: para realizar inversiones reproductivas, para
atender casos de evidente necesidad nacional, para reestructurar su organizacin o para
refinanciar sus pasivos, incluyendo los intereses respectivos. Se prohbe realizar
operaciones de crdito pblico para financiar gastos operativos. (Art. 56)

Por inversiones reproductivas se entiende aquellas que originan su propia capacidad de

pago, es decir una autofinanciacin.
Diferencia con el crdito privado
La diferencia fundamental apuntada por Fonruoge, es que el emprstito pblico, en cualquiera de sus
modalidades, es un acto de soberana y origina una relacin unilateral de derecho pblico, mientras que el
emprstito privado es un contrato bilateral de derecho privado.
Clasificacin
Art. 58. A los efectos de esta ley, la deuda pblica se clasificar en interna y externa y en directa e
indirecta.
Se considerar deuda interna, aquella contrada con personas fsicas o jurdicas residentes o domiciliadas
en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser exigible dentro del territorio nacional. Por su parte, se
entender por deuda externa, aquella contrada con otro Estado u organismo internacional o con cualquier
otra persona fsica o jurdica sin residencia o domicilio en la Repblica Argentina y cuyo pago puede ser
exigible fuera de su territorio.
La deuda pblica directa de la administracin central es aquella asumida por la misma en calidad de
deudor principal.
La deuda pblica indirecta de la Administracin central es constituida por cualquier persona fsica o
jurdica, pblica o privada, distinta de la misma, pero que cuenta con su aval, fianza o garanta.
De acuerdo a Fonruoge, si el emprstito se emite y cumple en el pas, ser interno; por el contrario si la
obligacin es adeudada en plazas extranjeras y adems se debe pagar en el exterior mediante una
transferencia de valores, se trata de un emprstito externo.
La doctrina agrega:
1. deuda consolidada: aquella que es a mediano o largo plazo.
2. deuda flotante: es a corto plazo.
Procedimientos para financiar la deuda
Procedimientos normales
a.
Emprstitos a largo y mediano plazo Ser a largo plazo cuando el Estado acude en demanda de
fondos y el trmino para la restitucin del capital es extenso (Ej. 30 aos). Ser mediano plazo
cuando el trmino sea de 3 a 10 aos.
b. Emprstitos a corto plazo llamados emprstitos de Tesorera, por lo general no exceden el ao.
1) Letras de Tesorera. Son utilizadas comnmente para llenar deficiencias estacionales de
caja. Se considera deuda pblica la emisin y colocacin de Letras del Tesoro cuyo
vencimiento supere el ejercicio financiero. (Art. 57 ley).
Art. 82. La Tesorera General de la Nacin podr emitir letras del Tesoro para cubrir
deficiencias estacionales de caja, hasta el monto que fije anualmente la ley de presupuesto
general. Estas letras deben ser reembolsadas durante el mismo ejercicio financiero en que
se emiten. De superarse ese lapso sin ser reembolsadas se transformarn en deuda pblica...
Procedimientos anmalos
a.
Deformaciones del emprstito. Se llama emprstito forzoso cuando los ciudadanos se encuentran
obligados a suscribir una suma proporcional al capital o renta que poseen, se asimilara al impuesto

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en cuanto a su obligatoriedad, pero en el emprstito hay reembolso. Fonruoge considera que se trata
de un verdadero impuesto.
Se denomina emprstito patritico, aquel que es precedido de una propaganda tendiente a demostrar
la existencia de un deber moral en suscribirlo. El Estado apela a los sentimientos.
Bonos del Tesoro. Consistan en un pago diferido en cuotas escalonadas.
Emisin de moneda. es otra de las formas para satisfacer la deuda. Si bien trae aparejado el peligro
de la inflacin, en algunos casos es muy til para regular la produccin y los precios.
Anticipos del Banco Central. ste es el organismo emisor de papel moneda a favor del Estado, los
anticipos son la emisin del importe que se entrega al Tesoro, contra un documento librado por ste.

b.
c.
d.

Naturaleza jurdica
Nadie pone en duda la obligacin existente para el Estado de restituir el capital recibido y pagar un inters.
Si hay discrepancia respecto de la naturaleza de dicha obligacin.

El emprstito como acto de soberana se trata de una obligacin unilateral, emitida en virtud
del poder soberano del Estado, gracias a una autorizacin legislativa. No puede ser asimilada a un
contrato de derecho privado, ya que en primer lugar no hay persona determinada en favor de la
cual se establezcan obligaciones; y en segundo lugar no hay lugar para acciones judiciales, ya que
los bonos pblicos salen a circulacin como papel moneda y su servicio se atiene o es suspendido
en virtud de actos de soberana.
Fonruoge defiende esta posicin alegando que la obligacin derivada del emprstito nace con
anterioridad e independencia del consentimiento de los suscritos; de manera que la aceptacin
tcita por parte de stos de las condiciones fijadas en el documento emitido no configura, ni
perfecciona, ni integra la obligacin asumida por el Estado, que es UNILATERAL.
Dicha obligacin nace en virtud de una ley del Congreso, all se fijan las condiciones con total
prescindencia de la voluntad de los particulares. La obligacin que nace para el Estado reposa en la
confianza que inspira, dado que las garantas que se llegan a otorgar son inoperantes en la prctica
por la falta de medios lcitos para hacerlas efectivas.
El emprstito como un contrato se trata de un acto bilateral, es decir de un contrato en donde
se establecen obligaciones recprocas y cuyo cumplimiento puede ser exigido mediante la
intervencin de autoridades jurisdiccionales.

a. Contrato de derecho privado: consideran que se trata de un contrato ordinario, en

donde el Estado al celebrarlo abdica de su soberana, la convencin se realiza de
igual a igual.

b. Contrato de derecho pblico: especialmente se trata de un contrato

administrativo.

c. Contrato reglamentario: se trata de una situacin intermedia entre las dos

posiciones anteriores.
Emisin del emprstito
Si se trata de emprstitos a largo plazo la emisin debe ser dispuesta por ley, por tratarse de una facultad
privativa e indelegable del Congreso. El emprstito no es autorizado sino dispuesto por el Congreso, ya
que es la nica autoridad que puede realizarlo de acuerdo a la CN. Si el PEN no lo considera adecuado,
tiene en sus manos el derecho de vetarlo; en caso contrario debe cumplirla y correlativamente debe
reglamentarla, estableciendo los detalles que sean necesarios sin desvirtuar el espritu de la ley.
Art. 4 CN: El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional
formado de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de
la Nacin, o para empresas de utilidad nacional.

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Art. 75 inc. 4: Contraer emprstitos sobre el crdito de la Nacin.
Art. 75 inc. 7: Arreglar el pago de la deuda interior y exterior de la Nacin.
Fonruoge afirma que respecto de los emprstitos a corto plazo es decir las Letras de Tesorera, alcanza con
una autorizacin general que puede existir en el Presupuesto.

Formas de negociacin
Cmo es el procedimiento para la colocacin de los ttulos o bonos?
Colocacin por banqueros. Puede ocurrir que el Estado coloque lo ttulos en el mercado a
travs del bancos, en este caso el banco sera un comisionista que tiene a su cargo la gestin
de la emisin, es decir le va entregando al emisor los importes que va recibiendo. O
tambin puede pasar que el banco le entregue al Estado el importe total de la operacin y
ulteriormente lo coloque por cuenta propia.
Se trata de un contrato, con obligaciones bilaterales entre el Estado emisor y los banqueros.
Pero no hay que confundir el anterior vnculo con la relacin entre el Estado emisor y los
tenedores de ttulos. Respecto de ste ltimo lazo, se rigen por las disposiciones
establecidas en el ttulo.
Suscripcin pblica. En este caso se ofrece la emisin al pblico, mediante publicidades.
ste puede acudir directamente o por intermedio de una entidad bancaria o corredor de
bolsa.
Venta directa en bolsas. El Estado emisor pone en venta los ttulos en las bolsas de valores.
Licitacin. Por lo general las Letras de Tesorera son colocadas mediante licitacin entre
los interesados que pueden estar representados por bancos o por corredores de bolsas. La
licitacin se adjudica de acuerdo a las ofertas ms convenientes para el Estado.
Rgimen jurdico de los ttulos de la deuda pblica
Los elementos constitutivos de la obligacin emergente de un emprstito son:
1) Los sujetos: el sujeto pasivo o deudor es el Estado (Nacional, Provincial, Municipal u organismos
autrquicos de ellas); el sujeto activo o acreedor es el portador del ttulo (persona individual o
colectiva).
2) El objeto: que consiste en el pago de un inters anual y la restitucin del capital entregado.
La obligacin emergente se materializa en un instrumento que se suele denominar ttulo, bono o letra.
Estos documentos son:
a. Cosas por ser objetos materiales representativos de valor. Por ser cosas pueden ser objeto de los
derechos reales de dominio, condominio, usufructo, prenda. Materia de compraventa, permuta,
donacin, legado.
b. Son tambin papeles de comercio y se le aplica el rgimen del Cdigo de Comercio establecido
para las letras de cambio. Por ende si son al portador por ejemplo se transmiten por simple entrega.
Otra regla aplicable es de la prescripcin a los tres aos.
c. Los ttulos de las deudas, as como los bonos estn equiparados a la moneda en cuanto a sanciones
penales en caso de falsificacin.
Estmulos de emisin: son herramientas con las que cuenta el Estado para estimular el inters de los
suscritores, ya sea porque el crdito del Estado no es muy slido, o su moneda es propensa a
fluctuaciones.
Una de las formas es acudir a las garantas. Pero Fonrouge afirma que los emprstitos comprometen la
soberana del Estado, y que por ello se hace difcil hacer efectivas las garantas ofrecidas, en la prctica
devienen intiles.
1. Personales. Un tercero se compromete a efectuar el servicio del emprstito en caso de
incumplimiento por parte del deudor.

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2. Reales. se afecta un bien determinado del deudor al cumplimiento de la obligacin mediante
prenda o hipoteca.
3. Especiales. Se afecta determinados ingresos del Estado deudor, como por ejemplo los derechos
aduaneros, los servicios de las industrias, monopolios fiscales, etc. esto se utiliza mayormente
cuando el emprstito es internacional.
Otra forma de fomento son las exenciones tributarias para los emprstitos pblicos, o tambin el efecto
cancelatorio que se le puede otorgar, esto es, la posibilidad de pagar impuestos con los ttulos, como si se
tratara de una moneda. En otros pases existen otros beneficios como otorgarle al ttulo la caracterstica de
inembargable.
Extincin del emprstito pblico
A. Amortizacin. Es la forma normal de extincin. Amortizar un emprstito es reembolsarlo. La
amortizacin puede ser obligatoria, esto es cuando el reembolso tiene una fecha determinada; o
puede ser facultativa, esto es cuando el Estado se reserva el derecho de efectuar el reembolso antes
de la fecha prevista. [La amortizacin indirecta, es decir la emisin de moneda no es un
procedimiento de amortizacin, ya que lo que ocurre es que los tenedores de ttulos reciben el
reembolso con dinero que ha perdido valor adquisitivo]
B. Conversin. En verdad no constituye una extincin de la deuda, ya que en realidad sta subsiste
pero con otras modalidades. Jurdicamente es algo similar a lo que ocurre con la novacin, ya que
a travs de la conversin desaparece el primitivo emprstito y nace otro en su reemplazo. En este
sentido podemos hablar que habra una extincin del primero. Generalmente se cambia un ttulo
antiguo por otro del mismo valor del capital pero con inters menor.
Ser forzosa, cuando el Estado arbitrariamente imponga el cambio de los ttulos sin dejar
alternativa alguna al tenedor. Esto no es admisible en nuestro ordenamiento.
Es facultativa cuando se ofrece libremente la opcin de conservar el ttulo o aceptar uno nuevo.
Es obligatoria cuando hay que elegir entre aceptar el nuevo ttulo con inters menor o el
reembolso. Como se trata de una obligacin unilateral de derecho pblico creada por ley, expresin
de la soberana el Estado puede obligar al reembolso en cualquier momento.
C. Consolidacin. Significa que la deuda flotante, es decir la de corto plazo, es transformada en
deuda a largo plazo. Se tratara de una conversin que en vez de cambiar el inters cambia el plazo.
Incumplimiento de las obligaciones
El Estado puede incumplir las obligaciones asumidas al emitir el emprstito de manera parcial o total, y
puede obedecer a una actitud deliberada o a la carencia de medios para atender al servicio de la deuda lo
que significa la bancarrota del Estado.
Repudio de la deuda. Es el acto de soberana en virtud del cual el Estado desconoce o niega
ntegramente la obligacin derivada del emprstito. Es una lesin al principio de la buena
fe. Implica bien o mal la extincin de la obligacin.
Moratoria. Implica la suspensin de pagos con perspectivas de reanudacin.
Bancarrota. Hay una suspensin de pago de manera indefinida, no hay posibilidades de
reanudacin del servicio.
Recursos jurdicos
El hecho de que se trata de una obligacin unilateral de derecho pblico, no significa que el estado pueda
sustraerse arbitrariamente al cumplimiento de las obligaciones asumidas. Existe responsabilidad
patrimonial.
Recursos en el mbito nacional en nuestro pas el Estado es demandable ante los jueces
nacionales. En el caso de demandas contra el Estado nacional, las decisiones condenatorias
tiene carcter meramente declaratorio, limitado al reconocimiento del derecho que se
pretenda. El Estado emisor debe responder toda vez que arbitrariamente incumpla con sus
obligaciones y lesione algn derecho individual digno de proteccin.

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Recursos en el mbito internacional cuando se trata de emprstitos externos emitidos

por el Estado argentino, el tenedor lesionado puede recurrir ante los tribunales argentinos
reclamando el cumplimiento o exigiendo una indemnizacin. Lo que no puede es reclamar
judicialmente en un pas que no es el deudor, pues tropezara con el principio de inmunidad
de jurisdiccin, esto la imposibilidad de los tribunales de un Estado de erigirse en jueces de
la conducta de otro Estado.

Art 59. Ninguna entidad del sector pblico nacional podr iniciar trmites para realizar operaciones de
crdito pblico sin la autorizacin previa del rgano coordinador de los sistemas de administracin
financiera.
Es potestad de la Secretara de Finanzas la de autorizar las operaciones de crdito.
Principio de legalidad
Art. 60. Las entidades de la administracin nacional no podrn formalizar ninguna operacin de
crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto general del ao respectivo o en una ley
especfica.
La ley de presupuesto general debe indicar como mnimo las siguientes caractersticas de las operaciones
de crdito pblico autorizadas:
Tipo de deuda, especificando si se trata de interna o externa;
Monto mximo autorizado para la operacin;
Plazo mnimo de amortizacin;
Destino del financiamiento.
Si las operaciones de crdito pblico de la administracin nacional no estuvieran autorizadas en la ley de
presupuesto general del ao respectivo, requerirn de una ley que las autorice expresamente.
[Se excepta del cumplimiento de las disposiciones establecidas precedentemente en este artculo, a las
operaciones de crdito pblico que formalice el Poder Ejecutivo Nacional con los organismos financieros
internacionales de los que la Nacin forma parte] esto significa que la deuda que puede contraer el
Estado con algn organismo internacional no requiere autorizacin, ya que para formar parte de dichos
organismos en su momento el Estado requiri de una ley.
Unidad IX
Esta contenida en la Unidad VIII
Unidad X
Poder Financiero
Concepto: es el poder de imperio a travs de cual se ejerce la actividad financiera. Debe ser ejercido sobre
la base de una ley. Est conformado por:
1. Poder tributario: facultad de imponer tributos.
2. Facultad de imponer otros recursos no tributarios.
3. Autorizacin de los gastos, determinacin del monto (presupuesto), y control de la inversin.
4. Administracin de sus bienes, pblicos o privados.
5. Administracin de la deuda pblica.
Poder financiero originario y derivado: de acuerdo a Fonrouge, esta distincin sera incorrecta, dado que
tanto la Nacin, como las Provincias y las Municipalidades, tienen poder financiero originario, es decir el
poder tributario del que gozan es connatural al Estado en cualquiera de sus manifestaciones, sin ese poder
el Estado no puede subsistir. Slo se podra hablar de una diferencia en las magnitudes, es decir las

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provincias tendran un poder amplio, dado que preexisten a la Nacin y conservan todo el poder no
delegado, y por su parte la Nacin y las Municipalidades contaran con poderes ms restringidos.
Sujetos del poder financiero
Sujeto activo: Estado (nacional, provincial o municipal). Existen situaciones excepcionales
en donde el Estado crea organismos especficos, los dota de recursos financieros y les
concede la facultad de exigir directamente y en su beneficio las contribuciones respectivas.
Se trata de entes paraestatales como el Colegio de Abogados y a la prestacin se la
denomina contribuciones paraestatales.
Sujeto pasivo: Fonrouge divide entre los contribuyentes que son los sujetos pasivos por
deuda propia, y los responsables, que son por deuda ajena.
Competencia financiera
El poder tributario es la potestad de gravar. De manera paralela se encuentra la facultad de ejercitar en el
plano material dicho poder, esto es la competencia tributaria. Puede ocurrir que un organismo este dotado
de las dos facultades o que por ejemplo solo posea la competencia (recaudar y administrar) y no el poder
de gravar.
El poder de gravar es inherente y connatural al Estado, por ende no puede ser cedido ni renunciado. El
poder de hacerlo efectivo puede transferirse a otros entes.
Principios constitucionales que rigen la materia
Principio de legalidad o reserva de la ley No hay tributo sin ley. Artculo 19 CN.
Inviolabilidad de la propiedad y no confiscatoriedad Art. 17 CN
Igualdad Art. 16 CN. Igualdad de trato ante ley a los que estn en igualdad de condiciones, por
ejemplo igual capacidad contributiva igual trato. No distinciones arbitrarias, s razonables. Igualdad
como base para establecer las cargas pblicas.
Generalidad el tributo se aplica de forma general es decir integrando a TODAS las personas o
bienes que coinciden con el hecho imponible establecido por ley y no a algunos.
Extensin del poder financiero
Corresponde a la Nacin
1. Los derechos de importacin y exportacin.
2. De manera transitoria impone contribuciones directas.
3. Impuestos indirectos, coparticipados con las provincias.
Corresponde a las Provincias
1. Los impuestos directos. La Nacin puede imponer contribuciones directas, por tiempo
determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin, siempre que la defensa,
seguridad comn y bien general del Estado lo exijan.
2. Los indirectos de manera concurrente con la Nacin. Coparticipables, la distribucin entre nacin,
provincia y ciudad de Bs As ser equitativa y solidaria, dando prioridad al logro de un grado
equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio.
3. Impuesto inmobiliario, sobre Ingresos Brutos, Sellos, Patente nica sobre Vehculos.
Corresponde a las Municipalidades
1. todo lo referente a las actividades desarrolladas en su mbito jurisdiccional o las cosas que sitan
dentro de tales lmites.
La doctrina no ha sido unnime al hablar de los municipios. La CN slo impone la obligacin de las
provincias se asegurar el rgimen municipal. Algunos consideran que se trata de entes autrquicos, otros
dicen que son autnomos. Hasta el caso Rivademar, la CSJ consideraba a los municipios como entes
autrquicos, a partir de este caso se sostiene que son autnomas. Las provincias son las que delimitan el
poder tributario de los municipios.
La mayor parte de sus ingresos se obtienen de las tasas retributivas de servicios pblicos de diversa
naturaleza como alumbrado pblico, limpieza y barrido de calles, inspecciones, habilitaciones de
comercios e industrias, de transporte de productos alimenticios, controles sanitarios, etc.

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Lmites internacionales
En la comunidad internacional moderna es comn que lo Estados se abstengan de ejercer su poder
tributario, por ejemplo aplicando exenciones tributarias.
Esas exenciones pueden obedecer a cuestiones subjetivas, por ejemplo se lo excepta del pago de un
determinado tributo a un Estado o a un diplomtico.
O bien puede tratarse de una cuestin objetiva, por ejemplo el mero trnsito no puede constituir en s
mismo motivo de imposicin por parte del Estado territorial, este tiene el deber internacional de
abstenerse de ejercer el derecho de gravar que en principio le pertenece.
Unidad XI
Presupuesto
Evolucin del concepto
Los cambios en las funciones del Estado, esto es la asuncin de nuevos roles de ste en la actividad
econmica, han provocado un cambio en el concepto de presupuesto. ste ha dejado de ser un mero
documente de carcter administrativo y contable para tener una condicin mucho ms dinmica, es decir
un instrumento mediante el cual el Estado acta sobre la economa. Este cambio se ve mayormente luego
de la Segunda Guerra Mundial.
Adems debe ser visto como una herramienta de control.
Concepto
Es un acto de gobierno, mediante el cual se prevn los ingresos y los gastos estatales y se autorizan estos
ltimos para un perodo futuro determinado, que generalmente es de un ao.
Concepto financiero es el acto de prediccin y autorizacin de ingresos y gastos estatales.
Concepto econmico se llama presupuesto nacional al estado preventivo de las transacciones
econmicas que el sector pblico ha de llevar a cabo en un perodo. Al terminar el ejercicio se compara el
presupuesto nacional con el balance econmico de la nacin, que demuestra la modificacin del activo y
del pasivo, confrontando as las previsiones con las realizaciones, lo que permite descubrir las variaciones.
Rango constitucional la CN no lo define, ni establece sus caracteres ni su contenido, slo establece en
el art. 75 inc. 8 que corresponde al Congreso fijar anualmente el presupuesto general de gastos y clculo
de recursos de la administracin pblica. Adems dice que deber atenerse a las pautas del inc 2. esto es,
la equidad, la solidaridad y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e
igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional.
Establece tambin la periodicidad anual de la fijacin legislativa del presupuesto (Art. 75, inc. 8). Por su
parte el art. 99 inc 10, dice que el PE supervisa el ejercicio de la facultad del jefe de gabinete de ministros
respecto de la recaudacin de las rentas de la Nacin y de su inversin, con arreglo a la ley o presupuesto
de gastos nacionales. Por otro lado el Art. 100 segundo prrafo, inc 7 establece que corresponde al jefe de
gabinete, con responsabilidad poltica ante el Congreso, hacer recaudar las rentas de la Nacin y ejecutar
la ley de presupuesto nacional.
En lo que respecta los gastos, el presupuesto tiene alcance limitativo, no se puede gastar ms de lo
presupuestado; pero en lo referente a recursos actualmente slo tiene carcter de previsin dirigida a
lograr el equilibrio financiero. En este ltimo caso, por ejemplo las leyes tributarias o cualquier ley de
recursos, pueden ser permanentes o no, variando de tal manera los recursos.
El presupuesto y la poltica fiscal
La poltica fiscal es slo una rama de las Ciencias Polticas, el marco jurdico a esta rama se lo otorga el
Derecho Financiero, rama del Derecho Pblico.
El Estado es quien ejecuta la poltica fiscal, y para ello requiere de tres instrumentos: los tributos, los
gastos pblicos, y la deuda pblica. Todo esto se encuentra anualmente en la ley financiera fundamental
que es la Ley de Presupuesto y tambin en las distintas leyes tributarias, o sobre emprstitos u operaciones
de crdito pblico.

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Toda ciencia social tiene dos aspectos: el positivo aquello que ES o realmente FUE; y el normativo,
aquello que DEBE SER.
Objetivos de la poltica fiscal
1. equilibrio o desequilibrio financiero.
2. alta o baja presin tributaria.
3. elevada o reducida deuda pblica, interna o externa.
4. correccin de las fallas del mercado.
5. estmulos a la inversin privada. Incentivo a las exportaciones.
6. justo reparto de la carga fiscal.
A veces atender a un objetivo puede acarrear una consecuencia negativa en otro aspecto, por ejemplo
atender ptimamente las demandas sociales puede provocar excesos de gasto pblico y ocasionar procesos
inflacionarios a travs del dficit fiscal.
Los principios del sistema presupuestario

PROGRAMACIN. Los programas establecen metas concretas a cumplir, vinculan los gastos con
los resultados obtenidos, lo cual permite luego medir la eficacia estatal segn los fines
programados. Es un instrumento a travs del cual se establece un objetivo y un costo determinado,
cuya ejecucin queda a cargo de una determinada unidad administrativa. Obligacin de programar,
art. 14 Ley 24.156.

UNIVERSALIDAD. Se debe incluir en un solo cuadro todos los gastos a realizar y todos lo
recursos a percibir en un ejercicio financiero, sin compensacin de egresos con ingresos. El
objetivo es el equilibrio, ya que no deben existir gastos y recursos susceptibles de ejecutarse fuera
del presupuesto. Art. 12, ley 24.156.

PERIODICIDAD. El presupuesto debe tener vigencia limitada a un perodo anual. Respecto de los
recursos la regla no es de aplicacin directa, dado que el clculo de los probables ingresos a
percibir en el ao se incluyen como una previsin presupuestaria, es decir los recursos dependen de
las leyes tributarias, las cuales son de vigencia permanente hasta tanto no se las derogue.
Desde el aspecto de los gastos hay que distinguir: 1) si se trata de gastos facultativos, esos que la
administracin puede o no realizarlos, la caducidad anual afecta el gasto en s, y hace que ste no
se pueda comprometer luego de la fecha de clausura del ejercicio. 2) para los gastos obligatorios, la
caducidad no se hace sentir sobre el gasto, sino sobre el pago.
El fundamento de la anualidad se encuentra en dos cuestiones bsicas, por un lado es difcil
formular previsiones de gastos para perodos muy extensos dado que no se podra tener en cuenta
por ejemplo la variacin en el valor de la moneda; y por otro lado siendo anual es ms susceptible
de control por parte del PL.
Nada obsta sin embargo a que existan proyectos, como por ejemplo la construccin de una obra
pblica, cuya realizacin lleve 2 o ms perodos.
En nuestro pas el ao financiero coincide con el ao calendario. Art. 10 ley 24156.
Existen dos sistemas para referir las operaciones presupuestarias al ao financiero:

En el presupuesto de caja se consideran nicamente lo ingresos y las erogaciones

efectivamente realizados, lo que se computa es el movimiento de fondos. Las cuentas se
cierran al final del ao financiero, con lo cual lo que no ha podido pagarse o cobrarse
durante el ao pasa al ao siguiente.

En el presupuesto de competencia, se computan los ingresos y las erogaciones

comprometidas durante el ao. Las cuentas no se cierran al finalizar el ao, quedan
pendientes hasta que se liquiden las operaciones comprometidas.
En nuestro pas se utiliza el sistema de caja para los recursos y el de competencia para los gastos.
EXCLUSIVIDAD. En la ley de presupuesto slo debe existir normas presupuestarias, es decir no
puede haber normas que creen impuestos o que autoricen algn tipo de indemnizacin, etc.

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UNIDAD. Todos los gastos deben volcarse en un solo presupuesto y estar destinados a satisfacer
necesidades colectivas. El art. 23 de la ley 24.156 dice que todos los recursos deben usarse para
cubrir todos los gastos sin atender especficamente al pago de determinados gastos, salvo tres
excepciones: los provenientes de operaciones de crdito pblico, los provenientes de donaciones o
legados a favor del Estado con destino especfico y los que por ley tengan afectacin especfica.
ESPECIFICACIN. La sancin del presupuesto no puede significar sumas globales libradas a la
discrecionalidad de la administracin, sino consistir en importes detallados para cada tipo de
erogacin. El PL no slo debe dividir por rubros, sino que tambin debe determinar conceptos ms
particulares, todo debe estar detallado, y no especificar solamente los montos mximos
correspondiente a cada rubro. Hasta donde debe detallar? Debe hacerlo hasta dejarle un cierto
margen de libertad al PE que le permita gastar cumpliendo con las previsiones presupuestarias.
ACUCIOSIDAD. Debe ser confeccionado con el mayor grado posible de exactitud y sinceridad.
Debe ser lo ms prximo a la realidad.
CLARIDAD. Debe ser un instrumento comprensible para cualquier persona de instruccin
elemental. Esto adems favorece la publicidad.
PUBLICIDAD. La publicidad de los actos relativos a la conduccin de la cosa pblica es una base
esencial para un gobierno republicano. El presupuesto no puede escapar a este principio, por ende
debe ser pblico tanto en su preparacin, como en su discusin y aprobacin parlamentaria, en su
ejecucin y en su control ulterior.
LEGALIDAD. El presupuesto es una herramienta que debe ser sancionada por ley. Atribucin del
Congreso.
DISTINCIN. La CN distingue entre el presupuesto de gastos y el clculo de los recursos.
Respecto del primero implica que el Congreso a travs del presupuesto establece la autorizacin
mxima para gastar, el PE no puede gastar ms que lo preestablecido; sin embargo respecto del
segundo cabe decir que el presupuesto simplemente estima los recursos. El PE puede recaudar o
menos, pero esta es un cuestin regida por las leyes tributarias, que son independientes del
presupuesto.
REGLAS. La CN establece cules son las reglas a tener en cuenta: ellas son las contenidas en el
art. 75 inc 2 : La distribucin entre la Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre
stas, se efectuar en relacin directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de
ellas contemplando criterios objetivos de reparto; ser equitativa, solidaria y dar prioridad al
logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo
el territorio nacional.

Distintas clasificaciones de acuerdo a la Resolucin N 71/03

1. Vlidas para todas las transacciones
Institucional
Por tipo de moneda
2. Recursos pblicos
Por rubros
Por su carcter econmico
3. Gastos pblicos
Por ubicacin geogrfica
Por objeto
Por su carcter econmico
Por finalidades y funciones
Por categora programtica
Por fuente de financiamiento
Unidad XII

AGRUPACION 1983
Nivel Nacional LEY 24156
La administracin financiera comprende el conjunto de sistemas, rganos, normas y procedimientos
administrativos que hacen posible la obtencin de los recursos pblicos y su aplicacin para el
cumplimiento de los objetivos del Estado. Se integra por los siguientes sistemas:
rgano rector
Competencias ms importantes
Sistema presupuestario Oficina Nacional de 1.
Formular y proponer al rgano coordinador de
Es el conjunto de
Presupuesto
los sistemas de administracin financiera los
principios, rganos y
lineamientos para la elaboracin del presupuesto.
normas que rige el
2.
Analizar los anteproyectos de presupuesto de los
proceso presupuestario
organismos que integran la administracin nacional
de todas las
y proponer los ajustes que considere necesarios.
jurisdicciones y
3.
Preparar el proyecto de ley de presupuesto
entidades que forman el
general y fundamentar su contenido.
sector pblico nacional
4.
Evaluar la ejecucin de los presupuestos,
aplicando las normas y criterios establecidos por
esta ley, su reglamentacin y las normas tcnicas
respectivas.
Sistema de crdito
Oficina Nacional de 1. Participar en la formulacin de los aspectos
pblico
Crdito Pblico
crediticios de la poltica financiera que, para el
Se entender por crdito
sector pblico nacional, elabore el rgano
pblico la capacidad que
coordinador de los sistemas de administracin
tiene el Estado de
financiera.
endeudarse. Ser el
2. Coordinar las ofertas de financiamiento recibidas.
conjunto de normas y
3. Tramitar las solicitudes de autorizacin para iniciar
principios que regulen
operaciones de crdito pblico.
dicha actividad estatal.
4. Fiscalizar que los medios de financiamiento
obtenidos mediante operaciones de crdito pblico
se apliquen a sus fines especficos.
5. Mantener un registro actualizado sobre el
endeudamiento pblico.
Sistema de tesorera
Tesorera General
1. Participar en la formulacin de los aspectos
Es el conjunto de
de la Nacin
monetarios de la poltica financiera.
normas, rganos y
2. Centralizar la recaudacin de los recursos de la
procedimientos que
administracin central y distribuirlos en las
intervienen en la
tesoreras jurisdiccionales para que stas efecten
recaudacin de los
el pago de las obligaciones que se generen.
ingresos y en los pagos
3. Emitir letras del Tesoro.
que configuran el flujo
de fondos del sector
pblico nacional.
Sistema de contabilidad Contadura General
Es el conjunto de
de la Nacin
normas, rganos y
procedimientos tcnicos
utilizados para recopilar,
valuar, procesar y
exponer los hechos
econmicos que afecten

1. Llevar la contabilidad general de la administracin

central, consolidando datos de los servicios
jurisdiccionales, realizando las operaciones de
ajuste y cierre necesarias y producir anualmente los
estados contable-financieros para su remisin a la
Auditoria General de la Nacin.
2. Elaborar las cuentas econmicas del sector pblico
nacional.

AGRUPACION 1983
el patrimonio de las
entidades pblicas.

Artculo 6. Decreto 1344/07. Las funciones de rgano Responsable de la coordinacin de los sistemas
que integran la Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas conjuntamente por
la SECRETARIA DE HACIENDA y la SECRETARIA DE FINANZAS, ambas del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y PRODUCCION.
La direccin y supervisin de los sistemas de tesorera, presupuesto y contabilidad sern ejercidas por la
SECRETARIA DE HACIENDA, mientras que la de Crdito Pblico le corresponder a la SECRETARIA
DE FINANZAS, en ambos casos asistidas por las respectivas Subsecretaras que las integran.
Sistema de control interno Sindicatura General de la Nacin (SIGEN)
Art. 97. La Sindicatura General de la Nacin es una entidad con personera jurdica propia y autarqua
administrativa y financiera, dependiente del Presidente de la Nacin.
Art. 98. Es su competencia el control interno de las jurisdicciones que componen el Poder Ejecutivo
Nacional y los organismos descentralizados y empresas y sociedades del Estado que dependan del mismo,
sus mtodos y procedimientos de trabajo, normas orientativas y estructura orgnica.
Art. 100. El sistema de control interno queda conformado por la Sindicatura General de la Nacin,
rgano normativo, de supervisin y coordinacin, y por las unidades de auditoria interna que sern
creadas en cada jurisdiccin y en las entidades que dependan del Poder Ejecutivo Nacional. Estas
unidades dependern, jerrquicamente, de la autoridad superior de cada organismo y actuarn
coordinadas tcnicamente por la Sindicatura General.
Art. 102. La auditoria interna es un servicio a toda la organizacin y consiste en un examen posterior
de las actividades financieras y administrativas de las entidades a que hace referencia esta ley, realizada
por los auditores integrantes de las unidades de auditoria interna. Las funciones y actividades de los
auditores internos debern mantenerse desligadas de las operaciones sujetas a su examen.
Art. 103. El modelo de control que aplique y coordine la sindicatura deber ser integral e integrado,
abarcar los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestin, la
evaluacin de programas, proyectos y operaciones y estar fundado en criterios de economa, eficiencia y
eficacia.
Art. 104. Son funciones de la Sindicatura General de la Nacin: (algunas)
Dictar y aplicar normas de control interno, las que debern ser coordinadas con la Auditoria
General de la Nacin.
Vigilar el cumplimiento de las normas contables, emanadas de la Contadura General de la
Nacin.
Supervisar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno, facilitando el
desarrollo de las actividades de la Auditoria General de la Nacin.
Atender los pedidos de asesora que le formulen el Poder Ejecutivo Nacional y las
autoridades de sus jurisdicciones y entidades en materia de control y auditoria.
Poner en conocimiento del Presidente de la Nacin los actos que hubiesen acarreado o
estime puedan acarrear significativos perjuicios para el patrimonio pblico.
Art. 107 La Sindicatura General deber informar:
a) Al Presidente de la Nacin, sobre la gestin financiera y operativa de los organismos comprendidos
dentro del mbito de su competencia;
b) A la Auditoria General de la Nacin, sobre la gestin cumplida por los entes bajo fiscalizacin de la
sindicatura, sin perjuicio de atender consultas y requerimientos especficos formulados por el rgano
externo de control:

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c) A la opinin pblica, en forma peridica.
Art. 108. La Sindicatura General de la Nacin estar a cargo de un funcionario denominado sndico
general de la Nacin. Ser designado por el Poder Ejecutivo Nacional y depender directamente del
Presidente de la Nacin, con rango de Secretario de la Presidencia de la Nacin.
Sistema de control externo Auditora General de la Nacin (AGN)
Art. 116. Crase la Auditora General de la Nacin, ente de control externo del sector pblico nacional,
dependiente del Congreso Nacional.
El ente creado es una entidad con personera jurdica propia, e independencia funcional. A los fines de
asegurar sta, cuenta con independencia financiera.
Su estructura orgnica, sus normas bsicas internas, la distribucin de funciones y sus reglas bsicas de
funcionamiento sern establecidas por resoluciones conjuntas de las Comisiones Parlamentaria Mixta
Revisora de Cuentas y de Presupuesto y Hacienda de ambas Cmaras del Congreso de la Nacin, por vez
primera.
Art. 117. Es materia de su competencia el control externo posterior de la gestin presupuestaria,
econmica, financiera, patrimonial, legal, as como el dictamen sobre los estados contables financieros de
la administracin central, organismos descentralizados, empresas y sociedades del Estado, entes
reguladores de servicios pblicos, Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires y los entes privados
adjudicatarios de procesos de privatizacin, en cuanto a las obligaciones emergentes de los respectivos
contratos.
Art. 118. En el marco del programa de accin anual de control externo que le fijen las comisiones
sealadas en el art. 116, la Auditoria General de la Nacin, tendr las siguientes funciones: (algunas)
Fiscalizar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias en relacin con la
utilizacin de los recursos del Estado, una vez dictados los actos correspondientes.
Realizar auditorias financieras, de legalidad, de gestin, exmenes especiales de las
jurisdicciones y de las entidades bajo su control, as como las evaluaciones de programas,
proyectos y operaciones.
Examinar y emitir dictmenes sobre los estados contables financieros de los organismos de
la administracin nacional, preparados al cierre de cada ejercicio.
Controlar la aplicacin de los recursos provenientes de las operaciones de crdito pblico y
efectuar los exmenes especiales que sean necesarios para formarse opinin sobre la
situacin de este endeudamiento.
Art. 127. El control de las actividades de la auditoria general de la Nacin, estar a cargo de la
Comisin Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas.
Artculo 85 CN.- El control externo del sector pblico nacional en sus aspectos patrimoniales,
econmicos, financieros y operativos, ser una atribucin propia del Poder Legislativo.
El examen y la opinin del Poder Legislativo sobre el desempeo y situacin general de la administracin
pblica estarn sustentados en los dictmenes de la Auditora General de la Nacin.
Este organismo de asistencia tcnica del Congreso, con autonoma funcional, se integrar del modo que
establezca la ley que reglamenta su creacin y funcionamiento, que deber ser aprobada por mayora
absoluta de los miembros de cada Cmara. El presidente del organismo ser designado a propuesta del
partido poltico de oposicin con mayor nmero de legisladores en el Congreso.
Tendr a su cargo el control de legalidad, gestin y auditora de toda la actividad de la administracin
pblica centralizada y descentralizada, cualquiera fuera su modalidad de organizacin, y las dems
funciones que la ley le otorgue. Intervendr necesariamente en el trmite de aprobacin o rechazo de las
cuentas de percepcin e inversin de los fondos pblicos.

AGRUPACION 1983
Comisin Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas
Art.128. La Comisin Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas estar formada por seis (6) senadores
y seis (6) diputados.
Algunas cuestiones importantes de la ley
1. Tiene como antecedente la Ley de Contabilidad Pblica, que entre otras cosas estableca como
rgano de control al Tribunal de Cuentas, el cual tena funciones jurisdiccionales. Si bien
perteneca al control externo por contar con jueces, como stos eran designados por el PEN, el
control en la prctica era ms bien interno. Lo que haca era un juicio de cuentas al funcionario
responsable.
Por su parte la Oficina de Contabilidad Pblica controlaba la legalidad del gasto, es decir que se
cumpliera con lo estipulado.
2. Se trata de una ley cuya filosofa es la visin SISTMICA, esto es considerar a la administracin
financiera como una gran sistema, conformado por sistemas menores como por ejemplo el Sistema
de Crdito pblico, etc.
3. Es una ley acorde a un enfoque PRODUCTIVISTA, es decir es aplicable a un Estado que produce,
que interviene en la economa y que no tiene un mero rol de gendarme. Se comienza a pensar el
Estado como una gran EMPRESA, que obtiene INSUMOS, y que gracias a la PRODUCCIN
obtiene un RESULTADO. Dicho resultado debe ser obtenido conforme a las reglas de la actividad
privada, esto es: Economicidad (menor costo posible), Eficiencia (mejor relacin costo-beneficio)y
Eficacia (obtencin de resultado esperado).
4. El Sector Pblico Nacional se integra con:
a. Administracin Nacional: Administracin central + Organismos descentralizados.
b. Empresas y Sociedades del Estado.
c. Entes pblicos no incluidos en la Adm. Nacional, que abarca a cualquier organizacin
estatal no empresarial, con autarqua financiera, personalidad jurdica y patrimonio propio,
donde el Estado nacional tenga el control mayoritario del patrimonio o de la formacin de
las decisiones, incluyendo aquellas entidades pblicas no estatales donde el Estado
nacional tenga el control de las decisiones.
d. Fondos Fiduciarios integrados total o mayoritariamente con bienes y/o fondos del Estado
nacional.
5. En el contexto de esta Ley se entender por entidad a toda organizacin pblica con personalidad
jurdica y patrimonio propio, y por jurisdiccin a cada una de las siguientes unidades:
a) Institucionales
- Poder Legislativo
- Poder Judicial
- Ministerio Pblico
- Presidencia de la Nacin, Jefatura de Gabinete de Ministros, los Ministerios y Secretaras del
Poder Ejecutivo Nacional
b) Administrativo-Financieras
- Servicio de la Deuda Pblica
- Obligaciones a cargo del Tesoro
6. Respecto de la ejecucin de gastos tradicionalmente existieron tres tipos de controles: el previo, el
concomitante y el posterior. La ley ha eliminado el control previo, ha mantenido el concomitante
responsabilizando a los administradores no slo en la ejecucin de gastos, sino tambin por sus
actos, hechos u omisiones cuando no se ajusten a las disposiciones vigentes y a los criterios de
eficacia, eficiencia y economicidad. En lo que hace al control posterior, estableci el interno y el
externo.

AGRUPACION 1983
DINMICA DEL PRESUPUESTO

1.

Formulacin
Es el PEN a travs de la Oficina Nacional de Presupuesto el encargado de preparar anualmente el proyecto
del presupuesto. Se confeccionar de acuerdo a los anteproyectos preparados por las distintas
jurisdicciones y organismos descentralizados y a los ajustes que considere necesario introducir. Los
anteproyectos debern estar en conformidad con los techos presupuestarios, esto es el Ministerio de
Economa a travs de la Secretara de Hacienda estipula los montos mximos que pueden alcanzar los
anteproyectos.
Como mnimo el proyecto debe contener:
1) Presupuesto de recursos de la administracin central y de cada uno de los organismos
descentralizados, por rubros.
2) Presupuestos de gastos de cada una de las jurisdicciones y de cada organismo
descentralizado los que identificarn la produccin y los crditos presupuestarios.
3) Crditos presupuestarios asignados a cada uno de los proyectos de inversin que se prevn
ejecutar.
4) Resultados de las cuentas corriente y de capital para la administracin central, para cada
organismo descentralizado y para el total de la administracin nacional.
El artculo 26 de la ley dice que: El Poder Ejecutivo Nacional presentar el proyecto de ley de presupuesto
general a la Cmara de Diputados de la Nacin, antes del 15 de septiembre del ao anterior para el que
regir. Sin embargo el artculo 100 de la CN, establece que le compete al Jefe de Gabinete entre otras
cosas enviar al Congreso los proyectos de ley de ministerios y de presupuesto nacional, previo tratamiento
en acuerdo de gabinete y aprobacin del Poder Ejecutivo.
El Jefe de Gabinete deber remitirlo al Congreso, para ser tratado y su Cmara de Origen es la de
Diputados de acuerdo a la ley, art. 26.
Art. 27. Si al inicio del ejercicio financiero no se encontrare aprobado el presupuesto general, regir el
que estuvo en vigencia el ao anterior, con algunas modificaciones como por ejemplo: se eliminarn los
crditos presupuestarios que no deban repetirse por haberse cumplido los fines para los cuales fueron
previstos; o bien se incluirn los crditos presupuestarios indispensables para asegurar la continuidad y
eficiencia de los servicios; adems de eliminarn los rubros de recursos que no puedan ser recaudados
nuevamente, etc.
2. Sancin
El Congreso delibera sobre el proyecto de presupuesto, y puede introducirle modificaciones si considera
necesario. Qu lmites tiene el Congreso al momento de modificarlo?
1) Existen obligaciones que no pueden ser desconocidas, como por ejemplo las que derivan de
los empleos pblicos ya existentes; del sistema de seguridad social; etc.
2) Debe respetar los principios de unicidad, universalidad, legalidad, etc.
3) Debe respetar las leyes orgnicas como la LAF.
4) Debe ser una ley coherente, es decir razonable. Por ejemplo si se incrementa el presupuesto
de gastos, se debe estableces el financiamiento respectivo.
Una vez emitido el dictamen de la Comisin de Presupuesto, deliberado el proyecto por la cmara de
origen en general y en particular, y aprobado el mismo, ste pasa a la Cmara de Senadores.
Algunos supuestos:
I. Si la cmara revisora lo aprueba, pasa al PEN para ser promulgado.
II. Si la cmara revisora le introduce alguna modificacin, el proyecto vuelve a la de origen.
sta no puede desechar totalmente el proyecto, puede aceptar las modificaciones y as
enviarlo al PEN, o puede insistir con la redaccin originaria con la misma mayora que
hubo en la revisora.

AGRUPACION 1983
III. Si el proyecto es desechado en su totalidad por alguna de las Cmaras, el proyecto no
puede ser tratado en las sesiones de ese ao. Esta regla no aplicada a la Ley de Presupuesto.
Por ende en tal caso volvera a ser tratada.
IV. El PEN tiene la facultad del veto. Si el veto es total, el proyecto vuelve a ser tratado en el
Congreso, haciendo una excepcin por tratarse de la ley de Presupuesto.
Por otra parte el PEN puede vetar y promulgar parcialmente la Ley de Presupuesto, siempre
y cuando la parte no observada tenga autonoma normativa y no altere la unidad del
proyecto enviado por el PL. En otras palabras, las cuestiones presupuestarias en s, como
son consideradas como una unidad, no pueden ser promulgadas parcialmente, por ejemplo
la autorizacin para realizar gastos esta ntimamente ligada al clculo de recursos, esto no
puede ser separado; en cambio decisiones no financieras admiten sin problema la
promulgacin parcial.
3. Ejecucin
Sabemos que respecto de los recursos, el presupuesto viene a ser slo una estimacin; pero respecto de los
gastos es una autorizacin mxima para gastar.
Una vez promulgado y aprobado el proyecto, el Jefe de Gabinete a travs de una resolucin
administrativa, realiza la distribucin administrativa. De acuerdo a Corti se trata de una reglamentacin de
la Ley de Presupuesto en donde de manera ms detallada se autoriza y se le asigna a cada jurisdiccin las
partidas presupuestadas con las que contar para realizar los gastos. El presupuesto no es operativo por s
mismo, es decir que son esta disposicin no nadie puede comenzar a gastar.
Por qu esta reglamentacin esta a cargo del Jefe de Gabinete?
Dentro de sus atribuciones se encuentran las de: ejercer la administracin general del pas; hacer recaudar
las rentas de la Nacin y ejecutar la ley de presupuesto nacional. Y para ello puede expedir los actos y
reglamentos que sean necesarios para ejercer las facultades que le atribuyen.
I. Ahora s cada reparticin cuenta con sus respectivas partidas y debe comenzar a cumplir
con los proyectos estipulados. Por ejemplo el Ministerio de Salud tiene que combatir el
dengue, para ello necesita una cierta cantidad de repelente. Convoca una licitacin pblica
para conseguir un proveedor de dicho producto. Con el que resulte adjudicatario, se
celebrar un contrato. Una vez autorizado el mismo, es decir aprobado el gasto, se dice
que el mismo esta comprometido. Esto implica que el monto destinado se encuentra
afectado, pero todava el gasto no se ha ejecutado.
II. El paso siguiente es recibir la prestacin, en este caso recibir los repelentes. Verificar que
coincida lo entregado con lo pactado y se procede a la liquidacin.
III. La liquidacin es el procedimiento a travs del cual la deuda se hace cierta, es decir se
sabe con exactitud la suma que el Estado debe abonar. Ah se tienen en cuenta, los recargos,
las rebajas, las quitas, descuentos, etc.
IV. Una vez liquidado el gasto se libra la orden de pago, es un documento librado a favor del
proveedor de repelente contra la Tesorera. Es una obligacin de pagar. Por lo general la
liquidacin y la libracin de orden de pago se dan juntos y as se dice que el gasto esta
devengado.
V. Con el devengamiento el gasto queda ejecutado y la obligacin de pagar por parte del
Estado deviene exigible.
VI. No se considerar recaudado o ejecutado el recurso hasta tanto no se efectivice dicha
operacin en las arcas del estado.
Modificaciones de la ley de presupuesto durante su ejecucin
Para modificar la Ley de Presupuesto hay que tener en cuenta la reserva legal, es decir, el Presupuesto se
establece mediante ley y por ende slo admite modificacin mediante otra ley. Sin embargo la marcha

AGRUPACION 1983
cotidiana de la Administracin puede exigir variaciones que justifican que las realice por ejemplo el Jefe
de Gabinete en vez de seguir todo el trmite legislativo.
Art. 37. El Jefe de Gabinete de Ministros puede disponer las reestructuraciones presupuestarias que
considere necesarias dentro del total aprobado por cada ley de presupuesto, quedando comprendidas las
modificaciones que involucren a gastos corrientes, gastos de capital, aplicaciones financieras y
distribucin de las finalidades.
Art. 39. El Poder Ejecutivo nacional podr disponer autorizaciones para gastar no incluidas en la ley de
presupuesto general para atender el socorro inmediato por parte del gobierno en casos de epidemias,
inundaciones, terremotos u otros de fuerza mayor. Estas autorizaciones debern ser comunicadas al
Congreso Nacional, y las autorizaciones as dispuestas se incorporarn al presupuesto general.
Decretos de Necesidad y Urgencia
El PE tiene dentro de sus atribuciones la potestad de enviar al Congreso proyectos de ley, como en este
caso el del presupuesto; la potestad de vetar una proyecto sancionado; la de promulgar una ley; y la de
reglamentar las leyes.
Art. 99 inc. 3 El Poder Ejecutivo no podr en ningn caso bajo pena de nulidad absoluta e insanable,
emitir disposiciones de carcter legislativo.
Solamente cuando circunstancias excepcionales hicieran imposible seguir los trmites ordinarios
previstos por esta Constitucin para la sancin de las leyes, y no se trate de normas que regulen materia
penal, tributaria, electoral o de rgimen de los partidos polticos, podr dictar decretos por razones de
necesidad y urgencia, los que sern decididos en acuerdo general de ministros que debern refrendarlos,
conjuntamente con el jefe de gabinete de ministros.
El jefe de gabinete de ministros personalmente y dentro de los diez das someter la medida a
consideracin de la Comisin Bicameral Permanente, cuya composicin deber respetar la proporcin de
las representaciones polticas de cada Cmara. Esta comisin elevar su despacho en un plazo de diez das
al plenario de cada Cmara para su expreso tratamiento, el que de inmediato considerarn las Cmaras.
Una ley especial sancionada con la mayora absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cmara
regular el trmite y los alcances de la intervencin del Congreso.

Los DNU no son reglamentos, son normas jurdicas de rango legal, mientras que los reglamentos
contienen normas generales de jerarqua infralegal.
La materia presupuestaria podra ser objeto de un DNU dado que no esta enumerada en el art. 99.
Caso Peralta. [Es un caso anterior a la reforma de 1994]. Se discuta la constitucionalidad de un
DNU, que haba limitado la devolucin de los depsitos bancarios hasta una determinada suma,
disponiendo que el excedente se pagara con ttulos pblicos (Plan Bonex). Ante la crisis el Estado
se apropio de dichos depsitos y a cambio entreg dichos ttulos con vencimiento futuro. La CSJ
convalid los decretos alegando que exista una situacin de grave riesgo social que justificaba la
adopcin de medidas sbitas y restriccin de un derecho por medio de un acto del PE. La Corte
afirmaba que dos leyes demostraban emergencia debido a la gran deuda pblica y a la
hiperinflacin. Adems el Congreso ha tenido la posibilidad de denunciar esos decretos y no lo
hizo, es decir tcitamente los convalid.
Caso Video Club Dreams. [Es un caso posterior a la reforma, por ende ya no se discute si esta
permitido el dictado de los DNU, ahora hay que ver qu condiciones fcticas se deben dar para que
sean vlidos]. Se discuta la constitucionalidad de los DNU que extendan el hecho imponible
creado por una ley a otro hecho, que si bien guardaba relacin con ese hecho, era distinto y nuevo.
La SCJ los declara inconstitucional primero porque no pueden versar sobre materia tributaria. Por
otra parte la Corte consider que no se dio el presupuesto fctico requerido por la CN. No hubo
una situacin de grave riesgo social que justificara la adopcin de medidas sbitas. Por su parte ya

AGRUPACION 1983
no se acepta ms la convalidacin tcita por parte del Congreso, es decir su tolerancia no hace
presumir la convalidacin.
Caso Verrochi. Se discuta la constitucionalidad de los DNU que derogaban una ley y excluan a
personas con remuneraciones mayores a $1000 de los beneficios de asignaciones familiares. La
SCJ los declar inconstitucionales. En primer lugar afirm que no se dieron los presupuesto
fcticos, para que sean vlidos es necesario: que sea imposible dicta la ley mediante los
procedimientos ordinarios establecidos en la CN, es decir, que las cmaras por alguna
circunstancia blica o desastre natural no puedan reunirse; y que adems la situacin requiera una
solucin legislativa de urgencia tal que deba ser solucionada inmediatamente. ESTADO DE
EMERGENCIA. Catalog los DNU como de mera conveniencia, no se constituy la situacin de
emergencia, y viol derechos sociales amparados en la CN. Adems todava no se haba creado la
Comisin Bicameral Permanente.
Delegacin legislativa
Artculo 76.- Se prohbe la delegacin legislativa en el Poder Ejecutivo, salvo en materias determinadas
de administracin o de emergencia pblica, con plazo fijado para su ejercicio y dentro de las bases de la
delegacin que el Congreso establezca.
Caso Delfino. [Es un caso anterior a la reforma del 94]. La CSJ establece que el Congreso no
puede delegar aquellas atribuciones que le fueron conferidas. Distingue entre: delegacin propia,
esto es, transferir la posibilidad de hacer la ley, cuestin que esta vedada; y delegacin impropia,
esto es la posibilidad que tiene el PE de reglamentar los pormenores necesarios para ejecutar la ley.
Cabe aclarar que cuando el PE reglamenta, esta haciendo uso de una atribucin que la propia
Constitucin le confiri y no de una delegacin.
Los lmites de dicha reglamentacin estarn dados por la propia ley, ya que el PE no puede
desvirtuar el espritu de la misma.
Por ende no se puede delegar en materia presupuestaria salvo: caso de emergencia pblica o
materia determinada de la administracin. Existe una ley que intenta determinar cules son las
materias determinadas de la administracin, y de acuerdo a ella se podra incluir algunos aspectos
de la materia presupuestaria. Respecto de la emergencia pblica hace varios aos que se vive en
ese estado. Los distintos gobiernos van prorrogando la ley que declar la emergencia pblica.
4. Control durante la ejecucin (herramienta/ congreso artclo 75 aprobar o desechar la cuenta)
1) El Jefe de Gabinete ejecuta la ley de presupuesto (Art. 100 inc. 7); el Presidente la supervisa a
travs de la SIGEN (Art. 99 inc 10).
2) El Jefe de Gabinete debe concurrir una vez por mes al Congreso para informar sobre la marcha de
la cosa pblica que esta a su cargo.
3) Concurrencia anual y conjunta del Jefe con el Ministro de Economa.
4) Envo de informacin trimestral por parte del Jefe de Gabinete.
5) La Oficina Nacional de Presupuesto evaluar la ejecucin de los presupuestos de la administracin
nacional tanto en forma peridica, durante el ejercicio, como al cierre del mismo. la Oficina
Nacional de Presupuesto realizar un anlisis crtico de los resultados fsicos y financieros
obtenidos y de los efectos producidos por los mismos, interpretar las variaciones operadas con
respecto a lo programado, procurar determinar sus causas y preparar informes con
recomendaciones para las autoridades superiores y los responsables de los organismos afectados.
6) La Auditoria General es el rgano de asistencia tcnica al Congreso y debe intervenir en todo lo
relacionado con el prepuesto, por ende no slo participar en su sancin, sino tambin debe
controlar su ejecucin.
Cuestiones referidas al Congreso
Dentro de las atribuciones del Congreso, una muy importante es la contenida en el Art. 75 inc. 8: Fijar
anualmente, conforme a las pautas establecidas en el tercer prrafo del inc. 2 de este artculo, el
presupuesto general de gastos y clculo de recursos de la administracin nacional, en base al programa
general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desechar la cuenta de inversin.

AGRUPACION 1983
La cuenta de inversin es el documento producido por el Ejecutivo, en el cual se expone el
desenvolvimiento de la totalidad de la actividad financiera pblica correspondiente al ejercicio financiero
concluido, a la luz de la Ley de Presupuesto en su momento vigente. En otras palabras es la mencin de lo
ejecutado en el Presupuesto. La CN establece que le compete al Congreso aprobarla o desecharla, pero no
dice a quien le corresponde confeccionarla. De acuerdo a la LAF, el artculo 91 inciso h) dice que le
compete a la Contadura General de la Nacin.
Nivel provincial LEY 12510
El rgano coordinador fue hasta el 2007 la Secretara de Hacienda, luego se agrego la Secretara de
Finanzas.
Es una ley ms amplia que la nacional, ya que se titula: LEY DE ADMINISTRACION,
EFICIENCIA Y CONTROL DEL ESTADO.
Adems de los cuatro sistemas existentes a nivel nacional, se agrega el Sistema de los
Ingresos Pblicos. Por ende los sistemas de Administracin financiera son 5, ms un
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios; y Sistemas de Administracin de
Informacin.
El Ministerio de Hacienda y Finanzas es el responsable de la coordinacin, supervisin y
mantenimiento de los sistemas.
El control interno del Poder Ejecutivo est a cargo de la Sindicatura General de la
Provincia y el externo del Sector Pblico Provincial no Financiero corresponde al Tribunal
de Cuentas de la Provincia.