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CAPITULO

I..................................................................................................................
............... 1
1
INTRODUCCIN............................................................................................
.......................... 1
1.1
ANTECEDENTES............................................................................................
....................... 1
1.1.1 Antecedentes histricos.................................................................................................. 1
1.1.2 Antecedentes cientficos................................................................................................ 1
1.2 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL TEMA 2
1.2.1 Impacto Econmico...................................................................................................... 2
1.2.2 Impacto Metodolgico...................................................................................................... 2
1.2.3 Efectos de la Empresa.................................................................................................. 2
1.2.4 Efectos de la Sociedad.................................................................................................. 3
1.3 DELIMITACION DEL TEMA
PROPUESTO................................................................................ 3
1.3.1 Delimitacin Espacial........................................................................................................ 3
1.3.2 Delimitacin Temporal........................................................................................................ 3
1.4
OBJETIVOS...................................................................................................
......................... 4
1.4.1 Objetivo General............................................................................................................. 4
1.4.2 Objetivo Especficos............................................................................................................. 4
1.5
HIPOTESIS...................................................................................................
........................ 5
1.5.1 Hiptesis General......................................................................................................... 5
1.5.2 Hiptesis Secundarios......................................................................................................... 5
1.6 VARIABLES E
INDICADORES...............................................................................................
.6
1.6.1 Variables independientes............................................................................................... 6
1.6.2 Variables Dependientes............................................................................................... 6
1.7 METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION.................................................................................... 7
1.7.1 Mtodos de la Investigacin.............................................................................................. 7
1.7.2 Tcnicas de la Investigacin............................................................................................ 7
CAPITULO
II.................................... ............................................................................
................. 8
2 MARCO DE
REFERENCIA.................................................................................................
........ 8
2.1 EL ENTE
CONTABLE....................................................................................................
............... 8
2.1.1 La Empresa............................................................................................... 8
2.1.1.1 Procedimientos..................................................................................................... 8
2.1.1.2 El Sistema Contable 10
2.1.2 Ciclo Contable................................................................................................................... 11
2.1.3 Grfico del Proceso Contable........................................................................................... 13
2.1.4 La Empresa y su clasificacin......................................................................................... 14
2.2 NORMATIVA
CONTABLE....................................................................................................
..... 15
2.2.1 Principios Contables Bsicos........................................................................................... 15

2.2.1.1 Clasificacin........................................................................................................ 16
2.2.1.2 Descripcin de los principios de contabilidad generalmente aceptados ms revelantes....................... 16
2.2.2 Normas Ecuatorianas de Contabilidad.............................................................................. 20
2.3 ASPECTOS RELEVANTES PARA UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES............... 24
2.3.1 Objetivos de la Contabilidad............................................................................................. 24
2.3.1.1 Objetivos Generales................................................................................................ 24
2.3.1.2 Objetivos Especficos................................................................................................ 24
2.3.2 La Profesin Contable......................................................................................................... 25
2.3.3 Documento Fuente......................................................................................................... 27
2.3.3.1 Importancia......................................................................................................... 28
2.3.3.2 Clasificacin.......................................................................................................... 28
2.3.3.2.1 Documentos Negociables................................................................... 28
2.3.3.2.2 Documentos no negociables................................................................... 29
2.3.4 Registro Original.......................................................................................................... 30
2.3.4.1 Registro Inicial............................................................................................... 30
2.3.4.2 Registro inicial de activos y
pasivos.............................................................................................30 .
2.3.5 Plan de Cuentas......................................................................................................... 30
2.3.5.1 Estructura.......................................................................................................... 31
2.3.5.1.1 Primer Nivel..................................................................................... 32
2.3.5.1.2 Segundo nivel.................................................................................. 32
2.3.5.2 Codigo de Cuentas........................................................................................... 34
2.3.6 Libro Diario- Jornalizacin............................................................................................. 35
2.3.7 Libro Mayor - Mayorizacin.......................................................................................... 37
2.3.8 Control de la informacin Contable.................................................................................. 38
2.3.9 Estados Financieros..................................................................................................... 40
2.3.9.1 Estado de resultados o de prdidas y ganancias................................................. 41
2.3.9.2 Balance General o de situacin financiera......................................................... 41
2.4 NORMATIVA LEGAL Y
SOCIETARIA........................................................................................ 42
2.4.1 Ley de Rgimen Tributario Interno.................................................................................. 42
2.4.1.1 Obligaciones para el Servicio de Rentas Internas.................................................. 42
2.4.1.2 Obligaciones Tributarias.................................................................................... 43
2.4.2 Obligaciones en el Ministerio de Trabajo....................................................................... 43
2.4.3 Obligaciones de los empleados ante el IESS.................................................................. 44
2.4.4 Superintendencia de Compaias.................................................................................... 45
2.4.4.1 De la Compaa Annima................................................................................ 45
2.4.4.1.1 Concepto, caractersticas, nombre y domicilio...................................... 45
2.4.4.1.2 De los Balances............................................................................... 46
2.4.5 Patentes Municipales................................................................................................. 47
2.4.6 Manual de Procedimientos............................................................................................ 47
2.4.8 Manual de Funciones.................................................................................................. 48
CAPITULO
III................................................................................................................
............. 49
3. ANALISIS
ORGANIZACIONAL........................................................................................
....... 49
3.1 ANALISIS DE LA
EMPRESA................................................................................................ 49
3.1.1 Antecedentes............................................................................................................. 50
3.1.2 Visin....................................................................................................................... 50
3.1.3 Misin.......................................................................................................................... 50
3.1.4 Organigrama actual de la empresa.................................................................................. 51
3.1.5 Normas Ecuatorianas de Contabilidad aue se deben considerar con ms frecuencia
en Teknica Automotriz S.A......................................................................................... 52
3.2 DIAGNOSTICO DEL AREA CONTABLE DE LA EMPRESA TEKNICA
AUTOMOTRIZ S.A. 53

3.3 DIAGNOSTICO DEL AREA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA TEKNICA AUTOMOTRIZ


S.A...................... 53
CAPITULO
IV................................................................................................................
............ 54
4 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL TALLER DE SERVICIOS
AUTOMOTRIZ...............................................................................................
...................... 54
4.1 DISEO DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
4.1.1 Desarrollo de aspectos contables................................................................................... 55
4.1.1.1 Documentos contables para el proceso funcional del departamento.................... 55
4.1.1.2 Polticas Contables de Teknica Automotriz S.A................................................ 55
4.1.1.2.1 Objetivo de los Estados Financieros.................................................. 55
4.1.1.2.2 Propsito de los Estados Financieros.............................................. 56
4.1.1.2.3 Responsabilidad de los Estados Financieros....................................... 56
4.1.1.2.4 Componentes de los Estados Financieros.......................................... 57
4.1.1.2.5 Perodo de reporte de los Estados Financieros.................................. 57
4.1.1.3 Ingresos......................................................................................................... 57
4.1.1.4 Costos y Gastos............................................................................................. 59
4.1.1.5 Clientes por Cobrar............................................................................................ 64
4.1.1.6 Inventarios....................................................................................................... 65
4.1.1.7 Propiedad, planta y equipo................................................................................ 67
4.1.1.8 Activos intangibles......................................................................................................... 69
4.1.1.9 Impuesto al valor agregado............................................................................... 69
4.1.1.10 Retenciones en la fuente................................................................................. 70
4.1.1.11 Impuesto a la renta........................................................................................ 71
4.1.1.12 Participacin Laboral 15%................................................................................ 71
4.1.1.13 Pasivos Corrientes.......................................................................................... 72
4.1.1.14 Capital Social................................................................................................ 73
4.1.1.15 Plan de Cuentas.............................................................................................. 73
4.1.2 Desarrollo de Aspectos Administrativos......................................................................... 74
4.1.2.1 Estructura del personal funcional del rea contable............................................ 74
4.1.2.2 Perfiles y funciones del personal...................................................................... 74
4.1.2.2.1 Contador......................................................................................... 74
4.1.2.2.2 Asistente Contable1................................................................................ 76
4.1.2.2.3 Asistente Contable2................................................................................ 77
4.1.2.2.4 Bodeguero.................................................................................... 79
4.1.2.3 Organigrama.................................................................................................... 80
4.1.2.4 Procedimientos del departamento contable........................................................... 81
4.1.2.4.1 Procedimientos de Facturacion................................................................ 81
4.1.2.4.2 Procedimientos de Cobranzas................................................................ 82
4.1.2.4.3 Procedimientos de Recursos Humanos.................................................. 83
4.1.2.4.4 Procedimientos de Activos Fijos.............................................................. 84
4.1.2.4.5 Procedimientos de Bancos...................................................................... 85
4.1.3 Desarrollo de Aspectos Laborables................................................................................ 86
4.1.3.1 Afiliacion al IESS............................................................................................. 86
CAPITULO
V.................................................................................................................
............. 87
5. CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES.....................................................................................
............................. 87 .
5.1
CONCLUSIONES ...........................................................................................
........................ 87
5.2
RECOMENDACIONES.....................................................................................
............................ 88
BIBLIOGRAFIA..............................................................................................
...................... 89

ANEXOS
ANEXO 1 DOCUMENTOS CONTABLES
ANEXO 2 PLAN DE CUENTAS
ANEXO 3 DOCUMENTOS LABORABLES

UNIDAD EDUCATIVA EVANGELICA A DISTANCIA 15 DE NOVIEMBRE


EXTENSION ARIEL

SHUSHUFINDI SUCUMBIOS
ESPECIALIDAD CONTABILIDAD
PREVIA A LA OBTENCION DEL TITULO DE BACHILLER EN
CONTABILIDAD

TITULO:

IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA CONTABLE PARA


UN TALLER MECANICO

AUTORA:

VERONICA DEL ROCIO OBANDO ESPINOZA

DIRECTORA:

Shushufindi, 12 de mayo del 2015

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INDICE

RESUMEN
He analizado que en la actualidad todo negocio independientemente sea
grande o pequeo requiere de una persona que informe de cmo se est
llevando a cabo su negocio, d a conocer mediante reportes de que si
existe rentabilidad o perdida. Es por ello que en el caso de Soluciones
Automotrices High-Scan he implementado una contabilidad automotriz.
Para el desarrollo de esta contabilidad requera informacin sobre la resea
histrica del Taller,

por lo que realice la investigacin de ubicacin,

dimensin, equipos con que cuenta para este servicio, esta informacin se
encuentra en el captulo uno de esta monografa.
Continuando con el desarrollo de esta monografa en su captulo dos, me
enfoque en los conceptos bsicos de contabilidad automotriz, los costos
incurridos para el servicio automotriz. En este captulo menciono las
normas internacionales de contabilidad que es de suma importancia para
respetar las leyes que tiene nuestro pas,

dentro de la contabilidad he

utilizado presentacin de estados financieros, inventarios,

INTRODUCCIN

Se ha desarrollado la siguiente monografa


Soluciones Automotrices High Scan, se crea en el mes de febrero del
2011, se dedica exclusivamente al servicio de mantenimiento preventivo y
correctivo de vehculos livianos para todas las marcas pero especialmente
para MAZDA, CHEVROLET, Taller Automotriz creado para satisfacer la gran
demanda de vehculos.
La oficina, almacn y el taller son de calidad AA y se encuentra ubicado en
el barrio Central, en la calle Orellana.

1.1.2 Antecedentes Cientficos


La contabilidad es la Ciencia aplicada de carcter social y de naturaleza
econmica y/o Tcnica que ensea a clasificar y registrar transacciones
financieras de un negocio o empresa, por lo tanto este manual de
procedimiento contable de Soluciones Automotrices High Scan es la
herramienta fundamental para lograr el objetivo tomando en cuenta que el
personal que labora tiene una base que le apoyara su trabajo para la
elaboracin de los estados financieros a su debido tiempo.
1.2 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TEMA
1.2.1 Impacto Econmico

Soluciones Automotrices High Scan

se beneficiara con la informacin

contable y financiera en forma oportuna para que su Gerente pueda tomar


las decisiones y establecer cambios que puede ser moderado o radical.
En la informacin contable podr ver reflejada en la optimizacin de
recursos transformados en flujos de dinero y ahorro financiero.
1.2.2 Impacto Metodolgico
Se fijar normas por definicin y clasificacin, para establecer con inventiva
un
sistema que controlar el rea contable como registros de ingresos,
egresos,
facturas, documentos, depreciaciones y provisiones.
1.2.3 Efectos en la Empresa
La empresa ver un cambio sustancial en la fluidez de la documentacin e
informacin con ahorro de tiempo, puesto que el empleado sabe lo que
tiene
que hacer y lo hace bien.
Aquel ambiente de inercia y flojedad dentro de la compaa se ver
reemplazada con sinergia y cooperacin de todo el personal laboral.
3
1.2.4 Efectos en la Sociedad
La sociedad que la conformamos todos nosotros al momento de trabajar
metodolgicamente, profesionalmente bajo estndares globalizados tiene
en
efecto de ser muy competente hacia su sector, en este caso el automotriz,
la
competencia tiene por obligacin mejorar en cualquier aspecto y siempre
hacerlo. Una sana competencia dar beneficios a los consumidores con
productos y servicios a precios justos y de buena calidad.
1.3 DELIMITACIN DEL TEMA PROPUESTO
1.3.1 Delimitacin Espacial
El lugar donde base mi tesis es en Ecuador, Ciudad de San Francisco de
Quito,
Provincia de Pichincha, en el norte de la ciudad en la calle Los Laureles
N44-319
y Tulipanes en el sector del Batancito donde se encuentran los talleres de
Teknica Automotriz S. A. Land Rover y Hyundai.
1.3.2 Delimitacin Temporal
El tema abarca un Manual de Procedimientos Contable enmarcado al
Departamento de Contabilidad y sus respectivos documentos y labores de
cada
empleado que tenga relacin con el mismo.
4

El perodo de implementacin del Manual ser desde el mes de noviembre


del
ao 2005 hasta marzo del ao 2006 tiempo necesario para revisarlo,
corregirlo
y aprobarlo, mismo que ser evaluado paulatina y objetivamente.
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
Disear un Manual de Procedimientos Contables del Taller Automotriz para
un
oportuno y satisfactorio flujo de datos con el fin de obtener informacin
contable financiera veraz y en forma oportuna, para beneficio de sus
accionistas y empresa.
1.4.2 Objetivos Especficos
1.4.2.1 Conocer la situacin actual de la empresa en sus aspectos
contables
financieros.
1.4.2.2 Identificar las polticas, objetivos, visin y misin de la empresa.
1.4.2.3 Establecer las necesidades en lo que concierne al aspecto contable
y
su cumplimiento con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
1.4.2.4 Elaborar el Manual de Procedimientos Contables, pruebas y ajustes
necesarios.

5
1.5 HIPTESIS
1.5.1 Hiptesis General
Con un Manual de Procedimientos Contables de la empresa Teknica
Automotriz
S. A. se obtendr informacin financiera rpida y precisa para la correcta
toma
de decisiones y optimizacin de tiempo y recursos.
1.5.2 Hiptesis Secundarias
1.5.2.1 El conocimiento oportuno y veraz ayuda a comprender mejor las
falencias y debilidades que tiene la empresa entendiendo lo que se
debe hacer y donde hacer.
1.5.2.2 Las polticas, objetivos, visin y misin identificadas objetivamente
desempean una propuesta a lo que se pretende alcanzar y como
conseguirlo.
1.5.2.3 La contabilidad tiene ciertas necesidades en su gestin, que
muchas

ocasiones las realizan empricamente con una adecuada aplicacin de


las NEC.
1.5.2.4 Se elabora un Manual de Procedimientos el que en su debido
momento tendr sus pruebas y los ajustes necesarios al final.
6
1.6 VARIABLES E INDICADORES
1.6.1 Variables Independientes
Variables Indicadores
1.6.2 Variables Dependientes
Manual de Procedimientos Contables.
Procesos Contables
Documentos elaborados diariamente
Documentos elaborados mensualmente
Documentos elaborados anualmente
Documentos elaborados semanalmente
Eficiencia Laboral
Balances reales sin ajustes
Informacin financiera a tiempo
Proyectos contables efectuados
Proyectos financieros efectuados
Proyectos administrativos efectuados
Proyectos
7
1.7 METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
1.7.1 Mtodos de la Investigacin
El mtodo de investigacin utilizado es el mtodo cientfico ya que tengo
que
acceder a una de las partes del conocimiento objeto de investigacin por la
observacin, anlisis y experimentacin al ver si el proceso que se sigue y
fluidez de informacin llega oportuna y efectiva.
1.7.2 Tcnicas de Investigacin
La tcnica de investigacin a realizarse en gran parte es la directa o de
campo
ya que ser por simple observacin y participacin dando como conclusin
el
conocimiento emprico y luego fundamentarlo cientficamente con
planificacin
y sistematizacin, entrevistas con el personal con respecto a la labor que
realiza
espontnea y libremente.
8
CAPITULO 2: MARCO DE REFERENCIA
2
2.1 EL ENTE CONTABLE
2.1.1 La Empresa
2.1.1.1 Procedimientos
Constituyen la secuencia de pasos o etapas que se deben seguir con
rigurosidad para ejecutar los planes. Son una serie de pasos detallados que
indican como cumplir una tarea o alcanzar un objetivo preestablecido. En
consecuencia, los procedimientos son subplanes de otros planes mayores.
Debido a su naturaleza detallada, generalmente estn escritos y a
disposicin

de quienes deben usarlos.


Los procedimientos constituyen guas de accin y son ms especficos que
las
polticas. En conjunto con otras formas de planeacin, tratan de evitar la
confusin por medio de la direccin, coordinacin y articulacin de las
operaciones de una empresa. Ayudan a dirigir todas las actividades de la
empresa hacia objetivos comunes, a imponer coherencia en la organizacin
a
travs del tiempo, y generan ahorros al capacitar la administracin para
evitar
los costos de verificaciones recurrentes, y al delegar autoridad a los
subordinados para tomar decisiones dentro de lmites impuestos por la
administracin. Mientras que las polticas constituyen guas para pensar y
decidir, el procedimiento es una gua para actuar. El trmino procedimiento
se
refiere a los mtodos para ejecutar las actividades. Un mtodo describe el
proceso de ejecutar un paso o una etapa del procedimiento y puede
9
considerarse un plan de accin, aunque en general es un subplan de un
procedimiento.
10
2.1.1.2 El Sistema Contable
El sistema contable suministra informacin cuantitativa y cualitativa con
tres
grandes propsitos.
1. Informacin interna para la gerencia que la utilizar en la
planeacin y control de las operaciones que se llevan a cabo.
2. Informacin interna a los gerentes, para uso en la planeacin de
la estrategia, toma de decisiones y formulacin de polticas
generales y planes de largo alcance.
3. Informacin externa para los accionistas, el gobierno y terceras
personas.
El sistema de informacin contable es la combinacin del personal, los
registros
y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir las
necesidades
de informacin financiera.
El sistema contiene la clasificacin de las cuentas y de los libros de
contabilidad,
formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar
el
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las
transacciones.1
1 Mercedes

B, (2001), Contabilidad General 4, Editora Nuevodia, cuarta edicin, Ecuador, Pg. 13-14

11
2.1.2 Ciclo Contable
Los sistemas de contabilidad varan mucho de una empresa a otra,
dependiendo de la naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamao
de
la compaa, volumen de datos que haya que manejar y las demandas de
informacin que la administracin y otros interesados imponen el sistema.

Para definir el ciclo contable, vamos a conceptuar las palabras que


conforman
esta frase. Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones
que
se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo.
Contabilidad:
Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn de las entradas y salidas en
las
empresas pblicas o privadas.
Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestin encontramos
que la
definicin mas general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable
comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la
administracin la informacin cuantificada que requiere para plantear,
controlar
y dar a conocer la situacin financiera y las operaciones de la empresa.
Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e
inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cualquier
momento informacin como: estructura de capital, composicin, ventas,
inventarios, etc. De manera de realizar los anlisis financieros necesarios
para
tomar las decisiones en pro de sus intereses.
El ciclo contable, por lo tanto, es el conjunto de pasos o fases de la
contabilidad
que se repiten en cada perodo contable, durante la vida de un negocio. Se
inicia con el registro de las transacciones, contina con la labor de pase de
las
12
cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboracin del balance
de
comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilizacin
en
el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro
mayor y, finalmente el balance de comprobacin posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de
registros
que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados
financieros finales. Adems de registrar las transacciones explcitas
conforme
van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones
implcitas.2
2 Campaa,

E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 86, Ecuador, Pg. 59-60

13
2.1.3 Grfico del Proceso Contable
3

3 Campaa,

E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 86, Ecuador, Pg. 61

Balance inicial o datos iniciales.


Anlisis de transacciones por medio de
documentos fuente y registro en diario.
Registro del libro diario al libro mayor.
Ajustes y correcciones de los registros
contables.
Balance de Comprobacin

Estados Financieros.
Cierre de Libros.
14
2.1.4 La Empresa y su clasificacin
A travs de los aos y de acuerdo a las necesidades humanas han ido
generndose entes econmicos cuya finalidad es la satisfacer
precisamente
estas necesidades que todas Las personas tenemos, stos entes
econmicos
suelen perseguir un Valor Agregado al bien o al servicio que estn
prestando,
este valor agregado es conocido como utilidad, sin embargo no todos estos
entes conocidos como empresas persiguen una finalidad de lucro.
Las empresas en cualquier sociedad son parte del crecimiento econmico
siempre que su utilidad sea distribuida en forma equitativa y propenda a la
tranquilidad y desarrollo de stas.
Las empresas no todas tienen la misma finalidad o actividad econmica
pues
debido a las diversas necesidades se han visto stas clasificadas en:
Industriales.- Son aquellas que se dedican a transformar materias primas
en
bienes tiles al hombre, existe multitud de industrias entre las que
podramos
mencionar a la industria farmacutica, siderurgia, conservera, papelera, del
calzado, etc.
Comercializacin.- Son aquellas que se dedican a comprar productos a
empresas fabricantes y a venderlos a consumidores finales apareciendo de
esta
manera la funcin de comercializacin.
15
Servicios.- Son aquellas empresas que se dedican a prestar un servicio
especfico sea para las empresas de comercializacin, para aqullas de
produccin o para el pblico en general. 4
2.2 NORMATIVA CONTABLE
2.2.1 Principios Contables Bsicos
Los principios de contabilidad generalmente aceptados establecen la forma
correcta de realizar la contabilidad de la empresa.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) 5 son
conceptos
bsicos que establecen la delimitacin del ente econmico, las bases de
cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin
econmica
y financiera de la empresa a travs de los estados financieros.
Una vez adoptado un principio contable, ste solo se puede cambiar con
base
en la regla de preferencia, es decir, cuando otro principio de aceptacin
general
origine una mejor medicin y reconocimiento de los ingresos, costos y
gastos
de una empresa.
4 Campaa,
5 PCGA,

E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 86, Ecuador, Pg. 86-87
aplicables al sector societario ecuatoriano, Resolucin No SC-90-1-5-3-009, que estn siendo

complementadas por las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, NEC.

16
2.2.1.1 Clasificacin
Los principios de contabilidad se dividen en tres grupos, a saber:
Principios bsicos.- aquellos que se consideran fundamentales, por
cuanto orientan la accin de la profesin contable.
Principios esenciales.- tienen relacin con la contabilidad financiera en
general y proporcionan las bases para la formulacin de otros principios.
Principios generales de operacin.- los que determinan el registro,
medicin y presentacin de la informacin financiera.
2.2.1.2 Descripcin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados ms relevantes
Todos los PCGA son fundamentales. Para nuestro estudio analizaremos los
ms
relevantes:
Ente contable. Lo constituye la empresa que, como entidad, desarrolla la
actividad econmica. El campo de la contabilidad financiera es la
actividad econmica de la empresa.
Uniformidad. Los principios de contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un perodo a otro. Cuando, por circunstancias
especiales, se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus
mtodos de aplicacin, se deber dejar constancia expresa de tal
17
situacin, e informar sobre los efectos que provoquen en la informacin
contable.
Empresa en marcha. La entidad se presume en existencia permanente,
salvo especificacin contraria, caso en el cual las cifras de sus estados
financieros representan valores histricos, o modificaciones de ellos,
sistemticamente obtenidos. Cuando las cifras representen valores
estimados de liquidacin, se deber especificar claramente y slo sern
aceptados para informacin general cuando la entidad est en
liquidacin.
Revelacin suficiente. La informacin contable presentada en los estados
financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo
necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin
financiera de la entidad. Esta informacin debe buscar la divulgacin de
todos los hechos de importancia; por tal motivo, utilizar notas a los
estados financieros y revelar hechos subsecuentes.
Realizacin. El ingreso es conocido usualmente cuando los activos se
venden o se prestan los servicios.
Unidad de medida. En el Ecuador, el dlar cumple las funciones de
unidad de cambio, unidad monetaria, y de medida de acumulacin de
valores. La unidad de medida para la contabilidad financiera, en el
Ecuador, es el dlar de los Estados Unidos de Norteamrica.
Conservatismo. La operacin del sistema de informacin contable no es
automtica ni sus principios proporcionan guas que resuelvan sin duda
18
cualquier dilema que pueda plantear su aplicacin. Por esta relativa
incertidumbre, es necesario utilizar un juicio profesional para operar el
sistema y obtener informacin que, en lo posible, se apegue a los
requisitos mencionados. Por ello es necesario:

o No sobrestimar activos ni subestimar pasivos


o No anticipar ingresos ni eliminar gastos
o Registrar y presentar hechos objetivos
o Entre dos alternativas, se debe escoger la ms conservadora
Causacin. Los ingresos y gastos deben ser reconocidos cuando se
generen u ocurran, sin importar el momento de cobro o pago.
Consistencia. Para los usos de la informacin contable es necesario
seguir procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo.
La partida doble. Constituye el principio de contabilidad generalmente
aceptado (PCGA) ms prctico, til y conveniente para producir los
estados financieros. Consiste en que cada hecho u operacin que se
realice afectar, por lo menos, a dos partidas o cuentas contables; por lo
tanto, el uso de la partida doble propicia esta regla: no habr deudor sin
acreedor, y viceversa. Este principio tiene dos enunciados:
o Toda cuenta, sin excepcin, se debe considerar personificada: a
una cuenta se le considerar una persona, pero en forma
abstracta. Por esta consideracin, hablaremos de cuentas
deudoras y cuentas acreedoras.
19
o En toda transaccin mercantil no hay deudor sin acreedor, ni
acreedor sin deudor. Toda transaccin que se realice en la
empresa ser registrada en cuentas deudoras que reciben valores
y en cuentas acreedoras que entregan valores.
Es importante seguir la regla que a continuacin se detalla, con el fin
de poder identificar y ubicar con facilidad las cuentas que afectan las
diferentes transacciones.
Preguntas directrices:
o Cules son las cuentas que intervienen?
o Qu cuenta recibe y qu cuenta entrega?
o Por cunto recibe?, Por cunto entrega?
En toda operacin, la suma deudora debe coincidir exactamente con
la suma acreedora. Cada operacin debe ser considerada
independientemente de otra, incluso cuando intervengan la mismas
cuentas. 6
6 Zapata

P, (2002), Contabilidad General 4, Mc Graw Hill, cuarta edicin, Colombia, Pg. 23-24

20
2.2.2 Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 1
o Presentacin de Estados Financieros
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 2
o Revelacin en los estados financieros de bancos y otras
instituciones financieras similares
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 3
o Estado de flujos de efectivo
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 4
o Contingencias y sucesos que ocurren despus de la fecha del
balance
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 5
o Utilidad o prdida neta por el perodo, errores fundamentales y
cambios en polticas contables

Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 6


o Revelaciones de partes relacionadas
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 7
o Efectos de las variaciones en tipos de cambios de moneda
extranjera
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 8
o Reportando informacin financiera por segmentos
21
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 9
o Ingresos
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 10
o Costos de financiamiento
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 11
o Inventarios
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 12
o Propiedades, planta y equipo
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 13
o Contabilizacin de la depreciacin
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 14
o Costos de investigacin y desarrollo
- (Derogado por NEC 25: Activos Intangibles. RO-EE 4: 18sep-2002)
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 15
o Contratos de construccin
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 16
o Correccin monetaria integral de estados financieros
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 17
22
o Conversin de estados financieros para efectos de aplicar el
esquema de dolarizacin
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 18
o Contabilizacin de las inversiones
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 19
o Estados financieros consolidados y contabilizados de inversiones
en subsidiarias
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 20
o Contabilizacin de inversiones en asociadas
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 21
o Combinacin de negocios
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 22
o Operaciones discontinuas
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 23
o Utilidades por accin
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 24
o Contabilizacin de subsidios del gobierno y revelaciones de
informacin referente a asistencia gubernamental
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 25
o Activos intangibles

Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 26


23
o Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 27
o Deterioro del valor de los activos

24
2.3 ASPECTOS RELEVANTES PARA UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
2.3.1 Objetivos de la Contabilidad
2.3.1.1 Objetivos Generales
Comprender el efecto de las transacciones en la situacin
econmicofinanciera
y reconocer con facilidad las cuentas contables y su potencial
uso en el registro de las operaciones.
Desarrollar en ciclo que siguen las operaciones desde el reconocimiento
hasta la generacin de estados financieros, a travs de explicaciones y
aplicaciones secuenciales; comprender las causas y efectos de las
operaciones en la situacin econmica y financiera de la empresa.
2.3.1.2 Objetivos Especficos
Identificar los fundamentos y principios contables, con el fin de valorar la
importancia de la contabilidad como elemento del sistema de
informacin y control.
Utilizar el plan de cuentas, en el registro de las operaciones, basndose
en el Plan modelo.
Identificar las cuentas que participan en una operacin y su condicin
deudora o acreedora, as como aplicar el principio de partida doble.
25
Comprender la naturaleza de las operaciones que ejecuta
recurrentemente la empresa y que afectan la situacin
econmicofinanciero
de la misma.
Aplicar el proceso contable, a partir del registro inicial de transacciones
de variada ndole en que se puedan evidenciar los cambios en la posicin
financiera y econmica del ente.
Mayorizar con seguridad, tanto en cuentas principales como en
auxiliares, hasta obtener e interpretar genricamente los saldos.
Elaborar el Balance de Comprobacin y ejecutar algunas tcnicas de
verificacin de saldos.
Ajustar las cuentas que representan datos errneos o desactualizados y
el procedimiento respectivo en este aspecto, hasta obtener saldos
depurados.
Preparar los dos estados financieros bsicos: Estado de Resultados y
Balance General, en una empresa de servicios.7
2.3.2 La Profesin Contable

El contador pblico es la persona que puede cumplir papeles


trascendentales en
la gestin empresarial y en la sociedad civil. Su profesin est regida por el
Cdigo de tica profesional, la Ley de contadores y su reglamento.
Extraemos
de estos instrumentos jurdicos algunos aspectos importantes:
7 Zapata

P, (2002), Contabilidad General 4, Mc Graw Hill, cuarta edicin, Colombia, Pg. 11-12

26
Requisitos formativos. Son contadores pblicos
Los nacionales y extranjeros que obtuviesen su ttulo de contador en
universidades del pas.
Los nacionales y extranjeros que, habiendo estudiado en universidades o
institutos superiores de pases extranjeros, obtuviesen el ttulo de
contador pblico y lo revalidasen en el pas, de conformidad con las
regulaciones establecidas por las leyes o por convenios internacionales
para el ejercicio profesional.
Papeles que puede desempear el contador pblico
Dictar ctedras de contabilidad en planteles de nivel superior, legalmente
establecidos.
Organizar, sistematizar y dirigir contabilidades.
Intervenir directamente en la organizacin contable de las empresas.
Comprobar y verificar estados de actividades econmico-financieras.
Certificar balances, previa verificacin integral de la contabilidad.
Ejercer las funciones de comisario en las compaas annimas, en
comandita por acciones, de responsabilidad limitada y de economa
mixta.
Evaluar e interpretar movimientos financieros o econmicos e
inventarios.
27
Practicar auditorias o intervenciones y emitir dictmenes
tcnicocontables,
econmicos y financieros.
Realizar peritajes, revisiones fiscales, anlisis y pruebas contables.
Un evento futuro predecible inmediato, se exigirn evidencias sobre
actualizacin continua de conocimientos a efectos de renovar la licencia
profesional.8
2.3.3 Documento Fuente
Comprobantes documentos mercantiles.- Los comprobantes son la fuente u
origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las
transacciones que se realizan en la empresa.
Los comprobantes ms utilizados son:
- Comprobantes de Ingreso
- Comprobantes de Egreso
- Contratos
- Cheques
- Facturas
- Letras de Cambio
- Notas de Dbito
- Notas de Crdito
8 Zapata

28

P, (2002), Contabilidad General 4, Mc Graw Hill, cuarta edicin, Colombia, Pg. 15

- Pagars
- Papeletas de Depsito
- Planillas de Aportes
- Recibos
- Roles de Pago
- Vales, etc.
2.3.3.1 Importancia
(Tomado de El Asesor Contable No 25). Los documentos mercantiles son de
gran importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de confiabilidad
y
validez a los registros contables; los documentos comerciales son utilizados
como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
2.3.3.2 Clasificacin
Los documentos mercantiles se clasifican en:
Documentos negociables.
Documentos no negociables.
2.3.3.2.1 Documentos Negociables
Son aquellos que complementan la actividad comercial, generalmente se
utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una obligacin, para
29
financiar una obra, etc. Su redaccin est sujeta a ciertas formalidades
legales las mismas que requieren de un estudio e interpretacin
cuidadosa de los mismos tericos que los rigen. Los documentos
negociables ms utilizados son: cheque, letra de cambio, pagar, bonos,
acciones, hipotecas, etc.
2.3.3.2.2 Documentos no negociables
Son aquellos que se requieren para la buena marcha de la empresa, son de
uso
diario, constante y corriente, estn ligados a la vida misma del comercio,
son
indispensables para el control de la empresa. El formato de estos
formularios
contiene indicaciones que constituyen una gua suficiente para comprender
su
uso y completar con pocos datos su contenido.
Los documentos no negociables ms utilizados son: factura, comprobante
de
ingreso, comprobante de egreso, nota de dbito, nota de crdito, papeleta
de
depsito, recibo, vale, roles de pago, etc.9
9

30
2.3.4 Registro Original
2.3.4.1 Registro Inicial
El principio para el registro inicial de los activos y pasivos es fundamental
en la
contabilidad financiera porque determina:
- La informacin que debe registrarse en el proceso

contable.
- El momento de registro.
- Las cantidades a las cuales se registran los activos, pasivos
y cuentas de resultados.
2.3.4.2 Registro inicial de activos y pasivos
Los activos y pasivos, generalmente se registran inicialmente sobre la base
de
hechos a travs de los cuales la empresa adquiere recursos o incurre en
obligaciones en su relacin con otras entidades. Los activos y pasivos son
registrados por el precio de intercambio. 10
2.3.5 Plan de Cuentas
Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, ideada de manera
especfica
para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento
contable para el logro de sus fines.
10 Mercedes

B, (2001), Contabilidad General 4, Editora Nuevodia, cuarta edicin, Ecuador, Pg. 6

31
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a
la
gerencia estados financieros y estadsticos de importancia trascendente
para la
toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se disea y elabora
atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados y las
normas
de contabilidad.
2.3.5.1 Estructura
El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de informacin
presentes y futuras de la empresa, y se elabora luego de un estudio previo
que
permita conocer sus metas, particularidades, polticas, etc. Por lo anterior,
un
plan de cuentas debe ser especfico y particularizado. Adems, debe reunir
las
siguientes caractersticas:
Sistemtico en el ordenamiento y presentacin
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogneo en los agrupamientos practicados
Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos
convencionales, los cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes
niveles:
32
2.3.5.1.1 Primer Nivel
El grupo est dado por los trminos de la situacin financiera, econmica y
potencial, as:
Situacin financiera
o Activo
o Pasivo
o Patrimonio
Situacin econmica
o Cuentas de resultados deudoras (Gastos)

o Cuentas de resultados acreedoras (Rentas)


Situacin potencial
o Cuentas de orden
2.3.5.1.2 Segundo Nivel
El subgrupo est dado por la divisin racional de los grupos, efectuada bajo
algn criterio de uso generalizados, as:
El Activo se desagrega bajo el criterio de liquidez:
o Activo corriente
o Activo fijo o Propiedad, planta y equipo
o Diferidos y Otros activos
33
El Pasivo, se desagrega bajo el criterio de temporalidad:
o Pasivo corriente (corto plazo)
o Pasivo fijo (largo plazo)
o Diferidos y Otros pasivos
El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad:
o Capital
o Reservas
o Supervit de capital
o Resultados
Las Cuentas de resultados deudoras (Gastos) se desagregan as:
o Operacionales
o No operacionales
o Extraordinarios
Las Cuentas de resultados acreedoras (Rentas) se desagregan as:
o Ingresos operacionales
o Ingresos no operacionales
o Extraordinarios
Las Cuentas de orden se desagregan en:
o Deudoras
o Acreedoras
34
2.3.5.2 El cdigo de cuentas
Es la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin de nmeros,
letras y/o smbolos; en secuencia, el cdigo viene a ser el equivalente al
nombre.
En general el cdigo viene a reemplazar el nombre de la cuenta que se
debe
registrar, informar y procesar. En el campo administrativo, la codificacin
sustituye los datos.
Simplifica el manejo y el proceso de la informacin, es decir, facilita el
registro y
el procesamiento de ste.
Con la codificacin de cuentas se obtiene las siguientes ventajas:
Facilita el archivo y la rpida ubicacin de las fichas o registros que
presentan las cuentas.
Permite la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan, como
consecuencia de nuevas operaciones.
Posibilita, mediante la asignacin de cdigo, que se puedan distinguir las

clases de cuentas. (Ejemplo: se asigna el dgito 1 al Activo; una cuenta


que lleve el nmero1101 indicar que forma parte del Activo).
Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automtico de
datos.
El cdigo de cuentas se debe acoger a las siguientes caractersticas:
35
Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalacin de nuevos items.
Ser amplio: capacidad de aceptar la intercalacin de nuevas categoras o
jerarquas.
Ser funcional: capacidad para funcionar a travs de cualquier medio. 11
2.3.6 Libro Diario . Jornalizacin
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en
forma
cronolgica todas las operaciones de la empresa.
El registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina tambin
JORNALIZACIN.
Asiento. Consiste en registrar cada transaccin en cuentas deudoras que
reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el
principio de la Partida Doble .No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor..
Todo asiento contiene:
- Fecha
- Cuenta o cuentas deudoras
- Cuenta o cuentas acreedoras
- Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin
11 Zapata

P, (2002), Contabilidad General 4, Mc Graw Hill, cuarta edicin, Colombia, Pg. 28-29-30-31

36
Clasificacin de asientos:
- Simples
- Compuestos
- Mixtos
Asientos simples. Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora
y de una sola cuenta acreedora.
Fecha Bancos XXXX
Caja XXXX
V/ Papeleta de Depsito No...
Asientos compuestos. Son aquellos que constan de dos o ms cuentas
deudoras y de dos o ms cuentas acreedoras.
Fecha Compras XXXX
IVA Compras XXXX
Caja XXXX
Descuento en Compras XXXX
V/ Factura No...
Asientos mixtos. Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de
dos o ms cuentas acreedoras o viceversa.
Fecha Caja XXXX
Ventas XXXX
37
IVA Ventas XXXX
V/ Factura No...
DISEO:

Detalle Ref. Debe Haber


EMPRESA " AB"
LIBRO DIARIO
Fecha

2.3.7 Libro Mayor . Mayorizacin


Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en
forma
clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el
Diario.
Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta
de
Mayor y los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de
una
Cuenta de Mayor, este paso se denomina MAYORIZACIN.
El libro Mayor tendr tantas cuentas como nmero de CUENTAS utilice la
empresa de acuerdo a la codificacin prevista en el .Plan o Catlogo de
Cuentas.
DISEO:

EMPRESA "A B"


LIBRO MAYOR
CUENTA: CODIGO:

38
LIBROS AUXILIARES.- Para efectos de control es conveniente que el Libro
Mayor (General) se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para
cada
una de las cuentas. Este registro se realiza utilizando las subcuentas e
individualizando la informacin contable especialmente la que se refiere a
Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar.
DISEO:
Detalle No Asiento Fecha Debe Haber Saldo
EMPRESA "A B"
MAYOR AUXILIAR
SUBCUENTA: CODIGO:
CUENTA: CODIGO:
12

2.3.8 Control de la informacin contable


Por ser su responsabilidad, el gerente, el propietario y el empresario
estarn
preocupados por conservar plenamente los bienes, los recursos y los
derechos
de propiedad, pero tambin por controlar sus obligaciones. A este propsito
ayuda la contabilidad, con base en mtodos y tcnicas de registro, como se
ver ms adelante.
12 Mercedes

B, (2001), Contabilidad General 4, Editora Nuevodia, cuarta edicin, Ecuador, Pg. 40-43

39
Contabilidad moderna.- En la actualidad, la contabilidad se constituye en
una
herramienta indispensable para la toma de decisiones. Es por ello que la
informacin que genera debe propender a:

Coordinar las actividades econmicas y administrativas.


Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias.
Estudiar las fases del negocio y los proyectos especficos.
Caractersticas de la informacin contable.- La informacin financiera que
genera la contabilidad debe ser oportuna y adecuada, es decir:
Estar a disposicin en el momento en que se necesite.
Ser confiable, es decir, presentar resultados razonables.
Presentarse en un lenguaje fcil de comprensin, incluso para los no
contables.
Perspectivas de la contabilidad.- De inmediato, las empresas comerciales,
industriales y de servicios tendrn que mejorar sustantiva y
permanentemente
sus sistemas llegando, incluso, a descentralizar la informacin contable
para
llevarla en red a un servidor central cuyo acceso final est permitido al
contador
general.
A corto plazo, las empresas que emprendan negocios, si desean triunfar y
mantenerse en el exigente mercado, deben implantar simultneamente a
la
40
apertura del negocio, un sistema contable que proporcione la informacin
suficiente para la toma de decisiones.
A mediano plazo, no habr empresa, por pequea que sea, que no
disponga de
un sistema de registro contable automtico y sistematizado de sus
operaciones,
con el fin de obtener de l informacin oportuna y suficiente para la toma
de
decisiones. La forma, metodologas y dems condiciones estarn regidas
por las
normas internacionales de contabilidad o por las normas nacionales. 13
2.3.9 Estados Financieros
Existen dos clases de estados financieros, a saber:
1. Los que miden la situacin econmica.
a. Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias.
b. Estado de ganancias retenidas o de Supervit.
2. Los que miden la situacin financiera.
a. Balance General o Estado de situacin financiera.
b. Estado de flujo de efectivo
c. Estado de evolucin del patrimonio.
Por el momento, se estudiarn y ejemplificarn los estados bsicos a y c
13 Zapata

P, (2002), Contabilidad General 4, Mc Graw Hill, cuarta edicin, Colombia, Pg. 15-16

41
2.3.9.1 Estado de resultados o de prdidas y ganancias
El Estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una
empresa
y su resultado final, ya sea de ganancia o de prdida. Muestra tambin un
resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o
disminucin
en el patrimonio de la entidad durante un perodo determinado.

El estado de resultados es dinmico, ya que expresa en forma acumulativa


las
cifras de ingresos, costos y gastos resultantes en un periodo determinado.
2.3.9.2 Balance general o de situacin financiera
Es un informe contable que presenta ordenada y sistemticamente las
cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posicin financiera de la
empresa
en un momento dado.
Puede tambin ser identificado con las siguientes denominaciones: Estado
de
situacin financiera, Balance general o Estado de activos, pasivos y
patrimonio.14
14 Zapata

P, (2002), Contabilidad General 4, Mc Graw Hill, cuarta edicin, Colombia, Pg. 70-71-72

42
2.4 NORMATIVA LEGAL Y SOCIETARIA
2.4.1 Ley de Rgimen Tributario Interno
2.4.1.1 Obligaciones para con el Servicio de Rentas Internas
Art. 17.- Deberes formales. A efectos de la aplicacin del segundo inciso del
numeral 5 y del numeral 9 del artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, se entendern como deberes formales, los siguientes:
a. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes;
b. Llevar contabilidad;
c. Presentar la declaracin anual del impuesto a la renta, en la que
no conste impuesto causado si se cumple las condiciones
previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno;
d. Presentar la declaracin del Impuesto al Valor Agregado en
calidad de agente de percepcin, cuando corresponda;
e. Efectuar las reteciones en la fuente por concepto de Impuesto a la
Renta e Impuesto al Valor Agregado y presentar las
correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y
f. Proporcionar la informacin que sea requerida por la
Administracin Tributaria.15
15 Ley

de Rgimen Tributario Interno (1999), Ley No 56 R.O.341, Captulo VI, Art. 10, Pg. 14

43
2.4.1.2 Obligaciones Tributarias
No Formulario Utilizacin del Formulario
Formulario 101 Declaracin de Impuesto a la Renta Sociedades
Formulario 102 Declaracin de Impuesto a la Renta Personas Naturales
Formulario 103 Declaracin de Retenciones en la Fuente Impuesto Renta
Formulario 104 Declaracin de IVA mensual y semestral
Formulario 105 Declaracin de ICE mensual
Formulario 106 Declaracin de Anticipo de Impuesto Renta Impuestos Especiales
Formulario 106 A Pagos de deudas tributarias
Formulario 108 Declaracin de Herencias
Formulario 301 Autorizaciones para calificarse como Imprenta Autorizada
Formulario 311 Autorizacin para emitir comprobantes venta medios computarizados
Formulario 321 Baja de comprobantes de venta
Formulario 331 Comunicacin de ubicacin de Mquinas registradoras
Formulario 341 Solicitud de Autorizacin de uso de temporal comprobantes de venta
FORMULARIOS A PRESENTARSE PARA TRMITES TRIBUTARIOS
16

2.4.2 Obligaciones con el Ministerio de Trabajo


Obligaciones del Empleador.- Las obligaciones del empleador se hallan
definidas

en el Art. 42 del Cdigo del Trabajo. Estas obligaciones fundamentalmente


son
de tipo econmico, pero tambin se establecen referencias al trato con los
empleados, certificaciones, respeto, derechos de sindicacin y permisos
laborales.
Entre las obligaciones ms comunes que deben ser satisfechas por la
empresa,
encontramos a la ropa de trabajo, la cual bien puede ser compensada con
su
valor en dinero.
Obligaciones, que en su mayora generan la imposicin de multas en contra
de
las empresas, y debern ser tomadas en cuenta para evitar su
incumplimiento.17
16 Campaa,

E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 85, Ecuador, Pg. 67

44
2.4.3 Obligaciones de los empleadores ante el IESS
El Art. 2, de la nueva Ley de Seguridad Social, dispone que son sujetos
obligados a solicitar la proteccin del Seguro General Obligatorio, en
calidad de
afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la ejecucin de una
obra
o la prestacin de un servicio fsico o intelectual, con relacin laboral o sin
ella;
en particular:
a. El trabajador en relacin de dependencia;
b. El trabajador autnomo;
c. El profesional en libre ejercicio;
d. El administrador o patrono de un negocio;
e. El dueo de una empresa unipersonal;
f. El menor trabajador independiente; y,
g. Los dems asegurados obligados al rgimen del Seguro General
Obligatorio en virtud de leyes y decretos especiales. 18
17 Loyola,

J. (2002), Nuevo Derecho Laboral Ecuatoriano, Primera Edicin, Ecuador, Pg.37


E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 88, Ecuador, Pg. 45

18 Campaa,

45
2.4.4 Superintendencia de Compaas
2.4.4.1 De la Compaa Annima
2.4.4.1.1 Concepto, caractersticas, nombre y domicilio
Art.143.- La compaa annima es una sociedad cuyo capital, dividido en
acciones negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que
responden nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o
compaas civiles annimas estn sujetas a todas las reglas de las
sociedades o
compaas mercantiles annimas.
Art.144.- Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La
denominacin de esta compaa deber contener la indicacin de
.compaa
annima. o .sociedad annima. o las correspondientes siglas. No podr
adoptar
una denominacin que pueda confundirse con la de una compaa
preexistente.

Los trminos comunes y aquellos con los cuales se determine la clase de


empresa, como .comercial., .industrial., .agrcola., .constructora., etc., no
sern de uso exclusive e irn acompaadas de una expresin peculiar.
Las personas naturales o jurdicas que no hubieren cumplido con las
disposiciones de esta ley para la constitucin de una compaa annima,
no
podrn usar en anuncios, membretes de carta, circulares, prospectos u
otros
documentos, un nombre, expresin o siglas que indiquen o sugieran que se
trata de una compaa annima.
Los que contravinieren a lo dispuesto en el inciso anterior, sern
sancionados
con arreglo a lo prescrito en el Art.445. La multa tendr el destino indicado
en
46
tal precepto legal. Impuesta la sancin, el Superintendente de Compaas
notificar al Ministerio de Salud para la recaudacin correspondiente. 19
2.4.4.1.2 De los Balances
Art.289.- Los administradores de la compaa estn obligados a elaborar,
en el
plazo mximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio
econmico
anual, el balance general, el estado de la cuenta de prdidas y ganancias y
la
propuesta de distribucin de beneficios, y presentarlos a consideracin de
la
junta general con la memoria explicativa de la gestin y situacin
econmica y
financiera de la compaa.
El balance general y el estado de cuenta de perdidas y ganancias y sus
anexos
reflejarn fielmente la situacin financiera de la compaa a la fecha de
cierre
del ejercicio social de que se trate y el resultado econmico de las
operaciones
efectuadas durante dicho ejercicio social, segn aparezcan de las
anotaciones
practicadas en los libros de la compaa y de acuerdo con lo dispuesto en
ste
pargrafo, en concordancia con los principios de contabilidad de general
aceptacin.20
19 Romo,
20 Romo,

J. (2003), Manual de Derecho Empresarial, Ediciones Abya-Yala, Ecuador, Pg. 74.75


J. (2003), Manual de Derecho Empresarial, Ediciones Abya-Yala, Ecuador, Pg. 108

47
2.4.5 Patentes Municipales
Las patentes municipales se pagarn cada ao dentro de los primeros
meses de
acuerdo a los clculos realizados por la misma entidad y se contabilizar en
el
ejercicio econmico actual, estos valores se pueden buscar en la pgina
web
del municipio (www.quito.gov.ec)

2.4.6 Manual de Procedimientos


Un manual de procedimientos es el documento que contiene la descripcin
de
actividades que deben seguirse en la realizacin de las funciones de una
unidad
administrativa, o de dos o mas de ellas.
El manual incluye adems los puestos o unidades administrativas que
intervienen precisando su responsabilidad y participacin.
Suelen contener informacin y ejemplos de formularios, autorizaciones o
documentos necesarios, mquinas o equipo de oficina a utilizar y cualquier
otro
dato que pueda auxiliar al correcto desarrollo de las actividades dentro de
la
empresa.
En el se encuentra registrada y transmitida sin distorsin la informacin
bsica
referente al funcionamiento de todas las unidades administrativas, facilita
las
labores de auditoria, la evaluacin y control interno y su vigilancia, la
conciencia
en los empleados y en sus jefes de que el trabajo se est realizando o no
adecuadamente.21
21 http://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtml

48
2.4.7 Manual de Funciones
Un manual de funciones es un documento que se prepara en una empresa
con
el fin de delimitar las responsabilidades y las funciones de los empleados
de
una compaa. El objetivo primordial del manual es describir con claridad
todas
las actividades de una empresa y distribuir las responsabilidades en cada
uno
de los cargos de la organizacin. De esta manera, se evitan funciones y
responsabilidades compartidas que no solo redunda en prdidas de tiempo
sino
tambin en la dilucin de responsabilidades entre los funcionarios de la
empresa, o peor aun en una misma seccin.
Aunque el manual de funciones es bastante conocido, es evidente que por
si
solo no tiene una aplicacin prctica en una empresa sino se combina con
una
serie de elementos fundamentales que hacen de su implementacin un
proceso
exitoso.22
22 http://www.monografias.com/trabajos16/normas-y-procedimientos/normas-y-procedimientos

49
CAPITULO 3: ANLISIS ORGANIZACIONAL
3
3.1 Anlisis de la Empresa
Tknica Automotriz S. A. se cre en el ao 2003 con una slida experiencia
de

sus colaboradores que concluy en unir fuerzas y propuestas a varios


proyectos
sin dejar de pensar el liderar siempre un mercado maltratado en el rea
automotriz. Mentalizadores y socios lograron juntar esfuerzos, trabajar con
tesn y optimismo con el objetivo de unificar la experiencia de la prctica
con la
teora de la tecnologa actual, mundo globalizado al que tenemos que
desafiar
con mucho trabajo y buena actitud hacia cambios beneficiosos a nuestros
clientes y la empresa.
Tknica Automotriz S. A. dedicada al servicio de mecnica ligera y pesada
especficamente para dos marcas la primera Land Rover taller exclusivo y
la
segunda Hyundai como uno de los talleres autorizados de la ciudad.
Las oficinas y talleres se encuentran al norte de la ciudad de San Francisco
de
Quito en el sector del Batan-Ecova, sus instalaciones de primera calidad de
acuerdo a la imagen corporativa de cada una en sus 3.000 metros de
superficie.
50
3.1.1 Antecedentes
El Ingeniero Juan Fernando Iturralde Gmez de la Torre es el Representante
Legal y Gerente General de la empresa por el lapso de 3 aos desde que la
marca Land Rover necesitaba un taller eficiente y exclusivo para sus
clientes, la
empresa Britanmotors Cia. Ltda.. es la nica distribuidora de autos con
quienes
se decidi crear la compaa Teknica Automotriz S. A.
3.1.2 Visin
Lograr un servicio oportuno y eficiente al vehculo de nuestro cliente con el
objeto de satisfacer sus necesidades y superarlas mediante planificaciones
normas y procedimientos enmarcados dentro de un sistema de calidad
total.
3.1.3 Misin
Trabajar en base a normas y procedimientos de calidad logrando ser para el
cliente su mecnico de cabecera quien resuelva su necesidades e
inquietudes
tomando un nuevo rumbo en lo que ha servicio automotriz se refiere y
liderar el
mercado as como mantenerse.
51
3.1.4 Organigrama actual de la Empresa
PRESIDENTE
EJECUTIVO
GERENTE
GENERAL
GERENCIA
FINACIERA
ADMINISTRATIVA
AUXILIAR CONTABLE
CONTABILIDAD
BODEGUERO
HERRARIENTAS
LUBRICANTES
REPUESTOS
RECEPCIONISTA
MENSAJERO
JEFE DE
TALLER H
CONSERJE
MECANICO
GENERAL
(3)

ELECTRICO PINTURA
(2)
ENDEREZADA

(2)
AYUDANTES
DE
MECANICA (4)
LAVADOR
SECADOR
LIMPIEZA
TALLER
MECANICOS
DE MOTOR
(2)
JEFE DE
TALLER LR
AUXILIAR CONTABLE
FACTURACION
DIRECTORIO
SOCIOS
SUPERVISOR
SERVICIOS

52
3.1.5 Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se deben
considerar con mas frecuencia en Teknica Automotriz S. A.
NEC 1 Presentacin de Estados Financieros.- Como
objetivo prescribe bases para presentacin de los estados
financieros, que asegura la compatibilidad de la empresa
con otras, orientando su estructura, requerimientos
mnimos de los estados financieros.
NEC 3 Estado de Flujos de Efectivo.- Muy til para
proporcionar una base que evala la capacidad de
generar efectivo y equivalentes y en que fueron
utilizados dichos flujos. Decisiones que toman los
usuarios requieren una evaluacin para generar efectivo,
oportunidades y certidumbre para obtenerlo.
NEC 9 Ingresos.- La utilidad se define como aumento de
beneficios econmicos en forma de entrada o incremento
de activos, esta utilidad abarca ingresos y ganancias en
el curso de las actividades diarias de la empresa como
ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalas etc.
NEC 11 Inventarios.- Seala el tratamiento de inventario
bajo el sistema de costo histrico, el costo se reconoce
hasta que los ingresos sean reconocidos. Determina el
costo y su subsecuente reconocimiento como un gasto
incluyendo disminuciones a su valor neto de realizacin.
NEC 12 Propiedades, Planta y Equipo.- Llamados
activos fijos, tema importante el reconocimiento de los
activos, la determinacin de sus valores en libros y
depreciaciones as como el tratamiento contable y otras
disminuciones de los valores en libros.
NEC 13 Contabilizacin de la depreciacin.- Los activos
fijos constituyen para gran parte de las empresas. Por
tanto la depreciacin es de vital importancia para
determinar la situacin financiera y resultados de las
operaciones de ellas.

Teknica
Automotriz

53
3.2 Diagnstico del rea contable de la empresa Teknica
Automotriz
S. A.
No existe un manual de procedimientos para el departamento de
contabilidad
No tienen polticas contables claras y especficas.
No estn claramente definidos los asientos contables en el rea contable.
El plan de cuentas no se ajusta a las necesidades y caractersticas de la
empresa.
No se aplican ciertas normas ecuatorianas de contabilidad ms utilizadas
en contabilidad.
El proceso de afiliacin al IESS no cumple las normas y leyes del cdigo
de trabajo y leyes del Seguro Social.
3.3 Diagnstico del rea administrativa de la empresa Teknica
Automotriz S. A.

El organigrama no se acopla a la dimensin y estructura de la compaa.


No existen procedimientos en el departamento de contabilidad.
Las funciones del personal contable no son hechas a la medida de la
organizacin.
54
CAPITULO 4: MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL
TALLER DE SERVICIOS AUTOMOTRIZ
4
4.1 Diseo del Manual de Procedimientos
Para el diseo del Manual de procedimientos contables del taller Teknica
Automotriz S. A.,se realiz reuniones debidamente canalizadas primero con
la
Gerencia General y luego con el personal tcnico y de contabilidad,
examinando
con atencin las labores diarias de cada departamento y de cada persona y
finalmente en los estudios e investigacin cientfica que he realizado.
Atendiendo a sta necesidad del manual es necesario identificar las
entidades y
usuarios que intervienen en el siguiente cuadro:

Desarrollo de aspectos contables


Universidad
Tecnolgica Equinoccial
Personal de la Empresa Teknica Automotriz S A
Estudiantes de la
Universidad
El respectivo
Manual de
Procedimientos
Contables es
propagado a los
siguientes usuarios
El Manual de
Procedimientos
Contables servir
para consulta a los
siguientes
usuarios.
55
4.1.1.1 Documentos contables para el proceso funcional del
departamento
De acuerdo a la estructura de la empresa se utilizan los documentos fuente
de
informacin sobre la cual el personal trabaja y realiza sus actividades,
estos
documentos constan mas adelante (ver anexo 1)
4.1.1.2 Polticas contables de Teknica Automotriz S. A.
En base a las necesidades de la compaa se define polticas contables que
deben mencionarse y definirse con claridad, con ayuda y soporte del

departamento contable de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de


Contabilidad y
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Estas polticas contables son principios, bases, convenciones, reglas y
prcticas
adoptadas para la preparacin y presentacin de los estados financieros.
4.1.1.2.1 Objetivo de los Estados Financieros
El objetivo principal es determinar las bases para la presentacin de los
estados
financieros de manera general, asegurando la comparabilidad entre
periodos de
la misma empresa e inclusive con los de otras empresas.
56
4.1.1.2.2 Propsito de los Estados Financieros
El propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera,
resultado de la operaciones y flujos de efectivo de suma utilidad para todo
tipo
de usuarios. Los estados financieros presentarn los resultados de los
recursos
confiados a la gerencia reflejados en la siguiente informacin como:
Activos;
Pasivos;
Patrimonio;
Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y,
Flujos de efectivo.
4.1.1.2.3 Responsabilidad de los Estados Financieros
Los responsables directos de la empresa Teknica Automotriz S. A. para su
preparacin y presentacin, son el Gerente General y el Contador.
57
4.1.1.2.4 Componentes de los estados financieros
Un juego completo de estados financieros incluye la siguiente composicin:
Balance general;
Estado de resultados;
Estado de cambios en el patrimonio;
Estado de flujos de efectivo ;y,
Polticas contables y notas explicativas.
4.1.1.2.5 Periodo de reporte de los Estados Financieros
Los estados financieros tienen que presentarse de forma mensual y
anual, cada mes dentro de los 10 das posteriores al cierre de mes, y al
fin del ao hasta el 15 de febrero del ao posterior.
4.1.1.3 Ingresos
Incluyen beneficios recibidos y por recibir cobrados a nuestros clientes por
el
bien y/o servicio y reconocidos en tal momento. Como documento ejecutivo
de
cobro ser la factura, la que debe realizarse de una manera rpida y
efectiva.
58
La persona encargada deber tomar en cuenta todos los detalles para la

factura, que todos los repuestos estn en el documento, el precio de venta


al
pblico ser incrementado el 30% del precio de costo del proveedor, los
servicios fuera del taller que se le haya hecho al auto y gasolina, aditivos,
lubricantes y algn otras insumos menores que haya participado en el
mantenimiento del vehculo de igual manera ser incrementado el 30%
como
utilidad.
As tomado en cuenta absolutamente todo, lo ltimo es la mano de obra
que de
acuerdo al vehculo marca y ao se lo pondr de acuerdo a una tarifa
preestablecida y revisada cada ao, para luego imprimir la factura y
entregar la
original al cliente y las dos copias reposarn en la empresa, esta cuenta por
cobrar ingresarn como beneficios econmicos que fluirn en la empresa e
inmediatamente se dar de baja.
Los pagos el cliente har de acuerdo a su preferencia y disponibilidad en
efectivo, cheque, tarjeta de crdito y a crdito.
Asiento contable:
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X1.1.1.01.01 Caja General XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
1.1.4.10.1 Retencin en la Fuente XXX
1.1.4.10.4 Rtetencin IVA 30% XXX
1.1.4.10.5 Rtetencin IVA 70% XXX
4.1.1.10.1 Ingresos Mano de Obra XXX
4.1.1.10.2 Ingresos de Repuestos XXX
4.1.1.10.5 Ingresos de Otros Trabajos XXX
2.1.2.20.4 IVA en Ventas XXX
Reg. Ventas clientes contado

59
4.1.1.4 Costos y Gastos
Los costos y gastos sern contabilizados al momento de adquirir cierta
obligacin reconocidos, registrados cuando se conocen y medidos de
acuerdo a
principios de contabilidad, constituyen disminuciones en activos o
aumentos en
pasivos. La mayora de costos y gastos estn asociados con cierto ingreso
en
particular y su precio de mercado consta en un documento, en caso de no
haberlo se reconoce el compromiso al precio de intercambio que es el costo
de
adquisicin del bien o servicio prestado.
Dentro de los gastos tenemos los gastos constan aquellos que no
proporcionan
beneficios futuros como gastos de taller, gastos administrativos y gastos
financieros.
Los costos por actividades productivas generalmente no se registrarn a la
produccin, se seguirn mostrando en las categoras de activos y se
cargarn a
resultados cuando estos bienes (repuestos, insumos, aditivos, etc) o
servicios
(mano de obra) se vendan posteriormente.

Las depreciaciones y amortizaciones originan gastos cuando se distribuya


sistemtica y racionalmente del costo de los activos a travs de su vida
til,
registrndolo mensualmente.
60
Asiento contable de sueldos y provisiones de ley:
CODIGO DETALLE DEBE HABER

-X5.1.1.10.1 Remuneracin unificada XXX


5.1.1.10.7 Aporte patronal XXX
5.1.1.10.8 Gasto decimo tercer sueldo XXX
5.1.1.10.9 Gasto decimo cuarto sueldo XXX
5.1.2.10.1 Remuneracin unificada XXX
5.1.2.10.7 Aporte patronal XXX
5.1.2.10.8 Gasto decimo tercer sueldo XXX
5.1.2.10.9 Gasto decimo cuarto sueldo XXX
2.1.2.10.1 Aporte IESS XXX
2.1.2.30.1 Sueldos XXX
2.1.3.10.3 Decimo tercer sueldo XXX
2.1.3.10.4 Decimo cuarto sueldo XXX
Reg. Sueldos y provisiones de ley

Asiento contable de Alimentacin y Refrigerio


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.1.11.4 Alimentacin y Refrigerio XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Alimentacin y refrigerios Taller

Asiento contable de Fletes y Embalajes


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.1.12.0 Fletes y Embalajes XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Flete repuesto Taller

61
Asiento contable de Mantenimiento Vehculos
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.1.12.8 Mantenimiento Vehculo XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. alineacin vehiculo Taller

Asiento contable de Seguro Vehculos


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.1.13.5 Seguros Vehculo XXX
1.1.4.10.2 IVA en Compras XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
Reg. Poliza seguros vehiculos clientes

Asiento contable de tiles de aseo y limpieza


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.11.7 Utiles de aseo y limpieza XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
Reg. Compra escobas, desinfectantes

Asiento contable de capacitacin personal


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.11.9 Capacitacin XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
Reg. Seminario actualizacin tributaria

62
Asiento contable de Imprenta y Reproduccin
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.12.7 Imprenta y Reproduccin XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
Reg. Impresin facturas y guias remisin

Asiento contable de Cuentas Incobrables


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.13.0 Gastos Cuentas Incobrables XXX
1.1.2.25.2 Provisin Incobrables XXX
Reg. Provisin cuenas incobrables

Asiento contable de Arriendos


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.20.4 Arriendos XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
Reg. Arriendo Oficinas

Asiento contable de Comunicaciones


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.20.5 Comunicaciones XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Pago comunicaciones

63
Asiento contable de Agua y Luz Oficina
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.20.6 Agua y Luz Oficina XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Pago agua y luz

Asiento contable de Mantenimiento equipo de oficina y computacin


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.30.3 Mantenimiento Equipos Oficina Computacin XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
Reg. Mantenimiento computadora

Asiento contable de seguridad y guardiana privada


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.31.2 Seguridad privada XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
Reg. Guardiana privada

Asiento contable de Impuestos y Contribuciones


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.50.1 Impuestos y contribuciones XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Pago contribucin supercias

64
Asiento contable de Honorarios Profesionales
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.60.3 Honorarios Profesionales XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.2 Honorarios y Servicios Contratados XXX
Reg. Honorarios contabilidad

Asiento contable de Intereses y Comisiones Bancarias


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.3.10.1 Intereses Bancarias XXX
5.1.3.10.2 Comisiones Bancarias XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Intereses y comisiones bancarias

4.1.1.5 Clientes por cobrar


El cliente a su disponibilidad podr pagar en efectivo, cheque, tarjeta de
crdito
y otros pocos con autorizacin de gerencia a crdito.
Una vez aceptada la solicitud de crdito se establece el plazo que va de 15
a 30
das dependiendo del cliente y sino paga a tiempo despus de haber hecho
todas las gestiones posibles se entrega la cartera a los abogados de la
empresa.
Una vez efectuado el cobro se pondr el sello de cancelado y la firma de
responsabilidad de cobranzas, ese es el nico documento necesario para
que el
cliente saque el auto del taller o a su vez el sello de crdito con la firma del
responsable que autorice la misma.
65
Asiento contable de ventas y cobranza a crdito:
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X1.1.2.20.2 Clientes crdito XXX
1.1.4.10.1 Retencin en la Fuente XXX
1.1.4.10.4 Rtetencin IVA 30% XXX
1.1.4.10.5 Rtetencin IVA 70% XXX
4.1.1.10.1 Ingresos Mano de Obra XXX
4.1.1.10.2 Ingresos de Repuestos XXX
4.1.1.10.5 Ingresos de Otros Trabajos XXX
2.1.2.20.4 IVA en Ventas XXX
Reg. Ventas clientes a crdito
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
1.1.2.20.2 Clientes crdito XXX
Reg. cancelacion clientes a crdito

4.1.1.6 Inventarios
Constituyen los repuestos, aceites, aditivos, materiales y suministros
retenidos
para su venta que sern consumidos en el proceso productivo de arreglo o
mantenimiento del vehculo.
Estos inventarios abarcan mercancas compradas o retenidas para su
venta,
bienes producidos incluyendo materiales o suministros en espera en el
proceso

de la orden de trabajo. Cuando estos inventarios sean vendidos la cantidad


en
libros de esos inventarios debe ser reconocida como costo del periodo as
como
tambin rebaja o prdida de inventarios debe ser reconocida como un
gastos
dentro del periodo.
Teknica Automotriz compra absolutamente todos sus inventarios
localmente.
66
Asiento contable de inventarios:
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X1.1.3.10.1 Inventarios XXX
1.1.4.10.2 IVA en compras XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.1 Proveedor bienes-servicios taller XXX
Reg. compra inventarios

Asiento contable de costo de ventas:


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X6.2.1.10.5 Costo de ventas XXX
1.1.3.10.1 Inventarios XXX
Reg. Ventas clientes a crdito

El mtodo de costeo ser el promedio ponderado, los inventarios fsicos se


los
har cada 6 meses con los grupos de trabajo necesarios para el efecto,
luego
tendr como resultado sobrantes y faltantes que se costearn y sern
entregados a gerencia para su respectivo ajuste en montos pequeos y los
ms
grandes se har el seguimiento.
Los inventarios de acuerdo a la NEC 11 son activos:
Retenidos para su venta en el curso ordinario del negocio.
En el proceso de produccin para dicha venta; o,
En la forma de materiales o suministros que sern consumidos en el
proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
67
4.1.1.7 Propiedad, planta y equipo
Se considerarn activos fijos a aquellos bienes que cumplan con las
siguientes
caractersticas:
Sean retenidos por la compaa para ser usados en la produccin del
taller, abastecimiento de servicios o para propsitos administrativos del
giro del negocio.
Fluyan beneficios econmicos futuros asociados con ese activo.
Tenga una durabilidad de 3 aos por lo mnimo.
Su monto sea superior a $200 dlares (ya que la compaa no tenga
bienes que por lo general se daan con facilidad ejemplo una
perforadora de oficina).
Su costo ser la cantidad en efectivo o equivalente de efectivo pagados o
su

valor justo compensado para poseer el activo al instante de su adquisicin


o
construccin.
Los valores que se generen por mantenimiento y reparaciones de menor
valor
sern cargados directamente al gasto del periodo.
Las propiedades, planta y equipo constituyen una porcin importante de
Teknica Automotriz, significativos en la presentacin de la posicin
financiera
(como especifica tambin la NEC12) por tanto ser realizarn constataciones
fsicas cada 6 meses al 30 de junio y al 31 de diciembre tomando en cuenta
sus
adquisiciones y bajas.
68
La depreciacin de una partida de propiedad, planta y equipo ser sobre
cierta
base sistemtica durante su vida til (como norma la NEC13), sta ser por
lnea recta y reflejar el cargo por depreciacin de cada periodo reconocido
como gasto, su formula es la siguiente.
Valor adquisicin - valor residual
Depreciacin linea recta = ----------------------------------------vida util (aos)

Mtodo sencillo y de fcil aplicacin el cual supone se desgasta por igual


cada
periodo contable.
Los porcentajes sobre los que se calcularn son los siguientes:
ACTIVO FIJO % DEP VIDA UTIL
Inmuebles (excepto terrenos) 5% anual 20 aos
Instalaciones, maquinarias y muebles 10% anual 10 aos
Vehculos, equipos de transporte, equipo
caminero mvil, equipos de computacin 20% anual 5 aos

Asiento contable compra activo fijo:


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X1.2.3.10.1 Equipo de taller XXX
1.1.4.10.2 IVA en compras XXX
2.1.2.20.1 Retencin en la fuente XXX
2.1.2.50.1 Proveedor bienes-servicios taller XXX
Reg. compra activo fijo

Asiento contable de depreciacin activo fijo:


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.1.90.2 Gasto depreciacin equipo de taller XXX
1.2.3.10.9 Depreciacin equipo de taller XXX
Reg. Depreciacin normal activo fijo

69
4.1.1.8 Activos intangibles
Los activos intangibles se costearn de igual manera que los activos fijos
tangibles, al adquirirlo su costo ser el valor total de la compra, no tiene un
costo mnimo.

La NEC 25 norma como un activo identificable de carcter no monetario y


sin
apariencia fsica para utilizarse en la produccin o suministro de bienes y
servicios.
No tienen estructura material, ni aportan una contribucin fsica a la
operacin
o contribucin de Teknica Automotriz, pero de ninguna manera no impedir
que
se considere como activo legtimo.
Asiento contable activo intangible:
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X1.2.4.10.1 Gasto de constitucin XXX
1.1.1.20.1 Banco del pichincha XXX
Reg gasto de constitucin

Asiento contable de depreciacin activo intangible:


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X5.1.2.90.6 Gastos constitucion y organizacin XXX
1.2.4.10.2 Amortizacin gastos constitucin XXX
Reg. amortizacin activo intangible

4.1.1.9 Impuesto al valor agregado


Por ser bienes y servicio gravados con IVA, se aplica a todas las
transferencias
de bienes y servicios a nuestros clientes, como dicta la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
70
El crdito tributario se aplicar a todos los repuestos, insumos, suministros,
materiales, en general a todos los inventarios, a los activos fijos para la
produccin del taller y servicios de trabajos directos para vehculos y a
todos los
gastos de comercializacin de acuerdo a la ley.
Existen clientes que retienen el 30% IVA en compras y 70% IVA en
servicios,
se efectuar una conciliacin tributaria de IVA para elaborar el respectivo
formulario No 104.
El nmero del RUC es 1791918932001, por ser el noveno nmero el 3 se
presenta la declaracin hasta el da 17 de cada mes.
4.1.1.10 Retenciones en la fuente
Teknica Automotriz como sociedad jurdica obligada a llevar contabilidad,
actuar como agente de retencin del impuesto a la renta de acuerdo a
disposiciones en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Esta retencin se efectuar en comprobantes elaborados por imprentas
autorizadas por el Servicio de Rentas Internas dentro de los 5 primeros das
de
presentada la factura o comprobante de venta del proveedor, al momento
que
se realice el pago o se acredite en cuenta lo que suceda primero.
Para el caso de la empresa se realizar a menudo las siguientes
retenciones:
Del 1% por la compra de bienes muebles, materia prima, artculos de
ferretera, uniformes, telfono, compra de papel bond y peridico,
servicio de fotocopias, servicio de impresin.

71
Del 0.1% por pago de plizas de seguros.
Del 8% por pagos de honorarios y comisiones.
Se efecta una conciliacin tributaria de retenciones para elaborar el
respectivo
formulario No 103.
El nmero del RUC es 1791918932001, por ser el noveno nmero el 3 se
presenta la declaracin hasta el da 17 de cada mes.
4.1.1.11 Impuesto a la renta
El impuesto a la renta es el 25%, previo a la conciliacin tributaria emitida
por
el contador al cierre de los estados financieros del ejercicio fiscal,
deduciendo
anticipos de impuesto a la renta y retenciones en la fuente que le han
efectuado ciertos clientes.
El formulario de presentacin es el 101 hasta el 14 de abril del ao
siguiente.
4.1.1.12 Participacin laboral 15%
Una vez calculado el impuesto a la renta y realizado las deducciones que
norma
la Ley, tendremos el valor por 15% participacin de trabajadores que la
empresa debe pagar a sus empleados en base a los das trabajados en el
ao y
a las cargas familiares.
72
4.1.1.13 Pasivos corrientes
La compaa cuenta con pasivos a corto plazo (menores a 1 ao plazo).
Se considerarn ciertas cuentas como:
Sueldos por pagar
o Se anticipa el 40% del sueldo fijo para la quincena de los
empleados y el resto se cancela a fin de mes.
o Se elabora cheques a cada empleado del Banco Pichincha.
Provisiones sociales
o Se provisiona mensualmente.
o Se paga dentro de las fechas vigentes de acuerdo al Ministerio de
Trabajo.
IESS e impuestos
o Se pagan dentro de las fechas correspondientes, cada 15 y cada
14 respectivamente.
Proveedores nacionales
o Se ha establecido un crdito de 30 das en su mayora y en pocos
casos de 45 das.
Acreedores varios
o Se mantiene un crdito de 30 das.
73
Asiento contable de cancelacin Proveedores Bienes Servicios Taller
CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X2.1.2.50.1 Proveedores Bienes Servicios Taller XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Pago Proveedores Taller

Asiento contable de cancelacin Honorarios y Servicios Contratados


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X2.1.2.50.2 Proveedores Honorarios Servicios ContratadosXXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Pago Honorarios Servicios

Asiento contable de cancelacin Proveedores Oficina


CODIGO DETALLE DEBE HABER
-X2.1.2.50.3 Proveedores Oficina XXX
1.1.1.20.1 Banco del Pichincha XXX
Reg. Pago Proveedores Oficina

4.1.1.14 Capital social


En caso de existir incrementos de capital se reunirn los socios en una
Junta
Extraordinaria, en caso de existir utilidades as como cualquier movimiento
accionario ser a travs de Juntas Generales de Accionistas.
4.1.1.15 Plan de cuentas
Se deber estructurar el plan de cuentas a la medida para la compaa que
conste de todas las cuentas necesarias como aporte idneo a la
codificacin, en
el anexo 2 se encuentra el plan de cuentas de la compaa a la fecha.
74
4.1.2 Desarrollo de Aspectos Administrativos
4.1.2.1 Estructura del personal funcional del rea contable
Contador General
Asistente Contable 1
Asistente Contable 2
Bodeguero
4.1.2.2 Perfiles y funciones del personal
4.1.2.2.1 Contador General
Perfil del cargo
o Educacin
- Ttulo universitario de Contabilidad y Auditora.
o Experiencia
- Mnimo 5 aos en posiciones similares
o Destrezas
- Dinmico y capacidad de manejar grupos de trabajo
- Agilidad mental con respecto a clculos numricos
75
- Excelente conocimiento del cdigo de trabajo, ley de
rgimen tributario interno, ley de compaas, NECs y NEAs
- Capacidad de resolver problemas contables y de control
interno
- Capacidad de trabajo bajo presin
Funciones
o Verificar la codificacin de los documentos
o Revisin de documentos de acuerdo a las leyes vigentes SRI
o Controla los cobros y depsitos en las cuentas bancarias
o Controla las compras, costos y gastos de la empresa
o Cotiza propiedad, planta, equipo, inventarios y servicios
o Elabora cheques
o Concilia bancos

o Efecta las retenciones en la fuente y de IVA vigentes


o Archivo de documentos como comprobantes de egreso, cheques,
impuestos, estados financieros y otros reportes referentes a su
cargo
o Elabora los formularios de impuestos al SRI
o Elabora roles de pago y planillas del IESS
o Selecciona personal y todo el proceso para obtenerlo
76
o Elaboracin de estados financieros
o Informes a la gerencia oportunos
o Practica de la NECs
4.1.2.2.2 Asistente Contable 1
Perfil del cargo
o Educacin
- Mnimo segundo ao de universidad en escuelas de
contabilidad y auditora
o Experiencia
- Mnimo 2 aos en posiciones similares en marcas de
renombre
o Destrezas
- Excelente atencin al cliente
- Agilidad mental con respecto a clculos numricos
- Conocimiento de reglamento de facturacin
Funciones
o Codificacin de documentos contables de ventas y compras
o Ingreso y actualizacin rdenes de trabajo para la emisin de la
pro forma.
77
o Impresin de la factura al cliente
o Constante comunicacin con el taller sobre el proceso del arreglo
o mantenimiento del auto
o Llamar al cliente para la entrega de su vehculo
o Manejo y reposicin de caja chica
o Ingreso al sistema para el anexo de retenciones del SRI
o Actualizacin y revisin del mdulo de ventas
o Emisin de reportes de ventas semanales y mensuales
o Archivo de documentos como facturas de ventas, facturas de
compra, retenciones y otros reportes de su funcin
4.1.2.2.3 Asistente Contable 2
Perfil del cargo
o Educacin
- Mnimo segundo ao de universidad en escuelas de
contabilidad y auditoria
o Experiencia
- Mnimo 2 aos en posiciones similares en marcas de
renombre
o Destrezas
- Excelente atencin al cliente
78
- Agilidad mental con respecto a clculos numricos

- Conocimiento manejo de tarjetas de crdito


Funciones
o Codificacin de documentos de ingreso
o Contabilizacin de notas de crdito bancarias
o Cobros a clientes contado en cheques y efectivo identificando
billetes falsos y cheques realizando previo anlisis de clientes y
crdito previa solicitud y tarjetas de crdito solicitando
autorizaciones
o Archivo de documentos como comprobantes de ingreso, vouchers,
arqueos de caja y otros reportes de su funcin
o Elaboracin de comprobantes de ingreso
o Elaboracin de depsitos para el banco
o Cuadre de arqueo de caja
o Elaboracin de listado de clientes contado y crdito
79
4.1.2.2.4 Bodeguero
Perfil del cargo
o Educacin
- Bachillerato con especializacin tcnico mecnico
o Experiencia
- Mnimo 2 aos como bodeguero en la rama automotriz.
o Destrezas
- Conocimiento de autos
- Organizacin
Funciones
o Custodiar la mercadera en la bodega y no permitir el ingreso a
personas no autorizadas.
o Realizar los ingresos de la mercadera en el sistema de
inventarios, constatando el buen estado del mismo.
o Despachar los pedidos en su respectiva requisicin de repuestos y
despacharlos oportunamente.
o Participar en la constatacin fsica de inventarios al conteo y como
responsable de la bodega.
o Realizar pedidos nuevos en el momento que el sistema arroje los
stocks mnimos de bodega.
o Realizar el control sobre diferencias de inventarios
80
4.1.2.3 Organigrama sugerido
PRESIDENTE
EJECUTIVO
GERENTE
GENERAL
CONTADOR
GENERAL
AUXILIAR CONTABLE

No 1
BODEGUERO
HERRARIENTAS
LUBRICANTES
REPUESTOS
RECEPCIONISTA
MENSAJERO
JEFE DE
TALLER H
CONSERJE
MECANICO
GENERAL
ELECTRICO PINTOR ENDEREZADA
AYUDANTE
DE
MECANICA
LAVADOR
SECADOR
MECANICOS
DE MOTOR

(2)
JEFE DE
TALLER LR
AUXILIAR CONTABLE

No 2
SUPERVISOR
SERVICIOS

81
4.1.2.4 Procedimientos del departamento contable
4.1.2.4.1 Procedimientos de Facturacin
El asistente contable 1 recepta la orden de trabajo para luego ingresar al
sistema la orden de trabajo en facturacin.
El bodeguero verifica la compra de repuestos.
El asistente contable 1 recepta esa orden de compra de repuestos.
El mecnico trabaja en el vehculo mientras conjuntamente el jefe de taller
actualiza la orden de trabajo.
El Jefe de taller cierra la orden de trabajo e indica las horas de mano de
obra
de acuerdo al tiempo utilizado en el vehculo.
El asistente contable una vez verificado los repuestos, insumos, aditivos
etc.
procede a emitir la pro forma de venta, esta revisa el cliente hasta que
acepte
con su firma de responsabilidad, se emite la factura final para ser
entregada al
cliente y sus copias a los diferentes archivo de cobranza y SRI.
82
4.1.2.4.2 Procedimiento de cobranzas
El cliente tiene la opcin de pagar en efectivo, cheque, tarjeta de crdito y
en
ciertos casos tendrn crdito.
La asistente contable 2 pondr el sello de cancelado en la factura original
entregada al cliente, documento necesario para la salida del auto.
Al final del da se hace el respectivo arqueo de caja y los depsitos
necesarios
para que el mensajero a primeras horas de la maana del siguiente da
deposite en el banco.
La asistente contable 2 elaborar el comprobante de ingreso con los
depsitos
del da conjuntamente con el arqueo respectivo, el mismo que se archivar
en
la carpeta expresa para ingresos de caja bancos.
83
4.1.2.4.3 Procedimiento de Recursos Humanos
El contador general canalizar las necesidades del recurso humano de la
empresa, quien solicitar personal en prensa e internet.
Se receptar las carpetas de los postulantes para el cargo y se califica de
acuerdo a los requerimientos del perfil para su posterior entrevista.
Rendir los exmenes de aptitud y conocimiento previamente
estructurados por
su respectiva rea.
La gerencia general tendr en su poder las calificaciones de una terna de
los
mejores postulantes para la entrevista final y posteriormente a su
contratacin.

El contador general procede a llenar el contrato de trabajo del empleado


para
sus firmas y legalizacin del mismo, se ingresa a la pgina del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social en la pgina www.iess.gov.ec para el aviso
de
entrada.
El contador general calcula los das de trabajo, horas extras y descuentos,
elaborar el rol de pagos al fin de mes ya que no se paga quincena, se
imprimir roles de pago individuales y el rol de pagos general.
Se har la respectiva provisin de dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto
sueldo y
fondos de reserva quienes hayan laborado mas de un ao.
84
4.1.2.4.4 Procedimiento de Activos Fijos
El jefe departamental analiza la necesidad del activo para el desempeo
exitoso
de su rea y empresa, solicitando a la gerencia general.
El gerente general autoriza si la compra es inferior a $5.000 dlares, si la
cantidad supera los $5.000 autorizar presidencia, sino es aceptada la
compra
del activo fijo cada departamento cerrar el caso en una carpeta de
proyectos
con los motivos de su negacin.
El contador general emite la orden de compra y cotiza a tres proveedores
del
activo fijo, la mejor cotizacin en base a calidad, precio y crdito ser
pedida y
el activo ingresar a la empresa contabilizada en ese mismo momento.
El pago autoriza la gerencia general.
El contador general organizar las constataciones fsicas cada 6 meses y
participar en la misma.
85
4.1.2.4.5 Procedimientos de Bancos
La asistente contable 1 al momento que contabiliza los ingresos de caja
bancos,
automticamente alimentar al saldo en libros.
El contador general igualmente al momento de elaborar los cheques
alimentar
el saldo en libros del sistema, una vez con datos actualizados se proceder
a
informarse por Internet el saldo bancario.
El contador general cada semana con la informacin anterior proceder a
conciliar bancos cada semana y cada fin de mes para su contabilidad.
El contador general cada semana el flujo de pagos y la emisin de cheques
con
su respectiva factura y retencin de la fuente previamente elaborada, estos
cheques reposan en pagadura.
Los proveedores llamarn los das jueves para la confirmacin de los
cheques y
el das viernes se pagan desde las 15:00 horas hasta las 18:00 horas.
86
4.1.3 Desarrollo de Aspectos Laborales

4.1.3.1.1 Afiliacin al IESS (aviso de entrada)


Actualmente la afiliacin al IESS se realiza ingresando al sitio
(www.iess.gov.ec)
en el cual el empleador puede ingresar a sus trabajadores en el sistema y
llevar
un control y pagar sus aportes automticamente con cierta clave
proporcionada
por el IESS desde el primer da de trabajo que el empleado labora en la
empresa. Para eficiencia del proceso laboral existen varios reportes Y
documentos (vase anexo 3)

87
CAPTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
El manual de procedimientos propuesto fundamenta un diseo para una
satisfactoria fluidez en la informacin y una herramienta til para la toma
de decisiones.
En el transcurso de la investigacin se determin que ciertos aspectos
contables financieros no lo realizan adecuadamente y necesitan una gua
sobre la cual basar su esfuerzo humano a favor de la compaa.
En la compaa se identifican claramente las polticas, objetivos, visin,
misin que no son transmitidas convenientemente en Teknica
Automotriz, motivo por el cual los procesos se detienen y no logran una
cadena adecuada de propsitos comunes.
Por medio de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad se establecen las
necesidades del rea contable que maximizar su desempeo en razn
de su cumplimiento.
Cabe anotar que el Manual de Procedimientos Contables se elabora para
ser probado en la compaa, luego tendr que motivar ajustes paulatinos
hasta lograr un completo desempeo del mismo.
88
5.2 RECOMENDACIONES
Aplicar el manual de procedimientos para su respectiva ejecucin y
seguimiento, que norme un control interno para una correcta toma de
decisiones.
Cumplir con las polticas contables especificadas.
Cumplir con sus objetivos, visin y misin establecidos para culminar las
metas propuestas.
Llevar a efecto las disposiciones y normas que los diferentes Organismos
pblicos y privados promuevan las diferentes leyes y reglamentos a las
empresas.
Establecer en el presupuesto los costos de inversin que genera
implementar el manual de procedimientos.
Realizar capacitaciones programadas y planificadas a sus usuarios sobre
el manual de procedimientos.
Obtener los respectivos Estados Financieros reales a tiempo y propender
una acertada toma de decisiones.
Examinar frecuentemente el manual y remediar algn inconveniente

suscitado.
Analizar la efectividad del manual implementado.
89
BIBLIOGRAFA
Mercedes B, (2001), Contabilidad General 4, Editora Nuevodia, cuarta
edicin, Ecuador, Pg. 6-13-14-27-28-40-43
Campaa, E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 86,
Ecuador, Pg. 59-60-61-86-87
PCGA, aplicables al sector societario ecuatoriano, Resolucin No SC-90-15-3-009, que estn siendo complementadas por las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad, NEC.
Zapata P, (2002), Contabilidad General 4, Mc Graw Hill, cuarta edicin,
Colombia, Pg. 11-12-15-16-23-24-28-29-30-31-70-71-72
Ley de Rgimen Tributario Interno (1999), Ley No 56 R.O.341, Captulo
VI, Art. 10, Pg. 14
Campaa, E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 85,
Ecuador, Pg. 67
Romo, J. (2002), Nuevo Derecho Laboral Ecuatoriano, Primera Edicin,
Ecuador, Pg.37
Campaa, E. (2003), El Contador, Editora Cyat Cia Ltda., Boletn 88,
Ecuador, Pg. 45
Romo, J. (2003), Manual de Derecho Empresarial, Ediciones Abya-Yala,
Ecuador, Pg. 74-75-108

ANEXO 1
DOCUMENTOS
CONTABLES

CONTRATO DE TRABAJO
EMPRESA
CONTRATO DE TRABAJO A PRUEBA
Conste en el presente instrumento, el contrato de Trabajo a Prueba, que celebra una parte la compaa
.EMPRESA., representada legalmente por su Gerente General. NOMBRES, y a quien en adelante se denominar
.La Compaa. y por otra, el Sr. NOMBRES con C.C # NUMERO a quien en adelante se le denominar .El
Empleado., por sus propios derechos, legalmente capaz, quienes en forma libre y voluntaria celebran el presente
contrato al tenor siguiente:
PRIMERA OBJETO
La compaa EMPRESA contrata los servicios lcitos y personales del seor NOMBRES, quien desempear las
funciones de Mecnico, y las dems que sean afines a la naturaleza de sus funciones que se les encomiendan a cuyo
propsito el Empleado deja expresa constancia de su aceptacin y consentimiento .
SEGUNDA: OBLIGACIONES DEL EMPLEADO
Adems de las previstas en la ley, el Empleado, entre otras, tendr las siguientes:
a) Cumplir y someterse a las normas, procedimientos, reglamentos, y disposiciones
vigentes en EMPRESA y a las que en adelante se expidieren;
b) Cuidar y mantener en debida forma los bienes del empleador que estuvieren a su
cargo en razn de sus funciones. En caso de prdidas o daos imputables al
empleado los valores correspondientes sern deducidos de sus haberes previa comprobacin;
c) Cumplir sus funciones con discrecin, comprometindose a no divulgar, en
ninguna forma las informaciones de la compaa EMPRESA, a las cuales tuviera acceso, en razn de su
trabajo. La violacin de lo
aqu estipulado ser causa suficiente para concluir este contrato.
TERCERA REMUNERACION
Por los servicios que preste el seor NOMBRES la compaa EMPRESA., le pagar una remuneracin
mensual de USD 150.61 (Ciento cincuenta dlares con sesenta y un centavos),
En lo relativo a la liquidacin y pago de jornadas suplementarias y extraordinarias que se llegaran a cumplir, las
partes se someten a lo previsto en el Cdigo de Trabajo.
De la remuneracin convenida, se deducirn los conceptos relativos a aportes personales al IESS e Impuesto a la
Renta, en caso de que as proceda conforme a la ley, requirindose para cualquier otro descuento la autorizacin del
empleado, salvo el caso previsto en el literal b) de la clusula anterior.
CUARTA: LUGAR Y HORARIO DE TRABAJO
El lugar de trabajo ser el sector de Granados. el Empleado cumplir la jornada ordinaria obligatoria de 40 horas
semanales, distribuidas segn el horario vigente en la compaa.
QUINTA: PLAZO
Este contrato de Trabajo a Prueba, cuya duracin ser de 90 das a contratarse desde su suscripcin, periodo durante
el cual las partes pueden concluir el contrato libremente, sin lugar a ningn tipo de indemnizacin ni desahucio.
Trascurrido el periodo de prueba, sin que las relaciones laborales hubieren terminado, estas continuaran por el
periodo que falta para completar el ao, entendindose, en tal caso, que el Contrato es a Plazo Fijo.
SEXTA: JURISDICCIN Y COMPETENCIA
En todo lo no previsto en este instrumento las partes se remiten al Cdigo de Trabajo. Para el caso de controversias
sealan domicilio en Tabacundo se someten a los jueces competentes de esta jurisdiccin y al trmite verbal sumario.
Para constancia firman este documento a los 1 da del mes de Febrero del 2005, en dos ejemplares de igual texto y
valor, que se registrar ante el seor Inspector del Trabajo de Pichincha en el plazo previsto en el art. 20 del Cdigo
de Trabajo.
NOMBRES NOMBRES
GERENTE GENERAL C.C. # NUMERO
EL INSPECTOR DE TRABAJO

ROL DE PAGO

TEKNICA AUTOMOTRIZ S. A.
RECIBO DE PAGO DE HABERES CON GLOSE
Seccin:ADMINISTRACION
Nombre :
Cdula :
Perodo:Del 1 al 31/ENERO/2005
| DEVENGADO POR: ---------------------------------------|
| Sueldo Base 200.00|
| Incremento 0.00|
| Componente Salarial de ley 0.00|
| Comisiones 0.00|
| Transporte 0.00|
| Horas Extraordinarias 0.00 0.00|
| Horas Nocturnas 0.00 0.00|
| Horas Suplementarias 0.00 0.00|
| Varios 0.00|
| 01/31/2005 0.00|
|-------------------------------------------------------|
TOTAL DEVENGADO: $ . 200.00

| DEDUCCIONES: -----------------------------------------|
| Anticipos 0.00|
| Aporte al IESS 18.70|
| Impuestos 0.00|
| Prstamos 0.00|
| Prstamos Quirografarios 0.00|
| Atrasos 0.00|
| Alimentacin & Multas 0.00|
| 01/31/2005 0.00|
|-------------------------------------------------------|
TOTAL DEDUCIDO: 18.70
NETO A PAGAR: $ . 181.30
Son: CIENTO OCHENTA Y UNO CON 30/100 dolares.
Observaciones:ROL MENSUAL ENE2005
FIRMA: _______________________

Provisin dcimo tercer sueldo

INFORMACION INDIVIDUAL SOBRE EL PAGO DEL DECIMO TERCER SUELDO


ADMINISTRACION
TEKNICA AUTOMOTRIZ S. A. Fecha:01/22/2006 PERIODO: 2005
Pag: 1
_____________________________________________________________________________________________________
|NO.| N O M B R E S |OCUPACION|COD.USO OF|SEX|TIE| TOTAL |VALOR PAGADO|FIRMA O HUELLA |
| | | |MINISTERIO|H|M|TRB| GANADO |POR 13.SUELD|DIGITAL TRABAJ.|
_____________________________________________________________________________________________________
| 1|PEREZ PEREZ MONICA |CONTADOR | | |1| 30| 200.00| 16.67| |
| | | | | | | | | | |
_____________________________________________________________________________________________________
TOTAL....... 16.67

Provisin dcimo cuarto sueldo

INFORMACION INDIVIDUAL SOBRE EL PAGO DEL DECIMO CUARTO SUELDO


ADMINISTRACION
TEKNICA AUTOMOTRIZ S. A. Fecha:01/22/2006 PERIODO: 2005
Pag: 1
_____________________________________________________________________________________________________
|NO.| N O M B R E S |OCUPACION|COD.USO OF|SEX|TIE| TOTAL |VALOR PAGADO|FIRMA O HUELLA |
| | | |MINISTERIO|H|M|TRB| GANADO |POR 14.SUELD|DIGITAL TRABAJ.|
_____________________________________________________________________________________________________
| 1|PEREZ PEREZ MONICA |CONTADOR | | |1| 30| | 12.50| |
| | | | | | | | | | |
_____________________________________________________________________________________________________
TOTAL....... 12.50

ACTA DE FINIQUITO
ACTA DE FINIQUITO
Que se suscribe entre el (nombres y apellidos), Representante Legal de (empresa)., en
su calidad de Empleador, por una parte y, la (nombres y apellidos)., en su calidad de
Empleada , por otra parte, al tenor de las siguiente clusulas:
PRIMERA.- ANTECEDENTES
El Empleado entr a prestar sus servicios lcitos y personales a favor del Empleador, en
calidad de (cargo), el da 1 de enero del ao 2005, funcin que desempe hasta el da
31 de diciembre del ao 2005, en que voluntariamente se separ de ellas, recibiendo
como remuneracin mensual la cantidad de (valor en nmeros) (valor en letras).
SEGUNDA.- TERMINACION DE RELACIONES LABORALES
Con los antecedentes expresados las partes declaran libre y voluntariamente que las
relaciones laborales que les unieron desde el 1 de enero del ao 2005, han terminado el
31 de diciembre del ao 2005, por decisin del Empleado que el Empleador acepta y
conviene en liquidar y finiquitar sus derechos y obligaciones recprocas en la forma que
se expresa ms adelante en este mismo instrumento.
TERCERA.- LIQUIDACION
El Empleador, (nombre y apellidos), en este mismo momento paga y entrega a (nombres
y apellidos)., la cantidad de (valor en nmeros) (valor en letras), por concepto de
liquidacin de sus haberes de conformidad con la ley, de acuerdo al siguiente detalle:
CONCEPTO: VALORES
DECIMO TERCER SUELDO XXXX
1ro. Diciembre/2004 al 31 Noviembre/2005
DECIMO CUARTO SUELDO XXXX
1ro Septiembre/2004 al 31 Agosto/2005
SUELDO Proporcional 2005 XXXX
VACACIONES XXXX
TOTAL A RECIBIR XXXX

CUARTA.- FINIQUITO
De conformidad con todo lo antes expresado en el presente instrumento las partes
expresan, declaran y convienen en dar a este instrumento en carcter de finiquito
inviolable basado en autoridad de cosa juzgada, pues el Empleador reconoce al
Empleado la totalidad de los derechos que le corresponde de conformidad con la ley.
QUINTA.El Empleado, (nombres y apellidos) declara por ltimo, que nada tiene que reclamar a
este Empleador ni ahora ni en le futuro por ningn concepto y que recibe la cifra de
(valor en nmeros) (valor en letras), a su entera satisfaccin.
Para constancia y en ratificacin de lo convenido, las partes suscriben el presente
finiquito ante el Seor Inspector del Trabajo que tambin suscribe en tres ejemplares del
mismo tenor y efecto, en la ciudad de Quito a los 31 das del mes de diciembre del
2005.
EL EMPLEADO EL EMPLEADOR
INSPECTOR DEL TRABAJO

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