UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

INFORME DE PRCTICAS PRE - PROFESIONALES

REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO: CIS SERVICENTRO UNA PUNO
SECTOR PUBLICO: PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE
OFICINA DE CONTABILIDAD
PRESENTADO POR:
CALCINA PAREDES, Ronald Justiny
PARA OBTENER EL GRADO ACADEMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO - PER
2014

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO: CIS SERVICENTRO UNA PUNO
SECTOR PUBLICO: PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE
OFICINA DE CONTABILIDAD
APROBADO POR:

DECANO DE LA FACULTAD

:...
Dr. EDGAR DARIO CALLOHUANCA AVALOS

DIRECTOR DE ESTUDIOS

:...
Mg. EDGUARDO JIMENES NINA

COORDINADOR DE
PRACTICAS

EGRESADO

:...
Msc. REYNALDO ALCOS CHURA

:...
CALCINA PAREDES, Ronald Justiny

DEDICATORIA

A Dios todo poderoso por iluminar y

guiar mi camino
y permitirme
convertir
en
realidad
este
maravilloso
sueo
el
ser
profesional.

A mis queridos padres Mario y

Vilma por su constante apoyo
econmico y moral y por su
sacrificio y dedicacin, por ser
una inspiracin constante para
salir adelante y no desmayar
nunca.

A: mis docentes de la Escuela

Profesional de Ciencias Contables,
por colaborar e inculcarme los
valores en mi formacin profesional,
incentivndome en seguir adelante.

Ronald Justiny Calcina Paredes

1

AGRADECIMIENTO

Mi ms sincero agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano Puno por ser nuestro segundo hogar, brindarnos todas las herramientas para
culminar esta etapa de nuestras vidas.
A la facultad de ciencias contables y administrativas en especial a la Escuela
Profesional de Ciencias Contables, a los docentes por su inters y
preocupacin en contribuir con sus enseanzas el logro de nuestros objetivos,
para que de esa forma seamos profesionales capaces de contribuir en el
desarrollo de nuestra regin y de nuestro querido Per.
A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que
perdurar por siempre, as como a mis

compaeros de aula quienes han

sabido despertar en m un sentimiento nico hacia ellos.

INDICE TEMATICO
PRIMERA PARTE
INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO REALZADO EN EL CIS SERVICENTRO
UNAP - PUNO
CAPITULO I............................................................................................................
1.1

DESCRIPCION DE LA ENTIDAD......................................................................

2.1

MARCO TERICO..........................................................................................

1.1.

MARCO CONCEPTUAL........................................................................................

CAPITULO III........................................................................................................
DISCUSIN..........................................................................................................
CAPTULO IV.......................................................................................................
CONCLUSIONES..................................................................................................
CAPTULO V........................................................................................................
RECOMENDACIONES...........................................................................................
CAPTULOVI........................................................................................................
BIBLIOGRAFA Y OTRAS FUENTES DE INFORMACIN...........................................
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................................
REVISTAS..........................................................................................................................
WEBGRAFA......................................................................................................................

SEGUNDA PARTE
INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PUBLICO REALZADO EN EL PROGRAMA
REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE - PUNO
CAPTULO I..........................................................................................................
DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD, MARCO TERICO Y CONCEPTUAL.......................
1.1.

DESCRIPCION DE LA EMPRESA........................................................................

1.2.

MARCO TERICO................................................................................................

1.3.

MARCO CONCEPTUAL........................................................................................

CAPITULO II.........................................................................................................
ACTIVIDADES REALIZADAS..................................................................................
CAPTULO III........................................................................................................
DISCUSION..........................................................................................................
3

RESULTADOS......................................................Error! Marcador no definido.

CAPTULO IV..................................................................................................... 101
CONCLUSIONES................................................................................................ 101
CAPITULOV....................................................................................................... 103
RECOMENDACIONES........................................................................................ 103
CAPTULOVI...................................................................................................... 105
BIBLIOGRAFAYOTRASFUENTESDE INFORMACIN............................................105
VI.1) BIBLIOGRAFA........................................................................................................
VI.2) WEBGRAFIA............................................................................................................

INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA N 01: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL CENTRO DE
INVESTIGACIN Y SERVICIOSSERVICENTRO UNA07
ESQUEMA N 02: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ORGANIZACIN DEL
PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE......55
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO N 01: MODULO CONTABLE..62
GRAFICO N 02: MODULO ADMINISTRATIVO..64
GRAFICO N 03: ESTADO DE ENVIO..65

INTRODUCCION

La Universidad Nacional del Altiplano tiene como uno de sus fines la de

formar profesionales competentes y preparados con conocimientos slidos, y el
de inculcar a sus alumnos valores y vocacin de servicios para ponerlos en
prctica dentro de nuestra sociedad.
Las Prcticas Pre Profesionales tienen el objetivo de brindar orientacin y
capacitacin tcnica profesional especializada a los estudiantes o egresados de
cualquier Universidad y el practicante a su vez contrae obligaciones, deberes y
facultades. Cumpliendo con las normas de la Escuela Profesional de Ciencias
Contables, Facultad de Ciencias Contables y Administrativas, y como requisito
indispensable para optar el Grado de Bachiller en Ciencias Contables; el mismo
busca contrastar la teora obtenida durante los estudios en la Universidad y la
prctica en el campo laboral; para de esta forma ampliar los conocimientos del
estudiante.
El presente informe de Practicas Pre-Profesionales I (Sector Privado) se
realiz en un periodo comprendido por tres meses, siendo uno de los requisitos
para optar el Bachiller, cumpliendo as con el programa curricular acadmico de
la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas.
Este informe muestra cmo es que se desempean las labores intermedias
sector privado poniendo en prctica la teora de Ciencias Contables aprendidas
durante los cuatro aos anteriores de estudios universitarios en el ejercicio real
de la profesin.
El presente trabajo es la recopilacin de las actividades realizadas en el
CIS SERVICENTRO UNA PUNO, del 10 de julio al 10 de octubre del 2013,
meses en los cuales realice mis practicas intermedias.

El presente informe de prcticas Pre-Profesionales II (sector pblico) se

realiz en un periodo comprendido de tres meses cumpliendo as con el
programa curricular acadmico de la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas.
Este informe muestra cmo es que desempean las labores intermedias
sector publico poniendo en prctica la teora de ciencias contables aprendidas
durante la permanencia de los nueve semestres de estudios universitarios en el
ejercicio real de la profesin, en especial en el rea de abastecimiento en el
PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE.
La formacin terica del estudiante durante cinco aos, sobre temas de
diversa ndole son necesarios aplicarlas a la realidad, por lo que hago
manifiesto de que las practicas Pre-Profesionales se realizan con un objetivo
primordial que es la superacin, actualizacin de conocimientos tericos a la
aplicacin en las actividades contables privadas y pblicas. Este trabajo es el
resultado de todo lo adquirido durante las practicas Pre-Profesionales y que
pongo a disposicin de los docentes y estudiantes de la FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS, ESCUELA PROFESIONAL DE
CIENCIAS CONTABLES la que servir de gran ayuda para quienes tienes
deseos de ampliar sus conocimientos y ser buenos profesionales del futuro.
Las actividades se realizaron con el apoyo y monitoreo de los respectivos
responsables, quienes estuvieron observando y verificando las actividades que
se realizaban, brindndome todas las facilidades para el debido caso.

RESUMEN

La Universidad Nacional Del Altiplano Puno es una institucin con

autonoma poltica, econmica y administrativa, que tiene por finalidad la
formacin integral de los estudiantes.
El presente informe se encuentra dividido en dos partes, la primera parte es
las practicas pre-profesionales I ( Sector Privado) correspondiente al quinto
nivel, la cual fueron realizadas en el CIS SERVICENTRO UNAP - PUNO en los
meses Julio setiembre 2013; la segunda parte corresponde a prcticas preprofesionales II (Sector Publico) correspondiente al quinto nivel que fueron
realizadas en el PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE, realizadas
durante los meses de Noviembre 2013 Enero 2014, en cumplimiento al
reglamento y normas vigentes en la FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS, ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES.

PRIMERA PARTE: En el primer captulo tenemos el marco terico que

comprende la descripcin de la entidad, aspectos generales, visin, misin,
objetivos, mbito de trabajo, el marco conceptual, en donde se concepta todo
lo relacionado al Estudio Contable, actividad econmica principal, base legal y
en la parte final est constituido por la definicin de trminos bsicos.
En el segundo captulo tenemos la descripcin de las actividades de la empresa
del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre otros.
En el tercer captulo la discusin en el que se hace la comparacin entre el
marco terico y las actividades realizadas.
En el cuarto captulo tenemos las conclusiones.
En el quinto captulo tenemos las recomendaciones.
7

En el sexto captulo tenemos la bibliografa consultada y por ltimo los anexos

en donde se adjuntan algunos documentos.
SEGUNDA PARTE: La segunda parte tiene la misma estructura con la
diferencia que esta contiene informacin concerniente a labores realizadas en
EL PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE de la regin de puno.
Toda la informacin es recabada de diferentes documentos para la elaboracin
del presente informe.

CAPITULO I
1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
DATOS GENERALES
RAZON SOCIAL: Centro de Investigacin y Servicios de la
ADMINISTRADOR: Vctor Ral Sols Medrano
RUC: 20145496179
DIRECCION: Av. Floral N 1335 Ciudad Universitaria
CORREO: cisservicentro@hotmail.com
TELFONO: 36-43-03
FAX: 36-43-03

UNA - PUNO.

RESEA HISTRICA
La empresa de derecho pblico privado CIS Servicentro de la UNA Puno fue
creada el 10 de enero de 1990, segn resolucin rectoral N 20-90-R-UNA
PUNO, oficio N 228-89 de TRADM-UNA solicitado por el seor vicerrector
administrativo en la que solicita se apruebe la utilizacin de S/: 15000,000.00
para la instalacin de un grifo al interior de la universidad, para el
1

abastecimiento de petrleo y gasolina a las diversas unidades mviles de este

centro superior de estudios. Estando la documentacin adjunta que forma parte
de la presente resolucin, a los informes del feje de unidad de transportes, jefe
de unidad de ingeniera, asesora legal, oficina de planificacin y por convenir al
servicio e intereses de la Universidad Nacional del Altiplano Puno para el
cumplimiento de os objetivos propuestos.
El CIS Servicentro UNA, inicia sus actividades empresariales con la
comercializacin de combustibles lquidos el 05/05/1991 bajo la denominacin
de UPATES SERVICENTRO UNA, para despus ese mismo ao en agosto,
ampliar el giro del negocio ofertando lubricantes y carburantes. Hasta la fecha
tiene una aproximacin de 20 aos al mes de abril del 2011 de gestin y
funcionamiento ininterrumpidos.Por la naturaleza de sus funciones y de
conformidad con lo que establece el estatuto Universitario vigente, el CIS
Servicentro UNA ha sido creado y organizado para complementar la formacin
de la gerencia de los CIS y empresas universitarias; hoy al igual que los otros
CISs,

depende

orgnicamente

del

vicerrectorado.

UBICACIN Y NATURALEZA

rectorado

funcionalmente

del

El CIS Servicentro se encuentra ubicado en la parte sur de la ciudad

Universitaria cuya direccin est en la AV. Floral N 1335 (certificado de
numeracin

de

inmueble

380-2001-MPP/DPCCU)

otorgado

por

la

municipalidad provincial de Puno, como unidad productiva y rgano

desconcentrado, es propiedad de la Universidad Nacional del Altiplano.
Esta unidad de servicios por el giro del negocio tiene una distribucin
adecuada de sus instalaciones, donde se puede diferenciar la zona de servicios
y la zona administrativa, que en lneas generales guarda concordancia con las
normas y dems disposiciones inherentes que emanan el ministerio de energa
y minas y el organismo superior de inversin en energa (OSINERG). Y en el
mbito interno, se orienta por las disposiciones establecidas en el estatuto
universitario y el reglamento de organizaciones y funciones vigentes,
especialmente en lo que corresponde a los centros de investigacin y servicios
y empresas de la Universidad Nacional del Altiplano.
ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
1. RGANOS DE DIRECCIN:
Rectorado: Mxima Autoridad que delega sus responsabilidades en el
director y/ Administrador de los CISs y CIPs.
Directorio de los CISs. CIPs y Empresas: rgano superior encargado de
dirigir y supervisar la gestin empresarial de todos los CIPs, CISs y empresas
universitarias.
Administracin: Encargado de dirigir, ejecutar, supervisar y coordinar las
actividades financieras, econmicas y administrativas inherentes al CISSERVICENTRO-UNA.
3

2. RGANOS DE EJECUCION:
Departamento de Investigacin: Instancia encargada de proponer y
coordinar las actividades de carcter acadmico, investigacin y proyeccin;
especialmente en lo que corresponde a las prcticas Pre y Post profesionales.
Departamento de Comercializacin: Encargado de dirigir las ventas,
compras el transporte y la distribucin de los combustibles lquidos, lubricantes
y otros.
3. RGANOS DE APOYO:

Departamento de

Contabilidad:

Tiene

como

funcin

principal

administrar los recursos financieros y econmicos. A esta instancia pertenecen

las reas de Cobranzas, Caja, Almacn e Informtica que cumplen funciones
importantes en la captacin de ingresos monetarios.
Todos los rganos anteriormente mencionados se rigen y dirigen de
manera conjunta la institucin para administrar los recursos financieros y
econmicos de la institucin, sin que cada uno pierda la responsabilidad
asignada.

VISIN, MISIN Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA

VISION
Ser una empresa lder con servicios de calidad y de mayor rentabilidad en su
rea de negocio y a si servir como unidad modelo de produccin; administracin
de sus propios recursos para el desarrollo de nuestra Universidad y de la regin
sur.
MISION

Generar prioritariamente recursos econmicos con servicios de calidad, para

un mercado competitivo y exigente de servir de apoyo eficaz para la
investigacin, la formacin acadmica y proyeccin social que desarrolla la
universidad.
OBJETIVO GENERAL.
Mejorar la capacidad de gestin del CIS Servicentro UNA, en
perspectiva de que asuma un apoyo ms eficaz para la investigacin, la
formacin profesional y la proyeccin social que desarrolla la Universidad
La universidad como institucin tiene entre su objetivo general, otros objetivos
especficos, como a continuacin se detallaran, claro que todos en funcin del
general, se tiene cinco objetivos especficos que tienen que ver la adecuada
gestin y administracin de la institucin para lograr las metas propuestas a
corto y largo plazo.

OBJETIVOS ESPECFICOS.

Continuar con la mejora de la gestin y organizacin; gerenciando

un sistema eficiente y eficaz, que promueva un crecimiento
autosostenido capaz de participar con xito en el mercado

competitivo local.
Ampliar los volmenes de ventas de los combustibles lquidos,
lubricantes, aditivos, y otros productos conexos; ofertando a precios
justos y competitivos; mejorando los niveles de productividad,

sostenibilidad y rentabilidad.
Racionalizar y optimizar los gastos con Recursos Directamente
Recaudados (RDR) en la compra de combustibles lquidos,
5

lubricantes,

aditivos

otros

productos

conexos;

adquiriendo

productos nacionales de calidad.

Continuar con el equipamiento moderno y el mejoramiento de la
infraestructura fsica, en concordancia con las recomendaciones de
OSINERG y las exigencias propias que promueva el mercado

competitivo exigente regional.

Racionalizar y optimizar otros gastos para diferentes actividades
concernientes al objeto de la institucin ya sea en la compra de
combustibles lquidos, lubricantes, aditivos y otros productos
conexos.

ESQUEMA N 01
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL DELCENTRO DE INVESTIGACIN Y
SERVICIOSSERVICENTRO UNA
RECTORADO
UNA
GERENCIA CIS

ADMINISTRACION
CIS SERVICENTRO

SECREATRIA

DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

AUX
CONTAB

AREA
MARKETING Y
COBRANZAS

CAJA

DEPARTAMENTO DE
COMERCIALIZACION

AREA DE
VENTAS

AREA DE
ALMACEN

DEPARTAMENTO DE
INVESTIGACION

AREA DE
TRANSPORTE

2.1 MARCO TERICO

CREACIN DE EMPRESAS UNIVERSITARIAS

La universidad nacional del altiplano propone la creacin de empresas
universitarias y fundaciones de desarrollo, de acuerdo a las normas y
disposiciones legales vigentes, en concordancia con los objetivos acadmicos,
de investigacin, proyeccin social y prestacin de servicios especficos,
aprobado por concejo Universitario, UNA Puno Estatuto Universitario, art 192.
El funcionamiento de las empresas universitarias depender del carcter y
naturaleza de su constitucin jurdica, (Estatuto Universitario)
CONTROL DE LOS CIPs, CISs.

Los CIPs y CISs de la Universidad, son supervisados y evaluados en lo

administrativo, econmico y financiero, en forma permanente por el rector dela
Universidad Nacional del Altiplano, en coordinacin con el Vicerrectorado
Administrativo y la Oficina General de Planificacin; y en lo tcnico, acadmico,
investigativo y proyeccin y extincin universitaria, por las facultades
correspondientes, en coordinacin con Vicerrectorado acadmico. (Estatuto
Universitario)

FINALIDAD DE LOS CIPSs y CISs

Cada centro de investigacin y produccin CIP o de servicios CIS, en forma
correspondiente, tendr un director elegido por el Consejo Universitario de una
terna de docentes ordinarios, propuesta por el concejo de facultad
correspondiente y/o un administrador a dedicacin exclusiva, seleccionado
entre los profesionales administrativos de la institucin en base a un perfil
profesional; y con residencia permanente en las instalaciones del centro (UNA,
Puno. estatuto Universitario, Art 191).
Cada empresa universitaria contar con un gerente/administrador seleccionado
por concurso pblico. (Estatuto universitario).

ADMINISTRACION FINANCIERA
Es un sistema de apoyo de la Administracin Pblica, es definida como el
sistema por medio del cual tiene lugar la planificacin, recaudacin, asignacin,
financiacin, custodia, registro e informacin; dando como resultado la gestin
eficiente de los recursos financieros pblicos necesarios para la atencin de las
8

necesidades (ORNA, 2010)

ADMINISTRACION PRIVADA
Segn Fayol se refiere estrictamente a la direccin y constituye una funcin
interior dentro de la empresa, no una actividad exteriorizante hacia la clientela o
el mercado. Simplemente, administracin en administracin privada es igual a
direccin; es decir, se encarga de las personas que laboran en la empresa u
organizacin, sea dirigiendo o motivando al personal, resolviendo asperezas
que se puedan presentar entre ellos y englobar el manejo de todas las
relaciones interpersonales del equipo de trabajo, con el fin de obtener el mejor
desempeo posible de cada uno de sus miembros. Por otra parte esta es con
fines de lucro. (CALLO, 2010)

LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS

La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y Normas Contables para
obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones
realizadas por la empresa o negocio en

un tiempo determinado con el

propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo as tomar

decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables. (FERRER,
2010)
LA CONTABILIDAD PRIVADA Y PBLICA
9

La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y Normas Contables para
obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones
realizadas por la empresa o negocio en

un tiempo determinado con el

propsito de informar su situacin econmica y financiera pudiendo as tomar

decisiones administrativas, econmicas, financieras y contables.
La Contabilidad privada es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas
las operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y
que les permite tomar decisiones ya sea en el Campo administrativo, financiero
o econmico. Mientras que la Contabilidad Pblica Registra, clasifica, controla,
analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y
a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, econmica y financiera. (FERRER, 2010)
EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso econmico de la
empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento
contable que permita captar las variaciones que va experimentando el
Patrimonio de la unidad econmica, y conviene que este instrumento de
representacin econmica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la
situacin del mismo, con independencia de la de otros elementos patrimoniales.
(FERRER, 2010)
LA ECUACION CONTABLE

10

La condicin Financiera o la posicin de un negocio o empresa comercial se

representa por la relacin de los activos con los pasivos ms el capital se
representa en la ecuacin contable, aplicando la siguiente ecuacin contable
(FLORES, 2011)
PRINCIPALES LIBROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
LA SUNAT establecer los deudores tributarios obligados a llevar de manera
electrnica, los requisitos , formas, plazos , condiciones y dems aspectos en
que estos sern autorizados, almacenados, archivados as como sus plazos
mximos de atraso (ACTUALIDAD EMPRESARIAL. 2012)
Todo empresario individual as como las sociedades mercantiles debern llevar
una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de la empresa, la cual
permitir un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones mercantiles. La
Contabilidad deber ser llevada directamente por los empresarios o por otras
personas debidamente autorizadas a efecto, sin perjuicio de la responsabilidad
de aquellos. Lgicamente se presumir concedida dicha autorizacin, salvo que
otras causas prueben lo contrario (AGUIRRE 2012)
En la actualidad no todas las empresas estn obligados a llevar libros de
contabilidad, lo cual no significa que no puedan llevar Contabilidad propia a
travs de un control interno; es decir que si pueden llevar el control de sus
operaciones sin estar necesariamente obligados (VARGAS. 2011)
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Porque mediante ellos seremos

justos a las Leyes; permite registrar los

movimientos operacionales del comercio y administrativo; adems nos brinda

11

informacin en cualquier momento, tambin muestra el Estado Financiero

a tiempo determinado y permite conocer nuestros derechos y obligaciones.
Permite obtener informacin en cualquier momento de acuerdo a la
necesidad de la empresa,
Muestra el Estado Financiero de la empresa en un determinado tiempo, Permite
conocer nuestras obligaciones, as como las que nos adeudan. (GIRALDO
JARA. 2010)

CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD

Se dividen en dos partes:

LIBROS PRINCIPALES Y OBLIGATORIOS; Lo son porque la denomina la Ley,

son los libros ms bsicos que toda empresa debe tener al da.
LIBROS AUXILIARES Y VOLUNTARIOS; estos libros son llevados de acuerdo
a la necesidad de la empresa, no necesitan ser legalizados, sin embargo, es
necesario tenerlo al da (DIAZ. 2010)
REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compra es un libro auxiliar obligatorio, donde se anotan todas las
operaciones mercantiles relacionadas con las compras y adquisiciones que se
realicen el departamento de compras, en especial las que estn vinculadas al
giro del negocio o gasto como actividades

adicionaleslas operaciones

mercantiles se asientan en forma ordenada y cronolgica, es decir tal como

suceden en el tiempo y el espacio. Cada operacin debe ser registrada
tomando en cuenta los impuestos correspondientes a los que est sujeto tales
como el IGV o el I.S.C. (HURTADO. 2010)

12

Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que tiene como fin controlar
los bienes y servicios que se adquieren, as como determinar el Crdito Fiscal a
que tuviera lugar (ZEBALLOS 2010)
Nos permite obtener una informacin puntual de todas las facturas
nuestros proveedores de mercaderas

que

nos

ese momento. Finalizado el mes correspondiente

haya

enviado

que
hasta

se totalicen todas las

facturas registradas (AGUIRRE 2012).

Su finalidad principal es la de controlar la adquisicin de mercaderas y/o
bienes; tambin para calcular el crdito fiscal del IGV. Todas las operaciones de
operaciones registradas en este libro las origina un asiento por naturaleza y
otro por transferencia en el libro diario (ORNA 2010)
REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, en donde se registran las
ventas de bienes y servicios que una persona natural o jurdica realiza durante
un determinado periodo econmico
El libro ventas nos dar una informacin da a da de toda la facturacin
generada por la sociedad (AGUIRRE 2012).
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los
impuestos retenidos, los descuentos intereses y tambin las condiciones de
venta a los clientes. A travs de este libro determinamos cunto de ingresos ha
tenido la empresa en los meses comparativos y as comprobar las variaciones
ocurridas (ORNA 2010)
LIBRO CAJAY BANCOS

13

Este libro auxiliar no obligatorio se utiliza cuando se giran cheques, de una

cuenta corriente aperturada a favor de la empresa o negocio, ante un banco,
que sta entidad financiera registra indicando los principales razones por las
cuales ingresa y sale el dinero de nuestra cuenta corriente, generando
movimientos que ocasiona las operaciones con sus respectivos documentos
indicados a continuacin. (HURATADO. 2011)
CHEQUE;
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una
cantidad de dinero

a una persona o entidad. Los cheques deben ser

enumerados previamente, para que tanto el banco como quien los expide
puedan darle seguimiento con facilidad.
A travs del sistema de cuenta bancaria

existe un doble registro

de las

transacciones en efectivo, una parte de la empresa y otra parte del banco.

LIBRO DE ALMACN O KARDEX
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del
almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas, de materias primas,
materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de
adquisicin,

cdigo, precio unitario, modelo, talla, medida, caracterstica y

principalmente la cantidad de unidades valorizadas. (GIRALDO JARA 2012)

ESTADOS FINANCIEROS

14

Los estados financieros son el producto terminado del proceso contable y

constituyen una exposicin de datos valuados y clasificados con criterios
homogneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le
permitan a la administracin, tener conocimiento del resultado de su
gestinperidicamente a efecto de que se tomen las decisiones adecuadas y
anticipar el futuro con mejor precisin y eficiencia.
COMPROBANTES DE PAGO
Son documentos comerciales que se utiliza en las transacciones comerciales
y/o financieras, emitidos por las empresas o comerciantes; la utilidad es que
son una constancia de las operaciones realizadas y constituye la base del
registro contable de las operaciones realizadas (GIRALDO, 2012)
FACTURA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al
comprador como constancia de una transaccin comercial realizada.
El mencionado documento se hace constar en forma detallada los artculos
vendidos, indicando condiciones, descuentos, IGV. Se emitirn en las
condiciones siguientes:
Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho

a crdito fiscal,
Cuando el comprador o usuario a fin de sustentar gasto o costo para

efectos tributarios,
Cuando el sujeto del NUEVO RUS, solicite a fin de sustentar crdito

deducible,
En operaciones de exportacin,(GIRALDO, 2012)
15

BOLETA DE VENTA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al comprador,
como constancia de una transaccin realizada.
Se emitirn en las condiciones siguientes:
En operaciones realizadas con consumidores finales,
En operaciones realizadas por los sujetos del rgimen nico simplificado
No permitirn ejercer el crdito fiscal ni podrn sustentar costo o gasto
Para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo permita.
Quines deben entregar Boleta de Venta? Todos aquellos que vendan
bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en bodegas,
restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc. Aquellos comprendidos en
el Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Debe identificarse al comprador o usuario? Cuando el importe de la venta
y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T (Unidad Impositiva Tributaria) por
operacin ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el
comprobante sus apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su
documento de identidad.
Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta? En efecto,
si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00) no hay
obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite. En
estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta
de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe
conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal? No.
Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni

16

sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados
expresamente por la ley. (CALLO; 2010)
GUIA DE REMISION
Las guas de remisin sustentan el traslado de bienes con ocasin de su
transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin

del

bien, cesin en uso, consignacin, remisiones entre establecimientos de una

misma empresa y otros.
Cules son las normas para el traslado de bienes? Para trasladar bienes,
es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta
con la Gua de Remisin .El traslado de bienes se realiza a travs de las
siguientes modalidades: Transporte privado, cuando el transporte de bienes es
realizado por el propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando
para ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera
Transporte privado, cuando el mismo es realizado por:
El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de
bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del
servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el
lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. La agencia de
aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado
mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su
reglamento.
El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero. El
17

Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional, desde
el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. El consignador en el caso
de traslado de bienes dados en consignacin. Transporte pblico, cuando el
servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. El traslado de bienes
comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central - Decreto Legislativo N 917), deber estar sustentado con el
comprobante de pago, la gua de remisin que corresponda y el documento que
acredite el depsito en el Banco de la Nacin del porcentaje a que se refiere las
normas correspondientes. La gua de remisin y documentos que sustentan el
traslado de bienes debern ser emitidos en forma previa al traslado de los
bienes. (APAZA, 2011)
Quines son los obligados a emitir Guas de Remisin? Cuando el
traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la gua de remisin
deber ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran
como remitentes, en esta modalidad de traslado, y debern emitir una Gua de
Remisin por cada destino (GUIA DE REMISION REMITENTE): El propietario o
poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de su transferencia,
prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien, cesin en
uso, remisin entre establecimientos de una misma empresa y otros. El
prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de
bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del
servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el
lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. La agencia de
18

aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado

mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su
reglamento. (MARTIN AMEZ 2010)
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV
El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor
agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico, empleando para ello un esquema de dbitos y crditos que opera
de la siguiente forma del impuesto calculado por cada contribuyente (impuesto
bruto), se deduce el IGV pagando

por todas las adquisiciones

de bienes y

servicios efectuadas (Crdito Fiscal), de tal manera que solo la diferencia entre
estos dos montos es lo que se paga al fisco (CABALLERO BUSTAMANTE.
2011)
1.1. MARCO CONCEPTUAL
ACREEDOR
Toda persona fsica o moral que tiene derecho a exigir de otra una
prestacin cualquiera. Toda persona fsica o moral que en un negocio entrega
valores, efectos, mercancas, derechos o bienes de cualquier clase y recibe en
cambio una promesa de pago o un crdito que establezca o aumente un saldo
a su favor.
ADQUISICION
Acto o hecho en virtud del cual una persona obtiene el dominio o
propiedades de un bien o servicio o algn derecho real sobre stos. Puede
tener efecto a ttulo oneroso o gratuito; a ttulo singular o universal, por
CHEQUE
Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este pague, a
su presentacin, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en
19

cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador, nominativo y estar

girado al nombre del librador o de una tercera persona.
COBRO
Es la accin inmediata por la cual se pretende obtener la satisfaccin de
una obligacin cualquiera que fuere esta.
COMERCIALIZACION
Proceso cuyo objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor al
consumidor. Involucra actividades como compraventas al por mayor y al por
menor, publicidad, pruebas de ventas, informacin de mercado, transporte,
almacenaje y financiamiento.
COMPENSACION
Indemnizacin pecuniaria o en especie que otorga el causante de un dao o
detrimento

de

patrimonio.

Modo

de

distinguir

obligaciones

vencidas,

cumplideras en dinero o en cosas fungibles, entre personas que son

recprocamente acreedoras y deudoras; consiste en dar una por pagada la
deuda de cada uno en cuanta igual a la de su crdito hasta la cantidad
concurrente.
En trminos

bancarios,

intercambio

de

cheques,

letras

otros

instrumentos financieros que estando en posesin de alguna entidad financiera

o bancaria aparezcan girados contra otra, con liquidacin peridica de los
crditos dbitos recprocos.
COMPRAS
Cuenta de gestin, sub divisionaria de las mercancas a la que suele sustituir
para registrar las compras efectuadas durante el ejercicio contable, las cuales
se anotaran en l debe de la cuenta por tratarse de entradas. En el haber se
registran solamente las anulaciones o devoluciones de compras si no se lleva
una cuenta especial para controlarlas. El saldo que naturalmente es deudor, se
traspasa al final del ejercicio a la cuenta de mercancas mediante el asiento.
20

CONCILIACIN BANCARIA
Proceso Sistemtico de comparacin entre los ajustes contable de una cuenta
corriente realizada por el banco y la cuenta de bancos correspondientes en la
contabilidad de una empresa, con una explicacin de las diferencias
encontradas.
CONSUMIDOR
Todo agente econmico que demanda bienes y servicios de consumo para
satisfacer alguna necesidad especfica.

CONTABILIDAD
Es un sistema de informacin basado en el registro, clasificacin, medicin
y resumen de cifras significativas que expresadas bsicamente en trminos
monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas
por un ente econmico contable.
CONTRIBUYENTE
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la
obligacin sustancial.
CREDITO
Obtencin de recursos en el presente sin efectuar un pago inmediato, bajo
la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones previamente establecidas.
Pueden ser recursos financieros o referirse a bienes y servicios.
El crdito es fundamental en una economa moderna y reviste diversas
formas entre las que destacan el crdito de consumo extendido a los individuos
para financiar su consumo de bienes; el crdito comercial extendido por los
oferentes de materias primas a las empresas o por stas a los vendedores
mayoristas; y el crdito bancario que consiste en prstamos a diversos agentes
econmicos.
CUENTA CORRIENTE

21

1. Parte de la Balanza de Pagos que registran las transacciones corrientes de

mercaderas y servicios reales y financieros.
2. Depsito bancario del que puede retirarse todo o parte contra presentacin
de cheque determinacin de su impuesto
DECLARACIN TRIBUTARIA
Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la
forma

lugar

establecidos

por

Ley,

Reglamento,

Resolucin

de

Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para

la determinacin de la obligacin tributaria. (Artculo 88 del Cdigo Tributario).
DINERO
Medio de cambio (pago) de aceptacin generalizada; vale decir es
cualquier cosa aceptada por todas las personas en pago de bienes y servicios.
Las funciones ms importantes del dinero son las del medio de cambio,
depsito de valor y unidad de cuenta.
El dinero en su funcin de medio de cambio facilita el intercambio, o sea, evita
la principal dificultad del trueque que es la doble coincidencia de voluntades
para realizar una transaccin.
Para ser un medio de

cambio

eficiente

debe

poseer

algunas

caractersticas: ser divisible, fcilmente transportable, de fcil aceptacin y difcil

de falsificar.
DEPRECIACIN
Prdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso del tiempo o la
aparicin de activos ms eficientes.
EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor combinacin y la
menor utilizacin de recursos para producir bienes y servicios) empleados para
el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los insumos son los recursos

22

financieros, humanos y materiales empleados para la consecucin de las

metas.
EJERCICIO ECONOMICO
Esta referido al tiempo en la cual una empresa desarrolla sus actividades
comerciales y/o industriales; las que contablemente se considera desde el
primero de enero al 31 de diciembre de cada ao calendario.
EMPRESA
Aquella entidad formada con un capital social, y que aporte del propio trabajo
de su promotor puede contratar a un cierto nmero de trabajadores. Su
propsito lucrativo se traduce en actividades industriales o mercantiles, o la
presentacin de servicios. La empresa privada puede ser de carcter micro o
pequea sociedad familiar, sociedad individual de responsabilidad limitada,
comanditaria o bien, cuando limita su responsabilidad y divide su capital en
acciones o sociedad annima.
FACTURA
Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios vendidos.
FLETES
Gastos de transporte de las mercancas o de otros bienes, por va fluvial o
martima (barcazas, buques).
IMPUESTO
Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas que
no estn sujetos a contraprestacin directa, con el fin de finan - ciar los gastos
propios de la administracin del Estado y la provisin de bienes y servicios de
carcter pblico, tales como administracin de justicia, gastos de defensa,
subsidios y muchos otros. Slo por ley pueden establecerse los impuestos de
cualquier naturaleza que sean, sealarse sus modalidades, su reparticin o su
supresin. Las dos categoras fundamentales son los impuestos directos e
indirectos.
MEDIOS DE PAGO
23

Son aquellos activos de aceptacin general para efectuar pagos en la

economa.
Se definen formalmente como la suma del efectivo y los depsitos en cuentas
corrientes (M1= Efectivo + Depsitos en Cuentas Corrientes). Los medios
de pagos tambin son conocidos como "Oferta Monetaria", ya que, es el
dinero ofrecido por la autoridad monetaria, en nuestro caso el Banco de la
Repblica.
MERCANCIAS
Bienes (gneros o productos) objeto de negocio del comerciante.
Cuenta de activos del grupo de existencias que recoge en l debe las entradas
de mercancas, y en el haber las salidas. Si se lleva por el sistema
administrativo, el saldo ser deudor y reflejara la existencia en almacn. Si se
lleva por el sistema especulativo, puede ser deudor o acreedor y no significa
nada debiendo regularizarse a fin del ejercicio.
OBLIGACIN
Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su valor a
la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
ORDEN DE PAGO
Instrucciones a un banco ordenndole que pague o transfiera una suma d
dinero de un beneficio designado.
PERSONAS NATURALES
Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer
derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres

colectivos, a los

cuales se les da individualmente un nombre, y que son capaces de ejercer

derechos y contraer obligaciones por medio de su representante legal.
PRESUPUESTO

24

Instrumento de planeacin y control realizado sobre bases estadsticas para

proyectar resultados.
VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderas a ttulos onerosos, y
cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTA A CREDITO
Es la venta en la que el importe no se cobra en el momento de formalizarse,
sino que se refiere a un tiempo despus.
VENTAS NETAS
Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas, los
descuentos (a excepcin de los de pronto pago), rebajas bonificaciones y/o
cualquier concepto anlogo. ( )

CAPTULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
El periodo de prcticas Pre Profesionales se inici teniendo como administrador
del CIS Servicentro al Ing. Vctor Ral Sols Medrano, de Profesin Ingeniero
Economista. Las actividades realizadas en este periodo, han sido el resultado
25

de un contraste de las enseanzas obtenidas en la Escuela Profesional de

contabilidad y la prctica asimilada en el CIS Servicentro; con el objetivo de
optar el grado de Bachiller en Ciencias de la contabilidad. Las actividades
realizadas en este rea se dan a conocer a continuacin:
PERIODO DE PRCTICAS
Desde el 10 de Julio del 2013 al 10 de octubre del 2013.
HORARIO DE PRCTICAS
Maana:
De 07:30 a.m. a 12:30 p.m.
MATERIALES UTILIZADOS

Un escritorio personal.
Una computadora Personal Pentium 4.
Una impresora HP/kyocera.
Una fotocopiadora.
Materiales de escritorio.
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
En este captulo tomare como referencia

lo siguiente especficamente la

descripcin en cuanto a las actividades que desarrolle en el CIS Servicentro en

el rea de contabilidad.
La primera actividad que me enfoque fue la de comprender y reconocer el
entorno de la empresa Universitaria y el rea donde desempee mis prcticas,
el proceso empieza con la revisin de los documentos de gestin internos como
son el MOF y su reglamento interno. Posteriormente las actividades son propias
de la organizacin y para finalizar describir las actividades propias que realice.

26

1. EXPLORACIN Y ANLISIS PROPIAS DEL AREA DE CONTABILIDAD Y

COMERCIALIZACION.
Para un acercamiento y familiarizacin con el ambiente laboral del CIS
Servicentro, a fin de ubicar como punto medular aquellas actividades propias
del rea de prcticas y bajo la cual sera necesario desenvolverse, se tom
como un punto de inflexin el MOF (Manual de Organizaciones y Funciones) del
CIS Servicentro a nivel genrico y el RI (Reglamento Interno de Sobre
Seguridad y Comercializacin de Combustibles y otros productos Conexos) a
nivel especifico, y otros documentos a los cuales se tuvo alcance. El objetivo
era conocer la organizacin de manera estructural y funcional, la lnea de
autoridad y las funciones por cargos, del mismo modo indagar sobre los
aspectos importantes relacionados de cmo se comercializa los productos que
se expenden y la forma de aplicar procedimientos adecuados para el mejor
trato al pblico usuario, adems de conocer algunos lineamientos generales
sobre seguridad fsica de las instalaciones y los bienes de capital existentes en
el centro de investigacin y servicios de la Universidad Nacional del Altiplano
CIS Servicentro UNA).
En lneas generales, la institucin se guiaba bajo miras de un mercado
competitivo, por ello el personal nombrado, contratado y practicantes del CIS
Servicentro tiene la obligacin de conocer aspectos tcnicos relacionados con
los combustibles lquidos, para a partir de ello, laborar con iniciativa, idoneidad,
capacidad y as encontrar soluciones que hagan posible el crecimiento y

27

desarrollo permanente del CIS Servicentro de la UNA, al mismo tiempo mejorar

la imagen institucional de nuestra primera casa de estudios de la regin.
2. REVISIN Y ELABORACIN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
La revisin de los comprobantes de pago consiste en revisar la conformidad
que debe contar para su registro contable.
La elaboracin consiste en girar facturas, boletas de venta y rdenes de compra
de acuerdo a los vales de consumo de combustible.
Las ventas realizadas a los clientes externos como internos de manera
crediticia se controlaban desde la oficina de contadura y a oficina de Crditos y
cobranzas, por ello se realizaron acciones como la emisin de esos
documentos que reflejaban las ventas, para despus controlarlos para su
respectivo cobro.
3. ELABORACIN DE KRDEX DE COMBUSTIBLE
Es donde se registra las salidas e ingresos ya sea en trminos colorados (soles)
y fsicos (galones) del bien en este caso de combustibles, el CIS Servicentro
lleva un Kardex para cada tipo de combustible (gasolina de 84 y 90 octanos y
diesel biolgico 2), con el fin de llevar un control adecuado de los mismos.
Este control se realiz de manera diaria para consolidarlo en el registro mensual
del kardex, se tena como insumo y material de trabajo los libros de
liquidaciones que manejan los surtidores de combustible, este libro contena

28

toda la informacin por da sobre las liquidaciones de ventas ya sea al contado

como al crdito.
4. REGISTRO DE VENTAS
Elaboracin y registro de las ventas en el respectivo registro de ventas segn
los diversos comprobantes de pagos que se emite en el CIS Servicentro en el
registro de ventas se consigna tanto la venta en galones como en nuevos soles
as como por tipo de productos.
Es un registro auxiliar en donde se registr los documentos que sustentan la
venta de los diferentes tipos de combustible lquido del mes correspondiente
para la declaracin del PDT de liquidacin de IGV.
En esta actividad, se consider todo el proceso de liquidacin diaria del
combustible vendido por los surtidores de combustible en los dos turnos. Va los
reportes de liquidacin del sistema nos permiti visualizar lo consumido por
surtidor y luego liquidar por surtidor su caja diaria, de esta manera conciliar las
ventas realizadas y as registrar todos los comprobantes de pago que se emiten
por la venta del combustible sea aquellos al contado, como al crdito.
La falta de un software no permite la emisin automtica de los comprobantes
de pago (boleta, factura, ticket, etc.), por ello el registro se realiz de manera
manual.
5. EFECTUAR LA CONCILIACIN BANCARIA LIBRO BANCOS

29

Esta actividad se realiz mensualmente para controlar todos los ingresos y

egresos de la cuenta del CIS Servicentro; ya que se trabaja con instituciones
pblicas las cuales efectan varias transacciones por altos montos de dinero; y
en cumplimiento de las normas, estas transacciones se realizan por medio de
los bancos, por ello se elabor el registro del libro bancos en forma mensual de
la cuenta de ahorro N 7060061749 del banco Sctotiabank, y la respectiva
conciliacin bancaria, segn el estado de cuentas del Banco.
Los ingresos por depsitos en el libro bancos, genera una diferencia entre los
ingresos por ventas al contado y los ingresos por ventas al crdito, por ello es
imprescindible manejar este tipo de comparaciones para evitar malos manejos.
Adems este procedimiento permiti confrontar y conciliar los valores que
registraba la empresa en la cuenta con los valores que el banco nos
suministraba a travs del extracto bancario.
El proceso fue como sigue, se tomaba el registro auxiliar de banco, en el cual
se registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como
el giro, consignaciones, notas de dbito, notas de crdito, anulacin de
cheques, consignaciones y otros; por otro lado la entidad financiera donde se
encuentra la respectiva cuenta (SCOTIABANCK) procede de la misma manera
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa)
hace en su cuenta, enviado el extracto Bancario, se procedi a realizar la
conciliacin bancaria tomando como base el saldo de la cuenta al ltimo da del
respectivo mes, si todo esta correcto no se tiene problema alguno, pero si
existan diferencias, se proceda a buscar las causas de ello; generalmente casi
30

siempre se tena diferencias ya sea por montos depositados por equivocacin u

otros motivos.
Por otro lado tambin se tomaba como referencia los estados de cuenta o
extractos bancarios del Banco de la Nacin, ya que algunos de los clientes
realizaban los depsitos del monto de las facturas vendidas en la cuenta
general de la Universidad Nacional del Altiplano.
6. REGISTRO DE COMPRAS
Se realiz el registro de las compras en el respectivo registro manejado por la
institucin segn comprobantes de pago que lo sustenten para la liquidacin
del PDT,los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las
facturas, las boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc., entre otras
ms.
El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno
de los documentos de compras de bienes y servicios que se registraba
diariamente, claro est que tos los movimientos eran respaldadas por los
documentos respectivos ya sea un documento de percepcin u otro.
Este registro es obligatorio para

la empresa, ya que se desarrollamos

actividades consideradas como rentas de tercera categora y que estn dentro

del alcance del Impuesto General a las Ventas. Para ello consideramos todas
las compras realizadas por la empresa para obtener el crdito fiscal y as
calcular el impuesto a pagar del mes. La informacin obtenida se enviaba a

31

contadura de la universidad para que desde all se genere el impuesto

resultante.
7. SUPERVISAR

INFORMAR

EL

INGRESO

LA

SALIDA

DE

COMBUSTIBLES LIQUIDOS, LUBRICANTES Y OTROS PRODUCTOS

CONEXOS DE LOS ALMACENES DEL CIS SERVICENTRO UNA.
La tarea bsica de esta actividad fue de mantener actualizado el control diario
de las tarjetas (kardex) sobre la existencia de los combustibles, lubricantes y
otros productos que existen en la planta de abastecimiento, y tambin tener
actualizado el libro de inventarios de manera mensual, guas de remisin y
otros.
Luego se organiza, coordina y conduce cada fin de mes el inventario fsico de
combustibles y lubricantes y otros productos conexos.
Para una buena prestacin de servicios se elabora informes tcnicos de la
calidad de los combustibles y lubricantes comercializados y los almacenados,
haciendo cumplir los procedimientos de recepcin, almacenamiento y salida de
combustible lo que deben de guardar estricta relacin con las guas de remisin
del transportista y las facturas correspondientes de la adquisicin de
combustibles y productos conexos.
Se apoy en el girado de comprobantes de pago al rea de crdito y cobranzas,
segn las rdenes de compra de las instituciones

32

8. ELABORACIN DE LA RESPECTIVA LIQUIDACIN DE CREDITOS E

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MENSUALES
La tarea consista en efectuar, controlar e informar sobre el seguimiento del
trmite documentario relacionado con las facturas y las boletas de ventas
entregados a las distintas instituciones pblicas y privadas; asegurando que se
efectu la cancelacin de los crditos en los plazos establecidos.
Por otra parte a nivel de la universidad se debe de formular y presentar el
expediente de cada boleta de venta del consumo de combustibles por las
diferentes unidades, oficinas, reas y/o dependencias de la UNA y para hacer
efectivo el cobro se debe tramitar en la Oficina de Gestin Financiera, hasta
conseguir los pagos respectivos.
La finalidad es que se efectu la cancelacin de los crditos otorgados y evitar
las cuentas por cobrar dudosa.
Se elabor la respectiva liquidacin del Impuesto General a las ventas mensual,
el cual se remiti a la sede central de la Universidad para su declaracin el PDT.
La oficina de administracin en coordinacin con la de contadura generaba
toda la documentacin respectiva, para la liquidacin del impuesto a pagar; en
los casos en que se obtena crdito fiscal por las compras y adquisiciones
realizadas en el mes, las cuales eran controladas por la contadura general de
la Universidad Nacional del Altiplano.

33

CAPITULO III
DISCUSIN
El motivo por el que fue creado el CIS Servicentro UNA de la Universidad
Nacional del Altiplano, es atender los requerimientos de carcter productivo y de
carcter acadmico, por lo que est establecida sus funciones y mantiene una
34

administracin orientada a elevar bsicamente la productividad, implica en

principio desarrollar una organizacin gil, operativa, oportuna, donde los
recursos humanos tienen mucho que ver con la naturaleza de los servicios que
se ofertan a los usuarios.
Exploracin y anlisis propias del rea de contabilidad y comercializacin: Es
entonces conveniente hacer mencin que la organizacin del CIS Servicentro
guarda armona de acuerdo a sus necesidades, enfocando sus propsitos a
alcanzar los objetivos trazados, tanto como Centros de Investigacin como de
Servicios, sin embargo es preciso poner en claro que si bien en el aspecto de
servicios enfoca un modelo empresarial, donde participa la competitividad, la
capacidad de gestin y la administracin gerencial, conjuntamente con una
visin financiera, deja mucho que desear del tema de investigacin, es que un
centro donde lo primordial es investigar, no existe una brecha aceptable entre lo
dicho y lo real, pues respecto a asuntos de expendio de combustibles lquidos
lubricantes, aditivos y otros componentes similares, son

las normas

internacionales y nacionales las que determinan su uso, su transporte y su

expendio, por lo que aqu apreciacin particular, creo que no existe mucho
terreno de estudio para los educandos de reas afines con materiales y
elementos qumicos.
Exploracin y anlisis propias del rea de contabilidad y comercializacin: En la
exploracin del CIS Servicentro se encontr muchas falencias como el espacio
utilizado para la administracin del CIS servicentro, por lo dems todo es con
normalidad.
35

No obstante de ello hace falta al grupo laboral que trabaja en el CIS Servicentro
la asistencia a cursos de motivacin, de organizacin empresarial, seguridad,
respuesta ante situaciones de peligro y otros que el marco moderno casi obliga
a los trabajadores de una empresa o entidad cualquiera fuera sus
caractersticas y en este caso con ms razn puesto que se trata de una centro
que presta u ofrece servicios.
Revisin y elaboracin de los comprobantes de pago: en cuanto a la revisin se
pudo notar que los comprobantes cumplen con las normas establecidas de
acuerdo a la

Resolucin de Superintendencia N 018-97/SUNAT. Pero se

pudo notar falencias en cuanto a la emisin de boletas y facturas por el

personal que muchas veces se equivocan en el monto real de la compra,
esto no solo afecta a la administracin sino a la empresa en general.

Aspectos financieros y contables: Esto aspectos financieros, econmicos y

contables son una fuente abierta para desarrollar estudios relacionados con la
produccin, comercializacin, registros, tributacin y financiamientos, pero por
tratarse de una organizacin pequea con un organigrama reducido, es que sus
actividades se mantienen estandarizadas, es decir cualquier cambio en su
estructura administrativa no tendra mayor repercusin.
Elaboracin de kardex de combustible: se not errores en la elaboracin del
kardex diario de combustible ya que muchas veces no cuadran en soles con los
galones de combustible diario que se vendio en el CIS Servicentro lleva un
Kardex para cada tipo de combustible (gasolina de 84 y 90 octanos y diesel
biolgico 2), con el fin de llevar un control adecuado de los mismos.
36

Este control se realiz de manera diaria para consolidarlo en el registro mensual

del kardex, se tena como insumo y material de trabajo los libros de
liquidaciones que manejan los surtidores de combustible, este libro contena
toda la informacin por da sobre las liquidaciones de ventas ya sea al contado
como al crdito.
Por otro lado las polticas de administracin estn dirigidas con tcnicas de
presin cuya direccionalidad es vertical, donde el aporte de los trabajadores no
se toma muy en cuenta es porque muchas veces se abstienen de participar en
las decisiones gerenciales y toma de decisiones, es que aun ese mantiene un
criterio de entender que el jefe es el nico propietario de la verdad, perdiendo la
abundancia de conocimientos, experiencias y o que es ms importante la
confianza entre trabajadores y de manera peyorativa el comportamiento desleal
en varios aspectos.
Registro de ventas: est estructurado en un sistema de intranet que permite
centralizar la informacin mediante reportes o resmenes cuyos datos son
ingresados al sistema de manera mecnica, por lo que la confeccin de los
Estados Financieros y otros reportes se consigue por la participacin del
contador de manera nica y directa, por lo que el acceso a esos informes y/o al
proceso de alimentacin de datos es restringido, creando con ello la
exclusividad de las actividades y la dependencia obligada del mencionado
profesional.

37

Informacin integrada y base de datos: Referente a la informacin integrada

mediante una base de datos y en un sistema basado en red local se est
diseando un modelo que facilite la facturacin, los reportes inmediatos al
departamento de contabilidad y el control en cuanto a deudores se refiere, a fin
de guardar coherencia en las tareas propias de una actividad comercial , sin
embargo el modelo aun no presta la garanta de su servicio, por lo que existe
una demora en la implantacin del mismo, y como resultado de ello, la cartera
de cuentas por cobrar es creciente, lo que hace prever que de no lograr
validarse dicho diseo, el CIS servicentro estaras soportando una cartera de
clientes morosos muy numerosa y pesada.
Efectuar la consiliacion bancaria libro bancos: Esta actividad se realiz
mensualmente para controlar todos los ingresos y egresos de la cuenta del CIS
Servicentro;

el cual

se realiza con toda normalidad

Los ingresos por

depsitos en el libro bancos, genera una diferencia entre los ingresos por
ventas al contado y los ingresos por ventas al crdito, Por otro lado tambin se
tomaba como referencia los estados de cuenta o extractos bancarios del Banco
de la Nacin, ya que algunos de los clientes realizaban los depsitos del monto
de las facturas vendidas en la cuenta general de la Universidad Nacional del
Altiplano.
Almacenamiento y archivo de documentos vinculados: Los instrumentos de
almacenamiento y el sistema que existe en el CIS Servicentro UNA, viene
guardando un modelo anticuado, el mismo que si bien ha sido reformada no ha
sido reestructurado a fin de poder brindar el ptimo servicio y cuando se trata
38

de hacer seguimiento a documentos vinculados a cuentas y a clientes, resulta

una tarea dificultosa, en donde se emplea un tiempo y existe la incertidumbre
de tener xito o no cuando se trata de ubicar algn documento. Esta parte las
observaciones que realizo, me parece que es muy importante pues hasta el
momento, no existe el claro inters y deseo de organizar de manera el
almacenamiento

de

documentos

vinculados

con

todo

el

movimiento

administrativo de la entidad.

CAPTULO IV
CONCLUSIONES
De

las experiencias adquiridas durante la vivencia como practicante pre

profesional en el CIS Servicentro de la Universidad Nacional del Altiplano, en el

rea de Contabilidad, as como tambin en el rea de Crditos y Cobranzas, se
ha visto y trabajados aspectos diversos como lo expuesto anteriormente en la
descripcin de labores asignadas y por ello
39

para concluir este informe se

desarrollar brevemente una conclusin para cada actividad que se realiz en

el periodo de prcticas pre-profesionales.
PRIMERO. Exploracin y anlisis propias del rea de contabilidad y
comercializacin: con respecto a este punto se tom como panorama general la
institucin como un todo y por ello en materia de organizacin se pudo observar
el cumplimiento del fin establecido en la creacin de los CIS, para el presente
caso del Servicentro UNA, sus fines son para satisfacer necesidades de
servicios y prioritariamente servir como centro de investigacin para la
poblacin estudiantil que cumple con programas acadmicos vinculados a esta
actividad empresarial y que deberan usar este centro para investigar lo que no
ocurre, sinoms bien se est dirigiendo a convertirse en una fuente generadora
de ingresos propios o recursos directamente recaudados.
SEGUNDO. Revisin y elaboracin de los comprobantes de pago: en mi punto
de vista, se cumplen con las normas establecidas por la SUNAT el control que
se practica en el CIS Servicentro UNA por parte de los encargados
responsables es bueno, de manera que se mantiene el rgimen de
cumplimiento de las funciones y obligaciones a cabalidad, permitiendo con ello
un nivel de respuesta laboral muy satisfactoria y promisoria.
TERCERO. Elaboracin de kardex de combustible: Informacin integrada y
base de datos: existe una buena intencin al tratar de implantar un sistema de
informacin integrada opero no existe un resultado satisfactorio, lo que amerita
la observacin sobre cmo se est cumpliendo la metas y si estn en los plazos

40

establecidos, lo que llama la atencin al haber conocido que el diseo de un

sistema de informacin fue elaborado con un buen tiempo de anticipacin sin
haber logrado resultados satisfactorios, hecho que el administrador debera
tomar en cuenta.
CUARTO. Registro de ventas: un sistema de informacin contable resulta ser
una herramienta tilpara el control, para la informacin y para la correcta toma
de decisiones por parte de los responsables de una entidad o empresa, pero
esto requiere considerar ciertos aspectos que coadyuven a que el sistema sea
ms amplio y pueda ser un elemento al que se pueda tener acceso yque
permita guardar una idea general de lo que se est informando. Esto es lo que
sucede en el CIS Servicentro UNA, una dependencia exclusiva de los datos de
contabilidad en virtud al hermetismo de esa informacin.
QUIENTO. Almacenamiento

y archivo de documentos vinculados: los

elementos materiales y los documentos de archivos, comparten un solo

ambiente, con lo que se resta importancia para lo segundo que son los
documentos que se generan en el proceso de desarrollo del CIS Servicentro los
cuales vienen a formar parte de la informacin histrica, por lo que el
seguimiento de los datos e informacin es tediosa por mantener un modelo
anticuado y nada organizado.
SEXTO. Administracin y gerencia: existe una buena visin sobre cmo
administrar, y como gerenciar lo que se hace, que el cumplimiento de casi todos
los planes se lleven a cabo con xito, alcanzando satisfactoriamente las metas

41

segn se vayan ejecutando. Pero por otra parte la gestin administrativa en el

CIS Servicentro UNA, se muestra ciertamente articulada, es decir una
administracin de personal muy inadecuada a la realidad actual y sin el empleo
de tcnicas de motivacin y capacitacin, acordes al desafiante modernismo
tcnico y tecnolgico lo que contribuira a que los trabajadores formen una
corporacin en beneficio de los intereses del Servicentro y del suyo propio.

CAPTULO V
RECOMENDACIONES
De lo expuesto de los puntos relevantes en los captulos precedentes, la
conclusin y discusin respectivamente doy las siguientes recomendaciones:
PRIMERO. Exploracin y anlisis propias del rea de contabilidad y
comercializacin: el CIS Servicentro debe mantener las razones por las que fue
42

creada, cual es el servicio y un establecimiento para la realizacin de

investigaciones por parte de los educandos de la UNA referidos al rubro, cual es
el expendio de lquidos combustibles, as como su comercializacin.
SEGUNDO. Revisin y elaboracin de los comprobantes de pago: como se dijo
en la parte de las conclusiones, que si se cumplen con las normas establecidas
por la SUNAT
TERCERO. Elaboracin de kardex de combustible: me parece muy saludable la
intencin de implantar un diseo para una informacin integrada que pueda
generar informacin oportuna y real pero eficiente, la recomendacin al tema
ms que todo est referido que se ponga lmites y plazos y se insista que ese
proceso tiene un costo y que no es recomendable invertir demasiado
presupuesto para ello, lo que me hace generar la opinin de que la
administracin mantenga la preocupacin de que ese proyecto se realice en los
plazos establecidos.

CUARTO. Registro de ventas: la comercializacin de los elementos a la venta

cuales son los combustibles lquidos, se realiza de una manera aparentemente
normal dentro del aspecto tributario y registral, es decir es necesario que la
Universidad Nacional del Altiplano defina de mejor manera la naturaleza
comercial del CIS Servicentro UNA referente a qu tipo de empresa es, pues no
cumple con los requisitos de la nueva ley de sociedades, por tanto la legalidad
de las actividades deben formalizarse.
43

QUINTO. Almacenamiento

y archivo de documentos vinculados: en toda

institucin existe un rea dentro de la unidad de abastecimiento cual es el de

almacn, en donde segn la naturaleza de la empresa es organizada, en este
caso debo recomendar que se destine un ambiente para el almacenamiento de
mercadera en stock con una organizacin que pueda identificarse el producto y
a la vez que mantenga las recomendaciones tcnicas que emiten las
instituciones afines.
SXTO. Administracin y gerencia: la administracin y gerencia del CIS
Servicentro UNA muestra una dedicacin personalizada en cuanto al
cumplimiento de sus metas a fin de alcanzar sus objetivos, por lo que es de
apreciar este comportamiento en el responsable de dicha seccin, con lo que
mi recomendacin es que se mantenga esa intencin con la

ideal que el

Servicentro UNA, tenga que ser un elemento de apoyo y no un obstculo y

molestia para la Universidad Nacional del Altiplano.

44

CAPTULOVI

BIBLIOGRAFA Y OTRAS FUENTES DE INFORMACIN

BIBLIOGRAFIA
APAZA MEZA, Mario; (2011) Anlisis e Interpretacin de Estados Financieros;
Lima; Per.
CALLO CACERES, Antonio; (2010) Contabilidad de Empresas Corporacin
45

Editora Continental. Lima Per.

FERRER QUEA, ALEJANDRO (2010) Anlisis y Aplicacin

del Sistema

Uniforme de Contabilidad para Empresas. LIMA Editorial Pacfico.

FLORES SORIA, Jaime; Estados Financieros Teora y Prctica Ediciones
GIRALDO JARA, Demetrio; Estados Financieros Teora y Prctica Tomo I,
Editorial San Marcos Lima Per (2010)

GIRALDO JARA, DEMETRIO (2010) Contabilidad Bsica. LIMA Editores DGJ.

MARTIN AMEZ, Fernando: Cultural S.A., Diccionario de Contabilidad y
Finanzas.
ORNA ORBEGOZO, CARLOS (2010) contabilidad bsica
VARGAS JOSE LUIS (2011). Boletn de Contabilidad, Pg. 19
ZEBALLOS ZEBALLOS. 2010. Contabilidad Prctica.
REVISTAS
ACTUALIDAD EMPRESARIAL. 2012. Actualidad Tributaria. LIMA.
Editores
INSTITUTO PACFICO BUSTAMANTE CABALLERO. (2011) Sntesis Tributaria.

WEBGRAFA
SUNAT. 2013. PDT (EN LINEA) Consultado (05, mayo, 2013) Disponible
en: (WWW.SUNAT.GOB.PE)

46

47

CAPTULO I
DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD
1

DESCRIPCION DE LA EMPRESA
ANTECEDENTES HISTRICOS
DATOS GENERALES
Razn Social
: Programa Regional de Riego y Drenaje
Direccin Legal : Jr. Carabaya N 361
Pgina Web
: http://prorridre.gob.pe/
Telfonos
: 369284
UBICACIN
La regin Puno est localizado en la parte sur oriental del pas, capital del
departamento de Puno, se ubica al sureste del Per, en la meseta del Collao,
rodeada por la cordillera Carabaya, por el norte y la cordillera occidental por el
sur oeste. En este departamento se ubica el lago ms alto del mundo: el
Titicaca. Cuenta aproximadamente el 70% de la superficie departamental y est
conformada por el Altiplano, laderas, reas intermedias y la cordillera. Los
recursos hdricos estn constituidos por el lago Titicaca, 50 lagunas y ms de
300 ros. Existe adems un importante potencial de aguas subterrneas.
El rea circunlacustre (3810 a 3900 m.s.n.m.) est influenciada por el
48

efecto termorregulador climtico del lago Titicaca, originando un medio

favorable para la actividad agropecuaria, su clima es frio atemperado y seco con
excursiones trmicas bien marcadas entre el da y la noche.
El Programa Regional de Riego y Drenaje PRORRIDRE, est ubicada en Jr.
Carabaya Nro. 351 en la ciudad de Puno, Capital del Distrito, Provincia del
Departamento de Puno,

est

ubicado a orillas del Lago Titicaca a 3827

m.s.n.m. lago navegable ms alto del mundo.

Puno como ciudad, es el centro urbano de mayor jerarqua a nivel Regional,
pues como capital de regin representa el centro de decisin poltica,
econmica y financiera, adems es centro administrativo y de servicios y
alberga a una poblacin de 228,140 habitantes (segn informacin del INEI
Puno).

SUPERFICIE
Cuenta con71999Km entre la superficie terrestre y el Lago Titicaca.

TOPOGRAFA
Es plano en gran parte de su territorio andino tambin, parte de su
territorio ocupa la regin selvtica, aledaa a las selvas de Madre de Dios. La
Cordillera Carabaya y Volcnica cruzan el departamento de Este a Oeste
formando un gran anillo que cierra el Nudo de Vilcanota. En medio de este
anillo se extiende al Meseta del Collao, extensa planicie en forma de cono
invertido cuyo centro est ocupado por el Lago Titicaca.
OBJETIVOS, VISIN, MISIN
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
49

Promotora de potencialidades humanas,

Lder de la integracin y capital humano,
Emprendimiento de actividades econmicas naturales y ecolgicas

con localidades saludables,

promover el desarrollo de la actividad agropecuaria,
Uso
sostenible de recursos
naturales
y

ecolgicos

con

localidades saludables.
VISION
Ser una Institucin lder de la regin Puno que fomente el desarrollo
agropecuario bajo riego, con el fin de generar empleo productivo que posibilite
mejorar los niveles de produccin y productividad agropecuaria, mejorar los
niveles de ingreso y vida del poblador rural.
MISIN
Promover y contribuir al desarrollo integral sostenible de la actividad
agropecuaria, mediante la construccin de infraestructuras hidrulicas de riego
y el uso racional de los recursos agua, suelo y medio ambiente, para incorporar
tierras con aptitud agropecuaria al sistema de riego por gravedad y aspersin.
DIVICION POLITICA
LOCALIZACION:
Distrito:
Puno
Provincia:
Puno
Departamento: Puno

50

ESQUEMA N 02
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ORGANIZACIN DEL PROGRAMA REGIONAL DE RIEGO Y DRENAJE

51

FUENTE: http://prorridre.gob.pe/
2

MARCO TERICO
CONTABILIDAD PBLICA
La Contabilidad Pblica es la disciplina que trata del estudio econmico
financiero de las entidades pblicas que permite evaluar

la gestin

administrativa del estado. (ALVARADO, 2010)

La Contabilidad Pblica abarca un conjunto de principios, normas y
procedimientos que se aplican para registrar en trminos monetarios las
transacciones que realizan los entes pblicos, con la finalidad de elaborar
estados contables sobre su situacin econmica - financiera, en tal sentido la
Contabilidad

Pblica, comprende las actividades de registro, clasificacin,

resumen, informacin, evaluacin de los resultados de las operaciones

administrativas y financieras realizadas por la administracin pblica.
(VELZQUEZ, 2011)
LA ADMINISTRACION FINANCIERA EN EL SECTOR PBLICO
Conjunto de rganos e instituciones, normas, principios y procedimientos
utilizados por los sistemas que conforman la administracin financiera del sector
pblico. Es ejercida a travs del viceministro de hacienda, quien establece la
poltica que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas.
Los sistemas que la conforman la Administracin Financiera en el Sector
Pblico son los siguientes:
Sistema Nacional de Presupuesto Pblico,
Sistema Nacional de Contabilidad,
Sistema Nacional de Endeudamiento y Tesoro Pblico. (VALDIVIA, 2010)
UNIDAD DE CONTABILIDAD
52

La Unidad de Contabilidad est encargada de proponer y ejecutar las polticas y

directivas contables a ser aplicadas en la Institucin de conformidad con el
Sistema Nacional de Contabilidad. Constituye una unidad orgnica de apoyo de
la ONP y depende de la Oficina de Administracin.
La Unidad de Contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se
recogen las informaciones de una entidad como resultado de sus operaciones,
valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que
presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.
(VALDIVIA, 2010)
OBJETIVO GENERAL:
La Unidad de Contabilidad es la dependencia encargada de todo el proceso
contable mediante registros, elaboracin de los estados contables, evaluacin y
aplicacin de las normas contables, tiene como objetivo general de mantener el
proceso contable

administrativo

de la unidad de contabilidad

de esta

institucin el cual realiza el registro control y aprobacin de las operaciones

econmicas y financieras (CAUNA, 2011)
OBJETIVO ESPECIFICO:
Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad
contable gubernamental.

53

 Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad

gubernamental

identificando de manera precisa

las bases que la

sustente.

Armonizar la generacin y presentacin de la informacin financiera

misma que es necesaria para:

Rendir cuentas de forma veraz y oportuna.

Interpretar y avaluar el comportamiento de la gestin pblica.

Sustentar la toma de decisiones.

Apoyar en las tareas de fiscalizacin. (CAUNA, 2011)

FUNCIONES:
SEGN MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF),
manifiesta lo siguiente:
a) Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades del
Sistema de Contabilidad Gubernamental integrada, de acuerdo a la
normatividad contable emitida por la Contadura Pblica de la Nacin.
b) Mantener actualizados los libros contables principales y auxiliares
contables, custodiando la documentacin fuente.
c) Elaborar el Balance General, Informe Presupuestario y Financiero
mensual y trimestral, Estado de Gestin, Estado Patrimonial y el Estado
de Fondos Disponibles con periodicidad mensual y todos los Estados

54

Financieros

con

periodicidad

anual

con

sus

respectivas

notas

explicativas.
d) Ejercer el control concurrente y posterior de todas las operaciones que
se ejecutan.
e) Formular el Plan Operativo Anual, evaluar trimestral y anualmente el
cumplimiento del mismo.
f)

Informar mensualmente a Administracin General, el desarrollo de los

proyectos, programas y actividades a su cargo.

g) Cumplir con las dems funciones delegadas por la Administracin

General
ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS CONTABILIDAD
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones
siguientes:
a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano
rector;
b) Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que
correspondan,

sin

transgredir

ni

desnaturalizar

las

normas

procedimientos vigentes; y,
c) Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la
entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujecin al sistema contable de su competencia
funcional. (CAUNA, 2011)

55

REGISTRO CONTABLE
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transaccin

en

las

cuentas

correspondientes

del

plan

contable

que

corresponda, utilizando medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos

o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentacin que sustenta la transaccin.
El registro contable oficial es el autorizado por la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica, estando las entidades del sector pblico obligadas a su
total cumplimiento, en aplicacin de las normas y procedimientos contables
emitidos por el rgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos pblicos, as como los sistemas contables
que les sean aplicables.
En el registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos, los responsables del registro no pueden dejar de registrar,
procesar y presentar la informacin contable por insuficiencia o inexistencia de
la legislacin. En tales casos se debe aplicar en forma supletoria los Principios
Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la
Contabilidad Peruana. (LVAREZ 2011)
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
El Presupuesto inicial de la entidad pblica aprobado por su respectivo Titular
con cargo a los crditos presupuestarios establecidos en la Ley Anual de
Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal respectivo. En el caso de las
56

Empresas y Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos

Regionales y Gobiernos Locales, los crditos presupuestarios son establecidos
mediante Decreto Supremo. (VELZQUEZ, 2011)
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF)
el Sistema Integrado de Administracin Financiera, constituye para las
entidades

pblicas

(UE)

una

herramienta

importante

Obligatoria,

permitindole ordenar la Gestin Administrativa, simplificando sus tareas.

(VELZQUEZ, 2011)
El Sistema Integrado de Administracin Financiera, ha sido diseado como una
herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su
relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, est organizado en 2 partes:

Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado)

Registro Contable (Contabilizacin de las fases as como Notas Contables).

el Registro Contable requiere que previamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero
no es requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente
automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin
pues el Contador participa en el proceso. (CAUNA, 2010)

57

PRINCIPALES MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACION FINANCIERA.
MODULO CONTABLE
Este mdulo permite la contabilizacin

de

todas

las

operaciones

administrativas de gastos e ingresos registrados en el SIAF Administrativo.

Asimismo en este mdulo se registran las Notas de Contabilidad necesarias
para la obtencin de los Estados Financieros de la entidad; los mismos que
sern transmitidos a la Contadura Pblica de la Nacin para su revisin y
verificacin.
Es a travs de este mdulo, se obtienen los reportes correspondientes al
Balance de Comprobacin, Libros Contables, Formatos Contables. Los cuales
permitirn al contador realizar sus anlisis y regularizaciones antes de que los
Estados Financieros puedan ser Transmitidos y presentados a la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica DNCP. (MODULO ADMINISTRATIVO
CONTABLE, Manual Usuario)
GRAFICO N 01
MODULO CONTABLE

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

VALDIVIA DELGADO. (2009), define que las notas a los estados financieros
representan la divulgacin de cierta informacin que no est directamente
reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la
informacin financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implique
58

que estas notas explicativas no sean en s mismas un estado financiero, sino

que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentacin.
Las notas explicativas a los estados financieros se refieren a las cifras del
ejercicio actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del
ejercicio anterior corregidas monetariamente, y por consiguiente, todas las
notas debern incluir la informacin requerida para ambos ejercicios
presentados.
MODULO ADMINISTRATIVO
En este mdulo se ingresan y registran todas las operaciones administrativas
de Ingresos y Gastos generados por la entidad. Para ello se deber conocer
que documentos fuentes, tipo de operacin, Modalidad de Compra, Proceso de
Seleccin y Fase contractual, debern ser utilizados al momento de registrar
una operacin administrativa

en el Sistema Integrado de Administracin

Financiera.
El registro de Gastos se inicia con la Certificacin Presupuestal del Gasto, para
luego registrar el Compromiso Anual; una vez registrado ambos conceptos, se
proceder al registro

de las fases del Compromiso, Devengado y Girado.

(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)

GRAFICO N 02
MODULO ADMINISTRATIVO

59

Al igual que en los dems Mdulos del Sistema Integrado de Administracin

Financiera SIAF, el Modulo Administrativo, ha sido tambin objeto de cambios
sustanciales, como consecuencia del surgimiento de las Nuevas Versiones del
SIAF, las cuales han sido adecundose a las Normas emitidas recientemente
por los rganos Rectores. (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual
Usuario)
ESTADOS DE ENVO
Los Estados de Envo entre el Registro Mensual y el Compromiso Anual sern
diferentes por un periodo determinado, de acuerdo a las transmisiones que
realice
GRAFICO N 03
ESTADO DE ENVIO

60

(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)

PROCESO DE EJECUCION DEL GASTO PBLICO
El proceso de ejecucin del gasto pblico est compuesto por dos etapas:

Preparatoria para la Ejecucin

Certificacin del gasto

Ejecucin del Gasto

Compromiso
Devengado
Girado
Pago
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)

FUENTES DE FINANCIAMIENTO.
RECURSOS ORDINARIOS.
Son los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria y otros conceptos,
los cuales no estn vinculados a ninguna entidad y constituyen recursos
disponibles de libre programacin; incluyndose los recursos provenientes de la
venta de Empresas del Estado. (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE,
Manual Usuario)
CANON Y SOBRECANON.

61

Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios,

conforme a ley, por la explotacin de recursos naturales que se extraen de su
territorio. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de
ejercicios anteriores. (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual
Usuario)
PARTICIPACION DE RENTAS DE ADUANAS
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios,
conforme a ley, por las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas y
postal del pas.
FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
Son los fondos originados por la captacin del impuesto general a las ventas en
la parte que corresponda al 2% del impuesto a la promocin municipal (16%
IGV + 2% IPM), su aplicacin o gasto lo determina por acuerdo de Consejo
Municipal. DICCIONARIO de Administracin Publica
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos
generados por las entidades pblicas y
administradas directamente por stas, entre los cuales se puede mencionar
las rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes, y prestacin de servicios,
entre otros, as como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la
normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de
balance de aos fiscales anteriores. (BIDEM 2010)
DONACIONES Y TRANSFERENCIA
62

Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno

proveniente de agencias internacionales de desarrollo, gobierno instituciones y
organismos internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de
las entidades pblicas y privadas sin exigencia de las contraprestaciones
alguna. (BIDEM 2010)
ADMINISTRACION FINANCIERA - SIAF
En el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico, los
tipos de operacin se utilizan para registrar operaciones presupuestales y no
presupuestales; de ingresos, gastos y complementarias. (Velzquez 2011)

INGRESOS TRANSFERENCIA
Se utiliza para transferir o rebajar los ingresos de la entidad. (Presupuestal).
(LUISA, 2011)
SOLICITUD DE RENDICIONES
Se refiere que esta nueva opcin permitir a las Unidades Ejecutoras (UEs)
registrar sus

rendiciones de otras operaciones tales como;

(A) Encargo

Interno, (AV) Encargo Interno Para Viticos, (F) Fondos para Pagos en Efectivo,
(C) Fondo Fijo para Caja Chica.
Las rendiciones se pueden registrarse de manera Parcial o Total, Asimismo, una
Rendicin aprobada puede ser anulada. Es necesario sealar, que los tipos de
operacin de las Rendiciones

no podrn ser utilizados en la Solicitud de

63

Reasignacin, del mismo, modo permitir a las Unidades Ejecutoras

denominadas Encargantes, registrar las rendiciones de Operaciones cuyo Tipo
de Operacin sea (EO) Encargos Otorgados. VELZQUEZ, 2011)
PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros y presupuestarios se presentaran hasta el 31 de marzo
de cada ao siguiente al ejercicio fiscal objeto de rendiciones de cuentas
comprendiendo un periodo presupuestal del 01 de enero al 31 de diciembre de
cada ao.
Por otro lado se debe presentar los estados financieros trimestralmente y
semestralmente. (LVAREZ, 2011)

ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La formulacin y presentacin de los estados financieros por las

entidades del sector pblico que aplican la contabilidad gubernamental,
se efectuar de conformidad con las normas emitidas por el rgano
Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el pas y las Normas
Internacionales

de

Contabilidad

para

el

Sector

Pblico

NIC-SP,

oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

Los estados financieros se presentan en moneda nacional a nivel

de dos decimales.

Para efectos comparativos, los saldos que muestran los estados

financieros

del

ejercicio

anterior,
64

deben

presentarse

netos

de

estimaciones, debiendo ser los mismos que presentaron en dicho periodo.

Para una adecuada presentacin del Balance General, las

entidades gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, segn
las pautas dispuestas por el Plan Contable Gubernamental

Las entidades debern informar los Edificios y Estructuras

construidos para terceros, pendientes de transferir, indicando la fecha de
conclusin de la construccin de la obra y la entidad a la cual pertenecen.
Asimismo, las entidades informarn los activos fijos que estn usando y no
los tienen reconocidos contablemente.

Las entidades del Sector Pblico que presenten saldo en las

cuentas Edificios Residenciales Concluidos por Reclasificar, Edificios No
Residenciales Concluidos por Reclasificar y Estructuras Concluidos por
Reclasificar que provengan de ejercicios anteriores debern informar el
grado de avance de las acciones administrativas efectuadas durante el
ejercicio para su liquidacin, que permitir finalmente realizar el traslado
de la construccin a sus cuentas definitivas.

Los Edificios, Estructuras y Terrenos Cedidos en Uso sern

controlados en cuentas de orden por la entidad receptora de dichos
bienes, la depreciacin de los Edificios y Estructuras Cedidos en Uso
sern registrados por la entidad que entreg el bien.

El traslado de los saldos acreedores de las cuentas 3301

Reservas, 3401 Resultados Acumulados y los saldos deudores y
65

acreedores de la cuenta 3201 Hacienda Nacional Adicional del ejercicio

anterior, a la cuenta 3101 Hacienda Nacional, se efectuar al cierre del
ejercicio en observancia a lo dispuesto en la dinmica establecida en el
Plan Contable Gubernamental.

Los saldos deudor o acreedor de la cuenta 1601 Traspasos y

Remesas, sern trasladados al finalizar el ejercicio, a la cuenta 3201
Hacienda Nacional Adicional.

Los saldos de la cuenta 1204 Fideicomiso, sern objeto de

reclasificacin para efecto de presentacin en el Balance General, para
mostrar separadamente la parte corriente en el rubro Gasto Pagado por
Anticipado y la no corriente en el concepto Otras Cuentas del Activo.

Las Notas a los Estados Financieros debern revelar el grado de

avance de las acciones de saneamiento contable efectuadas hasta el
cierre del ejercicio, por cada uno de los conceptos del Balance General.
La presentacin del saldo de la cuenta 3401.03 Efecto de Saneamiento
Contable Ley 29608, se efectuar en el concepto Otras Operaciones
Patrimoniales de la columna Resultados Acumulados del Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto. (LVAREZ, 2011)

SISTEMA DE PRESUPUESTO
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un
conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
66

presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus

fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario 2011)
CONFORMACION DEL SITEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est
integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP),
dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa y
Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del
Sector Pblico que administran recursos pblicos.
PRESUPUESTO PUBLICO
MANUAL PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO 2012, indica que el
Presupuesto Pblico es un instrumento de gestin del Estado por medio del
cual se asignan los recursos pblicos sobre la base de una priorizacin de las
necesidades de la poblacin. Estas necesidades son satisfechas a travs de la
provisin de bienes y servicios pblicos de calidad para la poblacin financiados
por medio del presupuesto. Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica
de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las entidades que
forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos
gastos.
EJECUCION DE GASTO PBLICO.
La Ejecucin del Gasto comprende las etapas del compromiso, devengado y
pago. (ALVARADO, 2011)

67

EL COMPROMISO.- es la afectacin preventiva del presupuesto de la entidad

por actos o disposiciones administrativas. Es un acuerdo de realizacin de
gastos previamente aprobados. Se puede comprometer el presupuesto anual o
por el periodo de la obligacin en los casos de Contrato Administrativo de
Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios, entre
otros. (ALVARADO, 2011)
EL DEVENGADO.- es el reconocimiento de una obligacin de pago que se
registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin
exceder el lmite del correspondiente Calendario de Compromisos. El total del
devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el total
acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.
(ALVARADO, 2011)
PAGO.- a travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y
slo procede siempre que est debidamente formalizada como devengado y
registrado en el Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico (SIAF-SP). La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el nmero
de registro SIAF-SP, en la documentacin relacionada con la correspondiente
obligacin contractual. Caso contrario no procede la entrega de bienes o la
prestacin de los servicios por parte del proveedor o contratista.
Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos
en el presente artculo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean
personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su

68

recepcin o prestacin. El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de

Caja. (ALVARADO, 2011)
METODOLOGA CONTABLE.
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades, en la aplicacin
de sus normas acorde con las particularidades de su funcionamiento, para
producir la informacin expresada en unidades monetarias de las operaciones
financieras ejecutadas.
Establecer los procedimientos de autorizacin, ejecucin, revisin, registro y
control de las operaciones financieras a fin de uniformizar criterios en las
tcnicas y procedimientos contables as como en el ordenamiento, significado y
mecanismos de las cuentas. (ALVARADO, 2011)
VERIFICACIN INTERNA.
El conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de
su autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de
direccin y gerencia. (ALVARADO, 2011)
VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO.
Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una
entidad para su uso.
La valuacin es una operacin administrativa contable, referida a la
determinacin del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que
69

no cuentan con documentos sustentatorios se vala para establecer una

referida monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones
contables.
El valor de los bienes sirve como elemento de juicio para incluirlos como parte
del activo fijo.
La depreciacin se refiere a la prdida o disminucin del valor monetario del
bien respectivo debido al uso, a la accin del tiempo, a la obsolescencia u otros,
y su registro tiene el propsito de mantener una provisin para sustituir o
reemplazar el bien. (CAUNA, 2011)
CONCILIACIN DE SALDOS.
Es la realizacin de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma
permanente o en periodos determinados, para establecer la concordancia de
las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o
existente. (Velzquez Torres, 2011)

MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDAD
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma
permanente y continua, la operatividad de la accin de gobierno. Representa
la produccin de los bienes y servicios que la Entidad lleva acabo de acuerdo
a sus funciones y atribuciones, dentro de los procesos y tecnologas
70

acostumbrados.
AFECTACIN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
Consiste en la reduccin de la disponibilidad presupuestal de los gastos
previstos en el Presupuesto Institucional, por efecto del registro de una Orden
de Compra, Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una
Asignacin Presupuestaria.
ANULACIN PRESUPUESTARIA
Es la supresin total o parcial de las asignaciones presupuestarias de
Actividades o Proyectos, considerados no prioritarios durante la ejecucin
presupuestal.
AO FISCAL
Es el perodo en el cual se produce la Ejecucin Presupuestaria
de los Ingresos y Egresos. Corresponde al ao calendario.
ASIGNACIN PRESUPUESTARIA
Son los Recursos Pblicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto,
aprobados para una determinada Entidad del Sector Pblico. Dichos
recursos deben permitir lograr los Objetivos Institucionales del Pliego debiendo
consignarse necesariamente en el Presupuesto Institucional como condicin
necesaria para su utilizacin por parte de la Entidad.
AUTORIZACIN PRESUPUESTARIA
Es el acto administrativo mediante el cual la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico autoriza el Calendario de Compromisos, a fin que el
Pliego Presupuestario inicie los procesos de Ejecucin del Gasto de acuerdo a
71

la Programacin

Trimestral

de

Gastos

dentro

del

marco

de

la

Asignacin Trimestral aprobada al Pliego y el Presupuesto Institucional.

AVANCE FINANCIERO
Estado que permite conocer la evolucin de la ejecucin presupuestal de
los ingresos y gastos en un perodo determinado.
AVANCE FSICO
Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas
Presupuestarias contempladas en los Pliegos Presupuestarios, en un
perodo determinado.

BIEN
Producto material

de

satisfacer alguna necesidad.

la

actividad

Cosas o

econmica,

derechos

empleado

para

susceptibles de producir

beneficios de carcter patrimonial.

CALENDARIO DE COMPROMISOS
Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para establecer el monto mximo
para comprometer mensualmente, dentro del marco de

las Asignaciones

Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de

acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal.
CAPTACIN
Proceso propio de la Ejecucin de Ingresos mediante el cual se perciben
Recursos Pblicos por la prestacin de un servicio pblico de carcter
72

individualizado por parte de las Entidades Pblicas.

CARGO
Es la denominacin que exige el empleo de una persona que, con un
mnimo de calificaciones acorde con el tipo de funcin, puede ejercer de
manera competente las atribuciones que su ejercicio le confiere.
CIERRE PRESUPUESTARIO
Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Ao Fiscal. Para
dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Perodo de Regularizacin.

CLASIFICACIN ECONMICA DEL GASTO PBLICO.

Clasificacin que se utiliza para medir el efecto econmico de las
operaciones gubernamentales.
CLASIFICACIN FUNCIONAL DEL GASTO.
Clasificacin del gasto pblico segn la finalidad de las transacciones.
Generalmente se utiliza para medir la Asignacin de Recursos por parte del
Gobierno a fin de promover diversas Polticas Sectoriales y Objetivos
Institucionales que el pas requiera.
COMPROMISO.
Es la afectacin preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio
de la ejecucin del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguientes
caractersticas:
(i) Es un acto emanado por autoridad competente,
73

(ii) No implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni obligacin

de pago, y es aprobado en funcin a los montos autorizados por los
Calendarios de pagos.
CONTRIBUCIN
Es

el

tributo

cuya

obligacin

tiene

como

hecho

generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades

estatales.
CRDITO PRESUPUESTARIO
Es el incremento de las asignaciones presupuestarias de Actividades y
Proyectos con cargo a anulaciones de otras Actividades y Proyectos, producto
de una repriorizacin de metas presupuestarias o de economas resultantes en
la ejecucin presupuestal
DEUDA PBLICA
Acumulacin, pendiente de pago, de pasivos reconocidos por el
Sector Pblico

frente

al

resto

de

lo

economa

el

mundo,

generados por operaciones del Sector Pblico en el pasado. Puede ser

clasificado en:

Interna: Monto de obligaciones contradas

con

agentes

residentes en el pas. Estas obligaciones pueden

econmicos

efectuarse

en

efectivo (crditos del sistema financiero) o en valores (bonos de la deuda

pblica).
Externa: Contrada con agentes econmicos no residentes en el pas.
Asimismo la deuda pblica puede distinguirse segn su plaza:

74

De corto plaza: aqulla concertada a plazas menores o igual a un ao.

De largo plaza: aqulla concertada a plazas mayores a un ao.

DEVENGADO
El

Devengado

es

la

obligacin

de

pago

que

asume

un

Pliego

Presupuestario como consecuencia del respectivo Compromiso contrado.

Comprende la liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del
monto, a travs del respectivo documento oficial.
En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificacin de
conformidad del bien recepcionado,

del

servicio

prestado

por

haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los

casos

de gastos sin contraprestacin inmediata o directa. El

Devengado

representa la afectacin definitiva de una Asignacin Presupuestaria.

DONACIN
Ingreso sin contraprestacin, no recuperable, procedente de otros
gobiernos o de instituciones internacionales o nacionales, pblicas o privadas.
En materia de Cooperacin Tcnica Internacional se entiende por Donacin, a
la transferencia a ttulo gratuito: de dinero y bienes o servicios, a favor del
Gobierno Central, Regional y/o Local, as como de Entidades e Instituciones
Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional y organizaciones no
gubernamentales de desarrollo receptoras de
internacional,

destinados

cooperacin

tcnica

a complementar la realizacin de un proyecto de

desarrollo

75

EFICACIA
Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una determinada
variable respecto a la programacin prevista. Para efecto de la

Evaluacin

Presupuestal, la Eficacia se aplica al grado de ejecucin de los ingresos y

gastos respecto al Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto
Institucional Modificado

(PIM), as como al grado de cumplimiento de las

Metas Presupuestarias.

EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor combinacin y la
menor utilizacin de recursos para producir bienes y servicios) empleados para
el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los insumos son los
recursos financieros, humanos y materiales empleados para la consecucin de
las metas. Para efectos de la elaboracin de la Evaluacin Institucional, este
indicador contrasta los recursos financieros y las metas.

EJECUCIN DEL GASTO

La Ejecucin del Gasto comprende las

Etapas

del

Compromiso,

Devengado y Pago. El procedimiento de la Ejecucin de Gasto es el siguiente:

76

CALENDARIZACIN
Previsin de niveles mximos de compromisos presupuestales para un
perodo dado.

REALIZACIN DE COMPROMISOS
Emisin de documentos

sustentatorios de compromisos (Orden de

Compra, Orden de Servicio, etc.).

Determinacin de Devengados Seguimiento de la obligacin de gastar por
parte del Pliego.
Autorizacin de Giro: Nivel mximo de Giro que el Tesoro Pblico
proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que
el pliego acumule saldos en su subcuenta. Autorizacin de Pago: Tope que
el Tesoro Pblico autoriza al Banco de la Nacin a abonar a la subcuenta de
cada Pliego Presupuestal.
EJECUCIN FINANCIERA
La Ejecucin Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan,
captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Ao
Fiscal. La Ejecucin Financiera de los Egresos comprende el registro del
Devengado, girado y pago de los Compromisos realizados.

EJECUCIN PRESUPUESTARIA
La Ejecucin Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la
informacin de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los
77

Pliegos Presupuestarios. La Ejecucin Presupuestaria de los Egresos consiste

en el registro de

Compromisos durante el Ao fiscal.

La

Ejecucin

Presupuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se registra el

cumplimiento total o parcial de las mismas.

EJERCICIO PRESUPUESTARIO
El Ejercicio Presupuestario comprende el Ao Fiscal (desde el 1 de enero
al 31 de diciembre de cada ao) y el Perodo de Regularizacin (desde el 1 de
enero hasta el 31 de marzo del siguiente ao).
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMTICA
La Estructura Funcional Programtica muestra las grandes lneas de
accin que el Pliego desenvolver durante el ejercicio presupuestario a fin de
lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento de las
Metas contempladas en el Presupuesto Institucional.
EVALUACIN PRESUPUESTARIA
Es el conjunto de procesos de anlisis para determinar, sobre una base
continua en el tiempo, los avances fsicos y financieros obtenidos, a un
momento dado, y su contrastacin con los Presupuestos Institucionales as
como su incidencia en el logro de los Objetivos Institucionales.
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Fondo constituido por la recaudacin de tributos nacionales creados en
favor de las municipalidades (Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al
Rodaje e Impuesto a las embarcaciones de recreo y el 25% del Impuesto a las
78

Apuestas). Los recursos que perciban las municipalidades de este fondo no

podrn ser destinados a gasto corriente, salvo disposicin legal expresa.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del
Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente de
Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon,
Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de
Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente
Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno, Recursos
por Operaciones Oficiales de Crdito Externo, y, Donaciones y Transferencias
FUNCIN
Es una Categora Presupuestaria que representa la mayor agregacin de
las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un "deber
primordial" de ste. Existen quince (15) Funciones registradas en el Clasificador
de los Gastos pblicos.
FUNCIONARIOS
Son aqullos que ejercen funcin pblica, en Cargos que implican
atribuciones para la toma de decisin; cuentan con la confianza de la
mxima autoridad institucional. Existen funcionarios por eleccin y otros
por designacin.
GOBIERNO CENTRAL

79

Conjunto de entidades constituidas por los Ministerios, oficinas, y otros

organismos bajo el mbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las dependencias del
Gobierno Central que pueden operar en el mbito regional o local.
GOBIERNO LOCAL
Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a
ley, las que constituyen -de acuerdo a la Constitucin Poltica del Per- los
rganos de Gobierno Local. Tienen autonoma poltica, econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia.

GOBIERNO REGIONAL
Son los Consejos Transitorios

de Administracin Regional (CTAR

Departamentales, de acuerdo a la Ley N 26922). Constituyen instancias de

Gobierno con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de
su competencia. Les corresponden, dentro de su jurisdiccin, la coordinacin y
ejecucin de los planes y programas socio-econmicos regionales as como la
gestin de actividades y servicios inherentes al Estado, conforme a ley. Sus
bienes y rentas propias se establecen en la ley. Las Regiones apoyan a los
Gobiernos Locales. No los sustituyen ni duplican su accin ni su competencia.
META PRESUPUESTARIA
Es la expresin concreta,

cuantificable y

medible

que caracteriza

el(los) producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el

Ao Fiscal.
80

Se compone de tres (3) elementos, a saber: (i) Finalidad (Precisin del objeto
de la meta).(ii) Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medicin). (iii)
Cantidad (el nmero de Unidades de Medida que se espera alcanzar).
La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de anlisis- puede mostrar las
siguientes variantes:
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Son aquellos Propsitos establecidos por el Titular del Pliego para cada
Ao Fiscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Institucionales.
Dichos Propsitos se traducen en Objetivos Institucionales de carcter General,
Parcial y Especfico, los cuales expresan los lineamientos de la poltica sectorial
a la que responder cada entidad durante el perodo.

OBJETIVO GENERAL
Propsito, en trminos generales, que parte de un diagnstico y expresa la
situacin que se desea alcanzar en trminos agregados y que constituye la
primera instancia de congruencia entre el Planeamiento Estratgico del
Pliego y los Presupuestos Anuales.

OBJETIVO PARCIAL
Propsito, en trminos parciales, en que de acuerdo a su necesidad,
puede subdividirse un Objetivo General para alcanzarlo.

OBJETIVO ESPECFICO
81

Propsito particular que se diferencia del Objetivo General y Parcial por su

nivel de detalle y complementariedad.
PAGO
El Pago constituye la etapa final de la ejecucin del gasto, en la cual el
monto del gasto Devengado se cancela total o parcialmente, debiendo
formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Est prohibido
efectuar Pagos de obligaciones no devengadas.

PLIEGO PRESUPUESTARIO
Son las Entidades del Sector Pblico a las que se le ha aprobado
una Asignacin Presupuestaria en la Ley Anual de Presupuesto.
Desde el punto de vista operativo, los Pliegos Presupuestarios son los
organismos ejecutores responsables del

cumplimiento

de

las

Metas

Presupuestarias y del logro de los Objetivos Institucionales trazados para cada

Ao Fiscal, responsabilizndose igualmente de la atencin de los gastos
adicionales no contemplados en el PIA que se presenten durante la Fase
Ejecucin Presupuestal de acuerdo a su

disponibilidad

de

presupuestaria

y financiera existente.

POLTICA FISCAL
Se refiere fundamentalmente a la administracin de los ingresos,
gastos y financiamiento del Sector Pblico.
82

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
Es la previsin de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que
las entidades aprueban para un ejercicio determinado.
El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objetivos
Institucionales y Metas Presupuestarias trazados para el Ao Fiscal, los cuales
se contemplan en las Actividades y Proyectos definidas en la Estructura
Funcional Programtica.
Los niveles de Gasto considerados en el

Presupuesto

Institucional

constituyen la autorizacin mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la

efectiva captacin, recaudacin y obtencin de los recursos que administran las
Entidades.

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)

Es el Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a
los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Pblico.

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)

Es el Presupuesto Actualizado del Pliego. Comprende el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) as como las modificaciones presupuestarias
(tanto en el Nivel Institucional como en el Funcional Programtico) efectuadas
durante el ejercicio presupuestario.
83

PROCESO PRESUPUESTARIO
Es el conjunto de Fases que deben desarrollarse para la aplicacin del
Presupuesto del Sector Pblico. Dichas Fases son:

Programacin,

Formulacin, Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin.

PROGRAMA
Es una Categora Presupuestaria que rene las acciones que desarrollan
las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propsitos y polticas que
desenvuelven para el Ao Fiscal. En tal sentido, comprende a los Objetivos
Institucionales de carcter general.
PROYECTO
Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales
resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin
de

la

accin

de

Gobierno.

Representa

la

creacin,

ampliacin

y/o

modernizacin de la produccin de los bienes y servicios, implicando la

variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa utilizada por la
Entidad. Luego de su culminacin, generalmente se integra o da origen a una
Actividad.
RECAUDACIN

84

Proceso propio de la Ejecucin de Ingresos mediante el cual, el Estado

percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo
de contraprestacin por parte de ste.

RESULTADO
Es el Producto cuantificable y medible en un determinado Ao Fiscal, de
las Actividades y Proyectos contemplados en las Estructuras Funcionales
Programticas de los Pliegos. Para efectos presupuestales, los Resultados se
definen a travs de la determinacin de las Metas Presupuestarias, siendo
estas ltimas las que permiten detallar el producto final a obtener durante un
determinado Ao Fiscal.
SALDO PRESUPUESTAL
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado
(PIM), los compromisos efectuados a una determinada fecha.

SALDOS DE BALANCE
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento
"Recursos Ordinarios", que no se han utilizado a la culminacin del Ao Fiscal,
los que deben incorporarse mediante Crdito Suplementario -como condicin
previa para su uso- en los ejercicios siguientes.

SECTOR PBLICO

85

En cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema econmico que

est relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no financiera.
Incluye a las entidades pertenecientes al Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas as como a las empresas pblicas financieras y no
financieras.

SERVICIO DE DEUDA
Obligacin de pago de amortizacin e intereses de una deuda de acuerdo
al calendario establecido en el contrato de prstamo.

SERVICIOS PBLICOS
Comprende el conjunto de servicios proporcionados por el Estado, con o
sin contraprestacin.
TITULAR DE PLIEGO
Es la ms alta autoridad ejecutiva de una Entidad. Es el responsable del
cumplimiento

de

las

Metas

Presupuestarias

determinadas

para

un

Ao Fiscal, en funcin a los Objetivos Institucionales definidos para el mismo

perodo.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de
mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, lmites de

86

afectacin y dems aspectos de los tributos que, considere conveniente el

legislador.

87

CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
El desarrollo de las practicas pre Profesionales ha sido de manera constante en
el Programa Regional de Riego y Drenaje, bajo la responsabilidad de la unidad de
contabilidad, teniendo como responsabilidades diferentes acciones o actividades
propias del rea de prcticas.
Las labores realizadas durante el periodo de prcticas pre profesionales han sido
una experiencia muy valiosa, despus de haber aprendido la parte terica en las
aulas universitarios, ahora he plasmado esa teora en la parte prctica, de esa
manera se ha adquirido esos conocimientos tericos prcticos para mi formacin
profesional en la carrea profesional de Ciencias Contables, segn las finalidades
del currculo del estudio.

88

Durante mi permanencia en la entidad en el rea de contabilidad, se realiz

diversas tareas relacionadas al Manejo de la contabilidad del sector pblico, dentro
de los cuales se manej el Sistema de Administracin Financiera (SIAF).
Verificacin de los expedientes, referentes a compromisos, devengados; y otro;
anlisis de cuentas; anulacin de

certificaciones varias. Elaboracin de

resoluciones; Elaboracin del Estado de Flujo; entre otros que a continuacin se

detallar:
LA FASE DEL DEVENGADO SER REGISTRADA EN EL SIAF SP, TENIENDO
COMO

SUSTENTO

LOS

DOCUMENTOS

SIGUIENTES,

SEGN

CORRESPONDA:
En materia de contrataciones de bienes, servicios y obras
Para Contratacin de Bienes:
-

OC-GI original firmada por el Jefe de Almacn.

Factura, Boleta de Venta u otro comprobante de pago autorizado por Sunat.

Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

Cuadro comparativo de cotizacin de bienes

Requerimiento de bienes

Gua de Remisin firmada por el Jefe de Almacn.

Validacin de la Sunat del comprobante de pago presentado.

89

Orden de Servicios.
-

Acta de conformidad del servicio, con indicacin del mes, y del trabajo
realizado, el cual se encuentra en las especificaciones tcnicas contenidas en
el Contrato.

Factura, Boleta de Venta u otro comprobante de pago autorizado por la Sunat.

Valorizacin de obra, acompaada de su respectiva factura.

Recibos de SSBB (agua potable, energa elctrica, telefona, internet etc.).

Conformidad de servicios

Contrato de locacin de servicios

Registro Nacional de Proveedores (RNP)

Recibo de Honorarios Profesionales

Habilitacin de Fondos Fijo para Caja Chica

-

Memorndum emitido por el Director de Administracin

Resolucin Directoral emitido el Director Ejecutivo

Informe emitido por el Director de Planificacin y Presupuesto con su

respectiva certificacin presupuestaria.

Informe de requerimiento de Habilitacin de Fondo Fijo para caja chica, de la

dependencia que la solicita.

Encargo Interno para Viticos

-

Memorndum emitido por el Director de Administracin

Resolucin Directoral emitido el Director Ejecutivo

90

Informe emitido por el Director de Planificacin y Presupuesto con su

respectiva certificacin presupuestaria.

OPERATIVIDAD EN EL MODULO ADMINISTRATIVO DEL SIAF

Durante la permanencia en la realizacin de Prcticas Pre-Profesionales en

la Unidad de Contabilidad del PRORRIDRE, se pudo apreciar y verificar que
para devengar los expedientes de pago en el Sistema Administrativo del SIAF,
deben

contener

con

la

documentacin

completa,

para

as

agilizar

oportunamente los pagos de los proveedores de bienes y servicios.

Registro del compromiso anual, compromiso mensual y devengado con el tipo

de operacin A encargo interno, C habilitacin de fondo fijo de caja chica,
OM gasto para planillas de remuneraciones con afectacin presupuestal a
sus correspondientes certificaciones presupuestales con posterior tramite a la
Unidad

de

Tesorera

para

su

giro

correspondiente

previa

revisin

documentaria del jefe inmediato

Registro del devengado del tipo de operacin N gastos en adquisicin de

bienes y servicios previa verificacin documentaria del jefe inmediato

Registro de las rendiciones de habilitaciones de caja chica y encargos

internos.

OPERATIVIDAD EN EL MODULO CONTABLE DEL SIAF

Contabilizacin de los compromisos anuales, compromisos mensuales,

devengados, girados y pagados segn corresponda a la informacin mensual
correspondiente.
91

Contabilizacin de los documentos entregados

Registro de la integracin contable de informacin que ha suministrado otras

reas como depreciacin de activos fijos, amortizacin de inversiones
intangibles

Elaboracin de Anlisis de Cuenta segn Balance de Comprobacin

Validacin de la informacin contable, mayorizacin y pre cierre.

OBTENCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES

Una vez procesado pre cierre informacin Financiera se procedi a realizar la

clasificacin de los saldos en activo corriente, no corriente pasivo corriente no
corriente y patrimonio y su correspondiente estado de gestin

Elaboracin de las notas a los estados financieros

Impresin de la informacin financiera y presupuestal

Transmisin de la informacin presupuestal

Envi de la carpeta de informacin financiera y presupuestal

ANALISIS

Existe un paralelismo contable y presupuestal, esto al momento de

contabilizar cada registro administrativo viene con un clasificador de gastos
este clasificador de gastos viene amarrado con un cdigo contable segn el
tipo de operacin eligiendo adecuadamente el cdigo respectivo se procedi a
contabilizar cada operacin.
92

He analizado tambin que el PRORRIDRE, ha trabajado con el clasificador de

gastos 262343, 262344, 262345, 268141, 268142, 268143, que corresponden
a

costo

por

administracin

directa

personal,

bienes

servicios

respectivamente y que contablemente corresponden a la cuenta 1501.080404

construcciones de infraestructura agrcola

Se realizan las depreciaciones a la infraestructura agrcola concluida y

liquidada

PARA REALIZAR EL ANLISIS DE CUENTA SE REQUIERE EL REPORTE DE:

LIBROS CONTABLES

ESQUEMA N 04
Libros Auxiliares - Auxiliar Estndar en el Mdulo Contable

93

a)

PARA REALIZAR EL ANLISIS DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS SE REQUIERE EL REPORTE DE:
ESTADOS FINANCIEROS

Balance General - Hoja de Trabajo EF- 1

Estado de Gestin - Hoja de Trabajo EF- 2
ESQUEMA N 05
HOJA DE TRABAJO

94

CAPTULO III
DISCUSION
La Unidad de Contabilidad en el cual realice mis prcticas Pre- Profesionales es un
rea dependiente de la Direccin de Administracin del Programa Regional de
Riego y Drenaje (PRORRIDRE) esto segn la estructura orgnica, el PRORRIDRE
es una unidad ejecutora perteneciente al pliego Gobierno Regional Puno, la misin
del PRORRIDRE es ser el proyecto bandera del Gobierno Regional Puno pionera
en el estudio y ejecucin de obras hidrulicas como bocatomas, represas, canal de
conduccin de riego por gravedad, riego tecnificado, asistencia tcnica.

Segn el marco normativo de la Administracin Financiera del Estado, el

PRORRIDRE incorpora cada inicio del ejercicio su Presupuesto Institucional de
Apertura

correspondiente,

sus

saldos

de

balance

sus

modificaciones

presupuestarias en la fuente de financiamiento 05 Recursos Determinados y 00

Recursos Ordinarios con un presupuesto analtico por centro de gastos en costos
95

directos, gastos generales, gastos de supervisin y en las genricas de gasto 2.6

por lo que se convierte en una ejecutora de gastos de capital (inversiones en
activos : infraestructura agrcola).

La Unidad de contabilidad esta ntegramente vinculada a las reas de

Abastecimientos, Tesorera, Personal, Almacn y Patrimonio

quienes suministra

informacin para la integracin contable o directamente a travs de la informacin

registrado en el mdulo administrativo del SIAF
El rea de contabilidad debe verificar la correcta formulacin de la documentacin
fuente que sustentan las operaciones administrativas y financieras relacionadas a
operaciones de ingresos y gastos por toda fuente de financiamiento. En el proceso
contable es indispensable la presencia de los documentos fuente quienes
constituyen instrumentos probatorios de los actos que realiza la institucin. Antes
de efectuarse una operacin, la rea de Contabilidad est encargada de verificar
que se cumpla con todos los requisitos para dar trmite a dicha operacin, caso
contrario no da lugar a iniciar el proceso contable respectivo, se ha observado que
los rganos de apoyo no emiten documentacin sustentadora completa y en
muchos casos no son aceptables.
Se menciona como funcin principal del rea en mencin Elaborar el Informe de
situacin financiera, presupuestal y patrimonial, en forma semestral y anual. Se ha
podido observar que para la elaboracin del informe de situacin financiera es
indispensable contar con informacin al da y que est debidamente sustentada y
documentada pero a raz de la no colaboracin de las dems sub gerencias
dificultan esta labor.
96

CAPTULO IV
CONCLUSIONES

Al culminar mis Prcticas Pre Profesionales en la Unidad de Contabilidad en el

Programa Regional de Riego y Drenaje (PRORRIDRE) Puno, se ha llegado a las
siguientes conclusiones:

1. La documentacin de expediente por devengar en varias oportunidades ingresan a

la oficina de forma incompleta, por lo que retrasa el registro del devengado de los
proveedores y muchas veces se tiene que anular el compromiso para luego
nuevamente comprometer para poder devengar, lo cual genera incomodidad en el
personal que trabaja en el rea de contabilidad.

2. Durante la ejecucin de las Prcticas Pre-Profesionales se tuvo una serie de

dificultades para el anlisis eficiente de las Cuentas, Notas a los Estados
97

Financieros, ya que requieren de mucho anlisis, los cuales han sido superados
mediante consultas bibliogrficas, documentacin fuente, consulta directa

al

encargado de la Oficina de Contabilidad.

3. Las diferentes

reas del PRORRIDRE tales como, Tesorera, Almacn y

Patrimonio, no emiten en forma oportuna sus informes para la formulacin de los

estados financieros y presupuestarios, correspondientes de cada mes, lo cual
dificulta consolidar eficientemente la Ejecucin Financiera.

4. Las reas de emiten mal sus informes el cual genera que se anule la fase de
compromiso en el SIAF, para luego nuevamente realizar la misma operacin para
poder devengar para su posterior rendicin.

5. Falta de planeacin en la ejecucin presupuestal lo cual retrasa las metas y

objetivos

a cumplir por parte de la institucin, que en muchos casos genera

documentacin innecesaria para el rea de contabilidad.

98

CAPITULOV
RECOMENDACIONES
En merito a las conclusiones expuestas en el presente Informe de Practicas Pre
Profesionales, efectuadas en la Unidad de Contabilidad del Programa Regional de
Riego y Drenaje (PRORRIDRE) del Gobierno Regional Puno, se considera formular
las siguientes recomendaciones:

Tener mayor control con la documentacin de expedientes, puesto que a falta de

alguna documentacin, el resultado se ver obstaculizado y la informacin no ser
confiable.

Continuar incentivando al desarrollo

de las Practicas Pre-Profesionales en el

campo de la Contabilidad, ya que ayuda

al desarrollo

de nuestra formacin

profesional, complementando a los conocimientos adquiridos con la prctica.

La informacin y/o documentacin necesaria se debe exigir que se cumpla en su

oportunidad para la integracin contable que realiza la Unidad de Contabilidad.
99

Tener mayor comunicacin entre las reas que influyen directamente en la unidad
de contabilidad como: tesorera abastecimiento para que as se pueda emitir los
informes a tiempo y no generar documentacin innecesaria como por ejemplo
memorndum, oficios etc.

Planificar la ejecucin presupuestal para un determinado periodo, asi cumplir con

las metas y objetivos y evitar documentacin innecesaria y facilitar el trabajo en la
unidad de contabilidad.

100

CAPTULOVI
BIBLIOGRAFAYOTRASFUENTESDE INFORMACIN

BIBLIOGRAFA
ALVARADO MAYRENA, Jos Contabilidad Gubernamental Teora y Practica
Centro Interamericano de Asesora Tcnica, Lima-Per- 2011.
CAUNA MENDOZA, Valentn Sistema de Contabilidad Gubernamental, Centro de
especializacin de Contabilidad y Finanzas, Lima-Per- 2011.
C.P.C. LVAREZ ILLANES, Juan Formulacin a los Estados Financieros en el
Sector Pblico.
DICCIONARIO de Administracin Publica
MARIA LUISA, Velzquez Torres, Manual Prctico del SIAF, Primera Edicin
Octubre 2011.
VALDIVIA DELGADO, Csar A, Centro de Estudios Gubernamentales. Edicin
2009.
101

MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario Versin 10.6.1- 2011.

MANUAL PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PUBLICO 2012
DICCIONARIO de Administracin Publica
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF).
WEBGRAFIA
PAGINA WEB www.siaf.gob.pe
PAGINA WEB http://prorridre.gob.pe

LEY GENERAL DE PRESUPUESTO LEY N 28411. R.D. N 030-2010-EF/76.01

-2010.ART.29 LEY 28411.
R.D. N 030-2010-EF/76.01.ANEXO 4 CLASIFICADOR DE FUENTES DE
FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AO FISCAL2013

LEY N 23853.NUEVA LEY DE MUNICIPALIDADES

102