Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Fa Predavanja2 PDF
Fa Predavanja2 PDF
9. Prosto knjigovodstvo
- Osnovna karakteristika sistema prostog knjigovodstva je njegova ogranienost na
evidentiranje stanja i promena na samo nekim odreenim vrstama sredstava i izvora
sredstava.
- S obzirorn na tako delimino i izolovano evidentiranje poslovnih dogaaja, u sistemu prostog
knjigovodstva nije mogue utvrditi knjigovodstveno stanje ukupnih sredstava i izvora sredstava.
- Kao predmet knjigovodstvene evidencije u prostom knjigovodstvu se javlja evidentiranje
gotovinskog prometa i duniko-poverilakih odnosa.
- U tom smislu, postoje i odgovarajuce poslovne knjige:
1. knjiga blagajne i
2. knjiga dunika i poverilaca
- U prostom knjigovodstvu se stanje ukupnih sredstava i izvora sredstava odreenog pravnog
subjekta utvruje inventarisanjem (popisivanjem) imovine na odreeni dan.
- Podaci o popisu sredstava i izvora sredstava se unose u poslovnu knjigu koja se naziva knjigom
inventara ili prosto inventarom.
- Ova knjiga predstavlja osnovu za utvrivanje finansijskog rezultata, jer se u tom sistemu ne
vodi posebna evidencija o prihodima i rashodima ostvarenim u toku obraunskog perioda.
- Pored knjige blagajne i knjige dunika i povjerilaca, u prostom knjigovodstvu ponekad se vodi
jo i dnevnik. U dnevniku se belee poslovne promene hronolokim redom, a potom se prenose
u knjigu dunika i poverilaca i u knjigu blagajne.
- Budui da se u prostom knjigovodstvu ne knjie prihodi i rashodi, a ne vodi se ni evidencija o
svim sredstvima i izvorima sredstava, poslovni rezultat se utvruje iskljucivo putem
inventara.
- Inventar je prikaz sredstava i izvora sredstava u vidu jednostranog rauna, a zasniva se na
popisu sredstava i obaveza prema treim fizickim ili pravnim licima.
- Sainjava se na taj nain da se u njegovoj strukturi javljaju tri posebna dela:
a) aktiva,
b) pasiva i
c) rekapitulacija.
- U trecem delu inventara, tzv. rekapitulaciji vri se obraun i utvrivanje sopstvenih izvora
sredstava, odnosno sopstvenih sredstava ili iste imovine.
- Sopstveni izvori, odnosno sopstvena sredstva se utvruju na taj nacin da se od iznosa ukupne
aktive odbije iznos pasive iskazan u obliku obaveza prema treim fizickim ili pravnim licima.
- Za utvrivanje finansijskog rezultata u prostom knjigovodstvu potrebno je da se inventar
saini na poetku i na kraju poslovnog perioda za koji se eli utvrditi finansijski rezultat.
Ukoliko se finansijski rezultat eli iskazati za jednu poslovnu godinu, onda je potrebno
raspolagati inventarom na poetku i na kraju poslovne godine.
- Ukoliko su sopstvena sredstva na kraju poslovnog perioda vea od sopstvenih sredstava
na poetku perioda, radi se o pozitivnom finansijskom rezultatu ili dobitku.
- Negativan finansijski rezultat ili gubitak se javlja onda ako su sopstvena sredstva (sopstveni
kapital) na poetku obraunskog perioda vea od sopstvenih sredstava na kraju obraunskog
perioda.
- Izraeno simoblima, to je:
() Fr = Sk2 Sk1
11. Inventarisanje
Inventarisanje se vri sa ciljem usklaivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine,
potraivanja, obaveza i kapitala. To je istovremeno i potreba i obaveza pravnih lica koja je
propisana Zakonom o raunovodstvu i reviziji. Predmet popisa predstavljaju svi elementi
imovine i obaveza koji postoje na dan obavljanja popisa.
U zavisnosti od toga da li se popisuje kompletna imovina ili samo jedan njen deo popis tj
inventar moe biti potpun tj kompletan ili delimian. Obaveza pravnog lica je da jednom
godinje najee na kraju poslovne godine mora uraditi kompletan popis imovine, dok se
deliminom popisivanju pribegava po potrebi npr usled promena cena u toku gpdine, zatim usled
primopredaje dunosti, ili drugih promena u preduzeu.
Postupak inventarisanja mora biti dobro organizovan. Organ upravljanja formira i imenuje
komisiju koja e vriti popis. U zavisnosti od veliine preduzea formirae se i broj komisija za
popis, ipak treba da postoji jedna centralna komisija koja usmerava rad ostalih komisija. Svaka
komisija ima tri lana s tim to se jedan imenuje za predsednika. lanovi komisije ne mogu biti
lica koja posluju sa materijalnim vrednostima za popis.
Postupak inventarisanja
Podrazumeva :
1. U popisne liste unose se podaci o stvarnom stanju imovinskih delova, prebrojavanjem,
merenjem (kg, t, m i slino)
2. Vrednosno iskazivanje imovinskih delova (mnoenjem koliine i cene, cene kojima se
mnoi najee su nabavne)
3. Utvrivanjem razlika izmeu stvarnog i knjigovodstvenog stanja (manjak ili viak; ako je
popisom utvreno stvarno stanje manje od knjigovodstvenog komisija utvruje manjak, a
ako je stvarno stanje vee od knjigovodstvenog viak. U ovom delu inventarisanja
potrebno je navesti imena lica odgovornih za nastanak manjka ili vika)
Nakon ovoga komisija za inventarisanje sastavlja i izvetaj o inventarisanju koji sadri i
miljenje o konstantovanim vikovima i manjkovima, zapaanja o proizvodima ili delovima
imovine koji su izgubili na kvalitetu, ili su oteeni. Ovaj se izvetaj zajedno sa popisnim listama
dostavlja organu upravljanja.
Organ upravljanja detaljno razmatra izvetaj o inventarisanju i donosi konanu odluku o nainu
usklaivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem.
Obrazac popisne liste
Naziv
j.mere cena
stvarno Knjigov. manjak
viak
R.br ifra sredst.
q vred q vred q vred q vred
lanovi komisije :
1.
2.
3.
Bitna razlika izmeu sopstvenih izvora sredstava i tuih izvora sredstava je u tome to
sopstveni izvori ukazuju na vrednost sredstava koja se mogu koristiti neogranieno
trajno, dok se sredstva pribavljena iz tuih izvora mogu koristiti do onog momenta kada
dospeva obaveza vraanja sredstava onom subjektu od koga su nabavljena.
620.000,00
180.000,00
150.000,00
300.000,00
60.000,00
140.000,00
100.000,00
75.000,00
2.000,00
310.000,00
60.000,00
90.000,00
50.000,00
180.000,00
218.000,00
90.000,00
5.000,00
200.000,00
100.000,00
80.000,00
120.000,00
750.000,00
190.000,00
140.000,00
300.000,00
60.000,00
140.000,00
90.000,00
73.000,00
2.500,00
300.000,00
50.000,00
100.000,00
20.000,00
190.000,00
230.000,00
80.000,00
10.000,00
180.000,00
150.000,00
70.000,00
30.000,00
* na osnovu datih podataka sastaviti krajnji inventar i izraunati ostvareni rezultat preduzea
Pobeda AD Beograd
izrada zadatka :
Pri izradi inventara vodite rauna o redosledu pozicija u aktivi i u pasivi. U aktivi (osnovna
sredstva : graevinski objekti, postrojenja i oprema; obrtna sredstva : zalihe, potraivanja pa
novac). U pasivi( tudi izvori, obaveze : dugoroni krediti, kratkoroni krediti, dobavljai itd
a zatim u delu za rekapitulaciju utvrujemo, izraunavamo koliki je sopstveni kapital-akcijski
kapital jer je preduzee AD,)
poetni inventar preduzea Pobeda AD Beograd 01.01.2008. godine
red.
Pojedinana kolona
glavna
druga
pretkolona
prva
pretkolona
broj
OPIS
kolona
A
I
1.
2.
3.
II
1.
2.
3.
4.
III
I
1.
2.
3.
AKTIVA
STALNA SREDSTVA
Osnovna sredstva
Graevinski objekti
Upravna zgrada u ulici
Knez Mihajlova br.8
Zrada pogona u ulici Zmaj Jove
br.64
Zgrada skladita u ulici Zetskoj
br. 68
Postrojenja i oprema
Maine prema popisnoj listi br.10
Ureaji i instalacije prema
popisnoj listi br.12
Kamion marke TAM
Putnika kola
Ostala osnovna sredstva
Prema popisnoj listi br. 14
OBRTNA SREDSTVA
Zalihe
Zalihe osnovnog materijala
prema popisnoj listi br.2
Proizvodnja u toku prema
popisnoj listi br.7
Zalihe gotovih proizvoda prema
popisnoj listi br. 4
300.000,00
60.000,00
140.000,00 500.000,00
620.000,00
180.000,00
150.000,00
100.000,00
1.050.000,00
75.000,00
1.625.000,00
180.000,00
90.000,00
310.000,00
580.000,00
II
1.
2.
II
1.
2.
B
I
1.
II
Kratkorona potraivanja
Kupci u zemlji :
- pred. DunavAD Novi Sad
- pred. Zlatibord.o.o Uice
- pred. Bane AD Sombor
Ostala potraivanja
Gotovina
Tekui raun prema izvodu br.89
Blagajna prema popisu br.1
ukupna AKTIVA
PASIVA
TUI IZVORI -OBAVEZE
Krediti od banaka
Kratkoroni krediti
Obaveze iz poslovanja
Dobavljai u zemlji
-pred : Inexd.o.o id
-pred : Most AD Apatin
-pred : Drina AD Loznica
60.000,00
90.000,00
50.000,00
218.000,00
2.000,00
200.000,00
5.000,00
220..000,00
2.630.000,00
200.000,00
100.000,00
80.000,00
120.000,00
300.000,00
ukupna PASIVA
REKAPITULACIJA
ukupna Aktiva
ukupna Pasiva (u uem smislu)
Sopstveni capital-Neto imovina
I
1.
2.
3.
500.000,00
500.000,00
2.630.000,00
500.000,00
2.130.000,00
ef raunovodstva :
red.
broj
1.005.000,00
Direktor:
300.000,00
60.000,00
140.000,00 500.000,00
II
1.
2.
3.
4.
III
I
1.
2.
3.
II
1.
2.
III
1.
2.
B
I
1.
II
Postrojenja i oprema
Maine prema popisnoj listi br.11
Ureaji i instalacije prema
popisnoj listi br.13
Kamion marke TAM
Putnika kola
Ostala osnovna sredstva
Prema popisnoj listi br. 15
OBRTNA SREDSTVA
Zalihe
Zalihe osnovnog materijala
prema popisnoj listi br.3
Proizvodnja u toku prema
popisnoj listi br.8
Zalihe gotovih proizvoda prema
popisnoj listi br. 5
Kratkorona potraivanja
Kupci u zemlji :
- pred. NamaAD Subotica
- pred. Palid.o.o Subotica
- pred. Fr. Gora AD N.Sad
Ostala potraivanja
Gotovina
Tekui raun prema izvodu br.89
Blagajna prema popisu br.2
ukupna AKTIVA
PASIVA
TUI IZVORI -OBAVEZE
Krediti od banaka
Kratkoroni krediti
Obaveze iz poslovanja
Dobavljai u zemlji
-pred : MoravaAD Kraljevo
-pred : Inex d.o.o Sid
-pred : Drina AD Loznica
ukupna PASIVA
REKAPITULACIJA
ukupna Aktiva
ukupna Pasiva (u uem smislu)
Sopstveni capital-Neto imovina
ef raunovodstva :
750.000,00
190.000,00
140.000,00
90.000,00
1.170.000,00
73.000,00
1.743.000,00
190.000,00
80.000,00
300.000,00
50.000,00
100.000,00
20.000,00
230.000,00
2.500,00
570.000,00
170.000,00
10.000,00
232.500,00
982.500,00
2.725.500,00
180.000,00
70.000,00
150.000,00
30.000,00
250.000,00
430.000,00
430.000,00
2.725.500,00
430.000,00
2.295.500,00
Direktor
2.
2.295.500,00
2.130.000,00
165.500,00
I.
I.
II.
1..
2.
Pojedinana kolona
OPIS
AKTIVA
STALNA SREDSTVA
Nematerijalna ulaganja
Patenti
Osnovna sredstva
Zemljite
Graevinski objekti
Zgrada pogona u ulici Ive Lole
Ribara
Zgrada magacina u ulici Ive Lole
prva pretkolona
druga pretkolona
glavna
kolona
66.000.00
2.000.000,00
510.000.00
321.000.00
3.
.
III.
1.
.2.
3.
4.
5.
.
6.
.
I.
1.
2.
3.
II.
1.
2.
3.
III
B
I
II
Ribara
Upravna zgrada u ulici Glavnoj
33
Postrojenja i oprema
Maine prema popisnoj listi br.09
Kamion marke Ford
Putnika kola Zastava 128
Putnika kola Fiat
Ormani, stolovi, stolice prema
popisnoj listi br.11
Raunari prema popisnoj listi
br.12
OBRTNA SREDSTVA
Zalihe
Zalihe materijala prema popisnoj
listi br.3
Zalihe nedovrene proizvodnje
prema popisnoj listi 5
Zalihe gotovih proizvoda prema
popisnoj listi br. 4
Kratkorona potraivanja
Kupci u zemlji :
Pred. Napredak d.o.o Subotica
Pred. Vrh AD Vrac
Gotovina
Tekui raun prema izvodu
br.444
Blagajna prema popisu br.1
ukupna AKTIVA
PASIVA
TUI IZVORI -OBAVEZE
Krediti od banaka
Dugoroni krediti Kapital
banka
Kratkoroni krediti
Vojvoanska banka AD
Obaveze iz poslovanja
Dobavljai u zemlji
Pred. Tisa AD Senta
Pred. Begej AD Zrenjanin
ukupna PASIVA
REKAPITULACIJA
ukupna Aktiva
ukupna Pasiva (u uem smislu)
Sopstveni capital-Neto imovina
ef raunovodstva :
714.000.00 1.545.000.00
113.000,00
420.000.00
210.000.00
356.000.00
52.500.00
237.500.00
1.389.000.00
5.000.000.00
78.000.00
222.400.00
136.000.00
436.400.00
80.000.00
54.000.00
134.000.00
256.500.00
10.000.00 266.500.00
836.900.00
5.836.900.00
280.000.00
15.000.00
295.000.00
36.000.00
26.000.00
62.000.00
357.000.00
5.836.900.00
357.000.00
5.479.900.00
Direktor :
10
11
-dobavljai u zemlji :
pred : AD Sigma Sombor 202.000.00
pred : AD Svetlost Subotica 350.000.00
pred AD Polet Novi Sad 411.000.00
2.
Privredno drutvo Zvezda Zemun imalo je na dan 31.12.2008.godine sledeu imovinu
utvrenu popisom :
- Zemljite
4.220.000,00
- Kamion marke Ford
565.000.00
- Putniki auto Opel
274.000.00
- Putniki auto Fiat
382.000.00
- gotovina u blagajni popisna lista br.1
14.000.00
- Patenti prema popisnoj listi br.11
45.000.00
- Tekui raun prema izvodu 305/09
317.500.00
- Zgrada pogona u ulici Dositejevoj
622.000.00
- Zgrada magacina u ulici Dositejevoj
455.000.00
- Maine prema popisnoj listi br.7
1.253.000.00
- Upravna zgrada u ulici Beogradskoj
1.832.000.00
- Ormani, stolovi, stolice prema popisnoj listi br.4
123.500.00
- Raunari prema popisnoj listi br.10
374.400.00
- Kupci u zemlji :
Pred. Sava d.o.o Beograd
144.000.00
Pred. aanka AD aak
122.000.00
- Zalihe materijala prema popisnoj listi br.6
118.000.00
- Zalihe gotovih proizvoda prema popisnoj listi br 8
278.000.00
- Zalihe nedovrene proizvodnje prema popisnoj listi 5 756.200.00
- Dobavljai u zemlji .
Pred. Sunce AD Zajear
154.000.00
Pred. Tamex AD Beograd
226.000.00
- Kratkoroni krediti u zemlji Vojvoanska banka AD 22.200.00
- Dugoroni krediti u zemlji OTP banka
1.230.000.00
.
* na osnovu podataka sastavi Inventar imovine Privrednog drutva Zvezda AD Zemun
12