Manual de Implementación de BPM

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA
SEDE CUENCA
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORA.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL

TTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA.
PROPUESTA DE ELABORACIN DE UN MANUAL DE CONTROL

INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO, PARA LOS PROCESOS DE:
CONTROL DE INVENTARIOS, COMPRAS, VENTAS Y TALENTO HUMANO
APLICADO AL SUPERMERCADO MEGAMARKET CALLE & HIJOS DEL
CANTN CAAR.
AUTORES:
Roberto Carlos Angamarca Andrade.
Diana Patricia Gordillo Tenemaza.
DIRECTORA:
Ing. Andrea Piedra Mendez.
Cuenca, julio del 2012
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
Nosotros, Angamarca Andrade Roberto Carlos y Gordillo Tenemaza Diana Patricia,

declaramos bajo juramento que el trabajo aqu descrito es de nuestra autora; que no ha
sido previamente presentada para ningn grado o calificacin personal; y que hemos
consultado las referencias bibliogrficas que se incluyen dentro de este documento
escrito.
A travs de la presente declaracin cedo mi derecho de propiedad intelectual
correspondiente a este trabajo, a la Universidad Politcnica Salesiana, segn lo
establecido por la ley de propiedad intelectual y por la normativa institucional vigente.
Cuenca, 12 Julio del 2012
___________________
___________________
Roberto Angamarca.
Diana Gordillo
CERTIFICACIN
Certifico haber dirigido y revisado minuciosamente cada uno de los captulos de la tesis
Propuesta de Elaboracin de un Manual de Control Interno basado en el modelo
COSO, para los procesos de: Control de Inventarios, Compras, Ventas y Talento
Humano aplicado al Supermercado Megamarket Calle & Hijos del Cantn Caar.
Realizado por el Sr. Roberto Carlos Angamarca Andrade con CI. N 0301828372 y la
Srta. Diana Patricia Gordillo Tenemaza con CI. N 0105836449. Certifico igualmente el
nivel de creatividad e independencia as como la disciplina en el cumplimiento de su
producto de grado.
Por lo tanto, por cumplir con los requisitos establecidos autorizo su presentacin.
Cuenca 12 de Julio del 2012.
----------------------------------------Ing. Andrea Piedra Mendez.

DIRECTORA DE TESIS
II
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS
DEDICATORIA.
Esta tesis la dedico principalmente a Dios por haberme regalado

la vida, las fuerzas y la sabidura necesaria para culminar una
etapa ms en mi vida. Pero de manera muy especial este trabajo
lo dedico a mis padres Segundo Angamarca y Mara Adela
Andrade por darme todo su amor y apoyo incondicional
inculcar en mi valores como el respeto, la honestidad,

responsabilidad entre otros y tambin por ser el pilar
fundamental y apoyo incondicional para cumplir una mas de mis
metas.
Roberto Angamarca
III
AGRADECIMIENTO.
En esta oportunidad quiero agradecer en primer lugar a Dios por
regalarme la vida y por la oportunidad que me ha dado para
culminar con mis estudios universitarios y por todas las
bendiciones recibidas durante toda mi carrera.
De igual forma quiero agradecer a mis amados padres, hermanos
y hermana por su sacrificio y apoyo constante en el transcurso de
mi carrera universitaria.
Tambin quiero agradecer a todos y cada uno de mis profesores
de la UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA, quienes
compartieron sus conocimientos y me brindaron su apoyo
incondicional y de manera muy especial a la Ing. Andrea Piedra
por el apoyo, colaboracin y asesoramiento durante el desarrollo
de este producto de tesis.
De igual forma quiero plasmar mi profundo agradecimiento a
todas y cada una de las personas que me brindaron su apoyo en
el transcurso de estos aos en la universidad.
Gracias a todos.
Roberto Angamarca
IV
DEDICATORIA
El presente trabajo esta dedicado a ti mi Dios, quien siempre a

sido mi luz, mi gua, mi protector, quien me ha bendecido
infinitamente, quien me ha permitido hoy alcanzar uno de mis
mas grandes anhelos.
A mis padres porque son el pilar fundamental en mi vida, que
con su infinito amor, paciencia, confianza, sus sabios consejos
para salir adelante, y su enorme esfuerzo por brindarme un
estudio de calidad gracias por estar siempre a mi lado los amo
con todo mi corazn.
A mi hermano Christian por ser el mas pequeito de la casa, por
que con tu ternura endulzas mi vida, estoy segura que vas a ser
un buen estudiante ya que as lo demuestras a tu pequea edad te
amo prncipe.
Diana Gordillo
AGRADECIMIENTO
Agradezco infinitamente a Dios por brindarme la oportunidad de

vivir, por haberme bendecido y permitido culminar mis estudios
Universitarios, dndome sabidura, paciencia y perseverancia
para no desistir en ningn momento.
Les agradezco a ustedes papitos que con su confianza, amor
incondicional y apoyo me ensearon que para alcanzar el xito
debo trabajar con esfuerzo y dedicacin. Les doy gracias por
haberme educado con valores, principios y hacer de cada uno de
sus hijos personas de bien.
A ti Diego por estar a mi lado apoyndome y brindndome tu
amor incondicional.
A nuestros profesores que me han acompaado durante el largo
camino de mi carrera, brindndome su orientacin con
profesionalismo y tica.
Igualmente a nuestra directora de tesis Andreita Piedra, quien
nos ha guiado y orientado en todo momento en la realizacin de
este trabajo.
Diana Gordillo
VI
INTRODUCCIN.
La presente investigacin hace referencia a los diferentes mtodos utilizados para el

diseo de un sistema de control interno en el Supermercado Megamarket Calle & Hijos
del Cantn Caar, para ello nos hemos basado en el modelo COSO mediante el cual
hemos obtenido los lineamientos necesarios para desarrollar dicho sistema.
Este manual de control interno basado en el modelo COSO I fue diseado con el objeto
de ayudar a mejorar la administracin en el manejo de los recursos y para que sirva
como gua para todos y cada uno de los colaboradores del supermercado a identificar sus
actividades y responsabilidades dentro de la organizacin.
El estudio contemplara los siguientes puntos.

En el primer captulo se realizo un estudio previo de conocimiento de la empresa, en
donde se describe la historia del Supermercado Megamarket Calle & Hijos en el cual se
detect que el Supermercado no cuenta con una Misin, Visin, Objetivos y Valores,
estos puntos se elaboraron apoyados definiciones de diferentes autores y conjuntamente
con la ayuda de los principales funcionarios del supermercado.
En el segundo capitulo se trato los conceptos bsicos de control interno, manual de

procedimientos, el modelo COSO I y por ende sus componentes.
VII
En el tercer capitulo se realizo la propuesta del manual de control interno en donde se

aplicaron tcnicas de investigacin tales como las entrevistas y cuestionarios de control
interno basados el modelo COSO I a los departamentos de Compras, Control de
Inventarios, Ventas y Talento Humano (reclutamiento, seleccin y contratacin)
determinando de esta forma la situacin actual de la empresa. Para posteriormente
disear los manuales para las reas propuestas, los mismos que contienen polticas,
objetivos, procedimientos y su respectivo diagrama de flujo.
Concluyendo este trabajo de investigacin con las conclusiones y recomendaciones.
VIII
NDICE
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD ............................................................. I
CERTIFICACIN .......................................................................................................... II
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS ............................................................ III
INTRODUCCIN. ...................................................................................................... VII
CAPITULO I
INTRODUCCION. ........................................................................................................ 16
1
ANTECEDENTES. ............................................................................................. 16
1.1
ASPECTOS GENERALES. ......................................................................... 16
1.1.1
Descripcin de la Empresa. ................................................................... 16
1.1.2 Visin. .......................................................................................................... 18

1.1.2.1Visin del Supermercado Megamarket Calle & Hijos. .......................... 18
1.1.3 Misin .......................................................................................................... 19
1.1.3.1 Misin del Supermercado Megamarket Calle & Hijos. ........................ 19
1.1.4
Objetivos del Supermercado Megamarket Calle & Hijos. ..................... 19
1.1.5
Valores Institucionales. .......................................................................... 20
1.1.5.1 Valores Institucionales del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.

........................................................................................................................... 20
1.1.6 Principales Funcionarios. ............................................................................ 21
1.1.7 Principales Proveedores. ............................................................................. 21
1.1.8 Principales Competidores............................................................................ 22
IX
1.1.9 Estructura Orgnica. .................................................................................... 23

1.1.10 Ubicacin. .................................................................................................. 24
CAPITULO II
2. MARCO TERICO............................................................................................... 26
2.1. CONTROL INTERNO.................................................................................... 26
2.1.1. Definicin .................................................................................................... 26
2.1.2 Importancia. ................................................................................................. 28
2.1.3 Objetivos del Control Interno. ..................................................................... 29
2.1.4 Clasificacin del control interno. ................................................................. 31
2.1.5 Principios del Control Interno. ..................................................................... 32
2.1.6 Caractersticas del Control Interno............................................................... 33
2.1.7 Revisin y Evaluacin. ................................................................................ 34
2.1.8 Elementos de Control Interno. ..................................................................... 36
2.2 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.............................................................. 38
2.2.1 Definicin. .................................................................................................... 38
2.2.2
Importancia. ............................................................................................ 39
2.2.3
Objetivo del Manual de Procedimientos. ............................................... 40
2.2.4
Contenido de un Manual de Procedimientos .......................................... 40
2.2.5
Formas bsicas para la elaboracin de los diagramas. .......................... 41
2.2.6
Metodologa para el estudio de procedimientos ..................................... 44
2.2.7
Tcnicas para Elaboracin de Procedimientos ....................................... 47
2.3
MODELO COSO. ........................................................................................ 48
2.3.1 Origen y Definicin..................................................................................... 48
2.3.2 Objetivos. ..................................................................................................... 48

2.3.3 Componentes del Control Interno. ............................................................... 49
2.3.3.1 Ambiente de Control ................................................................................. 50
2.3.3.2 Evaluacin del Riesgo ............................................................................... 53
2.3.3.3 Actividades de Control.............................................................................. 55
2.3.3.4 Informacin y Comunicacin .................................................................... 57
2.3.3.5 Monitoreo y Supervisin. .......................................................................... 60
CAPITULO III
3
Desarrollo de Propuesta de elaboracin del Manual de Control Interno para
el Supermercado Megamarket Calle & Hijos. ......................................................... 65

3.1 GENERALIDADES DE LA PROPUESTA. .................................................. 65
3.2 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA. .............................................................. 66
3.2.1 Objetivo General. ......................................................................................... 66
3.2.2 Objetivos Especficos. .................................................................................. 66
3.3 IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA......................................................... 69
3.4 DIAGNOSTICO DE LA SITUACIN ACTUAL A LAS REAS DE
APLICACIN DEL MANUAL PARA EL SUPERMERCADO
MEGAMARKET CALLE & HIJOS. ................................................................... 70
Departamento de compras. .................................................................................... 70
Departamento de ventas. ....................................................................................... 72
Departamento que realiza el control de inventarios. ............................................. 73
Departamento de Talento Humano. ...................................................................... 73
3.5
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL
MODELO COSO I. ................................................................................................ 74
XI
Unidad Empresarial .............................................................................................. 75

Departamento de Compras. ................................................................................... 81
Departamento de Control de Inventarios. ............................................................ 86
Departamento de Ventas. ...................................................................................... 91
rea de Talento Humano ...................................................................................... 96
3.6 EVALUACIN DE POSIBLES RIESGOS. .................................................. 98
Unidad Empresarial. .............................................................................................. 98
Departamento de Compras .................................................................................... 99
Departamento Control de Inventarios. ................................................................ 100
Departamento de Ventas ..................................................................................... 101
Talento Humano ................................................................................................. 102
3.7 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ....................................................... 102
3.7.1 Establecimiento de Polticas, Objetivos generales y especficos,
Procedimientos y diagramas de flujo para: ......................................................... 103
3.7.1.1 Departamento de Compras. ................................................................. 104
Polticas........................................................................................................ 104
Objetivos. ..................................................................................................... 105
Procedimientos............................................................................................. 107
Diagrama de Flujo. ...................................................................................... 113
3.7.1.2 Departamento de Control de Inventarios ............................................ 114
Ingreso de Mercadera a Bodega. ................................................................ 114
Polticas. ................................................................................................... 114
Objetivos. ................................................................................................. 115
Procedimientos. ........................................................................................ 116
XII
Diagrama de Flujo. ................................................................................... 120

Custodia de Mercadera en Bodega ............................................................. 121
Polticas. ................................................................................................... 121
Objetivos. ................................................................................................. 122
Procedimientos. ........................................................................................ 123
Diagrama de Flujo .................................................................................... 127
Egresos de Mercadera de Bodega. .............................................................. 128
Polticas. ................................................................................................... 128
Objetivos. ................................................................................................. 129
Procedimientos. ........................................................................................ 130
Diagrama de Flujo. ................................................................................... 136
3.7.1.3 Departamento de Ventas. .................................................................... 137
Polticas........................................................................................................ 137
Objetivos. ..................................................................................................... 139
Procedimientos............................................................................................. 140
Diagrama de Flujo. ...................................................................................... 147
3.7.1.4 rea de Talento Humano..................................................................... 148
Polticas........................................................................................................ 148
Objetivos. ..................................................................................................... 149
Procedimientos............................................................................................. 151
Diagrama de Flujo ....................................................................................... 155
Simbologa utilizada en los flujos. .................................................................. 156
SIGLAS UTILIZADAS. .............................................................................................. 159
XIII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................... 160

Conclusiones .............................................................................................................. 161
Recomendaciones. ...................................................................................................... 163
BIBLIOGRAFA .......................................................................................................... 165
ANEXOS ....................................................................................................................... 168
XIV
CAPITULO I
15
INTRODUCCION.
Para la realizacin de este captulo se hizo un estudio previo de conocimiento de la
empresa, en el cual se encontr que el Supermercado no contaba con una Misin,
Visin, Objetivos y Valores. Estos puntos se elaboraron apoyados en las definiciones de
diferentes autores y enlaces electrnicos que nos guiaron para la construccin de la
misin, visin, objetivos y valores ajustados a la empresa, los mismos que se disearon
conjuntamente con los principales funcionarios del Supermercado Megamarket Calle &
Hijos.
ANTECEDENTES.
1.1 ASPECTOS GENERALES.
1.1.1
Descripcin de la Empresa.
El supermercado Megamarket
Calle & Hijos es una empresa familiar
creada por el Sr Jos Calle y su cnyuge
la Sra. Griselda Calle, la misma que en
sus inicios comenz como una tienda de
barrio, en donde se ofrecan productos
de primera necesidad para el pblico en
general. Con el pasar de los aos y por
la creciente demanda existente en el
Cantn y la falta de un lugar adecuado
para que los consumidores se sientan a
gusto al momento de realizar sus compras el Sr Jos Calle y su esposa deciden realizar
una inversin inicial: En estructura fsica de $400.000, en Equipos e Inmobiliario
16
$80.000 y en Mercaderas $250.000
para la creacin de este local, en donde se ofrece
comodidad, amplitud y una variedad de artculos para que sus clientes no tengan que
buscar sus productos en otros lugares logrando con esto la satisfaccin de sus clientes al
encontrar todo en un solo lugar.
El Sr. Jos Calle para la creacin del local obtiene su RUC en el SRI ya que
anteriormente funcionaba con el RUC de su esposa, en la actualidad el propietario del
local esta calificado en el SRI como una persona natural obligada a llevar contabilidad.
El nombre del local nace de la conversacin entre el Sr. Jos Calle y su esposa los
mismos que al tener un gran amor por sus hijos deciden nombrarlo como Supermercado
Megamarket Calle & Hijos que posteriormente se convertir en su nombre comercial.
A inicios del ao 2002 comienzan la construccin del nuevo supermercado y el 13 de

Marzo del 2004 el Supermercado Megamarket Calle & Hijos comienza sus labores de
funcionamiento y abre sus puertas al publico en general, el mismo que contaba con dos
plantas de 280m2 cada una. En la primera planta se ofrecan productos de primera
necesidad y en la segunda planta una lnea completa de plsticos. A principios de
Noviembre del mismo ao la empresa abre una tercera planta ofreciendo a sus clientes
una
lnea de juguetera. Con el transcurso del tiempo el supermercado ha ido
adquiriendo experiencia en el manejo y comercializacin de sus productos ofreciendo a

sus clientes diferentes alternativas a la hora de realizar sus compras brindando variedad
de marcas, nuevas lneas de productos, tales como Bazar, Zapatera, Ropa, Cristalera,
Licores.
El Supermercado Megamarket Calle & Hijos es el primero y el nico local que ofrece
diversidad en sus productos dentro del Cantn.
17
Actualmente la empresa cuenta con trece empleados distribuidos en forma general en las
diferentes reas del local.
1.1.2 Visin.
La Visin, tal como lo define Fleitman Jack en su obra Negocios Exitosos
(McGraw Hill, 2000) viene a ser el camino al cual se dirige la empresa a
largo plazo y sirve de rumbo y aliciente para orientar las decisiones
estratgicas de crecimiento junto a las de competitividad; el simple hecho
de establecer con claridad lo que est haciendo el da de hoy no dice nada del
futuro de la compaa, ni incorpora el sentido de un cambio necesario y de
una direccin a largo plazo. Hay un imperativo administrativo todava
mayor, el de considerar qu deber hacer la compaa para satisfacer las
necesidades de sus clientes el da de maana y cmo deber evolucionar la
configuracin de negocios para que pueda crecer y prosperar. Por
consiguiente, los administradores estn obligados a ver ms all del negocio
actual y pensar estratgicamente en el impacto de las nuevas tecnologas, de
las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, de la aparicin de
nuevas condiciones del mercado y competitivas, etc. Deben hacer algunas
consideraciones fundamentales acerca de hacia dnde quieren llevar a la
compaa y desarrollar una visin de la clase de empresa en la cual creen
que se debe convertir.1
1.1.2.1 Visin del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.
Ser el supermercado de mayor
reconocimiento en el Cantn Caar
por ofrecer
productos y servicios que generan valor para nuestros clientes, consolidando nuestra
permanencia en el mercado, procurando un crecimiento sostenible llegando a ser los ms
eficaces y eficientes en el manejo de nuestros recursos.
THOMPSON, Arthur y STRICKLAND, A. J., Administracin Estratgica Conceptos y Casos, III, 11va. Edicin,
Editorial Mc Graw Hill, 2001, p. 4.
18
1.1.3 Misin
La misin es el propsito general o razn de ser de la empresa u

organizacin que enuncia a qu clientes sirve, qu necesidades satisface, qu
tipos de productos ofrece y en general, cules son los lmites de sus
actividades; por tanto, es aquello que todos los que componen la empresa u
organizacin se sienten motivados a realizar en el presente y futuro para
hacer realidad la visin de la empresa; esta misin se transforma en el marco
de referencia que orienta las acciones, enlaza lo deseado con lo posible,
condiciona las actividades presentes y futuras, proporciona unidad, sentido
de direccin y gua en la toma de decisiones estratgicas.2
1.1.3.1 Misin del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.
Proporcionar productos de calidad a bajos costos satisfaciendo las necesidades del

nuestros clientes en un ambiente clido, amplio y cmodo, contribuyendo de esta
manera a mejorar su calidad de vida, de forma ms eficiente y con la mejor atencin al
pblico.
1.1.4
Objetivos del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.
Ofrecer productos a precios competitivos en el mercado.
Garantizar la calidad y oportunidad de productos y servicios ofrecidos a nuestros

clientes.
RM, Jos Alejandro, http://www.barandilleros.com/vision-y-mision-dos-conceptos-fundamentales.html
19
Afirmar la permanencia de la empresa en el mercado, garantizando su solidez

econmica y social.
1.1.5
Reconocer, valorar y desarrollar el potencial de nuestro equipo humano.
Valores Institucionales.
En una organizacin los valores son el marco del comportamiento que deben
tener sus integrantes, y dependen de la naturaleza de la organizacin (su
razn de ser); del propsito para el cual fue creada (sus objetivos); y de su
proyeccin en el futuro (su visin). Para ello, deberan inspirar las actitudes
y acciones necesarias para lograr sus objetivos.3
1.1.5.1 Valores Institucionales del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.
Honestidad.- Proceder con honradez e integridad en nuestras actitudes diarias,

buscando ser ejemplo para los dems,
Eficiencia.- Ofrecer productos de primera calidad y en buen estado.
Responsabilidad.- Cumplir con toda la normativa establecida por la ley.
Respeto.- sostener y promover permanentemente relaciones humas cordiales,

respetuosas y armoniosas con lo clientes, proveedores, jefes y compaeros de
trabajo.
Cograf Comunicaciones , http://www.elvalordelosvalores.com/definicion/index.html
20
Lealtad.- Demostrar hacia el interior y el exterior de nuestro trabajo un sano y

franco sentimiento de identificacin del nombre, prestigio e inters de nuestra
empresa.
1.1.6 Principales Funcionarios.
PROPIETARIO
Sr. Jos Calle.
ADMINISTRADORES
Sr. Franklin Briones.
Sr. Luis Calle.
1.1.7 Principales Proveedores.
Kimberly Clark Ecuador.
Armijos Romero.
Corporacin Azende (JCC Distribuidora).
Corporacin Favorita.
Pycca
La Europea.
21
1.1.8 Principales Competidores.
Los principales competidores dentro del cantn son:
Comercial Correa Espinoza propietaria Sra. Ligia Correa Espinoza.
Supermercados San Antonio propietario Sr. Flaberto Buay.
Supermercado la Gatita propietario Sra. Mariana Molina.
Distribuidora Molina propietario Sr. Jorge Molina.
22
1.1.9 Estructura Orgnica.

GERENTE GENERAL
SR. JOSE CALLE
ADMINISTRACIN
SR. F. BRIONES , SR. L. CALLE
ASESOR JURIDICO
DR. PAUL ORDOEZ
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
COMERCIALIZACIN
ING. REMIGIO MUOZ
AUXILIAR
CONTABLE
SRTA. J. MOLINA
INVENTARIOS
SRTA. J. MOLINA
SR. F. BRIONES, SR. L. CALLE
COMPRAS
SR. F BRIONES
PERCHADORES
VENTAS
SR. L. CALLE
FACTURACIN Y
COBRO
CAJERAS
Fuente: Los Autores
Cuadro # 1
23
SR. C TENESACA
BODEGUEROS
SRA. A. FACIO
1.1.10 Ubicacin.
El Supermercado Megamarket Calle & Hijos esta ubicado en el Cantn Caar en la calle
Javiera Nieto ente la calle Guayaquil y la Av. 24 de Mayo.
Calle Javiera Nieto
Fuente: Google Maps.
Figura # 1
24
CAPITULO II
25
2. MARCO TERICO.
2.1. CONTROL INTERNO.
En este Captulo analizaremos los diferentes aspectos tericos que nos servirn de ayuda
para tener un conocimiento claro de lo que es el Control Interno, sus elementos,
componentes y mtodos de evaluacin, dando nfasis al Modelo COSO ya que la
aplicacin y la propuesta de elaboracin del Manual se basa en este modelo de informe.
La teora se fundamenta con la Normativa de Control Interno regida por la Contralora

General del Estado.
2.1.1. Definicin
.
Para conocer de forma ms amplia y tener un conocimiento claro de lo que comprende el
Control Interno, citaremos esta definicin desde diferentes enfoques.
NCI 100-01 CONTROL INTERNO.
El control interno es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la direccin

y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los
objetivos institucionales y la proteccin de los recursos pblicos. 4
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones

de una empresa, es decir, que las actividades de produccin, distribucin,
financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el control interno.
Acuerdo 039 CG 2009, Normas de control interno para las entidades, organismos del sector publico y de
las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos, p. 1.
26
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento

tipo policaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control interno, es
aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un
nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrn a empleado.5
El control interno generalmente se considera que pertenece a un espectro de

actividades dentro de una organizacin total. Tambin es generalmente
convenido que el control interno esta destinado a asistir en la consecucin de
los objetivos de una entidad, y de esta manera constituye un medio para un
fin. Y existe un acuerdo importante respecto a que el control interno
constituye un conjunto de acciones positivas realizadas por una entidad para
fomentar el comportamiento apropiado de su personal.6
Control interno es el proceso, ejecutado por el consejo de directores, administracin y

otro personal de la entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a
la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin, no un fin en si

mismo.
GONZALEZ, Maria , http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm.

MANTILLA, Samuel Alberto,trad, Control Interno Informe COSO, 4ta Edicin 2005, ECOE
EDICIONES, p. 135.
6
27
El control interno es ejecutado por personas. No son solamente manuales de

polticas y formas, sino personas en cada nivel de una organizacin.
Del control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad

razonable, no seguridad absoluta, a la administracin y al consejo de una
entidad.
El control interno esta engranado para la consecucin de objetivos en una o ms

categoras separadas pero interrelacionadas.
En base a estas teoras podemos decir que el control interno es un proceso que adaptado
adecuadamente es de mucha ayuda para todos y cada uno de los funcionarios de una
entidad, y este nos puede ayudar a que la empresa lleve un control adecuado de todas sus
operaciones proporcionando seguridad razonable para el cumplimiento de objetivos y la
proteccin de los recursos institucionales.
2.1.2 Importancia.
El control interno dentro de una organizacin es de trascendental importancia ya que

este es una herramienta que ayuda a la administracin a controlar, dirigir y proteger de
manera eficaz y eficiente las actividades, procesos y el desempeo realizado da a da
por todos y cada uno de los funcionarios logrando cumplir las metas propuestas por la
organizacin.
El control interno es de vital importancia para las organizaciones ya sean pequeas,

medianas o grandes, para la optimizacin de la operaciones y el crecimiento del negocio
tanto en lo administrativo como en lo operacional; favoreciendo as desde el accionista
28
hasta el propio cliente ya que tendr este un grado de confianza sobre la entidad y
sobresaldr en el tiempo generando utilidades y crecimiento interno en la entidad.
2.1.3
Objetivos del Control Interno.
Para tener una perspectiva ms amplia de los objetivos que persigue el control interno lo
citaremos desde diferentes puntos de vista, citando definiciones de distintos autores.
100-02 Objetivos del control interno.
El control interno de las entidades, organismo del sector pblico y personas

jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos para
alcanzar la misin institucional, deber contribuir al cumplimiento de los
siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones bajo

principios ticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la

informacin.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad

para otorgar bienes y servicios pblicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio pblico contra prdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.7
Acuerdo 039 CG 2009. Op. Cit. p.1.
29
Control interno y fraudes: Objetivos del Control Interno.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de
mtodos y procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la
administracin.
De acuerdo a lo anterior, los objetivos bsicos son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institucin.
Verificar la razonabilidad y la confiabilidad de los informes

contables y administrativos.
Promover la adhesin de las polticas administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.8
Control Interno Informe COSO: Objetivos del Control Interno.
Cada entidad fija su misin, estableciendo los objetivos que espera alcanzar
y las estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad,
como un todo, o especficos para las actividades dentro de la actividad.
Los objetivos se ubican dentro de tres categoras:
Operaciones, relacionadas con el uso de efectivo y eficiente de los

recursos de la entidad.
Informacin Financiera, relacionada con la preparacin de estados

financieros pblicos confiables.
Cumplimiento, relacionado con el cumplimiento de la entidad de las

leyes y regulaciones aplicables.9
ESTUPIAN, Rodrigo, Control Interno y Fraudes con base en los ciclos transaccionales, ECOE EDICIONES,
2da Edicin, Bogot, 2006, p. 19.
9
MANTILLA, Samuel Alberto, Op. Cit. p.17.
30
2.1.4 Clasificacin del control interno.
El control interno en su sentido ms amplio, incluye controles que pueden ser

caracterizados como:
Control interno administrativo.
Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de

organizacin que adopta cada empresa, con sus correspondientes
procedimientos operacionales y contables, para ayudar, mediante el
establecimiento de un medio adecuado al logro de un objetivo administrativo
de:
o Mantenerse informado de la situacin de la empresa.
o Coordinar sus funciones.
o Asegurarse que se estn logrando los objetivos establecidos.
o Mantener una ejecutoria eficiente.
o Determinar si la empresa esta operando segn las polticas
establecidas.
Para verificar el logro de estos objetivos la administracin establece.
El control del medio ambiente o ambiente de control.

El control de evaluacin del riesgo.
El control y sus actividades.
El control del sistema de informacin y comunicacin.
El control de supervisin y monitoreo.
31
El control interno Contable:
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de

informacin, surge, como un instrumento, el control interno contable con los
siguientes objetivos:
Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe

correcto; en las cuentas apropiadas, y, en el periodo contable que se lleva
a cabo, con el objeto de permitir la preparacin de estados financieros y
mantener el control contable de los activos.
Que todo lo contabilizado existe y que lo que exista este contabilizado,

investigado cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada
accin correctiva.
Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales

y especficas de la administracin.
Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con autorizacin

administrativa.10
2.1.5 Principios del Control Interno.
Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base para
el desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada rea de
funcionamiento institucional los mismos que se pueden sintetizar segn:
Abraham Perdomo Moreno en su obra Fundamentos del Control

Interno.
10
Separacin de funciones de operacin, custodia y registro.
ESTUPIAN, Rodrigo, Op. Cit. p.7,8.
32
Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin; es decir, en

cada operacin de la empresa, cuando menos deben intervenir dos
personas.
Ninguna persona debe tener acceso a los riesgos contables que controlan
su actividad.
El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin.
La funcin de registro de operaciones ser de exclusiva del departamento

de contabilidad.11
2.1.6 Caractersticas del Control Interno.
El control interno es un factor de suma importancia para el logro de objetivos, el mismo

que debe reunir ciertas caractersticas para ser efectivo.
Reflejar la naturaleza de la estructura organizacional.
Un sistema de control deber ajustarse a las necesidades de la empresa y tipo de

actividad que se desee controlar. De tal manera que una pequea empresa necesita de un
sistema de control distinto al de una empresa grande, por ejemplo los controles que se
implanten en el departamento de ventas sern diferentes a los controles del departamento
de produccin.
11
PERDOMO, Abraham, Fundamentos del Control Interno, Cengage Learning Editores, 9na Edicin, 2004,
p. 3.
33
Oportunidad.
Un buen sistema de control debe manifestarse inmediatamente las desviaciones, siendo

lo ideal que las descubra antes de que se produzcan. El control ser til en tanto
proporcione informacin en el momento adecuado.
Accesibilidad.
Todo control debe establecer medidas sencillas y fciles de interpretar para facilitar su
aplicacin. Es fundamental que los datos o informes de los controles sean accesibles
para las personas a las que van a ser dirigidos.
Ubicacin estratgica.
Resulta imposible implantar controles para todas las actividades de la empresa, por lo
que es necesario establecer en ciertas reas de acuerdo con criterios de valor estratgico.
2.1.7 Revisin y Evaluacin.
La evaluacin del sistema de control interno encierra dos fases:
1. La revisin preliminar: Cuyo objetivo consiste en conocer y comprender los

procedimientos y mtodos establecidos por la entidad.
34
2. La realizacin de pruebas de cumplimiento: Con la finalidad de obtener una

seguridad razonable de que los controles estn siendo usados y operados de la
manera como fueron diseados.
Los medios que facilitan la recopilacin de informacin para la revisin y evaluacin

del sistema de control son:
Mtodo Narrativo o descriptivo.
Este mtodo consiste en la descripcin detallada de las diferentes actividades de los

departamentos, funcionarios y empleados y los registros que intervienen en el sistema.
Deben aplicarse de tal manera que las operaciones sigan el curso de las unidades
administrativas que intervienen, nunca se practica en forma aislada o de manera
subjetiva.
Mtodo grafico o diagrama de flujo
Consiste en describir objetivamente la estructura orgnica de las reas del examen, as

como los procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que nos
dan una idea completa de los procedimientos de la empresa.
35
El objetivo de este mtodo es detectar los puntos fuertes, dbiles y claves, de tal manera
que el auditor tendr una visin ms clara del control interno, apreciando globalmente
los sistemas y subsistemas de la organizacin.
Mtodo de cuestionarios.
Este mtodo consiste en el diseo de cuestionarios con base a preguntas, las cuales
deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas reas
de la empresa bajo examen. Por medio de las respuestas, el auditor tendr evidencia que
deber constar con procedimientos alternativos los cuales ayudan a determinar si los
controles se estn operando de la manera en que fueron diseados.
La aplicacin de estos cuestionarios permite determinar las reas crticas de manera

uniforme y confiable.
2.1.8 Elementos de Control Interno.

Los elementos que conforman el control interno son:
La estructura de la organizacin.
Se condensa en principios, cuadros y manuales, expuestos a travs de

organigramas y manuales de funciones, que permiten implementar y evaluar
la informacin recibida.
36
El sistema de contabilidad se afianza en:
Adecuada segregacin de funciones.

Principios de general aceptacin.
Plan de cuentas y procedimientos contables.
Registros y comprobantes.
Estados financieros.
Estos aspectos permiten una oportuna evaluacin de resultados y salvaguarda de

sus recursos.
Las normas de operacin determinan:
Objetivos especficos.
Polticas.
Presupuestos
Anlisis de costos
Control de calidad.
Los informes Comprenden.
Destino.
Contenido.
Periodicidad
Su importancia estriba en que sean: completos, oportunos y exactos pues la

informacin es la manera de proporcionar retro-alimentacin a la administracin,
capacitacin y actualizacin al personal.
37
Los procedimientos y mtodos.
Se reflejan en manuales y flujogramas que simplifican los procesos

reduciendo pasos y trmites innecesarios.12
2.2 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
2.2.1 Definicin.
Para tener una perspectiva clara de la definicin de un manual de procedimientos se

tomaran algunas definiciones desde distintas perspectivas que se citaran a continuacin:
Manual de procedimientos
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control

interno, el cual se crea para obtener una informacin detallada, ordenada,
sistemtica e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades
e informacin sobre polticas, funciones, sistemas y procedimientos de las
distintas operaciones o actividades que se realizan en una organizacin.13
Para Duhalt Kraus Miguel A., un manual es:

Un documento que contiene, en una forma ordenada y sistmica,
informacin y/o instrucciones sobre historia, organizacin, poltica, y
12
PEA, Jess Mara, Control, Auditoria y Revisora Fiscal, ECOE EDICIONES, 3ra Edicin, Bogot, 2000, p.
13, 14.
13
GOMEZ, Giovanny, www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm.
38
procedimiento de una empresa, que se considera necesario para la mejor

ejecucin del trabajo
Para Terry G.R., un manual es:

Un registro inscrito de informacin e instrucciones que conciernen al
empleado y pueden ser utilizados para orientar los esfuerzos de un empleado
en una empresa
Continolo G. define al manual como:

Una expresin formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias
para operar en un determinado sector; es una gua que permite encaminar en
la direccin adecuada de los esfuerzos del personal operativo. 14
Segn las definiciones citadas anteriormente un manual de procedimientos es un

documento que contiene un sin nmero de instrucciones que ayudan a una
organizacin a estructurarse de manera adecuada, dando un mtodo para el manejo
de los recursos de la entidad ya sea a nivel corporativo o a nivel operativo,
haciendo con este que las labores que se realizan en una empresa tengan un orden
y secuencia lgica para la realizacin de las distintas tareas que se deberan
cumplir en la organizacin, llevndolos de esta forma a ser mas eficientes y
eficaces.
2.2.2
Importancia.
El Manual de Procedimientos es de suma importancia en el actuar de las empresas, ya

que contiene la informacin necesaria para llevar a cabo de manera precisa y secuencial,
14
VALENCIA, Joaqun, Como Elaborar y Usar los Manuales Administrativos, Thomson Editores S.A, 3ra
Edicin, 2002, p. 55.
39
las tareas y actividades operativas que son asignadas a cada una de las unidades
administrativas, de la misma forma determina la responsabilidad e identifica los
mecanismos bsicos para la instrumentacin y el adecuado desarrollo, con el propsito
de garantizar y unificar los criterios bsicos para el anlisis de los procedimientos que
realicen las distintas unidades administrativas de la empresa, sealando lo que se
pretende obtener con la ejecucin de los mismos.
2.2.3
Objetivo del Manual de Procedimientos.
El objetivo principal de un Manual de Procedimientos es:
Determinar las actividades que se deben realizar dentro de la Empresa para la

consecucin de los Objetivos para los cuales fue creada y a su vez detectar cuales se
requieren implementar, modificar o desechar tomando como base de anlisis las
actividades de los puestos creados para la consecucin de dicho objetivo
2.2.4
Contenido de un Manual de Procedimientos
Dentro del manual de procedimientos existen tres secciones que aparecen

invariablemente en todos ellos. Estos son:
Texto
Diagramas
Formas
40
En este punto se
describir
el
procedimiento,
enumerando en orden
cronolgico
las
operaciones de que se
compone,
en
qu
consiste cada operacin
y quien debe ejecutarla,
cmo, cundo, dnde y
para
qu
debe
ejecutarse.
Adems
sealar quien es el
responsable , el objetivo
que se persigue con su
ejecucin y las polticas
que debern aplicarse.
Dentro de esta seccin ,

va la clasificacin de las
grficas administrativas,
que se presentan en
forma
esquematizada
informacin relativa e
inherente a algun tipo
de actividad. Algunos
autores lo definen como:
Cuadro de procesos.
Esquema de ruta.
Diagrama de flujo.
Grfica de operaciones.
Carta de flujo de
procesos
Entre otros.
La mayor parte de
informacin que se
maneja
dentro
del
manual
de
procedimientos , esta
constituido por formas,
por eso es importante
incluir en el manual una
parte
que contenga
todas
las
formas
utilizadas
que se
emplean en el proceso
que
se describe,
aadiendo adems una
explicacin
detallada
sobre la manera de
llenarlas.
TEXTO
DIAGRAMAS
FORMAS
Fuente: Los Autores
Cuadro # 2
2.2.5 Formas bsicas para la elaboracin de los diagramas.
El smbolo terminal indica el inicio o la terminacin del flujo,

puede ser accin o lugar. Es necesario escribir dentro del
smbolo la palabra inicio o final.
Direccin de flujos o LNEA DE UNIN, conecta los smbolos

sealando el orden en que se deben realizar las distintas
operaciones.
41
El smbolo DECISIN O ALTERNATIVA, indica un punto

dentro del flujo en que son posibles varias alternativas
derivadas de una decisin, es decir, una situacin en la que
existen opciones y debe elegirse entre alguna de ellas.
La opcin de la situacin se escribir dentro del smbolo de manera resumida y en forma

interrogativa.
La pregunta planteada ser generalmente SI, NO, PARCIALMENTE y debern

escribirse sobre las lneas de flujo, que sealan los diferentes caminos.
El CONECTOR representa la conexin o enlace de un aparte del

diagrama del flujo con otra parte lejana del mismo.
Cada conector debe identificarse con otro cuyo nmero sea el mismo (el mismo para l
envi que para la recepcin) ejemplo.
2
(Salida)
(Entrada)
El CONECTOR DE PAGINA representa una conexin o enlace

con otra hoja diferente, en la que continua el diagrama de flujo de
la documentacin o informacin, del mismo procedimiento.
Se utiliza cuando por razones de espacio, el procedimiento no cabe
en una pagina
42
Este smbolo representa un ARCHIVO comn y corriente de

oficina, en donde se guarda un documento en forma permanente.
Smbolo ARCHIVO que representa la guarda o almacenamiento

de documentos de manera temporal
RETRASO.- Significa una espera o un desplazamiento por

agenda o la llegada de alguna cosa de quien se dependa para
proseguir el proceso.
PROCESO.- Muestra un proceso o paso de accin, indican

aquellos lugares dentro del sistema en donde la
informacin que ingresan se procesa o transforma. Es
decir, son las funciones o procesos que transforman
entradas de datos en salidas de informacin
DATOS.- Indica las entradas o salidas de un proceso
DOCUMENTO.- Representa cualquier tipo de documento

que entre, se utilice, se genere o salga del procedimiento.
43
MULTIDOCUMENTO.- Se utiliza para representar varios

documentos.
ARCHIVO.- Representa un archivo comn y corriente de

oficina.
Fuente: ESTUPIAN, Rodrigo, Diagramas de Flujo, 2006
2.2.6
Metodologa para el estudio de procedimientos
La metodologa usada para el estudio de procedimientos comprende las siguientes fases:
Planeacin del estudio.
En primera instancia se definir la naturaleza del problema, esto permitir fijar las bases
para determinar los objetivos, adems de proporcionarnos los elementos de juicio para
decidir la formulacin y ejecucin del plan de trabajo.
Investigacin de la situacin actual
En este punto se obtiene una visin del procedimiento tal como se desarrolla, esta fase
incluye:
44
Recopilacin de la informacin: Consiste en obtener una informacin

detallada del procedimiento, como se desarrollan las operaciones y el
tiempo de ejecucin de las mismas.
Registro y documentacin del procedimiento actual: En este punto se
registrar el proceso actual que sigue la organizacin con respecto a sus
actividades hacindolo en forma ordenada y este deber ajustarse a la
siguiente estructura.
Introduccin
Objetivos del procedimiento
Diagrama de flujo de actividades
Descripcin literaria del procedimiento
Formas e instructivos
Apndices
o Hojas de operacin
o Cuadros comparativos
o Conclusiones generales
Obtencin de la aprobacin correspondiente: Una vez documentado el

procedimiento actual, se proceder a obtener la aprobacin de los
responsables de la operacin.
45
Anlisis y crtica de la informacin
Concluida la fase de investigacin, se proceder a realizar un examen crtico a travs de:
Anlisis: Aqu se deber diferenciar lo que se debe hacer y lo que no se

hace, mientras ms crticas se hagan y ms ideas se aporten, existe mayor
probabilidad de descubrir lo que no se necesita dentro del proceso.
Diagnstico: Es el medio que se utiliza para informar a los usuarios del
procedimiento, los resultados del anlisis y critica de la informacin.
Diseo de procedimientos
Una vez concluido el anlisis de la informacin, se sugerir las modificaciones
pertinentes de acuerdo al estudio realizado y estos podran ser:
Rediseo de formas
Diseo de nuevas formas
Reportes
Registros
Creacin o supresin de archivos
Eliminacin de operaciones innecesarias
Creacin de nuevos controles
46
2.2.7
Tcnicas para Elaboracin de Procedimientos
Las tcnicas a manejar para obtener una informacin completa y determinar la situacin
de la empresa se detallaran en el siguiente cuadro:
Tcnicas para la Elaboracin de

Procedimietos.
INVESTIGACIN DOCUMENTAL.
Esta tcnica se utiliza para
seleccionar y analizar los
documentos
fsicos
y/o
electrnicos
que
contienen
informacin que puede resultar
de inters para saber de que
forma
se
llevan
los
procedimientos de la entidad.
Tomando en cuenta documentos
tales
como:
base
legal,
reglamentos, las operaciones
administrativas, etc.
Fuente: Los Autores
ENTREVISTA DIRECTA.
Esta tcnica consiste en realizar
una reunin con cada uno de los
miembros de la organizacin,
desde los altos mandos hasta los
empleados y mediante preguntas
previamente
elaboradas
dependiendo del cargo que
realizan, obtener informacin
relevante y necesaria que nos
ayudara a darnos cuenta en
ciertas
actitudes
de
los
empleados, si la informacin
obtenida es verdica o no.
Cuadro # 3
47
OBSERVACIN DE CAMPO.
Este mtodo se realiza visitando
el lugar donde se realizan las
actividades u operaciones tales
como: las oficinas, bodegas,
talleres
y
observar
detenidamente
como
se
desarrollan las labores de cada
uno de los empleados y de esta
manera poder verificar la
informacin que se obtuvo con
los otros mtodos, siguiendo
todos los procedimientos de
principio a fin.
2.3 MODELO COSO.
2.3.1 Origen y Definicin.
El Informe COSO sobre el control interno, fue creado en estados unidos en el ao 1985
y publicado en el ao 1992 para ayudar a empresas y otras entidades a evaluar y mejorar
su Sistema de Control Interno.
Este informe se dedica a proporcionar orientacin a la gestin ejecutiva y las entidades

de gobierno sobre aspectos crticos causantes de la informacin financiera fraudulenta
como: el gobierno de la organizacin, la tica empresarial, control interno, el fraude y la
presentacin de informes financieros, por lo que se ha establecido un modelo comn de
evaluacin del sistema de Control interno de las empresas.
El modelo COSO es el producto de un informe sobre el control interno, su origen fue

motivo por los ineficientes controles que se han utilizado y han afectado negativamente
a muchas empresas, produciendo perdidas significativas e incluso llevndolas a la
quiebra.
Podemos decir que el informe COSO, brinda un amplio enfoque sobre el control
interno, el mismo que puede ayudar a cualquier entidad a alcanzar logros en su
desempeo y en su economa, prevenir perdidas de recursos , asegurar la elaboracin de
informes financieros confiables, as como el cumplimiento de leyes y regulaciones, tanto
en entidades del sector pblico como privado.
2.3.2 Objetivos.
El modelo COSO tiene 3 objetivos principales que son los que debe conseguir un
Sistema de Control Interno que este funcionando correctamente estos son:
48
1. Efectividad y eficiencia en las operaciones.

2. Confiabilidad de la informacin financiera.
3. Cumplimiento de leyes y normas aplicables
2.3.3 Componentes del Control Interno.
El control interno esta compuesto por cinco componentes interrelacionados entre si, los
mismos que se derivan de la manera como la administracin dirige un negocio, y estn
integrados en el proceso de administracin. Tales componentes son:
Ambiente de Control.
Evaluacin del riesgo.
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Monitoreo y supervisin.
49
Figura#2
Fuente:MANTILLA, Samuel Alberto, Componentes del Control Interno, 2005
Para una mayor comprensin de los componentes del control interno a continuacin se
detallaran cada uno de ellos.
2.3.3.1 Ambiente de Control
El ambiente de control es el pilar de todos los dems componentes del control interno
proporcionando disciplina y una estructura slida. El ambiente de control esta formado
por factores que son de mucha importancia los mismos que al momento de ser aplicados
variarn con la entidad en la cual se apliquen. Estos factores son:
50
Factor :
Integridad y Valores ticos:
Un clima tico corporativo es de mucha importancia para el bienestra de la corporacin,

de sus componentes y del pblico en general . Este nos ayuda a que todos y cada uno de
los integrantes de la empresa se comprometan a crear una buena reputacin de la
empresa para la que laboran.
Factor :
Incentivos y Tentaciones:
En este punto se pueden sealar que ciertos factores institucionales pueden influenciar la
probabilidad de que existan practicas de informacin financiera frauduleta y
cuestionables. haciendo que los individuos que laboran en la institucin se involucren
en actos deshonestos, ilegales o antiticos.
Factor :
Proporcionado y Comunicado Orientacin Moral:
En este punto nos dice claramente que los encargados de la administracin deben
comunicar a los empleados los valores y estandares de comportamiento de la entidad
ya que muchos de ellos pueden actuar sin la intencin de engaar y lo hacen porque
creen que estan actuando en favor de la organizacin ms no tienen la intencin de
proporcionar informacin financiera fraudulenta.
Factor :
Compromisos para la Competencia
En este punto se deben resaltar el conocimiento y las habilidades necesareas para

realizar las tareas que definen los trabajos individuales en este nivel la administracin
necesita especificar los niveles de competencia para los trabajadores.
51
Factor :
Consejo de Directores o Comite de Auditora:
El consejo de directores o comite de auditora tienen interdependencia frente a los

administradores, estos son de mucha importancia ya que de ellos depende el control
y la orientacin, para que exista un control interno efectivo.
Factor :
Filosofa y Estilo de Operacin de la

Administracin:
Este punto nos da un enfoque global de la naturaleza de los riesgos de la empresa, la

interaccin de la parte administrativa con la operativa y y las actitudes que se toman
frente a la informacin financiera .
Factor :
Estructura Organizacional:
Esta nos proporciona la estructura conceptual sobre la cual se plantean, ejecutan,

controlan y monitorean las actividades para la consecucin de los objetivos globales
de la organizacin
ya que esta determina las reas claves de autoridad y
responsabilidad de las lneas apropiadas de informacin.
Factor :
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad:
Esta nos da los lineamientos claves para involucrar al personal de la organizacin

son obligados a usar su iniciativa para solucionar problemas asi tambin designa los
lmites de su autoridad.
Factor:
Polticas y Prcticas Sobre Recursos Humanos:
Las prcticas sobre recursos humanos envan mensajes a los empleados de

integridad, comportamiento tico y competencia y esta hace saber a todos los
empleados de esta forma el grado de compromiso que tiene la organizacin para con
sus empleados y que tan importantes son para ellos.
Fuente: Los Autores
Cuadro # 4
52
2.3.3.2 Evaluacin del Riesgo
Todas las entidades independientemente de su tamao, naturaleza, estructura o clase de

organizacin enfrentan una variedad de riesgos derivados de fuentes externas como
internas, de tal manera el Control Interno se ha desarrollado para mitigar los riesgos que
afectan las actividades de la organizacin ya que estos no pueden reducirse a cero, es por
eso que la administracin debe decidir el nivel de riesgo aceptable para su empresa.
Es importante identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la
organizacin como de la actividad.
A nivel de la Organizacin: Los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de

factores externos como internos como se exponen a continuacin:
Externos: Los avances tecnolgicos, necesidades y expectativas de los

clientes, la competencia, nuevas normas y reglamentos, cambios polticos
econmicos y sociales.
Internos: Las averas en los sistemas informticos, los cambios en las
responsabilidades de los directivos, un consejo de administracin dbil,
calidad de empleados y mtodos de motivacin, entre otros.
A nivel de Actividad: Este nos ayuda a enfocar la evaluacin de los riesgos en

las unidades o funciones mas importantes del negocio tales como: ventas
produccin, mercadotecnia, entre otras.
53
La fijacin de objetivos es el camino adecuado para identificar factores crticos de xito,

una vez que dichos factores han sido identificados, la gerencia tiene la responsabilidad
de establecer criterios para medir y prevenir su posible ocurrencia,
a travs de
mecanismos de control e informacin.
CATEGORA DE OBJETIVOS
OBJETIVOS DE
CUMPLIMIENTO.
Estos objetivos
hacen referencia al
cumplimiento de
leyes y reglamentos,
as como tambin a
las polticas emitidas
por la
administracin.
Fuente: Los Autores
OBJETIVOS DE
OPERACIN
Son aquellos
relacionados con la
efectividad y la
eficacia de las
operaciones,
orientando a la
empresa a su meta
ltima.
OBJETIVOS DE
INFORMACIN
FINANCIERA.
Se refiere a la
obtencin de
informacin
financiera confiable,
que son un requisito
previo para obtener
capital proveniente
de inversionistas o
de acreedores.
Cuadro # 5
Es importante que una empresa est siempre lista para enfrentarse a los cambios, los
mismos que pueden influir en la efectividad de los objetivos fijados. Por tal razn existe
la necesidad de contar con un proceso que identifique las condiciones que pueden tener
un efecto desfavorable sobre los controles internos y atenten contra la seguridad del
cumplimiento de los objetivos.
54
2.3.3.3 Actividades de Control.
Son aquellas actividades y controles realizados por la gerencia y dems personal

administrativo de la empresa para cumplir diariamente con las actividades asignadas.
Estas actividades ayudan a asegurar o controlar que se estn tomando las acciones
necesarias para manejar los riesgos para el logro de los objetivos de la entidad.
55
Fuente: ESTUPIAN, Rodrigo, Tipos de controles, 2006
Cuadro # 6
56
2.3.3.4 Informacin y Comunicacin
En este punto se debe identificar, capturar y comunicar informacin pertinente y de

forma oportuna, para de esta forma ayudar y facilitar a que los funcionarios cumplan
adecuadamente con sus responsabilidades asignadas. Los sistemas de informacin
contienen informacin operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, esto
hace posible operar y controlar el negocio en todos sus niveles.
Esta informacin esta relacionada no solamente con la informacin que se genera

internamente en la empresa sino tambin abarca informacin sobre sucesos, actividades
y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones.
Tambin debe existir una comunicacin efectiva y amplia en todos los niveles de la
organizacin, todos los empleados que laboran en la organizacin deben recibir un
mensaje claro por parte de la administracin que las responsabilidades del control deben
asumirse seriamente.
Informacin.
La informacin es un requerimiento de mucha importancia en todos los niveles de una

organizacin para operar el negocio y llevarlo hacia la consecucin de los objetivos de
la entidad en todas sus categoras ya sean esto operacionales, de informacin financiera
o de cumplimiento.
57
La informacin que es identificada, capturada, procesada y reportada se lo hace

mediante sistemas que nos ayudan a recoger informacin ya sea interna o externa por
ejemplo:
SISTEMAS DE INFORMACION SEGN LAS NECESIDADES DEL NEGOCIO
Sistema de
informacin
comercial
Sistema de
informacin
contable.
Sistema de
recursos
humanos
Sistemas de
Informacin
Sitema de
informacin
de
produccin
Sitema de
informacin
de
provevedores
Sitema de
informacin
financiero
Fuente: Los Autores
Cuadro # 7
Los sistemas de informacin se beben adaptar a la organizacin segn sus necesidades

existentes ya que de estos dependen la recoleccin, procesamiento, y reportes de todas
las actividades que se realizan en la misma para el logro de los objetivos
organizacionales.
58
Comunicacin.
La comunicacin esta unida de forma directa a los sistemas de informacin ya que estos
son los que proveen de informacin tanto en las operaciones, en la evaluacin financiera
y relacionada con el cumplimiento. Esta informacin debe comunicarse en un sentido
amplio, relacionndose con las expectativas, las responsabilidades de los individuos y
grupos que laboran en la organizacin. Esta comunicacin se da tanto a nivel interno
como externo.
Fuente: ESTUPIAN, Rodrigo, Elementos de la Comunicacin, 2006
59
Cuadro # 8
2.3.3.5 Monitoreo y Supervisin.
Este componente hace referencia a que se realice un seguimiento constante a los

controles internos, asegurndose que el proceso se encuentre operando como se plane y
comprobar que son efectivos ante los cambios. Esta evaluacin debe orientarse a la
identificacin de los controles dbiles, insuficientes o necesarios con el objetivo de
promover su reforzamiento.
Los niveles de supervisin y gerencia juegan un papel importante ya que estos son
quienes deben concluir si el sistema de control es efectivo o ha dejado de serlo, tomando
las acciones de correccin o mejoramiento que el caso amerite.
Fuente: ESTUPIN, Rodrigo, Componente de informacin y comunicacin, 2006
60
Cuadro # 9
Evaluacin Interna
Es el proceso que evala la calidad del desempeo en el tiempo y determina si los

controles son eficaces, para que el control sea ms efectivo, todos los empleados deben
entender la misin, objetivos, responsabilidades y los niveles de riesgo.
La supervisin y seguimiento de los sistemas de control mediante las evaluaciones

correspondientes, pueden ser ejecutados por el personal encargado de sus propios
controles (Autoevaluacin), por los auditores internos (durante la realizacin de sus
actividades regulares).
La mxima autoridad y los directivos de la entidad determinarn e implementarn las

acciones preventivas o correctivas que conduzcan a solucionar los problemas detectados.
Actividades de Monitoreo en Operacin
Aqu se analizar hasta qu punto el personal, en el desarrollo de sus actividades

normales, obtienen evidencia de que el control interno sigue funcionando
adecuadamente. Se observar y evaluar el funcionamiento de los diversos controles,
con el objeto de determinar la vigencia y calidad del control interno y promover las
modificaciones que sean pertinentes para mantener la efectividad de las operaciones.
61
Evaluacin externa
La evaluacin externa puede ser ejecutando por auditores independientes con el

propsito de dar recomendaciones que fortalezcan la organizacin.
El evaluador deber entender cada una de las actividades y componentes del sistema de
control interno a evaluar, con la idea de que comprenda el funcionamiento real del
sistema, por tal motivo mantendr conversaciones con los empleados, quienes aplican y
se ven afectados por los controles.
La metodologa de evaluacin vara desde cuestionarios y entrevistas hasta tcnicas

cuantitativas, pero lo verdaderamente importante es la capacidad para entender las
distintas actividades, componentes y elementos que integran el control interno ya que de
ellos depende la calidad y profundidad de la evaluacin.
El auditor analizar el diseo de control interno y los resultados de las pruebas

realizadas, con la finalidad de determinar si el sistema ofrece una seguridad razonable
respecto de los objetivos implantados.
Al concluir con este captulo y al haber analizado todos y cada uno de los conceptos
principales expuestos, tales como Control Interno, Manual de Procedimientos y el
Informe COSO, podemos decir que todos y cada uno de ellos estn relacionados entre
s, ya que el Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones
de una empresa el mismo que es aplicado por todos los trabajadores en una entidad,
desde la mxima autoridad hasta el personal operativo. De la misma forma un Manual
62
de Procedimientos es parte del control interno ya que en ste estn descritos en forma
detallada, ordenada y sistemtica las actividades y operaciones que se realizan en una
organizacin siendo stas su sistema de control interno. Por ltimo el informe COSO es
una herramienta que nos sirve como gua para evaluar de forma integra a la empresa y
mejorar todas y cada una de las actividades y operaciones que conforman el control
interno de la organizacin.
63
CAPITULO III
64
Desarrollo de Propuesta de elaboracin del Manual de Control Interno para

el Supermercado Megamarket Calle & Hijos.
3.1 GENERALIDADES DE LA PROPUESTA.
Este trabajo estar enfocado a buscar procedimientos aptos y a travs de la evaluacin e

investigacin preparar un manual de control interno para los procesos de control de
inventarios, compras, ventas y talento humano para el Supermercado Megamarket Calle
& Hijos del Cantn
Caar, pretendiendo con este manual obtener resultados
significativos en su desempeo con eficiencia, eficacia y economa, indicadores

indispensables para el anlisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas que son
decisivos para llegar al xito en el mundo competitivo de hoy en da.
65
Este plan de producto aplicado al Supermercado Megamarket Calle & Hijos se origin
en vista de que ste no cuenta con un proceso de control interno desde el inicio de sus
operaciones, la ausencia
de este manual ha generado problemas
de coordinacin
laboral, falla en el control y prdidas significativas en el local.
La ausencia de un reglamento orgnico y funcional para las respectivas reas del local
no permite optimizar y maximizar los recursos humanos, materiales y financieros que
dispone el Supermercado, quebrantando la
rentabilidad y liquidez de Megamarket
Calle & Hijos.
3.2 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.
3.2.1 Objetivo General.
Proponer un manual de control interno basado en el modelo COSO para el

Supermercado Megamarket Calle & Hijos de la ciudad de Caar, que sea til, eficaz y
eficiente.
3.2.2 Objetivos Especficos.
Conocer y analizar la situacin actual del Supermercado Megamarket Calle &

Hijos del Cantn Caar.
66
Actividades:
Acceder a la informacin y documentos de propiedad y base legal de
Supermercado Megamarket Calle & Hijos.
Entrevistar al Gerente y principales funcionarios para establecer
confianza entre las partes.
Fundamentar la construccin del modelo de control interno de la propuesta por el

Mtodo COSO.
Actividades:
Aplicar la tcnica de entrevista y cuestionarios de control interno

sobre los temas a tratar en el desarrollo del producto a las personas
que estn ms involucradas con la informacin que se requiere
para desarrollar el presente trabajo.
Aplicacin del cuestionario de control interno basado en el
modelo COSO.
Resumir, interpretar y analizar
la informacin recolectada
siguiendo un orden lgico.
Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzos en la ejecucin del trabajo, evitando la

repeticin de instrucciones.
67
Actividades:
Analizar cmo se desarrollan las actividades dentro de la Empresa.

Establecer parmetros por cada actividad que se realice.
Coadyuvar a la ejecucin correcta y oportuna de las labores encomendadas al

personal y propiciar la uniformidad en el trabajo.
Actividades:
Analizar el desenvolvimiento de las labores del personal.

Establecer los lineamientos necesarios para la ejecucin de labores
encomendadas al personal.
Monitorear al rea en desarrollo.
Facilitar el aprovechamiento de los recursos humanos y materiales.

Actividades:
Verificar que los recursos humanos estn alineados con las

actividades encomendadas.
68
Elaborar el manual de control interno para el Supermercado Megamarket Calle &

Hijos.
Actividades:
Establecimiento de polticas.
Establecimiento de Objetivos.
Establecimiento de procedimientos.
Diagramas de flujo.
3.3 IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA.
La aplicacin de este manual de control interno basado en el mtodo COSO, permitir

tener un
plan de organizacin
que
provea una separacin
apropiada de
responsabilidades funcionales y calidad profesional, creando en el personal que labora

en la organizacin cualidades tales como: personalidad, conocimientos, habilidades,
competencias y aspiraciones.
69
3.4
DIAGNOSTICO DE LA SITUACIN ACTUAL A LAS REAS DE
APLICACIN DEL MANUAL PARA EL SUPERMERCADO MEGAMARKET

CALLE & HIJOS.
Para el desarrollo de este punto se realiz una entrevista aplicada a cada uno de los
funcionarios que estn a cargo de las diferentes reas a las cuales se est aplicando
nuestro trabajo.
De acuerdo a las entrevistas realizadas se pudo diagnosticar que el supermercado no

cuenta con ningn tipo de control formalmente documentado ms bien el control se lo
realiza de forma emprica y por la experiencia que tienen los funcionarios en el manejo y
control de sus actividades cotidianas.
A continuacin se detallar concretamente la funcin principal, objetivo que se persigue

y los procesos que realiza cada funcionario en cada uno de los departamentos.
Departamento de compras.
Segn la entrevista realizada al funcionario principal del departamento de compras Sr.

Franklin Briones supo indicar que su funcin dentro de este departamento es mantener el
stock suficiente de mercadera dentro del supermercado.
70
El objetivo principal que persigue este departamento es dotar la suficiente cantidad de

producto para que no exista agotamiento de mercadera y perder clientes como tambin
utilidades para la empresa.
.
El proceso que actualmente se sigue para la adquisicin de la mercadera es la siguiente:
1. Revisar el stock que tenemos del producto en el sistema.

2. Revisar fsicamente el stock en bodega.
3. Basarnos en un stock de mnimos y mximos, revisar que la mercadera
que tenemos nos vaya alcanzar para el periodo en que el proveedor nos
pueda hacer la siguiente reposicin.
4. Revisar la rotacin del producto.
5. Revisar los costos al momento de la adquisicin del producto ya que
existen diferentes proveedores con diferentes costos.
6. Negociar la forma de pago ya sea a 30, 60 o 90 das.
7. Realizar la compra al proveedor escogido.
8. Recibir la mercadera y verificar que este en buen estado
9. Cargar al sistema la mercadera adquirida.
10. Pago a proveedores de acuerdo a la negociacin.
Ver ANEXOS PT-E-01
71
Departamento de ventas.
La funcin principal que desempea el Sr Luis Calle en este departamento es supervisar

el correcto desempeo de los colaboradores tanto en la sala de exhibicin como en la de
caja.
En cuanto al objetivo que persigue es ofrecer productos de primera calidad a los mejores
precios en el mercado para la satisfaccin de los clientes.
El proceso que sigue el funcionario en base a su experiencia es:
1. Controlar que los productos se encuentren exhibidos en percha

ordenadamente.
2. Facilitar a los clientes el traslado de los productos dentro del local
(canastillas, carritos de supermercado) y verificar que estos se encuentren
en buen estado.
3. Rpida atencin en caja.
Ver ANEXOS PT-E-02
72
Departamento que realiza el control de inventarios.
El Sr. Franklin Briones es el encargado de este departamento y su funcin principal es

controlar el inventario tomando muestras de ciertos tems.
Nos dio a conocer que el objetivo que se persigue es mantener un control tanto en los
ingresos y egresos de mercadera como tambin saber si han existido prdidas por
diferentes circunstancias tales como robo o productos caducados.
El proceso que sigue el funcionario para el desempeo de esta actividad es:
1. Ir al sistema y sacar un reporte de los productos que necesitamos

controlar.
2. Verificar fsicamente la cantidad del producto.
3. Comparar los datos obtenidos en el sistema y en el conteo fsico.
Ver ANEXO PT-E-03.
Departamento de Talento Humano.
La empresa no cuenta con ste departamento, pero el encargado de realizar esta

actividad es el Sr. Jos Calle, quien es el Propietario del Supermercado el mismo que
nos supo indicar que su funcin principal es la de seleccionar y contratar al personal para
el desempeo y funcionamiento de su local.
73
El objetivo que persigue es mantener dentro de la empresa personal capacitado y

motivado para el buen desempeo de sus labores.
En cuanto al proceso que actual mente realiza el Sr. Jos Calle para la seleccin y
contratacin del personal es:
1. Receptar la carpeta con la respectiva documentacin.

2. Realizarles una entrevista.
3. Darles a conocer las obligaciones y beneficios.
4. En caso de ser contratados darles la respectiva capacitacin
dependiendo del rea para la cual se le esta contratando.
Ver ANEXOS PT-E-04
3.5 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO

COSO I.
En este punto se proceder a evaluar el Sistema de Control Interno al Supermercado
Megamarket Calle & Hijos, aplicando el mtodo de cuestionario basado en el modelo
COSO I el mismo que nos permitir evaluar la firmeza del control interno a nivel
general como tambin a los diferentes departamentos del Supermercado, permitindonos
de esta manera determinar el riesgo inherente y el riesgo de control existente.
74
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

MODELO COSO I, SUPERMERCADO
PT-CCI-UE-01
MEGAMARKET CALLE &HIJOS

PERIODO 2012
Unidad Empresarial
Sr. Jos Calle
ENTREVISTADO:
Gerente General
ENTREVISTADOR:
Roberto Angamarca, Diana Gordillo
FECHA:
11/05/2012
AMBIENTE DE CONTROL
Se pretende evaluar el entorno que estimule las tareas del personal con respecto al
control de sus actividades
No.
SI =1
Preguntas
Cuenta la empresa con

1.1
CP
OBSERVACIONES
2%
0%
No por escrito.
2%
2%
4%
0%
NO=0
un
Cdigo de tica aprobado por la

mxima autoridad?
Se dan incentivos al personal
1.2
por
su
buen
desempeo
cumplimiento de objetivos?
Existen
1.3
controles
adecuados
para medir el desempeo y

cumplimiento de los objetivos?
75
El personal que labora en el

supermercado
1.4
habilidades
tiene
y
las
conocimientos
4%
4%
necesarios para el desempeo de

sus actividades?
Sin
1.5
Existe
en
la
empresa
una
estructura orgnica?
5%
0%
los
niveles
jerrquicos
organizados
adecuadamente.
En la empresa existe asignacin

1.6
de
responsabilidades
Pero no siempre con
delegacin de autoridad para
2%
2%
los objetivos.
cumplir con los objetivos?

El
1.7
supermercado
nmero
con
tiene
el
Pero no todos con el
de personal adecuado y
experiencia, para llevar a
2%
2%
El supermercado cuenta con un

manual de procedimientos?
3%
0%
1%
0%
1%
0%
El chequeo de los candidatos a

1.9
empleados es suficiente para la

contratacin?
Existe
1.10
un
programa
mismo
nivel
experiencia.
cabo su funcin?
1.8
el cumplimiento de
de
capacitacin que favorezca la

competencia laboral?
76
de
Se evala el desempeo del

1.11
personal por el cumplimiento de
2%
0%
objetivos?
2
EVALUACIN DE RIESGOS
Se pretende evaluar si el proceso ha definido sus objetivos y metas; y si se han

considerado los riesgos que afecten el cumplimiento de stas.
2.1
Cuenta la empresa con un

4%
0%
2%
0%
2%
0%
La alta gerencia ha establecido

2.2
objetivos
globales
para
la
empresa?
2.3
Estos
objetivos
son
comunicados a los empleados?

Existen objetivos para el buen
2.4
funcionamiento
de
Existen
cada
2%
0%
departamento?
2.5
cada
departamento
vinculados
con
lo
estn
objetivos
2%
0%
3%
0%
2%
0%
globales de la entidad?
2.6
2.7
La empresa esta sujeta
cambios tecnolgicos?
Se
toman
pero no definidos por

escrito.
Los objetivos planteados para
las
acciones
necesarias para evaluar a la
77
objetivos
competencia?
Cree Ud. que los controles
2.8
existentes al momento serian de

utilidad
para
una
nueva
2%
2%
administracin?
Existen limitaciones
2.9
los
empleados
manipular
para que
accedan
el
Ya que se manejan
sistema
3%
3%
informtico?
3
claves de seguridad
para
el
personal
asignado a cada rea.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Se pretende evaluar si se han cumplido con las polticas y procedimientos

establecidos para cumplir con los objetivos y funciones asignadas
Se realizan estudios por parte de
3.1
la direccin para evitar los
6%
0%
7%
0%
4%
6%
riesgos?
3.2
Existe
la
empresa
segregacin de funciones?
Cuenta
3.3
en
la
empresa
con
indicadores de desempeo para
0%
todos los departamentos?

Existe en el supermercado una
3.4
persona encargada de realizar
0%
evaluaciones a todo el personal?

4
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se pretende evaluar si los sistemas de informacin permiten generar informacin
78
confiable para la toma de decisiones.

Existe un sistema adecuado que
4.1
facilite
la
obtencin
de
informacin interna y externa
4%
0%
5%
5%
3%
0%
para la toma de decisiones?

Se comunica al personal del
4.2
supermercado
todas
las
actividades y responsabilidades
que se deben realizar?
Existen
canales
comunicacin adecuados
4.3
de
para
reportar quejas, sugerencias y

dems informacin dentro del
local?
MONITOREO Y SUPERVISIN
Se evala que el sistema de control interno contine funcionando adecuadamente.

Se controla y supervisa las
5.1
actividades asignadas al personal
5%
5%
4%
4%
3%
3%
encargado?
Se
5.2
realiza
un
monitoreo
continuo por el administrador de

la empresa?
5.3
Se investiga, evala y corrige

las
deficiencias
encontradas
79
En cierta parte
dentro del supermercado?
5.4
Se tiene un conocimiento sobre
los pagos que se realizan?

TOTAL
3%
100% 35%
Elaborado por: Roberto Angamarca y

Diana Gordillo.
Nivel de Confianza
76% - 95%
51% - 75%
15% - 50%
3%
No
.
3
2
1
Revisado por: Ing. Andrea Piedra.
RIESGO
BAJO
Moderado
ALTO
80
Nivel de confianza = 35%

Nivel de Riesgo = Alto

PT-CCI-C-01

PERIODO 2012
Departamento de Compras.
ENTREVISTADO:
Sr. Franklin
Jefe de Compras.
Briones.
ENTREVISTADOR:
Roberto Angamarca. Diana Gordillo.
FECHA:
11/05/2012
No.
Preguntas
AMBIENTE DE CONTROL
SI =1
CP
3%
0%
4%
0%
7%
0%
4%
4%
NO=0
El departamento tiene el nmero

1.1
de personal adecuado y con

experiencia, para llevar a cabo su
funcin?
Existe un documento escrito
1.2
sobre las funciones que tanto Ud.

como sus colaboradores realizan?
1.3
El departamento cuenta con un

EVALUACION DEL RIESGO
2.1
Solo personal autorizado tiene
81
OBSERVACIONES
acceso a manipular el sistema

informtico de Compras. ?
2.2
Se evita firmar cheques en
blanco?
5%
0%
Las facturas de los proveedores

3.1
Quedando pendientes
son registradas inmediatamente
5%
5%
despus de recibidas?
Existen
3.2
las
recibidas
el
viernes en la tarde
aprobaciones
autorizaciones
las
necesarias
para
5%
5%
4%
5%
0%
4%
0%
4%
4%
5%
5%
realizar las compras?

Cuenta
3.3
la
empresa
con
indicadores de desempeo para
0%
este departamento?
3.4
Se
piden
proformas
los
distintos proveedores?
Se analizan las proformas de los
3.5
distintos proveedores al momento

de
decidir
la
compra
de
mercadera?
Se evala la calidad de la
3.6
mercadera antes de realizar la

compra?
3.7
Antes de pagar cualquier factura
82
Pero siempre se toma

en cuenta el costo
o comprobante. Se revisa que se

haya
cumplido
con
las
condiciones de pago establecidas?
3.8
Se piden autorizaciones para

realizar el pago de facturas?
4%
4%
5%
5%
4%
4%
6%
0%
4%
4%
Se verifica que los cheques estn

3.9
llenados correctamente y con su

respectivo respaldo (Facturas)?
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
facilite
4.1
la
obtencin
de
informacin interna y externa

para la
toma de decisiones al
momento de realizar la compra?

Es
4.2
la
mantiene
nica
persona
contacto
con
que
los
proveedores?
departamento de compras todas
las
4.3
actividades
responsabilidades que se deben

realizar
para
funcionamiento
el
correcto
dentro
del
departamento?
83
Existen canales de comunicacin

4.4
adecuados para reportar quejas,

sugerencias y dems informacin
5%
0%
5%
0%
4%
0%
3%
3%
5%
5%
dentro del departamento?
MONITOREO
SUPERVISIN
Se controla y supervisa las
5.1

por
el
encargado
del
departamento?
Se
5.2
realiza
un
monitoreo
continuo de actividades por la

gerencia
al
encargado
del
las
departamento?
Se
5.3
investiga
corrige
deficiencias encontradas dentro

del departamento de compras?
5.4
Se supervisa el pago a los

proveedores para evitar el recargo
de intereses?
TOTAL
100% 48%

Diana Gordillo.
84
Nivel de Confianza
76% - 95%
51% - 75%
15% - 50%
No
.
3
2
1
RIESGO
BAJO
Moderado
ALTO
85

Nivel de Riesgo = Alto.

PT-CCI-CI-01

PERIODO 2012
Departamento de Control de Inventarios.
ENTREVISTADO:
Sra. Ana Facio
ENTREVISTADOR:
FECHA:
11/05/2012
SI =1
No.
Preguntas
AMBIENTE DE CONTROL
CP
3%
0%
4%
0%
4%
0%
NO=0

departamento
de
Control
de
1.1 Inventarios tiene las habilidades

y conocimientos necesarios para
el desempeo de sus actividades?
1.2
de personal adecuado y con

funcin?
Existe un documento escrito
1.3 sobre las funciones que tanto Ud.

como sus colaboradores realizan?
86
Jefe de Bodega.
OBSERVACIONE
S
1.4
1.5

personal en el departamento?
5%
0%
3%
0%
6%
6%
5%
0%
5%
5%

Existen
las
autorizaciones
2.1
empleados
debidas
para
del
que
los
departamento
tengan acceso a manipular el

sistema informtico de Control de
Inventarios?
ACTIVIDADES
DE
CONTROL
Existen un control adecuado que
3.1
se base en polticas de mximos y

mnimos para el control de
inventarios?
Existe una persona determinada
3.2 para controlar los ingresos y

egresos de mercadera?
3.3 Se realizan inventarios Fsicos: ?
a)
Al final del ejercicio
6%
0%
b)
Peridicamente
3%
3%
87
Existen
3.4
para
controles
mercaderas
adecuados
caducadas,
daadas, obsoletas y de lento
5%
5%
4%
4%
5%
0%
movimiento?
Existe
adecuado
control
3.5 registro sobre las mercancas

enviadas a consignacin?
El departamento cuenta con
3.6 algn mtodo de valuacin de
inventarios? Cul?
No existe ningn
tipo de restriccin
Existen restricciones a todo el
3.7 personal para el
ya
acceso a
6%
0%
bodega?
que
en el supermercado
bodega.
Existen documentos fsicos que
3.8 respalde la salida interna de
3%
0%
3%
0%
4%
4%
mercadera?
3.9
documentos
que
respalden los pedidos de compra

de
el
personal que labora
tiene
Existen
todo
mercadera
para
el
departamento?
informes
3.10 Se realizan
existencias
para
que
de
el
88
acceso
departamento
de
compras
adquiera la mercadera?
3.11
Se verifica la mercadera al
momento de la recepcin?
El
departamento
informe
de
realiza
las
6%
6%
4%
0%
3%
0%
4%
0%
3%
3%
un
mercaderas
3.12 recibidas al departamento de

compras para que compare con
las facturas?
INFORMACIN
COMUNICACIN
4.1
facilite
la
informacin
obtencin
interna
para
de
el
Control de Inventarios?
departamento
de
Control
de
Inventarios todas las actividades

4.2 y responsabilidades que se deben
realizar
para
funcionamiento
el
correcto
dentro
del
departamento?
MONITOREO
SUPERVISIN
5.1 Se controla y supervisa las
89

por
el
encargado
del
departamento?
Se
5.2
realiza
un
monitoreo
continuo de actividades por la

gerencia
al
encargado
del
las
3%
0%
3%
0%
100%
36%
departamento?
Se
5.3
investiga
corrige
deficiencias encontradas dentro

del departamento de Control de
Inventarios?
TOTAL
Elaborado por: Roberto Angamarca y Diana

Gordillo.
Nivel de Confianza
76% - 95%
51% - 75%
15% - 50%
No
.
3
2
1
RIESGO
BAJO
Moderado
ALTO
90


PT-CCI-CV-01

PERIODO 2012
Departamento de Ventas.
ENTREVISTADO:
Sr. Luis Calle
ENTREVISTADOR:
FECHA:
11/05/2012
SI =1
No.
Preguntas
AMBIENTE DE CONTROL
Jefe de Ventas
CP
3%
3%
3%
3%
5%
0%
NO=0

departamento de ventas tiene las
1.1
habilidades
conocimientos
necesarios para el desempeo de

sus actividades?
En
1.2
el
departamento
existe
asignacin de responsabilidades y
delegacin
de
autoridad
para
cumplir con los objetivos?

1.3
de
personal
adecuado
con
91
OBSERVACIONES
funcin?
1.4
1.5

personal en el departamento?
6%
0%
4%
0%

Solo
2.1
Se realizan ventas a crdito?
4%
4%
personal
que
labora en el local y
un porcentaje mnimo
de clientes.
Para el personal que
labora en el local la
Existen los respaldos suficientes

2.2
para
garantizar
las
ventas
4%
4%
crdito?
respectiva factura
para clientes externos

la factura y una letra
de cambio.
Ya que se cuenta con
Solo personal autorizado tiene

2.3
acceso a manipular el sistema

informtico
que
controla
las
claves de seguridad
1
4%
4%
ventas?
tanto para el que

controla
actividades
para las cajeras
3
3.1
Las
cajeras
aprobaciones
tienen
las
autorizaciones
92
4%
4%
las
como
necesarias para realizar las ventas?

Cuenta
3.2
la
empresa
con
indicadores de desempeo
para
7%
0%
3%
3%
6%
0%
3%
3%
4%
4%
4%
4%
6%
0%
3%
3%
este departamento?
Se verifica la calidad de la
3.3
mercadera antes de realizar la

venta?
Existe una poltica que limite la
3.4
cantidad de dinero que se puede

tener en caja?
Se realizan controles de apertura y
3.5
cierres
de
caja
al
personal
encargado de facturacin y cobro?

Existe un lugar seguro y adecuado
3.6
para guardar el dinero recaudado

durante el da?
3.7
Se realizan depsitos diarios del

dinero recaudado por las ventas?
Se
3.8
toman
las
medidas
de
seguridad adecuado para realizar

los depsitos en el banco?
4.1
INFORMACIN
COMUNICACIN
Existe un sistema informtico
93
adecuado que facilite el proceso de

ventas?
departamento de ventas todas las
4.2
actividades
responsabilidades
que se deben
realiza para el
5%
0%
5%
0%
4%
4%
6%
0%
4%
0%
3%
3%
correcto funcionamiento dentro del

departamento?
Existen canales de comunicacin
4.3
adecuados
para reportar quejas,
sugerencias y dems informacin

dentro del departamento?
MONITOREO
SUPERVISIN
Se
5.1
controla
supervisa
las

por el encargado del departamento?
Se realiza un monitoreo continuo
5.2
de actividades por la gerencia al

encargado del departamento?
5.3
Se
arqueos
de
caja
corrige
las
sorpresivos?
Se
5.4
realizan
investiga
deficiencias encontradas dentro del

departamento de ventas?
94
TOTAL
100% 46%

Diana Gordillo.
Nivel de Confianza
76% - 95%
51% - 75%
14% - 50%
No
.
3
2
1
RIESGO
BAJO
Moderado
ALTO
95


PT-CCI-TH-01

PERIODO 2012
REA DE TALENTO HUMANO (RECLUTAMIENTO, SELECCIN Y
CONTRATACIN.)
ENTREVISTADO:
Sr. Jos Calle
ENTREVISTADOR:
FECHA:
11/05/2012
No.
Preguntas
ACTIVIDADES
CONTROL
Se sigue algn
Gerente General
SI =1
NO=0
CP
10%
0%
9%
0%
11%
0%
10%
0%
13%
13%
DE
proceso
especfico para el reclutamiento

del personal?
Utiliza Ud. Algunas tcnicas

para la seleccin del personal?
La
empresa
preseleccin
realiza
una
despus
del
reclutamiento?
Se realizan anlisis de los

puestos de trabajo a cubrir?
Se investiga a los aspirantes al
puesto de trabajo?
96
OBSERVACIONES
Se realizan entrevistas directas

con los postulantes al puesto?
10%
10%
11%
0%
9%
9%
9%
0%
8%
8%
100%
40%
Se realizan pruebas de aptitud

7
antes de contratar el personal

requerido?
Al momento de Contratar el
personal
se
le
realiza
automticamente el contrato de
trabajo determinado por la ley?
Se realiza un proceso de
induccin
al
personal
contratado?
10
Se controla el horario de
trabajo?
TOTAL

Diana Gordillo.
Nivel de Confianza
76% - 95%
51% - 75%
14% - 50%
No
.
3
2
1
RIESGO
BAJO
Moderado
ALTO
97

3.6 EVALUACIN DE POSIBLES RIESGOS.
De los cuestionarios de control interno aplicados tanto a nivel general como por
departamentos en el Supermercado Megamarket Calle & Hijos obtuvimos las siguientes
conclusiones.
Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo
COMPONENTE
%
Nivel
Nivel
Unidad Empresarial
30%
BAJO
ALTO
Departamento de compras
46%
BAJO
ALTO
36%
BAJO
ALTO
46%
BAJO
ALTO
40%
BAJO
ALTO
Departamento de Control de
Inventarios.
Departamento de ventas
Talento Humano (Seleccin y
Contratacin)
Elaborado por: Los Autores
Unidad Empresarial.
En la evaluacin realizada a nivel general al Supermercado Megamarket Calle & Hijos,

los controles no son aplicados en forma correcta por lo que el cuestionario aplicado nos
muestra un nivel de confianza bajo del 30% debido a que presenta muchas falencias y
debilidades en todos los componentes del COSO evaluados, dndonos as un nivel de
98
riesgo inherente alto del 70% debido a que la empresa no cuenta con un cdigo de tica
y objetivos debidamente aprobado por la alta gerencia, una estructura orgnica, un
manual de procedimientos debidamente establecidos, as como tambin se pudo detectar
que la alta gerencia no realiza estudios para medir el desempeo, encontrar y minimizar
los posibles riesgos que se pueden presentar a nivel general, adems no dispone de
canales de comunicacin adecuados para reportar quejas, sugerencias y dems
informacin que se puede generar tanto interna como externamente y, no cuenta con
indicadores de desempeo para cada uno de sus departamentos.
Departamento de Compras
En cuanto a la los resultados obtenidos con la aplicacin del cuestionario de control

interno en el departamento de compras se pudo determinar un nivel de confianza bajo
con un 46% por lo tanto el nivel de riesgo es Alto con un 54% esto se debe a:
La inexistencia de un manual de procedimientos.
No existe un control de actividades por parte de la alta gerencia ni por el

encargado del departamento para el cumplimiento de actividades.
El departamento no cuenta con canales de comunicacin para receptar

sugerencias, reportar quejas y dems informacin que se pueda generar en el
departamento.
El encargado del departamento no tiene un control sobre los pedidos de

mercadera a los proveedores, puesto que no es la nica persona que realiza
esta funcin ya que muchas de las veces los pedidos los realizan los empleados
designados por su autoridad.
99
No se piden proformas a los proveedores, para realizar los debidos anlisis al

momento de decidir la compra.
Se firman cheques en blanco.
El personal que labora en el departamento no es suficiente para el desempeo de

las actividades.
Departamento Control de Inventarios.
En lo referente al componente del departamento de control de inventarios el nivel de

confianza es bajo, siendo este
el 36% por lo que su nivel de riesgo es alto
encontrndonos con un 64% ya que se detectaron debilidades tales como:
La inexistencia de un sistema informtico de control de inventarios.
Los ingresos y egresos de bodega no cuentan con los respaldos debidamente

documentados.
No cuenta con el nmero de personal adecuado y con experiencia para llevar a

cabo sus funciones.
No existe un manual de procesos que indique como deben manejarse las

actividades para el buen funcionamiento del departamento.
No se evala el desempeo del personal.
No cuenta con una poltica de mximos y mnimos para el control de sus

mercaderas por lo cual en ocasiones existen productos, daados, caducados y en
otras se producen faltantes.
100
No se realizan un control de inventarios al final del ejercicio econmico.
No existen restricciones adecuadas para el acceso a bodega.
Departamento de Ventas
De acuerdo a la evaluacin realizada en el departamento de ventas el nivel de confianza

que se pudo determinar es Bajo, representando un 46% por lo tanto su nivel de riesgo es
Alto con un 54% esto se debe a que la empresa no cuenta con los controles suficientes y
adecuados los mismos que mencionaremos a continuacin:
El departamento no cuenta con el nmero de personal adecuado para su correcto

funcionamiento.
El departamento no cuenta con un manual de procedimientos.
No se realizan evaluaciones al personal para medir su desempeo y

cumplimiento de sus funciones.
La inexistencia de polticas que limite la cantidad de dinero en caja.
La falta de medidas de seguridad adecuadas para el traslado del dinero recaudado

por las ventas, a una institucin financiera.
No existe la debida comunicacin por pate de los administradores para con los
empleados sobre las actividades a realizarse en el departamento.
No cuenta con canales de comunicacin pertinentes para reportar quejas, receptar

sugerencias y dems informacin que puede generarse en el departamento.
101
Talento Humano (Reclutamiento, Seleccin y Contratacin)
Como se mencion anteriormente la empresa no cuenta con el departamento de Talento

Humano, pero se realiz una evaluacin para la actividad de reclutamiento, seleccin y
contratacin del personal encontrando as un nivel de confianza bajo representado por
un 40% por lo tanto su nivel de riesgo es alto con un 60% teniendo debilidades como:
No se sigue un proceso para el reclutamiento del personal.
No se utiliza ninguna tcnica para la seleccin de personal.
No se realizan anlisis de los puestos de trabajo a ser cubiertos.
No se ejecutan pruebas de aptitud antes de contratar al personal.
No se efecta un proceso de induccin al nuevo personal contratado.
3.7 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
En base a la siguiente propuesta esperamos contribuir al correcto desempeo y

funcionamiento de los departamentos ya evaluados en base al Modelo COSO I en el
Supermercado. A continuacin presentaremos la propuesta planteada por cada uno de
los departamentos estableciendo polticas, objetivos y procedimientos determinando con
estos su respectivo flujograma de actividades para un fcil entendimiento de las
funciones a realizase en cada departamento.
102
3.7.1 Establecimiento de Polticas,

Objetivos generales y especficos,
Procedimientos y diagramas de flujo
para:
103
3.7.1.1 Departamento de Compras.
SUPERMERCADO MEGAMARKET CALLE & HIJOS

PROCEDIMIENTO
PT-MP-C. 01
COMPRAS Y PAGOS DE
MERCADERIA
Fecha: Julio 2012

Pgina: 1 2
REA RESPONSABLE: DEPARTAMENTO DE COMPRAS.

Polticas.
Conservar y buscar a los mejores proveedores.
Para la compra de cualquier producto se solicitar proformas de

mnimo tres proveedores.
Se elegir los productos de mejores caractersticas y de los precios ms

convenientes.
Toda adquisicin de mercaderas deber ser canalizada a travs del

departamento de compras.
Las notas de pedido se dar trmite mximo en dos das.
Se recibir facturas que estn de acuerdo a los precios y condiciones

pactadas en el pedido y en el caso de existir irregularidades quien
decide la recepcin o no de las mercaderas es el Jefe de Compras.
104
Para realizar
el pago a proveedores se verificar que las facturas
tengan la aprobacin del jefe de bodega.
Los das jueves se prepararan todas las facturas pendientes de pago.
Los das viernes de 2pm a 5pm se recibirn y pagaran facturas a los

proveedores.
Los trminos de pago a proveedores son de 30, 60 o 90 das.
En los casos que amerite el pago de inmediato se deber tener la

autorizacin del gerente.
La forma de pago es nicamente a travs de cheques.
Realizar las adquisiciones necesarias en el momento debido, con la
Objetivos.
General.
cantidad y calidad requerida y a un precio adecuado.
Realizar los pagos a proveedores dentro de los plazos establecidos.
Especficos.
Lograr la mejor negociacin con los proveedores.
Tener las mercaderas disponibles en el tiempo que son requeridas.
105
Prevenir las posibles alteraciones en precios, por inflacin o escases.
EMISIN
Julio 2012
REALIZADO POR
Roberto Angamarca.
Diana Gordillo.
106
PAGINA
1
Procedimientos.
PT-MP-C. 01
COMPRAS Y PAGOS DE MERCADERIAS.
FECHA: Julio 2012

Pgina: 2 - 2
AREA RESPONSABLE: DEPARTAMENTO DE COMPRAS.
DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES
N
RESPONSABLE
DOC. TRABAJO/
OBSERVACION
DOCS.
Documento
Original
ACTIVIDAD
ACT.
Solicita las necesidades existentes de mercadera por medio
1
Jefe de Bodega
de una nota de pedido al jefe de compras.
107
Recepta,
2
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Proveedores
evala y clasifica nota de pedido de las
necesidades de la mercadera.
Busca y escoge tres proveedores y solicita proformas.
Documento
Original
Mail
Documentos/ Mail
Original
Documentos/ Mail
Original
Documento
Original y
copia
Documento
Original
Realizan y proporcionan proformas en el tiempo sugerido

por el jefe de compras.
Recibe y analiza proformas de los distintos proveedores
5
Jefe de Compras
determinando la mejor opcin de compra en base a precios

y tiempos de entrega.
Si no existe una proforma que llegue a satisfacer las
Jefe de Compras
Jefe de Compras
Proveedor
necesidades requeridas, se regresa al paso 3.

Realiza la orden de compra al mejor oferente y pasa una
copia al jefe de bodega.
Acoge orden de compra y procede a la facturacin y
despacho de mercaderas.
108
Verifica que la mercadera cumpla con los requerimientos

9
Jefe de Bodega
establecidos en la orden de compra correspondiente en
Documento
Original
Llamada telefnica
cuanto a precios y/o cantidad.

Si la mercadera no cumple con las especificaciones de la
10
Jefe de Bodega
orden de compra en la cantidad y/o precio ir al paso 11

caso contrario ir al paso 14.
Informa al jefe de compras de las irregularidades existentes
11
Jefe de Bodega
y pide autorizacin al jefe de compras para recibir o

rechazar la mercadera.
Si el jefe de compras autoriza la recepcin de la mercadera
12
Jefe de Compras
13
Jefe de Bodega
Rechaza en su totalidad la mercadera y regreso al paso tres
14
Jefe de Bodega
Revisa la mercadera.
15
Jefe de Bodega
ir al paso 14 caso contrario al paso 13.
Si existen productos daados, maltratados o estropeados ir

al paso 16 caso contrario al paso 17.
109
Devuelve productos daados, maltratados o estropeados y

16
Jefe de Bodega
solicita que en un mximo de 2 das se entreguen las notas
Documento
Original
Documentos
Original y
copias
Documento
Original
Documentos
Original
Documentos
Original
de crdito.
17
Jefe de Bodega
18
Proveedor
19
Proveedor
Recibe la mercadera y procede a firmar la factura.

En caso de existir notas de crdito ir al paso 19 caso
contario al paso 20
Enviar notas de crdito en el tiempo sugerido por el jefe de
bodega.
En caso de existir devoluciones recibir las notas de crdito,
20
Jefe de Bodega
adjuntar a la factura correspondiente y enviar los

documentos al auxiliar contable.
Recibe facturas y notas de crdito en caso de existir y carga
la informacin al sistema informtico, emitiendo las
21
Auxiliar Contable
respectivas retenciones de ser el caso, para su posterior

archivo de acuerdo a la fecha de emisin.
110
Prepara los comprobantes de egreso y emite los cheques de

22
Auxiliar Contable
23
Auxiliar Contable
24
Gerente
las facturas pendientes de pago.
Documentos
Original
Documentos
Original
Documentos
Original
Documentos
Copias
Documentos
Copias
Enva documentos y solicita las respectivas autorizaciones

y firmas.
Recibe y revisa cheque con la respectiva documentacin.
Si toda la documentacin esta correcta sigo al paso 26,
25
Gerente
26
Gerente
27
Auxiliar Contable
28
Proveedor
29
Auxiliar Contable
Recibe factura y busca en el archivo.
30
Auxiliar contable
Solicita firma y sello de la empresa proveedora para el
caso contrario regreso al paso 22.

Firma y entrega cheques al auxiliar contable.
Recibe cheque con toda su documentacin y procede a
archivar en un lugar seguro.
Presenta copia de facturas pendientes de pago con sus
respectivas firmas al auxiliar contable.
111
comprobante de egreso.
31
Proveedor
32
Auxiliar Contable
33
Auxiliar Contable
Firma y sella comprobante de egreso.
Entrega cheque y retenciones de ser el caso al proveedor.
Cheque
Documentos
Original
Archiva documentacin en el lugar respectivo de forma

permanente.
FIN
34
EMISIN
REALIZADO POR
PAGINA
Roberto Angamarca.
Julio 2012
2
Diana Gordillo.
112
Diagrama de Flujo.
Diagrama de flujo para Compras y Pagos de mercadera en el Supermercado Megamarket Calle & Hijos
Jefe de Bodega
Jefe de Compras
Proveedores
Auxiliar Contable
Gerente
Recepta N/P evala y

clasifica necesidades de
mercadera.
INICIO
Solicita necesidades de
mercadera con N/P al
jefe de compras
Busca y escoge tres

proveedores y solicita
proformas
Realizan y
promocionan
proformas
Recibe y analiza proformas
Recibe facturas y notas de crdito

en caso de existir
N
O
Satisfacen necesidades
de mercadera?
Recibe copia de la orden

de compra
SI
Realiza la orden de compra al
mejor oferente y enva Peticin
con copia al jefe de bodega.
Acoge orden de compra factura

y despacha la mercadera
Carga al sistema informtico y

emite las respectivas retenciones
Verifica que la factura

cumpla con
requerimientos
establecidos en la orden
de compra en cuanto a
cantidad y precio.
S
I
Si cumple con los

requerimientos?
N
O
Archiva
documentos
Informo al jefe de compras

de las irregularidades y
pide autorizacin.
NO
Se autoriza la
recepcin?
Prepara comprobantes de
egreso y cheques de facturas
pendientes de pago
SI
Rechaza la mercadera
Recibe y revisa cheques
con la respectiva
documentacion
Enva documentos y
solicita firmas.
Revisa la mercaderia
NO
N
O
Si todo esta
correcto?
Existen productos
maltratados?
SI
SI
Devuelve mercadera
maltratada y solicita notas
de crdito
En caso de existir N/C enviar

documentos en tiempo
sugerido
Recibe y
Firma y entrega documentos

al auxiliar contable.
Recibe y archiva
Archiva
documentos
documentos
Recibe la mercadera y
firma la factura
Recibe facturas y busca en el
archivo.
Recibe N/C en caso de
existir adjunta a la factura,
enva al Auxiliar Contable
Presenta copias de facturas

pendientes de pago.
Solicita firmas y sello de
empresa proveedora para
comprobantes de egreso.
Entrega el cheque al
proveedor
Firma y sella comprobantes

de egreso.
Archiva documentos
FIN
Realizado por: R. Angamarca. D. Gordillo.
Universidad Politcnica Salesiana.
113
3.7.1.2 Departamento de Control de Inventarios

PT-MP-CI. 01
PROCEDIMIENTO
Fecha: Julio 2012

Pgina: 1 2
Ingreso de Mercadera a Bodega.

Polticas.
Ser responsabilidad del jefe de bodega establecer mnimos y mximos

de inventarios.
Se recibir mercadera nicamente de lunes a viernes por la maana.
Se recibir las mercaderas despus de que stas hayan sido

debidamente contadas
e inspeccionadas en cuanto a su calidad,
cantidad, precio y comparada con la orden de compra.
No se recibir productos caducados, golpeados y/o estropeados.
Exigir a los proveedores que se entreguen las notas de crdito en un

perodo mximo de dos das.
114
Objetivos.
Generales.
Apoyar al departamento de compras en la decisin de la cantidad de

productos a adquirir.
Especficos.
Determinar la cantidad de inventario que deber mantenerse en bodega.
Establecer la cantidad de mercadera que se deber comprar.
EMISIN
Julio 2012
REALIZADO POR
Roberto Angamarca.
Diana Gordillo.
115
PAGINA
Procedimientos.
PT-MP-CI. 01
INGRESO DE MERCADERIA A BODEGA.
FECHA: Julio 2012

Pgina: 2 2
AREA RESPONSABLE: DEPARTAMENTO DE CONTROL DE INVENTARIOS.
N
RESPONSABLE
ACT.
Jefe de Bodega
Jefe de Bodega
DOC. TRABAJO/
OBSERVACION
DOCS.
Documento.
Original.
Documento.
Original.
ACTIVIDAD
Revisa faltantes de mercadera en bodega y llena nota de

pedido.
Enva nota de pedido con requerimientos al Jefe de
116
Compras.
3
Jefe de Compras
Recibe nota de pedido y realiza la orden de compra.
Documento.
Original.
Jefe de Compras
Enva copia de la orden de compra al jefe de bodega.
Documento.
Original.
Jefe de Bodega
Documento.
Original.
Documento.
Original.
Recibe copia de la orden de compra y archiva hasta el

momento que llegue la mercadera.
Cuando llega el proveedor con la mercadera, solicita la
Jefe de Bodega
factura correspondiente y procede a comparar con la orden

de compra respectiva.
Jefe de Bodega
Jefe de Bodega
Jefe de Compras
Si la factura es igual a la orden de compra en cuanto a

cantidad y precio sigo al paso 11 caso contario al paso 8.
Informa al jefe de compras de las irregularidades
encontradas en cuanto a precios y cantidad.
Si autoriza la recepcin de la mercadera sigo al paso 11
caso contrario al paso 10
117
10
Jefe de Bodega
11
Jefe de Bodega
12
Jefe de Bodega
13
Jefe de Bodega
14
Jefe de Bodega
15
Jefe de Bodega
16
Jefe de Bodega
17
Jefe de Bodega
18
Auxiliar Contable
Rechaza la mercadera en su totalidad y regresa al paso 2.

Revisa que la mercadera cumpla con las polticas
establecidas por el supermercado.
Si cumple con las polticas establecidas por el
supermercado sigo al paso 14, caso contrario al paso 13.
Rechaza la mercadera daada o estropeada y solicito notas
de crdito.
Recibe la mercadera en buen estado y firma la factura.
Si hay notas de crdito sigo al paso 16 caso contrario al
paso 17.
Espera a que el proveedor envi notas de crdito.
Toma muestras de todos y cada uno de los productos y
enva al Auxiliar Contable con su respectiva factura.
Recibe muestras y factura de los productos acogidos en
118
Documento.
Original.
Documentos.
Original.
Documento.
Original.
bodega.
19
Auxiliar Contable
20
Auxiliar Contable
21
Auxiliar Contable
22
Auxiliar Contable
Compara la factura con las muestras recibidas.
Solicita faltantes de muestras al jefe de bodega.
Ingresa la mercadera al sistema informtico.
Si las muestras coinciden con los productos establecidos en

la factura sigo al paso 22 caso contrario al paso 21.
FIN
23
EMISIN
REALIZADO POR:
PAGINA
Roberto Angamarca.
Julio 2012
2
Diana Gordillo.
119
Diagrama de Flujo.
Ingreso de mercadera a Bodega del Supermercado Megamarket Calle & Hijos
Jefe de Bodega
Jefe de Compras
Auxiliar Contable
INICIO
Revisa faltantes de mercadera y llena nota de

pedido.
Recibe muestras y facturas de los

productos acogidos en bodega.
Enva nota de pedido al jefe

de compras
Recibe nota de pedido y

realiza orden de compra
Compara la factura con las

muestras recibidas.
Enva copia de la orden de
compra al jefe de bodega
Recibe
copia Ord.
compra
SI
Cuando llegue proveedor con
mercadera solicita factura y
compara con la orden de
compra
SI
Si factura =orden de
compra en cuanto a
cantidad y precio?
NO
Factura = productos?
Solicito faltantes de muestras al

Jefe de Bodega
NO
Ingresa la mercadera al
sistema informtico
Si autoriza la recepcin
de la mercadera?
Informo al jefe de compras de

las irregularidades en precio y
cantidad
SI
NO
FIN
Rechaza la mercaderia
Revisa que la mercaderia

cumpla con las politicas
establecidas
SI
Cumple con las polticas

establecidas?
NO
Rechaza la mercadera
estropeada y solicita notas de
crdito
Recibe la mercadera en buen

estado y firma factura
NO
SI
Hay notas de crdito?
Espera que
proveedor envi
nota de crdito
Toma muestras de todos los

productos y enva al Aux.
Contable con factura.
120

PT-MP-CI. 02
PROCEDIMIENTO
Fecha: Julio 2012

Pgina: 1 2
Custodia de Mercadera en Bodega

Polticas.
Desde el momento en que se recibe la mercadera, el encargado de

bodega es responsable de la proteccin, y seguridad de los productos.
Desde el momento en que se recibe la mercadera, el encargado de

bodega es responsable de la cantidad de productos existentes en bodega.
Se revisar semanalmente los productos perecibles.
Se apilar la mercadera sobre palets de madera, nunca directamente

sobre el suelo, teniendo en cuenta las recomendaciones de los
proveedores.
Se ordenar la mercadera segn su clasificacin (productos perecibles y

no perecibles).
Se permitir el acceso a bodega solamente al personal autorizado.
Ser responsabilidad del jefe de bodega solicitar al administrador que le

provea de los medios necesarios para la proteccin de la mercadera
contra organismos vivos como hongos, bacterias, roedores, etc.
121
El jefe de bodega y los bodegueros sern responsables de custodiar la

mercadera de los organismos vivos en el momento necesario.
El Jefe de Bodega ser responsable por el cumplimiento de las normas

bsicas de seguridad.
Objetivos.
Generales.
Tener un control adecuado de la mercadera que se encuentra en

bodega.
Especficos.
Proteger la mercadera contra robo, dao o descomposicin.
Facilitar el almacenaje adecuado como medida de proteccin contra

daos ocasionados por amenazas externas.
EMISIN
Julio 2012
REALIZADO POR:
Roberto Angamarca.
Diana Gordillo.
122
PAGINA
Procedimientos.
PT-MP-CI. 02
CUSTODIA DE MERCADERA EN BODEGA
FECHA: Julio 2012

Pgina: 2 - 2
N
RESPONSABLE
Jefe de Bodega
OBSERVACION
DOCS.
ACTIVIDAD
ACT.
DOC. TRABAJO/
Informa a los bodegueros con anterioridad de la posible

mercadera a llegar.
123
Bodegueros
Jefe de Bodega
Bodegueros
Preparan espacios para la mercadera prxima a llegar.
Recibe mercadera.
Clasifica la mercadera en productos perecibles y no

perecibles
Productos perecibles
Bodegueros
Bodegueros
Bodegueros
Bodegueros
Bodegueros
Productos de delicado tratamiento.

Si son de delicado tratamiento sigo al paso 7, caso
contrario sigo al paso 8.
Toman las debidas precauciones en el tratamiento de la
mercadera.
Los productos recibidos necesitan refrigeracin.
Si necesitan refrigeracin sigo al paso 10 caso contrario
sigo al paso 11
124
10
Bodegueros
11
Bodegueros
Envo directamente a los frigorficos del supermercado.

Verifican fechas de caducidad de los productos existentes y
de los productos recibidos.
Si la fecha de caducidad de los productos existentes es

12
Bodegueros
mayor o igual a la fecha de caducidad de los productos

recibidos sigo al paso 13 caso contrario sigo al paso 14
13
Bodegueros
14
Bodegueros
Procedo a colocar los productos recibidos encima de los

productos existentes
Procedo a colocar los productos recibidos debajo de los
productos existentes.
Productos no perecibles
15
Bodegueros
16
Bodegueros
Los productos son de delicado tratamiento.

Si son de delicado tratamiento sigo al paso 17 caso
contrario sigo al paso 18.
125
17
Bodegueros
18
Bodegueros
19
Jefe de Bodega
20
Jefe de Bodega
21
Jefe de Bodega
Tomo las debidas precauciones en el tratamiento de la

mercadera.
Coloco la mercadera en los lugares preparados con
anterioridad.
Supervisa que toda la mercadera est colocada
adecuadamente.
Si la mercadera esta colocada adecuadamente ir al paso 22
caso contrario ir al paso 21
Regreso al paso 4.
FIN
22
EMISIN
REALIZADO POR:
PAGINA
Roberto Angamarca.
Julio 2012
2
Diana Gordillo
126
Diagrama de Flujo
Custodia de mercaderas en bodega para el Supermercado Megamarket Calle & hijos
Jefe de Bodega
Bodegueros
INICIO
Informa a los bodegueros
de la posible mercadera
a llegar
Preparan espacios para la mercadera

prxima a llegar
Recibe la mercadera
Clasifican la mercadera en productos

perecibles y no perecibles
Productos no
perecibles
NO
Productos
perecibles
NO
Son de delicado
tratamiento?
Son de delicado
tratamiento?
SI
SI
Tomo las debidas

precauciones en el
tratamiento de la
mercadera.
Tomo las debidas

precauciones en el
tratamiento de la
mercadera.
Coloco la mercadera
en los lugares
preparados con
anterioridad
NO
Necesitan
refrigeracin?
SI
Envi directamente a los
frigorficos del
supermercado.
Verificar fechas de caducidad de productos

existentes y de los productos recibidos
Supervisa que toda la

mercadera este colocada
adecuadamente.
NO
Proceder a colocar los

productos recibidos debajo
de los productos existentes.
NO
SI
Si F/caducidad productos existentes
F/caducidad productos recibidos?
Proceder a colocar los

productos recibidos encima
de los productos existentes.
Est colocada
adecuadamente?
SI
FIN
127

PT-MP-CI. 03
PROCEDIMIENTO
Fecha: Julio 2012

Pgina: 1 2
Egresos de Mercadera de Bodega.

Polticas.
Se registrar todas las salidas de mercaderas por caducados y

maltratados en el sistema informtico.
Se comunicar al departamento de ventas sobre las mercaderas de

lento movimiento para su pronta salida.
Se autorizar la salida de mercadera con la presentacin de un

documento debidamente autorizado para aquellas ventas realizadas al
por mayor y que no se dispongan en el local.
Se realizar la entrega de mercadera para perchas nicamente con la

presentacin de una requisicin de mercadera a bodega.
Ser responsabilidad del jefe de bodega adaptarse a las polticas

establecidas por los proveedores en el control de las mercaderas
prximas a caducar.
128
Objetivos.
Generales.
Apoyar al departamento de ventas en la entrega oportuna y adecuada de

las mercaderas a los clientes.
Especficos.
Verificar que las mercaderas estn en perfectas condiciones antes de

realizar el despacho.
Despachar las mercaderas en el menor tiempo posible.
EMISIN
Julio 2012
REALIZADO POR:
Roberto Angamarca.
Diana Gordillo.
129
PAGINA
Procedimientos.
PT-MP-CI. 03
EGRESOS DE MERCADERIA DE BODEGA.
FECHA: Julio 2012

Pgina: 2 - 2
N
RESPONSABLE
ACT.
Jefe de Bodega
DOC. TRABAJO/
OBSERVACION
DOCS.
ACTIVIDAD
El egreso de mercadera es para perchas.
130
Jefe de Bodega
Perchadores
Jefe de Bodega
Jefe de Bodega
Jefe de Bodega
Jefe de Bodega
Bodegueros
Bodegueros
Si el egreso es para perchas ir al paso 3 caso contrario ir al

paso 13
Llenan la requisicin de mercadera y envan al jefe de
bodega.
Recibe requisicin de mercadera y verifica existencia en el
sistema informtico.
Existen los productos requeridos
Si existen los productos requeridos ir al paso 7 caso
contrario ir al paso 11
Emite comprobante de egreso de bodega y solicita a los
bodegueros su despacho inmediato.
Llevan mercadera a perchas y solicitan firmas de
recepcin a perchadores para el comprobante de egreso.
Entregan comprobante de egreso de bodega a jefe de
131
Documento
Original
Documento
Original
Documento
Original
Documento
Original
Documento
Original
Bodega.
10
Jefe de Bodega
11
Jefe de Bodega
12
Jefe de Bodega
13
Jefe de Bodega
14
Jefe de Bodega
15
Jefe de Bodega
16
Jefe de Bodega
17
Jefe de Compras
Recibe comprobante de egreso de bodega y procede a

archivar.
Se dar paso al proceso de compras.
Comunicar a los perchadores que el producto solicitado
no esta disponible.
El egreso es por caducados.
Si el egreso es por caducados ir al paso 15 caso contrario ir
al paso 28.
Solicita a los bodegueros clasificar la mercadera caducada
y prxima a caducar.
Enviar informe de productos caducados y prximos a
caducar al jefe de compras.
Localiza a los proveedores de la mercadera daada y pide
132
Documento
Original
Documento
Original.
la devolucin de los productos.

18
Jefe de Compras
19
Jefe de Compras
20
Jefe de Compras
21
Proveedor
22
El proveedor acepta el pedido de devolucin

Si el proveedor devuelve el producto ir al paso 20 caso
contrario ir al paso 24.
Informa al jefe de Bodega que los productos caducados
sern cambiados.
Mail/llamada
telefnica
Despacha productos por cambiar.
Jefe de Bodega
Devuelve productos caducados a los proveedores.
23
Jefe de Bodega
Da paso al proceso de custodia de mercadera en bodega.
24
Jefe de Compras
25
Gerente
Informa al gerente de los productos caducados y no

devueltos por el proveedor.
Autoriza que la mercadera se de baja del sistema
informtico.
133
26
Jefe de Compras
27
Jefe de Bodega
28
Jefe de Bodega
29
Jefe de Bodega
30
Jefe de Bodega
31
Jefe de Bodega
32
Jefe de Bodega
33
Administrador
34
Jefe de Bodega
Da de baja inmediatamente la mercadera del sistema
Desecha los productos caducados.
El egreso es por maltratados
informtico e informa al jefe de bodega.
Si el egreso es por maltratados ir al paso 30 caso contrario

ir al paso 39
La causa del dao fue ocasionada por el personal.
Si la causa del dao fue hecha por el personal ir al paso 32
Busca a los responsables de los daos ocasionados e
informa al administrador.
Procede a facturar y a descontar el valor de los productos
daados al responsable.
Informa al administrador de las causas de la mercadera
134
daada.
35
Administrador
36
Gerente
37
Jefe de Compras
38
Jefe de Bodega
Informar al gerente de los percances sucedidos.
Da de baja la mercadera daada e informa al jefe de bodega.
Desechar la mercadera daada.
Autorizar dar de baja la mercadera daada del sistema

informtico.
FIN
39
EMISIN
Julio 2012
REALIZADO POR:
Roberto Angamarca.
Diana Gordillo.
135
PAGINA
2
Diagrama de Flujo.
Egresos de mercadera de Bodega del Supermercado Megamarket Calle & Hijos
Perchadores
Jefe de Bodega
Bodegueros
Jefe de Compras
Proveedor
Administrador
Gerente
INICIO
SI
NO
El egreso es para
percha?
Recibe requisicin de
mercadera y verifica
existencias en el sistema
informtico
Llenan requisicin de
mercadera y envan al jefe
de bodega
NO
Existen los productos requeridos
por percha?
SI
Llevan mercadera a perchas y
solicitan firmas de recepcin para
comprobante de egreso de
bodega
Emite comprobante de egreso y

solicita a los bodegueros su
despacho inmediato
Entregan comprobante de
egreso al jefe de bodega
Recibe
comprobante
de egreso
Se dar paso al
proceso de compras
1
Comunicara a los
perchadores que el
producto solicitado no
esta disponible
NO
El egreso es por
caducados?
Localiza a los proveedores de la
mercadera daada y solicita la
devolucin
SI
Solicita a los bodegueros clasificar
la mercadera prxima a caducar o
caducada.
El proveedor acepta el
pedido de devolucin?
Enva informe de productos
prximos a caducar o caducados al
jefe de compras
NO
SI
Informa al jefe de bodega que los

productos sern cambiados
Despacha la mercadera
por cambiar
Devuelve productos caducados a

los proveedores
Informa al gerente de los
productos caducados y no
devueltos por los proveedores
Se dar paso al proceso de

custodia de mercadera en
bodega
Autoriza que la mercadera se

de baja del sistema
informtico.
Da de baja inmediatamente la
mercadera del sistema
informtico e informa al jefe de
bodega.
Desechara la
mercadera
caducada
NO
El egreso es por maltratados?
SI
NO
La causa del dao fue hecha por

el personal
SI
Busca a los responsables de los

daos ocasionados e informa al
administrador.
Procede a facturar y a
descontar el valor de los
productos daados al
responsable
Informa al administrador de las causas

del dao
Informa al gerente de los

percances sucedidos con la
mercaderia
Desecha la mercadera daada.
Autoriza dar de baja la

mercadera daada del
sistema informatico
Da de baja del sistema

informtico la mercadera
daada e informa al jefe de
bodega.
1,2,3
FIN
136
3.7.1.3 Departamento de Ventas.

PROCEDIMIENTO
PT-MP-V. 01
Fecha: Julio 2012
Venta de mercaderas.
Pgina: 1 2
REA RESPONSABLE: DEPARTAMENTO DE VENTAS.
Polticas.
El jefe de ventas realizar la apertura de caja todas la maanas mximo

hasta las 7:45 AM con un monto mnimo de $150 y mximo de $200.
Todas las ventas se realizaran en efectivo.
Se conceder crditos nicamente a los empleados del supermercado

con su respectiva documentacin en un monto mximo de $100 dlares,
siendo este descontado de su rol de pagos al final del mes.
Se realizar un descuento del 3% en compras superiores a $200 dlares,

nicamente en ventas al por mayor.
No se aceptarn devoluciones ni cambios de mercadera.
Se mantendr un stock mnimo de 10 productos en percha.
137
Los perchadores sern responsables de colocar los carritos de

supermercado y canastas en un lugar que no incomode al cliente.
Se deber tener un monto mximo de 2000 dlares en caja.
Ser responsabilidad del jefe de ventas controlar la cantidad de dinero

en caja y cumplir con la poltica establecida para mximos y mnimos.
Los perchadores sern responsables de verificar e informar al jefe de

ventas diariamente sobre los productos prximos a caducar y
caducados, que se encuentren en perchas.
El jefe de ventas ser responsable de tomar las acciones necesarias para

vender los productos de lento movimiento.
El jefe de ventas deber informar a los encargados del proceso de

egresos de la mercadera prxima a caducar y caducada para que se de
su respectivo trmite.
Todo faltante de dinero recaudado por las ventas ser descontado al

cajero en el rol de pagos del correspondiente perodo.
Sera responsabilidad del jefe de ventas enviar un reporte al contador al

finalizar el mes de los faltantes en los cierres de caja para que se
realicen los descuentos respectivos.
El dinero recaudado por las ventas diarias ser depositado mximo al

da siguiente.
El jefe de ventas ser el encargado de tomar las medidas de seguridad

necesarias para el traslado del dinero, desde el local hasta una
138
institucin bancaria para su depsito.
Objetivos.
Generales.
Direccionar al personal para que realicen las tareas asignadas evitando

duplicidad de funciones, para que el procedimiento de ventas siga un
proceso lgico y obtener excelentes resultados.
Especficos.
Coordinar de forma eficiente las actividades del personal que integra las
operaciones de ventas.
Coordinar la correcta secuencia de las ventas desde el momento en que

se pide la mercadera a bodega hasta la venta de los artculos,
satisfaciendo las necesidades de los clientes.
Mantener un ambiente amigable con los clientes.
Realizar una adecuada exhibicin en perchas de los productos, en

cuanto a cantidad y calidad en su presentacin.
Efectuar promociones e impulsar los productos.
EMISIN
REALIZADO POR:
PAGINA
Roberto Angamarca.
Julio 2012
1
Diana Gordillo.
139
Procedimientos.
PT-MP-V. 01
DEPARTAMENTO DE VENTAS
FECHA: Julio 2012

Pgina: 2 - 2
AREA RESPONSABLE: VENTAS.
N
RESPONSABLE
Perchadores
OBSERVACION
DOCS.
Documento.
Original.
ACTIVIDAD
ACT.
DOC. TRABAJO/
Verifican necesidades de mercadera en perchas, llenan

hojas de pedido y envan al jefe de bodega.
140
Recibe hoja de pedido y despacha la mercadera con su
Jefe de Bodega
Perchadores
Perchadores
Perchadores
Perchadores
Perchadores
Firman comprobante de egreso.
Perchadores
Clasifican la mercadera para colocarla en las perchas.
Perchadores
10
Perchadores
respectivo comprobante de egreso.

Reciben la mercadera, verifican los productos y comparan
con el comprobante de egreso.
Comprobante de egreso es igual a los productos recibidos.
Si los productos no coinciden con el comprobante de
egreso ir al paso 6 caso contrario ir al paso 7
Solicito faltante al jefe de bodega y espera que lleguen
productos.
Verifican fechas de caducidad de producto en percha y

compara con productos solicitados.
Fecha de caducidad de productos solicitados es mayor que
141
Documentos
original
Documento.
Original.
Documento.
Original.
la fecha de caducidad de productos en percha.

Si la fecha de caducidad de productos solicitados es mayor
11
Perchadores
que los productos en percha sigo al paso 11 caso contrario
sigo al paso 12.

Coloco productos solicitados detrs de productos en
12
Perchadores
13
Perchadores
14
Cliente
Busca necesidad de productos.
15
Cliente
Transporta los productos a caja.
16
Cajero
Reciben los productos y los pasa por el lector de barras.
17
Cajero
La venta es para un cliente mayorista
18
Cajero
perchas.
Coloco productos solicitados delante de productos en
percha.
Si la venta es para un cliente mayorista sigo al paso 19 caso

contrario al paso 20.
142
19
Cajero
Aplico la poltica establecida para los mayoristas.
20
Cajero
Informa al cliente el monto a ser cancelado.
21
Cajero
La venta es al contado.
22
Cajero
23
Cajero
24
Cajero
25
Cajero
Documentos
Original
26
Cajero
Documentos
Original
27
Cajero
Si la venta es al contado ir al paso 23 caso contrario ir al

paso 30.
Pregunta al cliente si necesita factura con datos.
Si el cliente necesita factura con datos ir al paso 25 caso
Solicita datos al cliente, llena la factura y cobra el monto
facturado.
Imprime factura y procede a solicitar la firma
correspondiente.
Entrega factura original al cliente y guarda la copia.
143
28
Cajero
29
Cajero
30
Cajero
31
Cajero
32
Cajero
33
Cajero
34
Cajero
35
Cajero
36
Auxiliar Contable
Cobra el monto facturado e imprime la factura como
Documentos
Original
Documentos
Original
Solicita datos al empleado, llena e imprime factura.
Documentos
Original
Solicita firma y entrega la factura original al empleado.
Documento
Original
Documento
Copias
Documento
Copias
consumidor final.
Entrega original de la factura al cliente y la copia la guarda
el cajero.
La venta es mayor a $100 dlares
Si la venta es mayor a 100 dlares sigo al paso 32 caso
contrario sigo al paso 33
Solicita al empleado quitar el excedente del valor a facturar
y regreso a paso 30.
Al finalizar el da se enviar copias de facturas a la auxiliar

contable.
Recibe y clasifica las facturas al contado y a crdito.
144
37
Auxiliar Contable
Archiva facturas de manera permanente.
Documentos
Copias
Documento
Original
Documento
Original.
Al finalizar la jornada de trabajo contar el dinero

38
Cajero
recaudado por las ventas del da, clasificando billetes y

monedas para luego entregar al jefe de ventas y realizar el
respectivo cierre de caja.
Recibe dinero recaudado por la cajera e imprime reporte de
39
Jefe de Ventas
40
Jefe de Ventas
Realiza un arqueo de caja.
41
Jefe de Ventas
El resultado es igual al reporte de ventas.
42
Jefe de Ventas
43
Jefe de Ventas
Comunica al cajero del faltante.
44
Jefe de Ventas
Solicita firma al cajero para el reporte de ventas
45
Jefe de Ventas
Guarda el dinero recibido en la caja fuerte.
ventas.
Si el resultado no es igual al reporte de ventas ir al paso 43

145
46
Jefe de Ventas
Depositar en el bando el dinero recaudado por las ventas

al siguiente da.
FIN
EMISIN
REALIZADO POR:
PAGINA
Roberto Angamarca.
Julio 2012
2
Diana Gordillo.
146
Diagrama de Flujo.
Venta de mercaderas para el Supermercado Megamarket Calle & Hijos
Perchadores.
Jefe de Bodega.
Clientes.
Cajeros (as)
INICIO
Jefe de Ventas.
Reciben los productos

y los pasan por el
lector de barras
Buscan necesidades
de productos.
Verifican necesidades de
mercadera existentes en
percha y llenan requisicin de
mercadera.
Auxiliar Contable.
Recibe las facturas.

Transportan los
productos a caja.
NO
La venta es para un
cliente mayorista?
Recibe requisicin de
mercaderia y despacha la
mercadera solicitada con
su comprobante de egreso
Envan requisicin de
mercadera al jefe de
bodega.
Clasifica facturas al
contado y a crdito.
SI
Aplico la poltica
establecida para los
mayoristas
Reciben la mercadera,
verifican los productos y
comparan con el
comprobante de egreso.
Facturas.
Informo al cliente del

monto a ser cancelado
Comprobante de
egreso =productos
recibidos?
SI
NO
NO
La venta es al
contado?
SI
Solicita faltante al
jefe de bodega
Pregunta al cliente si
necesita factura con datos.
Firma comprobante de
egreso.
Necesita factura
con datos?
NO
SI
Solicita datos al
cliente, llena la factura
y cobra el monto
facturado
Clasifica la
mercadera para
colocarlas en percha
Recibe el dinero
recaudado por la cajera
e imprime reporte de
ventas
Imprime factura y
procede a solicitar la
firma correspondiente
Verifica F/caducidad
productos en percha y
compara con
productos solicitados
Realiza un arqueo de
caja
Entrega factura
original al cliente y
guarda la copia
F/caducidad prod.
Solicitados
>
F/caducidad de prod. en
percha?
SI
NO
Cobra el monto
facturado e imprime la
factura como
consumidor final
NO
SI
Comunica al cajero del

faltante.
Entrega original de
la factura al cliente y
guarda la copia
Coloca productos
solicitados detrs de
productos en percha
La venta es
>
a $100?
Coloca productos
solicitados delante de
productos en percha
Resultado
=
Reporte de Ventas?
NO
Solicita firma al cajero

para el reporte de ventas.
SI
Solicita al empleado
quitar el excedente del
valor a facturar.
Solicita datos al
empleado, llena e
imprime factura.
Solicita firma y
entrega la factura
original al empleado
Gurda el dinero recibido

en la caja fuerte.
Depositara en el banco el
dinero recaudado por las
ventas al siguiente da.
FIN
1y2
Al finalizar el da se
enviaran copias de
facturas al auxiliar
contable
Al finalizar la jornada
contara el dinero recaudado
para su respectivo cierre de
caja.
147
3.7.1.4 rea de Talento Humano (Reclutamiento, Seleccin y Contratacin).

PROCEDIMIENTO
PT-MP-TH. 01
Reclutamiento, Seleccin y
Fecha: Julio 2012
Contratacin.
Pgina: 1 2
REA RESPONSABLE: RECLUTAMIENTO, SELECCIN Y

CONTRATACIN.
Polticas.
Los aspirantes a ocupar una vacante debern tener los conocimientos y

experiencia que el puesto exige.
Cuando exista una vacante se bebe tomar en cuenta al personal que

labora en el supermercado sometindolo al proceso de reclutamiento.
Cuando la vacante no pueda ser cubierta por un empleado se proceder

a buscar fuentes externas.
Ser responsabilidad de los jefes de departamento disear las pruebas

necesarias para el proceso de seleccin de acuerdo al puesto vacante.
La seleccin del personal se realizara mediante un anlisis de su

curriculum y/o en una entrevista.
148
Se realizarn confirmaciones de los documentos presentados en las

hojas de vida de los candidatos a ocupar una vacante.
Los medios de reclutamiento de personal que deber utilizar el

supermercado sern los siguientes:
Colocar aviso en un lugar visible dentro del supermercado.
Utilizar al personal de la empresa como portavoz.
Hacer uso de los
medios de comunicacin como radio, tv,
peridico en el cantn.
Todos los trabajadores debern tener su contrato laboral legalmente

inscrito.
Se comenzara a realizar el proceso de seleccin y contratacin con un

mnimo de cinco carpetas
Objetivos.
Generales.
Dotar personal calificado para el desempeo de los cargos que posee el

supermercado.
Proporcionar al gerente una gua que le sirva de apoyo en la aplicacin

de los procesos de reclutamiento, seleccin y contratacin del personal,
en los casos que amerite.
149
Especficos.
Determinar los pasos a seguir en el reclutamiento del personal.
Establecer los mecanismos adecuados para la seleccin de los

postulantes al puesto.
Escoger el mejor candidato calificado para ocupar el cargo vacante.
EMISIN
Julio 2012
REALIZADO POR:
Roberto Angamarca.
Diana Gordillo.
150
PAGINA
1
Procedimientos.
REA DE TALENTO HUMANO
PT-MP-TH. 01
(Reclutamiento, Seleccin y Contratacin).
FECHA: Julio 2012

Pgina: 2 - 2
AREA RESPONSABLE: RECLUTAMIENTO, SELECCIN Y CONTRATACIN.
N
RESPONSABLE
Jefes de
Departamento.
OBSERVACION
DOCS.
Mail
ACTIVIDAD
ACT.
DOC. TRABAJO/
Identifican necesidades de personal y comunican al

administrador.
151
Analiza los diferentes puestos de trabajo a ser cubiertos.
Administrador
Administrador
Gerente
Recibe la solicitud de requerimiento de personal.
Gerente
Acude a fuentes de reclutamiento.
Gerente
Existe personal dentro de la organizacin que pueda cubrir
Enva al gerente la solicitud de requerimiento de personal

con su respectivo anlisis del puesto a cubrir.
el puesto requerido.
Gerente
Si existe el personal en la organizacin para cubrir la

vacante ir al paso 8 caso contrario ir al paso 9
Documento.
Original.
Documento.
Original.
Gerente
Solicita a los empleados actualizar su curriculum vitae.
Gerente
Publica ofertas de empleo.
10
Gerente
Recepta curriculum vitae con documentacin requerida.
Documentos
Original.
11
Gerente
Realiza entrevista preliminar y descarta candidatos no
152
aptos para ocupar el puesto.

12
Gerente
Clasifica candidatos que pasan a la fase de seleccin.
13
Gerente
Verifica informacin plasmada en curriculum vitae.
Gerente
Llama a los mejores aspirantes al puesto indicndoles hora
Documento.
Original.
14
15
16
17
y fecha de las pruebas finales.

Gerente
Los aspirantes acuden al llamado.
Gerente
Si los aspirantes acuden al llamado ir al paso 17 caso

Gerente
Se aplicar las pruebas finales.
Gerente
Se elegir a la persona que ocupe el nuevo puesto de

trabajo de acuerdo a sus habilidades, conocimientos y
18
aptitudes.
19
Gerente
Proceder a realizar el contrato de trabajo respectivo de

acuerdo a la ley.
153
20
Gerente
Regresa al paso 9.
FIN
21
EMISIN
REALIZADO POR:
PAGINA
Roberto Angamarca.
Julio 2012
2
Diana Gordillo.
154
Diagrama de Flujo
Reclutamiento, Seleccin y Contratacin del Personal para el Supermercado Megamarket Calle & Hijos
Jefes de
Departamento
Administrador
Gerente
INICIO
Identifican
necesidades de
personal y
comunican al
administrador.
Recibe solicitud
de requerimiento
de personal.
Analiza puestos
de trabajo a ser
cubiertos.
Acude a fuentes
de reclutamiento.
Enva solicitud de
requerimiento de
personal.
NO
Existe personal dentro de la organizacin

para cubrir el puesto?
SI
Solicito al o los empleados

actualizar su curriculum
vitae.
Publicara ofertas de
empleo.
Recepta curriculum vitae

con documentacin
requerida.
Realiza entrevista preliminar y descarta

candidatos no aptos para ocupar el puesto.
Clasifica candidatos que pasan a la fase de

seleccin.
Verifica informacin plasmada en curriculum

vitae.
Llama a los mejores aspirantes al puesto

para las pruebas final.
NO
Los aspirantes acuden al

llamado?
SI
Se aplica las entrevistas o pruebas

finales.
Se elegir ala persona de acuerdo a

sus habilidades, conocimientos y
aptitudes.
Se realizara el contrato de trabajo

respectivo de acuerdo a la ley.
FIN
155
Simbologa utilizada en los flujos.

SMBOLOGIA
SIGNIFICADO
El smbolo terminal indica el inicio o la

terminacin del flujo, puede ser accin o
lugar. Es necesario escribir dentro del
smbolo la palabra inicio o final.
Direccin de flujos o LNEA DE UNIN,

conecta los smbolos sealando el orden en
que se deben realizar las distintas
operaciones.
El smbolo DECISIN O
ALTERNATIVA, indica un punto dentro
del flujo en que son posibles varias
alternativas derivadas de una decisin, es
decir, una situacin en la que existen
opciones y debe elegirse entre alguna de
ellas.
(Salida)
El CONECTOR representa la conexin o

enlace de un aparte del diagrama del flujo
con otra parte lejana del mismo.
(Entrada)
2
Cada conector debe identificarse con otro

cuyo nmero sea el mismo (el mismo para
l envi que para la recepcin).
156
PROCESO.- se utiliza para un proceso

determinado, es el que se utiliza
comnmente para representar una
instruccin, o cualquier tipo de operacin
que origine un cambio de valor.
DOUMENTO.- Es utilizado para

representar la salida de informacin por
medio de papeles impresos.
MULTIDOCUMENTO.- Se utiliza para

representar varios documentos.
RETRASO.- Significa una espera o un

desplazamiento por agenda o la llegada de
alguna cosa de quien se dependa para
proseguir el proceso.
Este smbolo representa un ARCHIVO

comn y corriente de oficina, en donde se
guarda un documento en forma
permanente.
157
Smbolo ARCHIVO que representa la

guarda o almacenamiento de documentos
de manera temporal.
Smbolo PUENTE: Se utiliza para cruzar

lneas de comunicacin, la misma que no
interrumpen la lnea principal del flujo.
158
SIGLAS UTILIZADAS.
PT-E.- Papel de Trabajo Entrevistas.

PT-CCI-UE.- Papel de Trabajo Cuestionario de Control Interno Unidad Empresarial.
PT-CCI-C.- Papel de Trabajo Cuestionario de Control Interno Compras.
PT-CCI-CI.- Papel de Trabajo Cuestionario de Control Interno Control de Inventarios.
PT-CCI-V.- Papel de Trabajo Cuestionario de Control Interno Ventas.
PT-CCI-TH.- Papel de Trabajo Cuestionario de Control Interno Talento Humano.
PT-MP-C.- Papel de Trabajo Manual de Procedimientos Compras.
PT-MP-CI.- Papel de Trabajo Manual de Procedimientos Control de Inventarios.
PT-MP-V.- Papel de Trabajo Manual de Procedimientos Ventas.
PT-MP-TH.- Papel de Trabajo Manual de Procedimientos Talento Humano.
159
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
160
CONCLUSIONES
Todo sistema de control interno debe ajustarse a las necesidades y

requerimientos de cada organizacin, permitiendo tener una seguridad razonable
de que las acciones tomadas por la administracin concuerdan con los objetivos
corporativos.
Previa la realizacin de un manual de control interno se necesita planificar el

tiempo para investigar las caractersticas de cada uno de los procesos y
actividades de la empresa, el tipo de organizacin y el sistema de control que
posee.
La inexistencia de un sistema de control interno en el supermercado Megamarket

Calle & Hijos. ha generado problemas en el correcto funcionamiento de los
distintos departamentos y cuantiosas prdidas econmicas debido a un manejo
inadecuado de los recursos.
El supermercado Megamarket Calle & Hijos no cuenta con los fundamentos

bsicos como un organigrama, visin, misin, objetivos y valores institucionales
que les de un rumbo a seguir, mucho menos con manuales de control interno.
El supermercado Megamarket Calle & Hijos en la actualidad presenta muchas

debilidades en cuanto a seguridad para salvaguardar sus mercaderas
produciendo con esto grandes prdidas para el local.
161
Se determino mediante la aplicacin de los cuestionarios de control interno que

no existe una adecuada comunicacin entre los principales funcionarios del
supermercado.
No existe el nmero de personal suficiente para cubrir las funciones que se

desempean en el supermercado Megamarket Calle & Hijos provocando con
esto una dbil segregacin de funciones siendo esta la mayor debilidad en su
control interno.
162
RECOMENDACIONES.
Se recomienda que el presente manual se d a conocer y sea implementado por

cada uno de los funcionarios de las reas involucradas y que su ejecucin sea
obligatoria en el desarrollo de las sus actividades diarias.
Las polticas y procedimientos establecidos se debern actualizar cada vez que

los jefes de departamento y la administracin concluyan que dicho
procedimiento o poltica deba modificarse.
El personal involucrado en la direccin del supermercado Megamarket Calle &

Hijos deber ser constantemente capacitado para obtener mejores rendimientos
en las actividades que realizan.
La administracin deber vigilar y controlar que todas las polticas propuestas

en el manual, se cumplan a cabalidad para obtener mejores resultados.
Establecer controles que permitan evaluar el adecuado cumplimiento y

funcionamiento de las actividades de cada rea, las cuales les permitirn tomar
decisiones adecuadas y oportunas.
Se recomienda implementar un sistema electrnico de seguridad en las puertas

del local de tal manera que permita controlar y custodiar las mercaderas del
supermercado permitiendo reducir el riesgo de robo.
163
Se recomienda utilizar los formatos propuestos en anexos para tener un respaldo

y un adecuado control interno del movimiento de las mercaderas.
Se recomienda que la mercadera expuesta en el supermercado se coloque solo

en los lugares destinados para la misma, mejorando as su presentacin, acceso
al local y atencin al cliente.
164
BIBLIOGRAFA
Contralora General del Estado, Acuerdo 039 CG 2009, Normas de control

interno para las entidades, organismos del sector pblico y de las personas
jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos, Ecuador,
2009.
ESTUPIAN, Rodrigo, Control Interno y Fraudes con base en los ciclos

transaccionales, 2da Edicin, Ecoe Ediciones, Bogot, 2006.
MANTILLA, Samuel Alberto, Control Interno Informe COSO, 4ta Edicin

Ecoe Ediciones, Colombia, 2005.
PEA, Jess Mara, Control, Auditora y Revisora Fiscal, 3ra Edicin, Ecoe
Ediciones, Bogot, 2000.
PERDOMO, Abraham, Fundamentos del Control Interno, 9na Edicin,

Cengage Learning Editores, Mxico, 2004.
THOMPSON, Arthur y STRICKLAND, A. J., Administracin Estratgica

Conceptos y Casos, III, 11va. Edicin, Editorial Mc Graw Hill, Mxico, 2001.
VALENCIA, Joaqun, Como Elaborar y Usar los Manuales Administrativos,

3ra Edicin, Thomson Editores, Mxico, 2002.
165
CITAS ELECTRNICAS
RM, Jos Alejandro, Visin y Misin: Dos Conceptos Fundamentales.

(Recuperado 10/03/2012)
http://www.barandilleros.com/vision-y-mision-dos-conceptosfundamentales.html
Cograf Comunicaciones, Definicin de los valores. (Recuperado 11/03/2012)

http://www.elvalordelosvalores.com/definicion/index.html
GONZALEZ, Mara, El control interno. (Recuperado 11/03/2012)

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
GOMEZ, Giovanny, Manuales de procedimientos y su aplicacin dentro del

control interno. (Recuperado 13/03/2012)
www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
NOBOA, Diane, Misin y Visin de una Empresa: Cmo hacer una Misin.
(Recuperado 16/02/2012).
http://www.youtube.com/watch?feature=endscreen&NR=1&v=d-IqjXIgyJg
NOBOA, Diane, Misin y Visin de una Empresa: Cmo hacer una Visin.
(Recuperado 16/02/2012).
http://www.youtube.com/watch?v=Lk6OfqndH1k&feature=related
Lnzate ya, Organigrama Empresarial. Gestion Empresarial. Organigrama.

(Recuperado 27/02/2012)
http://www.youtube.com/watch?v=pQY0lf_blfQ
Lnzate ya, Organigrama por funciones. (Recuperado 27/02/2012)
166
http://www.lanzateya.com/images/organigrama_vertical.jpg
167
Anexos
168
Entrevistas realizadas a los principales funcionarios del supermercado

Megamarket Calle & Hijos para diagnosticar y conocer la situacin
actual de la empresa en las diferentes reas de aplicacin del manual.
PT-E-01
ENTREVISTA
No. De entrevista: 01
Fecha: 15/03/2012
Hora: 9:30
Empresa: SUPERMERCADO MEGAMERKET CALLE & HIJOS

DATOS PERSONALES:
Nombres: Sr. Franklin Briones
Funcionario principal del departamento de compras
Cul es su funcin principal dentro de este departamento?
Mi funcin principal dentro del departamento de compras es mantener siempre los

stocks necesarios de productos en el supermercado, para esto se necesita tener siempre
contacto con la mercadera tanto en inventarios como fsicamente.
169
Cul es el objetivo que persigue este departamento para el bienestar del

supermercado?
Mantener los productos siempre sin que haya agotamiento de stock puesto que esto
causa perdidas para la empresa.
Descrbanos detalladamente el proceso que se sigue para la adquisicin de

la mercadera.
11. Revisar el stock que tenemos del producto en el sistema.
12. Revisar fsicamente el stock en bodega.
13. Basarnos en un stock de mnimos y mximos revisar que la mercadera

que tenemos nos vaya alcanzar para el periodo en que el proveedor nos
pueda hacer la siguiente reposicin.
14. Revisar la rotacin del producto.
15. Revisar los costos al momento de la adquisicin del producto ya que

existen diferentes proveedores con diferentes costos.
170
16. Negociar la forma de pago ya sea a 30, 60 o 90 das.
17. Realizar la compra al proveedor escogido.
18. Recibir la mercadera y verificar que este en buen estado
19. Cargar al sistema la mercadera adquirida.
20. Pago a proveedores de acuerdo a la negociacin.
171
PT-E-02
ENTREVISTA
Fecha: 15/03/2012
Hora: 10:00

DATOS PERSONALES:
Nombres: Sr. Luis Calle
Funcionario principal del departamento de ventas
Mi funcin principal dentro de este departamento es supervisar el correcto desempeo

de los colaboradores, tanto en las salas de exhibicin como en caja.

supermercado?
Ofrecer productos de buena calidad a los mejores precios, tomando en cuenta que el
cliente obtenga la satisfaccin que busca al momento de adquirir un producto, el mismo
que debe estar en buen estado y con una excelente presentacin.
172
Descrbanos detalladamente el proceso que se sigue para la venta de la

mercadera.
Exhibicin.
Facilidad de traslado del producto.
Rpida atencin en caja.
173
PT-E-03
ENTREVISTA
Fecha: 15/03/2012
Hora: 10:30

DATOS PERSONALES:
Nombres: Sr. Franklin Briones
Funcionario que realiza el control de inventarios.
Mi funcin principal dentro de este departamento es el de controlar el inventario

tomando muestras de ciertos productos o tems para el control de entrada y salida de
productos.

supermercado?
El principal objetivo seria controlar la mercadera tanto en ingresos como en egresos

puesto que esto nos ayudara a ver la rotacin del producto
174
Tener el control de los productos para saber si ha existido perdida s por diferentes causas
que se pueden determinar ya sea por el hurto de clientes o por los mismos colaboradores
y por la existencia de productos caducados
Descrbanos detalladamente
el proceso que se sigue para el control de
inventarios.
Ir al sistema y sacar un reporte de los productos que necesitamos controlar.
Verificar fsicamente la cantidad del producto.
Comparar los datos obtenidos en el sistema y en el conteo fsico.
175
PT-E-04
ENTREVISTA
Fecha: 15/03/2012
Hora: 12:00

DATOS PERSONALES:
Nombres: Sr. Jos Calle (Gerente Propietario)
Funcionario principal del departamento del talento humano (reclutamiento,
seleccin y contratacin.)
Dentro de mi empresa no existe este departamento pero mi funcin principal para esta
rea es la seccin y contratacin del talento humano para desempear las diferentes
actividades para el local.

supermercado?
El objetivo principal es mantener dentro de la empresa personal capacitado y motivado

para el buen desempeo de la empresa
176
Descrbanos detalladamente el proceso que se sigue para la seleccin y

contratacin del personal.
5. Receptar la carpeta con la respectiva documentacin.
6. Realizarles una entrevista.
7. Darles a conocer las obligaciones y beneficios.
8. En caso de ser contratados darles la respectiva capacitacin

dependiendo del rea para la cual se le esta contratando.
177
Formatos Propuestos para el Control Interno de Mercaderas.

RUC: 00103II3I00
NOTA DE PEDIDO DE BODEGA
N 001
PERSONA QUE SOLICITA:_____________________________

FECHA DE PEDIDO: _____________________
FECHA DE ENTREGA:__________________
CANTIDAD
Jefe de Bodega__________________
ARTICULO
Jefe de Compras ___________________
178

Direccin: Calle Javiera Nieto entre Calle Guayaquil y Av. 24 de Mayo
RUC: 00103II3I001
ORDEN DE COMPRA
N 0001
PROVEEDOR:_____________________________
RUC:____________________________
DIRECCION:______________________________
TELEFONO:_______________________
FECHA DE PEDIDO: _____________________
CONDICIONES DE PAGO_____________
ARTICULO
CANTIDAD
PRECIO
UNITARO
SUB TOTAL
-DSCTO
Sub Total
IVA 12%
TOTAL
PROVEEDOR
JEFE DE COMPRAS
__________________
___________________
179
PRECIO
TOTAL

RUC: 00103II3I00
COMPOBRANTE DE EGRESO DE BODEGA
N 001
PERSONA QUE SOLICITA: ________________________

FECHA DE ENTREGA: ____________________________
OBSERVACIONES:________________________________________________
CODIGO
DESCRIPCION
CANTIDAD
Entregu conforme
________________________
Firma Bodeguero
PVP
Recib conforme
_________________________
Firma Perchador
180

RUC: 00103II3I00
REQUSICIN DE MERCADERA
PARA PERCHAS
N 001
PERSONA QUE SOLICITA________________

FECHA DE PEDIDO: _______________
CANTIDAD
________________________
Firma Bodeguero
ARTICULO
_________________________
Firma Perchador
181

Manual de Implementación de BPM

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UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORA.

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL

PROPUESTA DE ELABORACIN DE UN MANUAL DE CONTROL

Cuenca, julio del 2012

Nosotros, Angamarca Andrade Roberto Carlos y Gordillo Tenemaza Diana Patricia,

Cuenca, 12 Julio del 2012

Cuenca 12 de Julio del 2012.

----------------------------------------Ing. Andrea Piedra Mendez.

Esta tesis la dedico principalmente a Dios por haberme regalado

inculcar en mi valores como el respeto, la honestidad,

El presente trabajo esta dedicado a ti mi Dios, quien siempre a

Agradezco infinitamente a Dios por brindarme la oportunidad de

La presente investigacin hace referencia a los diferentes mtodos utilizados para el

El estudio contemplara los siguientes puntos.

En el segundo capitulo se trato los conceptos bsicos de control interno, manual de

En el tercer capitulo se realizo la propuesta del manual de control interno en donde se

ASPECTOS GENERALES. ......................................................................... 16

Descripcin de la Empresa. ................................................................... 16

1.1.2 Visin. .......................................................................................................... 18

Objetivos del Supermercado Megamarket Calle & Hijos. ..................... 19

Valores Institucionales. .......................................................................... 20

1.1.5.1 Valores Institucionales del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.

1.1.9 Estructura Orgnica. .................................................................................... 23

Objetivo del Manual de Procedimientos. ............................................... 40

Contenido de un Manual de Procedimientos .......................................... 40

Formas bsicas para la elaboracin de los diagramas. .......................... 41

Metodologa para el estudio de procedimientos ..................................... 44

Tcnicas para Elaboracin de Procedimientos ....................................... 47

MODELO COSO. ........................................................................................ 48

2.3.1 Origen y Definicin..................................................................................... 48

2.3.2 Objetivos. ..................................................................................................... 48

Desarrollo de Propuesta de elaboracin del Manual de Control Interno para

el Supermercado Megamarket Calle & Hijos. ......................................................... 65

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL

MODELO COSO I. ................................................................................................ 74

Unidad Empresarial .............................................................................................. 75

Diagrama de Flujo. ................................................................................... 120

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................... 160

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

1.1 ASPECTOS GENERALES.

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

$80.000 y en Mercaderas $250.000

para la creacin de este local, en donde se ofrece

A inicios del ao 2002 comienzan la construccin del nuevo supermercado y el 13 de

lnea de juguetera. Con el transcurso del tiempo el supermercado ha ido

adquiriendo experiencia en el manejo y comercializacin de sus productos ofreciendo a

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

1.1.2.1 Visin del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.

Ser el supermercado de mayor

reconocimiento en el Cantn Caar

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

La misin es el propsito general o razn de ser de la empresa u

1.1.3.1 Misin del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.

Proporcionar productos de calidad a bajos costos satisfaciendo las necesidades del

Objetivos del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.

Ofrecer productos a precios competitivos en el mercado.

Garantizar la calidad y oportunidad de productos y servicios ofrecidos a nuestros

RM, Jos Alejandro, http://www.barandilleros.com/vision-y-mision-dos-conceptos-fundamentales.html

UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA

Afirmar la permanencia de la empresa en el mercado, garantizando su solidez

Reconocer, valorar y desarrollar el potencial de nuestro equipo humano.

1.1.5.1 Valores Institucionales del Supermercado Megamarket Calle & Hijos.