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CICPERU
Retencin
Percepcin
Detraccin
Proveedor / Cliente?
Cliente
Proveedor
Cliente /
Proveedor
Agente
Tasa sobre el precio de
venta
Listado especifico
SI
NO
2%, 0.50%
Diversas
NO
SI
SI
S/. 700
S/. 0.00
S/. 100
S/. 700
UIT
S/. 0.00
S/. 700
Slo por el
cobro parcial
Detraer sobre el
total del CdP
SI puede
deducirse de
futuras
retenciones
Si puede
deducirse de
futuras
percepciones
NO puede
deducirse de
futuras
detracciones
Importe mnimo no
sujeto (Incluido IGV)
Pago parcial
SI
6%
Notas de crdito
Retencin
Percepcin
Detraccin
Del da de cobro
N/A
SI se pueden incluir
dentro del mismo CdP
bienes afectos o no
SOLO se pueden
incluir en el CdP,
bienes afectos.
Comprobante
de retencin
Comprobante de
Percepcin
En los cobros al
contado, se anota en
el mismo CdP
Constancia del
Deposito en el Banco
de la Nacin (cuenta
corriente especial)
IGV
IGV
BB y SS dentro
CdP
Cmo se
acredita?
Contra que se
aplica?
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Retencin
Percepcin
Detraccin
Buenos contribuyentes
NO se les aplica
retenciones
SI se les aplica
percepciones
Se les aplica la
detraccin
E
Entre
agentes
NO aplica
li la
l
retencin a un
agente de
retencin ni a un
agente de
percepcin
SI aplica
li a un
agente de
Percepcin,
pero a tasa
reducida
Cruce de sistemas
N/A
NO aplica a un
agente de
Retencin
Si se trata de la
Si se trata de la
compra de un BB venta de un BB
o servicio sujeto a
sujeto a la
la Detraccin, NO Detraccin, NO
se aplica la
se aplica la
retencin
percepcin
La detraccin
prima sobre la
retencin y la
percepcin
Percepcin
Detraccin
Listado de
personas
excluidas del
sistema
Aspectos
N/A
Listado de entidades
que podrn ser
exceptuadas de la
percepcin del IGV
N/A
Aplica la
devolucin /
Liberacin?
SI
Devolucin de
montos no
utilizados
SI
Devolucin de
montos no utilizados
SI
Liberacin de Fondos no
utilizados
PDT 626
PDT 697
Deposito en el Banco de
la Nacin (cuenta
corriente especial)
Cmo se
paga?
Formalidades
Tributarias
Glosa en el
Comprobante
de Pago
Registro de
Registro de
Retenciones
Percepciones
Contabilizacin en Contabilizacin en la
la cuenta 40 por
cuenta 40 por
proveedor
cliente
N/A
Operacin sujeta a
percepcin del IGV
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En el Registro de
Compras (anotacin del
N de la CD) o enlace
informtico
Operacin sujeta al
SPOT del IGV
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Retencin
Percepcin
Detraccin
Mediante una
imprenta autorizada
o en forma
mecanizada, por el
propio agente
Mediante una
imprenta autorizada
o en forma
mecanizada, por el
propio agente
N/A
N/A
N/A
Siempre que se
haya detrado
(depositado) en
el mismo mes
Infracciones ,
sanciones y
gradualidad
Reglas del
D.Leg.
D
Leg 940
Ingreso como
recaudacin
NO
NO
SI
Responsables
solidarios
SI
SI
NO
Impresin del
Comprobante
de..
Requisito para el
Crdito fiscal
SUJETO DE RETENCION
Al efectuar el PAGO a su
PROVEEDOR por el importe de la
operacin retendr (descontar)
el 6% del monto facturado.
Realiza la venta de BB o SS a un
Agente de Retencin
Emitir el Comprobante de
Retencin y se lo entregar a su
proveedor
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SUJETO DE PERCEPCION
Emitir el Comprobante de
Percepcin y se lo entregar a
su cliente
1. Proveedor vende
BB o SS gravados
con el IGV y sujetos
a la DETRACCION
Ej.: Detraccin
S/ 1,190.00
( 10% sobre S/
Total de la Factura )
8. El Proveedor
declara sus
impuestos
(cualquiera) y lo
paga utilizando
los fondos del
BN--SPOT
BN
5. El cliente le deposita al
proveedor la detraccin
en el BN y le entregan una
Constancia de depsito
2. Proveedor abre
cuenta en el BN
6. El BN informa y recibe
instrucciones de la SUNAT
Constancia de depsito
por S/. 1,190.00
3. Proveedor
emite su
factura y se la
entrega al
cliente
Ej.:
Servicio prestado
Valor de Venta 10,000
IGV
TOTAL
1,900
11,900
7. Cliente cancela al
Proveedor el saldo
por pagar de su
factura y entrega
copia de la
constancia de
depsito
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9. El Cliente declara
y paga su IGV en
forma normal