Asignatura:

Auditoria
Ttulo del trabajo

Actividad 1

NCR 6542

Presenta

Cuestionario Unidad 1

1-1 (Objetivos 1-5) Explicar la relacin entre los servicios de auditora, servicios
de atestiguamiento y servicios de aseguramiento. Dar ejemplos de cada uno.
Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin
y los criterios establecidos. La auditora debe realizarla una persona independiente
y competente.
Servicios de aseguramiento
Son los servicios prestados por profesionales ajenos a la compaa, que solicita
este servicio y mejoran la calidad de la informacin para la toma de decisiones
dentro de la organizacin.
Ejemplo:
Cuando una organizacin contrata el servicio de aseguramiento sobre la calidad
de los productos que ofrecen a los usuarios, Bimbo para mirar la calidad que
ofrece a los usuarios y de paso mide su competencia en el mercado.
Atestiguamiento:
Es cuando el CPC firma un informe sobre la confiabilidad de una evaluacin que
realiza sobre un servicio solicitado que pueden ser:
1. Auditora de estados financieros histricos.
2. Eficacia de control interno sobre informes financieros.
3. Revisin de estados financieros histricos.
4. Otros servicios de atestiguamiento que se pueden aplicar a un amplio rango de
la materia que nos ocupa

Ejemplo:
Cuando una empresa contrata al CPC para que atestige la confiabilidad de un
informe financiero para que a futuro la empresa no tenga errores sobre la
informacin.

1-2 (Objetivo 1-3) Exponer los factores sociales ms importantes que han creado
una mayor necesidad de auditoras independientes que hace 50 aos.
Uno de los factores importantes es la confiabilidad de la informacin ya que
contando con la informacin veraz los usuarios externos tienen garanta para la
inversin.
Las auditorias ayudan a minimizar los riesgos de una compaa y ayuda al control
de la optimizacin de los recursos de la compaa para un buen desempeo
operacional.

1-3 (Objetivo 1-3) Distinguir entre los siguientes tres riesgos: tasa de inters libre
de riesgo, riesgo empresarial y riesgo de informacin. Cul de ellos reduce el
auditor al realizar una auditora?
La auditora no afecta la tasa de inters libre de riesgo ni el riesgo empresarial,
pero puede tener un efecto importante en el riesgo de informacin.

1-4 (Objetivo 1-4) Identificar las causas principales de riesgo de informacin y las
tres formas fundamentales mediante las que se puede reducir el riesgo. Cules
son las ventajas y desventajas de cada uno?
Causas principales de riesgo de informacin

Improbabilidad de la informacin
Tendencias y motivos del proveedor
Datos voluminosos
Transacciones de intercambio complejas

Tres formas fundamentales mediante las que se puede reducir el riesgo.

El usuario verifica la informacin

Ventaja: el usuario tiene acceso a la informacin.
Desventaja: este procedimiento es muy costoso.

El usuario comparte el riesgo de informacin con la administracin

Ventaja: la administracin es responsable de proporcionar informacin confiable a

los usuarios.
Desventaja: Una dificultad que surge al compartir el riesgo de informacin con la
administracin es que los usuarios pueden no ser capaces de cobrar las prdidas

Se proporcionan estados financieros auditados

Ventaja: comprometen al auditor para que proporcione seguridad a los usuarios

de que los estados financieros son confiables.
Desventaja: que a si el auditor este comprometido a brindar la informacin
confiable la forma ms segura es realizar una auditoria independiente.

1-5 (Objetivo 1-1) Explicar qu significa determinar el grado de correspondencia

entre la informacin y el criterio establecido.
Para determinar el grado de correspondencia se debe contar con informacin
verificable sobre la empresa que se va auditar con el fin de determinar el criterio
de aplicacin sobre la informacin auditar.
Cul es la informacin y criterio establecido por parte de un funcionario de la
oficina de recaudacin de impuestos y cules los de una firma de CPC para la
auditora de declaracin de impuestos de Jones Company?
El criterio aplicado por el funcionario de la oficina de recaudacin de impuesto es
verificar que los estados financieros estn preparados mediante las GAAP.

1-6 (Objetivos 1-1, 1-7) Describir la naturaleza de la evidencia que el

representante de la oficina de recaudacin de impuestos utilizar en la auditora
de la declaracin de impuestos de Jones Company.
La informacin puede asumir diferentes formas. Los auditores realizan de manera
rutinaria auditoras de informacin cuantificable, entre la cual se incluyen los

estados financieros de la compaa y las declaraciones individuales de ingresos

para impuestos.
Desde el punto de vista de la auditora de declaraciones de impuestos por parte de
la Oficina de Recaudacin de Impuestos de Estados Unidos (IRS), el criterio se
encuentra en la legislacin impositiva aplicable.

1-7 (Objetivo 1-2) Cuando se realizan auditoras de estados financieros, sera una
gran irresponsabilidad si el auditor no comprendiera profundamente la
contabilidad. Sin embargo, varios contadores competentes no comprenden
cabalmente los procesos de auditora. Qu provoca esta diferencia?
Uno de los errores es que no habra confiablidad en la informacin ya que puede
haber una omisin en algo grave que est incurriendo la empresa y al no informar
el auditor sobre este hallazgo por desconocimiento puede llevar a la quiebra a la
compaa.

1-8 (Objetivo 1-6) Cules son las diferencias y similitudes entre las auditoras de
estados financieros, de cumplimiento y operacionales?
Auditora operacional
Evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y mtodos
de operacin de una organizacin.
Auditora de cumplimiento
Se realiza para determinar si la entidad auditada aplica correctamente los
procedimientos, reglas o reglamentos especficos que una autoridad superior ha
establecido.
Auditora de estados financieros
Audita la informacin que se est verificando si han sido elaborados de acuerdo
con el criterio establecido, Por lo general, los criterios son GAAP.
Similitudes:
Cada proceso ayuda minimizar los riesgos de la empresa y garantiza el
desarrollo de los procesos en la Organizacin.

1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditoras operacionales

especficas que puede llevar a cabo un auditor en una compaa de manufactura.

Auditar la eficiencia y exactitud del procesamiento de las transacciones de

nmina de un sistema de cmputo recin instalado.

Auditar la estructura organizacional.

Auditar la estructura de produccin.

Auditar el flujo de informacin en el proceso de ventas.

Auditar la tcnica de mercadotecnia utilizado por la empresa.

1-10 (Objetivos 1-5, 1-6) Qu conocimientos necesita el auditor acerca del

cliente para aplicar un enfoque de auditora de sistemas estratgicos de estados
financieros histricos?
El auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente. Este
conocimiento holstico y de alto nivel incluye conocer la industria del cliente y su
ambiente reglamentario y operativo, lo cual incluye las relaciones externas, tales
como con proveedores, clientes y acreedores.
Explicar cmo este conocimiento puede ser de utilidad para realizar otros servicios
de aseguramiento o consultora para el cliente.
El auditor debe considerar estrategias empresariales del cliente y los indicadores
de medicin de factores crticos de xito relacionados con esas estrategias.

1-11 (Objetivo 1-7) Cules son las diferencias ms importantes en el alcance de

las responsabilidades de la auditora de los CPC, auditores de GAO,
representantes del IRS y auditores internos?
Los CPC son responsables de la auditora de estados financieros histricos de
todas las compaas comercializadas de manera pblica, de la mayora de otras
compaas razonablemente grandes y varias compaas pequeas y
organizaciones no comerciales

La responsabilidad principal de la GAO es realizar la funcin de auditora para el

Congreso, y tiene varias de las mismas responsabilidades de auditora como firma
de CPC.

IRS responsable de reforzar las leyes de impuestos federales como el Congreso

las ha definido y las cortes las han interpretado.

1-12 (Objetivo 1-8) Identificar las cuatro partes del Uniform CPC Examination.

Auditora y atestiguamiento 4.5 horas

Contabilidad financiera e informes 4 horas
Reglamentacin 3 horas
Ambiente empresarial y conceptos 2.5 horas

1-13 (Objetivo 1-5) Explicar por qu los CPC necesitan manejar las tecnologas
del comercio electrnico.
Hay empresas y consumidores que utilizan redes de comunicacin como Internet
para administrar sus negocios y tomar decisiones necesitan aseguramiento
independiente que garantice la confiabilidad y seguridad de esa informacin
electrnica.
Cuestionario Unidad 2

2-1 (Objetivo 2-1) Indique los ms importantes tipos de servicios que realizan los
CPC y explique cada uno de ellos.

1. Necesidad de independencia de los clientes. Independencia que permite a

los auditores emitir conclusiones imparciales sobre los estados financieros.
2. Importancia de una estructura para alentar la competencia. Competencia
que permite a los auditores realizar la auditora en forma eficaz y eficiente.
3. . Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores. En la ltima
dcada, los despachos han experimentado un aumento de costos
relacionados con los litigios. Incluso, algunas estructuras organizacionales
brindan en algn grado de proteccin a los miembros de los despachos.

2-2 (Objetivos 2-1, 2-7) Cules son las principales caractersticas de

organizacin y conductas de los despachos de CPC que les permite cumplir con
su funcin social de forma competente e independiente?
Excepto por la de derecho de propiedad, cada estructura es una entidad separada
de la personalidad de CPC, lo cual ayuda a promover la independencia del auditor.

Derecho de propiedad
Slo los despachos con un solo propietario pueden operar en esta forma.
Sociedad
Esta forma de organizacin es igual que la de un solo propietario, excepto que
involucra a mltiples dueos.
Sociedad general
La ventaja de este tipo de organizacin es que los accionistas son responsables
slo de aumentar su inversin en dicha empresa.
Asociacin profesional
Este tipo de organizacin (PC, por sus siglas en ingls), proporciona servicios
profesionales y es propiedad de uno o ms socios.

Empresa con responsabilidad limitada

Esta forma jurdica (LLC, por sus siglas en ingls), combina los atributos ms
favorables de una sociedad comn general y de la asociacin profesional.

Sociedad de responsabilidad limitada

Este tipo de sociedad es propiedad de uno o ms socios. Se estructura y grava
igual que una sociedad general, pero la proteccin de responsabilidad personal de
LLP es menor que la de la sociedad comn.
2-3 (Objetivo 2-2) Cul es la funcin del Public Company Accounting Oversight
Board (PCAOB)?

Vigilar a los auditores de las compaas pblicas, que abarca incluso el

establecimiento de normas sobre auditora, control de calidad y para realizar
inspecciones a las firmas de contabilidad registradas.

2-4 (Objetivo 2-3) Describa la funcin de la SEC en la sociedad, explique su

relacin con ella y su influencia en la prctica de auditoras.
Organismo federal que supervisa la conducta ordenada de los mercados
burstiles; la SEC ayuda a los inversionistas en corporaciones pblicas
proporcionndoles informacin fiable con base en la cual pueden tomar sus
decisiones de inversin.
2-5 (Objetivo 2-4) Qu funciones tiene el AICPA con respecto a sus miembros?
Tiene autoridad para fijar normas y reglas que deben acatar todos los miembros y
otros CPC que ejerzan la profesin.
2-6 (Objetivo 2-4) Cules son los propsitos de la Declaracin de Estndares
para Compromisos de Atestiguamiento del AICPA?
El propsito era crear un marco para el desarrollo de las normas de contratos de
aseguramiento que realizan los auditores.
2-7 (Objetivos 2-2, 2-4, 2-5) Quin es el responsable de establecer las normas
de auditora para el servicio de compaas pblicas?
El PCAOB establece normas de auditora para compaas pblicas, el trmino
normas de auditora generalmente aceptadas no es utilizado en auditoras de ese
tipo de empresas.
Quin es el responsable de establecer las normas de auditora para las
compaas privadas? Explique su respuesta.
Las GAAS son las encargadas de establecer las normas para la empresa privada

2-8 (Objetivo 2-5) Explique la diferencia entre normas de auditora generalmente

aceptadas y las normas de informacin financiera. Presente dos ejemplos de cada
uno.

Las normas de auditora son directrices generales que ayudan a los auditores a
cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditora de estados
financieros histricos. Ello incluye la consideracin de capacidades profesionales
como lo son la competencia y la independencia, los requisitos de informes y la
evidencia.
Ejemplos

Auditoria de Gestin Organizacional

Auditoria sobre recuperacin del flujo de ventas

Las normas de informacion fueron elaboradas por la AICPA en 1947, y es un

conjunto de normas internacionales de contabilidad publicadas por la IASB.
Ejemplos:

Elaboracin de los estados financieros.

Como llevar la contabilidad de una empresa.

2-9 (Objetivo 2-5) La primera norma en el trabajo de campo requiere de la

realizacin de la auditora por una persona o personas que cuenten con una
capacitacin tcnica adecuada y competente como auditor.
Cules son las formas en que los auditores pueden cumplir con estos requisitos?

Capacitacin tcnica adecuada y competencia

Actitud mental independiente
Debido cuidado profesional

2-10 (Objetivo 2-5) Las normas de auditora generalmente aceptadas han sido
criticadas por diferentes fuentes debido a que no proporcionan directrices tiles al
realizar una auditora. Los crticos creen que las normas deberan ser ms
especficas para permitir a los profesionales mejorar la calidad de su desempeo.
Tal como estn expresadas las normas en la actualidad, algunos crticos creen
que dan poco ms que una excusa para realizar auditoras inadecuadas. Evale
esta crtica de las diez normas de auditora generalmente aceptadas.

Si estoy de acuerdo con las 10 normas utilizadas ya que buscan que el auditor
tenga una preparacin tanto acadmica y mental buscando la imparcialidad, para
llegar hacer una auditoria con criterio y autonoma, para contar con una
informacin confiable.

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2-11 (Objetivo 2-6) Describa la funcin de las normas de auditora

internacionales. Explique si el CPC que realiza la auditora conforme a las normas
de auditora generalmente aceptadas cumple al mismo tiempo con las normas
internacionales de auditora.
Las normas de auditoria fueron creadas en base a una necesidad de control de
los negocios y de los mercados de capital, para que estas fueran aplicadas por los
auditores CPC con una formacin acadmica bien estructurada con independencia
para dictaminar y verificar la informacin de una organizacin.

2-12 (Objetivo 2-7) Indique lo que se quiere decir con el trmino control de calidad
y su relacin con un despacho de CPC.
Comprende los mtodos utilizados para asegurar que la firma cumple con sus
responsabilidades profesionales para con sus clientes y otros interesados. Estos
mtodos incluyen la estructura organizacional de un despacho de CPC y los
procedimientos que establece.

2-13 (Objetivo 2-7) El siguiente es un ejemplo de requisito de un procedimiento de

control de calidad de un despacho de CPC: Cualquier persona que el despacho
planee contratar debe terminar un curso bsico de auditora y haber sido
entrevistado y aprobado por un socio de auditora de la firma antes de que sea
contratado como parte del personal de auditora. Cul elemento de control de
calidad afecta este procedimiento y cul es el propsito de este requisito?
Esta revisin tiene por objeto determinar e informar si el despacho de CPC que
est en revisin ha desarrollado polticas adecuadas y procedimientos para aplicar
los cinco elementos de control de calidad y verificar si los cumple en la prctica.
En caso de violacin, a no ser que un despacho sea objeto de una revisin entre
colegas o de calidad, todos sus miembros perderan la posibilidad de ser
miembros del AICPA.

2-14 (Objetivo 2-7) Indique qu se quiere decir con el trmino revisin entre
colegas. Cules son las implicaciones para la profesin?
Implica una verificacin del sistema de control de calidad entre contadores de
algn despacho de CPC, las implicaciones para la profesin es controlar que
estn cumpliendo las funciones propias del CPC.

2-15 (Objetivo 2-7) Cules son las dos secciones de prctica a las que
pertenecen los despachos de CPC?
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Indique los propsitos principales de estas secciones.

La SEC Practice Section (SECPS, Seccin de Prctica de la SEC) y la Private
Companies Practice Section (el AICPA Alliance para los despachos de CPC,
Seccin de Prctica para Compaas Privadas). Ello representa un intento de
mejorar la calidad de la prctica de los despachos de CPC que concuerde con las
normas de control de calidad del AICPA. Cada seccin de prctica tiene algunos
requisitos para pertenecer ellas y la autoridad para imponer sanciones por
incumplimiento por parte de los miembros. Un despacho puede pertenecer a una
seccin, a ambas secciones o a ninguna.

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Referencias Bibliogrficas

Arenas, A., Elder. R., Beasley. M. (2007) Auditoria el enfoque integral, Colombia,
PEARSON Educacin.

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