DELITOS ADUANEROS

DR. Eden Apaza Mamani

Bien Jurdico
El Bien Jurdico Tutelado EN MATERIA ADUANAL
estar constituido ENTONCES por "las relaciones
emanadas de un LIBRE COMERCIO NACIONAL E
INTERNACIONAL"
DELITOS ADUANEROS

CONTRABANDO
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
RECEPTACION ADUANERA
FINANCIAMIENTO
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
Otros ilcitos relacionados

Delitos "puente" para el Fraude Aduanal.
Delitos C/ Fe Pblica,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.

Delitos "coligados" o Mixtos.

Financiamiento.

Delitos "derivados" del Fraude Aduanal.

Lavado de Activos

Infracciones Administrativas Penales

Contrabando
Receptacin
Trafico Mercancas Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.

Infracciones Administrativas


Causas
1.Desocupacin
2.Precios menores a los nacionales

Problemtica

1.Fronteras extensas
2.Informalidad
3.Contrabando
4.Piratera
CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL
CONTRABANDO

Las consecuencias del contrabando son:

1. Menores recursos para el Estado.
2. Competencia desleal de productos extranjeros.
3. Desincentivo para la industria y el comercio
nacional, lo que afecta el desarrollo.
4. El Estado debe orientar recursos para controlar
el contrabando.
5. Efecto imitacin del resto de la comunidad de
la zona.
6. Clima de violencia.
7. Zonas geogrficas al margen del control
aduanero y policial.
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1. Gestin del riesgo para la programacion de acciones operativas.
2. Gestin operativa en la integracin de puestos de control.
3. Registros de las diversas acciones de operativas
4. Fortalecimiento de la infraestructura en las fronteras.
5. Perfeccionamiento del marco normativo vigente.
6. Incorporacin de tecnologa de ltima generacin para el
control.
7. Coordinacin interinstitucional con instituciones vinculadas a la
lucha contra el contrabando.
8. Ampliacin de las fuentes de informacin



Procesos vinculados a la lucha con el contrabando:
EPRESION DEL CONTRABANDO


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DIGEMID
INDECOPI
PROVIAS
Municipios
Adm. y concesin de
puertos y aeropuertos
INC
INRENA
Entidades privadas
Otros
SUNAT
Comisin de lucha
contra los delitos
aduaneros y la
piratera
Polica Nacional del
Per
Ministerio Pblico
Poder Judicial
SUNARP
FFAA
Entidades involucradas en la lucha contra el contrabando:
REPRESION DEL CONTRABANDO
DELITOS ADUANEROS
Caractersticas:
Ley penal especial. constituye una norma penal en
blanco, toda vez que la norma no hace precisin a lo
que debe entenderse como recinto o lugares
autorizados donde se comete el delito de
contrabando, siendo para ello necesario recurrir a
otra normatividad que si los desarrolla, como es el
caso de la Ley de Aduanas.

Ley penal en blanco
Delitos dolosos. la resolucin libre y consciente de
realizar voluntariamente una accin u omisin
prevista y sancionada por la Ley.8 Lo cual implica el
obrar propio de una persona con conciencia y
voluntad de delinquir (intencionalidad).

Delitos pluriofensivos

CONTRABANDO
El que se sustrae , elude o burla el control
aduanero ingresando mercancas del
extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su
verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la Administracin
Aduanera o en los lugares habilitados para
tal efecto cuyo valor sea superior a 4 UIT
(S/14,600.00) aprox. U$ 5,509.00
T/C 2.65


CONTRABANDO
EXEGESIS
Sustraer: Evitar o eludir una obligacin, separarse
de lo que es obligacin.
Eludir: Evitar con astucia una dificultad o una
obligacin.
Burlar: Inducir a tener por cierto lo que no lo es
Ardid: Artificio empleado para el logro de un fin.
Astucia: Habilidad para engaar o lograr
artificiosamente un fin.
Engao: Falta de verdad en aquello que se dice o
se hace con el fin de perjudicar al Estado.
CONTRABANDO
Bien jurdico protegido en el delito de
contrabando: Control Aduanero, no es el
monto de los tributos dejados de pagar, sino
el valor de las mercancas.

Para BUSTOS RAMIREZ, el bien jurdico es
en principio el proceso de ingresos y
egresos del Estado, sin embargo, hay que
tener en cuenta que adems de la Ley de
contrabando hay una pluralidad de intereses
macro-sociales protegidos.
CONTRABANDO
Control Aduanero
Qu es el Control Aduanero?
Artculo 4 Decreto Legislativo 1053 Ley General
de Aduanas
Los servicios aduaneros son esenciales y estn
destinados a facilitar el comercio exterior, a
contribuir al desarrollo nacional y velar por el
control aduanero y el inters fiscal.
CONTRABANDO
Control Aduanero
La expresin control aduanero ha sido definida
en el Glosario de Trminos Aduaneros de la
Organizacin Mundial de Aduanas-OMA como
medidas aplicadas a los efectos de asegurar
el cumplimiento de las leyes y reglamentos
de cuya aplicacin es responsable la Aduana.


CONTRABANDO
Control Aduanero
En Decisin 574 de Comunidad Andina de
Naciones CAN
se define la expresin control aduanero
como "el conjunto de medidas adoptadas
por la Administracin Aduanera con el
objeto de asegurar el cumplimiento de la
legislacin aduanera o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicacin o
ejecucin es de competencia o
responsabilidad de las aduanas".
CONTRABANDO
Control Aduanero
Artculo 2 Ley General de Aduanas, se define
Control Aduanero.- Conjunto de medidas
adoptadas por la Administracin Aduanera
con el objeto de asegurar el cumplimiento de
la legislacin aduanera, o de cualesquiera
otras disposiciones cuya aplicacin o
ejecucin es de competencia o de
responsabilidad de esta

CONTRABANDO
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la
accin de verificacin o reconocimiento fsico de la
Aduana, dentro de los recintos o lugares
habilitados, equivale a la no presentacin.

la prueba del DOLO consiste en acreditar que la
conducta tpica del contribuyente se ha encaminado
concientemente a burlar los tributos (dolo directo),
lo que debe probar la Administracin Judicial
respectiva, recurriendo a los diversos medios
legales de prueba, en especial a instrumentos,
testigos, etc. inclusive la informacin de terceros y
los informes de peritos.

CONTRABANDO MODALIDADES
Extraer, consumir, utilizar o disponer
mercancas de la zona primaria sin
autorizacin de su retiro por la Adm. Adua.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer
mercancas trasladadas legalmente, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de
los tributos.
Internar mercancas de una zona franca o de
tratamiento tributario menor o especial, hacia
el resto del territorio nacional.
CONTRABANDO MODALIDADES
Conducir o en cualquier medio de transporte,
hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar
mercancas sin haber sido sometidas al
control aduanero.
Intentar introducir o introducir mercancas
con elusin o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero ante
la Administracin Aduanera.
CONTRABANDO FRACCIONADO
El que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma
sistemtica cuyo valor sea superior a 4 UIT, en forma fraccionada, en
un solo acto o en diferentes actos de importe inferior cada uno, que
aisladamente seran considerados infracciones administrativas
vinculadas al contrabando.
PAJUELO BELTRN Se produce una integracin del
tipo penal en base a la presuncin legal subjetiva de
que varias porciones de una mercanca de
procedencia ilcita corresponde a una sola persona al
ser intervenidos por el servicio aduanero.
La condicin sine qua non es que dicha mercadera
sea identificable como dominio de un solo propietario
consignatario dueo, con las consecuentes trabas
formales en la "cuestin probatoria" o la probanza.
Modus operandi
Para CUELLAR FERNNDEZ, las modalidades de contrabando
pueden presentarse del siguiente modo:
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin humilde que pasan la
frontera.

Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos, cisternas, camiones y buses, escondido entre cargamento
legal en vehculos de transporte y de pasajeros.

Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas, llevando la carga en recipientes para cruzar la frontera.

Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.

Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna.

Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.

Casi todas estas modalidades son efectuadas por bandas delincuenciales organizadas que protegen su mercanca
con armas de fuego; adems gozan en muchas ocasiones de proteccin por parte de la colectividad.


DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
El que mediante trmite aduanero, valindose de engao,
ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo
o en parte los tributos u otro gravamen, o los derechos
antidumping o compensatorios, que gravan la importacin o
aprovechar ilcitamente una franquicia o beneficio tributario.
La defraudacin de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como
la accin dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero, con
el deliberado propsito de eludir el pago de los tributos de
esa renta
El transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control
aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal y
ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el
procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera
deliberada procura ocultar, engaar, para dejar de pagar
tributos u otro gravamen.


DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

Sujeto Activo - El Operador de Comercio
Exterior.
Sujeto Pasivo - El Estado
El Bien Jurdico Protegido
-Material: Proteger los ingresos tributarios que
le corresponden al Estado por concepto de
importacin de mercancas.
-Funcional: Resguardar el adecuado
funcionamiento de la hacienda pblica

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
MODALIDADES
Simular total o parcialmente una operacin de
comercio exterior
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las
mercancas o variar la cantidad de las
mercancas.
Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series,
rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
subpartida arancelaria, para obtener ilcitamente
beneficios econmicos
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las
mercancas en trnsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos
regmenes aduaneros

DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
EXEGESIS:
Forma fraudulenta; deformacin maosa
de la verdad con la nica finalidad de
hacer incurrir en un error de apreciacin,
ya sea a travs de ficciones, fingimientos,
tretas, trampas, dobleces, disimulos o
simulaciones.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS MODALIDADES
Importar haciendo uso de documentacin
falsa o adulterada o con informacin falsa
en relacin con el valor, calidad, cantidad,
peso, especie, antigedad, origen u otra
caracterstica como marcas, cdigos,
series, modelos que originen un
tratamiento aduanero mas favorable al que
le corresponde.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
Ejecutoria Suprema
La conducta agravada est determinada al
haber utilizado el documento denominado
Factura Comercial con un contenido falso, que
desproporcion el valor real de la
mercancas; por ello si bien la encausada fue
comprendida por el delito de falsificacin de
documentos de manera independiente, es del
caso sealar que la Ley de Delitos Aduaneros
prev el hecho cuando el agente activo utiliza
documentos adulterados por lo que su conducta
se subsume ntegramente en el delito de
Defraudacin de Rentas de Aduana, debiendo
emitirse pronunciamiento en ese sentido.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
Criterio jurisprudencial:
La configuracin de este hecho punible se produce
con la existencia de documentacin falsa o
falsificada, siendo por tanto admisible todas las
formas de engao de desfiguracin de lo
verdadero, capaz de inducir a error a una o varias
personas dando un valor falso de la mercanca o no
indicando una calidad de sta, modificando para
defraudar y disminuir el monto de los tributos a
pagar.

DEFRAUDACION DE RENTAS DE
ADUANAS MODALIDADES
Criterio jurisprudencial:
El tipo penal del delito de defraudacin de
rentas de aduanas solamente exige para
su consumacin la importacin de
mercancas con documentos
adulterados, datos falsos o falsificados
con relacin a su valor, calidad,
cantidad, peso y otras caractersticas
cuya informacin incide en la
tributacin
RECEPTACION ADUANERA
Definicin: Art. 6 Ley 28008
Comportamiento: Adquirir, recibir en donacin,
prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a
comercializar.
Mercancas: cuyo valor sea superior a 04 UIT
Dolo: Que se tenga conocimiento o se compruebe
que deba presumir que las mercancas provenan
de delitos aduaneros aspecto que deber
acreditarse en atencin a las circunstancias
objetivas del hecho.
RECEPTACION ADUANERA
El que adquiere o recibe en donacin, en
prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea
superior a 04 UIT y que de acuerdo a las
circunstancias tena conocimiento o se
comprueba que deba presumir , que
provenan de los delitos contemplados en esta
Ley.
Pena 3 a 6 aos
FINANCIAMIENTO
El que financie por cuenta propia o ajena la
comisin de los delitos tipificados en la
presente Ley, ser reprimido con pena no
menor de 08 ni mayor de 12 aos
El Financiamiento, es toda accin destinada
a proporcionar los medios econmicos
necesarios para promover o incentivar la
comisin de delitos aduaneros.
Receptacin
En el mbito aduanero, el delito de receptacin
reviste caractersticas especiales por su particular
relacin con el comercio ilegal, con todas las
consecuencias perniciosas que ste genera para
el desarrollo econmico y social: constituye una
de las peores formas de competencia desleal,
afecta los derechos de los trabajadores que
quedan fuera de las garantas que ofrece el
empleo formal, propicia la conformacin de redes
delictivas organizadas-integradas por financistas,
transportistas, almaceneros,comercializadores,
etc.-, que se relacionan con delitos tributarios
posteriores.

TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
Definicin: Art. 8 Ley 28008
Comportamiento: Utilizar cualquier medio o
artificio; o infrinja normas especficas.
Introduzca o extraiga del pas mercancas,
cuyo valor sea superior a 04 UIT.
Mercancas cuya importacin se
encuentra prohibida o restringida

TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
El que utilizando cualquier medio o artificio o
infringiendo normas especficas introduzca o
extraiga del pas mercancas por cuanta
superior a 04 UIT, cuya importacin o
exportacin esta prohibida o restringida
Pena 8 a 12 aos
TENTATIVA
Ser reprimida la tentativa con la pena
mnima legal que corresponda al delito
consumado.
Se excepta de punicin los casos en los que
el agente se desista voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecucin del
delito o impida que se produzca el resultado.
Salvo que los actos practicados constituyan
por s otros delitos
TENTATIVA
Tentativa es comienzo de ejecucin de un delito
determinado con dolo de consumacin y medios idneos,
que no llega a consumarse por causas ajenas a la
voluntad del autor.
Cuando el autor pasa el lmite mximo de los actos
preparatorios e inicia los actos ejecutivos sin consumar el
delito, estamos frente a la tentativa
Criterio jurisprudencial
Los actos preparatorios vienen hacer la etapa del
proceso en la que el autor dispone de los medios elegidos
con el objeto de crear las condiciones para alcanzar el fin
que se propone().
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Las mercancas consistan en armas,
municiones, explosivos, elementos nucleares,
combustibles, abrasivos qumicos que por su
cantidad o caractersticas puedan afectar o
sean nocivas a la salud, seguridad pblica y el
medio ambiente
Interviene un funcionario o servidor publico
en ejercicio de sus funciones con abuso de su
cargo el agente ejerza funciones conferidas
por delegacin del Estado
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Interviene un funcionario o servidor de la
Administracin Aduanera o integrante de las
Fuerzas Armadas o Policiales a las que por
mandato legal se les confiere la funcin de
apoyo y colaboracin en la represin de los
delitos aduaneros.
Se cometiera facilite o evite su
descubrimiento o dificulte u obstruya su
incautacin mediante el uso de la violencia
fsica o intimidacin.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Es cometido por dos o mas personas o el
agente integra una organizacin destinada a
cometer los delitos aduaneros.
Los tributos u otros gravmenes o derechos
antidumping sean superiores a 05 UIT.
Se utilice un medio de transporte
acondicionado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancas de
procedencia ilegal.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Se haga figurar como destinatarios o
proveedores a personas inexistentes o se
declaren domicilios falsos en los documentos
y trmites referente a los regmenes
aduaneros.
Se utilice a menores de edad
Cuando el valor de las mercancas superen las
20 UIT
Cuando las mercancas sean falsificadas o se
les atribuye un lugar de fabricacin distinto al
real.
INFRACCION ADMINISTRATIVA
Constituye infraccin administrativa los casos
de los artculos 1, 2, 6 y 8 cuando el valor de
las mercancas sea menor a las 04 UIT
Se sancionan con
Comiso
Multa
Suspensin o cancelacin de licencias
Cierre temporal o definitivo
Internamiento temporal de los vehculos








INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
. Comiso: es aplicable a las mercancas y
bienes materia de la infraccin administrativa.
Las mercancas comisadas quedarn en poder
de la Administracin Aduanera para su
disposicin de ley
. Multa y Cierre del Establecimiento: Los
infractores tendrn que abonar una multa
equivalente a dos veces los tributos dejados
de pagar. Reincidencia 4 veces
Cierre temporal por 60 d. Reincidencia 90d

INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
. Personas que transportan :
Si es persona natural, se le suspende su Licencia
por un ao; si presta servicios a una persona
jurdica dedicada al transporte por 5 aos,
En ambos casos una multa equivalente a 2 veces
los tributos dejados de pagar.
Si se trata de persona jurdica correspon- de una
multa de 2 veces de los TDP.
Si tiene como Obj Social transporte sus- pende
licencia funcionamiento 6 meses.




INFRACCION ADMINISTRATIVA .
. Internamiento del medio de transporte :
cuando la Empresa de Servicio Pblico de
Transporte de Pasajeros o Carga, utilice su
vehculo para la comisin de infracciones ser
sancionado: internamiento del vehculo x 60
das, reincidente 120 d, para las siguientes 60
x cada reincidencia.
Reacondicionar estructuras del vehculo . Si
reincide, internamiento 180 das. Si no
reacondiciona en 30 das comiso.
INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
Art. 13 Ley de los Delitos Aduaneros
Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la
entrega o devolucin de las mercancas, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, as como de los medios de transporte o cualquier
otro instrumento empleados para la comisin del mismo,
en tanto no medie sentencie absolutoria o auto de
sobreseimiento proveniente de resolucin firme que
disponga su devolucin dentro del proceso seguido por
la comisin de delitos aduaneros.
En el caso de vehculos o bienes muebles susceptibles de
inscripcin registral, queda prohibido, bajo
responsabilidad, sustituir la medida de incautacin o
secuestro de estos bienes por embargos en forma de
depsito, inscripcin u otra que signifique su entrega
fsica al propietario o poseedor de los mismos.

INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
Art. 13 Ley de los Delitos Aduaneros
Corresponde a la Administracin Aduanera la
evaluacin de la devolucin de estas
mercancas, bienes, efectos, medios de
transporte e instrumentos del delito, previa
verificacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduaneras que
amparen su ingreso lcito, internamiento,
tenencia o trnsito en el territorio nacional
INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
PRIMERA DISPOSICION FINAL DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DE LOS DELITOS:
Establece que si de la investigacin realizada
por el Ministerio Pblico se concluye en la no
existencia de delito, corresponde a la
Administracin Aduanera la devolucin de la
mercanca previa verificacin si se trata de
mercanca nacional o si fue nacionalizada
cumpliendo las formalidades legales y pago
de tributos
INFRACCION ADMINISTRATIVA .
.
PRIMERA DISPOSICION FINAL DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DE LOS DELITOS:
Establece que si de la investigacin realizada
por el Ministerio Pblico se concluye en la no
existencia de delito, corresponde a la
Administracin Aduanera la devolucin de la
mercanca previa verificacin si se trata de
mercanca nacional o si fue nacionalizada
cumpliendo las formalidades legales y pago
de tributos
PROPUESTA NORMATIVA
Proyecto de Ley
Establecer un Mecanismo de Compensacin por
Colaboracin Efectiva en la Lucha Contra los Delitos
Aduaneros a cargo de la Superintendencia Nacional de
Administracin Aduanera y Tributaria SUNAT, el cual
tiene por objeto compensar econmicamente a las
personas por las denuncias oportunas y veraces que
presenten a la SUNAT, que permitan la incautacin de
mercancas, medios de transporte e instrumentos de
comisin de delitos aduaneros.

PROPUESTA NORMATIVA.
Existe antecedente normativo en la colaboracin
para la denuncia de delitos, es el D.S. N018-
2006-PCM que establece un mecanismo por
colaboracin efectiva en la lucha contra los delitos
monetarios en moneda nacional.
Se busca un involucramiento de la sociedad en la
denuncia veraz, relevante y oportuna de los delitos
aduaneros
Se lograr tambin incrementar la sensacin de
riesgo de deteccin de las conductas delictivas de
las organizaciones delictivas