elemente de activ valori elemente de pasiv valori 1. conturi la banci 16.210 1. cap.social 11.000 rezerve legale 1.850 total cap proprii 12.850 2. profit din lichidare 3.360 total activ 16.210 total pasiv 16.210
C. - INREG CONTABILE AFERENTE PARTAJULUI INTRE ASOCIATI
1. rambursare cap social catre asociati 1012 = 456 11.000
D 456 C 11.000 296 786 4.128 11.000 1.850 3.360 16.210 16.210
D 5121 C 16.210 11.000 296 786 4.128 16.210 16.210
1.(2.). Societatea X nu mai face fata datoriilor sale exigibile. Societatea intra in faliment avand la baza cererea introdusa la tribunal de catre unul dintre creditori. Situatia patrimoniului conform bilantului contabil de incepere a lichidarii se prezinta astfel: Echipamente tehnologice 30.000 lei Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei Marfuri 900 lei Ajustari pentru deprecierea marfurilor 100 lei Conturi la banci in lei 2.000 lei Cheltuieli in avans 1.000 lei Furnizori 12.000 lei Venituri in avans 1.250 lei Capital subscris varsat 2.500 lei Rezerve legale 200 lei Alte rezerve 4.000 lei Rezultatul reportat 1.150 lei Aportul asociatilor la capitalul social in baza statutului si contractului de societate se prezinta dupa cum urmeaza: - asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social) - asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social) Operatiile de lichidare efectuate de lichidator au fost: a) Vanzarea echipamentelor tehnologice la pretul de 7.000 lei, TVA 19%; b) Vanzarea marfurilor la pretul de 1.200 lei, TVA 24%; c) Incasarea chiriei platite in avans in suma de 1.000 lei; d) Restituirea chiriei incasate anticipat in suma de 1.250 lei; e) Stabilirea sumelor de acoperit de catre cei doi asociati pentru plata datoriei fata de furnizori; f) Achitarea datoriei fata de furnizori. Se cere: a) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de lichidare. b) Intocmirea bilantului inainte de partaj. c) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de partaj la asociati. Rezolvare : a) Inregistrari contabile aferente lichidarii - vanzarea echipamentului: 7000 x 24% = 1 680 TVA 7000 + 1680 = 8 680 461 = % 8 680 7583 7 000 4427 1 680 - scoaterea din evidenta a echipamentului: % = 213 30000 2813 15000 6583 15000 - incasarea contravalorii echipamentului: 5121 = 461 8680 - inchiderea contului 7583:
7583 = 121 7000 - inchiderea contului 6583: 121 = 6583 15000 - vanzarea marfurilor: 411 = % 1488 707 1200 4427 288 - incasarea contravalorii marfurilor: 5121 = 411 1488 - scaderea din gestiune a marfurilor vandute: 607 = 371 800 378 = 371 100 - inchiderea contului 707: 707 = 121 1200 - inchiderea contului 607: 121 = 607 800 - incasarea chiriei platite in avans: 5121 = 471 1000 - restituirea chiriei incasate anticipat: 472 = 5121 1250 - inregistrarea TVA si achitarea acestuia: 4427 = 4423 1968 ( 1680 lei-288 lei) 4423 = 5121 1968 situatia conturilor 121 si 5121 inainte de efectuarea partajului: 121= sold debitor = 15.000+800-7.000-1.200 = 7.600 sold 5121 = sold debitor = (2.000+8.680+1.488+1.000-1.250-1.968= 9.950 ____________________________________________________________ Datorii furnizori 12.000 Disponibilitati 9.950 Diferenta de acoperit de asociati 2050 Din care, Asociatul A (70%) 1435 Asociatul B (30%) 615 b) Intocmirea bilantului inainte de partaj : Active circulante Casa si ct la banci 9.950 Active circulante totale 9.950 Datorii<1an 12.000 Active circulante nete -2050 Capital Capital subscris varsat 2.500 Rezerve 4.200 Rezultatul exerct(ct 121) -din exercitiul curent 1.150 - Din lichidare 7.600 Total capital proprii -2050 Total capital -2.050 Determinarea capitalului propriu ( activul net) CP (AN) = 9950 12000 = - 2050 Rezulta ca pentru achitarea furnizorilor in suma de 12000 lei capitalul propriu ( activul net) este insuficient, astfel judecatorul sindic pentru plata datoriilor va recurge la procedura de executare silita impotriva asociatilor. In continuare se trece la calcularea si varsarea impozitului pe profit si a impozitului pe dividende: - Decontarea rezervelor legale: 1061 = 456 200 Impozitul pe profit aferent rezervelor legale 200 lei x 16% = 32 lei Impozitul pe profit aferent rezervelor legale 200 lei x 16% = 32 lei 456 = 441 32 441 = 5121 32 - Decontarea altor rezerve: 1068 = 456 4000 - Impozitul pe dividende: (4000 + 200 32 = 4168) x 10% = 417 456 = 446 417 446 = 5121 417 - Situatia partajului capitalului propriu ( activul net) si a datoriilor pe asociati: Capitalul propriu (activul net) repartizat , Pierderi si furnizori 0 Asociat A(70%) Asociat B (30%) Total Capital social 1 1750 750 2500 Rezerve 2 140 60 200 Alte rezerve 3 2800 1200 4000 Total rd(1+2+3) 4 4690 2010 6700 Pierderea din exercitiul curent 5 805 345 1150 Pierderea din lichidare 6 5320 2280 7600 Furnizori 7 8400 3600 12000 Total rd(5+6+7) 8 14525 6225 20750 Diferenta rd(8-4) 9 9832 4215 14050
c) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de partaj la asociati: Inregistrari privind partajul capitalului propriu ( activul net) si a sumelor depuse de asociati pentru plata furnizorilor: - capitalul social de restituit asociatilor: 1012 = 456 2500 - pierderea curenta si pierderea din lichidare: 456 = 121 8750 - depunerea de catre asociati a sumelor necesare achitarii furnizorilor, ct. 456 (D-C): 9199 6700 = 2499 5121 = 456 2499 Asociatul A (70%) 1749 Asociatul B (30%) 750 - achitarea furnizorilor: 401 = 5121 12000 - situatia conturilor 456 si 5121 dupa lichidare: Sold 456=32+417+8750-200-4000-2500-2499=0 Sold 5121= 9950+2499-32-417-12000=0