AGENCIAS Y SUCURSALES

OBJETIVO DE LA UNIDAD.
Contabilizar las transacciones de las sucursales y agencias, aplicando principios y normas.
DEFINICIONES.
Sucursal: Es un medio del que se vale una empresa para expandir sus mercados,
especialmente en aquellas zonas retiradas de la sede de la casa matriz, al poner en mano de
los clientes la mercadera que stos requieren.
Agencia: Es un vendedor independiente administrativa y econmicamente de la matriz, que
realiza sus actividades en determinados mercados establecidos con antelacin, para vender
normalmente de manera preponderante o exclusiva, la mercadera de la casa matriz.
DIFERENCIAS ENTRE SUCURSALES Y AGENCIAS.
Sucursal gencia
!. "iene su propia existencia de !. #oseen muestrarios $sicos
mercadera, $ormada por
o cat%logos de los artculos que
o$recen al publico
remesas de la casa matriz o,
#or compras directas.
&. 'os artculos vendidos los &. (nicamente consiguen
entregan directamente a los pedidos de los clientes y
Clientes. los envan a la casa matriz que
es la que surte dic)os pedidos.
*. +o tienen compromisos de tener *. lgunas veces se compro,
-enta por determinada cantidad. meten con la casa principal
a levantar pedidos por
.. /eneralmente se les autoriza
conceder crditos y e$ectuar
las cobranzas respectivas.
0. +o tiene independencia
administrativa ni econmica,
pues est%n su1etas a las
disposiciones que emanan de la
casa matriz.
2. Su contabilidad est% su1eta al
sistema de la casa matriz.
3. +o tienen personera 1urdica
4. 'a responsabilidad $iscal recae
directamente en la casa matriz.
5. 'o normal es que el responsable
de la sucursal tenga un sueldo.
ASPECTOS LEGALES.
6eterminada cantidad con
el ob1eto de mantener la
exclusiva del producto.
.. +o e$ect7an las cobranzas
por ventas a crdito pues
estas las )ace directamente
la casa principal.
0. "ienen independencia
administrativa y econmica.
2. +o es necesario que lleve
contabilidad igual al sistema
implantado por la casa matriz
3. "ienen personera 1urdica
4. Son responsables de sus
obligaciones $iscales.
5. /eneralmente traba1an en
base a comisiones sobre el
monto.
Cdigo "ributario en el rt. 52 dice: 8Cuando los su1etos pasivos posean
sucursales establecimiento o agencia que con$ormen 1unto a la casa matriz una sola
Entidad o persona 1urdica, deber%n presentar una sola declaracin tributaria y con$ormar
los datos en $orma consolidada, sin per1uicio de que la dministracin "ributaria pueda
solicitar la in$ormacin desagregada por agencia, sucursales, establecimiento o centros de
costos9.
Le !e i"#ues$% a la $rans&erencia !e 'ienes "ue'les a la #res$aci(n !e ser)ici%s.
:esponsabilidad de matriz y sucursales.
Cuando el contribuyente realice sus actividades a travs de una casa matriz local con
sucursales o agencias, la capacidad y responsabilidad como contribuyente estar% radicada
en la casa matriz.
CONTABILIDAD PARA SUCURSALES Y AGENCIAS.
SUCURSALES.
En la contabilidad de sucursales no aparece una cuenta de capital sino una cuenta
denominada ;Casa <atriz, Cuenta =nversin8 que muestra el importe de las inversiones
e$ectuadas por la matriz en la sucursal.
En la contabilidad de la matriz, se debe abrir la cuenta, ;Sucursal, Cuenta Corriente9.
continuacin se detalla el movimiento de las cuentas antes mencionadas:
Sucursal* Cuen$a C%rrien$e
Se carga+ Se a'%na+
- l iniciar el e1ercicio:
- Con el importe de su saldo
deudor, que representa la
inversin neta de la matriz
en la sucursal.
- 6urante el e1ercicio:
- Con el importe del valor
nominal del e$ectivo que la
matriz enve a la sucursal.
- Con el valor del precio de la
mercadera que la matriz
enve a la sucursal.
- 6urante el e1ercicio:
- Con el valor nominal de las
remesas de e$ectivo que la
sucursal e$ect7e a la <atriz.
- Con el valor de la mercadera
que la sucursal devuelva o
remita a la matriz.
- Con el valor de los pagos
realizados a la sucursal por
orden y cuenta de la matriz
- Con el valor de los pagos
realizados por la matriz
por cuenta de la sucursal.
- l $inalizar el e1ercicio:
- Con el valor de la utilidad
neta del e1ercicio obtenida
por la sucursal.
Sal!%+
, l $inalizar el e1ercicio:
, Con el valor de la prdida
neta del e1ercicio obtenido
#or la sucursal.
Su saldo es deudor y representa el valor de la inversin que la matriz e$ectu en la sucursal,
sumado, >disminuido? de la utilidad >prdida? neta del e1ercicio, obtenida por la sucursal.
Presen$aci(n+
En virtud de que en esta cuenta se registra la inversin de la matriz en la sucursal, la cual
incluye e$ectivo, mercadera, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. 'a presentaremos en
el balance de situacin general en el activo no corriente.
En la contabilidad de la sucursal se deber% abrir una cuenta denominada:
Casa ,a$ri-* Cuen$a In)ersi(n
Se carga+ Se a'%na+
, 6urante el e1ercicio: , l iniciar el e1ercicio:
, Con el valor nominal de las , Con el valor de su saldo acreedor,
remesas de e$ectivo que la que representa la inversin neta de
Sucursal enve a la casa matriz. 'a matriz en la sucursal.
, 6urante el e1ercicio:
, Con el valor de la mercadera, , Con el valor nominal del e$ectivo,
@ue la sucursal devuelva o
remita a la matriz.
- Con el valor de los pagos realizados
a terceros por cuenta y orden de la
matriz.
- l $inalizar el e1ercicio:
- Con el valor de la prdida neta
del e1ercicio obtenida por la
sucursal.
@ue la matriz enve a la sucursal.
- Con el valor del precio de las
mercaderas que la matriz enve a la
sucursal.
- l $inalizar el e1ercicio:
- Con el valor de la utilidad neta del
e1ercicio obtenido por la sucursal.
Sal!%+
Su saldo es acreedor y representa el valor de la inversin que la matriz e$ectu en la
sucursal, sumado, >disminuido? de la utilidad >prdida? neta del e1ercicio, obtenida por la
sucursal.
Presen$aci(n+
En virtud de que en esta cuenta se registra la inversin de la matriz en la sucursal, la cual
incluye e$ectivo, mercadera, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. Es decir, la inversin
neta en la sucursal la presentaremos en el balance de situacin general en la seccin que le
correspondera al capital contable.
N%$a+ 'a aplicacin de estas cuentas se re$le1a en el caso pr%ctico.
CONTABILIDAD PARA AGENCIAS.
'a contabilidad de las agencias es independiente debido a que stas cuentan con personera
1urdica, as como tambin independencia econmica y administrativa. 'a agencia y la
matriz guardan relacin en el sentido que puede existir entre ellas convenios, en los cuales
la matriz cede la exclusividad de un bien o servicio a la agencia. lgunos e1emplos de
agencias en nuestro medio son: agencias de via1es, empresas de depsitos de bebidas, etc.
Ana peculiaridad de los agentes de venta es que su actividad est% en $uncin de una
comisin con relacin a las mercaderas vendidas.
N%$a+ los registros contables para la agencia no se re$le1an en este caso porque es igual a
los costos de la casa matriz.
,ERCADER.AS TRATADAS A PRECIO DE COSTO.
Este caso se da cuando la matriz enva mercaderas a la sucursal, la cual tiene que ser
registrada por la matriz y la sucursal a precio de costo, para satis$acer las necesidades del
mercado que atiende.
#ara una mayor comprensin ver partida +B * de la contabilizacin de sucursal
del caso pr%ctico.
,ERCADER.AS TRATADAS A PRECIO DISTINTO DEL COSTO.
Este mtodo se usa a veces con el $in de que el gerente de la sucursal no se entere del
costo de las mercaderas vendidas y, en consecuencia desconocer%n las utilidades de la
sucursal.
NOR,AS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD APLICABLE / Y 0.
N%r"a /+ Presen$aci(n !e Es$a!%s Financier%s.
Balance+
I!en$i&icaci(n !e l%s es$a!%s &inancier%s.
#%rra$o .2: dem%s los datos que siguen )an de ser consignados en lugar destacado, y se
repetir%n cuantas veces sean necesarias para una correcta comprensin de la in$ormacin
presentada:
a? El nombre u otro tipo de identi$icacin, de la empresa que presenta la in$ormacin.
b? Si los estados $inancieros pertenecen a un empresario individual o a un grupo de
empresas.
c? 'a $ec)a de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado $inanciero, seg7n
resulte apropiado en $uncin de la naturaleza del mismo.
d? 'a moneda en la que se presenta la in$ormacin.
e? El nivel de precisin utilizado en la presentacin de las ci$ras de los estados
$inancieros.
'a empresa )a )ec)o la distincin en cuanto a la presentacin de sus activos y pasivos en
corriente y no corriente, seg7n p%rra$o: 0*, 03, 04, 2C y 2* >ver p%g. 2.?.
=n$ormacin a revelar dentro del cuerpo del balance.
#%rra$o 22: Como mnimo, en el cuerpo del balance se deben incluir lneas con los importes
que correspondan a las siguientes partidas:
a? #ropiedades, planta y equipo
c? =nversiones $inancieras >excluidas las mencionadas en los apartados d y g?.
e? =nventarios
$? 6eudores comerciales >clientes?
g? E$ectivo y equivalentes de e$ectivo
)? Cuentas por pagar >impuesto por pagar?
1? #rovisiones
n? Capital emitido y reservas
Es$a!% !e resul$a!%s+
NIC /+ Presen$aci(n !e es$a!%s &inancier%s.
In&%r"aci(n a re)elar en el cuer#% !el es$a!% !e resul$a!%s.
#%rra$o 30+ Como mnimo, en el cuerpo del estado de resultados se deben incluir lneas con
los importes que correspondan a las siguientes partidas:
a? =ngresos
b? :esultados de la operacin
e? El costo por impuesto sobre las ganancias i?
/anancias o prdida neta del periodo
#%rra$o 4&: 'a clasi$icacin de los gastos se )a )ec)o en $uncin del costo de ventas.
NIC 0+ In)en$ari%s
=n$ormacin a revelar:
#%rra$o *.: En los estados $inancieros se debe revelar la siguiente in$ormacin: c, El valor
en libros de los inventarios que )an sido medidos utilizando el valor neto realizable.
Val%r Ne$% Reali-a'le+ Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de
la operacin, menos los costos estimados para terminar su produccin y los necesarios para
llevar a cabo su venta.
CASO PR1CTICO.
C%n$a'ili!a! !e Sucursales.
'a empresa ;<"EA: S. de C.-9, en calidad de Casa <atriz, con domicilio en la
ciudad de Ciudad 6elgado, decide establecer una sucursal en el departamento de 'a
'ibertad, ba1o las siguientes polticas:
!. 'a matriz incluir% dentro de su contabilidad la cuenta ;Sucursal, cuenta corriente9
&. 'a sucursal llevar% un sistema de contabilidad el cual incluir% la cuenta ;Casa
matriz, cuenta inversin9
*. #ara el registro de las operaciones de mercaderas se emplear% el procedimiento de
inventarios perpetuos.
.. 'a sucursal est% $acultada para )acer compras de mercaderas al contado o a crdito.
0. "anto la matriz y la sucursal podr%n e$ectuar gastos.
2. 'a sucursal enviar% mensualmente y a $in del e1ercicio la in$ormacin que le sea
requerida por la matriz, incluyendo sus estados $inancieros.
3. El inmueble utilizado por la sucursal est% ba1o contrato de arrendamiento operativo.
4. 'a casa matriz se encargar% de e$ectuar la combinacin de estados $inancieros.
Transacci%nes+
El ! de diciembre de &CD* la matriz ;<"EA: S. de C.-9, inicia sus
operaciones con los siguientes saldos:
E$ectivo y equivalentes de e$ectivo E &,CCC,CCC.CC
Clientes E 4CC,CCC.CC
lmacn E !,&CC,CCC.CC
Edi$icio E &0C,CCC.CC
Equipo de reparto E &0C,CCC.CC
<aquinaria E &0C,CCC.CC
#roveedores E 30C,CCC.CC
Capital Social E .,CCC,CCC.CC
6ic. !: 'a matriz enva a la sucursal en 'a 'ibertad E 2CC,CCC.CC mediante c)eque +B xxx,
importe con el que la sucursal abre su cuenta de c)eques.
6ic. *: 'a matriz enva a la sucursal mercadera a precio de costo de E .CC,CCC.CC
6ic. 3: 'a sucursal devuelve mercadera por E *C,CCC.CC por encontrarse de$ectuosa.
6ic. !C: 'a sucursal compra mercadera por valor de E !, &CC,CCC.CC, el &CF al contado y
el resto a crdito >incluye =-?.
6ic. !&: 'a sucursal e$ect7a gastos de ventas por E *&,CCC.CC y de administracin por
E&4,CCC.CC
6ic. !0: 'a sucursal vende mercaderas por E !, 0CC,CCC.CC >=- incluido? de los cuales el
3CF es al contado y el resto a crdito, el costo de la mercadera es de E !, CCC,CCC.CC
6ic. &C: 'os clientes devuelven a la sucursal mercaderas por E *C,CCC.CC su costo es de
E&C,CCC.CC
6ic. &*: 'a sucursal cobra a sus clientes el resto de la venta al crdito.
6ic. &0: 'a sucursal expide c)eque por E !0C,CCC.CC a $avor de la casa matriz.
6ic. &0: 'a matriz vende mercadera por E .5,CCC.CC > incluye =-?, su costo es
de E *C,CCC.CC
6ic. &4: 'a sucursal cancela a sus proveedores por E 2C,CCC.CC.
6ic. &4: Se cancel el arrendamiento por el mes $inalizado al *! de diciembre por
E !0,CCC.CC >=- incluido?.
6ic. *!: 'os gastos cancelados de ventas y administracin son de E 0,CCC.CC
respectivamente.
Se pide:
#ara la matriz:
!. 'ibro 6iario.
&. :egistrar en <ayor.
*. Estados de :esultados.
.. Galance de Situacin /eneral.
0. Ho1a de "raba1o relativa al Estado de :esultados Combinados.
2. Estado de :esultado Combinados.
3. Ho1a de "raba1o, relativo al Galance /eneral.
4. Galance de Situacin /eneral Combinados.
#ara la Sucursal.
!. :egistrar las operaciones en 6iario <ayor.
&. Estado de :esultados.
*. Galance de Situacin /eneral.
SOLUCI2N.
Casa ,a$ri-.
Li'r% Diari%
6ic. ! #artida +B !
E$ectivo E &,CCC,CCC.CC
Clientes E 4CC,CCC.CC
lmacn E !,&CC,CCC.CC
Edi$icio E &0C,CCC.CC
<aquinaria E &0C,CCC.CC
Equipo de :eparto E &0C,CCC.CC
#roveedores E 30C,CCC.CC
Capital Social .,CCC,CCC.CC
siento de apertura de la Sociedad ;<"EA: S. de C.- 9
6ic. ! #artida +B &
Sucursal, Cuenta Corriente E 2CC,CCC.CC
E$ectivo E 2C,CCC.CC
#or envo de e$ectivo a la sucursal
6ic. * #artida +B *
Sucursal, Cuenta Corriente E .CC,CCC.CC
lmacn E .CC,CCC.CC
Envo de mercadera a la sucursal
6ic. 3 #artida +B .
lmacn E *C,CCC.CC
Sucursal, cuenta corriente E *C,CCC.CC
6evolucin de mercadera de sucursal a casa matriz
6ic. &0 #artida +B 0
E$ectivo E !0C,CCC.CC
Sucursal, cuenta corriente E !0C,CCC.CC
:ecepcin de e$ectivo, enviado por la sucursal
6ic. &0 #artida +B 2
E$ectivo E .5,CCC.CC
-entas E .*,*2&.4*
6bito $iscal E 0,2*3.!3
#or venta al contado
6ic. &0 #artida +B 3
Costo de ventas E *C,CCC.CC
lmacn E *C,CCC.CC
#or costo de ventas
6ic. *! #artida +B 4
/astos de ventas E 0,CCC.CC
/astos de administracin E 0,CCC.CC
E$ectivo E !C,CCC.CC
#or gastos de operacin
,AYORI3ACI2N
Casa ,a$ri-
E$ectivo y Equivalentes Clientes
!? E &,CCC,CCC.CC E 2CC,CCC.CC >& !? E 4CC,CCC.CC
0? E !0C,CCC.CC E !C, CCC.CC >4
2? E .5,CCC.CC
!2? E *C,22*.3!
E &,&&5,22*.3! E2!C,CCC.CC
E !,2!5,22*.3!
<aquinaria lmacn
!? E !,&CC,CCC.CC E .CC,CCC.CC >* !? E &0C,CCC.CC
.? E *C,CCC.CC E *C,CCC.CC >3
E !,&*C,CCC.CC E .*C,CCC.CC
E 4CC,CCC.CC
#roveedores Equipo de reparto
!? E &0C,CCC.CC E30C,CCC.CC >!
6bito Iiscal Costo de ventas
!!? E E 0,2*3.!3 >2 3? E *C,CCC.CC E *C,CCC.CC >5 0,2*3.!3
/astos de -enta /astos de dministracin
4? E E 0,CCC.CC >!& 4? E E 0,CCC.CC >4 0,CCC.CC 0,CCC.CC
=mpuesto por #agar #rdidas y /anancias
E 0,2*3.!3 >!! 5? E .*,*2&.4* >!C E *C,CCC.CC
E 04,*0!.*& >!0 !&? E !C,CCC.CC
E *C,22*.3! >!2 E .C,CCC.CC E .*,*2&.4*
E 5.,20&.&C E *,*2&.4* >s
E &.3,2!C.2& >!.
!0? E &0C,53*..0 E &0C,53*..0
Atilidad a distribuir Atilidad del e1ercicio,Sucursal
>!0 !.? E &.3,2!C.2& >!* E !30,C0*.55 E &.3,2!C.2&
:eserva 'egal Capital Social
E !3,024.!. >!0 E .,CCC,CCC.CC >!
Sucursal, Cuenta Corriente -entas
&? E 2CC,CCC.CC E *C,CCC.CC >. !C? E .*,*2&.4* .*,*2&.4* >2 E
*? E .CC,CCC.CC E !0C,CCC.CC >0
!*? E &.3,2!C.2&
E !,&.3,2!C.2& E !4C,CCC.CC
E!,C23,2!C.2&
Edi$icio
!? E &0C,CCC.CC
SUCURSAL
LIBRO DIARIO
6iciembre ! #artida +B!
E$ectivo E 2CC,CCC.CC
Casa <atriz, Cuenta =nversin E 2CC,CCC.CC
pertura de la cuenta de e$ectivo,
#or envo de la matriz a Sucursal.
6iciembre * #artida +B &
lmacn E .CC,CCC.CC
Casa <atriz, Cuenta =nversin E .CC,CCC.CC
:ecepcin de mercaderas enviadas
#or la <atriz >a precio de costo?.
6iciembre 3 #artida +B *
Casa <atriz, Cuenta =nversin E *C,CCC.CC
lmacn E *C,CCC.CC
6evolucin de mercadera a casa <atriz.
6iciembre !C #artida +B.
lmacn E!,C2!,5.2.5C
Crdito $iscal E !*4,C0*.!C
E$ectivo E &.C,CCC.CC
#roveedores E 52C,CCC.CC
Compra de mercadera, &CF
al contado y el resto al crdito
6iciembre !& #artida +B0
/astos de ventas E *&,CCC.CC
/astos de administracin E &4,CCC.CC
E$ectivo E 2C,CCC.CC
#or cancelacin de gastos operativos
6iciembre !0 #artida +B 2
E$ectivo E!,C0C,CCC.CC
Clientes E .0C,CCC.CC
-entas E !,*&3,.**.2*
6bito $iscal E !3&,022.*3
#or venta al contado y a crdito
6iciembre !0 #artida +B 3
Costo de ventas E !,CCC,CCC.CC
lmacn E !,CCC,CCC.CC
#or el costo de la mercadera vendida.
6iciembre &C #artida +B 4
-entas E &2,0.4.23
6bito $iscal E *,.0!.**
Clientes E *C,CCC.CC
Contabilizacin de la devolucin del
Cliente.
6iciembre &C #artida +B 5
lmacn E &C,CCC.CC
Costo de venta E &C,CCC.CC
:egistro del costo de la mercadera
6evuelta.
6iciembre &* #artida +B !C
E$ectivo E .&C,CCC.CC
Clientes E .&C,CCC.CC
Cancelacin del resto de la venta a crdito.
6iciembre &0 #artida +B !!
Casa <atriz, Cuenta =nversin E !0C,CCC.CC
E$ectivo E !0C,CCC.CC
:egistro del e$ectivo remitido por la
Sucursal a la <atriz.
6iciembre &4 #artida +B !&
#roveedores E 2C,CCC.CC
E$ectivo E 2C,CCC.CC
#or cancelacin a proveedores.
6iciembre &4 #artida +B !*
/astos de administracin E !*,&3..*.
rrendamiento operativo
Crdito Iiscal =- E !,3&0.22
E$ectivo E !*,23&.03
:etenciones por pagar E !,*&3..*
=mpuesto sobre renta
#or cancelacin del primer mes de alquiler.
SUCURSAL
LIBRO ,AYOR.
E$ectivo Casa <atriz, Cuenta =nversin
!? E 2,CCC.CC E &.C,CCC.CC .? *? E *C,CCC.CC E 2CC,CCC.CC >!
2? E !,C0C,CCC.CC E 2C,CCC.CC 0? !!? E !0C,CCC.CC E .CC,CCC.CC >&
!C? E .&C,CC.CC E !0C,CCC.CC !!? E &.3,2!C.2& >!4
E 2C,CCC.CC !&? E!4C,CCC.CC E!,&.3,2!C.2&
E !*,23&.03 !*? E!,C23,2!C.2&
E *C,22*.3! !5?
E&,C3C,CCC.CC E00.,**2.&4
E!,0!0,22*.3&
lmacn Crdito Iiscal =-
&? E .CC,CCC.CC E *C,CCC.CC >* .? E !*4,C0*.!C
.? E !,C2!,5.2.5C E !,CCC,CCC.CC >3 !*? E !,3&0.22
5? E &C,CCC.CC E!*5,334.32 E !*5,334.32 >!.
E!,.4!,5.2.5C E!,C*C,CCC.CC
E.0!,5.2.5C
#roveedores /astos de -entas
!&? E 2C,CCC.CC E 52C,CCC.CC >. 0? E *&,CCC.CC E *&,CCC.CC >!3
E5CC,CCC.CC
/astos de dministracin Clientes
0? E &4,CCC.CC 2? E .0C,CCC.CC E *C,CCC.CC >4
!*? E !*,&3..*. E .&C,CCC.CC >!C
E.!,&3..*. E .!,&3..*. >!3 E.0C,CCC.CC E.0C,CCC.CC

-entas 6bito Iiscal
4? E &2,0.4.23 E !,*&3,.**.2* >2 4? E *,.0!.** E !3&,022.*3 >2
!0? E 54C,CCC.CC E !,*CC,44..52 >S !.? E !25,!!0.C.
!2? E *&C,44..52 E *&C,44..52 E !3&,022.*3 E !3&,022.*3
Costos de -entas :etenciones por pagar
3? E !,CCC,CCC.CC E &C,CCC.CC >5 !5? E !,*&3..* E !,*&3..* >!*
E 54C,CCC.CC >!0
E !,CCC,CCC.CC E !,CCC,CCC.CC
=mpuestos por pagar #rdidas y /anancias
!5? E &5,**2.&4 E &5,**2.&4 >!. !3? E E *&C,44..52 >!2 3*,&3..*.
!4? E &.3,2!C.2& E &.3,2!C.2&
PARTIDAS DE CIERRE
CASA ,ATRI3
6iciembre *! #artida +B 5
#rdidas y ganancias E *C,CCC.CC
Costo de ventas E *C,CCC.CC
#ara liquidar el costo de venta
de la matriz.
6iciembre *! #artida +B !C
-entas E .*,*2&.4*
#rdidas y /anancias E .*,*2&.4*
#ara liquidar la primera cuenta.
6iciembre *! #artida +B !!
6bito Iiscal E 0,2*3.!3
=mpuesto por #agar E 0,2*3.!3
=- por pagar
#rovisin del =- por pagar.
6iciembre *! #artida +B !&
#rdidas y /anancias E !C,CCC.CC
/astos de -entas E 0,CCC.CC
/astos de dministracin E 0,CCC.CC
#ara liquidar los gastos de operacin
6iciembre *! #artida +B !*
Sucursal, Cuenta Corriente E &.3,2!C.2&
Atilidad del e1ercicio,Sucursal E &.3,2!C.2&
"raslado de la utilidad del e1ercicio de
la sucursal a la casa matriz.
6iciembre *! #artida +B !.
Atilidad del e1ercicio,Sucursal E &.3,2!C.2&
#rdidas y /anancias E &.3,2!C.2&
"raslado de la utilidad del e1ercicio
de la sucursal a prdidas y ganancias
de la matriz.
6iciembre *! #artida +B !0
#rdidas y ganancias E &0C,53*..0
:eserva legal E !3,024.!.
=mpuesto por pagar E 04,*0!.*&
Atilidad del e1ercicio E !30,C0*.55
#ara re$le1ar la utilidad del e1ercicio.
#artida +B !2
6iciembre *!
E$ectivo E *C,22*.3!
=mpuesto por pagar E *C,22*.3!
=mpuesto por pagar,sucursal E &5,**2.&4
:etenciones,sucursal E !*&3..*
#or el traslado del impuesto de
la sucursal a la matriz
PARTIDAS DE CIERRE
SUCURSAL
6iciembre *! #artida +B !.
6bito Iiscal =- E !25,!!0.C.
Crdito Iiscal =- E!*5,334.32
=mpuesto por pagar E &5,**2.&4
'iquidacin del Crdito Iiscal y
provisin del impuesto por pagar.
6iciembre *! #artida +B !0
-entas E 54C,CCC.CC
Costo de venta E 54C,CCC.CC
6eterminacin de la utilidad bruta
de la Sucursal.
6iciembre *! #artida +B !2
-entas E *&C,44..52
#rdidas y ganancias E *&C,44..52
"raslado de la utilidad bruta de la
Sucursal a prdidas y ganancias.
6iciembre *! #artida +B !3
#rdidas y ganancias E 3*,&3..*.
/astos de venta E *&,CCC.CC
/astos de dministracin E .!,&3..*.
"raslado de gastos operativos a
prdidas y ganancias.
6iciembre *! #artida +B !4
#rdidas y ganancias E &.3,2!C.2&
Casa matriz, Cuenta =nversin E &.3,2!C.2&
"raslado de la utilidad del e1ercicio a la
cuenta Casa <atriz, Cuenta =nversin.
6iciembre *! #artida +B !5
=mpuesto por pagar E &5,**2.&4
:etenciones por pagar E !,*&3..*
E$ectivo E *C,22*.3!
"raslado de los impuestos de la
Sucursal a la matriz.
CASA ,ATRI3
ESTADOS FINANCIEROS
4A,ATEUR S.A. DE C.V4
ESTADO DE RESULTADOS DEL / DE DICIE,BRE AL 5/ DE DICIE,BRE
DE 0675
8En "iles !e D(lares US9
-entas totales E .*,*2&.4*
>,? Costo de venta E *C,CCC.CC
>J? Atilidad bruta E !*,*2&.4*
>,? /astos de operacin
/astos de venta E 0,CCC.CC
/astos de dministracin E 0,CCC.CC E !C,CCC.CC
>J? Atilidad del e1ercicio E *,*2&.4*
KKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKK
Contador :epresentante 'egal uditor Externo
4A,ATEUR S.A. DE C.V4
BALANCE DE SITUACI2N GENERAL AL 5/ DE DICIE,BRE DE 0675
8En "iles !e D(lares US9
ACTIVO
Corriente E*,&!5,22*.3!
E$ectivo y equivalentes de e$ectivo E !,2!5,22*.3!
Clientes E 4CC,CCC.CC
lmacn E 4CC,CCC.CC
+o Corriente E!,4!3,2!C.2&
Sucursal Cuenta Corriente E !,C23,2!C.2&
Edi$icio E &0C,CCC.CC
<aquinaria E &0C,CCC.CC
Equipo de reparto E &0C,CCC.CC
"otal de activo E0,C*3,&3..**
PASIVO
Corriente E 4..,20&.&C
#roveedores E 30C,CCC.CC
=mpuesto por pagar E 5.,20&.&C
PATRI,ONIO
Capital contable E .,!5&,2&&.!*
Capital social E .,CCC,CCC.CC
:eserva legal E !3,024.!.
Atilidad del e1ercicio E !30,C0*.55
"otal del pasivo m%s patrimonio E 0,C*3,&3..**
KKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKK
Contador :epresentante 'egal uditor Externo
SUCURSAL
ESTADOS FINANCIEROS
4A,ATEUR S. A DE C.V4
ESTADO DE RESULTADOS DEL / DE DICIE,BRE AL 5/ DE DICIE,BRE
DE 0675
8En "iles !e D(lares US9
-entas totales E !,*CC,44..52
>,? Costo de venta E 54C,CCC.CC
>J? Atilidad bruta E *&C,44..52
>,? /astos de operacin
/astos de venta E *&,CCC.CC
/astos de dministracin E .!,&3..*. E 3*,&3..*.
Atilidad de e1ercicio E &.3,2!C.2&
KKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKK
Contador :epresentante 'egal uditor Externo
SUCURSAL
4A,ATEUR S. A DE C.V.4
BALANCE DE SITUACI2N GENERAL AL 5/ DE DICIE,BRE DE
0675 8En "iles !e D(lares US9
ACTIVO
Corriente E!,523,2!C.2&
E$ectivo y equivalente de e$ectivo E!,0!0,22*.3&
lmacn E .0!,5.2.5C
"otal del activo E!,523,2!C.2&
PASIVO
Corriente E 5CC,CCC.CC
#roveedores E 5CC,CCC.CC
"otal del pasivo E 5CC,CCC.CC
INVERSI2N E!,C23,2!C.2&
Casa matriz E 4&C,CCC.CC
Atilidad del e1ercicio E &.3,2!C.2&
"otal de pasivo m%s inversin de la matriz E !,523,2!C.2&
KKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKKKK KKKKKKKKKKKKKKKKKK
Contador :epresentante 'egal uditor Externo