Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas S-3

Contadura Pblica y Auditora
Auditora IV
Marco Antonio Velez Gonzlez
Saln 101



















Consejos para la Prctica de Auditora Interna















Silvia Patricia Mazariegos Hernndez
No. Carn 201010676
Fecha 31 de Julio 2014





INTRODUCCIN



El presente trabajo denominado Ciclo de Transacciones describe
los procedimientos sistemticos bsicos en los cuales nos debemos
fundamentar para evaluar de manera objetiva las principales reas de
actividades de una empresa.

Estos se consiguen con la informacin proporcionada por los Estados
Financieros y por el movimiento econmico de la empresa, para poder
reducir errores o fallas que puedan suceder en sus operaciones.

Dentro de la clasificacin de los ciclos de transacciones estn; el de
ingresos, de egresos, ciclo de informes financieros, ciclo de produccin y
los ciclos de auditora, tambin se presenta cada una de sus funciones
tpicas las cuales sirven de gua al auditor para llevar un control interno, los
asientos comunes de cada uno de ellos, las formas y documentos vitales y
las bases de datos que usualmente se utilizan.

Finalmente, se presenta la importancia de los Ciclos de Transacciones y sus
diferentes tipos, ya que estos varan dependiendo la compaa que trate de
implementarlos.


















INDICE







PAGINA
INTRODUCCION i
Antecedentes .... 1
Consejos para la prctica 1
Caso prctico 9
CONCLUSION... 10
RECOMENDACIN.. 11
BIBLIOGRAFIA.. 12

1

Antecedentes
Los Consejos para la Prctica (antes denominados Lineamientos) aunque no son
de aplicacin obligatoria constituyen una gua refrendada. En parte, los Consejos
para la prctica pueden ayudar a interpretar las Normas o a aplicarlas en entornos
especficos de auditora interna.

El Comit de Asuntos Profesionales emite los Consejos para la Prctica de la
Auditora Interna, que son una gua profesional referida de cmo aplicar las
Normas Internacionales para e l Ejercicio de la profesin. Consejos relacionados
con las normas para la planificacin del trabajo del Auditor Interno.

Manual para el Diseo de un Plan de Auditora Interna Basado en el Enfoque de
Riesgos segn el Componente de Evaluacin de Riesgos de COSO II ERM -
Administracin de Riesgos Empresariales.

Consejos para la Prctica
1000-1: Estatuto de auditora interna
1000.C1-1: Principios que guan el desempeo de las actividades de consultora
realizadas por los auditores internos
1000 C1-2: Consideraciones adicionales para los trabajos de consultora formales
1000.C1-3: Consideraciones adicionales para trabajos de consultora en el
establecimiento de organizaciones del gobierno
1100-1: Independencia y objetividad
1110-1: Independencia de la organizacin
1110.A1-1: Comunicar los motivos de un pedido de informacin
1110-2: Lneas de reporte del Director Ejecutivo de Auditora (DEA)
1120-1: Objetividad individual
1130-1: Impedimentos a la independencia u objetividad
1130.A1-1: Evaluacin de operaciones de las cuales el auditor interno tuvo
responsabilidades previas
1130.A1-2: Responsabilidad del auditor interno en funciones distintas de auditora
2

1200-1: Competencia y debido cuidado profesional
1210-1: Competencia
1210.A1-1: Obtencin de servicios para apoyar o complementar la actividad de
auditora interna
1210.A2-1: Identificacin de fraude
Servicio de Consultora para la definicin y establecimiento de Estndares para la
Certificacin Profesional Internacional en Control y Fiscalizacin Pblica
1210.A2-2: Responsabilidad en la deteccin de fraude
1220-1: Debido cuidado profesional
1220-2: Tcnicas de Auditora Asistidas por Computador (TAAC)
1230-1: Desarrollo profesional continuado
1300-1: Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
1310-1: Evaluaciones de programas de calidad
1311-1: Evaluaciones internas
1311-2: Establecimiento de mediciones (mediciones cuantitativas y evaluaciones
cualitativas) para apoyar las revisiones de desempeo de la actividad de auditora
interna
1312-1: Evaluaciones externas
1312-2: Evaluaciones externas Autoevaluacin con validacin Independiente
1320-1: Reporte sobre el programa de calidad
1330-1: Utilizacin de Realizado de acuerdo con las Normas
2000-1: Administracin de la actividad de auditora interna
2010-1: Planeacin
2010-2: Enlace del plan de auditora con los riesgos y exposiciones
2020-1: Comunicacin y aprobacin
2030-1: Administracin de recursos
2040-1: Polticas y procedimientos
2050-1: Coordinacin
2050-2: Adquisicin de servicios de auditora externa
2060-1: Informe al Consejo de Administracin y a la Alta Direccin
2060-2: Relaciones con el Comit de Auditora
3

2100-1: Naturaleza del trabajo
2100-2: Seguridad de la informacin
2100-3: El rol de auditora interna en el proceso de gestin de riesgos
2100-4: El rol de auditora interna en organizaciones sin proceso de gestin de
riesgos. Servicio de Consultora para la definicin y establecimiento de Estndares
para la Certificacin Profesional Internacional en Control y Fiscalizacin Pblica
2100-5: Consideraciones legales en la evaluacin de programas de cumplimiento
de reglamentaciones
2100-6: Implicaciones del control y auditora de las actividades de comercio
electrnico
2100-7: El rol del auditor interno en la identificacin e informacin de riesgos
medioambientales
2100-8: El rol del auditor interno al evaluar el marco de privacidad de una
organizacin
2100-9: Revisin de sistemas de aplicacin
2100-10. Muestreo de auditora
2100-11: Efecto de los controles universales de sistemas de informacin
2100-12: Contratacin externa de las actividades de sistemas de informacin
2100-13: Efecto de los proveedores externos sobre los controles de tecnologa
informtica en una organizacin
2100-14: Requisito de evidencia de auditora
2110-1: Evaluacin de la idoneidad de los procesos de gestin de riesgos
2110-2: El rol del auditor interno en el proceso de continuidad del negocio
2120.A.1-1: Evaluacin e informacin sobre procesos de control
2120.A1-2: Utilizacin de auto-evaluacin de control para evaluar la adecuacin
de los procesos de control
2120-A1-3: El rol del auditor interno en los informes financieros trimestrales,
declaraciones y certificaciones de la direccin
2120.A1-4: Auditora del proceso de informacin financiera
2120.A4-1: Criterios de control
4

2130-1: El rol de la actividad de auditora interna en la cultura tica de una
organizacin
2200-1: Planeacin del trabajo
2210-1: Objetivos del trabajo
2210.A1-1: Evaluacin de riesgos en la planeacin del trabajo
2230-1: Asignacin de recursos para el trabajo
2240-1: Programa de trabajo
2240.A1-1: Aprobacin de programas de trabajo
Servicio de Consultora para la definicin y establecimiento de Estndares para la
Certificacin Profesional Internacional en Control y Fiscalizacin Pblica
2300-1: El uso de informacin personal por parte del auditor interno al realizar
auditoras
2310-1: Identificacin de informacin
2320-1: Anlisis y evaluacin
2330-1: Registro de la informacin
2330.A1-1: Control de los registros del trabajo
2330.A1-2: Consideraciones legales al permitir el acceso a los registros del trabajo
2330.A2-1: Retencin de los registros
2340-1: Supervisin del trabajo
2400-1: Consideraciones legales en la comunicacin de resultados
2410-1: Criterios para la comunicacin
2420-1: Calidad de las comunicaciones
2440-1: Destinatarios de los resultados del trabajo
2440-2: Comunicaciones fuera de la organizacin
2440-3: Comunicacin de delicada dentro y fuera de la cadena de mando
2500-1: Supervisin del progreso
2500.A1-1: Proceso de seguimiento
2600-1: Aceptacin de los riesgos por la direccin

Servicio de Consultora para la definicin y establecimiento de Estndares para la
Certificacin Profesional Internacional en Control y Fiscal Comit de Asuntos
5

Profesionales emite los Consejos para la Prctica de la Auditora Interna, que son
una gua profesional referida de cmo aplicar las Normas Internacionales para el
Ejercicio de la profesin. En Anexo 4, se presentan los Consejos relacionados con
las normas para la planificacin del trabajo del Auditor Interno.

Manual para el Diseo de un Plan de Auditora Interna Basado en el Enfoque de
Riesgos segn el Componente de Evaluacin de Riesgos de COSO II ERM -
Administracin de Riesgos Empresariales.

1000 Propsito, autoridad y responsabilidad
1000-1 Estatuto de Auditoria Interna
2000 Admn.de la actividad de la auditoria interna
2010-1
Enlace del plan de auditoria con los riesgos y exposiciones
1010Reconocimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de Etica y las
Normas en el estatuto de auditoria interna
2010 Planificacin
1100 Independencia y objetividad
2020 Comunicacin y aprobacin
2020-1 Comunicacin y aprobacin
1110 Independencia dentro de la organizacin
1110-1 Independencia dentro de la organizacin
2030 Admn. de recursos
2030-1 Admn. de recursos
1111 Interaccin directa con el Consejo
1111-1 Interaccin con el Consejo de Admn.
2040 Polticas y procedimientos
2040-1 Polticas y procedimientos
1120 Objetividad Individual
1120-1 Objetividad Individual
2050 Coordinacin
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2050-1 Coordinacin
1130 Impedimentos a la independencia u objetividad
1130-1 Impedimentos a la independencia u objetividad
2060 Informe a la alta direccin y al Consejo
2060-1 Informe a la alta direccin y al Consejo
1130.A1-1 Evaluacin de Operaciones en las cuales el AI tuvo responsabilidades
previas
2100 Naturaleza del Trabajo
1130.A2-1Responsabilidad del AI en funciones distintas de auditora
2110 Gobierno
1200 Aptitud y cuidado profesional
1200-1 Aptitud y cuidado profesional
2120 Gestin de Riesgos
2120-1 Evaluar la adecuacin de los procesos de gestin de riesgos
1210 Aptitud
1210-1Norma principalmente relacionada - Aptitud
2130 Control
2130-1Evaluar la adecuacin de los procesos de control
1210.A1-1 Obtencin de proveedores externos de servicios para apoyar o
complementar la actividad de AI
2130.A1-1 Fiabildiad e integridad de la informacin
1220 Cuidado Profesional
1220-1 Cuidado Profesional
2130.A1-2 Evaluacin del enfoque de privacidad de una organizacin
1230 Desarrollo profesional continuo
1230-1 Desarrollo profesional continuo
2200 Planificacin del Trabajo
2200-1 Planificacin del Trabajo
1300Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
1300-1Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
2201 Consideraciones sobre la planificacin
7

1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad
2210 Objetivos del Trabajo
2210-1 Objetivos del Trabajo
1311 Evaluaciones internas
1311-1 Evaluaciones internas
2220 Alcance del Trabajo
2210.A1-1 Evaluacin de riesgos en la planificacin del trabajo
1312 Evaluaciones externas
1312-1 Evaluaciones externas
2230 Asignacin de recursos para el trabajo
2230-1 Asignacin de recursos para el trabajo
1320 Reportar sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad
1312-2 Evaluaciones externas: Autoevaluacin con validacin independiente
2240 Programa de trabajo
2240-1 Programa de trabajo
1321 Utilizacin de "Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna"
1321-1Utilizacin de "Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna"
2300 Desempeo del trabajo
1322 Declaracin de incumplimiento
2310 Identificacin de la informacin
2320 Anlisis y evaluacin
2330 Documentacin de la informacin
2330-1 Documentacin de la informacin
2330.A1-1 Control de los registros del trabajo
2330.A2-1 Retencin de los registros
2340 Supervision del trabajo
2340-1 Supervision del trabajo
2400 Comunicacin de resultados
2410 Criterios para la comunicacin
8

2410-1 Criterios para la comunicacin
2420 Calidad de la comunicacin
2420-1 Calidad de las comunicaciones
2421 Errores y omisiones
2430 Uso de "Realizado de conformidad on las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna
2431Declaracin de incumplimiento a las Normas
2440 Difusin de resultados
2440-1 Difusin de resultados
2500 Seguimiento del progreso
2500-1 Seguimiento del progreso
2500.A1-1 Proceso de seguimiento
Normas Relacionados con el presente trabajo
2600 Decisin de aceptacin de los riesgos por la direccin












CASO PRCTICO































































CONCLUSIONES

Los ciclos de transacciones son utilizados por las empresas para medir la
eficacia de sus operaciones y con ello lograr optimizar sus recursos. En el ciclo de
ingresos las funciones que tiene la empresa, realizar pedidos a los clientes,
transportar los productos terminados, concedindoles as a los clientes todas
aquellas prestaciones que concede la compaa, y mantener y cobrar los saldos
de los clientes recibindolas estas en efectivo.

El Ciclo Del Informe Financiero, llamado tambin ciclo Contable, este ciclo no
procesa transacciones, sino que se refiere a informar los resultados del
procesamiento de la informacin. En este ciclo se obtiene la informacin contable
y operativa de los dems ciclos y analiza, evala, resume, concilia, ajusta y
reclasifica esa informacin de modo que pueda darse a conocer a la gerencia o a
terceros.

El Ciclo del Informe Financiero de una empresa es la ejecucin o puesta en accin
de un sistema contable, el cual procesa datos para producir informacin financiera
que cumpla con las caractersticas de: utilidad, confiabilidad, oportunidad,
objetividad, verificabilidad y provisionalidad. Comprender el significado de un ciclo
contable es necesario definir que es un sistema de informacin contable,
entendiendo ste, como un conjunto de personas, procedimientos e instalaciones
que procesan las transacciones y finalmente originan los estados financieros y
otros informes.








RECOMENDACIONES

Las empresas implementen y supervisen el cumplimiento de los ciclos de
transacciones utilizados y medir la eficacia de sus operaciones y con ello lograr
optimizar sus recursos. El cumplimiento del ciclo de ingresos es muy importante
para la empresa, que es el motor para que la empresa pueda funcionar y
mantener a sus trabajadores, conoce a sus clientes, recibir los pedidos y mover
los productos terminados a travs de sus ventas. Mantener de manera eficaz el
movimiento de efectivo.

La empresa debe manejar correctamente el Ciclo Del Informe Financiero, llamado
tambin ciclo Contable, el informe debe elaborarse de manera objetiva para lograr
visualizar a la empresa de acuerdo a sus logros alcanzados, el procesamiento de
informacin debe ser analizada, evaluada, resumida, conciliada, ajustada y
reclasificada para que los gerentes o terceras personas conozcan de la situacin
real de la empresa.

Lograr que el Ciclo del Informe Financiero de una empresa, procese datos para
presentar informacin financiera certera con caractersticas de: utilidad,
confiabilidad, oportunidad, objetividad, verificabilidad y provisionalidad. Aprender el
significado de un ciclo contable y definir un sistema de informacin contable.











BIBLIOGRAFIA

Auditora por Ciclos de Transacciones en Compaas de Seguros
Gabriel Echeverra, Mario David
Facultad de Ciencias Econmicas
Universidad de San Carlos de Guatemala
Guatemala, Julio de 1993

Recopilacin de Auditora por Ciclos.
Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Departamento De Publicaciones.


Material preparado por: Licda. Esperanza R. de Morales
Fecha de Publicacin 25 de Julio de 1997.