FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


TITULO:
INCIDENCIA DE LA AUDITORA FINANCIERA EN LA
MEJORA CONSTANTE DE LA GESTIN DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES EN EL PER EN EL AO 2013
INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO
PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO
AUTORA:
FLORES MISHTI KARLA XIMENA


ASESOR:


DR. CPCC YURI GAGARN GONZALES
RENTERA


CHIMBOTE PERU


2014
ii


FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


TITULO:
INCIDENCIA DE LA AUDITORA FINANCIERA EN LA
MEJORA CONSTANTE DE LA GESTIN DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES EN EL PER EN EL AO 2013
INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TTULO
PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO
AUTORA:
FLORES MISHTI KARLA XIMENA


ASESOR:


DR. CPCC YURI GAGARN GONZALES
RENTERA


CHIMBOTE PERU


2014

iii

HOJA DE FIRMA DEL JURADO EVALUADOR








Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara
Presidente











Dr. CPCC Luis Torres Garca
Secretario











Dr. CPCC Roberto Reyna Mrquez
Miembro










iv

AGRADECIMIENTO



A Dios, por darme la vida y la fortaleza
necesaria para salir adelante y guiarme
en cada uno de los pasos que doy, as
poder cumplir cada una de las metas
trazadas.







A mis padres, por su apoyo
incondicional y por las fuerzas que
me brindan cada da para poder
alcanzar cada una de mis metas
trazadas









v

DEDICATORIA


A Dios, por haberme guiado por el
camino de la felicidad hasta ahora; y por
permitir que pueda formarme
profesionalmente.





A mi Familia, por siempre haberme dado su
fuerza y apoyo incondicional que me han
ayudado y llevado hasta donde estoy ahora.



A mis compaeros, de tesis porque en
esta armona grupal lo hemos logrado y a
mi profesor de tesis quin nos ayud en
todo momento, Yuri Gonzales Rentera.




vi

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin, tuvo como objetivo general determinar la incidencia
de la Auditora Financiera en la optimizacin de la gestin de las empresas comerciales
en el Per en el ao 2013. Este informe se ha desarrollado usando la metodologa de
revisin bibliogrfica y documental, en este sentido se logr tener como principal
resultado: La auditora financiera contribuye eficazmente a una buena gestin
empresarial mediante la evaluacin de los estados financieros y las polticas contables de
las empresas de all la importancia que tiene el conocimiento, comprensin y aplicacin
correcta del resultado de la auditora financiera, porque contienen conclusiones no
obstante de lo anterior el informe concluye diciendo que la auditora financiera, es una
herramienta fundamental para el mejoramiento de la gestin financiera y administrativa
de una empresa, en el sentido de la aplicacin de los mtodos de especializacin y
mejoramiento continuo, en tal sentido la auditora financiera as se convierte en una
herramienta fundamental para el mejoramiento de una entidad en pro de mejorar la
rentabilidad y el logro de sus objetivos.

Palabras Claves: Auditoria, Incidencia, Gestin, Finanzas, Empresa, Control Interno.













vii

ABSTRACT

This research work, general objective was to determine the incidence of the financial
audit in the optimisation of the management of business enterprises in the Peru in the
year 2013. This report has been developed using the methodology of literature review
and documentary, in this sense was reached main result: financial audit effectively
contributes to a good corporate governance through the evaluation of the financial
statements and accounting policies of the companies there the importance that has the
knowledge, understanding and correct application of the results of the financial audit,
because they contain conclusions notwithstanding the foregoing the report concludes
that the financial audit is an essential tool for the improvement of the administrative and
financial management of a company, in the sense of the application of the specialization
and continuous improvement methods, so the financial auditing thus becomes an
essential tool for the improvement of an entity of enhancing profitability and the
achievement of its objectives.



Key words: Incidence, Management, Finance, Audit, Enterprise, Internal Control









viii

CONTENIDO
Ttulo de tesis...ii
Hoja de firma del jurado y asesor...iii
Hoja de agradecimiento...iv
Hoja de dedicatoria...v
Resumen..vi
Abstract..vii
Contenido..viii
I. INTRODUCCIN..1
II. REVISIN DE LITERATURA4
III. METODOLOGA..15
3.1. Tipo y nivel de Investigacin.......15
3.2. Diseo de la investigacin....15
3.3. Universo o Poblacin...16
3.4. Plan de Anlisis....16
3.5. Tcnicas e instrumentos...16
IV. RESULTADOS..18
4.1 Resultados....18
4.2 Anlisis de los resultados....21
V. CONCLUSIONES.....23
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS....24
ANEXOS....26

1

I. INTRODUCCIN

Oviedo P., (2010), Considera que la auditora financiera examina a los estados
financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente
contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Esta tcnica
contable se basa en el anlisis, en la revisin de informacin y sobre todo de la
minuciosa investigacin sobre todos los hechos contables y financieros de un ente.
Tcnicamente podemos sealar que la auditora financiera "Consiste en el examen de
los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestin financiera y al control interno".
Blanco Y., (2004), Hace mencin que la Auditora Financiera tiene como objetivo la
revisin o examen de los estados financieros por parte de un Auditor distinto del que
prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su
racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad
que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el Auditor otorga fe
pblica a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la
credibilidad de la gerencia que los prepar. En una auditora financiera el auditor debe
comprobar que se cumplan satisfactoriamente las afirmaciones explcitas e implcitas en
cada uno de los elementos de los estados financieros. En ese sentido cual relevante es la
informacin que se plasma o se obtiene de una auditora financiera y cuanta es la
importancia que se le da al dictamen del mismo.
Gauthier S., (2014), Se refiere a la auditora, en todas sus formas, desempea un
papel fundamental en las finanzas de las administraciones locales. Los auditores
internos contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de controles internos de la
administracin y asisten a la gestin administrativa en el cumplimiento de sus
responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan a los usuarios de los
estados financieros de la administracin local la seguridad independiente que necesitan

2

de que se puede confiar en los datos en dichos estados financieros. Los auditores del
desempeo, tanto externos como internos, contribuyen a asegurar que los programas, las
actividades y las funciones se manejan de manera eficiente y eficaz. La auditora
permite que las administraciones locales marquen el contraste entre lo que es y lo que
debera ser al hacerlo, las administraciones locales deberan estas mejor preparadas para
responder a las necesidades de sus ciudadanos y otros con un inters vital en las
finanzas de la administracin.
Cuellar G., (2009), Menciona que los pases de habla hispana han instituido una
figura de control societario, proveniente de la legislacin francesa denominada
"Comisario de Cuentas", que toma ciertas caractersticas de acuerdo al pas como
veremos: En Argentina la figura de control y vigilancia se denomina Sndico y puede
ser ejercida por Contador Pblico o Abogado, en forma personal o en forma plural.
Cuando los sndicos son ms de uno, la sindicatura toma el nombre de Comisin
Fiscalizadora. La sociedad puede establecer un Consejo de Vigilancia pudindose
reemplazar la Sindicatura por una Auditora Anual de Estados Financieros contratada
por esta ltima. En Chile el control y vigilancia de las sociedades annimas se encuentra
a cargo de los Inspectores de Cuentas o de Auditores de acuerdo a circunstancias
especiales. Los Inspectores de Cuentas sern preferiblemente Contadores Pblicos y
pueden ser accionistas. En los eventos que se requieran Auditores, estos debern ser
Contadores Pblicos. En el Ecuador las sociedades annimas son controladas y
vigiladas por el comisario, quien no tiene que poseer necesariamente la calidad de
Contador Pblico y puede ser accionista de la compaa, los requisitos, funciones y
responsabilidades son muy similares al Comisario de Mxico. En Mxico el control y
vigilancia de las sociedades se centraliza en el cargo de Comisario, el cual puede ser
ocupado por cualquier persona y no necesariamente un Contador Pblico, pudiendo ser
accionista de la misma sociedad, teniendo como inhabilidades solamente ser empleado
de la sociedad o ser pariente de los administradores. No se exige que el cargo sea
personal ni se prohbe la delegacin del mismo. En Venezuela el control y vigilancia de
las Compaas Annimas y en Comandita por Acciones se ejerce a travs de
Comisarios, los cuales no necesariamente son Contadores Pblicos y pueden ser socios
de la sociedad, el cargo es personal.


3

Como se observa la mayora de los pases latinoamericanos no posee una institucin
claramente identificada para la revisin constante de la gestin y sobre todo de los
estados financieros de las empresas ms que los rganos de control de tributacin, es
por ello, que se hace de vital importancia la realizacin de auditoras internas y de
apreciar a la auditora financiera no solo como un elemento de gestin sino tambin
como una herramienta de control interno y financiero de las empresas. Por tanto se
enuncia la siguiente pregunta: Cul es la incidencia de la auditora financiera en la
mejora constante de la gestin de las empresas comerciales en el Per en el ao 2013?
Para dar respuesta al problema se ha planteado el siguiente objetivo general:
Determinar la incidencia de la Auditora Financiera en la optimizacin de la gestin de
las empresas. Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los
siguientes objetivos especficos: Describir las formas como la auditora financiera
optimiza la gestin de las empresas del Per, Estipular la manera que las
recomendaciones de la auditora financiera facilitan la mejora de la gestin empresarial,
Determinar si existe causa efecto entre la auditoria y el mejoramiento de la gestin de
las empresas. Finalmente esta Investigacin se justifica por que permitir reconocer los
resultados de ver a la auditora financiera como un indicador en los logros de los
objetivos de una entidad, es decir determinar mediante la auditoria cuanto de lo que nos
planteamos hemos cumplido, en ese sentido no solo nos Dara una herramienta si no
tener una base de interpretacin para esta relacin. Entre auditoria y gestin de logros
de objetivos.













4

II. REVISIN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes

Efectuada la indagacin documental inherente al estudio, no se encontraron trabajos
especficos de auditora integral, sino investigaciones sobre los tipos que la integran
(administrativa, contable-financiera y operacional), lo que le da relevancia tcnica-
acadmica al estudio que se presenta.

Lopez M.,( 2011), La auditora financiera es aquella que se realiza para evaluar el
grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la empresa y con
los que se han manejado los recursos. De lo anterior se desprende, que todas las reas y
departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias
que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad.

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos., (2013), en su libro Auditora al
Desempeo seala, que los gobiernos Latinoamericanos se estn viendo en la necesidad
de mejorar la eficiencia de la gestin pblica, toda vez que la poblacin exige que se
maneje con claridad los recursos pblicos, debido a esto se han propiciado una serie de
estudios y metodologas que permite efectuar una evaluacin peridica y sistemtica de
las actividades de direccin y administracin.

Berrezueta H., (2013), Auditora de gestin es un examen objetivo, profesional y
sistemtico de evidencias, con el fin proporcionar una evaluacin independiente sobre el
desempeo de una empresa, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en
el uso de recursos, para facilitar la toma de decisiones a los responsables y adoptar
acciones correctivas y de mejora.

Cando C., (2013), Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin es determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si

5

dichos informes se han elaborado observando los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados".
Ramn M.,(2005), En su trabajo de investigacin docente titulado: La auditora
Financiera en la gestin de las empresas cooperativas de servicios mltiples
presentado en la Universidad de Lima, concluye que la auditora financiera es una
herramienta que facilitar informacin sobre la razonabilidad de la informacin
financiera y econmica de las empresas cooperativas de servicios mltiples, la misma
que facilitar la planeacin, toma de decisiones y control empresarial.

Luis M., (2005), En su tesis denominada: Control de calidad en el desarrollo de la
auditoria, presentada para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos. Medina, concluye que, no es suficiente cumplir con el
proceso de auditora, sino que es necesario, evaluar el trabajo de los auditores para
asegurar un desarrollo eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a la auditoria
es la garanta de un trabajo con los mejores estndares.

Eduardo V., (2004), En su tesis denominada: La auditora financiera en la empresa
moderna, presentada para optar el grado de Maestro en Administracin en la
Universidad San Martn de Porres, concluye que la auditoria se desarrolla sobre la base
de un proceso sistmico, procedimientos, tcnicas y prcticas que se relacionan con las
actividades administrativas, comerciales, contables, tributarias y de otro tipo que llevan
a cabo las empresas.

Julian F.,(2007), En el trabajo de investigacin docente denominado: La contabilidad y
la auditora financiera, herramientas para la efectividad de la gestin de las empresas,
presentado en la Universidad Nacional del Callao; concluye que la contabilidad es la
herramienta que vala, registra y presenta la informacin; en cambio la auditora
financiera, examina la informacin presentada por la contabilidad para determinar el
grado de razonabilidad; luego, ambas se constituyen en herramientas que pueden
facilitar el logro de las metas, objetivos y misin de las empresas en general, por cuanto
la informacin que contienen puede ser utilizada en la formulacin de nuevos planes, en
decisiones de financiamiento e inversin, rentabilidad y riesgos; y, tambin como
medio de control empresarial.

6

Garcia M., (2005), En la monografa denominada: El nuevo rol del auditor financiero
en las empresas de servicios, presentada en la Universidad de Buenos Aires
Argentina; concluye que en los ltimos tiempos ha cambiado el rol del auditor
financiero, pasando del enfoque tradicional del control al enfoque de la facilitacin de
la gestin integral de las empresas de servicios, mediante la entrega de
recomendaciones bien documentadas sobre planeacin, organizacin, direccin,
coordinacin y control. Es decir a la par que examina el grado de razonabilidad de
la informacin contable, tambin aporta informacin para la gestin en la denominada
Carta de recomendaciones de control interno.

Vargas R., (2006), En la monografa denominada: Auditora financiera: herramienta
para combatir la corrupcin, presentada en la Pontificia Universidad Catlica del Per.
Vargas, concluye que si bien la auditora financiera no tiene como objetivo identificar
actos de corrupcin, si no la razonabilidad de la informacin contable; sin embargo,
cuando exista indicios de actos contrarios a las normas, se modificar el plan de trabajo,
los programas, procedimientos y tcnicas para evidenciar dichos actos, analizarlos y
comunicarlos oportunamente a los responsables de la gestin de los entes
correspondientes. Asimismo se indica que la auditora financiera previene actos de
corrupcin a travs de las recomendaciones que facilita en la Carta de recomendaciones
de control interno.

2. 2 Bases tericas.

Teoras del Control

Mendoza H., (2008), Bajo esta denominacin se agrupan una serie de modelos tericos
que explican el Problema de la desviacin criminal. Dicindolo en otros trminos: si
todo individuo cuenta con el potencial necesario para violar las leyes y la sociedad le
ofrece numerosas oportunidades para hacerlo, por qu pues, muchos de ellos las
obedecen? Para la teora criminolgica clsica, la respuesta se encuentra en el miedo al
castigo. Por el contrario, los tericos del control, acudiendo a un anlisis sociolgico,
estiman que no es el miedo al castigo el factor fundamental en el momento de explicar
el comportamiento del infractor ante una conducta prohibida, sino otros muchos
vnculos de aqul con el orden social. El individuo evita el delito aseguran- porque es

7

el primero en estar interesado en mantener un comportamiento conforme a las pautas y
expectativas de la sociedad; porque tiene una razn actual, efectiva y lgica para
obedecer las leyes de sta: la comisin del delito le deparara ms inconvenientes que
ventajas.

A diferencia de las teoras socioculturales, las del control social no circunscriben su
examen al anlisis de la conducta desviada de las bajas clases sociales, pues sus
categoras fundamentales (debilitamiento o ausencia de los vnculos primarios que unen
al individuo con la sociedad, fracaso de los grupos primarios, dficit en el proceso de
internacionalizacin de las normas sociales, concepto negativo de uno mismo etc.)
permiten un diagnstico del comportamiento criminal vlido para todos los estratos
sociales.

Teora de la Auditoria Financiera

Monterrey Y., (2012), La auditora nace como un rgano de control de algunas
instituciones estatales y privadas. Su funcin inicial es estrictamente econmico-
financiera. La funcin auditora debe ser absolutamente independiente; no tiene
carcter ejecutivo, ni son vinculantes sus conclusiones. Queda a cargo de la empresa
tomar las decisiones pertinentes. La auditora contiene elementos de anlisis, de
verificacin y de exposicin de debilidades y disfunciones. Aunque pueden aparecer
sugerencias y planes de accin para eliminar las disfunciones y debilidades
antedichas; estas sugerencias plasmadas en el Informe final reciben el nombre de
Recomendaciones.

El auditor slo puede emitir un juicio global o parcial basado en hechos y situaciones
incontrovertibles, careciendo de poder para modificar la situacin analizada por l
mismo.

Teora Organizativa y los Sistemas de Control Interno

Velzquez J.,(2005), Los marcos conceptuales del control interno (COSO, COCO,
ACC) guardan una relacin con los modelos que se han propuesto desde los
planteamientos de la gestin de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor

8

excelencia en el gobierno de las organizaciones mediante un conjunto integrado de
principios (enfoque del cliente, mejora continua, gestin de procesos, trabajo en equipo,
nfasis en el valor de los empleados, liderazgo, adaptacin al entorno y las expectativas
de los grupos de inters). Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO
sostiene que tales principios no forman parte del sistema de control interno; CoCo
reconoce que existen puntos en comn; y finalmente, ACC seala claramente que los
principios y prcticas de la calidad pueden insertarse en el establecimiento de un
sistema de control interno, al otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los
diferentes grupos de inters. En nuestra opinin, la diversidad de modelos no implica
una falta de consenso doctrinal, pues todos mantienen como finalidad bsica definir los
objetivos y elementos que deben integrarse dentro del sistema de control interno, sino
ms bien la existencia de expectativas y necesidades no siempre coincidentes, lo que, a
nuestro juicio, induce a desigualdades parciales en los modelos analizados.

2.3 Marco Conceptual

Interpretando al Informe COSO, se determina que el estudio y evaluacin del sistema
de control interno de una empresa es el punto de partida para llevar a cabo una auditora
financiera, porque a travs de ello el auditor obtendr informacin del giro, proceso,
actividades, procedimientos y todos los aspectos del ente a auditar. El control interno es
un proceso efectuado por la administracin de las empresas de transporte urbano de
Lima Metropolitana y el resto del personal, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de la eficacia y eficiencia de
las operaciones, fiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de las normas.
El informe COSO, establece los componentes del control interno: Entorno de control,
evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin; y,
supervisin.

Control Interno

Prez E., (2009), El Control Interno es el conjunto de procedimientos, polticas y planes
de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y eficacia
administrativa y operativa as como alentar y supervisar una buena gestin financiera a
fin de obtener informacin oportuna y adecuada y producir una seguridad razonable de

9

poder lograr metas y objetivos producidos.

Actividades de control gerencial

Prez E., (2009), Son polticas y procedimientos que ayudan a asegurar los trabajos
administrativos, para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser
adecuadas, funcionar consisten mente de acuerdo con un plan y contar con un anlisis
de costo beneficio.

Influyendo controles relacionados con supervisin y responsabilidad administrativa. As
mismo, procesos de presentacin de reportes y controles operacionales, que deben ser
razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con los objetivos en la
entidad.

NIA 200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE GOBIERNAN UNA
AUDITORA

Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es permitirle al
auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables estn preparados
razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de
referencia para los estados e informes contables.

Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo de tica,
con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo
una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores
importantes.

Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est dirigida a
proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en su conjunto
estn libres de errores significativos.

Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la direccin
del ente la preparacin de los estados contables, mientras que la responsabilidad del
auditor se circunscribe a su examen.

10

NIA 210. ACUERDO SOBRE LOS TRMINOS DEL TRABAJO DE
AUDITORA

Esta norma tiene como propsito establecer una gua para acordar con el cliente los
trminos del trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la posicin que debe
adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los trminos
convenidos para pasar a otro trabajo de nivel ms bajo de seguridad que el que
proporciona la auditora.

La carta o acuerdo del compromiso de la auditora debe ser enviada al cliente al
comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las
cuestiones claves del compromiso.

El contenido vara segn el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo del
trabajo; responsabilidad del cliente por la preparacin de los estados contables; alcance
del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la auditora por
limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al control interno
establecido; acceso irrestricto a la documentacin por parte del auditor; cuestiones
relativas al planeamiento, expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de
cobro; apoyo del personal del cliente a la auditora; etc.

En las auditoras repetitivas, el auditor deber considerar si existen circunstancias que
requieran revisar los trminos del compromiso.

Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo luego de
ponerse de acuerdo en los trminos de un compromiso de auditora completa, debera
considerar, segn los elementos de juicio que proporciona esta NIA, si es apropiado
aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidir si corresponde renunciar al
compromiso. En tal caso deber comunicar los hechos a la direccin de la empresa o a
la asamblea de accionistas, segn corresponda.





11

NIA 220. NORMAS SOBRE CONTROL DE CALIDAD

El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el control
de la calidad del trabajo de auditora.

Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al
nivel de la firma de auditora como respecto de un trabajo de auditora en particular.

Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen que estar
diseadas para asegurar que todas las auditoras se conducen de acuerdo con las NIA o,
en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave tratados, son:
requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignacin del personal
adecuado; delegacin; consultas; aceptacin y retencin de clientes; monitoreo del
cumplimiento y adecuada comunicacin de las polticas y prcticas establecidas.

En el nivel de una auditora individual, temas clave que trata esta NIA, son: la direccin
del compromiso; la supervisin adecuada y la revisin del trabajo, que incluye la
revisin concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso
especfico.

NIA 260. COMUNICACIN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA A LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO DEL ENTE

Esta norma establece las guas para determinar las materias que el auditor debe
comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditora. A su vez,
indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas y la
debida confidencialidad que debe guardar respecto de los hallazgos de auditora

NIA 310. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Para la ejecucin adecuada de la auditora el auditor y su equipo deben obtener un
apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar los sucesos, las
transacciones y las prcticas relevantes que tengan efecto sea en los estados contables
auditados tomados en su conjunto como en el informe de auditora.

12

NIA 315. COMPRENSIN DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACIN
DEL RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS

El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente incluido el
control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores
significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea
suficiente para disear y ejecutar los procedimientos de auditora apropiados.

Entre los procedimientos que el auditor debera ejecutar para obtener el conocimiento a
que se alude ms arriba, se encuentran la indagacin oral a la direccin y otros
funcionarios del ente, la revisin analtica preliminar y la observacin e inspeccin.
Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta
norma es muy detallada y se refiere muy explcitamente a todos los pasos que debe dar
el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la graduacin de los
riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los
procedimientos de auditora que disear para obtener suficiente seguridad en su
opinin sobre los estados contables objeto del examen.

NIA 400. EVALUACIONES DEL RIESGO Y CONTROL INTERNO

La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin de los
sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para planear la
auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin. Seala la norma, que el
auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear
procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un nivel aceptable.
Trata las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de deteccin, sus interrelaciones y su impacto en las pequeas
auditoras. Finalmente, establece la forma de comunicacin a las autoridades de la
empresa de las debilidades detectadas.






13

NIA 500. ELEMENTOS DE JUICIO EN LA AUDITORA

El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes (provenientes de los
registros contables y de la documentacin) para sustentar en forma razonable sus
conclusiones en las que basa su opinin. La norma expone qu se consideran elementos
de juicio vlidos, que es un concepto cualitativo, y qu significa el trmino
suficientes, que es un concepto cuantitativo. Tales elementos de juicio incluyen,
adems de los originados en los procedimientos sustantivos de auditora, los
provenientes de sus pruebas de control interno que respaldan su evaluacin del riesgo
de control. En la norma, se tratan asimismo cules son los procedimientos de auditora
para obtener los citados elementos de juicio. Entre ellos se desarrollan: a) la inspeccin
de registros y documentos; b) la inspeccin de activos fsicos; c) la observacin; d) la
indagacin oral; e) las confirmaciones de terceros; f) los reclculos aritmticos; g) el
reproceso de la informacin y h) las revisiones analticas sustantivas.

NIA 700. EL INFORME DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS
CONTABLES

La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los estados
contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de los
elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinin. La opinin debe ser escrita y
referirse a los estados en su conjunto.

La norma trata cada uno de los elementos bsicos del informe: ttulo adecuado;
destinatario; prrafo de introduccin que incluye la identificacin de los estados
auditados y de la responsabilidad de la direccin sobre su preparacin; prrafo de
alcance que describe la naturaleza de una auditora y la referencia a las NIA aplicadas
en la auditora; prrafo de opinin que refiere a las normas contables vigentes; fecha del
informe; direccin del auditor y firma del auditor.
Respecto de la opinin, la norma establece que la opinin no es calificada cuando el
auditor concluye en que los estados contables presentan razonablemente la informacin
de acuerdo con las normas contables en vigor. En cambio, se considera que un informe
es modificado cuando contiene una o ms de las siguientes cuestiones: a) un prrafo
de nfasis (utilizado bsicamente en casos de incertidumbres incluidas las

14

cuestiones de empresa en marcha) y que no modifica la opinin principal; b) cuando
contiene asuntos que afectan la opinin y que pueden resultar en una salvedad originada
en una discrepancia en la aplicacin de las normas contables vigentes que afectan
ciertas afirmaciones de los estados contables o en limitaciones al alcance (para la RT 7
seran las denominadas determinadas e indeterminadas respectivamente),
abstencin de opinin (usualmente por limitaciones significativas al alcance), u
opinin adversa (por discrepancias significativas que afectan a los estados contables
en su conjunto).
Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser
adecuadamente explicados por ste y, en su caso, cuantificados sus efectos.



























15

III. METODOLOGA

3.1 Tipo y Nivel de la Investigacin

Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de informacin de carcter
econmico y financiero en las entidades a encuestar, debido a que algunas empresas
guardan en absoluta reserva la informacin de sus actividades, el mtodo de
investigacin aplicado es la Revisin Bibliogrfica y Documental.

El tipo de investigacin es cualitativo descriptivo debido a que solo se limit a la
investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de
cantidades.

El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realiz un estudio de caractersticas,
cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados de anlisis
cuantitativos del problema.

3.2. Diseo de la Investigacin

Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede ser
pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que sostiene juntos a
todos los elementos en el proyecto de investigacin.

Arias (2004), considera a la investigacin documental como el proceso basado en la
bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros
investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.

La investigacin a realizada busco la informacin proveniente de propuestas,
comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.

El diseo de investigacin aplicado es no experimental debido a que la informacin
recolectada se encuentra en las fuentes de informacin documental.

16

3.3 El Universo o Poblacin

De acuerdo al Mtodo de Investigacin Bibliogrfica y Documental no es aplicable a
alguna poblacin ni muestra.

3.4 Plan de anlisis

De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se hizo
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.

3.5 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin

La tcnica aplicada en la investigacin es la de Revisin Bibliogrfica y Documental,
fue mediante la recoleccin de informacin de fuentes de informacin como textos,
revistas, tesis, artculos periodsticos e informacin de Internet.

A continuacin damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicacin de esta
tcnica:

Segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la Investigacin) "La
investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda, recuperacin, anlisis,
crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por
otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrnicas.
Amador (1998) afirma que el proceso de revisin bibliogrfica y documental
comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la informacin y
anlisis histrico del problema.

En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989) definen a
la revisin documental como el proceso dinmico que consiste esencialmente en la
recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la informacin.

Como salvedad al proceso de recoleccin de informacin Lorenzo, Martnez y
Martnez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un nmero

17

excesivo de fuentes de informacin, sino que debe ser capaz de seleccionar aquellas que
mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar relacionados al
tema de investigacin.

En cuanto a los instrumentos utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de informacin
documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, pginas de internet entre otros se tuvo
que elaborar fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la informacin.

Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurri a las fuentes de
informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitieron formular
resultados y conclusiones














18

IV. RESULTADOS
La auditora financiera es una herramienta que facilitar informacin sobre la
razonabilidad de la informacin financiera y econmica de las empresas
cooperativas, de servicios y/o mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma
de decisiones y control empresarial. Segn los estudios las auditorias permiten
corregir en un 75% los errores comunes dentro de los procedimientos de las
empresas.

La auditora financiera contribuye eficazmente a una buena gestin empresarial
mediante la evaluacin de los estados financieros y las polticas contables de las
empresas; de all la importancia que tiene el conocimiento, comprensin y
aplicacin correcta del resultado de la auditora financiera, porque contienen
conclusiones, es decir determinaciones de la forma como se estn llevando a cabo
los bienes y derechos, las deudas y obligaciones, las ventas e ingresos y los costos y
gastos empresariales. Esto se fundamenta en los diversos anlisis que plantean que
la auditoria financiera contribuye a una buena gestin en el 80% de las empresas
que se aplica.

Asimismo la auditora financiera facilita recomendaciones para el manejo adecuado
de los recursos, los procesos, procedimientos y en fin todas las actividades de la
empresa. Estudios sealan que los directivos de las empresas instauran o modifican
sus polticas o procedimientos empresariales en unos 50% guiados por los
resultados de las auditorias aplicadas a sus entidades.

La Auditora Financiera constituye una herramienta de apoyo para la toma de
decisiones de la alta direccin, tanto en Instituciones Pblicas como Privadas, cuyo
propsito es que los objetivos planteados por la empresa se cumplan a cabalidad
con las normas y reglamentos establecidos. Segn el anlisis de esta investigacin
cientfica al aplicar una auditoria se analizan en un 25% si los objetivos de las
empresas se cumplen. Y el porcentaje de resultados varan segn el giro de la
entidad y del tipo de auditoria aplicada.


19

La calidad de una empresa, Se relacionada con sus actividades, econmicas,
1administrativas y financieras de esa manera la auditoria es una herramienta
fundamental para la eficiencia de una empresa.

La auditora financiera se ha convertido en un apoyo para los inversionistas
confirmando la credibilidad en los administradores y confianza a los acreedores,
especialmente al sector financiero, es decir tambin se puede sealar que la
auditora financiera es un medio respaldo para las inversiones de capital externo
para la entidad. Segn un artculo de la revista actualidad empresarial, el 75% de
los inversionistas analizan las auditorias de las entidades donde van a invertir para
establecer la solvencia de estas.


La auditora es la revisin del trabajo de los dems, siendo as, toda proceso
administrativo, toda auditora realizada, debiera realizarse en comn acuerdo, con
todos los trabajadores de esta manera se encontrara ms rpido las falencias tanto a
nivel administrativo, financiero, etc. Cuando las empresas no gestionan un buen
control interno la ineficiencia se hace una constante en tal sentido cada empresa
debiera contar por lo menos con una gestin de auditoria o llevar a cabo una
revisin peridica de manera de solucionar los temas riesgosos.

La auditora financiera Comprueba la eficacia administrativa y financiera en el
coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos y metas
previamente determinados, es la evaluacin entre la misin, visin, objetivos,
metas, planes y polticas establecidos y los logros obtenidos o dejados de realizar
que se configuran en beneficios econmicos, sociales y de procedimientos, segn
estudios la eficiencia de las auditorias se pueden apreciar en un 80% de su
aplicacin.

La auditora no es ms que un examen exhaustivo de todas y cada una de las
operaciones de una empresa, de esa manera analizaremos la gestin financiera y
contable, es por ello que se convierte en una herramienta para la mejora de estas
reas y por qu no decirlo en la creacin de procesos contables y financieros de
manera de lograr optimizar la empresa y su gestin.


20

La Auditora financiera permite clarificar las debilidades que se producen en las
actividades que se realizan cotidianamente cuantificando los logros alcanzados por
la empresa en un periodo de tiempo. Mediante la ejecucin de este examen se logra
obtener un mejor nivel de efectividad al momento de llevar a cabo las tareas
encomendadas al personal de la entidad a travs de la definicin o reestructuracin
de lneas de responsabilidad. Para ello la Auditora apoyar a los miembros de la
institucin proporcionando anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e
informacin concerniente a las actividades revisadas

Muchas veces en la aplicacin de la auditoria financiera, se observan falencias o
mejoras de un proceso o de un hecho, es de esta manera que la auditoria pasa a
formar parte importante como informacin para la toma de decisin dentro de una
entidad, en tal sentido la auditora financiera ayudara a la toma de decisiones en el
aspecto financiera.

La auditora financiera est directamente relacionada con el control interno y con el
rea econmica de la entidad, ya que de la auditoria es aplicar control interno en las
reas destinadas, de esta manera la auditoria dar las herramientas para corregir y
tomar las decisiones de mejoras en el control de todas las reas de la empresa.

4.1 ANALISIS DE RESULTADOS.
Para caracterizar el problema planteado en esta tesis tenemos que decir que la
auditora financiera es aquella tcnica que analiza e interpreta, los procedimientos
y procesos de informacin financiera de una entidad, en tal sentido lo que investiga
este proyecto es que tanta relacin tiene la auditora financiera con mejora
constante de una entidad, en ese sentido Ramn M.,(2005), concluye que la
auditora financiera es una herramienta que facilitar informacin sobre la
razonabilidad de la situacin financiera y econmica de las empresas, la misma que
facilitar la planeacin, toma de decisiones y control empresarial, estos resultados
se corroboran ya que en ambos casos se menciona que la auditora financiera en un
90% necesaria para una entidad ya que asegura la mejora constante de la misma, as
mismo permitir que se tomen buenas decisiones, planes a largo y corto plazo y con

21

ello un control de las operaciones que se realicen, porque la auditoria es
considerada una herramienta de gestin para mejorar la administracin de una
entidad.
En ese mismo camino la auditoria financiera nos permite encontrar actos de
desvios de fondos, actos de lavados de activos y todos aquellos mecanismo de
desviacion de recursos de la entidad, ayudandonos asi a mejorar el recurso
dinerario de la empresa, en ese mismo sentido Vargas R., (2006), concluye que si
bien la auditora financiera no tiene como objetivo identificar actos de corrupcin,
si no la razonabilidad de la informacin contable; sin embargo, cuando exista
indicios de actos contrarios a las normas, se modificar el plan de trabajo, los
programas, procedimientos y tcnicas para evidenciar dichos actos, analizarlos y
comunicarlos oportunamente a los responsables de la gestin de los entes
correspondientes. Asimismo se indica que la auditora financiera previene en un
95% los actos de corrupcin a travs de las recomendaciones que facilita en la
Carta de recomendaciones de control interno.

No obstante de lo anterior la auditoria es una herramienta que debe ser aplicada
correctamente puesto que si no se aplica con los procedimientos y lineamientos
estipulados en las NAGUS esta podra fracasar y producir un efecto
contraproducente, este resultado tiene relacin con lo concluido por Eduardo V.,
(2004), quien afirma que la auditoria se desarrolla sobre la base de un proceso
sistmico, procedimientos, tcnicas y prcticas que se relacionan con las
actividades administrativas, comerciales, contables, tributarias y de otro tipo que
llevan a cabo las empresas, ya que una auditoria debe ser aplicada correctamente es
decir tomando en cuenta ciertas normas ya establecidos con la finalidad de que
exista uniformidad en los resultados, se sigue un debido procedimiento, tcnicas,
lineamientos con la finalidad de obtener hallazgos que le permita al auditor brindar
su opinin sobre lo que audito y en un 60% guiar a los directores a aplicar cambios
en la gestin.

Por otro lado la auditora financiera, analiza los estados financieros de cada entidad
y en funcin a ellos los procedimientos de la obtencin de esos recursos, con el
informe realizado las ms altas autoridades directivos de la empresa tomaran
decisiones en pro de buscar la mejora constante de la gestin de esta, tal

22

afirmacin corrobora lo concluido por Julin F.,(2007), quien menciona que la
auditora financiera, examina la informacin presentada por la contabilidad para
determinar el grado de razonabilidad; as mismo es una herramienta que pueden
facilitar el logro de las metas, objetivos y misin de las empresas en general, por
cuanto la informacin que contienen puede ser utilizada en la formulacin de
nuevos planes, en decisiones de financiamiento e inversin, rentabilidad y riesgos;
y, tambin como medio de control empresarial, esto es debido a que la auditora
financiera se encarga de revisar los estados financieros de una entidad con la
finalidad de que las operaciones realizadas se vean reflejados verdaderamente, es
as que gracias a la auditoria que se aplique se podrn tomar buenas decisiones ya
que se tendr la seguridad de que dicha informacin presentada en los estados
financieros presentan razonabilidad y es acorde a la realidad.

Bajo otra perspectiva la auditora financiera sirve como respaldo a las tomas de
decisiones en relacin a optimizar los recursos de una empresa.

Cabe indicar que uno de los elementos esenciales para el xito de cualquier negocio
es una administracin eficaz y eficiente de sus recursos y operaciones, la cual
permita alcanzar los objetivos. La auditora interna apoya a la organizacin a
cumplir stas, mediante las evaluaciones y revisiones de los procedimientos y
procesos por parte de los auditores internos, quienes deben tener un conocimiento
profundo de todos los procesos y operaciones del negocio, este resultado coincide
con lo concluido por Lpez M.,( 2011), quien afirma que la auditora de gestin es
aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de
los objetivos previstos por la empresa y con los que se han manejado los recursos.
De lo anterior se desprende, que todas las reas y departamentos que conforman
una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar
en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad, esto significa
que la auditoria interna sirve como herramienta para controlar las operaciones que
se realizan en una empresa, gracias a ello se puede medir la eficiencia y eficacia
con que se viene operando dentro de la empresa de ello depender que se pueden
cumplir con los objetivos trazados por las mismas.



23

V. CONCLUSIONES
Existe una clara incidencia de la aplicacin de una auditora financiera con el mejora
constante de la gestin de las empresas auditadas, estos se corrobora con cada
apreciacin de los diversos autores estudiados, en ese sentido se puede concluir que
la auditora financiera incide en un 60% en la mejora de la gestin de las empresas,
siempre y cuando las recomendaciones de dichas auditorias sean aplicadas.

Por otro lado en no aplicar constantes auditoras a la situacin de la empresa derivara
en un desorden y una desorientacin de la mayora de los usuarios o funcionarios de
un ente, pues es con el control interno donde se podr investigar los errores y detalles
por corregir en cada rea. Segn los anlisis realizados, el 90% de las empresas
muestra un mejoramiento en su gestin a ejecutarse auditorias financieras, no
estipulando que esta sea la causal de mejora si no el simple hecho de aplicar un
mtodo de control interno.

La auditora financiera en de suma importancia ya que su aplicacin ayuda en la
mejora de la gestin de una empresa, en ese sentido muestra una mejor eficiencia,
eficacia en la economa de la empresa y en el uso del recursos dinerario de la
entidad., debido a su adecuada razonabilidad en el control de los EE.FF lo cual
ayuda a la empresa a poder tener una mejora continua y asi poder evaluar el logro de
sus objetivos.

La auditora financiera y su aplicacin se relaciona directamente con la mejora
continua de una entidad en un 60% segn los diversos anlisis realizados en este
trabajo de investigacin. Por lo que considero que en conclusin la auditora
financiera ayuda a mejorar la gestin de las diversas entidades de nuestro sector.

La auditora financiera apoya a la organizacin, mediante las evaluaciones y
revisiones de los procedimientos y procesos por parte de los auditores internos,
quienes deben tener un conocimiento profundo de todos los procesos y operaciones
del negocio De lo anterior se desprende, que todas las reas y departamentos que
conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre
van a estar en constantes cambios


24

La auditora financiera incide segn diversos estudios en un 75% en las tomas de
decisiones de los directores y gerentes en pro del desarrollo econmico y financiero
de las empresas, por ejemplo segn el estudio de INEI del ao 2014, el 65% de los
empresarios del sector comercial del pas, aplicaron por lo menos una auditoria
financiera a su empresa, ello les ayudo a direccionar de mejor manera la gestin de
su entidad.

La aplicacin de una auditora financiera en una empresa comercial, implica la
revisin de todos sus estados financieros y por ende a todos los procedimientos que
nos ayuden a generar recursos, es as que la auditora financiera incide directamente
en la rentabilidad de las entidades, teniendo en cuenta ello, las entidades aplican
entre 1 o 2 auditoras por ao teniendo un apego del 35% de resultados para aplicar
modificaciones en la gestin. Esto segn datos de actualidad empresarial en la
edicin junio 2013

La auditora financiera no tiene como objetivo descubrir actos de corrupcin pero
sin embargo sirve Tambin como una herramienta que nos ayuda a erradicar estos
malos manejos de las entidades. Por lo que la auditora financiera tambin se
muestra como herramienta para erradicar los malos manejos dentro de una entidad.











25

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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empresa. Asociados & Tributos, 50-51.
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3. Blanco Y., (2004). Normas y Procedimientos de la Auditora Integral.
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URL:http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/Auditoria+Financiera.
Consultada el 08 de Julio de 2013
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Latacunga -Ecuador.
5. Cuellar G., (2009), Teora general de la auditoria y revisin fiscal .Disponible
en URL:
http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad%20Tres.pdf/1022
58833/Unidad%20Tres.pdf.Consultada el 08 de Julio de 2013
6. Eduardo V., (2004), La Auditora Financiera en la Empresa Moderna. Lima.
7. Foro Marketing, (2011) Auditora Comercial: Herramienta estratgica para
mejorar las ventas. Disponible en URL: http://foromarketing.com/auditoria-
comercial-herramienta-estrategica-para.mejorar-las-ventas.Consultada el 08 de
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8. Gauthier S., (2014). Auditora. Disponible en URL:
http://www.asip.org.ar/es/revistas/44/gauthier/gauthier_09.php.Consultada el 08
de Julio de 2013
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servicios. Buenos Aires.
10. Guardia, (2006) La auditoria de gestion como herramienta del control y
evaluacion del gobierno local de Angaraes. Lircay.
11. Gomez, (2000) El control de Gestion como herramienta fundamental para la
mision Financiera. Lima.
12. Interpretando al Informe COSO, (2014), Control Interno
13. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos., (2013), Auditoria al desempeo
14. Julin F., (2007), La Contabilidad y la Auditoria Financiera.

26

15. Lpez M., (2011), Auditora de Gestin y su Incidencia. Ambato - Ecuador:
Ambato.
16. Luis M., (2005), Control de calidad en el desarrollo de la auditoria. Lima.
17. Mendoza H., (2008), Teoras Del Control. Lima.
18. Monterrey Y., (2012), Auditoria y mantenimiento. Disponible en URL:
http://docs.moodle.org/all/es/Usuario:Yanely_monterrey consultada el 08 de
Julio de 2013
19. Oviedo P., (2010). Auditora Financiera. Disponible en URL:
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-
financiera.shtml. Consultada el 08 de Julio de 2013
20. Prez E., (2009), El control interno, Actividades de control gerencial
21. Ramn M., (2005), La Auditora Financiera en la gestin de las empresas
cooperativas de servicios mltiples.
22. Sommer, (2008) Alcance De La Auditora De Gestin Y Resultados
23. Vargas R., (2006), Auditoria Financiera, Herramienta para combatir la
corrupcin. Lima.
24. Velzquez J., (2005), Teora Organizativa y Los Sistemas de control Interno.
Lima.
25. Viloria, (2005) Intercambio constante ente los Individuos y la Organizacion .
Lima.
26. Young N.,(2011) Auditool. Disponible en URL: http://www.auditool.org/travel-
mainmenu-32/restaurants-mainmenu-57/573-auditoria-interna-herramienta-
vital-para-el-xito. Consultada el 08 de Julio de 2013
27. Zevallos, (2006) El proceso administrativo de control interno en la gestion
Municipal . Lima.






27







ANEXOS
FICHAS BIBLIOGRAFICAS













INCIDENCIA DE LA AUDITORA FINANCIERA EN LA GESTIN DE LAS
EMPRESAS DEL PER.

Tema: auditoria interna como herramientas de control

28


Administrativos
Escrito por: Spencer Pickett

Extraido en: http://es.scribd.com/doc/169494203/Auditoria-Interna-y-Las-
Herramientas-Gerenciales-y-Administrativas

La dinmica de los actuales escenarios en donde la empresas tienen una
operatividad significativa, debido a la conquista de mercados, ofrecimiento de
sus productos, todo ello derivado de la competitividad, conlleva a que la gerencia no
debe descuidar el rol que representa la auditoria interna.

Para ello, considrese, que las funciones de las auditoras internas es la de verificar su
comportamiento real y de detectar aquellas reas en dificultad, evaluando que tan
adecuados son los controles financieros administrativos; su funcin principal es de
relacionar la gestin de la empresa con los controles financieros y administrativos.

Se puede decir que la auditoria de control interno es un sistema por el cual, se da efecto
al sistema administrativo de una institucin, el cual es el conjunto de actividades que se
requieren para la obtencin de los objetivos, puede ser que la auditora de control
interno no sea satisfactoria en su totalidad o en parte, sino tiene la finalidad de hacer que
la alta administracin tome las adecuadas herramientas, para defender y mantener los
intereses de la institucin, estas herramientas pueden proporcionar un plan de
organizacin apropiado a la institucin, un cumplimiento exacto de la poltica
establecida por la alta administracin, e de proteger los bienes de la institucin, lograr la
exactitud y confiabilidad de los resultados econmicos de cada perodo, establecer
manuales y procedimientos acordes con la organizacin, promover la eficiencia de la
operatividad y seleccionar el factor humano apropiado para cada responsabilidad.


Tema: La Auditoria De Gestin Como Herramienta Del Control Y Evaluacin Del
Gobierno Local De Angaraes-Lircay Per

Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales.

29

En este trabajo el autor ante la problemtica de gestin que experimentan los gobiernos
locales en el Per, propone el modelo de administracin denominado gerenciamiento
corporativo, de tal modo que participen todos los grupos de inters de este tipo de
entidades, especialmente los vecinos de la municipalidad.

Zevallos, (2006) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestin
municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades
administrativas, financieras, contables, legales y la relacin de la municipalidad con la
comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre el cual no se
ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz instrumento de
control administrativo que implica un cambio en la estructura del rgano responsable
que el control interno funcione de manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo
posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a
fin de que cada accin sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del
cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.

Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la
efectividad de los Gobiernos Locales. El autor resalta que no hay efectividad en los
Gobiernos Locales, es decir falta cumplimiento de metas, objetivos y la misin
institucional; por tanto propone al gerenciamiento corporativo con benchmarking para
solucionar dichos incumplimientos, incidiendo especialmente en la prestacin de
servicios y participacin vecinal activa. En cumplimiento de la Ley de Derechos de
Participacin y Control ciudadano- Ley No. 26300; es necesario que los vecinos tengan
un papel protagnico en varios eventos municipales, porque todo lo que hacen las
municipalidades les incumbe directamente.





Tema: cmo apoya la auditora interna al xito de las empresas?

Young N.,(2011) Uno de los elementos esenciales para el xito de cualquier negocio es
una administracin eficaz y eficiente de sus recursos y operaciones, la cual permita

30

alcanzar los objetivos. La auditora interna apoya a la organizacin a cumplir stas,
mediante las evaluaciones y revisiones de los procedimientos y procesos por parte de
los auditores internos, quienes deben tener un conocimiento profundo de todos los
procesos y operaciones del negocio.

La educacin, experiencia y habilidad de los auditores internos puede diferir entre ellos
para cubrir todas las reas del negocio. De tal forma que, dependiendo de la naturaleza
de la empresa, los auditores pueden ser, entre otros: ingenieros, financistas,
contadores, economistas y tcnicos.

Tema: El Control De Gestin Como Herramienta Fundamental Para La
Misin Financiera

Gomez, (2000) Uno de los mayores problemas que presentan las organizaciones de la
actualidad, es la falta de instrumentos que le permitan evaluar de manera permanente
las posibles desviaciones que se presentan dentro de su ncleo de operaciones, por ello
es indispensable forjar un conjunto de herramientas que le ayuden a mejorar su labor
frente al conjunto de la empresa.

Las organizaciones econmicas como entidades diseadas por las personas para
alcanzar fines individuales y colectivos, tienen en estos momentos un gran reto frente a
los sistemas de control que aplican en las actividades de su diario funcionamiento, por
ello se torna viable establecer algunos puntos de soporte para establecer las
herramientas necesarias para tener un buen sistema de inspeccin y verificacin, que en
el corto plazo nos dar las luces para evaluar si los procedimientos que se estn
implementando son los adecuados y los que nos proporcionan el mayor beneficio.

Ya que las organizaciones pueden planificar e implementar cambios en su carcter y
estructura fundamental por lo anteriormente dicho, toman gran relevancia los conceptos
de eficacia en cuanto afectan las relaciones entre la organizacin y el entorno y la
eficiencia por que afectan la estructura interna y las actividades operativas de la
organizacin.
Las actividades instrumentales al servicio de los objetivos corporativos se resumen en
explotacin comercial, produccin, aprovisionamiento Inversiones y mantenimiento de

31

las finanzas, por ello es de vital importancia crear los vnculos necesarios entre
todo el conjunto para as estructurar un buen sistema, que proporcione mayor
seguridad y estabilidad a la organizacin.

Tema: La Auditoria: Un Examen Exhaustivo De La Actividad Empresarial

Gomez, (2000) Los dueos de las empresas, los gerentes, los directores, el estado y
todos los individuos econmicamente activos de un negocio, buscan
constantemente obtener informacin financiera, de funcionamiento y de administracin
que les sea de utilidad para la toma de decisiones, para as establecer instrumentos de
control que le ayuden a mejorar sus procedimientos operativos y de vigilancia.

En la legislacin de la mayora de pases se han conjurado un gran tipo de herramientas
para la evaluacin y control de las actividades, se propende ha realizar un examen
peridico por una persona o entidad ajena a la empresa y con un criterio que no esta
sesgado a ningn inters, que proporcione seguridad plena de la informacin, esto ha
dado el surgimiento a La auditora.

A continuacin se presentar un anlisis de la importancia que tiene la auditora, las
normas que la rigen, su fundamento, algunas de las diferentes clases, las que se le
practican a las empresas, y lo que busca obtener dentro de la implementacin de la
organizacin teniendo en cuenta que no todas ellas son de carcter obligatorio.

Pedro, (2009) El objetivo de la auditora financiera no slo implica expresar una
opinin imparcial por parte de un contador pblico independiente sobre la razonabilidad
de las cifras presentadas por la gerencia de la entidad y su adecuada presentacin con
base en los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados (PCGA). Tambin significa revisar el sistema de control
interno con el propsito de establecer las bases de confiabilidad para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. Para expresar una
opinin sobre los estados financieros, la Declaracin de

Normas y Procedimientos de Auditora N 4 (DNA-4) de la Federacin de Colegios de

32

Contadores Pblicos de Venezuela (FCCPV) (1983), establece que: el estudio del
control interno tiene por finalidad obtener un conocimiento de cmo est conformado...,
no slo desde el punto de vista de las normas y procedimientos establecidos por la...
entidad..., sino tambin cmo opera en la prctica (prrafo 3).

Como se observa, en ningn momento se pretende con la revisin determinar posibles
irregularidades o fraudes por parte del personal de la organizacin.

Viloria, (2005) asevera: Es importante, dado el intercambio constante entre los
individuos y la organizacin, establecer un mnimo de reglas que permitan la
operatividad organizacional. Por otra parte, la Publicacin Tcnica N 2 (PT-2) de la
FCCPV (1974), destaca que: El control interno comprende el plan de organizacin,
todos los mtodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la
gerencia.

En este orden de ideas, la Norma Internacional de Auditora 315 (NIA 315, 2004),
expone que las pymes no administran formalmente los riesgos relacionados con el
negocio y, generalmente, no hay documentacin de estos asuntos. El auditor desarrolla
esta evaluacin a travs de indagaciones a la gerencia y observando cmo responde la
entidad a estas situaciones

El objetivo de la auditora financiera no slo implica expresar una opinin imparcial por
parte de un contador pblico independiente sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas por la gerencia de la entidad y su adecuada presentacin con base en los
Principios de Contabilidad



Tema: Cinco Razones Para Auditar Los Estados Financieros De Una Empresa

Asociados, (2010) En nuestra prctica profesional como auditores y contadores de
empresas, hemos observado que muchas veces se confunde el verdadero significado de

33

una auditora financiera, y es que se cree que el papel del auditor financiero es el de un
profesional que busca fraudes o que va a evaluar la gestin del gerente. Otros piensan
que la auditora financiera es una evaluacin de la gestin financiera. Ante tanta
confusin, aclararemos que la auditora financiera es un examen de los estados
financieros con el propsito de arribar a una opinin sobre si stos muestran
razonablemente la situacin financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones
de acuerdo con Principios de contabilidad Generalmente Aceptados. En suma se trata de
una auditora de la contabilidad y como esta proporciona informes contables razonables
para la toma de decisiones.

Aclarados los conceptos, agregaremos que en el Per las empresas privadas no estn
obligadas por dispositivos legales a someter su contabilidad a un examen de auditora, a
menos que se trate de una entidad financiera o de un emisor de valores negociables en
bolsa. Sin embargo, son innumerables las empresas que llevan a cabo esta sana prctica.
Por qu? Las razones son diversas pero hemos tratado de condensarlas en cinco a fin
de que el lector se identifique con una o ms de ellas y tome la mejor decisin para su
empresa:
Transparencia.- Los estados financieros auditados son una muestra de gestin gerencial
transparente, pues implica un examen y una opinin por parte de profesionales
independientes a la gestin. La transparencia es fundamental para un buen gobierno
corporativo y para merecer la confianza de accionistas, proveedores, personal, y otros
stakeholders.

Previene riesgos.- La auditora externa es un mecanismo adicional de control a los
establecidos por la Gerencia para las operaciones cotidianas, por lo que fortalece el
sistema de control interno. La auditora coadyuva al mejoramiento del sistema de
control interno de las empresas, pues incluye un examen de dicho sistema, del cual
resultan recomendaciones para la mejora continua y la prevencin de riesgos. Aun
cuando este no es el objetivo de una auditora, los fraudes de importancia son detectados
por los procedimientos de auditora aplicados.
Detecta distorsiones en la informacin contable.- Permite a la Gerencia detectar o
corregir oportunamente la mala aplicacin de principios de contabilidad, errores de
estimacin y de registro que puedan impactar de manera significativa en los estados
financieros y en las declaraciones tributarias de las empresas. Por esta razn, las

34

empresas tambin exigen estados financieros auditados a sus subsidiarias, como un
mecanismo de validacin de los reportes financieros.

Permite estructurar financiamientos de importancia.- Los estados financieros auditados
son requisito indispensable cuando una empresa desea recurrir al mercado de capitales o
al sistema financiero por importes significativos.

Otorga confiabilidad a la informacin financiera frente a terceros.- Permite
efectuar anlisis financieros sobre bases confiables. Adems de los bancos, cada vez
ms son las instituciones que solicitan estados financieros auditados para otorgar
crditos, concursos pblicos, contratos importantes, etc.

Tema: Diseo Y Aplicacin De Un Modelo De Auditoria De Gestin En Una
Empresa Comercial

Salazar, (2004) Despus de realizar la auditoria de gestin a la empresa Frutas S.A.
durante siete meses aproximadamente, puedo indicar que hoy en da las empresas
comerciales tienden relacionar el trmino auditoria exclusivamente con la revisin de
los estados financieros, lo que para mi tesis result una gran limitacin ya que al
momento de solicitar la documentacin necesaria para el desarrollo de la misma, se me
la proporcion de manera muy tarda e inclusive a veces se me indicaba que no
contaban con dicha informacin.

A pesar de las limitaciones que se me presentaron en el desarrollo del presente trabajo,
puedo concluir que el modelo diseado de auditoria de gestin podr ser muy efectivo
para medir el rendimiento de la organizacin a partir del momento en que se
comience a vender la idea a las empresas que no solo es necesario la auditora
financiera sino una auditoria de gestin que involucre el anlisis de la
razonabilidad de las cuentas contables y el anlisis del cumplimiento de los objetivos
trazados por la compaa en un periodo. La experiencia obtenida a partir de la
aplicacin del modelo, me permite en estos momentos estar un poco ms capacitada en
el desarrollo de la auditoria de gestin la cual creo que con el tiempo ser tan importante
o ms que la auditora financiera.


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Como conclusin final debo indicar que el modelo diseado servir a las empresas que
deseen medir su gestin, como una herramienta que les permita determinar sobre que
aspectos deberan de realizarse mejoras o sobre aquellos procesos en que es necesario
ejercer un mayor control, considero que sta tesis podr servir de gua no solo a
empresas privadas sino tambin a entidades gubernamentales ya que el diseo es
flexible a las realidades de cada empresa o entidad que la desee utilizar.

Es una evaluacin objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en un rea
o una empresa para cumplir sus fines y objetivos.

Dentro de los objetivos de esta auditora est evaluar la efectividad de las polticas
internas, normas en concordancia con su misin, objetivos y planes estratgicos. Cul
es la efectividad del desempeo gerencial en el uso de los recursos y la calidad de los
controles gerenciales aplicados en cada una de las reas de la organizacin? Qu reas
son crticas para la organizacin? Qu impacto en la empresa?, qu responsabilidades
tienen los directores de cada rea?, qu polticas, estrategias o acciones se necesitan
introducir en la empresa para mejorar la calidad de gestin administrativa

Tema: auditora de gestin empresarial

Auditora de gestin empresarial, (2012) La auditora de gestin examina en forma
detallada cada aspecto operativo de la compaa, por lo que en la determinacin del
alcance se debe considerar: logro de los objetivos de institucionales, estructura
organizativa, participacin individual de cada empleado, verificacin del cumplimiento
de la normatividad general y especfica, evaluacin de la eficiencia y economa,
medicin del grado de confiabilidad de la informacin financiera y atencin a la
existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos. Este tipo de auditora tiene un
enfoque integral por tanto es considerada como una auditora de economa y eficiencia.


La gestin comprende todas las actividades de una empresa que implica establecimiento
de metas y objetivos, as como la evaluacin de su desempeo y cumplimiento de
una estrategia operativa que garantice la supervivencia y crecimiento de la
misma.

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Tema: Alcance De La Auditora De Gestin Y Resultados

Sommer, (2008) En la auditora de gestin y resultados, el desarrollo concreto de un
programa de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin
embargo, se sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro
de un plan general, en los aspectos principales que conforman una entidad:

Auditora de la gestin global de la empresa:

Evaluacin de la posicin competitiva

Evaluacin de la estructura organizacional

Balance social

Evaluacin del proceso de la direccin estratgica

Tema: Auditora Comercial: Herramienta Estratgica Para Mejorar Las
Ventas

Foro Marketing, (2011) Organizar, gestionar y controlar una cartera de clientes con
xito es una de las tareas ms complejas que existe en la actualidad. Hoy en da, los
vendedores operan en un entorno nuevo y muy difcil ya que se enfrentan al reto de
saber adaptarse a los cambios del mercado y a la complicada situacin econmica del
pas.

Por ello, creemos que la Auditora Comercial se convierte en una herramienta para
conseguir una alta competitividad en la gestin de los diferentes Equipos de Ventas y
por consiguiente, lograr alcanzar los objetivos de venta propuestos por la Compaa.

Como queremos conocer el nivel de aplicacin de esta herramienta en las Empresas,
necesitamos contar con tu opinin:

Tema: La Auditora De Calidad Como Herramienta De Gestin Empresarial

Empresarial, (2008) La auditora de calidad es una herramienta de gestin empleada

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para verificar y evaluar las actividades relacionadas con la calidad en el seno de una
organizacin. Su realizacin se inicia en una o varias de las situaciones siguientes:

-Por solicitud de la Administracin: la Administracin puede someter a auditora el
sistema de gestin de la calidad de un centro de fabricacin como una medida ms
dentro del proceso de homologacin de un producto.

Por exigencia de un cliente: Un cliente puede exigir la auditora del sistema
de calidad del suministrador antes de iniciar o durante el desarrollo de por solicitud a
una entidad de certificacin: Cualquier organizacin puede solicitar la
certificacin de que su sistema de calidad es conforme al modelo adoptado y, en
consecuencia, someterse a una auditora.
Por exigencia del sistema de calidad propio: Segn cual sea el modelo de gestin de la
calidad adoptado, las auditoras internas se realizarn por personal interno con una
regularidad peridica.

Tema: Una auditora de gestin

Duran, (2013) Una Auditoria de la Eficacia de la Organizacin y la Gestin Empresarial
es una auditora con objetivos diferentes a las clsicas auditoras contables, auditoras de
calidad o auditorias medioambientales, etc.

La Auditoria de la Eficacia de la Organizacin y la Gestin Empresarial pretende
analizar la Empresa globalmente, la organizacin, la administracin y los sistemas
contables y financieros, el estilo y la forma de gestionar la Empresa, las herramientas e
informacin que dispone la gerencia para gestionar la Empresa y tomar decisiones, la
calidad, la productividad, la eficiencia en la fabricacin o prestacin de servicios, los
procesos y procedimientos productivos, etc., con el fin obtener el estado de
Situacin actual.
El objetivo bsico de nuestra detallada y altamente objetiva "Auditora de la
Organizacin y Gestin de la Empresa" es el anlisis y la mejora de cualquier
componente de la organizacin y brinda una visin general de la situacin que se
analiza e identificar incisivamente elementos de mal funcionamiento que requieren
mejoras.

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