JURISPRUDENCIA

2a./J. 59/2014 (10a.)

[J] ; 10a. poca ; 2a. Sala ; S.J.F.;
RENTA. EL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN PRESUNTIVA DE
LA UTILIDAD FISCAL PREVISTO EN EL ARTCULO 90 DE LA LEY DEL
IMPUESTO RELATIVO, ES INCOMPATIBLE CON LOS INGRESOS
DERIVADOS DEL ARTCULO 59, FRACCIN III, DEL CDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIN (LEGISLACIN VIGENTE HASTA EL 2013).
El artculo citado faculta a las autoridades fiscales para determinar, de manera
presuntiva, la utilidad fiscal de los contribuyentes, al prever que podrn aplicar a los
ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente de 20% o el
que corresponda, dependiendo de la actividad a que se dedique el causante. Sin
embargo, este procedimiento no es aplicable a la estimativa indirecta de ingresos
prevista en el artculo 59, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, que se
actualiza cuando el contribuyente no sustenta con documentacin en su contabilidad el
registro de los depsitos en su cuenta bancaria, pues dicha presuncin legal deriva de
datos ciertos aplicados por la autoridad cuando lleva a cabo sus facultades de
comprobacin, por lo que admite prueba en contrario dentro del procedimiento de
fiscalizacin relativo, y si el particular auditado no logra desvirtuarla, procede
determinar la obligacin tributaria con base cierta, ya que la autoridad conoce con
certeza el monto de los ingresos sujetos a pagar contribuciones, lo que no sucede con
la determinacin presuntiva de ingresos prevista en los artculos 55, 56 y 61 de la
codificacin mencionada, pues la autoridad construye la presuncin, por ausencia de
datos, conforme a los diversos procedimientos contenidos en esos numerales; de ah
que no resultara lgico permitir a quienes se les detectaron aquellas actividades
elusivas, disminuir el monto de los recursos que se presumieron acumulables mediante
la aplicacin de un coeficiente diseado para calcular la utilidad fiscal presunta, por no
tener certeza de la cuanta de los recursos dinerarios percibidos; razn por la cual, las
autoridades exactoras no estn obligadas a aplicar los coeficientes previstos en el
referido artculo 90, respecto de los ingresos derivados de depsitos bancarios no
registrados.

Contradiccin de tesis 457/2013. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados
Dcimo en Materia Administrativa del Primer Circuito y Primero en Materias
Administrativa y de Trabajo, ahora Primero en Materia Administrativa, del Dcimo
Sexto Circuito. 23 de abril de 2014. Mayora de tres votos de los Ministros Alberto
Prez Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas y Luis Mara Aguilar Morales.
Disidentes: Sergio A. Valls Hernndez y Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Jos
Fernando Franco Gonzlez Salas. Secretario: Gabriel Regis Lpez.

JURISPRUDENCIA
2a./J. 71/2014 (10a.)

[J] ; 10a. poca ; 2a. Sala ; S.J.F.;
ACTAS DE VISITA DOMICILIARIA. PARA CUMPLIR CON EL REQUISITO
DE LA DEBIDA CIRCUNSTANCIACIN DERIVADO DEL ARTCULO 46,
FRACCIN I, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, ES
INNECESARIO QUE EN ELLAS LOS VISITADORES ASIENTEN QUE NO SE
ACTU EN DAS Y HORAS INHBILES.
De los artculos 12, 13, 44 a 47, 49, 50 y 53 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que
establecen los das y horas hbiles en que la autoridad fiscal podr actuar, as como las
reglas a las cuales debe ajustar su actuacin durante la prctica de una visita
domiciliaria, no se advierte que los visitadores estn obligados a sealar en las actas
relativas si se desarrollan en das y horas inhbiles, por lo que no existe razn legal para
que en dichas actas deba circunstanciarse que durante la ejecucin de la visita no se
actu en das y horas inhbiles. Es as, porque si bien es cierto que el citado numeral
13 seala que la prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse
en das y horas hbiles, tambin lo es que eso no significa que en todas las actuaciones
deba circunstanciarse el hecho de que se desarrollan en das y horas hbiles o inhbiles,
sino que basta con que en ellas se asienten el da y hora de su realizacin para que el
visitado tenga certeza de ello y, en su caso, pueda impugnarlas, as como para que el
rgano jurisdiccional competente pueda verificar su legalidad, siendo innecesaria
mayor circunstanciacin al respecto. En todo caso, es en los supuestos de excepcin
previstos en el indicado artculo 13, a saber: a) cuando la persona con quien se va a
practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en
das u horas inhbiles; y b) al continuar en das u horas inhbiles una diligencia iniciada
en das y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el aseguramiento de
contabilidad o de bienes del particular.

Contradiccin de tesis 119/2014. Entre las sustentadas por el entonces Tribunal
Colegiado del Dcimo Cuarto Circuito, actual Tribunal Colegiado en Materias Civil y
Administrativa del Dcimo Cuarto Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Segundo Circuito. 28 de mayo de 2014. Cinco votos de los Ministros
Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez
Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis Mara Aguilar Morales. Ponente: Sergio
A. Valls Hernndez. Secretario: Jos lvaro Vargas Ornelas.




JURISPRUDENCIA
2a./J. 72/2014 (10a.)

[J] ; 10a. poca ; 2a. Sala ; S.J.F.;
PRUEBAS EN EL PROCEDIMIENTO LABORAL BUROCRTICO. NO
PROCEDE PREVENIR AL OFERENTE PARA QUE SUBSANE LAS
IRREGULARIDADES CUANDO, AL PRESENTARLAS, NO CUMPLI CON
LOS REQUISITOS LEGALES (LEGISLACIN PARA LOS ESTADOS DE
CHIAPAS Y TABASCO).
De un anlisis sistemtico de diversas disposiciones de la Ley del Servicio Civil del
Estado y los Municipios de Chiapas y de la Ley de los Trabajadores al Servicio del
Estado de Tabasco, se advierte un trmite similar en cuanto a la presentacin y admisin
o desechamiento de las pruebas en el procedimiento laboral burocrtico, del que destaca
que, al escrito inicial, el actor deber acompaar las pruebas de que disponga, pues en
la audiencia slo se aceptarn las ofrecidas con anterioridad, a no ser que se refieran a
hechos supervenientes; asimismo, el da y la hora de la audiencia el tribunal calificar
las pruebas, admitiendo las que estime pertinentes y desechando las notoriamente
improcedentes o contrarias a la moral o al derecho, o que no tengan relacin con la litis.
Ello pone de manifiesto que no existe oportunidad de ofrecer los medios de conviccin
en la celebracin de la audiencia de pruebas, alegatos y resolucin, salvo las
supervenientes. As, en las citadas leyes burocrticas no existe la posibilidad de
prevenir al oferente para subsanar algn error, defecto u omisin respecto de los
requisitos legales exigidos para el ofrecimiento de las pruebas antes de desecharlas,
pues: I. Ello atentara contra la celeridad que caracteriza al juicio laboral, el cual es
pblico, inmediato y predominantemente oral; II. En las audiencias los trabajadores
podrn comparecer por s o por representantes acreditados mediante simple carta poder,
lo que evidencia la oportunidad que se da a las partes de probar su dicho y acudir a
defender sus intereses y justificar sus pretensiones, en acatamiento al derecho de
audiencia reconocido por el artculo 14 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos; III. La Ley Federal del Trabajo, de aplicacin supletoria, en su
artculo 780 dispone que las pruebas se ofrecern acompaadas de todos los elementos
necesarios para su desahogo, por lo que las partes conocen de antemano la obligacin
procesal que les asiste; y, IV. Se evita que el procedimiento se prolongue sin
justificacin, lo que cumple con el imperativo del artculo 17 de la Carta Magna, en el
sentido de que la imparticin de justicia debe ser expedita.

Contradiccin de tesis 88/2014. Entre las sustentadas por el Tribunal Colegiado en
Materias Penal y de Trabajo del Dcimo Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado del
Vigsimo Circuito. 28 de mayo de 2014. Cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls
Hernndez, Alberto Prez Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita
Beatriz Luna Ramos y Luis Mara Aguilar Morales. Ponente: Alberto Prez Dayn.
Secretario: Jorge Antonio Medina Gaona.
JURISPRUDENCIA
2a./J. 63/2014 (10a.)

[J] ; 10a. poca ; 2a. Sala ; S.J.F.;
CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LOS TRABAJADORES.
LAS PREVISTAS EN LOS ARTCULOS 38 Y SEXTO TRANSITORIO DE LA
LEY DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES AL SERVICIO DE LOS PODERES DEL ESTADO DE
PUEBLA, NO VIOLAN EL ARTCULO 71 DEL CONVENIO NMERO 102 DE
LA ORGANIZACIN INTERNACIONAL DEL TRABAJO (LEGISLACIN
PUBLICADA EN EL PERIDICO OFICIAL DE LA ENTIDAD EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2011).
El precepto convencional citado dispone, entre otras cuestiones, que el financiamiento
de las prestaciones de seguridad social es una obligacin colectiva a cargo de
trabajadores y de empleadores, y que las cotizaciones de seguro a cargo de aqullos no
debern exceder del 50% del total de recursos destinados a la proteccin de los
asalariados, siendo que para determinar si se cumple con esta ltima condicin, todas
las prestaciones suministradas por el Estado miembro podrn ser consideradas en su
conjunto, a excepcin de las familiares y en caso de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales, si estas ltimas dependen de una rama especial. Por su
parte, la ley de seguridad social aludida, distingue entre cuotas y aportaciones,
estableciendo que las primeras corren a cargo de los trabajadores y las segundas de las
instituciones pblicas (artculo 6, fracciones IX y X); enuncia las prestaciones que se
consideran obligatorias, entre las que se encuentra la relativa a los servicios mdicos,
que abarca medicina preventiva, atencin de enfermedades en general y maternidad, y
atencin de riesgos de trabajo (artculo 12, fraccin I); seala que los trabajadores
debern cubrir una cuota obligatoria del 13% del sueldo bsico mensual que disfrutan
(artculo 38); indica que la cuota de referencia a partir de febrero de 2012, con efectos
al 1o. de enero, ser del 11.25%, y a partir de mayo de 2012, en adelante, del 13%
(artculo sexto transitorio); y que las aportaciones que debern cubrir las instituciones
pblicas correspondern al 26% del sueldo bsico de los trabajadores (artculo 41). De
lo anterior se concluye que el financiamiento de las prestaciones de seguridad social,
en trminos de la ley aludida, es colectivo y que la norma que distribuye el
financiamiento entre trabajadores e instituciones pblicas no les impone una carga
superior al 50%, porque la cuota que les corresponde es del 13% del sueldo bsico
mensual que disfrutan, mientras que las instituciones aportan el 26% sobre esa misma
base, lo cual significa que el financiamiento que recae en los trabajadores equivale al
33% del total; lo anterior, con independencia de que las prestaciones de riesgos de
trabajo no pueden ser consideradas en conjunto con el resto, cuando formen parte de
una rama especial, porque lo que la obligacin que la norma convencional impone a los
Estados parte es distribuir el financiamiento de manera que los trabajadores no paguen
ms del 50% del total; aspecto que se respeta en la legislacin del Estado de Puebla. En
consecuencia, los artculos 38 y sexto transitorio de la Ley del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio de los Poderes del Estado de Puebla,
reformada y adicionada mediante decreto publicado en el Peridico Oficial de la
entidad el 31 de diciembre de 2011, que refieren el 13% del sueldo bsico mensual
como cuota obligatoria, no violan el artculo 71 del Convenio Nmero 102 de la
Organizacin Internacional del Trabajo, relativo a la Norma Mnima de la Seguridad
Social, porque atienden los parmetros fijados internacionalmente para el
financiamiento colectivo de las prestaciones de seguridad social.

Amparo en revisin 644/2012. Anglica Corona Rojas. 15 de enero de 2014.
Unanimidad de cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez
Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis
Mara Aguilar Morales; Margarita Beatriz Luna Ramos y Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas, votaron en contra de algunas consideraciones. Ponente: Sergio A. Valls
Hernndez. Secretarios: Erika Francesca Luce Carral y Luis Javier Guzmn Ramos.

Amparo en revisin 645/2012. Mara Elisa Martnez San Juan. 15 de enero de 2014.
Unanimidad de cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez
Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis
Mara Aguilar Morales; Margarita Beatriz Luna Ramos y Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas, votaron en contra de algunas consideraciones. Ponente: Sergio A. Valls
Hernndez. Secretarios: Erika Francesca Luce Carral y Luis Javier Guzmn Ramos.

Amparo en revisin 646/2012. Guillermo Rojas Muoz. 15 de enero de 2014.
Unanimidad de cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez
Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis
Mara Aguilar Morales; Margarita Beatriz Luna Ramos y Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas, votaron en contra de algunas consideraciones. Ponente: Sergio A. Valls
Hernndez. Secretarios: Erika Francesca Luce Carral y Luis Javier Guzmn Ramos.

Amparo en revisin 647/2012. Miriam Gianely Torres Caricio. 22 de enero de 2014.
Unanimidad de cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez
Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis
Mara Aguilar Morales; Margarita Beatriz Luna Ramos y Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas, votaron en contra de algunas consideraciones. Ponente: Sergio A. Valls
Hernndez. Secretarios: Erika Francesca Luce Carral y Luis Javier Guzmn Ramos.

Amparo en revisin 648/2012. Mara del Carmen Martnez Ponce. 22 de enero de 2014.
Unanimidad de cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez
Dayn, Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis
Mara Aguilar Morales; Margarita Beatriz Luna Ramos y Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas, votaron en contra de algunas consideraciones. Ponente: Sergio A. Valls
Hernndez. Secretarios: Erika Francesca Luce Carral y Luis Javier Guzmn Ramos.


JURISPRUDENCIA
2a./J. 69/2014 (10a.)

[J] ; 10a. poca ; 2a. Sala ; S.J.F.;
CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD Y CONVENCIONALIDAD.
CONDICIONES PARA SU EJERCICIO OFICIOSO POR LOS RGANOS
JURISDICCIONALES FEDERALES.
El prrafo segundo del artculo 1o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos dispone que las normas relativas a los derechos humanos se interpretarn
de conformidad con la propia Constitucin y con los tratados internacionales de la
materia, favoreciendo en todo tiempo a las personas la proteccin ms amplia, de donde
deriva que los tribunales federales, en los asuntos de su competencia, deben realizar el
estudio y anlisis ex officio sobre la constitucionalidad y convencionalidad de las
normas aplicadas en el procedimiento, o en la sentencia o laudo que ponga fin al juicio.
Ahora, esta obligacin se actualiza nicamente cuando el rgano jurisdiccional advierta
que una norma contraviene derechos humanos contenidos en la Constitucin Federal o
en los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte, aun cuando no
haya sido impugnada, porque con su ejercicio oficioso se garantiza la prevalencia de
los derechos humanos frente a las normas ordinarias que los contravengan. De otra
manera, el ejercicio de constitucionalidad y convencionalidad de normas generales no
tendra sentido ni beneficio para el quejoso, y slo propiciara una carga, en algunas
ocasiones desmedida, en la labor jurisdiccional de los Jueces de Distrito y Magistrados
de Circuito.

Amparo directo en revisin 3788/2013. Micheel Javier Partida Durn. 8 de enero de
2014. Cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez Dayn,
Jos Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis Mara
Aguilar Morales. Ponente: Sergio A. Valls Hernndez. Secretario: Luis Javier Guzmn
Ramos.

Amparo directo en revisin 440/2014. ngel Alvarado Agero. 9 de abril de 2014.
Cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez Dayn, Jos
Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis Mara Aguilar
Morales; vot con salvedad Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Ponente: Sergio A.
Valls Hernndez. Secretario: Luis Javier Guzmn Ramos.

Amparo directo en revisin 204/2014. Roberto Madrigal Salas. 30 de abril de 2014.
Cinco votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernndez, Alberto Prez Dayn, Jos
Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis Mara Aguilar
Morales; votaron con salvedad Margarita Beatriz Luna Ramos y Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas. Ponente: Luis Mara Aguilar Morales. Secretaria: Amalia Tecona
Silva.

Amparo directo en revisin 1168/2014. Chileros, S. de P.R. de R.L. 14 de mayo de
2014. Unanimidad de cuatro votos de los Ministros Alberto Prez Dayn, Jos
Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis Mara Aguilar
Morales. Ausente: Sergio A. Valls Hernndez. Ponente: Alberto Prez Dayn.
Secretario: Jorge Antonio Medina Gaona.

Amparo directo en revisin 957/2014. Maricela Santa Esquivel vila. 14 de mayo de
2014. Unanimidad de cuatro votos de los Ministros Alberto Prez Dayn, Jos
Fernando Franco Gonzlez Salas, Margarita Beatriz Luna Ramos y Luis Mara Aguilar
Morales; vot con salvedad Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Ponente: Sergio A.
Valls Hernndez; en su ausencia hizo suyo el asunto Margarita Beatriz Luna Ramos.
Secretario: Luis Javier Guzmn Ramos.




















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