NIAS CLARIFICADAS AUC DIFERENCIA

NIA 200: Objetivos de una auditora

El propsito de una auditora es
aumentar la confianza en la informacin
que se da a los usuarios
Los estados financieros son preparados
por la gerencia y son su responsabilidad.
El auditor debe obtener una razonable
seguridad que los estados financieros en
su conjunto estn libres de error
material, ya sea debido a fraude o a
error.
Para emitir un informe el auditor debe
haber cumplido con todas las NIAs de lo
contrario no puede decir en su reporte
que cumpli con las NIAs .
El auditor debe planificar y llevar a cabo
el trabajo con escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir errores
materiales.
Si el auditor no puede lograr el objetivo
de una NIA, esto significa un tema
significativo y hay que evaluar si se
modifica la opinin o se renuncia al
trabajo.

Objetivos generales del auditor independiente y
conduccin de una auditora de acuerdo con lo
general
Normas de auditora aceptadas
Sustituye: secciones AU 110, 201, 210, 220, y 230
(SAS No. 1, Codificacin de Normas y
Procedimientos de Auditora, seccin
110, Responsabilidades y funciones del auditor
independiente, con sus reformas; seccin
201, Naturaleza de las Normas Generales;
artculo 210, Formacin y Competencia del Auditor
Independiente, en su versin modificada, la seccin
220 de la Independencia y la seccin 230, Due
Cuidado Profesional en la ejecucin de
trabajos, con sus modificaciones); seccin AU 120
(SAS No. 102, definir responsabilidades
profesionales
en la Declaracin sobre Normas de Auditora), y la
Seccin AU 150 (SAS No. 95, de Auditora
Generalmente Aceptados, en su forma enmendada)
(AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia sustancialmente lo que
se requiere del auditor por las secciones de la UA
superadas. Sin embargo, la
estructura de las secciones de la UA es cambiado
por el SAS aclarado, y se introduce una nueva
terminologa.
El SAS aclarado reemplaza SAS No. 95, en su
versin modificada, que contiene el trabajo de
campo en general, y las normas de presentacin de
informes (el 10
normas). Las convenciones de redaccin claridad
adoptadas por la ASB incluyen el establecimiento
de un objetivo, u objetivos, para cada SAS. La
aclarado SAS establece los objetivos generales del
auditor, que son
una. para obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros en su conjunto estn libres
de errores significativos,
ya sea por fraude o error, lo que permite al auditor
expresar una opinin sobre si los estados
financieros
estn preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de trabajo

El AU-C aclarado introduce los trminos marco de informacin
financiera, el marco de informacin financiera aplicable, justo
presentacin
marco basado contractual-marco, y reglamentario

y de informacin financiera aplicable
b. que informe sobre los estados financieros, o de
otra manera segn lo requiere el SAS, de
conformidad con las conclusiones del auditor.
Como se explica en el prrafo A71 del SAS
aclarado, cada SAS contiene un objetivo, u
objetivos, que proporcionan un vnculo entre la
requisitos y los objetivos generales del auditor. El
SAS, en conjunto, proporcionan las normas para el
trabajo del auditor en
cumplimiento de los objetivos generales del
auditor.
Si un auditor cumple con el objetivo general del
auditor y cumple con los requisitos ticos
aplicables, tales como el Cdigo de AICPA
Conducta profesional, el ASB considera que el
auditor habr cumplido los requisitos actualmente
establecidos en las normas 10.

NIA 210: Acordando los trminos de
una auditora
El auditor continua o acepta una
auditora cuando las bases del trabajo
han sido aceptadas por la gerencia :
Estableciendo si las precondiciones de la
auditora estn presentes :
- base contable
aceptable,
- la gerencia
reconoce su
responsabilid
ad en la
preparacin
de los estados
financieros y
en el diseo
e
implementaci
n del control
interno que
asegure que
los estados
financieros
estn libres
de error ya
sea por fraude
AU-C 210
Condiciones de Participacin
Sustituye: Prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin AU
311 (prrafos 5-10 de la Seccin AU
108, Planificacin y Supervisin, en su forma
enmendada)
y en los prrafos 0.03, 0,05 a 0,10, y 0,14 de la
seccin AU 315 (prrafos 3, 5 a 10, y 14 de la SAS
No. 84, las comunicaciones entre
Predecesoras y sucesoras Cuentas, en su forma
enmendada) (AICPA, Normas Profesionales)


Cambios desde Extant:
El prrafo 6 (a) del SAS aclarado requiere que el auditor determine si
el marco normativo de informacin financiera que se aplic
en la preparacin de los estados financieros es aceptable. La
responsabilidad del auditor para determinar la aceptabilidad de la
marco normativo de informacin financiera aplicable, que es
necesaria para poder expresar una opinin sobre los estados
financieros, ha sido
implcito en las NAGA. Por lo tanto, no se espera que este cambio en
los requisitos para afectar a la prctica actual, y es apropiado que esta
determinacin se realizar en conjunto con la aceptacin del trabajo.
El prrafo 6 (b) del SAS aclarado requiere que el auditor obtenga el
acuerdo de gestin que reconoce y
entiende su responsabilidad en la seleccin de la estructura de
informacin financiera adecuada, el establecimiento y mantenimiento
interno
control, y facilitar el acceso y la informacin al auditor. El prrafo
0.08 de la seccin existente AU 311 requiere que el auditor
debe establecer un entendimiento con la gestin y requiere que el
entendimiento debe incluir la gestin de
responsabilidades. El prrafo 0.09 de la seccin existente AU 311
incluye la responsabilidad de la gestin de la seleccin y aplicacin
de la informacin financiera, el establecimiento y mantenimiento del
control interno, y hacer todos los registros financieros e informacin
relacionada
a disposicin del auditor como los asuntos que puedan ser incluidos
o error, y
- la gerencia de
la dar al
auditor toda
la
informacin.
Confirmando que hay un entendimiento
entre el auditor y la gerencia de los
trminos del trabajo.
Los trminos del trabajo deben ser
acordados con la gerencia por escrito
anualmente.

en el entendimiento establecido con el cliente. Por lo tanto, un nivel
de detalle que se sugiere en la seccin AU existentes 311 se requiere
en el SAS aclarado. El ASB considera que es conveniente exigir que
Responsabilidades de la direccin sean explcitos en la carta de
compromiso, porque no hay ningn punto en el inicio de una
auditora si la gerencia
no reconocer sus responsabilidades.
El prrafo 7 de la SAS aclarado requiere que si la administracin o
los encargados del gobierno de una entidad que no es necesario
por ley o reglamento para tener una auditora impone una limitacin
en el alcance del trabajo del auditor en los trminos de una auditora
propuesta
compromiso tal que el auditor cree que la limitacin se traducir en
que el auditor negando una opinin sobre los estados financieros
declaraciones en su conjunto, el auditor no debe aceptar un
compromiso tan limitado como un trabajo de auditora a menos que
la auditora es
requerido por la ley o el reglamento. El apartado 8 establece que, a
menos que lo requiera la ley o reglamento para hacerlo, el auditor no
debe
aceptar el trabajo si el auditor ha determinado que el marco de
referencia de informacin financiera no es aceptable o si la
(b) no se ha obtenido el acuerdo a que se refiere el apartado 6. NAGA
existente no contiene estos requisitos. Por lo tanto, estos
cambios en los requisitos afectarn a la prctica actual.
El prrafo 13 de la SAS aclarado requiere que el auditor valore para
auditoras recurrentes si las circunstancias lo requieren las
condiciones de
el trabajo de auditora a ser revisada. Si el auditor concluye que los
trminos del trabajo no necesitan ser revisados, el auditor
debe recordar a la entidad de los trminos del trabajo. Esto se puede
lograr por medio de una nueva carta de compromiso o una
recordatorio, ya sea escrita u oral, que an se aplican las
responsabilidades en los trminos anteriores de compromiso. Prrafo
0.08 del existente
Seccin AU 311 requiere que el auditor debe establecer un
entendimiento con el cliente para cada compromiso, que en la
prctica
no puede dar lugar a un recordatorio de cada ao para las auditoras
recurrentes. El SAS aclarado tambin requiere que el recordatorio,
que se puede escribir
u oral, debe ser documentado. Estos requisitos pueden afectar a la
prctica actual, dependiendo de cmo el estndar existente ha sido
interpretado.
El prrafo 15 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que se
solicita que el auditor cambie el trabajo de auditora a un
compromiso que transmite un nivel ms bajo de certidumbre. Estas
situaciones se abordan en la Declaracin sobre Normas de
Contabilidad
y servicios de revisin. Por lo tanto, la inclusin de estos requisitos
en GAAS no afectar a la prctica actual.
El prrafo 18 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que la ley
o el reglamento prescribe el diseo o el texto de la
El informe del auditor en una forma o en trminos que son
significativamente diferentes de los requisitos de las NAGA. NAGA
existente requiere
que, en tales circunstancias, el auditor reformular la forma prescrita o
adjuntar un informe separado. El SAS incluye el aclarado
requisito explcito de que si el auditor determina que reformular la
forma prescrita o adjuntar un informe separado no lo hara
se permitir o no mitigara el riesgo de los usuarios entienden mal el
informe de auditora, el auditor no debe aceptar la
compromiso. Por lo tanto, este cambio en el requisito puede afectar a
la prctica actual.


NIA 220: Control de calidad en una
auditora
De acuerdo con la Norma de Control de
Calidad Nmero 1, las firmas de
auditora deben establecer y mantener un
sistema de control de calidad para
proporcionar razonable certeza de que:
- La firma y
sus
profesionales
cumplen con
las NIA y los
requerimiento
s legales.
- Los reportes
que se emiten
son
apropiados en
las
circunstancias
.
El firmante de la opinin asume la
responsabilidad de asegurarse que esto
se cumpla.
Para las entidades listadas se requiere un
socio de calidad y se debe documentar
Control de calidad para un compromiso cabo de
conformidad con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas
Sustituye: Seccin AU 161 (SAS No. 25, La
relacin de las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas de Control de Calidad
Estndares) (AICPA, Normas Profesionales)


Cambios desde Extant:
Seccin AU 161 Extant no contiene requisitos. El SAS aclarado
contiene requisitos y material de aplicacin que se ocupan de
responsabilidades especficas del auditor sobre los procedimientos de
control de calidad para una auditora de estados financieros. Control
de calidad
sistemas, polticas y procedimientos son responsabilidad de la
empresa de auditora. El SAS aclarado especifica los procedimientos
de control de calidad en
el nivel de compromiso que ayude al auditor en la consecucin de los
objetivos de las normas de control de calidad. Debido a que estos
procedimientos
estn obligados a ser establecido por la Declaracin de Normas de
Control de Calidad (SQCS) N 8, sistema de la empresa de control
de calidad
(nueva redaccin) (. AICPA, Normas Profesionales, QC sec 10), el
SAS aclarado no debe afectar a la prctica actual, sin embargo, aclar
el
SAS refuerza las normas existentes al hacer ms fcil para que los
auditores a entender y aplicar esos procedimientos de control de
calidad que
aplicarse a una auditora de estados financieros.
El SAS aclarado tambin se ocupa de los requisitos para la
supervisin en una auditora que se haban incluido en los prrafos
0,28-0,32 de extant
su trabajo.

Seccin AU 311, que no se incluyeron en la seccin AU-C
300, Planeacin de una auditora.

NIA 230: Documentacin
Se documenta para dejar evidencia de
las conclusiones y de que la auditora se
plane y ejecut de acuerdo con las
NIAs.
Debe documentarse quin hizo la tarea,
cuando y quin la revis y cuando.
Los procedimientos deben tener
conclusiones.
Los temas significativos y las
conclusiones deben documentarse.
Los papeles de trabajo deben archivarse
oportunamente (60 das luego de fecha
opinin segn Norma de Control de
Calidad Nmero 1).


Documentacin de la auditora
Sustituye: Seccin AU 339 (SAS No.
103, Documentacin de la
auditora) (AICPA, Normas Profesionales)


Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 339 existentes
en ningn aspecto significativo. Requisitos que abordan la
retencin, confidencialidad, integridad, accesibilidad y
recuperabilidad de la documentacin de auditora en la seccin AU
339 existentes han sido
colocado en el SQCS N 8.

NIA 240: La responsabilidad del
auditor en relacin al fraude
El auditor debe identificar y evaluar el
riesgo de error por fraude en los estados
financieros y a nivel de aserciones,
saldos y divulgaciones.
Se presume riesgo de error significativo
por fraude en el reconocimiento de
ingresos (si se refuta: documentarlo).
El auditor debe incorporar
imprevisibilidad en la naturaleza,
extensin y oportunidad de los
procedimientos.
El auditor debe asegurarse que al hacer
los procedimientos analticos finales no
surgen elementos de error por fraude.
La carta de representacin debe incluir
una manifestacin que la gerencia es la
responsable de prevenir y detectar el
fraude y que han dado toda la
informacin al auditor.


Consideracin de Fraude en una Auditora de
Estados Financieros
Sustituye: Seccin AU 316 (SAS No.
99, Consideracin del fraude en una auditora de
estados financieros, segn enmendada) (AICPA,
Normas Profesionales)

Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 316 existentes
en ningn aspecto significativo. La definicin de fraude ha sido
revisada para converger con ISA 240, Responsabilidades del auditor
relativas al fraude en una auditora de estados financieros, mientras
que
evitar diferencias innecesarias con las normas Public Company
Accounting Oversight Board. El ASB cree que el
definicin de fraude, cuando se lee en conjunto con el objetivo de la
SAS aclarado, no crea diferencias entre la
aplicacin de la seccin 316 UA existentes y la aplicacin de la SAS
aclarado.

NIA 250: Consideracin de leyes y
reglamentos en una auditora
La gerencia es responsible de asegurarse
que la entidad cumple con las leyes
incluyendo su impacto contable.

Consideracin de leyes y reglamentos en una
auditora de estados financieros
Sustituye: Seccin AU 317 (SAS No. 54, Actos
Ilegales de Clientes) (AICPA, Normas

Cambios desde Extant:
El prrafo 14 de la SAS aclarado requiere la realizacin de
procedimientos para identificar los casos de incumplimiento de esas
leyes
El auditor obtiene suficiente evidencia
del cumplimiento con las las leyes y
regulaciones que tienen efecto material
en los estados financieros, identifica
instancias de incumplimiento que tengan
efecto material en los estados fiancieros
y responde apropiadamente.
Si se identifica incumplimiento se
analiza con la gerencia y si no se
resuelve se evalua impacto en la
auditora. Si es material: opinin
calificada o adversa. Si no hay suficiente
informacin: opinin calificada o
abstencin.

Profesionales)

y regulaciones que pueden tener un efecto significativo en los estados
financieros (que esas leyes y regulaciones descritas en el prrafo 6 [b]
de la SAS aclarado). En concreto, el prrafo 14 (b) requiere que el
auditor para inspeccionar la correspondencia, en su caso, con la
autorizacin correspondiente
o las autoridades reguladoras. Este procedimiento no es requerido por
la seccin AU existente 317. Este cambio en los requisitos afectar
actual
prctica.
El prrafo 0.07 de la seccin existente AU 317 establece que una
auditora realizada de acuerdo con las NAGA ofrece ninguna garanta
de que
incumplimiento de las leyes y reglamentos se detecta o que los
pasivos contingentes que pudieran resultar sern revelados.
Sin embargo, el prrafo 5 del SAS aclarado afirma que debido a las
limitaciones inherentes de una auditora, algunos errores materiales
en los estados financieros no se puede detectar, a pesar de que la
auditora sea planeada y llevada adecuadamente de acuerdo con
NAGA. El concepto de "ninguna garanta" es diferente del concepto
descrito como "limitaciones inherentes de una auditora." Sin
embargo, el
diferentes descripciones de estos conceptos no afectarn a la prctica
actual.
El requisito establecido en el prrafo 0.08 de la seccin AU existente
317 para obtener una representacin escrita de la gestin relativa a la
ausencia de incumplimiento de las leyes o reglamentos se ha
colocado en la seccin AU-C 580, Escrito Representaciones

NIA 260: Comunicacin con el
gobierno corporativo
El auditor debe:
a) Comunicar con
claridad a los
miembros del
gobierno corporativo
las responsabilidades
del auditor y un
resumen de su enfoque
planeado y de la
oportunidad de los
procedimientos.
b) Obtener de los
miembros del
gobierno corporativo
informacin relevante
para la auditora

Comunicacin del auditor con los encargados del
Gobierno
Sustituye: Seccin AU 380 (SAS No.
114, Comunicacin del Auditor con los encargados
del Gobierno) (AICPA,
Normas Profesionales)


Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 380 existentes
en ningn aspecto significativo. Un requisito para comunicarse
cuestiones relacionadas con otra informacin incluida en documentos
que contienen estados financieros auditados se ha colocado en la UA-
C
seccin 720, otra informacin contenida en documentos que
contienen estados financieros auditados

c) Proporcionar por
escrito a los miembros
del gobierno
corporativo con
observaciones
significativas surgidas
de la auditoria y
relevante para su
responsabilidad de
supervisin del
proceso de reportes
financieros.
d) Promover una
comunicacin efectiva
y de doble va entre el
auditor y los miembros
del gobierno
corporativo.

NIA 265: Comunicaciones de
debilidades de control interno
El auditor debe comunicar las
debilidades de control interno que
lleguen a su conocimiento en el
transcurso de la auditora y que de
acuerdo con su juicio profesional
requieren ser comunicadas (deficiencias
significativas).
La comunicacin no tiene porqu ser por
escrito.


Materia Comunicacin Control Interno
relacionados identificados en una auditora
Sustituye: Seccin AU 325 (SAS No.
115, Comunicacin Control Interno Asuntos
Relacionados identificados en una
auditora) (AICPA,
Normas Profesionales)


Cambios desde Extant:
El SAS aclarado hace explcitos los siguientes requisitos que estn
implcitos en la seccin AU 325 existentes:

El requisito para determinar si, sobre la base del trabajo de auditora
realizado, el auditor ha identificado una o ms
deficiencias en el control interno.

El requisito de incluir materias especficas en una comunicacin
escrita que declare que no hay debilidades materiales fueron
identificadas durante la auditora que son similares a los de la
comunicacin por escrito de las deficiencias y los materiales
importantes
debilidades. Seccin AU 325 Extant implicaba que estas cuestiones
se incluyan mediante la presentacin de ellos en el segundo ejemplo
de
la prueba A, "ilustrativos comunicaciones escritas", de la seccin AU
existente 325, que es una comunicacin escrita ilustrativa
lo que indica que no se identificaron debilidades materiales.
El SAS aclarado aade los siguientes requisitos que no se incluyeron
en la seccin AU 325 existentes:

La obligacin de comunicar, por escrito u oralmente, slo para
gestin de otras deficiencias en el control interno
identificadas durante la auditora que no se han comunicado a la
gestin por otras partes y que, en el auditor de
juicio profesional, son de suficiente importancia a la atencin de la
gestin de mrito. El ASB no considera este nuevo
requisito como una diferencia entre la seccin existente 325and AU
del SAS aclarado porque el juicio del auditor es el nico
determinante con respecto a si una deficiencia, que no sea una
debilidad material o una deficiencia importante, es de suficiente
importancia de comunicar a la administracin. Asimismo, el artculo
325 AU existente no impeda que el auditor
comunicar a otros asuntos de control interno de la gestin si el
auditor cree que es importante que lo haga.

La obligacin de incluir en la comunicacin por escrito una
explicacin de los posibles efectos de la significativa
deficiencias y debilidades materiales identificadas. El ASB cree
administracin y los encargados del gobierno
Necesitar esta informacin para que puedan tomar las medidas
correctivas apropiadas. Adems, el ASB no cree que esto requiere
esfuerzo adicional por parte del auditor, porque los posibles efectos
habran sido consideradas como parte de la evaluacin de
la gravedad de la deficiencia. El SAS aclarado incluye una gua de
direccionamiento que los efectos potenciales no tienen por qu ser
cuantificado

NIA 300: Planificacin de la auditora
Se debe elaborar una estrategia y un plan
de auditora.
Aspectos claves:
Analtica para
identificar riesgos.
Determinacin de
materialidad.
Evaluar necesidad de
involucrar expertos.


Planeacin de una auditora
Sustituye: Prrafos 0,01-0,04 y 0,11-0,33 de la
seccin AU 311 (SAS No. 108, Planificacin y
Supervisin) (AICPA, Profesional
Normas)

Cambios de Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la
seccin existente AU 311 en ningn sentido significativo.
Requisitos incluidos en los prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin
existente AU 311, frente a las responsabilidades del auditor acerca de
la temprana
nombramiento del auditor independiente y el establecimiento de los
trminos del trabajo, se han incluido en la seccin AU-C 210,
Trminos de Compromiso. Requisitos comprendidos en los prrafos
0,28 hasta 0,32 de la seccin AU 311 existentes, abordar la
supervisin en una auditora,
se han incluido en la seccin AU-C 220, Control de calidad para un
compromiso realizado de conformidad con Generalmente Aceptados
Normas de Auditora. La colocacin de estos requisitos no crea una
diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el
SAS aclarado como un todo

NIA 315: Identificacin y evaluacin
de riesgo de error material ya sea
debido a fraude o a error
Determinacin de riesgos significativos
Riesgo de fraude.
Complejidad de
315
La comprensin de la entidad y su entorno y
evaluacin de los riesgos de error material
Sustituye: Seccin AU 314 (SAS No.
109, Entendimiento de la entidad y su entorno y
evaluacin de los riesgos de

Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la
seccin existente AU 314 en ningn sentido significativo. La
requisito incluido en el apartado 0.19 de la seccin existente AU 314
para el auditor para realizar la auditora con escepticismo profesional
transacciones.
Subjetividad de la
medicin de la
informacin
financiera.
Numerosas
transacciones fuera del
giro habitual de
negocios.

Declaracin equivocada) (AICPA, Normas
Profesionales)



se ha incluido en la seccin AU-C 200, Objetivos generales del
auditor independiente y conduccin de una auditora
Acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. El
requisito incluido en el apartado 0.45 de la seccin AU existente 311
para
el auditor de considerar si la entidad ha revelado un determinado
asunto apropiadamente se ha incluido en la seccin AU-C 700,
Formacin de la opinin y presentacin de informes sobre los
estados financieros. La colocacin de estos requisitos no crea una
diferencia
entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un
todo.
NIA 320: Materialidad
Determinacin de materialidad es un
tema de juicio profesional.
Requiere la determinacin de tres
niveles de materialidad: 1) materialidad
para los estados en su conjunto, 2)
materialidad de ejecucin (es menor), 3)
materialidad para saldos o transacciones
especficas
Guas para materialidad para los estados
en su conjunto:
- Entidades con
propsito de
lucro: 5% de
utilidad antes
de impuestos.
Si utilidades
son voltiles:
ingresos o
utilidad bruta.
- Entidades sin
fin de lucro:
1% de
ingresos o de
gastos.
- Porcentajes
ms altos o
ms bajos
pueden ser
apropiados en
determinadas
circunstancias
.


Materialidad en la planeacin y ejecucin de
Auditora
Sustituye: Con la Evaluacin SAS aclarado de
equivocaciones identificadas durante la
auditora, sustituye a la seccin AU 312 (SAS No.
107, Riesgo de auditora y materialidad en Ejecutar
Auditoras) (AICPA, Normas Profesionales)


Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la
seccin existente AU 312 en ningn sentido significativo.
Riesgo seccin AU Extant 312 direcciones de auditora, la
materialidad y la evaluacin de los errores identificados durante la
auditora. Para hacer
la norma ms clara y consistente con la NIA 320, materialidad en la
planeacin y ejecucin de Auditora, y la NIA 450, Evaluacin de
Equivocaciones identificadas durante la auditora, Seccin AU 312
existentes se ha separado en dos niveles. Esto aclar SAS
aborda el uso de la materialidad en la planeacin y realizacin de la
auditora. Seccin AU-C 450, Evaluacin de errores identificados
Durante la auditora, se dirige a la evaluacin de los errores
identificados durante la auditora.
Adems, la definicin de riesgo de auditora y sus componentes se
define ahora en AU-C 200, Objetivos generales del Independiente
Auditor y de la conduccin de una auditora de acuerdo con Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas. Prrafos 0,62 a 0,67 de la
existente
Seccin AU 312 frente a las responsabilidades del auditor para
evaluar el efecto general de los hallazgos de auditora en el informe
del auditor.
Estos requisitos se han incluido en la seccin AU-C 700, formarse
una opinin y de informes sobre los estados financieros. La
colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS
existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo

NIA 330: Respuesta del auditor a los
riegos
El auditor debe disear e
implementar respuestas a los riesgos
de error material a nivel de los estados
financieros.
Se hacen pruebas de controles si se
espera que funcionen adecuadamente
o si los procedimientos sustantivos no
son suficientes.
Se deben hacer siempre pruebas
sustantivas incluyendo el examen de
asientos de diario.
Las pruebas a fecha interina deben
ser actualizadas al cierre de ejercicio.

Entre clarificada SAS
y los SAS existentes
En un esfuerzo por hacer de Estados Unidos las
normas de auditora generalmente aceptadas
(NAGA) ms fcil de leer, entender y aplicar, la
Auditora
Standards Board (ASB) est en el proceso de volver
a redactar todas las secciones de auditora en la
Codificacin de estados de Auditora
Normas para aplicar las convenciones de redaccin
claridad y para converger con las Normas
Internacionales de Auditora (NIA).
La codificacin de las normas clarificadas utiliza la
numeracin seccin establecida por el SAS No.
122, declaraciones de Auditora
Normas: Aclaracin y recodificacin, y contiene
"AU-C" nmeros en lugar de los nmeros de
seccin "au" de la seccin. "AU-C" es un
identificador temporal para evitar la confusin con
referencias a las secciones existentes de la UA, que
permanecern en AICPA Normas Profesionales
hasta el 2013. El identificador "AU-C" volver a
"AU" en 2014, momento en que sustancialmente
todos los compromisos para los cuales la "AU"
fueron siendo eficaz se espera secciones para ser
completado.
La siguiente tabla muestra los estados aclarados
sobre Normas de Auditora (SASS) para la seccin
AU-C. Las notas de la tabla que
seccin AU existente (s) cada seccin AU-C
reemplaza y se resumen los cambios de la seccin
de la UA existente.
Para reflejar un enfoque basado en principios ms
que el establecimiento de normas, ciertos requisitos
que eran una duplicacin de ms amplio
requisitos dentro de una seccin AU existentes han
sido trasladados a la aplicacin y otro material
explicativo en el aclarado
SAS. El ASB cree que esto no cambia la eficacia
global de la SAS aclarado. Adems, ciertos
requisitos
que se encontraban en una seccin AU existentes
pueden haber sido trasladado a una seccin AU-C
diferente. La colocacin de estos requisitos hace
no crear una diferencia entre los SAS existentes en
su conjunto y el SAS aclarado como un todo.

Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia sustancialmente lo que se requiere del
auditor por las secciones de la UA superadas. Sin embargo, la
estructura de las secciones de la UA es cambiado por el SAS
aclarado, y se introduce una nueva terminologa.
El SAS aclarado reemplaza SAS No. 95, en su versin modificada,
que contiene el trabajo de campo en general, y las normas de
presentacin de informes (el 10
normas). Las convenciones de redaccin claridad adoptadas por la
ASB incluyen el establecimiento de un objetivo, u objetivos, para
cada SAS. La
aclarado SAS establece los objetivos generales del auditor, que son
una. para obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de errores significativos,
ya sea por fraude o error, lo que permite al auditor expresar una
opinin sobre si los estados financieros
estn preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con
un marco de trabajo y de informacin financiera aplicable
b. que informe sobre los estados financieros, o de otra manera segn
lo requiere el SAS, de conformidad con las conclusiones del auditor.
Como se explica en el prrafo A71 del SAS aclarado, cada SAS
contiene un objetivo, u objetivos, que proporcionan un vnculo entre
la
requisitos y los objetivos generales del auditor. El SAS, en conjunto,
proporcionan las normas para el trabajo del auditor en
cumplimiento de los objetivos generales del auditor.
Si un auditor cumple con el objetivo general del auditor y cumple con
los requisitos ticos aplicables, tales como el Cdigo de AICPA
Conducta profesional, el ASB considera que el auditor habr
cumplido los requisitos actualmente establecidos en las normas 10.
El SAS aclarado introduce los trminos marco de informacin
financiera, el marco de informacin financiera aplicable, justo
presentacin
marco basado contractual-marco, y reglamentario, y.
210
Condiciones de Participacin
Sustituye: Prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin AU 311 (prrafos 5-10
de la Seccin AU 108, Planificacin y Supervisin, en su forma
enmendada)
y en los prrafos 0.03, 0,05 a 0,10, y 0,14 de la seccin AU 315
(prrafos 3, 5 a 10, y 14 de la SAS No. 84, las comunicaciones entre
Predecesoras y sucesoras Cuentas, en su forma enmendada)
(AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El prrafo 6 (a) del SAS aclarado requiere que el auditor determine si
A diciembre de 2010 (revisado febrero de 2013)
Este anlisis ha sido elaborado por la Comisin de
Auditora y Normas Attest equipo slo con fines
informativos.
No est autorizado y no se ha actuado sobre o
revisada por la Junta de Normas de Auditora.

Objetivos generales del auditor independiente y
conduccin de una auditora de acuerdo con lo
general
Normas de auditora aceptadas
Sustituye: secciones AU 110, 201, 210, 220, y 230
(SAS No. 1, Codificacin de Normas y
Procedimientos de Auditora, seccin
110, Responsabilidades y funciones del auditor
independiente, con sus reformas; seccin
201, Naturaleza de las Normas Generales;
artculo 210, Formacin y Competencia del Auditor
Independiente, en su versin modificada, la seccin
220 de la Independencia y la seccin 230, Due
Cuidado Profesional en la ejecucin de
trabajos, con sus modificaciones); seccin AU 120
(SAS No. 102, definir responsabilidades
profesionales
en la Declaracin sobre Normas de Auditora), y la
Seccin AU 150 (SAS No. 95, de Auditora
Generalmente Aceptados, en su forma enmendada)
(AICPA, Normas Profesionales)

el marco normativo de informacin financiera que se aplic
en la preparacin de los estados financieros es aceptable. La
responsabilidad del auditor para determinar la aceptabilidad de la
marco normativo de informacin financiera aplicable, que es
necesaria para poder expresar una opinin sobre los estados
financieros, ha sido
implcito en las NAGA. Por lo tanto, no se espera que este cambio en
los requisitos para afectar a la prctica actual, y es apropiado que esta
determinacin se realizar en conjunto con la aceptacin del trabajo.
El prrafo 6 (b) del SAS aclarado requiere que el auditor obtenga el
acuerdo de gestin que reconoce y
entiende su responsabilidad en la seleccin de la estructura de
informacin financiera adecuada, el establecimiento y mantenimiento
interno
control, y facilitar el acceso y la informacin al auditor. El prrafo
0.08 de la seccin existente AU 311 requiere que el auditor
debe establecer un entendimiento con la gestin y requiere que el
entendimiento debe incluir la gestin de
responsabilidades. El prrafo 0.09 de la seccin existente AU 311
incluye la responsabilidad de la gestin de la seleccin y aplicacin
de la informacin financiera, el establecimiento y mantenimiento del
control interno, y hacer todos los registros financieros e informacin
relacionada
a disposicin del auditor como los asuntos que puedan ser incluidos
en el entendimiento establecido con el cliente. Por lo tanto, un nivel
de detalle

Pgina 3
aicpa.org / FRC
que se sugiere en la seccin AU existentes 311 se requiere en el SAS
aclarado. El ASB considera que es conveniente exigir que
Responsabilidades de la direccin sean explcitos en la carta de
compromiso, porque no hay ningn punto en el inicio de una
auditora si la gerencia
no reconocer sus responsabilidades.
El prrafo 7 de la SAS aclarado requiere que si la administracin o
los encargados del gobierno de una entidad que no es necesario
por ley o reglamento para tener una auditora impone una limitacin
en el alcance del trabajo del auditor en los trminos de una auditora
propuesta
compromiso tal que el auditor cree que la limitacin se traducir en
que el auditor negando una opinin sobre los estados financieros
declaraciones en su conjunto, el auditor no debe aceptar un
compromiso tan limitado como un trabajo de auditora a menos que
la auditora es
requerido por la ley o el reglamento. El apartado 8 establece que, a
menos que lo requiera la ley o reglamento para hacerlo, el auditor no
debe
aceptar el trabajo si el auditor ha determinado que el marco de
referencia de informacin financiera no es aceptable o si la
(b) no se ha obtenido el acuerdo a que se refiere el apartado 6. NAGA
existente no contiene estos requisitos. Por lo tanto, estos
cambios en los requisitos afectarn a la prctica actual.
El prrafo 13 de la SAS aclarado requiere que el auditor valore para
auditoras recurrentes si las circunstancias lo requieren las
condiciones de
el trabajo de auditora a ser revisada. Si el auditor concluye que los
trminos del trabajo no necesitan ser revisados, el auditor
debe recordar a la entidad de los trminos del trabajo. Esto se puede
lograr por medio de una nueva carta de compromiso o una
recordatorio, ya sea escrita u oral, que an se aplican las
responsabilidades en los trminos anteriores de compromiso. Prrafo
0.08 del existente
Seccin AU 311 requiere que el auditor debe establecer un
entendimiento con el cliente para cada compromiso, que en la
prctica
no puede dar lugar a un recordatorio de cada ao para las auditoras
recurrentes. El SAS aclarado tambin requiere que el recordatorio,
que se puede escribir
u oral, debe ser documentado. Estos requisitos pueden afectar a la
prctica actual, dependiendo de cmo el estndar existente ha sido
interpretado.
El prrafo 15 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que se
solicita que el auditor cambie el trabajo de auditora a un
compromiso que transmite un nivel ms bajo de certidumbre. Estas
situaciones se abordan en la Declaracin sobre Normas de
Contabilidad
y servicios de revisin. Por lo tanto, la inclusin de estos requisitos
en GAAS no afectar a la prctica actual.
El prrafo 18 de la SAS aclarado aborda situaciones en las que la ley
o el reglamento prescribe el diseo o el texto de la
El informe del auditor en una forma o en trminos que son
significativamente diferentes de los requisitos de las NAGA. NAGA
existente requiere
que, en tales circunstancias, el auditor reformular la forma prescrita o
adjuntar un informe separado. El SAS incluye el aclarado
requisito explcito de que si el auditor determina que reformular la
forma prescrita o adjuntar un informe separado no lo hara
se permitir o no mitigara el riesgo de los usuarios entienden mal el
informe de auditora, el auditor no debe aceptar la
compromiso. Por lo tanto, este cambio en el requisito puede afectar a
la prctica actual.
220
Control de calidad para un compromiso cabo de conformidad con las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Sustituye: Seccin AU 161 (SAS No. 25, La relacin de las Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas de Control de Calidad
Estndares) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
Seccin AU 161 Extant no contiene requisitos. El SAS aclarado
contiene requisitos y material de aplicacin que se ocupan de
responsabilidades especficas del auditor sobre los procedimientos de
control de calidad para una auditora de estados financieros. Control
de calidad
sistemas, polticas y procedimientos son responsabilidad de la
empresa de auditora. El SAS aclarado especifica los procedimientos
de control de calidad en
el nivel de compromiso que ayude al auditor en la consecucin de los
objetivos de las normas de control de calidad. Debido a que estos
procedimientos
estn obligados a ser establecido por la Declaracin de Normas de
Control de Calidad (SQCS) N 8, sistema de la empresa de control
de calidad
(nueva redaccin) (. AICPA, Normas Profesionales, QC sec 10), el
SAS aclarado no debe afectar a la prctica actual, sin embargo, aclar
el
SAS refuerza las normas existentes al hacer ms fcil para que los
auditores a entender y aplicar esos procedimientos de control de
calidad que
aplicarse a una auditora de estados financieros.
El SAS aclarado tambin se ocupa de los requisitos para la
supervisin en una auditora que se haban incluido en los prrafos
0,28-0,32 de extant
Seccin AU 311, que no se incluyeron en la seccin AU-C
300, Planeacin de una auditora.

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aicpa.org / FRC
230
Documentacin de la auditora
Sustituye: Seccin AU 339 (SAS No. 103, Documentacin de la
auditora) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 339 existentes
en ningn aspecto significativo. Requisitos que abordan la
retencin, confidencialidad, integridad, accesibilidad y
recuperabilidad de la documentacin de auditora en la seccin AU
339 existentes han sido
colocado en el SQCS N 8.
240
Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados Financieros
Sustituye: Seccin AU 316 (SAS No. 99, Consideracin del fraude
en una auditora de estados financieros, segn enmendada) (AICPA,
Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 316 existentes
en ningn aspecto significativo. La definicin de fraude ha sido
revisada para converger con ISA 240, Responsabilidades del auditor
relativas al fraude en una auditora de estados financieros, mientras
que
evitar diferencias innecesarias con las normas Public Company
Accounting Oversight Board. El ASB cree que el
definicin de fraude, cuando se lee en conjunto con el objetivo de la
SAS aclarado, no crea diferencias entre la
aplicacin de la seccin 316 UA existentes y la aplicacin de la SAS
aclarado.
250
Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de estados
financieros
Sustituye: Seccin AU 317 (SAS No. 54, Actos Ilegales de
Clientes) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El prrafo 14 de la SAS aclarado requiere la realizacin de
procedimientos para identificar los casos de incumplimiento de esas
leyes
y regulaciones que pueden tener un efecto significativo en los estados
financieros (que esas leyes y regulaciones descritas en el prrafo 6 [b]
de la SAS aclarado). En concreto, el prrafo 14 (b) requiere que el
auditor para inspeccionar la correspondencia, en su caso, con la
autorizacin correspondiente
o las autoridades reguladoras. Este procedimiento no es requerido por
la seccin AU existente 317. Este cambio en los requisitos afectar
actual
prctica.
El prrafo 0.07 de la seccin existente AU 317 establece que una
auditora realizada de acuerdo con las NAGA ofrece ninguna garanta
de que
incumplimiento de las leyes y reglamentos se detecta o que los
pasivos contingentes que pudieran resultar sern revelados.
Sin embargo, el prrafo 5 del SAS aclarado afirma que debido a las
limitaciones inherentes de una auditora, algunos errores materiales
en los estados financieros no se puede detectar, a pesar de que la
auditora sea planeada y llevada adecuadamente de acuerdo con
NAGA. El concepto de "ninguna garanta" es diferente del concepto
descrito como "limitaciones inherentes de una auditora." Sin
embargo, el
diferentes descripciones de estos conceptos no afectarn a la prctica
actual.
El requisito establecido en el prrafo 0.08 de la seccin AU existente
317 para obtener una representacin escrita de la gestin relativa a la
ausencia de incumplimiento de las leyes o reglamentos se ha
colocado en la seccin AU-C 580, Escrito Representaciones.
260
Comunicacin del auditor con los encargados del Gobierno
Sustituye: Seccin AU 380 (SAS No. 114, Comunicacin del Auditor
con los encargados del Gobierno) (AICPA,
Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar la seccin AU 380 existentes
en ningn aspecto significativo. Un requisito para comunicarse
cuestiones relacionadas con otra informacin incluida en documentos
que contienen estados financieros auditados se ha colocado en la UA-
C
seccin 720, otra informacin contenida en documentos que
contienen estados financieros auditados.

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265
Materia Comunicacin Control Interno relacionados identificados en
una auditora
Sustituye: Seccin AU 325 (SAS No. 115, Comunicacin Control
Interno Asuntos Relacionados identificados en una
auditora) (AICPA,
Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado hace explcitos los siguientes requisitos que estn
implcitos en la seccin AU 325 existentes:

El requisito para determinar si, sobre la base del trabajo de auditora
realizado, el auditor ha identificado una o ms
deficiencias en el control interno.

El requisito de incluir materias especficas en una comunicacin
escrita que declare que no hay debilidades materiales fueron
identificadas durante la auditora que son similares a los de la
comunicacin por escrito de las deficiencias y los materiales
importantes
debilidades. Seccin AU 325 Extant implicaba que estas cuestiones
se incluyan mediante la presentacin de ellos en el segundo ejemplo
de
la prueba A, "ilustrativos comunicaciones escritas", de la seccin AU
existente 325, que es una comunicacin escrita ilustrativa
lo que indica que no se identificaron debilidades materiales.
El SAS aclarado aade los siguientes requisitos que no se incluyeron
en la seccin AU 325 existentes:

La obligacin de comunicar, por escrito u oralmente, slo para
gestin de otras deficiencias en el control interno
identificadas durante la auditora que no se han comunicado a la
gestin por otras partes y que, en el auditor de
juicio profesional, son de suficiente importancia a la atencin de la
gestin de mrito. El ASB no considera este nuevo
requisito como una diferencia entre la seccin existente 325and AU
del SAS aclarado porque el juicio del auditor es el nico
determinante con respecto a si una deficiencia, que no sea una
debilidad material o una deficiencia importante, es de suficiente
importancia de comunicar a la administracin. Asimismo, el artculo
325 AU existente no impeda que el auditor
comunicar a otros asuntos de control interno de la gestin si el
auditor cree que es importante que lo haga.

La obligacin de incluir en la comunicacin por escrito una
explicacin de los posibles efectos de la significativa
deficiencias y debilidades materiales identificadas. El ASB cree
administracin y los encargados del gobierno
Necesitar esta informacin para que puedan tomar las medidas
correctivas apropiadas. Adems, el ASB no cree que esto requiere
esfuerzo adicional por parte del auditor, porque los posibles efectos
habran sido consideradas como parte de la evaluacin de
la gravedad de la deficiencia. El SAS aclarado incluye una gua de
direccionamiento que los efectos potenciales no tienen por qu ser
cuantificado.
300
Planeacin de una auditora
Sustituye: Prrafos 0,01-0,04 y 0,11-0,33 de la seccin AU 311 (SAS
No. 108, Planificacin y Supervisin) (AICPA, Profesional
Normas)
Cambios de Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la
seccin existente AU 311 en ningn sentido significativo.
Requisitos incluidos en los prrafos 0,05 a 0,10 de la seccin
existente AU 311, frente a las responsabilidades del auditor acerca de
la temprana
nombramiento del auditor independiente y el establecimiento de los
trminos del trabajo, se han incluido en la seccin AU-C 210,
Trminos de Compromiso. Requisitos comprendidos en los prrafos
0,28 hasta 0,32 de la seccin AU 311 existentes, abordar la
supervisin en una auditora,
se han incluido en la seccin AU-C 220, Control de calidad para un
compromiso realizado de conformidad con Generalmente Aceptados
Normas de Auditora. La colocacin de estos requisitos no crea una
diferencia entre los SAS existentes en su conjunto y el
SAS aclarado como un todo.
315
La comprensin de la entidad y su entorno y evaluacin de los
riesgos de error material
Sustituye: Seccin AU 314 (SAS No. 109, Entendimiento de la
entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de
Declaracin equivocada) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la
seccin existente AU 314 en ningn sentido significativo. La
requisito incluido en el apartado 0.19 de la seccin existente AU 314
para el auditor para realizar la auditora con escepticismo profesional

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aicpa.org / FRC
se ha incluido en la seccin AU-C 200, Objetivos generales del
auditor independiente y conduccin de una auditora
Acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. El
requisito incluido en el apartado 0.45 de la seccin AU existente 311
para
el auditor de considerar si la entidad ha revelado un determinado
asunto apropiadamente se ha incluido en la seccin AU-C 700,
Formacin de la opinin y presentacin de informes sobre los
estados financieros. La colocacin de estos requisitos no crea una
diferencia
entre los SAS existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un
todo.
320
Materialidad en la planeacin y ejecucin de Auditora
Sustituye: Con la Evaluacin SAS aclarado de equivocaciones
identificadas durante la auditora, sustituye a la seccin AU 312
(SAS No.
107, Riesgo de auditora y materialidad en Ejecutar
Auditoras) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la
seccin existente AU 312 en ningn sentido significativo.
Riesgo seccin AU Extant 312 direcciones de auditora, la
materialidad y la evaluacin de los errores identificados durante la
auditora. Para hacer
la norma ms clara y consistente con la NIA 320, materialidad en la
planeacin y ejecucin de Auditora, y la NIA 450, Evaluacin de
Equivocaciones identificadas durante la auditora, Seccin AU 312
existentes se ha separado en dos niveles. Esto aclar SAS
aborda el uso de la materialidad en la planeacin
y realizacin de la auditora. Seccin AU-C
450, Evaluacin de errores identificados
Durante la auditora, se dirige a la evaluacin de los errores
identificados durante la auditora.
Adems, la definicin de riesgo de auditora y sus componentes se
define ahora en AU-C 200, Objetivos generales del Independiente
Auditor y de la conduccin de una auditora de acuerdo con Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas. Prrafos 0,62 a 0,67 de la
existente
Seccin AU 312 frente a las responsabilidades del auditor para
evaluar el efecto general de los hallazgos de auditora en el informe
del auditor.
Estos requisitos se han incluido en la seccin AU-C 700, formarse
una opinin y de informes sobre los estados financieros. La
colocacin de estos requisitos no crea una diferencia entre los SAS
existentes en su conjunto y el SAS aclarado como un todo.
330
Realizacin de Procedimientos de Auditora en Respuesta a los
Riesgos Evaluados ya la Evidencia de Auditora Obtenida
Sustituye: Seccin AU 318 (SAS N 110, de efectuar procedimientos
de auditora en respuesta a los riesgos evaluados y Evaluacin de la
Auditora
Las pruebas obtenidas) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado no cambia o ampliar los requisitos existentes en la
seccin existente AU 318 en ningn sentido significativo.
402
Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una
organizacin de servicio
Sustituye: Seccin AU 324 (SAS No. 70, Organizaciones de
Servicios) (AICPA, Normas Profesionales)
Cambios desde Extant:
El SAS aclarado contiene carcter orientativo para los auditores de
usuario. Orientacin para los auditores de servicio se encuentra en la
Declaracin de Normas
para certificacin compromisos No. 16, Presentacin de informes
sobre controles en una organizacin de servicios (AICPA, Normas
Profesionales, AT sec.
801).
El SAS aclarado cambia la seccin existente AU 324 de las



siguientes maneras:

Una organizacin de usuarios es ahora conocida como
una entidad usuaria.

Un auditor de usuario se le permite hacer referencia a la obra de un
auditor de servicios en el informe del auditor de usuario para explicar
un
modificacin de la opinin del auditor del usuario. En tales
circunstancias, se requiere el informe de auditora de usuario para
indicar que
dicha referencia no disminuye la responsabilidad del auditor del
usuario para que la opinin. (Al igual que en la seccin AU 324
existentes, la
auditor usuario est prohibido hacer referencia a la obra de un auditor
de servicios en el usuario informe de un auditor de que contiene un
opinin no modificada.)

Se requiere un auditor de usuario a consultar a la gestin de la
entidad usuaria acerca de si la organizacin de servicios tiene
se inform a la entidad usuaria cualquier fraude, incumplimiento de
las leyes y reglamentos, o los errores no corregidos. Si es as, la
Se requiere auditor usuario evaluar cmo estos asuntos afectan a la
naturaleza, oportunidad y alcance de los usuarios el auditor de ms
procedimientos de auditora

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORA
AU-C Seccin 500
Evidencia de auditora

DIFERENCIAS
Definiciones
Registros contables.
Lo apropiado
Evidencia de auditora.
Experto de la administracin.
Suficiencia (de la evidencia de
auditora).

Definiciones
Los libros de contabilidad
Adecuacin (de la evidencia de auditora).
La evidencia de auditora
Especialista de la Administracin
Suficiencia (de la evidencia de auditora).
Diferencia:
Las nicas diferencias se encuentran en las definiciones de
conceptos.
NIA 501
EVIDENCIA DE
AUDITORA
CONSIDERACIONES
AU-C Seccin 501
EVIDENCIA DE AUDITORA
CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA
PARTIDAS SELECCIONADAS



DIFERENCIAS
















ESPECFICAS
PARA PARTIDAS
SELECCIONADAS
Requerimientos

Si el inventario es un rubro de
importancia relativa con los estados
financieros, el auditor deber
obtener evidencia de auditora
suficiente y apropiada, respecto a la
existencia y condicin del
inventario

Requerimientos
Las inversiones en valores e instrumentos derivados
Cuando las inversiones en ttulos valores se valoran
a partir de una entidad participada con fi-
resultados financieros, excluidas las inversiones
contabilizadas por el mtodo de la participacin
de la contabilidad, el auditor deber obtener
suficiente evidencia apropiada de auditora
en apoyo de los resultados financieros de la entidad
participada.

Diferencia:
La NIA 501en la parte de referencia hace referencia a inventarios
mientras tanto que la AU-C 500 hace referencia a inversiones e
instrumentos financieros
NIA 520
PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS
AU-C Seccin 520
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS


DIFERENCIAS
Introduccin
Objetivos
Definicin
Requisitos
Procedimientos analticos
sustantivos
Procedimientos analticos
que ayudan a formar una
conclusin general
Investigacin de
resultados de los
procedimientos
Introduccin
Objetivos
Definicin
Requisitos

Slo presenta diferencias en los trminos de las palabras.
NIA 530
MUESTREO DE AUDITORA
AU-C Seccin 530
MUESTREO DE AUDITORA

DIFERENCIAS
Objetivo
Requisitos
Diseo de la muestra,
tamao y seleccin de
partidas para pruebas
Desarrollo de
procedimientos de
auditora
Naturaleza y causa de
desviaciones y errores
Proyeccin de errores
Objetivo
Requisitos
Diseo de la muestra, tamao y seleccin
de
partidas para pruebas
Desarrollo de procedimientos de auditora
Naturaleza y causa de desviaciones y
errores Proyeccin de errores Evaluacin
de resultados de la muestra de auditora
Consideraciones especficas a entidades
gubernamentales
Diferencia:
La diferencia se encuentra en que la norma AU-C 530 incorpora
Consideraciones especficas a entidades gubernamentales.






















NIA 550
PARTES RELACIONADAS
AU-C Seccin 550
PARTES RELACIONADAS

DIFERENCIAS
Requisitos
Procedimientos y
Requisitos
Procedimientos y actividades relacionadas
Consideraciones especficas a entidades gubernamentales.
Para las entidades gubernamentales estatales y locales, relacionados
Evaluacin de resultados
de la muestra de auditora

NIA 540
AUDITORA DE
ESTIMACIONES CONTABLES,
INCLUYENDO
ESTIMACIONES CONTABLES
DEL VALOR RAZONABLE, Y
REVELACIONES
RELACIONADAS
AU-C Seccin 540
ESTIMACIONES CONTABLES AUDITORIA,
INCLUYENDO
ESTIMACIONES DEL VALOR
DE CONTABILIDAD Y
RELACIONADOS
REVELACIONES


DIFERENCIAS
Introduccin
Objetivo
Definiciones
Requisitos
Procedimientos de
evaluacin del riesgo y
actividades relacionadas
Identificacin y evaluacin
de los riesgos de
representacin errnea de
importancia relativa
Respuestas a los riesgos
evaluados de
representacin errnea de
importancia relativa
Procedimientos
sustantivos adicionales
para responder a los
riesgos importantes
Evaluacin de lo razonable
de las estimaciones
contables, y determinacin
de las representaciones
Revelaciones relacionadas
con las estimaciones
contables
Indicadores de posible
sesgo de la administracin
Representaciones escritas
Documentacin
Introduccin
Objetivo
Definiciones
Requisitos
Procedimientos de evaluacin del riesgo y
actividades relacionadas
Identificacin y evaluacin de los riesgos
de representacin errnea de importancia
relativa
Respuestas a los riesgos evaluados de
representacin errnea de importancia
relativa
Procedimientos sustantivos adicionales
para responder a los riesgos importantes
Evaluacin de lo razonable de las
estimaciones contables, y determinacin
de las representaciones
Revelaciones relacionadas con las
estimaciones contables
Indicadores de posible
Slo presenta diferencias en los trminos de las palabras.
actividades relacionadas
con la valoracin del
riesgo
Identificacin y evaluacin
de los riesgos de
representacin errnea de
importancia relativa
asociados con relaciones
transacciones de partes
relacionadasRespuestas a
los riesgos de
representacin errnea de
importancia relativa
asociados con relaciones y
transacciones con partes
relacionadas
Evaluacin de la
contabilidad y de la
revelacin de las
relaciones y transacciones
entre partes relacionadas
identificadas
Declaraciones escritas
Comunicaciones con los
encargados del gobierno
corporativo
Documentacin
con la valoracin del riesgo
Identificacin y evaluacin de los riesgos
de representacin errnea de importancia
relativa asociados con relaciones
transacciones de partes
relacionadasRespuestas a los riesgos de
representacin errnea de importancia
relativa asociados con relaciones y
transacciones con partes relacionadas
Evaluacin de la contabilidad y de la
revelacin de las relaciones y
transacciones entre partes relacionadas
identificadas
Declaraciones escritas Comunicaciones
con los encargados del gobierno
corporativo.
Documentacin
Consideraciones especficas a entidades
gubernamentales.
y las transacciones pueden ser el resultado de las interacciones con otros
gobiernos, las entidades, las entidades con fines de lucro, e individuos.
La informacin financiera aplicable
presentacin de informes que utilizan la mayora de las entidades
gubernamentales estatales y locales.
Las relaciones entre partes relacionadas y transacciones utilizando
trminos que incluyen
partes relacionadas, las organizaciones relacionadas y unidades
componentes, y puede dar lugar a la inclusin de los estados financieros
de las partes vinculadas como una unidad de informacin,
la inclusin dentro de una unidad de informacin, la divulgacin de las
transacciones con partes relacionadas,o de la divulgacin acerca de por
qu la parte relacionada o sus operaciones no estn incluidos.











NIAS AU-C DIFERENCIAS
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 570
NEGOCIO EN MARCHA
AU -C Seccin 570 *
La consideracin del auditor de una entidad de
Capacidad para continuar como empresa en marcha
Fuente: SAS No. 126 .
En vigor para auditoras de estados financieros por
periodos que terminen en o
despus del 15 de diciembre de 2012.
Esta seccin aborda las responsabilidades del auditor en una auditora
financiera de declaraciones con respecto a la evaluacin de si existen
sustancialmente dudas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en marcha. Esta seccin se aplica para todas las auditoras
de estados financieros, con independencia de si los estados financieros
declaraciones se preparan de acuerdo con un propsito general o de
propsito especial. La responsabilidad del auditor es evaluar si existe
sustancial dudas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en marcha por un precio razonable perodo de tiempo. La
evaluacin del auditor se basa en el conocimiento del auditor de
condiciones o hechos relevantes que existen en , o se hayan producido
con anterioridad a la fecha del informe del auditor .
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 580
DECLARACIONES ESCRITAS
AU -C Seccin 580 *
Representaciones escritas
Fuente: SAS No. 122 .
En vigor para auditoras de estados financieros por
periodos que terminen en o
despus del 15 de diciembre de 2012.
En esta seccin se aborda la responsabilidad del auditor de obtener por
escrito. A pesar de las representaciones escritas proporcionan evidencia
de auditora necesaria, que complementan otros procedimientos de
auditora y no proporcionan suficiente apropiada evidencia de auditora
por su cuenta acerca de cualquiera de las materias que les tratar . Por otra
parte , la obtencin de representaciones escritas fiables no afecta la
naturaleza o extensin de otros procedimientos de auditora que el auditor
aplica para obtener evidencia de auditora sobre el cumplimiento de las
responsabilidades de gestin o sobre aseveraciones especficas .
Representaciones de la administracin y , en su caso , los encargados de
la gobernanza en una auditora de estados financieros.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 600
CONSIDERACIONES ESPECIALES-
AUDITORAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPO
(INCLUIDO EL TRAB A JO DE LOS
AUDITORES DE COMPONENTES)
AU -C Seccin 600 *Consideraciones especiales -
Auditoras de GrupoEstados financieros (
incluyendo el trabajo deLos auditores de
componentes )Fuente: SAS No. 122; SAS No. 127
Auditor principal que ahora se conoce como socio del trabajo del grupo,
equipo de trabajo del grupo , o el auditor de los estados financieros del
grupo .El estndar aclarado articula ms claramente el grado de
participacin , comunicacin y supervisin del auditor del componente
del grupo del equipo de trabajo . El equipo de trabajo del grupo es
necesario para obtener una comprensin de los auditores de componentes
y determinar la extensin del equipo de trabajo del grupo se involucr en
el trabajo de los auditores de componentes, a continuacin, elija a
cualquiera:- Asumir la responsabilidad de , por lo que se requiere para
participar en el trabajo de los auditores de componentes, en cuyo caso el
equipo de trabajo del grupo sera realizar procedimientos adicionales y
emitir el informe estndar , o- No asumir la responsabilidad , y por lo
tanto hacer referencia a la auditora de un auditor del componente en el
informe del auditor sobre los estados financieros del grupo Cuando el
auditor decide asumir la responsabilidad de la labor del auditor del
componente , las nuevas responsabilidades incrementos estndar auditor
(y su implicacin con el auditor del componente ) con respecto a:- Los
componentes significativos (ya sea un componente de importancia
financiera individual o un componente probable que incluyen importantes
riesgos de errores significativos en los estados financieros del grupo )
Cuando un componente se considera significativa , los procedimientos de
auditora necesarios superan a los de la antigua norma . Procedimientos
adicionales incluyen requerir el equipo de trabajo del grupo a participar
en la evaluacin del riesgo del componente. El siguiente diagrama
muestra cmo la importancia del componente afecta a la determinacin
del grupo de equipo de trabajo del tipo de trabajo a realizar en la
informacin financiera del componente .- Hechos posteriores - el equipo
de trabajo del grupo es ahora obligados a solicitar el auditor del
componente a notificar transacciones ni eventos relevantes-
Comunicaciones con el auditor del componente - comunicaciones
adicionales son necesarios
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 610
USO DEL TRABAJO DE
AUDITORES INTERNOS
AU-C Seccin 610 *
La consideracin del auditor del Interno
Funcin de auditora en una auditora de Financiera
Declaraciones
(Sustituye al SAS No. 9.)
Fuente: SAS No. 65, Seccin AU 122.
sobre Auditora del exteriorresponsabilidades del auditor si se utiliza la
trabajo de los auditores internos. este incluye ( a) el uso del trabajo de la
funcin de auditora interna en la obtencin deevidencia de auditora y (b
) el uso interno auditores para proporcionar asistencia directa bajo la
direccin , supervisin y revisin del auditor externo.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 620
USO DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO
AU-C Seccin 620 *
Uso del trabajo de especialista de un Auditor
Fuente: SAS No. 122.
En vigor para auditoras de estados financieros por
periodos que terminen en o despus del 15 de
diciembre de 2012.
no hay diferencia
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 700FORMACIN DE
UNA OPININ Y DICTAMEN
SOBRE LOSESTADOS
FINANCIEROS
AU-C Seccin 700 * Formacin de la opinin y
Reportes sobre los estados financieros Fuente: SAS
No. 122. En vigor para auditoras de estados
financieros por periodos que terminen en o despus
del 15 de diciembre de 2012.
no hay diferencia
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 705
MODIFICACIONES A LA OPININ
EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
AU-C Seccin 705 *
Modificaciones a la opinin de la
Informe de los Auditores Independientes
Fuente: SAS No. 122; SAS No. 123.
Vigor para las auditoras de estados financieros por
periodos que terminen en o
despus del 15 de diciembre de 2012.
no hay diferencia


NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 706
PRRAFOS DE NFASIS Y
PRRAFOS DE OTROS ASUNTOS
EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPEN DIENTE
AU -C Seccin 706 *
Cuestiones de importancia prrafos y
Otras Materias prrafos en la independencia del
Informe del Auditor
Fuente: SAS No. 122 .
En vigor para auditoras de estados financieros por
periodos que terminen en o
despus del 15 de diciembre de 2012
no hay diferencia
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES-
AUDITORAS DE ESTADOS
FINANCIEROS PREPARADOS DE
ACUERDO CON MARCOS DE
REFERENCIA DE PROPSITO
ESPECIAL
AU -C Seccin 800 *
Consideraciones especiales -Auditoras de
Financiera
Las declaraciones preparadas de acuerdo con Obras
de marco para aplicaciones especiales
Fuente: SAS No. 122; SAS No. 125; SAS No. 127 .
En vigor para auditoras de estados financieros por
periodos que terminen en o despus del 15 de
diciembre de 2012.
AU-C secciones 200 a 700 se aplican a una auditora de estados
financieros. esta seccin aborda consideraciones especiales en la
aplicacin de esas secciones AU-C a una auditora de estados financieros
preparados de acuerdo con un especial marco conceptual para propsito,
que es un dinero en efectivo, un impuesto, un regulador, un contrato, o un
otra base de contabilidad. Esta seccin no pretende dirigir toda especial
consideracin que pueden ser pertinentes a las circunstancias.
[Modificado, eficaz para las auditoras de estados financieros por periodos
que terminen en o despus de diciembre
15, de 2012, por el SAS No. 127.]
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 810TRABAJOS PARA
DICTAMINAR SOBRE ESTADOS
FINANCIEROSRESUMIDOS
AU -C Seccin 810 *Compromisos para informar
sobre ResumenEstados FinancierosFuente: SAS No.
122 .En vigor para auditoras de estados financieros
por periodos que terminen en odespus del 15 de
diciembre de 2012.
no hay diferencia