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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO
CLIMATICO
FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.
CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD.
CENTRO ULADECH-CATOLICA: SEDE HUARMEY.
NOMBRE DE LA ASIGNATURA: INTRODUCCION A LA AUDITORIA
SEMESTRE ACADEMICO: 2014 I CICLO ACADEMICO: VII
DOCENTE TUTOR: C.P.C SALINAS MENDOZA LUIS MANUEL
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: ANTUNEZ CONDEZO YESSI
TEMA: Tarea: ELABORA SNTESIS SOBRE RIESGOS
FECHA DEL: 14 DE JULIODEL 2014
HUARMEY-PERU
CONTABILIDAD VII
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TAREA:
SNTESIS SOBRE LOS RIESGOS DE AUDITORIA FINANCIERA
COMPONENTES DEL RIESGO:
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
LOS 3 ELEMENTOS DEL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
FINANCIERA
EL AUDITOR EMITA UNA OPINION DE
AUDITORIA INAPROPIADA EN EL CASO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS CONTENGAN ERRORES
IMPORTANTES (NIA400)
RIESGO INHERENTE.
RIESGO DE CONTROL.
RIESGO DE DETECCIN
*Identificacin del riesgo.
*Medicin o Evaluacin.
*Monitoreo
*Control
*La posibilidad de existencia de errores o irregularidades
significativas en el objeto al auditar.
*La posibilidad de no detencin o neutralizacin de la
materializacin de estos errores o irregularidades por el
sistema de control de ente auditado.
*La posibilidad de su no deteccin por parte del auditor,
mediante la aplicacin de sus procedimientos de
auditoria.
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EL RIESGO EN AUDITORIA FINANCIERA:
Puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto por
no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el sentido
de la opinin vertida en el informe.
EL RIESGO DE AUDITORIA ES LA COMBINACIN DE 3 ELEMENTOS:
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
Identificacin del riesgo
Medicin o Evaluacin
Monitoreo
Control
CATEGORIAS DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCION
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RIESGO INHERENTE:
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control.
El riesgo inherente est totalmente fuera de control por parte del auditor. Difcilmente
se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propio de la operacin
del ente.
FACTORES DEL RIESGO INHERENTE:
El origen inherente tiene muchos factores y estos pueden dividirse en tres grupos:
FACTORES GENERALES. Entre los factores generales que determinan la existencia de un
riesgo inherente, tenemos:
La naturaleza del negocio
El tipo y volumen de operaciones
La clase y cantidad de productos
La situacin econmica y financiera de la entidad
La estructura gerencial y la calidad de los recursos humanos.
FACTORES EXTERNOS. Entre los factores externos que determinan la existencia de un
riesgo inherente, se pueden mencionar:
Los nuevos productos en el mercado
Ingreso de otros competidores al mercado
Disposiciones legales
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Disposiciones gubernamentales y factores climticos
FACTORES ESPECFICOS. Entre los factores especficos a cada afirmacin de los estados
financieros, se pueden mencionar:
El nmero e importancia de los ajustes y diferencias de auditoria determinadas
en gestiones anteriores.
La complejidad de los clculos para la determinacin de los saldos. La existencia
de activos valiosos y mviles susceptibles de robo.
La experiencia del personal.
La existencia de saldos que requieren un alto juicio para su determinacin o
estimacin.
La mezcla y tamao de las partidas que componen los distintos saldos.
La antigedad de los programas computarizados y el grado de intervencin
manual en los sistemas computarizados.
RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo de que un error pueda presentarse en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones y que sea importante individualmente o al acumularse con errores de
otros saldos o transacciones, no pueda ser prevenido o detectado y corregido en el
periodo adecuado por los sistemas de control interno y contable.
El Riesgo de Control corresponde a la posibilidad que se materialicen los riesgos
inherentes y que stos no se hayan detectado, controlado o evitado por el sistema
de control interno diseado para tales efectos.
FACTORES DEL RIESGO DE CONTROL
Los factores que determinan el riesgo de control estn directamente relacionados
con:
Los sistemas de informacin implementados por la institucin.
La eficacia del diseo de los controles implantados, y;
La capacidad para llevarlos a cabo.
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ES IMPORTANTE LA REALIZACIN DE LAS SIGUIENTES TAREAS POR PARTE DEL
AUDITOR:
Conocer el sistema de informacin, contabilidad y control vigente de la entidad.
Identificar sus puntos fuertes y dbiles.
Seleccionar, en1re los puntos fuertes de control, aqullos que otorgan validez a
las afirmaciones contenidas en los estados contables.
Evaluar si resulta eficiente, en trminos de relacin costo - beneficio, confiar en
la prueba de controles ms que en la realizacin de otro procedimiento
alternativo de auditoria.
Confeccionar, a partir de los controles en que se deposita confianza, pruebas
que permitan concluir, que el funcionamiento del control es adecuado. Esto
brindara evidencia y satisfaccin de auditoria necesaria.
Evaluar el efecto que tiene la existencia de puntos dbiles de control o la
ausencia de control.
El grado de confianza que el auditor deposita en el control interno.
RIESGO DE DETECCIN
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos del auditor no detecten un error que
exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones, que pueda ser importante
individualmente o al acumularse con errores de otros saldos o transacciones.
El riesgo de deteccin se minimiza a medida que se obtiene satisfaccin de auditoria,
mediante la aplicacin de procedimientos analticos, pruebas detalladas de
transacciones y saldos, y otros procedimientos de auditoria.
FACTORES DEL RIESGO DE DETECCIN
Entre los factores que determinan el riesgo de deteccin tenemos:
Incorrecta determinacin de la muestra
No examinar la evidencia disponible
Errores al determinar los procedimientos de auditoria
Incorrecta definicin de los niveles de materialidad
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Inadecuada supervisin
Ejecucin de procedimientos insuficientes
Inadecuada interpretacin de hallazgos
EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA
Sin embargo, se utilizan, para esta evaluacin tres herramientas importantes:
La materialidad del componente, cuenta o rubro
La existencia de factores de riesgo y su significatividad
La probabilidad de ocurrencia de errores.