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INTRODUCCIN
Un Contador Pblico y Auditor puede ser contratado para realizar una auditora de
revisin de estados financieros, para poder realizar esta auditoria se debe tener el
conocimiento de la Norma Internacional de trabajo de Revisin 2400, esta
establece normas y proporciona lineamientos en relacin con las
responsabilidades profesionales del auditor, cuando no siendo el auditor de las
cuentas anuales de una entidad, ste acepte un encargo de revisin de estados
financieros, as como la forma y contenido del informe a emitir en relacin con la
misma.
Las responsabilidades profesionales que un auditor debe de tener para la
realizacin de una revisin de estados financieros es de gran importancia ya que
si el auditor no est consciente de esto en la realizacin del trabajo, se puede
obtener una revisin que no sera confiable y que no reflejara lo que la entidad
desea obtener de la revisin de sus estados financieros.
El propsito de los procedimientos que se llevarn a cabo en la revisin de los
estados financieros es obtener la suficiente evidencia para determinar si los
estados financieros estn presentados razonablemente.
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NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISIN
NORMA 2400
TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS
La Norma Internacional de Trabajos de Revisin establece normas y proporciona
lineamientos para el profesional que realiza el trabajo de revisin sobre los
estados financieros de la entidad.
El objetivo de la revisin de estados financieros es que el auditor pueda declarar
de qu ha surgido algo en la revisin de los estados financieros que le hace creer
que los mismos no estn preparados respecto a todo lo importante de acuerdo al
marco de referencia para informes financieros.
Principios Generales de Un Trabajo de Revisin
El contador debe de cumplir con el Cdigo De tica que entre sus principios estn:
Independencia
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Conducta profesional y
Estndares tcnicos
Cuando el auditor planea y desempea una revisin debe de realizarlo con
escepticismo profesional reconociendo que los estados financieros puedan estar
realizados errneamente. Al planear una revisin el auditor debe de conocer la
entidad y su entorno incluyendo consideracin de la organizacin, sistemas
contables, caractersticas de operacin y la naturaleza de sus activos, pasivos,
ingresos y gastos. Tambin debe de comprender los asuntos relevantes de los
estados financieros.
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Los procedimientos que sern utilizados por el auditor para una revisin de
estados financieros deben de estar determinados de acuerdo a la NITR 2400, los
cuales deben ser los necesarios para lograr el objetivo de la revisin. Un trabajo
de revisin realizado por el auditor expresa un nivel de certeza moderado de que
la informacin est libre de representaciones errneas de importancia relativa,
esto se expresa como Certeza Negativa.
Los trminos en los que se estar realizando el trabajo se deben de registrar en
una carta compromiso u otra forma escrita que crean conveniente utilizar. Esta
carta compromiso ser de ayuda para planear el trabajo de revisin evitando
malos entendidos respecto a asuntos como los objetivos, alcance del trabajo,
responsabilidades del auditor as como la forma del informe a emitir.
Una carta compromiso debe incluir:
El objetivo del servicio que se est desempeando.
La responsabilidad de la administracin por los estados financieros.
El alcance de la revisin, incluyendo referencia a la NITR 2400 (o
normas/prcticas nacionales relevantes).
Acceso sin restriccin a cualesquier registros, documentacin, y otra
informacin solicitada en conexin con la revisin.
Una muestra del informe que se espera se rendir.
El hecho de que no puede dependerse del trabajo para revelar errores,
actos ilegales u otras irregularidades, por ejemplo, fraude o desfalcos que
puedan existir.
Una declaracin de que no se est desempeando una auditora y de que
no se expresar una opinin de auditora. Para enfatizar este punto y evitar
confusin, el profesional contador puede tambin considerar sealar que un
trabajo de revisin no satisfar ningn requerimiento de una auditora,
reglamento o de tercera parte.
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Procedimientos y Evidencia
El auditor debe de documentar todo los hallazgos y asuntos importantes
encontrados en la revisin que proporcionan evidencia que sustentan el informe
realizado.
Para que el auditor pueda determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos debe de guiarse por asuntos como:
Cualquier conocimiento adquirido al realizar revisiones de los estados
financieros de periodos anteriores.
El conocimiento del profesional contador del negocio incluyendo
conocimiento de los principios y prcticas contables de la industria en la
que opera la entidad.
Los sistemas contables de la entidad.
El grado por el cual una partida particular es afectado por juicio de la
administracin.
La importancia relativa de transacciones y saldos de cuentas.
El auditor debe de aplicar las mismas consideraciones sobre la importancia
relativa como si se estuviera dando una opinin sobre los estados financieros.
Los procedimientos para la revisin de estados financieros ordinariamente
incluirn:
Obtener una comprensin del negocio de la entidad y de la industria en la
que opera.
Investigaciones concernientes a los principios y prcticas contables de la
entidad.
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Investigaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para
registrar, clasificar y resumir transacciones
Acumular informacin para revelacin en los estados financieros y para
preparar los estados financieros.
Investigaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia
relativa en los estados financieros.
Procedimientos analticos diseados para identificar relaciones y partidas
individuales que parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluiran:
o Comparacin de los estados financieros con estados por periodos
anteriores
o Comparacin de los estados financieros con resultados anticipados y
posicin financiera.
o Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros
que se esperara se conformaran a un patrn predecible basado en
la experiencia de la entidad o norma de la industria.
Cuando el auditor aplica estos procedimientos considera los tipos de asuntos que
requirieron ajustes contables en periodos anteriores. Debe de investigar acerca de
asuntos o sucesos anteriores que pueden requerir ajustes o revelaciones en los
estados financieros. Si el auditor considera que hay razones para creer que los
estados financieros estn presentados o elaborados errneamente de manera
importante, aplicara procedimientos adicionales para poder expresar certeza
negativa o confirmar que se requiere un informe con salvedad.
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desempear procedimientos para
identificar sucesos que ocurran despus de la fecha del informe sobre la revisin.
Conclusiones e Informes
El auditor debe de evaluar y revisar las conclusiones extradas de la evidencia
obtenida que ser la base para expresar certeza negativa. En el trabajo realizado
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el auditor evaluara si alguna informacin que se obtuvo durante la realizacin del
trabajo indica que los estados financieros estn presentados de tal forma que no
presentan un punto de vista verdadero y justo.
El informe sobre una revisin de estados financieros describe el alcance del
trabajo para hacer posible al lector comprender la naturaleza del trabajo
desempeado y dejar claro que no se desempe una auditora.
El informe sobre una revisin de estados financieros deber contener los
siguientes elementos bsicos y en el siguiente orden:
ttulo
destinatario
prrafo de apertura o introductorio incluyendo:
o identificacin de los estados financieros sobre los que ha sido
desempeada la revisin; y
o una declaracin de la responsabilidad de la administracin de la
entidad y de la responsabilidad del profesional contador;
prrafo de alcance, describiendo la naturaleza de una revisin, incluyendo:
o una referencia a esta NTR aplicable a trabajos de revisin, o a
normas y prcticas nacionales relevantes;
o una declaracin de que una revisin est limitada primordial mente a
investigaciones y procedimientos analticos; y
o una declaracin de que no se ha desempeado una auditora, de
que los procedimientos realizados proporcionan menos certeza que
una auditora y que no se expresa una opinin de auditora;
declaracin de certeza negativa;
fecha del informe;
direccin del profesional contador, y
la firma del profesional contador.
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En el informe de revisin el auditor declarara que no ha surgido a la atencin del
auditor basado en la revisin nada que haga creer que los estados financieros no
reflejen un punto de vista verdadero y justo, de acuerdo con el marco de
referencia.
Si existe una limitacin importante en el alcance, se debe declarar en el informe
las limitaciones as como expresar una salvedad de la certeza negativa
proporcionada respecto de los posibles ajustes a los estados financieros que
podran haberse determinado como necesarios si la limitacin no hubiera existido;
o cuando el posible efecto de la limitacin es tan importante y omnipresente que el
profesional contador concluye que no puede proporcionarse ningn nivel de
certeza, no proporcionar ninguna certeza.
El auditor debe de fechar el informe de revisin en la fecha en el que el trabajo es
completado, por lo que el auditor deber de realizar procedimientos relativos a
sucesos que ocurrirn hasta la fecha del informe. No se dar una fecha al informe
hasta que la administracin la haya aprobado.
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NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION 2410
REVISIN DE INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA DESEMPEADA
POR EL AUDITOR INDEPENDIENTE DE LA ENTIDAD
2.1. Alcance
El propsito de esta Norma de Trabajos de Revisin es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor;
cuando se compromete a un trabajo para revisar informacin financiera intermedia
de un cliente de auditora, y sobre la forma y contenido del informe.
2.2. Definiciones
Auditor: El trmino auditor se usa en norma, no porque el auditor desempee
una funcin de auditora, sino porque el alcance de esta norma se limita a una
revisin de informacin financiera intermedia desempeada por el auditor
independiente de los estados financieros de la entidad.
Informacin financiera intermedia: Es informacin financiera que se prepara y
presenta de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera
aplicable y comprende o un juego completo o un juego condensado de estados
financieros por un periodo ms corto que el ao fiscal de la entidad.
2.3. Principios generales de una revisin de informacin financiera intermedia
a) Cumplir con los requisitos ticos relevantes a la auditora de los estados financieros
anuales de la entidad. Estos requisitos ticos rigen las responsabilidades
profesionales del auditor en las siguientes reas: independencia, integridad,
objetividad, competencia profesional y cuidado debido, confidencialidad,
comportamiento profesional y normas tcnicas.
b) Implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo
particular. Los elementos de control de calidad que sean relevantes a un trabajo
individual incluyen responsabilidades de liderazgo por la calidad del trabajo, requisitos
ticos, aceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y de trabajos
especficos, asignacin de equipos del trabajo, desempeo del trabajo, y monitoreo.
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c) Implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo
particular. Los elementos de control de calidad que sean relevantes a un trabajo
individual incluyen responsabilidades de liderazgo por la calidad del trabajo, requisitos
ticos, aceptacin y continuacin de las relaciones con el cliente y de trabajos
especficos, asignacin de equipos del trabajo, desempeo del trabajo, y monitoreo.
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2.4. Objetivo de un trabajo para revisar informacin financiera intermedia
El objetivo de un trabajo para revisar informacin financiera intermedia es hacer
posible al auditor expresar una conclusin sobre si, con base en la revisin, ha
llegado a su atencin, algo que le haga creer que la informacin financiera
intermedia no est preparada, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un
marco de referencia de informacin financiera aplicable. Para ello el auditor hace
averiguaciones y desempea procedimientos analticos, as como otros
procedimientos de revisin, para reducir a un nivel moderado el riesgo de expresar
una conclusin inapropiada cuando la informacin financiera intermedia est
representada errneamente en una forma de importancia relativa.
Una revisin de informacin financiera intermedia no da una base para expresar
una opinin sobre si la informacin financiera da un punto de vista verdadero y
razonable, o est presentada razonablemente, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Una revisin, en contraste con una auditora, no est planeada para obtener
seguridad razonable de que la informacin financiera intermedia est libre de
representacin errnea de importancia relativa. Una revisin consiste en hacer
averiguaciones, principalmente con las personas responsables de los asuntos
financieros y contables, as como en aplicar procedimientos analticos y otros
procedimientos de revisin. Una revisin puede traer a la atencin del auditor
asuntos importantes que afecten la informacin financiera intermedia, pero no da
toda la evidencia que se requerira en una auditora.
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2.5. Acuerdo de los trminos del trabajo
Los trminos acordados del trabajo ordinariamente se registran en una carta
compromiso. La comunicacin ordinariamente cubre los siguientes asuntos:
El objetivo de una revisin de informacin financiera intermedia.
El alcance de la revisin.
La responsabilidad de la administracin por la informacin financiera intermedia.
La responsabilidad de la administracin de establecer y mantener un control
interno efectivo, relevante para la preparacin de informacin financiera
intermedia.
La responsabilidad de la administracin de poner a disposicin del auditor, todos
los registros financieros e informacin relacionada.
Acuerdo de la administracin de proporcionar representaciones escritas al auditor
para confirmar las representaciones hechas verbalmente durante la revisin, igual
que aqullas que estn implcitas en los registros de la entidad
La forma y contenido anticipados del informe por emitir, en el que se incluye la
identidad del destinatario del informe.
El acuerdo de la administracin referente a que cuando algn documento que
contenga informacin financiera intermedia indique que la informacin financiera
intermedia ha sido revisada por el auditor de la entidad, el informe de revisin se
incluya tambin en el documento.
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2.6. Procedimientos para una revisin de informacin financiera intermedia
2.6.1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno
El auditor deber tener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, en cuanto a su relacin con la preparacin de informacin
financiera, tanto anual como intermedia, suficiente para planear y conducir el
trabaj como para poder:
a) Identificar los tipos de representacin errnea de importancia relativa y
considerar la probabilidad de que stos ocurran.
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b) Seleccionar las averiguaciones, procedimientos analticos y otros
procedimientos de revisin que darn al auditor una base para informar si ha
llegado a su atencin algo que le haga creer que la informacin financiera
intermedia no est preparada, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable.
a) Factores de la industria, de regulacin y otros factores externos, incluyendo el
marco de referencia de informacin financiera.
Mercado y Competencia
Tecnologa del producto
Marco de referencia
Legislacin y regulacin
b) Naturaleza de la entidad, incluyendo:
Operaciones del negocio
Estructuras de propiedad y de gobierno corporativo
Inversiones
Financiamiento
Informacin Financiera
c) La seleccin y aplicacin de polticas contables de la entidad, incluyendo las
razones para los cambios correspondientes.
Mtodos que usa la entidad para contabilizar las transacciones importantes e
inusuales.
Cambios de polticas contables importantes.
Normas de informacin financiera y leyes y regulaciones nuevas.
d) Objetivos y Estrategias y los riesgos de negocio relacionados que puedan dar
como resultado una representacin errnea de importancia relativa de los estados
financieros.
Un riesgo de negocio puede dar se por desarrollo de nuevos productos, fallas
de un producto, etc.
Efectos de implementar una estrategia.
e) Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad. Deber considerar:
Razones financieras clave y estadsticas.
Indicadores claves de desempeo.
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Medidas de desempeo de empleados.
Tendencias.
Uso de pronsticos, presupuestos.
Anlisis de competidores.
Control Interno: Proporciona una seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de informacin financiera, ya que el juicio humano en la toma de
decisiones puede ser errado. Los controles pueden ser evitados por la colusin de
dos o ms personas o porque la administracin sobrepasa el control interno.
Componentes del control interno:
I. El ambiente de control: Incluye todas las actitudes, conciencia y acciones de la
administracin y de los encargados del gobierno corporativo respecto del control
interno y su importancia.
II. El proceso de evaluacin del riesgo por la entidad: Ayuda a identificar y responder
al riesgo de negocio y los resultados consecuentes.
III. Sistema de informacin: Un Sistema de informacin consiste de infraestructura
(componentes fsicos y hardware), software, personas, procedimientos y datos.
IV. Actividades de Control: Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que las directrices de la administracin se llevan a cabo.
V. Monitoreo de Controles: Es un proceso para evaluar la calidad del desempeo del
control interno de manera continua.
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El auditor usa el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, para determinar las averiguaciones por hacer y los procedimientos
analticos y otros procedimientos de revisin por aplicar, as como para identificar
los eventos particulares, transacciones o aseveraciones a las que pueden dirigirse
las averiguaciones o los procedimientos analticos u otros procedimientos de
revisin aplicados.
El auditor determina la naturaleza de los procedimientos de revisin, si los hay,
que se han de desempear para los componentes y, cuando sea aplicable,
comunica estos asuntos a otros auditores involucrados en la revisin Los factores
que deben considerarse incluyen la importancia relativa de, y el riesgo de
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representacin errnea en, la informacin financiera intermedia de los
componentes, as como el entendimiento del auditor del grado en que est
centralizado o descentralizado el control interno sobre la preparacin de dicha
informacin.
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2.6.2. Averiguaciones, procedimientos analticos y otros procedimientos de
revisin
El auditor deber hacer averiguaciones, principalmente con las personas
responsables de los asuntos financieros y contables, y desempear
procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin para facilitarse l
concluir si, con base en los procedimientos desempeados, ha llegado a su
atencin algo que le haga creer que la informacin financiera intermedia no se
prepar, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable.
El entendimiento de la entidad y su entorno por parte del auditor, incluyendo su
control interno, los resultados de las evaluaciones del riesgo en la auditora
precedente y la consideracin del auditor de la importancia relativa en cuanto se
relaciona con la informacin financiera intermedia, afectan la naturaleza y
extensin de las averiguaciones hechas, y de los procedimientos analticos y otros
procedimientos de revisin aplicados.
El auditor puede desempear muchos de los procedimientos de revisin antes o
de forma simultnea con la preparacin de la informacin financiera intermedia por
la entidad. Por ejemplo, puede ser factible actualizar el entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno, y comenzar a revisar las
minutas aplicables antes del final del periodo intermedio. Desempear algunos de
los procedimientos de revisin ms rpido en el periodo intermedio, tambin
permite una pronta identificacin y consideracin de asuntos contables
importantes que afectan a la informacin financiera intermedia.
El auditor deber obtener evidencia de que la informacin financiera intermedia
concuerda o se concilia con los registros contables fundamentales. El auditor
puede obtener evidencia de que la informacin financiera intermedia est de
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acuerdo o se concilia con los registros contables fundamentales, si se rastrea la
informacin financiera intermedia hasta:
Los registros contables, como el libro mayor, o una cdula de consolidacin que
concuerde o concilie con los registros contables.
Otros datos de soporte en los registros de la entidad, segn sea necesario.
Cuando llega a la atencin del auditor un asunto que le haga cuestionar si debiera
hacerse un ajuste de importancia relativa para que la informacin financiera
intermedia se prepare, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable, el auditor deber hacer
averiguaciones adicionales o desempear otros procedimientos para facilitarse el
expresar una conclusin en el informe de revisin.
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2.6.3. Evaluacin de representaciones errneas
El entendimiento del sistema de informacin de la entidad relevante para la
informacin financiera, hace posible al auditor identificar los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa que se relacionan directamente con
el registro de las clases rutinarias de transacciones o saldos de cuentas.
Revisin de la evaluacin del riesgo
La evaluacin del riesgo puede basarse en una expectativa de que los controles
estn operando de manera efectiva para prevenir o detectar y corregir una
representacin errnea de importancia relativa.
Al establecer pruebas de control, se puede obtener evidencia sobre la efectividad
operativa de los controles.
Durante la auditora el auditor revisa la evaluacin y modifica los procedimientos
adicionales de Auditora planeados.
El auditor deber evaluar si, con base en el trabajo desarrollado ha identificado
una debilidad sustancial el diseo, implementacin o mantenimiento del Control
Interno.
Condiciones y hechos que pueden indicar riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.
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Operaciones en regiones que son econmicamente inestables.
Operaciones expuestas a mercados voltiles.
Problemas de negocio en marcha y liquidez.
Impedimentos a la disponibilidad de capital de crdito.
Cambios en la industria.
Cambiar a nuevas lneas de negocio.
Expansin.
Reorganizaciones.
Cambios en el entorno TI.
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Una revisin de la informacin financiera intermedia, en contraste con un trabajo
de auditora, no est planeada para obtener seguridad razonable de que la
informacin financiera intermedia est libre de representacin errnea de
importancia relativa. Sin embargo, las representaciones errneas que llegan a la
atencin del auditor, incluyendo revelaciones inadecuadas, se evalan
individualmente y en conjunto para determinar si se requiere hacer un ajuste de
importancia relativa a la informacin financiera intermedia para que se prepare,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable.
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2.7. Representaciones de la administracin
El auditor deber obtener representacin escrita de la administracin de que:
a) Reconoce su responsabilidad por el diseo e implementacin del control interno
para prevenir y detectar fraude y error.
b) La informacin financiera intermedia se prepara y presenta de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable.
c) Cree que el efecto de las representaciones errneas sin corregir acumuladas por
el auditor durante la revisin no es de importancia relativa, ni en lo individual ni en
conjunto, para la informacin financiera intermedia tomada como un todo. Se
incluye o anexa un sumario de estas partidas en las representaciones escritas.
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d) Ha revelado al auditor todos los hechos importantes relativos a cualquier fraude o
sospecha de fraude conocido por la administracin que pueda haber afectado a la
entidad.
e) Ha revelado al auditor los resultados de su evaluacin de los riesgos de que la
informacin financiera intermedia pueda estar representada errneamente en una
forma de importancia relativa como resultado de fraude.
f) Ha revelado al auditor todo incumplimiento conocido con las leyes o regulaciones
reales o posibles cuyos efectos deban considerarse cuando se prepare la
informacin financiera intermedia.
g) Ha revelado al auditor todos los hechos importantes que hayan ocurrido despus
de la fecha del balance: y hasta la fecha del informe de revisin que puedan
requerir ajuste a, o revelacin en, la informacin financiera intermedia.
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2.8. Responsabilidad del auditor por la informacin que se acompaa
El auditor deber leer la otra informacin que acompaa la informacin financiera
intermedia para considerar si hay inconsistencia de importancia relativa en algo de
esta informacin respecto de la informacin financiera intermedia. Si el auditor
identifica una inconsistencia de importancia relativa, considerar si necesita
modificarse la informacin financiera intermedia o la otra informacin. Si se
necesita una modificacin en la informacin financiera intermedia y la
administracin se niega a hacerla, el auditor considera las implicaciones para el
informe de revisin. Si es necesaria una modificacin en la otra informacin y la
administracin se niega a hacerla, el auditor considera incluir en el informe de
revisin un prrafo adicional que describa la inconsistencia de importancia relativa,
o emprender otras acciones, como retener la emisin del informe de revisin o
retirarse del trabajo.
Si llega a la atencin del auditor un asunto que haga que ste crea que la otra
informacin parece incluir una representacin errnea de importancia relativa de
un hecho, el auditor deber discutir el asunto con la administracin de la entidad.
Cuando discute el asunto con la administracin de la entidad, el auditor considera
la validez de la otra informacin y las respuestas de la administracin a las
averiguaciones del auditor, ya sea que existan diferencias vlidas de juicio u
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opinin y si debe pedir a la administracin que consulte con un tercero calificado
que resuelva la aparente representacin errnea de hecho. Si es necesaria una
modificacin para corregir una representacin errnea de importancia relativa de
hecho y la administracin se niega a hacerla, el auditor considera emprender
accin adicional segn sea apropiado, como notificar a los encargados del
gobierno corporativo y obtener consejo legal.
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2.9. Comunicacin
Cuando, como resultado de desempear una revisin de informacin financiera
intermedia, llega a la atencin del auditor un asunto que haga que ste crea que
es necesario hacer un de importancia relativa a la informacin financiera
intermedia para que se prepare, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable, deber comunicar este
asunto, tan pronto como sea factible, al nivel apropiado de la administracin.
Cuando, a juicio del auditor, la administracin no responde de manera apropiada
dentro de un periodo razonable de tiempo, el auditor deber informar a los
encargados del gobierno corporativo La comunicacin se hace tan pronto como
sea factible, ya sea verbalmente o por escrito. La decisin del auditor de
comunicar, ya sea verbalmente o por escrito, se afecta por factores como la
naturaleza, sensibilidad e importancia del asunto por comunicar y la oportunidad
de estas comunicaciones Si la informacin se comunica verbalmente, el auditor
documenta la comunicacin.
Cuando, a juicio del auditor, los encargados del gobierno corporativo no
responden de manera apropiada dentro de un tiempo razonable, el auditor deber
considerar
Si debe modificar el informe.
La posibilidad de retirarse del trabajo.
La posibilidad de renunciar al nombramiento para auditar los estados financieros
anuales.
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2.10. Informe de la naturaleza, extensin y resultados de la revisin de
informacin financiera intermedia
El auditor deber emitir un informe por escrito que contenga lo siguiente:
i. Un ttulo apropiado.
ii. Un destinatario, segn lo requieran las circunstancias del trabaj.
iii. Identificacin de la informacin financiera intermedia revisada, incluyendo
identificacin del ttulo de cada uno de los estados contenidos en el juego
completo o condensado de estados financieros y la fecha y periodo cubierto por la
informacin financiera intermedia.
iv. Si la informacin financiera intermedia comprende un juego completo de estados
financieros de propsito general preparado de acuerdo con un marco de referencia
de informacin financiera diseado para lograr una presentacin razonable, una
declaracin de que la administracin es responsable de la preparacin y
presentacin razonable de la informacin financiera intermedia de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable.
v. En otras circunstancias, una declaracin de que la administracin es responsable
por la preparacin y presentacin de la informacin financiera intermedia, de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
vi. Una declaracin de que el auditor es responsable de expresar una conclusin
sobre la informacin financiera intermedia con base en la revisin.
vii. Una declaracin de que la revisin de la informacin financiera intermedia se
condujo de acuerdo con la Norma Internacional de Trabajos de Revisin (NITR)
2410, Revisin de informacin financiera intermedia desempeada por el auditor
independiente de la entidad, y una declaracin de que esta revisin, consiste en
hacer averiguaciones, principalmente con las personas responsables de los
asuntos contables y financieros, as como en aplicar procedimientos analticos y
otros procedimientos de revisin.
viii. Una declaracin de que una revisin es sustancialmente de menor alcance que
una auditora conducida de acuerdo con las normas de auditora y, en
consecuencia, no faculta al auditor a obtener una seguridad de que llegue a
conocer todos los asuntos importantes que pudieran identificarse en una auditora
y que no se expresa ninguna opinin de auditora.
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ix. Si la informacin financiera intermedia comprende un juego completo de estados
financieros de propsito general preparados de acuerdo con un marco de
referencia de informacin financiera diseado para lograr una presentacin
razonable, una conclusin en cuanto a si ha llegado a la atencin del auditor algo
que le haga creer que la informacin financiera intermedia no da un punto de vista
verdadero y razonable, o no presenta razonablemente, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera.
x. En otras circunstancias, una conclusin sobre si ha llegado algo a la atencin del
auditor que le haga creer que la informacin financiera intermedia no est
preparada, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia
de informacin financiera aplicable.
xi. La fecha del informe.
xii. La ubicacin en el pas o jurisdiccin donde el auditor ejerce su prctica.
xiii. La firma del auditor.
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2.11. Desviacin del marco de referencia de informacin financiera
aplicable
El auditor deber expresar una conclusin con salvedad o adversa cuando
haya llegado a su atencin un asunto que le haga creer que deber hacerse un
ajuste de importancia relativa a la informacin financiera intermedia para que
se prepare, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable.
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2.12. Limitacin en el alcance
Una limitacin en el alcance ordinariamente impide que el auditor complete la
revisin.
Cuando el auditor no puede completar la revisin; deber comunicar, por escrito,
al nivel apropiado de la administracin y a los encargados del gobierno corporativo
la razn por la que no puede completarse la revisin, y considerar si es apropiado
emitir un informe.
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2.13. Limitacin en l alcance impuesta por la administracin
El auditor no acepta un trabajo para revisar la informacin financiera intermedia si
el conocimiento preliminar que tiene de las circunstancias del trabajo indica que no
podra completar la revisin, porque habr una limitacin en el alcance de la
revisin del auditor impuesta por la administracin de la entidad.
Si despus de aceptar el trabajo, la administracin impone una limitacin en el
alcance de la revisin, el auditor solicita la eliminacin de dicha limitacin. Si la
administracin se niega a hacerlo, el auditor no puede completar la revisin y
expresar una conclusin. En esos casos, el auditor comunica, por escrito, al nivel
apropiado de la administracin y a los encargados del gobierno corporativo la
razn por la cual no puede completarse la revisin.
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2.14. Documentacin
El auditor deber preparar documentacin, de la revisin, que sea suficiente y
apropiada, con el fin de dar una base para la conclusin del auditor y proporcionar
evidencia de que la revisin se llev a cabo de acuerdo con esta norma y con los
requisitos legales y de regulacin La documentacin hace posible a un auditor con
experiencia que no tenga previa conexin con el trabajo, entender la naturaleza,
oportunidad y extensin de las averiguaciones hechas, y los procedimientos
analticos y otros procedimientos de revisin que se aplicaron, la informacin
obtenida, y cualesquier asuntos importantes que se hubieran considerado durante
el desempeo de la revisin, incluyendo la disposicin de dichos asuntos.
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CONCLUSIONES
1. La realizacin de un trabajo de revisin de estados financieros tiene como
finalidad obtener una seguridad por parte de la entidad de que sus estados
financieros estn presentados en forma razonable de acuerdo al marco de
referencia.
2. El auditor encargado de la revisin de los estados financieros de una
entidad tiene la responsabilidad de obtener evidencia sobre la informacin a
revisar a travs de procedimientos que han sido determinados para
utilizarse en la realizacin del trabajo con la finalidad de expresar una
declaracin de certeza negativa, mas no emitir una opinin.
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RECOMENDACIONES
1. Es importante que la entidad que contrata los servicios de un auditor para
revisar sus estados financieros, tenga el conocimiento de las capacidades y
estudios de la persona que realizara la auditoria, para que tenga la seguridad que
la informacin se le revisara de acuerdo al marco de referencia vigente y lo que
informe tenga bases razonables.
2. El Contador Pblico y Auditor debe estudiar la Norma Internacional de Trabajo
de Revisin 2400, y la Revision Estados Financieros por el Auditor Independiente
2410, para conocer los lineamientos que debe seguir para obtener la evidencia
apropiada en una auditoria as como los procedimientos que debe aplicar al
momento de hacer una auditoria para emitir una declaracin de certeza negativa
en lugar de dar una opinin
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Norma Internacional De Trabajos De Revisin
Norma 2400 Trabajos Para Revisar Estados Financieros
Norma Internacional De Trabajos De Revisin
Norma 2410 Trabajos Para Revisin de Informacin Financiera Intermedia
Desempeada por el Auditor Independiente de la Entidad
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ANEXOS
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MCM
Contadores Pblicos y Auditores
INFORME DE AUDITORIA
Introduccin
El Consejo de Auditora en cumplimiento de la Poltica de Auditora Externa de
la ALMACEN EL CHARRITO, S. A implementada y propiciada por la direccin
general para el fortalecimiento y desarrollo de los sistemas y departamentos
que se encuentran dentro de la institucin, se ha estimado conveniente definir
una estructura que contenga elementos comunes, ya que para efectuar un
adecuado seguimiento de las recomendaciones formuladas por la auditora, es
requisito indispensable emitir un informe con anlisis y recomendaciones
factibles de implementar que conlleven un alto impacto y significacin a la
transparencia y gestin en los servicios y un fortalecimiento a la institucin
El contenido de este documento se ha sistematizado en base a la definicin de
la estructura que debera tener el informe de auditora, especificndose el
contenido de los conceptos que corresponden a la identificacin de la auditora,
los objetivos generales y especficos de la misma, su alcance, oportunidad,
equipo de trabajo, metodologa y limitaciones.
Objetivos:
Expresa un nivel de certeza moderado de que la informacin esta libre de
representaciones errneas de importancia relativa, as como dar sugerencias
acerca del control interno.
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MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Alcance:
La auditora se llevara a cabo en la sede central de la ALMACEN EL CHARRITO
S.A. ubicada en 7ma. Calle 13-55 zona 15 villa lobos, as como de sus
sucursales ubicadas en Mazatenango, Retalhuleu y San Marcos.
Se llevara a cabo en el periodo del 1 de enero al 5 de abril
Equipo de trabajo:
Auditor Senior Josue Ismael Montepeque Aquino
Auditor Senior Yimi Omar Ochoa Alvarez
Auditor Senior Gladys Nineth Chiquin Cordero
Auditor Junior Olga Yisel Ulin Urbina
Auditor Junior Edgar Estuardo Chacon Perez
Auditor Junior Alma Griselda Rodas Pirir
Auxiliares de auditor Ana Terraza Marcos
Auxiliares de auditor Reina Eloisa Galicia Gomez
Auxiliares de auditor Luis Gustavo Flores Lopez
Limitaciones en la Auditoria:
La empresa no puso ninguna limitacin, toda la informacin necesaria fue
obtenida sin restricciones.
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ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
CARTA COMPROMISO DE LOS
AUDITORES INDEPENDIENTES
ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AO TERMINADO EL 31
DE DICIEMBRE DE 2,012
MCM
CONTADORES PBLICOS Y
AUDITORES
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Contadores Pblicos y Auditores
ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
CONTENIDO PGINA
CARTA COMPROMISO DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES
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ESTADOS FINANCIEROS POR EL AO TERMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Balance General 5
Estado de Resultados 6
Estado de Patrimonio de los Accionistas 7
Estado de Flujos de Efectivo 8
Notas a los Estados Financieros 9-24
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Contadores Pblicos y Auditores
Guatemala 5 de abril 2011
A los Seores Accionistas de
ALMACEN EL CHARRITO, S.A.
5ta. Calle 9-55 zona 15
Ciudad capital
De acuerdo con su solicitud realizaremos la revisin de los Estados financieros
de la ALMACEN EL CHARRITO, S.A. al 31 de diciembre del 2012, y los
correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio neto y de
flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha; as como el resumen de las
polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y
nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con
el objetivo de expresar una declaracin de certeza negativa, ms no emitir una
opinin.
Les recordamos que la administracin es responsable de la preparacin y
presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con las
Normas Internacionales de informacin Financiera. Esta responsabilidad incluye:
disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros que estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude y
error; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo
estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
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MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Trabajos de revisin, vigentes en Guatemala. Dichas normas requieren que
planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable
sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones errneas
importantes.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de
una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas
presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
No se est desempeando una auditora por lo cual no se expresar una
opinin de auditora y como es un trabajo de revisin no satisfar ningn
requerimiento de una auditora, reglamento o de tercera parte.
Adems le proporcionaremos una carta por separado, referente a cualesquiera
debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que
llamen nuestra atencin.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos
pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra
informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros
honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el
tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos
directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.
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MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados
financieros.
Atentamente,
MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Henry Estuardo Hernndez Jurez
Contador Pblico y Auditor
Nmero de registro 234432
ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
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BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO Notas 2,012
ACTIVO CORRIENTE
Caja general 4 27,500
Bancos 4 3,075,965
Cuentas por cobrar 5 11,216,641
Inventarios 6 8,216,495
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos fijos 7 1,548,081
Activo diferido 8 287,671
SUMA DEL ACTIVO 24,372,353
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 9 4,570,465
Cuentas por pagar 10 2,668,256
PASIVO DIFERIDO
Prestaciones laborales 11 535,283
SUMA DE PASIVO 7,774,004
CAPITAL, RESERVAS Y SUPERVIT
Capital Autorizado, Suscrito y Pagado 2,020,000
Reserva legal 1,305,950
Utilidades retenidas 11,329,504
Ganancia neta 16 1,942,895
SUMA PASIVO Y CAPITAL 24,372,353
Las notas adjuntas son parte de los estados financieros
ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
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Contadores Pblicos y Auditores
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
Notas 2012
Ventas
Ventas netas 12 96,433,762
(-) Costo de Ventas
Costo de ventas 13 73,618,694
Ganancia Bruta en Ventas 22,815,068
Gastos de operacin 14 21,254,436
Ganancia en Operacin 1,560,632
(-) Otros Gastos y Productos Financieros 15 1,403,358
Ganancia del ejercicio 2,963,990
Las notas adjuntas son parte de los estados financieros.
ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
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ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN PATRIMONIAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
Descripcin
Saldo al
01/01/2012
Bajas Adiciones
Saldo al
31/12/2012
Capital Pagado 2,020,000 2,020,000
Reserva legal 1,203,692 102,258 1,305,950
Utilidades Retenidas 13,009,012 1,679,508 11,329,504
Utilidad del Ejercicio 1,942,895 1,942,895
Total Patrimonio 16,232,705 1,679,508 2,045,153 16,598,349
Valor en libros de las Acciones 804 822
Las notas adjuntas son parte de los estados financieros
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ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
Ganancia del ejercicio 2,963,990
Partidas que no requieren partidas monetarias
Estimacin cuentas incobrables -2,668
Depreciaciones 493,708
Amortizacin acumulada 9,204
Aumentos y disminuciones en activos y pasivos
Cuentas por cobrar -2,258,090
Inventario -1,641,532
Seguros pagados por anticipado 37,843
Ampliacin Rastro 36,816
Proveedores 2,105,332
Cuentas por pagar 1,084,964
Provisin prestaciones laborales 543,537
Flujo de efectivo generado por actividades de operacin 3,373,106
Flujo de efectivo generado por actividades de inversin -508,305
Mejoras Propiedad Arrendada -75,550
Maquinaria y Equipo -249,828
Mobiliario y Equipo -88,397
Vehculos 45,443
Equipo de Computacin -139,974
Flujo de efectivo generado por actividades de financiacin -1,222,325
Prstamo Bancario G&T Continental, S.A. -633,330
Prstamo Bancario Citi. Group. -588,995
Flujo neto 1,642,476
Efectivo al inicio del periodo 1,460,990
Efectivo al final del periodo 3,103,465
Las notas adjuntas son parte de los estados financieros.
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ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Expresado en Quetzales)
1. OPERACIONES Y PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES
Operaciones ALMACEN EL CHARRITO, S. A., se constituy en la ciudad de
Guatemala el 05 de Febrero de 1,998 mediante escritura pblica No. 620 ante el
notario Luis Felipe Mndez, como una sociedad annima, con denominacin
ALMACEN EL CHARRITO, S. A. con un capital autorizado de Q. 2,020,000
dividido y representado por 20200 acciones comunes con un valor nominal de
Q100 cada una.
Su objetivo principal es la actividad y negocios agrcolas ganaderos comerciales
e industriales y se dedicar al procesamiento industrial de toda clase de
productos agropecuarios.
2. UNIDAD MONETARIA
Los estados financieros de la compaa estn expresados en Quetzales,
moneda oficial de la Repblica de Guatemala. Desde el 16 de marzo de 1994 la
Junta Monetaria autoriz que el valor del Quetzal con relacin al Dlar de los
Estados Unidos de Amrica, se fije en el mercado bancario nacional a travs de
la oferta y demanda de divisas.
Al 31 de diciembre de 2012 el tipo de cambio aplicado fue de Q. 8.0135 por US$
1.00.
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MCM
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3. PRINCIPALES POLTICAS DE CONTABILIDAD
Las principales polticas de contabilidad que ALMACEN EL CHARRITO, S. A.
utiliza en la preparacin y presentacin de sus estados financieros se presentan
a continuacin.
a. Bases de presentacin - Los estados financieros al 31 de diciembre
de 2012 fueron preparados de acuerdo con las polticas contables que
la Compaa utiliza para propsitos de cumplir con la ley del impuesto
sobre la renta de Guatemala, la cual es una base de contabilidad
distinta a las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF;
las que requieren que la Administracin efecte ciertas estimaciones y
utilice ciertos supuestos para determinar la valuacin de algunas de las
partidas incluidas en los estados financieros y para efectuar las
revelaciones que se requiere presentar en los mismos. Los estados
financieros adjuntos han sido preparados sobre la base de costo
histrico.
b. Cuentas por cobrar - Las cuentas por cobrar son expresadas a su
valor nominal y se ha creado una estimacin para cuentas consideradas
de dudosa recuperacin, con base al 3% del total de las cuentas por
cobrar a clientes a fecha de cierre de los estados financieros;
porcentaje que es el aceptado por la ley del impuesto sobre la renta
para su deducibilidad.
c. Inventarios Los inventarios estn valuados mediante el mtodo de
costo promedio y se determina sobre la base de un promedio
ponderado.
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MCM
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d. Propiedad, planta y equipo Los activos fijos se registran al costo.
Las mejoras que prolongan la vida til de estos activos se capitalizan.
Las depreciaciones de estos activos se calculan por el mtodo de lnea
recta utilizando las vidas tiles y las tasas fiscales siguientes:
Cuenta
Vida til
Estimada
Porcentaje de
depreciacin
Edificios 20 aos 5%
Vehculos 5 aos 20%
Mobiliario y equipo 5 aos 20%
Herramientas 4 aos 25%
Equipo de computacin 3 aos 33.33%
e. Provisiones Se reconoce una provisin slo cuando la Compaa
tiene una obligacin presente (legal o implcita) como resultado de un
evento pasado y es probable (ms probable que lo contrario), que se
requieran recursos para cancelar la obligacin y se puede hacer un
estimado confiable del monto de la obligacin. Las provisiones se
revisan a cada fecha del balance y se ajustan para reflejar la mejor
estimacin que se tenga a esa fecha.
f. Provisin para indemnizaciones La legislacin laboral de
Guatemala establece que en caso de despido injustificado de un
empleado, deber pagrsele una indemnizacin equivalente a un
sueldo mensual por cada ao trabajado, calculado sobre la base de los
salarios devengados durante los ltimos seis meses.
g. Reserva legal - La reserva legal ha sido registrada de acuerdo con lo
establecido por el artculo 36 (Reserva legal) del Decreto 2 - 70 del
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MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Congreso de la Repblica (Cdigo de Comercio de Guatemala), la que
consiste en la separacin del 5% de las utilidades netas que se
obtengan en cada perodo anual.
h. Reconocimiento de ingresos- Los ingresos se reconocen por el
mtodo de lo devengado y los gastos por el mtodo de acumulacin.
i. Transacciones en moneda extranjera - Las operaciones en moneda
extranjera se registran en quetzales, aplicando a los montos en moneda
extranjera los tipos de cambio del da de la transaccin. Las diferencias
en cambio que se generan entre el tipo de cambio de cierre y el tipo de
cambio con el que fueron inicialmente registradas las operaciones son
reconocidas contra los resultados del ao en que se generan.
j. Eventos subsecuentes- No se tiene conocimiento de ningn evento
posterior, ocurrido entre la fecha de los estados financieros y la fecha
de su autorizacin, que requiera la modificacin de las cifras
presentadas en los estados financieros autorizados.
4. CAJA Y BANCOS
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Contadores Pblicos y Auditores
Al 31 de diciembre de 2012, las disponibilidades en caja y bancos se encuentran
integradas as:
Caja y Bancos 2012
Caja General
Caja Chica Principal 15,500
Caja Chica Ventana 2,000
Caja Chica Reparto y Bodega 10,000
Total Caja 27,500
Bancos
Banco G&T Continental 1,772,636
Banco Industrial 133,112
Banco G&T Servirestaurantes 67,256
Banco Agromercantil 50,508
Banco Reformador 145,570
Banco G&T Bancasat 188,764
Banco America Central 103,704
Banco de Desarrollo Rural 82,370
Banco G&T Cuenta de Ahorro en Dlares 23,514
Banco Citi Group 508,511
Banco G&T Continental Nmina 20
Total bancos 3,075,965
Total Caja y Bancos 3,103,465
5. CUENTAS POR COBRAR
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Contadores Pblicos y Auditores
Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012, se encuentran integradas
as:
Cuentas por Cobrar 2012
Cuenta Corriente 6,327,222
(-) Reserva Cuentas Incobrables - 189,817
Impuesto de Solidaridad (ISO) 1,650,139
IVA Crdito Fiscal 1,124,125
Pagos a Cuenta ISR Trimestrales 707,291
Crdito Impuesto sobre la renta
Cuentas por Cobrar a empleados 28,334
Anticipos por Liquidar 23,621
Anticipo a Distribucin de Utilidades 1,459,081
Depsitos en Garanta 50,000
Otras Cuentas por Cobrar 36,645
Total Cuentas por Cobrar 11,216,641
6. INVENTARIOS
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Contadores Pblicos y Auditores
Los inventarios al 31 de diciembre de 2012, estn integrados de la siguiente
manera:
Inventarios 2012
Produccin 164,239
Papas y Guarniciones 513,260
Carne de Res 2,600,774
Carne de Cerdo 286,343
Embutidos 246,551
Pescados y Mariscos 758,472
Pollo 594,728
Otras Aves 114,334
Lcteos 321,153
Especialidades 94,357
Secos 997,681
Valor Agregado 110,839
Desechables 27,142
Empaque 31,129
Materia Prima 431,820
Otras Carnes (Cordero-Ternera) 98,152
Locales 57,833
Cortes 486,706
Tortas 225,197
Inventario de Papelera y tiles 20,453
Importados 6,579
Inventario de Material de Empaque 28,753
Total Inventarios 8,216,495
7. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
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Contadores Pblicos y Auditores
Este rubro se integra de la siguiente manera:
Activos 2012
Mejoras Propiedad Arrendada 244,571
Maquinaria y Equipo 2,569,798
Mobiliario y Equipo 411,654
Vehculos 544,913
Otros Activos 311,519
Herramientas 5,291
Equipo de Computacin 1,214,910
Total de Activos 5,302,656
Depreciaciones
(-) Depreciacin Acumulada Propiedad arrendada 53,309
(-) Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo 1,909,925
(-) Depreciacin Acumulada Mobiliario y Equipo 271,794
(-) Depreciacin Acumulada Vehculos 436,732
(-) Depreciacin Acumulada Otos Activos 148,844
(-) Depreciacin Acumulada Herramientas 3,213
(-) Depreciacin Acumulada Equipo. Computacin 1,004,236
Total de depreciaciones acumuladas 3,828,053
Total de Activos Netos 1,474,603
Inmuebles 73,478
Total activos 1,548,081
8. ACTIVOS DIFERIDOS
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MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Al 31 de diciembre 2012, los activos diferidos se integran:
2012
Seguros Pagados por Anticipado 108,281
Marcas y Patentes 26,872
Ampliacin Rastro 161,722
(-) Amortizacin Acumulada 9,204
Total Activos Diferidos 287,671
9. PROVEEDORES
La empresa muestra un saldo al 31 de diciembre 2012 as:
2012
Proveedores Locales 2,817,229
Proveedores del Exterior 1,753,236
Total de Proveedores 4,570,465
10. CUENTAS POR PAGAR
Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012, se encuentran integradas
as:
Retenciones ISR por Pagar 109,370
IVA Debito Fiscal 1,248,703
IVA por Pagar de Facturas Especiales 3,018
IGSS Patronal y Laboral por Pagar 44,089
Cuentas por Pagar Varias 47,959
Fondo para Mercadeo 20,593
Otras Cuentas por Pagar 205,060
Provisin de Cuentas por Pagar Gasto 70,627
ISR por pagar 918,837
Total Cuentas por Pagar 2,668,256
11. PRESTACIONES LABORALES
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MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Esta cuenta al 31 de diciembre 2012 se integra:
2012
Reserva Aguinaldo 187,010.00
Reserva Bono 14 180,535.00
Reserva para Indemnizacin 167,738.00
Total de Prestaciones Laborales 535,283.00
12. VENTAS
Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012, se encuentran integradas
as:
2012
Produccin 17,242,003
Papas y Guarniciones 8,385,932
Carne de res 24,156,705
Carne de Cerdo 2,151,426
Embutidos 2,744,578
Pescados y Mariscos 8,818,241
Pollo 3,572,898
Otras Aves 1,641,022
Lcteos 3,608,492
Especialidades 367,763
Secos 13,287,638
Valor Agregado 1,299,681
Desechables 219,139
Materia Prima 269,568
Otras Carnes (Cordero-Ternera) 1,113,006
Tortas 5,577,180
Locales 1,727,851
Servicios de Almacenaje 63,133
Servicios de Distribucin 9,734
Servicios de Envi 28,300
Cobro Administrativo Cheques Rechazados 28,611
Importados 120,861
Total de ventas 96,433,762
45
MCM
Contadores Pblicos y Auditores
13. COSTO DE VENTAS
La integracin del costo de ventas, es la que se muestra en el cuadro siguiente:
2012
Papas y Guarniciones 327,309
Carne de Res 11,021,662
Carne de Cerdo 1,032,878
Embutidos 169,289
Pescados y Mariscos 200,435
Pollo 868,623
Otras Aves 4,552,835
Lcteos 1,219,259
Especialidades 3,780,019
Secos 1,451,192
Valor Agregado 1,588,342
Desechables 232,032
Materia Prima 255,885
Otras Carnes (Cordero-Ternera) 1,188,600
Tortas 201,010
Locales 201,052
Produccin 3,373,972
Importados 3,883
Total costo de ventas 31,668,279
14. GASTOS DE OPERACION
46
MCM
Contadores Pblicos y Auditores
La integracin de los gastos de operacin por el ao terminado el 31 de
diciembre de 2012, es el siguiente:
2012
Sueldos 321,953
Bonificacin Incentivo 173,957
Aguinaldos 40,908
Bono 14 120,810
Vacaciones 338,371
Indemnizaciones 171,487
Repuestos y mantenimiento 2,849,638
Depreciacin 2,215,305
Capacitacin al Personal 135,548
Viticos 127,457
Equipo de Personal 228,704
Uniformes 205,094
Telecomunicaciones 443,499
Energa Elctrica 93,168
Alquileres 81,476
Arrendamientos 1,372,852
Combustibles y Lubricantes 1,967,641
Papelera 219,744
Suministros 2,491,931
Extraccin de Basura 959,526
Seguro 750,154
Cuota Patronal IGSS 357,403
Material de empaque y de Servicios de Limpieza 1,091,621
Gastos de Cafetera 503,542
Correos y Couriers 208,990
Servicios profesionales y tcnicos -476,078
Trabajos Eventuales 260,198
Ajustes de Inventario 86,794
47
MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Gastos no Deducibles 264,972
Refacciones y Herramientas 85,021
Otros Impuestos 126,751
Reclutamiento de Personal 70,098
Muestras (Eventos con Clientes) 59,921
Abarrotes 7,870
Fumigacin -38,436
Otros Consumos 104,233
Cuotas y Suscripciones 77,975
Multas 144,068
Demora de Contenedores 130,234
Gastos por Almacenaje Extemporneo 127
Comisiones ESSO 16
Gastos de Representacin 14,841
Gastos de Mercadeo 79,401
Publicidad Medios Impresos -313
Productos Eventos Especiales 1,030
Mercadeo Directo 74
Eventos y Relaciones Publicas 207
Donaciones 72,259
Seguridad -60,918
Gastos de Importacin 16,940
Gastos de Exportacin 746
Impuesto sobre Circulacin de Vehculos 232,458
Impuesto Sobre la Renta 3,852
Actividades Motivacionales 11,136
Celebraciones 37,979
Agua 2,058
Total 18,786,290
15. OTROS INGRESOS Y GASTOS
48
MCM
Contadores Pblicos y Auditores
Los otros ingresos y gastos por el ao terminado el 31 de diciembre de 2012,
fueron los siguientes:
2012
Intereses Banco G&T Continental, S.A. 29,590
Cargos Bancarios 18,561
Diferencial Cambiario (1,123,287)
Intereses Cuscatln Citi 22,600
Impuesto Sobre Productos Financieros IPF 359
Recargo por Mora (228)
Intereses Ganados (10,427)
Otros Ingresos 1,229
Ganancias por Venta de Activos (76,801)
Diferencial Costo por Seguro (49,408)
Diferencial por Liquidacin de Importaciones (215,547)
Total Gastos y Productos Financieros -1,403,359
16. GANANCIA NETA
La ganancia neta se determin as:
Utilidad del Ejercicio 2,963,990
ISR pagar 31% 918,837
Utilidad despus de ISR
2,045,153
Reserva legal 5%
102,258
Utilidad neta 1,942,895
RECOMENDACIONES PROPUESTAS
49
MCM
Contadores Pblicos y Auditores
CAJA
Se propusieron 4 ajustes de auditoria para corregir el saldo de esta cuenta
disminuyndolo en la cantidad de Q.4, 800.00, derivado principalmente de haber
considerado un prstamo a la Seorita Alma Molina por Q.1, 550.00.
Cabe mencionar que no se cumplieron las polticas dictadas por la direccin
general de expedir cheques personales cuando el importe rebasara Q.1, 000.00,
en virtud de lo comentado anteriormente que fue tomado de la caja chica. As
mismo de que dicha caja no se deben realizar prestamos ni gastos a comprobar.
En relacin al arqueo de caja efectuado Marco Rodrguez se le detect un
faltante de Q.350.00 mismo que en su momento no supo explicar pero que al
da siguiente los deposito en la cuenta de cheques.
BANCOS
Se propusieron 4 ajustes de auditoria para corregir el saldo de esta cuenta
disminuyendo en la cantidad de Q. 15,000.00, derivado principalmente de que la
compaa no haba registrado 2 cheques devueltos por el banco; uno del cliente
Zapatera Lix S. A por la cantidad de 5,000 por que no tenia fondos y el otro del
cliente Zapatera Kiss por la cantidad de Q.9, 300.00 por la falta de firma en el
cheque.
De la solicitud de saldos que recibimos del Banco Industrial S. A observamos
que an se encuentra registrada la firma para girar cheques del Sr. PEREZ
quien fue trabajador de la empresa habindose retirado desde el 31 de mayo del
2011.
Al respecto de inmediato se elabor un escrito para que la institucin de crdito
cancelara dicha firma.