EJERCICIO RESUELTO DE IRPF

Calcula el importe a ingresar en Hacienda o a devolver por Hacienda por un

individuo que presenta la siguiente informacin. Has de distinguir entre los
conceptos estudiados en el esquema (rendimiento o ingreso ntegro, gastos
deducibles, base imponible , etc). Recuerda que se pide llegar a la cuota
diferencial, que es la cantidad a ingresar si es positiva o a devolver si
es negativa- en Hacienda.
INFORMACIN EN EUROS (DESORDENADA):
Sueldo bruto anual: 30.000; Alquileres: 13.000; Mnimo personal y familiar:
5.151; Cotizacin a la seguridad social: 2.000; Reduccin de la base
imponible por rendimientos del trabajo: 2.500; intereses de cuentas
corrientes: 125; retenciones y dems pagos a cuenta: 5.800; Incremento
patrimonial por venta de vivienda: 18.000
Tarifas del impuesto:
Escala general del impuesto
Base liquidable
hasta euros
Cuota ntegra en
euros
Resto base
liquidable hasta
euros..
Tipo aplicable en
%
0 0 17.707,20 12
17.707,20 2.124,86 15.300 14
33.007,20 4.266,86 20.400 18,50
53.407,20 8.040,86 66.593 21,50
120.000,20 22.358,36 55.000 22,50
175.000,20 34.733,36 En adelante 23,50

Escala autonmica (Comunidad de Madrid)
Base liquidable
hasta euros
Cuota ntegra en
euros
Resto base
liquidable hasta
euros..
Tipo aplicable en
%
0 0 17.707,20 11,60
17.707,20 2.054,04 15.300 13,70
33.007,20 4.150,14 20.400 18,30
53.407,20 7.883,34 En adelante 21,40

BASE IMPONIBLE (B.I)= INGRESOS INTEGROS GASTOS
NECESARIOS +/- VARIACIONES PATRIMONIALES.
Ingresos ntegros = Sueldo bruto anual (30.000) + Alquileres (13.000) +
intereses de cuentas (125) + incremento patrimonial (18.000) = 61.125
Gastos necesarios = Cotizaciones a la S.S. (2.000)
B.I. = 61.125 2.000 + 18.000 = 77.125
BASE LIQUIDABLE (B.L) = B.I. REDUCCIONES MNIMO
PERSONAL Y FAMILIAR
B.L. = 77.125 2.500 (reduccin por rendimientos del trabajo) 5.151
(mnimo personal y familiar) = 69.474
CUOTA NTEGRA = CUOTA ESTATAL + CUOTA AUTONMICA
CUOTA ESTATAL
Para calcular la cuota estatal llevamos el importe de la B.L , 69.474 a la
escala de tarifas. Como est comprendido entre el escaln 4, 53.407,20 y
el siguiente, vamos al escaln inferior y hacemos:
a) Hasta 53.407,20 = paga 8.040,86
b) El resto hasta 66.593, al 21,50 %
En este caso el resto ser 69.474 (B.L.)-53.407,20 = 16.066,8 por los que
se paga un 21,50 % o sea = 3.454,36
En total paga a la administracin central 8.040,86 + 3.454,36 0 = 11.495,22

CUOTA AUTONMICA.
Hacemos lo mismo pero con la escala autonmica, en este caso de Madrid.
Base liquidable
hasta euros
Cuota ntegra en
euros
Resto base
liquidable hasta
euros..
Tipo aplicable en
%
53.407,20 7.883,34 En adelante 21,40

a) Hasta 53.407,20 = paga 7.883,34
b) El resto (69.474 -53.407,20 =16.066,8) al 21,40 % = 3.438,3
En total paga a la comunidad 7.883,34 +3.438,3 = 11.321,64
CUOTA NTEGRA = 11.495,22 + 11.321,64 = 22.816,9
CUOTA LQUIDA (C.L)= CUOTA NTEGRA DEDUCCIONES =
22.816,9 , al ser las deducciones = 0
CUOTA DIFERENCIAL = C.L RETENCIONES = 22.816,9 - 5.800 =
17.016, 86 ( A INGRESAR EN HACIENDA)