CONTABILIDAD PARA SUCURSALES

PRCTICA DIDCTICA
SOLUCIN
CASA CENTRAL EL NGEL C.A.
FECHA
CONCEPTO
02/02/200X
-1SUCURSAL 1 CTA CTE
BANCO
P/registrar envio de efectivo a sucursal 1
05/02/200X
-2MOBILIARIO Y EQUIPO SUC 2
SUCURSAL 2 CTA CTE
P/registrar compra de mobiliario en la sucursal 2
-308/02/200X SUCURSAL 1 CTA CTE
SUCURSAL 2 CTA CTE
MERCANCAS ENVIADAS SUC1 COSTO
MERCANCAS ENVIADAS SUC1 S/P
MERCANCAS ENVIADAS SUC 2
P/registrar envio de mercancas a las sucursales
10/02/200X
-4MERCANCAS ENVIADAS A SUC 2
SUCURSAL 1 CTA CTE
EXCESO DE FLETE ENTRE SUCURSALES
MERCANCAS ENVIADAS SUC1 COSTO
MERCANCAS ENVIADAS SUC1 S/P
SUCURSAL 2 CTA CTE
P/registrar tranferencia de m/cas entre sucursales
15/02/200X
-5MERCANCAS ENVIADAS SUC1 COSTO
MERCANCAS ENVIADAS SUC1 S/P
EXCESO DE FLETE ENTRE SUCURSALES
MERCANCAS ENVIADAS A SUC 2
SUCURSAL 1 CTA CTE
SUCURSAL 2 CTA CTE
P/registrar devolucin de m/cas de las sucursales
17/02/200X
-6BANCOS
SUCURSAL 2 CTA CTE
SUCURSAL 1 CTA CTE
P/registrar envio de efectivo de sucursal 1 a C.C y a Suc2

20/02/200X

-7SUCURSAL 2 CTA CTE

24/02/200X

26/02/200X

28/02/200X

28/02/200X

28/02/200X

28/02/200X

28/02/200X

28/02/200X

28/02/200X

SUCURSAL 1 CTA CTE

BANCOS
P/registrar cancelacin de comisiones a vendedores
de las sucursales
-8MOBILIARIO Y EQUIPO SUCURSAL 2
SUCURSAL 1 CTA CTE
P/registrar transferencia de activo entre sucursales
-9COMPRAS
BANCOS
P/registrar compra de mercancas al contado
-10 BANCOS
VENTAS
P/registrar venta de mercancas al contado
-11GANANCIAS Y PRDIDAS SUCURSAL 1
SUCURSAL 1 CTA CTE
P/registrar resultado del ejercicio de Suc 1
-12SUCURSAL 2 CTA CTE
GANANCIAS Y PRDIDAS SUCURSAL 2
P/registrar resultado del ejercicio de Suc 2
-13MERCANCAS ENVIADAS SUC1 S/P
GANANCIAS Y PRDIDAS SUCURSAL 1
RECARGO EN EL INVENT. DE LA SUC 1
P/registrar cierre de cuenta recproca
-14COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE MERCANCAS
INVENTARIO DE MERCANCAS
COMPRAS
FLETES
GASTOS DE IMPORTACIN
P/registrar clculo del costo de venta
-15VENTAS
MERCANCAS ENVIADAS SUC1 COSTO
MERCANCAS ENVIADAS SUC2
GANANCIAS Y PRDIDAS
P/registrar cierre de cuentas nominales de ingresos
-16GANANCIAS Y PRDIDAS

COSTO DE VENTA
SUELDOS Y SALARIOS
EXCESO DE FLETE ENTRE SUCURS.
P/registrar cierre de cuentas nominales de egresos
28/02/200X
-17GANANCIAS Y PRDIDAS SUCURSAL 1
GANANCIAS Y PRDIDAS SUCURSAL 2
GANANCIAS Y PRDIDAS
P/registrar cierre de cuentas gan y prd de las sucursales
28/02/200X
-18GANANCIAS Y PRDIDAS
UTILIDADES A TRABAJADORES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RESERVA LEGAL
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

C.V=
C.V=

CON SOBRE PRECIO

1.040.000 + 500.000 + 7.325.110 - 2.780.200
6,084,910.00

C.V=
C.V=

AL COSTO
800.000 + 500.000 + 5.634.700 - 2.254.000
4,680,700.00

ALES

CONTABILIDAD
PRCTIC
SO

.A.

SUC
DEBE

HABER

400,000.00

FECHA
CONCEPTO
02/02/200X
BANCOS

-1-

400,000.00

P/registrar recepcin de efectivo de Casa

08/02/200X
-2150,000.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTR

150,000.00

P/registrar recepcin de mercancas de C

10/02/200X
-3FLETES

650,000.00
1,500,000.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTR

500,000.00
150,000.00
1,500,000.00

580,000.00
804,000.00
25,000.00

P/registrar recepcin de mercancas

15/02/200X
-4CASA CENTRAL CTA CTE

17/02/200X

P/registrar devolucin de mercancas a C

-5CASA CENTRAL CTA CTE

20/02/200X

P/registrar envio de efectivo a C.C. y a su

-6COMISIONES SOBRE VENTAS

580,000.00
174,000.00
655,000.00

100,000.00
30,000.00
8,620.00
50,000.00

P/registrar cancelacin de comisiones

24/02/200X
-7CASA CENTRAL CTA CTE
138,620.00
50,000.00

60,000.00
40,000.00
100,000.00

300,000.00

P/registrar envio de Mobiliario y equipo a

26/02/200X
-8COMPRAS

P/registrar compra de mercancas al conta

28/02/200X
-9CUENTAS A COBRAR
P/registrar venta de mercancas a crdito

200,000.00

28/02/200X
500,000.00

- 10 COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE MERCANCAS

420,000.00
420,000.00

1,500,000.00

28/02/200X

P/registrar clculo del costo de venta

- 11 VENTAS

28/02/200X

P/registrar cierre de cuantas nominales de

- 12 GANANCIAS Y PRDIDAS

1,500,000.00

350,000.00
350,000.00

728,180.00
728,180.00

P/registrar cierre de cuentas nominales de

28/02/200X
- 13 CASA CENTRAL CTA CTE

500.00
500.00

1,690,410.00
1,404,210.00
286,200.00

14,474,551.36
4,850,453.64
2,447,000.00
16,500,000.00
189,000.00
189,005.00

19,250,500.00
5,634,700.00
7,282,500.00
32,167,700.00

15,068,171.36

P/registrar cierre de cuenta de resultado

14,474,551.36
560,000.00
33,620.00

676,030.00
500.00
676,530.00

17,776,058.64

DIFERENCIA

1,404,210.00

CONTABILIDAD PARA SUCURSALES

PRCTICA DIDCTICA
SOLUCIN
SUCURSAL 1
CONCEPTO

DEBE
-1-

BANCOS
CASA CENTRAL CTA CTE
P/registrar recepcin de efectivo de Casa Central
-2-

400,000.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

650,000.00

CASA CENTRAL CTA CTE

P/registrar recepcin de mercancas de Casa Central
-3FLETES
MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

50,000.00
754,000.00

CASA CENTRAL CTA CTE

P/registrar recepcin de mercancas
-4CASA CENTRAL CTA CTE

138,620.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

FLETES
P/registrar devolucin de mercancas a Casa Central
-5CASA CENTRAL CTA CTE
BANCOS
P/registrar envio de efectivo a C.C. y a sucursal 2
-6COMISIONES SOBRE VENTAS
CASA CENTRAL CTA CTE
P/registrar cancelacin de comisiones
-7CASA CENTRAL CTA CTE
MOBILIARIO Y EQUIPO
P/registrar envio de Mobiliario y equipo a sucursal 2
-8COMPRAS
BANCOS
P/registrar compra de mercancas al contado
-9CUENTAS A COBRAR
VENTAS
P/registrar venta de mercancas a crdito

100,000.00

200,000.00

420,000.00

500,000.00

560,000.00

- 10 COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE MERCANCAS
INVENTARIO DE MERCANCAS
COMPRAS

6,628,180.00
2,780,200.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

FLETES
GASTOS DE IMPORTACIN
P/registrar clculo del costo de venta
- 11 VENTAS
GANANCIAS Y PRDIDAS
P/registrar cierre de cuantas nominales de ingresos
- 12 GANANCIAS Y PRDIDAS
COSTO DE VENTA
SUELDOS Y SALARIOS
COMISIONES SOBRE VENTAS
P/registrar cierre de cuentas nominales de egresos
- 13 CASA CENTRAL CTA CTE
GANANCIAS Y PRDIDAS
P/registrar cierre de cuenta de resultado

6,350,000.00

7,078,180.00

728,180.00

CONTABILIDAD PARA SUCURSALES

PRCTICA DIDCTICA
SOLUCIN
SUCURSAL 2
HABER

FECHA
CONCEPTO
05/02/200X
CASA CENTRAL CTA CTE

-1-

400,000.00
P/registrar compra de Mobiliario y Equipo
08/02/200X
-2650,000.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

P/registrar recepcin de mercancas de Casa Central

10/02/200X
-3 CASA CENTRAL CTA CTE
804,000.00

15/02/200X

P/registrar transferecia de m/cas a sucursal 1

-4CASA CENTRAL CTA CTE

17/02/200X

P/registrar devolucin de mercancas a Casa Central

-5 BANCOS

20/02/200X

P/registrar recepcin de efectivo de sucursal 1

-6COMISIONES SOBRE VENTAS

130,000.00
8,620.00

100,000.00

200,000.00
P/registrar cancelacin de comisiones
26/02/200X
-7COMPRAS
420,000.00
P/registrar compra de mercancas al contado
28/02/200X
-8BANCOS
500,000.00

560,000.00

P/registrar venta de mercancas al contado

28/02/200X
-9COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE MERCANCAS

1,040,000.00
1,000,000.00
7,325,110.00
41,380.00
1,890.00

P/registrar clculo del costo de venta

28/02/200X
- 10 VENTAS
P/registrar cierre de cuantas nominales de ingresos
28/02/200X
- 11 GANANCIAS Y PRDIDAS

6,350,000.00

6,628,180.00
250,000.00
200,000.00

728,180.00

P/registrar cierre de cuentas nominales de egresos

28/02/200X
- 12 GANANCIAS Y PRDIDAS
P/registrar cierre de cuenta de resultado

CONTABILIDAD PARA SUCURSALES

PRCTICA DIDCTICA
SOLUCIN
SUCURSAL 2
CONCEPTO

DEBE
-1-

CASA CENTRAL CTA CTE

BANCOS
EFECTOS A PAGAR
P/registrar compra de Mobiliario y Equipo
-2MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

CASA CENTRAL CTA CTE

P/registrar recepcin de mercancas de Casa Central
-3 CASA CENTRAL CTA CTE

150,000.00

1,500,000.00

655,000.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

BANCOS
P/registrar transferecia de m/cas a sucursal 1
-4CASA CENTRAL CTA CTE

50,000.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

P/registrar devolucin de mercancas a Casa Central

-5 BANCOS
CASA CENTRAL CTA CTE
P/registrar recepcin de efectivo de sucursal 1
-6COMISIONES SOBRE VENTAS
CASA CENTRAL CTE CTE
P/registrar cancelacin de comisiones
-7COMPRAS
BANCOS
P/registrar compra de mercancas al contado
-8BANCOS
VENTAS
P/registrar venta de mercancas al contado
-9COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE MERCANCAS
INVENTARIO DE MERCANCAS

40,000.00

300,000.00

500,000.00

780,000.00

6,179,500.00
3,640,500.00

MERCANCAS RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

COMPRAS
GASTOS DE IMPORTACIN
P/registrar clculo del costo de venta
- 10 VENTAS
GANANCIAS Y PRDIDAS
P/registrar cierre de cuantas nominales de ingresos
- 11 GANANCIAS Y PRDIDAS
COSTO DE VENTA
SUELDOS Y SALARIOS
COMISIONES SOBRE VENTAS
P/registrar cierre de cuentas nominales de egresos
- 12 GANANCIAS Y PRDIDAS
CASA CENTRAL CTA CTE
P/registrar cierre de cuenta de resultado

6,780,000.00

6,779,500.00

500.00

HABER

50,000.00
100,000.00

1,500,000.00

580,000.00
75,000.00

50,000.00

40,000.00

300,000.00

500,000.00

780,000.00

1,536,460.00

7,282,500.00
1,000,000.00
1,040.00

6,780,000.00

6,179,500.00
300,000.00
300,000.00

500.00

CUENTAS
Mercancas enviadas a sucursal 1 costo
Mercancas enviadas a sucursal 1 sobreprecio
Mercancas enviadas a sucursal 2
Mercancas recibidas de Casa Central
Sucursal 1 cuenta corriente
Sucursal 2 cuenta corriente
Casa Central cuenta corriente
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo sucursal 2
Inventario de mercancas
Recargo en el Inventario de la sucursal 1
Compras
Ventas
Fletes
Sueldo y salarios
Gastos de importacin
Capital Social
Supervit Ganado Libre
Efectos a pagar
Bancos
Cuentas a cobrar

Inventarios finales

CASA CENT

SUC 1

Bs.
4,654,700.00
1,396,410.00
6,412,500.00
6,051,110.00
3,710,000.00
2,330,000.00
3,710,000.00
1,420,000.00
575,000.00
2,447,000.00
240,000.00
15,000,000.00
18,900,500.00
189,000.00
560,000.00
189,005.00
5,000,000.00
495,490.00
17,900,400.00
9,999,995.00
20,000,000.00

4,850,453.64

1,040,000.00
500,000.00
5,790,000.00
250,000.00
1,890.00

237,000.00

2,780,200.00

SUC 2

s.

6,412,500.00

CASA CENTRAL
M/cas env. Suc 1 costo
100,000.00
4,654,700.00
500,000.00
580,000.00
5,634,700.00

M/cas env. Suc 1 s/precio

30,000.00

M/cas env Suc 2

580,000.00
6,412,500.00
50,000.00
1,500,000.00
7,282,500.00

Recargo Invent Suc 1

2,330,000.00

1,536,460.00
500,000.00
6,000,000.00
300,000.00
1,040.00

570,000.00
150,000.00

3,640,500.00

Sucursal 1 Cta Cte

3,710,000.00
138,620.00
400,000.00
100,000.00
650,000.00
420,000.00
804,000.00
200,000.00
5,105,380.00

Compras
15,000,000.00
1,500,000.00
16,500,000.00

Ventas

Gastos de Importacin
189,005.00

Bancos
9,999,995.00
60,000.00
350,000.00

Sucursal 2 Cta Cte

2,330,000.00
1,500,000.00
40,000.00
300,000.00
3,315,000.00

400,000.00
500,000.00
1,500,000.00

Exceso de flete entre sucursales

25,000.00
8,620.00
33,620.00

Mob y Equipo Suc 2

575,000.00
150,000.00
420,000.00
1,145,000.00

8,009,995.00

SUCURSAL 1
M/cas env. Suc 1 s/precio
1,396,410.00
150,000.00
174,000.00
1,690,410.00

M/cas recibidas de C.C

6,051,110.00
130,000.00
650,000.00
754,000.00
7,325,110.00

Recargo Invent Suc 1

240,000.00
286,200.00
526,200.00

Casa Central Cta Cte

138,620.00
3,710,000.00
100,000.00
400,000.00
420,000.00
650,000.00
804,000.00
200,000.00
5,105,380.00

Sucursal 2 Cta Cte

150,000.00
655,000.00
50,000.00

Ventas
18,900,500.00
350,000.00
19,250,500.00

xceso de flete entre sucursales

Mob y Equipo Suc 2

Comisiones sobre ventas

200,000.00

Compras
500,000.00
500,000.00
1,000,000.00

Cuentas a cobrar
560,000.00

Gastos de Importacin
1,890.00

Bancos
237,000.00
400,000.00
37,000.00

Fletes
50,000.00
41,380.00

Mobiliario y equipo
1,420,000.00
1,000,000.00

Ventas

Sueldos y salarios
250,000.00

SUCURSAL 2
Bancos
100,000.00
500,000.00

Fletes
8,620.00

Mobiliario y equipo
420,000.00

Ventas
5,790,000.00
560,000.00
6,350,000.00

Sueldos y salarios

M/cas recibidas de C.C

6,412,500.00
580,000.00
1,500,000.00
50,000.00
7,282,500.00

Casa Central Cta Cte

150,000.00
2,330,000.00
655,000.00
1,500,000.00
50,000.00
40,000.00
300,000.00
3,315,000.00

Comisiones sobre ventas

300,000.00

Compras
500,000.00
500,000.00
1,000,000.00

Gastos de importacin
1,040.00

Bancos
150,000.00
40,000.00
780,000.00
345,000.00

Sueldos y salarios
300,000.00

Efectos a pagar

Ventas

CUENTAS

Bancos
50,000.00
75,000.00
500,000.00

Sueldos y salarios

CASA CENTRAL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
M/CAS ENV. A SUC.1 COSTO
M/CAS ENV. A SUC. 2
COSTO DE VENTAS:
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS
M/CAS REC. DE CASA CENTRAL
FLETES
GASTOS DE IMPORTACIN
INVENTARIO FINAL
GASTOS OPERATIVOS
SUELDOS Y SALARIOS
EXCESO DE FLETE ENTRE SUCURS.
COMISIONES SOBRE VENTAS

DEBE

2,447,000.00
16,500,000.00
189,000.00
189,005.00

560,000.00
33,620.00
TOTALES
RESULTADO
TOTALES

Efectos a pagar
570,000.00
100,000.00
670,000.00

Ventas
6,000,000.00
780,000.00
6,780,000.00

19,918,625.00

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
BANCOS
CUENTAS A COBRAR
INVENTARIO DE MERCANCAS
RECARGO EN EL INV. DE LA SUC. 1
M/CAS ENV. A SUC. 1 S/PRECIO
MOBILIARIO Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO SUC. 2
SUCURSAL 1 CTA. CTE.
SUCURSAL 2 CTA. CTE.
PASIVO
EFECTOS A PAGAR
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
CASA CENTRAL CTA. CTE.
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
RESULTADO COMBINADO

8,009,995.00
20,000,000.00
4,850,453.64

1,145,000.00
5,105,380.00
3,315,000.00

TOTALES

62,344,453.64
0.00

CASA CENTRAL

SUCURSAL

HABER
19,250,500.00
5,634,700.00
7,282,500.00

DEBE

1
HABER
6,350,000.00

1,040,000.00
1,000,000.00
7,325,110.00
41,380.00
1,890.00
4,850,453.64

DEBE

HABER
6,780,000.00

1,040.00
2,780,200.00

200,000.00
9,858,380.00

1,536,460.00
1,000,000.00
7,282,500.00

250,000.00

37,018,153.64

SUCURSAL

3,640,500.00
300,000.00

9,130,200.00

37,000.00
560,000.00
2,780,200.00

300,000.00
10,420,000.00

10,420,500.00

345,000.00
3,640,500.00

240,000.00
1,690,410.00
1,000,000.00

17,900,400.00

670,000.00

5,000,000.00
5,105,380.00

3,315,000.00

495,490.00
62,344,453.64

14,235,580.00
0.00

14,235,580.00

14,405,500.00
0.00

14,405,500.00

AJUSTES Y
ELIMINACIONES
DEBE
HABER

COMBINADO
DEBE

5,634,700.00
7,282,500.00
240,000.00

HABER
32,380,500.00
0.00
0.00

4,783,460.00
18,500,000.00

14,607,610.00
230,380.00
191,935.00
526,200.00

10,744,953.64
1,110,000.00
33,620.00
500,000.00
25,349,395.00
17,776,058.64
43,125,453.64

526,200.00

43,125,453.64
43,125,453.64

0.00
1,404,210.00
1,404,210.00

8,391,995.00
20,560,000.00
10,744,953.64

240,000.00
1,690,410.00

0.00
0.00

5,105,380.00
3,315,000.00

1,000,000.00
1,145,000.00
0.00
0.00
18,570,400.00

8,420,380.00

23,794,190.00
0.00

23,794,190.00

41,841,948.64
0.00

5,000,000.00
0.00
495,490.00
17,776,058.64
41,841,948.64

INVENTARIOS
INICIAL
Casa Central
Sucursal 1, de los cuales Bs. 500.000 pertenecen a
mercancas compradas a terceros
Sucursal 2, de los cuales Bs. 500.000 pertenecen a
mercancas compradas a terceros
Recargo en inv suc 1

FINAL

2,447,000.00

4,850,453.64

1,040,000.00

2,780,200.00

1,536,460.00

3,640,500.00

240,000.00

CLCULOS:
SUCURSAL 1
INVENTARIO FINAL
COMPRAS A TERCEROS
RECIBIDAS DE CASA CENTRAL

2,780,200.00
500,000.00
2,280,200.00

COSTO
SOBRE PRECIO

2,280,200.00

1,754,000.00

Recargo en inv suc 1

240,000.00
286,200.00
526,200.00

INVENTARIOS
FINAL

INAL

costo
4,850,453.64

s/p
0.00

1,754,000.00

526,200.00

3,640,500.00

0.00
526,200.00

2,280,200.00
X

1,754,000.00
526,200.00

SALDO INICIAL

AJUSTE
SALDO FINAL

130%
100%