COSTO DE IMPORTACIN

Se denomina as el costo resultante de las adquisiciones hechas en el exterior del

pas donde es importante establecer el costo de moneda extranjera original ms
los gastos que demanda la compra, los derechos o impuestos a la importacin y
los gastos propios ocurridos en el pas hasta que llega la mercadera al almacn.
Se trata de un tpico caso de costo por recargo.

Simbologa de los Precios Internacionales.-
- C.O.D. Cash or Delivery: pago contra entrega. Cuando el comprador importador
paga la mercadera en el establecimiento del exportador.

- F.A.S. Free at Steamer: libre hasta la vera del bando o el muelle. Es una
cotizacin por la cual el exportador se compromete a transportar la mercadera y
ponerla en puerto de embarque al lado del vapor o avin.

- F.O.B. Free on board: dentro. Cotizacin por la cual el exportador se
compromete a llevar la mercadera a puerto, contratar la nave y embarcarlo a
bordo sin pago de seguro ni flete.

- C. & F. Cost and Freight: Costo y flete. Por el cual el exportador paga el flete
hasta puerto y destino pero no paga seguro.

- C.I.F. Cost, Insume and Freight. Por el cual el exportador tiene el compromiso de
entregar la mercadera en puerto de destino, libre de todo riesgo a favor del
comprador.

Las Importaciones: El Rgimen Tributario Costos y Contabilizacin
La importancia es el rgimen aduanero por el cual se autoriza el ingreso de
mercaderas provenientes del extranjero. Los tributos que afectan a las
importaciones son:

1. Derechos Ad-valorem
2. Impuesto Selectivo al Consumo
3. Impuesto General a las Ventas
4. Derecho Especfico variable-Fijo Sobretasa especial
1. Derechos Ad-valorem
Son los pagos que tienen que realizar los importadores de bienes para retirarlos
de la aduana, con un porcentaje del 12% como mnimo y 20% mximo, aplicables
sobre el valor CIF.

FOB (Puerto embarque) + SEGURO + FLETE

La obligacin tributaria se origina en la fecha de numeracin de la pliza de
importacin.
Estos derechos resultan de los criterios establecidos por los que dirigen
la economa del pas y pueden ser reajustados manteniendo
la estructura arancelaria adecuando el nivel de proteccin a la poltica
de desarrollo nacional, protegiendo la produccin nacional.
Solo se encuentran vigentes las exoneraciones, inafectaciones y suspensiones de
pagos o rebajas de los derechos Ad-valorem que corresponda a aplicar a las
importaciones de bienes amparados en lo dispuesto por las leyes vigentes, dentro
de los que se encuentran:

En favor de las Universidades y Centros Educativos y Culturales.
Convenios y Tratados Internacionales.
Importacin de oro, plata, billetes, monedas y cuos que efecte el Banco Central
de Reserva del Per.
Reglamento de Equipaje y Menaje de casa.
Importacin de obsequios.
Referidos a las importaciones que realicen agentes diplomticos, consulares,
funcionarios de organismos internacionales y similares.
Equipos y armamentos destinados a la defensa nacional y al orden interno de la
Repblica.
1. Es una tasa variable que se aplica por el tipo de producto que se importa, con
la finalidad de seleccionar discriminar mercancas superfluas o de lujo. La
base imponible es el resultado de la suma de



2. El total se multiplica por la tasa que le corresponde al producto.
3. Se gravar con el Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes comprendidos
en los apndices que seala los dispositivos legales.
4. La base imponible del ISC es el precio ex planta, el cual no incluye a los
tributos que afectan la produccin o venta de dichos bienes.
5. La obligacin tributaria se origina en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.
6. Impuesto Selectivo al Consumo
7. Impuesto General a las Ventas
La tasa porcentual total es de 19%. Esta tasa nica se encuentra discriminada de
la siguiente manera:

Valor CIF + derechos ad valorem

- 17% para el Tesoro Pblico (IGV)
2% por Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
Para su aplicacin, se determina en primer lugar la suma de

Valor CIF + derechos ad valorem + ISC
(si estuviera afecto)

El total se multiplica por la tasa actual de 19%.
La base imponible est constituida por el valor CIF aduanero ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin. Este impuesto ser liquidado por
las Aduanas de la Repblica en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y ser pagado en forma conjunta.

1. Derechos Especficos o Sobretasa
La aplicacin de los derechos especficos es en forma sencilla y exacta. El
derecho especfico se aplica en el momento que sean exigibles los derechos de
importacin y ser cancelada en la Aduana la que se depositar en una cuenta
especial del Banco de la Nacin.
El Derecho Especfico es cobrado en dlares americanos por tonelada mtrica, y
se determina conforme a las respectivas tablas aduaneras, sobre la base del
menor precio FOB del producto en el mercado internacional, a la fecha del
embarque de la mercadera, con fecha del conocimiento o gua de embarque.

Derecho Especfico Variable.- La aplicacin de los derechos
especficos variables a la importacin de los productos clasificados, el derecho
especfico ser aplicado a las importaciones provenientes de todos los pases,
inclusive de aquellos con los que el Per haya celebrado acuerdos comerciales
con ventajas arancelarias.

Al revisar estas tablas pueden verse que los productos que los componen
son alimentos como trigo duro, maz amarillo, arroz, harina de trigo, azcar, etc.
Derecho Especfico Fijo.- Este tipo de derecho recae sobre la importacin de
productos lcteos (leche en polvo, mantequilla deshidratada, etc.).







CLCULO COSTOS DE IMPORTACIN

2.1 Formas de clculo del costo de importacin

Para valorar el costo de importacin, debemos descomponer todos los elementos a
usarse en una importacin, los cuales son:

Precio FOB o FCA
Flete.
Seguro.
Precio CIF o CIP
Derechos
Gastos de Importacin.
Gastos Administrativos y Financieros
Costo total de la Importacin.

Para calcular el Costo de Importacin existen dos formas, las cuales son:

A) Tomando como base la factura comercial, proforma o cotizacin.

B) Tomando como base las Normas de Valoracin Aduanera de la
Organizacin Mundial del Comercio (OMC).

En ambos casos, se establece el Precio de competencia en el mercado
internacional, que es aquel al que cualquier comprador en un mercado de libre
competencia puede acceder, y el objeto de la determinacin de este Precio, es el de
establecer la base sobre la cual se deben de calcular los derechos e impuestos a
pagar, es decir llegar al valor en aduana.

El Precio de competencia es el precio FOB (FCA) de las mercaderas, luego al
agregarle el flete (precio consignado en el documento de embarque correspondiente)
y el seguro se determinar el Precio CIF (CIP), conocido como la Base Imponible,
valor en aduana, importe sobre el cual se calcularn los derechos e impuestos que
afectarn una importacin determinada.


2.2. El seguro:

Al tomar en cuenta el seguro, podemos decir lo siguiente:

2.2.1. Cuando la mercadera no es asegurada:

ADUANAS, tomar en cuenta, sus Tablas de seguro, estableciendo,
cual ser el importe que ayudar a calcular la base imponible, (este
importe solamente servir para el clculo de la base imponible, no
significa que el importador deber de pagar este importe a ADUANAS).


2.2.2 Cuando la mercadera es asegurada:

Cuando se compra un producto en el mercado internacional en precios
FOB (FCA) o CFR (CPT), el importador debe de gestionar
inmediatamente el seguro correspondiente, ponindose en contacto
con el representante de la Compaa de Seguros que haya escogido.

Al asegurar la mercadera, el importador deber de tomar en cuenta el
sobre seguro, el cual depender del deducible (importe en el que debe
de asumir el importador al ocurrirle un siniestro a su mercadera).

2.2.2.1. Error frecuente cuando se calcula la suma asegurada (S.A.)

Al tomar en cuenta el sobre seguro, encontramos en el mercado un error frecuente,
el cual detallaremos en el siguiente ejemplo:

Ejemplo: Vamos a suponer que el precio CFR de nuestra mercadera a importar es
de US$ 10000,00; y la Compaa de Seguros nos dice que el deducible es de 20 %.
El importador al conocer esto piensa inmediatamente en el sobre seguro y comete el
siguiente error: DEBO SOBREASEGURAR MI MERCADERIA EN 20 % MAS.
Desarrollando el siguiente clculo:

Suma Asegurada = CFR + Deducible
Suma Asegurada = CFR + 20 % CFR
Suma Asegurada = 10000 + 20 % (10000)
Suma Asegurada = 10000 + 2000
Entonces:
S.A. = US$ 12000,00

Ahora, imaginemos, que ocurre un siniestro y se pierde la mercadera; el
procedimiento a seguir ser el de recurrir a la Compaa de Seguros, para solicitarle
el pago que corresponda, la Ca. De Seguros dice: muy bien seores vamos a pagar
lo que corresponde, y de acuerdo a las condiciones pactadas en la Pliza de
seguros, ustedes tienen un deducible del 20 %, por lo tanto nosotros como Ca. De
Seguros pagaremos el 80 % restante, desarrollndose el siguiente clculo:

Deducible = 20 % (

Ca. De Seguros = 80 % S.A. = US$ 9600,00

Es decir al pagarnos la Ca. de Seguros US$ 9600,00, no estaramos recuperando el
importe de la mercadera, podemos decir que perderamos US$ 400,00. Por lo tanto
este error no debe de ser cometido.





2.2.2.2. Forma correcta del clculo de la suma asegurada (S.A.)

Tomando en cuenta el mismo ejemplo anterior, podemos decir que la manera
correcta de calcular la suma asegurada (S.A.), es la siguiente:

S.A. = CFR + Deducible
S.A. = CFR + 20 % S.A.

Reemplazando y transformando los porcentajes a nmeros naturales tenemos:

S.A. = 10000 + 0,20 S.A.
S.A. 0,20 S.A. = 10000
0,80 S.A. = 10000
S.A. = 10000 / 0,80
S.A. = US$ 12500,00

Entonces, al ocurrir un siniestro el clculo de la Ca. de Seguros sera el siguiente:

Deducible = 20 % S.A. = US$ 2500,00
Ca. Seguros = 80 % S.A. = US$ 10000,00

Como podemos apreciar ahora si estaramos recuperando el importe de nuestra
mercadera.


2.2.3. DESEMBOLSO A LA COMPAA DE SEGUROS

Luego de haber establecido la Suma Asegurada, se le informa a la Compaa de
Seguros, de este importe, cobrando lo siguiente:

Prima Neta = % de la Suma Asegurada = US$ X X X X (*)
Derecho de Emisin = 3 % de la Prima Neta = X X

Valor de Venta = US$ X X X X
IGV = 18 % V.V. = X X

Precio de Venta = US$ X X X X


Este desembolso es desglosado ntegramente de la siguiente manera:

La Prima Neta forma parte de la Base Imponible (establecido de acuerdo a Ley).
El Derecho de Emisin forma parte de los Gastos de Importacin.
El IGV, forma parte del Crdito Fiscal.

De esta manera los desembolsos realizados por la empresa importadora no se dejan
al azar.

2.3. DERECHOS E IMPUESTOS

De acuerdo a nuestras leyes vigentes, podemos establecer el cuadro para la
determinacin de los derechos e impuestos:

TRIBUTO BASE IMPONIBLE TASA

v Ad valorem CIF Aduanero 0%, 6% y 13%
v Derecho especfico

Productos agrcolas: arroz, azcar, maz y trigo
Productos Lcteos: Grasa anhidra de leche, Leche descremada en polvo, Leche entera
en polvo)
v Imp. Selec. al Consumo CIF + ADV + DE S/Relacin.
v Imp. Gen. a las Ventas CIF + ADV + DE+ ISC 16 %
v Imp. de Prom. Munic. CIF + ADV + DE + ISC 2 %
v Anti Dumping FOB S/relacin
v Tasa de Despacho Aduanero UIT / Tipo de cambio 2,35 %; 1,55 %


A la Suma Total de estos tributos se les denomina Deuda Aduanera, el cual ser
pagado en SUNAT - ADUANAS, para la nacionalizacin de la mercadera.

La Deuda Aduanera se desglosa ntegramente de la siguiente manera:

El IGV e IPM, formarn parte del Crdito Fiscal.
El Ad Valorem, el derecho especfico (si aplicara), el ISC (si aplicara), el Anti
dumping y la Tasa de despacho aduanera, formarn parte de nuestros Costos de
Importacin.

Desde el 27 de octubre del ao 2003, se aplica el denominado Rgimen de
Percepcin, que se aplica de la siguiente manera:

Principales contribuyentes: No obligados
Importador que importa por primera vez: 10 %
Importador frecuente de productos nuevos: 3,5 %
Importacin de productos de segundo uso: 5 %

La base imponible es la suma del CIF (CIP) ms la Deuda Aduanera, y esto es
pagado a SUNAT Tributos internos.






2.4. GASTOS DE IMPORTACION

Entre los Gastos de Importacin, tenemos los siguientes:

2.4.1. Derecho de Emisin (del seguro).
2.4.2. Descarga
2.4.3. Handling (Manipuleo de documentos).
2.4.4. Traccin.
2.4.5. Movilizacin de carga
2.4.6. Precinto
2.4.7. Conduccin.
2.4.8. Gastos Operativos.
2.4.9. Almacenaje.
2.4.10. Servicio al cliente.
2.4.11. Uso de equipo
2.4.12. Servicios Administrativos
2.4.13. Lavado del contenedor.
2.4.14. Comisin del Agente de Aduana.
2.4.15. Otros Gastos (dependern del producto importado).



2.5. GASTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

Dependern de la operacin financiera realizada, entre los principales tenemos:

2.5.1. Comisiones por emisin y confirmacin de la Carta de crdito.
2.5.2. Comisiones por transferencia.
2.5.3. Intereses de Letras en descuentos.
2.5.4. Intereses de Pagar (ejm: Garanta Warrant).
2.5.5. Intereses del Advance Account.
2.5.6. Otros intereses y comisiones.
2.5.7. Gastos Administrativos.


El Costo Total de la Importacin estar formado por: CIF (CIP) + Derechos +
Gastos de Importacin + Gastos Administrativos y Financieros.
Para que se pueda entender lo visto, desarrollaremos la prxima sesin algunos
casos de importaciones.







ACTIVIDAD APLICATIVA
Clculo de Costos de Importaciones
Objetivo:
Reconoce y aplica los costos de importaciones
Orientaciones:
Trabajos Grupales, durante 45 minutos, los alumnos revisarn el taller de costos
de importacin CI1, CI2, CI3.

AUTOEVALUACIN

1. Escriba el concepto de costos de importacin
2. Escriba los documentos que se requiere para la importacin
3. Escriba que gastos afectan al costo de las importaciones
4. Escriba el rgimen tributario aplicable a las importaciones

https://www.youtube.com/watch?v=I_0umPgJns0