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IV

rea Contabilidad y Costos


IV-11
Actualidad Empresarial N 235 Segunda Quincena - Julio 2011
Caso prctico, NIC 18 Ingresos
de Actividades Ordinarias (Parte nal)
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Caso prctico, NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias (Parte nal)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 235 - Segunda Quincena de Julio 2011
Ficha Tcnica
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones nanc.
20 MERCADERAS 1,400.00
201 Mercaderas manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 15,000.00
335 Muebles y enseres
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 19,000.00
501 Capital social
x/x Por el activo, pasivo y capital al inicio de las operaciones del ejercicio.
1 DEBE HABER
06 BIENES Y VALORES 7,800.00
063 Activos, realizables recibidos en consignacin
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 7,800.00
041 Deudoras por el contrario
x/x Por las mercaderas recibidas en consignacin.
2 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 12,744.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 12,744.00
468 Otras cuentas por pagar diversas
468.1 Consignacin de El Dorado S.A.
x/x Por la venta del 50% de la primera remesa de mercaderas reci-
bidas en consignacin con un descuento del 10%.
Valor de venta 12,000.00
10% dscto. (1,200.00)
Subtotal 10,800.00
18% IGV 1,944.00
Total 12,744.00
3 DEBE HABER
4
El Dorado S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Naturaleza)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
Ventas netas 25,700.00
Compra de mercaderas (13,100.00)
12,600.00
Variacin de Existencias
Mercaderas (10,000.00)
Servicios prestados por terceros (6,600.00)
Valor Agregado (4,000.00)

Gastos de personal, directores y gerentes (7,630.00)

Excedente (o Insuciencia)
Bruto de Explotacin (11,630.00)

Valuacin del ejercicio y provisiones (2,100.00)
Resultado de Explotacin (13,730.00)
Gastos nancieros (1,600.00)

Resultado Antes de Partic.
e Impuestos (15,330.00)
Empresa Rey S.A.
La empresa Rey S.A. inicia sus operaciones con el siguiente
inventario.
Efectivo y equivalentes de efect. 6,000.00
Mercaderas 1,400.00
Muebles y enseres 15,000.00
Cuentas por pagar comerc. 3,400.00
Capital 19,000.00
Operaciones
1. Se recibe mercadera en consignacin por S/.7,800.00.
2. Vende el 50% de las mercaderas de la primera remesa
recibida en consignacin a S/.12,000.00 ms IGV con un
descuento del 10% al contado depositando en Bancos.
3. Se ha comprado mercaderas al contado con cheque por
S/.3,800.00 ms IGV a Mary S.A., segn Factura N 1510.
4. Se ha comprado una computadora al crdito por S/.4,000.00
ms IGV, a Delicias S.A., segn factura ms intereses por
S/.2,700.00.
5. Se ha vendido mercaderas recibidas en consignacin al clien-
te Karito Salvador por S/.9,200.00 ms IGV, segn Factura
N 1136 al contado, cuyo valor de ingreso registrado es de
S/.2,700.00.
6. Se ha vendido mercaderas propias de la empresa al contado
por S/.9,000.00 ms IGV a la Leo S.A., segn Factura N 2101.
7. Se ha enviado el total de dinero al consignante por las mer-
caderas vendidas a la fecha cobrndose por concepto de
comisiones el 23% del total de las ventas.
8. Se paga con cheque el IGV de acuerdo a liquidacin.
9. Se compra tiles de escritorio para stock por S/.1,800.00
ms IGV, a Kin Wan S.A., segn Factura N4652.
Datos para el cierre
- Se tiene en el almacn tiles de escritorio por S/.500.00.
- Se contabiliza el costo de ventas siendo el inventario nal
de mercaderas S/.1,600.00.
- Se realiza una depreciacin del 10% sobre el saldo de los
activos jos.
- Se distribuyen los gastos en 60% para administracin y 40%
para ventas.
El Rey S.A.
Diario
Operacin 1. Se recibe mercaderas en consignacin.
Operacin 2. Venta del 50% de mercaderas con descuento 10%.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,744.00
104 Cuentas corrientes en instituciones nanc.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 12,744.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
x/x Por el cobro a los clientes, depositado en bancos.
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IV-12
Instituto Pacco N 235 Segunda Quincena - Julio 2011
Aplicacin Prctica
60 COMPRAS 3,800.00
601 Mercaderas
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 684.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 4,484.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x/x Por la compra de mercaderas.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 4,000.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,206.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
67 GASTOS FINANCIERAS 2,700.00
679 Otras cargas nancieras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS 7,906.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x/x Por la compra de una computadora
Valor de compra 4,000.00
Intereses 2,700.00
Subtotal 6,700.00
18 % IGV 1,206.00
Total 7,906.00
20 MERCADERAS 3,800.00
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3,800.00
611 Mercaderas
x/x Por el ingreso a almacn de la compra de mercaderas.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 4,484.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,484.00
104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras
x/x Pago de la compra de mercaderas.
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 3,900.00
041 Deudoras por el contrario
06 BIENES Y VALORES 3,900.00
063 Activos, realizables recib. en consignacin
Por la salida de las mercaderas recibidas en consignacin 50% de
la primera remesa.
97 GASTOS FINANCIEROS 2,700.00
971 Gastos nancieros
79 CARG. IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,700.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos nancieros.
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 10,620.00
121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar.
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SAL. POR PAGAR 1,620.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas de la empresa.
Valor de venta 9,000.00
18% IGV 1,620.00
Total 10,620.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 23,600.00
468 Otras cuentas por pagar diversas
468.1 Consignacin de El Dorado S.A.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,172.00
101 Caja
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 828.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
75 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN 4,600.00
752 Comisiones y corretajes
x/x Por el dinero enviado al consignante por las mercaderas vendidas.
Detalle:
Total valor de ventas 20,000.00
23% por comisin 4,600.00
24,600.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,620.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar.
x/x Por la cobranza de lo vendido.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 10,856.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,856.00
468 Otras cuentas por pagar diversas
468.1 Consignacin de El Dorado S.A.
x/x Por la venta de mercaderas recibida en consignacin.
Valor de venta 9,200.00
18% IGV 1,656.00
Total 10,856.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,856.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 10,856.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
x/x Por la cobranza de las mercaderas vendidas.
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 2,700.00
041 Deudoras por el contrario
06 BIENES Y VALORES 2,700.00
063 Activos, realizables recibidos en consignacin
x/x Por la venta de mercaderas en consignacin vendida.
06 BIENES Y VALORES 6,000.00
063 Activos, realizables recibidos en consignacin
04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 6,000.00
041 Deudoras por el contrario
x/x Por la mercadera recibida en consignacin de El Dorado S.A.
5 DEBE HABER
15 DEBE HABER
17 DEBE HABER
16
12 DEBE HABER
13
14
7 DEBE HABER
10 DEBE HABER
11
8
9
6
Operacin 3. Compra de mercaderas al contado ms IGV.
Operacin 5. Venta de mercaderas al contado ms comisin 20%.
Operacin 6. Venta de mercaderas al contado ms IGV.
Operacin 7. Envo el total de dinero al consignante.
Operacin 4. Compra de activo jo al crdito ms IGV.
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rea Contabilidad y Costos
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Actualidad Empresarial N 235 Segunda Quincena - Julio 2011
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
6,000.00 4,484.00 12,744.00 12,744.00
12,744.00 18,172.00 10,856.00 10,856.00
10,856.00 558.00 10,620.00 10,620.00
10,620.00
40,220.00 23,214.00 34,220.00 34,220.00
20 MERCADERAS
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
1,400.00 3,600.00 15,000.00
3,800.00 4,000.00
5,200.00 3,600.00 19,000.00 0.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
40 TRIB., CONTR.Y APORT. AL
SIST. DE PENSIONES POR PAGAR
1,900.00 684.00 1,620.00
1,206.00 828.00
558.00
324.00
1,900.00 2,772.00 2,448.00
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
4,484.00 3,400.00 23,600.00 12,744.00
4,484.00 10,856.00
7,906.00
2,124.00
4,484.00 17,914.00 23,600.00 23,600.00
04 DEUDORAS X CONTRA 06 BIENES Y VALORES
3,900.00 6,000.00 6,000.00 3,900.00
2,700.00 7,800.00 7,800.00 2,700.00
6,600.00 13,800.00 13,800.00 6,600.00
50 CAPITAL 60 COMPRAS
19,000.00 3,800.00
1,800.00
19,000.00 5,600.00
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 558.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 558.00
101 Caja
x/x Por el pago del IGV de acuerdo a liquidacin.
Detalle:
Total compras y serv. 10,500.00 18% 1,890.00
Total ventas e ingr. (13,600.00) 18% (2,448.00)
A pagar (3,100.00) 558.00
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIV. Y PROVIS. 1,900.00
681 Depreciacin
39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADOS 1,900.00
391 Depreciacin acumulada
x/x Por la depreciacin del activo jo.
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,140.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS 760.00
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 1,900.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos.
60 COMPRAS 1,800.00
601 Mercaderas
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 324.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,124.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de suministros diversos.
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,300.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
25 MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REPUESTOS 1,300.00
252 Suministros
x/x Por el consumo de suministros
Detalle:
Inv. inicial 0.00
(+) Compras 1,800.00
(-) Inv. nal (500.00)
1,300.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 780.00
941 Gastos de administracin
95 GASTOS DE VENTAS 520.00
951 Gastos de ventas
79 CARG. IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 1,300.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de los gastos.
69 COSTO DE VENTAS 3,600.00
691 Mercaderas
20 MERCADERAS 3,600.00
201 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el costo de lo vendido
Detalle:
Inventario inicial 1,400.00
(+) Compras 3,800.00
Total existencias 5,200.00
(-) Inventario nal (1,600.00)
Costo de ventas 3,600.00
25 MATERIALES AUXIL., SUM. Y REPUESTOS 1,800.00
252 Suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,800.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
x/x Por el ingreso al almacn.
18 DEBE HABER
24 DEBE HABER
25 DEBE HABER
19 DEBE HABER
21 DEBE HABER
22
23
20
Operacin 8. Liquidacin del IGV.
Operacin 9. Compra de tiles de escritorio para stock.
Datos para el cierre
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 67 GASTOS FINANCIEROS
1,300.00 3,800.00 2,700.00
1,800.00
1,300.00 5,600.00 2,700.00
IV
IV-14
Instituto Pacco N 235 Segunda Quincena - Julio 2011
Aplicacin Prctica
1. Qu se entiende por parte relacionada, segn la NIC 24 Informacin
a revelar sobre partes relacionadas?
Una parte relacionada es una persona o entidad que est relacionada con
la entidad que prepara sus estados nancieros (en esta Norma denominada
la entidad que informa).
(a) Una persona, o un familiar cercano a esa persona, est relacionada
con una entidad que informa si esa persona:
(i) ejerce control o control conjunto sobre la entidad que informa;
(ii) ejerce inuencia signicativa sobre la entidad que informa; o
(iii) es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad
que informa o de una controladora de la entidad que informa.
(b) Una entidad est relacionada con una entidad que informa si le son
aplicables cualquiera de las condiciones siguientes:
(i) La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo
grupo (lo cual signica que cada una de ellas, ya sea controla-
dora, subsidiaria u otra subsidiaria de la misma controladora,
son partes relacionadas entre s).
(ii) Una entidad es una asociada o un negocio conjunto de la otra
entidad (o una asociada o control conjunto de un miembro de
un grupo del que la otra entidad es miembro).
(iii) Ambas entidades son negocios conjuntos de la misma tercera
parte.
(iv) Una entidad es un negocio conjunto de una tercera entidad y
la otra entidad es una asociada de la tercera entidad.
(v) La entidad es un plan de benecios postempleo para benecio
de los empleados de la entidad que informa o de una entidad
relacionada con sta. Si la propia entidad que informa es un
plan, los empleadores patrocinadores tambin son parte rela-
cionada de la entidad que informa.
(vi) La entidad est controlada o controlada conjuntamente por
una persona identicada en (a).
(vii) Una persona identicada en (a)(i) tiene inuencia signicativa
sobre la entidad o es un miembro del personal clave de la
gerencia de la entidad (o de una controladora de la entidad).
2. Qu se entiende por transaccin entre partes relacionadas, segn la
NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas?
Una transaccin entre partes relacionadas es una transferencia de recur-
sos, servicios u obligaciones entre una entidad que informa y una parte
relacionada, con independencia de que se cargue o no un precio.
Glosario Contable
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
1,800.00 1,300.00
1,800.00 1,300.00
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
1,900.00 3,600.00
1,900.00 3,600.00
70 VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y GAST.
9,000.00 2,700.00
1,300.00
1,900.00
9,000.00 5,900.00
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. 95 GASTOS DE VENTAS
780.00 520.00
1,140.00 760.00
1,920.00 1,280.00
97 GASTOS FINANCIEROS 75 OTROS INGRESOS DIVERS.
2,700.00 4,600.00
2,700.00 4,600.00
El Rey S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao xx
(Expresado en nuevos soles)
Activo Pasivo
Efectivo y equiv. y efect. 17,006.00 Ctas. por pag. com. 13,430.00
Otras ctas. por cobrar 324.00
Existencias 2,100.00 Total pasivo corriente 13,430.00
Total activo corriente 19,430.00
Total pasivo 13,430.00
Activo no corriente
Inm., maq. y equipo 19,000.00 Patrimonio neto
(Neto de deprec. acum.) (1,900.00) Capital 19,000.00
Total activo no corriente 17,100.00 Cap. result. acum. 4,100.00
Total patrim. neto 23,100.00
Total activos 36,530.00 Total pas. y patrim. 36,530.00
El Rey S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Funcin)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
Ventas 9,000.00
Otros ingresos operacionales 4,600.00
Costo de ventas (3,600.00)
Utilidad bruta 10,000.00
Gastos de administracin (1,920.00)
Gastos de ventas (1,280.00)
Utilidad de operacin 6,800.00
Otros ingresos y gastos
Gastos nancieros (2,700.00)
Utilidad antes de deducciones y participaciones 4,100.00
El Rey S.A.
Estado de Resultado Integral
(Por Naturaleza)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de:
Ventas netas 9,000.00
Otros ingresos operacionales 4,600.00
TOTAL INGRESOS 13,600.00
Compras de mercaderas (3,800.00)
Compra de suministros (1,800.00)
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Mercaderas 200.00
Suministros y repuestos 500.00
VALOR AGREGADO 8,700.00
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN 8,700.00
Valuacin del ejercicio y provisiones (1,900.00)
RESULTADO DE EXPLOTACIN 6,800.00
Gastos nancieros (2,700.00)
Ingresos excepcionales
RESULTADO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTOS 4,100.00