UNIVERSIDAD

SAN PEDRO

2014
El Rgimen de Retenciones del Impuesto General a
las Ventas y su Efecto en la Liquidez de las
MYPES en Chimbote durante los aos 2013-2014.
AUTOR: SILVIA JUDITH MENDOZA BARBOZA

UNIVERSIDAD SAN PEDRO
VICERRECTORADO ACDEMICO
Oficina Central de Investigacin Universitaria

ANEXO A: ESQUEMA DE PROYECTO DE INVESTIGACION

Palabras claves:

Tema retenciones tributarias
Especialidad Contabilidad
Objetivo Determinar
Mtodo No experimental

I.- GENERALIDADES

1.- TITULO DE LA INVESTIGACIN:

El Rgimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas y su Efecto en la
Liquidez de las MYPES en Chimbote durante los aos 2013-2014.

2.- PERSONAL INVESTIGADOR
2.1 Docente Responsable : Mg .Sarmiento Meza Eusebio Tefilo.
2.2 Investigador : Mendoza Barboza Silvia Judith.
2.3 Categora : Universitario.
2.4 facultad : Ciencias contables y administrativas.
2.5 escuela : Contabilidad.
2.6 Cdigo : 1111000265.
2.7 Rgimen de dedicacin : Tiempo Parcial
2.8 Correo Electrnico : leo_simeba94@hotmail.com

3.- RGIMEN DE LA INVESTIGACIN

3.1 Libre

4.- UNIDAD ACADMICA A LA QUE PERTENECE EL PROYECTO.

4.1. Facultad

Facultad de Ciencias Contables y Administrativas

4.2. Escuela.

Escuela de Contabilidad

5.- LOCALIDAD E INSTITUCIN DONDE SE EJECUTARA EL
PROYECTO DE INVESTIGACIN

Distrito de Chimbote


6.- DURACIN DE LA EJECUCIN DEL PROYECTO

Inicio : 21 de Marzo de 2014
Termino: 7 de julio 2014

7.-HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO DE LA
INVESTIGACIN

6 horas semanales
8. RECURSOS DISPONIBLES
Recursos.- Los recursos son aquellos medios que nos permitirn llevar a cabo la
ejecucin del presente trabajo de investigacin. Dichos recursos son los que a
continuacin se mencionan:
8.1 Personal investigador: Este trabajo ser guiado por el profesor que nos brindara
orientacin en el desarrollo de este trabajo, adems de compaeros con
conocimientos del tema

8.2 Materiales y equipos Los materiales son aquellos bienes y servicios que se han
tenido en cuenta para el presente trabajo de investigacin, los cuales detallaremos en
los siguientes grficos: internet, lapiceros, impresiones, fotocopiados, etc.







9. PRESUPUESTO.
RUBROS CANT UNIDAD
PRECIO
UNITARIO
SUB
TOTAL
TOTAL
RUBRO
I BIENES 887
Hoja boom 2 Millar 35.00 70.00
Lapiceros 5 Docenas 10.00 50.00
Tinta de computadora 10 Unidades 30.00 300.00
USB 2 Unidades 20.00 40.00
Resaltador 5 Docenas 10.00 50.00
Borrador 1 Unidad 1.00 1.00
Engrapador 1 Unidad 28.00 28.00
Perforador 1 Unidad 38.00 38.00
Grapas 2 Cajas 5.00 10.00
Otros bienes 300
II SERVICIOS 3715
Movilidad 400.00
Viticos 500.00
Telfono 200.00
Impresiones 180.00
Fotocopias 100.00
Varios 200.00
Laptop 2000
Energa elctrica 135
TOTAL 4602

10.- FINANCIAMIENTO
Autofinanciado.
11.- TAREA DEL EQUIPO DE INVESTIGACIN
Investigador 1: Mendoza Barboza Silvia Judith




12.- LNEA DE INVESTIGACIN:
53 Ciencias Econmicas.
5307Teora Econmica.
5307.11 Teora Fiscal
13. RESUMEN DEL PROYECTO.
El Cdigo Tributario, establece que mediante la norma tributaria correspondiente
pueden ser designados los agentes de retencin o percepcin por razn de su
actividad, funcin o posicin contractual para retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario, es decir que las empresas comerciales y cualquier otra de
nuestro pas puede ser designado agente de retencin o percepcin por
la Administracin Tributaria en tanto se encuentren en disposicin para efectuar la
retencin o percepcin de tributos. De este modo, a las empresas comerciales no les
queda otra que establecer lineamientos para el cumplimiento oportuno y correcto de
las normas tributarias, as como disear un modelo de administracin ptima del
rgimen de retenciones, percepciones y detracciones, porque sin duda no hay marcha
atrs en estos sistemas que estn dando muy buenos resultados en la recaudacin y
fiscalizacin de los tributos.

El sistema de retenciones, as como los sistemas de detracciones y percepciones del
Impuesto General a las Ventas (IGV), implementados por la SUNAT desde junio del
ao 2002, han permitido que un importante sector de contribuyentes cumpla con sus
obligaciones logrando incrementar la recaudacin y la ampliacin de la base
tributaria, mediante la identificacin e incorporacin de los contribuyentes con
mayores niveles de incumplimiento del pago del IGV. Una medida que viene dando
buenos resultados no va a ser dejada de lado, por tanto a las empresas les queda
establecer lineamientos y modelos de administracin adecuada de estos sistemas si
desean continuar en el mercado.
Es importante precisar que estos sistemas no implican la creacin de un nuevo
impuesto o la elevacin de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por
medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del IGV y,
adems, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al Fisco y lo
consideren como una ganancia adicional de su negocio
14. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES




















Actividades Fecha de inicio Fecha de termino
Planificacin

21 marzo 2014 28 marzo 2014
Organizacin

31 marzo 2014 7 abril 2014
Recoleccin de datos

11 abril 2014 28 abril 2014
Procesamiento de datos

31 abril 2014 23 mayo 2014
Elaboracin del informe

26 mayo 2014 20junio 2014
Presentacin del informe 26 junio 2014 24 julio 2014
II. PLAN DE INVESTIGACION.
1 ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACIN CIENTFICA.

En el desarrollo de la presente investigacin se ha podido encontrar los siguientes
antecedentes bibliogrficos relacionados con el tema:

lvarez y Dionisio (2008), declaran:

En su tesis titulada: Influencia de la Aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias en la situacin econmica y financiera de las MYPES.
2006-2007, que el efecto financiero especfico de la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la disminucin
significativa de los indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de
trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto econmico se aprecia en el incremento de
los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento externo;
debido a la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con terceros

Solrzano (2008) declara:
En su tesis El impuesto general a las ventas y su incidencia en la liquidez de las
empresas PYMES en la regin La Libertad en el perodo 2006, que es conveniente
recomendara los legisladores, el estudio de un ordenamiento del impuesto general a
las ventas en lo que corresponde al nacimiento de la obligacin tributaria, a fin de
que no afecte a la liquidez de las empresas que realizan contratos de construccin al
crdito

Varela (2011), declara:
En sus tesis: El Sistema de retenciones y su Incidencia en la liquidez de la empresa
EMESCON SAC durante el periodo 2010, que la aplicacin del Sistema de
retenciones, tiene influencia en la disminucin significativa de capital de trabajo,
limitacin en capacidad de pago a su vez que la empresa se ve incrementada en los
gastos financieros como consecuencia de los financiamientos externos.

Mamani (2009), declara:
En sus tesis: El Sistema de retenciones del Impuesto General a las Ventas y su
Influencia en la Liquidez y el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
MYPES en la ciudad de Juliaca 2008- 2009, que la inclusin de cierta actividad en
el Sistema de retenciones , trae como consecuencia utilizar el 100% de sus Ingresos
en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se ver en la situacin en la que tal vez
no pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda incurrir en
infracciones tributarias

Lozano y Restrepo (2008) declaran:
En su libro: El impacto de la liquidez corporativa sobre el valor de las decisiones
financieras de la empresa, que el efecto de la liquidez sobre las principales
decisiones financieras en la empresa. Los resultados muestran cmo la asimetra de
informacin entre los diferentes agentes econmicos afecta a la acumulacin de cash
y sta, a su vez, influye sobre el valor de las decisiones financieras. En empresas con
cash medio, los accionistas valoran positivamente la reinversin del cash.
1.1. Comparacin de los antecedentes de sistema de Retenciones:
La tesis de LVAREZ y DIONICIO, guarda relacin con la investigacin a realizar
porque expresa que el Sistema de retenciones es importante para frenar la evasin
tributaria pero a la vez afecta su liquidez de manera directa, teniendo que recurrir a
prstamos a fin de cumplir sus obligaciones con terceros.

La tesis de MAMANI, guarda cierta relacin con la investigacin por que la empresa
no puede utilizar eficientemente el 100% de sus ingresos para poder reinvertir
teniendo en muchos casos pedir la devolucin de sus retenciones para poder cumplir
con sus pagos.

Las investigaciones antes mencionadas aportan de manera significativa a nuestra
investigacin, ya que llegan a conclusiones similares, Los autores mencionan que la
aplicacin de dicho sistema trae como consecuencia una falta de liquidez al mantener
un capital inactivo e inmovilizado por dichos conceptos y no permite una gestin
eficaz en las empresas. Coincidiendo tambin con la presente investigacin al decir
que la aplicacin de este sistema genera una falta de Liquidez para las empresas.
1.2. Comparacin de los antecedentes de la liquidez.
La tesis de SOLORZANO, guarda relacin con la con la presente investigacin por
lo que sus contratos de construccin con el estado al crdito le afecta de manera su
liquidez por el pago del IGV segn sus cronogramas de pago.

En el libro de LOZANO y RESTREPO, guarda cierta relacin con la investigacin al
afirmar que una buena liquidez nos lleva a buenas decisiones financieras.

Las investigaciones que se mencionan para nuestra variable Liquidez guardan cierta
relacin con nuestra investigacin ya que llegan a conclusiones muy similares,
coincidiendo con la presente investigacin al mencionar que la
Liquidez es un punto muy importante para toda empresa ya que sin el manejo de una
liquidez adecuada, la empresa se vera en la necesidad de estar inyectando capital o
contrayendo deuda para realizar pagos atrasados convirtindose en una cadena de
nunca acabar, ocasionando que los proveedores dejan de surtir, falta de
apalancamiento financiero, los inversionistas dejan de inyectar capital, porque, con el
solo hecho de que no existe una recuperacin adecuada en las finanzas, la empresa
no est generando activo circulante para cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
2. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN.

El presente trabajo de investigacin, se desarrolla en un entorno tributario cargado de
leyes que favorecen la recaudacin fiscal, siendo muchas veces estas leyes han
permitido que un importante sector de contribuyentes cumpla con sus obligaciones
logrando incrementar la recaudacin y la base tributaria. El estudio a presentar nos
mostrara que la tasa a detraer por cada servicio es tres por ciento (3%) del importe de
la operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a
partir de dicha fecha.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV. los resultados que
obtengamos en la ejecucin del presente proyecto de investigacin, servir a
empresarios, gerentes e involucrados con el rea financiera de la empresa a tener una
visin tcnica y cientfica de la aplicacin y consecuencias de los regmenes
adelantados del impuesto general a la venta. As como a las autoridades fiscales para
el mejoramiento de la economa en el pas por medio de la rotacin de la liquidez en
las empresas.

2.1. Relevancia social.

La presente investigacin contribuir con los resultados que se obtenga que los
involucrados en el rea contable asuman de manera responsable la planificacin
econmica de la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras a
causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, y por otro lado
el estado pueda mejorar los regmenes de anticipos impositivos solo con el fin de
tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional.

2.2. Implicaciones prcticas.

El trabajo de investigacin responder las inquietudes sobre el problemas que fueron
estructurados inicialmente, por tanto ayudara a resolver problemas reales de la
poblacin estudiada y por ende contribuir al desarrollo socioeconmico del pas.
Tambin la investigacin ser til para los estudiantes de la carrera de ciencias
contables y administrativas, cuando realicen investigaciones sobre el Sistema de
retenciones y como incide en la
Liquidez de las empresas.
2.3. Valor terico.
Los resultados de la investigacin nos permitir conocer El Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central como afecta la liquidez de
la empresa debido a que al no recibir el momento total planeado por la venta de sus
bienes o a la prestacin de sus servicios; cuenta con menores posibilidades de
reinvertir su capital de trabajo, adems que se ve obligado a recurrir a entidades
financieras para obtener prstamos y as poder cubrir sus obligaciones a corto y largo
plazo , agravando la situacin en el caso de las empresas que venden al crdito ya
que pagan por adelantada la detraccin y cobran el importe de la operacin incluido
el impuesto a los 30 60 das.

2.4. Utilidad metodolgica.
En el presente estudio se utilizara el mtodo descriptivo, con un diseo no
Experimental, ya que no se manipulara a las variables dado que los hechos ya Han
sucedido, y el tipo de estudio ser descriptivo correlacional. Descriptivo Porque se
describe cada una de las variables y correlacional porque nos mostrara la relacin
entre la variable independiente que es el Sistema de Retenciones y la variable
dependiente que es la liquidez.

2.5. Viabilidad.
La realizacin de la investigacin sobre el tema propuesto es viable, porque se cuanta
con toda la informacin disponible y necesaria para el desarrollo del mismo.

2.6. importancia del proyecto.
El presente trabajo de investigacin, se desarrolla en un entorno tributario cargado de
leyes que favorecen la recaudacin fiscal, siendo muchas veces estas leyes producto
de vulneraciones como es el caso de los pagos adelantados del Impuesto General a
las Ventas por concepto de Retenciones a las MYPES que constituyen un problema
latente para los contribuyentes del sistema tributario. La importancia se encuentra en
investigar y dar alternativas de solucin las que tendr las siguientes repercusiones
a. Social, A este nivel, los resultados que se obtengan puede ayudar a
medir el impacto positivo que tienen las recaudaciones de los pagos
adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de
Retenciones a las MYPES de la ciudad de Chimbote para el
cumplimiento del papel que tiene el estado en cumplir con todas las
obligaciones sociales inmediatas y a erradicar la evasin tributaria y
que este sera contraria si es que no existieran este tipo de
recaudaciones.

b. Econmica, Los resultados que se obtenga de la presente
investigacin contribuirn a asumir de manera responsable la
planificacin econmica de la empresa en un rol previsor a las
posibles contingencias financieras a causa de las recaudaciones
anticipadas para evitar su falta de liquidez, y por otro lodo al estado
pueda mejorar los regmenes de anticipos impositivos solo con el fin
de tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional.

c. Jurdico, Creando conciencia a los legisladores, como punto a tomar
en consideracin al momento de plantear regmenes adelantados de
recaudacin que desnaturalizan la razn de ser de los impuestos
indirectos. A su vez contar con un planteamiento riguroso para la
mejor elaboracin de exposicin de motivos de futuras leyes en
materia de recaudacin fiscal.
3. PROBLEMA.

El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitucin del
Impuesto a los Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia slo grava el valor
agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los
bienes y servicios), ha sido desnaturalizado y est plagado de formalidades
irrelevantes que complican la vida a los contribuyentes formales.
Se ha argumentado que la implementacin de nuevas medidas administrativas,
(Retenciones Res. 037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones
D.Leg. 917), conocidas como los pagos adelantados tienen fin recaudatorio.
Esto no implican la creacin de un nuevo impuesto o la elevacin de las tasas
vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se asegura el
pago de las obligaciones tributarias del Impuesto General a las Ventas y,
adems, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al fisco y lo
consideren como una ganancia adicional de su negocio. Este rgimen forma parte
de las medidas orientadas a reducir la evasin tributaria. En este caso especfico,
se trata de combatir el incumplimiento tributario y la informalidad detectados en
las MYPES como es el caso del estudio
Para las MYPES , los regmenes adelantados del Impuesto General a las Ventas
tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo de caja, en tanto tienen que pagar
por adelantado el Impuesto General a las Ventas para poder hacer el uso del
mismo como saldo a favor, el fisco continuara exigiendo pagos adelantados que
el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se han realizado, generndose
pagos en exceso o indebido, cuya devolucin es inoperante, ya que en la
legislacin an no se implementa la devolucin inmediata o garantizada.
En conclusin, recesin en el pas, y a veces la baja en el poder adquisitivo de la
poblacin producto del sistema econmico afectan a las organizaciones, no
permiten que la empresa cuente con la liquidez necesaria para que la
organizacin cumpla con las obligaciones con los proveedores, y que muchas
veces esta se ve en la obligacin de tener liquidez mediante prstamos o pagares
con las entidades financieras que muchas veces estas tienen una tasa de inters
elevada la que por consecuencia reflejara un gasto en la organizacin
Por tal razn, teniendo como base sustentadora lo antes expuesto plante el
siguiente problema de investigacin

De qu manera el Rgimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas
Afecta en la Liquidez de las MYPES en Chimbote?

1.1. Problemas secundarios.
Cmo el Sistema de retenciones influye en el Capital de trabajo de las
MYPES del Distrito de Chimbote en el ao 2014?

En qu medida el Sistema de Retenciones incide en la rentabilidad de las
MYPES del distrito de Chimbote en el ao 2014?
4. MARCO REFERENCIAL.

Teora del Impuesto
La siguiente teora ayudara para confirmar la hiptesis de la investigacin.
a. Teora Riqueza de las Naciones de Adam Smith

Basa su doctrina en la existencia de que los sbditos de cada estado debe contribuir
al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
respectivas capacidades, es decir, en proporcin a los ingresos de que gozan bajo la
proteccin del estado. De la observancia o el menosprecio de la mxima depende de
lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.

En la Teora de los Impuestos Smith, estableca cuatro mximas que comprenden a
todos los tributos en general:

Principio de igualdad.
Que todos son iguales frente al impuesto. Dos criterios para formar la uniformidad
del impuesto. Uno objetivo y otro subjetivo, que al combinarlos dan el ndice
correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo y la igualdad de sacrificio,
como criterio subjetivo.
Principio de certidumbre.
El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de
pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente
y para todas las dems personas.
Principio de comodidad del pago.

Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en las que es ms probable
que convenga a su pago al contribuyente.

Principio de economa en la recaudacin.
Todo impuesto debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo
que ingresa en el tesoro pblico del estado, sea lo ms pequea posible (Cannan,
2006, p. 726)
Variables.
a) Variable Independiente
Sistema de retenciones: Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a
las Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se
les hubieran retenido, contra el IGV que les corresponda pagar. (Cosso, 2012, p. 26).
b) Variable Dependiente
Liquidez: Posesin de la empresa de efectivo necesario en el momento oportuno que
le permita hacer pago de los compromisos anteriormente contrados. Representa la
cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma inmediata
sin prdida significativa de su valor. De tal manera cuanto ms fcil es convertir un
activo en dinero ms liquido se dice que es (Gitman,2003, p.49)

4.1. Marco Terico del Sistema de Retenciones.
a) Introduccin del Sistema de Retenciones
El rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores fue el primer
mecanismo recaudatorio de los denominados Sistemas de pagos adelantados del
IGV implementado por la Administracin Tributaria. Su finalidad al igual que los
otros sistemas, se entiende fue hacer frente al problema de la evasin y baja
recaudacin del IGV en las operaciones internas gravadas con este impuesto.
BASE LEGAL
El marco legal sobre el cual se desarrolla la aplicacin de este rgimen se encuentra
conformado por las siguientes normas legales: - Ley N 28053, 08/08/2003, ley que
establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y modifica la Ley
del Impuesto general a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.- Resolucin N
037-2002/SUNAT, 19/04/2002, Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los
proveedores.
a) Definicin del Sistema de Retracciones

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los
proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV
que les corresponda pagar. Este rgimen se aplica respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del
2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est
obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
b) objetivo del Rgimen de Retenciones del IGV
Este sistema busca reducir los niveles de evasin del IGV, ampliar la base
tributaria, por medio de la formalizacin de la cadena de distribucin de
los productos comercializados y asegurar mayores ingresos al Estado, con
una mejora en el rendimiento del impuesto en los medianos y pequeos
contribuyentes proveedores de grandes empresas.
A partir de la informacin proporcionada por los principales
contribuyentes que son grandes compradores y los cruces de informacin
que realiza la SUNAT, se ha podido detectar que el 30% de sus
proveedores no paga o paga menos IGV del que les corresponde. En esta
tarea, nuestra institucin requiere de la colaboracin y apoyo de la
ciudadana en general
El Rgimen de Retencin del IGV se encuentra estructurado con la
finalidad de que el cliente (Agente de Retencin) de una operacin afecta
retenga del precio de venta a cancelar al proveedor un porcentaje fijado
del 6%, cancelando, de este modo un importe equivalente al 94%, es
decir, la retencin tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya se realiz, toda vez que los agentes de
retencin debern entregar al fisco el monto retenido, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.


c) Caractersticas del Sistema de las retenciones.
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e
inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la
Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona,
no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para
su consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las
siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral
6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito
fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de
detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes
de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.
h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin
del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms.
128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
j. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin
de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.
k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV,
es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de
conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatoria
d) Operaciones Sujetas al Sistema de Detraccin

El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del
2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est
obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.

e) Designacin y exclusin de Agentes de Retencin: oportunidad de
retener
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos,
se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes
de Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que
asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern
efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago
que hubieran realizado las primeras.
f) Tasa de retencin
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del
importe total de la operacin gravada.

Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT,
publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por
ciento (3%) del importe de la operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de
marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de
retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

4.2. Marco Terico de Liquidez.
a) Definicin de Liquidez

Gitman (2003), expone que:

Es el grado de facilidad con que un activo puede transformarse en dinero
Efectivo.
La liquidez puede tener diferentes niveles en funcin a sus posibilidades Volumen de
la organizacin para convertir los activos en dinero en cualquiera de sus formas: caja,
en banco o en ttulos monetarios exigibles a corto plazo.
Si una empresa no posee liquidez, cualquier problema que pueda tener a no ser tan
prioritario, por la simple razn que la falta de liquidez provocara un nuevo orden de
prioridad de las tareas a levar a cabo. Es un hecho constatado, que la falta de liquidez
provoca un mayor nmero de cierres de empresas que la prdida de beneficios.

b) Importancia de Liquidez

El ndice de liquidez es uno de los elementos ms importantes en las finanzas de una
empresa, por cuando indica la disponibilidad de liquidez de que dispone la empresa.
La operatividad de la empresa depende de la liquidez que tenga la empresa para
cumplir con sus obligaciones financieras, con sus proveedores, con sus empleados,
con la capacidad que tenga para renovar su tecnologa, para ampliar su capacidad
industrial, para adquirir materia prima, etc.
Es por eso que la empresa requiere medir con ms o menos exactitud su verdadera
capacidad financiera para respaldar todas sus necesidades y obligaciones.

c) Consecuencias por falta de liquidez

Rubio (2006) expone lo siguiente:

Una falta de liquidez ms grave significa que la empresa es incapaz de hacer frente a
sus compromisos de pago actuales. Esto puede conducir a una disminucin del nivel
de operaciones, a la venta forzada de bienes de activo o, en ltimo trmino, a la
suspensin de pagos o a la quiebra.
Por lo tanto, para los propietarios de la empresa, la falta de liquidez puede suponer:

a. Una disminucin de la rentabilidad.

b. La imposibilidad de aprovechar oportunidades interesantes (expansin, compras
de oportunidad, etc.)

c. Prdida de control de la empresa.

d. Prdida total o parcial del capital invertido. Como es lgico, los acreedores de la
empresa tambin se vern afectados por la falta de liquidez:

e. Atrasos en el cobro de intereses y principal de sus crditos.

f. Prdida total o parcial de las cantidades prestadas.

Las importantes implicaciones de todas estas consecuencias justifican la gran
relevancia que se da a las medidas de la liquidez a corto plazo.

Segn Gitman (2003), nos dice:
Los ratios de liquidez muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo en
funcin a la capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes que
se derivan del ciclo de produccin.
Los principales ratios de liquidez son:

1) Capital Neto de trabajo
Aunque en realidad no es un ndice, se utiliza comnmente para medir la liquidez
general de una empresa.
Es til para el control interno. A menudo, el contrato en el cual se incurre para una
deuda a largo plazo estipula especficamente un nivel mnimo de capital neto de
trabajo que debe ser mantenido por la empresa. Este requisito tiene el propsito de
forzar a la empresa a mantener suficiente liquidez operativa, lo cual ayuda a proteger
a los prstamos del acreedor.
2) Liquidez corriente
Es una de las razones financieras ms usadas que mide la capacidad que tiene la
empresa para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo.
En general cuanta ms alta es la razn del circulante, se considera que la empresa es
ms lquida, sin embargo depende de la actividad en la que opera la Empresa.

3) Liquidez absoluta

Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a corto
plazo. Es una medida ms apropiada para medir la liquidez porque descarta a las
existencias y a los gastos pagados por anticipados en razn que son desembolsos ya
realizados

4) Prueba acida

Este ratio representa la suficiencia o insuficiencia de la empresa para cubrir los
pasivos a corto plazo mediante sus activos de inmediata realizacin, es decir, es un
ndice de solvencia inmediata de la empresa. Se trata de una razn complementaria a
la razn de liquidez corriente o del activo circulante, que brinda una medida ms
penetrante de liquidez que la anterior; sin embargo, incluye la partida de cuentas por
cobrar que requiere de un examen respecto de su tamao, composicin y calidad para
analizar adecuadamente el resultado.

c) Base Legal

1) Decreto Legislativo N 940 (31.12.03) y modificatorias.
2) R.S. N 183-2004/SUNAT (15.08.04) y modificatorias.
3) Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT.
4) Resolucin de Superintendencia N258-2005/SUNAT.
5) Resolucin de Superintendencia 063-2012-SUNAT.
6) Resolucin de Superintendencia N 091-2012/SUNAT.

4.1.1 Marco conceptual

Las palabras que se definirn estn con respecto al contenido de la elaboracin de
trabajo.

a. Activo corriente

Activos que se supone sern consumidos o vendidos durante el ciclo normal de
negocios de una empresa (Marcuse, 2002, p. 2).

Es considerado activo corriente a todas aquellas otras cuentas que se espera se
conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal
de operaciones.
b. Pagos Adelantados del Impuesto General a las Ventas.-

El rgimen pagos adelantados del IGV, es un sistema basado en aplicar tasas
porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones
gravabas con dicho impuesto con el fin de adelantar el pago.

c. Cuenta corriente.-

La cuenta corriente es un contrato entre un banco y un cliente que establece que la
entidad cumplir las rdenes de pago de la persona de acuerdo a la cantidad de
dinero que haya depositado o al crdito que haya acordado. Dicha cuenta puede ser
abierta y administrada por una persona o por un grupo de personas; en este ltimo
caso, segn las condiciones, todos los individuos pueden estar habilitados para operar
(Vidales, 2003, p.
25).

d. Flujo de caja.-
Diferencia entre los cobros y pagos de una empresa en un perodo de tiempo
determinado (Sanz, 2002, p. 52).
Es un documento o informe financiero que refleja el movimiento de la empresa, en
un periodo determinado.

e. Impuesto

Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas que no
estn sujetos a contraprestacin directa, con el fin de financiar, los gastos propios de
la administracin del estado y la provisin bienes y servicios de carcter pblicos.
Slo por ley pueden establecerse los impuestos de cualquier naturaleza que sea
(Greco, 2003, p. 215).
Obligacin pecuniaria a favor del Estado y se caracteriza por no tener una
contraprestacin directa por parte de la Administracin Tributaria.

f. Inters.-

El inters es una relacin entre dinero y tiempo dados que puede beneficiar a un
ahorrista que decide invertir su dinero en un fondo bancario, o bien, que se le suma al
costo final de una persona o entidad que decide obtener un prstamo o crdito (Prez,
2004, p. 94).

Es un ndice utilizado para medir la rentabilidad de los ahorros en un tiempo
determinado.
Liquidez.-

Grado de facilidad con que un activo puede transformarse en dinero efectivo,
disponibilidad que tiene una empresa para atender pagos inmediatos (Apaza,
2009, P. 549).

La Liquidez es la capacidad de que un activo posee para convertirse de manera
muy rpida en dinero en efectivo y que adems de ello no pierda su valor y pueda
ser utilizada de manera inmediata para cualquier transaccin econmica.

g. La Hiptesis de Incidencia.-

Es la formulacin legal de un hecho, entendemos por hiptesis de incidencia
tributaria a la descripcin legal hipottica del hecho apto para el nacimiento
de la obligacin tributaria

h. El Hecho Imponible.-

Es lo acontecido en un determinado lugar y tiempo rigurosamente a la
hiptesis de incidencia.

i. Principio de Igualdad.-

Constituye en la igualdad tributaria de los contribuyentes al recibir un mismo
trato legal ante un hecho imponible.

j. Capacidad Contributiva-
Segn Francisco Ruis Castillas consiste en la aptitud econmica que tienen
las personas y empresas para asumir cargas tributarias.

k. Principio de Equidad.-

El estado debe de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin
en una proporcin ms cercana a sus

l. Multas.-

Sancin de carcter pecuniario que se impone a un causante que no ha cumplido con
sus obligaciones fiscales consistentes en la presentacin de sus manifestaciones,
avisos, pago de impuestos, etc., en los trminos legales (Apaza, 2008, p. 179).

Es una sancin interpuesta por no cumplir con obligaciones frente al cumplimiento
de avisos.

m. Nacimiento de obligacin tributaria.-

El nacimiento de la obligacin tributaria tiene lugar con la realizacin del hecho
imponible: el hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica
fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria (Giuliani, 1997,
p. 290).
El hecho imponible, su conexin con una persona, con un sujeto y su localizacin en
un determinado lugar y su consumacin en un momento real determinan el aspecto
jurdico deseado por la ley, que es el nacimiento de la obligacin jurdica concreta.
n. Obligacin tributaria.-
Es la relacin fundamental del derecho tributario consiste en un vnculo
obligacional en virtud del cual el Estado tiene el derecho de exigir la prestacin
jurdica llamada impuesto, cuyo origen radica en la radicacin del presupuesto de
hecho previsto por la ley (Giuliani, 1997, p. 320)
La obligacin tributaria es una obligacin de dar, consiste en una prestacin
pecuniaria al estado para el gasto pblico.

o. Percepcin.-

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido,
contra el IGV que les corresponda pagar.

p. Porcentaje.-
Proporcin de una cantidad respecto de otra, evaluada sobre cien (Greco,
2003, p. 413).
Para poder determinar la proporcin a detraer sobre algn bien o servicio.

5. HIPOTESIS.

5.1. Hiptesis General.

Las teoras tributarias ms significativas demuestran que los pagos adelantados del
Impuesto general a las Ventas por concepto de retenciones a las MYPES han
desnaturalizado la Ley del IGV, produciendo un efecto en la liquidez de las
MYPES, lo que obliga a obtener financiamientos en el sistema financiero.

5.2. Hiptesis Especficas.
El Sistema de Retenciones influye en los Estados Financieros de las MYPES
en el Distrito de Chimbote en el ao 2013.
El Sistema de Retenciones incidir negativamente en la rentabilidad de las
MYPES en el Distrito de Chimbote en el ao 2013.
6. OBJETIVOS.

6.1. Objetivo General.

Analizar el Sistema de Retenciones para determinar su incidencia en la
Liquidez de las MYPES en el Distrito de Chimbote durante los aos 2013-
2014

6.2. Objetivos Especficos.
Determinar la influencia del Sistema de Retenciones en el Capital de
Trabajo de las MYPES del Distrito de Chimbote en el ao 2013.

Estudiar en qu medida el Sistema de Retenciones incide en la Rentabilidad
de las MYPES del Distrito de Chimbote en el ao 2013.

pagos adelantados del impuesto general a las ventas por concepto de
retenciones.

Evaluar el rgimen de los pagos adelantados de la Ley del Impuesto General
a las Ventas y su equidad en las empresas peruanas

Demostrar que la capacidad contributiva de las MYPES se ve afectada por
los pagos anticipados del Impuesto General a las Ventas por concepto de
retenciones.

7. METODOLOGIA DEL TRABAJO.
Tipo y diseo de investigacin.
Por el tipo de investigacin, el presente estudio rene las condiciones metodolgicas
de una investigacin bsica longitudinal, en razn que se utilizan conocimientos de
las ciencias administrativas, y el estudio se realizar en dos periodos de tiempo
2007-2008.

7.1. NIVEL DE INVESTIGACIN.
De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigacin, rene por su nivel las
caractersticas de un estudio descriptivo, explicativo no experimental.
7.1.1. MTODO DE INVESTIGACIN.

Durante el proceso de investigacin para demostrar y comprobar la hiptesis se
aplicaran los mtodos que a continuacin se indican:
7.1.2. GENERALES
Los mtodos generales que sern aplicados son:
a. Histrico
A travs de este mtodo se conocer la evolucin histrica que a experimentado
el problema de investigacin, para el efecto se conocer las normas tributarias
que comprueban la desnaturalizacin del Impuesto General a las Ventas al
aplicar los pagos adelantados por concepto de percepciones a las importaciones y
cmo ha evolucionado con respecto la liquidez de las empresas importadoras de
plsticos. Se tomar en cuenta tambin los hechos antes y despus de la
aplicacin de las normas tributarias determinando ventajas y desventajas.
b. Comparativo.
A travs de este mtodo, estudiaremos la aplicacin de los regmenes de pagos
adelantados del impuesto general a las ventas con respecto a las percepciones a
las importaciones, para determinar que tipos de empresas se ven mas afectada en
la liquidez y falta de recursos para cubrir las obligaciones inmediatas. Se har
una comparacin entre los periodos planteados.
c. Dialctico.
Las normas tributarias, rigen de acuerdos a las polticas de los gobiernos en
curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el buen desempeo de las
recaudaciones tributarias y a veces favoreciendo a intereses de algunos grupos
sociales, se aplicaran leyes dialcticas en funcin a las estructuras tributarias
societarias.
7.1.3. ESPECIFICOS.

Los mtodos especficos a ser aplicados durante la investigacin son:
a. De Analoga.
Permitir conocer las semejanzas y diferencias de la aplicacin de los regmenes
de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de
percepciones a las importaciones en las empresas importadoras de plsticos
comparados con las de otros sectores, cuyos resultados se harn extensivos.
b. Inferenciales
Se aplicar los mtodos de deduccin e induccin. En la primera necesariamente
vamos a estudiar los casos correspondientes a la muestras numrica, se
analizarn los flujos de caja proyectados y los presupuestos generales de las
empresas as como la aplicacin de ratios financieros de liquidez, y en el segundo
caso se precisar como se fundamentan la desnaturalizacin del impuesto general
a las ventas y los efectos que tienen en las empresas del importadoras de
plsticos.
7.2. POBLACIN Y MUESTRA.
7.2.1. POBLACIN
Se ha tomado como universo 80 MYPES en el centro de la ciudad de Chimbote, cifra
que permitir determinar la muestra representativa de las unidades de anlisis, cuyos
detalles sern sometidos a investigacin.

7.2.2. MUESTRA
Para determinar la muestra representativa de la poblacin se aplica:
7.2.2.1. MUESTRA INICIAL.
Se obtiene mediante la siguiente formula.



Dnde:
n = Muestra Inicial.
p q = Campo de variabilidad. P representa a los aciertos y Q a los errores.
n
=
Z
2
p q
E
2

Z = Nivel de confianza, para obtener el valor de z el investigador toma en
cuenta el universo cuando es alto el nivel de confianza de toma generalmente del
95% al 99% si se baja el campo de variabilidad.
Los valores a considerarse son:
Z = 1.96
p = 0.70
q = 0.30
E = 0.05
Reemplazando valores tenemos:
(1.96)
2
(0.70) (0.30)
n= (0.05)
2



3.8416 x 0.21
n=
0.025
0.806736
n=
0.025

n= 32.26944

n= 32
La muestra inicial es de 32. Este resultado ser sometido a factor de correccin finita.

7.2.2.2. MUESTRA AJUSTADA.
Se obtiene mediante la frmula:
n
0
=
n
1 + n - 1
N
Dnde:
n = Valor de la muestra inicial
n
0
= Muestra ajustada o corregida
N = Poblacin.
Reemplazando valores tenemos:

n
0
= 32
1 + 32 - 1
80

n
0
= 32
1 + 31
80
n
0
= 32
2.5806
n
0
= 12.40
n
0
= 12
La muestra representativa de la poblacin es 12 empresas importadoras de plsticos.
7.3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
7.3.1. TECNICAS DE RECOLECCION.
7.3.1.1 Fichaje.
Se registran los datos obtenidos de las diversas Empresas Importadoras de Plsticos
consultadas en fichas, las cuales contienen la mayor parte de la informacin
recopilada en esta investigacin.
7.3.1.2 Anlisis de Contenido.
A travs de las guas de observacin que sirven para recopilar la informacin.
Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en las normas
tributarias nacionales as como en la comparada, es necesario recurrir al fotocopiado
de libros de diversas bibliotecas universitarias, as como de algunos trabajos de
investigacin.
7.3.1.3 Encuestas.
Dirigidas a una muestra representativa de la poblacin, con el fin de conocer estados
de opinin o hechos especficos, la presente investigacin tiene como objetivo
obtener informacin de la muestra representativa de la poblacin total de
especialistas en materia tributaria, para obtener respuestas para realizar su anlisis
estadstico.

7.3.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION
7.3.2.1 Fichas de Investigacin Bibliogrfica y de Campo.
Se utilizarn para sintetizar datos especficos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de
resmenes (artculos o libros), bibliogrficas (artculos o monografas) o de campo
(opiniones). El contenido de las fichas determinara su orden: alfabtico,
cronolgico, etc.


7.3.2.2 Guas de Observacin.
Se utilizaran para extraer los datos ms importantes de la doctrina comparada y
nacional, referentes al tema investigado.
7.3.2.3 Cuestionario.
A fin de obtener corrientes de opinin respecto al tema investigado, se utilizaran dos
cuestionarios de quince preguntas abiertas dirigidas al Gerente financiero de las
empresas materia de investigacin; y otro dirigido a contadores de las mismas
empresas.
8. ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
8.1 ANLISIS
Para la presentacin de los resultados se va proponer el esquema que ms convenga
para la presentacin de los resultados teniendo en cuenta las caractersticas de las
variables estudiadas y las de los instrumentos aplicados. Adems tambin ser
determinante el diseo de investigacin y tipo de estudio que emplee para la
consecucin de los objetivos.
1. Los resultados de cada tem sern debidamente procesados (tabulados y/o
graficados),
2. Se aplicarn las pruebas estadsticas necesarias dando a conocer todo el
proceso, dando a conocer los resultados.
3. Se realizar el anlisis general de los resultados en funcin de los
objetivos e hiptesis correspondientes.
4. Se Evidenciarn si los objetivos formulados fueron alcanzados y si las
interrogantes de la investigacin se resolvieron.
5. Se realizara un anlisis descriptivo y dinmico.
6. Se realizaran preguntas abiertas.


8.2 INTERPRETACIN
1. Despus de procesar los resultados en tablas de frecuencia y/o
grficos se har una interpretacin de cada resultado y de una
interpretacin general.
2. Se interpretara los resultados de los objetivos generales y especficos,
relacionndolos con la hiptesis formulada.
3. Finalmente, se concluir con los elementos que van a contribuir a la
solucin del problema de investigacin para elaborar las respectivas
recomendaciones partiendo del anlisis de la investigacin las mismas
que se impartirn en las instancias involucradas en la investigacin.
















9. Bibliografa

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Lazo , B. F. (2003). Principios Tributarios. Lima: Edicin I.

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