Un sincero agradecimiento a nuestra docente Lic. Soledad Malpica, por la orientacin brindada en el desarrollo de este trabajo de investigacin.
Aprender Mercadeo se toma un da; desafortunadamente, saber aplicarlo y dominarlo, toda la vida. Philip Kotler . Finalmente es importante mencionar que gracias a los impuestos, el gobierno logra tener un medio de ingreso, para poder invertir en educacin, salud, seguridad, infraestructura de colegios, hospitales, carreteras, entre otros; mejorando la calidad de vida de su poblacin actualmente como a futuro. INTRODUCCION
Como Definiciones. (2014) menciona que la palabra impuesto tiene su origen en el trmino latino impositus. El concepto hace referencia al tributo que se establece y se pide segn sea la capacidad financiera de aquellos que no estn exentos de abonar. Tambin cabe mencionar que el impuesto es una prestacin obligatoria al estado de cada persona realizada segn la capacidad financiera de la persona, La capacidad contributiva es la relacin de quienes poseen ms, deberan tener mayores impuestos que abonar, ya que muchas veces se priorizan otras causas: el incremento de la recaudacin, la disuasin de compra de un cierto producto, el fomento de determinadas actividades econmicas, el presupuesto de los estados estn destinados a actividad que favorecer gastos pblicos. Un aspecto importante para dicha prestacin en la actualidad es la facilidad de contribucin realizadas por internet cmo podemos saber del segmento de econmica de la radio RPP(radio programas del Per) inform: Los impuestos son los tributos obligatorios y derechos que tienen las personas y empresas dedicadas a comercializar un producto y/o servicio que el estado ha ejercido en un bien con el fin de recaudar fondos. Tambin se podra definir como las prestaciones del estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, sin contraprestacin especiales con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. Esta prestacin tributaria es obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos; es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato. Es por ello que en este trabajo nos limitaremos a mencionar y describir los principales impuestos por el que realizamos un pago.
LOS IMPUESTOS La importancia del impuesto Los impuestos son los ingresos econmicos que aportan los ciudadanos al pas, segn los ingresos y utilidades que obtengan, estas contribuciones tienen como finalidad de mejorar los servicios pblicos que brinda el estado. Por ejemplo; calles, hospitales de gobierno, carreteras, parques, escuelas, medios de transporte entre otros. Fernndez(2009) los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas (p.203). Por todo lo mencionado tenemos que decir que el impuesto es importante para seguir haciendo obras, colegios y hospitales, porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas. El hecho de no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir estos aspectos, as como satisfacer las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligacin. Existen diferentes formas de impuesto las cuales aplica el gobierno para la recaudacin e inversin del mismo. Tales como el Impuesto a la Renta, el Impuesto General de Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo, Rgimen nico Simplificado, el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), los Derechos Arancelarios, las Prestaciones de Servicios Pblicos, entre otras.(Per, 2012,Emprendedor, impuesto en el Per, prr.3).
Ahora detallaremos algunos tipos de Impuesto: 1-Impuesto a la Renta: Es aquel tributo que se determina anualmente considerado como ejercicio gravable, comienza desde el 1 de enero y culmina el 31 de Diciembre de cada ao El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestacin de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realizacin de una actividad empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebracin de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauracin y ejecucin de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades empresariales, se somete a tributacin neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta. As pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurdico complejo (no un acto o un negocio jurdico) con relevancia econmica, que encuentra su soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestacin de riqueza directa denominada renta que se encuentra contenido en el aspecto material de su hiptesis de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el espacial y el temporal, para calificar como gravable. En esa secuencia de ideas, resulta importante advertir que el hecho imponible del impuesto a la Renta se relaciona con los efectos del contrato, y no con el contrato ensimismo Alva (2014)El impuesto a la Renta cuenta con ciertas caractersticas de las cuales slo enfatizamos las primordiales: Tiene el carcter de ser no trasladable, se observa la aplicacin del principio de equidad y busca neutralizar los ciclos de la Economa.
2-Impuesto General de Ventas: Conocido tambin como el Impuesto al Valor Agregado, grava las ventas de inmuebles, importacin de bienes e incluyendo la prestacin de servicios en el pas. Este Impuesto grava solamente el valor agregado en cada una de las etapas de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a la cual se le denomina crdito fiscal. Adems este liquida mensualmente, siendo su tasa un 16%.Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, se puede mencionar la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin de las diversas empresas.(DePeru.Com,2014). As mismo el Impuesto a las ventas (Impuesto a la produccin), logra ejercer en la oferta y la demanda en diferentes efectos con respecto al mercado. Para poder detallar ms este punto, podemos tener en cuenta lo siguiente: Michael Parkin (2009) un impuesto a la produccin es como un aumento en el costo, por lo que disminuye la oferta. Para determinar la posicin de la nueva curva de oferta, se sumar el impuesto al precio mnimo que los vendedores estn dispuestos a aceptar por cada cantidad que se llegue a vender. (p.132). 3-El Impuesto a las transacciones financieras Comnmente conocidas como ITF, es la herramienta que sirve en la administracin tributaria para poder tener informacin de las operaciones econmicas a realizadas por los contribuyentes. En este sentido, el ITF es el impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.07% del monto total de la operacin realizada; como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta de alguna empresa del sistema financiero. Tambin se paga ITF si se ordena o dispone sin usar una cuenta: Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas. Cheques de gerencia. Giros nacionales; orden de pago al pas o al extranjero. Certificados bancarios. Del mismo modo, Bejarano (2012) el ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de efectivo o pagos realizados a travs del Sistema Financiero Nacional. Es as, que el nico objetivo perseguido con la aprobacin de un impuesto de esta naturaleza ha respondido a la necesidad de obtener ingresos adicionales y urgentes, debido a que fue aprobado en contextos de un creciente dficit fiscal y tratando de aprovechar las caractersticas especiales de dicho impuesto: alto poder recaudatorio y bajo nivel de evasin, sobre todo en el corto plazo.
4-El impuesto en el precio del producto La economa afecta a las personas de maneras predecibles o sorprendentes. Pagarn ms de lo que piensan que vale un producto debido al impuesto y tomarn decisiones econmicas tanto importantes como mundanas basndose en el precio del producto. Los factores econmicos pueden influir en gran medida en el comportamiento de las personas el tema fundamental al que nos referiremos hoy es al desarrollo de los conceptos relacionados con los impuestos. Martnez (2006) Capacidad de renta: el consumidor se encuentra con la limitacin del presupuesto, que se condiciona por su renta disponible. En este sentido, un crecimiento temporal de la renta motivar una demanda de productos diferentes con intensidades tambin distintas. (p. 20).
5-Impuesto vehicular Es un tributo que se cobra a los propietarios de vehculos, automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y mnibus con una antigedad no mayor de tres (3) aos; la cual se computar a partir de la primera inscripcin en registro de propiedad vehicular. Estn obligados a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados antes. Cuando se efecte cualquier cambio, el nuevo propietario asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero siguiente de producida la transferencia. Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial personal natural y/o jurdica, expresada en la propiedad de vehculo nuevos: [] cuyo destino y administracin de los ingresos obtenido a travs de este impuesto sern destinados como fondos para las municipalidades provinciales del pas. (Chicopo, 2005, p.36). El impuesto de vehculos es la capacidad contributiva de las personas, es decir, la determinacin por parte del Estado de obligar a contribuir con los gastos pblicos a las personas que sean titulares de una manifestacin concreta de riqueza, en el presente impuesto, sta manifestacin concreta se tipifica en la propiedad de vehculos nuevos, del ao de fabricacin.
6-Impuesto de consumo Segn el artculo finanzas personales mencion lo siguiente: Los artculos. 71 Al 83 de la Ley 1607 de 2012, crean y regulan el nuevo impuesto nacional al consumo que se cobra en todo el pas (excepto en Amazonas y en San Andrs y Providencia), es bimestral y solo se cobra por parte de los prestadores de servicios de restaurante (todo negocio que venda comidas o bebidas), los operadores de telefona mvil y los vendedores de algunos vehculos, botes y aerodinos (2014, p.45). Lo importante no es slo saber qu bienes y servicios o cundo y dnde se causa uno u otro impuesto pues la norma nos lo puede aclarar. Tambin es importante que el ciudadano y contribuyente vigile que ese aporte llegue efectivamente a ser parte del recaudo tributario de la nacin. Esto se garantiza con la obtencin de facturas legales o documentos equivalentes autorizados y sobre todo con la responsabilidad permanente de adquirir bienes y servicios de forma legal. Detallaremos en el siguiente cuadro como se aplica un impuesto de consumo a un restaurante: de esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el clculo del impuesto al consumo deber estar realizado como se explica en el siguiente ejemplo: Descripcin del producto Cantidad Valor unitario Valor total Lomo pimienta 1 $ 25.000 $ 25.000 Pollo en salsa 1 $ 18.000 $ 18.000 Bebida refrescante 2 $ 4.000 $ 8.000 Subtotal $ 51.000 Propina (10 %) $ 5.100 Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $ 4.080 Total a pagar $ 60.200
Finalmente, es importante recordar que los restaurante que operen bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles, continan gravados con la tarifa general de IVA del 16 %. Pero, Quin paga realmente estos impuestos? Para explicar este acontecimiento, Michael Parkin manifiesta que: [].Cuando el gobierno grava un impuesto sobre la venta de un bien, el precio pagado por el comprador podra subir de un monto igual al total de impuesto, en un monto menor o no subir en absoluto. Si el precio pagado por el comprador sube en un monto igual al total de impuesto, entonces la carga fiscal recae completamente sobre el comprador, es decir, el comprador para el impuesto. Si el precio pagado por el comprador sube en un montn menor al impuesto, una parte de la carga impositiva recae en el comprador y la otra en el vendedor. Si el precio pagado por el comprador no cambia en absoluto, la carga fiscal recae completamente en el vendedor. (Parkin 2009, p.132).
EL IMPUESTO APLICADO AL MARKETING Si bien sabemos que el Impuesto se aplica a todo aquello que posee una compra o venta de un producto o servicio. Por esta misma razn las empresas (compaas) o Marketing Multinivel deben de efectuar un pago sobre lo establecido segn la procedencia donde se ubique tal impuesto. Por ello en el blog de Contables Quiche manifiestan que: El IGV o IVA en el Network Marketing o Marketing Multinivel (MLM) Estimados Networkers sin importar el pas de procedencia de su compaa y/o el lugar donde oficialmente se realiza operaciones, todas las compaas de Multinivel, sin excepcin, deben cumplir con las normas tributarias de cada pas; esto es, por ejemplo, con el Impuesto a las Ventas. Dependiendo en qu pas tiene usted sus operaciones, deber pagar el Impuesto General a las Ventas IGV en Per 18%, Impuesto al Valor Agregado IVA en Chile 19%; IVA en Colombia 16%; IVA en Ecuador 12%, IVA en Venezuela 12%, IVA en Bolivia 14.94%, IVA en Argentina 21% entre otras. (Quiche, 2012). Segn Oscar Quiche, da a conocer que todas las compaas cumplen con la normas de los impuestos del pas donde habiten su compra o venta. Pero para poder dar una explicacin ms detallada sobre que es el Impuesto, se tendra que puntualizar sobre que es el IGV o IVA, dando de esta manera una informacin breve y sencilla para la comprensin de los mismos. Por consiguiente el Impuesto General a la Ventas que en sus siglas son IGV, y el Impuesto al Valor Agregado que en singlas son IVA, son impuesto que se pagan por el valor del producto que haya adquirido el cliente o consumidor en una compra o venta de ello. Esta idea comparte Oscar Quiche en el blog de contables mencionando que: Todas las empresas o personas naturales con negocio propio actan como recaudadores de estos impuestos para el Estado, reciben el IGV o IVA de sus clientes y deben pasarlo al Estado. Es una de las formas importantes de recaudacin para financiar los gastos de los Estados. (Quiche, 2012)
Pero el mismo autor en uno de sus blog de Emprendedores da una acertada recomendacin sobre a quien se dirige todo tramite o Impuesto que posee el producto, de esta manera informa sobre qu informacin debe poseer la entidad y que procedimiento u operaciones debe efectuar la persona, para que no proceda a efectuar un fraude Fiscal segn la SUNAT.
Por esta razn Oscar Quiche menciona que: Su contador debe contar con todos los documentos y toda la informacin sobre su negocio. La SUNAT recibe de las Empresas, Notarias y Bancos informacin detallada de las operaciones que realizamos y las compara con nuestras declaraciones. Esta informacin se incorpora a la Base de Datos Nacional (BDN) de la SUNAT, la que le permite detectar Inconsistencias en las Declaraciones de Ingresos y Gastos y posible evasin tributaria. (Quiche, 2013) Y para argumentar esta informacin se aplica un ejemplo sobre Impuesto a las transacciones Financieras que en siglas son ITF, dando prioridad a las facturas, boletas, documentos e informacin oportuna para evitar notificaciones o citaciones de las mismas entidades tributarias. De las cuales el autor en este caso Oscar Quiche da a conocer este ejemplo: Ventas declaradas a SUNAT (En productos y Cheque) S/. 2,000.- Movimiento Bancario y Centro comerciales: ENTIDAD MOVIMIENTO ITF Banco de Crdito S/. 1,500.- 0.90 Banco Falabella S/. 2,500.- 1.50 Banco Interbank S/. 3,500.- 2.10 Banco Ripley S/. 1,200.- 0.72 Banco HSBC S/. 8,500.- 5.10 T O T A L S/.17,200.- 10.32
Como se puede observar las entidades financieras informan a SUNAT de cunto dispone, su lnea de crdito, cunto utiliz y de cmo est pagando. De existir una diferencia entre lo que declara todos los meses, y los montos de sus cuotas, por ejemplo, podra poner sobre alerta a SUNAT. Para este tipo de operaciones de control es que existe el ITF Impuestos a las Transacciones Financieras. (Quiche, 2013).
1-Impuesto a la Renta y el Marketing (publicidad y promocin): *Publicidad Indirecta
La publicidad indirecta es efectuada respecto de productos que no son comercializados directamente por los contribuyentes que deducen el gasto. Sunat (2004) menciona que: estos gastos no constituyen conceptos inherentes al giro del negocio del contribuyente que deduce el gasto por lo que no resultan deducibles. Tribunal Fiscal (2004) hace referencia que aun cuando se efecten ventas a nivel de distribuidor o mayorista, resulta deducibles los gastos por publicidad dirigido a clientes finales. Tambin es deducible el porcentaje de publicidad distribuido por un comit por los productos, que producen sus afiliadas aun cuando no se haga referencia a una marca especfica. 2- Impuesto General a la Venta y el Marketing: *El IGV o IVA en el Networkmarketing o Marketing Multinivel (MLM) El IGV o IVA es un impuesto al consumo (es decir, lo paga el consumidor final) y su nombre completo es Impuesto General a las Ventas IGV o Impuesto al Valor Agregado IVA como se llama en algunos pases latinoamericanos, y esto significa que justamente es un impuesto que se estar pagando por el valor de los productos o servicios que hayamos adquirido o vendido (compras y ventas). Todas las empresas o personas naturales con negocio propio actan como recaudadores de estos impuestos para el Estado, reciben el IGV o IVA de sus clientes y deben pasarlo al Estado. Es una de las formas importantes de recaudacin para financiar los gastos de los Estados. (Quiche, 2012, prr.3) 3-El Impuesto a las transacciones financieras y el marketing: Jess Snchez Quiones afirma que: el impuesto slo servir para encarecer la financiacin de las empresas, restar liquidez al mercado financiero que lo aplique y desviar inversiones hacia otros pases. El gravamen no acaba recayendo en los bancos, sino en los inversores, las empresas y los ciudadanos en general. Un mercado en el que slo hay inversores a largo plazo no puede ser un mercado lquido. Ningn mercado tiene una liquidez adecuada si no coexisten operadores que inviertan a corto plazo, junto a inversores que invierten a largo plazo. Si slo existieran inversores a largo plazo, cuando uno de estos inversores quisiera deshacer su posicin difcilmente encontrara contrapartida a precios razonable. "Un impuesto de tan solo un 0,1% sobre bonos y acciones y un 0,01% en derivados". Se presenta el impuesto como una carga nfima sobre las transacciones financieras, pero dicho porcentaje es sensiblemente superior a los costes totales satisfechos por los principales operadores a corto plazo, muchos de los cuales operan a travs de sistemas algortmicos automatizados. La imposicin de una tasa tan elevada expulsar a este tipo de inversores, dejando de operar en aquellos mercados que apliquen el nuevo gravamen. Se estima que en algunas de las principales bolsas del mundo los sistemas automticos "especulativos" suponen ms de la mitad del volumen intermediado. Si se quiere acabar con dicho volumen "especulativo", se ha de ser consciente de las consecuencias que tendra. Los grandes inversores internacionales eligen los activos ms lquidos para materializar sus inversiones. Perder liquidez en un mercado financiero (de acciones u obligaciones) implica disminuir la posibilidad de recibir inversiones extranjeras, minorando las posibilidades de financiacin de las empresas que acuden a los mercados de capitales. Es rotundamente falso que los ciudadanos corrientes queden al margen de este impuesto. Lo sufrirn, bien por que inviertan directamente sus ahorros en bonos o acciones, o bien porque mantengan inversiones en fondos de inversin o fondos de pensiones que a su vez necesariamente invertirn en acciones y bonos sujetos al impuesto. 4- El poder de la compra (consumo): Las rentas y los ingresos estn constituidos por las cantidades percibidas, en dinero o en especie como contrapartida de su intervencin en la actividad econmica; si la intervencin es de carcter personal se dicen rentas del trabajo si se reciben como pago por la cesin temporal de un bien, rentas del capital. Sin embargo, el individuo no dispone de todos los ingresos que percibe pues los gobiernos suelen gravar con impuestos a estas cantidades. Entonces lo que interesa realmente es la diferencia entre lo percibido y lo pagado en concepto de impuestos directos: es la denominada renta disponible. Por otra parte la renta disponible no siempre se destina a la adquisicin de productos: no es infrecuente que las familias destinan una porcin fija o variable de su renta al ahorro. 6.- Impuesto de consumo y el marketing: Lo primero es tener claridad en lo que realmente es el impuesto al consumo, que no es otra cosa que un impuesto que implementa la ley 16 07, esta ley impacta amplios aspectos tributarios y contables en muchos mbitos de la sociedad. Y lo pagamos cada vez que accedamos a los siguientes servicios: Servicio de telefona mvil. La venta de algn bien (vehculos automviles, barcos, aviones). Salidas a restaurante. Salidas a bares. En cada servicio nombrado tenemos que pagar este impuesto. De la misma manera incide en aspectos contables y financieros de toda empresa. Pero lo que nos interesa ms que todo a los consumidores es que constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. La realidad es que este nuevo impuesto existe y hay que pagarlo, pero se debe informar por anticipado a los consumidores el precio final del consumo, incluyendo la totalidad de los impuestos. Es precisamente por este motivo que el monto correspondiente al impuesto NO se puede cobrar como un adicional en la factura, sino que debe estar incluido en el precio de venta.
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