CONTABILIDAD

BASICA
Objetivos del curso
Capacitar al participante para que analice
el papel que desempea el sistema de
informacin contable en las organizaciones,
conozca la informacin contable y principios
que sustenta su teora bsica.

Ensear al participante a interpretar la
informacin contable con orientacin
pragmtica destinada a facilitar las
funciones administrativas internas de
planeacin y control, as como la toma de
decisiones


LA INFORMACION CONTABLE Y
LOS ESTADOS FINANCIEROS
SESIONES 1 Y 2:
informacin Contable
Estados Financieros Bsicos
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujos de Efectivo
Caso: Chompas del Per S. A.
El Proceso
Contable
Personas
que toman
Decisiones
Actividades
Econmicas
Informacin
Contable
CGyAEEF 4
La informacin Contable es un medio
para lograr un fin.

Tipos de informacin Contable:

Contabilidad Financiera (describe recursos, obligaciones y
actividades financieras de una empresa)
Contabilidad Gerencial (desarrollo e interpretacin de la
informacin contable)
Contabilidad Tributaria (declaracin de impuestos)
CGyAEEF 5
Comparacin: Contabilidad Financiera y
Contabilidad Gerencial
a)Tipo de Usuario:
Contabilidad Financiera: para usuarios externos
Contabilidad Gerencial : para usuarios internos

b) Tiempo:
Contabilidad Financiera: eventos del pasado (histrica)
Contabilidad Gerencial : enfocada hacia el futuro

c) Regulacin:
Contabilidad Financiera: principios de Contabilidad (Nics)
Contabilidad Gerencial : necesidad de cada empresa.


CGyAEEF 6
Sistemas contables:
Personal, procedimientos, mecanismos y registros usados por una
empresa para desarrollar la informacin contable y para trasmitirla a
quienes toma decisiones.

Los sistemas contables producen Estados Financieros e Informes
Financieros

Usuarios de la informacin contable:
Accionistas
Proveedores
Instituciones Bancarias
Acreedores diversos
Empleados, Sindicatos
Sunat : Administracin Tributaria
Clientes
Organismos reguladores y de Gobierno
Asociaciones Comerciales
Pblico
CGyAEEF 7
Los Estados Financieros:
Objetivos:

Estandarizar Informacin
Fuente de Informacin para la toma de decisiones

Estados Financieros bsicos:

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Flujos de Efectivo
CGyAEEF 8
Balance General:

Caractersticas:

Situacin Financiera (recursos, deudas y participacin de los
propietarios)

A un momento determinado (fecha de corte, p.e. Al 31-12-00)

CGyAEEF 9
Balance General al 31-12-XX
Activo
Corriente
Activo
No Corriente
(Fijo)
Pasivo
Corriente
Pasivo
No Corriente
Patrimonio
Liquidez
+
_
CGyAEEF 10
Activo
Circulante
Activo No
Circulante
Pasivo
Corto
Plazo (<1ao)
Pasivo
Largo
Plazo (>1ao)
Patrimonio
Esto es lo
que la
empresa
tiene para
trabajar
(explotar)
Esto es lo
Que la
Empresa
Debe a los
Dems
(Terceros)
Balance General al 31-12-XX
Esto es lo
Que los dueos
arriesgaron
CGyAEEF 11
CGyAEEF 12
Estado de Resultados:

Caractersticas:

Situacin econmica (Ingresos y Gastos)

Por un periodo determinado (De 02-01-XX a 31-12-XX)
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Ventas
Costo de Ventas
Utilidad
Bruta
Gastos de
Fabricacin
Y de Ventas
Utilidad
Operativa
Gastos
Financieros
Utilidad
antes de
Impuestos
Impuestos
UTILIDAD
NETA
Estado de Resultados
Del 02-01-07 al 31-12-07
CGyAEEF 14
CGyAEEF 15
Estado de Flujos de Efectivo
Estado financiero que explica los cambios producidos en el efectivo
a lo largo de un periodo contable. Permite a los gerentes ejercer un
control ms exacto sobre el efectivo

Divide la generacin de efectivo por la empresa en tres partes:
Flujos de efectivo generados por las actividades de operacin, como cobro
a clientes, intereses o dividendos ganados por la empresa, otros ingresos
operativos, salidas por pagos a proveedores, empleados, pagos por
intereses e impuestos y otros pagos operativos

Flujos de efectivo generados por las actividades de inversin, como venta
de propiedades, planta y equipos, valores, liquidacin de prestamos
otorgados, compra de activo fijo, valores, prestamos concedidos

Flujos de efectivo generados por las actividades de financiamiento, como
prestamos obtenidos de acreedores, emisin de valores y obligaciones,
pago de prestamos recompra de acciones y valores, pago de dividendos.
CGyAEEF 16
CGyAEEF 17
El Balance General
CGyAEEF 18
Activos:
Recursos econmicos de propiedad de la
empresa, se espera que beneficien las
operaciones futuras

Se puede dividir en:
Activo corriente (o circulante): tiene mayor liquidez, rpida
realizacin.
Activo Fijo (o no corriente): tiene menor liquidez y lenta
realizacin.

Cuentas del activo:
Caja: se entiende por el efectivo disponible con que cuenta
la empresa en un momento dado.
Bancos: es el efectivo que se encuentra disponible en
depsitos a la vista en entidades financieras.
Valores Negociables: son inversiones que tiene la empresa
en acciones, bonos u otro tipo de documentos y que se
pueden convertir en lquidos en cualquier momento.
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Cuentas por cobrar: o Clientes, son las cuentas
pendientes de pago por parte de clientes por ventas al
crdito de la empresa.

Terrenos: son activos adquiridos por la empresa para
realizar sus actividades comerciales.

Edificios: Idem anterior.

Maquinarias: para desarrollar actividades de produccin.

Equipos: pueden ser equipos de cmputo, vehculos,
otros equipos.

Depreciacin acumulada: es la cuenta que almacena el
desgaste por uso de una maquinaria o equipo. Es una
cuenta negativa del activo.
CGyAEEF 20
Pasivo:
Son deudas.

Flujos de efectivo futuros negativos para la empresa.

Puede dividirse en:
Pasivo corriente (o corto plazo): menor o igual a 1 ao.
Pasivo no corriente (o largo plazo): mayor a 1 ao.

Cuentas del Pasivo
Sobregiros: deuda a bancos por excedentes de cargos a
cuentas bancarias
Documentos por pagar: son promesas escritas que
generalmente incluyen intereses (p. e. letras de cambio)
CGyAEEF 21
Cuentas por pagar: o Proveedores, son deudas a
proveedores por compras de mercaderas o materia
prima al crdito, tambin pueden estar conformadas por
deudas a bancos por prstamos otorgados a nuestra
empresa.
Impuestos por pagar: son saldos de IGV o impuesto a la
renta u otro tipo de impuesto que an no ha sido
liquidado.
Remuneraciones por pagar: son deudas a los
empleados de la empresa
Dividendos por pagar: son pendientes de pago a los
socios por reparto de utilidades.
CGyAEEF 22
Patrimonio Neto:

Representa el derecho que el (los) propietario(s) tiene(n)
sobre la empresa
Debido a que los derechos de los acreedores tienen
prioridad legal, el patrimonio es un monto residual.
No representa un derecho especfico sobre el efectivo o
sobre cualquier otro activo.
El derecho es la participacin financiera global en toda la
compaa.
CGyAEEF 23
Cuentas del Patrimonio

Capital Social: Es el aporte accionario de los dueos
Resultados acumulados: Es el resultado econmico de
la gestin desde que se cre la empresa hasta la fecha.
Utilidades o prdidas acumuladas obtenidas por la
empresa anualmente, desde el inicio de sus operaciones
Reserva legal: es un importe dinerario sealado por
norma que se separa de los resultados acumulados para
compensar las perdidas de ejercicios futuros.
Resultados del ejercicio: utilidad o prdida del ejercicio
actual
CGyAEEF 24
Ecuacin Contable:

ACTIVO =
PASIVO + PATRIMONIO
NETO
CGyAEEF 25
El Estado de Resultados
Otros nombres:

Estado de Ganancias y Prdidas.
Estado de Ingresos y Gastos.
CGyAEEF 26
El Estado de Resultados
Ventas
(Costo de ventas)
Utilidad (prdida) bruta

(Gastos de administracin)
(Gastos de ventas)
Utilidad (prdida) operativa

Ingresos financieros
(Gastos financieros)
Utilidad (prdida) antes
De impuestos

(Impuesto a la renta)
Utilidad (prdida) neta
CGyAEEF 27
Ejemplo de Estado de Resultados
CGyAEEF 28
Cuentas del Estado de Resultados

Ventas: Ingresos de la empresa producto de ofrecer sus
bienes en el mercado y haber sido intercambiados por
dinero.

Costo de ventas: suma de recursos monetarios usados
directamente en el producto vendido (en mano de obra y
materia prima o mercadera).

Gastos de administracin: expendios no relacionados
directamente con el producto vendido pero necesarios para
completar la entrega del producto al cliente. Mejor
relacionados con las actividades de soporte de la empresa,
p.e. contabilidad, recursos humanos, etc.
CGyAEEF 29
Gastos de ventas: expendios debidos a las actividades de
ventas, p.e. sueldos de vendedores, comisiones de ventas,
viticos, movilidad, etc.

Ingresos Financieros: la empresa puede tener ingresos por
inversiones en valores (p. e. dividendos, intereses)

Gastos financieros: son los intereses que cobran las
instituciones financieras o cualquier otra entidad con la que
se tenga alguna obligacin.

Impuesto a la Renta: parte de las utilidades que por norma
se debe pagar al Estado
CGyAEEF 30
CASO: CHOMPAS DEL PER
S. A. [1]
Juan Prez es un comerciante de chompas de lana y ha trabajado
muchos aos comercializando estos productos. Decidi empezar su
empresa con un pequeo capital que haba ahorrado con sus
hermanos a lo largo del tiempo. El capital aportado fue de S/.
30,000.00 Nuevos Soles; con este dinero el da 2 de enero del ao
2007, Juan constituy la empresa Chompas del Per, que se
dedicara a la compra y venta de chompas de lana de talla nica
para damas (un solo tamao[2]). Tambin consigui un prstamo
bancario de S/. 20,000.00, para la empresa ese da.
Las operaciones que realiz la empresa en el mes de enero fueron:
-----------
[1] Este caso es hipottico y ha sido elaborado en ESAN con fines exclusivamente didcticos. Cualquier similitud con la
realidad es verdadera coincidencia.
[2] Para simplificar las variedades en modelos y tallas se considerar que se trata de un producto de caractersticas
nicas.
CGyAEEF 31
1. El da 2 de enero alquil un local por dos aos a razn de S/. 3,000
mensual. Pag por adelantado seis meses ms tres meses de
garanta que le seran devueltos al trmino del contrato.
2. Con el dinero que tenia en caja, el da 4 de enero Juan consigui
comprar a uno de sus proveedores 500 chompas a S/. 110.00[3]
cada una, pagando el 20% al contado y el resto al crdito, 40%
pagaderos a 30 das y 40% a 60 das. Adems hizo arreglos para
que esta provisin fuera constante por los siguientes doce meses.
3. El da 8 de enero se le acerc un amigo con quin haba realizado
negocios exitosos en varias ocasiones y le pidi que le vendiera al
crdito 450 unidades a S/. 160.00 cada una; y Juan accedi
otorgndole un crdito de 30 das. Adems acord con su amigo
que Juan sera su proveedor durante todo el ao 2007.

----------
[3] Con el fin de simplificar las operaciones de la empresa se ha evitado considerar el IGV correspondiente a
operaciones de compra y venta y los aportes y retenciones correspondientes a planillas.
CGyAEEF 32
4. El 20 de enero compr dos computadoras y mobiliario de oficina
por un importe total de S/. 4,500.00, activo fijo que se depreciar
completamente en 5 aos.
5. El 30 de enero le llegaron los recibos de luz, agua y telfono por
S/. 1,000.00, S/. 1,500.00 y S/. 3,000.00 Nuevos Soles para
pagarlos en el siguiente mes. (Se supondr que estos servicios
se pagan un mes despus de consumidos)
6. El 31 de enero pag planillas por S/.3,500.00 Nuevos Soles.
7. El mismo da 31 pag la primera cuota del prstamo por S/.
641.30 (S/. 159.48 de intereses y S/. 481.82 de principal) Las
cuotas de este prstamo son iguales y lo pagar por tres aos.
8. Adems, si la empresa hubiere generado utilidad antes de
impuestos, deba pagar el 30% como impuesto a la renta. Este
pago deba efectuarlo en el mes de febrero.

Con estos datos, elabore los Balances Generales y Estados de
Resultados de la empresa Chompas del Per S. A. para cada
operacin realizada.

CGyAEEF 33
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.




CGyAEEF 34
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 35
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 36
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 37
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 38
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 39
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 40
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 41
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 42
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 43
CASO: CHOMPAS DEL PER S. A.
CGyAEEF 44