2013-II Docente: GLADYS SANCHEZ ROJAS Nota: Ciclo: X Mdulo II
Datos del alumno: FECHA DE ENVIO: Hasta el DOMINGO 06 OCTUBRE 2013 Hasta las 23.59 PM Apellidos y nombres: CORONADO YUPANQUI, YULY EDITH FORMA DE ENVIO: Comprimir el archivo original de su trabajo acadmico en WINZIP y publicarlo en el CAMPUS VIRTUAL, mediante la opcin: Cdigo de matrcula: 2008229945 TAMAO DEL ARCHIVO: Capacidad Mxima del archivo comprimido: 4 MB Uded de matrcula: AYACUCHO Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en el Campus Virtual. Revisar la opcin: 2. No se aceptar el Trabajo Acadmico despus del 06 OCTUBRE 2013 3. Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu. Gua del Trabajo Acadmico 4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern calificados con 00 (cero). 5. Estimado alumno: El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 02 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo. Criterios de evaluacin del trabajo acadmico: 1 Presentacin adecuada del trabajo Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos 2 Investigacin bibliogrfica: Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos 3 Situacin problemtica o caso prctico: Considera el anlisis de casos o la solucin de situaciones problematizadoras por parte del alumno. Valor: 5 ptos 4 Otros contenidos considerando los niveles cognitivos de orden superior: Valor: 10 ptos
Direccin Universitaria de Educacin a Distancia Escuela Acadmico Profesional de CC.Contables y Financieras
2TA-20132DUEDUAP
Presentacin adecuada del trabajo Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. Valor: 2 ptos
Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, determinar los reparos tributarios correspondientes. (18 ptos).
Enunciado La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde el ao 2000. Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2012 presenta la siguiente informacin: 1. El Balance General a valores histricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes del clculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.
2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).
3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadores bajo la relacin de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.
4. La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.2,600.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/.1,200.00 5. La empresa no tiene: i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar. ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores. iii. Vinculacin econmica con otras personas.
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTORICOS AL AL 31 DE DICIEMBRE 2012 (EN NUEVOS SOLES) DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2012 CUENTAS ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540 Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880 Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440 Provision para cuentas de cobranza dudosa -130,840 Materias Primas y Auxiliares 49,148,000 Suministros diversos 15,144,740 Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510 Depreciacin Inmueble maq y Eqpo -28,526,440 Cargas Diferidas 16,712,090 Tributos Por Pagar Remunerac y Participac por pagar 9,603,340 Cuentas por pagar comerciales 29,271,170 Cuentas por pagar Diversas 423,730 Capital 149,212,050 Reservas 9,297,410 Resultados Acumulados 7,548,733 Utilidad del Ejercicio 33,800,487 totales 239,156,920 239,156,920
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
ventas
317,391,640.00 costo de vtas
-255,429,720.00 UTILIDAD BRUTA
61,961,920.00 gastos de operacin
-28,343,613.00 gastos de vtas
-10,903,041.00
gastos administggra
-17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIN
33,618,307.00 otros ingresos y gastos
gastos financieros
-328,120.00 ingresos financieros gravados
402,730.00 ingresos financieros no grava
134,250.00 cargas excepcionales
-26,680.00 UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO
33,800,487.00 PARTICIPACION DE UTILIDADES
-3,380,048.70 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
30,420,438.30 IMPUESTO A LA RENTA
-9,126,131.49 UTILIDAD DEL EJERCICIO
21,294,306.81 4TA-20132DUEDUAP
Datos adicionales
1 Inters no deducibles (A) Total gastos por intereses (B) Total ingresos por intereses exonerados (C). Monto Deducible A-B Monto Deducible (A-C) 2 Gastos recreativos del personal Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron agasajos al personal (A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas ms otros ingresos gravados) (B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428. ( C)Limite mximo deducible
Monto No Deducible (B-C) 3 Exceso de remuneraciones del Directorio Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administracin, ascienden a S/.2`208,147. A)Utilidad segn Balance al 31.12.2012 B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos Total Utilidad
Monto No Deducible 4 Exceso de gastos de representacin Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por S/.152,462 (A)Ingresos brutos del ejercicio (B) Gastos de representacin contabilizados ( C) Limite mximo deducible
Monto No Deducible (A-C) 5 Gastos por viticos en el exterior El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos Aires (Argentina)en bsqueda de nuevos clientes y permanece 5 das, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se registraron gastos de alimentacin por S/.3,260 y movilidad por S/.1,234 sustentados solo mediante declaracin jurada. Limite por da:
Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C (A)Limite acumulado
(B)Gastos contabilizados segn declaracin jurada Monto No Deducible
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6 Gastos por viticos en el interior del pas Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del pas del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gasto mximo aceptado por da (11 al 14 de agosto) Gasto mximo aceptado por da (19 al 22 de agosto) (A) Total aceptado (B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada Monto No Deducible El limite diario est dado por la escala de viticos que otorga el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarqua (D.S. No028-2009-EF)= S/.210.00
7 Gastos no sustentados con comprobantes de pago * Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 . * Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356. * Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120. 8 Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2009. El valor histrico de este activo al 31.12.2009 es de S/.142,200. Depreciacin contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses . 12 Menos: Depreciacin mxima aceptable . S/.142,200x10% x 5 meses . 12
Monto No Deducible 9 Gastos ajenos al negocio Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio: *Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn", sustentada con factura. *Compra de vveres para consumo personal segn varios tickets del Supermercado por S/.6,289 *Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NSGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/.3,630. 10 Multas e intereses cargados a gastos La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente: *Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por S/.9,536. *Multa mas intereses moratorios por representacin extempornea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por 6TA-20132DUEDUAP
S/.2,840.00. *Multa mas intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT)por S/.710.
11 Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG) El gerente general ha retirado mercadera en remate, valorizada en S/.6,832 para su uso personal. *Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,822 *IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,298 12 Provisiones no admitidas *Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destruccin correspondiente.
13 Gastos de vehculos Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como nmero mximo de vehculos asignados a actividades de direccin, representacin y administracin; dos vehculos. Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividad y que servirn para la determinacin del lmite del monto deducible. Datos del Vehculo
Gastos del Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio 1)BOT 614
A3 4,298 2)BGU 120
A3 5,763 3)SGS 086
A2 8,122 4) BGT 356
A2 3,684 TOTAL GASTO S/.
21,867
Ingresos Netos del Ejercicio 2012 82,862,335 (A)Total vehculos del propiedad o posesin de la empresa 4 (B)Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a deducir gastos/Tabla 3 Determinacin del monto deducible (C )Gastos de los vehculos de placas(1,2,3) declarados por la empresa 18,183 (D)Determinacin del Mximo deducible *Porcentaje de deduccin mxima (B/A)x100 *Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los vehculos de las categoras A2 y A3 asignados a actividades de direccin, representacin y administracin Mximo deducible:75% de S/.21,867 Monto deducible: el que resulte menor entre (C ) y (D) Monto No Deducible 14 Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo Se registro como costo o gasto en su contabilidad el importe 7TA-20132DUEDUAP
DESARROLLO DEL TRABAJO
Determinacin de B. imponible e i:R
Utilidad antes de particip e Imp
S/. 33,800,487.00
(+) adiciones
S/. 341,837.55
(-) deducciones
-S/. 62,400.00
Renta neta Imponible
S/. 34,079,924.55
UAPI
liquidacin de I.R y part legal
part legal
S/. 3,407,992.46 *10% B.i I. renta
S/. 30,671,932.10 *30%
IR resultante
S/. 9,201,579.63-
Menos PAC
(S/. 5,306,768.00)
saldo x regularizar
S/. 3,894,811.63
de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley N28194 (S/.3,500 o US$1,000) Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizar Medios de Pago no dar derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
provisin de desv exist S/. 19,690.00 S/. 0.00 S/. 19,690.00
total diferencia S/. 25,615.00
part legal temporal 10% S/. 2,561.50
ir temporal 30% S/. 7,684.50
Asientos Extracontables
cta. denominacin debe haber 881 Part legal trabajadores S/. 3,407,992.46
882 IR
37 distr legal diferido
37 IR diferido
4017 IR
41 Part legal trabajadores
por el compromiso de determinacin de IR ejercicio 2012
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ADICIONES A LA BI DE I.RENTA
CONCEPTO CALCULO PARCIAL TOTAL TIPO DIFERENCIA 1) Intereses no deducibles
Total Gto por intereses S/. 328,120.00
Total por intereses exonerados S/. 134,250.00
total gto aceptado (deducible) S/. 193,870.00
Gasto no Aceptado S/. 134,250.00
S/. 134,250.00 PERMANENTE
2) Gastos Recreativos de personal
Ingresos netos del ejercicio S/. 317,391,640.00
Gastos recreativos S/. 158,428.00
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 12,428.00
S/. 12,428.00 PERMANENTE
3) Exceso de Rem Directorio
Utilidad segn B/g 31/12/12 S/. 33,800,487.00
Rem cargada a gastos S/. 2,208,147.00
Total Utilidad S/. 36,008,634.00
Deduccin aceptada como gto
6%(36008634) S/. 2,160,518.04
monto no deducible S/. 47,628.96
S/. 47,628.96 PERMANENTE
4) Exceso de gtos de representacin
ingresos brutos del ejercicio S/. 317,391,640.00
gto representacin registrada S/. 152,462.00
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 6,462.00
S/. 6,462.00 PERMANENTE
5) Gto x viticos al exterior
Da 02: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 03: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 04: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 05: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 06: US$400x30%=US$120 x 2.604 S/. 312.48
S/. 1,556.16
gtos contabilizados
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(3260+1234) S/. 4,494.00
monto no deducible S/. 2,937.84
S/. 2,937.84 PERMANENTE
6) Gto viticos interior
Monto mx. x dia (11-14 ago) (4dias) S/. 840.00
Monto mx. x dia (19-22 ago) (4dias) S/. 840.00
mon max x dia S/210
total monto max S/. 1,680.00
gtos contabilizados S/. 8,628.00
monto no deducible S/. 6,948.00
S/. 6,948.00 PERMANENTE
7) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 .
S/. 6,324.00
Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356.
S/. 1,356.00
Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120.
S/. 3,120.00
S/. 10,800.00
S/. 10,800.00 PERMANENTE
8) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.
Depreciacin contabilizada (S/.142,200x20% )/12 x 5 meses S/. 11,850.00
Depreciacin aceptada (S/.142,200x20%) /12 x 5 meses S/. 5,925.00
monto no deducible S/. 5,925.00
S/. 5,925.00 TEMPORAL
9)Gastos ajenos al negocio *Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un monto de S/.8,580.00 en el Colegio Particular "San Agustn", sustentada con factura.
S/. 8,580.00
*Compra de vveres para consumo personal segn varios tickets del Supermercado por S/.6,289 S/. 6,289.00
*Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NSGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/.3,630 S/. 3,630.00
S/. 18,499.00
S/. 18,499.00 PERMANENTE 11TA-20132DUEDUAP
10) Multas e Intereses cargados a gastos.
*Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por S/.9,536.00. S/. 9,536.00
*Multa mas intereses moratorios por representacin extempornea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por S/.2,840.00. S/. 2,840.00
*Multa mas intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT) por S/.710. S/. 710.00
S/. 13,086.00
S/. 13,086.00 PERMANENTE 11) Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,822 S/. 6,822.00
*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,298 S/. 1,298.00
S/. 8,120.00
S/. 8,120.00 PERMANENTE
12)Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destruccin correspondiente S/. 19,690.00
S/. 19,690.00 TEMPORAL
13) Gastos de Vehculos
Ingresos netos ejer. 2012 S/. 82,862,335.00
total vehic de posesin S/. 4.00
nro max de vehculos q otorgan gto S/. 3.00
Determinacin de monto deducible:
Gasto de mant de vehculos S/. 18,183.00
% de deduccin max. S/. 0.75
Monto max. deducible S/. 16,400.25
Monto deducible S/. 16,400.25
Monto no deducible S/. 1,782.75
S/. 1,782.75 PERMANENTE
12TA-20132DUEDUAP
14) Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo.
Se registro como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley N28194 (S/.3,500 o US$1,000)}
S/. 53,280.00 PERMANENTE
Total Adiciones
S/. 341,837.55
DEDUCCIONES A LA BI DE I.RENTA
CONCEPTO CALCULO
TIPO DIFERENCIA Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad 1) determinacin de % trabajadores discapacitados
a) nro. De trabajadores durante 2012
mensual y totalizado x ao
Nro. Trabajadores S/. 432.00
b) nro trabajadores Discapacitados S/. 48.00 c) % trab discapacidad
corresponde un 50% de deduccin > de a ao antig< de a ao antig