Papeles de Trabajo en una Auditoria

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya forma y contenidos deben
ser diseados acordes con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La
informacin contenida en los papeles de trabajo, constituye la principal constancia del trabajo
realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos
significativos.

Los papeles de trabajo son registros que respaldan la ejecucin y la emisin de nuestro
informe de auditora financiera. Estos documentos preparados en la etapa de la ejecucin de
la auditora son necesarios para el desarrollo y supervisin de un examen de auditora, sobre
todo para evidenciar y demostrar que el trabajo fue realizado de acuerdo con normas de
auditoria gubernamental aplicados en un determinado pas.

En los papeles de trabajo, es necesario registrar nuestra comprensin y entendimiento de la
naturaleza de las actividades de la institucin y/o empresa auditada, los procedimientos
ejecutados y el anlisis de los diversos factores y juicios adoptados que sustentan nuestras
conclusiones sobre el trabajo realizado, enfoque uniforme y disciplinario en la ejecucin del
trabajo, supervisin sistemtica del trabajo ejecutado por los auditores, seleccin de
informacin que puede ser utilizado en exmenes futuros y adems sirve para evaluar el
desempeo tcnico de los auditores.

Los papeles de trabajo son registros que respaldan la emisin de nuestro informe. Son
necesarios para el desarrollo y la supervisin eficiente de un examen de auditora, pero por
sobre todo para evidenciar que el trabajo fue realizado de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas.

No puede pretenderse que los papeles renan todos los aspectos complejos y detalles de los
exmenes practicados en una institucin pblica y/o empresas privadas desde aos
anteriores. Es necesario registrar nuestra comprensin y entendimiento de la naturaleza de las
actividades de la institucin y/o empresa privada auditada, los procedimientos ejecutados y el
anlisis de los diversos factores y juicios adoptados que sustentan nuestras conclusiones.

Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes objetivos:


1. Proporcionan evidencia sobre el trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas durante el
desarrollo de nuestro examen.
2. Permite que los auditores que practican la auditora adopten un enfoque uniforme y
disciplinado en la ejecucin de su trabajo.
3. Permitir la supervisin sobre una base sistemtica y servir como evidencia de dicha
supervisin.
4. Documentar aquella informacin que puede ser utilizada en exmenes futuros.
5. Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeo tcnico de los auditores.

El auditor debe tener habilidad para preparar papeles de trabajo, que reflejen en forma clara:


Los pasos que se dieron para lograr los objetivos de la auditora.
La informacin y composicin de los datos representativos contenidos en los registros.
Los mtodos y procedimientos de verificacin empleados.

Para que los papeles de trabajo preparados por el auditor, los proporcionados por la Entidad
sujeta a auditora, por terceras personas y otras instituciones, puedan ser perfectamente
comprendidos por cualquier persona ajena a su realizacin, deben elaborarse aplicando la
norma Debido cuidado profesional en base a reglas o requisitos mnimos de forma.

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varan de acuerdo a las circunstancias,
el tipo de examen y el tamao de la institucin y/o empresa. Los papeles de trabajo deben
incluir informacin que documente los siguientes aspectos: plan de auditora, informacin
relevante sobre las actividades de la institucin y principios contables utilizados, sistemas de
control de la institucin, composicin de los estados financieros, registro de los procedimientos
aplicados, evaluacin de los hallazgos de auditora y las conclusiones alcanzadas, supervisin
y revisin.

Los papeles de trabajo de auditora deben clasificarse en forma deductiva, ordenada y lgica
lo que permite considerar la informacin global que sirve de base para iniciar el proceso de
desagregacin de la informacin hasta llegar al origen de la informacin sujeta a auditora. Las
categoras y diseo de papeles de trabajo deben ser apropiadas de acuerdo a las necesidades
y criterio del auditor para dejar evidencia de los diversos procedimientos efectuados en las
diferentes fases del proceso de auditora.

Los papeles de trabajo se clasifican de la siguiente manera:
Segn su alcance en generales y especficos.
Segn su origen en preparados por el auditor y preparados por la empresa y otros

Los papeles de trabajo se agrupan en dos categoras cuya estructuracin es la siguiente:
Generales: Planilla de trabajo o Balance, Resumen de ajustes propuestos, resumen de
reclasificaciones propuestas, informe en borrador correferenciado con los papeles de trabajo.
Especficos: Cdulas sumarias, planillas de excepciones de auditora, planilla de ajustes
propuestos, planilla de reclasificaciones propuestas, planilla de deficiencias de control interno,
programa de trabajo para cada componente, cdulas sustentatorias, cualquier otro documento
relacionado con el examen, planilla de supervisin.

La referenciacin y correferenciacin es un sistema de codificacin que se utiliza para
establecer un orden de organizacin de los papeles de trabajo en cada uno de los legajos o
archivos, que faciliten el acceso a los mismos, el proceso de supervisin y revisin de los
papeles.

La correferenciacin o cruce de referencia tiene como objetivo indicar que una cifra dentro de
una planilla tiene relacin directa con otra cifra o conjunto de cifras, que figuran en otras
planillas. De esta forma se facilita y agiliza el proceso de revisin de papeles e identificacin
del trabajo de auditora que se ha hecho sobre partidas relacionadas.

Los papeles de trabajo son registros que respaldan el trabajo realizado y el informe del
auditor, pertenecen a la entidad auditora, quien es responsable de su custodia y conservacin,
debiendo evitar su sustraccin o uso indebido y facilitar su consulta. Sin embargo, dicha
propiedad est sujeta a las limitaciones impuestas por las normas legales vigentes sobre la
informacin de las instituciones pblicas establecidas para prevenir la revelacin indebida de
informacin, que pueda perjudicar los intereses del estado, empresa privada y de los derechos
de las personas.