EXENCIONES DEL ISO.

Escrito el 01 de Mayo 2009

La ley del Impuesto de Solidaridad (ISO) concede exenciones a las actividades mercantiles y
agropecuarias que se encuentren exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
A diferencia con la anterior ley del I!AA"# $sta otorgaba la exenci%n a las personas individuales o
&ur'dicas que operan ba&o los reg'menes del (ecreto )*+,* o -onas .rancas u otra ley espec'fica# es
decir/ la exenci%n de ese impuesto estaba dada a la persona y en ese sentido si concurr'an ventas
exentas y no exentas# la dispensa del pago del I!AA" se manten'a en su totalidad# puesto que esa
ley estaba otorgando la exenci%n al su&eto pasivo del impuesto y no a sus rentas.
0o obstante# la autoridad tributaria sigue formulando a&ustes fiscales cobrando I!AA" por las
ventas locales. Las empresas que operan dentro de los reg'menes mencionados tienen el derec1o de
defenderse de esos reparos fiscales# pues cuentan con los fundamentos legales para 1acer valer la
exenci%n.
(iferente es el caso del ISO# ya que esta norma concede exenci%n a las actividades mercantiles y
agropecuarias reali2adas por las personas individuales o &ur'dicas que operan en los reg'menes ya
antes descritos y que esas actividades se encuentren exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta.
0%tese que la exenci%n est3 dada para las actividades exentas del ISR# por tal motivo las ventas en
el territorio nacional de una empresa calificada ba&o el amparo de las leyes indicadas deber3 pagar
el Impuesto de Solidaridad# proporcional a las ventas locales.
l problema que presenta la ley del ISO es que no define que monto de ventas exentas se debe
tomar para aplicar la exenci%n# si las efectuadas en el e&ercicio fiscal anterior o las que se generan
en cada per'odo trimestral del Impuesto de Solidaridad.
.undamentado en el 1ec1o generador# somos de la opini%n que se toman las ventas exentas
correspondientes al trimestre del ISO que se est3 calculando. "orque si se toma como base los
ingresos exentos del e&ercicio inmediato anterior# no es congruente con el momento en que se est3
reali2ando o naciendo el 1ec1o generador# que en este caso es trimestral.
l porcenta&e de exenci%n que se determine en cada trimestre se aplicar3 a la base imponible ya sea
sobre los ingresos brutos o el activo neto# del per'odo fiscal anterior ()44,).
Ante esa ambig5edad de la ley# cada contribuyente tiene la opci%n de solicitar a la Superintendencia
de Administraci%n !ributaria# emita opini%n al respecto# ello conforme al art'culo 64) del 7%digo
!ributario.
(ebido a la comple&idad de este asunto# en nuestra p3gina en internet tenemos disponibles varios
e&emplos para que puedan ser consultados y anali2ados.