Derecho III 2014

cruzademar@gmail.
com 1
DERECHO III
Lic. Mario Ademar Cruz Cruz
cruzademar@gmail.com 2

PROGRAMA DEL CURSO
IDEA GENERAL
LA FAMILIA
EL PADRE LA MADRE
LOS HIJOS (4)
E-S-A-V-S-R

IDEA GENERAL DEL CURSO
ESTADO/GOBIERNO
LEGISLATIVO EJECUTIVO
14 MILLONES
ME-MS-MG (14)
JUDICIAL
cruzademar@gmail.com
5
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
EGRESOS DE GUATEMALA

INVESTIGAR DIARIO DE CENTROAMERICA
CORRESPONDIENTE AL AO 2,013
EL MONTO DE INGRESOS Y GASTOS
INTEGRACIN INGRESOS
INTEGRACIN GASTOS DEL 2014.

TILES ESCOLARES DEL
CURSO
1. LA BBLIA
2. LA CONSTITUCIN
3. CDIGO TRIBUTARIO
4. LEY TIMBRE y reglamento
5. LEY ISR y reglamento
6. LEY IVA y reglamento
7. LEY ISO
UNIDAD I
TEMA 1. ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
1.1 DEFINICIN:
Es la que se realiza para recaudar
y administrar el dinero que
invertir en el cumplimiento de
sus fines y el sostenimiento de
sus organismos.
1.2 NATURALEZA DE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO
1. ECONOMICA: El estado recibe ingresos y a
cambio presta servicios a la sociedad.
2. POLITICA: El estado y gobierno son entes
polticos.
3. SOCIOLOGICA: Los servicios que presta el
estado son para la sociedad.
4. JURIDICA: La actividad financiera se encuentra
dentro de un marco legal.
Las cuatro teoras se complementan.
1.4 FASES DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
1. RECAUDACIN Y OBTENCIN DE LOS
RECURSOS.
1. Artculo 121 CPR.
2. GESTIN O ADMINITRACIN DE LOS
RECURSOS.
A 232 CPR. A 3 DTO 2-98 y 35, 14 DTO 114-
97 ORGANISMO EJECUTIVO.
3. EROGACIN O GASTO DE LOS RECURSOS.
A 237,238, 171 b CPR
TEMA 2. SECOTOR PBLICO
FINANCIERO
2.1 DEFINICIN: Son todas las dependencias y
entidades gubernamentales que tienen
competencia en reas generales o especficas de
la Actividad Financiera del Estado como:
La Junta Monetaria
Banco de Guatemala
Ministerio de Finanzas Publicas y
Superintendencia de Administracin
Tributara SAT- A3.
A 132-133 y 253 CPR, 35 Organismo Ejecutivo. 3 SAT. 1 Y
90 CDIGO MUNICIPAL.

TEMA 3. RECURSOS
FINANCIEROS
DEFINICIN: Son los ingresos en dinero o
bienes del Estado necesarios para la
satisfaccin de sus necesidades pblicas y
el sostenimiento de sus organismos.

CLASIFICACIN DOCTRINARIA
DE LOS RECURSOS PBLICOS
1. OBJETIVA 2. SUB
JETIVA
1.1 FUNDAMENTO
JURIDICO
A)ORIGINARIO
B) DERIVADOS
A) ACTIVOS
B) TRIBUTOS
2.1 POR
ACTIVIDADES DEL
ESTADO
PRODUCCIN DE
BIENES DEL
ESTADO. ACTIVOS.
1.2 NATURALEZA DEL
RECURSO
A) ESPECIE
B) SERVICIO
C) DINERARIO
A) AGRICOLA N/A
B) BICO
CARRETERAS N/A
C) TRIBUTOS
2.2 POR LA
SOBERANIA O
PODER DEL
ESTADO S/
PARTICULARES
A) TRIBUTARIOS:
IMP-TASAS-
CONT.
B) SANCIONES
C) CRDITO
1.3 CARACTER
EVENTUAL Y
PERMANENTE
A) ORDINARIO
B) EXTRAORDI
NARIOS
A) IMPUESTOS D-I
B) ISO
CLASIFICACIN DE LOS
INGRESOS SEGN
PRESUPUESTO
1. INGRESOS
CORRIENTES
2. INGRESOS DE
CAPITAL
A) TRIBUTARIOS A) IMPUESTOS D-I +
LICOR, CIGARRO.
B)TASAS patente,
visas, C) CONT
ESPECIALES.
A) SECTOR INTERNO.
COMO RENTA.
B) PARA TRIBUTARIOS A) IGSS B) MONTEPIO B) VENTA DE ACTIVOS
C) NO TRIBUTARIOS A) ALQUILERES
D) TRANSFERENCIAS
CORRIENTES
INTERNAS EXTERNAS
E) ING ESPECIFICOS DONACIONES
CUESTIONARIO
1. NATURALEZA ECONMICA, POLITTICA, JURDICA Y
SOCIAL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
SEGN EL CDIGO TRIBUTARIO.
2. CMO ESTAN ESTRUCTURADOS LOS RECURSOS
DEL ESTADO SEGN EL PRESUPUESTO DEL ESTADO
DEL AO 2010?
3. CALES SON LOS INGRESOS CORRIENTES Y DE
CAPITAL?
4. QU INSTITUCIONES INTEGRAN EL SECTOR
PBLICO FINANCIERO?
5. LEER LA LEY DEL TIMBRE Y SU REGLAMENTO.

UNIDAD II
2.1 NOCIONES DE DERECHO
TRIBUTARIO
A) TERMINOLOGIA
a) DERECHO IMPOSITIVO
a) Artculo 135 CPR
b) DERECHO FISCAL
a) Artculo 14 CT
c) DERECHO TRIBUTARIO
a) Artculos 17,18,28,31,108,109, 62 y 97
NOCIONES DE DERECHO
TRIBUTARIO
B) AUTONOMIA
a) DIDACTICA O DOCENTE
a) FACULTAD CCEE, ESCUELA DE AUDITORA, DERECHO III.
b) CIENTIFICA
a) CAUSA + EFECTO
a) DERECHO + DERECHO PRIVADO y DERECHO PBLICO
b) DERECHO PUBLICO + DERECHO ADMINISTRATIVO
c) DERECHO ADMINISTRATIVO + DERECHO FINANCIERO
d) DERECHO FINANCIERO + DERECHO III
c) LEGISLATIVA
a) CPR Artculo 239.

C) UBICACIN
3.1 RAMA DEL DERECHO PBLICO
Dos ramas del Derecho: Privado y Pblico
3.2 DE INTERES SOCIAL
No prevalece lo individual. Todos pagan y reciben.
3.3 DE FUERZA OBLIGATORIA
Art 135 CPR y 14, 21 Cdigo Tributario
En general lo indicado en el Art 1 CT

D) DEFINICIN DE DERECHO
TRIBUTARIO
CONJUNTO DE NORMAS, PRINCIPIOS E
INSTITUCIONES QUE REGULAN LA
ACTIVIDAD DEL ESTADO, TENDIENTE A
LA OBTENCIN DE RECURSOS
DINERARIOS DE LA ECONOMA PRIVADA
PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.
E) DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. MATERIAL O SUSTANCIAL: EL PAGO
Art. 135 CPR y Art. 14 y 36 Cdigo Tributario
EJ Plazo para pagar el IVA, ISR, ISO sin multas
2. PROCESAL O INSTRUMENTAL
Ej si no se paga en el plazo hay multa e
intereses o mora segn el caso.
Art. 146, 161 y 171 Cdigo Tributario

F) RELACIN CON OTRAS
DICIPLINAS
DERECHO
TRIBUTARIO
CONSTITUCIN
DERECHO
PBLICO
CIVIL-
MER/TODOS
DERECHO
PRIVADO
CUESTIONARIO DE NOCIONES
DE DERECHO TRIBUTARIO
1. INDIQUE A QUE SE REFIERE EN EL DERECHO
TRIBUTARIO A LA DIVISIN MATERIAL O
SUSTANTIVA Y LO PROCESAL O INTRUMENTAL?
2. QU NORMAS PROCESALES O INSTRUMENTALES
REGULAN EL PROCESO ADMINISTRATIVO EN EL
CDIGO TRIBUTARIO?
3. SI ES UN DEBER DE TODA PERSONA CONTRIBUIR
A LOS GASTOS PBLICOS PORQU SE UTILIZA
EL TERMINO IMPONER U OBLIGACIN?

TEMA 2.2 FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
I. CONCEPTO DE FUENTE:
SON LOS PROCEDIMIENTOS POR LOS
CUALES SE ELABORAN LAS REGLAS DEL
DERECHO. Casa, oficina, u, nacin.
II. CLASIFICACIN FDT:
A) HISTORICAS:
ES TODO LO QUE NOS PERMITE CONOCER SOBRE
EL DERECHO A TRAVS DE LA HISTORIA. EJ
HISTORIA DEL ISO Y QUE AFECTA. ART 15 CPR.
Continua FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
B) FUENTES REALES O MATERIALES:
SON LOS HECHOS, ACTOS O
FENMENOS SOCIALES,
ECONMICOS, POLITICOS,
CULTURALES, ETC., QUE
CONTRIBUYEN A FORMAR LA
SUSTANCIA O MATERIA DEL
DERECHO. EXPAC, GUERRA, MAGISTERIO CON IMPUESTOS, ETC.

Continua FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
C) FORMALES:
SON LAS FORMAS OBLIGADAS Y
PREDETERMINADAS QUE DEBEN DE
REVESTIR LOS PRECEPTOS DE
CONDUCTA, PARA PODERSE IMPONER
SOCIALMENTE, EN VIRTUD DE LA
POTENCIA COERCITIVA DEL DERECHO;
A LOS PROCESOS DE ELABORACIN DE
LA VOLUNTAD DEL ESTADO. RETENCIN IVA.


III. FUENTES FORMALES
A. LA LEGISLACIN: Estado de Derecho.
LA CONSTITUCIN DE LA REPBLICA
175, 44, 204, 12,15,17,24,28,29,22,30-32, 41-44, 37,
73,88,92,100,135, 46, 171,183,122,243,. REFORMAR LA
CONSTTICUN ART 277-281.
LEYES ORDINARIAS
ART 239, 174. C. P.R.
DECRETOS LEY ART 183 f)
TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES
APROBADOS POR CONGRESO. EL 1ro EJECUTADO POR
PRESIDENTE Y 2do MINISTROS. EJ CAUCA
REGLAMENTOS
APROBADO POR MINISTROS
FUENTES FORMALES
B. LA COSTUMBRE
ES LA OBSERVANCIA UNIFORME Y CONSTANTE DE
LAS REGLAS DE CONDUCTA OBLIGATORIAS,
ELABORADAS POR UNA COMUNIDAD SOCIAL.
C. LA JURISPRUDENCIA
ES EL DERECHO QUE SE MANIFIESTA A TRAVS DE
LOS TRIBUNALES.
D. LA DOCTRINA
ES EL CONJUNTO DE ESTUDIOS Y OPINIONES QUE LOS
AUTORES DEL DERECHO EMITEN EN SUS OBRAS.

CUESTIONARIO DE FUENTES
DEL DERECHO TRIBUTARIO
1. CMO INFLUYEN LAS FUENTES REALES
EN LA FORMACIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO?
2. QU ES UNA FUENTE DOCTRINAL Y
HAGA UN COMENTARIO SOBRE EL
MISMO?
3. LOCALICE EN LA LEY DEL TIMBRE UNA
FUENTE HISTORICA, UNA REAL Y UNA
FORMAL?
2.3 INTERPRETACIN DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS
A. CONCEPTO DE INTERPRETACIN:
ES ESTABLECER EL VERDADERO SENTIDO
Y ALCANCE DE UNA LEY, SOBRE LOS
HEHOS SOCIOECONOMICOS. ART. 5 CPR.
B. METODOS DE INTERPRETACIN:
A) DOCTRINALES
B) LEGALES
C) SEGN LA LEY DEL ORGANISMO JUDICIAL
D) SEGN EL SUJETO
ANLISIS DE LAS
INTERPRETACIONES
DOCTRINALES Ejemplos LEGAL
ESTRICTA O
LITERARIA
% C.P.R.
Art. 239 y 243
RESTRICTIVA PRO-FISCUM (A FAVOR FISCO
EJ DBITO) CONTRA FISCUM
(CONTRA EJ CRDITO)
CDIGO TRIBUTARIO.
ART. 1, 14, 66.
EXTENSIVA ART. 1 -3 ISR LEYES TRIBUTARIAS Y
ESPECIALES (Licores)
ECNOMICA CAPACIDAD PAGO. ART 243
CPR Y 43 ISR.
LEY ORGANISMO
JUDICIAL. ART 10, 1er
prrafo.
ANLISIS DE LAS
INTERPRETACIONES
ORGANISMO
JUDICIAL
Base Legal SEGN EL
SUJETO
Base Legal
GRAMATICAL.
ART 11
Art 11 OJ AUTENTICA Legislador Art. 11
OJ
SISTEMATICO.
ART 10, 2do
prrafo.
Art 10, 2do
prrafo. OJ
JUDICIAL Jueces Art. 204
CPR. EJ Art. 161
C.T.
ESPRITU LEY.
ART 10 a
Art 10 a). OJ DOCTRINAL Jurisconsultos
HISTORICO.
ART 10 b.
Art 10 b). OJ ADMINISTRATIVA Va Administrativa
Art 102 CT.
ANALGICO. Art 10 c). OJ. Art
5 CT. Art 8 C Civil
y 3 ISR.
C) INTEGRACIN DE LA LEY
SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA CUBRIR
LAS LAGUNAS DE LA LEY UTILIZANDO
EN SU CONJUNTO O EN LOS QUE FUEREN
APLICABLES LOS MTODOS DE
INTERPRETACIN PARA ENCONTRAR LA
RESPUESTA A LAS DUDAS PLANTEADAS.
Art 4 C.T. ejemplo ISR vrs ISO.
D) JERARQUIA DE LA LEY
TRIANGULO
NORMAS CONSTITUCIONALES
NORMAS ORDINARIAS, TRATADOS Y
CONVENIOS.
NORMAS REGLAMENTARIAS.

ARTCULO 175 CPR
CUESTIONARIO DE
INTEPRETACIN DE LEYES
1. ACCEDA A LA PGINA DE SAT Y
BUSQUE EN LOS CRITERIOS DE SUS
RESOLUCIONES UNA DECISIN EN LA
LEY DEL IVA e ISR DETERMINE LA
CLASE DE INTERPRETACIN?
2. INTREGRE TRES (3) ARTCULOS DEL
CDIGO TRIBUTARIO QUE TENGAN
RELACIN CON LA LEY DEL TIMBRE, IVA
o ISR.
2.4 DOCTRINA GENERAL DE LA
TRIBUTACIN
1. TRIBUTAR:
SIGNIFICA PAGAR LA CANTIDAD DE DINERO
DETERMINADO POR LAS LEYES O
AUTORIDADES PARA CONTRIBUIR AL
SOSTENIMIENTO DE LOS CARGOS PBLICOS
O GASTOS.

ARTCULO 135, 237 C.P.R.
DOCTRINA DE TRIBUTACIN
2. ORIGEN:
FUE LA AMBICIN DE LOS REYES Y NOBLES
PARA ADQUIRIR NUEVAS RIQUEZAS, PARA
LO CUAL NECESITABAN GRANDES EJRCITOS
Y LOS TRIBUTOS SERVAN PARA MANTENER
ESOS EJRCITOS.

ART 183, 244, 19 TRANSITORIO, 144.

3. NECESIDAD DE LOS
TRIBUTOS
SON NECESARIOS PARA QUE EL ESTADO
PROPORCIONE UNA SERIE DE SERVICIOS
PBLICOS, PARA LA SATISFACCIN DE
LAS NECESIDADES GENERALES COMO LA
DEFENSA DEL TERRITORIO, LA
ADMINISTRACIN DE JUSTICIA,
EDUCACIN, SALUD PBLICA,
SEGURIDAD, ETC. ART. 2 C.P.R.
4. FINALIDAD DE LA
TRIBUTACIN
LA OBTENCIN DE LOS RECURSOS PARA
QUE EL ESTADO CUMPLA CON SUS
FINES.

ART. 1 C.P.R.
5. PODER O POTESTAD
TRIBUTARIA
ES LA FACULTAD QUE TIENE EL ESTADO
DE CREAR UNILATERALMENTE LOS
TRIBUTOS, CUYO PAGO SER EXIGIDO A
LAS PERSONAS SOMETIDAS A SU
COMPETENCIA TRIBUTARIA ESPECIAL.

ART. 171 a) c), 239. C.P.R.
6. CARACTERISTICAS DEL
PODER TRIBUTARIO
A) ORIGINARIO: Porque el Estado es el Titular.
B) IRRENUNCIABLE: El Estado no puede
desprenderse de esta potestad.
C) INDELEGABLE: El Estado no lo puede ceder a
otro.
D) IMPRESCRIPTIBLE: No prescribe con el
transcurso del tiempo.
E) LEGAL: Se establece en normas constitucionales.
F) LIMITADO: Por principios y preceptos
constitucionales.
7. COMPETENCIA TRIBUTARIA
ES LA FACULTAD DE EJERCER EL PODER
EN EL PLANO MATERIAL O SEA, QUE ES
LA APLICACIN CONCRETA DE LA
NORMA.
POR UNA PARTE, EL PODER DE CREAR
LEYES NO ES TRANSFERIBLE Y POR
OTRO LADO, LA OBLIGACIN QUE SE
CUMPLA, SI ES TRANSFERIBLE.
8. LIMITACIONES A LA
POTESTAD TRIBUTARIA
A) EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Y PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY.
ART. 239 C.P.R.
ART. 171 a) c) C.P.R.
ART. 174 , 176, 177, 178,179.
B) CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O DE
PAGO.
ART. 243 CP.R.
9. FINALIZACIN DE LA
POTESTAD TRIBUTARIA
TERMINA O FINALIZA EN EL MOMENTO
EN QUE SE INICIA LA VIGENCIA DE LA
LEY.

ART. 180 C.P.R.
10. CLASES DE PODER
TRIBUTARIO
A) ORIGINARIO:
CUANDO EL PODER NACE DE LA
CONSTITUCIN DE LA REPUBLICA.
ART.84, 37
B) DELEGADO:
PORQUE LA ENTIDAD QUE TIENE EL PODER
ORIGINARIO SE LO TRANSMITE A OTRA
ENTIDAD PBLICA. 6 d) ISR.
2.5 CLASES DE TRIBUTOS
(1er examen parcial)
DOCTRINARIA LEGAL
IMPUESTOS IMPUESTOS
TASAS (ACUERDO
MUNICIPAL)
ARBITRIOS (DECRETO
LEY)
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
CONTRIBUCIN ESPECIAL
Y POR MEJORAS
A) PRINCIPIO DE LOS
IMPUESTOS
PRINCIPIOS BASE LEGAL
JUSTICIA ART. 243 C.P.R.
CERTIDUMBRE ART. 239 C.P.R. HECHO
GENERADOR
COMODIDAD LUGAR, PLAZO O PERODO.
ECONOMIA GASTAR MENOS EN
FUNCIONAMIENTO
CARACTERISTICAS DE LOS
IMPUESTOS
A) COERCITIVA
B) CUOTA PRIVATIVA
C) NO HAY CONTRAPRESTACIN
INMEDIATA.
D) DESTINADOS A FINANCIAR LOS
EGRESOS DEL ESTADO.
CLASIFICACIN DE LOS
IMPUESTOS
A) DIRECTOS
REALES
AFECTAN SOBRE LA COSA U OBJETO. IUSI
PERSONALES
AFECTAN A INDIVIDUALES Y JURIDICAS. ISR
B) INDIRECTOS
SOBRE ACTOS: EJEMPLO LEY TIMBRE-DAI
SOBRE CONSUMO: EJEMPLO LEY IVA.
OTRAS CARACTERISTICAS DE
LOS IMPUESTOS
DIRECTOS CARACTERISTICAS INDIRECTO CARACTERISTICAS
ISR GRAVA LOS
RENDIMIENTOS
DAI SE DESCONOCE LA
CAPACIDAD PAGO.
IUSI SE COBRAN POR
REGISTROS
NOMINATIVOS
TIMBRE FISCAL RECAE SOBRE
HECHOS CIERTOS Y
REALES
HERENCIAS BEBIDAS
ALCOHOLICAS
SE CONOCE LA
CAPACIDAD DE PAGO
IVA GRAVA EL CONSUMO
TASAS
CARACTERISTICAS ELEMENTOS FIJAS VARIABLES
VOLUNTARIA SE PAGA POR
UN SERVICIO
INMEDIATO
REGISTRO
MERCANTIL
LA PATENTE
CORREO POSTAL
PBLICA REGISTRO
CIVIL.
PARTIDA
NACIMIENTO
.
PEAJE,
TRANSPORTE
LEGAL PASAPORTE
PROPORCIONAL
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
A) LA ESPECIAL: REALIZAR UNA OBRA
B) POR MEJORAS: LA PLUSVALA
C) POR SEGURIDAD SOCIAL: IGSS

Derecho III 2014

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