CASOS PRCTICOS

CASO N 1:
EXONERACIN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Con fecha 10 de enero de 2014, INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. va a efectuar la
primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor
de venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la
exoneracin del IGV.

SOLUCIN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de
inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida sta como la primera
operacin de venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por una persona
que se dedique en forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la norma lo define
como constructor.

Cabe mencionar que en este supuesto de afectacin slo se grava el valor de la
construccin (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la
transferencia) ms no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).

No obstante lo anteriormente sealado, debe tenerse en consideracin que si la primera
venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UITs (S/. 133,000 para
el 2014) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentacin de la solicitud de Licencia
de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, la operacin estar
exonerada del IGV. As lo establece expresamente el literal B) del Apndice I de la Ley del
IGV, el cual seala que la exoneracin del IGV abarca nicamente la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere
las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efecte
INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneracin
comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del inmueble. As tenemos
que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/. 133,000 que
representa 35 UIT, podramos concluir que esta operacin estar gravada con el
impuesto. En ese caso, el clculo del impuesto se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a) VALOR VENTA S/. 155250
Terreno (50%) S/. 77625
Constr. (50%) S/. 77625

B) IGV S/. 13973
Base Imponible S/. 77625
IGV (18%) S/. 13973

C) PRECIO DE VENTA S/. 169223


CASO N 02:
ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Generalmente, las empresas dedicadas a la importacin de bienes requieren el
certificado de ingreso de los bienes que importen, el mismo que es expedido por
un sujeto no domiciliado.
Con este certificado de inspeccin se podr avalar el verdadero precio de los
bienes que hayamos importado y as evitar la su valuacin.
(Base Legal: Articulo 1, inciso b) y articulo 2 , inciso a) del D.S. N 055-99-EF).
PRESENTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
(Operaciones Gravadas) Supongamos que la empresa Luz de ngel S.R Ltda.
Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el pleno centro de
Chiclayo a otra empresa jurdica, mediando el acto de contrato de arrendamiento
en el cual se estipula una renta de $250 sin incluir impuestos.
SOLUCCION:
CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V
En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bienes inmuebles,
cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de ngel S.R. Ltda.;
constituye renta de tercera categora consecuentemente para efectos del impuesto
general a las ventas se considera como operacin gravada; debiendo emitir la
empresa arrendadora el correspondiente comprobante de pago es decir debe
entregar una factura a la empresa arrendatario.



Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17, articulo5 del D.S N 029-94-EF
modificado por D.S. N 136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en
moneda extranjera. La conversin en moneda nacional se efectuara al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguro en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.


BASE IMPONIBLE $250
IMPUESTO
BRUTO $45
TOTAL $295

CASO N 03:
VENTA DE BIENES FUTUROS

La empresa CONSTRUCTORA DERA S.A. realiza la venta gravada con IGV, en planos,
de un departamento el 12 de enero de 2013 a favor de un consumidor final por un monto
de S/. 500,000; el cual deber ser pagado en dos partes: una de S/. 100,000, cancelada el
pasado 12 de enero de 2013, segn el contrato y la otra de S/. 400,000 con la entrega del
bien el 12 de febrero de 2015. La empresa nos consulta, si por la percepcin del
ingreso el 12 de enero de 2013 se aplicara la detraccin del 4%?, teniendo en cuenta que
an no se ha entregado el bien inmueble.


SOLUCIN

La compraventa de inmuebles en planos da nacimiento a la obligacin tributaria del IGV;
sin embargo, la empresa CONSTRUCTORA DERA S.A. percibi una parte del
monto pactado el 12 de enero de 2013, con lo cual no estara obligada a realizar la
detraccin del 4% sobre los S/. 100,000, puesto que la Resolucin de Superintendencia
N 022-2013/SUNAT adquiri vigencia a partir del 1 de Febrero del 2013.

CASO N4:
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS
MISMOS

(BASE LEGAL: Artculo 1, inciso d) del D.S. N 055-99-EF)
La empresa Inmobiliaria Bet S.A., construy un inmueble conformado por siete (7)
departamentos, lo cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de 2000. Se
realiza la venta de uno de los departamentos a una persona natural, la operacin se
realiz al contado.
1. Valor Venta: S/. 100,000.00
2. Valor de Autoevalo: 75,375.00
2.1. Construccin: 60,300.00
2.2. Terreno: 15,075.00
3. Antigedad: 11 meses

SOLUCION:
DE LA OPERACIN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Respecto al IGV, se encontrara con el mencionado Impuesto, la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, tal como lo seala el inciso d) del
Artculo 1de la Ley del IGV D.S. N 055-99-EFDebiendo recordar que segn el literal B
del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismo, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre
que sean destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan con las caractersticas
tcnicas establecidas en el Reglamento. (Artculo 1 inciso b) del D.S. N 119-99-EF,
publicado el 11.07.99)

BASE IMPONIBLE DEL IGV
Valor venta del Inmueble S/. 100,000.00
(A)Precio de Venta del Dpto.
Valor de venta S/. 100,000.00
IGV ---.---
Precio de Venta S/. 100,000.00
No supera las 35 UIT (105,000.00) por lo tanto se trata de una venta exonerada.