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MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU

. TEMA 1:
.
TEMA 1:
TEMA 2:
TEMA 2:
TEMA 3:
TEMA 3:
TEMA 4:
TEMA 4:
TEMA 5:
TEMA 5:

INTRODUCCIÓN AL MAGU

CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

EXAMEN ESPECIAL

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

TEMA 1: INTRODUCCIÓN AL MAGU

1. CONCEPTO

2. OBJETIVOS

3. CRITERIOS UTILIZADOS

4. ÁMBITO DE APLICACIÓN

5. ALCANCE

6. ORGANIZACIÓN

7. NORMAS PARA SU UTILIZACIÓN

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CONCEPTO

DOCUMENTO NORMATIVO BÁSICO DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL (SNC), QUE DEFINE LAS

POLÍTICAS Y LAS ORIENTACIONES PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

EN EL PERÚ.

UNIFORMIZA LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.

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OBJETIVOS

ESTABLECER POSTULADOS, CRITERIOS, METODOLOGÍA Y PROCESOS PARA LA AUDITORÍA.

PROMUEVE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD, ECONOMIA

DE LA AUDITORIA.

DETERMINA

CALIDAD.

CRITERIOS

PARA

EL

CONTROL

DE

APLICA LAS NAGU Y NORMATIVIDAD PERTINENTE.

IMPORTANTE TEXTO DE CONSULTA.

CAPACITACIÓN PERMANENTE Y CONTINUADA DE LOS AUDITORES.

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CRITERIOS UTILIZADOS

NORMAS

DE

VERSIÓN 1995.

AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA INTOSAI VERSION 1992.

NIA - IFAC 1998.

DECLARACIÓN DEL AICPA SAS.

PRONUNCIAMIENTO CCPL.

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

GAO - USA VERSIÓN 1994.

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ÁMBITO DE APLICACIÓN

AUDITORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL

AUDITORES INTERNOS DEL SECTOR PÚBLICO

AUDITORES

AUDITORÍA

DE

LAS

SOCIEDADES

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DE

ALCANCE DEL MAGU

ALCANCE DEL MAGU AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN EXAMEN ESPECIAL C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA
ALCANCE DEL MAGU AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN EXAMEN ESPECIAL C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA
ALCANCE DEL MAGU AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN EXAMEN ESPECIAL C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA
AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
AUDITORÍA DE GESTIÓN
EXAMEN ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL

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ORGANIZACIÓN DEL MAGU

¤ TEXTO ORGANIZADO POR CAPÍTULOS,

SECCIONES EN HOJAS INTERCAMBIABLES.

¤ GUÍAS PRÁCTICAS PARA COMPRENDER LOS

TEXTOS.

¤ GLOSARIO DE TÉRMINOS PARA SUSTENTAR LO IMPORTANTE.

¤ ÍNDICES REFERENCIALES EN CADA SESIÓN Y

CAPÍTULO PARA GUIAR AL USUARIO

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ORGANIZACIÓN DEL MAGU

Parte I Parte III AUDITORIA DE GESTION Parte II AUDITORIA FINANCIERA Parte IV EXAMEN ESPECIAL
Parte I
Parte III
AUDITORIA DE GESTION
Parte II
AUDITORIA FINANCIERA
Parte IV
EXAMEN ESPECIAL

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NORMAS PARA SU UTILIZACIÓN

TEXTOS

DE

CONSULTA

OBLIGATORIOS

PARA

AUDITORES Y ESPECIALISTAS.

 

USO Y REVISION EN EL CAMPO POR LOS AUDITORES.

TEXTO

OBLIGADO

DE

CONSULTA

PARA

LOS

PROGRAMAS DE ENTRENAMIENTO.

 

REVISION PERIODICA Y ACTUALIZACION PERMANENTE

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TEMA 2: CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

1.

MARCO DE REFERENCIA

2.

POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

3.

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Y OBJETIVOS

4.

TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

5.

RESPONSABILIDAD Y AUDITORÍA

6.

CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

7.

ATRIBUTOS DEL AUDITOR

GUBERNAMENTAL

8.

FUNCIONES DEL PERSONAL DE AUDITORÍA

9.

CONTROL DE CALIDAD

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MARCO DE REFERENCIA

POSTULADOS BÁSICOS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Auditoría Auditoría de Desempeño Examen Financiera
POSTULADOS BÁSICOS
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Auditoría
Auditoría de
Desempeño
Examen
Financiera
Especial

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POSTULADOS BÁSICOS DE LA

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

AUTORIDAD LEGAL

 

APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA

IMPORTANCIA RELATIVA

 

LA AUDITORÍA TIENDE A MEJORAR

EL FUTURO

JUICIO

IMPARCIAL

DE

LOS

AUDITORES

 

OBLIGACIONES PROFESIONALES A LOS AUDITORES

DE

INFORMACIÓN

MATERIALIDAD

PERFECCIONAMIENTO DE

ACCESO

A

TODO

TIPO

MÉTODOS Y TÉCNICAS

CONTROLES

APROPIADOS

INTERNOS

LAS OPERACIONES ESTÁN LIBRES DE IRREGULARIDADES

RESPONDABILIDAD

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AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

EXAMEN PROFESIONAL, OBJETIVO, INDEPENDIENTE, SISTEMÁTICO, CONSTRUCTIVO Y SELECTIVO DE EVIDENCIAS

EJECUTADO CON POSTERIORIDAD A LA GESTIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS

CONCLUYE

CON

LA

EMISIÓN

DEL

INFORME

DE

AUDITORIA

EVALÚA LA RACIONALIDAD, EFICIENCIA, ECONOMIA EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN

Y

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OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

OPINAR SOBRE LOS EEFF

DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO LEGAL

ESTABLECER SI LOS OBJETIVOS Y METAS SE ESTÁN LOGRANDO

DETERMINA SI LAS ENTIDADES ADQUIEREN RECURSOS EN FORMA EFICIENTE Y ECONÓMICA

DE INEFICIENCIAS Y

IDENTIFICA

LAS

CAUSAS

PRÁCTICAS ANTI-ECONÓMICAS

DETERMINA

SI

EFECTIVOS

LOS CONTROLES GERENCIALES SON

EVALÚA A LAS ENTIDADES PÚBLICAS

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TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO EXAMEN ESPECIAL C.P.C.C. Luciano Pier
TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO EXAMEN ESPECIAL C.P.C.C. Luciano Pier
TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO EXAMEN ESPECIAL C.P.C.C. Luciano Pier
AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
EXAMEN ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL

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RESPONDABILIDAD Y AUDITORÍA

DEFINICIÓN

DEBER

CUENTA

AUTORIDAD

DE

RENDIR

LA

ANTE

Y PÚBLICO

EN

RELACIÓN

CON

LA

ADMINISTRACIÓN

DE

FONDOS

Y

BIENES

DEL

ESTADO

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Tipos de respond

Financiera

Gerencial

CRITERIOS BÁSICOS DE AUDITORÍA

SON EMITIDOS POR LA CONTRALORÍA GENERAL

ORIENTAN LA GESTIÓN DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL

SON LÍNEAS GENERALES DE ACCIÓN QUE ASEGURAN LA UNIFORMIDAD DE LAS TAREAS QUE REALIZAN LOS

AUDITORES

PROMUEVEN EL CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES

PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE QUE SE ESTÁN CUMPLIENDO LAS METAS PREVISTAS

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CRITERIOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

1. EFICIENCIA

DE

GUBERNAMENTAL

LA

AUDITORÍA

2. ENTRENAMIENTO CONTÍNUO

3. CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

5. COMPRENSIÓN Y CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

6. COMPRESIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CI

7. UTILIZACIÓN

DE

ESPECIALISTAS

EN

LA

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

8. DETECCIÓN DE IRREGULARIDADES

9. RECONOCIMIENTO DE LOGROS

10. COMUNICACIÓN

DE

LOS

RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

11. COMENTARIOS FUNCIONARIOS

DE

LOS

12. PRESENTACIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME

13. CALIDAD DE LOS INFORMES

14. TONO AUDITORÍA

CONSTRUCTIVO

EN

LA

15. ORGANIZACION DE LOS INFORMES

16. REVISIONES CALIDAD

DEL

CONTROL

DE

17.

TRANSPARENCIA DE LOS INFORMES

18. ACCESO

A

SUSTENTATORIOS

DOCUMENTOS

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EFICIENCIA DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

ORIENTACIÓN DE CAPACIDAD INSTALADA PARA LOGRAR MEJORAS IMPORTANTES

ATENCIÓN

A ÁREAS

IMPORTANTES,

Y

NO

DEBILIDADES APARENTES

PROMOVER EL FORTALECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, IDENTIFICANDO INEFICIENCIAS O PRÀCTICAS ANTIECONÓMICAS

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ENTRENAMIENTO CONTÍNUO

ES UNA POLÍTICA DE DESARROLLO DEL PERSONAL; INFIERE PROGRAMAS DE

CAPACITACIÓN

CONOCIMIENTOS EN LAS DISTINTAS

MATERIAS PARA ESTAR ACTUALIZADOS

EXIGENCIA

DE

PERSONAL AUDITOR

CAPACITACIÓN

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AL

CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR

LÍNEA DE CONDUCTA INTACHABLE

RELACIONES CORDIALES CON PERSONAL DE LA ENTIDAD AUDITADA

INDEPENDENCIA EN SUS ACTOS

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ALCANCE DE LA AUDITORÍA

SELECCIÓN DE ASUNTOS O ÁREAS A SER EXAMINADAS - COBERTURA DEL TRABAJO

CONCENTRACIÓN

EN

ÁREAS

SIGNIFICATIVAS O PROBLEMÁTICAS

ASPECTOS

FINANCIEROS,

LEGALIDAD,

EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMÍA

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COMPRENSIÓN Y CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

CONOCIMIENTO DEL PLAN OPERATIVO, LA

POLÍTICA GENERAL, PLANES, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA ENTIDAD

DESARROLLO DE LABORES EN LA ENTIDAD AUDITADA HASTA BORRADOR DEL INFORME

SUPERVISIÓN EN TRABAJO DE CAMPO

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COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE

CONTROL INTERNO

FUNDAMENTAL EN EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA

EL

DIRECCIÓN

CI

ES

RESPONSABILIDAD

DE

CADA

DE

LA

ENTIDAD,

ESTABLECERLO, MANTENERLO Y EVALUAR SU EFECTIVIDAD

PERMITE

IDENTIFICAR

ÁREAS

CRÍTICAS

Y

DETERMINAR EL GRADO DE CONFIABILIDAD

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UTILIZACIÓN DE ESPECIALISTAS

LA NATURALEZA Y COMPLEJIDAD PUEDE REQUERIR EL APOYO DE UN ESPECIALISTA

LOS RESULTADOS DEBEN INTEGRARSE EN EL INFORME

SE

REQUIERE

EXPERIENCIA

ESPECIALISTAS

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CON

DETECCIÓN DE IRREGULARIDADES Y ACTOS ILÍCITOS

DISEÑAR ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS

QUE PERMITAN DETECTAR ERRORES, IRREGULARIDADES Y/O ACTOS ILÍCITOS

AUDITORÍA

LA

POSITIVA Y NO

CRITICAR EN FORMA NEGATIVA EL

ACCIONAR DE LAS ENTIDADES

DEBE ESTAR DIRIGIDA A

GUBERNAMENTAL

ES

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RECONOCIMIENTO DE LOGROS NOTABLES

RECONOCER

LOGRO

NOTABLE

DE

LA

ADMINISTRACIÓN POR LA MEJORA DE SUS ACTIVIDADES

POTESTATIVO

INFORME

SU

INCLUSION

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EN

EL

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

EL AUDITOR DIVULGA LOS RESULTADOS DE

SU TRABAJO

LOS ASUNTOS MENORES SE COMUNICAN

PARA SU ATENCIÓN

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COMENTARIOS DE LOS FUNCIONARIOS

LOS COMENTARIOS DE LOS FUNCIONARIOS

Y LA EVALUACIÓN DE LOS MISMOS FORMAN

PARTE DEL INFORME

BRINDA UNA CONSIDERACIÓN INTEGRAL

A

LOS FACTORES IMPORTANTES Y ASEGURAR EL EQUILIBRIO DE LAS OBSERVACIONES EN EL INFORME.

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PRESENTACIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME

EL BORRADOR DE INFORME SE DISCUTE

CON LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD

PRESERVAR LOS COMENTARIOS

RELACIONADO A LAS OBSERVACIONES DESCRITAS EN EL INFORME

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CALIDAD DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA

MANTENER

ALTOS

PROFESIONALES

ESTÁNDARES

LOS CRITERIOS A CONSIDERAR SON:

SIGNIFICACIÓN, OPORTUNIDAD, EXACTITUD, CLARIDAD, OBJETIVIDAD, PRECISIÓN, EQUIDAD

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TONO CONSTRUCTIVO EN LA AUDITORÍA

MEJORAR LAS OPERACIONES MÁS

IMPORTANTE QUE SEÑALAR CRÍTICAS

SE

PROPENDE

A

LA

ADMINISTRACIÓN

GUBERNAMENTALES

DE

MEJORA

DE

LA

LAS

ACTIVIDADES

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ORGANIZACIÓN DE LOS INFORMES

ORGANIZAR APROPIADAMENTE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

LOS ANTECEDENTES DEBEN SER PRECISOS,

EL MENSAJE DE LO EXPUESTO DEBE SER CONVINCENTE

LAS RECOMENDACIONES SE RELACIONAN CON LAS CAUSAS DE LOS PROBLEMAS

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REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD

VERIFICAR

LOS

ESTÁNDARES

ESTABLECIDOS POR LA CGR

EL RESULTADO SE PRESENTA EN UN INFORME CON LOS RESULTADOS

OBTENIDOS Y LAS RECOMENDACIONES

PARA PROMOVER EN LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS QUE UTILIZAN LOS AUDITORES

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TRANSPARENCIA DE LOS INFORMES

LOS

INFORMES

DEBEN

ESTAR

A

DISPOSICIÓN DEL PÚBLICO

 

POR

LOS

INFORMES

RESERVADOS,

SE

RESTRINGE SU DISTRIBUCIÓN

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ACCESO DE PERSONAS A DOCUMENTOS

SUSTENTATORIOS DE LA AUDITORÍA

LOS INFORMES CONTIENEN INFORMACIÓN RELEVANTE DE LA NATURALEZA Y ALCANCE

DEL TRABAJO, PUEDEN COMUNICARSE A

LOS FUNCIONARIOS

CUIDADO DILIGENTE EN EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN

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ATRIBUTOS DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

POSEER Y MANTENER:

ENTRENAMIENTO TÉCNICO

CAPACIDAD

Y

PROFESIONAL

INDEPENDENCIA

DE

CRITERIO

DEBIDO

PROFESIONAL

CUIDADO

CONFIDENCIALIDAD

CONOCIMIENTOS:

AUDITORÍA

Y

CONTABILIDAD

SISTEMAS

DE

INFORMACIÓN

FINANCIERA

LEYES

Y

REGULACIONES

ASUNTOS PROPIOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA

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FUNCIONES DEL PERSONAL DE AUDITORÍA

SUPERVISOR

ENCARGADO

AUDITORES

REVISAR

Y

PREPARAR

LOS

EJECUTAR

LOS

APROBAR

EL

DOCUMENTOS DE

PROCEDIMIENTOS

PROGAMA

DE

LA

FASE

DE

DE AUDITORÍA

 

AUDITORÍA

PLANEAMIENTO

 

REVISAR

LOS

SUPERVISAR

AL

ELABORAR

LOS

PAPELES DE

PERSONAL

DE

PAPELES

DE

TRABAJO

AUDITORÍA

TRABAJO

SUPERVISAR

LA

REDACTAR

EL

PARTICIPAR

EN

EL

ELABORACIÓN

DEL

INFORME

DE

INFORME

INFORME

AUDITORÍA

CUMPLIR MAGU / NAGU

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CONTROL DE CALIDAD

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

POLITICAS

Y

EFECTIVOS

PROCEDIMIENTOS

CUMPLIR NORMAS PROFESIONALES

INTEGRAL A MEDIDA DE LA INSTITUCION

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ELEMENTOS DEL CONTROL DE CALIDAD

INDEPENDENCIA

ASIGNACION DE PERSONAL

CONSULTA

SUPERVISION

EMPLEO

DESARROLLO PROFESIONAL

PROMOCIONES

INSPECCIÓN

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BENEFICIOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

DOCUMENTACIÓN DE POLÍTICAS DE CONTROL DE

CALIDAD

HERRAMIENTA DE MARKETING PERSUASIVO

SEGURIDAD RAZONABLE DEL PRODUCTO DE LA AUDITORÍA

PREVENCIÓN DE PROBLEMAS POTENCIALES

HERRAMIENTA DE ADIESTRAMIENTO EFECTIVO

MOTIVACIÓN Y MORAL DEL PERSONAL

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CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO

DEFINICIÓN Y OBJETIVOS

ESTRUCTURA

COMPONENTES

ELEMENTOS

CONTROL INTERNO FINANCIERO

CONTROL INTERNO GERENCIAL

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DEFINICIÓN

ES UN PROCESO CONTÍNUO

REALIZADO POR LA DIRECCIÓN, GERENCIA Y EL PERSONAL DE LA ENTIDAD

SEGURIDAD RAZONABLE EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

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OBJETIVOS

EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMÍA EN LAS

OPERACIONES

CALIDAD EN LOS SERVICIOS BRINDADOS

PROTECCIÓN

CONSERVACIÓN

Y

DE

RECURSOS PÚBLICOS

LOS

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS

CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESENTADA CON OPORTUNIDAD

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CONCEPTOS CLAVE

ES UN PROCESO CONTÍNUO, ES UN MEDIO NO UN FIN

ES REALIZADO POR PERSONAS, NO SON SOLO

MANUALES Y FORMULARIOS

PUEDE PROPORCIONAR SOLO SEGURIDAD RAZONABLE, MAS NO DE CARÁCTER ABSOLUTO

ES UN ENGRANAJE PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS

EN UNA O MAS CATEGORÍAS SEPARADAS

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CLASIFICACIÓN

CONTROL INTERNO

FINANCIERO

PLAN DE ORGANIZACIÓN

CONTROL INTERNO

GERENCIAL

PLAN DE ORGANIZACIÓN

MÉTODOS,

PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS

Y

Y REGISTROS

PRÁCTICAS

PARA

RELACIÓN CON LA CUSTODIA,

EXACTITUD Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

ADMINISTRAR OPERACIONES

INCLUYE

PLANEAMIENTO

DIRECCIÓN,

LAS

ORGANIZACIÓN,

Y

OPERACIONES

CONTROL

DE

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TEMA 3: AUDITORÍA FINANCIERA

LOS OBJETIVOS DEL TEMA SON:

Brindar conocimientos sobre las actividades de la entidad a ser auditada y la ejecución de los procedimientos de revisión analítica.

Comprender el sistema de control interno y la evaluación del riesgo de auditoría.

Discutir

sobre

los

aspectos

a

considerar

para

preparar el memorándum de planeamiento

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TEMARIO DE FASE DE PLANEAMIENTO

Visión general de la auditoría financiera y las normas de auditoría gubernamental

Planeamiento de la auditoría

Comprensión de las operaciones de la entidad

Revisión analítica

Ciclos de operaciones

Cumplimiento de disposiciones legales y restricciones presupuestales

Sistema de control interno

Ambiente de control interno

Sistema de Contabilidad

Procedimientos de Control

Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control

Memorándum de planeamiento

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VISIÓN GENERAL

Examen

de

conjunto

estados

financieros

en

su

Determina si los EE.FF presentan razonablemente la situación financiera,

los resultados de las operaciones y flujos

de efectivo de acuerdo a los PCGA

Los

estados

financieros

pueden

ser

preparados

de

acuerdo

a

otra

base

contable y ser examinados

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

NORMAS DE AUDITORÍA

NAGAS

Determinan la naturaleza y amplitud de la información que debe obtenerse

Son medidas para evaluar la calidad del trabajo del auditor

Su observancia es obligatoria

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Clasificación de las NAGAS

Normas Generales Entrenamiento técnico y capacidad Independencia Cuidado y diligencia profesional
Normas Generales
Entrenamiento técnico y capacidad
Independencia
Cuidado y diligencia profesional

Normas de ejecución

Planeamiento y supervisión

Comprensión de la estructura de control interno Obtención de evidencia competente y pertinente

interno Obtención de evidencia competente y pertinente Normas de preparación de informe Aplicación de los PCGA
Normas de preparación de informe Aplicación de los PCGA Consistencia Suficiencia de las revelaciones Expresión
Normas de preparación de informe
Aplicación de los PCGA
Consistencia
Suficiencia de las revelaciones
Expresión de opinión sobre los EEFF

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NORMAS DE AUDITORÍA

NAGU

Emitidas por la Contraloría General de la

República

Establecen los criterios para uniformar el trabajo de auditoría gubernamental

Son obligatorias

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NORMAS DE AUDITORÍA

NIAS

Conjunto coherente de lineamientos para

el ejercicio de la auditoría financiera

Aseguran la uniformidad y calidad de la

auditoría financiera

Son obligatorias para la profesión contable de los países miembros de IFAC

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Colegio de Contadores Públicos de Lima

Auditoría emite

Pronunciamientos técnicos sobre auditoría financiera El pronunciamiento Nº 3 (revisión 1998), regula la emisión del dictamen de auditoría financiera Su aplicación es obligatoria para el campo de ejercicio profesional

El

Comité

de

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Criterios utilizados por la

auditoría gubernamental

Aseveraciones de la gerencia

Certidumbre razonable

Escepticismo profesional

Estimaciones contables

Riesgo de auditoría

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Proceso de la auditoría financiera

Fase de Planeamiento
Fase de Planeamiento
Fase de Ejecución
Fase de Ejecución
Fase del informe
Fase del informe

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Planeamiento de la auditoría

Comprende el desarrollo de una estrategia

global de conducción

Permite

significativas y evaluar el nivel de riesgo

Permite identificar lo que debe hacerse, por quien y cuando

El éxito radica en que el planeamiento es

profesionales

más

identificar

las

áreas

efectuado

por

experimentados

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Planeamiento de la auditoría financiera

COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES

COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES
de la auditoría financiera COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES Procedimientos de revisión analítica Comprensión

Procedimientos de revisión analítica

Comprensión estructura control interno

Ambiente

Contabilidad

Proced.

control

SIC

OAI

interno Ambiente Contabilidad Proced. control SIC OAI Evaluación del riesgo de auditoría Memorándum de

Evaluación del riesgo de auditoría

control SIC OAI Evaluación del riesgo de auditoría Memorándum de planeamiento C.P.C.C. Luciano Pier BEDON

Memorándum de planeamiento

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Comprensión de las operaciones de la entidad

Conocimiento de la administración y organización, factores internos y externos y políticas contables

Incluye la comprensión del ambiente SIC

Es necesario obtener información financiera y

administrativa básica

Ayuda a identificar áreas significativas y de riesgo

potencial

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Información obtenida en la comprensión de las operaciones

Estados financieros y sus notas

Plan operativo y presupuesto autorizado final

Informe

de

presupuestal

evaluación

de

la

ejecución

Informe de auditoría anterior

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Revisión analítica

Comprende la aplicación de comparaciones,

cálculos, indagaciones y observaciones

Analiza las relaciones entre los datos

financieros y de operación, mediante la comparación de saldos

Incluye pruebas de razonabilidad, análisis de tendencias o análisis de relaciones

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Beneficios de la revisión analítica

Comprensión de las operaciones de la entidad.

Comprensión de las políticas contables más significativas

Revisión

de

las

Determinar

el

transacciones

y

planeamiento

y

el

eventos inusuales

alcance.

identificación

de

transacciones

que

 

pueden

riesgos

significar

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Pasos para la revisión analítica

Obtención

de

comparación

Identificación

de

significativas

información

financiera

y

las

fluctuaciones

más

Análisis de las variaciones más significativas mediante entrevistas

Evaluación de los resultados

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Normas legales y presupuestales

aplicables a la auditoría

Identificación de las disposiciones de las leyes y reglamentos más importantes y comprensión de los controles establecidos para su cumplimiento

Comprensión del proceso de formulación, ejecución y evaluación del presupuesto autorizado

Comprensión sobre los controles para prevenir el incumplimiento de regulaciones importantes

en la ley de presupuesto y normas conexas

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Comprensión del sistema de control interno

El auditor debe obtener evidencia acerca de la efectividad del control interno para:

Formarse una opinión sobre las aseveraciones de la administración acerca de la efectividad del control interno

Evaluar el riesgo de control y la efectividad de los controles de cumplimiento

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Estructura de control interno

Conjunto de planes, métodos y

procedimientos, incluyendo la actitud de

la dirección

Ofrece seguridad razonable respecto a

que están lográndose los objetivos del control interno

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Elementos de la estructura

de control interno

Ambiente de control

interno

Sistema Contabilidad

de

Procedimientos

de

control interno

Ambiente SIC

Función de auditoría

interna

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Evaluación del ambiente de control

Entorno

estimula

influencia las tareas de las

personas

que

Representa combinación

de factores que afectan las

políticas de la entidad y los procedimientos de control interno

fuerte

Un

ambiente

favorece el control interno

Características:

Actitud de la dirección frente al control interno

Estructura orgánica

Integridad y valores

Asignación de autoridad

Políticas de administración de personal

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Evaluación del sistema de contabilidad

Métodos y registros para

analizar, clasificar, registrar e

las

informar

sobre

transacciones

Considera las transacciones significativas, registros, procesamiento contable y proceso de información

Características:

Identifica

y

operaciones

Describe

registra

las

las

transacciones y clasifica

Cuantifica

operaciones

las

Registra las operaciones

Presenta y revela las

operaciones financieras

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Evaluación de los procedimientos de control

Establecidos

la

administración para lograr

seguridad razonable de lograr los objetivos del

control interno

por

Se clasifican en controles de presupuesto, controles

de cumplimiento,

controles de operaciones y controles de información financiera

Comprende:

Autorización apropiada de las transacciones

Segregación de funciones

Diseño

de

y

empleo

documentos y registros

Protección de registros y activos

Verificación

operaciones registradas

de

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Evaluación del ambiente SIC

Existe

el

la

información interviene un

procesamiento

cuando

en

de

computador

Es realizado por el auditor

con

especialista

el

apoyo

de

un

Comprende:

Estructura orgánica del ambiente SIC

Controles generales,

controles de aplicaciones y controles del usuario

Disponibilidad

de

datos,

documentos

archivos de cómputo.

fuente

y

C.P.C.C. Luciano Pier BEDON RAVICHAGUA

Evaluación de la función de auditoría interna

Actividad

de

evaluación

establecida

como

un

servicio

interno

de

la

propia entidad

Examina,

evalúa e

inspecciona los sistemas

de contabilidad y control

interno institucionales

Aspectos a considerar:

Si la OAI informa al nivel mas alto de la entidad

Si los auditores tienen

capacitación y pericia

Si se obtiene evidencia suficiente y competente

Si las conclusiones de los

informes son apropiadas

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RIESGO DE AUDITORÍA

Posibilidad que los Estados Financieros

incluyan Errores o Situaciones No

Identificadas previamente

Identifica condiciones que aumentan el

Riesgo Inherente y El Riesgo de Control

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Enfoque basado en el riesgo

RIESGO INHERENTE
RIESGO
INHERENTE

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Enfoque basado en el riesgo

RIESGO DE CONTROL RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO
INHERENTE

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Enfoque basado en el riesgo

RIESGO DE NO DETECCION RIESGO DE CONTROL RIESGO INHERENTE
RIESGO DE NO DETECCION
RIESGO DE CONTROL
RIESGO
INHERENTE

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RIESGO INHERENTE

POSIBILIDAD DE QUE EL SALDO DE UNA

CUENTA O CLASE DE TRANSACCIONES HAYAN

SUFRIDO DISTORSIONES MATERIALES

NO

ESTAN

INTERNOS

IMPLEMENTADOS

CONTROLES

LA EVALUACIÓN DEBE DIRIGIRSE A CUENTAS SIGNIFICATIVAS

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FACTORES DEL RIESGO INHERENTE

Naturaleza de las actividades de la entidad o servicios que presta

Antecedentes previos de ajustes de auditoría

Naturaleza de las transacciones y cuentas

importantes

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RIESGO DE CONTROL

POSIBILIDAD

DE DISTORSIONES

IMPORTANTES EN FORMA INDIVIDUAL O ACUMULADA

SITUACIONES QUE NO HAN SIDO DETECTADAS POR LOS SISTEMAS DE

CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

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POSIBLES RIESGOS DE CONTROL

DESVIACIONES A LOS CONTROLES

ESTADOS FINANCIEROS INCOMPLETOS O

ELABORADOS CON ATRASO

FALTA DE SEGREGACION DE FUNCIONES

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INSUFICIENTES

INEXISTENCIA DE CONTROLES EN EL AMBIENTE SIC

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Determinación del riesgo de auditoría

.

RA

=

RI

x

RC x RD

CLIENTE

AUDITOR

RA: RIESGO DE AUDITORÍA RI: RIESGO INHERENTE RC: RIESGO DE CONTROL

RD: RIESGO DE NO DETECCIÓN

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Evaluación del riesgo de auditoría

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Ambiente Riesgo de de Control auditoría Sistema de Contabilidad Riesgo Procedim. de control Inherente Riesgo
Ambiente
Riesgo de
de Control
auditoría
Sistema de
Contabilidad
Riesgo
Procedim.
de control
Inherente
Riesgo de
control
Ambiente
SIC
de control Inherente Riesgo de control Ambiente SIC Auditoría Interna Evaluación del riesgo Bajo Alto
Auditoría Interna
Auditoría
Interna
Riesgo de control Ambiente SIC Auditoría Interna Evaluación del riesgo Bajo Alto Moderado Riesgo de no

Evaluación

del riesgo

Ambiente SIC Auditoría Interna Evaluación del riesgo Bajo Alto Moderado Riesgo de no detección C.P.C.C.
Ambiente SIC Auditoría Interna Evaluación del riesgo Bajo Alto Moderado Riesgo de no detección C.P.C.C.
Bajo Alto Moderado
Bajo
Alto
Moderado
Interna Evaluación del riesgo Bajo Alto Moderado Riesgo de no detección C.P.C.C. Luciano Pier BEDON
Riesgo de no detección
Riesgo de no
detección

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RIESGO DE NO DETECCION

POSIBILIDAD DE TRANSACCIONES QUE HAYAN

SUFRIDO DISTORSIONES IMPORTANTES NO

DETECTADAS.

SITUACIONES NO

DETECTADAS

POR

LOS

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR

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Identificación del riesgo de no detección

Evaluación del riesgo inherente efectuada

por el auditor

.

ALTO

MEDIO

BAJO

Evaluación del riesgo de control

efectuada por el auditor

ALTO

MEDIO

BAJO

Bajo-

Bajo-

Medio

mínimo

medio

Bajo-

 

Alto-

medio

Medio

medio

Medio

Alto-

Alto-

medio

máximo

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Memorándum de planeamiento

Resume las decisiones más significativas de la fase de planeamiento

Incluye solamente información importante sobre la entidad

Registra lo que debe hacerse, la razón por la cual se hace, donde, cuando y quien lo debe hacer

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Memorándum de planeamiento

•Objetivos del examen •alcance •Descripción de actividades •Normatividad aplicable •Informes a emitir
•Objetivos del examen
•alcance
•Descripción de actividades
•Normatividad aplicable
•Informes a emitir
•Identificación de áreas críticas
•Puntos de atención
•Personal
•Funcionarios de la entidad
•Presupuesto de tiempo

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