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Podemos definir valorizacin de obra como el documento que refleja la cuantificacin econmica de un avance fsico, realizado en un periodo dado. La Valorizacin Bruta o Base, es el avance fsico de un mes determinado, valorizado con precios del presupuesto Base. Sirve para determinar los reajustes de las valorizaciones y por ende su correspondiente reintegro, adems sirve para el control fsico de la obra.
MARCO LEGAL
La actividad de la construccin se puede desarrollar dentro de dos sectores claramente definidos:
Sector Privado
Normado por el Cdigo Civil, Titulo IX, Cap. Tercero: Contrato de Obra, artculos 1771 al 1789.
-
Sector Publico Sobre valorizaciones, adelantos y adicionales tenemos vigente el D.S. N 184-2008-EF , de la Ley de Contrataciones con el Estado. En lo referente especficamente a los adicionales esta vigente la Resolucin de la Controlara General de la Repblica N 369-2007-CG del 13/06/2001. Sobre Formulas Polinmicas, los reajustes y adelantos (amortizaciones y deducciones) esta vigente el D.S. N 011-79-VC, y sus Normas modificatorias y complementarias, as como el D.S. N 011-89-VC. Tambin se ha introducido una modificatoria en el D.S. N 079-2001-PCM.
TIPOS DE VALORIZACION
Valorizacin
En el caso de las obras contratadas bajo el sistema a suma alzada, durante la ejecucin de la obra, las valorizaciones se formularan en funcin de los metrados ejecutados con los precios unitarios del valor referencial, agregando separadamente los montos proporcionales de gastos generales y utilidad del valor referencial. El subtotal as obtenido se multiplicara por el factor de relacin, calculado hasta la quinta cifra decimal; a este monto se agregar, de ser el caso, el porcentaje correspondiente al impuesto General a las Ventas.
En las obras contratadas bajo el sistema de Precios Unitarios se valorizara hasta el total de los metrados realmente ejecutado, mientras que en el caso de las obras bajo el sistema de Suma Alzada se valorizar hasta el total de los metrados del presupuesto de obra.
Valorizaciones y metrados
Son pagos a cuenta y se elaboran el ltimo da del perodo pactado. Su forma es : 1. Para obras a precios unitarios :
V = Met. Eje. x PUO + GGUO + IGV Se valoriza el total de metrados ejecutados. 2. Para obras a suma alzada :
V = ( Met. Eje. Cont. x PUVR+ GGUVR ) x FR + IGV Se valoriza el total de metrados del presupuesto.
Valorizacin mes n
MES n
Valorizacin: Ultimo da del mes n 1 da hbil del mes n+1
MES n+1
Ultimo da del mes n+1
VALORIZACIONES Y METRADOS
Formato E-4 de Valorizacin de Obras Publicas El formato E-4 fue establecido por el Ministerio de Economa y Finanzas, publicado en el Peruano es el siguiente:
Valorizacin del Mes Reajustes Deduccin de Reajustes ( - ) Valorizacin Bruta Amortizacin de Adelantos ( - ) Valorizacin Neta Efectivo (Val. Liquida) I.G.V. V R D VB = V + R D A VN = VB A Efect .= VN I.G.V. = 18% x VN.
Valorizaciones y plazos
Calculo de Intereses:
Factor Acum. Tasa de Inters Legal da de Pago de Valorizacin
SISTEMA DE REAJUSTES
Se encuentra normado por el Decreto Supremo N 011-79-VC del 01 de marzo de 1979. siendo sus principales modificaciones los D.S. N 017-79-VC, D.S. N 022-80-VC, D.S. N 006-86-VC, D.S. N 011-89-VC.
NORMA GENERAL
El tem a) del Artculo 7 del D.S. N 011-79-VC del 01-03-79 concordando con el D.S. N 011-89VC del 12-09-89, establece:
a).Las valorizaciones mensuales de obra ejecutada o de adicionales a precios originales del contrato, sern reajustadas multiplicndolas por el respectivo coeficiente de reajuste "K" que se obtenga de aplicar los ndices de precios correspondientes al mes en que debe ser pagada la valorizacin, en la formula o formulas polinomicas.
Ejemplo:
Meses : Valorizacin n: Enero 2011 V1 = S/. 10,000 Febrero 2011 V2=S/. 20,000 Marzo 2011 V3=S/. 15.000 Abril 2011
Dic. 2010
Kfeb=1.010
Kmar=1.016
Kabr= 1.023
a. El reajuste total acumulado sobre el avance realmente ejecutado no podr superar el reajuste que hubiere correspondido al avance acumulado programado.
b. El reajuste que se abone al Contratista en cada valorizacin de avance de obra, sumando con los ya pagados, no deber superar el reajuste acumulado sobre el avance programado a la misma fecha. c. Cuando en determinado momento, el avance real de la obra supera el atraso o se efecte reprogramacin de obra, adems del reajuste que corresponda a la valorizacin del mes, se reintegrar la parte del reajuste dejada de abonar a consecuencia del atraso, a condicin que se cumpla con lo establecido en el inciso a) de este rubro B.
En consecuencia:
1) En trminos matemticos la norma seala que, en una obra atrasada:
2) La Comparacin de Reintegros se hace por cada Frmula Polinmica que exista en la obra, lo cual debera estar complementado con su respectivo Calendario de Avance de Obra Valorizado (por cada Fase).
Con la finalidad de fijar los conceptos sobre la Norma para obras atrasadas, se considera el siguiente ejemplo, para lo cual se asumen los datos bsicos como ndices, frmula polinmica, avances (reales y programados), etc.
1)
Simb. IU J 47 F 03 B 17 C 21 M 43 E 48 T 72 G 39
DIC.10
1.009
ENE.11
1.003
FEB.11
1.017
MAR.11
1.013
ABR.11
1.013
MAY.11
1.012
100,000.00
01 02 03 04
Cabe sealar que slo por fines didcticos se consideran montos con cifras enteras.
Parmetros asumidos:
Se conocen los ndices Unificados que corresponde al verdadero reajuste (mes siguiente).
No hay Adelantos.
Reintegro a reconocer Reajuste program. acumulado = 22,000 (1.004-1) = 88.00 Reajuste ejecutado acumulado = 66.00 Como S/. 88.00 > S/. 66.00 entonces se paga S/. 66.00
Monto a pagar: Valorizacin del mes Reajuste Valoriz. Bruta Amortizacin Adelantos Valorizacin neta Efectivo IGV 18% x 16,549.50 Monto a pagar
16,500.00 66.00 16,566.00 0.00 16.566.00 S/. 16,566.00 S/. 2,981.88 S/. 19,547.88
2. Comparacin de avances Avance program. acumulado (22,000+47,000) = 69,000.00 Avance ejecutado acumulado (16,500+46,000) = 62,500.00 62,500 < 69,000 la obra est atrasada
66.00
799.00 865.00
Valorizacin 02
782.00
831.50
Como 831.50 (Reintegro Acum. Ejec) < 848.00 (Reint. Acum. Prog) se puede pagar el total de reajuste ejecutado del mes por que su acumulado no superara al reajuste acumulado programado (techo de reintegro mensual). Entonces se tiene:
Reajuste autorizado acumulado Valorizaciones 01 = Valorizaciones 02 =
Como se observa el total de reintegro autorizado pagado S/. 831.50. no ha superado el acumulado de reintegro programado S/. 848.00. 4. Monto a pagar
Valorizacin del mes Reajuste Valorizacin Bruta Amortizacin Adelantos Valorizacin neta Efectivo IGV 18% x46,782.00 Monto a pagar 46,000.00 782.00 46.782.00 0.00 46,782.00 S/. 46,782.00 S/. 8,420.76 S/. 55,202.76
3. Reintegro a reconocer Reajuste programado acumulado: Valorizacin 01 = Valorizacin 02 = Valorizacin 03 [31,000(1.013-1)] = Techo de Reintegros
S/. 1,268.00 (Reaj. Prog.) > S/. 1,156.50 (Reaj.Ejec.) Se puede pagar el total de reajuste ejecutado del mes por que su acumulado no supera al reajuste acumulado programado. Entonces se tiene:
Como se observa el total de reintegro autorizado o pagado S/. 1,156.50 no ha superado, en este caso es menor al acumulado de reintegro programado S/. 1,268.00
4. Monto a pagar
Valoriz. mes Reajuste Valoriz. Bruta Amortizacin Adelantos Valorizacin neta Efectivo IGV 18% x 25,325.00 Monto a pagar 25,000.00 325.00 25.325.00 0.00 25,325.00 S/. 25,325.00 S/. 4,558.50 S/. 29,883.50
Por estar atrasado el Contratista termina fuera de plazo y genera una 4ta. Valorizacin que no estaba programada.
= 12,500.00
= 162.50 12,662.50
2. Comparacin de avances Avance programado acumulado = 100,000.00 Avance ejecutado acumulado = 100,000.00 Obra atrasada por terminar despus del plazo 3. Reintegro a reconocer Comparacin de Reintegros Reajuste programado acumulado: Valorizacin 01 = Valorizacin 02 = Valorizacin 03 = Valorizacin 04 = Techo de Reintegros =
S/.1,319.00 (reint. ejec.) > S/. 1,268.00 (reint. prog.) El reintegro ejecutado sobrepasa el Techo de Reintegros, luego slo se paga hasta este tope.
Luego : 1,319.00 -1,268.00=S/.51.00 este monto se descuenta al reajuste ejecutado del mes 162.50 51.00= S/. 111.50 (reajuste a pagar en la valorizacin N 04)
Entonces se tiene: Reajuste autorizado acumulado Valorizacin 01 = Valorizacin 02 = Valorizacin 03 = Valorizacin 04 = Total reintegros autorizados o pagados S/.= 49.50 782.00 325.00 111.50 1,268.00
Como se observa el total de reintegro autorizado o pagado S/. 1,268.00, no ha superado, en este caso es como mximo igual al acumulado de reintegro programado S/. 1,268.00 4. Monto a pagar Valorizacin del mes Reajuste Valoriz. Bruta Amortizacin Adelantos Valorizacin neta Efectivo IGV 18% x 12,611.50 Monto a pagar 12,500.00 111.50 12,611.50 0.00 12,611.50 S/. 12,611.50 S/. 2,270.07 S/. 14,881.57
En el cuadro siguiente se muestra los clculos anteriores tabulados para su mejor comprensin y seguimiento.
K-1 (3)
Valorizacin (2+4)
01
Dic. 99
16500 16500
46000 52500 25000 87500
0.003
49 50 49.50
782.00 831 50 325.00 1156.50
49.50 49.50
782.00 831.50 325.00 1156.50
16549.51 549.50
46782.06 331.50 25325.08 8656.50
02
Ene.00
0.017
03
Feb. 00
0.013
04
Marz. 00
12500 100000
0.013
0.00 1268.00
162.50 1319.00
111.50 1268.00
12611.50 101268.00
REAJUSTE RECONOCIDO
Valorizacin N
01/Dic.99 02/ Ene.00 03/ Feb. 00 04/ Marz. 00
En trminos matemtico la norma seala que, en una obra esta permanentemente adelantada cuando:
Con la finalidad de fijar los conceptos sobre la Norma para obras permanentemente adelantadas, se considera el siguiente ejemplo, para lo cual se asumen los datos bsicos como ndices, frmula polinmica, avances (reales y programados), etc.
Oct.10
Nov.10
Dic.10
Ene.11
Feb.11
Mar. 11
Abr.11
May.11
Jr Fr Lr Cr Mr K 0.287 0.151 0.074 0.061 0.088 J0 F0 L0 C0 M0 Er Tr GGUr 0.056 0.057 0.226 E0 T0 GGU0
K NOV.10 DIC.10 ENE.11 FEB.11 MAR.11 ABR.11 MAY.11
1.004
1.009
1.003
1.017
1.013
1.013
1.012
VaI N 01 02 03
VaI N 01 02
Parcial
Acumulado
Cabe sealar que slo por fines didcticos se consideran montos con muchas cifras enteras.
Parmetros asumidos:
No hay Retencin del 5 % por Fondo de Garanta Reemplazada por la Garanta de Fiel Cumplimiento. Se conocen los ndices Unificados que corresponde al verdadero reajuste (mes siguiente), que pueden ser aplicados en la Valorizacin y/o Liquidacin. No hay Adelantos.
Reintegro a reconocer
Reajuste program. acumulado = 22,000 (1.003-1) = 66.00 Reajuste ejecutado acumulado = 105.00 Como S/. 105.00 > S/. 66.00 entonces por ser obra adelantada se paga el reajuste ejecutado sin comparar S/. 105.00
Monto a pagar:
Valorizacin del mes Reajuste Valonzacin Bruta Amortizacin Adelantos Valorizacin neta Efectivo IGV 18% x 35,105.00 35,000.00 105.00 35,105.00 0.00 35,105.00 S/. 35,105.00 S/. 6,318.90
Monto a pagar
S/. 41,423.90
2. Comparacin de avances Avance program. acumulado (22,000+47,000) = 69,000.00 Avance ejecutado acumulado (35,000+65,000) =100,000.00 100,000> 69,000 Obra continua adelantada y termino.
3. Reintegro a reconocer
Reajuste programado acumulado: Valorizacin 01 Valorizacin 02 [47,000(1.017-1)]
Como 1,210.00 (reintegro ejecutado) > 865.00 (reintegro programado) entonces por estar la obra adelantada se puede pagar el total e reajuste ejecutado del mes. Entonces se tiene: Reajuste autorizado acumulado Valorizaciones 01 = Valorizaciones 02 =
105.50 1105.00 S/. 1210.00
Como se observar con la siguiente valorizacin, el total de reintegro autorizado o pagado S/. 1,210.00 no supera, siendo menor, al acumulado de reintegro programado S/. 1268.00 (techo de reintegro).
4. Monto a pagar
Valorizacin del mes Reajuste Valorizacin Bruta Amortizacin Adelantos Valorizacin neta Efectivo IGV 18% x66,105.00 Monto a pagar
3. Reintegro a reconocer
Reajuste programado acumulado: Valorizacin 01 = Valorizacin 02 = Valorizacin 03 [25,000(1.013-1)] = Techo de Reintegros Reajuste ejecutado acumulado: Valorizacin 01 Valorizacin 02 Techo de Reintegros
= =
S/. 1,268.00 (Reajuste Programado) > S/. 1,210.00 (Reajuste Ejecutado = Reajuste Reconocido) Como se observa el reajuste acumulado pagado no ha superado el Techo de reintegros programado.
K-1 (3)
0.003
Reajuste Programa do (1)x (3) 66.00 66.00 799.00 865.00 403.00 1,268.00
Valorizaci n (2+4)
35,105.00 35,105.00 66,105.00 101,210.00
Dic. 03
02
Ene.04
0.017
03
Feb. 04
0.013
REAJUSTE RECONOCIDO
Valorizacin N
Ejemplo:
Monto del Contrato (con IGV) =S/.1000,000.00+190,000.00=1,190,000.00 Adelanto Directo mximo=20% = 0.20x1,190,000.00 = S/. 238,000.00
Una vez que la entidad ha otorgado el Adelanto, el Contratista est sujeto a la Amortizacin y Deduccin de reajuste. AMORTIZACIN DEL ADELANTO DIRECTO El Art. 132 D.S. N 013-2001-PCM seala que la amortizacin es un descuento proporcional que se aplica en cada pago que se efectu al contratista. Las frmulas para amortizar el Adelanto Directo son: A = %Adelanto directo x Valorizacin A=Adelanto directo x Valorizacin Monto Contrato
El adelanto directo se amortiza hasta completar el monto del Adelanto otorgado sin IGV, ya que este impuesto corresponde a la SUNAT.
Ejemplo:
Monto Contrato = S/. 1000,000.00 (Sin IGV) Monto Adelanto Directo = A.D. = 20% X 1000,000.00 = S/. 200,000.00 (sin IGV)
VAL. 1 VAL. 2 VAL. 3
A.D.
A1
A2
A3
VAL. 1 = S/. 200,000.00.............A1=20%x200,000.00 = S/. 40,000.00 VAL. 2 = S/. 500,000.00 ........... A2=20%x500,000.00 = S/. 100,000.00 VAL. 3 = S/. 300,000.00 ........... A3=20%x300,000.00 = S/. 60,000.00 TOTAL AMORTIZADO S/. 200,000.00
D = A.D. x V(K - 1) C Ka
O su forma equivalente:
D = A.D. x V (K-Ka) C Ka
Donde:
D A.D. C V K Ka
= Deduccin de reajuste que no corresponde. = Adelanto Directo otorgado sin IGV. = Monto del Contrato Principal sin IGV. = Valorizacin ejecutada, incluye Factor de relacin. = Coeficiente de reajuste de la valorizacin. = Coeficiente de reajuste del mes en que se otorg el Adelanto Directo.
La Deduccin se aplica desde el mismo mes en que se otorga el Adelanto Directo, es continua en cada Valorizacin y se termina de aplicar cuando se termina de Amortizar el Adelanto Directo.
Ejemplo: Monto Contrato = S/. 1000,000.00 (Sin IGV) Monto Adelanto Directo = A.D. = 20% X 1000,000.00 = S/. 200,000.00 (sin IGV)
VAL. 1 VAL. 2 VAL. 3
A.D. K1 = Ka = 1.010
A1, D1
A2, D2 K2 = 1.020
VAL. 1
REAJUSTE = V (K - 1) = 200,000 (1.020 - 1) DEDUCCIN = 200,000 X 200,000 (1.020 - 1.010) 1'000,000 X 1.010 VALORIZACIN BRUTA AMORTIZACIN VALORIZACIN NETA EFECTIVO I.G.V. = = = = = VB A VN E 18% X VN = = = = = S/. 20% x 200,000
200,000.00
4,000.00 396.04 203,603.96 40,000.00 163,603.96 163,603.96 31,084.75 194,688.71 (-) (-)
VAL. 2
REAJUSTE = V (K - 1) = 500,000 (1.030 - 1) DEDUCCIN = 200,000 X 500,000 (1.030 - 1.010) 1'000,000 X 1.010 VALORIZACIN BRUTA AMORTIZACIN VALORIZACIN NETA EFECTIVO = VB = A = VN = E = = 20% x 500,000 = = S/.
500,000.00
15,000.00 1,980.20 513,019.80 100,000.00 413,019.80 413,019.80 78,473.76 491,493.56 (-) (-)
VAL. 3
REAJUSTE = V (K - 1) = 300,000 (1.040 - 1) DEDUCCIN = 200,000 X 300,000 (1.040 - 1.010) 1'000,000 X 1.010 VALORIZACIN BRUTA AMORTIZACIN VALORIZACIN NETA EFECTIVO I.G.V. = = = = = VB A VN E 18% X VN = = 20% x 300,000 = = = S/.
300,000.00
12,000.00 1,782.18 310,217.82 60,000.00 250,217.82 250,217.82 45,039.21 295,257.03 (-) (-)
LA AMORTIZACIN Y LA DEDUCCIN DEL ADELANTO DIRECTO EMPIEZAN EN EL MISMO MES, SE APLICAN DURANTE LOS MISMOS MESES Y TERMINAN EN EL MISMO MES.