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Equipo #2 Ivonne Navarrete Lizbeth Garza Mara Arriaga Alejandra Urrea Grupo 581 Contabilidad consolidada

* La

consolidacin de la informacin financiera se hace una necesidad, siempre que una entidad econmica se crea mediante la combinacin de negocios de dos o mas compaas. Aun cuando las compaas puedan conservar su entidad como empresas independientes, su informacin financiera habr de tener mayor significado a terceros al consolidar los estados financieros.

Existen tres :

* 1.) Una sola entidad econmica se a constituido. * 2.) Una combinacin de negocios a ocurrido para
formar una nueva entidad.

* 3.) La informacin financiera de las compaas

independientes deber ser consolidada dentro de un solo juego de estados financieros.

* Significa la agrupacin de estados financieros, de

dos o ms entidades econmicas jurdicamente independientes una de otra.

* Tambin se puede definir como los estados

financieros que resultan de combinar estados financieros de las compaas matriz y sus subsidiarias.

* COMPAA TENEDORA:
Compaa propietaria del 25% o ms de las acciones ordinarias de otra empresa, a la compaa tenedora tambin se le llama controladora o principal.

* COMPAA ASOCIADA:
Es una compaa de la cual la otra empresa es propietaria no menos de 25% y no ms del 50% de las acciones ordinarias en circulacin.

* COMPAA SUBSIDIARIA:
Aquella compaa cuya mayora de acciones ordinarias (ms del 50%) es propiedad de otra empresa, es decir que tienen la mayora de acciones con derecho a voto de una sociedad.

* COMPAA AFILIADA:
Son aquellas compaas que sin tener inversiones de importancia entre si, tienen acciones comunes.

* a).- Consolidacin Vertical:

Cuando al consolidar se agrupan empresas ligadas por actividades escalonadas o complementarias, como pueden ser empresas dedicadas a la generacin de recursos agropecuarios y a su posterior industrializacin y comercializacin.

* b).- Consolidacin Horizontal:

Cuando al consolidar se agrupan empresas con actividades similares, por ejemplo: las cadenas de autoservicio y las tiendas departamentales, cuando cada una de ellas es una entidad jurdicamente independiente.

Por regla general todas las compaas subsidiarias de una empresa tenedora deben formar parte de los estados financieros consolidados.

En la consolidacin deben incluirse a todas aquellas subsidiarias de las cuales se tenga control de acciones con derecho a voto, aun cuando la mayora es que se tenga la mayora de capital.

debern excluir conceptos de por cobrar y por pagar entre las compaas que sean consolidadas.

Deben de eliminarse las inversiones de la compaa tenedora en sus principales subsidiarias.

En los casos de que la tenedora no sea propietaria de la totalidad de acciones, la proporcin del inters minoritario o mayoritario, debe tratarse como pasivo para efectos de consolidacin.

Para que los estados financieros consolidados, presenten una situacin financiera y resultados de operacin debern aplicarse los principios de contabilidad generalmente aceptados uniformemente cuando las circunstancias sean similares.

Los estados financieros de las subsidiarias debern ser presentadas a una misma fecha o con una diferencia que no exceda de tres meses de la fecha de los estados financieros consolidados.

Se le identifica como suma de lnea a lnea porque en la mayora de las partidas se obtiene la consolidacin por suma de los saldos en las cuentas de igual naturaleza; lo que es completado con un proceso de ajustes y revisiones de partidas en las que no procede la suma.

Este mtodo es empleado en la consolidacin del Balance y el Estado de Resultados.

Para comenzar con la consolidacin se debe dispones de estos ltimos de la matriz y subsidiarias, los que se vaciaran en la Hoja de Trabajo.

Una vez que se han vaciado los saldos de las cuentas en la hoja de trabajo se deben contemplar los siguientes pasos:

utilidades no realizadas
Se presenta cuando una empresa relacionada vende a otra mercancas y esta no alcanza a venderlas a terceras personas, quedando todo o parte de estos inventarios. (stock) * El ajuste corresponde por la utilidad no realizada (no vendida) con un abono a las existencias y un cargo al resultado.

*Eliminacin de

*
La matriz vende a otra empresa (filial) $520,000 con un 30% de utilidad sobre el costo, la filial vendi el 75% de dicha mca.

Valor del inventario Costo de la mercancia Utiliudad no realizada

130,000 (25% de 520,000) 100,000 (130,000 /1.3) 30,000 (100,000 *.30)

*Continuacin Ejemplo
* Si a estos datos le agregamos que el inventario de la matriz
fueron de $550,000 y de la filial de $230,000 con una perdida de $300,000 (matriz) y una utilidad de $800,000 (filial).

Cuentas Existencias

Matriz 550,000

Filial 230,000

Ajustes Debe Haber 30,000

Consolidado Debe 750,000 Haber

Utilidad (prdida)

-300,000

800,000

30,000

470,000

*4. Eliminacin de Operaciones

comerciales interempresas
Se efecta al consolidar el Estado de Resultados. Se trata de evitar la duplicidad en los rubros de ventas y costos de venta que apareceran en el consolidado.

*
La matriz le vendi a su filial $800,000 en el periodo, su costo de ventas fue de 40% de las ventas, esta a su vez la vendi en $1,300,000.

En la matriz:

En la Filial:

Ventas costo de ventas Margen

$800,000 -320,000 480,000

Ventas costo de ventas Margen

1,300,000 -800,000 500,000

OBSERVACION
* Al considerar ambas compaas como una sola empresa se
aprecia un margen de beneficio de $980,000 (480,000+500,000) pero seria una utilidad falsa ya que estaramos duplicando las ventas y los costos de ventas.

Cuentas

Matriz

Filial Debe

Ajustes Haber

Consolidado Debe Haber

Ventas

800,000

1,300,000

800,000

1,300,000

Costo de Ventas

320,000

800,000

800,000

320,000

5 Eliminacin de la inversin y segregacin del inters minoritario

Este ajuste se centra en el patrimonio de las filiales sobre el cual tiene participacin la matriz o inversionista mayoritario y tambin otros inversionistas, que por su menor participacin no ejercen control en la filial, denominado Inters Minoritario.

El ajuste consiste en eliminar de los activos el monto de la inversin, reconocer el inters minoritario y eliminar de los saldos de las cuentas de patrimonio de las filiales, para tal efecto, se abona la inversin con cargo a las cuentas patrimoniales del consolidado y abono a las cuentas del inters minoritario.

En el Balance Consolidado las cuentas de inters minoritario se clasifican entre el Pasivo No Corriente y el Patrimonio y representan la participacin de inversionistas menores.

Ejemplo: La matriz tiene inversiones en la filial por S/. 6,000,000, el cual corresponde al 60% del patrimonio de la filial. Lo adquiri a su valor libro, es decir sin menor o mayor valor, incluyendo la participacin en las utilidades de la filial.

Supongamos tambin que el patrimonio de la matriz se compone de S/. 9,000,000 de capital, S/. 3,000,000 de reservas y S/. 1,500,000 de resultados acumulados, incluida la proporcin devengada en la filial.

6. Revelacin del impuesto diferido por utilidades no realizadas

Este ajuste es necesario siempre que existan utilidades no realizadas. Su propsito es el de revelar en los estados financieros consolidados, el cargo a resultado por impuesto determinado sobre la base de utilidades devengadas en el ejercicio y separadamente mostrar en el balance el impuesto correspondiente a utilidades que an no se han realizado.

Remitindonos al ejemplo del punto 3) de ventas intercompaia y de utilidades no realizadas por S/. 30,000 y suponiendo una tasa de impuesto a la renta de 30%, el monto por impuesto diferido que habra que ajustar es de S/. 9,000. (30% de S/. 30,000.), lo que se hace con un cargo a una cuenta de activo que puede denominarse Impuesto Diferido y abono al resultado del ejercicio, si slo se est consolidando el balance general, de lo contrario, a la cuenta Impuesto a la Renta del estado de Ganancias y Prdidas si se estuvieren consolidando en forma simultnea ambos estados.

Considerando los mismos antecedentes del punto 3, la hoja de trabajo queda de la siguiente manera:

7. Preparacin de los Estados Financieros

En este ltimo paso se emplean los saldos deudores y acreedores del consolidado para preparar los Estados Financieros correspondientes.