Monografia de Costos

Ciencias Contables
DEDICATORIA
A mis padres y seres queridos por el esfuerzo que hacen a diario de apoyarme para salir Contabilidad de Costos I
Ciencias Contables adelante en mis estudios.
PRACTICAS DEL TEMA 1 (Ejercicios de Clasificacin y Estado de Costo de Produccin y Venta) A. Ejercicios de Clasificacin: 1. La empresa Y utiliza los siguientes materiales en la fabricacin de sus productos comestibles (galletas). CONCEPTO Harina Blanqueada Azcar Pasta de Cacao Disolvente para la limpieza de las mquinas Aceite de soya parcialmente hidrogenado Lubricantes para las mquinas Huevos Adhesivo en las cajas de dulce Leche descremada CLASIFICACION Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Indirecto Material Directo
2. Clasifique las siguientes partidas en: Materiales Directos o Materiales Indirectos.
CONCEPTO 1. Papel utilizado por una imprenta 2. Pulpa de Madera usada en la fbrica de papel 3. Tinta usada en una imprenta 4. Anestesia usada por un odontlogo 5. Pega usada por un fabricante de zapatos 6. Lubricantes para las mquinas en una fbrica textil 7. Azcar usada por el productor de conservas 8. Barniz usado en la fbrica de escritorio 9. Madera para el encofrado usada por las empresas constructoras 10.Papel de lija usado en una fbrica de muebles 11.Bagazo de caa para una empresa de fbrica de papel 12.Frutas para una empresa que fabrica jugos 13.Insecticida para un agricultor 14.Troncos de madera para un aserradero 15.Envases de vidrio para un producto en almbar 16.Papel utilizado para recubrir chocolates 17.Bombillos utilizados en la planta de produccin 18.Chatarra utilizada para la fabricacin de piezas de hierro fundido 19.Combustible y lubricante utilizados para generar energa en
CLASIFICACION Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo Material Directo Material Directo Material Indirecto Material Indirecto Material Indirecto Material Directo Material Indirecto
Contabilidad de Costos I
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un central azucarero 20.Clavos utilizados en una carpintera 21.Hilo utilizado por una empresa dedicada a la confeccin de Camisas 22.Tornillos de fijacin utilizados por una empresa dedicada al montaje de lneas elctricas 23.Arena de Slice utilizada en la fabricacin de moldes para hacer piezas de acero
Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo
3. Clasifique las siguientes partidas de MANO DE OBRA DIRECTA O MANO DE OBRA INDIRECTA.
PARTIDAS Recargo por horas extras de trabajadores directos Sueldo del operador de mquina de produccin Sueldo del almacenista Sueldo del Contador de Costos Sueldo del tornero en una fbrica de muebles Permiso remunerado concedido al electricista en una empresa dedicada al montaje elctrico Tiempo utilizado por los trabajadores de produccin en el aseo de su sitio de trabajo Bono nocturno cancelado por una empresa que produce en tres turnos
CLASIFICACION Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta Mano de Obra Directa Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta Mano de Obra Indirecta
4. La compaa Hercleas presenta las siguientes partidas de costos de produccin:
Salario del supervisor de produccin Sueldo del contador de costos Seguro contra incendio del edificio de la fbrica Sueldo del operador de Mquinas de Produccin Empaque del producto Materias primas para la mezcla de productos
Mano de Obra Directa Costo Indirecto de Fabricacin Costo Indirecto de Fabricacin Mano de Obra Directa Costo Indirecto de Fabricacin Material Directo
Indique si los anteriores elementos del costo constituyen: Materiales Directos, Mano de Obra Directa o Costos Indirectos de Fabricacin.
5. A continuacin se presentan algunas de las partidas utilizadas en la empresa Z, para que usted clasifique en Costos Fijos, Costos Variables y Costos Mixtos.
PARTIDAS Alquiler de la fbrica Sueldo de empleados a quienes se les paga sobre la base del nmero de horas trabajadas Depreciacin del aire acondicionado de la fbrica (Mtodo Lnea Recta)
CLASIFICACION Costo Fijo Costo Variable Costo Fijo
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Mantenimiento del Equipo Sueldo del contador de costos Sueldo del supervisor de la fbrica Energa para la operacin de equipos Depreciacin de Equipos (Mtodo Unidades de Produccin) Depreciacin de Mquinas (Mtodo Lnea Recta) Servicio Telefnico Costo Mixto Costo Fijo Costo Variable Costo Variable Costo Mixto Costo Fijo Costo Mixto
6. Clasifique las siguientes partidas bajo el encabezamiento de COSTOS DEL PRODUCTO O COSTOS DEL PERIODO
Sueldo del tornero en una fbrica de muebles Semillas para un agricultor Sueldo de los capataces de la fbrica Sueldo a montadores de calzado en una fbrica de zapatos Prdida en la venta de una mquina de escribir de la fbrica Sueldo del Ingeniero de la fbrica Agua, Luz y Telfono de las oficinas administrativas Agua, Luz y Telfono de las oficinas de produccin Sueldo del contador general Prdida normal de herramientas por uso Gastos de publicidad Amortizacin patente de la fbrica Comisiones a vendedores Mantenimiento y reparacin mquina de oficina administrativa Depreciacin equipo de reparto Amortizacin gastos de organizacin Sueldo del presidente de la empresa Sueldo del Contador de la fbrica Energa elctrica de talleres Papel utilizado para envolver los caramelos Papel utilizado para embalar los productos terminados, en el momento de la venta Prdida por cuentas incobrables Seguro sobre accidentes de fbrica Costo de venta
Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Producto Costo del Producto Costo del Periodo Costo del Periodo Costo del Producto Costo del Periodo
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7. En la empresa H el costo de carga fabril representa el 60% del costo de la mano de obra directa, si el costo de conversin es de Ns. 180,000.00 Determine: a. El costo de la mano de obra directa CF = GIF = 60% CMOD C conv= MOD + GIF 180,000 = MOD + 0.6 MOD 180,000 = 1.6 MOD MOD = 112,500
b. El costo de la Carga Fabril C conv= MOD + GIF 180,000 = 112,500 + GIF GIF = 67,500
8. Durante su periodo contable Enero Diciembre 19XX una empresa gener costos de material directo que representaron 2/3 partes del costo total de produccin, siendo el total costo primo de Ns. 1, 972,000.00 y el costo de conversin de Ns. 696,000.00 Determine: El costo de produccin del periodo, incluyendo el monto correspondiente CMD =2/3 del Costo Total de Produccin C Primo = 1, 972,000 C Conversin = 696,000 C Primo = MD + MOD 1, 972,000 = 1, 392000 + MOD MOD = 580,000 C Conv. = MOD + GIF 696,000 = 580,000 + GIF GIF = 116,000 MD = 2/3 (MD + MOD + GIF) MD = 2/3 (MD + 696,000) 3MD = 2MD + 1, 392,000 MD = 1, 392,000
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Costo de produccin del periodo = MD + MOD + GIF = 1, 392,000 + 580,000 + 116,000 Costo de Produccin del Periodo = 2, 088,000 9. La empresa Y produce radios para automviles, le presenta la siguiente informacin para el periodo terminado el 31 -12 19XX, correspondiendo al primer ao de actividad de la empresa. La empresa no mantiene inventarios iniciales ni finales - Materiales Usados en la produccin Ms. 120,000.00, de los cuales Ms. 80,000.00 se consideran Materiales Directos - Costo de Mano de Obra de Fbrica en el periodo Ms. 90,000.00 de los cuales Ms. 25,000 fueron mano de obra indirecta - Costos Indirectos de Fabricacin por suministros Ms. 40,000.00 - Gastos de Ventas, Generales y de Administracin Ms. 60,000.00 Materiales Usados Materiales Directos = 80,000 Materiales Indirectos = 40,000 C. Mano de Obra de Fbrica Mano de Obra Directa = 65,000 Mano de Obra Indirecta = 25,000 GIF GV + G. Generales + GA CALCULE a. Costo Primo C Primo = MD + MOD C Primo = 80,000 + 65,000 C Primo = 145,000 b. Costo de Conversin
C Convr. = MOD + GIF C Convr. = 65,000 + 105,000 C Convr. = 170,000 c. Costo del Producto C Produc. = MD + MOD + GIF
120,000
90.000
40,000 60,000
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C Produc. = 80,000 + 65,000 + 105,000 C Produc. = 250,000
d. Costo del Periodo C. Periodo = Gastos de Ventas + Gastos Generales + Gastos Administrativos C. Periodo = 60,000
10. La Siguiente informacin corresponde a la compaa de Gaseosas Pinto - Materiales Directo Bs. 25,000.00 - Materiales Indirectos Bs. 5,000.00 - Mano de Obra Directa Bs. 30,000.00 - Mano de Obra Indirecta Bs. 4,500.00 - Carga Fabril (No incluye MI MOI) Bs. 15,000.00 Carga Fabril = GI = 15,000 GIF = MI + MOI + GI = 5,000 + 4,500 + 15,000 GIF = 24,500 CALCULE: Costo Primo, de conversin y del Producto a. Costo Primo C. Primo = MD + MOD C. Primo = 25,000 + 30,000 C. Primo = 55,000 b. Costo de Conversin C. Convr = MOD + GIF C. Convr = 30,000 + 24,500 C. Convr = 54,500 c. Costo del Producto C. Producto = MD + MOD + GIF C. Producto = 25,000 + 30,000 + 24,500 C. Producto = 79,500
11. La Compaa Zaragobia, fabrica carteras, le presenta los siguientes costos del periodo terminado el 31 12 19XX:
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- Materiales enviados a produccin Ns. 82,000.00 de los cuales Ns. 78,000.00 se consideran Materiales Directos - Costo de mano de Obra Ns. 71,500.00 de los cuales Ns. 12,000.00 corresponden a mano de Obra Indirecta. - Costos Indirectos de depreciacin de la planta Ns. 50,000.00 - Gastos de Ventas, generales y de Administracin Ns. 62,700.00 - Unidades terminadas durante el periodo: 18,000 CALCULE: Costo primo, de conversin, del producto (total y unitario) y costo del periodo Materiales Enviados Material Directo Material Indirecto Mano de Obra Mano de Obra directa Mano de Obra Indirecta 82,000 78,000 4,000 71,500 59,500 12,000 50,000 62,700 18,000
Costos Indirectos de deprec de la planta GV, GG, GA Unidades Terminadas durante el periodo a. Costo primo: C. Primo = MD + MOD C. Primo = 78,000 + 59,000 C. Primo = 137,500 b. Costo de Conversin C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 59,500 + 66,000 C. Convr. = 125,500 c. Costo del Producto C. del Producto = MD + MOD + GIF C. del Producto = 78,000 + 59,500 + 66,000 C. del Producto = 203,500 C. Prod. Unit. = 203,500 = 11.31 18,000 d. Costo del Periodo: C. del Periodo = GA + GG + GV C. del Periodo = 62,700
12. La empresa La Especial C.A. lo suministra la siguiente informacin: Alquiler de Camiones: Derechos Bsicos por cada camin arrendado Bs. 1000 diarios Precio por Km. Recorrido Bs. 200 Cantidad de das en que se arrend el camin 50 Total de Kilometraje recorrido 10,000 Costo por materiales directos:
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Por unidad Unidades fabricadas Alquiler anual de la fbrica: Planta zona industrial 1 Planta Mercabar Bs. 300 20,000
Bs. 600,000 Bs. 1, 000,000
El rango relevante total de ambas plantas es de 1 a 40,000 unidades Se requiere: Representar en forma grfica cada uno de los costos anteriores y seale que tipo representa.
A) X DIAS COSTO
50,000
1,000 DIAS 1 DIA 50 DIAS
B) X KM PRECIO
2,000,000
200 KM 1 KM 10,000 KM
MATERIALES DIRECTOS = COSTO VARIABLE COSTO
6,000,000
300 Contabilidad de Costos I 1 20,000 UNID. FABRICADAS
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ALQUILER DE FABRICA = COSTO FIJO
COSTO 1000000 ZONA MERCABAR
60,000 ZONA INDUSTRIAL I 1 40,000 UNIDADES
13.- LA EMPRESA Z ANALIZA DOS NIVELES ALTERNATIVOS DE PRODUCCION. ASI:
13. La Empresa Z analiza dos niveles alternativos de produccin. Asi: NIVEL PROYECTADO DE PRODUCCION: Nivel Proyectado de Produccin: PLAN A 4,500 UNIDADES Plan A: 4,500 unidades PLAN B 7,200 UNIDADES Plan B: 7,200 unidades Costos Fijos (el rango relevante es de 3,000 8,000 unidades) Ns. 200,000 Costos Variables Ns. 225 por unidad Calcule los costos de produccin para ambos planes Plan A: Unidades: 4,500 unidades CF = 200,000 CV = 224 (4,500) = 1, 012,500 Costo de Produccin = CF + CV Costo de Produccin = 200,000 + 1, 012,500 Costo de Produccin = 1, 212,500 Plan B: Unidades: 7,200 unidades CF = 200,000 CV = 225 x 7,200 = 1, 620,000
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C. de Produccin = CF + CV C. de Produccin = 200,000 + 1, 620,000 C. de Produccin = 1, 820,000
14. TRILLER, CA Produce diversos tipos de fertilizantes. No tenia unidades iniciales en proceso, ni unidades terminadas al 01 de enero de 19X3, hubieran 30,000 unidades terminadas al 31 de diciembre de 19X3 y se vendieron 95,000 unidades durante el ao. No haba inventario de trabajo en Proceso al 31 de Diciembre de 19X3. Los materiales usados en la produccin costaron Ns. 300,000.00; El 75% fue de materiales directos. No hubo inventario inicial ni final de materiales. Los costos de mano de obra fueron de Ns. 350,000, el 40% corresponda a mano de obra directa. Los costos indirectos de fabricacin, distintos de los materiales indirectos y mano de obra indirecta, fueron los siguientes: . Calefaccin, luz y energa Ns. 115,000.00 . Depreciacin Ns. 78,000.00 . Impuesto sobre la propiedad Ns. 65,000.00 . Reparacin y mantenimiento Ns. 42,000.00 CALCULE LO SIGUIENTE: Materiales Materiales Directos Materiales Indirectos Mano de Obra Mano de Obra Directa Mano de Obra Indirecta 300,000 225,000 75,000 350,000 140,000 210,000 585,000
GIF Materiales Indirectos 75,000 Mano de Obra Indirecta 210,000 Calefaccin, luz y energa 115,000 Depreciacin 78,000 Impuesto sobre la propiedad 65,000 Reparacin y mantenimiento 42,000
a. Costo de los Artculos Manufacturados C. de Artculos Manufacturados = Unid Vendidas x Costo Unitario C. de Artculos Manufacturados = 95,000 x 31.67 = 3, 008,650 b. Costo Unitario C. Produccin = MD + MOD + GIF C. Produccin = 225,000 + 140,000 + 585,000 C. Produccin = 950,000
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C Unitario = 950,000 = S/. 31.67 30,000 c. Costo Primo C. Primo = MD + MOD C. Primo = 225,000 + 140,000 C. Primo = 365,000 d. Costo de Conversin C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 140,000 + 585,000 C. Convr. = 725,000 15. Un empleado perturbado Colmillo W., Pirmano, acerco un soplete a una planta productora el 26 de febrero, cuando soplaban rfagas de viento. El incendio resultante destruy completamente la planta y su contenido. Por fortuna se guardaban determinados registros contables en otro edificio. Esos registros revelaron los siguientes datos para el periodo del 1ero. De enero de 19XX al 26 de febrero de 19XX, y se le suministran a los fines de que usted estructure el Estado de Costo de Produccin y Venta para ese periodo. Material Directo Comprado Produccin en Proceso 01 01 XX Inventario materiales directos 01 01 XX Inventario productos terminados 01 01 XX Costos indirectos de fabricacin Ventas Mano de Obra Directa Costo primo del periodo Utilidad bruta Costo producto disponible para ventas Ns Ns Ns Ns Ns Ns Ns Ns 160,000 34,000 16,000 30,000 40% del costo de conversin 500,000 180,000 294,000 20% sobre ventas 450,000
MATERIALES DIRECTOS Material directo comprado 160,000 Inv. De materiales directos 16,000 MANO DE OBRA DIRECTA Mano de obra directa 180,000 Costo primo del periodo (294,000) GASTOS INDIRECTO DE FABRICACION Costos indirectos de fabricacin
176,000
(114,000)
120,000
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Productos en proceso Inventario de productos terminados
182,000 34,000 216,000 30,000 246,000
Costo de Conversin C. Convr. = MOD + GIF C. Convr. = 180,000 + 40/100 18000,000 + 40 CCV 18000,000/60 =300,000 300,000 * 40%=120,000 Ventas Costo de venta VENTA BRUTA 500,000 (246,000) 254,000
16. La empresa MULTISERVICIOS C.A., se dedica al mantenimiento y reparacin de vehculos y maquinarias pesada, le suministra los saldos de algunas de sus cuentas del Mayor Principal al 31-12-19XX para que usted elabore: a) Estado de Resultados b) Estado de costos de servicios prestados INFORMACION INGRESOS Reparaciones Mantenimiento COSTO DE OPERACIN Inventario de repuestos 01-01-19xx Inventario de aceite y lubricantes al 01-01-19xx Compra de repuestos Compras de aceites y lubricantes Inventarios de repuestos al 31-12-19xx Inventario de aceite y lubricantes al 31-12-19xx Tornillos y lijas usadas NOMINA DIRECTA Mecnicos de mantenimiento Mecnicos de reparacin Tcnicos de mantenimiento Tcnicos de reparacin MANO DE OBRA DIRECTA
55,830,400 7,000,000 18,000,000 3,000,000 25,000,000 2,000,000 25,000,000 4,000,000 800,000 1,000,000 2,600,000 1,300,000 1,500,000
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Supervisores Oficinistas ORTOS COSTOS INDIRECTOS Aportes y aparatados de Nomina Herramientas perdidas y daadas Depreciacin de equipo Depreciacin de de edificios e instalaciones Mantenimiento de equipos Energa elctrica Telfono Servicio de agua Revistas tcnicas Caf y refrigerios Seguros de equipos y vehculos GASTOS OPERATIVOS Sueldos y salarios Papelera Efectos de escritorio Honorarios profesionales Gastos legales Publicidad y propaganda Energa elctrica Telfono Servicios de agua Depreciacin de edificios Depreciacin mobiliario y equipo de oficina Aportes patronales sobre nomina Festejos y agasajos Caf y refrigerio Peridicos y revistas MATERIALES DIRECTOS Inventario de repuestos Inventario de aceite y lubricantes Compra de repuestos Compras de aceites y lubricantes Inventarios de repuestos Inventario de aceite y lubricantes 400,000 350,000 2,500,000 1,200,000 400,000 250,000 200,000 8,000 21,600 60,000 2,000,000 2,040,000 50,000 37,000 240,000 60,000 300,000 50,000 72,000 9,600 150,000 280,000 180,000 350,000 105,000 37,000 19800,000 18000,000 3000,000 25000,000 2000,000 (25000,000) (4000,000) 4,000,000 1,500,000
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Tornillos y lijas usadas MANO DE OBRA DIRECTA Mecnicos de mantenimiento Mecnicos de reparacin Tcnicos de mantenimiento Tcnicos de reparacin GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Supervisores Oficinistas Otros gastos indirectos COSTO DE FABRICACION 800,000 6400,000 1000,000 2600,000 1300,000 1500,000 12889,600 4000,000 1500,000 7389,600 39089,600
INGRESO Costo de venta UTILIDAD BRUTA Gastos de administracin Gastos de venta UTILIDAD OPERATIVA
62830,400 (39089,600) 23740,800 (3623,600) (337,000) 19780,200
17. Con los datos que se dan a continuacin se requiere que para el ejercicio terminado el 31-12-19xx, elabore: a) Un estado de costos del servicio prestado b) Un estado de resultado INFORMACION GENERAL La Empresa de servicios Primavera C.A. que se dedica al mantenimiento y reparacin de maquinaria pesada, nos ha suministrado los siguientes datos: 1. Ingresos del ejercicio Ns 3,300,000.00 1.1. Por mantenimiento Ns 500,000.00 1.2. Por reparacin Ns 2,800,000.00 2. Existencia de materiales al 31-12-19xx (Nota 1) 1,000,000.00 2.1. Directos Ns 950,000.00 2.2. Indirectos Ns 50,000.00 3. Costos y gastos del periodo 3.1. Herramientas daadas Ns 6,000.00 3.2. Depreciacin vehculo taller Ns 25,000.00 3.3. Arrendamiento equipo taller Ns 50,000.00 3.4. Depreciacin maquinaria y equipo taller Ns 120,000.00 3.5. Seguro maquinaria y equipo taller Ns 40,000.00
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3.6. 3.7. 3.8. 3.9. 3.9.1. 3.9.2. 3.9.3. Energa elctrica (Nota 1) Aseo urbano (Nota 2) Telfono Taller Sueldos y salarios taller Tcnicos en reparacin 180,000.00 Supervisores en reparacin 96,000.00 Supervisores en 96,000.00 mantenimiento 3.9.4. Obreros de reparacin 50,000.00 3.9.5. Contador de costos 144,000.00 3.9.6. Obreros mantenimiento 60,000.00 3.9.7. Almacenista 60,000.00 3.10. Gastos de Publicidad 3.11. Sueldos de oficina 3.11.1. Administrativos 100,000.00 3.11.2. Vendedores 80,000.00 3.12. Gastos de papelera 3.12.1. Departamento de 6,000.00 Administracin 3.12.2. Departamento de Ventas y 4,000.00 Servicios 3.13. Telfono de oficina 3.14. Honorarios Profesiones 3.15. S.S.O. Aporte Patronales 3.15.1. Talleres 12,000.00 3.15.2. Departamento Administracin 1,500.00 3.15.3. Departamento de Servicios 1,000.00 3.16. Deprecacin Mobiliario y Equipo 3.16.1. Departamento Administracin 30,000.00 3.16.2. Departamentos de Ventas y 20,000.00 servicios 3.17. INCE Aporte Patronal 3.17.1. Talleres 8,000.00 3.17.2. Departamento Administracin 4,000.00 3.17.3. Departamento Ventas y servicios 2,000.00 3.18. Perdidas por deudas Incobrables 3.19. Comisiones a vendedores Ns Ns Ns Ns 12,000.00 4,000.00 3,600.00 686,000.00
Ns Ns
90,000.00 180,000.00
Ns
10,000.00
Ns 14,000.00 20,000.00 14,500.00
Ns
50,000.00
Ns
14,000.00
Ns Ns
40,000.00 100,000.00
Nota 1: La empresa utiliza el mtodo promedio mvil para valuar sus inventarios. El inventario inicial de material directo e indirecto fue de Ns. 400,000 y Ns. 60,000 Respectivamente las compras fueron: Material directo Ns 1,350,000
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Material Indirecto Ns 90,000 Nota 2: El contador de Costos ha estimado que de las cantidades pagadas por concepto de energa elctrica y aseo urbano, el 90% corresponden a costos del taller Nota 3: Los gastos telefnicos se estiman asi 80% departamento de ventas de servicios 20% departamento de administracin MATERIALES DIRECTOS II materiales directos 900,000 Compras 1350,000 IF materiales indirectos (950,000) MANO DE OBRA DIRECTA Tcnicos en reparacin 180,000 Obreros de reparacin 50,000 Obreros mantenimiento 60,000 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Materiales indirectos 60,000 Compras 90,000 IF materiales indirecto (50,000) OTROS COSTOS INDIR. Herramientas daadas 6,000 Depreciacin vehculo 25,000 Arrendamiento equipo 50,000 Depreciacin maq. Y equipo 120,000 Seguro maquinaria y equipo 40,000 Energa elctrica 10,800 Aseo 3,600 Telfono 3,600 Supervisores en reparacin 96,000 Supervisores en mantenimiento 96,000 Contador de costos 144,000 Almacenista 60,000 COSTO DE FABRICACION 800,000
290,000
755,000
1845,000
ESTADO DE RESULTADO Ingreso del ejercicio (-) costo derecho serv. Prest. UTILIDAD BRUTA Gastos de administracin Gastos de venta UTILIDAD OPERATIVA (+/-) OTROS INGRESOS Y GASTOS
3300,000 (1845,000) 1455,000 (207,300) (285,000) 962,500
Ciencias Contables
(-) otros gastos RESULTADO DEL EJERCICIO (40,000) 922,500
18. El gerente general de la empresa manufacturas El Araguaney C.A. Esta organizado una fiesta para celebrar los quince aos de la empresa, y con el fin de que Ud. Lo asesore como especialista en costo, le suministra la siguiente informacin: 1. Costo de los servicio de un grupo musical 2. Costo de servicio de bebida por mesa: 2.1. Botella de Whisky importado Ns 2,500.00 2.2. Agua mineral, Hielo Ns 500.00 Refresco 3.Alquiler de un club de mesas y manteles 4. Servicio de Pasapalos, constituido por 5 platos diferentes a Ns. 500 C/U 5. Servicio de 12 mesoneros 6. Imprevistos y costo de la tarjeta de entrada Ns 100,000.00
Ns 180,000.00 Ns 40,000.00 Ns 150,000.00
Ns 84,000.00 Ns 16,000.00
El citado gerente le informa que una mesa debe ser ocupada por un mximo de 5 personas. Con esta informacin se requiere determinar: 1. Suponiendo que asistan a la fiesta la totalidad de las personas previstas: El costo de operacin de la misma por persona El consto de operacin por mesa El costo de servicios de pasapalos por mesa El costo de servicios por persona 2. El precio de venta de cada tarjeta de entrada, asumiendo que una tarjeta es vlida para 2 personas se fijaran un margen de utilidad bruta del 24% la cual ser donada al sindicato. El monto de la donacin que efectuara la empresa al sindicato El tratamiento contable que se le dara a esta donacin. COSTO DE SERVICIOS DE BEBIDA POR MESA N DE MESAS COSTO TOTAL DEL SERVICIO DE BEBIDA COSTO DE OPERACIN POR PERSONA N MAXIMO DE PERSONAS POR MESAS NUMERO DE MESAS 5 60 3.000 60 180.000
3.000*60
S/.
Ciencias Contables
TOTAL DE PERSONAS QUE ASISTIERON COSTO TOTAL COSTO POR PERSONA 570.000 570.000/300 60*5 300
S/.
1.900
COSTO DE OPERACIN POR MESA COSTO TOTAL N DE MESAS COSTO POR MESA 570.000 60 570.000/60
S/.
9.500
OSTO DEL SERVICIO DE PASAPALOS POR MESA COSTO DEL SERVICIO PASAPALOS 150.000 TOTAL DE MESAS 60 COSTO DEL SERVICIO PASAPALO POR MESA 150.000/60 COSTO DEL SERVICIO DE PASAPALOS POR PERSONA COSTO DEL SERVICIO PASAPALO 150.000 N DE PERSONAS 300 Costo del servicio pasapalo por persona 150.000/30 PRECIO DE VENTA DE CADA TARJETA DE ENTRADA N DE PERSONAS N DE PERSONAS X CADA TARJETA TOTAL DE TARJETAS COSTO DE TARJETAS TOTAL DE TARJETAS C/U X CADA TARJETA MONTO DE LA DONACION COSTO TOTAL DE TARJETAS 20% UTILIDAD (DONACION) VALOR DE VENTA 300 2 300/2 16.000 150 16.000/150
S/.
2.500
S/.500
150
107
16.000 3.840 19.840
TRATAMIENTO CONTABLE 65 OTROS GASTOS DE GESTION 65.9 Otros gastos de operacin 65.9.1 Donaciones 10 CAJA Y BANCOS 10.4 ctas ctes en instituc. financ. 3.840
3.840
Ciencias Contables
MONOGRAFIA DE MATERIALES CASO N 01 La compaa industrial ALFA S.A.C. realiza durante el mes de enero operaciones de fabricacin para lo cual efecta las compras siguientes:
02/01 tiene en existencia Materia Prima 1000 unidades a S/. 1.00 c/u. 06/01 compra Materia Prima 1200 unidades a S/. 1.10 c/u. 10/01 compra Materia Prima 2000 Kg. a S/ 1.20 c/u. 12/01 Se devuelven 500 Kg. De Materia Prima de la ltima compra. 15/01 Se remiten a produccin 1750 Kg de Matria Prima. 20/01 Se compran 2500 Kg. De Matria Prima S/. 1.30 c/u. 25/01 Se remiten a produccin 2700 Kg. De Matria Prima.
Aplicar el mtodo FIFO, LIFO, Promedio Ponderado y Promedio Aritmtico
METODO FIFO
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDO CANT. COSTO TOTAL CANT. COSTO TOTAL CANT. COSTO TOTAL 1000 1.00 1000 1200 1.10 1320 1200 1.10 1320 2000 1.20 2400 2000 1.20 2400 1000 1200 1500 450 1500 2500 1.00 1.10 1.20 1.10 1.20 1.30 1000 1320 1800 495 1800 3250
02-Ene Saldo inicial 06-Ene Compra de Materia Prima 10-Ene Compra de Materia Prima 12-Ene Devolucin de Materia prima de la ultima compra
500 1000 750 2500 1.30 3250 450 1500 750
1.20 1.00 1.10 1.10 1.20 1.30
600 1000 825 495 1800 975
Remisin a produccin 15-Ene de materia prima 20-Ene Compra de materia prima 25-Ene Remisin a produccin de materia prima
1750
1.30
2275
COMPRAS 6970.00 CONSUMO 5095.00 DEVOLUCION AL PROVEEDOR 600.00
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crdito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores Contabilidad de Costos I
HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,095.00 6,970.00
5,095.00 5,095.00
714.00
Ciencias Contables 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn
114.00
600.00
600.00 600.00
METODO LIFO
FECHA
DETALLE Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Devolucin de Materia prima de la ultima compra
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO Costo Total 1 1.1 1.2 1.00 1.10 1.20 1.00 1.10 1.3 1.00 1.10 1000 1320 2400 1000 132 1800 1000 1045 3250 1000 825
Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. 1000 1200 2000 1.1 1.2 1320 2400 1200 2000 1000 1200 1500 1000 950 2500 2500 200 1.3 1.1 3250 220 1000 750
02-Ene 06-Ene 10-Ene 12-Ene
500 15-Ene 20-Ene 25-Ene Remisin a produccin de materia prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima 2500 1.3 3250 1500 250
1.2 1.2 1.10
600 1800 275
COMPRA: 6970 CONSUMO: 5545
DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 600
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crdito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar Contabilidad de Costos I
HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,545.00 5,545.00
5,545.00 5,545.00
714.00 114.00
Ciencias Contables 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn
600.00
600.00 600.00
PROMEDIO PONDERADO
FECHA
DETALLE
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO
02-Ene Saldo inicial 06-Ene Compra de Materia Prima 10-Ene Compra de Materia Prima 12-Ene Devolucin de Materia prima de la ultima compra Remision a produccin de materia 15-Ene prima 20-Ene Compra de Materia Prima Remision a produccin de materia 25-Ene prima
Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total 1000 1 1000 1200 2000 1.10 1320 1.20 2400 500 1750 2500 1.30 3250 2700 1.2 600 2200 4200 3700 1.05 2320 1.12 4720 1.11 1.11 1.22 1.22 4120 2171 5421 2132
1.114 1949 1950 4450 1.218 3289 1750
COMPRAS: 6970 CONSUMO: 5238
DEVOLUCION AL PROVEEDOR 600
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crdito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar Contabilidad de Costos I HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,267.00 5,267.00
5,267.00 5,267.00
714.00
Ciencias Contables 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn 114.00
600.00
600.00 600.00
PROMEDIO ARITMETICO
ENTRADAS SALIDAS 1000 1200 2000 1.10 1320 1.20 2400 500 1750 Remision a produccin de materia prima 20-Ene Compra de Materia Prima Remision a produccin de materia prima 25-Ene 2500 1.30 3250 2700 1.20 3240 4450 1750 1.30 1.20 5445 2205 1.20 1.10 600 1925 2200 4200 3700 1950 SALDO 1.00 1.10 1.20 1.10 1.10 1000 2320 4720 4120 2195
FECHA 02-Ene Saldo inicial
DETALLE
Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total 06-Ene Compra de Materia Prima 10-Ene Compra de Materia Prima 12-Ene Devolucin de Materia prima de la ultima compra 15-Ene
COMPRAS: 6970.00 CONSUMO: 5165.00
DEVOLUCION AL PROVEEDOR:
600.00
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crdito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar Contabilidad de Costos I
HABER
6,970.00 1,324.30
8,294.30
6,970.00 6,970.00
5,165.00 5,165.00
5,165.00 5,165.00
714.00
Ciencias Contables 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn 114.00
600.00
600.00 600.00
Ciencias Contables
CASO II COMPAIA MANUFACTURA LOS DELFINES S.A. La compaa Manufacturera LOS DELFINES S.A. durante el mes de febrero realiza las operaciones siguientes: 02/02 Tena existencias de Materia Prima 500 Kg. a S/. 1.10 c/u 10/02 compra de Materia Prima 1000 Kg. a S/. 1.20 c/u 12/02 compra Matria Prima 2000 Kg. a S/. 1.30 c/u 15/02 Se remiten a produccin 1800 Kg. de Matria Prima 17/02 compra Matria Prima 2500 Kg.a S/. 1.20 c/Kg 20/02 se devuelven a proveedores 500 Kg. de Matria Prima de la ltima compra 24/02 se remiten a produccin 2200 Kg. De Materia Prima 28/02 Produccin devuelve a almacn 200Kg. De Materia Prima de la ltima remesa
Aplicar el mtodo FIFO, LIFO, Promedio Ponderado y Promedio Aritmtico Contabilizar las compras, los consumos y las devoluciones
METODO FIFO
ENTRADAS FECHA 02-Feb 10-Feb 12-Feb 15-Feb 17-Feb 20-Feb 24-Feb DETALLE Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima Compra de Materia Prima Devolucin de Materia prima de la ultima compra Remisin a produccin de materia prima Produccin devuelve a almacn materia prima de ultima remesa 200 1.2 240 2500 1.2 3000 500 1700 500 1.2 1.30 1.20 600 2210 600 SALIDAS SALDO Cant. Costo Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total 500 1.10 550 1000 2000 1.2 1.3 1200 2600 500 1000 300 1.10 1.20 1.30 550 1200 390 1000 2000 1700 1.20 1.30 1.30 1200 2600 2210
2500 1700 2000 1500 1500 200
1.20 1.30 1.20 1.20 1.20 1.20
3000 2210 2400 1800 1800 240
15-Feb
COMPRAS 6800 CONSUMO 4950
DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION
600 240
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras Contabilidad de Costos I HABER
6,800.00 1,292.00
8,029.00
6,800 6800.00
4,950.00 4,950.00
4,950.00 4,950.00
714.00 114.00
600.00
Ciencias Contables 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn Devoluciones de Produccin al Almacn ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de produccin a almacn ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de los costos
600.00 600.00
240.00 240.00
240.00 240.00
Ciencias Contables
METODO LIFO
FECHA 02-Feb 10-Feb 12-Feb 15-Feb 17-Feb DETALLE Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima Compra de Materia Prima ENTRADAS SALIDAS SALDO Costo Total 500 1.1 550 1000 1.2 1200 2000 1.3 2600 500 1000 200 2500 500 1000 200 2000 500 1000 500 1000 200 1.10 1.20 1.30 1.2 1.10 1.20 1.30 1.20 1.10 1.20 1.10 1.20 1.20 550 1200 260 3000 550 1200 260 2400 550 1200 550 1200 240
Cant. Costo Total Cant. Costo Total
Cant.
1000 2000
1.2 1.3
1200 2600
1800 2500 1.2 3000
1.3
2340
20-Feb
Devolucin de Materia prima de la ultima compra 500 1.2 1.20 1.30 600 2400 260 Remisin a produccin de materia prima produccin devuelve a almacn materia prima de ultima remesa 2000 200
24-Feb
15-Feb
200
1.2
240
COMPRAS CONSUMO
6800 5000
DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION
600 240
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------Contabilidad de Costos I HABER
6,800.00 1,292.00
8,092.00
Ciencias Contables 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Devoluciones al Proveedor nota de Crdito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn Devoluciones de Produccin al Almacn ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de produccin a almacn Contabilidad de Costos I 6,800.00 6,800.00
5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,000.00
714.00 114.00
600.00
600.00 600.00
240.00 240.00
Ciencias Contables ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de los costos
240.00 240.00
PROMEDIO PONDERADO
FECHA
DETALLE
ENTRADAS Cant. Costo
SALIDAS
SALDO Cant. Costo

500
Total Cant. Costo Total
Total 550
02-Feb 10-Feb 12-Feb 15-Feb 17-Feb
Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Remision a produccin de materia prima
2500 1.20 3000 1000 2000 1.20 1.30 1200 2600 1800 1.2429 2237.14
1.10
1500 3500 1700
1.1667 1750 1.2429 4350 1.2429 2113 1.2173 1.2197 5113 4513
4200
Compra de Materia Prima

500 1.20 600.00 3700
20-Feb
Devolucin de Materia prima de la ultima compra Remision a produccin de materia prima produccin devuelve a almacn materia prima de ultima remesa
2200 1.2197 2683.32 1500
24-Feb
1.2197
1830
15-Feb
200
1.22
243.9
1700
1.2197
2073
COMPRAS 6800 DEVOLUCION AL PROVEEDOR CONSUMO 4920 DEVOLUCION DE PRODUCCION 243.94 600
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2----------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1----------------61 Variacin de Existencias 4,920.46 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 4,920.46 6,800.00 6,800.00 HABER
6,800.00 1,292.00
8,092.00
4,920.46
Ciencias Contables 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor ----------------------------1----------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2----------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn Devoluciones de Produccin al Almacn ----------------------------1----------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de produccin a almacn ----------------------------2----------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I 243.94 243.94 243.94 600 600 714 114 4,920.46
600
243.94
Ciencias Contables x/x Por el registro de las devoluciones de los costos
PROMEDIO ARITMETICO
FECHA
DETALLE Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Remision a produccin de materia prima
ENTRADAS Cant. Costo 1.20 1.30 Total 1200 2600 1800 2500 1.20 3000 Cant.
SALIDAS Costo 500
SALDO Total Cant. Costo Total 1.10 1.20 1.30 1.20 1.20 550 1750 4350 2190 5190 1500 3500
02-Feb 10-Feb 12-Feb 15-Feb 17-Feb 20-Feb
1000 2000
1.2
2160
1700 4200
Compra de Materia Prima Devolucin de Materia prima de la ultima compra Remision a produccin de materia prima produccin devuelve a almacn materia prima de ultima remesa 200 1.20 240 500 2200 1.2 1.2 600 2640 3700 1500 1.20 1.20 4590 1950
24-Feb 15-Feb
1700
1.20
2190
COMPRAS CONSUMO
DEVOLUCION AL 6800 PROVEEDOR DEVOLUCION DE 4800 PRODUCCION
600 240
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas Contabilidad de Devoluciones al Proveedor nota de Crdito ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Contabilidad de Costos I
HABER
6,800.00 1,292.00
8,092.00
6,800.00 6,800.00
4,800.00
5,000.00 4,800.00
4,800.00 4,800.00
714.00 114.00
Ciencias Contables 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn Contabilidad de las Devoluciones de Produccin al Almacn ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de produccin a almacn ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de los costos
600.00
600.00 600.00
240.00 240.00
240.00 240.00
Ciencias Contables
CASO III
Durante el mes de febrero una empresa industrial realiza las operaciones siguientes: Tenia en existencias 50 galones de petrleo a S/. 2.00 c/u. 02/02 compra 80 galones de petrleo a S/. 2.20 c/u. 03/02 se remiten a produccin 40 galones de petrleo. 04/02 se compran 50 galones de petrleo a S/. 2.30c/u. 05/02 se remiten a produccin 50 galones de petrleo.
Aplicar los Metodos FIFO, LIFO, Promedio Ponderado, Promedio Aritmetico. Contabilizar las compras y los consumos.
METODO FIFO
FECHA
DETALLE Saldo inicial Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima
ENTRADAS Cant. Costo Total
SALIDAS
SALDO
Cant. Costo Total Cant. Costo Total 50 2 2.2 2.00 2.20 2.3 100 176 100 88 115
02-Feb 02-Feb 03-Feb 04-Feb 05-Feb
80
2.2
176 40 2.2 88
80 50 40 50 50 2.3 115
50
2.3
115
50 40
2.00 2.20
100 88
COMPRAS CONSUMO
291 203
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas
HABER
291.00 52.29
346.29
291.00 291.00
291.00 291.00
203.00 203.00
Ciencias Contables
METODO LIFO
FECHA
DETALLE
Canti.
ENTRADAS Costo Total

Canti.
SALIDAS Costo Total
SALDO
Cant. Costo Total
02-Feb Saldo inicial Compra de Materia 02-Feb Prima 03-Feb Remisin a produccin de materia prima
50 80 2.2 176 40 2 80 80 10 80
2 2.2 2.00 2.20
100 176 20 176
Compra de Materia 04-Feb Prima Remisin a produccin 05-Feb de materia prima
50
2.3
115 10 40 2.00 2.20 20 88
50 40 50
2.3 2.20 2.30
115 88 115
COMPRAS CONSUMO
291 188
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de Costos I
HABER
291.00 55.29
346.29
291.00 291.00
Ciencias Contables
Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas
291.00 291.00
291.00 291.00
PROMEDIO PONDERADO
FECHA
DETALLE
ENTRADAS Cant. Costo Total Cant.
SALIDAS Costo Total Cant. 50
SALDO Costo 2.00 2.1231 2.1231 2.1863 2.1863 Total 100.00 276.00 191.08 306.08 196.76
2/02 2/02 3/02 4/02 5/02
Saldo inicial Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima 80 2.20 176 40 50 2.30 115 50 2.1863 109.31 2.1231 84.92
130 90 140 90
COMPRAS: 291.00 CONSUMO: 194.24
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas HABER
291.00 52.29
346.29
291.00 291.00
194.24 194.24
194.24 194.24
Ciencias Contables
PROMEDIO ARITMETICO
FECHA 2/02 2/02 3/02 4/02 DETALLE Saldo inicial Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima 80 2.20 176 40 50 2.30 115 2.10 84.00 ENTRADAS Cant. Costo Total Cant. SALIDAS Costo Total Cant. 50 130 90 140 SALDO Costo 2.00 2.20 2.10 2.30 Total 100 276 192 307
5/02
50
2.20
110.00
90
2.20
197
COMPRAS : 291.00 CONSUMO: 194.00
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias Contabilidad de Costos I
HABER
291.00 52.29
346.29
291.00 291.00
194.00
Ciencias Contables 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin Contabilidad de Costo ----------------------------2-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia de las Materias Primas
194.00
194.00 194.00
Ciencias Contables
CASO IV
Una empresa industrial para fabricar sus productos ha realizado las compras y consumos siguientes: El 1 de enero tiene en existencia 100 Kg. De materia prima c/Kg. 2.00 Con fecha 2 de enero compra 150 Kg. De materia prima c/Kg. 2.20 El 4 de enero compra 200 Kg. De materia primas c/Kg. 2.50 El 6 de enero remite a produccin con vale de salida N 1 materia prima por 350 Kg. Con fecha 10 de enero compra 300 Kg de materia primas c/Kg. 2.80 Con fecha 12 de enero produccin devuelve a almacn 50 Kg. De materia prima Con fecha 15 de enero se remite a produccin 400 Kg. De materia prima Con fecha 18 de enero compra 250 Kg. De materia prima a 3.00 c/Kg Con fecha 20 de enero compra 150 Kg. De materia prima a 3.10 c/Kg Con fecha 22 de enero remite a produccin materias primas por 300 Kg Con fecha 24 de enero devuelven a proveedores materias primas por 50 Kg. De la compra del 20 de enero. Con fecha 26 de enero compra materias primas 280 Kg. A 3.50 c/Kg Con fecha 28 de enero compra materias primas 120 Kg. A 3.60 Con fecha 28 de enero remite a produccin 250 Kg. De materias primas.
Resolver: Aplicar mtodo LIFO, FIFO, Promedio Ponderado, Promedio Aritmtico. Contabilizar las compras, consumos, devoluciones de las materias primas.
Ciencias Contables
METODO LIFO
FECHA
DETALLE Cant. Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima vale 01 Compra de Materia Prima Produccin devuelve a almacn materia prima 50
ENTRADAS Costo 2.2 2.5 Total 330 500 200 150 300 2.8 840
SALIDAS Cant. Costo 100
SALDO Total Cant. Costo Total 2 2.2 2.5 2 200 330 500 200 150 200 100
01-Ene 02-Ene 04-Ene 06-Ene 10-Ene
150 200
2.50 2.20
500 330
300 100 300 50 50 50 300 50 2.20 2.80 2.20 110 840 110 250 150 150 150 50 3.10 3.00 3.1 465 450 155 50 100 50 50 280 120 120 130 3.60 3.50 432 455 50 50 150
2.8 2.00 2.80 2.20 2
840 200 840 110 100
12-Ene
2.2
110
15-Ene 18-/01 20-Ene 22-Ene 24-Ene 26-Ene 28-Ene 28-Ene
Remisin a produccin de materia prima Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima 150 Remisin a produccin de materia prima Devolucin a proveedores materias primas del 20/01 Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia prima 280 120 3.5 3.6 980 432 3.1 465 250 3 750
3 3.1 2 3 2 3 3.5 3.6 2.00 3.00 3.50
750 465 100 300 100 150 980 432 100 150 525
COMPRAS: 4297 CONSUMO : 3580
DEVOLUCION DAL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCIION: 125.00
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin Contabilidad de Devolucin al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,682.00 3,682.00
184.45 29.45
155.00
155.00 155.00
Ciencias Contables 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn Devoluciones de Produccin al Almacn ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de produccin a almacn CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia del gasto Devolucin al almacn ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de los costos
110.00 110.00
3,682.00 3,682.00
110.00 110.00
Ciencias Contables
METODO FIFO
ENTRADAS
FECHA
SALIDAS 100
SALDO 2 2.2 2.5 2.5 200 330 500 250
DETALLE
Cant. 150 200
Costo 2.2 2.5
Total Cant. Costo Total Cant. Costo Total 330 500 100 150 100 2.00 2.20 2.50 200 330 250 150 200 100
01-Ene Saldo inicial 02-Ene Compra de Materia Prima 04-Ene Compra de Materia Prima 06-Ene Remisin a produccin de materia prima vale 01
10-Ene Compra de Materia Prima Produccin devuelve a almacn materia prima 12-Ene 15-Ene Remisin a produccin de materia prima
300
2.8
840
300 100 300 50 50 250 150 50 250 50 2.50 3.00 3.1 125 750 155 150 100
2.8 2.50 2.80 2.50 2.5 3 3.1 3.1 3.1
840 250 840 125 125 750 465 465 310
50
2.5
125 100 300 2.50 2.80 250 840
18-Ene Compra de Materia Prima 20-Ene Compra de Materia Prima Remisin a produccin de materia 22-Ene prima Devolucin a proveedores materias 24-Ene primas del 20/01 26-Ene Compra de Materia Prima 28-Ene Compra de Materia Prima 28-Ene Remisin a produccin de materia prima
250 150
3 3.1
750 465
280 120
3.5 3.6
980 432 100 150 3.10 3.50 310 525
280 120 130 120
3.5 3.6 3.50 3.60
980 432 455 432
DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 155.00 DEVOLUCION DE PRODUCCION: 110.00
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin Contabilidad de Devolucin al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,580.00 3,580.00
184.45 29.45
155.00
155.00 155.00
125.00 125.00
3,580.00 3,580.00
125.00 125.00
Ciencias Contables
PROMEDIO PONDERADO
FECHA
DETALLE
ENTRADAS Cant. Costo

2.2 2.5
SALIDAS Total
100
SALDO Cant. Costo

2 2.12 2.2889 2.2889 250
Total Cant. Costo

330 500 350 2.2889
Total
200 530 1030 228.89
01-Ene Saldo inicial 02-Ene Compra de Materia Prima 04-Ene Compra de Materia Prima 06-Ene Remisin a produccin de materia prima vale 01
300 50 2.8 2.6722 840 133.61 400 2.6722 1068.89 150 200
801.11
450 100
10-Ene Compra de Materia Prima Produccin devuelve 12-Ene materia prima 15-Ene a almacn
400 450 50
2.6722 2.6722 2.6722
1068.89 1202.5 133.61
Remisin a produccin de materia prima

250 150 3 3.1 750 465
18-Ene Compra de Materia Prima 20-Ene Compra de Materia Prima 22-Ene 24-Ene Remisin a produccin de materia prima Devolucin a proveedores materias primas del 20/01
300 450 150 100
2.9454 2.9969 2.9969 2.9454
883.61 1348.61 449.54 294.54
300 50
2.9969 3.1
899.07 155
26-Ene Compra de Materia Prima 28-Ene Compra de Materia Prima 28-Ene Remisin a produccin de materia prima
280 120
3.5 3.6
980 432 250 3.41 853.27
380 500 250
3.354 3.4131 3.4131
1274.54 1706.54 853.27
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin Contabilidad de Devolucin al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares Contabilidad de Costos I HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,622.34 3,622.34
184.45 29.45
155.00
155.00
Ciencias Contables 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por la salida de materias primas del almacn Devoluciones de Produccin al Almacn ----------------------------1-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de produccin a almacn CONTABILIDAD DE COSTO Consumo ----------------------------1-----------------------------911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares 79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin x/x Por la Transferencia del gasto Devolucin al almacn ----------------------------2-----------------------------79 Carga Imputable a Cuenta de Costos 791 Costos de Produccin 911 Material Directo 9111 Materias Primas y Auxiliares x/x Por el registro de las devoluciones de los costos 155.00
133.61 133.61
3,622.34 3,622.34
133.61 133.61
Ciencias Contables
PROMEDIO ARITMETICO
FECHA
DETALLE Saldo inicial Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima Remisin a produccin materia prima vale 01 de
ENTRADAS Cant. Costo Total 150 200 2.20 2.50 330.00 500.00
SALIDAS Cant. Costo Total
Cant. 100 250 450
SALDO Costo Total 2.00 2.20 200.00 530.00
1/01 2/01 4/01 6/01
2.50 1030.00 2.23 248.33
350 300 50 2.80 2.52 840.00 125.83 400 250 150 3.00 3.10 750.00 465.00 300 50 280 120 de 250 3.50 3.60 980.00 432.00
2.23
781.67
100 400 450
10/01 Compra de Materia Prima Produccin devuelve a almacn 12/01 materia prima Remisin a produccin de 15/01 materia prima 18/01 Compra de Materia Prima Compra de Materia Prima 20/01 Remisin a produccin de 22/01 materia prima Devolucin a proveedores 24/01 materias primas del 20/01 26/01 Compra de Materia Prima 28/01 Compra de Materia Prima Remisin a produccin 28/01 materia prima
2.80 1088.33 2.52 1214.17 2.52 3.00 207.50 957.50
2.52 1006.67
50 300 450
3.10 1422.50 2.87 2.87 560.83 405.83
2.87 3.10
861.67 155.00
150 100 380 500
3.50 1385.83 3.60 1817.83 3.32 986.81
3.32
831.02
250
Ciencias Contables
ASIENTOS CONTABLES
DEBE CONTABILIDAD FINANCIERA Contabilidad de las Compras ----------------------------1-----------------------------60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar x/x Por la provisin de las compras ----------------------------2-----------------------------24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares x/x Por el ingreso al almacn de materias primas Contabilidad de los Consumos ----------------------------1-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Almacn x/x Por el envi de mat. De almacn a produccin Contabilidad de Devolucin al Proveedor ----------------------------1-----------------------------42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno 4011. I.G.V. 60 Compras 604 Materias Primas y auxiliares x/x Por el registro de materias primas al proveedor ----------------------------2-----------------------------61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas Auxiliares 24 Materias Primas y Auxiliares Contabilidad de Costos I HABER
4,279.00 816.43
5,113.43
4,279.00 4,279.00
3,481.02 3,481.02
184.45 29.45
155.00
155.00 155.00
125.83 125.83
3,481.02 3,481.02
125.83 125.83
Ciencias Contables
CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS
CASO N 1
La fbrica de Muebles SANIMUEBLES. El 28 Julio inicia sus operaciones en el mes de Marzo de xxxx con los saldos siguientes. Caja y Bancos Clientes Inmuebles, Maquinaria y Equipo Tributos por Pagar Proveedores Capital Resultados Acumulados 10.000 4.000 20,000 1,200 2,800 20,000 10,000
OPERACIONES La fabrica trabaja a base de ordenes de pedido de clientes y durante el mes de Marzo recibe la orden N 011 y 012 en la cual le indican la fabricacin de: Ord. 011 Ord. 012 24 juegos de muebles para sala comedor 24 escritorios para Gerentes.
La empresa para cumplir con los pedidos realiza las operaciones siguientes: 1. Realiza segn facturas las compras siguientes: Maderas de Cedro por Planchas de Formica Resortes por Telas de Lona Dunlopillo Perillas Hilos Pinturas 42,000 8.000 2.000 4.000 3.000 1.000 500 3.000
Las compras estn afectas al IGV 2. Se remiten a Planta los materiales segn Vales de Salida en la Orden siguiente. Para la Orden 011 Maderas Telas de Lona Dunlopillo Hilos Contabilidad de Costos I
28.000 3.500 3.000 500
Ciencias Contables Resortes por Pintura Para la Orden 012 Maderas Panchas de formica Perillas Pintura 2.000 800
13,000 7.000 1.000 2,000
3. La planilla de salarios ascendi 30,000, correspondiente a los obreros de produccin. 4. Segn tarjetas de control de tiempo y las Partes Semanales de Trabajo los salarios corresponden: Ord. Prod. 011 5.000 6.000 4.000 2.000 Ord. 012 3.000 3.000 4.000 3.000
Salarios Salarios Salarios Salarios
S. 1 S. 2 S. 3 S. 4
5. Las compras segn facturas fueron por: Grasas para las maquinas Aceites Respuestas 1,000 1.500 500
6. Se remitieron a la Produccin segn vales los Suministros en el orden siguiente: Ord. Prod. 011 600 800 200 Ord. 012 400 600 200
Grasas para las maquinas Aceites Respuestas
7. Los gastos generales acumulados en Produccin fueron: Manten. y Repar. Servicios de Personal 3.000 4.000 Ord. Prod. 011 1.200 2.000 Ord. 012 1.800 2.000
Manten. Y Repar. Aceites
8. Los productos terminados se transfirieron al Almacn.
Ciencias Contables 9. Para el clculo de los Gastos Indirectos Aplicados la Empresa presneta los presupuestos siguientes: Presupuesto de G.I.F. Presupuesto de M.O.D. 6.000 18.000
10. Las planillas de Sueldos del Personal de Administracin fue de S/. 4.000 y del Personal de Ventas S/. 3.000; para distribuir a las rdenes se utiliza el N de productos de cada orden y se determin el Precio de Venta. 11. Al finalizar la produccin la Empresa recibe los comprobantes de los Gastos incurridos en la Produccin: Luz y Agua Alquileres Seguros de Planta 1.000 1.500 1.000
12. Se venden los productos de la Orden N 011 con el 30% de utilidad. Operaciones en el Libro Diario Mayorizar en T Hojas de Costos Informes de Costos Hojas de Trabajo Balance General Estado de Prdidas y Ganancias por Naturaleza Estado de Prdida y Ganancias por Funcin
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A

LIBRO DIARIO
1 10 Caja y Banco 12 Cuentas por Cobrar comerciales Terceros 33 Inmuebles Maquinaria y Equipos 40 Trib. y Ap. Al Sistema de P. y de Salud P. 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 50 Capital 59 Resultados Acumulados op1 2 60 Compras 60.2 Materias Primas 40 Trib. y Ap. Al Sistema de P. y de Salud P. 40.1 Gobierno Central 40.11 IGV 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 42.1 Facturas , boletas y otros comprob. por P. 3 24 Materias Primas 61 Variacin de Existencias 61.2Materias Primas para productos manufacturados op2 4 61 Variacin de Existencias 61.2 Materias Primas y Auxiliares 24 Materias Primas op3 5 62 Gastos de Personal 62.1 Remuneraciones 30,000 9% 62.7 S.P.S. 2,700 13% 40 Trib. y Ap. Al Sistema de P. y de Salud P. 40.3 Instituciones Pblicas 403.1 Es Salud 403.2 ONP 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 41.1 Remuneraciones por Pagar op5 6 60 Compras 60.3 Suministros Diversos 40 Trib. y Ap. Al Sistema de P. y de Salud P. 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 7 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Rep. 61 Variacin de Existencias 61.3 Materiales auxiliares, suministrosde y rep. Contabilidad Costos I
10,000 4,000 20,000 1,200 2,800 20,000 10,000 63,500 12,065
75,565
63,500 63,500
60,800 60,800 32,700
9,600
26,100
3,000 570
3,570 3,000 3,000
Ciencias Contables
op6 8 61 Variacin de Existencias 61.3 Materiales auxiliares, Suministros y rep. 25 Materiables auxiliares, suministros y rep. op7 9 63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros 63.4 Mantenimiento y Reparacin 63.8 Servicios de Personal 46 Cuentas por Pagar diversas Terceros 46.9 Otras cuentas por pagar diversas 10 91 Costos por Distribuir 91.3 Gastos Indirectos de Fabricacin 913.3 Servicios Prestados por Terceros 9133.4 Mantenimiento y Reparacin 9133.8 Servicios de Personal 79 C.I.C.C . Y G 79.1 Costo de Produccin op8 11 91 Costos por Distribuir 91.1 Materiales Directos en proceso 911.1 Materias Primas y Auxiliares 91 Costos por Distribuir 91.2 Mano de Obra Directa en proceso 912.2 Remuneraciones 912.7 EsSalud 91 Costos por Distribuir 91.3 Gastos Indirectos de Fabricacin en proceso 913.1 Suministros Diversos 79 C.I.C.C. y G. 79.1 Costo de Produccin
2,800 2,800 7,000
7,000
7,000
3,000 4,000 7,000
60,800
32,700
2,800
96,300
Distribucin de los Costos de Produccin op9 1.- Material Directo Orden N 11 Orden N 12 37,800 23,000 60,800
2.- Mano de Obra Directa Orden N 11 17,000 x 9% = Orden N 12 13,000 x 9% = 3.- Gasto Indirect de Fabricacin Mtodo : Base M.O.D. TP = P.GIF = 6,000 x 100% = B. MOD 18,000 Orden N 11 GIFA: 18,530 X 33% = 6,115 Orden N 12 GIFA: 14,170 X 33% = 4,676 SUMATORIA: 6115 + 4676 = 10791
18,530 14,170 32,700
33
Ciencias Contables
op10
12 7,630
62 Gastos de Personal 62.1 Remuneraciones 7,000 62.7 SPS 630 40 Trib. Y Ap. Al Sist. De P y de S. por P 40.3 Instituciones Pblicas 403.1 Es Salud 9% 630 403.2 ONP 13% 910 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 41.1 Remuneraciones por Pagar 13 91 Costos por Distribuir 91.5 Gastos de Venta 915.2 Gastos de Personal 9152.1 Sueldos 3,000 9152.7 SPS 270 91 Costos por Distribuir 91.6 Gastos de Administracin 916.2 Cargas de Personal 9162.1 Remuneraciones 4,000 91627 SPS 360 79 C.I.C.C. y G. 79.2 Costos de Distribucin Distribucin de los Costos de Distribucin Gastos Ventas: Gastos Administrativos: Costos de Produccin N 11: Costos de Produccin N 12: Gastos Ventas
Orden N 11
1,540
6,090
3,270
4,360
7,630
3,270 4,360 62,445 41,846 104,291 Gastos Administrativos

Orden N 11
62,444 x
104,291 3,270
x= 4,360 x 62,445 = 2,610 104,291

Orden N 12
x = 3,270 x 62,445 = 1,958 104,291

Orden N 12
x= x= 3,270 x 41,846 = 1,312 104,291
1,750
Ciencias Contables
op9 14 92 Costo de Produccin 92.1 Costo de Produccin N11 921.2 Material Directo 37,800 921.3 M.O.D 18,530 921.4 GIF 6,115 92 Costo de Produccin 92.2 Costo de Produccin N12 922.2 Material Directo 23,000 922.3 MOD 14,170 922.4 GIF 4,676 91 Costos por Distribuir 91.1 Materiales Directos en proceso 911.1 Materias Primas y Auxiliares 91 Costos por Distribuir 91.2 Mano de Obra Directa en proceso 912.2 Remuneraciones 30.000 912.7 EsSalud 2.700 92 Costos de Produccin 92,1 Costo de Produccin 921,5 GIFA 9215,1 N11 6.115 9215,2 N12 4.676 15 93 Centros de Costos 93.1 Produccin Terminada 931.1 N11 62445 931.2 N12 41846 92 Costo de Produccin 92.1 Costo de Produccin N11 92 Costo de Produccin 92.2 Costo de Produccin N12 16 21 Productos Terminados 21.1 N11 21.2 N12 71 Variacin de la Produccin Almacenada 71.1Variacin de productos Terminados op12 17 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 12.1 Facturas, boletas y otros comprob. por Cob. 40 Trib. Y Ap. Al Sist. De P. y de S. por P. 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 70 Ventas 70.2 Productos Terminados 18 69 Costo de Ventas 21 Productos Terminados 21.1 N11
62,445
41,846
60,800
32,700
10,791
104,291
62,445 41,846
104,291 62,445 41,846 104,291
103,669 16,552
87,117
62,445 62,445
Ciencias Contables
op11
19 63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros 63.5 Alquileres 1500 63.6 Electricidad y agua 1000 65 Gastos Diversas de Gestin 65.1 Seguros 40 Trib.y Ap. Al Sist. De P. y de S. por P. 40.1 Gobierno Central 401.1 IGV 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 46.9 Otras Cuentas por Pagar diversas 20 91 Costos por Distribuir 91.3 GIF 913.3 Servicios Prestados por Terceros 9133.5 Alquileres 1500 9133.6 Electricidad y Agua 1000 91 Costos por Distribuir 91.3 GIF 913.5 Cargas Diversas de Gestin 9135.1 Seguros 1000 79 C.I.C.C. y G. 79.1 Costos de Produccin Calculo de la Sub o Sobre Aplicacin de los GIF 913 GIF 7,000 2,800 3,500 13,300 GIFR GIFA Sub Aplicacin 13,300 10,791 2,509
2,500
1,000 665
4,165
3,500
3,500
9215 GIFA 10,791
10,791
Distribucin de la Sub Aplicacin del GIF entre las Cuentas Afectadas 21 104,291 104,291 62,445 41,846 104,291 69 62,445 62,445
41846 + 62445 = 104291 Cuenta 21 41,846 x 41846 x 2509 = 104291 104,291 2,509 1,007 Cuenta 69 62,445 x 62445 x 2509 = 104291 104,291 2,509 1,502
Ciencias Contables
21 21 Productos Terminados 69 Costo de Venta 9215 GIFA 913 GIF 22 931 Produccion Terminada 711 Variacion de Productos Terminados COMPROBACION 711 104,291 2,509 106,800 = 2,509 2,509 79 7,000 96,300 3,500 106,800 1,007 1,502 10,791 13,300
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A

LIBRO MAYOR
2 2
DEBE
0X/0X/0X
10
10,000
0X/0X/0X
HABER
0
10,000
3
0
3
DEBE
0X/0X/0X 0X/0X/0X
12
4,000 103,669 107,669
0X/0X/0X
HABER
0
0
4
DEBE
0X/0X/0X
21
104,291 1,007 105,298
0X/0X/0X
HABER
62,445
62,445
5
DEBE
0X/0X/0X
24
63,500
0X/0X/0X
HABER
60,800
63,500
6
60,800
6
DEBE
0X/0X/0X
25
3,000
0X/0X/0X
HABER
2,800
3,000
7
2,800
7
DEBE
0X/0X/0X
33
20,000
0X/0X/0X
HABER
Contabilidad de Costos I 20,000
Ciencias Contables
DEBE
0X/0X/0X
40 Tributos por Pagar

0
0X/0X/0X
HABER
1,200
0
9
1,200
9
DEBE
0X/0X/0X
931
104,291 2,509 106,800
HABER
10
10
DEBE
0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
4011 IGV
12,065 570 665 13,300
0X/0X/0X
HABER
16,552
16,552
11
11
DEBE
403.1 ESSALUD
0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
2,700 630 3,330
12
12
DEBE
0X/0X/0X
403.2 SNP
0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
3,900 910 4,810
13
0
13
DEBE
0X/0X/0X
41
0X/0X/0X
HABER
26,100 6,090 32,190
Ciencias Contables
14
14
DEBE
0X/0X/0X
42
0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
2,800 75,565 3,570 81,935
15
0
15
DEBE
0X/0X/0X
46
0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
7,000 4,165 11,165
16
0
16
DEBE
0X/0X/0X
50
0
0X/0X/0X
HABER
20,000
0
17
20,000
17
DEBE
0X/0X/0X
59
0
0X/0X/0X
HABER
10,000
0
18
10,000
18
DEBE
0X/0X/0X
60.4
63,500
HABER
63,500
19 19
DEBE
60.6
3,000
0X/0X/0X
HABER
0
3,000
Ciencias Contables
26
26
DEBE
0X/0X/0X 0X/0X/0X
69
62,445 1,502 63,947
HABER
27
27
DEBE
70
0X/0X/0X
HABER
87,117
87,117
28 28
DEBE
711
0X/0X/0X
HABER
104,291 2,509 106,800
29
29
DEBE
0X/0X/0X
79.1
0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
HABER
7,000 96,300 3,500 106,800
30
0
30
DEBE
0X/0X/0X
79.2
0
0X/0X/0X
HABER
7,630
0
31
7,630
31
DEBE
0X/0X/0X
911
60,800
0X/0X/0X
HABER
60,800
60,800
60,800
Ciencias Contables
32 32
DEBE
0X/0X/0X
912
32,700
HABER
32,700
32,700
33
32,700
33
DEBE
0X/0X/0X 0X/0X/0X 0X/0X/0X
913
7,000 2,800 3,500 13,300
0X/0X/0X
HABER
13,300
13,300
34
34
DEBE
0X/0X/0X
9215
10,791
0X/0X/0X
HABER
10,791
10,791
35
10,791
35
DEBE
0X/0X/0X
915
3,270
HABER
3,270
36 36
DEBE
0X/0X/0X
916
4,360
HABER
4,360
37 37
DEBE
0X/0X/0X
921
62,445
0X/0X/0X
HABER
62,445
62,445
38
62,445
38
DEBE
0X/0X/0X
922
41,846
0X/0X/0X
HABER
41,846
41,846
41,846
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A

H OJA DE COSTOS POR ORDEN ES ESPECIFICAS
ORDEN DE PEDIDO: N11 CLIENTE: XXXXX ARTICULO: MUEBLES PARA SALA COMEDOR CANTIDAD: 24 JUEGOS FECHA INC.: X/X/200X FECHA FIN.: X/X/200X MATERIAL DIRECTO FECHA X/X/200X X/X/200X X/X/200X X/X/200X DETALLE v/s N 01 COSTO 37,800 MANO DE OBRA DIRECTA FECHA X/X/200X X/X/200X X/X/200X X/X/200X DETALLE Plan sem 1 Plan sem 2 Plan sem 3 Plan sem 4 ESSALUD COSTO FECHA 5,000 X/X/200X 6,000 4,000 2,000 1,530 COSTO PRODUCCIN: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCIN: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNITARIO: GASTOS IND. FAB. DETALLE MET: BASE MOD COSTO ELEMEN. 6,115 Mat. Dir. MOD GIF 62,445 2601.88 4,568 67,013 103,669 3629.87 RESUMEN COSTOS 37,800 18,530 6,115
TOTAL COSTO DE DISTRIBUCIN
37,800 TOTAL COSTO TOTAL 2,610 Costo de Produccin
18,530
TOTAL
6,115 Cto. Prod. PRECIO DE VENTAS
62,445
62,445
Costo Total Utilidad
67,013 20,104 87,117 16,552 103,669
Gastos Administrativos 1,958 Gastos de Ventas TOTAL 4,568 TOTAL 67,013 Costo de Distribucin 4,568
Valor de Venta IGV Precio de Venta
SANI MUEBLES S.A

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS
ORDEN DE PEDIDO: N12 CLIENTE: XXXXX ARTICULO: ESCRITORIOS PARA GERENTES CANTIDAD: 24 JUEGOS FECHA INC.: X/X/200X FECHA FIN.: X/X/200X MATERIAL DIRECTO FECHA X/X/200X X/X/200X X/X/200X X/X/200X DETALLE
v/s N 01
COSTO PRODUCCIN: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCIN: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNITARIO: MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS IND. FAB. FECHA DETALLE MET: BASE MOD COSTO
41,846 1743.58 3,062 44,908 69,473 2432.52 RESUMEN ELEMEN. MOD GIF COSTOS 23,000 14,170 4,676 4,676 Mat. Dir.
COSTO 23,000
FECHA X/X/200X X/X/200X X/X/200X X/X/200X
DETALLE Plan sem 1 Plan sem 2 Plan sem 3 Plan sem 4 ESSALUD
COSTO 3,000 4,000 3,000 1,170
3,000 X/X/200X
TOTAL COSTO DE DISTRIBUCIN Gastos Administrativos Gastos de Ventas TOTAL
23,000 TOTAL COSTO TOTAL 1,750 1,312 3,062 Costo de Produccin Costo de Distribucin TOTAL
14,170 41,846 3,062 44,908
TOTAL Costo Total Utilidad Valor de Venta IGV Precio de Venta
4,676 Cto. Prod. PRECIO DE VENTAS
41,846 44,908 13,472 58,380 11,092 69,473
CUENTAS DEL MAYOR

D EB E HA B ER D EU D OR A C R EED OR D EB E HA B ER A C T IV O PA SIV O PER D , GA N A N , PER D ,
SU M A S
SA LD OS
A JU ST ES
IN V EN T A R IO
R ESU LT . POR N A T U R A L, R ESU LT . POR F U N C , GA N A N ,
10,000 107,669 105,298 63,500 3,000 20,000 13,300 62,445 60,800 2,800 17,752 3,330 4,810 32,190 81,935 11,165 20,000 10,000 63,500 3,000 66,500 0 40,330 9,500 1,000 63,947 87,117 106,800 114,430 60,800 32,700 13,300 115,082 87,117 106,800 63,947 114,430 114,430 2,900 0 40,330 9,500 1,000 63,947 87,117 42,853 4,452 3,330 4,810 32,190 81,935 11,165 20,000 10,000 4,452 3,330 4,810 32,190 81,935 11,165 20,000 10,000 63,500 3,000 2,900 0
10,000 107,669 42,853 2,700 200 20,000
10,000 107,669 42,853 2,700 200 20,000
Ciencias Contables
63,500 3,000 63,600 0 40,330 9,500 1,000 63,947 60,800 32,700 13,300 104,291 10,791 3,270 4,360 106,800 3,270 4,360 106,800 903,956 479,129 903,956 3,270 4,360 106,800 479,129 178,377 178,377 183,422 167,882 15,540 183,422 183,422
63,947 87,117
10 CA JA Y B A NCOS 12 CLIENTES 21 P RODUCTOS TERM INA DOS 24 M A TERIA S P RIM A S Y A UXILIA RES 26 SUM INISTROS DIVERSOS 33 IM M UEB LES M A QUINA RIA S Y EQUI. 401.1 IM P UESTO GENERA L A LA S VENTA S 403.1 REGIM EN DE P RESTA CIONES DE SA LUD 403.2 SISTEM A NA CIONA L DE P ENSIONES 41 REM UNERA CIONES Y P A RT. P OR P A GA R 42 P ROVEEDORES 46 CUENTA S P OR P A GRA DIVERSA S 50 CA P ITA L 59 RESULTA DOS A CUM ULA DOS 60.4 COM P RA DE M A TERIA S P RIM A S 60.6 COM P RA DE SUM INISTROS DIVERSOS 61.4 VA RIA CION DE M A TERIA S P RIM A S 61.6 VA RIA CION DE SUM INISTROS DIVERSOS 62 CA RGA S DEL P ERSONA L 63 SERVICIOS P RESTA DOS P OR TERCEROS 65 CA RGA S DIVERSA S DE GESTION 69 COSTO DE VENTA S 70 VENTA S 711 P RODUCCION A LM A CENA DA Y/O DESA LM A CENA DA 79 CA RGA S IM P UTA B LES A CUENTA DE COSTO 911 M A TERIA LES DIRECTOS 912 M A NO DE OB RA DIRECTA 913 GIF 92 COSTO DE P RODUCCION
9215 GIFA
GA STOS DE VENTA S
GA STOS DE A DM INISTRA CION
3,270 4,360
915 916 931
P RODUCCION TERM INA DA
T O T A L E S
117,330 15,540 132,870
132,870
71,577 15,540 132,870 87,117
87,117
87,117
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A

ESTADO DE GAN AN CIAS Y PRDIDAS PO R FUN CIO N
Al 31 de diciembre del 200X
(expresado en nuevos soles)
S/.
Ventas de Productos Terminados
87,117
Costo de ventas
63,947
Utilidad bruta
23,170
Gastos Administrativos
4,360
Gastos de Ventas
3,270
Utilidad. Antes de part. e imp.
15,540
RESULTADO DEL EJERCICIO
15,540
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A

ESTADO DE GAN AN CIAS Y PRDIDAS PO R N ATURALEZA
Al 31 de diciembre del 200X
(expresado en nuevos soles)
S/.
Ventas de Productos Terminados Produccion Almacenada Total Produccion Compras de Materias Primas Compras de Suministros Diversos Variacin de existencias Suministros Variacin de existencias Suministros Servicios prestados por terceros Margen Comercial Cargas de Personal Valor agregado Cargas diversas de gestin Res. Antes de part. e imp.
87,117 42,853 129,970 63,500 3,000 2,900 0 9,500 56,870 40,330 16,540 1,000 15,540
RESULTADO DEL EJERCICIO
15,540
Ciencias Contables
SANI MUEBLES S.A

BALAN CE DE CO M PRO BACI N
Al 31 de diciembre del 200X (Expresado en nuevos soles)
A C T I V O Activo Corriente Caja Bancos Clientes Productos Terminados Materias Primas y Auxiliares Suministros Diversos Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmuebles, Maquinarias y Equipos Total Activo No Corriente 20,000 20,000 10,000 107,669 42,853 2,700 200 163,422
P A S I V O Pasivo Corriente Tributos por Pagar Remuneraciones y Part. Por Pagar Proveedores Cuentas por Pagar Diversas TOTAL PASIVO P A T R I M O N I O Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio 12,592 32,190 81,935 11,165 137,882
20,000 25,540 45,540
TO TAL ACTI VO
183,422
TO TAL PASI VO Y PATRI M O N I O
183,422
Ciencias Contables PRCTICA N 14 La compaa fabril Rosell S:A: present el siguiente balance de situacin al 31-12-
ACTIVO 104 Caja y Bancos 121 Clientes 131 Letras por cobrar 21 Productos Terminados 23 Productos en Proceso 24 Materias Primas 25 Mat. Aux., Envases y Embalajes 33 Inm., maquinarias y Equipos 331 Terrenos 1,000,000 332 Edificios 1,500,000 333 Maquinarias y Equipos 1,400,000 335 Muebles y enseres 300,000 1,050,000 300,000 250,000 1,600,000 300,000 1,000,000 400,000 4,200,000 PASIVO 192 Provisiones para Ctas de Cob. Dudosa 393 Depreciacin y Amortiz. Acumulada 421 Proveedores 501 Deudas a Largo Plazo 521 Provisiones para Beneficios Sociales 541 Capital 55 Participacin Patrimonial de T. e E. 582 Reservas 89 Resultado del Ejercicio 30,000 470,000 1,100,000 2,000,000 300,000 3,000,000 300,000 1,000,000 900,000
9,100,000
9,100,000
La produccin en proceso corresponde a 2 rdenes de produccin sin terminar y estaban analizadas de la siguiente manera: ORDEN N 99 N 100 MATERIA PRIMA 10,000 50,000 MANO DE OBRA 50,000 30,000 G.I.F. 60,000 40,000
Para aplicar los gastos de fabricacin a la produccin se usa el mtodo del costo primo sobre bases normales. El presupuesto de gastos de fabrica para el mes de enero asciende a s/ 960,000 el estimado de materiales directos s/1250,000. Y el estimado de mano de obra s/ 720,000. Durante el mes de enero se pusieron en ejecucin las rdenes de produccin 101 a 104, siendo las operaciones del mes como sigue: 1. Compra de materiales al crdito s/ 600,000 mas el impuesto nico a las ventas. 2. Ventas al crdito por s/ 1900,000 mas el impuesto nico a las ventas. El costo de venta es igual a 50% 3. Canjeamos la operacin anterior por letras. 4. Planilla de jornales s/ 880,000: Distribuidos en 700,000 directos y s/ 180,000 indirectos. Tasa de accidentes., % 5. Los jornales directos se distribuyen entre las ordenes como sigue: 99 100 70,000 110,000 101 102 180,000 90,000 103 104 145,000 125,000
6. Salidas a la produccin: MP s/ 1300,000, materiales auxiliares s/ 300,000 7. Los materiales directos se aplicaron a las rdenes as: 99 100 140,000 90,000 101 102 360,000 250,000 103 104 240,000 200,000
Ciencias Contables
8. Cobranzas: Clientes s/200,000, letras s/ 1250,000 9. Pagos: proveedores s/ 1100,000 10. Devoluciones de clientes s/ 100,000. El costo 50% 11. Devolucin de materias primas a proveedores s/ 30,000.00 12. Planilla de sueldos s/ 55,000 y ventas s/ 45,000 13. Con excepcin de la orden 103 las dems se terminaron y almacenaron 14. Se registra y paga las siguientes compras y gastos: Publicidad tiles de escritorio Energa y Agua 50,000 40,000 24,000 Cargas div. De fabrica Uniformes obreros Gastos de representacin 80,000 125,000 60,000
La energa y agua se distribuye en proporcin a 10%, 20 y 10% entre la fbrica, ventas y administracin. 15. Depreciaciones: Edificios 3% (70% y 20% en fabrica, adm. Y ventas) Maquinaria 15% Muebles y enseres 12% (40% ventas y 60% administracin) 16- Beneficios sociales: arbitrariamente aplicar s/ 60,000 para fabrica, s/5,000 para ventas y s/5,200 para administracin. SE PIDE: A) B) C) D) E) F) Libros principales Mayor en cuentas I Ordenes de produccin Estado de Costos Estado de ganancias y Perdidas y Balance General Costos unitarios suponiendo que cada orden es por 100 unidades.
Ciencias Contables
LIBRO DIARIO CA FABRIL ROSELL S.A.
--------------------------------1------------------------------CAJA Y BANCOS CLIENTES PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENVASES Y EMBALAJES INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 331 terrenos 332 edificios y otras construcciones 333 maquinaria y equipo 335 muebles y enseres PROVISION CUENTAS COBRANZA DUDOSA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA PROVEEDORES CUENTAS DIVERSAS POR PAGAR BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADOERS CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS x/x Por el activo pasivo y patrimonio al inicio de actividades --------------------------------2------------------------------PRODUCCION ALMACENADA O DESALMACENADA 713 variacion de productos en proceso PRODUCTOS EN PROCESO x/x por la salida de los productos en proceso --------------------------------3------------------------------PRODUCTOS EN PROCESO CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 791 costo de produccion --------------------------------4------------------------------COMPRAS 604 materias primas y auxiliares TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno central 4011 IGV PROVEEDORES 421 facturas por pagar x/x por compra de materia prima --------------------------------5------------------------------MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES VARIACION DE EXISTENCIAS 614 materias primas y auxiliaeres x/x por el ingreso de materias primas y auxiliares --------------------------------6------------------------------CLIENTES 121 facturas por cobrar VENTAS 701 mercaderias TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno central 4011 IGV x/x por la venta del 50% de productos terminados
10 12 21 23 24 25 33
1,050,000 300,000 1,600,000 300,000 1,000,000 400,000 4,200,000
19 39 42 46 47 50 56 58 59
30,000 470,000 1,100,000 2,000,000 300,000 3,000,000 300,000 1,000,000 900,000
71 23
300,000 300,000
914 79
300,000 300,000
60 40
600,000 114,000
42
714,000
24 61
600,000 600,000
12 70 40
2,261,000 1,900,000 361,000
Ciencias Contables
--------------------------------7-----------------------------69 COSTO DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS x/x por el costo de ventas de productos terminados --------------------------------8----------------------------12 CLIENTES 123 letras por cobrar 12 CLIENTES 121 facturas por cobrar x/x por el canje de factura por letra --------------------------------9----------------------------01 LETRAS EN DESCUENTO 012201 banco de credito en moneda nacional 12 CLIENTES 123 letras por cobrar x/x por las letras remitidas al banco para su descuento --------------------------------10---------------------------10 CAJA Y BANCOS 101 caja 67 CARGAS FINANCIERAS 672 letras en descuento intereses 226 100 ISC 38 437 comision 4 522 02 DOCUMENTOS POR PAGAR x/x por los gastos efectuados por la letra descontada --------------------------------11---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 salarios 627 seguridad y prevision social 6271 ESSALUD 79 200 6272 RAT 44 400 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion a lo gobiernos locales 4031 ESSALUD 79 200 4332 RAT 44 400 4033 O.N.P. 114 400 41 REMUNERACINE SY PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 remuneraciones por pagar x/x por planilla de salarios --------------------------------12------------------------------61 VARIACION DE EXIATENCIAS 614 materias primas y auxiliares 615 envases y embalajes 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 25 ENVASES Y EMBALAJES x/x por envio de m.p. y envases a produccion segn vale de salida
800,000 800,000
2,261,000 2,261,000
2,261,000 2,261,000
1,991,941 269,059
2,261,000
1,003,200
237,600
765,600
1,600,000
1,300,000 300,000
Ciencias Contables
--------------------------------7-----------------------------69 COSTO DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS x/x por el costo de ventas de productos terminados --------------------------------8----------------------------12 CLIENTES 123 letras por cobrar 12 CLIENTES 121 facturas por cobrar x/x por el canje de factura por letra --------------------------------9----------------------------01 LETRAS EN DESCUENTO 012201 banco de credito en moneda nacional 12 CLIENTES 123 letras por cobrar x/x por las letras remitidas al banco para su descuento --------------------------------10---------------------------10 CAJA Y BANCOS 101 caja 67 CARGAS FINANCIERAS 672 letras en descuento intereses 226 100 ISC 38 437 comision 4 522 02 DOCUMENTOS POR PAGAR x/x por los gastos efectuados por la letra descontada --------------------------------11---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 salarios 627 seguridad y prevision social 6271 ESSALUD 79 200 6272 RAT 44 400 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion a lo gobiernos locales 4031 ESSALUD 79 200 4332 RAT 44 400 4033 O.N.P. 114 400 41 REMUNERACINE SY PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 remuneraciones por pagar x/x por planilla de salarios --------------------------------12------------------------------61 VARIACION DE EXIATENCIAS 614 materias primas y auxiliares 615 envases y embalajes 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 25 ENVASES Y EMBALAJES x/x por envio de m.p. y envases a produccion segn vale de salida
800,000 800,000
2,261,000 2,261,000
2,261,000 2,261,000
1,991,941 269,059
2,261,000
1,003,200
237,600
765,600
1,600,000
1,300,000 300,000
Ciencias Contables
----------------------------------13--------------------------------911 MATERIALES DIRECTOS 9111 materias primas y auxiliares 1 300000 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9122 salarios 880000 9127 segridad y prevision social ESSALUD 79 200 RAT 44 400 911 MATERIALES DIRECTOS 9112 envases y embalajes 79 CARGAS IMPUTABLES A CUETA DE COSTOS 791 Costos de produccin x/x Por el registro de los costos de salarios y remision de materiales ---------------------------------14----------------------------------02 DOCUMENTOS POR PAGAR 01 LETRAS EN DESCUENTO x/x por el pago de los clientes al banco de las letras ---------------------------------15----------------------------------42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 101 caja x/x por pago a proveedores ---------------------------------16----------------------------------42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar 60 COMPRAS 604 materias primas y auxiliares 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno central 4011 IGV x/x por devolucion de materia prima a proveedores ---------------------------------17----------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIAS 614 materias primas y auxiliares 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIAERES x/x por la salida de materia prima devueltos ---------------------------------18----------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 621 sueldos 100000 627 seguridad y prevision social 9000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 contribucion a los gobiernos locales 4031 seguridad y prevision social 9000 4032 ONP 13000 41 REMUNERACINE SY PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 remuneraciones por pagar x/x por planila de pago de personal de ventas y administrativo -----------------------------------19---------------------------------915 GASTOS DE VENTAS 9152 cargas de personal 91521 sueldos 45000 91527 seguridad y prevision social 44050 916 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9162 cargas de personal 91621 sueldos 55000 91627 seguridad y prevision social 4950 79 CASRGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 792 costo de distribucion x/x por distribucion de los gastos
1,300,000 1,003,200
300,000 2,603,200
2,261,000 2,261,000
714,000 714,000
35,700 30,000 5,700
30,000 30,000
109,000
22,000
87,000
49,050
59,950
109,000
Ciencias Contables
-----------------------------------20---------------------------------63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 637 publicidad 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno central 4011 IGV 46 CUENTAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras cuentas por pagar x/x gastos por publicidas -----------------------------------21---------------------------------46 CUENTAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras cuentas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 101 caja x/x por pago de publicidad -----------------------------------22---------------------------------65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 659 otras cargas 10 CAJA Y BANCOS 101 caja x/x por gastos de representacion -----------------------------------23---------------------------------913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 9133 servicios prestados por terceros 91337 publicidad 5000 9135 cargas diversas de gestion 91359 otras cargas 6000 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 791 Costos de produccin x/x por el registro de costos por publicidad y representacion -------------------------------------24---------------------------------921 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N99 9212 materiales directos en proceso 262000 9213 mano de obra en preceso 150320 9214 G.I.F.en proceso 202360 922 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N 100 9222 material directo en proceso 290000 9223 mano de obra directa en proceso 150384 9224 G.I.F.en proceso 215507 923 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N 101 9232 material directo en proceso 288000 9233 mano de obra directa en proceso 150480 9234 G.I.F.en proceso 213540 924 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N 102 9242 material directo en proceso 240000 9243 mano de obra directa en proceso 130416 9244 G.I.F.en proceso 180393 925 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N 103 9252 material directo en proceso 448000 9253 mano de obra directa en proceso 280896 9254 G.I.F.en proceso 354972 926 COSTOS DE PRODUCCION ORDEN N 104 9262 material directo en proceso 192000 9263 mano de obra directa en proceso 220704 9264 G.I.F.en proceso 200987 911 MATERIALES DIRECTOS 9111 materias primas y auxiliares 1300000
5,000 950
5,950
5,950 5,950
6,000 6,000
11,000
11,000
614,680
655,891
652,020
550,809
1,083,868
613,691
1,600,000
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9112 envases y embalajes 300000 912 MANO DE OBRA DIRECTA 9122 salarios 880000 9127 seguridad y prevision 79200 91272 RAT 44000 9215 GIFA ORD. 99 9225 GIFA ORD. 100 9235 GIFA ORD. 101 9245 GIFA ORD. 102 9255 GIFA ORD. 103 9265 GIFA ORD. 104 914 PRODUCTOS EN PROCESO 9141 materias primas en proceso 120000 9142 mano de obra en proceso 80000 9143 GIF en proceso 100000 x/x por el registro de costo de materiales, mano de obra y gastos indirectos ---------------------------------25----------------------------------931 PRODUCTOS TERMINADOS 9311 productos terminados 933 PRODUCTOS EN PROCESO 9331 productos en proceso 921 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 99 9211 productos terminados 922 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 100 9221 productos terminados 923 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 101 9231 productos terminados 572418 9233 productos en proceso 79602 924 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 102 9241 productos terminados 483728 9243 productos en proceso 67081 925 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 103 9251 productos terminados 953081 9253 productos en proceso 130787 926 COSTOS DE PRODUCCION ORD. 104 9261 productos terminados 542722 9263 productos en proceso 70969 x/x por el registro de productos terminados y productos en proceso -----------------------------------26---------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 71 PRODUCCION ALMACENADA O DESALMACENADA 711 variacion de produtos terminados 3822520 713 variacion de produtos en proceso 348439 x/x por el registro de productos terminados a almacen -----------------------------------27---------------------------------12 CLIENTES 121 facturas por cobrar 70 VENTAS 701 mercaderias 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno central 4011 IGV x/x por venta de productos terminados ord. 99 102 y 103
1,003,200
142,360 175,507 213,540 180,393 354,972 200,987 300,000
3,822,520 348,439 614,680 655,891 652,020
550,809
1,083,868
613,691
3,822,520 348,439 4,170,959
3,007,298 2,527,141 480,157
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-----------------------------------28---------------------------------69 COSTO DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS x/x por calculo del costo de ventas -----------------------------------29---------------------------------60 COMPRAS 606 suministros diversos 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 honoraros comisiones y corretajes 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 seguros 6000 659 otras cargas 23000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 gobierno central 4011 IGV 46 CUENTAS DIVERSAS POR PAGAR 469 otras cuentas por pagar x/x por diversos gastos incurridos -----------------------------------30---------------------------------913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 9131 suministros diversos 9133 servicios prestados por terceros 9135 cargas diversas de gestion 91351 seguros 6000 91355 otras cargas 23000 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 791 costo de distribucion x/x por registro de gasto a centro de costos -----------------------------------31---------------------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 depreciacion de IMyE 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 393 maquinaria y equipo x/x por provision de depreciacion de IM y E -----------------------------------32---------------------------------913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 9138 provisiones del ejercicio 91381 depreciacion y amortizacion acumulada 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 791 costo de distribucion x/x por el registro de provisiones a cuenta de costos -----------------------------------33---------------------------------9215 G.I.F.aplicado 21 PRODUCTOS TERMINADOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 69 COSTO DE VENTAS 913 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION x/x por el costo de aplicacin -------------------------------------34-----------------------------------71 PRODUCCION ALMACENADA O DESALMACENADA 711 variacion de productos terminados 713 variacion de productos en proceso 931 PRODUCCION TERMINADA 933 PRODUCCION EN PROCESO
2,051,489 2,051,489
4,000 1,800 29,000
6,612
41,412
34,800
34,800
35,000 35,000
35,000
35,000
1,267,759 422,884 83,200 680,875 80,800
1,186,959
1,103,759 83,200 49,274,594 49,524,594
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CASO N 14 HOJA DE CACULO CALCULO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE GASTOS VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS ORD. 99 ORD. 100 ORD. 101 ORD. 102 ORD. 103 ORD. 104
S/. 59950 49050 4900 unidades 4920 unidades 4800 unidades 4800 unidades 4800 unidades 4800 unidades 29020 unidades
GASTOS ADMINISTRATIVOS ORD. 99 -ORD. 100-ORD. 101-ORD. 102-ORD. 103-ORD. 104--
S/. 10,122 10,164 9,916 9,916 9,916 9,916 59,950
GASTOS DE VENTAS ORD. 99 -ORD. 100-ORD. 101-ORD. 102-ORD. 103-ORD. 104--
S/. 8,282 8,316 8,113 8,113 8,113 8,113 49,050
CALCULO DE LA SUB O SOBRE APLICACIN G.I.F. G.I.F. 913 9215 SOBRE APLICACIN 21 23 69
80,800 -1,267,759 -1,186,959 1,771,031 348,439 2,851,489 4,970,959 23 348439
913G.I.F. 11,000 34,800 35,000 80,800 9215G.I.F.A. 1,267,759
69 800,000 2,051,489 2,851,489
21 3822520 2051489 1771031
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CUENTA 21 4970959 1771031 X= CUENTA 69 4970959 2851489 X= 1186959 X 680875 CUENTA 23 1186959 X 83200 1186959 X 422884
4970959 348439 X=
ACTUALIZACION DE LA CUENTA DE COSTOS DETALLE PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS EN PROCESO COSTO DE VENTAS 931 422,884 680,875 1,103,759 933 83,200 83,200
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DETALLE MATERIA PRIMA ENVASES Y EMBALAJES consumo del periodo INVENTARIO INICIAL COSTO DE M D
CALCULO DE MATERIAL DIRECTO ORD N99 ORD N100 ORD N101 ORD N102 ORD N103 ORD N104 156,000 195,000 234,000 195,000 364,000 156,000 36,000 45,000 54,000 45,000 84,000 36,000 192,000 240,000 288,000 240,000 448,000 192,000 70,000 50,000 262,000 290,000 288,000 240,000 448,000 192,000
DETALLE SALARIO SEGURO ACCIDENTE DE TRABAJO consumo del periodo INVENTARIO INICIAL COSTO MOD
ORD N99 ORD N100 ORD N101 ORD N102 ORD N103 ORD N104 880000 88,000 105,600 132,000 114,400 246,400 193,600 79200 7,920 9,504 11,880 10,296 22,176 17,424 44000 4,400 5,280 6,600 5,720 12,320 9,680 100,320 120,384 150,480 130,416 280,896 220,704 50,000 30,000 150,320 150,384 150,480 130,416 280,896 220,704
G.I.F. TASA PREDETERMINADA DETALLE MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA consumo del periodo INVENTARIO INICIAL G.I.F.A ORD N99 ORD N100 ORD N101 ORD N102 ORD N103 ORD N104 93,504 116,880 140,256 116,880 218,176 93,504 48,856 58,627 73,284 63,513 136,796 107,483 142,360 175,507 213,540 180,393 354,972 200,987 60,000 40,000 202,360 215,507 213,540 180,393 354,972 200,987
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EMPRESA INDUSTRIAL HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS COSTO DE PRODUCCION COSTO UNITARIO COSTO TOTAL VALOR DE VENTA
ORDEN DE PROCESO N99 CLIENTE ARTICULO CANTIDAD 4900 unidades FECHA INICIAL FECHA FINAL MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTO INDIRECTO DE FABRICACION COSTO DE PRODUCCION FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO ELEMENTO COSTO x/x I.I. 70000 X/X I.I. 50000 X/X I.I. 60000 material directo 262000 x/x consumo 192000 X/X consumo 100320 X/X consumo 142360 mano de obra directa 150320 gastos indirectos de fabricacion 202360
COSTO MD
262000
COSTO MD
150320
COSTO G.I.F.
202360 COSTO TOTAL UTILIDAD VALOR DE VENTA I.G.V. PRECIO DE VENTA
COSTO DISTRIBUCION COSTO DE VENTA COSTO DE ADMINITRACION COSTO DISTRIBUCION 8282 10122 18404
COSTO TOTAL COSTO DE PRODUCCION COSTO DE DISTRIBUCION COSTO TOTAL 614680 18404 633084
COSTO DE PRODUCCION PRECIO DE VENTA 633084 126617 759701 144343 904044
614680
EMPRESA INDUSTRIAL HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS COSTO DE PRODUCCION COSTO UNITARIO COSTO TOTAL VALOR DE VENTA
ORDEN DE PROCESO N100 CLIENTE ARTICULO CANTIDAD 4920 unidades FECHA INICIAL FECHA FINAL MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTO INDIRECTO DE FABRICACION COSTO DE PRODUCCION FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO ELEMENTO COSTO x/x I.I. 50000 X/X I.I. 30000 x/x I.I. 40000 material directo 290000 x/x consumo 240000 consumo 120384 consumo 175507 mano de obra directa 150384 gastos indirectos de fabricacion 215507
COSTO MD
290000
COSTO MD
150384
COSTO G.I.F.
215507
COSTO DISTRIBUCION COSTO DE VENTA COSTO DE ADMINITRACION COSTO DISTRIBUCION 8316 10164 18480
COSTO TOTAL COSTO DE 655891 PRODUCCION COSTO DE 18480 DISTRIBUCION COSTO 674371 TOTAL
COSTO DE PRODUCCION PRECIO DE VENTA 674371 134874 809245 153757 963002
655891
COSTO TOTAL UTILIDAD VALOR DE VENTA I.G.V. PRECIO DE VENTA
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PRACTICA CALIFICADA 1. La empresa industrial YUPARI S.A., elabora dos tipos de lmparas 1 de mesa y otra de piso, que son preparados con materiales comprados en el mercado. La lmpara de mesa contiene los materiales siguientes: - Base de madera sin pintar S/. 2.10 - Una pantalla de plstico sin pintar s/. 1.00 - Un sochet con apagador s/. 0.60 - Dos metros de cordn elctricos s/. 1.20 - Pintura s/. 0.28 La lmpara de piso contiene los materiales siguientes: - Base de bronce S/. 3.80 - Una pantalla de plstico sin pintar s/. 1.00 - Un sochet con apagador s/. 0.60 - Cuatro metros de cordn elctricos s/. 2.40 - Pintura s/. 0.25 Los obreros que arman cada estilo de lmpara ganan s/. 1.20 por hora y los pintores ganan 1.6 la hora. Un obrero puede armar una lmpara de mesa en 20 minutos y una lmpara de piso en 30 minutos; un obrero pinta la base y decora la pantalla de la lmpara de mesa en 45 minutos y hace los mismo en una lmpara de piso en 15 minutos. Los costos indirectos se aplican en la lmpara de mesa y de piso a base de una cuota por hora de trabajo. Los costos indirectos por un mes representan 2,600 y el tiempo total de la mano de obra (ensambladores y pintores) es de 2,000 horas. Se requiere: - Determinar el costo por cada tipo de lmpara. - Asientos de la contabilidad analtica de explotacin. DESARROLLO MATERIAL DIRECTO Lmpara mesa Base de madera sin pintar Una pantalla de plstico sin pintar Un sochet con apagador Dos metros de cordn elctricos Pintura
S/. 2.10 s/. 1.00 s/. 0.60 s/. 1.20 s/. 0.28 S/. 5.18
MATERIALO DIRECTO Lmpara piso Base de bronce Una pantalla de plstico sin pintar Un sochet con apagador Cuatro metros de cordn elctricos Pintura
S/. 3.80 s/. 1.00 s/. 0.60 s/. 2.40 s/. 0.25 s/. 8.05
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1.- CLCULO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Lmpara de mesa Obrero 1.20 ------- 60 minutos 1.20 x 20' X = X ------ 20 minutos 60' Pintor 1.60 x 45' 1.60 ------ 60 minutos X = 60' X ------- 45 minutos TOTAL M.O.D. LLAMPARA DE MESA : Lmpara de mesa Obrero 1.20 ------ 60 minutos X ------- 30 minutos
0.40
1.20
S/
1.60
X =
1.20 x 30' 60'
0.60
Pintor 1.60 x 15' 1.60 ------ 60 minutos X = 60' X ------- 15 minutos TOTAL M.O.D. LLAMPARA DE PISO :
0.60
S/
1.00
2.- DISTRIBUCION DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION:
G.I.F. Lmpara Mesa: G.I.F. = T.P. x H.H. G.I.F. = 1.30 x 1.08 G.I.F. = 1.40 G.I.F. Lmpara de Piso: G.I.F. = T.P. x H.H. G.I.F. = 1.30 x 0.75 G.I.F. = 0.98
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CONTABILIZANDO
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HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: CLIENTE: ARTICULO: REFRIGERADORA 9 PIES CBICOS CANTIDAD: 48 FECHA INICIAL: FECHA FINAL: MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS IND. FABRICAC. FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE 15/05/2009 C-P 405.00 15/05/2009 C-P 615`896,840.00 15/05/2009 C-P COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.: COSTO 450,450.00
RESUMEN ELEMENTO COSTO Mat. Direct 405 M.O.D 615`896,840 G.I.F 450,450
TOTAL COSTO DISTRIBUCION Gastos Administ. Gastos de Ventas Costo de Distribucin
TOTAL COSTO TOTAL 240,240.00 Costo Produccion Costo de Distribuc. 240,240.00 COSTO TOTAL
405.00
615`896,840.00 616`752,290.00 240,240.00
616`992,530.00
TOTAL 450,450.00 PRECIO DE VENTAS Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19% Precio de Venta
616`752,290
616`752,290 246`797,012 863`789,542 164`120,0 1`027`909,555
COSTO DE PRODUCCIN = 616`752,290.00 = 8`810,747.00 70.00
HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: COSTO PRODUCCION: CLIENTE: COSTO UNITARIO: ARTICULO: COCINA A GAS COSTO DISTRIBUCION: CANTIDAD: 55 COSTO TOTAL: FECHA INICIAL: PRECIO VENTA: FECHA FINAL: VALOR VENTA UNIT.: MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS IND. FABRICAC. RESUMEN FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO ELEMENTO COSTO 15/05/2009 C-P 275,000.00 15/05/2009 C-P 360`537,840.00 15/05/2009 C-P 263,835.00 Mat. Direct 275,000.00 M.O.D 360`537,840.00 G.I.F 263,835.00
TOTAL COSTO TOTAL 140,712.00 Costo Produccion Costo de Distribuc. 140,712.00 COSTO TOTAL COSTO POR PRODUCTO = 361`217,387 = 55
275,000
360`537,840.00
TOTAL 263,835.00 COST. PRO. PRECIO DE VENTAS 361`076,675.00 Costo Total 140,712.00 Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19% 361`217,387.00 Precio de Venta 6`565,030.46
361`076,675.00 361`217,387.00 144`486,954.80 505`704,341.80 96`083,824.94 601`788,166.70
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HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECIFICAS ORDEN DE PEDIDO: 62 CLIENTE: ARTICULO: CANTIDAD: FECHA INICIAL: FECHA FINAL: MATERIAL DIRECTO FECHA DETALLE COSTO 15/05/2009 R - 12P3 810,000.00 15/05/2009 R - 12P3 405,000.00 15/05/2009 R - 12P3 275,000.00
COSTO PRODUCCION: COSTO UNITARIO: COSTO DISTRIBUCION: COSTO TOTAL: PRECIO VENTA: VALOR VENTA UNIT.: MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS IND. FABRICAC. RESUMEN FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO ELEMENTO COSTO 15/05/2009 R - 12P3 421`060,120.00 15/05/2009 R - 12P3 308,115.00 Mat. Direct 1,490,000 15/05/2009 R - 12P3 615`896,840.00 15/05/2009 R - 12P3 450,450.00 M.O.D 1`397`494,800 15/05/2009 R - 12P3 360`537,840.00 15/05/2009 R - 12P3 263,835.00 G.I.F 1,022,400
TOTAL COSTO TOTAL 545,280.00 Costo Produccion Costo de Distribuc. 545,280.00 COSTO TOTAL
1,490,000
1`397`494,800.00 TOTAL 1`400`007,200.00 545,280.00
1`400`552,480.00
1,022,400.00 COST. PRO. PRECIO DE VENTAS Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19% Precio de Venta
1`400`007,200
1`400`552,480 560`220,992 1`960,773,472 372`546,959 2`333`320,431
ORDEN DE PEDIDO: COSTO PRODUCCION: CLIENTE: COSTO UNITARIO: ARTICULO: REFRIGERADORA 12 PIES CBICOS COSTO DISTRIBUCION: CANTIDAD: 48 COSTO TOTAL: FECHA INICIAL: PRECIO VENTA: FECHA FINAL: VALOR VENTA UNIT.: MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS IND. FABRICAC. RESUMEN FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO ELEMENTO COSTO 15/05/2009 R - 12P 810,000.00 15/05/2009 C-P 421`060,120.00 15/05/2009 C-P 308,115.00 Mat. Direct 810, M.O.D 421`060, G.I.F 308,
810,000
421`060,120.00 422`178,235.00 164,328.00
TOTAL PRECIO DE VENTAS Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19% Precio de Venta
308,115.00 COST. PRO.
422`178,
422`342,563.00 8`797,379.90
422`342, 168`937, 591`279, 112`343, 703`622,
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ORDEN DE PEDIDO: COSTO PRODUCCION: CLIENTE: COSTO UNITARIO: ARTICULO: REFRIGERADORA 9 PIES CBICOS COSTO DISTRIBUCION: CANTIDAD: 70 COSTO TOTAL: FECHA INICIAL: PRECIO VENTA: FECHA FINAL: VALOR VENTA UNIT.: MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS IND. FABRICAC. RESUMEN FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO FECHA DETALLE COSTO ELEMENTO COSTO 15/05/2009 C-P 405.00 15/05/2009 C-P 615`896,840.00 15/05/2009 C-P 450,450.00 Mat. Direct 405. M.O.D 615`896,840. G.I.F 450,450.
405.00
615`896,840.00 TOTAL 616`752,290.00 240,240.00 PRECIO DE VENTAS Costo Total Utilidad 40% Valor de Venta I.G.V 19% Precio de Venta
450,450.00 COST. PRO.
616`752,290.
616`992,530.00 8`810,747.00
616`992,530. 246`707,012. 863`789,542. 164`120,013. 1`027`909,555.
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2. La empresa industrial INRESA, despus de haber enviado el presupuesto a solicitud de la empresa comercial CARSA, recibe el pedido dicha empresa para la elaboracin de: - 48 refrigeradoras de 12 pies3. - 70 refrigeradoras de 09 pies3 - 55 cocinas a gas de 4 hornillas y con horno. La gerencia de INRESA se pone en contacto con el ingeniero de produccin para que disponga del personal necesario a fin de cumplir con el pedido solicitado. El 15 de Mayo el ingeniero de produccin informa a la gerencia de produccin de los costos de pedido: Consumo de materias primas Refrigeradoras de 12 pies3 810,000.00 Refrigeradoras de 09 pies3 405,000.00 Cocinas a gas de 4 hornillas y con horno 275,000.00 Consumo de materias indirectas 82,500.00 Las horas de mano de obra y su respectivo valor por cada hora fue: CENTRO DE COSTO OBREROS HORAS POR OBRERO 215 188 36.000,00 PLANCHADO LITOGRAFIADO BARNIZADO SERVICIOS DIVERSOS TOTAL 28 15 12 8 120 220 32.000,00 210 40.000,00 175 28.000,00 140 30.000,00 VALOR POR HORA
MECANICA SOLDADURA
22 35
44.000,00
Las horas utilizadas por cada produccin de cada departamento de costo es la siguiente: PRODUCCION MEC. SOLD. PLANC. LIT. BARN. REFRIG 12 PIES3 1419 1974 1848 962 644 REFRIG 09 PIES3 2081 2895 2710 1405 919 COCINA A GAS 1230 17011 1602 783 537 A la mano de obra se le tiene que recargar por cargas sociales el 69%. Los costos indirectos se aplican a la produccin en S/. 45 por hora. Los gastos administrativos se aplican en S/. 24 por hora.
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Los costos indirectos reales incurridos fueron: Salarios indirectos 178,000.00 Cargas sociales 69% Depreciacin 156,000.00 Servicios 82,000.00 Los gastos administrativos reales ascendieron a 414,000.00 La produccin se realiza en dos meses. Segn el presupuesto se piensa obtener una utilidad del 40% Se requiere: 1.- determinar el costo por cada produccin. 2.- determinar la utilidad por cada producto 3.- preparar la orden de produccin con el N 62 4.- realizar los asientos de costos.
DESARROLLO 1. CALCULOS DE MATERIALES DIRECTOS - Refrigeradoras de 12 pies3 - Refrigeradoras de 09 pies3 - Cocinas a gas de 4 hornillas y con horno TOTAL DE MANO DIRECTA 2. CALCULO DE MANO DE OBRA DIRECTA
810,000.00 405,000.00 275,000.00 1490,000.00
MECANICA PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS HORAS 1,419 2,081 1,230 VALOR POR HORA 44,000,00 44,000,00 44,000,00 SOLDADURA PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 HORAS 1,974 2,895 VALOR POR HORA 36,000,00 36,000,00 PLANCHADO HORAS 1,848 2,710 1,602 VALOR POR HORA 32,000,00 32,000,00 32,000,00 TOTAL 59136,000,00 86720,000,00 51264,000,00 TOTAL 71064,000,00 104220,000,00 TOTAL 62436,000,00 91564,000,00 54120,000,00
PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS
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LITOGRAFIA PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS HORAS 962 1,405 783 VALOR POR HORA 40,000,00 40,000,00 40,000,00 BARNIZADO HORAS 644 919 537 VALOR POR HORA 28,000,00 28,000,00 28,000,00 TOTAL 18032,000,00 25732,000,00 15036,000,00 TOTAL 38480,000,00 56200,000,00 31320,000,00
PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS DETALLE SALARIOS CARGAS SOCIALES 69% 69% TOTALES
REFRIG. 12 REFRIG. 09 COCINA A GAS PIES3 PIES3 249148,000,00 364436000,00 213336,000,00 171912,120.00 251460,840.00 147201,840.00
421060,120,00
615896,840,00
360537,840,00
1397494,800.00
3. CALCULO DE LOS G.I.F. PRODUCTO REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS MECANI CA 1419 2081 1230 SOLDADU RA 1974 2895 1711 PLANCH. 1848 2710 1602 LITOG RAFIA 962 1405 783 BARNI ZADO 644 919 537 TOTALES HORAS MOD 6847 10010 5863
Los costos indirectos se aplican ala produccin en s/. 45 x hora PRODUCTO TOTAL HORAS MOD 6847 10010 5863 TOTAL GIFA T.P S/. 45 45 45 : GIFA 308115 450450 263835
REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS
1022,400.00
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4. CALCULO DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADOS PRODUCTO TOTAL HORAS MOD T.P S/. REFRIG. 12 PIES3 REFRIG. 09 PIES3 COCINA A GAS 6847 10010 5863 24 24 24 :
GIFA 164328 240240 140712
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS PRESUPUESTADOS 5. CALCULOS DE LOS G.I.F. REALES Materiales Indirectos Salarios Indirectos Cargas Sociales Depreciacin Servicios G.I.F. 6. CALCULOS DE LA SUB SOBRE APLICACIN 9215 GIFA 1022,400.00 913 GIF (621,320.00) SOBRE APLICACIN: 401,080.00 7. AJUSTES DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADA GASTOS DE ADMINISTRACION PRESUPUESTADOS GASTOS DE ADMINISTRACION REALES SOBRE APLICACIN :
545280
82,500.00 178,000.00 122,820.00 156,000.00 82,000.00 621,320.00
545,280.00 (414,000.00) 131,280.00

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2. Clasifique las siguientes partidas en: Materiales Directos o Materiales Indirectos.

Material Directo Material Indirecto Material Directo Material Directo

4. La compaa Hercleas presenta las siguientes partidas de costos de produccin:

CLASIFICACION Costo Fijo Costo Variable Costo Fijo

Bs. 600,000 Bs. 1, 000,000

1,000 DIAS 1 DIA 50 DIAS

MATERIALES DIRECTOS = COSTO VARIABLE COSTO

300 Contabilidad de Costos I 1 20,000 UNID. FABRICADAS

ALQUILER DE FABRICA = COSTO FIJO

COSTO 1000000 ZONA MERCABAR

60,000 ZONA INDUSTRIAL I 1 40,000 UNIDADES

13.- LA EMPRESA Z ANALIZA DOS NIVELES ALTERNATIVOS DE PRODUCCION. ASI:

Productos en proceso Inventario de productos terminados

182,000 34,000 216,000 30,000 246,000

62830,400 (39089,600) 23740,800 (3623,600) (337,000) 19780,200

Ns 14,000.00 20,000.00 14,500.00

3300,000 (1845,000) 1455,000 (207,300) (285,000) 962,500

Ns 180,000.00 Ns 40,000.00 Ns 150,000.00

16.000 3.840 19.840

Aplicar el mtodo FIFO, LIFO, Promedio Ponderado y Promedio Aritmtico

500 1000 750 2500 1.30 3250 450 1500 750

1.20 1.00 1.10 1.10 1.20 1.30

600 1000 825 495 1800 975

COMPRAS 6970.00 CONSUMO 5095.00 DEVOLUCION AL PROVEEDOR 600.00

02-Ene 06-Ene 10-Ene 12-Ene

1.2 1.2 1.10

600 1800 275

COMPRA: 6970 CONSUMO: 5545

DEVOLUCION AL PROVEEDOR: 600

1.114 1949 1950 4450 1.218 3289 1750

COMPRAS: 6970 CONSUMO: 5238

DEVOLUCION AL PROVEEDOR 600

FECHA 02-Ene Saldo inicial

COMPRAS: 6970.00 CONSUMO: 5165.00

2500 1700 2000 1500 1500 200

1.20 1.30 1.20 1.20 1.20 1.20

3000 2210 2400 1800 1800 240

COMPRAS 6800 CONSUMO 4950

DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION

Cant. Costo Total Cant. Costo Total

1800 2500 1.2 3000

DEVOLUCION AL PROVEEDOR DEVOLUCION DE PRODUCCION

ENTRADAS Cant. Costo

SALDO Cant. Costo

Total Cant. Costo Total

02-Feb 10-Feb 12-Feb 15-Feb 17-Feb

1500 3500 1700

Compra de Materia Prima

Ciencias Contables x/x Por el registro de las devoluciones de los costos

SALIDAS Costo 500

02-Feb 10-Feb 12-Feb 15-Feb 17-Feb 20-Feb

DEVOLUCION AL 6800 PROVEEDOR DEVOLUCION DE 4800 PRODUCCION

ENTRADAS Cant. Costo Total

02-Feb 02-Feb 03-Feb 04-Feb 05-Feb

ENTRADAS Costo Total

SALIDAS Costo Total

2 2.2 2.00 2.20

100 176 20 176

Compra de Materia 04-Feb Prima Remisin a produccin 05-Feb de materia prima

115 10 40 2.00 2.20 20 88

2.3 2.20 2.30