DONATARIAS Y DONACIONES Donatarias autorizadas 1. Autorizacin para recibir donativos deducibles 2. 3.

Directorio de donatarias autorizadas Transparencia en el uso y destino de los donativos que reciben Donaciones 4. 5. Sistema de avisos de destruccin y donacin de mercancas Donaciones del extranjero

Informacin de apoyo y consulta: Gua de trmites para recibir donativos deducibles del ISR Modelo opcional de estatutos sociales para ser donataria autorizada Gua rpida para el usuario de la aplicacin para el Registro de solicitudes de las donatarias Directorio de principales autoridades que emiten el documento que acredita las actividades de las organizaciones civiles que desean solicitar la autorizacin para recibir donativos deducibles.

1.- AUTORIZACIN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES 1. Ahora la solicitud para recibir donativos deducibles se presenta va electrnica a travs de Mi portal. Para mayor informacin consulte las ( 541 kB) Preguntas frecuentes (Ver Preguntas Frecuentes Donatarias Autorizadas de los anexos) Las donatarias autorizadas estn obligadas a emitir factura electrnica. Para ello pueden utilizar el Servicio gratuito de generacin de factura electrnica ofrecido por el SAT.

El trmite es gratuito y el tiempo mximo de atencin a su solicitud es de 3 meses de conformidad con el artculo 37 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

ACTIVIDADES QUE PUEDEN SER AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES Al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de fideicomiso, debe verificar que su objeto social o fines la ubiquen entre las actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles, as como que cumplan con los requisitos que disponen las leyes en la materia. Para tal efecto, se considera que el objeto social es el fin que tiene la organizacin o la actividad preponderante que va a llevar a cabo, lo cual se seala en el acta constitutiva y estatutos sociales. Las actividades que conforme a la ley pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles son: Asistenciales Son aquellas que tienen por objeto apoyar: A personas, sectores y regiones de escasos recursos. A comunidades indgenas. Grupos vulnerables por edad, sexo o discapacidad.

2.

Informacin sobre los requisitos, documentos y principales obligaciones que deben cumplir las organizaciones civiles y fideicomisos con fines no lucrativos que soliciten autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta. Actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles Requisitos de patrimonio y liquidacin Disposiciones que no pueden contener sus estatutos Documentos que se requieren para comprobar o acreditar las actividades o fines sociales Autorizacin condicionada Autorizacin del extranjero Principales obligaciones fiscales ( Versin para imprimir Vigencia y efectos de la autorizacin Aviso anual de continuidad Ventajas 508 kB)

tratamiento o la rehabilitacin de personas discapacitadas y la provisin de medicamentos, prtesis, rtesis e insumos sanitarios, o a la atencin en establecimientos especializados. La asistencia jurdica; entre otras, la representacin ante autoridades administrativas o jurisdiccionales (salvo las electorales), el apoyo y la promocin para la tutela de los derechos de los menores, as como para la readaptacin social de personas que han llevado a cabo conductas ilcitas. La rehabilitacin de alcohlicos y farmacodependientes. La ayuda para servicios funerarios. Orientacin social en materia de salud, familia, alimentacin; entre otras, la atencin o la prevencin de la violencia intrafamiliar para la eliminacin de la explotacin econmica de los nios o del trabajo infantil peligroso, y educacin o capacitacin para el trabajo. La promocin de la participacin organizada de la poblacin en las acciones que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad. Apoyo en la defensa y promocin de los derechos humanos, capacitacin, difusin, orientacin y asistencia jurdica en materia de garantas individuales incluida la equidad de gnero, o de las prerrogativas inherentes a la naturaleza de la persona establecidas en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y en las disposiciones legales que de ella emanen, siempre que no impliquen o conlleven acciones de ndole poltico, religioso o destinadas a influir en la legislacin, y dichas acciones no estn vinculadas con actos o resoluciones de organismos y autoridades electorales, resoluciones de carcter jurisdiccional, conflictos de carcter laboral, la interpretacin de las disposiciones constitucionales o legales y actos u omisiones entre particulares. Educativas Aquellas que tienen como fin la imparticin de enseanza cuando cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios, as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley cuyo objeto sea la enseanza. Para efectos de esta actividad, debe considerar que slo sern deducibles las donaciones no onerosas ni remunerativas que reciban, siempre y cuando se destinen a la adquisicin de bienes de inversin, a la investigacin cientfica o el desarrollo de tecnologa, as como a gastos de administracin hasta por 5% de los donativos y, en su caso, de los rendimientos que perciban; y que dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos cinco aos

Lo anterior, siempre que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se dediquen a cualquiera de los siguientes fines: La atencin a requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido o vivienda. La asistencia o rehabilitacin mdica; entre otras, la psicoterapia, la terapia familiar, el

Investigacin cientfica o tecnolgica Aquellas tendientes a la investigacin cientfica o tecnolgica, siempre y cuando estn inscritas en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa Culturales Dedicadas a las siguientes actividades: Promover y difundir msica, artes plsticas, artes dramticas, danza, literatura, arquitectura y cinematografa, as como al apoyo de las actividades de educacin e investigacin artstica relacionadas con dichas artes. La proteccin, conservacin, restauracin y recuperacin del patrimonio cultural de la nacin (bienes muebles e inmuebles de carcter arqueolgico, artstico e histrico) en los trminos de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos y la Ley General de Bienes Nacionales. La proteccin, conservacin, restauracin y recuperacin del arte de las comunidades indgenas en todas las manifestaciones de sus propias lenguas, usos y costumbres, artesanas y tradiciones de la composicin pluricultural que conforma el pas. La instauracin y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red Nacional de Bibliotecas Pblicas, de conformidad con la Ley General de Bibliotecas. El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes. La instauracin y establecimiento de museos y bibliotecas que permitan el acceso al pblico en general. Ecolgicas Dedicadas a las siguientes actividades:

De apoyo econmico Aquellas que aportan recursos econmicos a las actividades de otras personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles. Becantes Aquellas que otorguen mediante concurso abierto al pblico en general y con base en la capacidad acadmica del candidato, becas para cursar estudios en instituciones de enseanza que cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios, o cuando se trate de instituciones del extranjero que estn reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. Escuela-empresa Aquellas que ejecuten programas escuelaempresa que sean parte del plan de estudios u objeto de organizaciones que obtengan la autorizacin para recibir donativos deducibles De obras y servicios pblicos Aquellas que lleven a cabo obras o servicios pblicos que deba efectuar la Federacin, las entidades federativas o los municipios; entre otras:

donativos deducibles, o se trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos. Esta disposicin es de carcter irrevocable. Que al momento de su liquidacin y con motivo de la misma destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposicin es de carcter irrevocable. Asimismo, las organizaciones civiles y fideicomisos cuyo objeto social o fines sean de apoyo econmico o de obras y servicios pblicos: Deben funcionar como entidades que realicen exclusivamente las actividades que les fueron autorizadas. Que destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creadas. Esta disposicin es de carcter irrevocable. Que al momento de su liquidacin destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposicin es de carcter irrevocable. Se considera que no contraviene lo dispuesto en los artculos 96 y 97 de la Ley del ISR, el que una donataria autorizada para recibir donativos deducibles de dicha contribucin modifique las clusulas de patrimonio y liquidacin a que se refiere dicho precepto, para ajustarse a lo previsto por la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por las Organizaciones de la Sociedad Civil, siempre y cuando contine la manifestacin en el sentido de que el patrimonio, incluidos los apoyos y estmulos pblicos que se reciban, se destinar exclusivamente a los fines propios de su objeto social, sin otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a sus integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna entidad autorizada para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del ISR, o se trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos, y que al momento de su liquidacin y con motivo de ella destine la totalidad de su patrimonio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. Todo lo anterior con carcter de irrevocable en trminos del artculo 97 de la Ley del ISR.

Las actividades cvicas de promocin y fomento de la actuacin adecuada del ciudadano dentro de un marco legal establecido, asumiendo sus responsabilidades y deberes en asuntos de inters pblico, siempre que no impliquen o conlleven acciones de proselitismo electoral, ndole poltico partidista o religioso. El agrupar, representar, prestar servicios y apoyo a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. Las actividades destinadas a la prevencin, el auxilio o la recuperacin de uno o ms miembros de la poblacin ante la eventualidad de un desastre o siniestro. PATRIMONIO Y LIQUIDACIN Adems, al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de fideicomiso debe asegurarse que en el acta constitutiva y estatutos sociales o contrato de fideicomiso se seale lo siguiente:

Investigacin o preservacin de la flora y fauna silvestres, terrestres o acuticas, dentro de las zonas geogrficas que determine el SAT, de conformidad con el Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal Las organizaciones civiles o fideicomisos deben Promocin de la prevencin y control de la funcionar como entidades que realicen contaminacin del agua, del aire y del suelo, DISPOSICIONES QUE NO PUEDEN CONTENER exclusivamente las actividades susceptibles la proteccin al ambiente y la preservacin y SUS ESTATUTOS de autorizarse. restauracin del equilibrio ecolgico. Ahora bien, tanto el objeto social de las Que destinen sus activos exclusivamente a los organizaciones civiles o fideicomisos como su fines propios de su objeto social o fines, no De preservacin de especies en peligro de actividad cotidiana y estatutos sociales no deben pudiendo otorgar beneficios sobre el extincin contener clusulas con actos o actividades remanente distribuible a persona fsica alguna contradictorias al objeto, patrimonio o liquidacin: Aquellas actividades dedicadas a la o a sus integrantes personas fsicas o reproduccin de especies en proteccin y morales, salvo que se trate, en este ltimo peligro de extincin y la conservacin de su No deben perseguir lucro alguno. caso, de alguna de las personas morales o hbitat, previa opinin de la Secretara de No deben ir encaminados a intervenir en fideicomisos autorizados para recibir Medio Ambiente y Recursos Naturales. campaas polticas ni a realizar propaganda a

favor o en contra de partidos polticos o doctrinas religiosas. No deben tener como fin influir en la legislacin o pretender la modificacin de alguna ley u ordenamiento jurdico. No deben incluir actividades deportivas, morales o cvicas; en este ltimo caso, con la salvedad prevista para las actividades de obras y servicios pblicos en la regla I.3.9.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal. No deben incluir actividades de carcter econmico o comercial, exportacin, franquicias o proyectos productivos. No deben incluir actividades de creacin, fundacin, administracin, fomento, apoyo, adquisicin o posesin de otros organismos mercantiles, empresariales o comerciales, y slo pueden realizar estas actividades sobre bienes inmuebles que sean indispensables para el cumplimiento del objeto social. No deben incluir dar en comodato o mutuo los bienes de la organizacin, avalar ttulos u operaciones de crdito o garantizar obligaciones a favor de terceros, u otorgar patrocinios, subvenciones o sostener a otros organismos o personas fsicas. No deben contener beneficios o derechos econmicos, tales como utilidades, remanentes, reduccin de capital, proyectos de particin o devolucin de aportaciones o partes sociales; o de disposicin y disfrute de los bienes de la organizacin para los integrantes de la misma. No deben incluir la fusin o escisin con otros organismos, salvo que sea con otra entidad autorizada para recibir donativos deducibles. No deben incluir otorgar prstamos, donaciones, beneficios sobre el patrimonio o apoyo econmico, salvo que sea a favor de entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. No deben incluir prestacin o asesora de servicios profesionales, gestora o consultora ni facultar a los representantes o apoderados legales para ser mandatarios de otras personas fsicas o morales. No deben contener actividades de edicin, publicacin, distribucin, impresin o promocin de material impreso o medios electrnicos, explotacin y disposicin de marcas, patentes, derechos de autor y propiedad industrial, a menos que se establezca que nicamente es para cumplimiento de los fines sociales.

En algunos supuestos, el documento debe ser emitido por una entidad gubernamental competente, que haga constar que conoce y le consta que la organizacin civil o fideicomiso realiza las actividades o fines por los que solicita autorizacin para recibir donativos deducibles. Para otros supuestos, el acreditamiento de actividades se realiza por medio de un documento distinto al sealado. En el siguiente cuadro se ejemplifica el documento idneo para acreditar su objeto dependiendo de la actividad: Tipo de Actividad Documento Asociaciones, sociedades civiles o fideicomisos (A.C. o S.C.), constancia expedida preferentemente por la Sedesol, Indesol, o DIF estatal o municipal. Tratndose de instituciones de asistencia privada (A.B.P., I.A.P., I.A.S.P., I.B.P. o F.B.P.), presentarn los estatutos sociales que contengan la constancia de inscripcin o el oficio que contenga el registro ante la Junta de Asistencia Privada u rgano anlogo. Reconocimiento o autorizacin de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, por cada nivel educativo que se imparta y del que se solicite autorizacin. Constancia de inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. Constancia expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, el Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o los organismos estatales competentes. Estatutos sociales o reglamento de becas firmado por el rgano directivo de la organizacin o fideicomiso, en el que se seale: Que las becas se otorgan para realizar estudios en instituciones de enseanza que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la

Ley General de Educacin o, cuando se trate de instituciones del extranjero, stas estn reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa. Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al pblico en general y su asignacin se base en datos objetivos relacionados con la capacidad acadmica del candidato. Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales u organismos estatales o municipales que acredite que realizan sus actividades dentro de algunas de las reas geogrficas a que se refiere el Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal. Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales u organismos estatales o municipales en esta materia.

Ecolgica (investiga cin o preservac in ecolgica)

Asistencia l

Ecolgica (prevenci n y control ecolgico s) Reproduc cin de especies en protecci ny peligro de extincin Apoyo econmic o Programa escuelaempresa

Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

Educativa

Investigac in cientfica o tecnolgic a

Convenio celebrado con la entidad autorizada para recibir donativos deducibles a la que se va a apoyar (beneficiaria). Constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate se encuentra autorizado. Convenio celebrado con el rgano de gobierno donde se establezca la obra o servicio pblico que prestar o realizar la organizacin en apoyo a la autoridad competente. Constancia que acredite que el museo o biblioteca se encuentra abierto al pblico en general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes u organismo estatal en la materia, y su reglamento de operacin.

Cultural

Obras o servicios pblicos

DOCUMENTOS QUE SE REQUIEREN PARA COMPROBAR O ACREDITAR LAS ACTIVIDADES O FINES SOCIALES Las organizaciones civiles o fideicomisos deben presentar un documento, segn el tipo de objeto social que desarrollen, que acredite la realizacin de las actividades por las que solicita la autorizacin.

Biblioteca sy museos privados

Becante

Consulte el ( 415 kB) Directorio (ver Recomendaciones para acreditar la actividad

por la que solicitar autorizacin para recibir donativos deducibles de impuestos) de principales autoridades que emiten el documento que acredita las actividades de las organizaciones civiles que desean solicitar la autorizacin para recibir donativos deducibles. AUTORIZACIN CONDICIONADA En ocasiones las organizaciones civiles o fideicomisos, no pueden cumplir con el requisito referente al documento que acredite o compruebe sus actividades, debido a que, por lo reciente de su constitucin o que por distintos motivos no han realizado actividades, no pueden comprobar ante las autoridades que desarrollan su objetivo. Lo anterior, no impide que se obtenga la autorizacin para recibir donativos deducibles, la regla I.3.9.8., fraccin V, inciso a) de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, seala que la autoridad fiscal podr exceptuar hasta por seis meses contados a partir de la fecha en la que surta efectos la notificacin del oficio de autorizacin a las organizaciones civiles y fideicomisos de presentar dicha documentacin, cuando stos vayan a realizar las actividades a que se refiere el artculo 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 114 de su Reglamento. Para ello, la organizacin civil o fideicomiso solicitante deber explicar en su escrito de solicitud, los motivos por los que no ha podido obtener el acreditamiento de las actividades que realiza. En todo caso, la autorizacin se condicionar a que se presente la documentacin de que se trata ya que en caso contrario, la autorizacin quedar sin efectos. Las organizaciones y fideicomisos que soliciten dicha autorizacin, no podrn ser autorizada para recibir donativos deducibles en el extranjero conforme al convenio para evitar la doble tributacin, en virtud de que es requisito indispensable que aquellas organizaciones civiles que sean autorizadas para recibir donativos deducibles de impuesto sobre la renta en el extranjero conforme al multicitado convenio, previamente debern haber sido autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta en Mxico y publicadas en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal en el Diario Oficial de la Federacin, publicacin que se realiza una vez que dichas organizaciones civiles hayan cumplido con todos los requisitos y formalidades para obtener la citada autorizacin, esto de conformidad con las reglas I.3.9.2. y I.3.9.14. de la Resolucin en comento.

AUTORIZACIN DEL EXTRANJERO Quiere recibir donativos deducibles provenientes de los Estados Unidos de Norteamrica?[1] Puede obtener esta segunda autorizacin si su organizacin civil o fideicomiso se encuentra autorizada para recibir donativos deducibles en Mxico, cuyo fin sea asistencial, educativo, de investigacin cientfica o tecnolgica, cultural, ecolgico, de reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin, museos y bibliotecas privados. En el caso de que se renan los requisitos legales para obtener la autorizacin para recibir donativos deducibles provenientes de Estados Unidos, la Administracin General Jurdica, emitir un oficioconstancia en el cual le informar que su organizacin civil o fideicomiso ha sido autorizado para recibir donativos deducibles del extranjero, dndose a conocer mediante la inclusin de sus datos en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal que se publique en el Diario Oficial de la Federacin, as como en el Portal de Internet del SAT. Esta autorizacin implica obligaciones adicionales a las que ya tiene como donataria autorizada para recibir donativos deducibles en Mxico, las cuales se establecen en las diversas disposiciones fiscales. [1] Artculos 97 (vigente a partir del 1 de enero de 2002; antes artculo 70-B del mismo ordenamiento) y 116 y 119 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y reglas I.3.9.14, I.3.9.15 y I.3.9.16 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, y 17 del Protocolo del Convenio suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica para Evitar la Doble Imposicin e Impedir la Evasin Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de 1994. PRINCIPALES OBLIGACIONES FISCALES En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles incumplan con alguna de sus ( 89 kB) obligaciones fiscales (ver CALENDARIO DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES FISCALES), el Servicio de Administracin Tributaria revocar, no renovar o perder la vigencia de la autorizacin respectiva, sin perjuicio de las dems sanciones que, en su caso, procedan en los trminos de las disposiciones legales. En general (a) Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a sus integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en

este ltimo caso, de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos. (b) Al momento de su liquidacin y con motivo de la misma, debern destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. (c) Durante los meses de noviembre o diciembre de cada ao, deber poner a disposicin del pblico en general la informacin relativa a la transparencia, as como al uso y destino de los donativos recibidos, correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del programa electrnico que se encuentra a su disposicin en el portal de Internet del SAT, utilizando la Firma Electrnica Avanzada de la organizacin civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles. (d) Informar dentro de los diez das siguientes a aqul en el que se present ante la autoridad correspondiente, el aviso del cambio de clave ante el Registro Federal de Contribuyentes, domicilio fiscal, denominacin, o razn social, , extincin, liquidacin o disolucin de la organizacin civil, en trminos de la ficha 11/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. (e) Informar de cualquier modificacin en el objeto social o fin de los mismos o de cualquier otro requisito que se hubiere considerado para otorgar esta autorizacin, en trminos de la ficha 11/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. Igualmente, en caso de que quede sin efectos la autorizacin de la institucin de beneficencia o asistencia correspondiente, el registro de que se trate, la autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, la inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas y Tecnolgicas del CONACYT, el convenio de colaboracin o de apoyo econmico con la donataria beneficiaria o cualquier otro documento que haya servido para acreditar el objeto de la organizacin civil o fideicomiso, se deber dar aviso de ello a la autoridad administradora, en trminos de la ficha 11/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y presentar nueva autorizacin o reconocimiento, inscripcin, convenio o documento que corresponda. (f) Presentar durante los meses de enero o febrero de cada ao, Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carcter, de conformidad con la ficha 12/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin

Miscelnea Fiscal vigente.

(g) Expedir los comprobantes fiscales correspondientes por los donativos que reciban en efectivo o en especie mismos que debern contener los requisitos establecidos en las (n) Requisito en materia de publicidad: disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria, as como en Mantener a disposicin del pblico en general los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la para su consulta, durante el horario normal de Federacin. labores, los originales en el domicilio fiscal y copias en los dems establecimientos que (h) Presentar dictamen fiscal simplificado1. tuviere la donataria, de la siguiente 1 Donatarias exceptuadas de presentar dictamen informacin: fiscal simplificado, consultar regla I.2.15.1 de la RMF vigente. 1. Documentacin relacionada con la (i) Presentar declaracin anual a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, en la que informarn al Servicio de Administracin Tributaria de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas.

Mltiple y anexos que la integran, va Internet o en medios magnticos, informacin sobre las personas a las que hubieran otorgado donativos en el ao de calendario inmediato anterior.

reglas de carcter general de las operaciones que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles en trminos de la Ley del ISR. (t) Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, la declaracin anual informativa en la que se calcule el remanente distribuible, as como sus ingresos y erogaciones. (u) Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul en el que se celebre la operacin o se haya recibido el donativo con la parte relacionada o el donante, la declaracin informativa por operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes. (v) Presentar, dentro de los tres primeros meses del ao, mediante escrito libre dirigido a la Administracin General de Recaudacin, la informacin relativa a los artistas que les hubieren donado obras en el ao de calendario inmediato anterior, y dichas obras debern exhibirse permanentemente en museos o pinacotecas abiertas al pblico en general. (w) Llevar contabilidad simplificada, mediante un libro de ingresos, egresos y registro de inversiones y deducciones. (x) Expedir comprobantes con todos los requisitos fiscales (facturas) cuando vendan o enajenen bienes, presten servicios o renten bienes y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales. (y) Tratndose de donativos de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubieran perdido su valor, que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos, debern llevar, adems, un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo, debern llevar un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin. (z) Se consideran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos otorgados a alguna organizacin civil o fideicomiso que sean considerados como donatarios autorizados, para tener acceso o participar en eventos de cualquier ndole, as como los que den derecho a recibir algn bien, servicio o beneficio que stos presten

autorizacin. 2. Documentacin relacionada con el uso y destino que se le haya dado a los donativos recibidos. 3. Documentacin relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondiente a los ltimos tres aos. (j) Presentar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao a travs de la Declaracin Informativa (o) Realizar actividades que tengan como Mltiple y anexos que la integran, va Internet o en finalidad primordial el cumplimiento de su objeto medios magnticos, la informacin siguiente: social, sin que puedan intervenir en campaas polticas o se involucren en actividades de De las personas a las que hubieran efectuado propaganda o destinadas a influir en la legislacin. retenciones del impuesto sobre la renta del (p) Destinar los donativos y sus rendimientos ao anterior. nica y exclusivamente a los fines propios del De los residentes en el extranjero a los que hubieren realizado pagos de acuerdo con lo objeto social de las donatarias. En ningn caso podrn dichas donatarias destinar ms del 5% de previsto en el Ttulo V de la LISR. los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administracin. (artculo 110 del Reglamento En el caso de que lleven su contabilidad de la Ley del Impuesto sobre la Renta). mediante el sistema de registro electrnico, la informacin deber proporcionarse en dispositivos magnticos, siempre que dicho sistema pueda procesar los dispositivos en los trminos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria. (q) Llevar contabilidad en forma simplificada, y tratndose de donativos en bienes, llevar adems un control de dichos bienes que permita identificar a los donantes, los bienes recibidos y los entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios, as como un control de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin. (r) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general de los donativos recibidos en efectivo o en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se hubiere realizado dicha operacin, para comprobar la donacin de bienes muebles, debern expedir y conservar copia del comprobante fiscal con los requisitos a que se refieren, entre otros, los artculos 29 y 29-A del CFF. (s) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante

(k) Relacionado con las obligaciones sealadas en el inciso anterior, expedir: Constancias por las retenciones y por los pagos efectuados a residentes en el extranjero provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional. Constancias por los pagos y por las retenciones que, en su caso, efecten a las personas fsicas que perciban ingresos por concepto de sueldos y salarios, honorarios y arrendamiento. (l) Presentar declaracin mensual a ms tardar el da 17 de cada uno de los meses del ao de calendario ante las instituciones bancarias, a efecto de enterar el monto de las retenciones efectuadas a las personas fsicas que percibieron ingresos por concepto de sueldos y salarios, honorarios y arrendamiento. (m) Proporcionar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao a travs de la Declaracin Informativa

u otorguen. Asimismo, no ser deducible la donacin de servicios. Obligaciones adicionales para donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en el extranjero Las organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles en el extranjero, aunque sean instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la materia, debern cumplir adems con lo siguiente: (a) Elaborar y mantener a disposicin del pblico en general durante tres aos: Un estado de posicin financiera. Una relacin de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de la donataria autorizada, en cantidad superior a $295,000.00 (cifra que se actualiza semestralmente) por concepto de salarios, honorarios, compensaciones o cualquier otro (artculo 119 del Reglamento de la Ley del ISR).

de la autoridad competente, el mantener la vigencia de la misma para el ejercicio fiscal siguiente siempre que se presente el aviso anual de continuidad que seala la ficha 12/ISR contenida en el Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.

DONATIVOS DEDUCIBLES DURANTE EL EJERCICIO FISCAL QUE CORRESPONDA Donataria autorizada, deber presentar a travs de transmisin electrnica de datos, para lo cual se deber utilizar la Fiel proporcionado por el SAT.

(b) Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en el extranjero conforme a los tratados internacionales, no debern recibir ms de una tercera parte de sus ingresos en cada ao de calendario de la suma de los siguientes conceptos: Los ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, intereses, dividendos o regalas. La utilidad que resulte de las actividades que, en su caso, realicen y que no estn substancialmente relacionadas con el desarrollo de su objeto social o fines.

(c) En cuanto a la estructura de sus ingresos: Recibir una parte sustancial de la Federacin, Distrito Federal, estados o municipios, donativos o actividades relacionadas con su objeto social. No recibir ingresos en cantidades excesivas por concepto de arrendamiento, intereses, dividendos, regalas o por actividades no relacionadas con su objeto social.

Asimismo, el aviso se tendr por presentado siempre y cuando las organizaciones civiles Si al tratar de presentar su aviso, no se despliega ningn mensaje o su pantalla se pone en gris, y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles hayan cumplido con la deber instalar la mquina virtual de Java, la cual puede descargar aqu. obligacin Informacin para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, as Para mayor informacin llame a INFOSAT 01 800 como el uso y destino de los mismos 46 36 728. sealada en la regla I.3.9.11., y la ficha 15/ISR contenida en el Anexo 1-A de la Aviso electrnico (Manual en versin ( 823 kB) citada Resolucin, as como presentado el dictamen fiscal simplificado al que se refiere Word, versin ( 520 kB) PDF) (Ver archivo el artculo 32-A, fraccin II del Cdigo Fiscal electrnico MUsuar_protesta) de la Federacin, o en su caso, la VENTAJAS declaracin informativa contemplada en el artculo 101, tercer prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes Tributa para efectos fiscales como persona moral al ejercicio inmediato anterior del que se con fines no lucrativos. (Ttulo III de la Ley del trate. Impuesto sobre la Renta.) Su inclusin como donataria autorizada en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, Efectos de la autorizacin que se publica en el Diario Oficial de la Federacin y en el Portal de internet del SAT es La autorizacin es de vigencia anual, es una garanta nacional para usted, ya que da decir, surte sus efectos en el ejercicio fiscal certeza jurdica a sus potenciales donantes y le en el que se solicite y otorgue. ayuda a percibir ms donativos. Con previa autorizacin del SAT puede aplicar los En el caso de presentar su solicitud de donativos deducibles que reciba a otras autorizacin para recibir donativos actividades adicionales contenidas en su acta deducibles en territorio nacional durante el constitutiva o estatutos o contrato de fideicomiso ltimo trimestre del ejercicio, el promovente respectivo, siempre que se ubiquen en los podr solicitar expresamente el ejercicio en supuestos de los artculos 95, fracciones VI, X, el que desea se le otorgue la citada XI, XII, XVII, XIX y XX, 96, 98 y 99 de la Ley del autorizacin, si por el ejercicio en el que ISR, as como 31, segundo prrafo, y 114 de su present su solicitud o por el inmediato Reglamento, sin que sea necesario una nueva posterior. Lo anterior en trminos del publicacin en el Diario Ofi cial de la Federacin artculo 36 BIS del Cdigo Fiscal de la o se d a conocer ello en el Portal de internet Federacin y sujeto a los tiempos de del SAT. atencin por parte de la Autoridad No paga el impuesto empresarial a tasa nica, competente. siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los propsitos propios de su objeto social o El ejercicio para el cual se autoriza a la fines del fideicomiso y no se otorguen a persona organizacin para recibir donativos alguna beneficios sobre el remanente deducibles se especifica en el oficio distribuible, salvo cuando se trate de alguna constancia de autorizacin, en el Anexo 14 persona moral o fideicomiso autorizados para de la Resolucin Miscelnea Fiscal, as recibir donativos deducibles. como en el Directorio de donatarias que se publica en el portal de Internet del SAT, por lo que se sugiere verifique el ejercicio a partir del cual se encuentra autorizado para el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales. AVISO ANUAL DE LAS DONATARIAS AUTORIZADAS, DONDE SE DECLARA BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD SEGUIR CUMPLIENDO LOS REQUISITOS Y OBLIGACIONES FISCALES PARA CONTINUAR CON LA AUTORIZACIN PARA RECIBIR Se considera remanente distribuible el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas; las erogaciones que efecten y no sean deducibles, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, salvo que la donataria autorizada pague el impuesto sobre la renta determinado, a ms tardar el da 17 del segundo mes siguiente a aquel en el que ocurra cualquiera de los supuestos.

VIGENCIA DE LA AUTORIZACIN De conformidad al artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, la autorizacin para recibir donativos deducibles es anual y al concluir el ejercicio para el que se hubiera emitido dicha autorizacin las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados podrn someter a consideracin

Cuando se determine remanente distribuible, la persona moral autorizada para recibir donativos deducibles debe enterar el impuesto que resulte a ms tardar en el mes de febrero del ao siguiente a aquel en el que ocurra cualquiera de los supuestos anteriores. Puede recibir donativos sin lmite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el pas o en el extranjero. Con previa autorizacin, no paga impuestos al comercio exterior por la entrada al pas de mercancas que sean donadas para ser destinadas a fi nes culturales, de enseanza, de investigacin, de salud pblica o de servicio social, y que pasen a formar parte de su patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero. Qu ventaja tienen quienes le otorgan donativos?

Informacin para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, as como el uso y destino de los mismos. Solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles. Solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles de conformidad con el Convenio para Evitar la Doble Imposicin e Impedir la Evasin Fiscal en Materia de ISR, suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica. Solicitud de nueva autorizacin para recibir donativos deducibles. Solicitud de autorizacin para aplicar los donativos deducibles recibidos en actividades adicionales. Aviso de celebracin de convenios de apoyo econmico con otras donatarias autorizadas.

Compromisos de servicio Internet: Disponibilidad permanente Emisin inmediata del acuse de recepcin del trmite Horario: 24 horas los 365 das del ao Pasos a seguir para realizar el trmite INTERNET: 1. Rena los documentos o requisitos para realizar el trmite 2. Ingrese a la pgina sat.gob.mx, elija la opcin Terceros Autorizados 3. Capture la informacin solicitada y enve al SAT, el trmite a realizar 4. Reciba y conserve el recibo electrnico como acuse de recibo Disposiciones jurdicas aplicables Regla I.3.9.2., I.3.9.13. RMF. Avisos para actualizacin del padrn y directorio de donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles. Avisos: I. Cambio de su domicilio fiscal II. Cambio de denominacin o razn social III. Cambio de clave en el RFC IV. Fusin V. Extincin, Liquidacin o disolucin VI. Cambio de representante legal VII. Actualizacin de datos, telfono con clave lada, domicilio de los establecimientos, correo electrnico, etc. VIII. Modificacin en su objeto social o fines o de cualquier otro requisito que se hubiere considerado para otorgar la autorizacin respectiva IX Actualizacin del documento vigente que acredite sus actividades de acuerdo con el cuadro de definiciones Quines lo presentan? Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos del ISR que se ubiquen en alguno(s) de los supuestos a que se refiere la regla I.3.9.2. de la RMF. Dnde se presenta? A travs de la pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi Portal, para lo cual podrn ingresar con la CONTRASEA o FIEL de la contribuyente. Qu documentos se obtienen? Acuse de Recibo del aviso presentado. Cundo se presenta? Dentro de los diez das siguientes a aquel en que:

Informacin de apoyo y consulta:

Las personas fsicas pueden deducir los Gua de trmites para recibir donativos donativos no onerosos ni remunerativos que deducibles del ISR den a las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter de DONATARIAS AUTORIZADAS organismos pblicos autnomos y que tributen conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto Aviso anual de las donatarias autorizadas, sobre la Renta, siempre y cuando el monto donde declaran, bajo protesta de decir verdad, total de dichos donativos no exceda 7% de los seguir cumpliendo con los requisitos y ingresos acumulables que sirvan de base para obligaciones fiscales para continuar con ese calcular el impuesto sobre la renta a cargo del carcter. contribuyente, persona fsica, en el ejercicio anterior a aquel en el que se efecte la deduccin. Quines lo presentan? Las personas morales pueden deducir los Organizaciones civiles y fideicomisos donativos no onerosos ni remunerativos que autorizados para recibir donativos deducibles del den a las personas morales autorizadas para ISR. recibir donativos deducibles, incluidos los que se otorguen a las Comisiones de Derechos Dnde se presenta? Humanos que tengan el carcter de A travs de la pgina de Internet del SAT, a organismos pblicos autnomos y que tributen travs de transmisin electrnica de datos usando conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por una cantidad que no FIEL. exceda de 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio anterior a aquel en el que se Qu documentos obtengo? efecte la deduccin. Acuse de Recibo del aviso presentado con En el caso de donativos en especie, pueden sello digital. deducir el importe que corresponda de conformidad con las disposiciones fiscales. Cundo se presenta? En los meses de enero o febrero de cada ao.

DONATARIAS AUTORIZADAS

Requisitos: Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, Contar con autorizacin vigente para recibir seguir cumpliendo con los requisitos y donativos deducibles del ISR. obligaciones fiscales para continuar con ese FIEL de la organizacin o fideicomiso carcter. autorizado para recibir donativos deducibles Avisos para actualizacin del padrn y del ISR, proporcionada por el SAT. directorio de donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles.

* Se present ante la autoridad de que se trate el aviso correspondiente, o * Se dio el hecho. Requisitos: Formato electrnico debidamente requisitado. Adjuntar en forma digitalizada el acuse del aviso correspondiente presentado previamente a la autoridad de que se trate. Adjuntar en forma digitalizada, en su caso, las modificaciones a la escritura constitutiva y estatutos vigentes, o al contrato de fideicomiso, debidamente inscritos ante el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente. Adjuntar en forma digitalizada la nueva autorizacin, registro, reconocimiento, inscripcin, convenio o documento vigente que corresponda, para acreditar las actividades que realiza la organizacin de que se trate. Firmar la solicitud con la FIEL de la institucin de asistencia o de beneficencia, asociacin, sociedad civil o fideicomiso que solicite la autorizacin. Tratndose de los avisos identificados con los nmeros VIII y IX, la autoridad emitir resolucin dentro de los tres meses siguientes a la presentacin del aviso, para confirmar que se contina con autorizacin; para requerir modificacin de estatutos o la presentacin de acreditamiento de actividades idneo, segn sea el caso.

Pasos a seguir para realizar el trmite INTERNET: Disposiciones jurdicas aplicables Artculos 18, 18-A, 19 del CFF, Regla I.3.9.2. de la RMF. Informacin para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, as como el uso y destino de los mismos.

Quines lo presentan? Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR. Dnde se presenta? A travs de la pgina de Internet del SAT, a travs del programa electrnico Transparencia de las Donatarias Autorizadas, utilizando para tal efecto la FIEL. Qu documentos obtengo? Acuse de recibo. Cundo se presenta? En los meses de noviembre o diciembre de cada ao, respecto del ejercicio inmediato anterior. Requisitos: En el programa electrnico, se deber especificar: Fecha de la Autorizacin

Monto total de la plantilla laboral Monto Total de percepciones netas del Consejo de Administracin o Directivos anlogos Monto Total Gastos de Administracin Gastos de Operacin Gastos de Representacin Montos destinados y conceptos, ejercidos en el desarrollo directo de su actividad Monto total Donativos otorgados y beneficiarios Monto total de los donativos otorgados

Actividades: Sector Beneficiado Actividad Nmero de beneficiarios Entidad Federativa Municipios

Estados Financieros: Sealar si dictamina estados financieros y en su caso nombre y nmero de registro del Contador Pblico Registrado que dictamin el estado financiero del ejercicio, as como su telfono Sealar si autoriza solicitar informacin al Contador Pblico Registrado Aceptacin del contrato de registro de informacin Nombre de la persona responsable de la captura de la informacin

Respecto de los dems avisos slo ser incluida, la actualizacin de que se trate, en la publicacin del Anexo 14 de la RMF que realiza este rgano desconcentrado en el DOF y en el Directorio de Donatarias Autorizadas contenido en la pgina de Internet del SAT. Nota: Todo documento debe estar digitalizado en formato con extensin .pdf y posteriormente deber comprimirse en formato de almacenamiento .zip. En caso de que se dude de la autenticidad de los documentos digitalizados, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que, dentro de un plazo no mayor a 10 das, presente el original o copia certificada del documento cuya autenticidad est en duda. Compromisos de servicio Por Internet: Disponibilidad permanente. Emisin inmediata del acuse de recibo del aviso presentado. Horario: 24 horas de los 365 das del ao.

Patrimonio: Totales: Activo Pasivo Capital Activo Circulante Activo Fijo Activo Diferido

La informacin declarada ser responsabilidad directa de la organizacin civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles del ISR y se rendir "bajo protesta de decir verdad". Compromisos de servicio Internet: Disponibilidad permanente Emisin inmediata del acuse de recepcin del trmite Horario: 24 horas los 365 das del ao Pasos a seguir para realizar el trmite INTERNET: 1. Rena los documentos o requisitos del trmite 2. Ingrese a la pgina sat.gob.mx,elija la opcin Transparencia, selecciones 3. Envie al SAT el trmite a realizar 4. Obtenga y conserve el informe de actualizacin de datos como acuse de recibo Disposiciones jurdicas aplicables

Ingresos del Ejercicio: Donativos recibidos en especie Donativos recibidos en efectivo Tipo de donante Monto Total de los donativos recibidos en efectivo Otro tipo de ingresos: Concepto y monto

Estado de Egresos:

Arts. 96, 97 Ley del ISR, Arts. 31, 114 Reglamento de la Ley del ISR, Regla I.3.9.11. RMF. Solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles. Quines lo presentan? Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, as como asociaciones y sociedades civiles o fideicomisos, que realicen alguna o algunas de las actividades susceptibles de ser autorizadas de conformidad con los artculos 95 fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX, 96, 98 y 99, de la Ley del ISR, as como artculos 31, segundo prrafo y 114 de su Reglamento, que cumplan los siguientes requisitos. Dnde se presenta? A travs de la pgina de Internet del SAT, en la opcin "Mi Portal", para lo cual podrn ingresar con la CONTRASEA o FIEL del contribuyente. Qu documentos obtengo? Acuse de Recibo de la solicitud presentada. Cundo se presenta? Cuando se d, el supuesto. Requisitos: Formato electrnico requisitado en el que se solicita la autorizacin para recibir donativos deducibles, sealando adicionalmente, el domicilio para or y recibir notificaciones, correo electrnico y nmeros telefnicos con clave lada de los establecimientos con que cuenten, o bien, la declaracin expresa de que no cuenta con stos. Adjuntar en forma digitalizada la escritura constitutiva y estatutos vigentes, el contrato de fideicomiso y, en su caso, sus modificaciones. Adjuntar en forma digitalizada el documento que sirva para acreditar las actividades por las cuales se solicita autorizacin, mismo que deber presentarse segn la actividad que se realice de acuerdo con lo sealado en el cuadro de definiciones siguiente, salvo tratndose de las organizaciones civiles y fideicomisos que vayan a realizar las actividades a que se refieren los artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX de la Ley del ISR y 114 de su Reglamento y se ubiquen en algunos de los siguientes supuestos: Tenga menos de seis meses de constituida, computados a partir de la autorizacin de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso respectivo, o,

Cuando teniendo ms de seis meses de constituidas las organizaciones civiles o de firmado el contrato de fideicomiso correspondiente, no hayan operado o de hecho no hubieren desarrollado alguna de las actividades por las cuales solicitan la autorizacin. Ver cuadro de ( 144 kB) Definiciones (Ver Cuadro de Definiciones (10/ISR))

Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica. Quines lo presentan? Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR en Mxico, que se ubiquen en el los supuestos sealados en la regla I.3.9.14., de la RMF.

Dnde lo presento? A travs de la pgina de Internet del SAT, en De encontrarse en alguno de los supuestos la opcin Mi portal, para lo cual podrn ingresar anteriores la organizacin civil o fideicomiso con la CONTRASEA o FIEL de la contribuyente. solicitante deber indicar en la solicitud, el motivo por el que no ha podido obtener el acreditamiento. * Los Instrumentos Notariales debern contener Qu documentos obtengo? los datos de inscripcin en el Registro Acuse de Recibo de la solicitud presentada. Pblico de la Propiedad correspondiente. En caso de que la escritura pblica se Cundo lo presento? encuentre en trmite de inscripcin en el referido Cuando se d, el supuesto. Registro, bastar que adjunte en forma digitalizada la carta del fedatario pblico que Requisitos: otorg la escritura, en la que seale dicha circunstancia. * Firmar la solicitud con la FIEL de la institucin de Contar previamente con autorizacin para asistencia o de beneficencia, recibir donativos deducibles del ISR en Mxico, respecto de las actividades asociacin, sociedad civil o fideicomiso que establecidas en el artculo 95 fracciones VI, X, solicite la autorizacin. XI, XII, XIX y XX de la Ley del ISR. Nota: Todo documento debe estar digitalizado en Formato electrnico debidamente requisitado formato con extensin .pdf y posteriormente en el que se solicita la autorizacin. deber comprimirse en formato de almacenamiento .zip. En caso de solicitar en forma simultnea, En caso de que se dude de la autenticidad de los autorizacin nacional y autorizacin para documentos digitalizados, las autoridades fiscales recibir donativos del extranjero, deber anexar requerirn al promovente a fin de que, dentro de los requisitos siguientes: un plazo no mayor a 10 das, presente el original o copia certificada del documento cuya autenticidad Adjuntar en forma digitalizada la escritura ests en duda. constitutiva y estatutos vigentes, el contrato de fideicomiso y, en su caso, sus Compromisos de servicio modificaciones. Por Internet: Adjuntar en forma digitalizada el documento Disponibilidad permanente. que sirva para acreditar las actividades por las Emisin inmediata del acuse de recibo de la cuales se solicita autorizacin, mismo que solicitud presentada. deber presentarse segn la actividad que se Horario: Las 24 horas de los 365 das del ao realice de acuerdo con los sealados en el apartado de Definiciones de este Catlogo. Pasos a seguir para realizar el trmite Los Instrumentos Notariales debern contener INTERNET: los datos de inscripcin de la escritura pblica en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente. En caso de que la escritura Disposiciones jurdicas aplicables pblica se encuentre en trmite de inscripcin Artculos 18, 18-A, 19 del CFF, Artculos. 31, 95, en el referido registro, bastar con que se 96, 97, 176 de la Ley del ISR, Artculos. 31, 111, adjunte digitalizada la carta del fedatario 114 del Reglamento de la Ley del ISR, Reglas pblico que otorg la escritura, en la que I.3.9.2., I.3.9.8. de la RMF. seale dicha circunstancia. Firmar la solicitud con la FIEL de la institucin de asistencia o de beneficencia, asociacin, sociedad civil o fideicomiso que solicite la autorizacin. Solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles de conformidad con el Convenio para Evitar la Doble Imposicin e Ver Cuadro de ( 64 kB) Definiciones (Ver Impedir la Evasin Fiscal en Materia de ISR, Cuadro de Definiciones (17/ISR)) suscrito por el Gobierno de los Estados

Nota: Todo documento debe estar digitalizado en formato con extensin .pdf y posteriormente deber comprimirse en formato de almacenamiento .zip.

En caso de que se dude de la autenticidad de los documentos digitalizados, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que, en un plazo no mayor a 10 das, presente el original o copia certificada del documento cuya autenticidad est en duda. Compromisos de servicio Por Internet: Disponibilidad permanente. Emisin inmediata del Acuse de recibo de la solicitud presentada. Horario: 24 horas los 365 das del ao. Pasos a seguir para realizar el trmite INTERNET: Disposiciones jurdicas aplicables Regla I.3.9.14. de la RMF.

Formato electrnico requisitado en el que se solicita la nueva autorizacin. Declarar bajo protesta de decir verdad que no han variado los supuestos con base en los cuales se otorg la autorizacin anterior y que toda la documentacin que fue considerada para la emisin de la misma contina vigente y en los mismos trminos. Adjuntar en forma digitalizada la opinin positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales a que se refiere la regla II.2.1.11., de la RMF. Firmar la solicitud con la FIEL de la institucin de asistencia o de beneficencia, asociacin, sociedad civil o fideicomiso que solicite la autorizacin.

Quines lo presentan? Organizaciones civiles o fideicomisos que cuenten con autorizacin para recibir donativos deducibles y que quieran aplicar los donativos deducibles que reciban a otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva, estatutos o contrato de fideicomiso respectivo, siempre que las mismas se ubiquen en los supuestos de los artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX y XX, 96, 98 y 99 de la Ley del ISR, as como 31, segundo prrafo y 114 de su Reglamento. Tratndose de Fideicomisos, ser la fiduciaria quien lo deber presentar. Dnde se presenta? A travs de la pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi Portal, para lo cual podrn ingresar con la CONTRASEA o FIEL de la contribuyente.

Solicitud de nueva autorizacin para recibir donativos deducibles.

Quines lo presentan? Organizaciones civiles y fideicomisos cuya autorizacin para recibir donativos deducibles del ISR haya sido revocada, no renovada o no haya mantenido su vigencia por falta de presentacin del aviso anual para continuar con la autorizacin para recibir donativos deducibles de acuerdo con la legislacin vigente o que el mismo se haya tenido como no presentado. Dnde se presenta? A travs de la pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi portal, para lo cual podrn ingresar con la CONTRASEA o FIEL de la contribuyente. Qu documentos se obtienen? Acuse de Recibo de la solicitud de Nueva Autorizacin presentada. Cundo se presenta? En cualquier momento a partir del da siguiente a aqul en que surta efectos la revocacin, no renovacin o la prdida de vigencia de la autorizacin para recibir donativos deducibles.

Nota: No ser necesario que adjunte la documentacin que hubiere sido exhibida con Qu documentos se obtienen? anterioridad, salvo que los documentos ya no Acuse de Recibo de la solicitud presentada. cuenten con vigencia o hayan efectuado modificaciones posteriores a sus estatutos, en cuyo caso deber adjuntar en forma digitalizada el Cundo se presenta? nuevo documento vigente o en su caso, del Cuando se d, el supuesto. instrumento notarial inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente o adjuntar en Requisitos: forma digitalizada la carta del fedatario pblico en la que indique que dicha inscripcin se encuentra Formato electrnico debidamente requisitado en trmite. en el que se solicita la autorizacin. Adjuntar en forma digitalizada el documento Todo documento debe estar digitalizado en que sirva para acreditar las actividades por las formato con extensin .pdf y posteriormente cuales se solicita autorizacin, mismo que deber comprimirse en formato de deber presentarse segn la actividad que se almacenamiento .zip. realice de acuerdo con lo sealado en el cuadro de definiciones siguiente. En caso de que se dude de la autenticidad de los Los Instrumentos Notariales debern contener documentos digitalizados, las autoridades fiscales los datos de inscripcin de la escritura pblica requerirn al promovente a fin de que, en un plazo en el Registro Pblico de la Propiedad no mayor a 10 das, presente el original o copia correspondiente. En caso de que la escritura certificada del documento cuya autenticidad est pblica se encuentre en trmite de inscripcin en duda. en el referido Registro, bastar con que se adjunte en forma digitalizada la carta del Compromisos de servicio fedatario pblico que otorg la escritura, en la Por Internet: que seale dicha circunstancia. Disponibilidad permanente. Firmar la solicitud con la FIEL de la institucin Emisin inmediata del Acuse de Recibo de la de asistencia o de beneficencia, asociacin, solicitud de Nueva Autorizacin presentada. sociedad civil o fideicomiso que solicite la Horario: 24 horas de los 365 das del ao. autorizacin. Pasos a seguir para realizar el trmite INTERNET: Disposiciones jurdicas aplicables Artculos 18, 18-A, 19 del CFF, Reglas I.3.9.2., I.3.9.13., II.2.1.11. de la RMF. Solicitud de autorizacin para aplicar los donativos deducibles recibidos en actividades adicionales. Ver Cuadro de ( 144 kB) Definiciones (ver Cuadro de Definiciones (14/ISR)) Nota: Todo documento debe estar digitalizado en formato con extensin .pdf y posteriormente deber comprimirse en formato de almacenamiento .zip. En caso de que se dude de la autenticidad de los documentos digitalizados, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que, dentro de un plazo no mayor a 10 das, presente el original o copia certificada del documento cuya autenticidad

Requisitos:

est en duda. Compromisos de servicio Por Internet: Disposicin permanente. Emisin inmediata del Acuse de Recibo de la solicitud presentada. Horario: 24 horas de los 365 das del ao. Pasos a seguir para realizar el trmite INTERNET: Disposiciones jurdicas aplicables Artculos 18, 18-A, 19 del CFF, Artculos 31, 95 a 99, 176 de la Ley del ISR, Artculos 31, 111, 114 del Reglamento de la Ley del ISR, Regla I.3.9.2., 1.3.9.8. de la RMF.

institucin de asistencia o de beneficencia, asociacin, sociedad civil o fideicomiso que solicite la autorizacin. Nota: En el supuesto de que los convenios sean celebrados con organizaciones cuya autorizacin no se encuentre vigente al momento de la celebracin de los mismos, la autoridad emitir resolucin, dentro de los tres meses siguientes a la presentacin del aviso a que se refiere esta ficha, en la que se negar la autorizacin para aplicar los donativos recibidos al apoyo econmico de la organizacin o fideicomiso de que se trate. Todo documento debe estar digitalizado en formato con extensin .pdf y posteriormente deber comprimirse en formato de almacenamiento .zip. En caso de que se dude de la autenticidad de los documentos digitalizados, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que, dentro de un plazo no mayor a 10 das, presente el original o copia certificada del documento cuya autenticidad est en duda. Compromisos del servicio. Por Internet: Disponibilidad permanente. Emisin inmediata del Acuse de recibo del aviso presentado. Horario: 24 horas de los 365 das del ao. Pasos para realizar el trmite. INTERNET: Disposiciones jurdicas aplicables Artculo 111, ltimo prrafo, del Reglamento de la Ley del ISR.

actividad por la que solicitar autorizacin para recibir donativos deducibles de impuestos) 2.- DIRECTORIO DE DONATARIAS AUTORIZADAS ( 10mB ) Directorio de Donatarias Autorizadas (publicadas en el D.O.F. el 17 de junio de 2013) (ver archivo electrnico Directorio_DAS2013_170613) ( 152 kB) Estadsticas de publicacin de autorizaciones para recibir donativos deducibles al 17 de junio de 2013. (ver archivo electrnico Estadisticas_170613) Publicaciones de ejercicios anteriores2013 | 2012 | 2011 | 2010 | 2009 | 2008 | 2007 | 2006 | 2005 | 2004 3.- TRANSPARENCIA EN EL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS QUE RECIBEN TRANSPARENCIA DONATARIAS AUTORIZADAS Informacin para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, as como el uso y destino de los mismos Aviso importante El 31 de diciembre vence el plazo para cumplir con la obligacin de informar sobre el uso y destino de los donativos recibidos durante 2012. Para registrar la informacin de las donatarias autorizadas referente a la transparencia en el uso y destino de los donativos recibidos, debes ingresar a Mi portal. Para enviar la informacin debers contar con tu Fiel. Para consultar informacin de las donatarias autorizadas que cumplieron con transparencia en el uso y destino de los donativos que recibieron, da clic en la Consulta para la Ciudadana Transparencia Donatarias Autorizadas ( 13 mB) Manual e Instructivo para capturar informacin en programa de Transparencia Donatarias (Ver archivo electrnico Manual_usuario_261108) ( 503 kB) Gua rpida de usurario de la aplicacin de Transparencia Donatarias (ver archivo electrnico Guia_rapida_Transparenciafinal)

Aviso de celebracin de convenios de apoyo econmico con otras donatarias autorizadas.

Quines lo presentan?Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para apoyar econmicamente las actividades de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, con relacin al apoyo econmico a otra(s) donataria(s) autorizada(s). Dnde se presenta? A travs de la pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi Portal, para lo cual podrn ingresar con la CONTRASEA o FIEL de la contribuyente. Qu documento se obtiene? Acuse de Recibo del aviso presentado. Cundo se presenta? Dentro de los diez das siguientes a aquel en que: * Se celebre el convenio de apoyo econmico respectivo. Requisitos: Formato electrnico debidamente requisitado que contenga: * RFC y Denominacin de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles con quienes se haya celebrado el convenio. * Fecha de publicacin vigente en el Anexo 14 de la RMF, de la autorizacin de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles con quienes se haya celebrado el convenio. * Adjuntar en forma digitalizada el convenio o convenios respectivos. * Firmar la solicitud con la FIEL de la

Modelo opcional de estatutos sociales para ser donataria autorizada (Ver archivo electrnico Modelo_Estatutosfinal)

Gua rpida para el usuario de la aplicacin para el Registro de solicitudes de las donatarias (ver anexo Gua rpida de Usuario de la Aplicacin: Automatizacin del Registro de Solicitudes de las Donatarias en el Portal del Contribuyente de la pgina del SAT) Directorio de principales autoridades que emiten el documento que acredita las actividades de las organizaciones civiles que desean solicitar la autorizacin para recibir donativos deducibles. (ver Recomendaciones para acreditar la

( 459 kB) Preguntas y respuestas frecuentes en materia de Transparencia de las Donatarias Autorizadas ( Ver PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTES EN MATERIA DE TRANSPARENCIA DE LAS DONATARIAS AUTORIZADAS DEL EJERCICIO 2011)

5.- DONACIONES DEL EXTRANJERO Con el objeto de apoyar a las diferentes asociaciones y entidades que reciban donaciones provenientes del extranjero, exentndolas del pago de los impuestos al comercio exterior por la entrada a territorio nacional de las mercancas y en su caso coadyuvar con las diferentes dependencias competentes para la exencin del cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias correspondientes se establece el procedimiento a seguir para presentar su solicitud de donacin ante la Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal y obtener el beneficio. 1. 2. Procedimiento tradicional Procedimiento electrnico

Formato_Oficial) ante la Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal para su atencin. Polticas Requisitos ( 919 kB) Formatos

4- SISTEMA DE AVISOS DE DESTRUCCIN Y DONACIN DE MERCANCAS Los contribuyentes antes de destruir la mercanca que perdi valor deben ofrecerla en donacin a donatarias autorizadas asistenciales, de lo contrario no ser deducible de sus inventarios. Para ello el SAT pone a disposicin una nueva herramienta informtica de acceso pblico que permite de manera eficiente, gil y sobre todo transparente en cada etapa de su procedimiento la consulta, registro, y seguimiento sobre deduccin por destruccin o donacin de mercancas que perdieron valor. Procedimiento

Procedimiento Dudas o comentarios

Es de sealarse que el procedimiento, as como las consultas que se realicen a otras autoridades son de carcter gratuito.

Fundamento legal: Artculo 61, fraccin XVII y ltimo prrafo, de la Ley Aduanera y la Regla 3.3.9. de Carcter General en Materia de Comercio Exterior vigente, en relacin con el Instructivo de trmite de mercancas donadas al Fisco Federal conforme al artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera y su Anexo 2.

Contribuyente

Donataria autorizada asistencial 1. Ingresa con tu Fiel 2. Solicita mercanca 3. Recoge y recibe la mercanca donada 4. Informa el destino de la mercanca 5. Emite factura electrnica

1. Ingresa con tu Fiel

2. Ofrece mercanca

3. Establece contacto con la donataria autorizada

4. Entrega la mercanca 5. Si cumple requisitos recibe tu factura electrnica

Consulta los avisos registrados con el sistema anterior. Para mayor informacin consulta las ( 520 kB) preguntas frecuentes. (ver Preguntas frecuentes donacin y destruccin de mercancas) Informacin general de Donatarias y donaciones.

Cabe destacar, que de aprobarse dicha solicitud, la mercanca deber ser presentada ante la Aduana para el despacho correspondiente y que POLTICAS los gastos de hospedaje, traslado, maniobras y almacenaje corrern a cargo del destinatario de la Slo se aceptarn mercancas para la atencin de mercanca. requerimientos bsicos en materia de vivienda, educacin, proteccin civil, salud, vestido y Fundamento legal: Artculo 61, fraccin XVII y alimentacin. ltimo prrafo de la Ley Aduanera, la Regla 3.3.9. nicamente se aceptarn mercancas cuyo de Carcter General en Materia de Comercio cumplimiento de RRNA y NOMs sea verificado Exterior vigente, as como el ( 330 kB) por las autoridades competentes (Secretara de Instructivo de trmite (ver Instructivo de trmite de Economa, Secretara de Agricultura, mercancas donadas al Fisco Federal conforme al Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera ) de Alimentacin, Secretara de Salud y Secretara mercancas donadas al Fisco Federal conforme al de Medio Ambiente y Recursos Naturales). artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera y su Todas las operaciones se sometern al ( 310 kB) Anexo 2. (ver Relacin de reconocimiento aduanero para autorizar la mercancas que se consideran propias para la entrada de mercanca al pas, en trminos del atencin de requerimientos bsicos de Art. 44 de la Ley Aduanera. conformidad con el artculo 61, fraccin XVII de la El ( 919 kB) Formato y anexos (ver archivo Ley Aduanera.) electrnico Formato_Oficial) se equipara a un pedimento y, con ellos, se podr acreditar la legal estancia de las mercancas en el pas. PROCEDIMIENTO TRADICIONAL No podrn donarse mercancas que: Las personas que se encuentren en el extranjero Al momento de iniciarse el trmite se encuentren y que deseen donar mercancas con el propsito en territorio nacional. de que sean destinadas a la Federacin, Distrito Estn sujetas a cuotas compensatorias Federal, Estados, Municipios, rganos Sea prohibida su importacin. desconcentrados u rganismos descentralizados, o dems personas morales con fines no lucrativos No se aceptarn donaciones en las que el donante y destinatario sean la misma persona. autorizadas para recibir donativos deducibles conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, Las donaciones de personas que residan en para la atencin de requerimientos bsicos de territorio nacional no sern autorizadas. subsistencia en materia de alimentacin, vestido, Se sugiere que el donante no enve las vivienda, educacin, y proteccin civil o de salud mercancas propuestas en donacin hasta en de las personas, sectores o regiones de escasos tanto no haya aceptacin expresa por parte de recursos, debern presentar su solicitud la Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal (ACNCEA). debidamente requisitada (( 898 kB) Formato oficial y anexos) (ver archivo electrnico

especfico e informacin necesaria para remitiendo original a la Aduana que Al momento de presentarse ante la aduana para identificarlas y/o distinguirlas de otras corresponda y copia al destinatario. introducir las mercancas a territorio nacional en similares. trminos de este procedimiento, slo debern 6. La Aduana, invariablemente practicar el traer consigo aquellas que se hayan descrito en reconocimiento aduanero de las mercancas. el formato y anexos y que hayan sido Anexar, en su caso, catlogos y/o fotografas. La mercanca despachada ser entregada al aceptadas. destinatario o a quien se acredite como A la presentacin de las mercancas ante la FORMATOS (ver archivo electrnico representante legal del mismo. La mercanca aduana se requieren los originales del: oficio de Formato_Oficial) que no coincida con la descripcin o cantidad aceptacin, formatos, anexos y en su caso, sealada en el formato y anexo ser permisos (RRNA). asegurada por la Autoridad Aduanera. Para poder recibir las mercancas, se requiere del Los gastos de manejo y almacenaje de las oficio de instruccin, que emite la ACNCEA a la PROCEDIMIENTO DE DONACIONES DEL mercancas sern cubiertos por el destinatario Aduana de entrada, as como los documentos EXTRANJERO en caso de que no ocurra en la fecha necesarios para acreditar la personalidad de sealada a recibirlas; adems, se le notificar representante del destinatario e identificacin que cuenta con un plazo de 15 das para 1. Se recibe el formato oficial y anexos de la oficial con fotografa. retirarlas a fin de que no causen abandono. solicitud de la donacin en la Admnistracin En caso de que el destinatario no acuda a recibir Central de Normatividad de Comercio Exterior las mercancas el da acordado y las mismas se y Aduanal (ACNCEA), en donde se le asigna 7. Mediante la firma del Acta Entrega-Recepcin encuentren en el almacn de la Aduana, se se formaliza la entrega de los bienes, no un nmero de identificacin (REG). empezarn a erogar gastos por concepto de hacindose responsable el Servicio de manejo y almacenaje que debern ser cubiertos Administracin Tributaria de la Secretara de por el destinatario para poder retirar las 2. Si el ( 898 kB) formato oficial y anexos (ver Hacienda y Crdito Pblico del estado fsico mercancas. archivo electrnico Formato_Oficial) cumplen de las mercancas entregadas. con los requisitos y de no contar con la Para que esta ACNCEA est en posibilidades clasificacin arancelaria, la ACNCEA de realizar la clasificacin arancelaria de las 8. Una vez que esta ACNCEA reciba la determinar la misma y verificar si se mercancas, ser indispensable su descripcin documentacin relativa al despacho y entregarequiere del cumplimiento de regulaciones y detallada (Ver requisitos). recepcin de la mercanca, se dar por restricciones no arancelarias (RRNA) y de La solicitud de donacin estar sujeta a concluida la atencin de la solicitud mediante normas oficiales mexicanas (NOMS). En caso criterios de dictamen por parte de las la emisin y envo al destinatario del de no cumplir con los requisitos se le dependencias (SAGARPA, SECON y SSA). documento final. informar al solicitante por escrito, remitiendo en original la documentacin presentada y se tendr por concluida la atencin de la solicitud. CRITERIOS DE DICTAMEN Y REQUISITOS PROCEDIMIENTO ELECTRNICO APLICABLES A MERCANCAS DONADAS AL 3. Se consultar a la(s) dependencia(s) FISCO FEDERAL (VER ANEXO 01) competente(s), (Secretara de Economa, Las personas que se encuentren en el extranjero Secretara de Agricultura, Ganadera, y que deseen donar mercancas que no estn Secretaria de Economa Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, sujetas a regulaciones y restricciones no Secretara de Salud y Secretara de Medio arancelarias, con el propsito de que sean Secretara de Agricultura, Ganadera, Ambiente y Recursos Naturales), sobre la destinadas al Federacin, Distrito Federal, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin exencin del cumplimiento de RRNA y de Estados, Municipios, organos desconcentrados u NOMS (Ver criterios de dictamen) de las organismos descentralizados, o dems personas Secretara de Salud mercancas ofrecidas en donacin. Si la morales con fines no lucrativos autorizadas para dependencia no otorga la exencin se recibir donativos deducibles conforme a la Ley del informar al solicitante por escrito, remitiendo Impuesto sobre la Renta, para la atencin de en original la documentacin presentada y se requerimientos bsicos de subsistencia en materia dar por concluida la atencin de la solicitud. REQUISITOS de alimentacin, vestido, vivienda, educacin, y proteccin civil o de salud de las personas, ( 898 kB) Formato y anexo (ver archivo 4. Si la dependencia correspondiente liber a las sectores o regiones de escasos recursos, debern electrnico Formato_Oficial) debidamente mercancas del cumplimiento de las RRNA y enviar su solicitud de donacin va internet llenados de preferencia a mquina y siempre en NOMS se autorizar la solicitud de la utilizando el Sistema de Donaciones del espaol de acuerdo a las instrucciones de llenado donacin, notificando al donante por escrito y Extranjero que se encuentra en la pgina Mi portal anexas al mismo, por cuadruplicado, conteniendo remitiendo la documentacin en original a / Donaciones del Extranjero, para ingresar con el cada tanto firmas autgrafas de donante y efecto de que la presente ante la Aduana al RFC de la institucin beneficiaria de la donacin, beneficiario. momento del despacho correspondiente para la contrasea y la Fiel. su introduccin. Sealar en todos los casos el beneficiario de la donacin. Describir a detalle cada una de las mercancas objeto de la donacin, inclusive especificar marca, modelo, nmero de serie, material de la que est compuesta, medidas, especificaciones tcnicas o comerciales, uso 5. La ACNCEA se coordinar con el donante y destinatario sobre la fecha de entrada de las mercancas al pas, a efecto de emitir el oficio de instruccin (en papel seguridad) donde se especifica fecha, nombre del destinatario, cantidad y descripcin de las mercancas, Polticas Procedimiento.

( 1.09 mB) Manual de uso para el Sistema automatizado de donaciones del extranjero. (Ver archivo electrnico Manual_usuario_03062013)

Restricciones No Arancelarias (RRNA) para su autorizacin. 4. Si la solicitud no cumple con los requisitos, la ACNCEA informa al promovente 5. La ACNCEA coordina la fecha de entrada de la mercanca al pas. 6. La Autoridad Aduanera prctica el reconocimiento aduanero de la mercanca y entrega al destinatario. 7. La Autoridad Aduanera asegura mercanca que no est descrita en el formato y anexo. POLTICAS APLICABLES PARA LAS 8. Los gastos de manejo y almacenaje de la DONACIONES DEL EXTRANJERO mercanca sern cubiertos por el destinatario. Slo se acepta mercanca para la atencin 9. El beneficiario cuenta con un plazo de 15 das para recibir la mercanca si no causa de requerimientos bsicos en materia de abandono. vivienda, educacin, proteccin civil, salud, 10. La Autoridad Aduanera elabora Acta entregavestido y alimentacin. recepcin para formalizar la entrega de los Slo se autoriza mercanca que no tenga bienes. regulaciones y restricciones no arancelarias. 11. La ACNCEA recibe la documentacin relativa La mercanca se someter a reconocimiento al despacho y entrega-recepcin de la aduanero para autorizar la entrada al pas. mercanca y da por concluida la atencin de la El formato con la autorizacin con sello solicitud. digital, legaliza la estancia de la mercanca 12. La ACNCEA elabora oficio de cierre y enva al en el pas. destinatario el documento final. No podr donarse mercanca que: Fundamento legal: Artculo 61, fraccin XVII y ltimo prrafo de la Ley Aduanera y la Regla 3.3.9. de Carcter General en Materia de Comercio Exterior vigente, en relacin con el Instructivo de trmite de mercancas donadas al Fisco Federal conforme al artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera y su Anexo 2. Se encuentren en territorio nacional. Cuando el donante y el destinatario final sean la misma persona. Cuando el donante sea residente en territorio nacional. La que se encuentre sujeta a cuota compensatoria Sea prohibida su importacin. El donante debe enviar la mercanca hasta que sea autorizada por parte de la autoridad. Slo se debe traer la mercanca que haya sido aceptada por la autoridad. Para el despacho de la mercanca debe presentar ante la aduana el oficio de autorizacin, instruccin, formato y anexo 1 con sello digital, en cuatro tantos. El Servicio de Administracin Tributaria no se hace responsable del estado fsico de la mercanca entregada.

fomento (LFFAROSC) de INDESOL, tambin puedo obtener autorizacin para recibir donativos deducibles? R: Si, slo algunos de los fines que seala la LFFAROSC no son susceptibles de autorizar, y en adicin es necesario que los requisitos de patrimonio y liquidacin tengan una redaccin que cumpla con los requisitos sealados tanto en la ley LFFAROSC y la LISR, por lo que se sugiere consulte el apartado correspondiente en la pgina de internet www.corresponsabilidad.gob.mx en donde encontrar la redaccin de stas clusulas. Artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX; 96; 97; 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como 31, segundo prrafo, 112, 113 y 114 de su Reglamento, en relacin con las reglas I.3.9.2, I.3.9.4, I.3.9.7 y I.3.9.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y artculos 3 y 5 de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil. 4. Qu autoridad puede emitir el acreditamiento de actividades? R: En la pgina de Internet del SAT, www.sat.gob.mx en el apartado de donatarias y donaciones, podr localizar el directorio de autoridades, con los datos de contacto en cada caso que pueden emitir este documento de acuerdo con la actividad que desarrolle la organizacin civil. Artculos 111, fraccin II y 118 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relacin con la regla I.3.9.8, fracciones IV y V, de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, en relacin con la ficha 10/ISR del Anexo 1-A de dicha Resolucin. 5. Las cooperativas o asociaciones de colonos o comerciantes pueden obtener esta autorizacin? R: No, Las disposiciones fiscales no las contemplan como susceptibles de obtener esta autorizacin. Artculos 31, fraccin I y 176, fraccin III, en relacin con los artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 31, segundo prrafo y 114 de su Reglamento. 6. Si soy una empresa mercantil o con fines de lucro, pero los beneficios y utilidades las destino a actividades filantrpicas puedo obtener esta autorizacin? R: No, Las disposiciones fiscales no las contemplan como susceptibles de obtener esta autorizacin. Artculos 31, fraccin I y 176, fraccin III, en relacin con los artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX, 96, 97, 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 31, segundo prrafo y 114 de su Reglamento. 7. Es ms fcil obtener esta autorizacin si me constituy con alguna forma jurdica en especfico tal como Asociacin Civil (AC), Sociedad Civil

Preguntas Frecuentes Donatarias Autorizadas SOLICITUD Y PROCESO DE AUTORIZACIN. 1. Cul es el costo del procedimiento de autorizacin? R: Toda orientacin y el proceso de trmite proporcionado por el SAT es completamente gratuito. 2. Se puede realizar de manera simultnea la solicitud para recibir donativos deducibles en Mxico y del extranjero? R: No existe ningn impedimento, y se otorgan ambas autorizaciones al mismo tiempo si cumple con los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales. Artculos 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 116 y 119 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y reglas I.3.9.14, I.3.9.15 y I.3.9.16 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, y 17 del Protocolo del Convenio suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Estados Unidos de Amrica para evitar la doble imposicin e impedir la evasin fiscal en materia de impuestos sobre la renta, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de 1994. 3. Si deseo inscribirme en el Registro Nacional de Organizaciones que realizan actividades de

PROCEDIMIENTO 1. Los interesados envan su solicitud de donacin a travs del Sistema Automatizado de Donaciones del Extranjero con su Contrasea y la Firma Electrnica Avanzada (FIEL). La Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal (ACNCEA) asigna nmero de folio. La ACNCEA verifica que la mercanca no requiera del cumplimiento de Regulaciones y

2. 3.

(SC) o Institucin de Asistencia o Beneficencia Privada (IAP o IBP)? R: No, los requisitos son los mismos para cualquiera de stas, la eleccin de la forma jurdica es enteramente voluntad de quienes la constituyan. Artculos 18, 18-A, 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin, reglas I.3.9.2., I.3.9.8. y I.3.9.14., de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y la ficha 10/ISR del Anexo 1-A de la citada Resolucin, artculos 2670 y 2688 del Cdigo Civil Federal y Leyes de Asistencia o Beneficencia Privada. 8. En qu tiempo obtengo respuesta a la solicitud de autorizacin? R: Las disposiciones fiscales establecen que a este tipo de solicitudes, la autoridad debe darles respuesta en un plazo que no exceda de tres meses, sin embargo el plazo es de aproximadamente mes y medio. Artculo 37 del Cdigo Fiscal de la Federacin. 9. Mi organizacin ya obtuvo autorizacin para recibir donativos deducibles, la autorizacin es permanente? R: No, la vigencia de la autorizacin es anual y se da a conocer en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal que cada ao publica el SAT en el Diario Oficial de la Federacin, as como en el Directorio de Donatarias Autorizadas en su pgina de Internet www.sat,gob.mx . Artculo 36 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin. 10. La solicitud de autorizacin debe hacerse en algn formato especial? R. A travs de la pgina de Internet del SAT www.sat.gob.mx ingresando a Mi portal y servicios por internet con la CONTRASEA o FIEL de la contribuyente. Artculos 18, 18-A, 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin, reglas I.3.9.2., I.3.9.8. y I.3.9.14., de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y la ficha 10/ISR del Anexo 1-A de la citada Resolucin. 11. No he podido obtener el documento que acredite las actividades de mi organizacin, ya que mi organizacin civil est recin constituida o no ha realizado actividades, qu puedo hacer? R. La autoridad fiscal podr exceptuar a las organizaciones civiles y fideicomisos de presentar el acreditamiento, hasta por seis meses contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificacin del oficio de autorizacin nicamente cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida, computados a partir de la autorizacin de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso, o no haya realizado actividades y se ubique en los supuestos a que se refieren las fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX de la LISR, para ello en su escrito de solicitud, debern explicar, bajo protesta de decir verdad los motivos por los cuales no han obtenido este documento. Reglas I.3.9.8, fraccin V, inciso a, y I.3.9.14. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.

12. Hay obligacin de presentar dictamen aun cuando no se reciba donativo alguno? R. Es obligatorio, sin embargo existe una facilidad administrativa considerada en la Resolucin Miscelnea Fiscal que establece que no habr obligacin cuando no hubieran recibido ingresos (incluyendo donativos) en una cantidad igual o menor a $2, 000, 000 de pesos. Artculo 32-A, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, regla I.2.15.1. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente 13. Tengo que esperar la publicacin en el DOF para imprimir mis comprobantes y recibir donativos? R. No, las organizaciones civiles y los fideicomisos que reciban el oficio constancia de autorizacin estarn en posibilidad de emitir sus comprobantes fiscales, recibir donativos deducibles y expedir el recibo correspondiente. Artculos 31, fraccin I y 176, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 14. Es procedente la donacin de servicios? R. No, ya que al efecto el derecho comn federal indica que la donacin slo opera sobre bienes o efectivo, concepto que no incluye a los servicios, por lo que, en todo caso, se estar en presencia de una prestacin gratuita de los mismos. Artculo 119-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 15. Se debe anotar en el comprobante el valor del donativo en especie? R. Si, conforme a lo ordenado en la fraccin VI del artculo 29-A del CFF, en los comprobantes que se expidan para amparar donativos en especie se deber asentar el valor unitario consignado en nmero. Artculo 29-A, fraccin VI del Cdigo Fiscal de la Federacin. 16. Se pueden aplicar los donativos a varias actividades? R. S, siempre que estn contenidas en el acta constitutiva y/o estatutos o contrato de fideicomiso respectivo y se ubiquen en los supuestos de la LISR, para lo cual debern presentar la solicitud de autorizacin respectiva y exhibir el documento que acredite la realizacin de las mismas en los trminos de las disposiciones fiscales aplicables, sin que sea necesario una nueva publicacin en el DOF. Artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX; 96; 97; 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como 31, segundo prrafo, 112, 113 y 114 de su Reglamento, Regla I.3.9.8. fraccin II de la Resolucin Miscelnea vigente y ficha 14/ISR del Anexo 1-A de la citada Resolucin. 17. Las cuotas recibidas en la celebracin de eventos organizados para la recaudacin de fondos se consideran donativos deducibles?

R. No, las cantidades que por concepto de donativo, cuota de recuperacin, aportacin o cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que se cobren por permitir a terceros el acceso a espectculos, festivales, conciertos, recitales, cenas, comidas o cualquier otro evento de naturaleza anloga, o les d el derecho a participar en rifas, sorteos, Etc., no renen los requisitos de LISR para considerarse un donativo deducible, ya que los mismos tienen la naturaleza de ser remunerativos. Artculo 119-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 18. Cul debe ser el contenido de los documentos que acrediten las actividades a autorizar? R. Deben sealar expresamente que a la dependencia que lo emite Federal, estatal o municipal le consta que la organizacin civil o el fideicomiso de que se trate, realiza las actividades propias de su objeto social o fines, no siendo vlido que nicamente se indique que se analiz la escritura constitutiva o el contrato de fideicomiso respectivo, o que el referido acreditamiento sea expedido a nombre de una persona fsica. Artculo 111, fraccin II del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta y regla I.3.9.8., fraccin V, inciso b) de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. 19. Las personas fsicas o morales que otorguen algn donativo, tienen alguna obligacin en particular en esta materia? R. S, debern verificar que en los comprobantes que les expidan, se contienen los mismos datos de identificacin registro federal de contribuyentes, nombre, denominacin o razn social y domicilio fiscal de la donataria autorizada que al efecto se encuentran publicados en el Anexo 14 de la RMF y que se dan a conocer en la pgina de Internet del SAT, a fin de que los donativos puedan ser deducibles en los trminos de las disposiciones fiscales aplicables. Artculos 29 y 29-A, del Cdigo Fiscal de la Federacin y artculo 31, fraccin I, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta Artculos 29 y 29-A, del Cdigo Fiscal de la Federacin y artculo 31, fraccin I, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta 20. Qu se entiende por objeto o actividad autorizada? R. Por ste se entiende el fin social exclusivamente acreditado, contenido en el acta constitutiva y/o estatutos de la organizacin civil o contrato de fideicomiso respectivo y que se transcribe en el oficio constancia de autorizacin y se da a conocer en el Directorio de Donatarias en la pgina de Internet del SAT. Artculos 31, fraccin I, segundo prrafo, 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX; 96; 97; 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como

31, segundo prrafo, 112, 113 y 114 de su Reglamento. 21. Existe otro medio distinto del Anexo 14 de la RMF para conocer las organizaciones y los fideicomisos que estn autorizados a recibir donativos? R. S, ya que de acuerdo con el artculo 31, fraccin I, segundo prrafo de la LISR, el SAT dar a conocer a travs de su pgina de Internet a las donatarias autorizadas, la cual podr ser consultada por cualquier interesado. Artculo 31, fraccin I, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 22. Cul es el tratamiento de los donativos en especie? R. Existen dos supuestos: a) Las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados que han perdido su valor por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente, y que para poder deducirse de los inventarios, deben ofrecerlos en donacin a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles, dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos. b) Bienes distintos a los sealados en el inciso a) anterior. Artculo 31, fracciones I y XXII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 7 23. Qu diferencias existen en los donativos en especie? R. El importe de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados que han perdido su valor por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente que se donen a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles, dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, se deducen de los inventarios del contribuyente sin lmite. Los dems bienes que se donen a donatarias autorizadas se deducen de la utilidad fiscal (persona moral) o ingreso acumulable (persona fsica) del donante hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal o ingreso acumulable que haya obtenido en el ejercicio inmediato anterior. Artculos 31, fracciones I, ltimo prrafo y XXII y 176, fraccin III, ltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 24. Cmo se determina el valor de los bienes donados que debe contener el recibo que ampare la donacin? R. Tratndose de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados que han perdido su valor por deterioro u otras causas se debe sealar el valor contable de las mismas al momento de efectuar la donacin.

En los dems bienes, se determina el monto de los mismos con base a lo dispuesto por el artculo 33 del RLISR. Artculos 31, fraccin XXII de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 33 de su Reglamento.

INDESOL Preguntas Frecuentes Qu es el Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil ?Es la instancia encargada de inscribir a las OSC que soliciten su registro y otorgarles su Clave nica de Inscripcin (CLUNI). Est a cargo del Indesol en su carcter de Secretara Tcnica de la Comisin de Fomento de las Actividades de las Organizaciones de la Sociedad Civil. Qu es la Clave nica de Inscripcin al Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil (CLUNI) y cules son los beneficios de la misma?En el marco de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil (LFFAROSC), las organizaciones que soliciten su inscripcin en el Registro Federal de las OSC y que cumplan con los requisitos que establece la Ley podrn obtener su Constancia de Inscripcin al Registro Federal de las OSC y su CLUNI, ambas en un solo documento oficial. Este documento les permitir tener el derecho a participar en el diseo de polticas pblicas y acceder a los apoyos y estmulos que otorga la Administracin Pblica Federal. Qu tipo de OSC pueden tramitar su CLUNI?Todas las agrupaciones u organizaciones mexicanas que, estando legalmente constituidas, realicen alguna o algunas de las actividades a que se refiere el artculo 5 de la LFFAROSC y no persigan fines de lucro ni de proselitismo partidista, poltico-electoral o religioso, sin menoscabo de las obligaciones sealadas en otras disposiciones legales. La CLUNI es un requisito para poder participar en el Programa de Coinversin Social (PCS) del Indesol?Si, es importante que las OSC tomen en cuenta que no es suficiente con haber iniciado el trmite de inscripcin al Registro Federal de OSC, es requisito indispensable que para presentar proyecto en el PCS cuenten con su CLUNI. Para mayor informacin sobre el PCS ingrese a la pgina www.indesol.gob.mx Cul es la fecha lmite para obtener la CLUNI ?Este es un servicio permanente, por lo que no hay fecha lmite para que las OSC tramiten su registro y obtengan su CLUNI. Cules son los requisitos para obtener la CLUNI ?Para dar cumplimiento a lo establecido en el artculo 18 de la Ley y 27 de su Reglamento, las organizaciones debern requisitar el formato de solicitud de inscripcin firmado por el o los representantes legales de la organizacin, anexando la siguiente documentacin legible:

PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR OPININ SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES La solicitud de opinin para efectos del artculo 80 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, as como para obtener nuevamente la autorizacin para recibir donativos a fin de comprobar que estn al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales a que se refiere la regla II.2.1.11. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, se solicitar mediante el procedimiento sealado en la regla II.2.1.13. de la citada Resolucin. Siga los siguientes pasos: 1. Ingresar a la pgina de Internet del SAT en la opcin Mi portal, para lo cual deber contar con RFC y con Contrasea. 2. Seleccione las siguientes opciones: o Servicios por Internet fiscales. Reporte. 3. En la advertencia de seguridad seleccione No. 4. En la pantalla que se despliega copie el texto de la imagen tal como aparece en sta y de clic en Continuar. 5. Para obtener la opinin de clic en Consultar. 6. Imprima o guarde la opinin emitida. 7. El documento con la opinin en sentido favorable, tendr vigencia durante un periodo de 30 das naturales a partir de la fecha en que se emita a travs de la pgina de Internet del SAT. Por lo que, una vez que se le haya emitido deber imprimir la opinin favorable correspondiente y adjuntarla a su solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

disposicin el directorio de los mdulos a nivel Acta constitutiva; Documento notariado vigente que acredite la nacional (seccin Contacto). El trmite inicia personalidad y ciudadana del o los cuando las OSC entregan en el mdulo el formato impreso y firmado por el representante legal o los representantes legales; legales, adjuntando la Identificacin oficial vigente del o los representantes representantes legales (credencial de elector, documentacin requerida en original y copia simple legible. La documentacin original es pasaporte o cdula profesional); Cdula de Inscripcin al Registro Federal de devuelta en cuanto se realice el cotejo. Contribuyentes; Comprobante del domicilio legal de la Qu compromisos adquiere mi organizacin organizacin (formato de solicitud de una vez que obtuvo la CLUNI ? inscripcin al RFC o Aviso de Modificacin de Situacin Fiscal en donde figure en nuevo Entre otros, los siguientes: domicilio segn corresponda); Acta protocolizada que refleje la o las Notificar al Registro Federal de OSC las modificaciones ms recientes, si fuera el caso. modificaciones a su acta constitutiva, as como los cambios en sus rganos de Es importante que las organizaciones consideren gobierno, direccin y representacin en un que su acta constitutiva o ltima protocolizacin plazo no mayor a cuarenta y cinco das incluya lo siguiente: hbiles contados a partir de la modificacin respectiva Que tienen por objeto social, realizar alguna Presentar a la Comisin de Fomento su informe anual durante el mes de enero de de las actividades consideradas objeto de cada ao sobre las actividades realizadas y el fomento, conforme a lo dispuesto por el cumplimiento de sus propsitos, as como el artculo 5 de esta Ley; balance de su situacin financiera, contable y Que destinarn los apoyos y estmulos patrimonial, que reflejen en forma clara su pblicos que reciban, al cumplimiento de su situacin y, especialmente, el uso y resultados objeto social; derivados de los apoyos y estmulos pblicos Que no distribuirn entre sus asociados otorgados con fines de fomento, a fin de remanentes de los apoyos y estmulos garantizar la transparencia de sus actividades. pblicos que reciban; Cuando una organizacin inicie su proceso de Que en caso de disolucin, transmitirn los disolucin, su representante legal deber bienes obtenidos con dichos apoyos y notificar tal circunstancia al Registro, mediante estmulos, a otra u otras organizaciones cuya el formato que est disponible en inscripcin en el Registro se encuentre www.corresponsabilidad.gob.mx vigente, de acuerdo con lo previsto en la fraccin VIII del artculo 7 de la Ley ; Cmo puedo llenar el informe anual de mi Nota: En www.corresponsabilidad.gob.mx podrn organizacin?Preferentemente deber llenar en consultar una propuesta de redaccin de ambas lnea el formato de informe anual que est clusulas, dependiendo de la figura jurdica de disponible en www.corresponsabilidad.gob.mx o bien imprimirlo en versin PDF y llenarlo a mano o cada OSC. mquina. Le sugerimos leer el Instructivo para el Cmo lleno el formato de solicitud de llenado y entrega del informe anual que se inscripcin al Registro Federal de las encuentra disponible en la pgina anteriormente OSC?Preferentemente debern llenar en lnea el sealada. formato de solicitud de inscripcin que est disponible en el Portal de las Acciones de Fomento de la APF para las OSC, cuya direccin es www.corresponsabilidad.gob.mx e imprimirlo, o bien descargarlo en versin PDF y llenarlo a mano o mquina. En ambos casos, el formato deber estar firmado por el representante legal o los representantes legales de la organizacin, segn sea el caso. Cul es la fecha lmite para presentar el informe anual?El 31 de enero de cada ao, sin prrroga. En caso de que una organizacin no haya entregado su informe anual en tiempo se le considerar como extemporneo. Puedo utilizar cualquier equipo de cmputo para el llenado en lnea de mi informe anual?Excepto Mac. Qu informacin debo incluir en el informe anual?El formato de informe anual lo integran dos secciones. La Seccin I se refiere a la descripcin sobre el uso del apoyo y/o estmulo pblico federal recibido por la organizacin y la Seccin II

se refiere a la situacin financiera, contable y patrimonial. Aunque no haya recibido apoyos o estmulos federales, debo presentar informe anual? S. Todas las OSC con CLUNI estn obligadas a presentar su informe anual, conforme a lo establecido en la Ley. En el caso de no haber recibido apoyos o estmulos pblicos federales, slo se deber llenar la Seccin II. Si recib un apoyo del Instituto Nacional de las Mujeres (INMUJERES) o de la Comisin Nacional para el Desarrollo de los Pueblos Indgenas (CDI), en qu dependencia lo localizo?En la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Si no encuentro la institucin federal que me dio el apoyo o estmulo, qu hago?Puede establecer contacto con el personal del Mdulo del Registro en su entidad, el cual le orientar con mucho gusto. Debo presentar un informe por cada apoyo o estmulo recibido?No, slo hay que llenar la Seccin I tantas veces como apoyos y/o estmulos pblicos federales haya recibido, en el entendido de que es un solo informe. La Seccin II slo se llena una vez. Si recib un apoyo del gobierno del D. F. o de algn gobierno estatal o municipal, debo incluirlo en la Seccin I ? No, pero s se deben contemplar estos apoyos en la Seccin II , inciso A, en el apartado "Otros", como parte de su situacin financiera, patrimonial y contable. Si recib una beca o apoyo de una Fundacin, de otra OSC o de un privado debo incluirlos en la Seccin I del informe anual? No, pero s se deben contemplar estos apoyos en la Seccin II , inciso A como parte de su situacin financiera, patrimonial y contable. Es suficiente con llenar el informe anual?No, es necesario que sea entregado en el mdulo del Registro ms cercano o enviado por medio de la Firma Electrnica Avanzada (FIEL) del representante legal vigente y acreditado ante el Registro Federal de las OSC. El representante legal debe entregar o enviar el informe anual?No necesariamente. En caso de elegir la opcin de entregar el informe en el mdulo cualquier persona podr entregarlo y recibir el acuse, siempre y cuando se encuentre firmado por el representante legal. Cuando la forma de entrega sea travs de FIEL, slo el representante legal podr enviarlo con su FIEL vigente.

En dnde puedo realizar el trmite para obtener la CLUNI ?En cualquiera de los mdulos del Registro Federal de las OSC ubicados en las delegaciones federales de la Sedesol en las entidades federativas y en las instalaciones del Indesol para el caso del D. F. En www.corresponsabilidad.gob.mx se encuentra a

Si mi inters es presentar el informe anual por medio de la Firma Electrnica Avanzada (FIEL), De quien debo utilizar la FIEL ? Debe utilizar solamente la del representante legal acreditado ante el Registro Federal. Actualmente, la aplicacin para la presentacin del informe anual no acepta la FIEL de la organizacin, motivo por el cual el sistema le marcar error de certificado o de la contrasea. Qu sucede si no entrego el informe anual de mi organizacin?Incurrira en una infraccin a la Ley , por lo que Registro Federal de OSC le notificar sobre el incumplimiento para que lo subsane a la brevedad posible. Puedo enviar mi informe impreso o llenado a mano o mquina por mensajera?Se sugiere que el informe sea presentado por medio de la FIEL del representante legal vigente o en el Mdulo del Registro ms cercano al domicilio de la organizacin, ya que en ambos casos recibir un acuse que le servir de comprobante de su presenmtacin. Cmo compruebo que entregu el informe anual de mi organizacin? Si lo entreg en cualquiera de los mdulos, el responsable le entregar un acuse electrnico. Si lo envi por medio de la FIEL en ese instante recibir su acuse para que lo imprima.

en lnea, como si estuviera firmando de manera autgrafa. Sus estndares de seguridad son altamente confiables por lo que es importante que conserve los archivos que conforman la FIEL en un lugar seguro y revise constantemente que se encuentre vigente. Puedo firmar mi informe con la FIEL de la Organizacin ?No. El sistema del cul disponemos slo permite la firma del representante legal como persona fsica de la organizacin. Slo puedo presentar el Informe Anual por medio de la FIEL ?No. Queda abierta la opcin de entregar el informe anual en un mdulo, imprimiendo previamente el informe y recabando la firma del representante legal. El procedimiento ser el mismo de los aos anteriores. A la organizacin se le entregar un acuse firmado por el servidor pblico que recibe la informacin y la persona que entrega por parte de la organizacin. La presentacin del informe en lnea por medio de la FIEL es una nueva opcin de entrega que ofrece al Registro, con el fin de agilizar el trmite, eliminar costos, tiempos de traslado, etc. La organizacin puede presentar todos los informes que tenga pendientes por entregar ante el Registro desde el ao 2007 mediante la FIEL sin problema alguno. Si tiene pendiente la entrega de informes anteriores a estos aos, los miembros de la organizacin debern llenarlos en lnea y entregarlos en el mdulo ms cercano. Puedo tramitar mi FIEL en el Registro?No. Este es un trmite que deber realizar ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) de su entidad federativa. El Registro no es la instancia que pueda brindarte este servicio. Puedo realizar mi solicitud de inscripcin en el D.F. (Mdulo del Indesol), si mi OSC radica o se constituy en algn estado de la Repblica ?S. Puede realizar el trmite de inscripcin al Registro en el Mdulo de su preferencia consultando los domicilios de los mdulos en el Portal Corresponsabilidad. Le sugerimos realizarlo en el Mdulo de la SEDESOL de tu entidad, ya que la entrega de la CLUNI se realizar en el Mdulo donde haya realizado el trmite y esclusivamente al representante legal de la organizacin. Que pasa si mi organizacin aparece como inactiva en el Buscador de OSC?Debe ponerse al corriente con los informes anuales, as como revisar si otro tipo de informacin se encuentra desactualizada. Acuda al Mdulo del Registro ms cercano para actualizar la informacin de tu organizacin y de esta manera se le deje de considerar como inactiva. El estatus de organizacin ?Inactiva? no implica sancin alguna; sino que alerta a las organizaciones sobre una situacin en la cual el Registro ha detectado

que deben ponerse al corriente con sus obligaciones de informacin y/o no ha podido contactarlas. Por lo anterior, una organizacin que ha sido colocada en el estatus de ?Inactiva?, y que desee volver al estatus de organizacin ?Activa?, slo tendr que acercarse a cualquiera de los mdulos del Registro Federal de las OSC lo ms pronto posible para actualizar la informacin respectiva. El procedimiento para reactivarse es sencillo y no implica ningn costo ni penalizacin adicional para la organizacin. Si mi organizacin se encuentra inactiva puedo utilizar la CLUNI ?Es importante que sepa que el estatus de OSC inactiva no es una sancin, simplemente es una alerta para que la organizacin se ponga al corriente en su informacin ante el Registro, pues si desea participar en alguna convocatoria del Gobierno Federal, requerirs estar al corriente con tu informacin. Qu debo hacer para que mi organizacin aparezca como donataria autorizada en el Buscador de OSC?Es importante que informes ante la Direccin de Vinculacin y Registro que has obtenido la autorizacin para ser donataria autorizada mediante un escrito libre. Adems, debers anexar una copia del Diario Oficial de la Federacin (DOF) en el que aparezca que tu organizacin ha sido autorizada. Finalmente, debers realizar un seguimiento de tu trmite va telefnica hasta ver publicado el cambio en el Buscador de OSC. Para cualquier duda puede ponerse en contacto:En el Distrito Federal al 5554-0390 ext. 68221 y 68226. Desde el interior de la Repblica. Lada sin costo 01800-718-8621 O acude al Mdulo del Registro Federal de las OSC en tu entidad federativa. Consulta su ubicacin en: www.corresponsabilidad.gob.mx

Quines pueden presentar su Informe Anual con Firma Electrnica Avanzada (FIEL)? El representante legal de la organizacin puede presentar el informe anual con su FIEL siempre y cuando ste se encuentre vigente ante el Registro. En el caso de la entrega del informe anual por medio de la FIEL , es necesario que firmen todos los representantes legales?No, el sistema le dar a elegir el representante legal que desea firme el Informe Anual, slo debe tener su llave pblica y privada vigentes, al igual que su contrasea para poder realizar la firma. Cmo obtengo un comprobante de que entregu el Informe Anual por FIEL?El sistema permitir imprimir su acuse de recibo al terminar de firmar el informe anual. Ese documento servir de comprobante ante el Registro de que lo ha entregado. De no tener impresora disponible tanto el acuse como el informe permanecern en sistema para que pueda consultarlos o imprimirlos posteriormente. La FIEL tiene la misma validez que una firma autgrafa?S. La FIEL es un instrumento electrnico que le permite realizar transacciones

Informe Anual Con la FIEL presentar tu informe Anual es ms fcil y rpido!Si tu organizacin est inscrita en el Registro Federal de las OSC, recuerda que en el mes de enero de cada ao debes presentar el informe anual ante la Comisin de Fomento de las Actividades de las OSC, hayas recibido o no apoyos o estmulos pblicos de la Administracin Pblica Federal. Si te pasas de la fecha lmite, tu informe se clasificar como extemporneo.

Con la Firma Electrnica Avanzada (FIEL) ahora puedes hacerlo en lnea, desde la comunidad de tu hogar u oficina, sin perder tiempo en traslados y filas. Qu debes hacer? 1. Ingresa al Micro Sitio de la OSC 2. Localiza el mdulo de Informe Anual. 3. Llena tu informe. 4. Si el representante legal de tu organizacin se encuentra vigente y cuenta con la FIEL, entrgalo en lnea e imprime el acuse con sello digital. Gurdalo bien! 5. Si an no tienes la FIEL, imprime el informe, verifica que el representante legal de tu OSC lo firme de manera autografa y entrgalo personalmente en el mdulo del Registro, donde te darn tu acuse de recibo. 6. Ingresa al Buscador de OSC en donde podrs revisar que tu informe haya sido presentado. Te sugerimos entrar a la pgina con frecuencia, ya encontrars informacin de inters. Qu pasa si no lo presentas? Si no entregas en tiempo y forma el informe puedes afectar el resultado de las solicitudes de apoyo y estmulos pblicos de tu organizacin ante las entidades y dependencias de la Administracin Pblica Federal. Recuerda: Si tu OSC an no cuenta con la FIEL del representante legal, acude a la oficina del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) que te corresponda, en donde podrs tramitarla sin costo; si ya la tienes verifica que se encuentre vigente. Por cada informe anual que presentes, solicita tu acuse de recibo generado en el Sistema.

revocado o haya perdido vigencia en fecha posterior a las sealadas. 2.- Al momento de iniciar la captura de la informacin en la aplicacin, cunto tiempo puede permanecer dicha aplicacin inactiva? Se sugiere que antes de iniciar la captura de la informacin, sta ya se encuentre preparada y lista, ya que la sesin en esta aplicacin expira a los 20 minutos de permanecer inactiva, y la informacin que no se haya guardado se perder, por lo que deber ingresar de nueva cuenta a la aplicacin y volver a capturar. 3. Cul es la fecha que se debe registrar en el campo Fecha de Autorizacin tratndose de las Donatarias, cuya autorizacin fue renovada en el 2003, la de autorizacin o la de renovacin? La fecha que se debe considerar es la de su Resolucin de Autorizacin o bien, de la renovacin, misma que se encuentra contemplada en sus recibos y puede consultar en el Directorio de Donatarias Autorizadas en www.sat.gob.mx 4. De qu ejercicios fiscales se debe registrar la informacin en la aplicacin de transparencia? nicamente se deber declarar la informacin relativa al ejercicio fiscal de 2011. 5. Cundo vence el plazo para que las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del ISR, pongan a disposicin del pblico en general la informacin relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos? Se ampla el plazo hasta el 28 de febrero de 2013, de conformidad con el artculo dcimo transitorio de la RMF vigente. 6. Si no se obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal 2011 an as se est obligado a cumplir con transparencia? S, en virtud a que no hay disposicin legal que le libere de ello. La obligacin debe cumplirse en todos los campos marcados con asterisco, en cuyo caso la aplicacin acepta en los campos numricos los ceros o bien, el no aplica (NA) en los campos obligatorios alfabticos. 7. La obligacin de transparencia va a servir como medio de fiscalizacin por parte de la autoridad? No, la informacin es proporcionada y puesta a disposicin del pblico en general por las propias donatarias autorizadas, cualquier tercero est en posicin de hacer uso de la informacin que conozca a travs de la consulta de la aplicacin de Transparencia, as como la informacin que las DAs deben de tener en su domicilio fiscal para consulta pblica, toda vez que la autoridad ya cuenta con sus propios medios de fiscalizacin

(dictamen, declaraciones, ejercicio de facultades, etc.) 8. Si una Donataria que perdi vigencia por no haber presentado el aviso anual y fue autorizada nuevamente para el ejercicio fiscal de 2011, Cul es la fecha que se debe registrar en el campo Fecha de Autorizacin? Se deber anotar el ao autorizado 9. Si se tiene autorizacin nacional y del extranjero, qu fecha se debe capturar? Se deber anotar el ao autorizado correspondiente a la autorizacin nacional. 10. Se tienen que llenar todos los campos sin excepcin? Los campos obligatorios debern ser llenados en su totalidad, estos se distinguen por un asterisco. Los campos optativos sern llenados a consideracin de la donataria autorizada. 11. Es necesario adjuntar un archivo con el organigrama del Consejo Directivo. No, toda vez que se trata de un campo opcional. 12. Cul es el tamao del archivo, con el organigrama del Consejo Directivo, que se puede adjuntar? Slo se podr adjuntar un archivo con un tamao mximo de 500 kb en formato ZIP. 13. En los campos correspondientes al apartado Activo, se debe registrar monto histrico o actualizado? Actualizado al ejercicio que se declara. 14. Los donativos en especie tambin se tienen que reportar en transparencia? S, y deben ser especificados como tales, es decir, no se debern cuantificar en dinero sino por unidad, por ejemplo 20 computadoras, 10 escritorios, etc. 15. Se deben capturar todas las entidades en el apartado de actividades, cuando la asociacin realiza su actividad en todo el territorio nacional? S, en el entendido de que sus actividades efectivamente se hayan realizado en cada una de las entidades federativas del pas, o bien establecer todos los estados. 16. Se deben capturar todos los municipios en los que se desarrollan las actividades? S, toda vez que se trata de un campo obligatorio, o bien establecer todos en el campo de municipio. 17. Se deben registrar de forma separada cada uno de los donativos recibidos en el ejercicio de la misma persona, ya sea fsica o moral o bien, el monto total? Se hace el reporte del monto total de donativos recibidos por grupo de donante, persona fsica

PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTES EN MATERIA DE TRANSPARENCIA DE LAS DONATARIAS AUTORIZADAS DEL EJERCICIO 2011 1. Cules son las Donatarias Autorizadas para recibir donativos deducibles (DAs) obligadas a proporcionar la informacin relativa a la transparencia, correspondiente al ejercicio 2011? nicamente las entidades autorizadas por el ejercicio fiscal que se incluyeron en el Anexo 14 de la RMF para 2011 y sus respectivas modificaciones, publicadas en el DOF el 6 de julio de 2011, 15 de diciembre de 2011 y 14 de junio de 2012, siempre que su autorizacin no se haya

nacional o extranjera, persona moral pblica, privada, nacional o extranjera. 18. Qu concepto debe capturarse en el apartado Monto total de Plantilla laboral? Slo el monto total de las contraprestaciones pagadas al personal que labora en la organizacin, tanto asalariados como asimilados. 19. Se deben capturar todas las asociaciones autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta a las que se les otorgaron donativos en el ejercicio que se declara? S, aunque se reportan los montos totales otorgados por asociacin durante el ejercicio. 20 Se puede imprimir algn comprobante de que se cumpli con la obligacin de transparencia? S, al momento de enviar la informacin, aparece una ventana que contiene las opciones de guardar e imprimir el acuse de recepcin de la documentacin, que contiene la fecha y hora en que se envi. 21. Se puede consultar si una donataria ya cumpli con la obligacin de proporcionar la informacin relativa a la transparencia en el uso y destino de los donativos recibidos? S, a travs de la opcin de consulta ciudadana: www.sat.gob.mx / Contacto / Orientacin, quejas, sugerencias y reconocimientos / Servicios por Internet / Donatarias Transparencia / Consulta para la Ciudadana de las Donatarias autorizadas por ejercicio fiscal. 22. Se emitir un oficio de respuesta a la presentacin de informacin de transparencia? No. 23. Es posible presentar la informacin de transparencia por escrito? No, toda vez que de conformidad con la ficha 15/ISR Informacin para garantizar la transparencia, as como el uso y destino de los donativos recibidos del anexo 1-A de la RMF vigente, la informacin se proporciona en la pgina de Internet del SAT, a travs del programa electrnico Transparencia de las Donatarias Autorizadas, utilizando para tal efecto la FIEL. 24. Es necesario presentar un escrito informando que ya se present la informacin de transparencia? No es necesario, ser suficiente que la informacin est disponible al pblico en general para que se tenga como cumplida la obligacin. 25. Cul es la sancin si no se cumple con la obligacin de proporcionar la informacin relativa a la transparencia en el uso y destino de los donativos recibidos?

El incumplimiento de esta obligacin ser causa de revocacin de la autorizacin para recibir donativos deducibles. 26. Cmo puedo verificar la fecha de la primera autorizacin para recibir donativos deducibles ya que es muy antigua? Se puede verificar en el directorio de donatarias autorizadas contenido en la pgina del Servicio de Administracin Tributaria, tambin est contenido en los recibos o en su caso llamar a la Administracin de Normatividad de Impuestos Internos 5 a efecto de verificar la fecha de la primer autorizacin o en su caso la renovacin de la misma, en los telfonos 58 02 11 43, 58 02 00 13, 58 02 04 00, 58 02 20 61, 58 02 04 98 y 58 02 22 87. 27. Cuento con autorizacin condicionada para recibir donativos deducibles debo presentar la informacin de transparencia? No, toda vez que las autorizaciones condicionadas a la presentacin del acreditamiento de actividades, no son publicadas en el Diario Oficial de la Federacin, sino hasta que cumplen con dicho requisito y las nicas personas morales obligadas son las que obtuvieron autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal 2011 y fueron publicadas en el Anexo 14 de la RMF para 2011 y sus respectivas modificaciones, publicadas en el DOF el 6 de julio de 2011, 15 de diciembre de 2011 y 14 de junio de 2012. 28. Si el Patronato, Consejo Directivo no percibe salario debo declararlo? S, en cero 0 29. Tengo problemas con la aplicacin en internet, cmo lo soluciono? 1. Ingrese a la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria www.sat.gob.mx 2. Localice y de click en el apartado Mi Portal Trmites y Servicios. 3. Ingrese con el RFC y Contrasea de la organizacin o fideicomiso. 4. Una vez que le permita el acceso de click en Servicios por Internet. 5. Seleccione el men Aclaraciones y posteriormente Solicitudes. 6. Se despliega un men de opciones, de click en Fallas de aplicaciones. 7. Indique en asunto Aplicacin transparencia de donatarias. 8. De una breve descripcin de la problemtica y adjunte pantallas con el error mostrado 9. Enve la informacin, la respuesta se le proporcionar por el mismo medio. 30. Llen la aplicacin, pero al querer enviar la informacin me aparece un mensaje sealando que tengo que capturar todos los campos marcados con *, cmo lo soluciono?

Deber verificar que el formato de registro fue llenado correctamente conforme a la Gua de Usuario disponible en la pgina de internet del SAT www.sat.gob.mx 31. La aplicacin no permite el acceso ya que aparece un mensaje sealando que la organizacin no cuenta con autorizacin para recibir donativos, siendo que si estaba autorizada en 2011, Cmo lo soluciono? Deber verificar en la pgina de Internet www.sat.gob.mx, en el apartado terceros autorizados, donatarias y donaciones, directorio de donatarias autorizadas los datos de su organizacin, ya que la aplicacin solo permite el acceso a las organizaciones que cuenten con autorizacin para recibir donativos deducibles vigente. 32. Puedo modificar la informacin capturada en el programa de Transparencia de las Donatarias Autorizadas? Una vez firmada y enviada la informacin de transparencia, la misma no podr ser modificada; sin embargo, cualquier aclaracin o correccin respecto a la informacin registrada, puede realizarse en el apartado Fe de Erratas o Aclaraciones, siempre que est vigente el periodo de cumplimiento de la obligacin. 33. Al intentar enviar la informacin de transparencia, aparece un mensaje sealando que no se generar el sello digital y que la informacin no ser firmada y enviada. Cmo puedo enviar la informacin? Deber acudir a cualquier Mdulo de Atencin al Contribuyente de cualquier ALSC, a fin de que el personal del SAT pueda verificar los archivos de su FIEL y en su caso, revisar si los mismos estn daados. Fundamentos: III del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Cdigo Fiscal de la Federacin, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007. transparencia, as como el uso y destino de los donativos recibidos del anexo 1-A de la RMF vigente. Artculo 110 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Transparencia de Informacin de las Donatarias Autorizadas a disposicin en la pgina del SAT www.sat.gob.mx

Preguntas frecuentes donacin y destruccin de mercancas A.- Relacionadas con disposiciones legales 1. Qu implicaciones tiene para efectos de IVA la donacin y destruccin de mercancas que perdieron valor? R.= Que en caso de ser deducibles para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta no se consideran enajenacin para efectos de IVA. En este sentido la donacin y destruccin de mercancas son deducibles para efectos de ISR cuando se lleve a cabo la donacin o destruccin de mercancas que perdieron valor en los trminos sealados por las disposiciones fiscales aplicables. Fundamento legal: Artculo 8, segundo prrafo de la Ley del IVA; artculo 25, primer prrafo, del Reglamento de la Ley del IVA; artculo 31, fraccin XXII, de la Ley del ISR; y artculos 87, 88, 88-A, 88-B y 89 del Reglamento de la Ley del ISR. 2. A qu se refiere el estmulo fiscal del 5% respecto de la donacin de bienes bsicos para la subsistencia? R.= Los contribuyentes que donen bienes bsicos para la subsistencia humana como alimentos y medicinas que hayan perdido su valor a Donatarias Autorizadas asistenciales, gozarn de un estmulo fiscal consistente en una deduccin adicional por un monto del 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a las mercancas que se donen y sean aprovechables para consumo humano. Lo anterior, siempre y cuando el margen de utilidad bruta de las mercancas donadas en el ejercicio en el que se efecte la donacin hubiera sido igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el por ciento de la deduccin adicional se reducir al 50% del margen Fundamento legal: Artculo 88, del Reglamento del ISR, y artculo 1,4, del DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012. 3. Cul es el tratamiento de los donativos deducibles? R.= Se pueden distinguir dos rubros: (1) Donativos no onerosos ni remunerativos. Estos pueden ser; (i) En efectivo o (ii) en especie, y a estos les es aplicable: o Se otorguen a cualquier Donataria Autorizada. o Se deducen de la utilidad fiscal tratndose de personas morales (Art. 31, fraccin I de la LISR) o del ingreso acumulable tratndose de personas fsicas (Art. 176, fr. III de la LISR) o Son deducibles hasta por una cantidad que no exceda del 7% sobre las bases anteriormente sealadas del ejercicio anterior.

* Es onerosa la donacin que se hace imponiendo gravmenes (por ejemplo donar un automvil, cuyo adeudo por concepto de tenencias es mayor al valor del automvil). Es remunerativa la donacin que se hace en atencin a servicios recibidos por el donante y que ste no tenga obligacin de pagar (por ejemplo donativo que permite el acceso a un concierto). (2) Donativos en especie cuando se deducen de inventarios, sobre mercanca que perdi valor, por causas no imputables a los contribuyentes que por mandato de ley las deben ofrecer en donacin antes de su destruccin, de conformidad con lo siguiente: o Se ofrecen en donacin presentando el aviso y seguimiento correspondiente en el Sistema de Destruccin y Donacin de Mercancas que contiene la pgina de Internet del SAT. o Que se entreguen a Donataria Autorizada Asistencial. o Esta deduccin se realiza directamente de los inventarios del contribuyente. (Artculo 31, fraccin XXII de la LISR), por ello, no le aplica el lmite de deduccin del 7% de la utilidad fiscal o ingreso gravables, segn sea el caso, que hubiere obtenido el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior. Fundamento legal: Artculos 31, fracciones I, ltimo prrafo y XXII, 176, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y artculo 119-A de su Reglamento; artculo 2336 del Cdigo Civil Federal. 4. Cul es el procedimiento para poder hacer deducible la destruccin de bienes perecederos que han perdido valor? R = Cuando se trate de bienes con fecha de caducidad, o que por las actividades del contribuyente, se tenga que realizar la destruccin de forma peridica, antes de proceder a su destruccin por haber perdido su valor, los contribuyentes debern ofrecerlos en donacin a donatarias autorizadas con fines asistenciales, a travs del Sistema de Presentacin de Avisos de Destruccin de Mercancas y Donacin de Mercancas con la FIEL, que se encuentra en el Portal de internet del SAT. Fundamento legal: Artculo 31, fraccin XXII de la Ley del ISR, artculo 88, del Reglamento de la Ley del ISR; y ficha 43/ISR Aviso mltiple para: Destruccin de mercancas que han perdido su valor. Donacin de mercancas que han perdido su valor. Bienes de activo fijo e inversiones que dejaron de ser tiles. Donacin de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad. Convenios con donatarias para recibir donativos del ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. 5. Puede considerarse como deducible la destruccin de mercancas, sin haberse ofrecido, previamente en donacin? R= Se considera que los contribuyentes no incumplen con el requisito de ofrecer en donacin los bienes que han perdido su valor antes de proceder a su destruccin, cuando se vean

impedidos a ello, debido a que otro ordenamiento o disposicin legal aplicable, relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento de dichos bienes, prohba expresamente su venta, suministro, uso o, en su caso, que se establezca otro destino para los mismos. Fundamento legal: Artculo 31, fraccin XXII, segundo prrafo de la Ley del ISR; artculos 87 y 88 del Reglamento de la Ley del ISR; y la regla I.3.3.1.11., de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. 6. Cul es el procedimiento que deber seguir una donataria autorizada asistencial interesada en recibir en donacin productos destinados a la alimentacin? R = A travs del Sistema de Avisos de Destruccin y Donacin de Mercancas, en la pgina de internet del Servicio de Administracin Tributaria: www.sat.gob.mx. |Terceros Autorizados |Donatarias y Donaciones |Sistema de Avisos de Destruccin y Donacin de Mercanca, para lo cual deber ingresar con su fiel, solicitar mercanca, recoger y recibir la mercanca donada, informar el destino de la mercanca y emitir la factura electrnica correspondiente. Lo anterior de conformodad con el procedimiento sealado en las fichas 47/ISR del Anexo 1-A y 3/ISR y 4/ISR del Anexo 1-B de la Reslucin Miscelnea Fiscal vigente. Fundamento legal: fichas 47/ISR del Anexo 1-A y 3/ISR y 4/ISR del Anexo 1-B de la Reslucin Miscelnea Fiscal vigente 7. Dnde se puede consultar el directorio de donatarias autorizadas? R.= En la direccin de Internet: www.sat.gob.mx >> Terceros Autorizados >> Donatarias y Donaciones >> Directorio de Donatarias Autorizadas. 8. Todas las organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles pueden solicitar las mercancas que se ofrecen en donacin? R.= No, nicamente aquellas dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos y que por ese motivo fueron incluidas dentro del rubro asistencial en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y Directorio de Donatarias publicado en la pgina de internet del SAT.Fundamento legal: Artculos 32-F del Cdigo Fiscal de la Federacin, 31, fraccin XXII, segundo prrafo de la Ley del ISR; 87 y 88 del Reglamento de la Ley del ISR 9. Puedo solicitar mercanca que se ofrece en donacin si an no recibo la respuesta a mi solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles? R.= No, hasta que se le notifique la resolucin en la que se le autoriza para recibir donativos deducibles en el rubro asistencial.

Fundamento legal: Regla I.3.9.2. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. 10. Tengo que esperar que se publique mi autorizacin para recibir donativos deducibles en el Diario Oficial de la Federacin para poder solicitar mercanca que se ofrece en donacin? R.= No, una vez que se le notifique la resolucin en la que se le autorice para recibir donativos deducibles en el rubro asistencial podr realizar estas solicitudes Fundamento legal: Regla I.3.9.2. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente. 11. Existe algn procedimiento para que las entidades autorizadas para recibir donativos deducibles con fines distintos al asistencial puedan solicitar y recibir la mercanca que se ofrece en donacin? R.= S, en este caso deben acreditar que se dedican a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos, y seguir el procedimiento de solicitud de autorizacin por la realizacin de actividades adicionales. Fundamento legal: Regla I.3.9.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y ficha 14/ISR del Anexo 1-A de la citada Resolucin. 12. Existe alguna facilidad para la emisin de comprobantes fiscales que amparen la donacin? R.= S, las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles pueden utilizar el Servicio Gratuito de Generacin de Factura Electrnica ofrecido por el SAT. Esta herramienta se encuentra en la pgina de internet del SAT www.sat.gob.mx en los apartados: Informacin y servicios/Comprobantes fiscales/Factura electrnica. B.- Relacionadas con el funcionamiento de la herramienta 1. Tengo problemas con la aplicacin en internet, cmo lo soluciono? R. Para el caso de que la aplicacin Sistema de avisos de destruccin y donacin de mercancas que perdieron valor presente alguna falla, podr reportar la problemtica a travs del siguiente procedimiento: a) Ingrese a la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria www.sat.gob.mx b) Localice y de click en el apartado Mi Portal Trmites y Servicios. c) Ingrese con el RFC y Contrasea de la organizacin o fideicomiso. d) Una vez que le permita el acceso de click en Servicios por Internet. e) Seleccione el men Aclaraciones y posteriormente Solicitudes.

f) Se despliega un men de opciones, de click en Fallas de aplicaciones. g) Indique en asunto Sistema de avisos de destruccin y donacin de mercancas que perdieron valor. h) De una breve descripcin de la problemtica y adjunte pantallas con el error mostrado i) Enve la informacin, la respuesta se le proporcionar por el mismo medio 2. Cules son las caractersticas mnimas en Software y Hardware que debe tener un equipo de cmputo para que funcione el Sistema de Avisos de Donacin y Destruccin de Mercancas? R. 1.6.* y versions superiores 27, y superiores 3. Cules son los nombres de los navegadores as como sus versiones con los que opera el aplicativo? R. - Internet Explorer 8 (de preferencia) y versiones superiores, pero es recomendable que el sistema de opere bajo el Modo de Explorador Internet Explorer X y no bajo la Vista de Compatibilidad de Internet Explorer X. Donde X es la versin de Internet Explorer. El cambio puede realizarse al pulsar la tecla F12. - Firefox Mozilla 3.6 y superiores; - Google Chrome. Cabe sealar que en Safari no se ha comprobado su funcionalidad completa. Para mayor informacin recurra a la Gua de Usuario. 6 4. Cul es el tamao mximo del archivo (txt) utilizado para la carga informacin de mercancas? R. 49KB 5. Cul es la estructura de informacin del archivo (txt)? R. Vase la Gua de Usuario El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

Quines pueden presentar la solicitud? El donante (persona fsica o persona moral, residentes en el extranjero) y el donatario. Quines pueden recibir la mercanca donada? La Federacin, Distrito Federal, Estados, Municipios, incluso sus rganos desconcentrados u organismos descentralizados, o dems personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la LISR. Como se realiza el trmite? Ante la ACNCEA, a travs de los siguientes procedimientos: I. Procedimiento tradicional. Mediante el formato oficial Declaracin de mercancas donadas al Fisco Federal conforme al artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera y su Anexo 1, que deben ser llenados conforme a su instructivo. II. Procedimiento automatizado. Va internet en la pgina www.sat.gob.mx/Mi portal/Donaciones del Extranjero con el RFC de la institucin beneficiaria de la donacin, la contrasea y la FIEL, se capturan los datos solicitados, en la forma oficial electrnica de Declaracin de mercancas donadas al Fisco Federal conforme al artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera y su Anexo 1, se selecciona la mercanca. Slo se podrn apegar a este procedimiento, cuando se trate de mercanca que no est sujeta al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA). Qu documentos se deben anexar a la solicitud? 1. Escrito original del donante a travs del cual manifieste su inters de realizar la donacin, indicando la cantidad, tipo de mercanca y el destinatario final, acompaada de su identificacin oficial con fotografa. 2. Documento que acredite la personalidad del representante legal de la institucin beneficiaria de la donacin, acompaado de su identificacin oficial. En formato oficial, adems: 1. Carta de aceptacin de la donacin, solo en el caso de que el formato no est firmado, en hoja membretada por el destinatario final de la mercanca,

Instructivo de trmite de mercancas donadas al Fisco Federal conforme al artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera

indicando que mercanca se va a recibir en donacin y su finalidad. 2. Tratndose de equipo e insumos mdicos, carta de aceptacin de la donacin en hoja membretada por el destinatario final de la mercanca, indicando que mercanca se va a recibir en donacin y su finalidad, as como sealar bajo protesta de decir verdad que los equipos mdicos se encuentran en buen estado para su uso y que no son comercializables, debiendo anexar copia de la licencia sanitaria o aviso de funcionamiento del hospital o clnica al que va dirigida la mercanca de acuerdo al servicio que proporcionan, del aviso de responsable sanitario y copia de la cdula profesional del mdico responsable de cada establecimiento; en caso de equipos usados se deber cumplir adems con los requisitos que seale la Secretara de Salud (COFEPRIS). Va Internet: Los documentos que se adjunten debern estar en archivo comprimido sin exceder de la capacidad de 500 MB, cada uno. NOTA: En los dos procedimientos de donacin, tratndose de vehculos, anexar copia del ttulo de propiedad, fotografas, nmero de pasajeros y tipo de combustible. Qu mercancas pueden ser donadas? Las que tengan como objeto la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin, vestido, vivienda, educacin, y proteccin civil o de salud de las personas, sectores o regiones de escasos recursos, siempre que no se encuentren en territorio nacional: 1. Mediante el formato oficial. Las previstas en la Relacin de mercancas que se consideran propias para la atencin de requerimientos bsicos de conformidad con el artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera del Anexo 1 de las RCGMCE. 2. Va internet. La enlistada en el catlogo de mercancas del Sistema de Donaciones del Extranjero y aqulla que no est sujeta a RRNA. Qu procede si la mercanca no se encuentra en el catlogo? Se debe consultar a la ACNCEA si la mercanca est sujeta a regulaciones y restricciones no arancelarias, en caso de estar sujeta, se deber utilizar el formato oficial Declaracin de mercancas

donadas al Fisco Federal conforme al artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera y su Anexo 1, y en caso de que no, la mercanca ser integrada en el catlogo electrnico para su identificacin.

Relacin de mercancas que se consideran propias para la atencin de requerimientos bsicos de conformidad con el artculo 61, fraccin XVII de la Ley Aduanera. I. Ropa nueva. II. Comida enlatada cuya fecha de caducidad sea mayor a tres meses a la fecha de su internacin al pas. III. Equipo de cmputo nuevo y sus perifricos para instituciones educativas pblicas y equipo de cmputo usado y sus perifricos para instituciones de educacin pblica bsica y media bsica. IV. Equipo e instrumental mdico y de laboratorio, el cual deber estar en ptimas condiciones, responder a los criterios de uso y aceptacin internacional y tener un mnimo de 30% de vida til con respecto del promedio estimado por los mercados internacionales, cuyas fracciones arancelarias se encuentran relacionadas en el Anexo 9. V. Agua embotellada cuya fecha de caducidad sea mayor a tres meses a la fecha de su internacin al pas. VI. Medicinas cuya fecha de caducidad sea mayor a un ao a la fecha de su internacin al pas o de acuerdo a los lineamientos emitidos por la Secretara de Salud. VII. Calzado nuevo. VIII. Juguetes. IX. Sillas de ruedas y material ortopdico. X. Anteojos nuevos, usados, reconstruidos o armazones. XI. Prtesis diversas. XII. Libros. XIII. Instrumentos musicales. XIV. Artculos deportivos. XV. Extinguidores. XVI. Artculos para el aseo personal. XVII. Artculos para la limpieza del hogar. XVIII. Equipo de oficina y escolar. XIX. Vehculos especiales con equipo integrado que permita impartir la enseanza audiovisual.

XX. Camiones tipo escolar. XXI. Camiones para uso del sector educativo. XXII. Vehculos recolectores de basura equipados con compactador o sistema roll off, coches barredoras. XXIII. Carros de bomberos. XXIV. Ambulancias y clnicas mviles para brindar servicios mdicos o con equipos radiolgicos. XXV. Camiones gra con canastilla para el mantenimiento de alumbrado pblico en el exterior. XXVI. Camiones para el desazolve del sistema de alcantarillado. XXVII. Camiones con equipo hidrulico o de perforacin, destinados a la prestacin de servicios pblicos. XXVIII. Vehculos, maquinaria, material y equipo para proteccin civil. XXIX. Electrnicos y electrodomsticos. XXX. Maquinaria pesada destinada a municipios ubicados en zonas de atencin prioritaria. Tambin podrn aceptarse en donacin, todas aquellas mercancas que, por su naturaleza, sean propias para la atencin de los requerimientos bsicos de subsistencia a que se refiere la propia Ley.