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OBTENCION DE EVIDENCIA
En esta etapa se renen los elementos de juicio validos y suficientes que permitan respaldar el informe a emitir, aplicacin de los descritos en los programas de trabajo y evaluacin de la evidencias de Auditora para concluir sobre la razonabilidad de las afirmaciones de los EE.FF.
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NORMATIVA APLICABLE
El trabajo del auditor, al formular su opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las afirmaciones hechas en los estados financieros. La validez de la evidencia, para fines de auditoria descansa en el juicio del auditor, a diferencia de la evidencia legal, la cual esta circunscrita por reglas rgidas.
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EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditora es la informacin obtenida por el auditor durante el proceso de auditora para respaldar sus conclusiones y opiniones.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
INDAGACIONES Y MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA OBSERVACION PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO ACTUALIZACION DE SISTEMAS INSPECCION Y REVISION DE DOCUMENTOS
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
RECONSTRUCCION DEL FLUJO OPERACIONAL PROCEDIMIENTOS ANALITICOS CONFIRMACION DE SALDOS RECUENTO O INSPECCION FISICA TECNICAS DE DATOS DE PRUEBA RECALCULO

REVISION DE EVENTOS SUBSECUENTES

Consiste en verificar la existencia de situaciones o eventos producidos con

pero antes de la fecha de emisin del dictamen del auditor, que puedan afectar la exposicin y razonabilidad de los EE.FF y haya que considerar la inclusin de una salvedad o un prrafo de nfasis en nuestra opinin.
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REVISION DE EVENTOS SUBSECUENTES

FECHA DEL ESTADO FINANCIERO EJERCICIO ECONOMICO 01/01/X1

FECHA DEL DICTAMEN

EVENTOS SUBSECUENTES 31/03/X2

31/12/X1

CARTA DE REPRESENTACION DE LA GERENCIA

El auditor debe obtener una carta en la cual el mximo ejecutivo de la institucin auditada, confirme la integridad de la informacin recibida durante el desarrollo de la Auditora.
Tener la seguridad que el auditor tuvo a su disposicin todos los elementos de juicio necesarios, validos y suficientes para emitir un informe apropiado.
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CARTA DE REPRESENTACION DE LA GERENCIA

La fecha de la carta y la del dictamen debe ser coincidente con el ultimo dia de trabajo de campo. La negativa de la entidad a firmar la carta de representacin constituye una limitacin al alcance, que podra originar una abstencin de opinin.
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CARTA DE REPRESENTACION DE LA GERENCIA

Debe incluir un prrafo especfico sobre operaciones entre partes vinculadas. Debe considerar situaciones que no siempre surgen de los registros y documentacin o que surgiendo, son de difcil evaluacin. Debe escribirse en papel con membrete de la institucin auditada y ser firmada por las mximas autoridades ejecutivas y administrativas.
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CARTA DE ABOGADOS

El auditor debe obtener evidencia de la existencia o no de litigios, demandas y reclamaciones en los cuales puede estar involucrada la institucin y que podran generar prdidas contingentes.
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CARTA DE ABOGADOS
Asuntos sobre los cuales tiene conocimiento y que podran resultar en una prdida significativa para la institucin. Describa el estado actual de los litigios, demandas y reclamaciones. Exponga la opinin del abogado sobre la posible resolucin de los resultados confirmados. Estime si es posible, el monto de las posibles prdidas.
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DISPONIBILIDADES
Constituyen medios de pago para ser utilizados en forma inmediata. Slo deben incluirse valores de libre disponibilidad, en poder efectivo de la entidad. No debern ser excluidos aquellos, que aunque a disposicin de pago, no han salido de la entidad a la fecha del balance. Los casos de disponibilidad restringida, debern exponerse en nota a los estados financieros.
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ENFOQUE DE AUDITORIA PARA DISPONIBILIDADES

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EXISTENCIA
Los saldos del disponible

y representan efectivo en poder de la entidad o entregado en deposito a terceros, que son reales y de libre disponibilidad.
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VALUACION
Los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su

(incluyendo variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera), de acuerdo con principios contables aplicables.
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PROPIEDAD
Los saldos del disponible, incluidos en estados financieros

y son de propiedad de la entidad auditada.

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EXPOSICION
Todos los saldos son de

y de existir restricciones, stas se encuentran debidamente reveladas.

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INTEGRIDAD
Los saldos no estn

por reconocimiento inadecuado de transferencias de fondos entre entidades vinculadas. Asimismo, todas las transacciones relacionadas con la cuenta, han sido
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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

CAJA
EXISTENCIA VALUACION PROPIEDAD EXPOSICION INTEGRIDAD

Arqueo de fondos
Arqueo de fondos

Arqueo de fondos
Arqueo de fondos

Arqueo de fondos Revisin de depsitos posteriores

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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

BANCOS
EXISTENCIA VALUACION PROPIEDAD EXPOSICION INTEGRIDAD

Confirmacin de saldos

Confirmacin de saldos Anlisis de valuacin en M/E

Confirmacin de saldos

Confirmacin de saldos Confirmacin de saldos Revisin de conciliaciones Verificacin de transferencias

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CUENTAS A COBRAR

Constituyen saldos pendientes, de distinta naturaleza, que representan importes a cobrar originados en la venta de productos, prestacin de servicios, prstamos concedidos, anticipos otorgados, fondos en avance o cualquier otro concepto similar.
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ENFOQUE DE AUDITORIA PARA CUENTAS A COBRAR

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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

CUENTAS A COBRAR
EXISTENCIA

Confirmacin de saldos Confirmacin de saldos Anlisis de variaciones Recalculo de intereses devengados y Mantto. de valor Revisin de cobros posteriores Anlisis de la Previsin para Ctas. incobrables
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VALUACION

TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

CUENTAS A COBRAR
PROPIEDAD EXPOSICION

Confirmacin de saldos
Confirmacin de saldos Anlisis de la clasificacin y caractersticas de los crditos Confirmacin de saldos Corte de Operaciones Revisin de cobros posteriores
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INTEGRIDAD

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ACTIVO FIJO
El Activo fijo esta compuesto por activos tangibles de ndole permanente, que se adquieren para ser utilizados en el desarrollo de las actividades normales de la entidad.

Bienes que no estn sujetos a depreciacin: Terrenos. Bienes sujetos a depreciacin: Edif., maquinaria, equipo, etc. Bienes sujetos a agotamiento: Bosques y concesiones mineras y petroleras.
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ENFOQUE DE AUDITORIA PARA ACTIVO FIJO

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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

ACTIVO FIJO
EXISTENCIA

Observacin fsica
Revisin de saldos resultantes de revalo de activos fijos (N.C. N 4 del CTNAC y SAS N 73 del AICPA) Anlisis de la Depreciacin. Anlisis de altas y bajas del periodo
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VALUACION

TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

ACTIVO FIJO

PROPIEDAD

Verificacin de documentacin de propiedad (DDRR, HAM, Contratos, facturas de compra, etc. Confirmacin de saldos (Bancarias y de Ctas. a pagar) Carta de abogados
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EXPOSICION

TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

ACTIVO FIJO

INTEGRIDAD

Corte de documentacin Verificacin de transacciones cercanas al cierre de periodo.

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CUENTAS A PAGAR
El pasivo constituyen las obligaciones, contradas por la Entidad, como consecuencia de la adquisicin o formacin de bienes o derechos. Pasivo Corriente o a corto plazo, con duracin de un ao. Pasivo no Corriente o a largo plazo, con duracin superior a un ao.
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ENFOQUE DE AUDITORIA PARA CUENTAS A PAGAR

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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

EXISTENCIA

Confirmacin de saldos

VALUACION

Confirmacin de saldos Anlisis de valuacin en M/E Anlisis de pago de capital e intereses

Confirmacin de saldos Anlisis de contratos
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PROPIEDAD

TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

CUENTAS A PAGAR

EXPOSICION

Confirmacin de saldos Anlisis y verificacin de Cumplimiento de contratos Carta de abogados Confirmacin de saldos Verificacin de pagos posteriores
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INTEGRIDAD

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PATRIMONIO
El Patrimonio neto recopila las transacciones relacionadas con los derechos de los propietarios, las reservas apropiadas y la acumulacin de los resultados de las actividades de la entidad. Capital Ajuste Global al patrimonio Reservas Resultados
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ENFOQUE DE AUDITORIA PARA PATRIMONIO

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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

PATRIMONIO

EXISTENCIA

Conocimiento de la historia financiera de la entidad, a travs de la lectura de la escritura de constitucin, estatutos y modificaciones. Revisin de actas de Directorio.

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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

PATRIMONIO

VALUACION

Verificacin de escritura de constitucin. Anlisis de revalos tcnicos Anlisis de ajustes a resultados acumulados Recalculo del ajuste global al patrimonio Revisin de actas de Directorio.
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TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

PATRIMONIO

PROPIEDAD

Verificacin de escritura de constitucin. Revisin de actas de Directorio. Verificacin de aspectos relacionados con el concepto de Empresa en marcha. Carta de abogados. Posibilidad de incorrecta presentacin.
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EXPOSICION

TECNICAS DE AUDITORIA APLICABLES

PATRIMONIO

INTEGRIDAD

Verificacin de escritura de constitucin. Revisin de actas de Directorio.

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