NIA 310 Conocimiento del Negocio

CONTENIDO Introduccin Obtencin del conocimiento Uso del conocimiento Apndice-Conocimiento del negocio- suntos

consider r

Introduccin 1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditora que desempe!an un traba"o, por qu es rele#ante para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y usa el auditor dic$o conocimiento. %. Al desempe! r un uditor" de est dos #in ncieros$ el uditor deber" tener u obtener un conocimiento del negocio su#iciente p r %ue se posible l uditor identi#ic r & comprender los e'entos$ tr ns cciones & pr(ctic s %ue$ )uicio del uditor$ pued n tener un e#ecto import nte sobre los est dos #in ncieros o en el e* men o en el dict men de uditor" + &or e"emplo, dic$o conocimiento es usado por el auditor al e#aluar los riesgos in$erentes y de control y al determinar la naturale'a, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. (. El ni#el de conocimiento del auditor para un traba"o incluira un conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento m)s particular de cmo opera la entidad. El ni#el de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sera, sin embargo, menor que el posedo por la administracin. En el Ap ndice se e*pone una lista de asuntos a considerar en un traba"o especfico. Obtencin del conocimiento +. Antes de aceptar el traba"o, el auditor debera obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los due!os, administracin y operaciones de la entidad que #a a ser auditada, y considerara si puede obtenerse un ni#el de conocimiento del negocio adecuado para desempe!ar la auditora. ,. Enseguida de la aceptacin del traba"o, se obtendra informacin adicional y m)s detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendra el conocimiento requerido al principio del traba"o. Al a#an'ar la auditora, esa informacin sera e#aluada y actuali'ada y se obtendra m)s informacin. -. .btener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y acumulati#o de recoleccin y e#aluacin de la informacin y de relacionar el conocimiento resultante con la e#idencia de auditora e informacin en todas las etapas de la auditora. &or e"emplo, aunque la informacin se re/ne en la etapa de planeacin, ordinariamente se afina y se aumenta en

etapas posteriores de la auditora al ir sabiendo m)s los auditores y au*iliares sobre el negocio. 0. &ara traba"os continuos, el auditor actuali'ara y re#aluara la informacin reunida pre#iamente, incluyendo informacin de los papeles de traba"o del a!o anterior. El auditor tambi n desempe!ara procedimientos dise!ados para identificar cambios importantes que $ayan tenido lugar desde la /ltima auditora. 1. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un n/mero de fuentes. &or e"emplo2 3 E*periencia pre#ia con la entidad y su industria 3 4iscusin con personas de la entidad (por e"emplo, directores, y personal operati#o senior) 3 4iscusin con personal de auditora interna y re#isin de dict)menes de auditora interna 3 4iscusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que $ayan proporcionado ser#icios a la entidad o dentro de la industria 3 4iscusin con personas enteradas fuera de la entidad (por e"emplo, economistas de la industria, reglamentadores de la industria, clientes, abastecedores, competidores) 3 &ublicaciones relacionadas con la industria (por e"emplo, estadsticas de gobierno, encuestas, te*tos, re#istas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de #alores, peridicos financieros) 3 5egislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad 3 6isitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas 3 4ocumentos producidos por la entidad (por e"emplo, minutas de "untas, material en#iado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de a!os anteriores, presupuestos, informes internos de la administracin, informes financieros pro#isionales, manual de polticas de la administracin, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, cat)logo de cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de #entas) 7so del conocimiento 8. 7n conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor e"erce su "uicio profesional. 9omprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para2 3 E#aluar riesgos e identificar problemas 3 &lanear y desempe!ar la auditora en forma efecti#a y eficiente 3 E#aluar e#idencia de auditora 3 &roporcionar me"or ser#icio al cliente 1:. El auditor $ace "uicios sobre muc$os asuntos a lo largo del curso de la auditora en los que el conocimiento del negocio es importante. &or e"emplo2 3 E#aluar el riesgo in$erente y el riesgo de control 3 9onsiderar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al respecto

4esarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora 4eterminar un ni#el de importancia relati#a y e#aluar si el ni#el de importancia relati#a que se escogi sigue siendo apropiado 3 E#aluar la e#idencia de auditora para establecer si es apropiada y la #alide' de la ase#eraciones relacionadas de los estados financieros 3 E#aluar las estimaciones contables y las representaciones de la administracin 3 Identificar )reas donde pueden ser necesarias una consideracin y $abilidades de auditora especiales 3 Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas 3 ;econocer informacin conflicti#a (por e"emplo, representaciones contradictorias) 3 ;econocer circunstancias inusuales (por e"emplo, fraude e incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin con los resultados financieros reportados) 3 <acer in#estigaciones informadas y e#aluar la ra'onabilidad de las respuestas 3 9onsiderar lo apropiado de las polticas contables y de las re#elaciones de los estados financieros 11. El uditor deber" segur rse %ue los u*ili res sign dos un tr b )o de uditor" obteng n su#iciente conocimiento del negocio p r ser c p ces de des rroll r el tr b )o de uditor" deleg do ellos+ El auditor se asegurara tambi n que comprenden la necesidad de estar alertas para informacin adicional y la necesidad de compartir esa informacin con el auditor y los otros au*iliares. 1%. , r - cer un uso e#ecti'o del conocimiento del negocio$ el uditor deber" consider r cmo #ect los est dos #in ncieros tom dos como un todo & si l s se'er ciones de los est dos #in ncieros son consistentes con el conocimiento del uditor del negocio+ A,.NDICE/ Conocimiento del Negocio-Asuntos Consider r Esta lista cubre un amplio rango de asuntos aplicables a muc$os traba"os= sin embargo, no todos los asuntos ser)n rele#antes para cada traba"o y el listado no es necesariamente completo. A+ 0 ctores econmicos gener les 3 Ni#el general de acti#idad econmica (por e"emplo, recesin, crecimiento) 3 >asas de inter s y disponibilidad de financiamiento 3 Inflacin, re#aluacin de la moneda 3 &olticas gubernamentales ? monetaria ? fiscal ? impuestos ? corporati#o y otros ? incenti#os financieros (por e"emplo, programas de ayuda del gobierno) ? tarifas, restricciones de comercio 3 >asas y controles de moneda e*tran"era

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1+ 2 industri -condiciones import ntes %ue #ect n l negocio del cliente 3 El mercado y la competencia 3 Acti#idad cclica o por temporada 3 9ambios en la tecnologa del producto 3 ;iesgo del negocio (por e"emplo, alta tecnologa, alta moda, facilidad de entrada para la competencia) 3 .peraciones en reduccin o en e*pansin 3 9ondiciones ad#ersas (por e"emplo, demanda a la ba"a, capacidad en e*ceso, seria competencia de precios) 3 Indices cla#e y estadsticas de operacin 3 &r)cticas y problemas de contabilidad especficos 3 ;equisitos y problemas ambientales 3 @arco de referencia regulador 3 Auministro y costo de energa 3 &r)cticas especficas o /nicas (por e"emplo, relati#as a contratos de traba"o, m todos financieros, m todos de contabilidad) C+ 2 entid d 1. Administracin y propiedad-caractersticas importantes 3 Estructura corporati#a?pri#ada, p/blica, gobierno (incluyendo cualesquier cambios recientes o planeados) 3 4ue!os beneficiarios y partes relacionadas (local, e*tran"ero, reputacin y e*periencia del negocio) 3 Estructura del capital (incluyendo cualesquier cambios recientes o planeados) 3 Estructura organi'acional 3 .b"eti#os, filosofa, planes estrat gicos de la administracin 3 Adquisiciones, fusiones o disposiciones de acti#idades del negocio (planeadas o recientemente e"ecutadas) 3 Buentes y m todos de financiamiento (actual, $istrica) 3 9onse"o de directores2 ? composicin ? reputacin y e*periencia indi#iduales en negocios ? independencia de y control sobre la administracin de operaciones ? frecuencia de reuniones ? e*istence of audit committee and scope of its acti#ities ? e*istencia de un comit de auditora y alcance de sus acti#idades ? cambios en asesores profesionales (por e"emplo, abogados) 3 Administracin de operaciones ? e*periencia y reputacin ? rotacin ? personal financiero cla#e y su status en la organi'acin. ? personal del departamento de contabilidad ? incenti#o o plan de bonos como parte de la remuneracin (por e"emplo, con base en utilidades) ? uso de pronsticos y presupuestos

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presiones sobre la administracin (por e"emplo, dominio sobree*tendido de un indi#iduo, soporte del precio de acciones, pla'os lmite irra'onables para anunciar resultados) sistemas de informacin de la administracin Buncin de auditora interna (e*istencia, calidad). Actitud $acia el entorno de control interno

2. El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones 3 Naturale'a del (los) negocio(s) (por e"emplo, manufacturero, mayorista, ser#icios financieros, importacinCe*portacin). 3 5ocacin de instalaciones de produccin. bodegas, oficinas. 3 Empleados (por e"emplo, por localidad, suministro, ni#eles salariales, contratos de sindicato, compromisos de pensin, reglamentacin gubernamental). 3 &roductos o ser#icios y mercados (por e"emplo, clientes importantes y contratos, t rminos de pago, m)rgenes de utilidad, participacin del mercado, competidores, e*portaciones, polticas de precios, reputacin de productos, garanta, libreta de pedidos, tendencias, estrategia y ob"eti#os de mercadotecnia, procesos de manufactura. 3 &ro#eedores importantes de bienes y ser#icios (por e"emplo, contratos a largo pla'o, estabilidad del suministro, t rminos de pago, importaciones, m todos de entrega como D"usto a tiempoD). 3 In#entarios (por e"emplo, locaciones, cantidades). 3 Branquicias, licencias, patentes. 3 9ategoras importantes de gastos. 3 In#estigacin y desarrollo 3 Acti#os, pasi#os y transacciones en moneda e*tran"era?coberturas. 3 5egislacin y reglamentos que afectan en forma importante a la entidad 3 Aistemas de informacin?actual, planes de cambio. 3 Estructura de deuda, incluyendo con#enios y restricciones. 3. Desempeo financiero-factores concernientes a la condicin financiera de la entidad y su capacidad de ganancias. 3 Endices cla#e y estadsticas de operacin. 3 >endencias. . Entorno para informes-influencias e!ternas "ue afectan a la administracin en la preparacin de los estados financieros. #. $egislacin 3 Entorno y requerimientos reglamentarios 3 Impuestos. 3 >emas de cuantificacin y re#elacin peculiares del negocio 3 ;equerimientos para informes de auditora 3 7suarios de los estados financieros