MODIFICACIONES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (DTO.

1030/13)

PRINCIPALES CAMBIOS LEY 5061

Modificaciones en el IMAGRO (Nuevo IRAGRO) Modificaciones en el IVA Restricciones a Devolucin de crdito Modificaciones en el IRPC Generalizacin del IVA Aclaraciones sobre entidades educativas y el IVA Ajuste de Precios (cuasi Precios de transferencia) Modificaciones en las tasas del IVA. Modificaciones a la regla del tope del crdito fiscal Modificaciones al Art. 79 de la Ley 125/91 Ley N 5.143/13 Incidencia del IVA sobre los comprobantes de venta IVA incluido y discriminacin obligatoria del IVA en las facturas

DECRETO 1.030/13 REGLAMENTO GENERAL DEL IVA

PRINCIPALES CAMBIOS GENERALIZACION DE IVA La Ley N 5061/13, introduce dos modificaciones tendientes a la generalizacin del IVA 1) IVA AGROPECUARIO: con una tasa del 5% a los productos agropecuarios en estado natural 2) ELIMINACIN DE ALGUNAS EXONERACIONES: Por ejemplo, se elimina la exoneracin subjetiva de las entidades sin fines de lucro. 3) NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS: Con la eliminacin de algunas exoneraciones y el aumento de las otras en otros casos

PRINCIPALES CAMBIOS

REGLAMENTO DEL IVA

REGLAMENTO DEL IVA DTO. 1.030/13 Y SU REGLAMENTO ANEXO

Se derogan: - Dto. 6.806/05 - Dto. 7089/06 - Dto. 1.164/08 - Dto. 4.081/10

Se unifican los regmenes de Retenciones vigentes en varias disposiciones

PRINCIPALES CAMBIOS

VIGENCIA DEL NUEVO IVA VERSION LEY 5061/13

La Ley N 5061/13, introdujo modificaciones y artculos reformados en la Ley N 125/91, Libro II, Ttulo 2.
Vigencia general del nuevo IVA

01 de enero de 2014

Canales de selectividad

01 de enero de 2015

IVA a productos frutcolas y hortcolas

01 de enero de 2015

PRINCIPALES CAMBIOS

ARTICULOS DEL IVA MODIFICADOS

Art. 79 Art. 83

Contribuyentes del IVA Ley 5.143/13

Exoneraciones del IVA

Art. 85

Documentacin

Art. 87

Regla del tope del crdito fiscal

PRINCIPALES CAMBIOS

ARTICULOS DEL IVA MODIFICADOS

Art. 88

Crdito Fiscal Exportador

Art. 91

Tasas del IVA

LEY 5.143/13
ART. 79: CONTRIBUYENTES a) Las personas fsicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias,
independientemente de sus ingresos, y las dems personas fsicas por la prestacin de servicios personales en forma independiente cuando los ingresos brutos de estas ltimas en el ao civil anterior sean superiores a un salario mnimo mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos. La Administracin Tributaria reglamentar el procedimiento correspondiente. Transcurridos dos aos de vigencia de la presente Ley, el Poder Ejecutivo podr modificar el monto base establecido en este artculo. En el caso de liberalizacin de los salarios, los montos quedarn fijados en los valores vigentes a ese momento. A partir de entonces, la Administracin Tributaria deber actualizar dichos valores, al cierre de cada ejercicio fiscal, en funcin de la variacin que se produzca en el ndice general de precios de consumo. La mencionada variacin se determinar en el perodo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada ao civil que transcurre, de acuerdo con la informacin que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente.

LEY 5.143/13
ART. 79: CONTRIBUYENTES
b) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N 438/94 DE COOPERATIVAS. c) Las empresas unipersonales domiciliadas en el pas, cuando realicen actividades comerciales, industriales, o de servicios o agropecuarias. Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales en el Artculo 4, 28, inciso a) y 42 de la Ley N 125/91, y sus modificaciones. del 9 de enero de 1992 y el Impuesto a la Renta de Actividades, Comerciales, o de Servicios y a la Renta del Pequeo Contribuyente. d) Las sociedades con o sin personera jurdica, las entidades privadas en general, as como las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos cuando realicen las actividades mencionadas en el inciso c). Quedan comprendidos en este inciso quienes realicen actividades de importacin y exportacin.

LEY 5.143/13
ART. 79: CONTRIBUYENTES
e) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, e instruccin cientfica, literaria, artstica, gremial, de cultura fsica y deportiva, as como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades con o sin personera jurdica respecto de las actividades no exoneradas por el presente impuesto. realizadas en forma habitual, permanente, y organizada de manera empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial, o de prestacin de servicios gravadas por el presente impuesto, de conformidad con las disposiciones del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios. f) Los entes autrquicos, empresas pblicas, entidades descentralizadas, y sociedades de economa mixta, que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios. g) Quienes introduzcan definitivamente bienes al pas y no se encuentren comprendidos en los incisos anteriores.

PERSONAS FISICAS NO PROFESIONALES

Si bien no hay cambios, se aclara mejor, el momento en que se hayan obligados a inscribirse:

a) En cualquier periodo del ao civil, cuando hayan obtenido un ingreso superior a doce salarios mnimos (autofactura por ejemplo) objetivamente gravado por el IVA b) En el inicio del ao civil, cuando la suma de sus ingresos (gravados por el IVA) del ao civil anterior dividido 12, sea superior al mnimo. Igualmente cualquiera puede estimar sus ingresos e inscribirse, an cuando no se cumplan los requisitos mencionados.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN IVA

Se utiliza el criterio de lo devengado, salvo los casos de intereses resarcitorios y/o punitorios, que utilizar el criterio de lo percibido. Esta situacin, ya estaba reglamentado de esa manera en la Resolucin 915/16, pero ahora se lo incluye en el Decreto reglamentario del IVA

VENTA DE INMUEBLES Si bien no hay cambios, se aclara mejor, el tratamiento de la venta de inmuebles al contado o a plazo (Art. 12, inc. c) Dto. 1030/13) A CUOTAS, hasta 24 meses A CUOTAS mas de 24 meses

AL CONTADO

Se debe emitir factura contado

Se emite factura crdito total

Se emite factura contado por cada cuota

Base imponible: 30% del precio de venta

Base imponible: 30% de la factura crdito

Base imponible: 30% de cada cuota

PERMUTA Tampoco hay cambios, pero se aclara: hay dos ventas al mismo tiempo y la base imponible es el precio de cada bien permutado, ms el monto en dinero. Ejemplo, entrega como parte de pago, de un auto a una concesionaria, para retiro de otro auto. Persona fsica A, entrega como parte de pago, un vehculo tasado en treinta millones mas IVA, y retira un cero (0) Km., por valor de Gs. 110.000.000 IVA incluido, de la concesionaria B. la persona fsica A, es contribuyente de IVA y utiliz el crdito fiscal por la compra del vehculo entregado como parte de pago. En este caso, se deber realizar la siguiente facturacin: Persona fsica A Debe emitir una factura por 33.000.00 (IVA incluido a favor de concesionaria B) Concesionaria B Debe emitir una factura por 110.000.00 (IVA incluido a favor de persona fsica B

PERMUTA

DOCUMENTO SUSTENTARIO EN LA PERMUTA: DOBLE FACTURA

Si la operacin se realiza con una persona no inscripta como contribuyente del IVA, la recepcin del bien dado en permuta deber estar documentada por medio de la AUTOFACTURA

VENTA DE BIENES USADOS

CAMBIO DE CRITERIO: Cuando se vendan bienes usados, adquiridos de quienes sean (Factura exenta o gravada) o no (autofacturas) contribuyentes del IVA, la base imponible ser del CIEN POR CIENTO (100%) DEL PRECIO DE VENTA. Cambio de criterio; en la anterior reglamentacin, la base imponible constitua el 30% del precio de venta de los bienes usados.
Hay que recordar, que el artculo 82 de la Ley, dispone que el caso de venta de bienes usados, la base imponible lo dispondr el Poder Ejecutivo.

ENAJENACIONES GRATUITAS. BASE IMPONIBLE

Se estable una nueva forma de determinar la base imponible en las operaciones a ttulo gratuito o sin precio determinado

a) El precio corriente de venta en el mercado interno, el cual ser obtenido promediando el precio de venta asignado a dicho bien por parte del contribuyente, en los ltimos seis (6) meses. b) Cuando no se pueda determinar el mencionado precio, el mismo constituir la suma de los valores de costo del bien y un importe adicional del treinta por ciento (30%) del valor del costo as determinado.

REGLA DEL PRORRATEO

Se aclara que en el formulario del IVA, en la casilla de declaracin de ingresos exentos, se debe incluir todos los ingresos: - Exonerados del IVA - Exentos del IVA - Base Imponible Diferenciada (porcin no afectada al impuesto venta de inmuebles, rgimen de turismo, motocicletas, etc.)

CREDITOS A PRORRATEAR

CREDITO

10%

5%

DEBITO

Relacionadas a operaciones gravadas y no gravadas

Relacionadas a operaciones gravadas y no gravadas

CREDITOS A PRORRATEAR

CREDITO

10%

5%

DEBITO

Relacionadas a operaciones gravadas al 10% y al 5%

Relacionadas a operaciones gravadas al 10% y al 5%

CREDITOS PRORRATEAR DTO. 1029/13 PARA EXPORTADORES DEVOLUCION DE CREDITOS CREDITO

10%

5%

DEBITO

Relacionadas a operaciones de exportacin y mercado interno

Relacionadas a operaciones de exportacin y mercado interno

CREDITOS PRORRATEAR DTO. 1029/13 PARA EXPORTADORES DEVOLUCION DE CREDITOS CREDITO

10%

5%

Por la devolucin del 100% o 50% del crdito

DEBITO

Relacionadas a exportaciones de productos industrializados y estado natural o incipientemente industrializados

Relacionadas a exportaciones de productos industrializados y estado natural o incipientemente industrializados

CREDITO FISCAL PERSONAS FSICAS

Se aclara que no generar crdito fiscal para las personas fsicas prestadoras de servicios personales las erogaciones efectuadas en razn de la alimentacin, manutencin, vivienda y esparcimiento personal o de familiares, educacin y salud de stos ltimos.
Comida Gastos del sper Seguros familiares Vacaciones
Dicho crdito, se podr deducir como gasto en el IRP

PRINCIPALES CAMBIOS
TOPE DEL CREDITO FISCAL TEXTO ANTERIOR

Los contribuyentes que apliquen una tasa inferior a la establecida en el Artculo 91 inciso e) podrn utilizar el 100% (cien por ciento) del crdito fiscal hasta el monto que agote el dbito fiscal correspondiente. El excedente del crdito fiscal, producido al final del ejercicio fiscal para el Impuesto a la Renta, no podr ser utilizado en las liquidaciones posteriores, ni tampoco podr ser solicitada su devolucin, constituyndose en un costo para el contribuyente, en tanto se mantenga la tasa diferenciada. Tampoco corresponder la devolucin en caso de clausura o terminacin de la actividad del contribuyente

PRINCIPALES CAMBIOS
EXCEDENTE DEL CREDITO FISCAL TEXTO MODIFICADO El excedente del crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado existente al final del ejercicio para el Impuesto a la Renta, por parte de aquellos contribuyentes que enajenen bienes o presten servicios exonerados o no gravados por el Impuesto al Valor Agregado, no podr ser utilizado en las liquidaciones posteriores, ni tampoco podr ser solicitada su devolucin, constituyndose en un costo para el contribuyente, en tanto se mantenga la exoneracin. En ningn caso corresponder la devolucin por clausura o terminacin de la actividad del contribuyente. Los sujetos o las entidades que no puedan trasladar el tributo proveniente de sus compras, tendrn el tratamiento de consumidores finales

DECRETO 1030/13
TRATAMIENTO DEL EXCEDENTE Ser deducible en el impuesto sobre la renta el excedente del crdito fiscal del IVA existente al final del ejercicio fiscal, relacionado a las actividades no gravadas o exoneradas por el presente impuesto, debiendo imputarse como resultado negativo. -NO PODR SER DEVUELTO -TAMPOCO POR CLAUSURA

Tambin se dar tratamiento de costo en IRACIS o IRAGRO, al restante 50% del crdito de los exportadores relacionados a exportacin de productos en estado natural o primariamente industrializados. No ser crdito fiscal.

PRINCIPALES CAMBIOS

MODIFICACION SOBRE TASAS IMPOSITIVAS LA APROBACIN DEL IVA AGROPECUARIO CON UNA TASA DEL 5%

TEXTO MODIFICADO ART. 91 (LEY 5061/13)

PRINCIPALES CAMBIOS TASAS TEXTO MODIFICADO

La tasa del impuesto ser:
a) Del 5% (cinco por ciento) para el arrendamiento y enajenacin de bienes inmuebles. para contratos de cesin de uso de bienes y enajenacin de bienes inmuebles. Hasta 5% (cinco por ciento) para la enajenacin de productos agrcolas, frutcolas, hortcolas en estado natural y animales vivos, de los bienes provenientes de la caza y de la pesca, vivos o no, aceite vegetal virgen o crudo desgomado y de los siguientes artculos de la canasta familiar sobre la enajenacin de los siguientes bienes de la canasta familiar: arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevos, carnes no cocinadas, harina y sal yodada. El 5% (cinco por ciento) para sobre los intereses, comisiones y recargos de los prstamos otorgados por las entidades de intermediacin financiera reguladas por la Ley N 861/96 GENERAL DE BANCOS, FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES DE CREDITO. y financiaciones.

b)

c)

PRINCIPALES CAMBIOS TASAS TEXTO MODIFICADO

La tasa del impuesto ser:

d) e)

Del 5% (cinco por ciento) para enajenacin de productos farmacuticos. Del 10% (Diez por ciento) para todos los dems casos.

El Poder Ejecutivo, queda autorizado a incrementar, as como a fijar, tasas diferenciales, entre el 5% (cinco por ciento) y el 10% (diez por ciento) para los productos, bienes y servicios indicados en los incisos a), b), c) y d) transcurridos dos aos de vigencia de esta ley, podr incrementar hasta en un punto porcentual la tasa del impuesto por ao para los bienes indicados en los incisos c) y d) hasta alcanzar la tasa del 10% (diez por ciento).

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS PRESTAMOS

Prstamo otorgado por un Banco Prstamo otorgado por una Financiera Prstamo otorgado por una Cooperativa que no renunci a su exoneracin Prstamo otorgado por una Cooperativa que renuncio a su exoneracin Prstamo del socio a la empresa Prstamo de la empresa al socio (que no sea Banco) Prstamos prendarios e hipotecarios no bancarios Prstamos personales otorgados por personas fsicas Todas las financiaciones Cualquier otro prstamo 5% 5% 0% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS

Alquiler de bienes muebles Enajenacin de productos agrcolas Enajenacin de productos frutcolas Enajenacin de productos hortcolas Enajenacin de animales vivos Enajenacin de bienes provenientes de la caza y la pesca Enajenacin de aceite vegetal virgen Enajenacin de aceite crudo desgomado Enajenacin de lanas Enajenacin de cueros (salvo que est exonerado por la consideracin de producto de artesana) Enajenacin de cerdas Enajenacin de semen y embriones Enajenacin de bienes muebles del activo fijo del contribuyente de IRAGRO 10% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 10% 10% 10% 10% 10%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS

Enajenacin de combustibles derivados del petrleo y biocombustibles Servicio de docencia prestado a entidades reconocidas por el MEC Venta de computadoras enmarcadas en el programa una computadora gratuita por nio Donaciones de bienes a entidades educativas y deportivas 0% 0% 0% 0%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS

Carne no cocinada vacuna, ovina, caprina, bubalina, equina y de la fauna ictcola y avcola, cerdos y conejos Frutos de mar: langostas, camarones, langostinos, almejas, ostras, caracoles, babocas, pulpos, calamares Servicios de tarjetas de crdito de Bancos o no Intereses de tarjetas de crdito de entidades que no sean Bancos y Financieras Intereses de tarjetas de crdito de Bancos y Financieras Estacionamientos Alquiler de pelculas Cesin de uso de intangibles Enajenacin de combustibles derivados del petrleo y biocombustibles Servicio de docencia prestado a entidades reconocidas por el MEC Venta de computadoras enmarcadas en el programa una computadora gratuita por nio Donaciones de bienes a entidades educativas y deportivas 5% 10% 10% 10% 5% 10% 10% 10% 0% 0% 0% 0%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS DEL IVA

A partir del 01 de enero de 2013, se deber tener en cuenta:
Alquiler de muebles, alquiler de pelculas, y dems alquileres Inters por prestamos y financiaciones no bancarias

10%
Con independencia de la fecha del contrato

10%

En ambos casos si ya se factur (a crdito o al contado) antes del 01 de enero, la tasa ser del 5%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS DEL IVA ALQUILER OCASIONAL

Cambio de criterio del alquiler ocasional de inmuebles:
Esta gravado por lVA con independencia al monto del alquiler
Esta gravado por lVA cuando el MONTO DEL CANON MENSUAL, SEA MAYOR A UN SALARIO MNIMO

Alquiler habitual

Alquiler ocasional

Cambio de criterio, porque en rgimen anterior, se tomaba los ingresos brutos del ao anterior del locador para que est gravado por el IVA

Art. 2 Res. 452/06

TASAS IMPOSITIVAS RG N 11/14

Semillas, algodn, arroz, avena, canola, caa de azcar, cebada, girasol, lino, maz, man, ssamo, soja, tabaco, trigo, yerba mate y dems cereales productos oleaginosos

Productos agrcolas

5%

Productos hortcolas

Semillas, alcachofa, aj, ajo, albahaca, acelga, apio, batata, berenjena, berro, brcoli, calabaza, calabacn, cardo, cebolla, cilantro, coliflor, espinaca, esprragos, hinojo, jengibre, locote, lechuga, mandioca, nabo, papa, pepino, perejil , puerro, rbano, remolacha, repollo, tomate, zanahoria y las denominadas plantas medicinales

5%

Productos frutcolas

Semillas, aguacate, arndano, banana, chirimoya, ciruela, coco, durazno, fresones, frutilla, granada, guayaba, kiwi, lima, limn, mamn, mandarina, mango, manzana, mburucuy, meln, membrillo, mora, naranja, pera, pia, pomelo, sanda y uva.

5%

PERIODICIDAD DE LA DDJJ

Declaracin Jurada de manera general

mensual

Declaracin Jurada de contribuyentes del IRAGRO

Trimestral

Personas fsicas a la vez empresas unipersonales

Probablemente por separado

PERIODICIDAD DE LA DDJJ RG 11

IVA TRIMESTRAL PARA CONTRIBUYENTES DEL IRAGRO

Las empresas unipersonales que liquiden IRAGRO por el Rgimen del Pequeo y Mediano contribuyente rural que tengan solamente como obligacin IRAGRO
Trimestre 1 2 3 4 Meses Enero a Marzo Abril a Junio Julio a Setiembre Octubre a Diciembre DD.JJ. De IVA Abril Julio Octubre Enero

CAMBIOS DE OFICIO RG N 11/14

Empresas Unipersonales

31 de diciembre 2013 IMAGRO presunto (132) o simplificado (133) sin otra obligaciones.

IVA AGROPECUARIO (217) 01/01/14

Empresas Unipersonales

31 de diciembre 2013 IMAGRO contable

IVA GENERAL (211) 01/01/14

Personas Jurdicas y Exportadores

31 de diciembre 2013 IMAGRO contable (131)

IVA GENERAL (211) 01/01/14

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

RETENCIONES DE ENTIDADES DEL ESTADO

Retendrn cien por ciento (100%) del impuesto cuando estn obligados a pagar honorarios profesionales regulados por sentencia judicial

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

RETENCIONES DE EXPORTADORES

Retendrn treinta por ciento (30%) de IVA cuando la tasa sea del cinco por ciento (5%)

Art. 8 tercer prrafo Ley N 5061/13

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

EXCEPCIONES EN LAS RETENCIONES

No se retendr a los despachantes de aduanas, por servicios relacionados a despachos de importacin y exportacin

Sern retenidos por la DNA

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

RETENCIONES DE LA DNA

DESPACHANTES

EXPORTACIONES

IMPORTACIONES

100% IVA

30% IVA

RETENCIONES EN EL IVA

RETENCIONES INTERNACIONALES
Para determinar las retenciones internacionales, se considera que el IVA no forma parte del precio pactado entre las partes, por lo que el IVA a retener, deber calcularse por fuera (o sea, se deber adicionar el IVA). Cuando en los contratos se estipula expresamente que el precio es IVA incluido, entonces para la retencin se deber calcular el IVA por fuera, dividido 11 (gravados al 10%) y dividido 21 (gravados al 5%).

PRINCIPALES CAMBIOS

MODIFICACIONES SOBRE DOCUMENTACIONES

TEXTO MODIFICADO ART. 85 (LEY 5061/13)

PRINCIPALES CAMBIOS
DOCUMENTACION TEXTO MODIFICADO Todos los precios se debern anunciar, ofertar o publicar con el IVA incluido. En todas las facturas o comprobantes de ventas se consignar los precios sin discriminar el IVA, salvo para los casos en que el Poder Ejecutivo por razones de control disponga que el IVA se discrimine en forma separada del precio. En todas las facturas se consignarn los precios discriminando el Impuesto al Valor Agregado (IVA), salvo para los casos en que el Poder Ejecutivo, disponga expresamente su incorporacin al precio.

AJUSTES DE PRECIOS

Ajustes como descuentos, bonificaciones, etc. Realizados antes o simultneamente a la emisin de la factura

Ajustes como descuentos, bonificaciones, etc. Realizados despus de la emisin de la factura

Deben reflejarse en la misma factura, debindose discriminar el IVA de cada operacin

Se ajustar con Notas de crdito, y se utilizar el crdito en el IVA del mes de dicha Nota de Crdito

DOCUMENTACION EXPORTACIONES

a) Despacho de exportacin y conocimiento de embarque. b) Certificado de origen definitivo emitido por el MIC o por otra entidad autorizada o declaracin del exportador en caso de pequeos envo, cuyo valor sera establecido en la Res. Gen. De la SET. c) Comprobante de transferencia bancaria (SWIFT Bancario, Cdigo SWIFT, y Cdigo BIC) que pruebe fehacientemente la identidad del emisor y del receptor de los fondos relacionados a la exportacin

ENAJENACIONES DE GANADO

a) Comprobante de Venta, emitido en la fecha de la entrega de los bienes b) Gua de Traslado y Transferencia de Ganado

La fecha del comprobante de venta deber ser coincidente con la de la emisin de Gua de Traslado y transferencia de ganado.

FACTURACION DE GANADO A los efectos de la aplicacin del IVA en la enajenacin de ganado, cuando por la naturaleza de la comercializacin no se cuente, con todos los datos necesarios para emitir la FACTURA en la misma fecha de emisin de la GUA DE TRASLADO O TRANSFERENCIA DE GANADO, la FACTURA podr emitirse dentro del los 5 das siguientes

Se puede emitir la Factura con fecha distinta a la gua de ganado

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

BOLETA DE RECEPCION DE ENTRADA DEL PRODUCTO La boleta de recepcin de los granos en los silos certificar la recepcin de los mismos, y en ella se deber consignar los siguientes datos: fecha de recepcin, numero de boleta de romaneo o pesaje, individualizacin del transportista del vehculo, del remitente, del producto, su calidad, el peso bruto y neto de la carga.

Formar parte del archivo tributario del remitente y receptor plazo de prescripcin

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

EMISIN DE LA FACTURA - Las Facturas debern ser emitidas en la misma fecha del cierre del precio pactado entre las partes, ya sea por la cantidad total o parcial de los bienes enajenados. - Cuando se reciban anticipos en dinero a cuenta de productos, se deber facturar dichos anticipos an cuando todava no se cerro el precio. Una vez cerrado, de existir diferencia, se deber facturar por la diferencia.

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

EMISIN DE LA FACTURA - La emisin de la ltima factura que corresponda a la finalizacin de una determinada zafra, en ningn caso podr ser superior a las siguientes fechas

SOJA MAIZ

30 de junio 31 de octubre

TRIGO

30 de diciembre

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

EMISIN DE LA FACTURA - En caso de que a la fecha indicada en el cuadro precedente no se haya concretado el cierre del precio de los productos enajenados, a fin de establecer la base imponible en el IVA, el precio se determinar en base a las condiciones del contrato. - Si luego existen diferencias al cerrar el precio se deben ajustar con notas de crdito y dbito segn corresponda. - Esta factura final deber detallar el total de kilos vendidos, el nmero y fecha del contrato, y los nmeros de las dems facturas emitidas por los anticipos recibidos.

EXPOSICION DE PRECIOS

Art. 73 del Decreto 1030/13 Todos los precios de bienes y servicios anunciados, ofertados o publicados por cualquier medio, debern indefectiblemente incluir el IVA, sin perjuicio que deba ser discriminado en el comprobante de venta El incumplimiento de lo establecido en el presente artculo implicar infraccin por contravencin, siendo aplicables las sanciones dispuestas en el artculo 176 de la Ley.

ALTERNATIVAS DE FACTURACIN Descripcin IVA incluido, liquidacin de IVA al pie

RG 11/14

Se mantiene igual

En la descripcin se incluye el precio IVA incluido

Volver a ser obligatoria la liquidacin de IVA

ALTERNATIVAS DE FACTURACIN Discriminacin de IVA dentro de la propia descripcin

Se mantiene igual

En la descripcin se separa el precio sin IVA y el IVA aparte

ALTERNATIVAS DE FACTURACIN Discriminacin del IVA al pie, describiendo los precios sin IVA
Se mantiene igual

En la descripcin se incluye el precio sin IVA

Se incluye una columna para el IVA

PRINCIPALES CAMBIOS

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS EXONERACIONES EN EL IVA

TEXTO MODIFICADO ART. 83 (LEY 5061/13)

DECRETO REGLAMENTARIO Exoneracin de enajenaciones: 1. Libros y peridicos 2. Revistas de inters educativo, cultural o cientfico. 3. Productos artesanales: En el comprobante, debern identificar de manera preimpresa el nmero de certificado otorgado por el IPA. 4. Combustibles derivados del petrleo y biocombustibles 5. Bienes donados a entidades educativas y deportivas sin fines de lucro. (exoneracin a cargo de donataria) 6. Computadoras porttiles y suministros (programa gratuito una computadora por nio) (exoneracin a cargo de la donataria) 7. Inc. e) y f) la exoneracin es los bienes (objetiva) que sern vendidos o donados. El certificado debe obtener la beneficiaria, y debe entregar una copia al vendedor o donante del bien.

DECRETO REGLAMENTARIO 1. Exoneracin de servicios a) Servicios de educacin prestados por entidades sin y con fines de lucro (num. 2) inc. d) - Ley) b) Servicios prestados por entidades sin fines de lucro deportivas y culturales, referidos a: (num. 2) inc. e) y num. 4) Ley)
Espectculos deportivos y culturales Alquiler de predio para actividades deportivas y culturales Enseanza deportiva y cultural Entrega de indumentarias y otros a los jugadores que representan a la institucin Cesin de uso de bienes muebles a sus asociados y adherentes. Servicios prestados gratuitamente. Percepcin de cuotas sociales.

DECRETO REGLAMENTARIO c) Servicios relativos a la educacin prestados por entidades sin fines de lucro:
La propia enseanza y cursos extracurriculares Extensin universitaria Actividades deportivas, culturas organizados por la propia institucin, (intercolegiales, campamentos, festivales, etc.) Servicio de cantina, transporte escolar, enajenacin de uniformes, artculos de librera y libros, fotocopias, encuadernaciones y similares, cuando estn incluidos en el precio de la cuota pactada por la propia enseanza o cursos extracurriculares

2. Servicios de docencia

DECRETO REGLAMENTARIO 3. Enajenacin e importacin a favor de entidades educativas: 4. Para exoneracin del punto 3) la entidad educativa, debe presentar al Departamento de Crditos y Franquicias un informe detallado de los bienes a ser adquiridos y se expedir certificado de liberacin para su presentacin ante el vendedor o ante DNA.
o o No se pueden vender antes de 5 aos Si se vende debe venderse con IVA, la base para el IVA ser DNA costo local

NO ESTA EXONERADO No rige la exoneracin para las entidades sin fines de lucro, cuando
1. 2. Vendan inmuebles Vendan productos provenientes de actividades extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, siunicultura, floricultura y explotacin forestal Consignacin de mercaderas Reparacin de bienes en general, carpintera, transporte de bienes o de personas, estacionamiento de autovehculos, alquiler, exhibicin de pelculas, locacin de bienes u derechos, discotecas, hoteles, moteles y similares, cesin del uso de bienes incorlporales tales como marcas, patentes, privilegios, arrendamiento de bienes inmuebles, agencias de viajes, pompas fnebres y actividades conexas, lavado, limpieza y teido de prendas en general, publicidad, construccin, refaccin y demolicin Actos de comercio.

3. 4.

5.

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

MUCHAS GRACIAS!!!! DPTO. CAPACITACION DE LA SET DPTO. DE ORIENTACION Y ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE TEL. 417-7014 E mail: capacitacion@set.gov.py