PRTICA FINANCEIRA - MATRIA SEGUNDO SEMESTRE

05/08/2013
OBRIGAO TRIBUTRIA
[Lei + fato gerador (hiptese de incidncia) + fato gerador (Fato Imponvel) = OBRIGAO
TRIBUTRIA]
[Lei + F.G (H.I) + F.G (F.I) = OT]
Trata-se de direito material
[Lei + F.G (H.I) + F.G (F.I) = OT] + lanamento = CRDITO TRIBUTRIO
Direito Formal
Conceito de tributo (artigo 3 CTN): Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Fato gerador (FG): hiptese de incidncia, tem que ter previso em lei. Se houver somente
hiptese no h fato gerador concreto e no haver obrigao tributria, nem a existncia de
um tributo.
Como se transforme Hiptese de Incidncia em Fato Imponvel?
Observa-se alguns Aspectos:
Material: previso em lei (ex: IPTU= bem imvel) (ISS: prestao de servios)
Temporal: momento em que isso efetivamente devera ocorrer. (ex: IPTU, imposto anual, deve
ocorrer dia 01 de cada ano). (ISS: momento em que se realiza a prestao de servio).
Tem que haver aspectos materiais e temporais para se ter o fato imponvel, a obrigao
tributaria. Sem elas a obrigao mera hiptese.
- Pessoal: identificao do sujeito ativo e sujeito passivo. O Sujeito ativo o titular da
competncia tributria, definido pela CF (municipal, estado, DF ou unio)
- Espacial: questo territorial, onde se define qual ser a lei aplicvel. Se imposto federal se
aplica a todo territrio nacional, se estadual ao Estado, se municipal, ao municpio. Deve se
observar para no haver Bis In Idem.
- Quantitativo: base de clculo
Se um contribuinte discute qualquer um desses aspectos, ainda est no campo de mera
hiptese de incidncia e no de obrigao tributria (obrigao pecuniria obrigatria
compulsria).
Obrigao tributria seria uma obrigao de dar coisa certa ou coisa incerta?
R: Trata-se de obrigao de dar COISA INCERTA, pois haver a necessidade de se fazer um
LANAMENTO, ou seja, notificar o contribuinte (sujeito passivo) para exercer seu amplo direito
de defesa. Aps tal notificao, o sujeito ativo ir produzir o lanamento que se tornar o
CRDITO TRIBUTRIO (direito formal, obrigao de dar coisa certa)
CRDITO TRIBUTRIO: direito formal, obrigao de dar coisa certa.
OBRIGAO TRIBUTRIA: direito material, obrigao de dar coisa incerta.
Imunidade constitucional: ???
Iseno uma forma de excluso do crdito tributrio. Tem-se a ocorrncia efetiva do fato
gerador, porm, no h o crdito tributrio.
Remisso (perdo) do crdito tributrio: ela vai at o crdito tributrio, e ser institudo por
meio de lei.
Anistia do crdito tributrio: perdo das penalidades cometidas anteriormente ao crdito
tributrio, sendo instituda por meio de lei.

PG 1

Notificao do lanamento do tributo ao contribuinte: o contribuinte faz uma impugnao

administrativa, sendo seus efeitos refletidos na suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
Suspenso do credito tributrio: atravs de liminar do poder judicirio.
Decadncia do crdito tributrio: 173 e 150 4
Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao
atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade
administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da
atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do
fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado,
considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se
comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5
(cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o
decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do
crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.

QUESTES:
1) No que difere fundamentalmente a hiptese de incidncia (H.I) do fato
imponvel (F.I) segundo a doutrina?
2) Por que razo a obrigao tributria considerada ainda uma obrigao
de dar coisa incerta?
3) Quais so os 02 principais aspectos da H.I., para transform-la em F.I.?
4) Quando ocorre uma iseno haveria a ocorrncia de uma H.I.?
5) Por que razo o crdito tributrio ser considerado uma obrigao de dar
coisa certa?
6) Onde deveria haver o enquadramento de uma imunidade e de uma
iseno na equao jurdico tributria?
7) No ocorrendo o aspecto material e temporal da H.I., poderia surgir a
obrigao tributria? Por que?

DIA 12/08/2013
OBRIGAO TRIBUTRIA
1- CONCEITO
Vinculo jurdico pelo qual o Estado (S.A /PJDP) poder exigir do contribuinte (S.P) o
cumprimento de forma unilateral de prestao pecuniria (tributos).
2 - ESPCIES:
2.1) OBRIGAO PRINCIPAL: que pagamento do tributo (obrigao de dar> esta
de forma genrica e no especfica)

PG 2

2.2) OBRIGAO ACESSRIA: cumprimento de deveres fiscais (obrigao de fazer /

no fazer)
* o no cumprimento da obrigao acessria (O.A.) converte a mesma em obrigao
principal (O.P) pelas penalidades pecunirias (113, CTN)
3 - FONTES DA OBRIGAO PRINCIPAL:
- A Lei (reserva legal - artigo 97, CTN)
- O Fato Gerador abstrato (FG) - HI (hiptese de incidncia)

art. 114, CTN

- O Fato gerador Concreto (FG) - FI (fato Imponvel)

4 - ELEMENTOS:
- DA OBRIGAO PRINCIPAL
* elemento causal (a lei)
* elementos subjetivos (S.A. / S.P.)
* elemento imaterial (vinculo jurdico / fato gerador concreto)
* elemento objetivo (prestao pecuniria)
LEI

SA

SP
Vinculo jurdico
prestao

5 - FORMAS DE OBRIGAES DO DIREITO CIVIL NO DIREITO

TRIBUTRIO
- Obrigao de dar coisa incerta (OT)
- Obrigao de dar coisa certa (CT)
- Obrigao de dar
- Obrigao de Fazer

ACESSRIAS

- Obrigao de no fazer
- Obrigaes Alternativas
- Obrigaes indivisveis (CT)
- Obrigaes divisveis (OT)
PG 3

6 - ASPECTOS DO FATO GERADOR (art. 114, CTN)

(Lei + FG (HI) + FG (FI) = OT (coisa incerta)) = prestao pecuniria compulsria
(artigo 3, CTN)
- ASPECTOS:
* Material (previso em lei)
* Temporal (momento)
* Pessoal (identificao do S.A / S.P)
* Espacial (lei aplicvel)
* Quantitativo (base de clculo /%)
19/08/2013
7 - REFLEXOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA
- No prevalncia das convenes particulares (123, CTN)
- poder gerar solidariedade (124, CTN)
- Poder gerar efeitos de responsabilidade conjunta (125, CTN)
- Sero geradas capacidades tributrias passivas, independente de capacidade civil,
limitaes ao exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou ainda de no
estar a Pess. Jur. regularmente constituda , bastando ser unidade econmica ou
profissional (CTN, 126)
- Domiclio tributrio (CTN, 127)
8 - FATO GERADOR (FG) - ATIVIDADES ILICITAS (CTN, 3 E 118)
as atividades mesmo que ilcitas podero ser enquadradas dentro do fato gerador, ou seja,
dentro da incidncia da cobrana do tributo, podero ser cobradas. A lei no prev fato gerador
para fato ilcito, mas se a conduta praticada pelo contribuinte mesmo que constitua ato ilcito,
mas se enquadrar dentro do fato gerador, ela ter que pagar tributos. (Ex: dona de zona, a
casa onde ocorre a prostituio, ter que pagar tributos sobre o imvel).

9 - ESPCIES DE EFEITOS DOS FATOS GERADORES (DOUTRINA)

- SIMPLES - num s ato (quando exige um s ato para a sua formao)
- COMPLEXO - vrios atos

PG 4

- COMPLEXIVOS - vrios atos no perodo

- CONTINUADO - renova-se a cada exerccio
10 - OCORRENCIA DE FATO GERADOR (CTN 116 E 117)
A) Situao de Fato (CTN, 116, I) - meras circunstncias materiais
B) Situao Jurdica (CTN, 116, II) - depende de atos formais, clusulas e condies e a
sua ocorrncia)
- Negcios Constitucionais (CTN, 117)
I - Condio suspensiva (desde ou seu implemento)
II - Condio Resolutria (desde a prtica do ato ou da celebrao do negcio)
11 - A NORMA ANTIELISIVA (CTN, 116, )
A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados
com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos
elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinria.
26/08/2013
12 - OBRIGAO TRIBUTRIA
Responsabilidade Tributria
- Direta-> contribuinte (Artigo 121, CTN)
- Por substituio (Artigo 128, CTN)
- Dos sucessores (Artigos 129 133, CTN)
Adquirente ou remitente, sucessor a qualquer ttulo e cnjuge meeiro
Esplio
Fuso/Ciso/Incorporao/Transformao
Aquis. De Empresa ou Fundo de Comrcio

- De terceiros (Artigos 134/135, CTN)

- Responsabilidade para infraes
- Culpa objetiva: independe da inteno do agente (Artigo 136, CTN)
Salvo disposio em contrrio
PG 5

- Resp. Pessoal do agente (Artigo 137, I, II, III, CTN)

I- Crime e contraveno, exceto exerccio regular de mandato, funo/cargo/emprego
II- Dolo especfico (elementar)
- Direta e exclusivamente de dolo especfico (Artigo 134, CTN) contra os seus
mandantes, empregadores, diretores, gerentes, ou representantes de PJDP (no do
contribuinte, mas do agente).
- Denncia espontnea (Artigo 138, CTN)
DIA 02/09/2013
CRDITO TRIBUTRIO
1 - Conceito: representa o momento da exigibilidade da relao jurdica tributria,
ocorre com o lanamento (art. 142, CTN). uma obrigao tributria lanada ou em
estado ativo
OT = [+lanamento = CT] -> Direito Formal
2 - Natureza Jurdica: obrigao de dar coisa certa. obrigao tributria lquida e
certa, por meio do lanamento. Para haver CT, antes preciso existir
FG+OT+lanamento=CT.
3 - A norma do art. 142, CTN do lanamento (atos de ofcio/de apurao e verificao/
e de determinao).
4 - Natureza Jurdica do lanamento (a norma do art. 144, CTN)
Ato constitutivo ou declaratrio ou constitutivo-declaratrio (misto)
5 - A norma do art. 143, CTN
6 - Reviso do lanamento (arts. 145 149, CTN) e Irrenunciabilidade (art. 146, CTN)
Smula 227 TFR
7 - Modalidades de lanamento
- direto ou de ofcio (art. 149, I, CTN)
PG 6

- misto ou para declarao (art. 147, CTN)

- para homologao ou autolanamento (art. 150, CTN)
8 - o lanamento arbitrado (art. 142, CTN)
Prescrio - identificada pelo verbo cobrar (judicialmente perda do direito de ao)
Decadncia - identificada pelo verbo lanar (perda do direito) Interligada com a prpria
figura do lanamento
Prazo: aps 05 anos perde o direito de lanar
Duas figuras jurdicas previstas com relao a decadncia no CTN: Artigo 173 do CTN e
Artigo 150, 4 do CTN

09/09/2013
9 A DECADNCIA DO CRDITO TRIBUTRIO ( arts. 173 e 150 4 ctn)
DECADNCIA (Lanar) = Perda do direito
Ocorre no prazo legal de 5 anos contados :
a) Art. 173, I, II e pargrafo nico;
b) Art. 150 4 CTN.
Da ocorrncia do FG (p/ ao ou omisso da fazenda pblica)
Exceo: Dolo/Fraude ou simulao (Prazo mximo, alm dos 5 anos , e mais
5 anos - P. nico art. 195 CTN Guarda de documentos Fiscais)

A TEORIA DOS 5+5 ANOS Jurisp./STJ inaplicvel LC n

118/2005 (arts 173 e 150 4 CTN)
No se homologa o que no foi pago

A COMUNICAO ELETRONICA PARA CONTRIGINTES (gias)

AO FISCO:
Confisso de dvida desnecessidade de lanamento de ofcio (art. 173,
I, CTN).

Obs.: Inexistem prazos de interrupo ou suspenso na decadncia ( contnuo)

10 PRESCRIO DO CRDITO TRIBUTRIO ( art. 174 CTN)

PG 7

PRESCRIO (cobrar) = Perda do direito de ao

Ocorre no prazo legal de 5 anos contados:

Da constituio definitiva do crdito tributrio ( decurso do prazo de

impugnao 30 dias);

Pode haver INTERRUPO Incisos I a IV do parag. nico do art.

174 CTN

Inexiste prazo de suspenso da prescrio no CTN somente na Lei n

6830/80 (LEF) Inscrio na Dvida Ativa (Discusso no STJ LO x
LC)

A jurisprudncia admite a suspenso do prazo prescricional art. 151

CTN

Discusso sem cobrana de dbitos prescritos

JUDICIAL Impossibilidade jurdica

DOUTRINA Parte Extingue o direito e o direito de ao

Parte Extingue s o direito de ao. Permanece

p/ fisco do recebimento do CT. Se h pagamento
espontneo,

no

deve

haver

restituio

ao

contribuinte.

PRESCRIO INTERCORRENTE

Art. 40 LEF (Lei 6830/80);

PG 8

No previso expressa, apenas na doutrina e na jurisprudncia. Ex.: Julgamento

Impugnao e Recursos Administrativos

Questes:
1) O IPTU, relativo ao ano de 2010 poderia ser exigido at que data, por meio de
lanamento? Demonstre a forma legal da contagem do prazo desse lanamento.
O referido tributo poderia ser exigido por meio de lanamento at o dia 01 de janeiro
de 2015, isto porque seria o momento em que se esgotaria o direito da Fazenda
Pblica constituir o crdito tributrio. Conforme disposto no artigo 73 do CTN tema
a Fazenda Pblica 5 anos para constituir o crdito tributrio. Segundo o I do referido
artigo a contagem do prazo inicia-se a partir do primeiro dia do exerccio
subsequente aquele em que o lanamento deveria ter sido feito, ou, de acordo com o
inciso II, da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vicio
formal, o lanamento anteriormente efetuado.
2) Certo muncipe, tomou posse clandestina de um terreno no ano de 2000. Em 2006,
foi acionado pela municipalidade para pagamento do IPTU, relativo a todos os
exerccios devidos. Haveria legalidade nessa cobrana judicial desses dbitos?
Haveria legalidade para a cobrana dos dbitos constantes a partir do ano de 2001,
visto que aos dbitos relacionados ao ano de 2000 operou-se a decadncia, nos termos
do artigo 173, I do CTN. No configura fator modificativo da situao o fato da posse
ser clandestina, j que o que ocorreu foi a perda do direito de cobrar os dbitos de
2000 em face de qualquer sujeito passivo. A posse clandestina no caso em tela
tambm no configura dolo, fraude ou simulao, previsto no 4 do artigo 150 do
CTN, isto porque o artigo 142 do mesmo diploma legal determina que de
competncia privativa da autoridade administrativa a identificao do sujeito passivo
e sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
3) Um contribuinte no exerccio de 2005, notificado regularmente sobre o lanamento
do IPTU, cujo prazo de impugnao terminaria em 10/03/2005. Se esse imposto no foi
pago e nem executado judicialmente, quando se consumaria a prescrio desse crdito
tributrio.
O prazo findaria em 10/03/2010, nos termos do artigo 174 do CTN.

PG 9

4) Se o contribuinte for notificado de uma medida preparatria de lanamento do

ISSQN em 15/05/2007, relativo ao fato gerador ocorrido em 02/02/2007, quando se
daria o incio da contagem do prazo decadencial.
Segundo disposto no paragrafo nico do artigo 173 do CTN o inicio da contagem do
prazo decadencial se daria a partir do dia 15/05/2007.
5) Seria correto ser afirmado que:
Uma vez anulado por vcio material o lanamento anteriormente efetuado, seria
reiniciada a contagem do prazo de decadncia? Por que?
No, uma vez que inexistem prazos de interrupo ou suspenso na decadncia.
Ademais, segundo o inciso II do artigo 173 do CTN, quando a contagem do prazo
decadencial para exercer o direito ali previsto basear-se na data definitiva de deciso
anulatria de lanamento anteriormente efetuado, a anulao tem que decorrer de
vicio formal.
DIA 16/09/2013
Questes
1) possvel uma obrigao acessria ser transformada em principal? Por qu?
A obrigao acessria, que eventualmente poder ser convertida em obrigao principal,
caso descumprida, dever necessariamente veiculada mediante lei, ou seja, espcie
normativa advinda do Poder Legislativo e que preencha todos os requisitos para sua
validade.
2)

Quando surge e se caracteriza o elemento imaterial da obrigao tributria principal?

A lei irradia frmulas jurdicas que determinaro a relao entre o sujeito ativo e passivo, o
titular da competncia tributria e a figura do contribuinte ou responsvel naquilo que se
chama vnculo jurdico. Esse vnculo na verdade o elemento imaterial, porque ele no
palpvel, presumido.
Esse elemento o fato imponvel. Enquanto a situao permanece apenas no terreno da
hiptese, a situao meramente abstrata e no h vnculo jurdico. Esse vnculo jurdico
que um elemento imaterial s acontecer, evidentemente, quando o fato gerador se
concretizar irradiado pela lei que o elemento causal. Ento, nessa situao se pode at
vislumbrar no elemento material aquilo que a frmula chama de fato imponvel, porque
um fato gerador concreto, e sem este concreto, no existir o vnculo jurdico entre o sujeito
ativo e o passivo.

3) possvel uma obrigao tributria principal ser considerada divisvel? Por qu?

PG 10

4) Porque razo uma obrigao tributria ainda considerada uma obrigao de dar coisa
incerta?
Porque est faltando ainda o lanamento que requisito formal que viabilizar o direito da
Fazenda Pblica, direito esse que materialmente j surgiu em decorrncia do fato gerador.
Antes do lanamento obrigao de dar coisa incerta porque o fato gerador ocorreu se
tornou abstrato em concreto, surgiu a obrigao, mas a Fazenda Pblica ainda no pode
executar. Embora essa obrigao seja materialmente palpvel porque o fato gerador existe,
deixou de ser abstrato e se tornou concreto, s com o lanamento ele se tornar exigvel.
Esse elemento formal que vai ditar o surgimento concreto do caso. Enquanto estiver no
terreno da obrigao tributria s h o raciocnio, houve a transformao de hiptese de
incidncia em fato imponvel, a situao prevista em lei se concretizou.
Portanto, se existe o fato gerador existir a obrigao tributria, mas ainda coisa incerta.
5) Seria possvel prevalecer antes de uma situao jurdica de condio suspensiva
(condies contratuais), a ocorrncia de situaes de fato, para a configurao do fato
gerador? Por qu?
6) No caso de uma iseno ou de ocorrer uma prescrio, quais seriam os efeitos de uma
solidariedade na obrigao tributria?
Um empregado de uma empresa, poderia responder por sonegao fiscal da mesma, sendo
por isso responsabilizar pelas infraes fiscais em razo da no emisso de nota fiscal? Por
qu?

A - FORMAS DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO (CTN, 151)

1 - MORATRIA (152 a 155 do CTN)
Pode ser de carter geral ou individual, ambas suspendem a exigibilidade do CT.
A moratria de carter geral abrange os contribuintes de maneira generalizada.
A moratria de carter individual trar as condies e situaes especiais a que
determinado grupo de contribuintes dever se enquadrar
Ambas devem ser institudas por lei e so submetidas a lei de responsabilidade fiscal, e
quanto a moratria de carter individual dever ser feito a prova de impacto
oramentrio por se tratar de renuncia de receita.
2 - DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL (facultativo)
3 - RECLAMAES E RECURSOS ADMINISTRATIVOS (no obrigatrio, opo do
contribuinte)
4 - CONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA E DE TUTELA
ANTECIPADA EM OUTRAS AES
5 - PARCELAMENTO - (dois efeitos: a) suspeno do CT,
b) No cumprido o parcelamento = interrupo do prazo prescricional (inciso IV, ,
174, CTN)
PG 11

Parcelamento (dois efeitos: suspenso do crdito tributrio/no cumprido=interrupo

prazo prescricional ) (inciso IV pargrafo nico do art. 174 do CTN)
Faz-se necessria uma Lei especfica do ente pblico concedendo o parcelamento.
Uma vez, no cumprido o parcelamento, todas as parcelas vencidas e vincendas
descaracterizaro o parcelamento e caracterizar confisso de dvida, interrompendo o
prazo prescricional e dando a Fazenda um novo prazo de 05 anos, contado da ltima
parcela vencida.
Observao: No existe suspenso do prazo prescricional (exceo: inscrio do dbito na
dvida ativa suspende o prazo prescricional por 180 dias dbito de natureza no tributria), o
que existe a interrupo da prescrio, conforme art. 174, pargrafo nico, do CTN.

B - FORMAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO (CTN, 156)

1 - PAGAMENTO - (CTN, 157 a 163 e 165 a 169)
CTN, 157 - A imposio de uma penalidade no ilide o pagamento integral do CT
CTN, 158 - o pagamento de um crdito no importa em presuno do pagamento. (no
basta apresentar a ultima para se presumir o pagamento das anteriores.
CTN, 159 - inquo
CTN, 160 - sem tempo fixado em lei para o pagamento o vencimento se dar em 30
dias, pelo e facultado a autoridade conceder desconto de maneira discricionria
CTN, 161 - crdito no integramente pago acrescido de juros de mora, sem prejuzo
das demais penalidades cabveis.
CTN, 162 - formas e moedas que podem ser utilizadas para o pagamento (alguns
inaplicveis)
CTN, 163 - simultneos dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo e com a mesma
pessoa de direito pblico, do mesmo ou diferentes tributos, neste caso a autoridade
administrativa determinar a imputao nas seguintes ordens:
I - em primeiro lugar os dbitos por obrigao prpria e em segundo os decorrentes de
responsabilidade tributria
II- primeiramente as contribuies de melhoria e depois as taxas e por fim aos impostos
III- na ordem crescente dos prazos de prescrio (obs: esta regra pode causar mudana
na ordem definida em razo da prescrio, ou seja, usando o inciso III como exemplo,
sero imputados primeiro os impostos se estes estiverem a beira de prescrever para no
perder o direito de ao)
IV - na ordem decrescente dos montantes (cobra-se primeiro o de maior valor)
CTN, 164 - consignao judicial nos casos de: incisos I, II e III)
CTN, 165 - direito de restituio
PG 12

2 - COMPENSAO - (CTN, 170 - Lei especfica e ato discricionrio)

Hiptese em que o contribuinte ser devedor ao mesmo tempo em que credor da
Fazenda Pblica. A compensao depender de lei especfica e mesmo assim ficar
sujeita a ato, que discricionrio, da autoridade administrativa.
Vide smulas 212, 213 e 464 do STJ, bem como os artigos 368 a 380 do CC/02.
3- TRANSAO - (CTN, 171 - lei especfica, ato discricionrio e concesso mutua)
A lei pode permitir em circunstancias especiais, que sujeito ativo e sujeito passivo
celebrem transao, que mediante concesses mutuas importe em determinao (ou
terminao) de litigio e consequente extino do CT
tambm ato discricionrio da autoridade administrativa e depende de lei especfica,
ficando patente que para ser vlida dever haver concesses mutuas.
O do artigo 171 estabelece que a lei indicar qual autoridade competente para
autorizar a transao em cada caso.
4 - REMISSO - (CTN, 172 - lei especfica e ato discricionrio)
CTN, 172 - a lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder remisso total ou
parcial do CT, dependente a concesso de despacho fundamentado e que atenda:
I - a situao econmica do sujeito passivo;
II - erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto a matria de fato;
III - diminuta a importncia do CT
IV - que atenda as consideraes de equidade, em relao com as caractersticas
pessoais ou materiais do fato ou
V - que atenda as condies peculiares de determinada regio do territrio da entidade
tributante.
Obs: o despacho aqui referido no gera direito adquirido, aplicando-se quando cabvel o
disposto no artigo 155.
5 - DECADNCIA E PRESCRIO - (j estudado)
Questes
1) O fato gerador do ISS ocorreu em 06.07.2009, com o imposto sendo recolhido em
30.07.2009. Para a cobrana de eventual diferena (reviso), como poderia proceder o
Fisco Municipal e qual seria o prazo limite para o lanamento dessa cobrana? Explique

PG 13

ainda quais seriam as consequncias, caso houvesse transcurso em branco desse prazo
decadencial?
Em se tratando de lanamento por homologao, o direito de a Fazenda Pblica homologar
o lanamento ou, obviamente, de no faz-lo, e lanar eventuais diferenas extingue-se
em cinco anos, contados da ocorrncia do fato gerador. Aps o transcurso desse prazo,
considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito tributrio, salvo
se verificado dolo, fraude ou simulao. Quando do trmino do prazo a que alude o art.
150, 4., do CTN, opera-se a decadncia do direito de a Fazenda Pblica lanar,
considerando-se definitivamente extinto o crdito tributrio. por isso, por no ser mais
possvel efetuar o exame da apurao feita pelo contribuinte, nem lanar eventuais
diferenas, que o Cdigo recorreu fico da homologao tcita. Caso haja o transcurso
em branco do lustro decadencial, no mais poder o Fisco discordar do importe antecipado.
2) Empresa foi autuada em novembro de 1997 pelo Fisco Federal. Houve porm, auto de
infrao com vcio formal, quanto a intimao do representante legal da empresa e ainda
no se concedeu o prazo legal para a apresentao de documentos. Essa empresa ajuizou
ao anulatria de dbito fiscal, cuja deciso transitou em julgado em 10.06.2002. Nessa
deciso judicial, determinou-se o cancelamento dessa autuao fiscal em razo desses
vcios formais. Em 20.04.2007, essa empresa recebeu nova autuao sobre a mesma
irregularidade cometida. Pergunta-se: teria havido decadncia do direito de efetuar esse
lanamento? Por qu? Artigo 173, II, do CTN.
No. No caso em tela, no se configurou o instituto da decadncia, visto que conforme
disposto no art. 173, II, do CTN, o direito da Fazenda Pblica Constituir o crdito extinguese em 5 anos, contados da data em que se tornou definitiva a deciso que houver anulado
por vcio formal o lanamento anteriormente efetuado. Na questo em comento, a
contagem do prazo decadencial iniciar no dia 10/06/2002 e findar em 10/06/2007.
3) Poderia ser afirmado que, nos tributos sujeitos ao lanamento por homologao, o prazo
para essa homologao seria de 5 anos, contados do primeiro dia do exerccio seguinte
aquele em que o lanamento poderia ter sido efetuado em qualquer situao.
O lanamento por homologao incide quando a legislao atribui ao sujeito passivo a
obrigao de apurar o montante devido e antecipar o pagamento, que fica sob uma
condio resolutria (art. 150, 1, CTN).
Desta forma, o prazo para essa homologao seria de 05 anos a contar do fato gerador, ou
seja, decorridos cinco anos em a manifestao da Fazenda Pblica, entender-se- que ela
concordou de maneira implcita com os valores recolhidos pelo sujeito passivo da obrigao
tributria, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao, conforme artigo 150,
4 do CTN.

DIA 23/09/2013
6 - CONVERSO DO DEPSITO EM RESERVA (CTN, 151, II)
Pode ser convertido em renda como forma de extino. opcional.
forma extintiva do crdito tributrio nos termos do artigo 156, VI do CTN.

PG 14

7 - PAGAMENTO ANTECIPADO E A HOMOLOGAO DO LANAMENTO

(CTN, 150, 1 a 4 / 156, VII)
8 - CONSIGNAO EM PAGAMENTO (JULGADA PROCEDENTE) - (CTN, 164,
2)
Julgada procedente a consignao o pagamento se reputa efetuado e a importncia
consignada convertida em renda.
Julgada improcedente no todo ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de
mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.
9 - DECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMVEL, CTN, 156, IX (FAVORVEL
AO CONTRIBUINTE)
Aquela entendida na rbita administrativa e que no mais possa ser objeto de ao
anulatria.
10 - DECISO JUDICIAL PASSADA EM JULGADO (EXTINTIVA DO CT) - CTN,
156, X
11 - DAO EM PAGAMENTO DE BENS IMVEIS (VEDADA BENS MVEIS/
LEI ESPECFICA / ATO DISCRICIONRIO) - CTN, 156, XI
C - FORMAS DE EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO (CTN, 175)

ISENO (CTN, 176 - 179), CTN,111

Pode ser de carter geral ou no geral (176, )
A iseno sempre decorrente de lei, a qual especificar as condies e os
requisitos para a sua concesso.
Definir os tributos a que se aplicar e tambm o tempo de sua durao.
CTN, 177 - a iseno no extensiva (I) as taxas e contribuies de melhoria e
(II) tributos institudos posteriormente a sua concesso.
CTN, 178 - quando a iseno no for concedida por prazo determinado e em
funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a
qualquer tempo, e nos termos do artigo 104, III do CTN, s pode entrar em vigor
no primeiro dia do exerccio seguinte daquele em que ocorra a sua publicao,

PG 15

salvo se a lei dispuser de forma mais favorvel ao contribuinte, desta forma pode
ser aplicada imediatamente.
CTN, 179 - a iseno concedida em carter especfico, efetivada, em cada
caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento, com o qual o
interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos
requisitos previstos em lei ou em contrato para a sua concesso.
1 - em se tratando de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho
ser renovado antes da expirao de cada perodo e seus efeitos cessam
automaticamente a partir do primeiro dia do perodo para qual o interessado
deixar de promover a renovao do despacho, ou seja, deixar de promover a
continuidade da iseno.
2 - o despacho no gera direito adquirido.
Aplica-se o disposto no artigo 155, ou seja, se o beneficiado deixar atender os
requisitos ou de satisfazer as condies pode ser revogado a qualquer tempo,
cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora.
Ainda, nos termos do inciso I do artigo 155, aplica-se penalidade cabvel nos
casos de dolo ou simulao do beneficiado ou de terceiro em beneficio daquele.
Em todos os demais casos no h aplicao de penalidade (CTN, 155, II)
Em se tratando de prescrio, nos casos do inciso I, o tempo decorrido entre a
concesso e a revogao do beneficio no computado para efeito de prescrio
do direito cobrana do crdito, nos casos do inciso II, a revogao s pode
ocorrer antes de prescrito o referido direito.

ANISTIA (ART, 180)

SUJEITAS AS NORMAS DA LEI COMPLEMENTAR 101/2000 (LRF- ART.

14)

DIA 30/09/2013
DA EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO (CTN, 175)

ISENO (CTN, 176-179 e 111)

ANISTIA (CTN, 180)

DIFERENAS E SEMELHANAS
PG 16

1
2
3
4
5

ISENO
Excluso do crdito tributrio
Previso Legal (CTN, 176 - 179)
Depende de lei (CTN, 197, VI)
Lei especfica (CF, 150, 6)
No h lanamento

ANISTIA
Excluso do crdito tributrio
Previso legal (CTN, 180-182)
Idem
Idem
H lanamento, dispensando as multas

punitivas
Interpretao Literal (CTN, 111, I e Idem (CTN, 111, I)

II)
Dispensa o pagamento do tributo

Somente abrange a obrigao principal,

Exige o pagamento do tributo, dispensando

a multa (penalidade)
Idem

mantendo a acessria

Comporta anulao do beneficio Idem (CTN, 182, 2)

fiscal (CTN, 179, 2)

No pode haver o beneficio fiscal se No se aplica a atos qualificados como

houver outros dbitos com a Fazenda crimes ou contravenes penais, ou mesmo

Pblica
Motivo:

1
1

sociopoltico
contribuinte, incrementar a arrecadao
Sujeita-se as normas de renuncia de idem

2
1

receita (LRF, 14)

Pode ser concedido por prazo certo

ou indeterminado com carter geral limitadamente

ou especfico
Pode ser concedida em carter Abrange

4
1

bilateral ou unilateral
cometidas anteriormente vigncia da lei
Pode ser concedido a determinada Pode abranger alm das multas, tambm os

regio do ente federativo (CTN, 176, juros moratrios, excluda a correo

)
monetria
Salvo disposio de lei em contrrio, Pode abranger qualquer espcie tributria

no

socioeconmico

extensiva

as

taxas

com dolo, fraude ou simulao (CTN, 180)

ou Motivo: eliminar a impontualidade do

Pode ser concedida com carter geral ou

exclusivamente

as

infraes

contribuies de melhoria, ou aos

tributos institudos posteriormente
17

Em carter no geral efetivado pelo

Idem (CTN, 181)

despacho fundamentado, com requisitos e

18

condies (CTN, 179)

Por prazo certo no pode ser revogado ou

Concedido aps o cometimento da infrao

19

modificado, mesmo por lei (CTN, 178)

Revogada, por prazo indeterminado obedece

A lei vigora at a data determinada pelo legislador

ao princpio da anterioridade (CTN, 104, III)

PG 17

No se confunde com a imunidade e No se confunde com a remisso (CTN,

com a no incidncia

172)

QUESTES:
1 - Haveria obrigatoriedade de lanamento em caso de iseno? Por qu?
2- Quais seriam os possveis efeitos do parcelamento do crdito tributrio?
3 - Haveria obrigatoriedade da Fazenda Pblica em aceitar proposta de compensao
dos tributos? Por qu?
4 - Poderia ocorrer dao em pagamento de bens imveis, sendo o valor do bem inferior
ao valor da divida? Por qu?
5 - Seria possvel revogar lei isencional por prazo certo antes do prazo final de sua
vigncia? Por qu?
6 - Remisso e anistia podem ser consideradas formas de extino do crdito tributrio?
Por qu?
7 - Porque a moratria considerada uma forma de suspeno do crdito tributrio?

DIA 07/10/2013
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
1 - Atividade Pblica direcionada para a fiscalizao e arrecadao tributria
(procedimentos administrao internos)
2 - PRINCPIOS NORTEADORES
a) Legalidade
b) Supremacia do Interesse Pblico
c) Indisponibilidade da coisa Pblica
d) Impessoalidade
e) Presuno relativa de validade (legalidade) do ato praticado pelo servidor
f) Presuno relativa da veracidade e razoabilidade

3 - INSTRUMENTOS COMPONENTES
PG 18

- FISCALIZAO (CTN, 194 a 200)

No ato discricionrio, mas sim vinculado a lei.
- DVIDA ATIVA (CTN, 201 a 204/ LEI 6.330/80) - inscrio / livro / certido
- CERTIDES NEGATIVAS (CTN, 205 a 208)
Positiva / Positiva com efeito de Negativa
QUESTES:
1 - O direito de fiscalizao pelo Fisco absoluto? Por qu?
2 - A certido de divida ativa goza de presuno absoluta de certeza e liquidez? Por
qu?
3- No que difere a certido de divida ativa com a certido negativa?
4 - A certido negativa representa prova efetiva de quitao dos tributos?
5 - A certido positiva com efeitos negativos teria o mesmo efeito que a certido
negativa? Por qu?
6 - A falta de notificao o sujeito passivo em relao a inscrio do dbito na divida
ativa, poderia tornar nula uma execuo fiscal? Por qu?
7 - A guarda de documentos fiscais pode ser entendida por prazo indeterminado? Por
qu?
21.10.2013
GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO
(Alterao por L.C. n 118/2005)
1) Das Diferenas:
-Garantia: bens e direitos sujeitos execuo por liquidao do dbito em dvida ativa.
-Privilgio: ordem e forma de repartio dos bens com os credores, incluindo o Fisco
(Regras de Prioridade)
2) Das Garantias:
2.1) As normas do art. 183, CTN - O CTN permite sua cumulao com outras normas
definidas em legislao especial (Ex. Resguardo de meao de bens do casal - CC)

PG 19

-Bens de famlia - impenhorabilidade (lei 8009/90), exceto dbitos dos tributos

incidentes do imvel (IPTU/Taxas)- Jurisprudncia.
2.2) As normas do art. 184, CTN - A totalidade dos bens e rendas responde pelo
pagamento da dvida tributria (S.P) Esplio/Massa Falida, exceto os gravados com
nus real, com excees de lei.
2.3) As normas do art. 185, CTN - Alienao fraudulenta - presuno estando o dbito
inscrito em dvida ativa. Exceto: Reserva de bens ou rendas (pargrafo nico, art. 185,
CTN)
3) Dos privilgios: O Crdito Tributrio e todos os demais crditos, exceto os
trabalhistas de ao de trabalho (Falncia/Recuperao Judicial/Extrajudicial- art. 186,
CTN)
4) Concurso de Credores (art. 187, CTN) -Excluso: ocorre apenas entre PJDD (U/E/M)
-Unio
-Estado/DF x Territrio (em conjunto e pr-rata)
-Municpios (idem)
QUESTES DO DIA 21/10/2013
QUESTO 01
Totalmente inconsistente e alegao do contribuinte, no houve prescrio nos
termos do artigo 174, , IV, tambm no houve a decadncia face ter havido
o lanamento dentro do prazo legal.
QUESTO 02
Novas penalidades somente poderiam ser disciplinadas mediante Lei, nos
termos do artigo 97, V do CTN, o que torna o decreto uma afronta direta a
constituio e tambm o CTN, No que diz respeito ao ISSQN, o mesmo
tributo municipal e no poderia ser objeto do decreto estadual, configurando
uma invaso de competncia. Permanecem assim fundamentos para a

PG 20

impugnao pelo contribuinte, nos termos do artigo 151, por tratar-se de norma
inconstitucional.
QUESTES 03
Nos termos do artigo 111, I do CTN, a legislao tributria que disponha sobre
suspeno ou excluso do crdito tributrio deve ser interpretada de forma
literal e como no artigo 151 no h meno de hiptese de suspenso do prazo
prescricional contra a Fazenda Pblica, sendo que o mesmo continuaria a
correr, desta maneira a afirmativa mostra-se falsa.
A questo que no existe no cdigo tributrio previso expressa sobre
suspeno da prescrio contra o fisco.
QUESTO 04
a) No caso para a incidncia do ISSQN deveria o material ter sido fornecido
pelo tomador do servio, inocorrente no caso concreto, sendo possvel a eliso
fiscal.
b) Sim, pois no houve hiptese de incidncia do ISSQN nos termos da Lei
Complementar 116/2003.
c) No estaria sujeita a evaso fiscal pois no houve fato gerador para o
referido tributo (ISSQN), ou seja, indevido.
d) No h que se falar em lugar de recolhimento do tributo pois no houve fato
gerador.
QUESTO 05
Afirmativa E: remisso (verificar a exegese do artigo 146 e 151)
DIA 28/10/2013
QUESTO 01
Ocorrncia da hiptese de incidncia do tributo, numa situao jurdica de
condio suspensiva, para se tornar fato imponvel (concretizando todos os
seus aspectos: material, pessoal, espacial, temporal e quantitativo), dependeria
de uma situao de fato, com a ocorrncia de meras circunstncias materiais.
Esta afirmativa falsa ou verdadeira? Explique e fundamente.

PG 21

Falsa, nos termos do artigo 117 do CTN. Condies suspensivas ou

resolutrias dependem de aspectos formais (contratos por exemplo), ou
seja, a incidncia do tributo numa situao jurdica de condio
suspensiva para se tornar fato imponvel depende de aspectos formais,
no sendo admitidos para tal meras situaes de fato.
QUESTO 02
Assinale a alternativa correta e justifique legal e juridicamente a sua escolha.
Sobre o crdito tributrio regularmente inscrito em dvida ativa:
a)- goza de presuno de certeza e iliquidez, sem efeito de prova prconstituda;
b)- tem presuno de certeza e liquidez no admitindo porm, prova em
contrrio;
c)- suspende o prazo de decadncia e de prescrio por 180 (cento e oitenta)
dias;
d)- configura fraude, se houver alienao de bens ou rendas, sem reservas,
independente de execuo fiscal;
e)- nenhuma das alternativas anteriores.
Afirmativa D a correta, nos termos do artigo 185 e seu .
QUESTO 03
Julgue a frase a seguir, dizendo se falsa ou verdadeira, fundamentando legal
e juridicamente a sua resposta:
A responsabilidade pelo pagamento do tributo possvel de ser elidida
contratualmente, assegurado sempre o direito de regresso, entre as partes
caso o Fisco se oponha a aplicao dessa clusula oriunda de conveno
particular.
Afirmativa falsa, nos termos do artigo 123 do CTN, e o contrato no
pode modificar o polo passivo da obrigao tributria.
QUESTO 04
Num ato jurdico, mesmo desconsiderando os efeitos que os contratantes
queiram dar aos fatos efetivamente ocorridos, poderia ser o mesmo objeto de
tributao? E o resultado da prtica de ato ilcito tambm poderia ser objeto de
PG 22

tributao, considerada, inclusive, a existncia de sonegao fiscal? Explique e

fundamente.
Sim, pois o que vale a prtica do fato gerador(CTN, 118). O resultado da
prtica do ato ilcito tambm pode ser objeto de tributao, inclusive
considerar a existncia de sonegao fiscal.
QUESTO 05
5- Decreto de Prefeito Municipal publicado em 31.12.2003, estabeleceu, para
o exerccio de 2004, alterao da alquota do IPTU de 1% a 2%. Alm disso, no
mesmo Decreto, estabeleceu-se atualizao monetria da base de clculo do
imposto (valor venal), e a concesso de 3%, se o pagamento do imposto for a
vista. A Prefeitura Municipal verificando que no tinha ainda procedido ao
lanamento do imposto para determinado contribuinte, relativo ao exerccio de
1997, realizou este lanamento com base na alquota de 2% e no valor venal,
ora atualizado, com o referido desconto para pagamento vista. O contribuinte
impugnou administrativamente essa cobrana, alegando inconstitucionalidade
e ilegalidade nessa tributao. O Fisco Municipal indeferiu a pretenso do
contribuinte parcialmente, mantendo a aplicao da alquota de 2%, mas
alterando a base de clculo (valor venal), para aquela apurada naquele
exerccio (1997), sem a referida opo para pagamento vista, reduzindo o
valor do imposto lanado. Inconformado ainda, o contribuinte recorreu, por
recurso administrativo, alegando que a cobrana continuava ilegal e
inconstitucional, prejudicado tambm pela no concesso do desconto para
pagamento vista. Tem razo o Fisco ou o contribuinte? Justifique e
fundamente.
A alterao da alquota do IPTU somente poderia se dar por meio de lei e
vinculada inclusive ao princpio da noventena.
FALTA TERMINAR
QUESTO 06
O que se entende por prescrio intercorrente? possvel admitir-se a
interrupo e a suspenso do prazo decadencial e do prazo prescricional
contra a Fazenda Pblica? Explique e fundamente.
PG 23

Prescrio pura e simples configura-se pelo decurso do prazo legal.

A prescrio intercorrente no encontra previso no CTN, apenas em leis
processuais (Lei 6.830 - artigo 40), onde h, aps o fim do prazo mximo
para o julgamento de recursos ou impugnaes ocorre o arquivamento
do processo, extinguindo assim o direito da fazenda em cobrar o mesmo.
Existem linhas doutrinrias e jurisprudenciais que aceitam a ideia de
prescrio intercorrente, apoiada na tese de desleixo do fisco. Neste caso
configurado pelo decurso do prazo.
No h previso legal que defina hiptese de suspeno ou interrupo
do prazo decadencial, j no que diz respeito ao prazo prescricional h no
artigo 174 do CTN previso de interrupo, e apenas interrupo do
referido prazo.
QUESTO 07
Assinale a alternativa correta e justifique legal e juridicamente a sua escolha. A
iseno :
a)- Uma modalidade de extino do crdito tributrio que consiste numa
liberao graciosa da dvida por parte da entidade tributante;
MODALIDADE DE EXCLUSO E NO DE EXTINO
b)- o perdo legal do crdito tributrio e causa extinta do direito da Fazenda
Pblica;
NO PERDO
c)- uma das hipteses de suspenso do crdito tributrio, para posterior
recolhimento do imposto;
d)- forma de excluso do crdito tributrio, na qual no h fato gerador, nem
obrigao tributria;
TEM

FATO

GERADOR

OBRIGAO

TRIBUTRIA,

NO

TEM

LANAMENTO
e)- nenhuma das alternativas anteriores.
8 - O municpio de Itpolis (SP), procedeu cobrana de contribuio de
melhoria, prevista em sua lei municipal, motivada pela construo de pontes e
viadutos em diversos bairros da cidade, entendendo ter havido valorizao
imobiliria

das

propriedades

situadas

nesses

bairros,

gerando
PG 24

consequentemente a ocorrncia do fato gerador do tributo, em decorrncia

dessas obras pblicas, nos termos de sua lei, autorizado ainda pelas
disposies dos artigos 81 e 82 do C.T.N. e artigo 2, inciso II do D.L. Federal
n 195/67. Os contribuintes recorreram judicialmente contra a cobrana desse
tributo municipal. Quais argumentos jurdicos poderiam sustentar essa
pretenso desses contribuintes? Fundamente a sua resposta.
A

municipalidade

neste

caso

no

pode

apoiar-se

em

decises

discricionrias mas sim em decises vinculadas, no caso em questo o

municpio no deve entender que houve valorizao imobiliria mas
sim comprovar efetivamente referida valorizao, o que exige o
cumprimento de determinado procedimento definido no CTN. Ademais
estas obras enquadram-se em atividades gerais do Poder Pblico e que
so suportadas pelos impostos e no por contribuies de melhoria.
9 - Lei Estadual publicada em 31/12/2010, de competncia do Estado do
Cear, alterou a alquota e a base de clculo do IPVA, reduzindo a primeira de
2% para 1% e na segunda aumentou o valor venal da propriedade dos
veculos, determinando ainda todos os seus efeitos a partir de 01/01/2011.
Tambm nessa mesma lei, estabeleceu iseno no pagamento desse imposto
estadual pela Unio e pelos Municpios do seu Estado. Essa lei estadual,
tambm reduziu a participao dos seus Municpios na arrecadao desse
imposto de 50% para 40%. Alguns contribuintes contestaram judicialmente
essa cobrana desse imposto estadual. Os Municpios e a Unio, tambm
contestaram, alegando sua inconstitucionalidade. Quais argumentos jurdicos
poderiam ser sustentados nessas aes jurdicas? Fundamente a sua resposta
O IPVA, est capitulado no artigo 155, inciso III da CF, sendo que sua instituio
pode ser efetuada pelos Estados e pelo Distrito Federal. No h previso legal
expressa no CTN.
Este tributo observou o princpio da legalidade. Disposto no Artigo 150, I da CF e
Artigo 97, I do CTN.
O referido tributo foi institudo em 31/12/2010, embora tenha atendido o princpio da
anterioridade (Artigo 150, III, b da CF), que consiste em instituir tributo em
exerccio financeiro posterior a lei que o publicou, este no atendeu, at o primeiro
PG 25

momento o princpio da noventena (Artigo 150, III, c da CF) que consiste na

observncia do prazo de 90 dias da publicao de lei que o instituiu para sua
validade em conjunto com o princpio supracitado.
Vale citar que o referido tributo no insta no quadro taxativo das excees, quanto a
observncia de princpios do Artigo 150, 1 da CF.
A reduo da alquota a primeira vista, no inconstitucional e tampouco ilegal,
pois como entende a doutrina majoritria, a reduo de tributo, em sua alquota, se
dispensa a regra rgida dos princpios estabelecidos no Artigo 150, III, alneas b e
c da CF.
Majorando a base de clculo do valor venal dos veculos, o Estado do Cear
observou o disposto na terceira parte do Artigo 150, 1 da CF.
O dispositivo trazido pela lei estadual, no tocante a iseno totalmente
inconstitucional, por conta da referida matria estar prevista no Artigo 150, VI, a,
do CTN.
A reduo da participao dos Municpios na arrecadao do citado tributo
inconstitucional pois fere aquilo estabelecido no Artigo 158, III, da CF.
Portanto, a base de clculo do IPTU e do IPVA esto excludas do cumprimento do
princpio da noventena, conforme artigo 150, 1 da CF.
Desta forma, houve constitucionalidade neste ato.
Prova do impacto oramentrio. S que um dispositivo incuo, vedado aos
Estados, Distritos Federais e Municpios. Artigo 150, VI, a, da CF.
Iseno no teria nenhuma aplicabilidade.
A lei Estadual no tem competncia para realizar a partilha de 50% para 40%
(50% para o Estado e 50% para o municpio), conforme art. 158, inc. III, da
CF/88.

PG 26