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LA POLTICA TRIBUTARIA EN EL PERU

Garca Cueva Bianca Denisse Estudiante de pregrado Escuela Acadmico Profesional de Econmica Agraria Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann- Facultad de Ciencias Agropecuarias- Escuela acadmico profesional de Econmica Agraria Tacna-Per Diciembre 2013
INTRODUCCIN La Poltica Tributaria nos proporcionar los conocimientos necesarios para la comprensin, el diseo y la aplicacin de la estrategia tributaria ms eficiente para la empresa, haciendo nfasis en las consecuencias generadas por los resultados de la empresa en el pago de los tributos desde el punto de vista financiero. Buscando revisar las principales conclusiones y recomendaciones de la teora econmica de la tributacin, enfatizando el anlisis de las distorsiones que producen los impuestos en las decisiones de los individuos, y algunos otros aspectos de carcter macroeconmico. RESUMEN Desde el punto de vista macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol de estabilizacin: procurar ser expansiva en periodos de contraccin del ciclo y contractiva en periodos de expansin del ciclo. Sin embargo, el papel de la poltica fiscal tambin es el de promover la equidad, para lo cual tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto pblico. Ello, porque los impuestos deben utilizarse para recaudar lo necesario para el financiar el gasto pero, adems, contribuir a mejorar la distribucin del ingreso. Tal es el marco en el que se ubica el documento. Su propsito es sealar un conjunto de recomendaciones para incrementar la recaudacin gradual y, sostenidamente, para financiar las prioridades del gasto pblico: educacin, salud e infraestructura ALGUNAS DEFINICIONES: Tributos: Son prestaciones que El Estado exige en No es tasa el pago que se recibe por un servicio de virtud de una ley. Se usan para financiar al Estado y origen contractual. como medida de poltica. Comprenden a los impuestos, contribuciones y tasas. Las Tasas, entre otras, pueden ser: Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.

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SISTEMA TRIBUTARIO GRAFICO N1 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

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POLTICA TRIBUTARIA: Es la rama de la Poltica fiscal que trata de la distribucin de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso econmico. Sus objetivos son: a) Asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas, manteniendo dficits y ratios de deuda bajos o declinantes. b) Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios. c) Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias GRAFICO N 02 QUE SE ENTIENDE POR ADMINISTRACION TRIBUTARIA

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar a nivel internacional y est conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud- EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones ONP GRAFICO N03 EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU

LA TRIBUTACIN Un objetivo de la aplicacin de impuestos es generar ingreso fiscal para cubrir la necesidad de recursos que tiene el Estado para cumplir sus funciones esenciales. No obstante, implica muchos costos, no slo el costo directo de la recaudacin, sino tambin los efectos que recaen sobre la asignacin eficiente de los recursos y sobre la distribucin equitativa del ingreso. Por lo tanto, al disear la poltica tributaria, no puede evitarse evaluar las consecuencias, en materia de eficiencia y equidad, de las diferentes medidas impositivas Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 84 131 millones en el 2012, registrando un crecimiento real de 7,4% respecto al ao anterior. Con estos resultados y considerando los ltimos estimados de PBI nominal del BCRP, durante el 2012 se alcanzara una presin tributaria del orden de 16,02%, superior al 15,5% registrado en el 2011. Durante el 2012 la recaudacin del Impuesto a la Renta creci 6,9%, la del IGV total tuvo un increment de 5,1% (el interno 7,5% y el importado 2,3%) mientras que la recaudacin del ISC total aument 0,5%. Por su parte, las devoluciones de impuestos registraron un crecimiento de 5,4%. Los ingresos por Renta de Tercera Categora del sector minero registraron una contraccin de S/. 900 millones durante el 2012 respecto al ao anterior. Sin embargo, la recaudacin de Renta de Tercera Categora creci 3,6% en trminos reales debido a los mayores pagos realizados por los sectores de Servicios, Comercio y Manufactura que en conjunto incrementaron sus aportes en ms de S/. 1500 millones. LA PRESION TRIBUTARIA La presin tributaria es el porcentaje del PBI que representan los ingresos tributarios del Gobierno Central. La presin tributaria vara en funcin al estado de la economa y en los ltimos cinco aos el mnimo ha sido de 13.6% (el 2009, ao de la crisis internacional) y el mximo ha sido 15.7% (el 2008, ao pico antes de la crisis). En el 2011, la presin tributaria fue de 15.5% del PBI. En el ao 2012 la presin tributaria en el Per haba superado el 16% del PBI, cifra que segn el Instituto Peruano de Economa es la ms alta desde 1980 y la segunda ms elevada jams registrada en nuestra historia. Este resultado supera con creces la meta de 15,7% que se haba planteado el Gobierno para el 2012 y sum, en trminos monetarios, la nada despreciable cifra de S/.84.131 millones experiment un crecimiento de 7.4% en trminos reales respecto a 2011.

GRAFICO N 04 INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

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GRAFICO N05 RECION TRIBUTARIA EN EL PERU 2007-2011

GRAFICO N 06 RENTA DE 3RA CATEGORA POR SECTOR ECONOMICO

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BASE TRIBUTARIA Al mes de diciembre del 2012, se estima que el padrn de contribuyentes se aproxime a los 6,2 millones de contribuyentes, explicado bsicamente por el incremento del segmento de los Medianos y Pequeos Contribuyentes- MEPECOS, producto de las acciones que viene implementando la SUNAT. Esta misma cifra representa un crecimiento de 11% en comparacin con los 5,5 millones de inscritos existentes en agosto 2011, cuando se inici el actual gobierno. Con este resultado se incrementa en ms de 600 mil los nuevos contribuyentes registrados en la base tributaria en los ltimos 18 meses. Asimismo es de destacar que entre enero y noviembre del 2012 la recaudacin proveniente de los Medianos y Pequeos contribuyentes se habra incrementado en 31,7% real con respecto al mismo perodo del ao anterior, en tanto que la recaudacin proveniente de los Principales Contribuyentes habra crecido un 3% real. IMPUESTO A LA RENTA En diciembre del 2012 la recaudacin del Impuesto a la Renta ascendi a S/. 2 884 millones, registrando un crecimiento real de 15,6% respecto de similar mes del ao anterior, explicado principalmente por los mayores pagos provenientes de las rentas de Quinta categora (17,0%) y Tercera Categora (creci 14,6%). De acuerdo a estos resultados, en el 2012 la recaudacin del Impuesto a la Renta ascendi a S/. 37 278 millones, registrando un crecimiento de 6,9%, en trminos reales con respecto del ao 2011. La recaudacin por Impuesto a la Renta de Tercera Categora sum S/. 1 833 millones en diciembre ltimo, registrando un crecimiento real 14,6 % respecto de similar mes del ao anterior. De acuerdo con estos resultados, la recaudacin por Tercera Categora alcanz los S/. 20 744 millones durante el 2012, con un incremento, en trminos reales, de 3,6% respecto del ao anterior. Este crecimiento estuvo explicado, principalmente, por el mayor dinamismo de la economa, unido a las acciones llevadas a cabo por la SUNAT y a la modificacin del sistema de pagos a cuenta. Como factores que atenuaron el crecimiento observado se puede mencionar a los menores precios de los commodities principalmente del cobre, que mantuvieron una tendencia decreciente hasta el tercer trimestre del ao influyendo en los menores pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del segmento de las empresas mineras en -S/. 900 millones respecto al pago realizado en el 2011. De este modo, en el ao destac el crecimiento de 16,9% en la recaudacin de Renta de Tercera Categora del sector Servicios, 16,2% en Hidrocarburos, 15,9% en Construccin, y 14,2% en Comercio. Por su parte, el sector Minera registr una cada de 18,7% en sus pagos de renta de tercera.

En el 2012 tambin destacaron otros componentes del Impuesto a la Renta. As, la recaudacin del Rgimen Especial de Renta (RER) creci 27,4%, la proveniente de los No Domiciliados aument 24,8%, la Primera categora lo hizo en 20,4% y la Quinta Categora se increment en 15,8%. Con relacin a los pagos a cuenta y las retenciones por Impuesto a la Renta de Cuarta Categora (trabajadores independientes) stos ascendieron en diciembre a S/. 54 millones, registrando un crecimiento real de 10,6% respecto del nivel alcanzado en similar mes del 2011. Por su parte, las retenciones por Impuesto a la Renta de Quinta Categora (trabajadores dependientes) sumaron S/. 590 millones, registrando un incremento de 17,0% en trminos reales. De esta forma, durante el 2012 los pagos correspondientes a las rentas del trabajo registraron un buen comportamiento, debido a que en Quinta Categora (trabajadores dependientes) se alcanz un crecimiento de 15,8% mientras que las rentas de Cuarta Categora (trabajadores independientes) experimentaron un incremento de 8,4%. Estos resultados son consistentes con el favorable desempeo que tuvo el empleo formal durante el ao 2012 as como el comportamiento del ingreso promedio. Segn cifras disponibles, el empleo total urbano acumul un crecimiento de 4% en el 2012. Respecto a los ingresos por Regularizacin del Impuesto a la Renta cabe mencionar que stos alcanzaron en el ao 2012 los S/. 4 779 millones, cifra que represent un aumento de 7,7% respecto del ejercicio 2011. De este total S/ 4 397 millones correspondi a Rentas empresariales que crecieron 6,0%, mientras que la proveniente de Rentas de Personas Naturales sum S/. 382 millones registrando un crecimiento de 32,3%. Solo en diciembre se recaud por este concepto S/. 86 millones (personas jurdicas), registrando un crecimiento real de 69,0%, respecto de diciembre del 2011. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) En diciembre, la recaudacin del IGV Total (interno e importado) sum S/. 3 572 millones, registrando una disminucin de 1,3%, en trminos reales, con respecto del mismo mes del ao anterior. Este resultado se debe a la contraccin de la recaudacin del IGV generado a nivel de las operaciones de importacin que ascendi a S/. 1 428 millones, con una cada de 9,5% lo que fue atenuado por el crecimiento del IGV Interno que ascendi a S/. 2 144 millones registrando un incremento de 5,1%. De acuerdo a estos resultados, la recaudacin por concepto de IGV total obtenida durante todo el ao 2012 sum S/. 44 040 millones, registrando un crecimiento de 5,1%, en trminos reales, respecto de la obtenida en el 2011. La recaudacin del IGV interno sum S/. 24 543 millones (creci 7,5%), mientras que el IGV Importado sum S/. 19 496 millones (aument 2,3%). Cabe indicar que los resultados obtenidos reflejan en gran parte el buen desempeo de la actividad econmica y en particular de la demanda interna (hasta octubre el PBI creci 6,3% mientras que la demanda interna hizo lo propio en 7,5%), as como las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza llevadas a cabo por la

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Administracin Tributaria destinadas a ampliar la base tributaria y En el 2012, la recaudacin del impuesto a la importacin sum S/. reducir la evasin y el contrabando. 1 530 millones, registrando un incremento de 6,9% respecto de lo GRAFICO N 07RECARUDACION DEL IGV recaudado el ao 2011. Estos resultados incorporan, principalmente, el crecimiento de 11,7% que registraron las importaciones en el ao. OTROS INGRESOS La recaudacin del rubro Otros Ingresos ascendi en diciembre a S/. 821 millones, registrando un crecimiento de 62,7% en trminos reales, respecto de diciembre del ao 2011, impulsado por la acciones de control y cobranza por parte de la SUNAT. De acuerdo a estos resultados, la recaudacin del rubro Otros Ingresos del 2012 sum S/. 6 851 millones, registrando un crecimiento acumulado de 31,4%, en trminos reales respecto del El crecimiento de la recaudacin del IGV Importado (2,3%) fue ao anterior, explicado principalmente por la mayor recaudacin inferior al de las importaciones, las mismas que en el ao habran deI rubro Otros (creci 101,6%), Fraccionamientos (aument aumentado 11,7%. Este comportamiento se explicara, 16,5%) y RUS (se increment 8,9%), la cual estuvo atenuada por la principalmente, al menor tipo de cambio que disminuy de S/. menor recaudacin de ITF (cae 69,6%). IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) 2,697 por US$ en diciembre del 2011 a S/. 2,572 en diciembre del presente ao, lo que equivale una apreciacin de 4,6% del Nuevo El ITF, incluido en el rubro Otros Ingresos, alcanz en diciembre una recaudacin de S/. 12 millones, experimentando un Sol. Tambin se debe considerar el efecto de la inflacin. Con relacin a los componentes de las importaciones, durante el incremento de 13,1%, en trminos reales, respecto de diciembre 2012 los bienes de consumo crecieron 23,9%, las materias primas del 2011. El importe obtenido corresponde a las operaciones y productos intermedios 5,5%, mientras que los bienes de capital y efectuadas entre la segunda quincena de noviembre y la primera quincena de diciembre. materiales de construccin aumentaron 14,3%. De otro lado, a nivel de operaciones internas, las ventas gravadas En trminos acumulados, la recaudacin del ITF durante el 2012 con IGV declaradas por los Principales Contribuyentes en sum S/. 126 millones, registrando una reduccin de 69,6%, en diciembre registraron un crecimiento real de 4,1% mientras que trminos reales, respecto del ao anterior y explicado bsicamente por la menor tasa vigente desde el 1 de abril del las compras con derecho a crdito fiscal lo hicieron en 2,5%. En trminos acumulados, durante el ao 2012 (perodo enero- 2011 (0,005%), en virtud a la Ley N 29667, ya que la actividad noviembre) las ventas gravadas registraron un crecimiento real de financiera se mantuvo dinmica a lo largo del ao. DEVOLUCIONES 3,2% mientras que las compras gravadas tuvieron un aumento de En diciembre ltimo, las devoluciones de impuestos sumaron S/. 2,0%, cifras que reflejan el dinamismo que mantuvo la actividad econmica nacional durante el ao 2012 a pesar de la coyuntura 536 millones, con lo cual durante el ao 2012 acumularon S/. 10 602 millones registrando un incremento de 5,4%, en trminos externa desfavorable. En el periodo acumulado enero-noviembre 2011 los sectores no reales, respecto del ao anterior. Este resultado se sustenta, primarios fueron los ms dinmicos lo cual se reflej en el principalmente, en las mayores devoluciones a exportadores y a crecimiento acumulado de 4,2% en sus ventas gravadas y 2,3% en las empresas incorporadas al Rgimen de Recuperacin Anticipada sus compras gravadas. Por su parte, los sectores primarios del IGV. EVASIN TRIBUTARIA registraron una contraccin de 0,8% en sus ventas y un Las causas de la evasin tributaria han sido identificadas en el crecimiento de 1,1% en sus compras. sector comercial informal del mercado de Ceres, unas en IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) La recaudacin del ISC total alcanz en diciembre S/. 404 millones mayor o menor grado de incidencia, pero su presencia es (incluyendo el ISC de origen interno y el importado), registrando innegable en las acciones y operaciones del mismo, lo que una disminucin de 3,3% respecto de similar mes del ao constituye en un punto de partida para la estrategia de anterior. Esto fue resultado de la menor recaudacin del ISC formalizacin del sector. Combustibles que alcanz los S/. 156 millones (cay 23,0%) Es de suma importancia que dentro de la capacitacin de atenuado por la mayor recaudacin del ISC Otros que ascendi a temas tributarios a los comerciantes del Mercado de Ceres, se les haga hincapi en los grandes beneficios que podrn S/. 248 millones (creci 15,4%). En trminos acumulados, durante el 2012 el ISC total sum S/. 4 percibir una vez dentro delproceso de actividades formales, 919 millones, registrando un crecimiento de 0,5% en trminos beneficios no slo a mediano plazo, sino a largo plazo que reales. Este resultado se explica por la mayor recaudacin del ISC trascienda generaciones dentro de las familias comerciantes, Otros que sum S/. 2 843 millones y creci 10,3%, la misma que brindando la tranquilidad y la seguridad de percibir un ingreso fue atenuada por la menor recaudacin del ISC Combustibles que mensual que supla las necesidades de la canasta bsica familiar, educacin, salud y esparcimiento; afrontando los sum retos de la economa nacional con una visin positiva del S/. 2 075 millones, registrando una disminucin de 10,4%. La recaudacin del ISC Combustibles registrada en el 2012 recoge, futuro y una mirada optimista a las oportunidades de entre otros, los efectos negativos de contar con bases no crecimiento y desarrollo personal, familiar, comercial y comparables durante los 5 meses previos a la publicacin del econmico. Es responsabilidad tica del estado dar un buen Decreto Supremo N 097-2011-EF de junio del 2011, mediante el uso a los aportes que los ciudadanos realizan con el pago de cual se rebajaron las tasas de ISC a los combustibles (bsicamente sus impuestos, a medida que el estado mantenga una imagen gasolinas y diesel). En cuanto al ISC Otros, el buen difana sobre el fin dispuesto a los tributos, los ciudadanos comportamiento asume principalmente el importante dinamismo tendrn la voluntad firme de retribuir los impuestos, generando un crculo positivo entre deber y beneficio para de la demanda interna (creci 7,5% entre enero y octubre). todos. IMPUESTO A LA IMPORTACIN (DERECHOS ARANCELARIOS) En diciembre del 2012 la recaudacin por concepto del Impuesto a la Importacin (Derechos Arancelarios) ascendi a S/. 127 millones, cifra que represent un crecimiento real de 8,4% respecto de similar mes del ao anterior.

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CONCLUSIONES: Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central en el ao 2012 registraron un incremento de 7.4% respecto al del ao 2011 La recaudacin del impuesto a la renta creci 6.9% la del IGV se increment en 5.1% mientras que la recaudacin por el impuesto selectivo al consumo solo se increment en un 0.5% En lo que respecta a la presin tributaria fue de 15.5% e n el 2011 s incrementndose para el ao 2012 a 16.02% del PBI el cual segn el instituto Peruano de economa es la ms alta desde 1980 y la segunda ms elevada registrada en la historia de la econmica peruana. el impuesto a las transacciones financieras se increment en un promedio de 13.1% en el ao 2012 expresado en cifras seria 12 millones de nuevos soles. RECOMENDACIONES Efectuar ajustes menores en el sistema tributario y esperar que el incremento en la recaudacin y en la presin tributaria ocurran como consecuencia del crecimiento econmico. Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los impuestos indirectos y en la elevacin de algunas tasas impositivas, de ms fcil recaudacin. Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los impuestos directos, reduccin de algunas tasas impositivas, ampliacin de la base tributaria y reformas institucionales que fortalezcan a las administraciones tributarias

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BIBLIOGRAFIA
http://blog.pucp.edu.pe/media/3746/2011050404%20Modulo%2002%20Sistema%20Tributario%20Peruano.pdf http://www.mef.com.pe http://ipe.org.pe/comentario-diario/07-9-2012/como-aumentar-la-presion-fiscal http://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=4&ved=0CFgQFjAD&url=http%3 A%2F%2Fwww.sunat.gob.pe%2Fsalaprensa%2F2013%2Fenero%2FNotaPrensaN0062013.doc&ei=Ya6cUtz4GcykQfnq4HACQ&usg=AFQjCNEvu8cK9yUH9hnyfnpvkd0VpQcXCg&sig2=QU1slfaQcWuKubA4fGJZ7A&bvm=bv .57155469,d.eW0 http://cies.org.pe/files/ES/Bol62/09_HERNANDEZ.pdf http://papiros.upeu.edu.pe/bitstream/handle/123456789/82/CEm14Articulo.pdf?sequence=1 http://economia.unmsm.edu.pe/Docentes/RRocaG/Publi/Roca%282006%29LineamientosPoliticaTributari a.pdf http://cies.org.pe/files/documents/EyS/77/04-ARIAS.pdf http://www.SUNAT.GOB.PE