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Informativo Derecho Tributario

Apunte Tributario

Determinación práctica del saldo a favor del exportador

n
Introducción
Bajo nuestra legislación fiscal, para el
caso de las exportaciones resulta de aplica-
ción el criterio de la “imposición en el país
de destino”, conforme al cual las exportacio-
nes nacionales deben concurrir al mercado
internacional libre de impuestos y gravá-
menes, incrementando con esta medida la
competitividad de los precios nacionales en
el comercio internacional.
Así pues, el artículo 33º la Ley del IGV
(LIGV), califica a la exportación de bienes
y servicios, así como los contratos de cons-
trucción ejecutados en el exterior, como
operaciones que no están afectos con el
IGV (1). Como quiera que la “no afectación”
al IGV de las exportaciones pudiera desen-
cadenar la “inaplicación” del IGV generado
por la adquisición de bienes o servicios
relacionados con la importación, se ha
diseñado precisamente un mecanismo que
salve dicha situación. Efectivamente, la Ley
crea un mecanismo mediante el cual repone
al exportador a través de la compensación
o devolución, el IGV que éste haya pagado
en las adquisiciones de bienes o servicios
y contratos de construcción, así como en
(Primera Parte)
operaciones de importación, destinadas a
las exportaciones.
Precisamente con la finalidad de conocer
como funciona dicho mecanismo en forma
práctica, así como los medios a emplear a
efectos de poder compensar o solicitar la
devolución del saldo a favor del exportador,
en esta oportunidad vamos a desarrollar el
presente apunte el mismo que será com-
plementado con la elaboración del PDB
Exportadores.
1. Saldo a Favor del Exportador
(SFE)
El monto del IGV consignado en los com-
probantes de pago que hayan gravado las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos
de construcción y las pólizas de importación,
constituye saldo a favor del exportador (SFE)
según lo prescrito en el artículo 34º del TUO
de la Ley del IGV e ISC.
Claro está que, dichos conceptos deben
cumplir con los requisitos sustanciales y
formales regulados por los artículos 18º y
19º del TUO de la LIGV, respectivamente,
que referimos a continuación en forma
esquemática:
Operaciones gravadas +
Exportaciones facturadas
(Últimos doce meses)
Porcentaje = –––––––––––––––––––––––––– x 100
Operaciones gravadas +
Exportaciones +
Operaciones no gravadas (4)
SFE = IGV (Adquisiciones comunes) x Porcentaje
IMPORTANTE: La referida fórmula
resulta aplicable para las empresas que
adicionalmente a sus operaciones gravadas
y de exportación, realicen operaciones no
gravadas con el IGV. A efectos de poder
entender lo señalado planteamos las hipó-
tesis siguientes:
a) Empresas dedicadas exclusivamente
a actividades gravadas y de expor-
tación
Operaciones gravadas = S/. 120,000
Exportaciones facturadas = S/. 150,000
120,000 + 150,000
Porcentaje = ––––––––––––––––– x 100
120,000 + 150,000
Porcentaje = 1 x 100
Porcentaje = 100%

REQUISITOS Sean permitidas como costo o gasto, aún cuando el sujeto no esté
afecto a este impuesto. Como se puede observar en función al
SUSTANCIALES porcentaje obtenido, el íntegro del IGV
(Artículo 18º
TUO LIGV) Que estén destinadas a operaciones gravadas con el IGV. que haya afectado a las adquisiciones de
bienes y servicios destinados a exporta-
ción y a las operaciones gravadas, cons-
Aquellos contemplados en el artículo 19º del TUO de la Ley del IGV
REQUISITOS
recientemente modificado por la Ley Nº 29214 (23.04.2008).
tituyen el saldo a favor del exportador.
FORMALES (2)
(Artículo 19º b) Empresas dedicadas a la operación
TUO LIGV) Adicionalmente debe observarse las reglas y requisitos contenidos
en la Ley Nº 29215 (23.04.2008). de exportación, operaciones grava-
das y operaciones no gravadas
Datos:
Es importante resaltar que el segundo Cabe indicar que se deben observar para Exportaciones facturadas = S/. 150,000
párrafo del artículo 19º del TUO de la Ley la determinación del SFE las mismas dispo- Operaciones gravadas = S/. 100,000
del IGV, señala que “el incumplimiento o el siciones establecidas en la Ley y Reglamento Operaciones no Gravadas = S/. 50,000
cumplimiento parcial, tardío o defectuoso del IGV para el crédito fiscal.
de los deberes formales relacionados con 150,000 + 100,000
el Registro de Compras, no implicará la 2. Cálculo del Saldo a Favor del Ex- Porcentaje = –––––––––––––––––––– x 100
150,000 + 100,000+ 50,000
pérdida del derecho al crédito fiscal, el cual portador (SFE) cuando se realizan
se ejercerá en el periodo al que corresponda operaciones no gravadas
250,000
la adquisición (3), sin perjuicio de la configu- Porcentaje = –––––––– x 100
ración de las infracciones tributarias tipifi- En el caso de realizar operaciones de 300,000
cadas en el Código Tributario que resulten exportación y también operaciones no gra-
aplicables”. vadas, a efectos de determinar el SFE se Porcentaje = 0.83333 x 100%
En función a lo expuesto, podemos con- aplicará lo establecido en el numeral 6 del Porcentaje = 83.33 %
cluir que en las empresas exportadoras el artículo 6º del Reglamento de la LIGV que
Saldo a Favor del Exportador se determina consiste en aplicar el método de la prorrata El porcentaje obtenido, significa que en el
en forma similar al Crédito Fiscal del IGV. aplicando la siguiente fórmula: caso planteado, las operaciones gravadas

2da. quincena, AGOSTO 2008 INFORMATIVO

A8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE

y de exportación representan el 83.33% del
total de operaciones. Ello, significa que en
dicha proporción se utilizará el IGV de las
adquisiciones gravadas que se destinen a
operaciones gravadas, a las operaciones
de exportación y a las operaciones no
gravadas, denominadas COMUNES.
Así por ejemplo si consideramos que las
adquisiciones comunes ascienden a S/.
50,000 y por ende el IGV corresponde a
S/. 9,500, el saldo a favor del exporta-
dor ascendería a S/. 7,916.35 (S/. 9,500
x 83.33%). La diferencia del IGV será
costo o gasto según la naturaleza de la
adquisición en virtud al artículo 69º del
TUO de la Ley del IGV e ISC.
En resumen a lo expuesto se tendría:
IGV que grava ad-
Si se realizan quisiciones se cons-
solo exportacio- tituye en SALDO A
nes y operacio-
FAVOR DEL EXPOR-
nes gravadas. TADOR.
– Adquisiciones destina-
das a operaciones gra-
Si se reali- vadas y de exportación:
IGV de adquisiciones al
zan expor-
100% se constituye en
taciones,
operacio- SALDO A FAVOR DEL EX-
PORTADOR.
nes grava-
das y no – Adquisiciones comu-
gravadas. nes: IGV de adquisiciones,
en función a Porcentaje se
constituye en SALDO A FA-
VOR DEL EXPORTADOR.
3. Mecanismo de Restitución del
Saldo a Favor del Exportador
(SFE)
El total del impuesto consignado en los
comprobantes de pago que sustente las ad-
quisiciones de bienes o servicios, contratos
de construcción y las pólizas de importación
otorgan el derecho al saldo a favor del ex-
portador, el mismo que siendo muy similar
al crédito fiscal no se puede identificar con él,
dado que el primero de ellos (SFE), surge ante
la realización de operaciones de exportación,
tiene procedimientos y requisitos específicos
para efectos de su aplicación (restitución), tal
como se desarrolla en el presente numeral.
3.1. Saldo a Favor del Exportador y Sal-
do a Favor Materia del Beneficio
El SFE se deducirá del impuesto bru-
to si lo hubiere de cargo del mismo
sujeto. En caso quedara un importe
por aplicar luego de la aplicación, éste
se denominará Saldo a Favor Materia
de Beneficio (SFMB), el cual podrá ser
materia de compensación o devolución,
en virtud a lo dispuesto en el artículo
35º del TUO de la Ley del IGV con-
cordado con el Reglamento de Notas
de Crédito Negociables aprobado por
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D.S. Nº 126-94-EF y modificatorias, en
adelante RNC, tal como se desarrolla
en los sub-numerales siguientes.
A continuación mostramos en forma
práctica el cálculo del Saldo a Favor
Materia del Beneficio.
IGV que otorga dere-
cho a crédito fiscal.
Saldo a Favor
del exportador 155,000.00
IGV Operaciones
Gravadas (90,000.00 )
––––––––––
Saldo a Favor
Materia de
Beneficio (SFMB) 65,000.00
IGV generado por ven-
tas gravadas internas
3.2. Límite del Saldo a Favor Materia
de Beneficio
El saldo a favor materia de beneficio
(SFMB) tendrá como límite la suma re-
sultante de aplicar un porcentaje equi-
valente a la tasa del Impuesto General a
las Ventas incluyendo el Impuesto al Pa-
trimonio Municipal (actualmente 19%)
sobre las operaciones de exportación
realizadas en el período. En función a
ello, para efectuar la compensación o
devolución se debe considerar el monto
menor determinado entre el SFMB y
Saldo a favor
IMPORTE
MATERIA DE Importe
COMPENSACIÓN menor
entre
O DEVOLUCIÓN
Equivalente a 19%
de exportaciones
3.3. Compensación contra los pagos
a cuenta o de regularización del
SFMB (Primer orden)
El importe materia de compensa-
ción, producto de lo señalado en el
Compensación automática:
SFMB
IMPUESTO A LA RENTA
3.4. Compensación contra otros tribu-
tos del tesoro público
En caso de no tener Impuesto a la
Renta que pagar durante el año o en
el transcurso de algún mes o éste
fuera insuficiente para absorber dicho
2da. quincena, agosto 2008
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el mencionado límite de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 4º del RNCN.
Importante:
EXPORTACIONES REALIZADAS
(Casilla 127 del PDT 621)
Para efectos de calcular el límite antes
analizado, el monto de las exportaciones
realizadas corresponde a:
a) Exportación de bienes: Valor FOB de
las declaraciones de exportación debi-
damente numeradas y embarcadas en
el período tributario correspondiente,
facturadas en el período o períodos
anteriores a la declaración.
b) Exportación de servicios: El valor de
las facturas que sustenten el servicio
prestado a un no domiciliado y que
hayan sido emitidos en el período a que
corresponde la declaración.
c) Las Notas de Débito y Crédito emitidas
en el período a que corresponde la
Declaración.
Del monto de las exportaciones realizadas
en el período respectivo, se deducirá o
adicionará en su caso el monto correspon-
diente a los ajustes efectuados.
El exceso del límite del SFMB podrá
ser arrastrado como SFE a los meses
siguientes, es decir se adicionará al SFE
del período siguiente y se aplicará si
existe contra el Impuesto Bruto, luego
de lo cual se comparará con el Límite
máximo aceptable.
materia de Importe que excede
beneficio el límite califica
como SFE de meses
siguientes
Límite
realizadas
numeral anterior, podrá ser com-
pensado automáticamente con la
deuda tributaria por pagos a cuenta
y de regularización del Impuesto a
la Renta.
Pagos a cuenta
Pago de Regularización
saldo, podrá compensarlo con la deuda
tributaria correspondiente a cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Público, respecto de los cuales el con-
tribuyente tenga la calidad de contri-
buyente, según lo establece el numeral
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4 del artículo 9º del Reglamento de la Cabe señalar que de quedar un monto 4.2. Período 2
LIGV y segundo párrafo del artículo 35º a favor el contribuyente podrá solicitar a. Datos
de la LIGV. su devolución. Saldo a favor del
exportador = S/. 41,200.00
Tributos que son Ingresos del Tesoro Público IGV Ventas gravadas = S/. 46,780.00
SFE arrastrable = S/. 20,350.00
Los Ingresos del Tesoro Público, corresponden a aquellos ingresos del Gobierno Central, los cuales son centra- Exportaciones
lizados por la Dirección Nacional de Tesoro Público (Órgano de línea del Ministerio de Economía y Finanzas), embarcadas = S/. 110,000.00
y los destina para la prestación de servicios públicos así como ejecución de obras y gastos corrientes. Así, SFMB no compensado = S/. 23,445.00
entre los tributos que constituyen Ingresos del Tesoro Público, referimos los siguientes:
• Impuesto a la Renta • Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas
• Impuesto General a las Ventas • Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo b. Determinación del Saldo a Favor
• Impuesto Selectivo al Consumo Turístico Nacional del Exportador
• Derechos Arancelarios • Impuesto a las Transacciones Financieras IGV
• Impuesto Temporal a los Activos Netos Ventas
Gravadas = S/. 46,780.00
SFE del
3.5. Devolución El Saldo a Favor Materia de Beneficio período = S/. (41,200.00)
El importe materia de beneficio no com- cuya compensación o devolución no SFE
pensado contra el Impuesto a la Renta hubiere sido aplicado o solicitado, arras-
o contra otros tributos que constituyan pese a encontrarse incluido en el trable = S/. (20,350.00) = S/. (61,550.00)
Ingresos del Tesoro Público, podrá ser límite referido en el numeral 3.2, po- ––––––––––– ––––––––––
materia de Devolución, en virtud a lo drá arrastrarse a los meses siguientes SALDO A FA-
dispuesto en el artículo 35º del TUO de como Saldo a Favor del Exportador. VOR MATERIA
la Ley del IGV. En virtud al artículo 3º del Un aspecto relevante a considerar es DEL BENEFICIO = S/. (14,770.00)
RNC la devolución se efectuará median- que el monto del referido saldo a favor
te Notas de Crédito Negociables. incrementará el límite indicado en el c. Límite del Saldo a Favor materia
párrafo anterior de las exportaciones del Beneficio
3.6. SFMB que no excede el límite, no indicadas realizadas en el periodo Límite = 19% de las exportaciones em-
compensados o no devueltos en siguiente según lo prescrito en el artí- barcadas + SFMB no compensado
su totalidad culo 4º del RNCN. Límite = (19% x 110,000) + 23,445
Límite = 20,900.00 +23,445.00 (A)
Límite = S/. 44,345.00
Saldo a favor Se toma el
materia de El SFME que no excede el límite d. Comparación:
IMPORTE menor de
MATERIA DE Importe beneficio y no se compensa o devuelve SFMB = S/. 14,770.00 ambos
COMPENSACIÓN menor en el período, se arrastra a los Límite = S/. 44,345.00 S/. 14,770
O DEVOLUCIÓN entre meses siguientes.
Límite e. Saldo a favor materia del bene-
ficio materia de compensación
o devolución
SFMB del período = S/. 14,770.00
Significa que al Incrementa el
importe límite se límite del período SFMB no compensado
le suma SFMB siguiente del período 1 = 23,445.00
––––––––––
arrastrable. SFMB materia de
compensación
o devolución = 38,215.00
4. Caso práctico d. Aplicación contra el pago a
NOTAS
cuenta
4.1. Período 1 Pago a cuenta = S/. 21,205.00 (1) Entiéndase afectas con Tasa Cero. Sobre el
a. Datos Importe materia particular, véase el Informe Especial publicado
de compensación en el ICB correspondiente a la 2da. quincena de
SFMB = S/. 65,000.00
abril de 2008, página A2.
Exportaciones (límite) = S/. (44,650.00 ) (2) Para mayores alcances sobre este aspecto, se
embarcadas = S/. 235,000.00 ––––––––––
Saldo a favor sugiere revisar el comentario publicado en la
Pago a cuenta del 2da. quincena del mes de abril 2008, página A9
materia de
Impuesto a la Renta = S/. 21,205.00 y siguientes.
beneficio (3) Respecto a la oportunidad en que se ejerce
(residual) (*) = S/. 23,445.00 (A) el crédito fiscal, también debe observarse lo
b. Límite del Saldo a Favor materia
(*) Se opta por no solicitar devolución dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 29215.
del Beneficio (4) Cabe indicar que para efectos de la aplicación de
Límite = 19% de las exportaciones sino arrastrarlo a los períodos si-
guientes. la prorrata se entenderá como Operaciones No
embarcadas Gravadas a aquellas que se encuentren exoneradas
Límite = 19% x 235,000. 00 e inafectas del IGV, comprendidas en el Artículo 1º
Límite = S/. 44,650 e. Saldo a Favor del Exportador arras- del TUO de la LIGV. Para mayores alcances, sobre
trable a los meses siguientes la aplicación de la regla de la prorrata se sugiere
c. Comparación Se toma SFMB = S/. 65,000.00 revisar el Apunte Tributario publicado en la 2da.
(–) Límite máximo quincena del mes de mayo y la 1ra. quincena del
SFMB = S/. 65,000.00 el menor
aplicable = (44,650.00 ) mes de junio 2008. n
de ambos
Límite = S/. 44,650.00 S/. 44,650 ––––––––––
SFE arrastrable = S/. 20,350.00 (Continuará la próxima quincena)

2da. quincena, AGOSTO 2008 INFORMATIVO

A10 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE

Determinación práctica del saldo a favor del exportador
4. Aspectos formales a tener en
cuenta para comunicar la com-
pensación y/o devolución del Sal-
do a Favor Materia de Beneficio
(SFMB)
A efectos de poder efectuar la comuni-
cación y/o solicitar la devolución del SFMB,
el artículo 8º del Reglamento de Notas de
Crédito Negociables aprobado por el Decreto
Supremo Nº 126-94-EF (29.09.2004) en concor-
dancia con los lineamientos establecidos en la
Resolución de Superintendencia Nº 157-2005/
SUNAT, exige el cumplimiento del requisito
formal de presentación del Programa de De-
claración de Beneficios (PDB) – Exportadores
(1) (en adelante PDB Exportadores), software
informático en el cual se deberá detallar
la información relativa a las adquisiciones
efectuadas en el período las cuales han sido
destinadas a la venta a través del proceso
de exportación. En el caso de los contribu-
yentes que presenten servicios de hospedaje
y alimentación a sujetos no domiciliados al
amparo de lo dispuesto en el Decreto Legisla-
tivo Nº 919, deberán informar adicionalmente
los datos relativos a las agencias de viajes y
los sujetos no domiciliados beneficiarios de
los servicios brindados.
A continuación desarrollamos brevemen-
te los aspectos teóricos y operativos más
importantes que se deberá tener en cuenta
para el correcto llenado del PDB Exportado-
res, así como su aplicación práctica en las
respectivas pantallas del referido software.
4.1. Presentación del Programa de
Declaración de Beneficios – PDB
Exportadores a la SUNAT
Una vez determinado el importe menor
entre el Saldo a Favor Materia de Be-
neficio (SFMB), y el límite equivalente
al 19% de las exportaciones realizadas,
el mencionado monto (entiéndase im-
porte menor), será –como ya lo hemos
mencionado– materia de compensación
o devolución a opción del contribuyen-
te exportador.
El PDB Exportadores deberá ser pre-
sentado previamente a la realización
del procedimiento elegido por el ex-
portador, vale decir, con anterioridad a
la compensación del citado saldo con
la deuda tributaria por pagos a cuenta,
regularización del Impuesto a la Renta
o deudas correspondientes a cualquier
tributo interno que constituye Ingreso
INFORMATIVO
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Apunte Tributario
Apunte Tributario
(Segunda Parte)
del Tesoro Público, (2) conforme al orden directorio creado para la instalación
de prelación previsto en el artículo 35º del programa.
del TUO de la Ley del IGV; o de haber De otro lado, si ya se cuenta con el PDB
optado por la devolución, con anterio- Exportadores instalado en su computa-
ridad a la presentación de la solicitud dor, solo deberá proceder a actualizar
de devolución (Formulario Nº 4949). el mismo cada vez que se establezca
La presentación del referido software una nueva versión con los archivos
deberá efectuarse por cada período tri- de actualización (PDB1.ZIP y PDB 2.ZIP)
butario. Cabe precisar que su presenta- publicados en esta opción.
ción no necesariamente será mensual,
4.2.2 Información a comunicar en
sino que deberá efectuarse cuando se
el PDB-Exportadores
deba comunicar la compensación y/o
De conformidad con lo dispuesto en las
solicitar la devolución.
normas anteriormente mencionadas, en
el PDB-Exportadores se deberá consignar
4.2. Aspectos operativos a considerar
la información relativa a las adquisiciones
para el llenado del PDB Exporta-
efectuadas destinadas a operaciones de
dores
exportación y que otorgan derecho al
4.2.1 Obtención del software saldo a favor del Exportador, según lo
El software del PDB Exportadores se desarrollado en la primera parte del pre-
encuentra a disposición de los sujetos sente Apunte. Asimismo, se debe declarar
obligados a su presentación en el Por- los comprobantes de pago emitidos que
tal de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). sustentan dicha operación.
Para su obtención, deberá seguir los Preliminarmente al registro de la informa-
siguientes pasos: ción de los comprobantes de pago recibidos
1. Ingresar por el rubro “Orientación por las adquisiciones, se deberá verificar
Tributaria/PDB Exportadores”. que éstos se encuentren autorizados por la
2. Marcar la opción “Instalador del soft- SUNAT conforme lo establece el Reglamen-
ware” en el índice que se muestra to de Comprobantes de Pago. Asimismo, se
al lado izquierdo de la pantalla de deberá verificar la condición de habido de
su computador. cada proveedor y la condición ACTIVO de
3. Una vez en esta opción, se deberá su número de RUC.
instalar los 8 archivos integradores A continuación mencionamos en de-
que conforman el soporte del soft- talle, la información a considerar así
ware. Estos se encuentran comprimi- como algunos aspectos de carácter
dos, debiendo ser desempaquetados operativo que se muestran al momento
una vez grabados previamente en el de registrar la misma.
Información a comunicar (*) Observaciones respecto al llenado (*)
Relación detallada de los com- Para registrar los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones, se deberá
probantes de pago que respaldan considerar los códigos de acuerdo al tipo de comprobante conforme lo establecido
las adquisiciones efectuadas, así en la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT y modificatorias.
como notas de crédito y débito En el caso que se registre una Nota de crédito (tipo 87) o una Nota de débito
respectivas y las declaraciones (tipo 88) se podrá considerar en serie y número datos alfanuméricos (nú-
de importación correspondien- meros, signos y letras).
tes al período por el que se Para el registro de las importaciones, se deberá verificar si se trata de una
comunica la compensación y/o importación definitiva o simplificada. En el primer caso (registro de importaciones
solicita la devolución. definitivas) deberá consignar en tipo de comprobante: 50; mientras que en los
casos de una importación simplificada se deberá consignar el código 52.
Relación detallada de las factu- • El registro de la operación se efectuará dependiendo el tipo de exportación
ras, notas de crédito y débito (ver tópico siguiente). Para actualizar el tipo de exportación, primero se
que sustenten las exportaciones deberá vincular la Nota de Crédito y luego la factura. De no haberse emitido
de bienes o servicios efectuadas nota de crédito, se deberá vincular únicamente a la respectiva factura.
por el período que se comunica • Un dato importante a resaltar, es que las facturas de exportación de bienes
la compensación y/o se solicita deben ser emitidas antes de efectuarse el embarque, toda vez que el pro-
la devolución. grama solicita que éstas (las facturas) deban consignar una fecha anterior
o igual a la fecha del embarque.
• De haberse emitido varias facturas vinculadas a una sola Declaración Única
de Aduanas, el sistema permitirá su registro sin problema alguno.
1ra. quincena, SETIEMBRE 2008
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A7
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Informativo Derecho Tributario

Exportaciones realizadas por
operadores a través de opera-
dores de sociedades irregulares,
comunidad de bienes; joint ven-
tures; consorcios y demás con-
tratos de colaboración empresa-
rial que no lleven contabilidad
en forma independiente.
(*) Según las pautas del llenado publicadas en la página web de la SUNAT. Para visualizar las mismas, ingrese
por la opción “orientación tributaria”- PDB – Exportadores.
• Para el registro de facturas en dólares se deberá registrar primero el tipo ción a presentar, tales como las veces
de cambio antes de ingresar los datos de la operación. en que el contribuyente ha comunicado
• Para el registro de notas de crédito en moneda extranjera en el rubro “Documento la compensación y/o devolución del
de referencia” del PDB Exportadores se deberá consignar los siguientes datos: SFMB. De acuerdo a lo dispuesto en el
– Tipo de documento de origen: Comprobante que origina la emisión de
la nota de crédito. inciso b) de la Resolución de Superin-
– Serie del comprobante de pago que origina la nota de crédito tendencia Nº 157-2005/SUNAT, la Admi-
– Numero de comprobante de pago que origina la nota de crédito nistración Tributaria ha establecido las
– Base imponible en nuevos soles: deberá dejarse en blanco siguientes consideraciones:
– Base imponible en dólares: consignar el importe por el que se emite la
nota de crédito. No se deberá digitar el importe total del comprobante Información a considerar
de pago que da origen a la nota de crédito. Supuesto
en el PDB Exportadores
Se deberá registrar los comprobantes que sustenten las adquisiciones así como Si es la primera vez Se deberá presentar infor-
las ventas de acuerdo a la codificación del tipo. Adicionalmente, se requerirá que el contribuyente mación correspondiente al
la presentación de los documentos de atribución así, como proporcionar la
comunica la com- mes solicitado y los meses
información que la SUNAT considere necesaria.
pensación y/o solici- anteriores desde que se
El registro de la operación se efectuará dependiendo el tipo de exportación originó el saldo.
ta la devolución.
(ver tópico siguiente) En caso el SFMB corresponda
a más de doce (12) meses,
sólo se deberá presentar in-
formación de los doce (12)
últimos meses.

4.2.2.1. Registro del tipo de exportaciones En el caso de las empresas que brinden
El PDB -Exportadores clasifica diversos tipos de exportaciones para efectos del registro servicios de hospedaje y alimentación a
de las operaciones: sujetos no domiciliados de acuerdo al
Adicionalmente a ello, se deberá tener en cuenta otros aspectos referidos a la informa- beneficio impuesto por el Decreto Legis-
lativo Nº 919, deberá considerar adicional-
mente información relativa a la agencia
de viaje y del sujeto no domiciliado de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 2º
de la Resolución de Superintendencia Nº
157-2005/SUNAT.

4.2.3. Tipo de cambio a utilizar

para el registro de operaciones en
el PDB Exportadores
Sobre el particular, es importante preci-
sar que las notas de crédito a ingresar
en el PDB Exportadores se registrarán
considerando el tipo de cambio de la
fecha de su emisión del comprobante
de pago que le dio origen. Siendo ello
así, previamente al registro de dichos
documentos emitidos en dólares, se
deberá ingresar el tipo de cambio diario
correspondiente a los períodos que se
va a generar el PDB.
Procedimiento para el ingreso del
Tipo de Cambio
• Paso 1: Registrar los datos del
contribuyente (Nombres y apellidos/
razón social y número de RUC) in-
gresando por la opción “Registro” /
declarantes,
• Paso 2: En la misma opción (Re-
gistro), se deberá ingresar al rubro
comprobantes de pago, en el cual
se deberá elegir la opción “datos
del contribuyente/seleccione al con-
tribuyente.
• Paso 3: Ingresar a la opción “pro-
cesos/ tipo de cambio” y digitar el
tipo de cambio promedio ponderado
venta y compra por fechas.
De tener una base de datos de todos
los tipos de cambios diarios, ésta podrá
ser importada dado que el programa
tiene la opción de importación de datos
desde una unidad de disco.

1ra. quincena, SETIEMBRE 2008 INFORMATIVO

A8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE

4.3. Forma de presentación del PDB
Exportadores
El PDB Exportadores solo puede presen-
tarse en disquetes, en el número que sea
necesario, acompañando el “Resumen de
Datos de Exportadores”, el cual es genera-
do automáticamente por el software. Este
documento deberá ser presentado en dos
(02) ejemplares, los cuales deberán estar
firmados por el exportador.
4.4. ¿Es posible la presentación de
declaraciones rectificatorias o sus-
titutorias del PDB Exportadores?
El PDB Exportadores podrá ser modifi-
cado presentando la respectiva declara-
ción sustitutoria o rectificatoria, según
sea el caso. Para optar por cualquiera
de las opciones se deberá consignar
la opción afirmativa en la interrogante
“¿La presente declaración rectifica
o sustituye a otra?”.
Cabe advertir en este tópico que si se
desea modificar la información inicial-
mente declarada por cualquiera de
los dos supuestos, se deberá ingresar
nuevamente todos los datos de la de-
claración, inclusive aquella información
que no se desea sustituir o rectificar.
5. Causales de rechazo al momento
de presentar el PDB Exportadores
El PDB Exportadores podrá ser rechazado
al momento de su presentación cuando el (de
los) archivo(s) que contiene(n) la información
incurra en cualquiera de las causales de recha-
zo descritas en el artículo 7º de la Resolución
de Superintendencia Nº 157-2005/SUNAT,
detalladas en el referido artículo.
6. Aplicación Práctica
Determinación del Saldo a Favor
Materia de Beneficio (SFMB) y
llenado del PDB Exportadores
La empresa EXPORTVITAL S.A.C, inició
sus operaciones en el mes de Junio 2008,
realizando operaciones gravadas y no gra-
vadas con el Impuesto General a las Ventas,
así como exportaciones de los productos que
comercializa durante los meses de junio, julio
y agosto 2008. A efectos de gozar por primera
vez del derecho a la devolución del IGV por la
adquisición de bienes y servicios destinados a
la exportación por el periodo agosto 2008, la
referida empresa nos consulta lo siguiente:
1) ¿Cómo deberá determinar el Crédito
Fiscal de las adquisiciones que se han
destinado a operaciones gravadas, no
gravadas y de exportación?
2) ¿Cuál es el procedimiento para determi-
nar el Saldo a Favor del Exportador (SFE)
por el periodo agosto 2008 que podrá
solicitar su devolución?
3) De resultar un saldo no aplicado, ¿Cómo
se procederá a su utilización en ejercicios
posteriores?
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
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Apunte Tributario
A efectos de realizar el cálculo respectivo, que la empresa ha optado por considerar
la empresa cuenta con la información refe- la información mínima adicional exigida por
rente a las operaciones de compra y venta la Resolución Nº 234-2006/SUNAT (vigencia
efectuadas en los periodos mencionados las obligatoria - Ejercicio 2009) en los referidos
cuales han sido registradas oportunamente registros desde el primer periodo de ope-
en los Registros de Compras y Ventas, raciones. A continuación se presenta un
respectivamente. Adicionalmente, se sabe consolidado de la información remitida.
CUADRO RESUMEN - OPERACIONES DE VENTA
PERÍODO VALOR FACTURADO BASE IMPONIBLE OPERACIONES IGV VENTAS EXPORTACIONES
DE LA EXPORTACIÓN DE LA OPERACIÓN NO GRAVADAS (1) GRAVADAS EMBARCADAS
GRAVADA
Junio 2008 98,420.00 105,360.00 18,520.00 20,018.40 60,420.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Julio 2008 90,620.00 90,500.00 30,250.00 17,195.00 35,620.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Agosto 2008 95,370.00 94,298.00 38,380.00 17,916.62 76,620.00
(1) Se entiende Operaciones Exoneradas e Inafectas.
CUADRO RESUMEN - OPERACIONES DE COMPRA
PERÍODO ADQUISICIONES ADQUISICIONES ADQUISICIONES VALOR DE LAS
GRAVADAS GRAVADAS DESTINADAS GRAVADAS ADQUISICIONES
DESTINADAS A A OPERACIONES DESTINADAS A NO GRAVADAS (2)
OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN Y NO GRAVADAS (2)
EXPORTACIÓN OPERACIONES NO
GRAVADAS
BASE IGV BASE IGV BASE IGV
IMPONIBLE IMPONIBLE IMPONIBLE
Junio 2008 98,920.00 18,794.80 112,520.00 21,378.80 18,120.00 3,442.80 6,000.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Julio 2008 90,150.00 17,128.50 98,200.00 18,658.00 15,400.00 2,926.00 4,000.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Agosto 2008 69,308.12 13,168.54 56,750.00 10,782.50 13,500.00 2,565.00
(2) Datos referenciales que no se consideran en el cálculo materia de consulta.
Para efectos prácticos, sólo mostrare- Período Junio 2008
mos el Modelo de los Registros de Com-
pras y Ventas correspondiente al periodo a. Datos
agosto 2008, en los cuales se muestra la Operaciones Gravadas - Junio 105,360.00
información que será registrada en el PDB IGV Ventas Gravadas 20,018.40
Exportadores a presentar a la SUNAT co- Exportaciones Facturadas - Junio 98,420.00
rrespondiente a dicho mes. Exportaciones Embarcadas 60,420.00
Ventas no Gravadas - Junio 18,520.00
Operación del 12.08.2008 - Opera- IGV - Adquisiciones Gravadas
ción en Moneda Extranjera destinadas a Operaciones
Gravadas y/o de Exportación 18,794.80 (a)
Tipo de Cambio
Conceptos Importe al 12.08.2008 Importe Diferen.
IGV - Adquisiciones Gravadas
en US$ Destinadas a Operaciones
Venta Venta en S/. de
Gravadas y/o de Exportación
Vigente Pub. Cambio
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– y a Operaciones No Gravadas 21,378.80 (b)
Valor de Pago a Cuenta del
Compra 12,702.05 2,914 37,013.77
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Impuesto a la Renta - Junio 5,500.00
IGV 2,413.39 2,886 6,965.04
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– b. Determinación del Saldo a Favor del
Precio de
Compra 15,115.44 2,914 44,046.39 67.58 Exportador
Fórmula
Solución
Operaciones Gravadas + Exportaciones
A efectos de determinar el Saldo a Favor Facturadas (Últimos Doce Meses) (*)
Materia de Beneficio (SFMB) por el período Porcentaje = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x 100
Operaciones gravadas + Exportaciones
agosto 2008 respecto del cual se solicita la Facturadas + Operaciones no gravadas
devolución, procederemos a verificar previa-
mente los saldos obtenidos por los meses (*) En este caso, solo consideraremos el pe-
junio y julio 2008 teniendo en cuenta que riodo Junio 2008.
durante los mismos (entiéndase junio y julio
2008), la citada empresa optó por compensar
el SFMB calculado contra el pago a cuenta
Coeficiente =
( 105,360.00 + 98,420.00
––––––––––––––––––––––––––––––––
105,360.00 + 98,420.00 + 18,520.00 ) x 100 =
del Impuesto a la Renta en cada período,
habiendo cumplido con presentar el PDB
Exportadores por dichos meses.
Coeficiente =
Coeficiente =
( 222,300.00
91,67%
)
203,780.00 x 100 = 91.66891588
–––––––––––
1ra. quincena, SETIEMBRE 2008
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A9
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Informativo Derecho Tributario

1ra. quincena, SETIEMBRE 2008 INFORMATIVO

A10 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
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Apunte Tributario

Apunte Tributario

Elaboración del PDB Exportadores: Aplicación práctica

(Tercera Parte)

7. Llenado del PDB Exportadores ha registrado un comprobante de pago de compras emitido en el

mes de agosto 2008. La adquisición se realizó en soles.
Para proceder al llenado del software PDB Exportadores, se deberá
tener en cuenta 2 etapas: el Registro de Comprobantes de Pago de   PASO 1  Ingreso de datos del comprobante de pago
Compras y Ventas y la Declaración en la pantalla del PDB Exportadores
una vez registrada la información de los comprobantes. A continuación En esta opción se deberá seleccionar
desarrollamos los pasos a tener en cuenta para su llenado: si el comprobante es una compra
interna (adquirido a un sujeto do-
miciliado) o externa (adquirida a un
1. REGISTRO DE COMPROBANTES DE COMPRAS Y VENTAS sujeto no domiciliado). En este caso
se trata de una compra interna.
Una vez en la pantalla principal, se visualizarán 5 pestañas:
Registro, Declaraciones, Generar medio magnético, Utilitarios, y Seleccionar el comproban-
Ayuda. Ingresando a la opción “Registro” se deberá previamente te de pago a registrar. En
este caso es una factura.
ingresar los datos de la empresa declarante. Adicionalmente, se deberá
Posteriormente, en la misma pantalla, se deberá ingresar a la señalar la fecha de emi-
opción “comprobantes de pago”, en la cual se visualizará una sión, serie y número del
nueva pantalla conteniendo 5 pestañas: Datos del contribuyente, comprobante de pago.
Registro y anulación de comprobantes, procesos, consultas y
reportes y la opción ayuda. A efectos de poder ingresar la in-
formación relacionada con los comprobantes de pago se deberá
seleccionar al contribuyente (empresa declarante) previamente
ingresado en la opción Registro antes referida. Para el ingreso de
Consignar los datos del
la información se deberá acceder a la opción “Registro y anulación proveedor (emisor del
de comprobantes” e ingresar al submódulo que corresponda tal comprobante de pago).
como se muestra a continuación:
Se deberá especificar
si el comprobante de Marcar ésta opción para
pago (factura) esta ingresar el detalle de la
sujeto a detracción adquisición.
o retención.

PASO 2 Ingreso de las adquisiciones

Ingresar los datos relativos a la

moneda del comprobante y el des-
tino de la operación. En este caso,
adquisiciones gravadas destina-
das a operaciones gravadas y/o
exportaciones. De marcarse dicha
opción solo se activará las casillas
vinculadas con dicho destino para
ingresar a los datos del comprobante
emitido para dicho destino.

Consignar los datos refe-

ridos a la base imponible,
monto del IGV, y otros
En el submódulo respectivo, deberá marcar la opción “nuevo” tributos y cargos, de ser
el caso.
para ingresar los datos relativos por cada operación.

Registro de un comprobante de compra emitido en Marcar esta opción para pa-

sar a la siguiente pantalla
Nuevos Soles Forma de pago (opcional).
En este caso, tal y como se muestra en la siguiente pantalla, se

INFORMATIVO 2da. quincena, SETIEMBRE 2008

CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A7
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Informativo Derecho Tributario

PASO 3 Formas de pago Registro de un comprobante de pago que sustenta la

venta al exterior
Opcionalmente, se podrá con-
signar datos específicos referi- En el registro de las operaciones de venta, en este caso al exte-
dos a la forma de pago utilizada rior, el procedimiento es similar a los comprobantes de pago por
para la cancelación de la obli-
gación. En este caso, se deberá adquisiciones, tal como se muestra a continuación:
especificar el medio de pago
utilizado, el banco, número y
fecha de operación, y el monto
de la misma. Luego deberá
marcar la opción aceptar.
Si opta por no ingresar la forma
de pago el sistema le permitirá
grabar sin problema alguno.

Una vez ingresada la información, se podrá visualizar el com-

probante de pago de compra ingresando a la pagina principal a la
opción “Consultas y reportes/ tipo de operación-proveedores”. El
documento se podrá verificar por tipo y número, nombre y/o razón
social o por el monto de operación.
Registro de un comprobante de compra emitido en
dólares americanos
PASO 1 Registro del tipo de cambio utilizado en la ope-
ración a ingresar
Previamente al registro de la operación. Se deberá ingresar a la
pantalla principal “comprobantes de pago”. En dicha ventana, se
deberá ingresar a la opción “procesos/tipo de cambio”. Al marcar Para ingresar los datos referidos a una venta externa (expor-
dicha opción, se deberá registrar la fecha y el tipo de cambio tación), se encuentra automáticamente seleccionada como tipo
promedio ponderado compra y venta de acuerdo a la fecha de operación el tipo 2 - operación no gravada con el IGV. En este
de la operación efectuada (de compra o venta), tal como se supuesto, se bloqueará el recuadro del cálculo del impuesto.
muestra en la siguiente pantalla.

Si bien se ingresa el
tipo de cambio compra
y venta (y que enten-
demos corresponde al
publicado a esa fecha);
el sistema utiliza el tipo
de cambio venta, consi-
derando que para efec-
tos del IGV, se aplica el
venta publicado.

PASO 2 Registro del comprobante de pago de compras

emitido en dólares americanos.

2. DECLARACIÓN DEL PDB EXPORTADORES

Base imponible para el IGV,
calculado con el tipo de
cambio venta publicado.
Una vez registrado el tipo de cambio,
dicho dato se mostrará automáticamente
al llenar la pantalla de registro de adqui-
siciones. De esta manera, el registro de
los datos referidos a la base imponible, y
el monto del IGV se efectuará en dólares
y el sistema calculará de manera auto-
mática la información en soles.
Una vez registradas las operaciones de compras y ventas,
se deberá ingresar por la ventana principal del programa a la
opción “declaraciones /nueva”. Una vez en la pantalla del PDB
Exportadores -Formulario Virtual Nº 201, se observan cuatro
pestañas:
1. Identificación donde se deberá registrar los datos del
contribuyente, mencionando la finalidad por la que se
presenta la información relacionada con los comprobantes
de pago registrados, tal como se muestra en la siguiente
pantalla:

2da. quincena, SETIEMBRE 2008 INFORMATIVO

A8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
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Apunte Tributario

En esta pantalla se deberá

ingresar la fecha de em-
barque y regularización
de la DUA, consignando el
valor embarcado que debe
encontrarse debidamente
facturado, en dólares ame-
ricanos. Para tal efecto, se
deberá considerar el tipo
de cambio venta publicado
de la fecha de emisión de
la factura.

Ya en el módulo Información de Exportaciones”, además de seleccionar

Ingresando a la opción de identificación, se mostrará una pantalla en la
cual deberá ingresar los datos del declarante, mencionando si optará por
la devolución, compensación o ambos (compensación y/o devolución).
Ademas deberá mencionar si efectuó adquisiciones o exportaciones en
el mes y si la declaración rectifica o sustituye a otra.
Cabe mencionar que de tratarse de una rectificatoria deberá ingresar
todos los datos nuevamente.
la opción Cargar Comprobantes de Pago de Exportaciones, se deberá
marcar la opción “Actualizar tipos de exportación”. Al ingresar a esta
opción, deberá ingresar adicionalmente la ventana “Detalle de la Decla-
ración” en la cual se deberá seleccionar el tipo de exportación realizada,
la Aduana que ha emitido la DUA, año y correlativo, así como también,
el valor FOB facturado en dólares. Para tal efecto, se ha considerado
el tipo de cambio venta publicado de la fecha de emisión de la factura
(Tipo de cambio venta publicado del 04.08.2008: S/. 2.811).

2. Comprobantes de adquisiciones: Se deberá cargar los com-

probantes de pago ya registrados de acuerdo a lo señalado en
el Paso Nº 2.

Al colocar el valor FOB facturado,

éste será convertido a soles tomando
el tipo de cambio venta publicado de
la fecha de emisión de la factura emi-
tida. En el presente caso, se utiliza el
tipo de cambio venta publicado del
04.08.2008: S/. 2.811.

Deberá marcar la opción “cargar

los comprobantes de pago 4. Resumen de comprobantes: en esta pestaña se efectuará el
de adquisiciones” a efectos de cálculo automático de la suma de los registros procesados de
poder visualizar en la declaración
los comprobantes de pago de las
los Comprobantes registrados por período de la declaración, con
adquisiciones registradas. la finalidad de realizar la confirmación de los datos y del trabajo
del proceso efectuado.

Esta opción se deberá ejecutar en

forma obligatoria, luego de efectuar
el cálculo con la función anterior
(calcular), a fin de visar o confirmar los
3. Documentos de exportación: Aquí se deberá ingresar la procesos y cálculos realizados.
información de las DUAS y cargar la información de las
exportaciones.
Téngase en cuenta que para ingresar el detalle de la Declara-
ción Única de Aduanas (DUA) en el módulo “Información de
DUAS”, deberá consignarse el valor facturado y embarcado
en dólares americanos, ello en razón a que la base imponible
para la determinación de los derechos arancelarios y demás
tributos aduaneros se muestran en el referido documento en Finalmente, culminado el procedimiento se deberá generar el medio
ésta moneda (entiéndase dólares americanos) tal y como lo magnético a presentar, debiendo imprimir a su vez el “Resumen de
dispone el artículo 12º del Reglamento de la Ley General de Datos de Exportadores” ingresando por la opción “Utilitarios/ adminis-
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-2005-EF trador de reportes”. Este documento deberá ser presentado en dos (02)
(26.01.2005). ejemplares, los cuales deberán estar firmados por el exportador.

INFORMATIVO 2da. quincena, SETIEMBRE 2008

CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A9
 16,558.98 (c) BLACK     COLOR

Apunte Tributario

Diferencia será cos-
to o gasto: 8.33%
Saldo a Favor del
Exportador (SFE) = [ 18.794,80 (a) + 19,597.95 (c) ]=
21,378.80 (b) x 91.67%
b. Determinación del Saldo a Favor del Junio - Agosto 2008 87,150.00
Exportador IGV - Adquisiciones Gravadas
Emplearemos la fórmula empleada para destinadas a Operaciones
el período Junio. Gravadas y/o de Exportación 13,168.54 (a)
IGV - Adquisiciones Gravadas
Coeficiente =
( 195,860.00 + 189,040.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––
195,860.00 + 189,040.00 + 48,770.00 ) x 100 =
Destinadas a Operaciones
Gravadas y/o de Exportación

( )
Saldo a Favor del y Operaciones No Gravadas 10,782.50 (b
384,900.00 x 100 = 88.7541218
Exportador (SFE) (a + c) = S/. 38,392.75 Coeficiente = –––––––––––
433,670.00 b. Determinación del Saldo a Favor del
c. Determinación del saldo a Favor Exportador
Coeficiente = 88.75% 18,658.00 (b) x 88.75%
Materia de Beneficio Emplearemos la fórmula empleada para
IGV Ventas Gravadas 20,018.40 Saldo a Favor del
el período Julio 2008
SFE del Período ( 38,392.75 ) Exportador (SFE) = [17,128.50 (a) + 16,558.98 (c) ] =

( )
–––––––––– Coeficiente = 290,158.02 + 284,410.00
Saldo a Favor Materia Saldo a Favor del –––––––––––––––––––––––––––––––––– x 100 =
del Beneficio S/. ( 18,374.35 ) Exportador (SFE) (a) + (c) = 33,687.48 290,158.02 + 284,410.00 + 87,150.00

d. Límite del Saldo a favor Materia de

Beneficio
c. Determinación del saldo a Favor
Materia de Beneficio

(
Coeficiente = –––––––––––
661,718.02 )
574,568.02 x 100 = 86.82973754

Límite = 19% de las exportaciones  IGV Ventas Gravadas 17,195.00 Coeficiente = 86.83% 10,782.50 (b) x 86.83%
SFE del Período ( 33,687.48 )
embarcadas Saldo a Favor del
SFE Arrastrable ( 6,894.55 ) ( 40,582.03 ) Exportador (SFE) = (13,168.54 (a) + 9,362.44 (c) =
Límite = 19% x 60,420.00 ––––––––––– ––––––––––
Saldo a favor materia
Límite = 11,479.80 del beneficio ( 23,387.03 ) Saldo a Favor del
Exportador (SFE) (a) + (c) = 22,530.98
e. Comparación
}
Se toma el d. Límite del Saldo a favor Materia de
SFMB = 18.374,35 menor de c. Determinación del saldo a Favor
Límite = 11.479,80 ambos Beneficio
Materia de Beneficio

f. Aplicación contra el pago a cuenta Límite = 19% de las exportaciones embar- IGV Ventas Gravadas 17,916.62
cadas + SFMB no compensado SFE del Período ( 22,530.98 )
Pago a cuenta del
Impuesto a la Renta = 5,500.00 Límite = (19% x 35,620.00) + 5,979.80 (A) SFE Arrastrable ( 10,639.43 ) ( 33,170.41 )
–––––––––– –––––––––––
Importe Materia de Límite = 6,767.80 + 5,979.80 Saldo a Favor Materia
Compensación (Límite) = ( 11,479.80 ) del Beneficio ( 15,253.79 )
–––––––––– Límite = 12,747.60
Saldo a Favor Materia
e. Comparación d. Límite del Saldo a Favor Materia de

de Beneficio (Residual) (*) = ( 5,979.80 ) (A)
(*) La empresa opta por no solicitar la devolución;
sino arrastrarlo a los períodos siguientes.
g. Saldo a Favor del Exportador Arras-
trable a los períodos siguientes
SFMB = 18,374.35
(–) Límite Máximo
Aplicable = ( 11,479.80 )
–––––––––
SFE Arrastrable = 6,894.55
Período Julio 2008
a. Datos
SFMB no compensado 5,979.80
SFE Arrastrable 6,894.55 (A)
Operaciones Gravadas
Junio-Julio 195,860.00
IGV Ventas Gravadas Julio 17,195.00
Exportaciones Facturadas
Junio-Julio2008 189,040.00
Exportaciones Embarcadas Julio 35,620.00
Ventas no Gravadas
Junio-Julio 2008 48,770.00
IGV - Adquisiciones Gravadas
destinadas a Operaciones
Gravadas y/o de Exportación 17,128.50 (a)
IGV - Adquisiciones Gravadas
Destinadas a Operaciones
Gravadas y/o de Exportación
y Operaciones No Gravadas 18,658.00 (b)
Pago a Cuenta del Impuesto
a la Renta Julio 6,820.00
}
Se toma el
Beneficio
SFMB = 23.387,02 menor de
Límite = 12.747,60 ambos Límite = 19% de las exportaciones embar-
cadas + SFMB no compensado
f. Aplicación contra el pago a cuenta
Pago a cuenta 6,820.00 Límite = (19% x 76,620.00) + 5,927.60 (B)
Importe Materia de Límite = 14,557.80 + 5,927.60
Compensación (Límite) ( 12,747.60 )
––––––––– Límite = 20,485.40
Saldo a Favor Materia
de Beneficio (Residual) (*) 5,927.60 (B) e. Comparación
}
Se toma el
SFMB = 15,253.79 menor de
(*) La empresa opta por no solicitar la devolución; Límite = 20,485.40 ambos
sino arrastrarlo a los periodos siguientes.
f. Saldo a Favor Materia de Beneficio
g. Saldo a Favor del Exportador Arras- SFMB del Periodo 15,253.79
trable a los meses siguientes SFMB no compensado
SFMB = 23,387.03 del periodo Julio 2008 5,927.60
(–) Límite Máximo –––––––––
Aplicable = ( 12,747.60 ) SFMB materia de
––––––––– Compensación o Devolución 21,181.39
SFE Arrastrable = 10,639.43
Período Agosto 2008
NOTAS
a. Datos
SFMB no compensado Julio 5,927.60 (B) (1) De conformidad con lo regulado en el artículo 11º
SFE Arrastrable 10,639.43 de la Resolución de Superintendencia Nº 157-2005/
Operaciones Gravadas SUNAT y modificatorias, el uso del software PDB
Exportadores rige a partir del 02.02.2006.
Junio-Agosto 2008 290,158.02 (2) Respecto a la compensación del saldo contra
IGV Ventas Gravadas 17,916.62 tributos internos, es importante precisar que la
Exportaciones Facturadas compensación será a pedido de parte, de acuerdo a
Junio - Agosto 2008 284,410.00 los lineamientos de compensación para este caso,
Exportaciones Embarcadas 76,620.00 previstos en la Resolución de Superintendencia Nº
175-2007/SUNAT (19.09.2007). n
Ventas no Gravadas -

INFORMATIVO 1ra. quincena, SETIEMBRE 2008

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