LIBRO SEGUNDO: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS rganos de la Administracin Tributaria. La Superintendencia de Administracin Tributaria en los tributos internos.

La Superintendencia Nacional de Aduanas en derechos arancelarios y los Gobiernos Locales las contribuciones y tasas municipales. rganos Resolutores de la Administracin Tributaria. Tribunal Fiscal, SUNAT y la Superintendencia Nacional de Aduanas, los Gobiernos Locales, Facultad de Recaudacin. Funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. Medidas Cautelares Previas. Medidas de prevencin o precaucin para evitar los siguientes supuestos: Presentar declaraciones falsas Ocultar bienes, ingresos, rentas Realizar o consentir actos fraudulentos en los libros - Destruir u ocultar los libros o registros de contabilidad - Obtener exoneraciones tributarias, reintegros basndose en hechos ficticios - Pasar a la condicin de no habido - Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago. Facultad de Determinacin La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo. Determinacin de la Obligacin Tributaria. La determinacin de la obligacin tributaria se inicia por acto del deudor tributario y por la Administracin Tributaria por propia iniciativa o denuncia de terceros. Facultad de Fiscalizacin. La funcin de fiscalizacin incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. Determinacin de la Obligacin Tributaria. Base Cierta.- Cuando tomo en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. Base Presunta.- Cuando en merito a los hechos que por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria permitan establecer la existencia y la cuanta de la obligacin tributaria. Supuestos para aplicar la Determinacin sobre Base Presunta. Podr utilizar los procedimientos en los siguientes casos: Cuando el deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo establecido - Cuando la declaracin ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud -Cuando el deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes o consigne pasivos o gastos falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible. Resolucin de Determinacin. Establece la preexistencia del crdito o de la deuda tributaria. Orden de Pago. La Administracin Tributaria exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de Determinacin. Reserva Tributaria. Comprender toda aquella informacin que la Administracin Tributaria obtiene de los contribuyentes y solo la puede utilizar para sus fines propios. Obligaciones y Derechos de los Administrados. Obligaciones de los Administrados: Inscribirse en los registros del Administracin Tributaria aportando todos los datos necesarios dentro de los plazos establecidos - Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera - Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos - Llevar los libros de contabilidad y otros libros y registros exigidos por las leyes - Permitir el control por la Administracin Tributaria - Conservar los libros y registros, operaciones o situaciones que constituyan hechos generadoras de obligaciones tributarias, mientras que el tributo no este prescrito, etc. Derechos de los Administrados: Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin Tributaria - Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso de acuerdo con las normas vigentes - Interponer reclamos, apelaciones, demanda contencioso administrativo y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el CT - No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administracin Tributarse. Tribunal Fiscal La Presidencia.- Integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal La Sala Plena.- Compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es el encargado de establecer mediante acuerdo de Sala Plena los procedimientos que `permitan el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como la unificacin de los criterios de sus Salas.

LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Actos de la Administracin Tributaria. Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constaran en los respectivos instrumentos o documentos. Formas de Notificacin. La notificacin de los actos administrativos, se realiza indistintamente, por cualquiera de los siguientes medios: a) Por correo certificado o por mensajero b) Por medio de sistema de comunicacin por computacin, electrnico y otros c) Por constancia administrativa d) Mediante acuse de recibo e) Mediante publicacin en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad. Nulidad de los actos. Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos: - Los dictados por rganos incompetentes - Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido y - Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la Ley Procedimientos Tributarios. Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por Ley son: Procedimiento de Cobranza Coactiva, Procedimiento Contencioso-Tributario y Procedimiento no contencioso. Procedimiento de Cobranza Coactiva. La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce a travs del ejecutor coactivo y se regir por las normas contenidas en el CT. El procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de los siete das hbiles, baja apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas en caso que stas ya se hubieran dictado. Procedimiento Contencioso Tributario.- Se desarrollan en dos etapas: La reclamacin ante la Administracin Tributaria y la apelacin ante el Tribunal fiscal. Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal Procedimiento no Contencioso.- La presentacin de la demanda contencioso administrativa se efecta ante la sala contenciosa Administrativa de la Corte Superior respectiva (Primera Instancia). Estn habilitados para utilizar la aludida demanda, el deudor tributario y la Administracin Tributaria, previa autorizacin del Ministerio de Economa y Finanzas tratndose de la SUNAT. El plazo para interponer el mencionado mecanismo legal es de 3 meses computados, para cada uno de los sujetos antes citados, a partir del da siguiente de realizada la notificacin de la Resolucin. Facultades del Ejecutor Coactivo.- El Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de coercin para el cobro de las deudas tributarias exigibles. Para ello tendr entre otros las siguientes facultades: Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. Ordenar a su discrecin las medidas cautelares - Ejecutar la garanta otorgadas a favor de la Administracin por los deudores tributarios. Medidas Cautelares. Vencido el plazo de siete das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las medidas cautelares previstas que considere necesarias. Adems de las medidas cautelares, se podrn adoptar otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria, materia de cobranza. Formas de embargo que podr trabar el Ejecutor Coactivo son las siguientes: El embargo en forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. El embargo en forma de depsito con o sin extraccin de bienes. En forma de inscripcin, embargo en forma de retencin. Suspensin de Cobranza Coactiva. Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva, con excepcin del Ejecutor Coactivo que deber hacerlo

cuando: La deuda haya quedado extinguida. La obligacin estuviese prescrita. La accin se siga contra persona distinta a la obligacin al pago. Se haya presentado oportunamente recurso de reclamacin. Tasacin y Remate. La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un perito perteneciente a la Administracin Tributaria o designado por ella. Dicha tasacin no se llevara a cabo cuando el obligado y la Administracin Tributaria hayan convenido en el valor del bien o esta tenga cotizacin en el mercado de valores o similares. Aprobada la tasacin o siendo necesaria sta, el Ejecutor Coactivo convocara a remate los bienes embargados sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasacin. Procedimiento Contencioso Tributario: Son etapas del procedimiento contencioso tributario: a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal La apelacin ante el Tribunal Fiscal. Se fija en 45 das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal, el plazo para que la Administracin Tributaria. Medios probatorios. Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento Contencioso Tributario son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver. Facultad para interponer reclamaciones. Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria podrn interponer reclamacin La Reclamacin. La reclamacin es un recurso que plantean los deudores tributarios o los directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria, con el fin que las resoluciones o actos de esta sean revocados o rectificados. Actos de reclamacin. Pueden ser reclamados: La Resolucin de Determinacin La Orden de Pago La Resolucin de Multa La Resolucin Ficta sobre recursos no contenciosos; y Los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria. rganos competentes. Conocern de la reclamacin en primera instancia: SUNAT respecto a los tributos que administra. La Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS respecto a los tributos que administra. Los gobiernos locales Requisito de admisibilidad. En esta etapa, la SUNAT evala los recursos de reclamacin teniendo en cuenta los siguientes aspectos y requisitos formales. Apelacin y Queja El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional o local. Presentacin de la Apelacin. El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, solo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevara el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin Requisitos de la Apelacin. La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de los quince das hbiles siguientes a aquel en que se efectu su notificacin certificad, adjuntando escrito fundamentado con firma de letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y aloja de Informacin Sumaria, cuyo formato se aprobar mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Recurso de queja. El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el CT, debiendo ser resuelto por el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte das hbiles de presentado el recurso, tratndose de recursos contra la Administracin Tributaria y el Ministerio de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte das tratndose de recursos contra el Tribunal Fiscal. Demanda Contencioso - Administrativa ante el Poder Judicial. Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podr interponerse demanda contencioso administrativa, la misma que se regir por las normas contenidas en el ttulo IV del CT. La demanda podr ser presentada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario ante el Tribunal Fiscal, dentro del trmino de quince das hbiles computados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin certificada de la resolucin al deudor tributario, debiendo tener peticiones con reta. Su presentacin no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de la Administracin Tributaria. Procedimiento No Contencioso. Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco das hbiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requirase de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.