UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE POST GRADO

UNIDAD DE POST GRADO DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA:

LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008

LIMA-PERU

2009

1
 INFORMACION BASICA

FACULTAD : Ciencias Contables

UNIDAD : Post Grado

MAESTRIA : En contabilidad

MENCION : Política y Sistema Tributario

TITULO : La aplicación de la aplicación del

Desagio tributario y su efecto en la
recaudación tributaria del Perú en el
periodo 1998-2008

EJECUTOR : CPC Juan Guillermo Flores Mamani

ASESOR :

LUGAR DE EJECUCION : Universidad Nacional Mayor de San

Marcos

TIPO DE INVESTIGACION : Longitudinal

Inicio: 01-01-2009
Termino: 31-12-2009

UNIDADES DE ANALISIS : Contribuyentes, asesores y

representantes de la Administración
Tributaria que participaron en el
acogimiento al Desagio tributario

2
 INTRODUCCION

La investigación titulada: “LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU

EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008”,
tiene como objetivo determinar en que medida el Desagio tributario influye en incentivar el
pago voluntario e incrementar Recaudación Tributaria del Perú, según investigaciones
realizadas para algunos resulta ser una estrategia eficaz para que la Administración
Tributaria logre incrementar los niveles de ingreso que serán orientados al desarrollo del
país y para otros constituye no incentivar el pago voluntario y oportuno de las
Obligaciones Tributarias, en ambos casos influye en la distribución equitativa de los
recursos monetarios en las actividades que son responsabilidad del Estado.

Para conocer a profundidad el problema anteriormente mencionado, se ha

elaborado el proyecto de tesis de maestría, denominado: LA APLICACIÓN DEL
DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PERU
EN EL PERIODO 1998-2008, cuyos objetivos son:

1. Estudiar las teorías científicas sobre Desagio tributario.

2. Analizar la estructura legal de la norma que aprobó en el Perú el Desagio tributarios.
3. Determinar la influencia del Desagio tributario en la situación económica de los
contribuyentes.
4. Precisar la incidencia de la norma de Desagio en el impacto del cumplimiento
voluntario de los contribuyentes.
5. Determinar el efecto del Desagio en la recaudación tributaria del Perú.

Esta investigación es importante porque analiza la aplicación de estrategias por

parte de las entidades administradoras de tributos, siendo el objetivo de que éstas
estrategias contribuyan a mejorar sustancialmente los niveles de ingreso y/o recaudación,
que serán utilizados en las actividades a cargo del Estado.

Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodología, las técnicas e

instrumentos necesarios para una adecuada investigación, en el marco de las normas de
la Escuela de Post-Grado de nuestra Universidad Nacional Mayor de San Marcos

3
 CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

1. Problema Principal

Siendo que el Estado financia el gasto público en un mayor porcentaje con los
ingresos provenientes de la recaudación de los tributos a cargo de la Administración
Tributaria, los mismos que no han evolucionado en la medida de los problemas,
porque los contribuyentes, por lo general, son renuentes al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, lo que los lleva a permanecer morosos, esperando la
prescripción de sus tributos. Todo lo cual constituye un problema en los niveles de
recaudación de tributos que servirán para financiar las actividades del Estado.

Conocido es, que la recaudación tributaria constituye el ingreso que permite al Estado
atender sus obligaciones sociales, educativas, de seguridad y otras. Cuando el
ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta al presupuesto destinado a la
calidad de los servicios de salud, educación, seguridad, vivienda, administración y
programas sociales 1

Se tiene conocimiento que, los países latinoamericanos vienen aplicando los

programas de Desagio Tributario, como una forma para aliviar la pesada carga
tributaria que tienen las empresas. Sin embargo, Arrúa (2000)2 considera que estas
iniciativas no son tan afortunadas porque la experiencia nos indica que por estar en
una situación de empresas decadentes, lo único que se hace es que sobrevivan por
unos años más porque ineludiblemente su gran confiscador va a ser la modernidad o
globalización.

De otro lado es necesario ponerse a pensar que cuando se otorgan estos incentivos,
la Ley siempre hacen excepciones y generalmente incluye en estas excepciones a
las empresas más formales y cumplidoras en el pago de sus tributos, visto ello éstas
últimas empresas mencionadas, ven en el Desagio una oportunidad de no pago, de
financiarse con dinero que debiera ser aportado al Estado.
1
STEVENSON, james y Weis , Eduard.(1998) Planificación de la economía. 3ra. Edición.
México.Editorial Limusa. Pág. 76
2
Arrua, Antonio (1994) Economía y Recaudación. Pág. 99

4
 Es conocido que existe una gran cantidad de contribuyentes que no cumplen con sus
obligaciones tributarias, y ante dicha situación tendríamos que preguntarnos “si la
carga que soportan las empresas, tanto laboral, fiscal y todos aquellos tributos que
pesan sobre las pocas empresas formales, la podrán seguir soportando a futuro”

En otro sentido, según Miroquezada, J. (2002)3 la deuda tributaria insoluta en el

período 1996-2001 alcanzó 19 mil millones de Nuevos Soles, la misma que en la
mayoría de los casos, a esa fecha, todavía no había prescrito, lo que conllevó a
tomar decisiones referidas a la aplicación de las medidas tributarias como la del
Desagio. Dichas medidas han venido facilitando la recuperación de las deudas
tributarias que en algún momento se consideraban incobrables. Según el autor se
estima que la implantación del sistema de Desagio se pudo cobrar entre 10 a 12 mil
millones de Nuevos Soles que se suponían eran deuda incobrable.

4
De otro lado podemos señalar que, según cálculos de SUNAT que si bien, un
deudor tributario cuya deuda tributaria insoluta era por ejemplo de 10,000 nuevos
soles, antes de la Ley del Desagio tributario se elevaba a 38,920 nuevos soles por los
intereses, reajustes y capitalizaciones. Esta situación, sin duda, era inmanejable para
el deudor, por lo que la Administración Tributaria en coordinación con otras entidades
puso en funcionamiento la estrategia del Desagio para poder recaudar la deuda
pendiente de cobro, la misma que conservadoramente con la aplicación del Desagio
esta deuda solo alcanzó a 13,910 nuevos soles; es decir se redujo
considerablemente en beneficio del deudor tributario, sin embargo el cumplimiento
de las obligaciones tributarias posteriores al Desagio de este contribuyente no fueron
satisfactorias, de ello se puede inferir que la normas que aprueban un Desagio
tributario inciden directamente en el cumplimiento voluntario del contribuyente
beneficiado

Bajo este contexto planteamos el problema con la siguiente pregunta

¿En que medida el Desagio tributario como estrategia de recaudación influye

en incentivar el pago voluntario e incrementar la recaudación tributaria del
Perú?
3
Miroquezada, J.(2002) La evasión tributaria. Lima: Edit. El Comercio. Pág. 96
4
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de Reactivación
a través del Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Imprenta SUNT. Pág. 8

5
2. Problemas Secundarios:

Además, del planteamiento del problema principal se formula otras interrogantes que
constituyen problemas secundarios. Ellas son:

2.1. ¿Que actividades debe realizar la Administración Tributaria para que el

Desagio tributario tenga efecto en el incremento de los niveles de ingreso?

2.2. ¿Cuál debiera ser la estructura legal del Desagio tributario para que tenga un
efecto positivo en la recaudación tributaria?

2.3. ¿Cuál sería el comportamiento de los contribuyentes a una existencia

periódica del Desagio tributario?

2.4. ¿En que medida la existencia del Desagio tributario influiría en el no pago
voluntario de las Obligaciones Tributarias ?

2.5. ¿En que medida los tributos no pagados oportunamente, ante la esperanza de
un Desagio tributario influyen en la actividad económica de los contribuyentes?

3. Alcances y limitaciones de la investigación

El presente proyecto de investigación tiene alcance en la jurisdicción de la

Intendencia Regional Lima, por eso, se analizaran las normas tributarias que
establecieron el Desagio tributario. Para ello, tomaremos en consideración las
distintas teorías tributarias que permitirán tener claridad del problema que se
pretende investigar

Entre las limitaciones de la investigación están:

El hecho de obtener información relacionada con tributos y especialmente tributos

dejados de pagar, sin duda, no es tan sencillo, por lo que los deudores tributarios

6
entran en una actitud defensiva, porque creen que estamos hurgando en sus
problemas para denunciarlos.

Por otro lado en las entidades públicas, la actitud de los funcionarios es muy similar.
La actitud defensiva, se manifiesta porque creen que estamos investigando para
denunciar el mal uso de recursos. Es decir confunden nuestra misión con la actividad
del periodismo de investigación.

Estas situaciones, se pueden resumir en las siguientes limitaciones:

• Renuencia de las contribuyentes a facilitar información sobre sus obligaciones

tributarias, lo que nos ha llevado a determinar una muestra pequeña pero
lógicamente significativa por la información que se ha obtenido.
• Falta de colaboración de los de funcionarios de la Administración Tributaria y otras
entidades públicas, lo que nos ha llevado a utilizar la información de obtenida en
los portales de Internet.

Sin embargo el investigador realizara los esfuerzos necesarios para su adquisición

7
 CAPITULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

6. General:

Contribuir con la sistematización teórica y doctrinaria sobre las normas que aprueban
los Desagios Tributarios en el Perú
.
7. Específicos:

7.1. Estudiar las teorías científicas sobre Desagio.

7.2. Analizar la estructura legal de la norma del Desagio y los fraccionamientos
tributario del País.
7.3. Determinar el efecto del Desagio en la recaudación tributaria del Perú.
7.4. Determinar la influencia del Desagio en la situación económica de los
contribuyentes.
7.5. Precisar la incidencia de la norma de Desagio en el impacto en el
cumplimiento voluntario de los contribuyentes.

8
 CAPITULO III
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DE ESTUDIO

1. Justificación del Proyecto

El presente proyecto de investigación se justifica por:

a. Naturaleza

Contribuirá a determinar, por un lado el incremento en los niveles de ingreso

mediante la recaudación de los tributos acogidos a la norma tributaria que
aprueba el Desagio Tributario y por otro lado el efecto de esta medida tributaria en
los contribuyentes como incentivo del no pago voluntario y como instrumento en la
regularización de sus deudas tributarias que se encontraban imposibilitadas de ser
pagadas por la considerable suma que resultaba aplicar la actualización de los
intereses y multas por el régimen normal.

De otro lado tenemos que para muchas empresas que siempre fueron formales, la
existencia de esta estrategia de condonación de deudas no es otra cosa más que
motivar la competencia desleal, habida cuenta que algunas de estas empresas se
estarían autofinanciando con recursos del Estado en espera que el Gobierno
central dicte una norma legal referida al Desagio.

b. Magnitud.

El estado peruano emite normas de carácter tributario que contemplan el

Desagio tributario, con el objetivo de recuperar deuda incobrable y con el objetivo
de sincerar la deuda de los contribuyentes.

Por otro lado existen opiniones de diversos juristas que expresan que la existencia
de estas normas lo único que hacen es no motivar el cumplimiento voluntario en
desmedro de la caja fiscal.

Según el señor presidente de la Sociedad Nacional de Minería, Petróleo y Energía

(SNMPE), Ricardo Briceño5 quién manifiesta que “El principal cuestionamiento
que surge y que debe hacerse el Estado, en un contexto donde se analiza una
5
Revista noticiosa AREAMINERA

9
 nueva medida para reducir la carga fiscal que enfrentan las empresas, es “¿por
qué tantas empresas están en esta situación?”, es decir opina que se debiera
atacar la fuente que motiva la implantación de un Desagio tributario y no en sí este
mecanismo de recaudación.

c. Trascendencia.

Que se consoliden los errores científicos con relación a las normas sobre Desagio
tributario, que motivan a los contribuyente que no cumplan oportunamente con sus
obligaciones corrientes, e identificar a los profesionales que hacen mal uso de
este sistema para motivar el no pago oportuno de los tributos.

El presente trabajo afecta la manera de enfocar las normas sobre Desagio

tributario, como un elemento de incentivo al cumplimiento tributario, por lo que se
tendrá que proponer una adecuada estructura legal que permita incentivar la
recaudación y el cumplimiento voluntario.

d. Vulnerabilidad.

El problema de investigación es vulnerable, es decir, se puede investigar el

investigador tiene la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados
rigurosos

2. Importancia del Proyecto.

Los resultados de la investigación tendrán las siguientes repercusiones:

a. Social,

Con la aplicación adecuada de una norma sobre Desagio tributario, por un lado
ganarán las empresas porque fraccionarán y/o aplazaran sus deudas sin los
intereses y multas del Régimen General o normal y definitivamente ganará la
sociedad, porque ha recibido los beneficios de los mayores niveles de ingresos
captados, los que han sido aplicados en los programas que son de cargo del

10
 Estado; de este modo la investigación tendrá un impacto en el empresariado, en
el Estado y en la Sociedad, porque contribuirá a conocer la importancia de la
aplicación de este instrumento tributario, como estrategia para el cumplimiento
de las metas, objetivos y misión contenida en los planes y programas del Estado.

b. Económica,

Definitivamente la implantación una norma debidamente estructurada que

implante una medida de Desagio Tributario, traerá beneficios, traerá beneficios al
Estado por un impacto directo en la recaudación, así como reducirá la carga de
deuda tributaria que existe en los deudores tributarios

c. Jurídica;

Permitirá diseñar y-o estructurar una norma tributaria que no influya en el no

cumplimiento voluntario de los contribuyentes, de esta forma, podrá sugerir
algunos procedimientos de orientación y seguimiento que la Administración
Tributaría podrá considerar algunos aspectos en las normas legales que no
motiven el incumplimiento voluntario.

3. Limitaciones.

3.1 Teórica,

Los conceptos y/o definiciones de autores sobre la base del tema (variables e
indicadores) es presentado en toda su magnitud en el Marco conceptual del
trabajo de investigación.

3.2 Temporal.

La investigación es básica longitudinal. Se Inicia. El 01-01-09 y Termina el 31-

12-09.

3.3 Espacial,

11
La investigación será realizada a nivel Local: Lima Metropolitana, comprendiendo
que en esta ciudad se encuentra el 70% de contribuyentes del país y es el
espacio donde se encuentra la mayor cantidad de contribuyentes que se
acogieron al beneficio del Desagio Tributario

12
 CAPTIULO IV

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL DE REFERENCIA.

En términos generales, la estructura de la ciencia está constituida por: objeto de estudio,

conceptos teóricos, principios, leyes, hipótesis y teoría científica. Las norma tributarias
tienen los mismos elementos, debe de ser motivada, basada en conocimientos teóricos,
respetando principios y preceptos legales así como debe obedecer a una estructura
dentro del Sistema Tributario Nacional.

De acuerdo con el Artículo 35 del Código Tributario - D. S. No. 135-99-EF. Publicado el

19.08.1999 “Texto Unico Ordenado del Tributario”, se establece que es función de la
Administración Tributaria (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT ): recaudar los tributos.

Por otro lado, el Artículo 1°, de la norma antes indicada, establece que la obligación
tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario y tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

La falta de educación tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello una
renuencia al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de responsabilidad de
los deudores tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la cadena de pagos, con lo
cual pierde el Estado, pierde el deudor tributario y pierde la sociedad porque no será
beneficiada en la prestación de los servicios básicos que necesita para los habitantes.

Esta situación origina que el vínculo referido, no siempre se cumple en las condiciones y
oportunidad que se espera; por lo que la Administración Tributaria en representación del
Acreedor Tributario tiene que desarrollar una serie de medidas o estrategias para que el
vínculo se fortalezca y permita cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que
constituyen la mayor parte de los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas,
objetivos y misión establecidos en los planes y programas de cada uno de los Sectores
que son de su responsabilidad.

13
Una estrategia que lleva a cabo la administración Tributaria es por ejemplo, contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir
el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla.

Esta estrategia permite a los deudores tributarios cumplir con el pago de sus obligaciones
en las entidades financieras de su provincia, distrito, urbanización o barrio. De este modo
ahorran tiempo.

Pero, los deudores tributarios por diferentes motivos (recesión económica, falta de
liquidez, falta de voluntad, falta de conciencia y otros motivos) no cumplen con declarar ni
pagar sus deudas tributarias en las condiciones y plazos establecidos, incurriendo en
incrementos voluminosos de su deuda, debido a las multas, recargos, intereses y
reajustes, capitalización de intereses así como los gastos y costas; lo que convierte en la
mayoría de los casos en una deuda impagable en el marco del Régimen General o
normal; por lo que la Administración Tributaria en coordinación con el Congreso y/o el
Poder Ejecutivo, se ven en la necesitad imperiosa de aplicar la estrategia del
sinceramiento de las deudas tributarias o llamado Desagio tributario, mecanismo que
elimina todos los importes adicionales a la deuda insoluta y mediante el pago de un
interés muy reducido permite a los deudores tributarios realizar aplazamientos y/o
fraccionamientos de sus deudas tributarias.

Esta es una medida que permite, por un lado a las empresas reactivarse y mantenerse en
el mercado y por otro lado le permite a la Administración Tributaria cumplir su facultad de
recaudar los tributos y obtener los ingresos que necesita el Tesoro Público para aplicarlos
a los programas de desarrollo que benefician a la colectividad.

Luego el Desagio tributario, facilita a la Administración Tributaria cumplir el objetivo de

recaudación de los tributos, tal vez no en las mejores condiciones favorables, pero sin
embargo la eficacia de la estrategia podrá permitir incrementar los niveles de ingreso en
la recaudación de tributos, para poder orientarlo al desarrollo del país a través de la
distribución equitativa de los recursos monetarios en las actividades de salud, educación,
seguridad, vivienda, transportes y otros Sectores que son de responsabilidad del Estado.

El efecto negativo de la implantación de una norma sobre el Desagio Tributario, es

observado en los contribuyentes que fueron cumplidores de sus obligaciones tributarias

14
ya que ven en esta norma una forma de implantar la competencia desleal,
premiándose al moroso perdonándoles la deuda tributaria que ellos por ser fieles
cumplidores si realizaron el pago, por consiguiente con el fin de buscare equidad estos
contribuyentes modifican su conducta respecto al cumplimiento voluntarios, creándose
una expectativa de condonación motivando el no cumplimiento oportuno de su deuda
tributaria

Según Dureli (1996), en su Diccionario de Economía, dice que el Desagio es un cálculo

político que consiste en facilitar a los deudores tributarios el pago de sus compromisos
adquiridos como consecuencia del desarrollo de sus actividades empresariales. El autor
también, considera que esta medida eventualmente conlleva al mejoramiento de la
economía de las empresas, lo que se expresará en su liquidez y rentabilidad.

El Desagio tributario, constituye una estrategia, medida, pauta o política desarrollada por
la Administración Tributaria en coordinación con el Congreso y/o el Poder Ejecutivo que
permite recaudar los tributos de los deudores tributarios que por diferentes motivos no
cumplen en condiciones normales, en cierta medida es un premio para los deudores
tributarios que se acojan al mismo.

El Desagio tributario, aplicado sin los elementos técnicos respectivos puede representar
un “castigo” para los deudores tributarios que cumplen normalmente con sus
obligaciones; por tanto es una estrategia que debe ser manejada técnicamente y no
políticamente.

Sin duda que la estrategia del Desagio, no solamente es la promulgación de las normas
tributarias, si no que además incluye entre otros aspectos que la SUNAT, respecto de las
deudas tributarias que se incluyen dentro de los alcances del Desagio, dejará sin efecto
las Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, Ordenes de Pago u otras
que contengan deuda tributaria, respecto de las cuales se hubiera interpuesto recurso de
reclamación que se encontrara en trámite, declarando la procedencia de oficio del
recurso. La SUNAT, también no ejercerá o, de ser el caso, suspenderá cualquier acción
de cobranza, procediendo a extinguir la deuda pendiente de pago, así como las costas y
gastos a que hubiere lugar siempre que la totalidad de los valores contenidos en el
expediente coactivo sean extinguidos.

15
 CAPITULO V

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

1 Hipótesis General.

Las normas que aprueban El Desagio Tributario como una estrategia de gestión
para recaudar tributos que se considerarían impagos, carecen de principios y
procedimientos sistemáticos que permitan incentivar el cumplimiento y pago
voluntario de las obligaciones tributarias, por lo que influyen directamente en la
recaudación tributaria del país

2 Variables:

a. Independiente

Variable X = Las normas que aprueban el Desagio Tributario

b. Dependiente

Variable Y.1 = Recaudación Tributaria del país

Variable Y.2 = Pago voluntario de las obligaciones tributarias

c. Interviniente:

Variable Z.1 = Niveles de ingreso de la Administración Tributaria

d. Operacionalización

Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la

operacionalizamos, determinando las variables e indicadores que a
continuación se mencionan:

INDICADOR :
LAS NORMAS QUE APRUEBAN EL DESAGIO TRIBUTARIO
 X.1. NORMAS LEGALES
 X.2. ESTRATEGIAS DE RECAUDACION
 X.3. FRACCIONAMIENTOS

16
INDICADOR :
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL PAÍS
 Y.1.1. RECAUDACION EFECTIVA POR DESAGIO
 Y.1.2. DEUDA TRIBUTARIA CONDONADA POR DESAGIO
 Y.1.3. PROCESOS ADMINISTRATIVOS
 Y.1.4. PROCESO DE COBRANZA

INDICADOR :
PAGO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 Y.2.1. BRECHA FISCAL
 Y.2.2 BRECHA DE CUMPLIMIENTO
 Y.2.3 CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
 Y.2.4. OBLIGACION TRIBUTARIA

INDICADOR
NIVELES DE INGRESO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
 Z.1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS
 Z.1.2 SISTEMAS DE RECAUDACION PASIVA Y ACTIVA

17
 CAPITULO VI

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.

1 Tipo De Investigación

Este trabajo, es una investigación científica del tipo básica o pura longitudinal,
no experimental, por cuanto comprende el desarrollo de la teorización integral del
Desagio Tributario, como estrategia para incrementar los niveles de recaudación
tributaria observando su incidencia en el cumplimiento del pago voluntario

En este trabajo se ha estudiarán las normas, informes y documentos relacionados

con la incidencia del Desagio Tributario. Se estima que todo este banco de datos
represente el sustento que permita do llegar a conclusiones.

2 Nivel de Investigación

Es una investigación del nivel descriptivo - explicativo, por cuanto describe las
normas relacionadas con el Desagio tributario, así como explica su incidencia en los
niveles de ingresos tributarios que necesita el Estado para cumplir con sus planes y
programas.

3 Métodos y Diseño del Estudio

3.1. Generales.
Los métodos generales que serán aplicados son:
a. Histórico. A través de este método se conocerá la evolución histórica que a
experimentado el problema de investigación, para el efecto se conocerá
las normas tributarias que autorizaron los Desagios tributarios
b. Comparativo. Este método se utilizara para comparar las diferentes
normas que establecen los fraccionamientos con condonaciones de deuda,
observar los efectos de las mismas cuando son aplicadas por el Estado
peruano.

18
 3.2. Específicos.
Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son:
a. De Analogía. Permitirá conocer cuáles son las diferencias y similitudes en
la aplicación de normas sobre Desagios tributarios y los efectos que estos
tienen en la sociedad.

b. Inferencial. Se aplicara la inducción y la deducción, para el primer caso se

analizara las diferentes normas que contienen normas referidas sobre
Desagio tributario. En el segundo caso se tratara de precisar cuáles son
los efectos de estas decisiones normativas

3.4Diseño de la Investigación

El diseño que se ha aplicado en la presente investigación es el de objetivos, cuyo

detalle se presenta en la Contrastación y verificación de las hipótesis.

4 Población y muestra de la investigación

4.1 Población
Está constituida por los contribuyentes que se han acogido a los programas de
Desagio tributario de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-
SUNAT

4.2 Muestra
Estará conformada por 100,000 contribuyentes que se acogieron al último
Desagio Tributario que se aprobó en el Perú, este marco fue obtenidos de la
revistas de recaudación emitidas por la Administración Tributaria del país

5 Técnicas e Instrumentos De Recolección De Datos

5.1. Técnicas De Recolección

a. Fichaje: se utilizó para registrar los datos obtenidos de las diversas obras
consultadas en los instrumentos llamados fichas, las cuales, debidamente
elaboradas y ordenadas contienen la mayor parte de la información recopilada
en esta investigación.

19
 b. Análisis de Contenido: se llevó a cabo a través de las guías de observación
que sirvieron para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las
distintas posiciones vertidas tanto por consultores nacionales como
extranjeros, será necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas
bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de investigación.

c. Encuestas: siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas

dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer
estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tinene
como objetivo obtener información de la muestra representativa de la
población total de especialistas en materia tributaria. Con dichas encuestas se
recolectó algunos datos sobre lo que piensan o conocen los especialistas
mencionados respecto a la desnaturalización de los arbitrios municipales,
habiéndose obtenido las siguientes respuestas diferentes lo que permitió su
tratamiento informático y su análisis estadístico.

5.2 Instrumentos de Recolección

a. Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo:

Se utilizaron para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.),
de resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o de
campo (opiniones). El contenido de las fichas determinó su orden: alfabético,
cronológico, etc.
Utilizado en la recopilación de datos de las normas (Ley de Reactivación a través
del Sinceramiento de las Deudas Tributarias –RESIT), textos (sobre metodología
de la investigación, derecho tributario y otros relacionados), informes (del Instituto
Nacional de Estadística e Informática, Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria y otras entidades oficiales y no oficiales) y otros
documentos relacionadas con el Desagio tributario y su incidencia en los niveles
de recaudación de tributos

b. Guías de Observación:
Se utilizaron para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y
nacional, referentes al tema investigado.

20
 c. Cuestionario:
Para obtener información de los propietarios-gerentes de empresas
unipersonales, titulares-gerentes de empresas individuales de responsabilidad
limitada, gerentes generales y/o administradores de sociedades comerciales de
responsabilidad limitada y sociedades anónimas, así como directivos y
profesionales de empresas acogidas a los programas de Desagio Tributario.

6 Técnicas De Proceso De La Tesis.

6.1. Técnicas De Procesamiento

a. Estadística: Los datos recogidos permitieron la construcción de

cuadros estadísticos y gráficos estadísticos con su respectiva
interpretación.
b. Ordenamiento y clasificación
• Registro manual
• Registro computarizado con Excel
• Registro computarizado con SPSS

6.2. Técnicas de análisis

Se aplicaron las siguientes técnicas:

a) Formulación de cuadros con cantidades y porcentajes
b) Formulación de gráficos
c) Conciliación de datos
d) Indagación
e) Rastreo

21
 CAPITULO VII

ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

1 Análisis

El análisis de la información documental, esta orientada a aprobar la hipótesis, para lo

cual ordenaremos, clasificaremos y presentaremos los resultados de la investigación
en cuadros estadísticos, en gráficas elaboradas y sistematizadas a base de técnicas
estadísticas con el propósito de hacerlos comprensibles

Durante el proceso de análisis se descompondrán los elementos que forman parte de

la estructura del problema, la descomposición se realizará en función de los
indicadores de cada variable, cuyos valores son susceptibles a ser aumentadas.

El análisis se realizará siguiendo las siguientes pautas

• Se considerará a la hipótesis como punto de referencia para el análisis e

interpretación de resultados.
• Se orientará el análisis y la interpretación de datos en una estructurada
cruzamiento de datos que estarán orientados al logro de los objetivos generales y
específicos de la investigación
• Se tendrán presentes los lineamientos del marco teórico y conceptual de
referencia, los análisis e interpretación de datos se realizarán, con enfoques,
esquemas y conceptos empleados en el planteamiento del problema y en la
formulación de la hipótesis con la finalidad de identificar las concordancias o
discrepancias entre las teorías existentes, los conceptos desarrollados por el
investigador y los resultados extraídos de la realidad.
• Se separarán los datos de acuerdo a las técnicas utilizadas para su obtención,
luego se realizará la sintesis de los resultados que permitirá explicar el fenómeno
de la investigación.

22
2 Tipos de análisis

2.1 Descriptivo
Para tal efecto usaremos las técnicas estadísticas para analizar descriptivamente
las propiedades del fenómeno investigado e interpretar los resultados de la
investigación.

2.2 Dinámico
Integrando las respuestas obtenidas por la aplicación de los cuestionarios ,
cédulas de entrevista u otros documentos que se usen buscando respuestas
directas o indirectas con el objetivo de hacer una interpretación dinámica y
determinar el grado de influencia que tiene cada no de los factores que generan
en problema o permiten la solución del mismo.

3 Presentación de resultados

Los datos serán presentados en tablas o cuadros estadísticos según el tipo de

análisis el tamaño de la muestran y la naturaleza de la información, haciendo uso de
técnicas estadísticas tales como: medidas de tendencia central y dispersión, de
asociación y correlación, pruebas de significación y otras más.

ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE TESIS

INDICE
Dedicatoria.
Agradecimiento.
Resumen
Introducción
CAPITULO I
CONCEPTOS BASICOS

1.1. Conceptualizaciones
1.1.1.Desagio Tributario
1.1.1.1.Tipos
1.1.1.2.Alcance

23
 1.1.2.Sinceramiento Tributario
1.1.2.1.Tipos
1.1.3.Fraccionamiento Tributario
1.1.3.1.Tipos
1.1.4.Aplazamiento Tributario
1.1.4.1.Tipos
1.1.5.Multas
1.1.6.Recargos
1.1.7.Interés
1.1.8.Reajustes
1.1.9.Capitalización de Interés
1.1.10.Gastos
1.1.11.Costas

CAPITULO II
El DESAGIO TRIBUTARIO

2.1 Normas relacionada al Desagio Tributario

2.2 Análisis de la Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las Deudas
Tributarias ( RESIT) Desagio Tributario.
2.2.1 Definiciones
2.2.2 Alcance del RESIT
2.2.3 Sujetos comprendidos
2.2.4 Determinación de la deuda materia de acogimiento al Sistema
2.2.5 Deuda Exigible.
2.2.6 Forma de Pago
2.2.7 Requisitos de los deudores que se acojan al Sistema
2.2.8 Incumplimiento de pago de cuotas
2.2.9 Plazo de acogimiento
2.2.10 Incentivo a los buenos contribuyentes.
2.2.11 Extinción de deudas por contribuyente
2.2.12 Acciones de la SUNAT ante las deudas tributarias dejadas sin efecto
2.2.13 Acciones del Tribunal Fiscal
2.2.14 Tratamiento de las costas y gastos de deudas extinguidas.
2.2.15 Extinción de créditos por quiebra en procedimientos concursales

24
 2.2.16 Inafectación por ajuste contable
2.2.17 Derogatorias
2.2.18 Normas reglamentarias
2.2.19 Información que deberá presentar el Ministerio de Economía y Finanzas a la
Comisión de Economía del Congreso de la República
2.2.20 Acogimiento al RESIT.
2.2.21 Sanciones de cierre.
2.3 El Desagio Tributario Como Estrategia Tributaria.

CAPITULO III
RECAUDACION TRIBUTARIA

3.1 Administración Tributaria

3.1.1 Competencia de La SUNAT
3.1.2 Facultades de la Administración Tributaria
3.1.2.1 Facultad De Recaudación
3.1.2.2 Facultad de Determinación y Fiscalización
3.1.2.3 Facultad Sancionadora
3.2 Procedimientos Tributarios
3.2.1 De Cobranza Coactiva
3.2.2 Contencioso Tributario
3.2.3 Demando Contencioso Administrativo
3.2.4 No Contencioso
3.2.5 Formas de extinción del la Obligación Tributaria
3.2.6 Transmisión de La Obligación Tributaria
3.2.7 Extinción de La Obligación Tributaria
3.2.7.1 Pago.
3.2.7.2 Compensación.
3.2.7.2.1 Automática
3.2.7.2.2 De oficio por la Administración Tributaria:
3.2.7.2.3 En Fiscalización
3.2.7.3 Condonación.
3.2.7.4 Consolidación.
3.2.7.5 Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa.

25
3.3 Deuda Tributaria
3.3.1 Componentes de la deuda tributaria
3.3.2 Lugar, forma y plazos de pago
3.3.3 Obligados al pago
3.3.4 Imputación del pago
3.3.5 Formas de pago de la deuda tributaria
3.3.5.1 Dinero en efectivo;
3.3.5.2 Cheques;
3.3.5.3 Notas de Crédito Negociables;
3.3.5.4 Débito en cuenta corriente o de ahorros;
3.3.5.5 Tarjeta de crédito; y,
3.3.5.6 Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
3.3.6 El interés moratorio
3.3.7 Aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias
3.3.8 Prescripción
3.4 Procesos Administrativos
3.5 Procesos de Cobranza

CAPITULO IV
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

4.1 La Obligación Tributaria

4.1.1 Nacimiento de la Obligación Tributaria
4.1.2 Exigibilidad de la Obligación Tributaria
4.1.3 Acreedor Tributario
4.1.4 Concurrencia de Acreedores
4.1.5 Prelación de Deudas Tributarias
4.1.6 Deudor Tributario
4.1.7 Contribuyente
4.1.8 Responsable
4.2 Brecha de Cumplimiento
4.3 Deuda Tributaria
4.4 Brecha Fiscal.
4.5 Brecha De Veracidad.
4.6 Cumplimiento Involuntario.
4.7 Cumplimiento Voluntario

26
4.8 La Evasión Fiscal
4.9 La Elusión Fiscal
4.10Educación Tributaria.
4.11Cultura Tributaria
4.12Tributación en la Escuela

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA

27
 BIBLIOGRAFÍA.

LIBROS

• Torres Bardales C Metodología de la Investigación. Perú novena edicion

• Berrío, V. (2004) Nuevo Código Civil- Texto Ordenado. Lima: Talleres Gráficos de
la Editorial Berrío.
• Contraloría General de la República (1998).Manual de Auditoria Gubernamental.
Lima: Editora Perú.
• Diccionario Enciclopédico Salvat/Uno( 2000) Madrid: Editorial Salvat Editores SA.
• Escuela de Investigación y Negocios (2004) Código Tributario. Lima: Pacífico
Editores.
• Estudio Caballero Bustamante (2000) Ley de Reactivación a través del
Sinceramiento de las Deudas Tributarias. Lima. Editorial Los Andes SA.
• Hernández, S. (2001) Metodología de la Investigación. México: Editorial Mc Graw.
• Instituto de Desarrollo gerencial (2030). Gerencia y Calidad en los sistemas de
control. Lima: Imprenta del Instituto.
• Jonson Ferry y Acholes Kevan (1999) Dirección Estratégica. Madrid: Editorial
Prentice May Internacional. Ltd.
• Melgarejo, L. (1999) La Tributación Nacional. Lima: Edición a cargo del Autor.
• Miroquezada, j. (2002) Evasión Tributaria. Lima: Editorial El Comercio.
• Pantoja, A.(1999) Situación de las empresas en el Perú. Lima: Edición a cargo del
Autor.
• Rodríguez, A. (2001) La recaudación y evasión tributaria. México: Editorial
Lumusa.
• Rúa, A. (1994) Economía y Recaudación. México: Editorial Trillas SA.
• Stevenson, J. y Weis, E. (1998) Planificación de la Economía. México: Editorial
Lumusa.

REVISTAS
• Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen de
Reactivación a través del sinceramiento de las deudas tributarias. Lima: Imprenta
de la SUNAT.

28
 • Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (2002) Régimen especial
de fraccionamiento Tributario. Lima: Imprenta de la SUNAT.
• Terry George (1995) Principios de Administración. México: Editorial Compañía
Editorial Continental.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

a) Cronograma

LA APLICACIÓN DEL DESAGIO TRIBUTARIO Y SU EFECTO EN LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA DEL PERU EN EL PERIODO 1998-2008

MESES
Actividades
Año E F M A M J J A S O N D
1. Planteamiento del Problema
2010 x x
2. Elaboración del marco teórico y conceptual 2010
de referencia x
2010
3. Formulación y Operacionalización de la
hipótesis x
4. Diseño muestral y estrategias del trabajo 2010
de campo x
2010
5. Recolección de información documental x x
2010
6. Recolección de información empírica x x
2010
7. Procesamiento de información x x
2010
8. Contratación de los resultados x x
2010
9.Redacción del trabajo
x x
10 Presentación y sustentación 2010
x

29
b) Presupuesto.
b.1. Recursos
b.1.1. Recursos Materiales

COSTO
DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNIT.
TOTAL
Copia Fotostáticas 8000 Unid. 0.10 800
Anillado 6 Unid. 3.00 18.00
Impresión 6 Unid. 0.10 0.60
Lapiceros 7 Unid. 0.30 2.10
Cuadernos 2 Unid. 1.50 3.00
Papel bond 4000 Unid. 40.00 160.00
Internet 30 Unid. 1.00 30.00
Cartulinas 10 Unid. 0.50 5.00
Folders 6 Unid. 0.50 3.00
Materias de empaste 6 Unid. 30.00 180.00

TOTAL 1202.00

b.1.2. Recursos Humanos

DESCRIPCIÓN CANTIDAD REMUNERACIÓN MENSUAL TIEMPO IMPORTE S/.

Profesionales 2 1000 2 meses 4,000.00

Encuestadores 2 300 4 meses 2,400.00
Secretaria 1 250 6 meses 1,500.00
TOTAL 7,900.00

b.2. Viáticos

DESCRIPCIÓN VECES POR LUGAR PASAJES LUGARES N° INSTITUCIONES IMPORTE

S/.
Responsables
de la Instituciones 150.00
investigación 3 10 Privadas 5
Instituciones 300.00
investigador 3 10 Publicas 10
TOTAL 450.00

b.3. Alimentos Y Hospedaje

b.3.1. Alimentos

ALIMENTOS POR
ALMUERZO Y
DESCRIPCIÓN VECES QUE VA A CADA N° INSTITUCIONES IMPORTE S/.
DESAYUNO
LUGAR
Investigador 3 6.00 PRIVADAS 5 90.00
Responsables de
la investigación 3 6.00 PUBLICAS 10 180.00
TOTAL 270.00

30
 b.3.2. Hospedaje

HOSPEDAJE POR
VECES QUE VA A IMPORTE INCLIUDO
DESCRIPCIÓN N° INSTITUCIONES IMPORTE S/.
CADA LUGAR DE PASAJES
PROVINCIA
Investigador 1 4 70.00 70.00
Responsables
de la
investigación 1 4 70.00 70.00
TOTAL 140.00

PRESUPUESTO TOTAL

RECURSOS Total Anual

Humanos 7,900.00

Materiales 1202.00
Viaticos 450.00
Hospedaje y alimentos 410.00
TOTAL 9.962.00

31