PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

FALAR DO PAF PARA PROFISSIONAIS DA CARREIRA AUDITORIA TRIBUTRIA

UMA MISSO IMPOSSVEL

PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

PILARES DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

DUALISMO NOVO PARADIGMA INSTRUMENTALIDADE

PRINCIPIOLOGIA

PROCESSO O MECANISMO JURIDICAMENTE ESTABELECIDO PARA QUE OS TITULARES DE DIREITOS POSSAM EFETIVAMENTE DESFRUTLOS, SEJA PELO PREENCHIMENTO DE CONDIES FIXADAS NA LEGISLAO PARA O SEU USUFRUTO INICIAL, SEJA POR INTERMDIO DE INSTITUTOS JURDICOS UTILIZVEIS EM DECORRNCIA DE SUA LESO OU AMEAA.

DIREITO MATERIAL

CONDICIONAL

INCONDICIONAL

PROCESSO

LESO OU AMEAA PROCESSO

DIREITO FORMAL

RELAO JURDICO-TRIBUTRIA - LINHA DO TEMPO HI FG OT

LANAMENTO

CT

DA CDA

EXECUO FISCAL

EMBARGOS A EXECUO

EXCLUSO ART. 175

SUSPENSO ART. 151

EXTINO ART. 156

DECADNCIA ART. 173

DECADNCIA Perece o direito de constituir o crdito DE OFCIO ART. 149 PRESCRIO Perece o direito de exigir o crdito

PRESCRIO ART. 174

DECLARAO ART. 149

HOMOLOGAO ART. 150

HI Hiptese de incidncia FG Fato gerador OT Obrigao Tributria CT Crdito Tributrio DA Dvida Ativa CDA Certido de Dvida Ativa

O QUE VOC V ABAIXO?

E AGORA, O QUE VOC V ?

 A MESMA GRAVURA, PORM VISTA DE UMA FORMA DIFERENTE!

UMA VISO DIALTICA DO DIREITO: O CAMINHO PARA UMA ADEQUADA COMPREENSO DO PROCESSO.

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1 PILAR

O DUALISMO: PROCESSO X PROCEDIMENTO

TEORIAS DA PROCESSUALIDADE ADMINISTRATIVA

DISCUSSES ACERCA DO TEMA

O DUALISMO
1. OS ATOS DO PROCEDIMENTO DESTINAM-SE A SATISFAZER AOS INTERESSES DO SEU EXECUTOR E OS ATOS DO PROCESSO DESTINAM-SE A SATISFAZER OS INTERESSES DOS DESTINATRIOS DO ATO FINAL. NO PROCESSO H UMA LIDE A SER SOLUCIONADA E NO PROCEDIMENTO INEXISTE LIDE. A LIDE ENTENDIDA COMO UM CONFLITO DE INTERESSES QUALIFICADO PELO PRETENSO DE UM DOS SUJEITOS E PELA RESISTNCIA DO OUTRO. O PROCESSO RESTRINGE-SE PRESTAO JURISDICIONAL E O PROCEDIMENTO PRESTAO ADMINISTRATIVA.

2.

3.

O DUALISMO
4. NO PROCESSO, O ATO FINAL PRODUZIDO POR UM SUJEITO IMPARCIAL E NO PROCEDIMENTO, A PRODUO DESTE ATO REALIZADO POR UM SUJEITO PARCIAL.

5. NO PROCESSO H UMA IGUALDADE DE PODERES, FACULDADES E DEVERES ENTRE OS SUJEITOS. NO PROCEDIMENTO, H UMA CLARA DESIGUALDADE ENTRE OS SUJEITOS. 6. O PROCESSO POSSUI CONTRADITRIO. O PROCEDIMENTO, POR SUA VEZ, NO CONTEMPLA CONTRADITRIO.

O DUALISMO
EM DECORRNCIA DESTA DISCUSSO, SURGIRAM, PELO MENOS, TRS TEORIAS A RESPEITO DA PROCESSUALIDADE ADMINISTRATIVA.

O DUALISMO
1. A TEORIA PROCEDIMENTALISTA
2. A TEORIA PROCESSUALISTA 3. TEORIA ECLTICA

O DUALISMO
1. PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
2. PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO 3. PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO RESSALTAMOS QUE O PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO NO FAZ PARTE DA PROCESSUALIDADE ADMINISTRATIVA. ELE INTEGRA A PROCESSUALIDADE JURISDICIONAL.

O DUALISMO
CONSTITUIO FEDERAL ART. 5
LV AOS LITIGANTES, EM PROCESSO JUDICIAL OU ADMINISTRATIVO, E AOS ACUSADOS EM GERAL SO ASSEGURADOS O CONTRADITRIO E AMPLA DEFESA, COM OS MEIOS E RECURSOS A ELA INERENTES; (...) LXXVIII A TODOS, NO MBITO JUDICIAL E ADMINISTRATIVO, SO ASSEGURADOS A RAZOVEL DURAO DO PROCESSO E OS MEIOS QUE GARANTAM A CELERIDADE DE SUA TRAMITAO.

EXPRESSES CONSTITUCIONAIS
PROCESSO ADMINISTRATIVO

DIREITOS CONSTITUCIONAIS
CONTRADITRIO E AMPLA DEFESA

MBITO ADMINISTRATIVO

RAZOVEL DURAO DO PROCESSO

O DUALISMO
O PROCESSO ADMINISTRATIVO IMPORTA UMA SEQUNCIA DE ATOS E DE ATIVIDADES, ISSO PORQUE, SE EM ALGUNS MOMENTOS SE PRATICA ALGUM ATO FORMAL, EM OUTROS SO EXIGIDOS MERAS ATIVIDADES, MESMO QUE VENHAM A SER FORMALIZADAS NO PROCESSO. ORIGINAM-SE DE ESTADO, ATRAVS DE SEUS RGOS E AGENTES, OU DE ADMINISTRADOS INTERESSADOS NO ASSUNTO A SER APRECIADO NO PROCESSO. ALM DISSO, TODOS ESSES ATOS E ATIVIDADES TM UM OBJETIVO, QUAL SEJA, O DE PROVOCAR UMA DEFINIO FINAL DA ADMINISTRAO.
JOS DOS SANTOS CARVALHO FILHO

O DUALISMO
O PROCESSO CONSTITUI INSTITUTO PRPRIO DAS ATIVIDADES OU FUNES ESTATAIS. J SE ADMITE, INCLUSIVE COM SEDE CONSTITUCIONAL, ALM DO PROCESSO DA FUNO JURISDICIONAL, O PROCESSO NAS FUNES LEGISLATIVA E ADMINISTRATIVA. DESTA FORMA TEMOS:
1. PROCESSO JURISDICIONAL 2. PROCESSO LEGISLATIVO 3. PROCESSO ADMINISTRATIVO.

2 PILAR A RELAO JURDICA: UM NOVO PARADIGMA

NORMA JURDICA

FATO DO MUNDO REAL

RELAO SUBSUNO JURDICA JURDICA

ESTE FENMENO PROVOCA: O NASCIMENTO, A MODIFICAO OU A EXTINO DE DIREITOS

A RELAO JURDICA REVELA UM VNCULO ENTRE SUJEITOS POR ELA ALCANADOS

ESTE VNCULO NADA MAIS DO QUE O SURGIMENTO DE UM RELACIONAMENTO PRODUZIDO PELO AMOLDAR DA NORMA JURDICA AO FATO REAL. EM DECORRNCIA DESTE VNCULO UMA DAS PARTES DA RELAO ADQUIRE LEGITIMIDADE PARA EXIGIR DA OUTRA PARTE O CUMPRIMENTO DO OBJETO DA RELAO.

UMA NOVA CHAVE PARA A COMPREENSO DO DIREITO ADMINISTRATIVO

A CHAVE SEMPRE FOI O

ATO ADMINISTRATIVO

A NOVA CHAVE A RELAO JURDICA ADMINISTRATIVA

SA

RELAO JURDICA .................. 3 4 ADMINISTRATIVA

SP

A RELAO JURDICA COMPORTA UMA DADA QUANTIDADE DE ATOS ADMINISTRATIVOS E PARTICULARES, UMA VEZ QUE CADA UM DESTES ATOS CONFIGURA APENAS UM INSTANTE OU UM MOMENTO DE TODA A RELAO JURDICA VERIFICVEL ENTRE O ESTADO E O PARTICULAR.

RELAO JURDICO-ADMINISTRATIVA

NO MBITO DO DIREITO ADMINISTRATIVO A RELAO JURDICA A ORIGEM DOS ATOS ADMINISTRATIVOS E PARTICULARES. PORTANTO, RAZOVEL O DESLOCAMENTO DO EIXO DO DIREITO ADMINISTRATIVO.

O NOVO EIXO PASSA A SER A RELAO JURDICO-ADMINISTRATIVA.

RELAO JURDICO-ADMINISTRATIVA
ASSIM, O PROCESSO CAMINHA PARA CONFERIR UMA ADEQUADA FORMATAO RELAO JURDICA ENVOLVIDA E NO APENAS A UM DETERMINADO ATO ADMINISTRATIVO OU PARTICULAR CUJA PRTICA SEJA REQUERIDA. O PRONUNCIAMENTO FINAL DA ADMINISTRAO NO AMBIENTE PROCESSUAL CONSIDERA A JURIDICIDADE DE TODAS AS ATIVIDADES E ATOS PRATICADOS NO MBITO DO PROCESSO.

3 PILAR
A INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL

A INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL

PODE-SE CONCEITUAR A NORMA PROCESSUAL COMO O MECANISMO JURDICO DE CONCRETIZAO DOS DIREITOS ERGUIDOS PELO ORDENAMENTO.

A NORMA PROCESSUAL ATUA QUANDO A NORMA SUBSTANCIAL DEIXA DE SER VOLUNTARIAMENTE OBEDECIDA OU QUANDO PRESCREVA REGRAS PROCESSUAIS ESPECFICAS PARA A SUA CONCRETIZAO.

A INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL

AO FALAR EM INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL, DEVE-SE ENTENDER QUE H UMA INTERDEPENDNCIA ENTRE O DIREITO MATERIAL E PROCESSUAL DE TAL FORMA QUE NO PODERIAM EXISTIR DE FORMA ISOLADA.

A INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL

OS ADMINISTRADOS E A GARANTIA JURDICA

A INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL APONTA PARA A SUA FINALIDADE, QUAL SEJA, CONFERIR GARANTIA JURDICA AOS ADMINISTRADOS. A SEGUIR LISTAMOS AS PRINCIPAIS GARANTIAS:

A INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL

1. GARANTIA DA OBSERVNCIA DOS DIREITOS FUNDAMENTAIS; 2. GARANTIA DE UM MELHOR CONTEDO DAS DECISES ADMINISTRATIVAS;

3. GARANTIA DO CORRETO DESEMPENHO DA FUNO ADMINISTRATIVA;

A INSTRUMENTALIDADE DA NORMA PROCESSUAL

4. GARANTIA DA SISTEMATIZAO ATUAO ADMINISTRATIVA;

DA

5. GARANTIA DE UM MELHOR CONTROLE DA ATUAO ADMINISTRATIVA.

4 PILAR A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL

PRINCPIOS APLICVEIS AO PAF

OS PRINCPIOS SO COMANDOS SUPRA NORMATIVOS DE ACEITAO GENERALIZADA, APLICVEIS NA CONSTRUO, INTERPRETAO E APLICAO DAS REGRAS JURDICAS, BEM COMO NA SOLUO DAS LACUNAS E ANTINOMIAS NORMATIVAS, TORNANDO PLENO O ORDENAMENTO JURDICO.

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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

OS PRINCPIOS, PORTANTO, ENCONTRAM-SE ESPALHADOS POR TODO O ORDENAMENTO JURDICO.

QUAIS SO AS NORMAS JURDICAS REGULADORAS DAS REGRAS PROCESSUAIS DE CUNHO TRIBUTRIO NO DISTRITO FEDERAL?

A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

LEGISLAO APLICVEL
CONSTITUIO: ART. 5 (INCISOS LIV, LV E LXXVIII) E ART. 37. CTN: ARTIGOS 142, 144, 145 E 194 A 200. LEI ORGNCIA DO DISTRITO FEDERAL:
ARTIGOS 31, 32, 128. CDIGO TRIBUTRIO DO DISTRITO FEDERAL (LC 4/94):

ARTIGOS 14, 28, 42, 51, 65.

A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

LEGISLAO APLICVEL
LEI N 657/94 DISCIPLINA O PAF DECRETO N 16.106/94

REGULAMENTA O PAF
DECRETO FEDERAL 70.235/72 APLICAO SUPLETIVA AUTORIZADA PELO PARGRAFO NICO DO ART. 28 DO DECRETO N. 16.106/94 RITO ORDINRIO

A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

LEGISLAO APLICVEL
LEI N 9.784/99 INSTITUI O PAD FEDERAL APLICAO AUTORIZADA PELA LEI N. 2.834/2001. PROCESSOS CIVIL E PENAL APLICAO SUPLETIVA AUTORIZADA PELO PARGRAFO NICO DO ART. 28 DO DECRETO N. 16.106/94 RITO ORDINRIO NORMAS PROCESSUAIS CONSTANTES DA LEGISLAO INSTITUIDORA E REGULAMENTADORA DOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS PELO DF. Ex: COMPENSAO DO ICMS PAGO A MAIOR RICMS ART. 57, 1.

A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

PRINCPIOS APLICVEIS AO PAF

LEGALIDADE; IMPESSOALIDADE; MORALIDADE; PUBLICIDADE; EFICINCIA; DEVIDO PROCESSO LEGAL; CONTRADITRIO E AMPLA DEFESA; RAZOVEL DURAO DO PROCESSO; FINALIDADE; MOTIVAO; RAZOABILIDADE E PROPORCIONALIDADE; SEGURANA JURDICA; INTERESSE PBLICO; FORMALISMO MODERADO; INFORMALIDADE; SIMPLICIDADE; OFICIALIDADE; GRATUIDADE; AUTOTUTELA E VERDADE MATERIAL.

A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

VERDADE MATERIAL
A ADMINISTRAO DEVE TOMAR AS DECISES COM BASE NOS FATOS TAIS COMO SE APRESENTAM NA REALIDADE, NO SE SATISFAZENDO COM A VERSO OFERECIDA PELOS SUJEITOS. PARA TANTO, TEM O DIREITO E O DEVER DE CARREAR PARA O EXPEDIENTE TODOS OS DADOS, INFORMAES, DOCUMENTOS A RESPEITO DA MATRIA TRATADA, SEM ESTAR JUNGIDA AOS ASPECTOS CONSIDERADOS PELOS SUJEITOS.

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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

VERDADE MATERIAL
A APREENSO DE BENS MVEIS, MERCADORIAS, LIVROS, DOCUMENTOS E QUAISQUER OBJETOS QUE CONSTITUAM PROVA MATERIAL DE INFRAO. (INCISO II DO ART. 8, LEI N. 657/94).
A AUTORIDADE JULGADORA PODER DETERMINAR A REALIZAO DAS DILIGNCIAS QUE FOREM NECESSRIAS PARA A FORMAO DE SEU JULGAMENTO, BEM COMO FORMULAR [...] OS QUESITOS QUE ENTENDER PERTINENTES, ( 1 DO ART. 36, DECRETO N. 16.106/94)

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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

AUTOTUTELA
ESTE PRINCPIO ANUNCIA QUE, DEFRONTANDO-SE COM EQUVOCOS NO DESEMPENHO DE SUA ATIVIDADE, A ADMINISTRAO DETM O PODER-DEVER DE REVISAR SEUS PRPRIOS ATOS QUANTO ILEGAIS, INCONVENIENTES OU INOPORTUNOS. A CORREO DE TAIS CONDUTAS ADMINISTRATIVAS PRESCINDE DA INTERVENO DO JUDICIRIO.

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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

AUTOTUTELA
O AGENTE AUTOR DO PROCEDIMENTO FISCAL, OU SERVIDOR AD HOC, PODE REVER OS ATOS ANTES DE PROLATADA A DECISO DA AUTORIDADE JULGADORA DE PRIMEIRA INSTNCIA, OBSERVANDO-SE O DISPOSTO NOS ARTS. 140, 141, 142, 144, 145, 146 E 149 DO CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL. ( 5 DO ART. 24, LEI N. 657/94).
A AUTORIDADE PODER, A QUALQUER TEMPO, REVER SUA DECISO SOBRE MATRIA CONSULTADA, HIPTESE EM QUE A DECISO ANTERIOR SER EXPRESSAMENTE REVOGADA. (PARGRAFO NICO DO ART. 54, DECRETO N. 16.106/94)
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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

MOTIVAO
DE ACORDO COM ESTE PRINCPIO, TODA AO ADMINISTRATIVA DESENCADEADA NO AMBIENTE PROCESSUAL DEVER INDICAR, COMO RAZO DE PROCEDER, OS PRESSUPOSTOS DE FATO E DE DIREITO QUE A DETERMINARAM.

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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

MOTIVAO
A AUTORIDADE PREPARADORA PODER DISCORDAR DE EXIGNCIA NO IMPUGNADA, EM DESPACHO FUNDAMENTADO, SUBMETENDO-SE AUTORIDADE JULGADORA DE PRIMEIRA INSTNCIA. ( 1 DO ART. 20, LEI N. 657/94) A DECISO CONTER RELATRIO RESUMIDO DO PROCESSO, FUNDAMENTOS LEGAIS, CONCLUSES E ORDEM DE INTIMAO. (ART. 25, LEI N. 657/94)
A AUTORIDADE PREPARADORA PODER, EM DESPACHO FUNDAMENTADO, PRORROGAR O PRAZO PARA A REALIZAO DE DILIGNCIAS. (ART. 7, LEI N. 657/94)
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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

CONTRADITRIO E AMPLA DEFESA

DE ACORDO COM ESTE PRINCPIO, O ADMINISTRADO TEM O DIREITO DE TOMAR CONHECIMENTO E CONTRADITAR, COM AMPLITUDE DE DIREITO DE DEFESA, TODOS OS ARGUMENTOS E FUNDAMENTAES APRESENTADOS NO AMBIENTE PROCESSUAL.

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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

CONTRADITRIO E AMPLA DEFESA

SER REABERTO PRAZO PARA IMPUGNAO SE, DA DILIGNCIA, RESULTAR AGRAVAMENTO DA EXIGNCIA INICIAL. (PARGRAFO NICO DO ART. 18, LEI N. 657/94) A CORREO DE QUE TRATA ESTE ARTIGO DEVER SER FEITA POR MEIO DE [...] TERMO ADITIVO, QUANDO RESULTAR EM AGRAVAMENTO DA EXIGNCIA; [...] SER REABERTO PRAZO DE IMPUGNAO NA HIPTESE DE QUE TRATA O INCISO I DO PARGRAFO ANTERIOR. ( 2 C/C INCISO II DO 1, AMBOS DO ART. 13, DECRETO N. 16.106/94)
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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

OFICIALIDADE
DE ACORDO COM ESTE PRINCPIO, A ADMINISTRAO, SEM PREJUZO DA AO DOS ADMINISTRADOS, DETM O PODER/DEVER DE INICIAR A INSTAURAO, BEM COMO PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO.
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A PRINCIPIOLOGIA DO PROCESSO

OFICIALIDADE
ART. 26 - AS INEXATIDES MATERIAIS DA DECISO PODERO SER CORRIGIDAS DE OFCIO OU POR REQUERIMENTO DO SUJEITO PASSIVO. (ART. 26, LEI N. 657/94).

NO CASO DE DECISO DEFINITIVA FAVORVEL AO SUJEITO PASSIVO, CUMPRE AUTORIDADE PREPARADORA EXONER-LO DE OFCIO DOS GRAVAMES DECORRENTES DO CONTENCIOSO FISCAL, NO PRAZO DE VINTE DIAS DA CINCIA DO INTERESSADO. ( 2 DO ART. 43, LEI N. 657/94).

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INFORMAES DO PL 1555/2010
O PL N. 1555/2010 DISPE SOBRE O PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO NO MBITO DO DISTRITO FEDERAL. ENUMERAO DAS PRINCIPAIS MEDIDAS DE APERFEIOAMENTO E MODERNIZAO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO VEICULADAS PELO PL N. 1555/2010.

INFORMAES DO PL 1555/2010
1. INDICAO EXPRESSA DOS ADMINISTRAO TRIBUTRIA; PRINCPIOS APLICVEIS

2.

DISCIPLINA DOS IMPEDIMENTOS E DAS SUSPEIES DE SERVIDORES E AUTORIDADES NA ATUAO EM PROCESSOS ADMINISTRATIVOS FISCAIS; EXPLICITAO DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO FISCAL E DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO COMO ELEMENTOS DA PROCESSUALIDADE ADMINISTRATIVA;

3.

INFORMAES DO PL 1555/2010
4. PREVISO DA EXTINO PROPORCIONAL DO CRDITO TRIBUTRIO NA HIPTESE DE INCORPORAO E ARREMATAO DE BENS E MERCADORIAS APREENDIDOS E ABANDONADOS; 5. PREVISO DOS CONTENCIOSOS; CRDITOS TRIBUTRIOS NO

6. O RECURSO DE OFCIO E O PEDIDO DE ESCLARECIMENTO PASSAM A DENOMINAR-SE, RESPECTIVAMENTE, REEXAME NECESSRIO E EMBARGOS DE DECLARAO;

INFORMAES DO PL 1555/2010
7. PREVISO DOS INSTITUTOS DA RENNCIA AO DIREITO DE RECORRER E DA DESISTNCIA AO RECURSO INTERPOSTO;
REESTRUTURAO DO PROCESSO DE CONSULTA; ATRIBUIO AO PLENO DO TARF DA COMPETNCIA PARA JULGAMENTO EM SEGUNDA INSTNCIA DOS PROCESSOS DE JURISDIO VOLUNTRIA DE RECONHECIMENTO DE BENEFCIOS FISCAIS DE CARTER NO GERAL E DE AUTORIZAO DE ADOO DE REGIME ESPECIAL;

8. 9.

INFORMAES DO PL 1555/2010
10. PREVISO DA EDIO, PELO PLENO DO TARF, DE ENUNCIADO DE SMULA VINCULANTE; 11. PREVISO DA EXPEDIO DE ORIENTAES NORMATIVAS COMO MECANISMOS DE INTERPRETAO E APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA, NAS HIPTESES DE CONFLITOS ENTRE DECISES OU ENTENDIMENTOS EM FACE DE OUTRAS DECISES.