Cartilla Laboral PDF

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de Derechos de Autor Ministerio del Interior Diseo y Diagramacin GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION LTDA. Impreso por: Editorial Linotipia Bolivar gerencia@etb.com.co Editado por: GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACION LTDA. Calle 64 No. 10-45 Tels.: 312 63 18 - 217 14 17 Bogot, D.C. info@nuevalegislacion.com www.nuevalegislacion.com Todos los derechos reservados 2013 ISBN 978-958-8371-98-6
Cartilla Laboral y de Seguridad Social
III
PRESENTACIN
La Cartilla Laboral y Seguridad Social 2013 comprende el anlisis prctico de la legislacin laboral desarrollada en siete captulos a saber: 1. Generalidades de la legislacin laboral 2. Seleccin de personal 3. Contrato de trabajo 4. Prestaciones sociales 5. Ley del primer empleo 6. Seguridad social 7. Aplicaciones contables y tributarias Para que empleadores como empleados, puedan interpretar los derechos que tienen en la legislacin laboral colombiana de manera fcil y simplificada. La presente obra fue dirigida por la Direccin de Investigacin del Grupo Editorial Nueva Legislacin Ltda. con la colaboracin de la abogada Angela Rocio Garca Amado y el contador pblico Eduardo Godoy Ramrez. Esperamos que esta obra se convierta en herramienta de consulta permanente para funcionarios, profesionales, estudiantes y todos los interesados en el tema. Cualquier sugerencia o comentario ser de gran importancia para nosotros, para seguir la divulgacin de nuevas obras. JORGE E. CHAVARRO C. Gerente.
Grupo Editorial Nueva Legislacin Ltda. Dirigida por: Jorge Enrique Chavarro Cadena
INDICE GENERAL
CAPTULO 1
GENERALIDADES DE LA LEGISLACIN LABORAL ................................................... 1 1.1 PRINCIPIOS MNIMOS FUNDAMENTALES:............................................................ 1 1.2 APLICACIN DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL:.......................................... 1 1.3 RELACIONES LABORALES:. .................................................................................... 2 1.4 DEFINICIN DE TRABAJO:...................................................................................... 2 1.5 DERECHO AL TRABAJO.. ......................................................................................... 2 1.5.1 Obligatoriedad. ................................................................................................ 3 1.5.2 Libertad de escogencia.................................................................................... 3 1.5.3 Igualdad.. .......................................................................................................... 3 1.5.4 Proteccin. ...................................................................................................... 4 1.6 ACOSO LABORAL..................................................................................................... 6
CAPTULO 2
SELECCIN DE PERSONAL........................................................................................... 7 2.1 VINCULACIN LABORAL:........................................................................................ 7 2.1.1 Tercerizacin Laboral:...................................................................................... 9 2.2 SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN SOBRE DEMANDA DE EMPLEO (SINIDEL):. ................................................................................................. 9 2.2.1 Funciones de la Comisin Asesora del Sistema: .......................................... 10 2.2.2 Boletn de Demanda Laboral Insatisfecha: ....................................................11 2.2.3 Registro Rural Colombiano:........................................................................... 12
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CAPTULO 3
CONTRATO DE TRABAJO............................................................................................. 13 3.1 ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE TRABAJO:.............................. 14 3.2 CAPACIDAD:. ........................................................................................................... 14 3.2.1 Autorizaciones de trabajo para nios, nias y adolescentes entre quince (15) y diecisiete (17) aos............................................................................ 15 3.2.1.1 Formato nico Nacional de Solicitud de Autorizacin de Trabajo para Adolescentes de 15 a 17 aos de edad:. ......................................................... 16 3.2.1.2 Formato nico Nacional de Solicitud de Autorizacin de Trabajo para nios y nias menores de quince (15) aos de edad que desempeen actividades remuneradas de tipo artstico, cultural, recreativo y deportivo.. ............ 18 3.2.1.3 Formato nico Nacional de Autorizacin de Trabajo para Adolescentes de 15 a 17 aos de edad.. ................................................................. 20 3.2.1.4 Formato nico Nacional de Autorizacin para nios y nias menores de quince (15) aos de edad que desempeen actividades remuneradas de tipo artstico, cultural, recreativo y deportivo.. ............................... 21 3.2.2 Actividades consideradas como peores formas de trabajo infantil y clasificacin de actividades peligrosas y condiciones de trabajo nocivas para la salud e integridad fsica o psicolgica de las personas menores de 18 aos de edad...................................................................................................... 22 3.2.3 Prohibicin de discriminacin en razn de la edad........................................ 30 3.3 VICISITUDES DEL CONTRATO DE TRABAJO...................................................... 30 3.3.1 Revisin del Contrato de Trabajo................................................................... 30 3.3.2 Suspensin del Contrato de Trabajo.............................................................. 31 3.3.2.1 Causas taxativas de suspensin del contrato.............................................. 31 3.3.2.2 Reanudacin del Trabajo............................................................................. 36 3.3.3 Incapacidad.................................................................................................... 36 3.3.4 Licencias de Maternidad y Paternidad........................................................... 36 3.3.5 Salarios sin prestacin del servicio................................................................ 37 3.3.6 Vacaciones y das de descanso..................................................................... 37 3.3.7 Sustitucin de empleadores........................................................................... 37 3.3.8 Ius Variandi (Modificacin de las condiciones de trabajo)........................ 37 3.4 CONTRATOS TRABAJO DE ACUERDO CON LA FORMA:. ................................... 38 3.4.1 Contrato verbal............................................................................................... 38 3.4.2 Contrato escrito.............................................................................................. 38 3.5 CONTRATO DE TRABAJO DE ACUERDO CON LA DURACIN. .......................... 39 3.5.1 Contrato a trmino fijo.................................................................................... 39
VII
3.5.2 Contrato a trmino indefinido......................................................................... 43 3.5.3 Contrato por duracin de la obra o labor. ....................................................... 44 3.5.3.1 Contrato de Obra......................................................................................... 45 3.5.3.2 Contrato por Unidad de Obra o Destajo. ...................................................... 45 3.5.4 Contrato ocasional, accidental o transitorio................................................... 45 3.6 OTROS TRABAJADORES Y SUS CONTRATOS. ................................................... 48 3.6.1 Contrato de aprendizaje................................................................................. 48 3.6.1.1 Definicin..................................................................................................... 49 3.6.1.2 Formalidades del Contrato de Aprendizaje.................................................. 49 3.6.1.3 Afiliacin al Sistema de Seguridad Social Integral: . ................................... 50 3.6.1.4 Modalidades del Contrato de Aprendizaje: ................................................. 51 3.6.1.5 Prcticas y/o Programas que no constituyen Contratos de Aprendizaje..... 52 3.6.1.6 Terminacin del Contrato de Aprendizaje.................................................... 52 3.6.1.7 Incumplimiento de la relacin de aprendizaje por parte del aprendiz.......... 52 3.6.1.8 Elementos Particulares y Especiales........................................................... 52 3.6.1.9 Modalidades especiales de formacin tcnica, tecnolgica, profesional y terico prctica empresarial. ............................................................... 53 3.6.1.10 Empresas obligadas a la vinculacin de aprendices................................. 55 3.6.1.11 Entidades pblicas obligadas a la vinculacin de aprendices................... 56 3.6.1.12 Cuotas de aprendices en las empresas.................................................... 57 3.6.1.13 Regulacin de la cuota de aprendices. ...................................................... 58 3.6.1.14 Monetizacin de la cuota de aprendizaje.................................................. 60 3.6.1.15 Pago de la monetizacin de la cuota de aprendizaje................................ 61 3.6.1.16 Incumplimiento de la cuota de aprendizaje o monetizacin...................... 62 3.6.1.17 Seleccin de aprendices. ........................................................................... 62 3.6.1.18 Listado de oficios materia del contrato de aprendizaje. ............................ 62 3.6.1.19 Aspectos operativos del contrato de aprendizaje...................................... 63 3.6.1.20 Entidades de Formacin............................................................................ 64 3.6.1.21 Reconocimiento para efectos de la formacin profesional impartida directamente por la empresa. ................................................................... 65 3.6.1.22 Reconocimiento o Autorizacin. ................................................................. 66 3.6.1.23 Distribucin y alternancia de tiempo entre la etapa lectiva y productiva... 66 3.6.1.24 Vigilancia y Control: .................................................................................. 66 3.6.2 contrato de prestacin de servicios:............................................................... 67 3.6.3 Teletrabajo...................................................................................................... 69 3.6.4 Empleo de emergencia.................................................................................. 72 3.6.5 Servicio domstico y choferes de familia:...................................................... 75 3.6.6 Trabajo a domicilio......................................................................................... 75
VIII
3.6.7 Agentes colocadores de plizas de seguros.................................................. 76 3.6.8 Colocadores de apuestas permanentes. ........................................................ 76 3.6.9 Representantes, agentes vendedores y agentes viajeros:............................ 77 3.6.10 Trabajadores de notarias pblicas y oficinas de registro de instrumentos pblicos y privados....................................................................... 77 3.6.11 Profesores de establecimientos particulares de enseanza. ....................... 78 3.6.12 Trabajadores secuestrados. ......................................................................... 78 3.6.13 Trabajadores de direccin, confianza y manejo. ......................................... 81 3.7 REPRESENTANTES DEL EMPLEADOR................................................................ 82 3.7.1 Contratista Independiente.............................................................................. 83 3.8 GENERALIDADES DEL PERODO DE PRUEBA. ................................................... 83 3.8.1 Definicin. ...................................................................................................... 83 3.8.2 Estipulacin.................................................................................................... 83 3.8.3 Duracin mxima........................................................................................... 83 3.8.4 Prrroga......................................................................................................... 84 3.8.5 Efecto jurdico . .............................................................................................. 84 3.9 JORNADA DE TRABAJO:........................................................................................ 87 3.9.1 Excepciones a la Jornada Mxima Legal:...................................................... 88 3.9.2 Excepciones en razn a la calidad de trabajador:. ......................................... 89 3.9.3 Descansos. ..................................................................................................... 89 3.9.4 Trabajo dominical y en das festivos.............................................................. 92 3.9.5 Trabajo Nocturno............................................................................................ 93 3.9.6 Trabajo Suplementario................................................................................... 93 3.9.7 Trabajo Suplementario Diurno. ....................................................................... 93 3.9.8 Trabajo Suplementario Nocturno. ................................................................... 93 3.9.9 Liquidacin del Trabajo Nocturno y el Trabajo Extra o Suplementario. .......... 93 3.9.10 De la remuneracin del descanso dominical............................................... 93 EJEMPLO 1 CLCULO DE HORAS EXTRAS............................................................................. 94 3.10 EJECUCIN Y EFECTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO................................... 95 3.10.1 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores....................................... 95 3.10.2 Obligaciones y prohibiciones de los empleados.......................................... 98 3.11 SALARIOS............................................................................................................... 99 3.11.1 Salario en especie. ....................................................................................... 99 3.11.2 Jornal y sueldo............................................................................................. 99 3.11.3 Viticos y Propinas. ...................................................................................... 99
IX
3.11.4 3.11.5 3.11.6 3.11.7 3.11.8
Salario Integral........................................................................................... 100 Forma de hacer el pago............................................................................. 100 Falta de estipulacin salarial...................................................................... 101 Salario sin prestacin del servicio.............................................................. 101 Deduccin, retencin y embargo de salarios............................................. 101
EJEMPLO 2 DEDUCCIONES DE NMINA............................................................................... 102 3.11.9 Salario mnimo........................................................................................... 102 3.11.9.1 Fijacin. .................................................................................................... 103 3.11.9.2 Salario mnimo para jornadas inferiores a las mximas.......................... 103 3.11.9.3 Salario para empleados de emergencia.................................................. 103 3.12 REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO............................................................. 103
CAPTULO 4
PRESTACIONES SOCIALES........................................................................................ 107 4.1 PRIMA DE SERVICIOS. ..........................................................................................112 4.1.1 Forma de pago..............................................................................................112 4.1.2 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios:...................................112 EJEMPLO 3 LIQUIDACIN DE PRIMA DE SERVICIOS:...........................................................113 4.2 DOTACIN (Calzado y vestido de labor). ...........................................................114 4.2.1 Fechas de entrega de dotacin.....................................................................114 4.2.2 Beneficiarios de la dotacin..........................................................................115 4.3 CESANTAS............................................................................................................115 4.3.1 Regmenes de cesantas:. .............................................................................116 4.3.1.1 Procedimiento para el retiro parcial de cesantas para la adquisicin, construccin, mejora o liberacin de bienes races destinados a la vivienda del trabajador......................................................................................................... 120 4.3.2 Trabajadores excluidos y Prdida del derecho............................................ 121 4.3.3 Salario base para liquidar las cesantas. ...................................................... 121 EJEMPLO 4 LIQUIDACIN DE CESANTAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTAS. ........ 122 4.3.4 Fondo de Cesantas..................................................................................... 123 4.3.5 Intereses sobre las cesantas. ...................................................................... 126
4.4 PROTECCIN A LA MATERNIDAD, AL RECIN NACIDO Y LICENCIA DE PATERNIDAD.................................................................................................. 127 4.4.1 Descanso remunerado en caso de aborto................................................... 130 4.4.2 Descanso remunerado durante la lactancia................................................. 131 4.4.3 Prohibicin de despedir................................................................................ 131 4.4.4 Permiso para despedir................................................................................. 132 4.4.5 Nulidad del despido...................................................................................... 134 EJEMPLO 5 PRESTACIONES ECONMICAS GENERADAS POR LICENCIA DE MATERNIDAD. ....................................................................................................... 135 4.5 PRESTACIONES A CARGO DE LAS ENTIDADES QUE CONFORMAN EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL............................................. 136 4.6 SUBSIDIO FAMILIAR. ............................................................................................ 136 4.6.1 Subsidios...................................................................................................... 137 4.7 OTROS PAGOS..................................................................................................... 138 4.7.1 Vacaciones................................................................................................... 138 4.7.1.1 Salario base para remunerar las vacaciones............................................. 140 4.7.1.2 Frmula para remunerar vacaciones......................................................... 140 EJEMPLO 6 LIQUIDACIN DE VACACIONES......................................................................... 140 4.7.2 Auxilio de transporte. .................................................................................... 142 4.7.3 Aportes parafiscales..................................................................................... 143 4.7.3.1 Exoneracin de aportes. ........................................................................... 143 4.8 TERMINACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO.................................................. 144 4.8.1 Terminacin del contrato por muerte del trabajador..................................... 144 4.8.2 Terminacin del contrato por renuncia del trabajador.................................. 144 4.8.3 Terminacin del contrato por despido colectivo........................................... 145 4.8.4 Terminacin del contrato de trabajo con personas con limitacin fsica, squica y sensorial....................................................................................... 147 4.8.5 Exigencias para despedir invocando justa causa........................................ 147 4.8.6 Despido sin justa causa (Indemnizatorio).................................................... 147 EJEMPLO 7 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A TRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO...... 148 EJEMPLO 8 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR..................... 150
XI
EJEMPLO 9 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO CON DURACIN SUPERIOR A UN AO POR PARTE DEL EMPLEADOR............................................................ 154 EJEMPLO 10 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DE CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO DE TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE DICIEMBRE DE 1992. .................................... 159 EJEMPLO 11 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990............................................................................................ 161
CAPTULO 5
LEY DEL PRIMER EMPLEO......................................................................................... 163 5.1 INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIN EMPRESARIAL:. ............................... 164 5.2 INCENTIVOS PARA LA GENERACIN DE EMPLEO Y FORMALIZACIN LABORAL EN LOS SECTORES RURAL Y URBANO ........... 166 5.2.1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina ........................................ 166 5.2.2 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad ................................... 167 5.2.3 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina ........................................ 168 5.2.3.1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina ........................................ 168 5.2.3.2 Limitaciones al descuento tributario . ........................................................ 170 5.2.3.3 Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales ................. 170 5.2.3.4 Informacin requerida para hacer uso de los descuentos tributarios ....... 171 5.2.3.5 Deber de suministrar informacin por parte de las Cmaras de Comercio y el Ministerio de Salud y Proteccin Social a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). ............................................................ 172
XII
5.3 INCENTIVO PARA LA FORMALIZACIN LABORAL Y GENERACIN DE EMPLEO PARA PERSONAS DE BAJOS INGRESOS ................................... 172 5.3.1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina en relacin a los trabajadores de bajos ingresos ............................................................................. 172 5.3.2 Retencin en la fuente para independientes ............................................... 173 5.3.3 Apoyos econmicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ...................................................................................... 173 5.3.3.1 Apoyos econmicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ...................................................................................... 174 5.3.4 Prohibicin para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 ............ 174 5.3.4.1 Prohibicin para acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios ................................................... 175 5.3.5 Sanciones por el suministro de informacin falsa ....................................... 175 5.3.5.1 Sanciones por el suministro de informacin falsa . ................................... 176 5.4 PROGRESIVIDAD ................................................................................................ 176 5.4.1 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta ................................ 176 5.4.1.1 Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios ......................................................... 178 5.4.1.2 Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios . ................................ 179 5.4.1.3 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios ................................................................................... 179 5.4.1.4 Rgimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y efecto de las prdidas fiscales . ............................................................................................ 182 5.4.1.5 Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios ........... 183 5.4.1.6 Requisitos para cada ao gravable en que se solicite el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios ...... 185 5.4.1.7 Prdida o improcedencia del beneficio de la progresividad en el impuesto sobre la renta y complementarios ......................................................... 186 5.4.1.8 Reintegro de los valores no pagados por beneficio de progresividad improcedente ........................................................................................................ 187 5.4.2 Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina ............................................................................................................. 187 5.4.3 Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio y otros impuestos . ................................................................................................... 188 5.4.4 Progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin ............................ 188
XIII
CAPTULO 6
SEGURIDAD SOCIAL................................................................................................... 191 6.1 GENERALIDADES DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL........... 191 6.1.1 Sistema de proteccin social. ....................................................................... 192 6.1.2 Rgimen de excepciones............................................................................. 194 6.2 SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. ................................................................. 195 6.2.1 Afiliacin....................................................................................................... 195 6.2.1.1 Escogencia del Rgimen........................................................................... 197 6.2.1.2 Derechos del afiliado y Garantas.............................................................. 198 6.2.1.3 Cotizaciones. .............................................................................................. 199 6.2.1.4 Base de cotizacin del Sistema General de Pensiones. ............................ 200 6.2.1.5 Ingreso base para liquidar las pensiones. .................................................. 202 6.2.1.6 Reajuste Pensional.................................................................................... 202 6.2.2 Prestaciones econmicas............................................................................ 203 6.2.2.1 Pensin de vejez........................................................................................ 203 6.2.2.2 Pensin de invalidez.................................................................................. 204 6.2.2.3 Pensin de sobrevivientes......................................................................... 205 6.2.2.4 Pensin familiar. ......................................................................................... 205 6.2.3 Prestaciones adicionales. ............................................................................. 205 6.2.3.1 Auxilio funerario......................................................................................... 205 6.3 SISTEMA GENERAL DE SALUD. .......................................................................... 206 6.3.1 Afiliacin....................................................................................................... 206 6.3.1.1 Tipos de afiliados....................................................................................... 207 6.3.1.2 Garantas y Deberes del afiliado y sus beneficiarios................................. 209 6.3.1.3 Cotizaciones. .............................................................................................. 210 6.3.1.4 Base de cotizacin del Sistema General de Salud.................................... 210 6.3.2 Prestaciones del servicio de salud............................................................... 212 6.3.2.1 Incapacidad por enfermedad general........................................................ 213 6.3.2.2 Licencias de maternidad y paternidad....................................................... 213 6.3.2.2.1 Directrices para el reconocimiento de la licencia de maternidad y paternidad en consideracin a la situacin particular del parto y otras eventualidades....................................................................................................... 214 6.3.2.3 Accidente de Trabajo y Enfermedad Laboral:............................................ 216 6.3.2.4 Reconocimiento de incapacidades y licencias........................................... 216 6.4 SISTEMA GENERAL DE RIESGOS LABORALES................................................ 217 6.4.1 Afiliacin....................................................................................................... 217 6.4.1.1 Clasificacin de la Empresa. ..................................................................... 218
XIV
6.4.1.1.1 Atencin especial en asistencia tcnica en las micro y pequeas empresas del pas. ................................................................................................. 219 6.4.1.2 Cotizaciones. .............................................................................................. 219 6.4.1.3 Base de cotizacin del Sistema General de Riesgos Laborales. ............... 220 6.4.2 Prestaciones asistenciales y econmicas.................................................... 221 6.4.2.1 Ingreso base para liquidar las prestaciones econmicas.......................... 222 6.4.2.2. Monto de las cotizaciones. ........................................................................ 223 6.4.2.3 Mora en el pago de aportes al Sistema General de Riesgos Laborales. ... 223 6.4.3 Investigacin de incidentes y accidentes de trabajo.................................... 224
CAPTULO 7
APLICACIONES CONTABLES..................................................................................... 231 7.1 LIQUIDACIN DE LA NMINA. ............................................................................. 231 EJEMPLO 12 LIQUIDACIN DE NMINA. .................................................................................. 232 7.2 CAUSACIN DE LA NMINA. ............................................................................... 233 7.3 LIQUIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES............................................... 237 7.3.1 Prima de servicios........................................................................................ 237 7.3.2 Vacaciones................................................................................................... 238 7.3.3 Cesantas..................................................................................................... 239 7.3.4 Inters sobre cesantas................................................................................ 240 7.4 LIQUIDACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO. ................................................... 241 7.4.1 Cesantas e intereses sobre cesantas........................................................ 243 7.4.2 Prima de servicios........................................................................................ 243 7.4.3 Vacaciones................................................................................................... 244 7.5 CONSOLIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES. ........................................ 245 7.6 ANLISIS DE CASOS PARTICULARES............................................................... 247 7.6.1 Empleados con salario integral.................................................................... 247 7.6.2 Empleados de rgimen anterior a la Ley 50 de 1990. .................................. 250 7.6.3 ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY 789 DE 2002................................ 251 7.6.3.1 Subsidio al empleo para la pequea y mediana empresa......................... 251 7.6.3.2 Subsidio al desempleo............................................................................... 251 7.6.3.3 Servicios para desempleados con vinculacin anterior a las cajas de compensacin familiar...................................................................................... 251
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7.6.3.4 Rgimen de apoyo para desempleados con vinculacin anterior a las cajas de compensacin familiar....................................................................... 252 7.6.3.5 Rgimen especial de aportes al instituto colombiano de bienestar familiar, al servicio nacional de aprendizaje y a las cajas de compensacin familiar........................................................................................... 252 7.6.3.6 Rgimen especial de aportes para estudiantes......................................... 254 7.7 RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS LABORALES.............................. 254
XVII
NDICE ANALTICO
A
ACCIDENTE DE TRABAJO Aviso del empleador 3. 10. 1 Aviso del trabajador 3. 10. 2 Cotizaciones 6. 4. 1. 2 Definicin 6. 3. 2. 3 Prestacin del Servicio de Salud 6. 3. 2 Prestaciones asistenciales y econmicas 6. 4. 2 Prevencin y Sanciones 6. 4. 3 ACOSO LABORAL Conductas 1. 6 ADOPCIN Licencias de maternidad y paternidad para padres adoptantes 4. 4 AFILIACIONES Al Sistema General de Pensiones 6. 2. 1 Al Sistema General de Riesgos Laborales 6. 4. 1 Al Sistema General de Salud 6. 3. 1 De aprendices 3. 6. 1. 3 Obligacin y sanciones 3. 10. 1 APORTES Al Sistema General de Pensiones 6. 2. 1. 3 Al Sistema General de Riesgos Laborales 6. 4. 1. 2 Al Sistema General de Salud 6. 3. 1. 3
XVIII
Parafiscales 4. 7. 3 Responsable de aportar y sanciones 3. 10. 1 APRENDICES Contrato de Aprendizaje 3. 6. 1 AUXILIOS De Transporte 4. 7. 2 Funerario 6. 2. 3. 1 Por enfermedad laboral y accidente de Trabajo 6. 3. 2. 3 Por incapacidad 6. 3. 2. 1 Por maternidad y paternidad 4. 4 Por riesgos laborales 6. 4. 2 APLICACIONES CONTABLES Aspectos relevantes de la Ley 789 de 2002 7. 6. 3 Causacin de la nmina 7. 2 Consolidacin de obligaciones laborales 7. 5 Liquidacin de la nmina 7. 1 Liquidacin de obligaciones laborales 7. 3 Liquidacin del contrato de trabajo 7. 4 Retencin en la fuente sobre pagos laborales 7. 7
B
BENEFICIOS TRIBUTARIOS Ley del Primer empleo 5. 1
C
CAJA DE COMPENSACIN Aplicacin Contable de Subsidio al desempleo 7. 6. 3. 2 Aporte 4. 7. 3 Subsidio Familiar 4. 6
XIX
CALAMIDAD DOMSTICA En el Reglamento Interno de Trabajo 3. 12 Incompatibilidad con la licencia de paternidad 4. 4 Remuneracin - Licencia 3. 3. 2. 1 CALZADO Y VESTIDO DE LABOR Beneficiarios 4. 2. 1 Dotacin 4. 2 Fechas de entrega 4. 2. 2 CAPACIDAD Autorizaciones de trabajo para nios, nias y adolescentes entre quince (15) y diecisiete (17) aos 3. 2. 1 Discriminacin en razn de la edad 3. 2. 3 Peores formas de trabajo infantil 3. 2. 2 CASO FORTUITO Suspensin del Contrato de trabajo 3. 3. 2. 1 CESANTAS Afiliacin y Fondos de Cesantas 4. 3. 4 Intereses 4. 3. 5 Regmenes de cesantas 4. 3. 1 Retiro parcial de cesantas 4. 3. 1. 1 Salario base para liquidar las cesantas 4. 3. 3 Trabajadores excluidos y Prdida del derecho 4. 3. 2 COMPENSACIN Vacaciones 4. 7. 1 CONFIANZA Y MANEJO Trabajadores 3. 6. 13 CONTRATACIN Vinculacin Laboral 2. 1 CONTRATO DE TRABAJO Agentes colocadores de plizas de seguros 3. 6. 7
XX
Capacidad 3. 2 Colocadores de apuestas permanentes 3. 6. 8 Contratista independiente 3. 7. 1 Contrato a trmino fijo 3. 4. 2 y 3. 5. 1 Contrato a trmino indefinido 3. 5. 2 Contrato de aprendizaje 3. 6. 1 Contrato de obra 3. 5. 3. 1 Contrato de prestacin de servicios 3. 6. 2 Contrato de prestacin de servicios civil o comercial 3. 1 Contrato de trabajo de acuerdo con la duracin 3. 5 Contrato escrito 3. 4. 2 Contrato ocasional, accidental o transitorio 3. 5. 4 Contrato por duracin de la obra o labor 3. 5. 3 Contrato por unidad de obra o destajo 3. 5. 3. 2 Contrato verbal 3. 4. 1 Contratos trabajo de acuerdo con la forma 3. 4 Ejecucin y efectos del contrato de trabajo 3. 10 Elementos esenciales 3. 1 Empleo de emergencia 3. 6. 4 Generalidades del perodo de prueba 3. 8 Jornada de trabajo 3. 9 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores 3. 10. 1 Obligaciones y prohibiciones de los empleados 3. 10. 2 Profesores de establecimientos particulares de enseanza 3. 6. 11 Reglamento interno de trabajo 3. 12 Representantes del empleador 3. 7 Representantes, agentes vendedores y agentes viajeros 3. 6. 9 Revisin del contrato de trabajo 3. 3. 1 Salarios 3. 11 Servicio domstico y choferes de familia 3. 6. 5 Suspensin del contrato de trabajo 3. 3. 2 Teletrabajo 3. 6. 3 Trabajadores de direccin, confianza y manejo 3. 6. 13 Trabajadores de notarias pblicas y oficinas de registro de instrumentos pblicos y privados 3. 6. 10 Trabajadores secuestrados 3. 6. 12 Trabajo a domicilio 3. 6. 6 Vicisitudes del contrato de trabajo 3. 3
XXI
COTIZACIONES Al Sistema General de Pensiones 6. 2. 1. 3 Al Sistema General de Riesgos Laborales 6. 4. 1. 2 Al Sistema General de Salud 6. 3. 1. 3
D
DESCANSOS Dominical, compensatorio, sbados, dedicacin exclusiva, pausas activas 3. 9. 3 DESCUENTOS Deduccin, retencin y embargo de salarios 3. 11. 8 DIRECCIN Y CONFIANZA Trabajadores de direccin, confianza y manejo 3. 6. 13 DOMINICALES Trabajo dominical y en das festivos 3. 9. 4 De la remuneracin del descanso dominical 3. 9. 10
E
EMBARAZO Licencias de maternidad y paternidad 6. 3. 2. 2 Proteccin a la maternidad, al recin nacido y licencia de paternidad 4. 4 EMBARGO Deduccin, retencin y embargo de salarios 3. 11. 8 EMPLEADOR Contratista independiente 3. 7. 1 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores 3. 10. 1 Representantes del empleador 3. 7
XXII
EMPLEO Boletn de Demanda Laboral Insatisfecha 2. 2. 2 Empleo de emergencia 3. 6. 4 Funciones de la Comisin Asesora del Sistema 2. 2. 1 Registro Rural Colombiano 2. 2. 3 Sistema nacional de informacin sobre demanda de empleo (SINIDEL) 2. 2 ENFERMEDAD Enfermedad Laboral y Accidente de Trabajo 6. 3. 2. 3 Incapacidad por enfermedad general 6. 3. 2. 1 EXMENES MDICOS Vinculacin laboral 2. 1
F
FESTIVOS Trabajo dominical y en das festivos 3. 9. 4 FONDO DE CESANTAS Fondo de Cesantas 4. 3. 4 Procedimiento para el retiro parcial de cesantas para la adquisicin, construccin, mejora o liberacin de bienes races destinados a la vivienda del trabajador 4. 3. 1. 1 Regmenes de cesantas 4. 3. 1 Salario base para liquidar las cesantas 4. 3. 3 Trabajadores excluidos y Prdida del derecho 4. 3. 2 FUERZA MAYOR Suspensin del contrato 3. 3. 2. 1
H
HORAS EXTRA Liquidacin del trabajo nocturno y el trabajo extra o suplementario 3. 9. 9
XXIII
Trabajo suplementario 3. 9. 6 Trabajo suplementario diurno 3. 9. 7 Trabajo suplementario nocturno 3. 9. 8
I
IGUALDAD Discriminacin 2. 1 Edad 3. 2. 3 Laboral 1. 5. 3 Teletrabajo 3. 6. 3 Trabajador Ocasional o Transitorio 3. 5. 4 IMPUESTOS Apoyos econmicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional 5. 4. 3 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina 5. 3. 1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad 5. 3. 2 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina 5. 3. 3 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina en relacin a los trabajadores de bajos ingresos 5. 4. 1 Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio y otros impuestos 5. 2. 3 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta 5. 2. 1 Retencin en la fuente para independientes 5. 4. 2 INCAPACIDAD Incapacidad 3. 3. 3 Incapacidad por enfermedad general 6. 3. 2. 1 Prestacin econmica 6. 3. 2 INDEMNIZACIN Despido sin justa causa (Indemnizatorio) 4. 8. 6
XXIV
INTERESES SOBRE LAS CESANTAS Intereses sobre las Cesantas 4. 3. 5 Salario base para liquidar las cesantas 4. 3. 3 INGRESO BASE Ingreso base para liquidar las pensiones 6. 2. 1. 5 INVALIDEZ Pensin de invalidez 6. 2. 2. 2
J
JORNADA DE TRABAJO Descansos 3. 9. 3 Excepciones a la Jornada Mxima Legal 3. 9. 1 Excepciones en razn a la calidad de trabajador 3. 9. 2 Liquidacin del Trabajo Nocturno y el Trabajo Extra o Suplementario 3. 9. 9 Remuneracin del descanso dominical 3. 9. 10 Trabajo dominical y en das festivos 3. 9. 4 Trabajo Nocturno 3. 9. 5 Trabajo Suplementario 3. 9. 6 Trabajo Suplementario Diurno 3. 9. 7 Trabajo Suplementario Nocturno 3. 9. 8 JUSTA CAUSA Exigencias para despedir invocando justa causa 4. 8. 5
L
LIBERTAD Escogencia del Rgimen de pensiones 6. 2. 1. 1 Fondo de Cesantas 4. 3. 4 Garantas y Deberes del afiliado y sus beneficiarios, Sistema General de Salud 6. 3. 1. 2 Libertad de escogencia, trabajo 1. 5. 2
XXV
LICENCIA Base de cotizacin del Sistema General de Pensiones 6. 2. 1. 4 Base de cotizacin del Sistema General de Salud 6. 3. 1. 4 Descanso remunerado durante la lactancia 4. 4. 2 Directrices para el reconocimiento de licencias de maternidad y paternidad 6. 3. 2. 2. 1 Investigacin de incidentes y accidentes de trabajo 6. 4. 3 Licencias de maternidad y paternidad 6. 3. 2. 2 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores 3. 10. 1 Prestaciones a cargo de las entidades que conforman el sistema de seguridad social integral 4. 5 Prestaciones del servicio de salud 6. 3. 2 Proteccin a la maternidad, al recin nacido y licencia de paternidad 4. 4 Suspensin del Contrato de Trabajo 3. 3. 2 LIQUIDACIN Autoliquidacin de aportes parafiscales 4. 7. 3 Base de cotizacin del Sistema General de Salud 6. 3. 1. 4 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios 4. 1. 2 Incapacidad 3. 3. 3 Ingreso base para liquidar las pensiones 6. 2. 1. 5 Licencias de Maternidad y Paternidad 3. 3. 4 Liquidacin de cesantas en contrato a trmino indefinido 3. 5. 2 Liquidacin de Intereses sobre las cesantas 4. 3. 5 Liquidacin de la nmina 7. 1 Liquidacin de obligaciones laborales 7. 3 Liquidacin de prestaciones de representantes, agentes vendedores y agentes viajeros 3. 6. 9 Liquidacin de prestaciones en contratos de servicio domstico y con choferes de familia 3. 6. 5 Liquidacin del contrato de trabajo 7. 4 Liquidacin del Trabajo Nocturno y el Trabajo Extra o Suplementario 3. 9. 9 Liquidaciones procedentes en Salario Integral 3. 11. 4 Regmenes para liquidar cesantas 4. 3. 1 Remuneracin del descanso dominical 3. 9. 10 Salario base para liquidar las cesantas 4. 3. 3 Salario base para remunerar las vacaciones 4. 7. 1. 1 Suspensin del Contrato de Trabajo 3. 3. 2 Terminacin del contrato por muerte del trabajador 4. 8. 1 Vacaciones 4. 7. 1
XXVI
M
MANEJO DE CESANTAS Fondo de Cesantas 4. 3. 4 MATERNIDAD Descanso remunerado durante la lactancia 4. 4. 2 Descanso remunerado en caso de aborto 4. 4. 1 Directrices para el reconocimiento de licencias 6. 3. 2. 2. 1 Nulidad del despido 4. 4. 5 Permiso para despedir 4. 4. 4 Prohibicin de despedir 4. 4. 3 Proteccin a la maternidad, al recin nacido y licencia de paternidad 4. 4 MENORES DE EDAD Actividades consideradas como peores formas de trabajo infantil y clasificacin de actividades peligrosas y condiciones de trabajo nocivas para la salud e integridad fsica o psicolgica de las personas menores de 18 aos de edad 3. 2. 2 Autorizaciones de trabajo para nios, nias y adolescentes entre quince (15) y diecisiete (17) aos 3. 2. 1 MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS Asistencia tcnica en riesgos laborales 6. 4. 1. 1. 1 MUERTE Causas taxativas de suspensin del contrato 3. 3. 2. 1 Sistema general de pensiones 6. 2 Terminacin del contrato por muerte del trabajador 4. 8. 1 MULTAS Aspectos operativos del contrato de aprendizaje 3. 6. 1. 19 Causas taxativas de suspensin del contrato 3. 3. 2. 1 Incumplimiento de la cuota de aprendizaje o monetizacin 3. 6. 1. 16 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores 3. 10. 1 Pago de la monetizacin de la cuota de aprendizaje 3. 6. 1. 15 Proteccin del trabajo 1. 5. 4 Regmenes de cesantas 4. 3. 1 Reglamento interno de trabajo 3. 12
XXVII
O
OBLIGACIONES Aplicacin dentro del territorio nacional 1. 2 Consolidacin de obligaciones laborales 7. 5 Elementos esenciales del contrato de trabajo 3. 1 Empresas obligadas a la vinculacin de aprendices 3. 6. 1. 10 Entidades pblicas obligadas a la vinculacin de aprendices 3. 6. 1. 11 Liquidacin de obligaciones laborales 7. 3 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores 3. 10. 1 Obligaciones y prohibiciones de los empleados 3. 10. 2 Obligatoriedad del Trabajo 1. 5. 1 Proteccin del trabajo 1. 5. 4
P
PENSIN Afiliacin 6. 2. 1 Base de cotizacin del sistema general de pensiones 6. 2. 1. 4 Cotizaciones 6. 2. 1. 3 Derechos del afiliado y garantas 6. 2. 1. 2 Escogencia del rgimen 6. 2. 1. 1 Ingreso base para liquidar las pensiones 6. 2. 1. 5 Pensin de invalidez 6. 2. 2. 2 Pensin de sobrevivientes 6. 2. 2. 3 Pensin de sobrevivientes para estudiantes 6. 2. 2. 3 Pensin de vejez 6. 2. 2. 1 Pensin familiar 6. 2. 2. 4 Reajuste pensional 6. 2. 1. 6 Sistema general de pensiones 6. 2 PERODO DE PRUEBA Definicin 3. 8. 1 Duracin mxima 3. 8. 3 Efecto jurdico 3. 8. 5
XXVIII
Estipulacin 3. 8. 2 Prrroga 3. 8. 4 PERMISOS Causas taxativas de suspensin del contrato 3. 3. 2. 1 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores 3. 10. 1 Permiso para despedir 4. 4. 4 Reglamento interno de trabajo 3. 12 PREAVISO Contrato a trmino fijo 3. 5. 1 Contrato a trmino indefinido 3. 5. 2 Nulidad del despido 4. 4. 5 PRESCRIPCIN Incapacidades temporales 6. 3. 2. 1 PRESTACIONES Aportes parafiscales 4. 7. 3 Auxilio de transporte 4. 7. 2 Beneficiarios de la dotacin 4. 2. 2 Cesantas e intereses sobre las cesantas 4. 3 Dotacin (calzado y vestido de labor) 4. 2 Fechas de entrega de dotacin 4. 2. 1 Fondo de cesantas 4. 3. 4 Forma de pago de la prima de servicios 4. 1. 1 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios 4. 1. 2 Intereses sobre las cesantas 4. 3. 5 Otros pagos 4. 7 Prestaciones a cargo de las entidades que conforman el sistema de seguridad social integral 4. 5 Prestaciones adicionales 6. 2. 3 Prestaciones asistenciales y econmicas 6. 4. 2 Prestaciones del servicio de salud 6. 3. 2 Prestaciones econmicas 6. 2. 2 Prima de servicios 4. 1 Procedimiento para el retiro parcial de cesantas para la adquisicin, construccin, mejora o liberacin de bienes races destinados a la vivienda del trabajador 4. 3. 1. 1
XXIX
Proteccin a la maternidad, al recin nacido y licencia de paternidad 4. 4 Regmenes de cesantas 4. 3. 1 Salario base para liquidar las cesantas 4. 3. 3 Subsidio familiar 4. 6 Subsidios 4. 6. 1 Trabajadores excluidos y prdida del derecho 4. 3. 2 Vacaciones 4. 7. 1 PROHIBICIONES Obligaciones y prohibiciones de los empleadores 3. 10. 1 Obligaciones y prohibiciones de los empleados 3. 10. 2 PRIMA DE SERVICIOS Contrato a trmino fijo 3. 5. 1 Contrato ocasional, accidental o transitorio 3. 5. 4 Forma de pago 4. 1. 1 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios 4. 1. 2 Prima de servicios 7. 3. 1 Servicio domstico y choferes de familia 3. 6. 5 PROFESORES Profesores de establecimientos particulares de enseanza 3. 6. 11 PROTECCIN SOCIAL Sistema de proteccin social 6. 1. 1 PRUEBAS Prueba de embarazo 2. 1 Prueba de polgrafo 2. 1 Prueba de V.I.H. 2. 1
R
RECARGO NOCTURNO Liquidacin del Trabajo Nocturno y el Trabajo Extra o Suplementario 3. 9. 9 Remuneracin del descanso dominical 3. 9. 10
XXX
Trabajo dominical y en das festivos 3. 9. 4 Trabajo Nocturno 3. 9. 5 Trabajo Suplementario 3. 9. 6 Trabajo Suplementario Diurno 3. 9. 7 Trabajo Suplementario Nocturno 3. 9. 8 REGLAMENTOS Reglamento interno de trabajo 3. 12 REPRESENTANTES Contratista Independiente 3. 7. 1 Representantes del empleador 3. 7 RIESGOS LABORALES Asistencia tcnica a micro y pequeas empresas 6. 4. 1. 1. 1 Clasificacin de la empresa 6. 4. 1. 1 Cotizaciones 6. 4. 1. 1 Afiliacin 6. 4. 1 Prestaciones asistenciales y econmicas 6. 4. 2 Sistema General de Riesgos Laborales 6. 4
S
SALARIO Deduccin, retencin y embargo de salarios 3. 11. 8 Falta de estipulacin salarial 3. 11. 6 Fijacin 3. 11. 9. 1 Forma de hacer el pago 3. 11. 5 Jornal y sueldo 3. 11. 2 Salario en especie 3. 11. 1 Salario Integral 3. 11. 4 Salario mnimo 3. 11. 9 Salario mnimo para jornadas inferiores a las mximas 3. 11. 9. 2 Salario sin prestacin del servicio 3. 11. 7 Viticos y propinas 3. 11. 3
XXXI
SEGURIDAD SOCIAL Generalidades del sistema de seguridad social integral 6. 1 Investigacin de incidentes y accidentes de trabajo 6. 4. 3 Prestaciones adicionales 6. 2. 3 Prestaciones asistenciales y econmicas 6. 4. 2 Prestaciones del servicio de salud 6. 3. 2 Prestaciones econmicas 6. 2. 2 Rgimen de excepciones 6. 1. 2 Sistema de proteccin social 6. 1. 1 Sistema general de pensiones 6. 2 Sistema general de riesgos laborales 6. 4 Sistema general de salud 6. 3 SECUESTRADOS Trabajadores secuestrados 3. 6. 12 SERVICIO DOMSTICO Servicio domstico y choferes de familia 3. 6. 5 SISTEMA DE PROTECCIN SOCIAL INTEGRAL Generalidades del sistema de seguridad social integral 6. 1 Investigacin de incidentes y accidentes de trabajo 6. 4. 3 Prestaciones adicionales 6. 2. 3 Prestaciones asistenciales y econmicas 6. 4. 2 Prestaciones del servicio de salud 6. 3. 2 Prestaciones econmicas 6. 2. 2 Rgimen de excepciones 6. 1. 2 Sistema de proteccin social 6. 1. 1 Sistema general de pensiones 6. 2 Sistema general de riesgos laborales 6. 4 Sistema general de salud 6. 3 SUBSIDIOS Rgimen de apoyo para desempleados con vinculacin anterior a las cajas de compensacin familiar 7. 6. 3. 4 Servicios para desempleados con vinculacin anterior a las cajas de compensacin familiar 7. 6. 3. 3 Subsidio al empleo para la pequea y mediana empresa 7. 6. 3. 1
XXXII
Subsidio familiar 4. 6 Subsidios 4. 6. 1 SUSPENSIN DEL CONTRATO Causas taxativas de suspensin del contrato 3. 3. 2. 1 Reanudacin del Trabajo 3. 3. 2. 2 Suspensin del Contrato de Trabajo 3. 3. 2
T
TELETRABAJO Teletrabajo 3. 6. 3 Contrato 3. 4. 2 TERMINACIN DEL CONTRATO Despido sin justa causa (Indemnizatorio) 4. 8. 6 Exigencias para despedir invocando justa causa 4. 8. 5 Terminacin del contrato de trabajo con personas con limitacin fsica, squica y sensorial 4. 8. 4 Terminacin del contrato por despido colectivo 4. 8. 3 Terminacin del contrato por renuncia del trabajador 4. 8. 2 Terminacin por muerte del trabajador 4. 8. 1 TRABAJADORES Agentes colocadores de plizas de seguros 3. 6. 7 Colocadores de apuestas permanentes 3. 6. 8 Contrato de aprendizaje 3. 6. 1 Contrato de prestacin de servicios 3. 6. 2 Empleo de emergencia 3. 6. 4 Profesores de establecimientos particulares de enseanza 3. 6. 11 Representantes, agentes vendedores y agentes viajeros 3. 6. 9 Servicio domstico y choferes de familia 3. 6. 5 Teletrabajo 3. 6. 3 Trabajadores de direccin, confianza y manejo 3. 6. 13 Trabajadores de notarias pblicas y oficinas de registro de instrumentos pblicos y privados 3. 6. 10
XXXIII
Trabajadores secuestrados 3. 6. 12 Trabajo a domicilio 3. 6. 6 TERCERIZACIN LABORAL Procedencia 2. 1. 1
V
VACACIONES Frmula para remunerar vacaciones 4. 7. 1. 2 Salario base para remunerar las vacaciones 4. 7. 1. 1 VITICOS Viticos y propinas 3. 11. 3
XXXIV
NOTA GENERAL DE INTERPRETACIN Y APLICACIN DE LA PRESENTE CARTILLA: Para ampliar conceptos, consultar valores agregados (concordancias, doctrina y jurisprudencia) y dar efectiva aplicacin a las directrices que aqu se esgrimen, se sugiere al lector, remitirse a las publicaciones Cdigo Sustantivo y Procesal del Trabajo, Sistema de Seguridad Social Integral, Estatuto Tributario Nacional y Estatuto Orgnico del Sistema Financiero de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislacin.
Generalidades de la Legislacin Laboral
CAPTULO
GENERALIDADES DE LA LEGISLACIN LABORAL
1. 1 PRINCIPIOS MNIMOS FUNDAMENTALES1: Igualdad de oportunidades para los trabajadores;
Remuneracin mnima vital y mvil, proporcional a la cantidad y calidad de trabajo; Estabilidad en el empleo; Irrenunciabilidad a los beneficios mnimos establecidos en normas laborales; Facultades para transigir y conciliar sobre derechos inciertos y discutibles; Situacin ms favorable al trabajador en caso de duda en la aplicacin e interpretacin de las fuentes formales de derecho; Primaca de la realidad sobre formalidades establecidas por los sujetos de las relaciones laborales; Garanta a la seguridad social, la capacitacin, el adiestramiento y el descanso necesario; Proteccin especial a la mujer, a la maternidad y al trabajador menor de edad. Derecho al pago oportuno y al reajuste peridico de las pensiones legales. Los convenios internacionales del trabajo debidamente ratificados, hacen parte de la legislacin interna. La ley, los contratos, los acuerdos y convenios de trabajo, no pueden menoscabar la libertad, la dignidad humana ni los derechos de los trabajadores. 1. 2 APLICACIN DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL: La legislacin laboral aplica para todos los habitantes del territorio Colombiano, es decir, para nacionales o extranjeros2; lo anterior halla su fundamento en lo preceptuado por el inciso 2 del artculo 4 de la Constitucin Poltica y artculo 18 del Cdigo Civil, que respectivamente disponen: Es deber de los nacionales y de los extranjeros en Colombia
1 2 Constitucin Poltica de Colombia, Artculo 53. Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 2.
acatar la Constitucin y las leyes, y respetar y obedecer a las autoridades y La ley es obligatoria tanto a los nacionales como a los extranjeros residentes en Colombia. Entonces, un trabajador colombiano en el exterior regula sus relaciones laborales de acuerdo con legislacin del pas dnde se encuentre (a menos que se est frente a la calidad de diplomtico), excepto los casos trabajadores de naves colombianas en el extranjero, quienes debern continuar subordinacin a la legislacin de nuestro pas. 1. 3 RELACIONES LABORALES: Segn el artculo 3 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, las relaciones laborales son las de derecho individual del trabajo de carcter particular, y las de derecho colectivo del Trabajo, oficiales y particulares. Es decir, que abarca aquellas relaciones donde los trabajadores tienen calidad de empleados pblicos y/o son adolescentes con autorizacin para trabajar; y aquellas derivadas del derecho de asociacin, inclusive de empleadores. 1. 4 DEFINICIN DE TRABAJO: Es toda actividad humana libre, ya sea material o intelectual, permanente o transitoria, que una persona natural ejecuta conscientemente al servicio de otra, y cualquiera que sea su finalidad, siempre que se efecte en ejecucin de un contrato de trabajo3. Del diccionario de la Lengua Espaola4, extraemos las siguientes definiciones: Ocupacin retribuida Obra, resultado de la actividad humana Esfuerzo humano aplicado a la produccin de riqueza, en contraposicin a capital Segn la legislacin laboral, el trabajo ocasional, accidental o transitorio, es el de corta duracin y no mayor de un mes, que se refiere a labores distintas de las actividades normales del empleador. sta modalidad de trabajo tambin se encuentra amparado por un contrato de trabajo que puede celebrarse por tiempo determinado, por el tiempo que dure la realizacin de una obra o labor determinada, por tiempo indefinido o para ejecutar un trabajo ocasional, accidental o transitorio5. En Colombia se entiende que hay relacin laboral cuando existe un contrato de trabajo, ya sea verbal o escrito y que rena ciertos requisitos los cuales explicaremos ms adelante. 1. 5 DERECHO AL TRABAJO. El artculo 11 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dice: Toda persona tiene derecho al trabajo y goza de libertad para escoger profesin u oficio, dentro de las normas prescritas por la Constitucin y la Ley.
3 4 5 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 5. Real Academia Espaola. Diccionario de la Lengua Espaola, Vigsima segunda edicin. Internet: (http://buscon.rae.es/draeI/ SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=TRABAJO) Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 6 y 45
ste derecho encuentra su fundamento en los siguientes puntos: 1. 5. 1 Obligatoriedad. El artculo 25 de la Constitucin Poltica consagra: El trabajo es un derecho y una obligacin social y goza, en todas sus modalidades, de la especial proteccin del Estado. Toda persona tiene derecho a un trabajo en condiciones dignas y justas. 1. 5. 2 Libertad de escogencia. Dispone el artculo 26 ibdem: Toda persona es libre de escoger profesin u oficio. La ley podr exigir ttulos de idoneidad. Las autoridades competentes inspeccionarn y vigilarn el ejercicio de las profesiones. Las ocupaciones, artes y oficios que no exijan formacin acadmica son de libre ejercicio, salvo aquellas que impliquen un riesgo social. Las profesiones legalmente reconocidas pueden organizarse en colegios. La estructura interna y el funcionamiento de stos debern ser democrticos. La ley podr asignarles funciones pblicas y establecer los debidos controles. Para respaldar los anteriores preceptos, el Cdigo Sustantivo del Trabajo dispuso: Nadie puede impedir el trabajo a los dems, ni que se dediquen a la profesin, industria o comercio que les plazca, siendo lcito su ejercicio, sino mediante resolucin de autoridad competente encaminada a tutelar los derechos de los trabajadores o de la sociedad, en los casos que se prevean en la ley6. 1. 5. 3 Igualdad. ste derecho tiene su fundamento en el artculo 13 de la Carta Poltica que ordena: Todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirn la misma proteccin y trato de las autoridades y gozarn de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna discriminacin por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua, religin, opinin poltica o filosfica. El Estado promover las condiciones para que la igualdad sea real y efectiva y adoptar medidas en favor de grupos discriminados o marginados. El Estado proteger especialmente a aquellas personas que por su condicin econmica, fsica o mental, se encuentren en circunstancia de debilidad manifiesta y sancionar los abusos o maltratos que contra ellas se cometan. En aras de promover la igualdad salarial y erradicar la discriminacin por razn del gnero o sexo, el artculo 10 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, fue actualizado mediante la Ley 1496 de 2011, el cual garantiza: Todos los trabajadores y trabajadoras son iguales ante la ley, tienen la misma proteccin y garantas, en consecuencia, queda abolido cualquier tipo de distincin por razn del carcter intelectual o material de la labor, su forma o retribucin, el gnero o sexo salvo las excepciones establecidas por la ley.
6 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 8.
Con base en los anteriores ordenamientos, se esgrimen: El rechazo a la discriminacin por razn del sexo. La proteccin a la mujer en estado de embarazo, despus del parto y a las madres cabeza de familia. El fomento a la vinculacin laboral de personas con limitacin. El rechazo a la discriminacin de trabajadores por razn de la edad. El reconocimiento de salario proporcional al trabajo desempeado. La prohibicin de exigir la libreta militar excepto para celebrar contratos con cualquier entidad pblica; ingresar a la carrera administrativa; tomar posesin de cargos pblicos, y obtener grado profesional en cualquier centro docente de educacin superior, prueba de embarazo o certificados con referencia a Enfermedades de Transmisin Sexual, incluida la Infeccin por el Virus de Inmunodeficiencia Humana (VIH) excepto para circunstancias de alto riesgo, as como el deber de confidencialidad del personal mdico, el derecho del trabajador a no informar su condicin de salud a empleadores; pero an ms importante el derecho que tienen los trabajadores infectados a no ser discriminados por esta razn. La prohibicin de practicar pruebas de polgrafo sin el consentimiento del trabajador. Proporcionar al trabajador condiciones dignas y justas. La inclusin en la economa del cuidado conformada por el trabajo de hogar no remunerado en el Sistema de Cuentas Nacionales. 1. 5. 4 Proteccin. Dispuso el artculo 9 del Cdigo Sustantivo del Trabajo: El trabajo goza de la proteccin del Estado, en la forma prevista en la Constitucin Nacional y las leyes. Los funcionarios pblicos estn obligados a prestar a los trabajadores una debida y oportuna proteccin para la garanta y eficacia de sus derechos, de acuerdo con sus atribuciones. El Cdigo Penal restringe cualquier acto tendiente a perturbar el derecho al trabajo cuando en su artculo 198, reza: El que mediante violencia o maniobra engaosa logre el retiro de operarios o trabajadores de los establecimientos donde laboran, o por los mismos medios perturbe o impida el libre ejercicio de la actividad de cualquier persona, incurrir en multa. Si como consecuencia de la conducta descrita en el inciso anterior sobreviniere la suspensin o cesacin colectiva del trabajo, la pena se aumentar hasta en una tercera parte, sin sobrepasar las diez (10) unidades multa. Esta proteccin no slo se limita al derecho al trabajo sino que tambin garantiza el derecho irrenunciable a la Seguridad Social, por lo cual, tanto empleadores como trabajadores cuentan con el respaldo, la inspeccin y la vigilancia de los Ministerios de Trabajo (antes Ministerio de la Proteccin Social) y de Salud7.
7 Ministerio de Salud creado en virtud del artculo 9 de la Ley 1444 de 2011.
Quienes se encuentren inmersos en una situacin que restrinja su derecho al trabajo o a la seguridad social, cuentan con la Accin de Tutela como mecanismo para reclamar ante los jueces, en todo momento y lugar, mediante un procedimiento preferente y sumario, por s misma o por quien acte a su nombre, la proteccin inmediata de sus derechos constitucionales fundamentales, cuando quiera que stos resulten vulnerados o amenazados por la accin o la omisin de cualquier autoridad pblica o de los particulares8. A propsito de la proteccin del trabajo como derecho fundamental, dijo la Corte Constitucional: El trabajo es uno de los valores esenciales de nuestra organizacin poltica, tal como lo declara el Prembulo de la Constitucin y lo reafirma su artculo 1 al sealarlo como uno de los fundamentos del Estado Social de Derecho. Como ya lo dijo esta Corte, el mandato constitucional de protegerlo como derecho-deber afecta a todas las ramas y poderes pblicos y tiende al cumplimiento de uno de los fines primordiales del Estado: el de garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes plasmados en la Constitucin, particularmente los que, para el caso del trabajo, se derivan del esfuerzo y la labor del hombre (Cfr. Corte Constitucional. Sala Plena. Sentencia del 29 de mayo de 1992. Magistrado Ponente: Dr. Alejandro Martnez Caballero). Se protege el trabajo como derecho fundamental en todas sus modalidades y se asegura el derecho de toda persona a desempearlo en condiciones dignas y justas (Art. 25 C.N.). No se trata tan solo de que se defienda institucionalmente la posibilidad y la obligacin de alcanzar una ubicacin laboral y de permanecer en ella, sino de un concepto cualificado por la Constitucin que se relaciona con las caractersticas de la vinculacin laboral y con el desempeo de la tarea que a la persona se confa en lo referente al modo, tiempo y lugar en que ella se cumple, todo lo cual tiene que corresponder a la dignidad del ser humano y realizar en el caso concreto el concepto de justicia. De acuerdo con la Constitucin Poltica de 1991, la relacin laboral no puede ser -jams ha debido serlo- aquella que se genera entre quien busca un objetivo y uno de los medios que utiliza para lograrlo. El patrono -oficial o privado- no puede hoy tomar al trabajador apenas como un factor de produccin, lo que sera humillante e implicara una concepcin inconstitucional consistente en la pura explotacin de la persona. Ha de reconocerle su individualidad y tener en cuenta el respeto que demandan su naturaleza y necesidades. Debe comprender, asimismo, que de la persona del trabajador dependen otras y que cada acto que lo involucra, en bien o en mal, repercute necesariamente en su familia. Esta Corte se refiri al tema en la sentencia 479 del 13 de agosto de 1992, en la cual se subray que la perspectiva humana en la conduccin de toda poltica estatal sobre trabajo constituye elemento medular de la concepcin del Estado Social de Derecho, segn el cual el Estado y las instituciones polticas y jurdicas que se fundan en su estructura tienen por objetivo y razn de ser a la persona y no a la inversa, de donde se concluye
8 Decreto Reglamentario 2591 de 1991, Artculo 1.
que ningn proyecto de desarrollo econmico ni esquema alguno de organizacin social pueden constituirse lcitamente si olvidan al hombre como medida y destino final de su establecimiento. Tales principios son extensivos a las relaciones laborales entre particulares, quienes tambin estn sujetos a la Constitucin y obligados a realizar sus principios. De ello se desprende que toda medida que afecte las condiciones de trabajo, en especial si tiende a modificarlas, debe ser considerada y sometida a previo anlisis sobre la base insustituible del factor humano y de las circunstancias en medio de las cuales acta9. 1. 6 ACOSO LABORAL Con la expedicin de la Ley 1010 de 2006 se regularon una serie de medidas tendientes a prevenir, corregir y sancionar las diversas formas de agresin, maltrato, vejmenes, trato desconsiderado y ofensivo y en general todo ultraje sobre la dignidad humana que se ejerce sobre quienes realizan su actividad econmica en el contexto de una relacin laboral privada o pblica o de un contrato de prestacin de servicios personales10. Respondiendo a las anteriores motivaciones, se est ante acoso laboral en las siguientes situaciones: -- Discriminacin: Trato diferenciado por razn de sexo, raza, creencias religiosas, orientacin poltica, origen familiar o nacional. -- Maltrato: Actos de violencia fsica, moral o sexual. -- Inequidad: Asignacin de labores que constituyan desprecio por las aptitudes del trabajador. -- Persecucin: Conductas tendientes a la renuncia o despido indirecto del trabajador. -- Entorpecimiento: Conductas tendientes a obstaculizar el desempeo de las labores del trabajador y lograr perjuicios al mismo. -- Desproteccin: Conductas que ponen en riesgo la vida, salud y seguridad del trabajador.
Sentencia T-483 de 1993. Magistrado Ponente Dr. Jos Gregorio Hernndez Galindo.
10 Gaceta del Congreso No. 671 de 2004, en la cual fue publicada la ponencia para primer debate al proyecto de ley 88 de 2004 Cmara.
Seleccin de Personal
CAPTULO
SELECCIN DE PERSONAL
2. 1 VINCULACIN LABORAL:
Siga los siguientes tips, a la hora de vincular un nuevo empleado a su equipo de trabajo: Elabore un proceso de seleccin, en el que se evalen perfiles, objetivos, entrevistas y exmenes de competencia y profesionalismo. Haga uso del Sistema Nacional de Informacin sobre Demanda de Empleo (SINIDEL) y de los boletines que publica el DANE. Estudie la hoja de vida del aspirante y confirme las referencias laborales y personales. Determine la modalidad en que requiere contratar al trabajador, es decir, si va a ser de duracin indefinida o fija. Elabore el contrato de trabajo en el que se especifiquen el salario y forma de pago, jornada, obligaciones o funciones inherentes al cargo, las faltas graves y sus respectivas sanciones. Exija copias de los documentos de identificacin personal, adems de los necesarios para el proceso de afiliacin al Sistema de Seguridad Social y Caja de compensacin. Remtalo al examen mdico de ingreso. Afilie al trabajador al Sistema de Seguridad Social, entindase afiliaciones a Entidad Promotora de Salud (EPS), Sistema de Pensiones (ambas escogidas por el trabajador) y Administradora de Riesgos Profesionales (ARP) la que est afiliado el empleador. Afilie al trabajador a Caja de Compensacin Familiar. Expida carn al trabajador si es necesario para facilitar el desarrollo y ejecucin de sus labores. Abra un expediente del trabajador que contenga copia de todos estos documentos adems de las planillas de vacaciones, copias de los certificados de ingresos y retenciones y un rcord cronolgico de las variaciones que pueda sufrir el contrato de trabajo. Cite al trabajador para celebrar la firma del contrato y cercirese de otorgarle una copia del mismo.
No sobra advertir que, a los empleadores le est prohibido realizar ciertas pruebas para condicionar el ingreso o estabilidad laboral de un trabajador. En Sentencia T-1002 de 1999, la Corte Constitucional reproch la exigencia de pruebas de embaraz, as: En ese orden de ideas, todo acto del patrono orientado a sancionar o a impedir el embarazo de la empleada, o a investigar si l existe para que de all dependa el acceso, la permanencia, o la promocin de la mujer en el trabajo, se revela como ilegtimo e inconstitucional y, en los trminos dichos, puede ser objeto de accin de tutela. As, la exigencia de pruebas de embarazo por parte de una empresa, con el propsito de condicionar el ingreso o la estabilidad de la trabajadora en la nmina de la misma, es una conducta reprochable que implica vulneracin del derecho a la intimidad de la empleada y de su familia y que lesiona tambin el libre desarrollo de su personalidad, afectando por contera el derecho al trabajo. Y en Sentencia SU-256 de 1996, resalt la importancia de erradicar la discriminacin para con los trabajadores enfermos o simples portadores del virus V.I.H., as: El Estado no puede permitir tal discriminacin, bsicamente por dos razones: Primera, porque la dignidad humana impide que cualquier sujeto de derecho sea objeto de un trato discriminatorio, pues la discriminacin, per se, es un acto injusto y el Estado de derecho se fundamenta en la justicia, con base en la cual construye el orden social. Y segunda, porque el derecho a la igualdad, de acuerdo con el artculo 13 superior, comporta el deber irrenunciable del Estado de proteger especialmente a quienes se encuentran en condiciones de inferioridad manifiesta. Ya esta Corporacin ha sealado como criterios orientadores de la igualdad, la proporcionalidad y la razonabilidad. La primera se encamina a establecer la adecuacin entre la necesidad y la forma protectora; la segunda busca el criterio prudencial de guardar un equilibrio y evitar a toda costa la arbitrariedad absoluta, la discrecionalidad infundada y, por sobre todo, la discriminacin. Por ello la Corte ve la necesidad de recordar que el enfermo de SIDA o el simple portador del virus V.I.H. es un ser humano y, por tanto, titular, de acuerdo con el artculo 2o. de la Declaracin Universal de Derechos Humanos, de todos los derechos proclamados en los textos internacionales de derechos humanos, sin que pueda ser objeto de ninguna discriminacin, ni de ninguna arbitrariedad por razn de su situacin. Sera ilgico que a una persona por padecer un mal, se le tratara de manera nociva para su integridad fsica, moral o personal. As lo ha entendido nuestro legislador al proferir las leyes 09 de 1979 y 10 de 1990, cuyo decreto reglamentario 0559 de 1991 seala en su artculo 22 la prohibicin de exigir pruebas tendientes a determinar la infeccin por el V.I.H. para acceder o permanecer en una actividad laboral, en un claro propsito de evitar la discriminacin de las personas asintomticas infectadas de este virus; y as mismo, y con igual espritu, en el artculo 35 establece que los trabajadores no estn obligados a informar a sus empleadores su condicin de infectados por el virus.
Igualmente resulta violatoria de derechos fundamentales la exigencia de informar en la hoja de vida, asuntos ajenos al trabajo como credos religiosos o pensamiento poltico, por lo que responde a la tica requerir la informacin necesaria y conducente a determinar mritos, experiencia, profesin y calidades. Respecto de la prctica de la prueba del Polgrafo, el Ministerio del Trabajo, en Concepto 116144 de 2012, sostuvo la procedencia de la prueba, siempre y cuando se cuente con la autorizacin del trabajador, as: Inicialmente, se considera oportuno sealar que no existe ninguna disposicin normativa en el marco de la ley laboral colombiana que regule la prueba del polgrafo, en la medida en que nuestra legislacin no autoriza de manera expresa a los empleadores para someter a los trabajadores a esta prueba, pero tampoco existe prohibicin expresa en tal sentido. Frente a la ausencia de regulacin sobre el particular, resulta oportuno tener en cuenta lo dispuesto por el artculo 57 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, en cuyo numeral 5 establece que es obligacin del empleador guardar absoluto respeto a la dignidad personal del trabajador, a sus creencias y sentimientos, as como lo sealado el numeral 9 del artculo 59 del citado cdigo, que se prohbe al empleador ejecutar o autorizar cualquier acto que vulnere o restrinja los derechos a los trabajadores o que ofenda su dignidad. Por lo anterior, esta Oficina considera que la prctica de dicha prueba sin el consentimiento del trabajador podra desconocer su derecho a la dignidad personal, protegido por la Constitucin Poltica en su artculo 1 cuando seala que Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de repblica unitaria, (...) fundada en el respeto de la dignidad humana. Regulacin expresa sobre el uso del polgrafo en Colombia, se expidi por la Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, para la seleccin del personal, y se aplica exclusivamente a todos los servicios de vigilancia y seguridad privada autorizados por la citada Superintendencia. () 2. 1. 1 Tercerizacin Laboral: Los empleadores pueden acudir a esta figura para reemplazos en caso de vacaciones, licencias, incrementos de produccin, servicios de seguridad y limpieza; caso en los cuales es recomendable la contratacin de los cooperativas de trabajo asociado o empresas de servicios temporales. 2. 2 SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN SOBRE DEMANDA DE EMPLEO (SINIDEL): Una de las novedades que introdujo la Ley 1429 de 2010 o Ley del primer empleo, fue la creacin del Sistema Nacional de Informacin sobre demanda de empleo (SINIDEL) cuyo objetivo, segn el artculo 52 ibdem, es: El sistema consolidar y procesar la informacin relativa a la demanda laboral, incluyendo al menos informacin de los flujos y cantidades de mano de obra demanda, las caractersticas especficas de las ocupaciones demandadas
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en relacin a los sectores econmicos, los niveles de ocupaciones y las competencias laborales demandadas, tanto en el sector pblico, como en el sector privado y a nivel local, regional y nacional. La entidad responsable de informar qu tipo de trabajador necesitan los empresarios, ser el DANE y se espera que antes que termine el ao 2011, ya se tenga un primer informe de acuerdo con la entrevista publicada por el diario El Tiempo el 20 de diciembre de 2011: El Sinidel consolidar y procesar la informacin sobre flujos y cantidades de mano de obra requerida por los empresarios, las caractersticas especficas de las ocupaciones demandadas por actividad econmica, la ocupacin y las competencias laborales que se necesitan en los sectores pblico y privado a nivel local, regional y nacional, seal el director del Dane, Jorge Bustamante. Apenas sepamos qu tienen las entidades pblicas, miramos a ver qu se requiere para construir el indicador, y advirti que tambin est de por medio el tema presupuestal. Lo importante es que el pas y las entidades ya estn comprometidos con esa tarea, manifest. Para ello, el Dane echar mano de varias fuentes que tienen los ministerios. Revisa, por ejemplo, el sistema de la planilla para la liquidacin de aportes, el observatorio laboral del Ministerio de Educacin, el servicio de empleo que maneja el Sena y hasta el Sisbn. Y no descarta que tambin recurra a las firmas cazatalentos, a las agencias de empleos temporales, a las bolsas de empleo, entre otros proveedores, para complementar y consolidar las cifras de demanda laboral. El Dane est haciendo contactos con el BID, el Banco Mundial y la OIT para recibir asistencia tcnica en este ambicioso proyecto. Menos tiempo buscando trabajo. Uno de los primeros resultados del Sinidel sera la reduccin del tiempo que una persona tarda en conseguir un empleo. Si este mecanismo aumenta la velocidad para que una persona se enganche, ser una ganancia enorme para todo el pas, observ Jorge Bustamante, director del Dane11. 2. 2. 1 Funciones de la Comisin Asesora del Sistema12: La Comisin Asesora del Sistema Nacional de Informacin sobre Demanda de Empleo tendr las siguientes funciones: 1. Efectuar el seguimiento de la implementacin y reglamentacin del sistema de informacin de la demanda.
11 Diario El Tiempo. Economa. Artculo Dane revelar qu tipo de trabajador necesitan los empresarios. Internet: (http://m.eltiempo.com/ economia/negocios/dane-revelar-qu-tipo-de-trabajador-necesitan-los-empresarios/9152141). 12 Ley 1429 de 2010, Artculo 55.
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2. Disear, aprobar y hacer seguimiento a un Plan de Fortalecimiento de las estadsticas de demanda laboral que debe ser operado por el DANE y todas las instituciones que tienen la competencia de producir, procesar y analizar informacin de demanda laboral. 3. Presentar informe anual a las Comisiones Econmicas del Congreso de la Repblica sobre la evolucin comparativa de las cifras de demanda laboral. 4. Velar por la oportuna emisin del Boletn de Demanda Laboral Insatisfecha contemplado en la presente ley, as como por la correcta difusin del mismo. 5. Analizar y estudiar comparativamente el comportamiento de las cifras de demanda laboral frente a las variables de desempleo, grupos etarios de la poblacin, regin del pas, escogencia de estudios formales y no formales, entre otros. 6. Realizar seguimiento continuo a los resultados arrojados por el Sinidel a partir de la realizacin de estudios tcnicos que permitan hacer comparaciones del comportamiento de las cifras de demanda laboral segn grupos etarios de la poblacin, regin del pas, nivel y tipo de formacin, entre otros. 7. Las dems que le asigne la ley. 2. 2. 2 Boletn de Demanda Laboral Insatisfecha: Otra novedad que trae la Ley del primer empleo, es la creacin del Boletn de Demanda Laboral Insatisfecha, documento informativo de lectura didctica que contiene la relacin detallada de empleos que cada semestre presenta mayor demanda insatisfecha en una determinada regin del pas, dirigido a la poblacin escolar de los grados 10 y 11 de los establecimientos educativos del sector pblico y privado del territorio nacional. El DANE publicar semestralmente el Boletn de Demanda Laboral Insatisfecha, el cual podr estar disponible por medio impreso, audiovisual y medios electrnicos13. Para consolidar el mencionado boletn es deber del Sena, el Ministerio de Educacin Nacional, el Ministerio de la Proteccin Social y las dems entidades del sector pblico que por su misin manejen cifras, adelanten estudios, mediciones o investigaciones relativos a la demanda de empleo, suministrar la informacin al DANE y a la Comisin Asesora, en los trminos y plazos que estos sealen. Para el caso de las empresas y las entidades privadas sin nimo de lucro que por su objeto social promuevan el crecimiento econmico, el desarrollo de la competitividad y, en general, las actividades relacionadas con el empleo, podrn suministrar informacin correspondiente a la demanda de empleo a travs del Servicio Pblico de Empleo administrado por el Sena, en los trminos que este seale. Una vez consolidada y verificada la informacin, el Sena la remitir al DANE en los trminos y plazos que este seale14.
13 Ley 1429 de 2010, Artculo 56. 14 Ley 1429 de 2010, Artculo 57.
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El boletn podr ser consultado por disposicin del artculo 59, en las pginas web del Sena, el Ministerio de Educacin Nacional, el Ministerio de la Proteccin Social y en medio impreso de divulgacin masiva a cargo del DANE. 2. 2. 3 Registro Rural Colombiano: Para efectos de llevar una adecuada informacin en el sector rural, el artculo 61 cre el Registro Rural Colombiano, que tendr como objeto llevar el control e informacin de las empresas, actos y contratos que tengan relacin con las actividades agropecuarias y agroindustriales. El Gobierno Nacional reglamentar todo lo atinente a su implementacin y ejecucin. En tal sentido definir la(s) entidad(es) encargada(s) de llevar el mismo.
Contrato de Trabajo
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CAPTULO
CONTRATO DE TRABAJO
Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural, es decir, el trabajador siempre tendr que ser persona natural, que se obliga a prestar un servicio personal e indelegable a otra persona, natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la segunda y mediante remuneracin. La relacin que forma el contrato de trabajo la integran, el trabajador, quien presta el servicio y el empleador, que puede ser persona natural o jurdica y es quien ordena y recibe el servicio y lo remunera cualquiera que sea su forma, salario15. Valga anotar que los conflictos suscitados en virtud de un contrato de trabajo, son competencia de la Jurisdiccin Ordinaria en sus especialidades laboral y de seguridad social, segn el artculo 2 del Cdigo Procesal del Trabajo y la Seguridad Social, son: 1. Los conflictos jurdicos que se originen directa o indirectamente en el contrato de trabajo. 2. Las acciones sobre fuero sindical, cualquiera sea la naturaleza de la relacin laboral. 3. La suspensin, disolucin, liquidacin de sindicatos y la cancelacin del registro sindical. 4. Las controversias referentes al sistema de seguridad social integral que se susciten entre los afiliados, beneficiarios o usuarios, los empleadores y las entidades administradoras o prestadoras, cualquiera que sea la naturaleza de la relacin jurdica y de los actos jurdicos que se controviertan. 5. La ejecucin de obligaciones emanadas de la relacin de trabajo y del sistema de seguridad social integral que no correspondan a otra autoridad. 6. Los conflictos jurdicos que se originan en el reconocimiento y pago de honorarios o remuneraciones por servicios personales de carcter privado, cualquiera que sea la relacin que los motive.
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7. La ejecucin de las multas impuestas a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, por incumplimiento de las cuotas establecidas sobre el nmero de aprendices, dictadas conforme al numeral 13 del artculo 13 de la Ley 119 de 1994. 8. El recurso de anulacin de laudos arbitrales. 9. El recurso de revisin. 10. La calificacin de la suspensin o paro colectivo del trabajo. 3. 1 ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE TRABAJO: a). Prestacin personal del servicio. No slo implica la simple prestacin de servicios o realizacin de labores por parte del trabajador de forma personal e indelegable a favor del empleador que lo vincula, sino que tambin considera la disponibilidad del empleado. b). La subordinacin o dependencia. Entindase subordinacin como aquella potestad del empleador de ordenar las actividades y la ejecucin de procesos para la obtencin de la labor contratada con miras al cumplimiento de los objetivos de la empresa. Desde el punto de vista del empleado es la obligacin correlativa de obedecer y acatar las disposiciones consagradas en el Reglamento Interno de Trabajo, como el cumplimiento de un horario, so pena de las respectivas sanciones y cuando el empleado recibe salario sin haber existido prestacin del servicio. Sin embrago, tenga en cuenta la subordinacin se presume segn lo dispuesto por el inciso 1 del artculo 24 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, y que, en caso de litigio, es el empleador quien est llamado a desvirtuar tal presuncin y el empleado slo tiene que demostrar que prest el servicio. c). El salario Es el pago o retribucin por el servicio prestado. El artculo 27 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dispone: Todo trabajo dependiente debe ser remunerado. As las cosas, estaremos frente a un contrato de trabajo cuando se renen estos tres requisitos; en tanto que no existe un contrato de trabajo cuando la persona presta sus servicios de forma autnoma, es decir, sin sujecin a rdenes, sin subordinacin. 3. 2 CAPACIDAD: Es capaz de celebrar contrato individual de trabajo toda persona que haya cumplido dieciocho (18) aos.
Contrato de Trabajo
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Para acceder a un empleo de emergencia, deber ser persona damnificada o afectada por los hechos que originaron la respectiva declaratoria de emergencia, econmica, social y ecolgica o las situaciones de desastre o calamidad pblica segn los registros oficiales establecidos por el Gobierno Nacional para tal fin o estar registrado en la base del Sisbn y tener un puntaje que lo clasifique en el nivel I o II16. 3. 2. 1 Autorizaciones de trabajo para nios, nias y adolescentes entre quince (15) y diecisiete (17) aos. Los nios, nias y adolescentes entre quince (15) y diecisiete (17) aos, podrn trabajar previo consentimiento de sus padres o representantes legales y autorizacin escrita del Ministerio del Trabajo, el Comisario de Familia o el Alcalde Municipal, siempre y cuando no desarrollen actividades riesgosas para la salud e integridad fsica o sicolgica. La Resolucin 2438 de 2010 emanada por el Ministerio de la Proteccin Social, orden adoptar los siguientes formatos:
16 Ley 1488 de 2011, Artculo 3.
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3. 2. 1. 1 Formato nico Nacional de Solicitud de Autorizacin de Trabajo para Adolescentes de 15 a 17 aos de edad:
Repblica de Colombia Ministerio de la Proteccin Social Direccin Territorial de __________________ FORMATO NICO NACIONAL DE SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE TRABAJO PARA ADOLESCENTES DE 15 A 17 AOS DE EDAD Ciudad y Fecha Seores MINISTERIO DE LA PROTECCIN SOCIAL Ciudad De conformidad con lo sealado en los artculos 35 y 113 de la Ley 1098 de 2006 - Cdigo de la Infancia y la Adolescencia-, nos permitimos solicitar a ustedes autorizar al (la) joven ________________________________, identificado (a) con la tarjeta de identidad No. ____________________________ de ______________________, residente en la direccin: ________________, Telfono:___________ de la ciudad de __________, ltimo grado de educacin obtenido:______________, para suscribir contrato de trabajo con la empresa _______________________________, con NIT No._____________ ubicada en la Direccin_______________________, Distrito o Municipio_____________________, Departamento__________________, Telfono_______________________. El (la) joven desempear el cargo de_______________________ en ____________________ ______________________________ [describir el lugar de trabajo y direccin], jornada laboral y realizar las siguientes actividades: [descrbalas en forma detallada, teniendo en cuenta las prohibiciones contenidas en la Resolucin 1677 de 2008 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya. _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________ devengar el salario de (en letras y nmeros) ___________ ____________________________________ $_________________, el que se pagar (mensual, quincenal) _______________________. El empleador deber afiliar al trabajador adolescente al Sistema de Seguridad Social Integral (Salud, Pensiones y Riesgos Profesionales), de conformidad con lo previsto en la Ley 100 de 1993, el Decreto-ley 1295 de 1994 y sus decretos reglamentarios y Caja de compensacin Familiar. PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES CERTIFICAMOS QUE LA PRESENTE INFORMACIN ES VERAZ FIRMAS Nombre y Firma del Joven T. I. No Nombre y firma del representante legal de la empresa que solicita el permiso. NIT: C.C
Contrato de Trabajo
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Padre o madre del joven C.C. _______________ Anexar: Certificado de escolaridad del joven o en su defecto inscripcin a una entidad educativa de formacin bsica. INFORMACIN PARA SER DILIGENCIADA POR EL INSPECTOR DE TRABAJO Solicitud negada_____________________________ Fecha_______________________ Motivo de la no autorizacin ________________________________________________ Firma del Inspector de Trabajo ______________________________________________________________________ INFORMACIN PARA SER DILIGENCIADA POR EL INSPECTOR DE TRABAJO EN ENTREVISTA CON EL ADOLESCENTE Aos cumplidos del (la) Joven solicitante: ________ Sexo: M_______ F_______ Asiste actualmente a la Escuela o Colegio: S ______ No ______ Grado de Escolaridad: ________________ El (la) joven es padre de familia: S______ No_____ Motivo por el cual decidi trabajar: _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ Nombre de la actividad econmica: Industria___ Comercio___ Agrcola___ Pecuaria___ Servicios___ Otra actividad____ De acuerdo con su cultura, pueblo o rasgos fsicos se reconoce como: Indgena_____ Rom_____ Raizal_____ Palenquero_____ Negro_____ Afrocolombiano_____ Ninguno de los anteriores_____ Mulato_____
Presenta dificultades permanentes para: Ver o percibir la luz _____ Or_____ Usar brazos o manos_____ Caminar o correr_____ Entender, aprender o hablar_____ Se encuentra en situacin de desplazamiento forzado: S______ No______
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3. 2. 1. 2 Formato nico Nacional de Solicitud de Autorizacin de Trabajo para nios y nias menores de quince (15) aos de edad que desempeen actividades remuneradas de tipo artstico, cultural, recreativo y deportivo.
Repblica de Colombia Ministerio de la Proteccin Social Direccin Territorial de __________________ FORMATO NICO NACIONAL DE SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE TRABAJO PARA NIOS Y NIAS MENORES DE QUINCE (15) AOS DE EDAD QUE DESEMPEEN ACTIVIDADES REMUNERADAS DE TIPO ARTSTICO, CULTURAL, RECREATIVO Y DEPORTIVO Ciudad y Fecha Seores MINISTERIO DE LA PROTECCIN SOCIAL Ciudad De conformidad con lo sealado en los artculos 35 y 113 de la Ley 1098 de 2006 - Cdigo de la Infancia y la Adolescencia-, nos permitimos solicitar a ustedes autorizar al (la) nio (a) ___________________________________________, identificado (a) con la tarjeta de identidad No. _________________________________de ____________________, residente en la direccin:____________________________telfono:___________de la ciudad de __________, ltimo grado de educacin obtenido:_________________, para el desempeo de la actividad: ______ artstica _____ cultural ____ recreativa ____deportiva, de la siguiente forma. (Describir en forma detallada la jornada laboral y actividad, teniendo en cuenta las prohibiciones contenidas en la Resolucin 1677 de 2008, o la norma que la modifique, adicione o sustituya). _____________________________________ con la empresa ________________ __________________________________________, con NIT No_________________ ubicada en la Direccin___________________ Distrito o Municipio ______________________________ Departamento_____________________________ Telfono__________________. El Salario ser de (en letras y nmeros) ________________________ $________, el que se pagar (mensual, quincenal) _________. El empleador deber afiliar nio o nia trabajador al Sistema de Seguridad Social Integral (salud, pensiones y riesgos profesionales), de conformidad con lo previsto en la Ley 100 de 1993, el Decreto-ley 1295 de 1994 y sus decretos reglamentarios, as como a una Caja de Compensacin Familiar. PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES CERTIFICAMOS QUE LA PRESENTE INFORMACIN ES VERAZ FIRMAS Nombre y Firma del Joven T. I. No. Nombre y firma del representante legal de la empresa que solicita el permiso. NIT: C.C.
Contrato de Trabajo
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Padre o madre del joven C.C. _______________ Anexar: Certificado de escolaridad del nio (a) o en su defecto inscripcin a una entidad educativa de formacin bsica. INFORMACIN PARA SER DILIGENCIADA POR EL INSPECTOR DE TRABAJO Solicitud negada_________________________________ Fecha_____________________ Motivo de la no autorizacin __________________________________________________ Firma del Inspector de Trabajo________________________________________________ INFORMACIN PARA SER DILIGENCIADA POR EL INSPECTOR DE TRABAJO EN ENTREVISTA CON EL NIO O NIA Aos cumplidos del nio (la) solicitante: ________ Sexo: M_______ F_______ Asiste actualmente a la Escuela o Colegio: S _____ No _____ Grado de escolaridad: _________________ Motivo por el cual decidi trabajar: ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ Nombre de la actividad econmica: Industria___ Comercio___ Agrcola___ Pecuaria___ Servicios___ Otra actividad____ De acuerdo con su cultura, pueblo o rasgos fsicos se reconoce como: Indgena_____ Rom_____ Raizal_____ Palenquero_____ Negro_____ Mulato_____ Afrocolombiano_____ Ninguno de los anteriores_____ Presenta dificultades permanentes para: Ver o percibir la luz _____ Or_____ Usar brazos o manos_____ Caminar o correr_____ Entender, aprender o hablar_____ Se encuentra en situacin de desplazamiento forzado: S______ No______
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3. 2. 1. 3 Formato nico Nacional de Autorizacin de Trabajo para Adolescentes de 15 a 17 aos de edad.

Repblica de Colombia Ministerio de la Proteccin Social Direccin Territorial de __________________ FORMATO NICO NACIONAL DE AUTORIZACIN DE TRABAJO PARA ADOLESCENTES DE 15 A 17 AOS DE EDAD Ciudad, fecha Seor(a) Representante Legal EMPRESA Direccin Ciudad Respetado (a) seor (a): Acorde con lo dispuesto en los artculos 35 y 113 de la Ley 1098 de 2006, se autoriza al (la) joven___________________ identificado (a) con la tarjeta de identidad No. ____________de __________ para laborar en la empresa _______________, con NIT No. _________________ y en la direccin __________________________ en la ciudad de ________________ El adolescente en mencin ejercer el cargo de _________________________, y est autorizado(a) para realizar nicamente la(s) siguiente(s) funciones: ______________________________________________en la jornada laboral de ______ a_____ y de_____ a _____ los das__________________________, devengando un salario de $ ______________, el que se pagar Mensual _______ Quincenal _____. El trabajo de adolescentes de 15 a 17 aos de edad est sujeto a lo dispuesto en los artculos 114, 115, 116 y 117 de la Ley 1098 de 2006 y en consecuencia: La jornada para los adolescentes mayores de 15 aos de edad y menores de 17 ser diurna, slo hasta las 6:00 pm., mximo seis (6) horas diarias y treinta (30) horas a la semana. Los adolescentes mayores de 17 aos slo podrn trabajar en jornada mxima de ocho (8) horas diarias y cuarenta (40) horas a la semana, sin que pueden trabajar despus de las 8:00 p. m. Las adolescentes embarazadas mayores de 15 y menores de 18 aos no podrn trabajar ms de cuatro (4) horas diarias a partir del sptimo mes de gestacin y durante la lactancia sin disminucin de su salario y prestaciones sociales. El (la) joven no podr realizar trabajos que impliquen peligro o que sean nocivos para su salud e integridad fsica o psicolgica o los considerados como peores formas de trabajo infantil, conforme lo establece la Resolucin 1677 de 2008 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya ni le puede ser cambiada la actividad para la cual se le expide la presente autorizacin, so pena de hacerse acreedor a la imposicin de sanciones. El adolescente tiene derecho a percibir el salario de acuerdo a la actividad desempeada y proporcional al tiempo trabajado, sin que en ningn caso pueda ser inferior al mnimo legal mensual vigente, as como a recibir la dotacin, de conformidad con lo previsto en el artculo 230 del CST, modificado por el artculo 7 la Ley 11 de 1984. Si el joven no ha terminado su educacin bsica, se le debe facilitar el tiempo necesario para continuar el proceso educativo o de formacin, teniendo en cuenta su orientacin vocacional. El empleador debe afiliar al joven a los sistemas de seguridad social en pensiones, salud, riesgos profesionales, as como a una caja de compensacin familiar; hechos que debe acreditar por escrito dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de la autorizacin. El incumplimiento de las normas relativas al trabajo de adolescentes le acarrear multas sucesivas de uno (1) a cuarenta (40) salarios mnimos legales mensuales vigentes a favor de Servicio Nacional de Aprendizaje SENA. NOMBRE Y FIRMA INSPECTOR (A) DE TRABAJO NOMBRE Y FIRMA DEL EMPLEADOR FIRMA DEL ADOLESCENTE AUTORIZADO
El empleador debe firmar la presente autorizacin al momento de su recibo y se abstendr de modificar la ocupacin para la cual fue autorizado el (la) joven, mientras no medie aprobacin por escrito del Ministerio de la Proteccin Social.
Contrato de Trabajo
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3. 2. 1. 4 Formato nico Nacional de Autorizacin para nios y nias menores de quince (15) aos de edad que desempeen actividades remuneradas de tipo artstico, cultural, recreativo y deportivo.
Repblica de Colombia Ministerio de la Proteccin Social Direccin Territorial de __________________ FORMATO NICO NACIONAL DE AUTORIZACIN DE TRABAJO PARA QUE NIOS Y NIAS MENORES DE QUINCE (15) AOS DE EDAD QUE DESEMPEEN ACTIVIDADES REMUNERADAS DE TIPO ARTSTICO, CULTURAL, RECREATIVO Y DEPORTIVO Ciudad, fecha Seor(a) Representante Legal EMPRESA Direccin Ciudad Respetado (a) seor (a): Acorde con lo dispuesto en los artculos 35 y 113 de la Ley 1098 de 2006, se autoriza al (la) nio (a), _____________________ identificado (a) con la Tarjeta de Identidad No. ____________de __________ para desempear en la empresa _______________, con Nit No. ____________ ubicada en (direccin) __________________________ de la ciudad de _________ la siguiente actividad remunerada: ____ artstica ____ cultural ____ recreativa ____ deportiva, en una jornada semanal de ____ horas mxima, devengando un salario de $ _________, el que se pagar Mensual ___ Quincenal ____. (Describir en forma detallada la jornada laboral y actividad, teniendo en cuenta las prohibiciones contenidas en la Resolucin 1677 de 2008, o la norma que la modifique, adicione o sustituya). El trabajo de nios y nias menores de quince (15) aos excepcionalmente autorizados para trabajar est sujeto a lo dispuesto en los artculos 114, 115 y 117 de la Ley 1098 de 2006 y en consecuencia: El nio o nia menor de 15 aos, no podr desempear su actividad excediendo las catorce (14) horas semanales, ni despus de las 6.00 p. m. En ningn caso se puede ver afectado su proceso educativo. El empleador debe afiliar al nio o nia a los sistemas de seguridad social en pensiones, salud, riesgos profesionales, as como a una caja de compensacin familiar; hechos que debe acreditar por escrito dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de la autorizacin. Los nios y nias menores de 15 aos no podrn realizar trabajos que impliquen peligro o que sean nocivos para su salud e integridad fsica o psicolgica o los considerados como peores formas de trabajo infantil, conforme lo establece la Resolucin 1677 de 2008 o la norma que lo modifique, adicione o sustituya ni le puede ser cambiada la actividad para la cual se le expide la presente autorizacin, so pena de hacerse acreedor a la imposicin de sanciones. El incumplimiento de las normas relativas al trabajo de nios y nias le acarrear multas sucesivas de uno (1) a cuarenta (40) salarios mnimos legales mensuales vigentes a favor de Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA. ________________________________________ NOMBRE Y FIRMA INSPECTOR (A) DE TRABAJO NOMBRE Y FIRMA DEL EMPLEADOR FIRMA DEL NIO (A) AUTORIZADO
El empleador o empresario debe firmar la presente autorizacin al momento de su recibo y se abstendr de modificar la ocupacin para la cual fue autorizado el (la) nio (a) menor de 15 aos, mientras no medie aprobacin por escrito del Ministerio de la Proteccin Social
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3. 2. 2 Actividades consideradas como peores formas de trabajo infantil y clasificacin de actividades peligrosas y condiciones de trabajo nocivas para la salud e integridad fsica o psicolgica de las personas menores de 18 aos de edad. La Resolucin del Ministerio de Proteccin Social No. 1677 de 2008, considera como peores formas de trabajo infantil conforme al Convenio 182 de la OIT, aprobado por la Ley 704 de 2001, entre otras, las siguientes: 1. Todas las formas de esclavitud o las prcticas anlogas a la esclavitud, como la venta y el trfico de nios, la servidumbre por deudas y la condicin de siervo, y el trabajo forzoso u obligatorio, incluido el reclutamiento forzoso u obligatorio de nios para utilizarlos en conflictos armados. 2. La utilizacin, el reclutamiento o la oferta de nios para la prostitucin, la produccin de pornografa o actuaciones pornogrficas. 3. La utilizacin, el reclutamiento o la oferta de nios para la realizacin de actividades ilcitas, en particular, la produccin y el trfico de estupefacientes, tal como se definen en los tratados internacionales pertinentes. 4. El trabajo que, por su naturaleza o por las condiciones en que se lleva a cabo, es probable que dae la salud, la seguridad o la moralidad de los nios17. A su vez, prohbe que todo nio, nia o adolescente menor de 18 aos de edad, trabaje o sea empleado en las actividades: 1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 Agricultura, ganadera, caza y silvicultura Trabajadores de la agricultura, explotaciones agropecuarias, forestales y pesqueras con destino al mercado. Tcnicos en ciencias biolgicas, agronoma, zootecnia y afines. Trabajadores agricultores de caf. Trabajadores agricultores de flor de corte bajo cubierta y al aire libre. Trabajadores agricultores de caa de azcar. Trabajadores agricultores de cereales y oleaginosas. Trabajadores agricultores de hortalizas y legumbres. Trabajadores agricultores de frutas, nueces, plantas bebestibles y especias. Trabajadores agricultores del tabaco.
1.10 Criadores y trabajadores pecuarios de la cra de animales para el mercado y afines. 1.11 Trabajadores de cra especializada de ganado vacuno. (Se incluyen algunos animales de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las Actividades Econmicas 0124: ovejas, cabras).
17 Artculo 1.
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1.12 Trabajadores de cra especializada de ganado porcino. 1.13 Trabajadores de cra especializada de aves de corral. 1.14 Trabajadores de cra especializada de ovejas, cabras, caballos, asnos, mulas. 1.15 Trabajadores de cra especializada de otros animales y la obtencin de sus productos. 1.16 Trabajadores forestales calificados y afines. 2. 2.1 2.2 3. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 Pesca Pescadores, cazadores y tramperos. Trabajadores de la silvicultura y explotacin de madera. Explotacin de minas y canteras Trabajadores de extraccin de carbn, carbn ligntico y turba. Trabajadores de la extraccin de petrleo crudo y de gas natural. Trabajadores de la extraccin de minerales y de torio. Trabajadores de la extraccin de mineral de hierro. Trabajadores de la extraccin de metales preciosos (oro y plata) y los del grupo del platino. Trabajadores de la extraccin de minerales de nquel. Trabajadores de la extraccin de piedra, arena y arcillas comunes. Trabajadores de la extraccin de caoln, arcillas de uso industrial y bentonitas. Trabajadores de la extraccin de arenas y gravas silceas.
3.10 Trabajadores de la extraccin de sal. 3.11 Trabajadores de la extraccin de esmeraldas. 3.12 Trabajadores de la extraccin de otras piedras preciosas y semipreciosas. 3.13 Trabajadores de la extraccin de otros minerales no metlicos. 3.14 Trabajos subterrneos de minera de toda ndole y en los que confluyan agentes nocivos tales como desequilibrios trmicos, deficiencia de oxgeno a consecuencia de la oxidacin o gasificacin. 4. 4.1 4.2 4.3 4.4 Industria manufacturera Operarios de mquinas y trabajos relacionados, procesamiento de metales y minerales. Trabajadores del prensado, forja, estampado y laminado del metal (pulvimetalurgia). Trabajadores para el procesamiento de metales (galvanizado, zincado, cromado). Operarios de mquinas y trabajadores relacionados, elaboracin de productos qumicos, plstico y caucho.
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4.5
Trabajadores dedicados a la elaboracin de productos derivados del petrleo, dixido de azufre, custicos, xido de nitrgeno y monxido de carbono, cido sulfhdrico, agua amarga, cido sulfrico, cido fluorhdrico, catalizadores slidos, combustibles en general, gas de petrleo licuado, gasolina, queroseno, residuales. Operarios de mquinas y trabajadores relacionados con el procesamiento de la madera y produccin de pulpa y papel. Operarios de mquinas y trabajadores relacionados con la fabricacin de textiles. Operarios de mquinas y trabajadores relacionados con la manufactura de productos de piel y cuero. Oficiales y operarios del procesamiento de alimentos y afines, carniceros, pescaderos y afines.
4.6 4.7 4.8 4.9
4.10 Trabajadores de mataderos y/o sacrificio de animales. 4.11 Panaderos, pasteleros y confiteros. 4.12 Operarios de la elaboracin de productos lcteos. 4.13 Operarios de la conservacin de frutas, legumbres, verduras y afines. 4.14 Operarios de mquinas de impresin y de artes grficas. 4.15 Oficiales y operarios de la metalurgia, la construccin mecnica y afines. 4.16 Moldeadores, soldadores, chapistas, caldereros, montadores de estructuras metlicas y afines. 4.17 Herreros, herramientisas y afines. 4.18 Mecnicos y ajustadores de mquinas. 4.19 Trabajadores y fabricadores de bateras, cables elctricos y electrodomsticos. 4.20 Trabajadores de la produccin de vidrio y productos de vidrio y trabajadores de la fabricacin de productos de cermica. 4.21 Alfareros, operarios de cristalera y afines. 4.22 Trabajadores de la industria pirotcnica. 4.23 Operadores de cadenas de montaje automatizadas y de robots industriales. 4.24 Trabajos en la fabricacin de vehculos automotores, locomotoras, aeronaves. 4.25 Trabajos de pintura industrial que entraen el empleo de la cerusa, del sulfato de plomo o de cualquier producto que contenga dichos elementos. 4.26 Trabajos en fbricas de ladrillos, tubos y similares, moldeadas de ladrillo a mano, trabajos en las prensas y hornos de ladrillos. 4.27 Trabajadores de la produccin, envasado y distribucin de bebidas, categorizados as:
Contrato de Trabajo
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a) Trabajadores de la produccin de bebidas sin alcohol, fabricacin de jarabes de bebidas refrescantes, embotellado y enlatado de agua y bebidas refrescantes, embotellado y enlatado de sumos de frutas, industria del caf. b) Trabajadores de la produccin de bebidas alcohlicas. 5. Suministro de electricidad, agua y gas Trabajadores y operarios en los procesos de transformacin, produccin, manipulacin, distribucin, transporte en los servicios de electricidad, agua y gas y en todas las dems operaciones y/o procesos similares. 6. 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 Construccin Oficiales y operarios de la construccin (obra gruesa) y afines. Oficiales y operarios de la construccin (trabajos de acabado) y afines. Pintores, limpiadores de fachadas y afines. Trabajadores de la cimentacin y demolicin. Oficiales y operarios de la edificacin, incluidas las excavaciones y la construccin, las transformaciones estructurales, la renovacin, la reparacin, el mantenimiento (incluidos los trabajos de limpieza y pintura) y la demolicin de todo tipo de edificios y estructuras. Oficiales y operarios de las obras pblicas, incluidos los trabajos de excavacin y la construccin, transformacin estructural, reparacin, mantenimiento y demolicin entre otros, de aeropuertos, muelles, puertos, canales, embalses, obras de proteccin contra las aguas fluviales y martimas y las avalanchas, carreteras y autopistas, ferrocarriles, puentes, tneles, viaductos y de obras relacionadas con la prestacin de servicios como: comunicaciones, desages, alcantarillado y suministro de agua y energa. Oficiales y operarios del montaje y desmontaje de edificios y estructuras con base de elementos prefabricados, as como la fabricacin de dichos elementos en las obras o en sus inmediaciones. Mejoras locativas que impliquen riesgo. Transporte y almacenamiento Transporte por va frrea. Transporte pblico que presta servicio en vehculos de transporte urbano e interurbano de pasajeros, de carga o mixto, y choferes de familia. Trabajos que impliquen traslado de dinero y de otros bienes de valor. Transporte martimo y fluvial. Manipulacin de carga, almacenamiento y depsito. Trabajadores de servicio directo a pasajeros. Trabajos que impliquen el trnsito peridico a travs de las fronteras nacionales.
6.6
6.7
6.8 7. 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7
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8. 8.1 8.2 8.3 8.4 9. 9.1 9.2 9.3 10.
Salud Tcnicos de nivel medio de las ciencias biolgicas, la medicina y la salud. Profesionales de nivel medio de la medicina moderna y de la salud. Personal de enfermera y partera. Practicantes de la medicina tradicional y curanderos. Defensa Fuerzas Armadas. Actividades de defensa, guardaespaldas. Empresas de vigilancia privada en actividades de vigilancia y supervisin. Trabajos no calificados
10.1 Lustradores de calzado y trabajo en calle. 10.2 En hogares de terceros, servicio domstico, limpiadores, lavanderos y planchadores. 10.3 Conserjes, lavadores de ventanas y afines. 10.4 Recolectores de basura y aquellos que generen agentes biolgicos o patgenos. 10.5 Mensajeros, porteadores, porteros y afines. 10.6 Recolectores de basura y afines. 10.7 Jardineros. 11. Otros oficios no calificados que no se encuentran en las tablas estandarizadas 11.1 Manipulador de animales. 11.2 Mecnico automotor. 11.3 Soldador. 11.4 Operador de calderas. 11.5 Trabajadores de clubes, bares, casinos, circos y casas de juego, en el da o en la noche. 11.6 Vidriero. 11.7 Conductor de automvil. 11.8 Carpintero. 11.9 Trabajadores de lavanderas y tintoreras. 11.10 Comercio minorista. 11.11 Trabajadores de plazas de mercado. 11.12 Trabajadores de bombas de gasolina. 11.13 Trabajadores de empresas dedicadas a actividades deportivas profesionales de torero y/o cuadrillas de ruedo, paracaidistas, corredores de automotores de alta velocidad, alpinistas, buceadores, boxeadores, motociclistas, ciclistas y similares.
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11.14 Reparador de aparatos elctricos. 11.15 Trabajos en montallantas. 11.16 Trabajos en ventas ambulantes y estacionarias. 11.17 Trabajos que se realizan en cabars, cafs, espectculos, salas de cine y establecimientos donde se exhiba material con contenido altamente violento, ertico y/o sexual explcito, espectculos para adultos, casas de masaje, entre otros. 11.18 Trabajos donde la seguridad de otras personas y/o bienes sean de responsabilidad de persona menor de edad. Se incluye el cuidado de nios, de enfermos, nieros/ nieras, entre otros. 11.19 Trabajo en espectculos pblicos, en teatro, cine, radio, televisin y en publicidad y publicaciones de cualquier ndole que atenten contra la dignidad y moral del nio, nia o adolescente. 11.20 Trabajos de modelaje con erotizacin de la imagen que acarrea peligros de hostigamiento psicolgico, estimulacin sexual temprana, y riesgo de abuso sexual. Tambin considera que son condiciones de trabajo prohibidas para los nios, nias o adolescentes menores de 18 aos de edad, por razn del riesgo que puedan ocasionar para su salud y seguridad, las siguientes18: 1. 1.1 1.2 Ambientes de trabajo con exposicin a riesgos fsicos Ruido continuo o intermitente que exceda los 80 decibeles. Utilizacin de herramientas, maquinaria o equipo que lo exponga a vibraciones en todo el cuerpo o en los segmentos, as como la asignacin de lugares o puestos de trabajo prximos a fuentes generadoras de vibracin. Ambientes trmicos rigurosos (calor o fro), debido a la realizacin de tareas a la intemperie, prximas a fuentes de calor como hornos y calderas, trabajos en cuartos fros, hmedos o similares. Manipulacin de sustancias radiactivas, pinturas luminiscentes o que impliquen exposicin a radiaciones ionizantes generadas por la proximidad a fuentes emisoras de rayos X, rayos gama y beta; y a radiaciones no ionizantes ultravioleta, por cercana a fuentes generadoras como lmparas de hidrgeno, lmparas de gases, flash, arcos de soldadura, lmparas de tungsteno y halgenas, lmparas incandescentes, estaciones de radiocomunicaciones, entre otras. Lugares con iluminacin natural y/o artificial deficiente de acuerdo con la normatividad vigente sobre el particular. Lugares con deficiente ventilacin. Lugares que lo expone a presiones baromtricas altas o bajas, por ejemplo en el fondo del mar o en condiciones de navegacin area.
1.3
1.4
1.5 1.6 1.7
18 Artculo 3.
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1.8 1.9 2. 2.1 2.2
Trabajos que se realizan bajo tierra o bajo el agua. Trabajos que requieran para su realizacin, el desplazamiento a una altura geogrfica sobre los 3000 metros sobre el nivel del mar. Ambiente de trabajo con exposicin a riesgos biolgicos Actividades que impliquen contacto directo o indirecto con animales y personas infectadas o enfermas. Actividades que impliquen contacto directo o indirecto con residuos en descomposicin de animales (glndulas, vsceras, sangre), pelos, plumas, excrementos, secreciones tanto de animales como humanas o cualquier otra sustancia que implique el riesgo de infeccin. Exposicin a vectores de riesgo biolgico. Ambientes de trabajo con exposicin a riesgos qumicos Contaminantes qumicos clasificados con toxicidad aguda en las categoras 1, 2 y 3, de acuerdo con el sistema globalmente armonizado de clasificacin y marcacin de las Naciones Unidas. Cancergenos clasificados como A1, A2 o A3 por la Conferencia Americana de Higienistas Industriales Gubernamentales de los Estados Unidos y 1, 2A o 2B por la Agencia Internacional para la Investigacin de Cncer, IARC. Genotxicos. Contaminantes inflamables o reactivos de categoras 2, 3 4 de la Asociacin de Proteccin contra el Fuego de los Estados Unidos. Corrosivos. Contaminantes qumicos presentes en sustancias slidas como metales, cermica, cemento, madera, harinas, soldadura; lquidos como vapor de agua, pintura; gases y vapores como monxidos de carbono, dixido de azufre, xidos de nitrgeno y sus derivados, cloro y sus derivados, amonaco, cianuros, plomo y mercurio, entre otros. Manejo, manipulacin o contacto con arsnico y sus compuestos, asbestos, bencenos, carbn mineral, fsforo y sus compuestos, hidrocarburos y otros compuestos del carbono, metales pesados (cadmio, cromo) y sus compuestos, silicatos y otras sustancias cancergenas. Manejo de sustancias custicas, cido oxlico, ntrico, sulfrico, bromhdrico y fosfrico. Trabajos donde haya libre desprendimiento de partculas minerales, de partculas de cereales (arroz, trigo, sorgo, centeno, cebada, soya, entre otros) y de vegetales (caa, algodn, madera).
2.3 3. 3.1
3.2
3.3 3.4 3.5 3.6
3.7
3.8 3.9
3.10 Trabajos donde exista escape de motores disel o humos de combustin de slidos. 3.11 Trabajo donde tengan contacto o manipulen productos fitosanitarios (fertilizantes, herbicidas, insecticidas y fungicidas), disolventes, esterilizantes, desinfectantes, reactivos qumicos, frmacos, solventes orgnicos e inorgnicos, entre otros.
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3.12 Ambientes con atmsferas txicas, explosivas o con deficiencia de oxgeno. 3.13 Trabajo en establecimientos, o en reas determinadas de ellos, en los que se permita el consumo de tabaco. 4. 4.1 Ambientes de trabajo con exposicin a riesgos de seguridad Manipulacin de herramientas manuales y maquinarias peligrosas (de la industria metalmecnica, del papel, de la madera, sierras elctricas circulares y de banda, guillotinas, mquinas para moler y mezclar, mquinas procesadoras de carne, molinos de carne). Manipulacin y/o operacin de maquinaria, equipos o herramientas de uso industrial, agrcola y minero. Actividades de mantenimiento, limpieza y operacin de maquinaria o equipo de uso industrial, agrcola y minero. Conduccin y mantenimiento de vehculos automotores. Gras, montacargas o elevadores. Lugares con presencia de riesgos locativos y problemas estructurales. Alturas superiores a dos metros. Produccin, transporte, procesamiento, almacenamiento, manipulacin o cargamento de explosivos lquidos inflamables o gaseosos. Espacios confinados y en espacios cerrados.
4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9
4.10 En puestos cercanos a arrumes elevados sin estibas, cargas o apilamientos no trabados o cargas apoyadas contramuros. 4.11 En la operacin y/o contacto con sistemas elctricos de las mquinas y sistemas de generacin de energa elctrica (conexiones elctricas, tableros de control, trasmisores de energa, entre otros). 4.12 Trabajos que estn relacionados con cambios, de correas de transmisin, aceite, engrasado y otros trabajos prximos a transmisiones pesadas o de alta velocidad. 4.13 Se prohbe cualquier trabajo que se desarrolle en terrenos en los que por su conformacin o topografa, puedan presentar riesgo de derrumbes o deslizamiento de materiales o en los cuales existan zanjas, hoyos o huecos, canales, cauces de agua naturales o artificiales, terraplenes y precipicios. 5. 5.1 5.2 Riesgos por posturas y esfuerzos en la realizacin de la tarea Actividades o trabajos prolongados de pie. Actividades o trabajos que exijan posturas forzosas como flexiones de columna, brazos por encima del nivel de los hombros, posicin de cuclillas, rotaciones de inclinaciones del tronco entre otras. Actividades o trabajos que impliquen manipulacin de carga (levantar, transportar, halar, empujar objetos pesados de forma manual o con ayudas mecnicas).
5.3
30
5.4 5.5 5.6 6. 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6
Actividades o trabajos que exijan movimientos repetitivos de brazos y piernas. Para este fin se establece como lmite mximo de repetitividad 10 ciclos por minuto. Actividades o trabajos que exijan carga fisiolgica elevada. Actividades o trabajos que exijan grandes caminatas o desplazamientos al aire libre. Condiciones de trabajo con presencia de riesgo psicosocial Trabajo no remunerado. Trabajo que interfiera con las actividades escolares. En condiciones de aislamiento y/o separacin de la familia. En condiciones de supervisin desptica, malos tratos, abusos (moral y sexual). En situaciones ilegales, inmorales o socialmente sancionadas. En jornada de 8 p. m. a 6 a. m.
3. 2. 3 Prohibicin de discriminacin en razn de la edad La Ley 931 de 2004 Por la cual se dictan normas sobre el derecho al trabajo en condiciones de en razn de la edad, tiene por objeto la proteccin especial por parte del Estado de los derechos que tienen los ciudadanos a ser tratados en condiciones de igualdad, sin que puedan ser discriminados en razn de su edad para acceder al trabajo. As pues, se ha encargado al Ministerio de Trabajo vigilar y sancionar a quienes exijan a los aspirantes a ocupar un cargo o ejercer un trabajo, cumplir con un rango de edad determinado para ser tenido en cuenta en la decisin que defina la aprobacin de su aspiracin laboral, aclarando que los requisitos para acceder a un cargo que se encuentre vacante o a ejercer un trabajo debern referirse a mritos o calidades de experiencia, profesin u ocupacin. 3. 3 VICISITUDES DEL CONTRATO DE TRABAJO. Son los accidentes, circunstancias o cambios que en la vida del contrato de trabajo, lo afectan de alguna manera, sin que ello implique su terminacin. 3. 3. 1 Revisin del Contrato de Trabajo Dice el artculo 50 del Cdigo Sustantivo del Trabajo: Todo contrato es revisable cuando quiera que sobrevengan imprevisibles y graves alteraciones de la normalidad econmica. Cuando no haya acuerdo entre las partes acerca de la existencia de tales alteraciones, corresponde al juez laboral decidir sobre ella y, mientras tanto, el contrato sigue en todo su vigor. Lo anterior se basa en la teora de la imprevisin que permite revisar las clusulas del contrato para adaptarlas a las nuevas circunstancias econmicas, es decir, aquellas de grave consideracin que terminan alterando la normalidad que rega al momento de la celebracin del contrato que perjudica onerosamente a una de las partes. Entindanse estas alteraciones, no de la empresa sino las del medio general. Si hay acuerdo entre las
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partes el contrato se adaptar a las nuevas circunstancias, de lo contrario, se solicitar la intervencin del juez laboral para determinar si existen circunstancias graves, pero no cmo va quedar el contrato; de acuerdo con esto, el contrato sigue vigente quedando a la parte afectada la facultad de darlo por terminado con justa causa, fundamentada en la alteracin econmica. 3. 3. 2 Suspensin del Contrato de Trabajo Es la interrupcin provisional que se presenta por causas previstas en la Ley o en el Contrato de Trabajo cuando no se cumple o deja de cumplirse por un tiempo definido. Durante ese tiempo el trabajador no est obligado a prestar sus servicios ni la empresa a pagar salarios, pero se conserva el vnculo laboral respecto de las obligaciones ya surgidas con anterioridad por muerte o por enfermedad. Estos perodos de suspensin pueden descontarse por el empleador al liquidar vacaciones, cesantas y pensiones de vejez19. 3. 3. 2. 1 Causas taxativas de suspensin del contrato Son las contempladas en el artculo 51 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. a) Por fuerza mayor o caso fortuito que temporalmente impida su ejecucin: Entindase por Fuerza mayor o Caso fortuito, aquel imprevisto imposible de resistir que puede ser externo a las partes como un incendio, una captura, un secuestro, un terremoto, un robo de instrumentos fundamentales para el trabajo, etc., que impide la ejecucin de contrato temporalmente, aunque, si el caso fortuito o la fuerza mayor es de carcter definitivo, constituye automticamente terminacin del contrato, como veremos ms adelante; en todo caso deber informarse al Ministerio de Trabajo quien comprobar que la existencia de la fuerza mayor corresponde a la realidad. De omitirse este informe y establecerse que no existi el hecho, habr salario sin prestacin del servicio. No se descarta que la duracin de la suspensin sea prolongada o indefinida, hasta el momento en que sea posible reanudar actividades. b) Por la muerte o la inhabilitacin del empleador, cuando ste sea una persona natural y cuando ello traiga como consecuencia necesaria y directa la suspensin temporal del trabajo: Cuando se trata de muerte, es necesario el informe al Ministerio de Trabajo en aras de producir efectos y calificacin, si la muerte del empleador persona natural-, es: Totalmente intrascendente: La actividad del empleador no afecta la continua prestacin del servicio. Genera suspensin temporal: La ausencia del empleador impide la prestacin del servicio, hasta hallar un remplazo.
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Termina el contrato: El empleador no puede ser remplazado, casos tales como el del artista, el abogado, el mdico y sus asistentes, secretarias, mensajeros y/o aseadores, etc., sin que proceda indemnizacin alguna. Tambin se suspenden los contratos de trabajo que impiden la prestacin de servicios, cuando la inhabilitacin se trata de enfermedad, detencin preventiva, secuestro o desaparecimiento; ya si se est ante una inhabilidad definitiva, como incapacidad permanente que le impida al empleador ser remplazado operar la terminacin de contratos sin indemnizacin. c) Por suspensin de actividades o clausura temporal de la empresa, establecimiento o negocio, en todo o en parte, hasta por ciento veinte (120) das por razones tcnicas o econmicas u otras independientes de la voluntad del empleador, mediante autorizacin previa del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. De la solicitud que se eleve al respecto el empleador deber informar en forma simultnea, por escrito, a sus trabajadores: En esta causal el imprevisto imposible de resistir es de orden tcnico o econmico y su duracin es de mximo ciento veinte (120) das, superado este trmino operar la terminacin de los contratos. Aqu no hablamos de informe al Ministerio de Trabajo, sino de autorizacin que se entiende concedida mediante la expedicin de un acto administrativo; el informe ser para los trabajadores quienes harn parte del proceso administrativo y podrn oponerse con argumentos tendientes a desvirtuar la existencia del inconveniente tcnico o econmico, o probar que tales inconvenientes son imputables de la voluntad del empleador. Si por el contrario, el empleador omite la autorizacin, estar obligado a pagar salarios, prestaciones e indemnizaciones. No sobra aclarar que cundo esta norma habla de clausura, se interpretar como el cierre temporal, ms nunca el definitivo. d) Por licencia o permiso temporal concedido por el empleador al trabajador o por suspensin disciplinaria: Licencia: Es el tiempo acordado entre las partes, de desvinculacin del trabajo por parte del empleado para efectos personales, que no genera salario. Tambin existe la licencia remunerada que no suspende el contrato, ni los salarios y se da por mandato de la Ley o por la decisin del empleador. En este punto, es necesario aclarar que son licencias que generalmente suspenden el contrato de trabajo y por ende, el salario; las consagradas en el numeral 6 del artculo 57 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, pero no se puede ser indiferente con el anlisis de la Corte Constitucional en Sentencia C-930 de 2009, respecto de la remuneracin de estos permisos:
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Al respecto, la Sala encuentra que aunque la suspensin de trabajo no obedece a la decisin de ninguna de las dos partes de la relacin laboral, s se debe a circunstancias personales o familiares del trabajador y no del empleador, por lo que, prima facie, no correspondera a ste asumir la carga correspondiente. Sin embargo, esta conclusin debe ponderarse con otras consideraciones que se derivan de los principios de solidaridad y dignidad que, por disposicin del constituyente, presiden las relaciones laborales. (C.P Arts. 1, 25 y 53). El principio de solidaridad, como se vio, fundamenta el deber constitucional de responder con acciones humanitarias ante situaciones que pongan en peligro la vida o la salud de las personas. Adems, como tambin se hizo ver en las consideraciones precedentes de esta misma Sentencia, la dignidad como valor y principio constitucional exige no desconocer las necesidades materiales y morales bsicas del trabajador, implcitas en la nocin de vida digna, por lo cual un trato verdaderamente digno conlleva el necesario otorgamiento de un mnimo de respeto ante las dificultades materiales y el grave dolor ajeno. () Ahora bien, la utilizacin del principio de razonabilidad, a efectos de establecer la extensin temporal durante la cual la licencia por calamidad domstica debe ser remunerada, implica sopesar las circunstancias y particularidades de la situacin concreta: de un lado, debe valorarse la gravedad de la calamidad domstica en s misma considerada, la posibilidad de conjurarla en determinado plazo estimado dependiendo del caso, la presencia o ausencia de otros familiares o amigos que contribuyan a superarla, la disponibilidad de recursos materiales en los que pueda apoyarse el trabajador, etc. Y de otro lado, debe tenerse en cuenta tambin el grado de la afectacin del trabajo y de la empresa ocasionada por la suspensin de la relacin laboral, la posibilidad fctica en que est el empleador de reemplazar temporalmente al trabajador, etc. As pues, la ponderacin de las circunstancias que rodean el caso debe llevar a establecer, bajo criterios de razonabilidad, cul el lapso mnimo durante el cual debe remunerarse la licencia por grave calamidad domstica debidamente comprobada. () As las cosas, la Corte acoge esta invitacin de la OIT, formulada en la Recomendacin N 143 y, en atencin a esta sugerencia, interpreta el alcance del derecho de fundamental de asociacin sindical a que se refiere el artculo 39 superior, en el sentido segn el cual el mismo comprende la obligacin de otorgar permisos remunerados para atender comisiones sindicales. Recuerda adems, que la jurisprudencia ya haba establecido que dichos permisos no son meros instrumentos legales para el desarrollo de la actividad sindical, sino que, ms all de ello, estn en relacin inescidindible con el derecho de asociacin y representacin sindical, por lo cual son un mecanismo esencial para el desenvolvimiento de este derecho y, por tanto, requieren de proteccin judicial En todo caso, reiterando lo dicho por esta Corporacin, recuerda ahora la Sala que si bien el permiso sindical hace parte de lo que el artculo 39 de la Constitucin denomina garantas necesarias para el cumplimiento de la gestin de los representantes sindicales, y como tal, est en el ncleo esencial del derecho de asociacin sindica,
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el uso de esta clase de permisos por parte del sindicato debe ser razonado, pues su abuso mengua la importancia de stos y mina, en s mismo, la eficacia y preponderancia del accionar sindical. As pues, la razonabilidad y proporcionalidad son elementos esenciales que deben estar presentes en el empleo de este instrumento, por lo cual la misma Recomendacin N143 de la OIT indica que Podran fijarse lmites razonables al tiempo libre que se conceda a los representantes de los trabajadores () Observa la Corte que se trata de una licencia que en principio podra considerarse que obedece a la voluntad del trabajador, pues es l quien decide acudir a funeral de su compaero, pudiendo no hacerlo. No obstante, el deceso del compaero configura una circunstancia que normalmente incide en los sentimientos y afectos del trabajador, por lo cual las mismas razones de dignidad y solidaridad que militaron para que el legislador concediera una licencia remunerada por luto durante cinco das en caso de fallecimiento de familiares cercanos o del cnyuge o compaero permanente, obran aqu para que la licencia obligatoria que por una horas se concede para asistir al entierro de los compaeros, no implique un descuento salarial. Se trata aqu del necesario desarrollo de los aludidos principios constitucionales de solidaridad y dignidad, que exigen tener una proyeccin normativa en materia laboral, en circunstancias como las que se presentan ante el fallecimiento de los ms cercanos compaeros de vida, como son quienes comparten la experiencia laboral. Tenga en cuenta que, la negativa injustificada a otorgar permisos, licencias por enfermedad o licencias ordinarias, cuando se dan las condiciones legales, reglamentarias o convencionales para pedirlos, constituyen acoso laboral20. Suspensin Disciplinaria: Es un modo de sancin, producto de un proceso disciplinario que inicia a partir del momento en que al empleado, se le formulan cargos o en cumplimiento de un trmite establecido para determinar si el empleado es o no sujeto de sancin. Procede ante el incumplimiento de obligaciones y por infringir las prohibiciones que generalmente, son las que contempladas por el Reglamento Interno de Trabajo y las enunciadas en los artculos 58 y 60 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Cuando la sancin consista en suspensin del trabajo, sta no puede exceder de ocho (8) das por la primera vez, ni de dos (2) meses en caso de reincidencia de cualquier grado21. e) Por ser llamado el trabajador a prestar el servicio militar. En este caso el empleador est obligado a conservar el puesto del trabajador hasta por treinta (30) das despus de terminado el servicio. Dentro de este trmino el trabajador puede
20 Ley 1010 de 2006, Artculo 7, literal m). 21 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 112.
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reincorporarse a sus tareas, cuando lo considere conveniente, y el empleador est obligado a admitirlo tan pronto como ste gestione su reincorporacin: Aunque la modificacin introducida al artculo 51 del Cdigo Sustantivo del Trabajo por el artculo 4 de la Ley 50 de 1990, dispuso de treinta (30) das para conservar el puesto del trabajador, otro trmino es el que consagra el literal h) del artculo 41 de la Ley 48 de 1993, el cual corresponde a seis (6) meses a partir de la finalizacin de su servicio en filas. Si este trmino expira, el contrato podr darse por terminado sin derecho a indemnizacin alguna. Es importante tener en cuenta que las entidades o empresas a que hace referencia el literal h) del artculo 41 de la Ley 48 de 1993 sern sancionadas con multa de cinco (5) salarios mnimos legales mensuales vigentes, por cada ciudadano vinculado ilegalmente o que no reintegre en sus respectivos cargos22. f) Por detencin preventiva del trabajador o por arresto correccional que no exceda de ocho (8) das por cuya causa no justifique la extincin del contrato: Valga diferenciar que Detencin Preventiva es la que priva de la libertad y lgicamente impide la prestacin personal del servicio; y el Arresto Correccional es una medida de correccin policiva, que segn la Corte Constitucional, perdi su vigencia al no estar sealado en ninguna de las disposiciones que en materia de contravenciones rigen en la actualidad23. Tenga en cuenta que la Detencin Preventiva suspende el contrato de trabajo, pero la Captura no porque se considera como un caso fortuito o de fuerza mayor. g) Por huelga declarada en la forma prevista en la Ley: Dispone el artculo 429 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que: Se entiende por huelga la suspensin colectiva temporal y pacfica del trabajo, efectuada por los trabajadores de un establecimiento o empresa con fines econmicos y profesionales propuestos a sus empleadores y previos los trmites establecidos en el presente ttulo y que sus requisitos24 son: 1. No puede efectuarse una suspensin colectiva de trabajo, cualquiera que sea su origen, sin que antes se hayan cumplido los procedimientos que regulan los artculos siguientes25. 2. La reanudacin de los trabajos implica la terminacin de la huelga, y no podr efectuarse nueva suspensin de labores, mientras no se cumplan los expresados requisitos. (Subrayas fuera del texto original).
22 Decreto Reglamentario 2048 de 1993, Artculo 50, literal b). 23 Sentencia C-079 de 1996, Magistrado Ponente Dr. Hernando Herrera Vergara. 24 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 431. 25 Artculos 432 al 436 y 443 al 446 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
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Pero resulta hay una excepcin que consiste en que el contrato no se suspende y por lo tanto, el empleador debe pagar salarios y prestaciones mientras sta dure, cuando la huelga sea imputable al empleador por desconocer derechos laborales legales o convencionales, jurdicamente exigibles26. El Decreto 806 de 1998, reglament las cotizaciones durante el periodo de huelga o suspensin temporal del contrato de trabajo, as: En los perodos de huelga o suspensin temporal del contrato de trabajo por alguna de las causales contempladas en el artculo 51 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, no habr lugar al pago de los aportes por parte del afiliado, pero s de los correspondientes al empleador los cuales se efectuarn con base en el ltimo salario base reportado con anterioridad a la huelga o a la suspensin temporal del contrato27. (Subrayas fuera del texto original). 3. 3. 2. 2 Reanudacin del Trabajo Una vez desaparecidas las causas de suspensin temporal del trabajo y para efectos de los literales a) al c) del punto anterior, el empleador deber informar a los trabajadores, la fecha de reanudacin del trabajo, mediante notificacin personal o avisos publicados no menos de dos veces en un peridico de la localidad, y debe admitir a sus ocupaciones anteriores a todos los trabajadores que se presenten dentro de los tres (3) das siguientes a la notificacin o aviso28. En las dems causales, si los trabajadores no se reintegran a sus labores, se entender que el contrato ha terminado sin que el empleador deba indemnizacin de ningn tipo. 3. 3. 3 Incapacidad Se presenta en el trabajador cuando le es imposible prestar el servicio personal, normal y eficazmente, por causa de enfermedad general o profesional, o por accidente comn o de trabajo. Durante ese lapso, en que no se prestan servicios el empleador no paga salario pero el trabajador recibe un auxilio29 asumido por el Sistema de Seguridad Social. La incapacidad no suspende el contrato de trabajo y no debe tomarse en cuenta para descontarla en la liquidacin de prestaciones. 3. 3. 4 Licencias de Maternidad y Paternidad En estas licencias no existe prestacin del servicio por parte de los padres, ni pago de salarios por parte del empleador, en cambio si se remunera el auxilio por parte de la Entidad Promotora de Salud (EPS) a la que se encuentren afiliados los trabajadores. Estas licencias no se toman en cuenta para descontarlas en liquidacin de prestaciones sociales.
26 Corte Constitucional, Sentencia C-1369 de 2000, Magistrado Ponente Dr. Antonio Barrera Carbonell. 27 Artculo 71. 28 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 52. 29 Decreto Reglamentario 806 de 1998, Artculo 28 literal b).
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3. 3. 5 Salarios sin prestacin del servicio Esta vicisitud se presenta cuando el servicio no se presta por culpa o disposicin del empleador, caso tal, el empleado tiene todo el derecho de percibir salario. 3. 3. 6 Vacaciones y das de descanso Durante estos perodos tampoco hay prestacin del servicio, pero se toma como si se hubiesen prestado. Como su naturaleza no es de carcter salarial, la demora en su pago no genera indemnizacin moratoria. 3. 3. 7 Sustitucin de empleadores Se entiende por sustitucin de empleadores todo cambio de un empleador por otro, por cualquier causa, siempre que subsista la identidad del establecimiento, es decir, en cuanto ste no sufra variaciones esenciales en el giro de sus actividades o negocios30. Debe quedar claro que este cambio, no afecta en nada el contrato de trabajo, porque el trabajador no est ligado a la persona natural, sino a la empresa que mantenga vigente su actividad. En cuanto a las obligaciones del empleador, tanto el entrante como el saliente, responden solidariamente; si a la fecha de la sustitucin el nuevo las satisface, ste podr repetir contra el anterior. Es vlido el acuerdo del saliente empleador (o el entrante) con todos o con cada uno de sus trabajadores para el pago definitivo de sus cesantas por todo el tiempo servido hasta el momento de la sustitucin, sin que se entienda terminado el contrato de trabajo; si el acuerdo no tiene lugar, se debe entregar al nuevo empleador el valor total de las cesantas, quedando a cargo exclusivo de ste el pago de las cesantas que se vayan causando31. 3. 3. 8 Ius Variandi (Modificacin de las condiciones de trabajo) Es la atribucin propia del poder subordinante del empleador para modificar las caractersticas del contrato de trabajo, como la jornada, la calidad o cantidad, el modo, el lugar, etc. sta facultad tambin vara en novacin, o la facultad que tiene el empleador para impartir rdenes y ese slo hecho introduce una modificacin en las condiciones laborales inicialmente pactadas. La alteracin tambin es otra variacin del Ius Variandi, en el evento en que stas pueden resultar benficas o perjudiciales al trabajador, por ejemplo, un ascenso.
30 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 67. 31 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 69.
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Antes de hacer uso de este elemento, se le sugiere al empleador llegar a un acuerdo con el trabajador y considerar realizarle una evaluacin respecto de su situacin familiar, su estado de salud y el de su entorno familiar, el tiempo y lugar de trabajo, etc. sin perjuicio y con plena observancia de sus derechos fundamentales; todo esto porque el trabajador no est obligado a cumplir, dndosele la oportunidad de dar por terminado el contrato de manera unilateral exigiendo una indemnizacin. 3. 4 CONTRATOS TRABAJO DE ACUERDO CON LA FORMA: El contrato de trabajo puede ser verbal o escrito; para su validez no requiere forma especial alguna, salvo disposicin expresa en contrario32. 3. 4. 1 Contrato verbal Como su nombre lo indica, es el acuerdo de voluntades que se manifiesta oralmente y donde se plantean las condiciones de trabajo, el sitio en donde ha de realizarse la labor, la cuanta, la forma y periodicidad del pago y la duracin del contrato33. El contrato verbal es tan vlido como un contrato escrito, ya que, en el evento de un litigio el juez observar los elementos esenciales que integraron la relacin y como mencionbamos anteriormente corresponde al empleador desvirtuar la subordinacin o dependencia, y al trabajador, probar la prestacin del servicio. ste contrato se diferencia de los dems en el sentido en que no hay perodo de prueba y la duracin se presume indefinida, en conclusin, no puede hablarse de contratos verbales a trmino fijo. Puede ocurrir que el empleador y el trabajador convengan la labor a desarrollar y el lugar y duracin del contrato, ms no se especifique nada con relacin al salario o remuneracin. En este caso concreto, podemos acudir al artculo 144 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, que dice Cuando no se haya pactado expresamente salario, se debe el que ordinariamente se paga por la misma labor, y a falta de ste, el que se fijare tomando en cuenta la cantidad y calidad del trabajo, la aptitud del trabajador y las condiciones usuales de la regin. 3. 4. 2 Contrato escrito Este tipo de contrato es el ms usual y aconsejable, ya que facilita la solucin de conflictos entre las partes; se celebra por medio de un documento, en el cual se incluyen las clusulas mnimas que lo regularan y que debern estar acorde con las leyes y lo establecido en el artculo 39 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, en referencia a la identificacin y domicilio de las partes, lugar y fecha de la celebracin del contrato, lugar de ejecucin del contrato, naturaleza del contrato, la cuanta de la remuneracin, su forma y perodos de pago, duracin del contrato, duracin del perodo de prueba y causas de terminacin del mismo.
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Los acuerdos y contratos que deben constar por escrito para su validez, son los siguientes: El contrato a trmino fijo y sus prrrogas. El periodo de prueba. El contrato de aprendizaje. Con salario integral. El contrato de teletrabajo. Los pagos que no constituyen salario. La Corte Suprema de Justicia se pronunci respecto de la obligacin de extender ejemplares del contrato de trabajo escrito, as: Conviene recordar que cuando la ley 10 de 1934 regul por primera vez el contrato de trabajo en Colombia, expresamente previo en su artculo 13 que se extendiera en dos ejemplares, para que conserve uno cada parte; y desde la vigencia de tal precepto hasta hoy, las diferentes leyes y decretos que se han expedido, han mantenido para el contrato escrito esta exigencia de que se elabore en sendos ejemplares, de forma que tanto el empleador como el trabajador puede conservar su propio ejemplar. En efecto, si bien la ley 6 de 1945 expresamente no se ocup del tema de la cantidad de ejemplares en que deba extenderse el contrato de trabajo, puesto que dispuso en su artculo 1 que a falta de estipulaciones licitas escritas, el contrato de trabajo se entender celebrado de conformidad con los modelos que el Gobierno promulgue, al reglamentarla el Decreto 2127 del mismo ao estableci, en el artculo 17, que el contrato individual escrito se extender en tantos ejemplares cuantos sean los interesados, destinndose uno para cada uno de ellos. Idntica previsin trae el artculo 39 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, el cual dispone que el contrato de trabajo escrito se extienda en tantos ejemplares cuantos sean los interesados, destinndose uno para cada uno de ellos.34 3. 5 CONTRATO DE TRABAJO DE ACUERDO CON LA DURACIN Existen las siguientes clases de contrato segn sea la duracin: Contrato a trmino fijo. Contrato a trmino indefinido. Contrato por duracin de la obra o labor. Contrato ocasional, accidental o transitorio. 3. 5. 1 Contrato a trmino fijo Esta modalidad de contrato est contemplada en el artculo 46 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que dice: El contrato de trabajo a trmino fijo debe constar siempre por escrito y su duracin no puede ser superior a tres aos, pero es renovable indefinidamente.
34 Expediente 11916 de 12 de agosto de 1999, Magistrado Ponente Dr. Jos Roberto Herrera Vergara.
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1. Si antes de la fecha del vencimiento del trmino estipulado, ninguna de las partes avisare por escrito a la otra su determinacin de no prorrogar el contrato, con una antelacin no inferior a treinta (30) das, ste se entender renovado por un perodo igual al inicialmente pactado, y as sucesivamente. 2. No obstante, si el trmino fijo es inferior a un (1) ao, nicamente podr prorrogarse sucesivamente el contrato hasta por tres (3) perodos iguales o inferiores, al cabo de los cuales el trmino de renovacin no podr ser inferior a un (1) ao, y as sucesivamente. Quiere decir que para que el empleador pueda terminar el contrato por vencimiento del trmino pactado eficazmente, deber dar aviso por escrito al trabajador con una anticipacin no menor de treinta (30) das. La clusula del contrato que estipule una duracin de tres aos y seis meses o de cuatro aos, por ejemplo, ser nula y el contrato ser considerado como de trmino indefinido. Respecto del perodo de prueba, este no ser superior a los dos (2) meses ni podr superar la quinta parte del perodo pactado y slo es vlido por una sola vez. El pargrafo del citado artculo contempla que las personas que sean contratadas bajo esta modalidad tendrn derecho al reconocimiento y pago de vacaciones y prima de servicios, cualquiera que haya sido la duracin pactada. Estos contratos son de renovacin indefinida y contemplan la figura de la Tcita Reconduccin, es decir, la prrroga automtica por el plazo pactado; por ejemplo, si se contrata por un ao ser prorrogable cada ao indefinidamente. Existe una excepcin y es que si, por ejemplo, el contrato es inferior a un ao, ste slo podr prorrogarse hasta por tres (3) perodos iguales o inferiores, despus de los cuales, el trmino de renovacin no podr ser inferior a un ao, es decir que la cuarta prrroga se hace por un ao e inclusive, puede ser tcita. Lo anterior tiene su fundamento en que el trabajador no dej de prestar sus servicios un solo da y sin interrupciones durante la relacin laboral y en que mientras se prorrog el contrato el objeto de ste fue siempre el mismo, bajo las mismas condiciones y el trabajador ocup siempre el mismo cargo. Si el trabajador quiere dar por terminado ste contrato, no est obligado a pagar preaviso, ni ningn tipo de sancin, en cambio cuando por incumplimiento del empleador se termina el contrato, se deber al trabajador el plazo que resta para cumplir el contrato, es decir que se paga el salario, mas no una indemnizacin. Es completamente vlido entregar aparte, un documento de preaviso al trabajador desde el comienzo del contrato, si as se considera necesario Por ltimo, transcribimos la jurisprudencia de la Corte Constitucional en Sentencia C-687 de 2006, respecto de la estabilidad laboral de que gozan las madres cabeza de familia, las personas discapacitadas o quienes tienen fuero sindical, contratadas bajo la modalidad del trmino fijo: 11. Cuando se trata de contratos de trabajo a trmino fijo el derecho a la estabilidad laboral se protege durante el trmino del contrato exactamente en las mismas condiciones que
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fueron expuestas en los numerales anteriores. En consecuencia, durante este periodo deben respetarse las reglas de estabilidad, incluyendo, naturalmente, las reglas que garantizan el derecho a la estabilidad laboral reforzada de las madres cabeza de familia, las personas discapacitadas o quienes tienen fuero sindical. 12. Ahora bien, la Corte ha sealado que en ciertas circunstancias muy especiales el derecho a la estabilidad laboral reforzada puede oponerse, incluso, a la terminacin del contrato a trmino fijo por el vencimiento del plazo. En efecto, en aquellos contratos que materialmente corresponden a contratos a trmino indefinido, cuyas obligaciones han sido plenamente satisfechas por el trabajador, que han sido sucesivamente renovados y que satisfacen necesidades permanentes de la empresa, el trabajador tiene derecho a que el patrono no adopte la decisin de no renovar el contrato fundado en razones discriminatorias o con la intencin de lesionar o impedir el ejercicio de derechos fundamentales como el derecho a la asociacin sindical. En estos casos, como se ver adelante, el derecho a la estabilidad en conexidad con el derecho a la no discriminacin o con el derecho de asociacin sindical, resulta plenamente aplicable. Sobre la garanta a la estabilidad laboral reforzada en los contratos a trmino fijo, la Corte ha sealado lo siguiente: () el slo vencimiento del plazo inicialmente pactado, producto del acuerdo de voluntades, no basta para legitimar la decisin del patrono de no renovar el contrato, slo as se garantizar, de una parte la efectividad del principio de estabilidad, en cuanto expectativa cierta y fundada del trabajador de mantener su empleo, si de su parte ha observado las condiciones fijadas por el contrato y la ley, y de otra la realizacin del principio, tambin consagrado en el artculo 53 de la Carta Poltica, que seala la primaca de la realidad sobre las formalidades establecidas por los sujetos de la relacin laboral. Dicho principio, ha dicho esta Corporacin, implica que ms que las palabras usadas por los contratantes para definir el tipo de relacin que contraen, o de la forma que pretendan dar a la misma, importa, a los ojos del juez y por mandato expreso de la Constitucin, el contenido material de dicha relacin, sus caractersticas y los hechos que en verdad la determinen.35 13. En este sentido, la Corte ha encontrado inconstitucional la terminacin de los contratos a trmino fijo antes del vencimiento del trmino o su no renovacin, cuando existen pruebas serias que demuestran que dicha decisin se funda en razones discriminatorias que afectan a colectivos de personas especialmente protegidas como las personas discapacitadas - y que comprometen su derecho al mnimo vital. En estos casos se exige a la empresa la demostracin de que su conducta obedece a necesidades del servicio, que existe una causa justa que justifica su comportamiento, y que antes de la terminacin del contrato, intent la reubicacin del trabajador discapacitado en un puesto de trabajo compatible con sus condiciones. Adicionalmente, se exige que hubiere solicitado, previamente, el permiso de la oficina del trabajo. En efecto, para evitar la discriminacin de personas desaventajadas fsica o sensorialmente, se exige el
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cumplimiento del requisito establecido en el artculo 26 de la ley 361 de 1997, segn el cual, en todo caso, la no renovacin del contrato debe estar precedida de la respectiva autorizacin del Ministerio de la Proteccin Social, es decir, debe estar soportada en una razn objetiva y constitucionalmente admisible. Sobre este tipo de justificaciones ha dicho la Corte: A pesar de que la renovacin sucesiva no implica que la vinculacin laboral deje de estar sujeta a las disposiciones que gobiernan los contratos laborales a trmino fijo36, el principio constitucional de la estabilidad laboral impide que la decisin del empleador de desvincular a un trabajador por el simple vencimiento del plazo sea absoluta. Las sentencias C-588 de 1995, C-016 de 1998, T-426 de 1998 y T-375 de 2000 han definido el alcance de este principio consagrado en el artculo 53 Superior, estableciendo que si a la fecha de expiracin del plazo subsisten las causas que dieron origen a la contratacin habiendo el trabajador cumplido satisfactoriamente con sus obligaciones, ste tiene derecho a que se le renueve el contrato de trabajo por un trmino equivalente. Es decir, que para que la decisin de no renovar el contrato de trabajo a trmino fijo se repute legtima y justa, sta debe responder a la existencia de una condicin objetiva, bien porque las causas que originaron la contratacin del empleado desaparecieron, o bien porque no fue suficiente el rendimiento del trabajador. La prueba de la condicin objetiva que legtima la terminacin del vinculo laboral es una carga del empleador, quien debe demostrar las circunstancias de hecho que sustentan su decisin de apartarse del principio constitucional.37 14. Finalmente, la Corte ya ha indicado que el deber de solidaridad social impone al empleador la obligacin de satisfacer con especial empeo el derecho de las personas desaventajadas a la estabilidad laboral reforzada. En este sentido ha dicho la Corte: La construccin de la solidaridad humana y no la competencia mal entendida por sobrevivir, es el principio de razn suficiente del artculo 95 de la Carta Poltica y por ello, en lugar de rechazar a quien est en situacin ostensible de debilidad, es deber positivo de todo ciudadano - impuesto categricamente por la Constitucin- el de socorrer a quien padece la necesidad, con medidas humanitarias. () En el caso sub-judice, lo solidario, lo humanitario, lo respetuoso de los derechos fundamentales implicados era, se insiste, mantener al trabajador en su cargo o trasladarlo a otro similar que implicara menos riesgo hipottico38.39 No obstante el deber constitucional y legal de solidaridad no implica un derecho a la estabilidad perpetua de la persona desaventajada. En efecto, como se ha expuesto
36 Sobre ello dijo la Sala de Casacin Laboral de la Corte Suprema de Justicia en sentencia del 7 de julio de 1998, Exp. No. 10.825, M.P. Germn G. Valds Snchez que El artculo 46 del CST subrogado por la Ley 50/90 artculo 3, contempla expresamente la figura de la renovacin y su repeticin en forma indefinida, sin que por ello pierda su naturaleza de fijo y se convierta en indefinido 37 T-459-04 38 Sentencia T-1040 de 2001. En dicha ocasin la Corte conoci de un caso en el cual el mdico recomend trasladar a la actora a un cargo que no implicar tanto movimiento, en razn a un problema fsico en sus rodillas. La Empresa hizo caso omiso de la recomendacin y se agrav el estado de salud de la actora. Posteriormente la traslad sin capacitarla y finalmente la despidi sin justa causa pagando la indemnizacin. La Corte seal que en tratndose de persona con discapacidad, se invierte la carga de la prueba y le corresponde al empleador demostrar que el despido no fue por razn de la incapacidad, sino por causal objetiva de terminacin 39 T-1219-05
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en esta providencia, es posible dar por terminada la relacin laboral, dando pleno cumplimiento al procedimiento dispuesto por la ley y la Constitucin al respecto. Es decir, previa demostracin ante la autoridad competente de que existen razones objetivas y ajustadas al orden constitucional que justifican la terminacin de la relacin laboral. 3. 5. 2 Contrato a trmino indefinido El artculo 47 del Cdigo Sustantivo del Trabajo define este contrato, as: 1) El contrato de trabajo no estipulado a trmino fijo, o cuya duracin no est determinada por la de la obra, o la naturaleza de la labor contratada, o no se refiera a un trabajo ocasional o transitorio, ser contrato a trmino indefinido. 2) El contrato a trmino indefinido tendr vigencia mientras subsistan las causas que le dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el trabajador podr darlo por terminado mediante aviso escrito con antelacin no inferior a treinta (30) das, para que el patrono lo reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo parcialmente, se aplicar lo dispuesto en el artculo 8, numeral 7, para todo el tiempo, o para el lapso dejado de cumplir. Tenga en cuenta que cuando dice se aplicar lo dispuesto en el artculo 8, numeral 7, se refiere al del Decreto 2351 de 1965, es decir, el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo: Terminacin unilateral del contrato de trabajo sin justa causa. En forma genrica, los legisladores aceptan que todo contrato de trabajo que sea verbal, se entiende que su trmino es indefinido. El perodo de prueba, no puede exceder los dos meses y se presume llegado el caso de omitir su duracin en el contrato. Para terminar estos contratos basta con que las causas que propiciaron su origen, desaparezcan y tambin puede operar la terminacin con o sin justa causa por cualquiera de las partes (trabajador empleado) de forma unilateral. En este punto vale la pena aclarar que si el empleador termina este contrato sin justa causa, tendr que indemnizar y en algunos casos reintegrar al trabajador40, pero si es el trabajador quien lo hace, ste podr informar de su decisin al empleador mediante aviso con antelacin no inferior a 30 das para efectos de conseguir un remplazo, tal como dispuso en su momento el artculo 5 del Decreto 2351 de 1965 y el artculo 6 de la Ley 50 de 1990, cuando modificaron el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo; pero posteriormente el artculo 28 de la Ley 789 de 2002 deja sin efectos la modificacin de la Ley 50, omitiendo la sancin por falta del preaviso del trabajador. En este orden de ideas, consideramos que el preaviso por parte del trabajador sigue vigente en virtud del artculo 5 del Decreto 2351 de 1965, quedando un vaco respecto de su incumplimiento, ya que no procede sancin alguna.
40 Trabajadores cobijadas por el Decreto 2351 de 1965, ms no para quienes suscribieron contratos despus del 1 de enero de 1991.
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Las cesantas se liquidarn anualmente para lo cual el trabajador podr escoger un Fondo donde el empleador las consignar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, so pena de incurrir en mora por cada da de tardanza. 3. 5. 3 Contrato por duracin de la obra o labor No existe norma que consagre esta modalidad de contrato, pero se entiende que ste es el que se prolonga hasta que se logre determinado objetivo por parte del empleador, en otras palabras, es el que termina cuando la labor que se haya contratado, est satisfecha. Al ser un contrato consensual e improrrogable, se sugiere que est por escrito para especificar cul es la labor que se va a realizar y si se opta por estipular perodo de prueba; en tal caso, ste no podr superar los dos meses y si es inferior a un ao, que no exceda la quinta parte del tiempo inicialmente pactado. Respecto de la terminacin sin justa causa por parte del empleador, el inciso 3 del artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dice: En los contratos a trmino fijo, el valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del contrato; o el del lapso determinado por la duracin de la obra o la labor contratada, caso en el cual la indemnizacin no ser inferior a quince (15) das. (Subrayas fuera del texto original). No sobra agregar que si se desconoce la duracin de la obra, es recomendable acudir a un dictamen. Ya si es el trabajador quien da por terminado el contrato sin justa causa, no se contempla ningn tipo de sancin. Para tener ms claridad respecto de ste tipo de contratacin, la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia, sent: Y es que basta con analizar los distintos contratos laborales allegados al expediente para expresar que no es desacertado catalogarlos como por duracin de obra o labor, pues en ellos, a parte (sic) de indicarse que el demandante deba realizar actividades como mecnico A (flo 2), mecnico I (flos 4 y 7) y tcnico mecnico (flos 9, 11, 14, 16 y 19), tambin sealan que el extremo final de la relacin contractual est sujeta a la duracin de una obra o labor, esto es, en ocasiones, con el mantenimiento de equipos de la demandada (flo 2 vto), o con la produccin por parte de la empleadora de un nmero determinado de barriles de petrleo (flos 4 vto y 7 vto), o con el cumplimiento de contratos de sta con un tercero (flo 9 vto, 11 vto, 14 vto, 16 vto y 19 vto). Precisamente esta ltima circunstancia: de pactarse en esos documentos que su trmino depende de la duracin de una obra o labor, lo que inclusive legalmente no requiere la solemnidad escrita, constituye, cuando se utiliza esa forma, un valioso elemento de juicio para que se pueda determinar con ms claridad que, en principio, la voluntad de las partes es que la proyeccin de la actividad del trabajador est ligada a una obra o labor. As sucedi en este caso, y los documentos contractuales mencionados permiten llegar a la conclusin, sin que ella pueda calificarse de error evidente, que el ligamen contractual laboral entre los litigantes se pact en la modalidad del de por duracin de obra o labor. Asimismo, los documentos de liquidacin de los crditos laborales causados tras la terminacin de cada contrato, autorizan colegir que en lo referente a las cesantas, los
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efectos de esa prestacin no trascendan el respectivo vnculo, y que a cada contrato corresponda una liquidacin de esa prestacin. Afirmacin que es vlida en relacin con las vacaciones, pues en los casos en los que a la terminacin del contrato respectivo tal crdito estaba causado, el mismo era liquidado, de tal forma que una eventual vinculacin futura no cargaba con las vacaciones causadas en el marco de una precedente. De otra parte, las actas conciliatorias obrantes en el expediente, relacionadas con la extincin de varios de los vnculos contractuales que ataron a las partes entre 1985 y 1992, tambin denotan la existencia individual e independiente que se quiso dar a los contratos por duracin de obra o labor que hall probados el ad quem, pues con dicho mecanismo efectivamente stas precavan, con efectos de cosa juzgada, como lo indic aqul, los conflictos que pudieran surgir entre ellas en torno a su ejecucin y terminacin, en aspectos tales como la cuantificacin de los crditos laborales debidos y las causales de su extincin, ms especficamente la fecha que marcaba la terminacin del respectivo contrato de trabajo41. 3. 5. 3. 1 Contrato de Obra Es un contrato civil o comercial de prestacin de servicios que se realiza de manera independiente no subordinada. 3. 5. 3. 2 Contrato por Unidad de Obra o Destajo La labor es subordinada y el salario es convenido y a destajo, es decir, ajustado a cierta cantidad de dinero de acuerdo con la produccin generada. 3. 5. 4 Contrato ocasional, accidental o transitorio Es aquel contrato de corta duracin o no mayor de un mes, que contempla aquellas labores distintas de las actividades normales del empleador Para que se configure eficazmente este contrato es necesario determinar lo extraordinario de la labor. Vale la pena recordar que los trabajadores a que se refiere este numeral, que son los mismos descritos por el artculo 6 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, tienen derecho a prima y auxilio de cesantas, segn lo preceptu la Corte Constitucional en Sentencias C-82342 y 825 de de 4 de octubre de 200643, respectivamente: Existe, una jurisprudencia consistente de esta Corporacin encaminada a ampliar los derechos prestacionales de ciertos sectores de trabajadores, que han sido injustificadamente restringidos por el legislador mediante tratamientos diferenciados, que no estaban fundados en una justificacin constitucional razonable. (Art.53).
41 Expediente 9312 de 3 de julio de 1997, Magistrado Ponente Dr. Fernando Vsquez Botero. 42 Magistrado Ponente Dr. Jaime Crdoba Trivio. 43 Magistrado Ponente Dr. Jaime Arajo Rentera.
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En este sentido en la sentencia C-51 de 199544 la Corte declar la inexequibilidad del numeral 1 del artculo 252 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que restringa el auxilio de cesanta a los trabajadores del servicio domstico y de ciertas empresas clasificadas de acuerdo a su actividad y su capital. Consider la Corte que, La limitacin del auxilio de cesanta se opone a la elevacin del nivel de vida de los servidores domsticos, elevacin impuesta por la solidaridad social. En la sentencia C-042 de 200345 la Corte declar la inexequibilidad de una expresin del artculo 306 del cdigo sustantivo del trabajo que generaba una limitacin a la prima de servicios para los trabajadores vinculados mediante contrato de trabajo a trmino indefinido o a trmino fijo igual o superior a un ao. No encontr la Corte () razonable ni proporcionado que en los contratos de trabajo a trmino indefinido o a trmino fijo, igual o superior a un ao, se condicione el pago de la prima de servicios, a que el trabajador haya laborado por un perodo fijado por el legislador a su arbitrio () Todos los trabajadores, independientemente de la clase de contrato que haya utilizado para su vinculacin a la empresa de carcter permanente tienen derecho a esta prestacin patronal especial. En la sentencia C-100 de 200546, se declar inexequible la expresin permanente del artculo 306 del cdigo sustantivo del trabajo, para ampliar la prestacin de la prima de servicios a los trabajadores vinculados a empresas que no tengan carcter permanente. Dijo la Corte: En la Legislacin laboral se establece para el caso de los contratos a termino (sic) fijo menores de un ao la obligacin de pagar la prima de servicios, lo que significa que independientemente de la empresa para la que se trabaje sea permanente o no quien se encuentre vinculado por dicho tipo de contrato recibir dicha prima, en tanto que en virtud del texto del artculo 306 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, quienes se vinculen por un contrato diferente a una empresa que no tenga carcter permanente, no la recibirn, es claro para la Corte que se genera una situacin de inequidad contraria a la Constitucin.. a) La finalidad del legislador al excluir a los trabajadores ocasionales de ciertas prestaciones, como la prima de servicios, fue la proteccin de un modelo econmico. Ello no obstante, analizada dicha exclusin desde la perspectiva del principio de proporcionalidad47, vale decir, estableciendo un juicio de ponderacin entre medios y fines, la autorizacin de un privilegio a expensas de unos derechos como son las prestaciones sociales, de conformidad con nuestro desarrollo constitucional hoy representa un medio no permitido. Si dicho principio exige adems que el medio sea idneo y necesario, o sea, que sea adecuado y que solo por su intermedio se logre el fin buscado por no existir otra alternativa menos gravosa, la negacin de esta prestacin contradice nuestro orden constitucional por ser desproporcionada respecto del estmulo que quiso otorgarse a algunos empleadores.
44 En esta sentencia se declar inexequible el numeral 1 del artculo 252 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, en la parte que estableca: Los trabajadores del servicio domstico, los de empresas industriales de capital inferior a veinte mil pesos ($20.000) y los de empresas agrcolas, ganaderas o forestales de capital inferior a sesenta mil pesos ($60.000) tienen derecho a un auxilio de cesanta equivalente a quince (15) das de salario por cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. 45 En esta sentencia se declar la inexequibilidad de la expresin por lo menos la mitad del semestre respectivo contenida en los literales a y b del numeral 1 del artculo 306 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, que restringa la prima de servicios de los trabajadores vinculados mediante contrato de trabajo a trmino indefinido o a trmino fijo igual o superior a un ao. 46 M.P. lvaro Tafur Galvis. 47 Cfr. las sentencias C-576 de 2004(M. P. Jaime Araujo), C-022 de 1996 (M. P. Carlos Gaviria Daz), entre otras.
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b) Precisamente esta Corporacin no encontr razonable ni proporcionado que, por ejemplo, se condicionara el pago de la prima de servicios a que el trabajador hubiese laborado por un perodo fijado por el legislador a su arbitrio. Por ello, por sentencia C-042 de 2003, se excluy de nuestro ordenamiento jurdico la norma que negaba dicha prestacin respecto de contratos a trmino fijo inferiores a un ao, en los siguientes trminos: Dentro del marco de la libertad de configuracin normativa del legislador, para la Sala no resulta razonable que se establezca una norma que restrinja uno de los principios constitucionales fundamentales del derecho del trabajo como es la igualdad de oportunidades para los trabajadores (Artculo 53 Superior), puesto que con la aplicacin de la restriccin temporal que fija la expresin demandada se permite que personas que han imprimido a una actividad la misma fuerza laboral, se vean excluidos de acceder a la prima de servicios por haber iniciado o concluido sus labores por fuera de la mitad del semestre respectivo. De otra parte, si la naturaleza de la prima de servicios es la de una prestacin que tiene como finalidad que el trabajador participe en las utilidades de la empresa (Art. 306-2 C.S.T.), no resulta razonable ni proporcionado que en los contratos de trabajo a trmino indefinido o a trmino fijo igual o superior a un ao, se condicione el pago de esta prestacin a que el trabajador haya laborado por un periodo fijado por el legislador a su arbitrio. El artculo 53 de la Constitucin Poltica consagr como derecho del trabajador que su remuneracin sea proporcional a la cantidad y calidad de trabajo y desde esta ptica, se desconoce el derecho a la igualdad de quienes en una situacin fctica especfica hayan sido vinculados por ejemplo, mediante un contrato de trabajo a trmino indefinido en diferentes fechas y a pesar de haber prestado su servicio en la empresa, uno de ellos se vea excluido de disfrutar de la prima de servicios. La prima de servicios encuentra su fundamento y causa en el servicio prestado. Se permite as que todos los trabajadores, independientemente de la clase de contrato que se haya utilizado para su vinculacin a la empresa de carcter permanente, tengan derecho a dicha prestacin patronal especial. Como la expresin acusada introdujo sin justificacin constitucional alguna, una restriccin de tipo temporal para reconocer el derecho a la prima de servicios y desconoce as los principios fundamentales del derecho al trabajo en el Estado social de derecho, se declarar inexequible. Este y los razonamientos arriba expresados son perfectamente aplicables al examen que hacemos respecto de la prima de servicios de la que se excluye a los trabajadores ocasionales o transitorios; es decir resulta abiertamente violatorio del trabajo como valor, principio y derecho fundamental, as como del derecho fundamental y principio de igualdad, que inspiran a nuestro Estado constitucional, y constituye una discriminacin que no tiene ninguna justificacin. (Subrayas fuera del texto original).
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3. 6 OTROS TRABAJADORES Y SUS CONTRATOS No podemos dejar por fuera de ste anlisis contractual, a aquellas formas de vinculacin laboral de quines realizan actividades que contribuyen y fomentan el espritu de coordinacin econmica y equilibrio social, que son: Contrato de aprendizaje. Contrato de prestacin de servicios. Teletrabajo. Empleo de emergencia. Servicio Domstico y Choferes de servicio familiar. Trabajo a domicilio. Agentes colocadores de plizas de seguros y ttulos de capitalizacin. Colocadores de apuestas permanentes. Representantes, agentes viajeros y agentes vendedores. Trabajadores de notarias pblicas y oficinas de registro de instrumentos pblicos y privados. Profesores de establecimientos particulares de enseanza. Trabajadores secuestrados. Trabajadores de direccin, confianza o manejo. 3. 6. 1 Contrato de aprendizaje Los artculos 30 al 41 de la Ley 782 de 2002 regulan sta modalidad de contratacin, que se diferencia de los que hemos analizado previamente, en que: a) No se habla de trabajador, sino de aprendiz, entindanse estos como los alumnos de los programas de formacin tituladas y los alumnos de los programas Jvenes Rurales y Jvenes en Accin cuya formacin imparta directamente el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena. Tambin se consideran aprendices los estudiantes universitarios que contemplen prctica empresarial en el desarrollo del pensum de su carrera profesional48. Los aprendices deben ser mayores de 14 aos que hayan completado sus estudios primarios o demuestren poseer conocimientos equivalentes a ellos, es decir saber leer y escribir49. b) La figura del empleador se identifica como patrocinador que es quien suministra los medios para que adquiera formacin profesional metdica y completa requerida en el oficio, actividad u ocupacin dentro del manejo administrativo, operativo, comercial o financiero propios del giro ordinario de las actividades del patrocinador con exclusividad
48 Decreto 934 de 2003, Artculo 30. 49 Ley 188 de 1959, Artculo 2 y Decreto 933 de 2003, Artculo 3.
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en las actividades propias del aprendizaje y el reconocimiento de un apoyo de sostenimiento que garantice el proceso de aprendizaje y el cual, en ningn caso, constituye salario50. c) Interviene la entidad de formacin que tradicionalmente es el SENA, las entidades que su Consejo Directivo autorice y/o las entidades educativas reconocidas por el Estado. 3. 6. 1. 1 Definicin El artculo 30 de la Ley 789 de 2002, defini el contrato de aprendizaje como una forma especial dentro del Derecho Laboral, mediante la cual una persona natural desarrolla formacin terica prctica en una entidad autorizada, a cambio de que una empresa patrocinadora proporcione los medios para adquirir formacin profesional metdica y completa requerida en el oficio, actividad u ocupacin y esto le implique desempearse dentro del manejo administrativo, operativo comercial o financiero propios del giro ordinario de las actividades de la empresa, por cualquier tiempo determinado no superior a dos (2) aos, y por esto reciba un apoyo de sostenimiento mensual, el cual en ningn caso constituye salario. A su turno el artculo 1 del Decreto 933 de 2003, lo reglament aadiendo que es una forma especial de vinculacin dentro del Derecho Laboral que carece de subordinacin. El contrato de aprendizaje deber comprender tanto la etapa lectiva o acadmica como la prctica o productiva, salvo los siguientes casos, en los cuales se circunscribir al otorgamiento de formacin prctica empresarial: a) Prctica de estudiantes universitarios: En este caso la duracin mxima de la relacin de aprendizaje ser del mismo tiempo que seale el respectivo programa curricular para las prcticas, sin que la duracin llegue a superar el trmino mximo de dos (2) aos. b) Prcticas de estudiantes tcnicos y tecnlogos: La duracin mxima de la relacin de aprendizaje ser de un (1) ao, siempre y cuando las prcticas estn contempladas en el pnsum acadmico debidamente aprobado por la autoridad competente. Los alumnos de educacin secundaria podrn ser sujetos del contrato de aprendizaje, siempre y cuando el pensm acadmico contemple la formacin profesional integral metdica y completa en oficios u ocupaciones que requieran certificacin ocupacional o actitud profesional. En la etapa prctica la dedicacin del aprendiz debe guardar relacin con la formacin acadmica51. 3. 6. 1. 2 Formalidades del Contrato de Aprendizaje El contrato de aprendizaje deber constar por escrito y contener como mnimo la siguiente informacin:
50 Decreto 933 de 2003, Artculo 1. 51 Decreto 2585 de 2003, Artculo 2.
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1. Razn social de la empresa patrocinadora, nmero de identificacin tributaria (NIT), nombre de su representante legal y el nmero de su cdula de ciudadana. 2. Razn social o nombre de la entidad de formacin que atender la fase lectiva del aprendiz con el nmero de identificacin tributaria (NIT), nombre del representante legal y el nmero de su cdula de ciudadana. 3. Nombre, apellido, fecha de nacimiento, tipo y nmero del documento de identidad del aprendiz. 4. Estudios o clase de capacitacin acadmica que recibe o recibir el aprendiz. 5. Oficio, actividad u ocupacin objeto de la relacin de aprendizaje, programa y duracin del contrato. 6. Duracin prevista de la relacin de aprendizaje, especificando las fases lectiva y prctica. 7. Fecha prevista para la iniciacin y terminacin de cada fase. 8. Monto del apoyo de sostenimiento mensual en moneda colombiana. 9. La obligacin de afiliacin a los sistemas de riesgos laborales en la fase prctica y en salud en la fase lectiva y prctica. 10. Derechos y obligaciones del patrocinador y el aprendiz. 11. Causales de terminacin de la relacin de aprendizaje. 12. Fecha de suscripcin del contrato. 13. Firmas de las partes52. 3. 6. 1. 3 Afiliacin al Sistema de Seguridad Social Integral: La afiliacin de los aprendices alumnos y el pago de aportes se cumplir plenamente por parte del patrocinador as: a) Durante las fases lectiva y prctica el aprendiz estar cubierto por el Sistema de Seguridad Social en Salud y la cotizacin ser cubierta plenamente por la empresa patrocinadora, sobre la base de un salario mnimo legal mensual vigente; b) Durante la fase prctica el aprendiz estar afiliado al Sistema de Riesgos Profesionales por la Administradora de Riesgos Profesionales, ARP, que cubre la empresa patrocinadora sobre la base de un salario mnimo legal mensual vigente. Cuando las fases lectiva y prctica se realicen en forma simultnea, el aprendiz estar cubierto por salud y riesgos profesionales.
52 Decreto 933 de 2003, Artculo 2.
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3. 6. 1. 4 Modalidades del Contrato de Aprendizaje: Para el cumplimiento y vinculacin de los aprendices, la empresa patrocinadora, atendiendo las caractersticas de mano de obra que necesite, podr optar por las siguientes modalidades: a) La formacin terica y prctica de aprendices en oficios semicalificados en los que predominen procedimientos claramente definidos a partir de instrucciones especficas cuando las exigencias de educacin formal y experiencia sean mnimas y se orienten a los jvenes de los estratos ms pobres de la poblacin que carecen o tienen bajos niveles de educacin formal y experiencia; b) La formacin que verse sobre ocupaciones semicalificadas que no requieran ttulo o calificadas que requieran ttulo de formacin tcnica no formal, tcnicos profesionales o tecnolgicos, de instituciones de educacin reconocidas por el Estado y aprendices del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena; c) La formacin del aprendiz alumno matriculado en los cursos dictados por el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, de acuerdo con el artculo 5 del Decreto 2838 de 1960; d) La formacin en instituciones educativas debidamente reconocidas por el Estado y frente a las cuales tienen prelacin los alumnos matriculados en los cursos dictados por el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena. La formacin directa del aprendiz por la empresa autorizada por el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena. La formacin en las empresas por jvenes que se encuentren cursando los dos (2) ltimos grados de educacin lectiva secundaria en instituciones aprobadas por el Estado; e) Las prcticas de estudiantes universitarios que cumplan con actividades de 24 horas semanales en la empresa y, al mismo tiempo, estn cumpliendo con el desarrollo del pnsum de su carrera profesional o que cursen el semestre de prctica, siempre que la actividad del aprendiz guarde relacin con su formacin acadmica; f) Las prcticas con estudiantes universitarios, que las empresas establezcan directamente o con instituciones de educacin aprobadas por el Estado de acuerdo con las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994 y dems disposiciones que las adicionen, modifiquen o sustituyan que establezcan dentro de su programa curricular este tipo de prcticas para afianzar los conocimientos tericos sin que, en estos casos, haya lugar a formacin acadmica, circunscribindose la relacin al otorgamiento de experiencia y formacin prctica empresarial, siempre que se trate de personas adicionales respecto del nmero de trabajadores registrados en el ltimo mes del ao anterior en las Cajas de Compensacin Familiar; g) Las dems que hayan sido o sean objeto de reglamentacin por el Consejo Directivo del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, de acuerdo con las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
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3. 6. 1. 5 Prcticas y/o Programas que no constituyen Contratos de Aprendizaje No constituyen contratos de aprendizaje las siguientes prcticas educativas o de programas sociales o comunitarios: 1. Las actividades desarrolladas por los estudiantes universitarios a travs de convenios suscritos con las instituciones de educacin superior en calidad de pasantas que sean prerrequisito para la obtencin del ttulo correspondiente. 2. Las prcticas asistenciales y de servicio social obligatorio de las reas de la salud y aquellas otras que determine el Ministerio de la Proteccin Social. 3. Las prcticas que sean parte del servicio social obligatorio, realizadas por los jvenes que se encuentran cursando los dos (2) ltimos grados de educacin lectiva secundaria, en instituciones aprobadas por el Estado. 4. Las prcticas que se realicen en el marco de Programas o Proyectos de proteccin social adelantados por el Estado o por el sector privado, de conformidad con los criterios que establezca el Ministerio de la Proteccin Social. 3. 6. 1. 6 Terminacin del Contrato de Aprendizaje Terminada la relacin de aprendizaje por cualquier causa, la empresa patrocinadora deber reemplazar al aprendiz para conservar la proporcionalidad e informar de inmediato a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, donde funcione el domicilio principal de aquella, pudiendo este verificarla en cualquier momento. 3. 6. 1. 7 Incumplimiento de la relacin de aprendizaje por parte del aprendiz El Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, la institucin de formacin debidamente reconocida por el Estado y la empresa patrocinadora no gestionarn una nueva relacin de aprendizaje para el aprendiz que incumpla injustificadamente con la relacin de aprendizaje53. 3. 6. 1. 8 Elementos Particulares y Especiales a) La finalidad es la de facilitar la formacin de las ocupaciones en las que se refiere el presente artculo; b) La subordinacin est referida exclusivamente a las actividades propias del aprendizaje; c) La formacin se recibe a ttulo estrictamente personal; d) El apoyo del sostenimiento mensual tiene como fin garantizar el proceso de aprendizaje. Durante toda la vigencia de la relacin, el aprendiz recibir de la empresa un apoyo de sostenimiento mensual que sea como mnimo en la fase lectiva el equivalente al 50% de un (1) salario mnimo mensual vigente.
53 Decreto 933 de 203, Artculos 5 al 9.
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El apoyo del sostenimiento durante la fase prctica ser equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) de un salario mnimo mensual legal vigente. El apoyo de sostenimiento durante la fase prctica ser diferente cuando la tasa de desempleo nacional sea menor del diez por ciento (10%), caso en el cual ser equivalente al ciento por ciento (100%) de un salario mnimo legal vigente. En ningn caso el apoyo de sostenimiento mensual podr ser regulado a travs de convenios o contratos colectivos o fallos arbitrales recados en una negociacin colectiva. Si el aprendiz es estudiante universitario el apoyo mensual, el apoyo de sostenimiento mensual no podr ser inferior al equivalente a un salario mnimo legal vigente. Durante la fase prctica el aprendiz estar afiliado en riesgos profesionales por la ARP que cubre la empresa. En materia de salud, durante las fases lectiva y prctica, el aprendiz estar cubierto por el Sistema de Seguridad Social en Salud, conforme al rgimen de trabajadores independientes, y pagado plenamente por la empresa patrocinadora en los trminos, condiciones y beneficios que defina el Gobierno Nacional. El contrato de aprendizaje podr versar sobre ocupaciones semicalificadas que no requieran ttulo o calificadas que requieran ttulo de formacin tcnica no formal, tcnicos profesionales o tecnolgicos, de instituciones de educacin reconocidas por el Estado y trabajadores aprendices del SENA. El Contrato de aprendizaje podr versar sobre estudiantes universitarios para los casos en que el aprendiz cumpla con actividades de 24 horas semanales en la empresa y al mismo tiempo cumpla con el desarrollo del pensum de su carrera profesional, o que curse el semestre de prctica. En todo caso la actividad del aprendiz deber guardar relacin con su formacin acadmica54. 3. 6. 1. 9 Modalidades especiales de formacin tcnica, tecnolgica, profesional y terico prctica empresarial a) Las prcticas con estudiantes universitarios, tcnicos o tecnlogos que las empresas establezcan directamente o con instituciones de educacin aprobadas por el Estado, de conformidad con las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994 o normas que la adicionen, modifiquen o sustituyan, que establezcan dentro de su programa curricular este tipo de prcticas para afianzar los conocimientos tericos. En estos casos no habr lugar a brindar formacin acadmica, circunscribindose la relacin al otorgamiento de experiencia y formacin prctica empresarial. El nmero de prcticas con estudiantes universitarios debe tratarse de personal adicional comprobable con respecto al nmero de empleados registrados en el ltimo mes del ao anterior en las Cajas de Compensacin; b) La realizada en las empresas por jvenes que se encuentren cursando los dos ltimos grados de educacin lectiva secundaria en instituciones aprobadas por el Estado;
54 Ley 789 de 2002, Artculo 30.
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c) El aprendiz alumno matriculado en los cursos dictados por Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, de acuerdo con el artculo 5 del Decreto 2838 de 1960; d) El aprendiz de capacitacin de nivel semicalificado. Se entiende como nivel de capacitacin semicalificado, la capacitacin terica y prctica que se oriente a formar para desempeos en los cuales predominan procedimientos claramente definidos a partir de instrucciones especficas (por ejemplo Auxiliares de mecnica, auxiliares de cocina, auxiliares de electricista, plomera, etc.). Para acceder a este nivel de capacitacin, las exigencias de educacin formal y experiencia son mnimas. Este nivel de capacitacin es especficamente relevante para jvenes de los estratos ms pobres de la poblacin que ca recen de, o tienen bajos niveles de educacin formal y experiencia. En ningn caso los apoyos de sostenimiento mensual de que trata la presente ley podrn ser regulados a travs de convenios o contratos colectivos o fallos arbitrales recados en una negociacin colectiva. Para la financiacin de los contratos de aprendizaje para las modalidades especiales de formacin tcnica, tecnolgica, profesional y terico prctica empresarial prevista en el artculo 31 de la Ley 789 de 2002, se podrn utilizar los recursos previstos en el artculo 16 de la Ley 344 de 1996, siempre que se vinculen a la realizacin de proyectos de transferencia de tecnologa y proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin que beneficien a micro, pequeas y medianas empresas, Instituciones de Educacin Superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional, y Grupos de Investigacin y Centros de Investigacin y Desarrollo Tecnolgico reconocidos por Colciencias. Estos proyectos no podrn ser concurrentes con los proyectos de formacin que realiza el SENA. Los empresarios podrn definir la proporcin de aprendices de formacin del SENA y practicantes universitarios en el caso de ocupaciones calificadas que requieran ttulo de formacin profesional, siempre y cuando la empresa realice actividades de ciencia, tecnologa e innovacin. El Gobierno Nacional, a travs de Colciencias, definir las condiciones y mecanismos de acreditacin de la realizacin de dichas actividades. Las empresas que cumplan con el nmero mnimo obligatorio de aprendices, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33, o aquellas no obligadas a vincular aprendices, podrn vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje Voluntario: a) Para los estudiantes vinculados en el nivel de educacin media: el contrato de preaprendizaje estar acompaado del pago de un apoyo de sostenimiento durante 2 aos a cargo del empresario, siendo efectiva la prctica en la empresa en el segundo ao, en horario contrario a su jornada acadmica y difiriendo en cuenta especial a favor del estudiante parte del apoyo; lo que le permitir financiar su formacin superior en cualquier modalidad una vez egrese, con un incentivo estatal articulado a la oferta de financiamiento de educacin superior a cargo del ICETEX; b) Para jvenes entre 18 y 25 aos que no hayan culminado el nivel de educacin media y se encuentran fuera del Sistema de Formacin de Capital Humano (SFCH): Los
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empresarios podrn vincular a travs de un contrato de pre-aprendizaje, cuya duracin no podr exceder los 2 aos, a jvenes que se encuentren por fuera del sistema escolar y que no hayan culminado la educacin media. Estos desarrollarn actividades laborales dentro de la empresa y debern retornar al sistema educativo, los jvenes recibirn del empresario un apoyo de sostenimiento, parte del apoyo ser entregado directamente al beneficiario, y otra parte se destinar a una cuenta especial a favor del estudiante para posteriormente continuar con sus estudios de educacin superior. Si este se vincula y permanece en el SFCH podr acceder en cualquier momento a los recursos, siempre y cuando se destinen al pago de derechos estudiantiles. Las presentes modalidades de Contrato de Aprendizaje voluntario debern estar sujetas a lo definido en el artculo 30 de la Ley 789 de 2002. 3. 6. 1. 10 Empresas obligadas a la vinculacin de aprendices Las empresas privadas, desarrolladas por personas naturales o jurdicas, que realicen cualquier tipo de actividad econmica diferente de la construccin, que ocupen un nmero de trabajadores no inferior a quince (15), se encuentran obligadas a vincular aprendices para los oficios u ocupaciones que requieran formacin acadmica o profesional metdica y completa en la actividad econmica que desempean. Las empresas industriales y comerciales del Estado y las de Economa mixta del orden Nacional, departamental, distrital y municipal, estarn obligadas a la vinculacin de aprendices en los trminos de esta ley. Las dems entidades pblicas no estarn sometidas a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno Nacional. El empresario obligado a cumplir con la cuota de aprendizaje podr tener practicantes universitarios bajo la modalidad de relacin de aprendizaje, en el desarrollo de actividades propias de la empresa, siempre y cuando estos no superen el 25% del total de aprendices. Empresas de menos de diez (10) trabajadores podrn voluntariamente tener un aprendiz de formacin del SENA. Para la financiacin de los contratos de aprendizaje para las modalidades especiales de formacin tcnica, tecnolgica, profesional y terico prctica empresarial prevista en el artculo 31 de la Ley 789 de 2002, se podrn utilizar los recursos previstos en el artculo 16 de la Ley 344 de 1996, siempre que se vinculen a la realizacin de proyectos de transferencia de tecnologa y proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin que beneficien a micro, pequeas y medianas empresas, Instituciones de Educacin Superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional, y Grupos de Investigacin y Centros de Investigacin y Desarrollo Tecnolgico reconocidos por Colciencias. Estos proyectos no podrn ser concurrentes con los proyectos de formacin que realiza el SENA. Los empresarios podrn definir la proporcin de aprendices de formacin del SENA y practicantes universitarios en el caso de ocupaciones calificadas que requieran ttulo de formacin profesional, siempre y cuando la empresa realice actividades de ciencia, tecnologa e innovacin. El Gobierno Nacional, a travs de Colciencias, definir las condiciones y mecanismos de acreditacin de la realizacin de dichas actividades.
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Las empresas que cumplan con el nmero mnimo obligatorio de aprendices, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33, o aquellas no obligadas a vincular aprendices, podrn vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje Voluntario: a) Para los estudiantes vinculados en el nivel de educacin media: el contrato de preaprendizaje estar acompaado del pago de un apoyo de sostenimiento durante 2 aos a cargo del empresario, siendo efectiva la prctica en la empresa en el segundo ao, en horario contrario a su jornada acadmica y difiriendo en cuenta especial a favor del estudiante parte del apoyo; lo que le permitir financiar su formacin superior en cualquier modalidad una vez egrese, con un incentivo estatal articulado a la oferta de financiamiento de educacin superior a cargo del ICETEX; b) Para jvenes entre 18 y 25 aos que no hayan culminado el nivel de educacin media y se encuentran fuera del Sistema de Formacin de Capital Humano (SFCH): Los empresarios podrn vincular a travs de un contrato de pre-aprendizaje, cuya duracin no podr exceder los 2 aos, a jvenes que se encuentren por fuera del sistema escolar y que no hayan culminado la educacin media. Estos desarrollarn actividades laborales dentro de la empresa y debern retornar al sistema educativo, los jvenes recibirn del empresario un apoyo de sostenimiento, parte del apoyo ser entregado directamente al beneficiario, y otra parte se destinar a una cuenta especial a favor del estudiante para posteriormente continuar con sus estudios de educacin superior. Si este se vincula y permanece en el SFCH podr acceder en cualquier momento a los recursos, siempre y cuando se destinen al pago de derechos estudiantiles. Las presentes modalidades de Contrato de Aprendizaje voluntario debern estar sujetas a lo definido en el artculo 30 de la Ley 789 de 200255. Se encuentran obligados a vincular aprendices todos los empleadores de carcter privado que desarrollen cualquier tipo de actividad econmica diferente de la construccin y que ocupen un nmero de trabajadores no inferior a quince (15)56. 3. 6. 1. 11 Entidades pblicas obligadas a la vinculacin de aprendices En las regiones a las que hace referencia el pargrafo del artculo 30 de la Ley 789 de 2002, las entidades pblicas de cualquier orden, los establecimientos pblicos de cualquier orden o las Empresas Sociales del Estado, cumplirn con la cuota de aprendices, siempre y cuando cuenten con la disponibilidad presupuestal para tal efecto. Las entidades pblicas de cualquier orden diferentes de las empresas industriales y comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta podrn vincular voluntariamente aprendices en el marco de lo dispuesto por la Ley 789 de 200257. Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta del orden nacional, departamental, distrital y municipal, estarn obligadas a la vinculacin
55 Ley 789 de 2002, Artculos 31 y 32. 56 Decreto 2585 de 2006, Inciso 1 Artculo 1. 57 Decreto 933 de 2003, Artculo 10.
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de aprendices en los trminos de la Ley 789 de 2002. Las dems entidades pblicas no estarn sometidas a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno Nacional. Las empresas que se encuentren en proceso concordatario o se hayan acogido a la Ley 550 de 1999 y mientras subsista esta situacin, continan exentas de contratar aprendices58. 3. 6. 1. 12 Cuotas de aprendices en las empresas La determinacin del nmero mnimo obligatorio de aprendices para cada empresa obligada la har la regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, del domicilio principal de la empresa, en razn de un aprendiz por cada 20 trabajadores y uno adicional por fraccin de diez(10) o superior que no exceda de veinte. Las Empresas que tengan entre quince (15) y veinte (20) trabajadores, tendrn un aprendiz. La cuota sealada por el SENA deber notificarse previamente al representante legal de la respectiva empresa, quien contar con el trmino de 5 das hbiles para objetarla, en caso de no ceirse a los requerimientos de mano de obra calificada demandados por la misma. Contra el acto administrativo que fije la cuota procedern los recursos de ley. Cuando el contrato de aprendizaje incluida dentro de la cuota mnima sealada por el SENA termine por cualquier causa, la empresa deber reemplazar al aprendiz para conservar la proporcin que le haya sido asignada. Se prohbe la celebracin de una nueva relacin de aprendizaje expirada la duracin de una anterior, con la misma o distinta empresa. Para la financiacin de los contratos de aprendizaje para las modalidades especiales de formacin tcnica, tecnolgica, profesional y terico prctica empresarial prevista en el artculo 31 de la Ley 789 de 2002, se podrn utilizar los recursos previstos en el artculo 16 de la Ley 344 de 1996, siempre que se vinculen a la realizacin de proyectos de transferencia de tecnologa y proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin que beneficien a micro, pequeas y medianas empresas, Instituciones de Educacin Superior reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional, y Grupos de Investigacin y Centros de Investigacin y Desarrollo Tecnolgico reconocidos por Colciencias. Estos proyectos no podrn ser concurrentes con los proyectos de formacin que realiza el SENA. Los empresarios podrn definir la proporcin de aprendices de formacin del SENA y practicantes universitarios en el caso de ocupaciones calificadas que requieran ttulo de formacin profesional, siempre y cuando la empresa realice actividades de ciencia, tecnologa e innovacin. El Gobierno Nacional, a travs de Colciencias, definir las condiciones y mecanismos de acreditacin de la realizacin de dichas actividades. Las empresas que cumplan con el nmero mnimo obligatorio de aprendices, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33, o aquellas no obligadas a vincular aprendices, podrn vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje Voluntario:
58 Decreto 2585 de 2006, Incisos 2 y 3, Artculo 1.
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a) Para los estudiantes vinculados en el nivel de educacin media: el contrato de preaprendizaje estar acompaado del pago de un apoyo de sostenimiento durante 2 aos a cargo del empresario, siendo efectiva la prctica en la empresa en el segundo ao, en horario contrario a su jornada acadmica y difiriendo en cuenta especial a favor del estudiante parte del apoyo; lo que le permitir financiar su formacin superior en cualquier modalidad una vez egrese, con un incentivo estatal articulado a la oferta de financiamiento de educacin superior a cargo del ICETEX; b) Para jvenes entre 18 y 25 aos que no hayan culminado el nivel de educacin media y se encuentran fuera del Sistema de Formacin de Capital Humano (SFCH): Los empresarios podrn vincular a travs de un contrato de pre-aprendizaje, cuya duracin no podr exceder los 2 aos, a jvenes que se encuentren por fuera del sistema escolar y que no hayan culminado la educacin media. Estos desarrollarn actividades laborales dentro de la empresa y debern retornar al sistema educativo, los jvenes recibirn del empresario un apoyo de sostenimiento, parte del apoyo ser entregado directamente al beneficiario, y otra parte se destinar a una cuenta especial a favor del estudiante para posteriormente continuar con sus estudios de educacin superior. Si este se vincula y permanece en el SFCH podr acceder en cualquier momento a los recursos, siempre y cuando se destinen al pago de derechos estudiantiles. Las presentes modalidades de Contrato de Aprendizaje voluntario debern estar sujetas a lo definido en el artculo 30 de la Ley 789 de 200259. 3. 6. 1. 13 Regulacin de la cuota de aprendices La cuota mnima de aprendices en los trminos de la Ley ser determinada a partir de la vigencia del presente decreto por la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, del domicilio principal de la empresa. Lo anterior se efectuar sin perjuicio de la obligacin que les asiste a los empleadores de establecer el nmero de aprendices que les corresponde, vincularlos o realizar la monetizacin, debiendo informar a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, donde funcione el domicilio principal de la empresa, dentro del mes siguiente a la contratacin o monetizacin de la cuota mnima obligatoria. La determinacin del nmero mnimo obligatorio de aprendices por parte del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, se efectuar conforme al procedimiento establecido en el artculo 33 de la Ley 789 de 2002. En el evento que la cuota mnima de aprendices sea determinada por el empleador, el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, a ms tardar dentro de los dos (2) meses siguientes al recibo de la informacin del patrocinador, verificar y determinar, segn el caso, la cuota correspondiente, siguiendo el procedimiento establecido en el artculo 33 de la Ley 789 de 2002. Cuando se presente variacin en el nmero de empleados que incida en la cuota mnima de aprendices, la empresa patrocinadora deber informar tal circunstancia a la Regional
59 Ley 789 de 2002, Artculo 33.
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del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, donde funcione el domicilio principal de la empresa, en los meses de julio y diciembre de cada ao. El incumplimiento de esta obligacin acarrear la imposicin de las sanciones previstas en la Ley 119 de 1994. Los empleadores no exceptuados de contratar aprendices, podrn aumentar voluntariamente el nmero de aprendices patrocinados con alumnos del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, en la siguiente proporcin, siempre y cuando no hayan reducido el nmero de empleados vinculados a la empresa en los tres meses anteriores a la fecha en que se solicite al SENA la aplicacin del beneficio, ni reduzcan la nmina durante la vigencia de los contratos de aprendizaje, en caso que lo haga, dar por terminado los contratos de aprendizaje voluntarios proporcionalmente: Empresas entre 1 y 14 empleados, desde 1 aprendiz hasta el 50% del nmero total de empleados de la respectiva empresa. Empresas entre 15 y 50 empleados, hasta el 40% del nmero total de empleados de la respectiva empresa. Empresas entre 51 y 200 empleados, hasta el 30% del nmero total de empleados de la respectiva empresa. Empresas con ms de 200 empleados, hasta el 20% del nmero total de empleados de la respectiva empresa. La empresa que decida incrementar el nmero de aprendices debe informarlo a la Regional del SENA donde funcione su domicilio principal, precisando el nmero de aprendices que requiere y su especialidad. Las condiciones del contrato de aprendizaje, las obligaciones de la empresa y las obligaciones y derechos de los aprendices a que se refiere este artculo son las mismas que las de los aprendices contratados en cumplimiento de la cuota de aprendizaje. El SENA har el seguimiento al cumplimiento de lo establecido en este decreto utilizando la informacin registrada en la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes, PILA, y en las bases de datos o fuentes de informacin que posea o implemente la entidad para el efecto; la verificacin del incumplimiento de una de las obligaciones sealadas en este decreto por parte de la empresa, relacionadas con la planta de empleados o los contratos de aprendizaje, dar lugar a la culminacin del beneficio por parte del SENA, sin perjuicio del cumplimiento de la cuota de aprendices a la que est obligada la empresa. El SENA determinar la viabilidad de reanudar posteriormente el beneficio. Cuando el patrocinador tenga cobertura en dos o ms ciudades o departamentos, la cuota de aprendices deber ser distribuida, a criterio de aquel, segn sus necesidades y haciendo nfasis en los fines sociales que encierra la ley. Esta distribucin tambin deber ser informada en el plazo y condiciones previstos en el inciso cuarto del presente artculo. Los Hogares Infantiles creados como personas jurdicas sin nimo de lucro que conformen el Sistema Nacional de Bienestar Familiar, cuya personera jurdica est reconocida por el
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I.C.B.F. y que presten el servicio pblico de Bienestar Familiar mediante la celebracin de contratos de aporte, no sern objeto de regulacin de la cuota de aprendiceLos patrocinadores a quienes el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, no les haya determinado la cuota de aprendices en el marco de la Ley 789 de 2002, debern establecer la cuota de aprendices, seleccionarlos, contratarlos o monetizarla e informar a esa entidad, a ms tardar dentro de los dos (2) meses siguientes a la vigencia del presente decreto. El incumplimiento de esta obligacin acarrear la imposicin de las sanciones previstas en la Ley 119 de 1994. Para efecto de la determinacin de la cuota de aprendices de que trata el artculo 33 de la Ley 789 de 2002, en las empresas de servicios temporales solo se tendr en cuenta el nmero de trabajadores de planta, esto es, aquellos que se dedican al suministro temporal de personal. Los trabajadores en misin, por no desarrollar la actividad econmica propia de la empresa de servicios temporales, no se tienen en cuenta para determinar la cuota de aprendices60. Para efectos de la determinacin de la cuota de aprendices, entindase por trabajador toda persona natural que presta un servicio personal a otra persona natural o jurdica, bajo continuada dependencia o subordinacin y mediante remuneracin, independientemente de la modalidad o clase de contrato de trabajo, de su duracin, jornada laboral o forma de pago del salario. La determinacin de la cuota de aprendices se efectuar con base en el nmero de trabajadores que desempeen oficios u ocupaciones que de acuerdo con el listado que publica el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, requieran de capacitacin. Los trabajadores que desempeen oficios u ocupaciones, que no estn contemplados en el listado que publica el Sena, de conformidad con las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, no sern tenidos en cuenta para determinar la cuota de aprendices del respectivo empleador. El nmero de trabajadores y la relacin de oficios u ocupaciones que desempean, debern ser presentados por el empleador en el momento de establecer el nmero mnimo obligatorio de aprendices, ante la Regional del Sena del domicilio principal del empleador. Cuando la variacin en el nmero de trabajadores de un empleador llegare a incidir en la determinacin de la cuota mnima obligatoria de aprendices, esta ser fijada con base en el promedio de trabajadores del semestre anterior al de a fecha de asignacin de la cuota de aprendices por parte del SENA, en los trminos previstos en el artculo 11 del Decreto 933 de 200361. 3. 6. 1. 14 Monetizacin de la cuota de aprendizaje Los obligados a cumplir la cuota de aprendizaje de acuerdo con los artculos anteriores podrn en su defecto cancelar al SENA una cuota mensual resultante de multiplicar el 5% del nmero total de trabajadores, excluyendo los trabajadores independientes o transitorios,
60 Decreto 933 de 2003. Artculos 11 y 11-1. 61 Decreto 2585 de 2003, Artculo 3.
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por un salario mnimo legal vigente. En caso que la monetizacin sea parcial esta ser proporcional al nmero de aprendices que dejen de hacer la prctica para cumplir la cuota mnima obligatoria62. Cuando el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, determine la cuota de aprendices que le corresponde a la empresa patrocinadora, esta podr optar por la monetizacin total o parcial, para lo cual deber informar su decisin a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, del domicilio principal donde funcione la empresa, dentro del trmino de ejecutoria del acto administrativo respectivo: de lo contrario, deber hacer efectiva la vinculacin de los aprendices de acuerdo con la regulacin prevista para el efecto. En los eventos en que el empleador determine la cuota mnima de aprendizaje y opte por monetizarla total o parcialmente, deber informar tal decisin a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, del domicilio principal donde funcione la empresa, dentro del mes siguiente a la monetizacin de la cuota. Cuando el empleador, en cumplimiento del pargrafo transitorio del artculo 11 del presente decreto, opte por monetizar la cuota mnima de aprendices, total o parcialmente, deber efectuar el primer pago, a ms tardar dentro de los dos (2) meses siguientes a la vigencia del presente decreto. Si con posterioridad a la monetizacin total o parcial de la cuota el patrocinador se encuentra interesado en contratar aprendices, ya sea total o parcialmente conforme a la regulacin de la cuota, estar obligado a informar por escrito a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, del domicilio principal de la empresa, con un (1) mes de antelacin a la contratacin de los mismos. Si al vencimiento del trmino del contrato de aprendizaje, el patrocinador decide monetizar la cuota mnima determinada, deber informar a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, con un (1) mes de antelacin a la terminacin de la relacin de aprendizaje. En el evento de que el patrocinador opte por la monetizacin parcial, deber proceder en forma inmediata a la contratacin de la cuota de aprendizaje que no es objeto de monetizacin. En ningn caso el cambio de decisin por parte del patrocinador conllevar el no pago de la cuota de monetizacin o interrupcin en la contratacin de aprendices frente al cumplimiento de las obligaciones. 3. 6. 1. 15 Pago de la monetizacin de la cuota de aprendizaje La cancelacin del valor mensual por concepto de monetizacin de la cuota de aprendizaje deber realizarse dentro de los primeros cinco (5) das de cada mes a travs de los mecanismos de recaudo establecidos por el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena. De los recursos recaudados por concepto de la monetizacin de la cuota de aprendizaje, el ochenta por ciento (80%) deber ser consignado en la cuenta especial del Fondo
62 Ley 789 de 2002, Artculo 34.
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Emprender - FE y el veinte por ciento (20%) en la cuenta de Apoyos de Sostenimiento del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena. Los intereses moratorios y las multas impuestas por el incumplimiento de la cuota de aprendizaje debern girarse en la misma proporcin a las cuentas mencionadas63. 3. 6. 1. 16 Incumplimiento de la cuota de aprendizaje o monetizacin El Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, impondr multas mensuales hasta por un salario mnimo mensual legal vigente, conforme a lo establecido en el artculo 13, numeral 13 de la Ley 119 de 1994, cuando el empleador incumpla con la vinculacin o monetizacin de la cuota mnima de aprendices de conformidad con lo previsto en el presente decreto. El incumplimiento en el pago de la cuota mensual dentro del trmino sealado en el artculo 13 del presente decreto, cuando el patrocinador haya optado por la monetizacin total o parcial de la cuota de aprendices, dar lugar al pago de intereses moratorios diarios, conforme la tasa mxima prevista por la Superintendencia Bancaria, los cuales debern liquidarse hasta la fecha en que se realice el pago correspondiente. La cancelacin de la multa no exime al patrocinador del pago del valor equivalente a la monetizacin por cada una de las cuotas dejadas de cumplir64. 3. 6. 1. 17 Seleccin de aprendices La empresa obligada a la vinculacin de aprendices, ser la encargada de seleccionar los oficios u ocupaciones objeto de este contrato de aprendizaje as como las modalidades y los postulantes para los mismos, de acuerdo con los perfiles y requerimientos concretos de mano de obra calificada y semicalificada as como de la disponibilidad de personal que tenga para atender oficios u ocupaciones similares. En el caso de capacitacin de oficios semi-calificados, se deber priorizar a los postulantes a aprendices de los estratos 1 y 2 del Sisbn. Sin perjuicio de lo anterior, la empresa podr acudir a los listados de preseleccin de aprendices elaborados por el SENA, priorizando la formacin semi-calificada, tcnica o tecnolgica. Las empresas no podrn contratar bajo la modalidad de aprendices a personas que hayan estado o se encuentren vinculadas laboralmente a la misma. 3. 6. 1. 18 Listado de oficios materia del contrato de aprendizaje Podrn ser objeto del contrato de aprendizaje en cualquiera de sus modalidades, todos los oficios u ocupaciones que requieran de capacitacin acadmica integral y completa para su ejercicio y se encuentren reconocidos como propios de formacin educativa tcnica- profesional, tecnolgica o profesional universitaria titulada, de conformidad con los parmetros generales establecidos por las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994 o normas que
63 Decreto 933 de 2003, Artculo 13. 64 Decreto 933 de 2003, Artculos 12 al 14.
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las sustituyan, modifiquen, adicionen, reglamenten o regulen de manera especfica estas materias. El SENA publicar peridicamente el listado de oficios y especialidades por regin respecto de los cuales ofrece programas de formacin profesional integral, sin perjuicio de que puedan ser objeto de este contrato de aprendizaje los oficios u ocupaciones que requiriendo de capacitacin de conformidad con el inciso primero de este artculo, no cuenten con programas y cursos de formacin impartidos por esta institucin. La etapa lectiva o de formacin profesional integral de tales oficios podr ser realizada en el SENA, en instituciones educativas o especializadas reconocidas por el Estado, o directamente en la empresa previa autorizacin del SENA, de conformidad con lo establecido por la presente reglamentacin. 3. 6. 1. 19 Aspectos operativos del contrato de aprendizaje65 Una vez en firme el acto administrativo que determine o modifique la cuota de aprendices, el empleador obligado deber suscribir los correspondientes contratos dentro de los 20 das hbiles siguientes, en caso de que hubiere optado por cumplir la cuota contratando aprendices. El mismo plazo tiene el empleador obligado para reemplazar un aprendiz que haya terminado el contrato; en este caso los 20 das hbiles se contarn a partir de la fecha de terminacin del respectivo contrato. De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 12 del Decreto 933 de 2003, el empleador obligado debe decidir con un (1) mes de antelacin a la terminacin de la relacin de aprendizaje si opta por la monetizacin de la cuota o por el reemplazo del aprendiz; en caso de optar por el remplazo del aprendiz, el empleador obligado deber iniciar las gestiones necesarias desde ese momento. Dentro de los plazos indicados en los dos artculos anteriores, segn el caso, el empleador obligado debe adelantar el siguiente procedimiento: a) Evaluacin de perfil: Definir la especialidad, oficio u ocupacin objeto del contrato de aprendizaje, de acuerdo a los perfiles y requerimientos que tenga; b) Preseleccin de Aprendices Sena: El proceso de bsqueda, seleccin y contratacin de aprendices Sena se debe realizar por medio del Sistema Gestin Virtual de Aprendices (SGVA), al cual tiene acceso a travs de Internet (http://caprendizaje.sena.edu.co); c) Peticin solicitando aprendices con perfil especfico: Si dentro del SGVA no encuentra opciones para el (los) perfil(es) que requiere, el empleador obligado deber radicar en la oficina del Sena donde cumplir con la cuota, una comunicacin especificando el perfil(es) requerido(s) para contratar;
65 Acuerdo SENA No. 11 de 2008.
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d) Trmino de respuesta a la peticin requiriendo Aprendices: La Regional del Sena que reciba la solicitud del empleador obligado, debe responderla dentro del trmino mximo de quince (15) das hbiles siguientes a su presentacin; en la respuesta se deben relacionar los posibles precandidatos que cumplan el perfil requerido o, de no contar con esos perfiles, las opciones que tiene el empleador para cumplir su obligacin legal. Vencido el trmino indicado en el inciso anterior sin que la Regional del Sena haya dado respuesta a la solicitud del empleador, se suspende automticamente el trmino para que cumpla con su obligacin de remplazar el aprendiz. La contabilizacin del trmino se reanudar a partir de la fecha de la comunicacin de respuesta a la solicitud presentada por el empleador. En consecuencia, la imposicin de multas por incumplimiento en la cuota de aprendices por el (los) contrato(s) que haya(n) sido objeto de la solicitud, slo podr imponerse a partir de la fecha en que se venza el trmino establecido en el artculo 1 de este Acuerdo, descontando el periodo de suspensin por falta de respuesta del Sena. La omisin de respuesta oportuna por parte del respectivo servidor pblico del Sena a una de las solicitudes mencionadas en este artculo, ser causal de mala conducta sancionable disciplinariamente, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 7 del Cdigo Contencioso Administrativo y 35 - numeral 8 de la Ley 734 de 2002, para lo cual deber enviarse de manera inmediata el informe o la queja respectiva a la Oficina de Control Interno Disciplinario de la entidad; e) Registro de contratos de aprendices en el Sistema de Gestin Virtual de Aprendices: Una vez el empleador obligado haya seleccionado y contratado el(los) aprendiz(ces) para el cumplimiento de su cuota, deber registrar inmediatamente el (los) contrato(s) en el SGVA para que sea(n) tenido(s) en cuenta al determinar el cumplimiento de la cuota regulada. Si el empleador opta por la monetizacin total o parcial de la cuota de aprendizaje, deber indicar esta decisin en el SGVA y registrar en ese aplicativo cada uno de los pagos que haga por este concepto. 3. 6. 1. 20 Entidades de Formacin La formacin profesional y metdica de aprendices podr ser impartida por las siguientes entidades: 1. Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA. 2. Instituciones educativas debidamente reconocidas por el Estado. Se le dar prelacin al SENA en los programas acreditados que brinde la entidad. 3. Directamente por las empresas que cumplan con las condiciones de capacitacin sealadas en el artculo 41 de la ley 789 de 2002. 4. Las dems que sean objeto de reglamentacin por parte del Consejo Directivo del SENA.
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Para los efectos legales, se entienden reconocidos por el SENA para la formacin profesional de aprendices, todos los cursos y programas de formacin y capacitacin dictados por establecimientos especializados o instituciones educativas reconocidos por el Estado, de conformidad con las Leyes 30/92 y 115/94 y dems que las complementen, modifiquen o adicionen. 3. 6. 1. 21 Reconocimiento para efectos de la formacin profesional impartida directamente por la empresa Las empresas que deseen impartir directamente la formacin educativa a sus aprendices requerirn de autorizacin del SENA para dictar los respectivos cursos, para lo cual debern cumplir las siguientes condiciones: 1. Ofrecer un contenido de formacin lectiva y prctica acorde con las necesidades de la formacin profesional integral y del mercado de trabajo. 2. Disponer de recursos humanos calificados en las reas en que ejecuten los programas de formacin profesional integral. 3. Garantizar, directamente o a travs de convenios con terceros, los recursos tcnicos, pedaggicos y administrativos que garanticen su adecuada implementacin. El Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, deber pronunciarse sobre la solicitud de autorizacin de estos cursos de formacin profesional dentro de los 30 das hbiles siguientes a su presentacin. Si no lo hiciere, se entender aprobada la solicitud. En todo caso, la respuesta negativa por parte de la entidad deber estar motivada con las razones por las cuales no se cumplen adecuadamente los requisitos e indicar de manera expresa las exigencias que deben ser subsanadas por la empresa para acceder a la autorizacin. Las empresas cuyos cursos sean autorizados por el SENA, debern encontrarse a paz y salvo con la entidad de seguridad social, ICBF, SENA y Cajas de Compensacin, por todo concepto y mantener esta condicin durante todo el tiempo de la autorizacin. Conforme a lo dispuesto en el artculo 49 de la Ley 119 de 1994, el SENA ofrecer regularmente programas de actualizacin para instructores, en los que podrn participar aquellos vinculados a las empresas autorizadas, pagando el costo que fije el SENA. Las empresas que reciban autorizacin por parte del SENA para impartir la formacin educativa, solicitarn el reembolso econmico del costo de la formacin, cuyo monto ser definido por el SENA tomando en consideracin los costos equivalentes en que incurre el SENA en cursos de formacin similares. En ningn caso el monto reembolsable al ao por empresa podr superar el 50% del valor de los aportes parafiscales al SENA de la respectiva empresa66.
66 Ley 789 de 2002, Artculos 35 al 38.
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3. 6. 1. 22 Reconocimiento o Autorizacin El Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, reconocer los cursos y programas de formacin y capacitacin de los establecimientos especializados o instituciones educativas reconocidas por el Estado y autorizar a las empresas que impartan directamente los cursos o programas de formacin y capacitacin, de conformidad con lo dispuesto en los numerales 3 y 4 del artculo 37, el artculo 38 de la Ley 789 de 2002 y cumplan con los parmetros establecidos por el Ministerio de la Proteccin Social. Las empresas patrocinadoras y las entidades de formacin que soliciten la autorizacin o el reconocimiento de sus programas de formacin y capacitacin debern encontrarse a paz y salvo por todo concepto con el Sistema General de Seguridad Social y aportes parafiscales al ICBF, Sena y Cajas de Compensacin Familiar67. 3. 6. 1. 23 Distribucin y alternancia de tiempo entre la etapa lectiva y productiva La empresa y la entidad de formacin podrn determinar la duracin de la etapa productiva, al igual que su alternancia con la lectiva, de acuerdo con las necesidades de la formacin del aprendiz y los requerimientos de la empresa. Para los tcnicos o tecnlogos ser de un (1) ao. La duracin de formacin en los programas de formacin del SENA ser la que seale el Director General de esta Institucin, previo concepto del Comit de Formacin Profesional Integral. En el caso de cursos y programas impartidos por otras instituciones aprobadas por el Estado, el trmino mximo de formacin lectiva ser la exigida por la respectiva entidad educativa, de acuerdo con lo sealado por el Ministerio de Educacin, para optar por el respectivo grado acadmico y/o tcnico. Los tiempos mximos que se fijen para la etapa de formacin en la empresa autorizada, en ningn caso podrn ser superiores a los contemplados en la etapa de formacin del SENA68. 3. 6. 1. 24 Vigilancia y Control: El Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, realizar la vigilancia y el control del cumplimiento de la cuota de aprendices que a cada patrocinador le corresponda; en consecuencia, las empresas patrocinadoras estarn obligadas a informar a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, del domicilio principal, de la empresa, el nmero de aprendices que les corresponde, la suscripcin de los contratos o la monetizacin parcial o total de la cuota en los trminos indicados en este decreto. La informacin del patrocinador ser reportada en los formatos que para tal efecto, establezca el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena69.
67 Decreto 933 de 2003, Artculo 15. 68 Ley 789 de 2002, Artculo 39. 69 Decreto 933 de 2003, Artculo 20.
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3. 6. 2 contrato de prestacin de servicios: Esta modalidad contractual est taxativamente regulada por el numeral 3 del artculo 32 de la Ley 80 de 1993, que dispuso: Son contratos de prestacin de servicios los que celebren las entidades estatales para desarrollar actividades relacionadas con la administracin o funcionamiento de la entidad. Estos contratos slo podrn celebrarse con personas naturales cuando dichas actividades no puedan realizarse con personal de planta o requieran conocimientos especializados. (Negrilla y subrayas fuera del texto original). En ningn caso estos contratos generan relacin laboral ni prestaciones sociales y se celebrarn por el trmino estrictamente indispensable. De la simple lectura del precepto es claro que este tipo de contratos est exclusivamente al servicio de las entidades estatales, y no se aplican para el sector privado, cuando, por ejemplo al querer evadir el pago de prestaciones sociales, se usa este contrato para vincular a secretarias, mensajeros y trabajadores para el desarrollo de labores ordinarias. Se est ante un contrato civil de prestacin de servicios, contrato de servicios profesionales o contrato de mandato si la prestacin del servicio es inherente a profesiones liberales, y ser contrato comercial de prestacin de servicios, si estos se derivan de un contrato mercantil. Ambos se asemejan en la falta el elemento subordinacin, toda vez que el contratista es autnomo e independiente para realizar su labor, sin que ello implique que no deba reportar al contratante, de la forma y en los trminos que las partes acordaron En conclusin, el contrato de prestacin de servicios no se rige por la normatividad laboral, sino por la de contratacin estatal, civil o comercial; razn por la cual no proceden las prestaciones sociales, pues aquellas aplican nicamente para personas vinculadas mediante un contrato de trabajo. Para ilustrar mejor lo anteriormente expuesto, trascribimos el anlisis jurisprudencial que hizo la Corte Constitucional respecto de las caractersticas del contrato de prestacin de servicios y sus diferencias con el contrato de trabajo, as: El contrato de prestacin de servicios a que se refiere la norma demandada, se celebra por el Estado en aquellos eventos en que la funcin de la administracin no puede ser suministrada por personas vinculadas con la entidad oficial contratante o cuando requiere de conocimientos especializados, para lo cual se establecen las siguientes caractersticas: a. La prestacin de servicios versa sobre una obligacin de hacer para la ejecucin de labores en razn de la experiencia, capacitacin y formacin profesional de una persona en determinada materia, con la cual se acuerdan las respectivas labores profesionales. El objeto contractual lo conforma la realizacin temporal de actividades inherentes al funcionamiento de la entidad respectiva, es decir, relacionadas con el objeto y finalidad para la cual fue creada y organizada. Podr, por esta razn, el contrato de prestacin de servicios tener tambin por objeto funciones administrativas en los trminos que se
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establezcan por la ley, de acuerdo con el mandato constitucional contenido en el inciso segundo del artculo 210 de la Constitucin Poltica, segn el cual ...Los particulares pueden cumplir funciones administrativas en las condiciones que seale la ley.. b. La autonoma e independencia del contratista desde el punto de vista tcnico y cientfico, constituye el elemento esencial de este contrato. Esto significa que el contratista dispone de un amplio margen de discrecionalidad en cuanto concierne a la ejecucin del objeto contractual dentro del plazo fijado y a la realizacin de la labor, segn las estipulaciones acordadas. Es evidente que por regla general la funcin pblica se presta por parte del personal perteneciente a la entidad oficial correspondiente y slo, excepcionalmente, en los casos previstos, cuando las actividades de la administracin no puedan realizarse con personal de planta o requieran de conocimientos especializados, aquellas podrn ser ejercidas a travs de la modalidad del contrato de prestacin de servicios. c. La vigencia del contrato es temporal y, por lo tanto, su duracin debe ser por tiempo limitado y el indispensable para ejecutar el objeto contractual convenido. En el caso de que las actividades con ellos atendidas demanden una permanencia mayor e indefinida, excediendo su carcter excepcional y temporal para convertirse en ordinario y permanente, ser necesario que la respectiva entidad adopte las medidas y provisiones pertinentes a fin de que se d cabal cumplimiento a lo previsto en el artculo 122 de la Carta Poltica, segn el cual se requiere que el empleo pblico quede contemplado en la respectiva planta y previstos sus emolumentos en el presupuesto correspondiente. Por ltimo, teniendo en cuenta el grado de autonoma e independencia del contrato de prestacin de servicios de que trata el precepto acusado y la naturaleza de las funciones desarrolladas, no es posible admitir confusin alguna con otras formas contractuales y mucho menos con los elementos configurativos de la relacin laboral, razn por la cual no es procedente en aquellos eventos el reconocimiento de los derechos derivados de la subordinacin y del contrato de trabajo en general, pues es claro que si se acredita la existencia de las caractersticas esenciales de ste quedar desvirtuada la presuncin establecida en el precepto acusado y surgir entonces el derecho al pago de las prestaciones sociales en favor del contratista, en aplicacin del principio de la primaca de la realidad sobre las formas en las relaciones de trabajo. Como es bien sabido, el contrato de trabajo tiene elementos diferentes al de prestacin de servicios independientes. En efecto, para que aqul se configure se requiere la existencia de la prestacin personal del servicio, la continuada subordinacin laboral y la remuneracin como contraprestacin del mismo. En cambio, en el contrato de prestacin de servicios, la actividad independiente desarrollada, puede provenir de una persona jurdica con la que no existe el elemento de la subordinacin laboral o dependencia consistente en la potestad de impartir rdenes en la ejecucin de la labor contratada. Del anlisis comparativo de las dos modalidades contractuales -contrato de prestacin de servicios y contrato de trabajo- se obtiene que sus elementos son bien diferentes, de manera que cada uno de ellos reviste singularidades propias y dismiles, que se hacen
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inconfundibles tanto para los fines perseguidos como por la naturaleza y objeto de los mismos. En sntesis, el elemento de subordinacin o dependencia es el que determina la diferencia del contrato laboral frente al de prestacin de servicios, ya que en el plano legal debe entenderse que quien celebra un contrato de esta naturaleza, como el previsto en la norma acusada, no puede tener frente a la administracin sino la calidad de contratista independiente sin derecho a prestaciones sociales; a contrario sensu, en caso de que se acredite la existencia de un trabajo subordinado o dependiente consistente en la actitud por parte de la administracin contratante de impartir rdenes a quien presta el servicio con respecto a la ejecucin de la labor contratada, as como la fijacin de horario de trabajo para la prestacin del servicio, se tipifica el contrato de trabajo con derecho al pago de prestaciones sociales, as se le haya dado la denominacin de un contrato de prestacin de servicios independiente. As las cosas, la entidad no est facultada para exigir subordinacin o dependencia al contratista ni algo distinto del cumplimiento de los trminos del contrato, ni pretender el pago de un salario como contraprestacin de los servicios derivados del contrato de trabajo, sino, ms bien, de honorarios profesionales a causa de la actividad del mandato respectivo70. 3. 6. 3 Teletrabajo Es teletrabajador la persona que desempea actividades laborales a travs de tecnologas de la informacin y la comunicacin por fuera de la empresa a la que presta sus servicios. El Teletrabajo es una forma de organizacin laboral, que consiste en el desempeo de actividades remuneradas o prestacin de servicios a terceros utilizando como soporte las tecnologas de la informacin y la comunicacin TIC para el contacto entre el trabajador y la empresa, sin requerirse la presencia fsica del trabajador en un sitio especfico de trabajo. Se dividen en: Autnomos: Aquellos que utilizan su propio domicilio o un lugar escogido para desarrollar su actividad profesional, puede ser una pequea oficina, un local comercial. En este tipo se encuentran las personas que trabajan siempre fuera de la empresa y slo acuden a la oficina en algunas ocasiones. Mviles: Aquellos teletrabajadores que no tienen un lugar de trabajo establecido y cuyas herramientas primordiales para desarrollar sus actividades profesionales son las Tecnologas de la Informacin y la comunicacin, en dispositivos mviles. Suplementarios: Aquellos teletrabajadores que laboran dos o tres das a la semana en su casa y el resto del tiempo lo hacen en una oficina71.
70 Sentencia C-154 de 19 de marzo de 1997, Magistrado Ponente Dr. Hernando Herrera Vergara. 71 Ley 1221 de 2008, Artculo 2.
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El artculo 6 de la Ley 1221 de 2008, consagr las siguientes garantas para los teletrabajadores: 1. A los teletrabajadores, dada la naturaleza especial de sus labores no les sern aplicables las disposiciones sobre jornada de trabajo, horas extraordinarias y trabajo nocturno. No obstante la anterior, el Ministerio de la Proteccin Social deber adelantar una vigilancia especial para garantizar que los teletrabajadores no sean sometidos a excesivas cargas de trabajo. 2. El salario del teletrabajador no podr ser inferior al que se pague por la misma labor, en la misma localidad y por igual rendimiento, al trabajador que preste sus servicios en el local del empleador. 3. En los casos en los que el empleador utilice solamente teletrabajadores, para fijar el importe del salario deber tomarse en consideracin la naturaleza del trabajo y la remuneracin que se paga para labores similares en la localidad. 4. Una persona que tenga la condicin de asalariado no se considerar teletrabajador por el mero hecho de realizar ocasionalmente su trabajo como asalariado en su domicilio o en lugar distinto de los locales de trabajo del empleador, en vez de realizarlo en su lugar de trabajo habitual. 5. La asignacin de tareas para los teletrabajadores deber hacerse de manera que se garantice su derecho a contar con un descanso de carcter creativo, recreativo y cultural. 6. Lo dispuesto en este artculo ser aplicado de manera que se promueva la igualdad de trato entre los teletrabajadores y los dems trabajadores, teniendo en cuenta las caractersticas particulares del teletrabajo y, cuando proceda, las condiciones aplicables a un tipo de trabajo idntico o similar efectuado en una empresa. La igualdad de trato deber fomentarse, en particular, respecto de: a) El derecho de los teletrabajadores a constituir o a afiliarse a las organizaciones que escojan y a participar en sus actividades; b) A proteccin de la discriminacin en el empleo; c) La proteccin en materia de seguridad social (Sistema General de Pensiones, Sistema General de Seguridad Social en Salud y riesgos profesionales), de conformidad con lo previsto en la Ley 100 de 1993 y las normas que la modifiquen o adicionen o en las disposiciones que regulen los regmenes especiales; d) La remuneracin; e) La proteccin por regmenes legales de seguridad social; f) El acceso a la formacin;
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g) La edad mnima de admisin al empleo o al trabajo; h) La proteccin de la maternidad. Las teletrabajadoras tendrn derecho a retornar al mismo puesto de trabajo o a un puesto equivalente con la misma remuneracin, al trmino de la licencia de maternidad. i) Respeto al derecho a la intimidad y privacidad del teletrabajador. 7. Los empleadores debern proveer y garantizar el mantenimiento de los equipos de los teletrabajadores, conexiones, programas, valor de la energa, desplazamientos ordenados por l, necesarios para desempear sus funciones. Los elementos y medios suministrados no podrn ser usados por persona distinta al teletrabajador, quien al final del contrato deber restituir los objetos entregados para la ejecucin del mismo, en buen estado, salvo el deterioro natural. 8. Si el teletrabajador no recibe los paquetes de informacin para que realice sus labores, o los programas para desempear su funcin, o no son arreglados a pesar de haberlo advertido no podr dejar de reconocrsele el salario que tiene derecho. Cuando el lugar de trabajo sea suministrado por el empleador y no puede realizar la prestacin debido a un corte en las lneas telefnicas o en el flujo elctrico su labor debe ser retribuida. El trabajador que se desempee en la modalidad de mvil, no puede alegar estos imprevistos. 9. El empleador, debe contemplar el puesto de trabajo del teletrabajador dentro de los planes y programas de salud ocupacional, as mismo debe contar con una red de atencin de urgencias en caso de presentarse un accidente o enfermedad del teletrabajador cuando est trabajando. 10. La vinculacin a travs del teletrabajo es voluntaria, tanto para el empleador como para el trabajador. Los trabajadores que actualmente realicen su trabajo en las instalaciones del empleador, y pasen a ser teletrabajadores, conservan el derecho de solicitar en cualquier momento, volver a la actividad laboral convencional. 11. Las empresas cuyas actividades tengan asiento en Colombia, que estn interesadas en vincular teletrabajadores, debern hacerlo con personas domiciliadas en el territorio nacional, quienes desarrollarn sus labores en Colombia. 12. A todas las relaciones de teletrabajo que se desarrollen en el territorio nacional les ser aplicada la legislacin laboral colombiana, en cuanto sea ms favorable para el teletrabajador.
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PARGRAFO. Cuando el teletrabajo sea ejecutado donde sea verificable la jornada laboral, y el teletrabajador a peticin del empleador se mantiene en la jornada laboral mas de lo previsto en el artculo 161 del Cdigo Sustantivo del Trabajo y de la Seguridad Social, o le asigna ms trabajo del normal, el pago de horas extras, dominicales y festivos se le dar el mismo tratamiento de cualquier otro empleado. Mediante el Decreto 884 de 2012, se reglament esta forma de contratacin as: ARTCULO 3. CONTRATO O VINCULACIN DE TELETRABAJO. El contrato o vinculacin que se genere en esta forma de organizacin laboral de teletrabajo debe cumplir con los requisitos establecidos en el artculo 39 del Cdigo Sustantivo del Trabajo y de la Seguridad Social para los trabajadores particulares y en las disposiciones vigentes que rigen las relaciones con los servidores pblicos, y con las garantas a que se refiere el artculo 6 de la Ley 1221 de 2008, y especialmente deber indicar: 1. Las condiciones de servicio, los medios tecnolgicos y de ambiente requeridos y la forma de ejecutar el mismo en condiciones de tiempo y si es posible de espacio. 2. Determinar los das y los horarios en que el teletrabajador realizar sus actividades para efectos de delimitar la responsabilidad en caso de accidente de trabajo y evitar el desconocimiento de la jornada mxima legal. 3. Definir las responsabilidades en cuanto a la custodia de los elementos de trabajo y fijar el procedimiento de la entrega por parte del teletrabajador al momento de finalizar la modalidad de teletrabajo. 4. Las medidas de seguridad informtica que debe conocer y cumplir el teletrabajador. PARGRAFO. En caso de contratar o vincular por primera vez a un teletrabajador, este no podr exigir posteriormente realizar su trabajo en las instalaciones del empleador, a no ser que las partes de comn acuerdo modifiquen lo inicialmente pactado y en dado caso dejara de ser teletrabajador. Si previamente existe un contrato de trabajo o vinculacin laboral y las partes de comn acuerdo optan por el teletrabajo, el acuerdo que firmen deber contener los elementos descritos en el presente artculo y ser anexado al contrato de trabajo o a la hoja de vida del empleado. 3. 6. 4 Empleo de emergencia El empleo de emergencia surge a raz de la emergencia econmica, social y ecolgica desatada por la ola invernal y est regulada por la recin sancionada Ley 1488 de 2011, as: ARTCULO 170. EMPLEO DE EMERGENCIA. En situaciones de declaratoria de emergencia econmica, social y ecolgica y la prevista en el Decreto Extraordinario 919 de 1989, que impacten el mercado de trabajo nacional o regional, el Gobierno Nacional podr disear e implementar programas de empleo de emergencia, de carcter excepcional y
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temporal, con el fin de promover la generacin de ingresos y mitigar los choques negativos sobre el empleo y la transicin de la formalidad a la informalidad laboral; teniendo en cuenta los siguientes lineamientos: a) Los programas deben ser de carcter temporal y su aplicacin ser por el trmino que defina el Gobierno Nacional hasta un mximo de un (1) ao; b) Las personas vinculadas con un empleo de emergencia devengarn el salario mnimo mensual legal vigente, proporcional al tiempo laborado, sin que exceda la jornada mxima legal o fraccin de esta, en ningn caso podr superar el trmino de seis (6) meses contados a partir de su vinculacin; c) No habr lugar al pago de aportes parafiscales al ICBF, SENA y cajas de compensacin familiar por las personas vinculadas con un empleo de emergencia; d) Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en pensiones y salud con una cotizacin equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador, y en riesgos profesionales el porcentaje de acuerdo con la normatividad vigente; e) En el Sistema General de Seguridad Social en Salud, la afiliacin se efectuar al Rgimen Contributivo y se financiar a travs de la Subcuenta de Compensacin del Fosyga y las prestaciones econmicas se reconocern y liquidarn en forma proporcional al ingreso base de cotizacin. Cuando la vinculacin se efecte por periodos inferiores a un (1) mes, se afiliarn al Rgimen Subsidiado y el empleador girar a la Subcuenta de Solidaridad del Fosyga el aporte correspondiente al 4% sobre el ingreso percibido que no podr ser inferior a un salario mnimo legal diario y no habr lugar al reconocimiento de prestaciones econmicas; f) En el Sistema General de Pensiones se afiliarn en cualquiera de los regmenes y sern beneficiarias del subsidio al aporte en pensin a travs del Fondo de Solidaridad Pensional, para completar la cotizacin obligatoria establecida en la normatividad vigente, excluyendo el aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones del giro de los subsidios; g) El Gobierno Nacional reglamentar los requisitos y condiciones de acceso, priorizacin e informacin de la vinculacin mediante empleos de emergencia; as como los criterios e instrumentos para la verificacin de los trabajadores afiliados bajo dicho esquema. ARTCULO 171. VINCULACIN LABORAL POR PERODOS INFERIORES A UN MES O POR DAS. La afiliacin a la Seguridad Social Integral de los trabajadores dependientes que se encuentren vinculados laboralmente por periodos inferiores a un mes o por das, y que por dicha situacin perciban un ingreso mensual inferior a un SMMLV, se realizar mediante su cotizacin de acuerdo con el nmero de das laborados y sobre un monto no
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inferior a un salario mnimo legal diario vigente, de conformidad con los lmites mnimos que se establezcan por el Gobierno Nacional, teniendo en cuenta los costos de administracin y recaudo del Sistema de la siguiente manera: a) Al rgimen subsidiado del Sistema General de Seguridad Social en Salud: Si el trabajador es elegible para el subsidio en salud, el aporte ser realizado exclusivamente por el empleador y equivaldr al 8,5% del ingreso percibido, con destino a la subcuenta de solidaridad del Fondo de Solidaridad y Garanta, Fosyga, de conformidad con los lmites mnimos que establezca el Gobierno Nacional. En caso de no ser elegible para el subsidio en salud por tener capacidad de pago, el trabajador deber adems realizar su aporte correspondiente al 4% del ingreso base de cotizacin sobre el cual est realizando el empleador las cotizaciones; b) Al Sistema de Beneficios Econmicos Peridicos: El empleado y el empleador debern cotizar a este Sistema, sobre el mismo ingreso base de cotizacin reportado para salud, en los porcentajes establecidos para realizar aportes al Sistema General de Pensiones. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones para el traslado y reconocimientos entre el Sistema de Beneficios Econmicos Peridicos y el Sistema General de Pensiones. PARGRAFO. Cuando estos trabajadores quieran pertenecer al Sistema General de Pensiones o al Rgimen Contributivo del Sistema de Seguridad Social en Salud (SGSSS), debern cotizar sobre un monto no inferior a un salario mnimo legal mensual vigente. ARTCULO 172. El Gobierno Nacional disear un esquema financiero y operativo que posibilite la vinculacin de los trabajadores informales del sector primario a los sistemas generales de pensiones y de riesgos profesionales. El Gobierno sancion la Ley 1488 de 2011, que ampli su concepto en aras de su correcta aplicacin de la siguiente manera: Entindase por Empleo de Emergencia la figura que permite a entidades pblicas y empleadores privados la contratacin excepcional y de carcter temporal de mano de obra damnificada o afectada para realizar y ejecutar actividades de rehabilitacin, reconstruccin, mejora de reas pblicas, construccin de vivienda y dems actividades conexas o complementarias que se requieran para la recuperacin social, econmica o ecolgica de las zonas declaradas en emergencia econmica, social y ecolgica o en situacin de desastre o calamidad. Se podr utilizar la figura de Empleo de Emergencia mximo por un (1) ao contado a partir de la fecha de declaratoria de emergencia, econmica, social y ecolgica o de la declaratoria de desastre o calamidad. Las personas vinculadas a un Empleo de Emergencia podrn suscribir uno o ms contratos de Empleo de Emergencia siempre y cuando la sumatoria, los tiempos de vigencia de estos no supere el trmino de (6) meses contados a partir de su vinculacin inicial, dentro de
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una misma declaratoria de emergencia, econmica, social y ecolgica o de declaratoria de desastre o calamidad. Ningn beneficiario de un Empleo de Emergencia podr tener simultneamente ms de un Empleo de Emergencia72. 3. 6. 5 Servicio domstico y choferes de familia: Es trabajador o trabajadora del servicio domstico aquella persona que realiza actividades tales como aseo, cocina, lavado, planchado, cuidado de nios, cuidado de adultos mayores, cuidadores de animales, jardineros, conductores de familia y dems labores propias del hogar a cambio de una remuneracin, de manera personal, directa, habitual y bajo continuada subordinacin o dependencia, al servicio de una o varias personas naturales, y nunca para una empresa, club social o deportivo, establecimiento comercial, colegio, conjunto residencial, finca, iglesia, comunidad religiosa, y en general, en entidades con o sin nimo de lucro o cuando durante algunos das realiza las referidas actividades en el hogar del empleador, y otros das de la semana este ltimo lo traslada a su empresa a realizar las mismas labores. Estos trabajadores domsticos son internos si residen en el sito de trabajo o externos si no lo hacen. Se les puede vincular mediante contrato verbal y se entender que su duracin es indefinida, o por escrito contemplando si su trmino ser fijo o indefinido. Su salario no puede ser inferior al mnimo legal mensual vigente y se puede pagar en dinero o una parte en especie73 y el resto en dinero. No son destinatarios de la prima de servicios porque el hogar, no constituye empresa que genera utilidades, las cesantas se liquidan sobre el salario que reciban en dinero, y en el caso de los choferes de familia les asiste lo relativo a cesantas, vacaciones remuneradas y auxilio en caso de enfermedad no profesional, que se les liquidarn en la forma ordinaria. En todo lo dems les son aplicables las normas de legislacin laboral. 3. 6. 6 Trabajo a domicilio Es trabajador o trabajadora a domicilio la persona que presta servicios remunerados en su propio domicilio, sola o con la ayuda de miembros de su familia por cuenta de un empleador. Aqu es importante resaltar que esa ayuda que el trabajador recibe de su familia no genera ningn tipo de vnculo adicional con el empleador que le obligue a contraer obligaciones o derechos por parte de los ayudantes. Esta modalidad es tpica para regular las relaciones de trabajo a destajo o por unidad de obra con la posibilidad de celebrarse por das, semanas, meses o aos. La subordinacin
72 Ley 1488 de 2011, Artculos 1 y 2. 73 No podr exceder el 30% si su salario es el mnimo y lo constituyen el vestuario, la habitacin y la alimentacin.
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se configura cuando se imparten instrucciones sobre la calidad o caractersticas que debe tener el objeto del contrato y el tiempo de entrega, sin que ello implique que la exclusividad (a menos que as se convenga), ya que el trabajador puede ser contratado por otros empleadores. Este contrato se diferencia del de obra o de prestacin de servicios, porque el empleador suministra la materia prima. Con la reforma introducida por la Ley 1429 de 2010, se suprimieron todos los requisitos tendientes a autorizar este tipo de contratacin. En lo dems, les son aplicables las normas de legislacin laboral respecto a salarios y prestaciones, excepto lo relativo a la jornada ordinaria o mxima legal. 3. 6. 7 Agentes colocadores de plizas de seguros Son aquellas personas naturales que promuevan la celebracin de contratos de seguro y capitalizacin y la renovacin de los mismos en relacin con una o varias compaas de seguros o sociedades de capitalizacin. Se clasifican en Agentes Dependientes y Agentes Independientes. Son Agentes Dependientes las personas que han celebrado contrato de trabajo para desarrollar esta labor, con una compaa de seguros o una sociedad de capitalizacin. No obstante lo anterior, las relaciones laborales que se hubieren configurado entre los agentes colocadores de plizas de seguros y de ttulos de capitalizacin y una o varias compaas de seguros o sociedades de capitalizacin, con anterioridad a la vigencia de la Ley 50 de 1990, continuarn rigindose por las normas bajo las cuales se establecieron. Son agentes independientes las personas que, por sus propios medios, se dedican a la promocin de plizas de seguros y ttulos de capitalizacin, sin dependencia de la compaa de seguros o la sociedad de capitalizacin, en virtud de un contrato mercantil. En este evento no se podrn pactar clusulas de exclusividad que le impidan al agente colocador celebrar contratos con varias compaas de seguros o sociedades de capitalizacin74. 3. 6. 8 Colocadores de apuestas permanentes Son colocadores de apuestas dependientes los que han celebrado contratos de trabajo para desarrollar esa labor, con una empresa concesionaria. Al igual que los agentes colocadores de plizas de seguros y ttulos de capitalizacin, podrn tener el carcter de dependientes o independientes. Son colocadores de apuestas independientes las personas que por sus propios medios se dediquen a la promocin o colocacin de apuestas permanentes, sin dependencia de una empresa concesionaria, en virtud de un contrato mercantil. En este evento no se podrn pactar clusulas de exclusividad.
74 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 94 al 97.
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Los colocadores de apuestas permanentes que con anterioridad a la vigencia de la ley 50 de 1990, estuvieren vinculados mediante contrato de trabajo, mantendrn tal vinculacin de idntica naturaleza. 3. 6. 9 Representantes, agentes vendedores y agentes viajeros: Por ley se consideran agentes vendedores, representantes, agentes viajeros o agentes tcnicos de ventas, aquellos trabajadores que se dedican a la venta y distribucin de productos o servicios del empleador, fuera de los establecimientos de la empresa, lo cual no quiere decir que el trabajador no sea subordinado o dependiente, todo lo contrario, ya que es esta la justificacin por la cual no estn obligados, por s mismos a constituir empresa. Hay contrato de trabajo con los representantes, agentes vendedores y agentes viajeros, cuando al servicio de personas determinadas, bajo su continuada dependencia y mediante remuneracin se dediquen personalmente al ejercicio de su profesin y no constituyan por si mismos una empresa comercial. Esos trabajadores deben proveerse de una licencia para ejercer su profesin, que expedir el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo75. Su remuneracin puede ser pactada en comisiones por ventas o un salario bsico, que puede ser el mnimo legal mensual vigente o inferior a este, ms comisiones por ventas. En caso de pactarse el inferior al mnimo, el empleador debe saber que la suma de estos dos jams podr ser inferior al mnimo. Para efectos de liquidacin de prestaciones sociales las comisiones hacen parte del salario. El contrato de carcter laboral, con estos trabajadores, no es camisa de fuerza, ya que tambin se puede acudir a un contrato civil, de acuerdo con la decisin, disponibilidad y seguridad para las partes, y sin olvidar que su remuneracin tendra carcter de honorarios sin derecho a prestaciones sociales. En cuanto a los agentes viajeros, los viticos destinados a alojamiento y alimentacin constituyen salario, mas no, pasajes o gastos de representacin. 3. 6. 10 Trabajadores de notarias pblicas y oficinas de registro de instrumentos pblicos y privados El Cdigo Sustantivo del Trabajo los considera trabajadores particulares76, y el artculo 3 de la Ley 29 de 1973 autoriz a los Notarios crear bajo su responsabilidad, los empleos que requieran para el eficaz funcionamiento de las oficinas a su cargo y enviarn a la Superintendencia de Notariado y Registro copia de las providencias que dicten en ese sentido. El artculo 4 ibdem dispuso que la remuneracin de stos empleados, as como la dotacin y sostenimiento de las respectivas oficinas, estar a cargo de los Notarios de los recursos que perciban de los usuarios por concepto de los derechos notariales que autoriza la
75 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 98. 76 Artculo 99.
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Ley; y dispuso que la remuneracin de los empleados subalternos de las Notaras cuyo trabajo se pague a destajo ser fijada por La Superintendencia de Notariado y Registro, con aprobacin del Gobierno nacional y odo el Colegio de Notarios por cada hoja de papel sellado que elabore, siendo esta susceptible de modificacin cuando las condiciones socioeconmicas as lo aconsejen. 3. 6. 11 Profesores de establecimientos particulares de enseanza De entrada se entiende por establecimiento particular de enseanza, aquella entidad privada de educacin pre escolar, primaria, bachillerato, media, formal y para el Trabajo y el Desarrollo Humano. El contrato de trabajo con los profesores de establecimientos particulares de enseanza se entiende celebrado por el ao escolar, salvo estipulacin en contrario77. Lo anterior nos permite considerar que con los docentes se puede suscribir vlidamente contrato a Trmino Fijo cuya duracin no necesariamente tiene que ser el ao lectivo, ya que puede ser, por ejemplo para cubrir una licencia; o simplemente un contrato que no exceda los tres (3) aos estipulando su lapso en diez (10) meses, sin embargo, no se debe olvidar que si el contrato no se va a renovar, es imperativo dar aviso con treinta (30) das de anticipacin so pena de prrroga automtica por el tiempo inicialmente pactado78. Otro tipo de contrato aplicable al personal docente, es el contrato por Duracin de Obra o Labor, especificando cul sera la labor contratada, de lo contrario podra degenerar en otro tipo de contrato que genere otro tipo de obligaciones. No sobra recomendar la re lectura del punto 3. 5. 3 de esta Cartilla. Por ltimo, tambin se pueden celebrar contratos a trmino fijo con el personal docente, lo cual puede beneficiar a los establecimientos educativos, aprovechando que, en los perodos de inactividad escolar los profesores pueden dedicarse a evaluar, entregar informes, planear sus actividades, profundizar la investigacin acadmica, etc. Para el efecto de vacaciones y cesanta por ao escolar, se entiende que el trabajo del ao escolar equivale a trabajo en un ao del calendario. Las vacaciones reglamentarias del respectivo establecimiento dentro del ao escolar sern remuneradas y excluyen las vacaciones legales, en cuanto aqullas excedan de quince (15) das79. 3. 6. 12 Trabajadores secuestrados El empleador deber continuar pagando el salario y prestaciones sociales a que tenga derecho el secuestrado al momento de ocurrencia del secuestro, ajustados de acuerdo con los aumentos legalmente exigibles. Tambin deber continuar este pago en el caso
77 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 101. 78 Ver punto 2. 6. 2. 1 de esta Cartilla. 79 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 102.
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de servidores pblicos que no devenguen salarios sino honorarios. Dicho pago deber realizarse al curador provisional o definitivo de bienes a que hace referencia el artculo 26 de la ley 986 de 2005. Este pago se efectuar desde el da en que el trabajador, sea este particular o servidor pblico, haya sido privado de la libertad y hasta cuando se produzca una de las siguientes condiciones: 1. En el caso de trabajador con contrato laboral a trmino indefinido, hasta cuando se produzca su libertad, o se compruebe la muerte, o se declare la muerte presunta. 2. En el caso de trabajador con contrato laboral a trmino fijo, hasta el vencimiento del contrato, o hasta cuando se produzca su libertad o se compruebe la muerte o se declare la muerte presunta si alguno de estos hechos se produce con anterioridad a la fecha de terminacin del contrato. 3. En el caso de servidor pblico hasta cuando se produzca su libertad, o alguna de las siguientes circunstancias: Que se compruebe su muerte o se declare la muerte presunta o el cumplimiento del perodo constitucional o legal, del cargo. 4. El cumplimiento de la edad y los requisitos para obtener la pensin, caso en el cual corresponde al curador iniciar los trmites para solicitar su pago. No podr reconocerse un pago de salario u honorarios superior a veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes, excepto en aquellos casos de secuestro ocurridos con anterioridad a la expedicin de esta ley en los que se mantendrn las condiciones laborales previamente establecidas. El empleador deber continuar pagando las prestaciones sociales del secuestrado, atendiendo a las reglas de pago sealadas en los numerales 1 al 4, as como tambin los aportes al sistema de seguridad social integral. Al secuestrado con contrato laboral vigente al momento que recobre su libertad, se le deber garantizar un perodo de estabilidad laboral durante un perodo mnimo equivalente a la duracin del secuestro, que en todo caso no exceda un ao, contado a partir del momento que se produzca su libertad. Igual tratamiento tendrn los servidores pblicos, salvo que el secuestrado cumpla la edad de retiro forzoso, o que se cumpla el perodo constitucional o legal del cargo. Tambin se exceptan de este beneficio a las dems personas que cumplan con la edad y requisitos para obtener pensin, tal como lo dispone el numeral 4 de este artculo. Lo anterior no obsta para que, si llegare a ser necesario, durante el perodo de estabilidad laboral se d aplicacin a las causales legales de terminacin del vnculo laboral por justa causa o tenga lugar la remocin del cargo con ocasin del incumplimiento de los regmenes disciplinario, fiscal o penal segn el caso. Por regla general, el curador provisional o definitivo de bienes deber destinar en forma prioritaria los dineros que reciba en virtud de lo dispuesto en este artculo, para atender las necesidades de las personas dependientes econmicamente del secuestrado. En el evento contemplado en el numeral 2 de este artculo y en el caso del cumplimiento del perodo constitucional o legal del cargo en el caso de servidores pblicos, el fiscal o el juez
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competente podrn determinar la continuidad en el pago de los salarios u honorarios ms all del vencimiento del contrato o del perodo correspondiente, y hasta tanto se produzca la libertad, o se compruebe la muerte, o se declare la muerte presunta del secuestrado, si al ponderar los elementos de juicio a su alcance, infiere que entre el desempeo del trabajador como servidor pblico o particular y las causas del secuestro existe un vnculo inescindible. Los miembros de la Fuerza Pblica secuestrados mantendrn su sueldo bsico asignado y un promedio de los haberes devengados durante los ltimos tres (3) meses. El tiempo que duren privados de su libertad ser contabilizado como tiempo de servicios. Los miembros de la Fuerza Pblica secuestrados sern ascendidos cuando cumplan el tiempo reglamentario. Al cnyuge y los hijos de los miembros de la Fuerza Pblica secuestrados se les reconocern los derechos adquiridos en materia de salud, educacin y servicios sociales. Para el caso del secuestrado con derecho al pago de la pensin, el curador provisional o definitivo de bienes recibir y administrar los dineros respectivos. Si durante el tiempo de cautiverio un secuestrado adquiriese el derecho a pensin, el curador provisional o definitivo de bienes podr adelantar todos los trmites necesarios para lograr el reconocimiento y pago de la respectiva pensin. Se garantiza al secuestrado y a su ncleo familiar la proteccin en materia de salud. Para efectos del acceso a esta proteccin se debern observar las siguientes reglas: 1. Secuestrado con relacin laboral a trmino indefinido al momento del secuestro: Para el caso del secuestrado que al momento del secuestro tena vigente una relacin laboral a trmino indefinido, y en el entendido que durante el perodo de cautiverio y el de estabilidad establecido en el pargrafo 1 del artculo 15, el empleador est en la obligacin de cumplir con los aportes respectivos al rgimen contributivo, se mantendr el acceso del secuestrado y sus beneficiarios al Sistema de Seguridad Social en Salud. Para efectos de garantizar el acceso efectivo de los beneficiarios del secuestrado a dicho sistema, el curador provisional o definitivo de bienes tendr las mismas facultades que el sistema de seguridad social integral le otorga al trabajador. 2. Secuestrado con contrato de trabajo a trmino fijo, que permanece en cautiverio despus de haberse vencido el trmino del contrato: Para el caso del secuestrado con contrato de trabajo a trmino fijo que permanece en cautiverio despus de haberse vencido el trmino del contrato y que realizaba aportes al rgimen contributivo, el ingreso base de cotizacin a partir del momento de la terminacin del contrato ser el mnimo exigido para los trabajadores independientes. El Gobierno Nacional reglamentar la materia. 3. Secuestrado independiente: Para el caso del secuestrado que al momento del cautiverio no tena vnculo laboral o contractual, el ingreso base de cotizacin a partir del momento de la privacin de la libertad ser el mnimo exigido para los trabajadores independientes. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
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4. En todo caso, el Gobierno Nacional deber reglamentar los mecanismos y procedimientos para garantizar, dentro del marco de la Ley 100 de 1993 y de sus normas complementarias, el acceso al rgimen subsidiado del sistema de seguridad social en salud, a los secuestrados y sus beneficiarios que no puedan mantener su afiliacin en el rgimen contributivo. Para efectos de los anteriores numerales 2, 3 y 4 corresponder al curador provisional o definitivo de bienes realizar los aportes respectivos en nombre del secuestrado. Se entiende por ncleo familiar lo sealado en el artculo 34 del Decreto 806 de 1998 o las normas que lo modifiquen80. 3. 6. 13 Trabajadores de direccin, confianza y manejo Son aquellos que desempean y/o apoyan labores directivas y sus decisiones comprometen a la empresa; no gozan de jornada de trabajo mxima legal, tal como lo fundament la Corte Constitucional en Sentencia C-372 de 1998: Se observa en primer lugar que, por razn de los caracteres particulares de algunos trabajos o actividades, el legislador se vio obligado a crear una especial categora de trabajadores que, para ciertos efectos, someti a un rgimen especial, como ocurre en lo referente a la jornada mxima de trabajo y al fuero sindical. Por lo que hace al punto que interesa al caso en estudio, el artculo 162 del Cdigo sustantivo del Trabajo, estableci lo siguiente: Quedan excludos de la regulacin sobre jornada mxima legal de trabajo los siguientes trabajadores: a) Los que desempeen cargos de direccin, de confianza o de manejo;.... Esos trminos de direccin, de confianza o de manejo que utiliza la ley, no implican categoras distintas conforme al significado gramatical de las palabras que emplea, sino que abarcan una institucin nica, traducen una sola idea y son la expresin legal del concepto trabajadores de confianza, nacido de las necesidades y del inters de las empresas. Por otra parte, se trata de un concepto genrico, que no es susceptible de numeracin limitativa, y que, por consiguiente para precisar si una determinada actividad implica el desempeo de un cargo de direccin, de confianza o de manejo debe estudiarse en cada caso la respectiva relacin de trabajo, en funcin de los intereses y necesidades fundamentales de cada empresa, cuestin que corresponde al juzgador pues el derecho del trabajo no abandona a la voluntad de los particulares la fijacin de sus conceptos. En apoyo de lo anterior, es oportuno citar lo expresado sobre el particular por el tratadista Mario de la Cueva en su obra Derecho Mexicano del Trabajo, que dice: Ah donde estn en juego la existencia de la empresa, sus intereses fundamentales, su xito, su prosperidad, la seguridad de sus establecimientos, el orden esencial que debe reinar entre sus trabajadores, debe hablarse de empleados de confianza. No basta, pues, para incluir dentro del rgimen exceptivo que consagra el artculo 162 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, a las personas que ocupan ciertos y determinados puestos, porque estos sean de confianza, sino que es indispensable que la funcin que se desempee
80 Ley 986 de 2005, Artculos 15 al 17.
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en los puestos de que se trata sea sustancialmente de confianza y este carcter depende de las actividades que se desempeen. As lo ha entendido la jurisprudencia al expresar: Desde luego, en todo trabajador, se deposita un mnimo de confianza que responde a las exigencias de lealtad, honradez, aptitud y dems calidades derivadas de la especial naturaleza de la relacin laboral. Pero cuando a esas condiciones comunes se agregan otras que por comprometer esencialmente los intereses morales o materiales del patrono, implican el ejercicio de funciones propias de ste, el elemento confianza adquiere singular relieve y por ello se le usa para calificar o distinguir el carcter del empleado (Casacin 7 de noviembre de 1950, Gaceta del Trabajo, Tomo V, Pg. 900). Adems, el concepto que implica el trmino -cargo de confianza-, segn el alcance y contenido que se deja expuesto, no ha de existir solamente en un momento de la relacin de trabajo, pues no puede calificarse como empleado de confianza a aqul que, no sindolo segn sus funciones esenciales y permanentes, en un momento dado y con carcter transitorio, para llenar vacos en la empresa le sean asignados o impuestos servicios de tal, por el patrono. En efecto, si esta especial categora de trabajadores, creada por el legislador, obedece de manera esencial o fundamental a la necesidad de las empresas de proteger sus altos intereses, su propiedad o patrimonio, parece lgico deducir que las personas sealadas o escogidas por el patrono para realizar esas determinadas actividades o funciones, lo sean en atencin a sus antecedentes personales, a su capacidad y moralidad, adems de los conocimientos tcnicos que el cargo requiera; esto hace suponer que debe tratarse de situaciones estables a las que de ordinario llega el trabajador bien sea por sus antecedentes y trayectoria en la prestacin de servicios anteriores a la empresa, o porque sus calidades especiales de que es poseedor y de que seguramente tiene conocimiento el empleador, le permiten obtener esa clase de distinciones para desempear un cargo de direccin, de confianza o de manejo.81 3. 7 REPRESENTANTES DEL EMPLEADOR82 Son representantes del empleador y como tales lo obligan frente a sus trabajadores adems de quienes tienen ese carcter segn la ley, la convencin o el reglamento de trabajo, las siguientes personas: a) Las que ejerzan funciones de direccin o administracin83, tales como directores, gerentes, administradores, sndicos o liquidadores, mayordomos y capitanes de barco, y quienes ejercitan actos de representacin con la aquiescencia expresa o tcita del empleador; b) Los intermediarios. c) Los apoderados de sucursales o filiales que los empleadores han designado para representarlos en juicios o controversias relacionados con los contratos de trabajo que se han celebrado en esa sucursal.
81 Cf. Corte Suprema de Justicia. Sala de Casacin Laboral. Sentencia de julio 23 de 1959.M.P. Dr. Luis Fernando Paredes A. 82 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 32 y 33. 83 Ver punto 2. 7. 3. 13 de esta Cartilla.
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3. 7. 1 Contratista Independiente84 Son contratistas independientes y, por tanto, verdaderos patronos y no representantes ni intermediarios, las personas naturales o jurdicas que contraten la ejecucin de una o varias obras o la prestacin de servicios en beneficios de terceros, por un precio determinado, asumiendo todos los riesgos, para realizarlos con sus propios medios y con libertad y autonoma tcnica y directiva. Pero el beneficiario del trabajo o dueo de la obra, a menos que se trate de labores extraas a las actividades normales de su empresa o negocio, ser solidariamente responsable con el contratista por el valor de los salarios y de las prestaciones e indemnizaciones a que tengan derecho los trabajadores, solidaridad que no obsta para que el beneficiario estipule con el contratista las garantas del caso o para que repita contra l lo pagado a esos trabajadores. El beneficiario del trabajo o dueo de la obra, tambin ser solidariamente responsable, de las obligaciones de los subcontratistas frente a sus trabajadores, an en el caso de que los contratistas no estn autorizados para contratar los servicios de subcontratistas. Son vlidas las clusulas de retencin de pagos o la exigencia de plizas de seguro, para garantizar que el contratista cumpla con sus obligaciones como empleador respecto de sus trabajadores. 3. 8 GENERALIDADES DEL PERODO DE PRUEBA 3. 8. 1 Definicin Perodo de prueba es la etapa inicial del contrato de trabajo que tiene por objeto, por parte del empleador, apreciar las aptitudes del trabajador, y por parte de ste, la conveniencia de las condiciones del trabajo. 3. 8. 2 Estipulacin 1. El perodo de prueba debe ser estipulado por escrito, y en caso contrario los servicios se entienden regulados por las normas generales del contrato de trabajo. 2. En el contrato de trabajo de los servidores domsticos se presume como perodo de prueba los primeros quince (15) das de servicio. 3. 8. 3 Duracin mxima El perodo de prueba no puede exceder de dos (2) meses. En los contratos de trabajo a trmino fijo cuya duracin sea inferior a un (1) ao el perodo de prueba no podr ser superior a la quinta parte del trmino inicialmente pactado para el respectivo contrato, sin que pueda exceder de dos meses. Cuando entre un mismo empleador y trabajador se celebren contratos de trabajo sucesivos, no es vlida la estipulacin del perodo de prueba, salvo para el primer contrato.
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3. 8. 4 Prrroga Cuando el perodo de prueba se pacte por un plazo menor al de los lmites mximos expresados, las partes pueden prorrogarlo antes de vencerse el perodo inicialmente estipulado, sin que el tiempo total de la prueba pueda exceder dichos lmites. 3. 8. 5 Efecto jurdico 1. El perodo de prueba puede darse por terminado unilateralmente en cualquier momento, sin previo aviso. 2. Los trabajadores en perodo de prueba gozan de todas las prestaciones85. La jurisprudencia de la Corte Constitucional explica en qu consiste el periodo de prueba en el contrato de trabajo y los lmites constitucionales a la facultad del empleador de terminar unilateralmente el vnculo laboral, de la siguiente manera: 1. El artculo 76 del Cdigo Sustantivo del Trabajo otorga la posibilidad de pactar durante el inicio de la vigencia del contrato de trabajo un periodo de prueba, etapa que tiene por objeto, por parte del patrono, apreciar las aptitudes del trabajador, y por parte de ste, las conveniencias de las condiciones del trabajo. Los artculos 77 a 8086 del mismo Cdigo determinan la naturaleza y efectos jurdicos del periodo de prueba, adscribindole las siguientes caractersticas: (i) es facultativo, es decir, su estipulacin depende de la voluntad de las partes en el contrato de trabajo; (ii) debe cumplir con la solemnidad de pactarse por escrito para acreditar su existencia; (iii) tiene un trmino legal mximo de dos meses, o la quinta parte de la duracin del contrato, en caso que ste sea a trmino fijo inferior a un ao; (iv) slo puede pactarse por una vez mientras subsistan las mismas partes, esto es, que cuando entre un mismo empleador y trabajador se celebren contratos de trabajo sucesivos, no es vlida la estipulacin del periodo de prueba, salvo para el primer contrato87; (v) su efecto jurdico principal consiste en que, durante su vigencia, el contrato de trabajo puede terminarse unilateralmente por cualquiera de las partes, sin previo aviso; y (vi) el trabajador, durante su vigencia, goza de todas las prestaciones laborales previstas en la ley. De acuerdo con estas condiciones, la doctrina ha definido al periodo de prueba como una garanta correlativa al interior de la relacin laboral. Para el empleador, en la medida en que le permite la libre resolucin contractual en caso que el trabajador no le satisfaga, y para el empleado, pues le permite desistir del contrato en caso tal que no considere conveniente proseguir con la prestacin del servicio88. Como puede inferirse, la estipulacin del periodo de prueba constituye una excepcin al principio constitucional de la estabilidad en el empleo (art. 53 C.P.), habida cuenta que permite la terminacin unilateral de la relacin laboral sin que haya necesidad de comprobar la existencia de
85 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 76 al 80. 86 Los artculos 78 y 79 C.S.T., fueron subrogados, respectivamente, por los artculos 7 y 8 de la Ley 50 de 1990. El artculo 80 C.S.T. fue modificado por el artculo 3 del Decreto 617 de 1954. 87 Artculo 78 C.S.T. 88 Cfr. ALBIOL MONTESINOS, Ignacio. CAMPS RUIZ, Luis Miguel. LPEZ GANDA, Juan y SALA FRANCO, Toms. Derecho del Trabajo. Fuentes y Contrato Individual. Tirant lo blanch. Valencia, 2000. pp. 360 a 366.
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las condiciones que de conformidad con la ley constituyen justas causas para resolver el contrato de trabajo. 2. Con todo, los efectos de la estipulacin del periodo de prueba, aunque son una materia suficientemente regulada en la legislacin laboral, contienen algunos problemas jurdicos de ndole constitucional que deben ser analizados por la Corte en esta sentencia. En efecto, la interpretacin que tradicionalmente se ha realizado de las normas que regulan los efectos del periodo de prueba permitira concluir que la facultad para terminar el contrato de trabajo sin motivacin alguna tiene naturaleza absoluta y, por ello, la ilegalidad del despido durante la vigencia del periodo de prueba resultara un contrasentido jurdico. Sin embargo, tal conclusin arribara a resultados al menos insatisfactorios desde la perspectiva constitucional del derecho al trabajo. Es factible que esa interpretacin resulte contraria a disposiciones contenidas en la Carta Poltica, tales como los principios a la igualdad de oportunidades para los trabajadores, la primaca de la realidad sobre formalidades establecidas por los sujetos en las relaciones laborales, la proteccin especial a la mujer, a la maternidad y al trabajador menor de edad (Art. 53 C.P.) y las obligaciones estatales de propiciar la ubicacin laboral de las personas en edad de trabajar y garantizar a los discapacitados el derecho a un trabajo acorde con sus condiciones (Art. 54 C.P.). En el mismo sentido, el uso ilimitado de las facultades legales antes mencionadas puede sustentar el ejercicio de actos discriminatorios fundados en las categoras prohibidas por el inciso segundo del artculo 13 Superior (prohibicin de la discriminacin por gnero, raza origen nacional o familiar, lengua, religin, opinin poltica a religiosa) o servir de excusa para dejar de cumplir con los deberes de promocin hacia los grupos sociales tradicionalmente excluidos o personas en circunstancia de debilidad manifiesta, de conformidad con los mandatos contenidos en la misma disposicin. Pinsese, por slo exponer un ejemplo de las inconveniencias que trae la mencionada interpretacin, que la facultad de resolucin contractual del periodo de prueba tienda a desfavorecer el ingreso al mercado laboral de una persona con discapacidad fsica que no lo inhabilita para el desempeo del cargo, o que, bajo la apariencia del uso de tales facultades, pretenda impedirse la conformacin de un sindicato al interior de la empresa. En estos eventos, es claro que un entendimiento ilimitado y absoluto de la posibilidad de resolver el contrato durante el periodo de prueba afecta, en el primer caso, el derecho a la igualdad de oportunidades en el empleo para los discapacitados y, en el segundo, la libertad sindical, ambos derechos fundamentales a la luz de los postulados de la Carta Poltica. 3. Igualmente, esta interpretacin puede entrar en contradiccin con obligaciones asumidas por el Estado colombiano en virtud de la suscripcin de convenios internacionales de trabajo, que tienen reconocimiento constitucional de conformidad con los artculos 53 inciso 3 y 93 de la Carta. Sobre este particular, resulta ilustrativo el Convenio No. 111 de la Organizacin Internacional del Trabajo89, relativo a la discriminacin en materia de empleo y ocupacin que en su artculo 2 impone al Estado la obligacin de formular y llevar a cabo una poltica nacional que promueva, por mtodos adecuados
89 Incorporada la legislacin interna a travs de la Ley 22 de 1967.
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a las condiciones y a la prctica nacionales, la igualdad de oportunidades y de trato en materia de empleo y ocupacin, con objeto de eliminar cualquier discriminacin a este respecto. En este sentido, la utilizacin de los efectos jurdicos del periodo de prueba por parte del empleador, con el objetivo de ejercer tales actos discriminatorios, que impiden la igualdad de oportunidades para los trabajadores, es contraria a las mencionadas disposiciones que hacen parte del bloque de constitucionalidad. 4. Lo anteriormente expuesto, entonces, plantea una posible contradiccin, en su aplicacin para casos concretos, entre normas de ndole constitucional y disposiciones legales. As, un entendimiento literal de lo reglado en los artculos 76 a 80 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, segn los cuales la resolucin del contrato de trabajo durante la vigencia del periodo de prueba no tendra lmite distinto a la voluntad de una de las partes de terminar la relacin laboral, no sera compatible con la adecuada proteccin de distintos derechos constitucionales y la eficacia de los principios mnimos fundamentales que ordenan el derecho al trabajo, en especial, la igualdad de oportunidades y la prohibicin de la discriminacin en el empleo. Con todo, esta contradiccin es aparente, pues en aplicacin del artculo 4 Superior, que consagra el principio de supremaca constitucional, debe preferirse aquella interpretacin que resulte compatible con los mencionados derechos y principios, es decir, aquella que incorpore lmites a la facultad discrecional propia del periodo de prueba, referidos con la imposibilidad que esta figura sirva para lesionar las garantas constitucionales del trabajador. 5. En concreto, esta interpretacin parte de considerar que la terminacin unilateral del contrato en el periodo de prueba no requiere motivacin y, por tanto, es de naturaleza potestativa de las partes dentro de la relacin laboral. Sin embargo, la posibilidad resolutoria propia del periodo de prueba, si bien posee un espectro amplio, carece de un alcance tal que faculte al empleador para desconocer los derechos fundamentales del trabajador, en especial, para que fundamente el despido en un criterio discriminatorio inaceptable desde la perspectiva constitucional. Por ende, la terminacin unilateral del contrato de trabajo durante la vigencia del periodo de prueba por parte del empleador, si bien es una facultad discrecional, no puede ser entendida como una licencia para la arbitrariedad, sino que, en contrario, debe fundarse, de acuerdo con las normas legales que regulan la materia, en la comprobacin cierta de la falta de aptitudes suficientes por parte del trabajador para el desempeo de la labor encomendada. Por tanto, al despido durante la vigencia del periodo de prueba, basado en un tratamiento discriminatorio injustificado, no podr otorgrsele los efectos jurdicos fijados en la legislacin laboral para esta clase de actuaciones, por la simple razn que dicha actuacin negara el valor normativo de las clusulas constitucionales anteriormente mencionadas, que se constituyen en derechos fundamentales de los trabajadores, derivados del principio de igualdad (Art. 13 C.P.), el que, como se indic anteriormente, adems de proscribir la discriminacin por determinados criterios, impone deberes positivos de promocin en materia laboral a sujetos de especial proteccin constitucional, de conformidad con lo estipulado en el artculo 54 Superior. 6. Esta solucin, que impone claros lmites al ejercicio de las facultades propias de la vigencia del periodo de prueba relacionadas con la proteccin de los derechos
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fundamentales de los trabajadores, no es novedosa, si se tienen en cuenta decisiones anteriores de esta Corporacin y consideraciones tomadas del derecho comparado. Al respecto, las sentencias T-902 de 2000 (M.P. Alejandro Martnez Caballero) y T-161 de 2002 (M.P. lvaro Tafur Galvis), que revisaron casos de trabajadoras amparadas por el fuero de maternidad que resultaron despedidas durante su vigencia, declararon que la estipulacin de periodo de prueba dentro del contrato de trabajo era, en principio, inoponible frente a tal fuero, pues ello ocasionara un resultado contrario al mandato de proteccin de los derechos fundamentales de la madre y del recin nacido. Esta posicin es anloga a la adoptada por el Tribunal Constitucional espaol, quien al determinar la interpretacin conforme a la constitucin del artculo 14 del Estatuto de los Trabajadores, norma que contiene previsiones normativas sobre el periodo de prueba muy similares a las antes analizadas del Cdigo Sustantivo del Trabajo, seal que el mbito de libertad reconocido por el referido precepto no alcanza a la produccin de resultados inconstitucionales y, aunque se trata de una decisin que no es necesario motivar, nunca se puede hacer valer, por causas ajenas al propio trabajo, en contra de un derecho fundamental como es el de la igualdad90 7. Vistas las anteriores consideraciones, la Corte concluye que el periodo de prueba, de conformidad con lo estipulado en el Cdigo Sustantivo del Trabajo, permite la terminacin del contrato de trabajo sin motivacin expresa. Con todo, esta facultad no puede extenderse al punto de afectar los derechos fundamentales del trabajador, en especial, en lo relativo a la prohibicin de la discriminacin injustificada en el empleo. Por ello, la terminacin unilateral del contrato de trabajo por parte del empleador durante la vigencia del periodo de prueba debe estar fundada, a fin de evitar decisiones arbitrarias contrarias a los postulados de la Carta Poltica, con la comprobacin objetiva de la falta de las competencias mnimas para el ejercicio de la labor por parte del trabajador91. De la lectura de los anteriores preceptos, se concluye: El perodo de prueba slo opera en la etapa inicial del contrato y no puede exigirse como condicin para obtener un ascenso. Si el contrato termina mientras se est ejecutando el perodo de prueba, no es necesaria su justificacin, aunque en aras de la proteccin de algunos derechos constitucionales de los trabajadores, se recomienda a los empleadores exponer los fundamentos y pruebas de carencia de aptitudes suficientes, que dan lugar a la decisin. En los das en que el trabajador est incapacitado, no se puede suspender el perodo de prueba. 3. 9 JORNADA DE TRABAJO: Se entiende como el tiempo que el trabajador est a disposicin de su empleador y que constituye subordinacin.
90 STC 198/1996. Esta sentencia reitera el precedente contenido en STC 94/1984 y STC 166/1988 91 Sentencia C-978 de 8 de octubre de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Crdoba Trivio.
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La jornada de trabajo puede clasificarse as: Mxima: Ocho (8) horas al da y cuarenta y ocho (48) a la semana92. Ordinaria: La convenida entre trabajador y empleador, que no puede exceder la mxima legal y que oscila entre las 6:00 am y las 10:00 pm93. Extraordinaria o suplementaria: La que excede la jornada ordinaria o los lmites de la mxima94. Nocturna: La que oscila entre las 10:00 pm y las 6:00 am95. 3. 9. 1 Excepciones a la Jornada Mxima Legal96: a) Labores que sean especialmente insalubres o peligrosas: Las cuales el gobierno ordena reducir, como las relativas a tiempos de vuelo, servicio y descanso para tripulantes de aeronaves que regula el Decreto 2742 de 2009; b) Duracin mxima de la jornada laboral de los adolescentes autorizados para trabajar: La consagra el literal b) del artculo 162 del Cdigo Sustantivo del Trabajo y los artculos 114 y 116 del Cdigo de Infancia y Adolescencia. c) Turnos temporales o indefinidos: Podrn ser acordados entre trabajador y empleado sin solucin de continuidad durante todos los das de la semana, siempre que estos no excedan de seis (6) horas al da y treinta y seis (36) a la semana. Tenga en cuenta que no proceden los recargos nocturno, ni dominical o festivo, en este caso, el trabajador devengar el salario correspondiente a la jornada ordinaria de trabajo, respetando siempre el mnimo legal o convencional y tendr derecho a un da de descanso remuneradoPero cuando la naturaleza de la labor, necesariamente deba llevarse a cabo por turnos, la duracin de la jornada podr ampliarse en ms de ocho (8) horas, o en ms de cuarenta y ocho (48) semanales, siempre que el promedio de las horas de trabajo calculado para un perodo que no exceda de tres (3) semanas, no pase de ocho (8) horas diarias ni de cuarenta y ocho (48) a la semana. Para esta ampliacin tampoco procede el pago por trabajo suplementario o de horas extras. Tambin procede el aumento de la duracin mxima de la jornada ordinaria, en aquellas labores que por razn de su misma naturaleza necesiten ser atendidas sin solucin de continuidad, por turnos sucesivos de trabajadores, en cuyo caso, las horas de trabajo no podrn exceder de cincuenta y seis (56) por semana97. Seala el artculo 163 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que por orden del empleador y sin permiso del Ministerio del Trabajo, la jornada mxima ordinaria podr ser elevada, por razn de fuerza mayor, caso fortuito, de amenazar u ocurrir algn accidente
92 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 161. 93 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 158. 94 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 159. 95 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 160. 96 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 161. 97 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculos 165 y 166.
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o cuando sean indispensables trabajos de urgencia; pero en la medida necesaria para evitar que la marcha normal del establecimiento sufra una perturbacin grave. El empleador deber anotar en un registro diario del trabajo suplementario de cada trabajador, en el que se especifique su nombre, edad, sexo, actividad desarrollada, nmero de horas laboradas, indicando si son diurnas o nocturnas, y la liquidacin de la sobreremuneracin correspondiente, todo esto, con copia al trabajador. d) Acuerdo para el cumplimiento de la jornada semanal de cuarenta y ocho (48) horas: Procede mediante jornadas diarias flexibles de trabajo, distribuidas en mximo seis das a la semana con un da de descanso obligatorio, que podr coincidir con el domingo. En este, el nmero de horas de trabajo diario podr repartirse de manera variable durante la respectiva semana y podr ser de mnimo cuatro (4) horas continuas y hasta diez (10) horas diarias sin lugar a ningn recargo por trabajo suplementario, cuando el nmero de horas de trabajo no exceda el promedio de cuarenta y ocho (48) horas semanales dentro de la jornada ordinaria de 6 am a 10 pm. Sin embargo est prohibido, as se cuente con el consentimiento del trabajador, contratarlo para la ejecucin de dos turnos en el mismo da, salvo en labores de supervisin, direccin, confianza o manejo. 3. 9. 2 Excepciones en razn a la calidad de trabajador98: a) Los que desempean cargos de direccin, de confianza o de manejo; que, cmo lo mencionamos en el punto 2. 6. 3. 13, son aquellos que desempean y/o apoyan labores directivas y sus decisiones comprometen a la empresa; b) Los servicios domsticos ya se trate de labores en los centros urbanos o en el campo; c) Los que ejerciten labores discontinuas o intermitentes y los de simple vigilancia, cuando residan en el lugar o sitio de trabajo; Igualmente los trabajadores no contemplados en estas excepciones, slo pueden exceder los lmites sealados en la jornada mxima legal, mediante autorizacin expresa del Ministerio del Trabajo y de conformidad con los convenios internacionales del trabajo ratificados. En las autorizaciones que se concedan se determinar el nmero mximo de horas extraordinarias que pueden ser trabajadas, las que no podrn pasar de doce (12) semanales, y se exigir al empleador llevar diariamente un registro de trabajo suplementario de cada trabajador, en el que se especifique su nombre, edad, sexo, actividad desarrollada, nmero de horas laboradas, indicando si son diurnas o nocturnas, y la liquidacin de la sobre remuneracin correspondiente, todo esto, con copia al trabajador. 3. 9. 3 Descansos El descanso constituye el perodo en el cual no existe prestacin del servicio, pero se remunera como si se hubiere prestado.
98 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 162.
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a) Dominical: El empleador est obligado a dar descanso dominical remunerado a todos sus trabajadores cuya duracin mnima es de veinticuatro (24) horas, siempre y cuando los trabajadores que habindose obligado a prestar sus servicios en todos los das laborales de la semana, no falten al trabajo, o que, si faltan, lo hayan hecho por justa causa, es decir, cuando medie accidente, enfermedad, calamidad domstica, fuerza mayor o caso fortuito; o por culpa o disposicin del empleador. Los das de fiesta no interrumpen la continuidad y se computan como si en ellos se hubiera prestado el servicio por el trabajador99. El trabajador podr convenir con el empleador su da de descanso obligatorio el da sbado o domingo, que ser reconocido en todos sus aspectos como descanso dominical obligatorio institucionalizado. Cuando la jornada de trabajo convenida por las partes, en das u horas, no implique la prestacin de servicios en todos los das laborales de la semana, el trabajador tendr derecho a la remuneracin del descanso dominical en proporcin al tiempo laborado100. Interprtese la expresin dominical contenida en el rgimen laboral en este sentido exclusivamente para el efecto del descanso obligatorio101. b) Compensatorio: Puede otorgarse en otro da laborable de la semana siguiente, a todo el personal de un establecimiento, o por turnos; o desde el medio da o a las trece horas (1 p.m.) del domingo, hasta el medio da o a las trece horas (1 p.m.) del lunes102, pero en aquellas labores no susceptibles de suspensin, en que el personal no pueda tomar el descanso en el curso de una o ms semanas, se acumulan los das de descanso en la semana siguiente a la terminacin de las labores o se paga la correspondiente remuneracin en dinero, a opcin del trabajador103. Tienen derecho a descanso compensatorio o a retribucin, quienes desempean labores que no sean susceptibles de interrupcin por naturaleza o por motivo de carcter tcnico; las labores destinadas a satisfacer necesidades inaplazables, como los servicios pblicos, el expendio y la preparacin de drogas y alimentos las labores del servicio domstico y de choferes particulares, y en el caso de la jornada de treinta y seis (36) horas semanales slo se tendr derecho a un descanso compensatorio remunerado104. Dentro de este descanso, tambin se encuentra el regulado por el artculo 3 de la Ley 403 de 1997, como estmulo para los ciudadanos sufragantes, que dispone: El ciudadano tendr derecho a media jornada de descanso compensatorio remunerado por el tiempo que utilice para cumplir su funcin como elector. Tal descanso compensatorio se
99 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 172 y 173 parcial. 100 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 173 numeral 5. 101 Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 179 Pargrafo 1. 102 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 183. 103 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 184. 104 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 175.
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disfrutar en el mes siguiente al da de la votacin, de comn acuerdo con el empleador, y el dispuesto para los jurados de votacin del inciso segundo del artculo 105 del Cdigo Electoral que dijo: Los jurados de votacin que trabajen en el sector pblico o privado tendrn derecho a un (1) da compensatorio de descanso remunerado dentro de los cuarenta y cinco (45) das siguientes a la votacin, sin embargo dijo la Corte Constitucional en Sentencia C-1005 de 2007, que dicho beneficio no puede extenderse a aquellos servidores pblicos o a aquellos particulares a los cuales normas de carcter legal o reglamentario reconocen beneficios econmicos o de otra ndole por el ejercicio de las funciones de claveros o escrutadores, pues de procederse as nuevamente habra una vulneracin del principio de igualdad. Por lo tanto quedan excluidos del beneficio de un da de descanso remunerado aquellos servidores pblicos o particulares, que ejerzan funciones de claveros o escrutadores, a los cuales la normatividad vigente les reconoce compensaciones econmicas o beneficios de cualquier otra ndole por ejercer tales labore. (Subrayas fuera del texto original). c) Sbados: Cuando se acord repartir las cuarenta y ocho (48) horas semanales de trabajo ampliando la jornada ordinaria hasta por dos (2) horas, con el fin de permitir a los trabajadores el descanso durante todo el sbado, esta ampliacin no constituir trabajo suplementario o de horas extras105. d) Dedicacin a actividades recreativas, culturales, deportivas o de capacitacin: En las empresas con ms de cincuenta (50) trabajadores que laboren cuarenta y ocho (48) horas a la semana, stos tendrn derecho a que dos (2) horas de dicha jornada106, por cuenta del empleador, para dedicacin exclusiva a actividades recreativas, culturales, deportivas o de capacitacin107. Dijo la Corte Suprema de Justicia en Sentencia 128 de 10 de octubre de 1991108, que ste precepto contiene una norma de justicia social que persigue la proteccin del trabajador y un beneficio para las empresas, al crear un mecanismo eficaz, para promover la capacitacin de los trabajadores con el nimo de que puedan cumplir su labor con mayor eficiencia y conocimiento, a la vez que puedan elevar su nivel cultural, como tambin permitirles la oportunidad de que se recreen o desarrollen actividades de carcter deportivo que dada la jornada laboral que estn obligados a cumplir antes no tenan la oportunidad de hacerlo. Todo lo cual repercute indudablemente en una mayor produccin y mejoramiento de la tarea que cada trabajador est obligado a realizar, al igual que constituye un acrecentamiento en las relaciones laborales, puesto que el trabajador se incentiva para desempearse en condiciones superiores a las que hasta ahora haba tenido acceso. e) Pausas Activas o Gimnasia Laboral: En este punto es vlido agregar que as la jornada se pacte como continua, es lgico y benfico permitir su fraccionamiento para que el trabajador almuerce o coma, segn sea su horario; y mostrar especial consideracin
105 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 164. 106 Estas dos (2) horas podrn ser acumuladas hasta por un (1) ao. 107 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 163 y Ley 50 de 1990, Artculo 21. 108 Magistrado Ponente Dr. Jaime Sann Greffenstein.
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con trabajadores cuyas actividades sean repetitivas y requieran esfuerzo tanto fsico como mental, para que realicen pausas activas o gimnasia laboral que son aquellos perodos de recuperacin que siguen a los perodos de tensin de carcter fisiolgico y psicolgico generados por el trabajo109. 3. 9. 4 Trabajo dominical y en das festivos El trabajo en domingo y festivos se remunerar con un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el salario ordinario en proporcin a las horas laboradas110. Tienen derecho a la anterior remuneracin, las personas que desempean actividades agropecuarias111 o que por sus conocimientos tcnicos o por razn del trabajo que ejecutan no puede reemplazarse sin grave perjuicio para la empresa, deben trabajar los domingos y das de fiesta. ste trabajo puede ser habitual, ocasional o excepcional. Trabajo dominical y en das festivos de carcter habitual: Se considera habitual, cuando el trabajador labora tres o ms domingos durante el mes calendario y tiene derecho a un descanso compensatorio remunerado, sin perjuicio de la retribucin en dinero. Si el trabajador es de jornada de treinta y seis (36) horas semanales solo tendr derecho a un descanso compensatorio remunerado cuando labore en domingo. El empleador debe fijar un lugar pblico del establecimiento, con anticipacin de doce (12) horas por lo menos, la relacin del personal de trabajadores que por razones del servicio no puede disponer del descanso dominical. En esta relacin se incluirn tambin el da y las horas de descanso compensatorio112. Trabajo dominical y en das festivos de carcter ocasional: Se considera ocasional cuando el trabajador labora hasta dos domingos durante el mes calendario113. Trabajo dominical y en das festivos excepcional: Se considera excepcional cuando el trabajador labora excepcionalmente el da de descanso obligatorio, tiene derecho a un descanso compensatorio remunerado, o a una retribucin en dinero, a su eleccin114.
109 Tomado de El Portal de la Salud. Inicio. Medicina del Trabajo. Pausas Activas o Gimnasia Laboral. Internet: (http://www.elportaldelasalud. com/index.php?Itemid=58&id=466&option=com_content&task=view). 110 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 179 Numeral 1. 111 Ley 50 de 1990, Artculo 28. 112 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 185. 113 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 179 Pargrafo 2. 114 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 180 inciso 1.
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3. 9. 5 Trabajo Nocturno115 Como lo mencionbamos anteriormente es el que oscila entre las 10:00 pm y las 6:00 am y se debe remunerar con un recargo del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor del trabajo diurno. Se excepta este recargo para la jornada de seis (6) horas diarias y treinta y seis (36) semanales y no se permite en la jornada flexible. 3. 9. 6 Trabajo Suplementario116 Es lo que cotidianamente llamamos horas extra, o tiempo adicional a la jornada ordinaria o mxima legal que merece especial remuneracin. Se limita a dos (2) horas diarias y doce (12) semanales. Cuando la jornada de trabajo se ample por acuerdos entre empleadores y trabajadores a diez (10) horas diarias117, no se podr en el mismo da laborar horas extras. El trabajo suplementario o extraordinario es diurno y nocturno y debe ser autorizado por el empleador. 3. 9. 7 Trabajo Suplementario Diurno118 El trabajo extra diurno se remunera con un recargo del veinticinco por ciento (25%) sobre el valor del trabajo ordinario diurno. 3. 9. 8 Trabajo Suplementario Nocturno119 El trabajo extra nocturno se remunera con un recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el valor del trabajo ordinario diurno. 3. 9. 9 Liquidacin del Trabajo Nocturno y el Trabajo Extra o Suplementario Para liquidar los recargos, es necesario calcular el valor de la hora ordinaria diurna, tomando el salario, mensual, quincenal o semanal, dividido por el nmero de horas de la jornada en dicho perodo; en cambio, si es jornal se dividir por el nmero de horas laboradas en el da. 3. 9. 10 De la remuneracin del descanso dominical Siempre que vaya a liquidar y pagar un descanso dominical, tenga en cuenta que: No tiene derecho a la remuneracin del descanso dominical el trabajador que deba recibir por ese mismo da un auxilio o indemnizacin en dinero por enfermedad o accidente de trabajo. Si con el domingo coincide otro da de descanso remunerado solo tendr derecho el trabajador, si trabaja, al recargo del setenta y cinco por ciento (75%)
115 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 168 numeral 1. 116 Ley 50 de 1990, Artculo 22. 117 Ver el punto 2. 6. 5. 1 de sta cartilla. 118 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 168 numeral 2. 119 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 168 numeral 3.
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En el caso de la jornada ordinaria de 36 horas no habr a lugar a recargo nocturno ni al previsto para el trabajo dominical o festivo, pero el trabajador devengar el salario correspondiente a la jornada ordinaria de trabajo, respetando siempre el mnimo legal o convencional y tendr derecho a un da de descanso remunerado, y no procede la retribucin en dinero. EJEMPLO 1 CLCULO DE HORAS EXTRAS Un trabajador cuyo salario mensual es de $960.000 cumple su jornada mxima legal de 8 horas diarias durante los 6 das de la semana y para el mes objeto de clculo, reporta las siguientes novedades que han sido autorizadas previamente por su empleador:
Lunes 4 Martes 5 Mircoles 6 8 a.m. a 2 p.m. 1 p.m. a 4 p.m. 2 p.m. a 6 p.m. y de 3 p.m. a 7 p.m. 6+4=10 Hora extra diurna ordinaria Hora extra nocturna ordinaria Recargo nocturno ordinario Recargo nocturno ordinario Hora extra diurna festiva Recargo nocturno festivo Hora extra diurna festiva 11 a.m. a 3 p.m. y de 5 p.m. a 11 p.m. 4+6=10 Hora extra nocturna festiva Recargo nocturno festivo 2 1 1 1 8 1 9 1 1
y de 5 p.m. a 11 p.m. 3+6=9 y de 7 p.m. a 11 p.m. 4+4=8
Jueves 7 ( festivo) 2 p.m. a 6 p.m. Domingo 10
y de 7 p.m. a 11 p.m. 4+4=8
Sueldo bsico $ Horas al mes Valor hora $ tem Hora extra diurna ordinaria Hora extra nocturna ordinaria Recargo nocturno ordinario Recargo nocturno ordinario Hora extra diurna festiva Recargo nocturno festivo Hora extra diurna festiva Hora extra nocturna festiva Recargo nocturno festivo Valor hora $ 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000
960.000 240 4.000
Valor a Numero de Base $ Valor a pagar $ multiplicar horas extras 1,25 5.000 2 10.000 1,75 7.000 1 7.000 0,35 1.400 1 1.400 0,35 1.400 1 1.400 2,00 8.000 8 64.000 2,10 8.400 1 8.400 2,00 8.000 9 72.000 2,50 10.000 1 10.000 2,10 8.400 1 8.400 TOTAL 182.600
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CUADRO DE VALORES PARA LIQUIDAR TURNOS SOBRE SALARIO MNIMO 2013 Salario Mnimo Legal Mensual Vigente Valor Diario del Salario Mnimo (Salario/30 das) Auxilio de Transporte Mensual Valor Auxilio de Transporte Diario (Auxilio/30 das) Valor Hora Ordinaria (Salario/240) Valor Hora Extra Diurna Ordinaria (Hora x 1,25) Valor Hora Extra Nocturna Ordinaria (Hora x 1,75) Valor Hora Recargo Nocturno Ordinario (Hora x 0,35) Valor Hora Diurna Dominical o Festivo (Hora x 2) Valor Hora Nocturna Dominical o Festivo (Hora x 2,5) Valor Hora Recargo Nocturno Dominical o Festivo (Hora x 2,10) 3. 10 EJECUCIN Y EFECTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO El contrato de trabajo, debe ejecutarse de buena fe y, por consiguiente, obliga no slo a lo que en l se expresa sino a todas las cosas que emanan precisamente de la naturaleza de la relacin jurdica o que por la ley pertenecen a ella. Es as que incumbe al empleador las obligaciones de proteccin y de seguridad para con los trabajadores, y a stos obligaciones de obediencia y fidelidad para con el empleador120. 3. 10. 1 Obligaciones y prohibiciones de los empleadores Son las contempladas en los artculos 57 y 59 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, tendientes a garantizar la proteccin y seguridad de los empleados, entre ellas: La afiliacin inmediata del trabajador al Sistema de Seguridad Integral (salud, pensin y riesgos laborales) y a la Caja de Compensacin Familiar. Realizar mensualmente los respectivos aportes a Seguridad Social, Caja de Compensacin, ICBF y Sena121. Consignar las cesantas en el fondo escogido por el trabajador a ms tardar el catorce (14) de febrero de cada ao. Y las dems relacionadas con licencias, descansos, prestaciones, y en general las obligaciones consignadas en las disposiciones legales. El empleador que falte a estas obligaciones, impida o atente en cualquier forma contra el derecho del trabajador a su afiliacin y seleccin de organismos e instituciones del Sistema de Seguridad Social Integral se har acreedor, en cada caso y por cada afiliado, a una multa impuesta por las autoridades del Trabajo y Seguridad Social, en cada caso, que no podr ser inferior a un salario mnimo mensual vigente ni exceder cincuenta veces dicho
120 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 55 y 56. 121 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculo 22.
589.500,00 19.650,00 70.500,00 2.350,00 2.456,25 3.070,31 4.298,44 859,69 4.912,50 6.140,63 5.158,13
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salario. El valor de estas multas se destinar al Fondo de Solidaridad Pensional o a la subcuenta de solidaridad del Fondo de Solidaridad y Garanta del Sistema General de Seguridad Social en Salud, respectivamente. La afiliacin respectiva quedar sin efecto y podr realizarse nuevamente en forma libre y espontnea por parte del trabajador122. El empleador ser responsable del pago de su aporte y del aporte de los trabajadores a su servicio. Para tal efecto, descontar del salario de cada afiliado, al momento de su pago, el monto de las cotizaciones obligatorias y el de las voluntarias que expresamente haya autorizado por escrito el afiliado, y trasladar estas sumas a la entidad elegida por el trabajador, junto con las correspondientes a su aporte, dentro de los plazos que para el efecto determine el Gobierno. El empleador responder por la totalidad del aporte aun en el evento de que no hubiere efectuado el descuento al trabajador. Los aportes que no se consignen dentro de los plazos sealados para el efecto, generarn un inters moratorio a cargo del empleador, igual al que rige para el impuesto sobre la renta y complementarios. Estos intereses se abonarn en el fondo de reparto correspondiente o en las cuentas individuales de ahorro pensional de los respectivos afiliados, segn sea el caso. Los ordenadores del gasto de las entidades del sector pblico que sin justa causa no dispongan la consignacin oportuna de los aportes, incurrirn en causal de mala conducta, que ser sancionada con arreglo al rgimen disciplinario vigente. En todas las entidades del sector pblico ser obligatorio incluir en el presupuesto las partidas necesarias para el pago del aporte patronal a la Seguridad Social, como requisito para la presentacin, trmite y estudio por parte de la autoridad correspondiente. Corresponde a las entidades administradoras de los diferentes regmenes adelantar las acciones de cobro con motivo del incumplimiento de las obligaciones del empleador de conformidad con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional. Para tal efecto, la liquidacin mediante la cual la administradora determine el valor adeudado, prestar mrito ejecutivo123. El trabajador no afiliado al Sistema General de Pensiones por omisin del empleador, que sin justa causa sea despedido despus de haber laborado para el mismo empleador durante diez (10) aos o ms y menos de quince (15) aos, continuos o discontinuos, anteriores o posteriores a la vigencia de la presente ley, tendr derecho a Pensin Sancin que dicho empleador pagar desde la fecha de su despido, si para entonces tiene cumplidos sesenta (60) aos de edad si es hombre, o cincuenta y cinco (55) aos de edad si es mujer, o desde la fecha en que cumpla esa edad con posterioridad al despido. Si el retiro se produce por despido sin justa causa despus de quince (15) aos de servicios, la pensin se pagar cuando el trabajador despedido cumpla cincuenta y cinco (55) aos
122 Ley 100 de 1993, Artculo 271. 123 Ley 100 de 1993, Artculos 22 y 23.
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de edad si es hombre, o cincuenta (50) aos de edad si es mujer, o desde la fecha del despido, si ya los hubiere cumplido. La cuanta de la pensin ser directamente proporcional al tiempo de servicios respecto de la que le habra correspondido al trabajador en caso de reunir todos los requisitos para acceder a la pensin de vejez en el rgimen de prima media con presentacin definida y se liquidar con base en el promedio devengado en los ltimos diez (10) aos de servicios, actualizado con base en la variacin del ndice de precios al consumidor certificada por el DANE. Lo anterior se aplicar exclusivamente a los servidores pblicos que tengan la calidad de trabajadores oficiales y a los trabajadores del sector privado. Las pensiones de que trata el artculo 134 de la Ley 100, podrn ser conmutadas con el Instituto de Seguros Sociales. A partir del 1 de enero del ao 2014 las edades a que se refiere el presente artculo, se reajustarn a sesenta y dos (62) aos si es hombre y cincuenta y siete (57) aos si es mujer, cuando el despido se produce despus de haber laborado para el mismo empleador durante diez (10) aos o ms y menos de quince (15) aos, y a sesenta (60) aos si es hombre y cincuenta y cinco (55) aos si es mujer, cuando el despido se produce despus de quince (15) aos de dichos servicios124. Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en pensiones y salud con una cotizacin equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador, y en riesgos profesionales el porcentaje de acuerdo con la normatividad vigente125. En virtud de la Ley 1438 de 2011, desde el 19 de enero de 2011, la encargada de conocer del incumplimiento de los deberes del empleador y personas obligadas a cotizar, es la Unidad Administrativa de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social UGPP. En materia de Riesgos Laborales y Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo, el empleador est obligado a: Pagar la totalidad de la cotizacin de los trabajadores a su servicio, que para el caso de los trabajadores vinculados mediante contratos de trabajo o como servidores pblicos no podr ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%, del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) de los trabajadores126. Trasladar el monto de las cotizaciones a la entidad administradora de riesgos profesionales correspondiente, dentro de los plazos que para el efecto seale el reglamento;
124 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 267. 125 Ley 1488 de 2011, Artculo 2. 126 Ley 1562 de 2012, artculo 6 inciso 1.
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Procurar el cuidado integral de la salud de los trabajadores y de los ambientes de trabajo; Programar, ejecutar y controlar el cumplimiento del programa de salud ocupacional de la empresa, y procurar su financiacin; Notificar a la entidad administradora a la que se encuentre afiliado, los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales; Facilitar los espacios y tiempos para la capacitacin de los trabajadores a su cargo en materia de salud ocupacional y para adelantar los programas de promocin y prevencin a cargo de las Administradoras de Riesgos Laborales; e Informar a la entidad administradora de riesgos profesionales a la que est afiliado, las novedades laborales de sus trabajadores, incluido el nivel de ingreso y sus cambios, las vinculaciones y retiros. Para los efectos de informacin en la controversia a que pueda dar lugar el accidente, cualquiera que sean sus consecuencias, el empleador debe dar un aviso suscrito por l o quien lo represente, al juez del trabajo del lugar, o en su defecto al juez municipal, donde conste el da, hora y lugar del accidente, como se produjo, quienes lo presenciaron, el nombre de la vctima, el salario que devengaba el da del accidente y la descripcin de la lesin o perturbacin, firmada por el facultativo que asista al trabajador. La informacin debe darse dentro de los ocho (8) das siguientes al de la ocurrencia del accidente127. Tenga en cuenta que estas mismas obligaciones, tambin se exigen en el contrato de teletrabajo. 3. 10. 2 Obligaciones y prohibiciones de los empleados Adems de la obediencia, la fidelidad y las contempladas en los artculos 58 y 60 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, el trabajador debe a su empleador la ejecucin de los servicios estipulados en el contrato, la lealtad en materia de reserva industrial o comercial e inclusive, procurar el cuidado integral de su salud. En materia de Riesgos Profesionales, el trabajador est obligado a: Procurar el cuidado integral de su salud. Suministrar informacin clara, veraz y completa sobre su estado de salud. Colaborar y velar por el cumplimiento de las obligaciones contradas por los empleadores. Cumplir las normas, reglamentos e instrucciones del Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo SG-SST de la empresa y asistir peridicamente a los programas de promocin y prevencin adelantados por las Administradoras de Riesgos Laborales.
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Participar en la prevencin de los riesgos profesionales a travs de los comits paritarios de salud ocupacional, o como vigas ocupacionales. Los pensionados por invalidez por riesgos profesionales, debern mantener actualizada la informacin sobre su domicilio, telfono y dems datos que sirvan para efectuar las visitas de reconocimiento. Los pensionados por invalidez por riesgos profesionales, debern informar a la entidad administradora de riesgos profesionales correspondiente, del momento en el cual desaparezca o se modifique la causa por la cual se otorg la pensin. Todo trabajador inclusive el teletrabajador que sufra un accidente de trabajo est en la obligacin de dar inmediatamente aviso al empleador o a su representante. El empleador no es responsable de la agravacin de que se presente en las lesiones o perturbaciones, por razn de no haber dado el trabajador este aviso o haberlo demorado sin justa causa128. 3. 11 SALARIOS Es la obligacin a cargo del empleador como retribucin al servicio prestado por parte del trabajador subordinado; y es el derecho irrenunciable del trabajador que no puede cederse en todo ni en parte, a ttulo gratuito ni oneroso pero s puede servir de garanta hasta el lmite y en los casos que determina la ley129. 3. 11. 1 Salario en especie Debe asignrsele un valor dentro del contrato de trabajo, teniendo en cuenta que slo puede ser parcial, es decir, hasta el 50% en especie y el restante en dinero, pero s de salario mnimo se trata, no podr exceder del 30%. Sin embargo, mediando acuerdo entre las partes, el porcentaje de salario en especie podr constituir salario130. 3. 11. 2 Jornal y sueldo Se denomina jornal a la remuneracin pactada por das y sueldo a la remuneracin pactada por lapsos mayores a un da131. 3. 11. 3 Viticos y Propinas132 Los viticos permanentes constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al trabajador manutencin y alojamiento; pero no en lo que slo tenga por finalidad proporcionar los medios de transporte o los gastos de representacin. Siempre que se paguen debe especificarse el valor de cada uno de estos conceptos.
128 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 221. 129 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 142. 130 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 129. 131 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 133. 132 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 130 y 131.
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Los viticos accidentales no constituyen salario en ningn caso. Son viticos accidentales aqullos que slo se dan con motivo de un requerimiento extraordinario, no habitual o poco frecuente. Las propinas que recibe el trabajador no constituyen salario. No puede pactarse como retribucin del servicio prestado por el trabajador lo que ste reciba por propinas. 3. 11. 4 Salario Integral Es aquel que integra el pago de todas las prestaciones sociales, recargos por trabajo nocturno, horas extra, dominicales y festivos, el factor prestacional correspondiente a la empresa, etc., exceptuando las vacaciones; por esta razn el valor del salario no podr ser inferior a los trece (13) salarios mnimos legales mensuales vigentes. El monto de salario integral que acuerden las partes, constituir la base de liquidacin para efectos de indemnizaciones por despido injusto y vacaciones. Pero tratndose de aportes al SENA, ICBF y Caja de Compensacin, y cotizaciones en salud y pensin stos se harn sobre el 70%, respecto de stas ltimas, procede siempre que el porcentaje no supere el valor de 25 salarios mnimos legales mensuales vigentes133. 3. 11. 5 Forma de hacer el pago El salario debe pagarse directamente al trabajador o a quien l autorice por escrito, y debe efectuarse en el lugar donde el trabajador presta sus servicios, durante el trabajo o inmediatamente despus de que este cese134. Si el salario es en dinero debe pagarse por perodos iguales y vencidos, en moneda legal o extranjera135 siempre que se haya acordado y con la salvedad de poder exigir su equivalente en moneda nacional. El perodo de pago para los jornales no puede ser mayor de una semana, y para sueldos no mayor de un mes. El pago del trabajo suplementario o de horas extras y el del recargo por trabajo nocturno debe efectuarse junto con el salario ordinario del perodo en que se han causado, o a ms tardar con el salario del perodo siguiente136. No es vlido el trueque137, ni rebajar el salario unilateralmente por parte del empleador, a menos que esto se haya pactado y est libre de vicios. El incumplimiento por parte del empleador para efectuar los pagos, configura justa causa para que el trabajador d por terminado el contrato unilateralmente y exija indemnizacin.
133 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 132. 134 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 138 y 139. 135 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 135. 136 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 134. 137 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 136.
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3. 11. 6 Falta de estipulacin salarial Cuando no se haya pactado expresamente salario, se debe el que ordinariamente se paga por la misma labor, y a falta de ste, el que se fijare tomando en cuenta la cantidad y calidad del trabajo, la aptitud del trabajador y las condiciones usuales de la regin138. Si no se llega a acuerdo alguno, ser el juez laboral quien lo fije. 3. 11. 7 Salario sin prestacin del servicio Durante la vigencia del contrato el trabajador tiene derecho a percibir el salario aun cuando no haya prestacin del servicio por disposicin o culpa del empleador139. 3. 11. 8 Deduccin, retencin y embargo de salarios La deduccin de salarios hace referencia a los valores descontables de los pagos que hace la empresa a sus empleados, que disminuyen el valor a pagar y que se clasifican en voluntarios y obligatorios o de Ley. Las deducciones obligatorias o de Ley son las establecidas y reglamentadas por las leyes vigentes y son obligatorias, como la Retencin en la fuente, los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral y las sanciones disciplinarias. Las deducciones voluntarias140, comprenden aquellas obligaciones que el trabajador adquiere libremente, y que debe autorizar por escrito a su empleador para que las descuente de los valores devengados. Entre otras estn: Aportes a Cooperativas o fondos de empleados. Cuotas de afiliacin a sindicatos. Descuento por prstamos y anticipos141. Cuotas de ahorros a Cooperativas o fondos de empleados. Aportes adicionales a fondos de pensiones y planes complementarios de salud. La retencin de salarios hace referencia a los valores que la empresa no entrega al trabajador, por mandato de autoridad competente, y que deber entregar o consignar a favor de quien se autorice. Los casos ms comunes son: Los embargos judiciales de carcter civil o comercial. Pensiones alimenticias. En caso de embargo de salarios, por orden de la autoridad competente, se debe tener en cuenta que:
138 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 144. 139 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 140. Ver puntos 2. 6. 2, 2. 6. 5 y 2. 7. 6. 3 de esta Cartilla. 140 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 150. 141 Tenga en cuenta la modificacin introducida por el artculo 19 de la Ley 1429 de 2010 al artculo 151 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
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El salario mnimo legal o convencional es inembargable, y su excedente es embargable en una quinta parte142. Los embargos a favor de Cooperativas, por excepcin se puede embargar hasta el 50% de cualquier salario. Los embargos por conceptos de cuota alimentaria, por excepcin se puede embargar hasta el 50% de cualquier salario143. En caso de que existan simultneamente varios embargos se debe dar prelacin a las cuotas alimentarias y las que estn a favor de cooperativas144. EJEMPLO 2 DEDUCCIONES DE NMINA La seora Mara Morales, deveng en el mes de enero de 2013, lo siguiente: Sueldo bsico Bonificacin habitual Auxilio de transporte Horas extras Intereses sobre cesantas TOTAL Base Calculo Salud y Pensin Salud 4% Pensin 4% 700.000 50.000 70.500 65.000 90.000 975.500 815.000 32.600 32.600
En este orden de ideas, se tiene que no es procedente efectuar deducciones por Retencin en la Fuente, Fondo de Solidaridad Pensional ni por sanciones disciplinarias; pero proceden las correspondientes a los aporte de Salud y Pensin, cada una por $32.600, si tenemos en cuenta que el salario base de la trabajadora es de $815.000, es decir, se deducen del total, los valores correspondientes a auxilio de transporte y prestaciones sociales, en este caso el inters sobre las cesantas. 3. 11. 9 Salario mnimo El artculo 145 del Cdigo Sustantivo del Trabajo lo define como el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir a sus necesidades normales y a las de su familia, en el orden material, moral y cultural.
142 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 154 y 155. 143 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 156 y 344. 144 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 157.
Contrato de Trabajo
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3. 11. 9. 1 Fijacin El salario mnimo puede fijarse: Por pacto o convencin colectiva o en fallo arbitral. En funcin de la Comisin Permanente de Concertacin de Polticas Salariales y Laborales. Por determinacin del Gobierno cuando la Comisin precitada no logre consenso145. Para el ao 2013 el incremento del salario mnimo fue del 4.02%, quedando fijado as, la suma de QUINIENTOS OCHENTA Y NUEVE MIL QUINIENTOS PESOS ($589.500) moneda corriente146. 3. 11. 9. 2 Salario mnimo para jornadas inferiores a las mximas Regir en proporcin al nmero de horas efectivamente trabajadas, con excepcin de la jornada especial de treinta seis horas147. 3. 11. 9. 3 Salario para empleados de emergencia Las personas vinculadas a un Empleo de Emergencia devengarn mnimo un salario mnimo legal mensual vigente, proporcional al tiempo laborado, sin que exceda de la jornada mxima legal. Cuando el empleo corresponda al nivel tcnico profesional o tecnlogo devengar mnimo 2 salarios mnimos legales vigentes. Cuando el empleo corresponda al nivel profesional devengar mnimo 2.5 salarios mnimos legales vigentes148. 3. 12 REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO149 Es el conjunto de disposiciones que determinan las condiciones mnimas a que deben sujetarse un empleador y sus empleados en sus relaciones de trabajo150. Este define los aspectos concretos como permisos, reconocimientos o condecoraciones, horario de trabajo, faltas graves, uso de uniformes, nociones de calamidad domstica, entre otros. El empleador puede elaborar el reglamento sin intervencin ajena, salvo lo dispuesto en pacto, convencin colectiva, fallo arbitral o acuerdo con sus trabajadores. Estn obligados a tener Reglamento Interno de Trabajo (RIT) todos los empleadores que ocupen ms de cinco (5) empleados de carcter permanente en empresas comerciales, o ms de diez (10) en empresas industriales o ms de veinte (20) en empresas agrcolas, ganaderas o forestales, o ms de diez (10) trabajadores en empresas mixtas.
145 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 147. 146 Decreto 2738 de 2012. 147 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 147 numeral 3. Ver punto 148 Ley 1488 de 2011, Artculo 2. 149 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 104 al 115, 119 y 120. 150 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 104.
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El RIT bsicamente sirve para regular las condiciones laborales internas entre empleador y trabajadores a un nivel ms detallado, de lo que hace el Cdigo Sustantivo del Trabajo, estableciendo procedimientos y manejo de situaciones laborales especificas de cada tipo de actividad econmica y en particular la escala de sanciones y el manejo del acoso laboral. La Ley brinda al empleador obligaciones de direccin sobre el empleado o trabajador y la posibilidad de imponer sanciones previstas en el reglamento interno de trabajo, en el contrato de trabajo o en la propia Ley, de acuerdo con la gravedad de la falta cometida. En todo caso siempre se deber garantizar el derecho fundamental del debido proceso, y por lo tanto como mnimo se deber escuchar al trabajador y or sus descargos sobre los hechos cometidos. En el siguiente cuadro se resume algunas orientaciones a tener en cuenta al momento de elaborar un Reglamento Interno de Trabajo: SANCIONES Suspensin del trabajo LMITES LEGALES No puede exceder de ocho (8) das por la primera vez, ni de dos (2) meses en caso de reincidencia en cualquier grado. Las multas que se prevean slo pueden causarse por retraso o falta al trabajo sin excusa justificable; no pueden exceder de la quinta parte del salario de un da, y su importe se consigna en una cuenta especial para dedicarse exclusivamente a premios o regalos para los trabajadores de la empresa El empleador no puede imponer sanciones a sus trabajadores, que no hayan sido establecidas previamente en el contrato de trabajo, en el reglamento interno de trabajo, en pactos o convenciones colectivas o fallos arbitrales Antes de aplicarse una sancin disciplinaria el empleador, debe dar oportunidad de rendir descargos al trabajador inculpado, como a dos de sus compaeros de trabajo. No producir efecto alguno la sancin que se imponga sin la observancia de ste trmite. Las sanciones disciplinarias no pueden consistir en penas corporales, ni en medidas lesivas a la dignidad del trabajador
Multas
Sanciones no previstas
Procedimientos para imponer sanciones
Sanciones disciplinarias
Adems de las previstas en el cuadro anterior, la jurisprudencia de la Corte Constitucional ha aclarado otras, as: () (i) la identificacin del empleador y de la empresa, (ii) las
Contrato de Trabajo
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condiciones de admisin de los trabajadores, (iii) todo lo relacionado con el trabajo accidental, (iv) las jornada de trabajo, (v) el rgimen de descansos, (vi) lo relativo al pago de los salarios y prestaciones adicionales, (vii) las condiciones de trabajo de los grupos de especial proteccin y (viii) las medidas de orden y proteccin (art. 108). Frente al rgimen disciplinario, considerado uno de los aspectos de mayor relevancia en la configuracin legal del reglamento de trabajo, la ley dispone que todo estatuto debe contener: (i) las obligaciones y prohibiciones especiales para el patrono y los trabajadores; (ii) la escala de faltas y procedimientos para su comprobacin; y (iv) la escala de sanciones disciplinarias y la forma de aplicacin de ellas (art. 108). En torno a estos aspectos, la propia ley laboral le fija lmites a la facultad del empleador para regular dicho rgimen, aclarando lo siguiente: (i) que el estatuto de trabajo no puede contener sanciones disciplinarias consistentes en penas corporales o en medidas lesivas de la dignidad del trabajador (art. 111); (ii) que el empleador no puede imponer al trabajador sanciones no previstas en el reglamento, convencin o pacto colectivo, en fallo arbitral o en el contrato individual (art. 114); (iii) que el trabajador debe conocer el orden jerrquico de los representantes del empleador para efectos de los reclamos que deba presentar y para recurrir las sanciones impuestas (art. 108); y (iv) que antes de aplicar una sancin, el empleador debe dar oportunidad al trabajador para ser odo (art. 115)151. La reforma introducida por la Ley 1429 de 2010 a estos reglamentos, consisti en suprimir el trmite de aprobacin ante el Ministerio de la Proteccin Social, y en su lugar introdujo la idnea notificacin de la adopcin o las modificaciones efectuadas, a todos los trabajadores, por medio de publicaciones visibles.
151 Sentencia C-478 de 2007, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.
Prestaciones Sociales
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CAPTULO
PRESTACIONES SOCIALES
Las prestaciones sociales hacen referencia a algunos dineros, servicios o auxilios que recibe el trabajador adicional a la remuneracin ordinaria, con el fin de mejorar su nivel de vida. Son de carcter legal las que la ley ha establecido en el Cdigo Sustantivo del Trabajo, a favor de los trabajadores; y carcter extralegal son las que sobrepasan las prestaciones legales y que los empleadores pueden conceder libremente, por convencin o por pacto colectivo. El Sistema de Seguridad Social Integral ha asumido el reconocimiento y pago de la mayora de ellas; pero es el empleador quien debe responder por sus aportes y las que no son cubiertas por el mencionado Sistema. La Sala de Laboral de la Corte Suprema de Justicia, en Sentencia de julio 18 de 1995, diferenci las prestaciones sociales del salario, as: Prestacin social es lo que debe el patrono al trabajador en dinero, en especie, servicios u otros beneficios, por ministerio de la Ley o por haberse pactado en convenciones colectivas o en pactos colectivos, o en el contrato de trabajo, o establecidos en el reglamento interno de trabajo, en fallos arbitrales o en cualquier acto unilateral del patrono para cubrir los riesgos o necesidades que se originan durante la relacin de trabajo; se diferencia del salario en que no es retributiva de los servicios prestados y de las indemnizaciones laborales en que no repara perjuicios causados por el patrono. En ocasiones la Ley califica de prestacin social lo que no lo es por naturaleza, y no lo hace de lo que s la tiene, dndole en este ltimo caso una denominacin diferente. Para efectos de su liquidacin, los aos se contarn como trescientos sesenta (360) das y los meses como treinta (30) das. Las prestaciones sociales no pueden cederse152, as que las transacciones o negociaciones que se hagan sobre este aspecto sern totalmente ineficaces, quedando a cargo del
152 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 13, 14, 43 y 343.
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empleador la responsabilidad por las obligaciones adquiridas en virtud del contrato de trabajo. Son inembargables en su totalidad excepto los valores que adeuda el trabajador a favor de Cooperativas y pensiones alimentarias, caso en el cual se puede embargar hasta un 50%153. No son susceptibles de retencin o negativa al reconocimiento por ningn motivo, a excepcin de las cesantas e inters de cesanta en el caso especfico de los delitos del trabajador que motivan la prdida de las mismas154. Constituyen crdito privilegiado155, en cuanto a que los crditos causados o exigibles de los trabajadores por concepto de salarios, cesantas y dems prestaciones sociales e indemnizaciones laborales pertenecen a la primera clase156 y tienen privilegio excluyente sobre todos los dems. Quiere decir esto, que en caso de concordato o liquidacin de la empresa, se dar prelacin a pagos laborales, como gastos pagaderos con preferencia sobre los dems crditos. Los trabajadores pueden hacer valer sus derechos por si mismos o por intermedio del sindicato, federacin o confederacin a la que pertenezcan, siempre de conformidad con las leyes vigentes. Son irrenunciables157 sin importar que sean eventuales o causadas; se excepta el seguro de vida obligatorio, cuando se contrate trabajadores mayores de cincuenta aos, los cuales quedan en la facultad de renunciarlo y los riesgos por enfermedades preexistentes al iniciar el contrato de trabajo. Son susceptibles de prescripcin158, contando con tres (3) aos a partir de la fecha en que debi haberse cumplido la obligacin. El reclamo que haga un trabajador a su empleador sobre un derecho debidamente determinado, interrumpe la prescripcin por una sola vez, lo cual indica que se inicia nuevamente el perodo de tres (3) aos, para la prescripcin correspondiente. Segn lo establece el artculo 206 del Estatuto Tributario, estn gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, con excepcin de los siguientes:
153 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 344. 154 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 250. 155 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 157 y 345. 156 Cdigo Civil, Artculo 2495. 157 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 340. 158 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 488 y 489.
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CONCEPTO Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. El auxilio de cesantas y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis ltimos meses de vinculacin laboral no exceda del tope mximo anual. ($9.117.150) Salario mensual promedio Entre $9.394.350 y $11.004.810 Entre $11.004.810 y $12.615.270 Entre $12.615.270 y $14.225.730 Entre $14.225.730 y $15.836.190 Entre $15.836.190 y $17.446.650 De $17.446.650 en adelante. Parte no gravada 90% 350 a 410 UVT 80% 410 a 470 UVT 60% 470 a 530 UVT 40% 530 a 590 UVT 20% 590 a 650 UVT 0% 650 UVT en adelante
NORMA E. T. N. Art. 206 Num. 1. Art. 206 Num. 2. Art. 206 Num. 3.
Art. 206 Num. 4.
Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, hasta el ao gravable de 1997. A partir del 1 de enero de 1998 estarn gravadas solo en la parte del pago mensual que exceda de 1000 UVT. El seguro de muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la Polica Nacional. En el caso de los magistrados de los tribunales y de sus fiscales, se considerar como gastos de representacin exentos un porcentaje equivalente al 50% de su salario. Para los jueces de la Repblica el porcentaje exento ser del 25% sobre su salario. El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y de la Polica Nacional y de los agentes de esta ltima. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos areos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales. El 25% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmenta a 240 UVT. Exencin de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones. Exencin de cesantas pagadas por fondos de cesantas.
Art. 206 Num. 5. Art. 206 Num. 6.
Art. 206 Num. 7.
Art. 206 Num. 8.
Art. 206 Num. 9.
Art. 206 Num. 10. Art. 207. Art. 207-1.
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No presentarn declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relacin con el respectivo ao gravable se cumplan los siguientes requisitos adicionales: Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de $120.784.500, 4.500 UVT (valor base ao 2013). Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo ao gravable ingresos totales superiores a $109.323.393, 4073 UVT (valor base ao 2013). Al respecto, dispuso el artculo 7 del Decreto 2634 de 2012, por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentacin de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones: Contribuyentes no obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2012, los siguientes contribuyentes: a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al ao gravable 2012 cumplan adems los siguientes requisitos: 1. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($36.468.600). 2. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117.220.500). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($72.937.200). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($ 72.937.200). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117.220.500). b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relacin con el ao gravable 2012 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2012 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117.220.500). 2. Que el asalariado no haya obtenido durante el ao gravable 2012 ingresos totales superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT ($106.097.577).
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Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT ($72.937.200). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($72.937.200). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117.220.500). c) Trabajadores independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, siempre y cuando, en relacin con el ao 2012 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2012 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117.220.500). 2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2012 ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT ($85.961.700). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT ($72.937.200). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT ($72.937.200). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($117.220.500). d) Personas naturales o jurdicas extranjeras. Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, as como la retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada. e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte areo o martimo sin domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artculo 414-1 del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional. Pargrafo 1. Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo a que se refiere el literal b) del presente artculo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares.
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En el caso de los contribuyentes de menores ingresos y trabajadores independientes a que se refieren los literales a) y c) del presente artculo, para efectos del cmputo de los ingresos debern incluir tambin los correspondientes a enajenacin de activos fijos, loteras, rifas, apuestas o similares, as como los originados en herencias, legados, donaciones y porcin conyugal. Pargrafo 2. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte. Pargrafo 3. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar en su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera. Pargrafo 4. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes, debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos, para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. 4. 1 PRIMA DE SERVICIOS159 Es la prestacin equivalente a un mes de salario que deben todos los empleadores, con carcter de empresa a cada uno de sus trabajadores. Tratndose de trabajadores con contratos a trmino fijo inferior de un ao, estos tendrn derecho a la prestacin, en proporcin al tiempo laborado. Esta prima de servicios sustituye la participacin de utilidades y la prima de beneficios, razn por la cual los trabajadores del servicio domstico, los chferes del servicio familiar y los trabajadores de una finca familiar de recreo, no gozan de este derecho, ya que el hogar no genera utilidades. 4. 1. 1 Forma de pago En razn de la devaluacin del peso, lo consagrado en el literal b) del artculo 306 del Cdigo Sustantivo del Trabajo no tiene aplicacin prctica; razn por la cual, se puede afirmar que la prima de servicios ser el equivalente a un mes de salario por ao trabajado, teniendo en cuenta todo lo devengado por el trabajador durante el semestre respectivo o en el tiempo trabajado, y se pagar por semestres del calendario; lo correspondiente a una quincena a ms tardar el ltimo da de junio y la quincena restante, en los primeros veinte das de diciembre. En este orden de ideas, se tiene que quien haya laborado el semestre completo (enero-junio o julio-diciembre) recibe prima completa. 4. 1. 2 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios: a) Si va a liquidar prima de servicios completa basta con tomar el salario base, dividirlo entre 2 y ese resultado es el valor correspondiente a la quincena.
159 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 306 y 307.
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b) Si va a liquidar prima de servicios proporcional, tome el valor del salario y divdalo entre 2 para obtener el valor de la quincena, luego multiplique esa quincena por el nmero de das trabajados en el semestre y por ltimo divdalo entre 180 que son los das a que corresponde un semestre; o aplique la siguiente frmula:
Valor de la quincena x Das trabajados en el respectivo semestre

180 El salario base de liquidacin de prima de servicios, es el promedio de lo devengado en el semestre o lapo laborado, teniendo en cuenta, tambin, el auxilio de transporte. EJEMPLO 3 LIQUIDACIN DE PRIMA DE SERVICIOS: El 1 de mayo de 2013 se contrat un trabajador, y durante cada uno de los meses de mayo a diciembre se le cancel, la suma de $645.040 por los conceptos que se describen a continuacin: Salario bsico DEVENGADO Auxilio de transporte Horas extras TOTAL DEVENGADO Aportes para salud (4%) DEDUCCIONES Aportes para fondo de pensiones (4%) TOTAL DEDUCCIONES NETO A PAGAR $589.500 $ 70.500 $ 35.000 $695.000 $ 24.980 $ 24.980 $ 49.960 $645.040
Se requiere saber cul es el valor correspondiente a cancelar por concepto de prima de servicios del ao 2013, y cul es el plazo mximo para cancelarlo. Los valores causados, a pagar por concepto de primas de servicios se deben cancelar as: Primer semestre: En la segunda quincena de Junio Segundo semestre: En los primeros veinte das de Diciembre. Para este caso en particular, en el primer semestre del ao se causaron 60 das laborables en el respectivo semestre, por lo tanto, al trabajador se le debe pagar proporcionalmente en valor correspondiente que es $115.833,33 con la segunda quincena de junio de 2013. Para el segundo semestre que trabaj completo, le corresponde una quincena, es decir $347.500, que deben ser cancelados a ms tardar el 20 de diciembre de 2013.
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4. 2 DOTACIN (Calzado y vestido de labor)160 La dotacin es la prestacin social a cargo del empleador que habitualmente cuente con uno o ms trabajadores permanentes, consistente en entregar materialmente, de forma gratuita y tres (3) veces por ao laborado, un vestido y un par de zapatos al trabajador, para que sea usado en las labores propias de su empleo. La entrega de esta dotacin para el trabajo no constituye salario ni se computar como factor del mismo en ningn caso. El empleador ser quien defina el tipo de calzado y vestido de labor que ms conviene al trabajador, teniendo en cuenta la naturaleza y tipo de funciones que desempea el trabajador y el clima o medio ambiente, los instrumentos o materiales que manipular, entre otras circunstancias y factores vinculados directamente con la labor desarrollada. 4. 2. 1 Fechas de entrega de dotacin a) 30 de abril b) 31 de agosto c) 20 de diciembre Al respecto, es vlido transcribir lo sentado por la Corte Suprema de Justicia, respecto del incumplimiento de la prestacin, y la posibilidad de reclamarla, va indemnizacin de perjuicios, as: El objetivo de esta dotacin es que el trabajador la utilice en las labores contratadas y es imperativo que lo haga so pena de perder el derecho a recibirla para el perodo siguiente. Se deriva por tanto que a la finalizacin del contrato carece de todo sentido el suministro pues se reitera que l se justifica en beneficio del trabajador activo, mas en modo alguno de aquel que se halle cesante y que por obvias razones no puede utilizarlo en la labor contratada. De otra parte no est previsto el mecanismo de la compensacin en dinero y, antes por el contrario, el legislador lo prohibi en forma expresa y terminante en el artculo 234 del Cdigo Sustantivo. No significa lo anterior que el patrono que haya negado el suministro en vigencia del vnculo laboral, a su terminacin quede automticamente redimido por el incumplimiento, pues ha de aplicarse la regla general en materia contractual de que el incumplimiento de lo pactado genera el derecho a la indemnizacin de perjuicios a cargo de la parte responsable y en favor de la afectada. En otros trminos el empleador incumplido deber la pertinente indemnizacin de perjuicios, la cual como no se halla legalmente tarifada ha de establecerla el juez en cada caso y es claro que puede incluir el monto en dinero de la dotacin, as como cualquier otro tipo de perjuicios que se llegare a demostrar. En suma, el suministro de calzado y de vestido de labor como obligacin laboral en especie no se debe a la terminacin del contrato de trabajo, de forma que su incumplimiento no puede generar la indemnizacin por falta de pago prevista por el artculo 65 del C.S.T.
160 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 230 al 235.
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en tanto este derecho supone que al fenecimiento del nexo no se paguen los salarios y prestaciones debidos. En cambio, la insatisfaccin de las dotaciones ocasiona la indemnizacin ordinaria de perjuicios, cuyo monto por su propia ndole tampoco puede dar lugar a la sancin moratoria en caso de retardarse su pago una vez culminado el vnculo laboral161. (Subrayas fuera del texto original). 4. 2. 2 Beneficiarios de la dotacin a) El trabajador permanente vinculado mediante relacin legal y reglamentaria o por contrato de trabajo. b) El servidor que haya laborado para el empleador por lo menos tres (3) meses en forma ininterrumpida, antes de la fecha de cada suministro. c) El trabajador que devengue una asignacin bsica mensual inferior a dos (2) veces el salario mnimo legal mensual vigente. d) Estn excluidos de esta prestacin los trabajadores transitorios o accidentales. Estos beneficiarios quedan obligados a recibir la dotacin y a destinarla al uso mientras desarrolle las labores propias de su oficio, so pena de liberar a la empresa de la obligacin correspondiente. Si este ltimo evento ocurre, el empleador dar aviso por escrito al inspector de trabajo. 4. 3 CESANTAS162 Constituyen la prestacin social a cargo del empleador, de pagar a sus trabajadores un mes de salario por cada ao de servicio, y proporcionalmente por fracciones de ao, de acuerdo con los saldos acumulados a 31 de diciembre de cada ao. Segn lo manifest la Corte Constitucional en Sentencia C-823 de 2006, su objetivo o finalidad es: cubrir o prever las necesidades que se originan para el trabajador con posterioridad al retiro de una empresa, por lo que resulta un ahorro obligado orientado a cubrir el riesgo de desempleo. Se trata de un objetivo acorde con los principios de una constitucin humanista fundada en el respeto por la dignidad humana, en este caso, del trabajador. La misma Corte en Sentencia T-661 de 1997, defini la prestacin, as: El auxilio de cesanta que se establece en la legislacin laboral colombiana, se articula como una obligacin a cargo del empleador y a favor del trabajador, y originariamente se consagr como eventual remedio frente a la prdida del empleo. Los requisitos, modalidades y oportunidad para cumplir con esta prestacin, son asuntos que la misma ley se encarga de desarrollar. Se trata sin duda, de una figura jurdica que responde a una clara orientacin social en el desarrollo de las relaciones entre empleador y trabajador, establecindose un mecanismo
161 Expediente 10400 de 1998, Magistrado Ponente Dr. Francisco Escobar Henrquez. 162 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 249 al 258.
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que busca, por un lado, contribuir a la mengua de las cargas econmicas que deben enfrentar los asalariados ante el cese de la actividad productiva, y por otro en el caso del pago parcial de cesantas-, permitir al trabajador satisfacer sus necesidades de capacitacin y vivienda. Ahora bien: la clara relacin que existe entre la estructura formal y la funcin social que cumplen las cesantas no aminora su naturaleza obligatoria. Tratamos, pues, con verdaderas obligaciones de derecho que tienen una vocacin solidaria que fortalece el vnculo jurdico existente entre dos partes y que refuerza su necesidad de cumplimiento. Vale agregar que por disposicin del artculo 169 de la Ley 1450 de 2011, el Gobierno contempl un mecanismo de proteccin al desempleo con ayuda de las cesantas, as: El Gobierno Nacional desarrollar un mecanismo para que las cesantas cumplan su funcin de proteccin al desempleo. Para este propsito el Gobierno definir un umbral de ahorro mnimo, por encima del cual operarn las causales de retiro de recursos del auxilio de cesantas. El umbral de ahorro mnimo no podr exceder del equivalente a seis (6) meses de ingreso del trabajador. Como complemento a la funcin de proteccin contra el desempleo del auxilio de cesantas se estructurar un mecanismo solidario a travs del fortalecimiento del Fondo de Fomento al Empleo y Proteccin al Desempleo FONEDE y otros programas que administran las Cajas de Compensacin Familiar, que fomentan actividades de entrenamiento, reentrenamiento, bsqueda activa de empleos y la empleabilidad. 4. 3. 1 Regmenes de cesantas: Existen tres (3) regmenes de liquidacin de cesantas, a saber: a) Sistema Tradicional: Para trabajadores vinculados con contrato de trabajo antes del primero de enero de 1991 o que no se acojan al sistema de liquidacin anual. Para efectos de liquidacin, tendr carcter definitivo cuando termina el contrato de trabajo o cuando se el trabajador se acoja a salario integral; tendr carcter parcial pero definitivo cuando de servicio militar o sustitucin de empleadores se trate; y tendr carcter parcial o de anticipo, cuando su destino sea mejorar las condiciones de vivienda del trabajador. En ste ltimo evento, el trabajador deber allegar prueba sumaria que sustente que el retiro parcial con destinacin a asuntos autorizados por la Ley, con la respectiva solicitud de pago parcial por parte del trabajador, la cual ser autorizada dentro de cinco (5) das hbiles; vencido ste trmino sin que se apruebe la solicitud, el trabajador podr pedir la intervencin del Ministerio para que ordene el pago, o en su defecto, imponga las multas correspondientes. b) Sistema de Liquidacin Anual con destino a Fondo de Cesantas: De obligatoria aplicacin para trabajadores vinculados con contrato de trabajo a partir del primero de
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enero de 1991 o los que voluntariamente se acojan a ste, abandonando el sistema tradicional. En este sistema, las cesantas se liquidan de forma definitiva el 31 de diciembre de cada ao o fraccin correspondiente, y se consignan en el Fondo escogido por el trabajador163 a ms tardar, el 15 de febrero del siguiente ao. El empleador que incumpla ste plazo, deber pagar un da de salario por cada da de retardo. En caso que, al trmino de la relacin laboral, existan saldos por estos conceptos a favor del trabajador que no hayan sido consignados, ser procedente pagarlos directamente al trabajador sumando tambin, los intereses legales. A ms tardar, el 31 de enero del ao siguiente se realizar el pago correspondiente a los intereses legales del 12% anual o proporcional a la fraccin164. El trabajador podr retirar los montos de que trata este punto, en los siguientes casos: Terminacin del Contrato de Trabajo. Financiacin de Vivienda165. Gastos educativos bsicos, medios, superiores o para el trabajo y el desarrollo humano del trabajador, del cnyuge, del compaero(a) permanente y sus hijos. No olvide que las cesantas no son susceptibles de prescripcin durante la vigencia de la relacin laboral, segn precepto jurisprudencial de la Corte Suprema de Justicia166: En este punto conviene aclarar, como ya se advirti, que el auxilio de cesanta que no fue consignado en la oportunidad prevista en la ley, esto es, antes del 15 de febrero del siguiente ao, no se encuentra afectado por el fenmeno jurdico de la prescripcin en vigencia de la relacin laboral, as la ley disponga que su liquidacin sea anual, habida consideracin que para efectos de su prescripcin debe contabilizarse el trmino desde el momento de la terminacin del contrato de trabajo, que es cuando verdaderamente se causa o hace exigible tal prestacin social, en los trminos del artculo 249 del C. S. del T.. En efecto, el auxilio de cesanta es una prestacin social y cualquiera que sea su objetivo o filosofa, su denominador comn es el de que el trabajador solo puede disponer libremente de su importe cuando se termina el contrato de trabajo que lo liga con su empleador. Pues durante la vigencia de su vnculo, no puede acceder al mismo sino en casos especiales que estn regulados por la ley, en los cuales se ejerce una de las tantas tutelas jurdicas a favor del subordinado, que procura que sea correcta la destinacin de los pagos que por anticipos parciales de cesanta recibe como parte del fruto de su trabajo, acorde con las preceptivas de los artculos 249, 254, 255 y 256 del
163 Se excepta la liquidacin que deba efectuarse por la terminacin del contrato de trabajo. 164 Ver punto 2. 7. 13 de esta Cartilla. 165 Opera el pago parcial. 166 Expediente 34393 de 2010, Magistrado Ponente Dr. Luis Javier Osorio Lpez.
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C. S. del T., 102 ordinales 2 - 3 y 104 inciso ltimo de la Ley 50 de 1990, y artculo 4 de la Ley 1064 de 2006. En cambio, cuando el contrato de trabajo finaliza, el trabajador puede disfrutar sin cortapisa alguna de dicha prestacin, pues la obligacin del empleador en ese momento es la de entregarla bien directamente a quien fue su servidor o a travs de los fondos administradores segn la teleologa de la ley. Se apunta lo anterior, por cuanto ese denominador comn no vari con la expedicin de la Ley 50 de 1990, que sustancialmente cambi la forma de liquidacin del auxilio de cesanta; pues si antes se liquidaba bajo el sistema conocido como el de la retroactividad, ahora, desde la vigencia de dicha ley se liquida anualmente con unas caractersticas que en seguida se precisarn. El artculo 99 de la citada Ley 50 de 1990, contiene seis (6) numerales, de los cuales importan al presente asunto los cuatro (4) primeros, que analizados integralmente y an uno por uno, nos llevan a la conclusin de que la prescripcin del auxilio de cesanta de la forma regulada por el precepto en comento, empieza a contarse desde la terminacin del contrato de trabajo y no antes. El numeral 1 determina que el 31 de diciembre de cada ao el empleador debe hacer la liquidacin del auxilio de cesanta correspondiente al ao calendario respectivo o por la fraccin de este, sin perjuicio de la que debe efectuarse en fecha diferente por la terminacin del contrato de trabajo. Es decir, que cuando el trabajador labora todo el ao calendario, a 31 de diciembre de ese ao se le debe liquidar la prestacin. Liquidacin que se considera definitiva por ese especfico lapso, lo que igual ocurre cuando trabaja una fraccin del ao. No obstante, cuando el contrato de trabajo se termine en fecha diferente, la liquidacin deber abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero del ao respectivo y el da en que el contrato de trabajo finalice. El numeral 2 dispone que el empleador de acuerdo con la ley debe cancelar al trabajador los intereses sobre el auxilio, a la tasa del 12% anual o proporcional por fraccin sobre el monto liquidado por la anualidad o por la fraccin de ao. El numeral 3 establece la obligacin para el empleador de consignar en un fondo antes del 15 de febrero del ao siguiente al de la liquidacin, el monto del auxilio de cesanta correspondiente a la anualidad anterior o a la fraccin de sta. Si el empleador no efecta la consignacin, deber pagar un da de salario por cada da de retardo. Y el numeral 4, que tiene una absoluta claridad que emana de su propio tenor literal, precepta que si a la terminacin del contrato de trabajo existieren saldos a favor del trabajador que el empleador no haya consignado al fondo, deber pagarlos directamente al asalariado junto con los intereses legales respectivos, aqu debe entenderse cualquier saldo de cualquier tiempo servido, pues este aparte de la norma no establece lmite de tiempo alguno. As las cosas, se reitera nuevamente, que el sistema legal de liquidacin del auxilio de cesanta actualmente vigente, no modific la fecha de causacin o de exigibilidad de la
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referida prestacin social. Simplemente y desde luego de manera radical y funcional, cambi la forma de su liquidacin, pero en lo dems, mantuvo la misma orientacin tradicional en cuanto a que solo a la finalizacin del vnculo contractual laboral, el extrabajador deba recibirla y beneficiarse de ella como a bien lo tuviera sin las limitaciones exigidas en los casos en que durante la vigencia del contrato necesitara anticipos parciales o prstamos sobre el mismo. El hecho de que el empleador renuente a la consignacin, le implique el pago de un da de salario por cada da de retardo, no significa que el trmino de prescripcin como modo de extinguir una obligacin, empiece desde la fecha lmite que tena para consignar anualmente, pues no es eso lo que regula el artculo 99 de la ley 50 de 1990, sino otra cosa bien diferente y que atrs qued consignado; pues de otro lado, tampoco debe olvidarse que dicha sancin solo va hasta la finalizacin del contrato de trabajo, por virtud de que en este momento la obligacin de consignar se convierte en otra, cual es la de pagar directamente al trabajador los saldos adeudados por auxilio de cesanta, incluyendo los no consignados en el fondo, como reza el artculo 99 numeral 4 anotado, sin perjuicio de que la sancin por mora que de ah en adelante se pueda imponer sea la prevista en el artculo 65 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 29 de la Ley 789 de 2002. Por tanto, la obligacin de consignar que tiene el empleador no supone que su omisin en ese sentido haga exigible desde entonces el auxilio de cesanta correspondiente a la anualidad o fraccin de ao en que se caus, por virtud de que la exigibilidad de esa prestacin social, en estricto sentido lgico jurdico -y en ello se debe ser reiterativo-, se inicia desde la terminacin del contrato de trabajo, momento en que de acuerdo con el numeral 4 del artculo 99 de la Ley 50 de 1990, se insiste, surge para el empleador la obligacin de entregar directamente a su ex-servidor los saldos de cesanta que no haya consignado en el fondo, as como los intereses legales sobre ellos que tampoco hubiere cancelado con anterioridad. Adems, frente a la liquidacin de la cesanta, con corte al 31 de diciembre de cada ao, la cual debe consignarse a ms tardar el 14 de febrero del ao siguiente, lo que surge es una relacin contractual entre el empleador y el fondo, en el que aqul se obliga a consignar al fondo de cesanta administrado por la respectiva sociedad y sta se compromete a administrar esos recursos en los trminos del artculo 101 de la Ley 50 de 1990, en cuya relacin, convenio y trmite respectivo, para nada interviene el trabajador y menos le surge obligacin alguna que tenga que cumplir en este aspecto. Por lo anterior, conforme a la norma de marras, la obligacin de consignar para el empleador, es como se acaba de anotar, debiendo de buena fe consignarle en el respectivo fondo lo que le corresponda en forma completa a favor del operario. De modo que si no lo hace, deber someterse a la condgna sancin por la mora, sin que jams ese incumplimiento se traduzca en un perjuicio y sancin para el trabajador, castigndolo con la prescripcin extintiva cuando el operario no requiere al patrono para que deposite al fondo su cesanta, figura aquella que resultara siendo una condena injusta para el trabajador porque pierde la prestacin, con lo que se estara premiando al empleador incumplido sin fundamento jurdico alguno, sin haberse consolidado la
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exigibilidad de la cesanta, la cual se tipifica al terminar el contrato como ya se acot. En cambio s, se repite, se estara premiando al empleador incumplido, violndose de contera el debido proceso y el derecho al trabajo, como derechos fundamentales consagrados en los artculos 25, 29 y 53 de la Carta Poltica. Lo expresado quiere decir, que mientras est vigente el contrato de trabajo, no se puede hablar de prescripcin de la cesanta como derecho social, lo cual se deduce de la interpretacin sistemtica tanto de los artculos 98 y 99 de la Ley 50 de 1990, como de los artculos 25, 53 y 58 de la Constitucin Poltica; 254, 255 y 256 del C. S. del T., 1 del Decreto 2076 de 1967, 1 a 7 del Decreto 222 de 1978; 83 de la Ley 79 de 1988; 46 de Ley 9 de 1989; 166 del D.L. 663 de 1993 y 1, 2 y 3 del D.R. 2795 de 1991. Para terminar, los trabajadores que quieran acogerse voluntariamente a ste rgimen slo debern manifestar su deseo irrevocable y la fecha a partir de la cual quieran acogerse, en documento escrito. c) Sistema aplicable a trabajadores que se acojan al Salario Integral: Los trabajadores vinculados con contrato de trabajo que decidan acogerse al Salario Integral, recibirn la liquidacin definitiva de las cesantas hasta la fecha en que trabajaron con salario convencional. Para saber el tiempo que el trabajador ha estado al servicio de la empresa, es necesario que se mida en das, para lo cual se sugiere restar la fecha de ingreso de la fecha de retiro. Puede pasar que algunas cifras no se puedan restar para lo cual se prestarn unidades, teniendo en cuenta que si presta una unidad de aos, corresponde a 12 meses y si se presta una unidad de meses, sern 30 das. Al resultado final se le agregar un da como forma de compensar el da en que se empieza a contar. 4. 3. 1. 1 Procedimiento para el retiro parcial de cesantas para la adquisicin, construccin, mejora o liberacin de bienes races destinados a la vivienda del trabajador 1. Si el trabajador se encuentra en el rgimen tradicional de cesantas faculta al empleador para pagarlo directamente; y 2. En el caso de encontrarse en el rgimen de liquidacin anual (a partir de Ley 50 de 1990 o que el trabajador se haya adherido voluntariamente a este rgimen) le corresponder pagarlo a la Administradora de Fondos de Pensiones y Cesantas, previa solicitud por escrito del trabajador, adjuntando comunicacin del empleador en la cual conste: El nombre del trabajador que presenta la solicitud de retiro parcial de cesantas. El valor del anticipo de cesanta. La afirmacin del empleador de haber verificado y estar dispuesto a vigilar que el trabajador va a utilizar sus cesantas o el prstamo en las inversiones y operaciones permitidas por la ley.
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Sin la carta del empleador en la cual se acrediten el cumplimiento de la obligacin prevista en el artculo 3 del Decreto 2076 de 1967 de verificar y vigilar la correcta destinacin de las cesantas de sus trabajadores, las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantas no podrn aprobar y pagar las solicitudes del trabajador de que trata el artculo 21 de la Ley 1429 de 2010. En caso de que las cesantas causadas durante el ao no hayan sido consignadas en la Administradora de Fondos de Pensiones y Cesantas seleccionado por el trabajador, el empleador realizar el pago directamente al trabajador aplicando las disposiciones vigentes. En todo caso es de advertir que la norma en mencin NO exonera al empleador de su obligacin de verificacin y vigilancia sobre la destinacin de los retiros parciales de cesantas de sus trabajadores, tanto en el rgimen tradicional de cesantas como en el rgimen de liquidacin anual, ni de su obligacin de autorizar dicho pago, si cumple con los requisitos y finalidad establecida por el legislador sealadas en el artculo 3 del Decreto Reglamentario 2076 de 1967, artculo 3 del Decreto 2795 de 1991 y dems normas complementarias, so pena de incurrir en las sanciones consagradas en el artculo 254 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que consagra expresamente la prohibicin para los empleadores de realizar pagos parciales de cesantas cuando no se cumple con los requisitos contemplados en la ley167. 4. 3. 2 Trabajadores excluidos y Prdida del derecho No estn cobijados por este auxilio, los trabajadores de la industria familiar y los artesanos que trabajando personalmente no ocupen ms de cinco (5) trabajadores permanentes ajenos a su familia. Pierden el derecho al auxilio, los trabajadores inmersos en las siguientes causales: a). Todo acto delictuoso cometido contra el empleador o sus parientes dentro del segundo grado de consanguinidad y primero en afinidad, o el personal directivo de la empresa; b). Todo dao material grave causado intencionalmente a los edificios, obras, maquinaria y materias primas, instrumentos y dems objetos relacionados con el trabajo, c). El que el trabajador revele los secretos tcnicos o comerciales o d a conocer asuntos de carcter reservado, con perjuicio grave para la empresa. En estos casos el empleador podr retener el pago hasta que la justicia tome una decisin al respecto. 4. 3. 3 Salario base para liquidar las cesantas Es necesario tomar como base el ltimo salario mensual, siempre y cuando no haya sido variado en los ltimos tres (3) meses; en el caso de salarios variables, se tomar el
167 Circular 11 de 2011, Ministerio de la Proteccin Social.
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promedio mensual de lo devengado en el ltimo ao o de todo el tiempo, si se ha laborado menos de un ao. Entonces; Cesanta = Salario Base x Das laborados 360
EJEMPLO 4 LIQUIDACIN DE CESANTAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTAS El 1 de agosto de 2013 se contrat a un trabajador y durante cada uno de los meses de agosto a diciembre del mismo ao se le cancel, la suma de $640.440, por los conceptos que se describen a continuacin: Salario bsico DEVENGADO Auxilio de transporte Horas extras TOTAL DEVENGADO Aportes para salud (4%) (base 690.000-70.500) DEDUCCIONES Aportes para fondo de pensiones (4%) TOTAL DEDUCCIONES NETO A PAGAR $589.500 $ 70.500 $ 30.000 $690.000 $ 24.780 $ 24.780 $ 49.560 $640.440
Se requiere saber cul es el valor correspondiente a cancelar por concepto de cesantas e inters de cesanta, y en qu fecha es el plazo mximo para cancelarlo? A quin se le debe cancelar estos valores si el trabajador no ha escogido Fondo de Cesantas? Lo primero que se debe hallar es el tiempo de servicio del ao 2013 y el valor base para calcular la cesanta y el inters sobre la cesanta. Para este caso el tiempo de servicio es de 5 meses, correspondientes de agosto a diciembre de 2013 y el valor base para la liquidacin es de $690.000. Cesatas = $690.000 x 150 360 = $287.500
La cesanta correspondiente a los 5 meses es de $287.500 que debe consignar la empresa antes del 14 de febrero de 2014 en el Fondo de Cesantas elegido por el trabajador, pero en
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este caso, como el trabajador no lo eligi, el empleador podr realizar el pago directamente al trabajador aplicando las disposiciones vigentes. Por concepto de inters de cesanta el procedimiento de liquidacin es el siguiente: Intereses de cesantas = $287.500 x 150 x 0,12 360 = $ 14.375
En ese orden de ideas se deben cancelar $14.375, a ms tardar el 31 de enero de 2014. 4. 3. 4 Fondo de Cesantas Como lo mencionamos anteriormente, es el trabajador quien escoge libremente el Fondo que administrar sus cesantas. Si el trabajador tiene ms de un contrato de trabajo con distintos empleadores podr escoger ms de un fondo. La afiliacin es efectiva desde el mismo momento de la consignacin que realice el empleador, adems de los requisitos o documentacin, que stos exijan. El fondo de cesantas tendr la obligacin de abonar trimestralmente a cada afiliado y a prorrata de sus aportes individuales la parte que corresponda en los rendimientos obtenidos por el fondo durante el respectivo perodo168; para estos efectos, la Superintendencia Financiera, publicar por medio de Carta Circular la rentabilidad, comisin de administracin y seguro previsional de los Portafolios de Corto y Largo Plazo de los Fondos de Cesanta. La reforma en materia de cesantas169 contempl la obligacin para las sociedades administradoras de fondos de cesantas de ofrecer dos tipos de portafolios de inversin. Para dar cumplimiento a esta obligacin el Gobierno Nacional y la Superintendencia Financiera consideraron necesario actualizar el rgimen aplicable a las cesantas, porque la existencia de dos portafolios y la evolucin del mercado de capitales durante estos 19 aos, ameritan la creacin de un rgimen ms eficiente y moderno en beneficio de los afiliados. Bsicamente la reforma consisti, en darle a los afiliados la posibilidad de elegir entre un portafolio de corto plazo y uno de largo plazo o los dos, para la administracin de sus cesantas. De la existencia de estos dos portafolios se derivan entonces que cada uno de ellos tenga su propio rgimen de inversiones, que a cada uno la administradora garantice una rentabilidad mnima y por ende, que para cada portafolio haya un rgimen de comisiones y de publicidad correspondiente. Desde el primero de enero de 2010, existen dos portafolios manejados en dos cuentas: a) Corto Plazo: Administracin de recursos con horizontes de permanencia cortos: la finalidad mitigar el riesgo de perder valor por los retiros cercanos a la fecha de consignacin.
168 Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, Artculo 31 literal f). 169 Ley 1328 de 2009.
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b) Largo Plazo: Administracin de recursos con horizontes de permanencia mayores a un ao. Con esta opcin el afiliado tendr horizontes de ms largo plazo y podr entonces obtener una mayor rentabilidad. Para mayor facilidad en una primera etapa, el portafolio de largo plazo estar conformado por los recursos que hoy se administran en el fondo de cesantas existente. Y por su parte todo el nuevo recaudo a partir del 1 de enero de 2010 entrar al portafolio de corto plazo. Los recaudos ingresados al portafolio de corto plazo permanecern all hasta cuando el trabajador elija trasladarlos al de largo plazo. Dada la dinmica de los retiros parciales, se estim que si el afiliado no ha tomado ninguna decisin, entre el 16 y el 31 de Agosto de cada ao los saldos que se encuentren en el portafolio de corto plazo se trasladarn al portafolio de largo plazo para buscar una mejor rentabilidad y una perspectiva de inversin de largo plazo que beneficie a los afiliados. Los nuevos aportes que se consignen entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de cada ao, sern acreditados en la subcuenta de corto plazo. Esta seleccin se ejecut a partir del 1 de julio de 2010 fecha a partir de la cual los afiliados escogern su perfil de riesgo y la distribucin de sus cesantas en los dos portafolios o en uno solo. Si el afiliado no seleccion su perfil de administracin a febrero de 2011, el 100% de los nuevos aportes ingresar a la Subcuenta de Corto Plazo. Las Administradoras debern trasladar entre los das 16 y 31 de agosto de cada ao, los saldos existentes en la Subcuenta de Corto Plazo a la subcuenta de Largo Plazo. Lo anterior siempre y cuando el afiliado no haya tomado una decisin en contrario. Los recursos que el afiliado tenga en el portafolio de corto plazo, como se dijo anteriormente, se trasladarn al portafolio de largo plazo, entre el 16 y 31 de agosto de cada ao. Los recursos que tenan los afiliados antes del primero de enero de de 2010 en el fondo de cesantas, se administrarn en el portafolio de largo plazo. El afiliado no tiene que escoger tener sus recursos en un solo portafolio, al contrario, puede combinarlos, es decir, que sus recursos y recaudos estn distribuidos en distintos porcentajes en las dos subcuentas y por ende en los dos portafolios. Esta proporcin se aplicar solo al momento del traslado. El afiliado puede retractarse si respeta unos plazos. Si el afiliado quiere pasar los recursos del portafolio de corto al de largo plazo, esta eleccin la puede hacer cada 6 meses. Pero si lo que quiere es cambiarse de la subcuenta de largo plazo a la de corto plazo, este cambio slo lo puede hacer pasados doce meses luego de la ltima eleccin. Este cambio puede hacerse las veces que el afiliado quiera, pero debe tener en cuenta que el traslado de administradora no implica el cambio de portafolio. Es decir que si est en el portafolio de corto plazo cuando cambie de administradora, sus recursos, salvo que haya decisin expresa del afiliado en contrario, los recursos se trasladarn hacia el portafolio
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de corto plazo de la nueva administradora. En los traslados se respetarn las rdenes impartidas en ejercicio del derecho de definicin o modificacin del perfil de administracin y la fecha en que las mismas fueron impartidas. Esto implicar que las administradoras trasladarn esta informacin de manera simultnea con los recursos. El afiliado queda cesante o solicita un retiro parcial para remodelar o comprar vivienda o para financiar la educacin superior, la administradora tendr, como antes de la reforma, cinco (5) das hbiles para entregar las cesantas definitivas requeridas o de cinco (5) das hbiles para la liquidacin parcial. Los retiros parciales se realizan, primero de los saldos disponibles en la subcuenta de corto plazo y si hace falta se tomarn del portafolio de largo plazo. En caso de pignoracin o embargo se afectarn primero los recursos disponibles en la subcuenta de largo plazo posteriormente los que estn en la subcuenta de corto plazo. En materia de rgimen de inversiones y de rentabilidad mnima, el Gobierno ha estimado que para el portafolio de largo plazo, se conservarn prcticamente las mismas reglas que hoy existen para el fondo de cesantas que hoy opera. Los cambios fundamentales se establecen para el nuevo portafolio creado por la regulacin de corto plazo. En este sentido y si la finalidad de este portafolio de corto plazo es buscar una mayor proteccin del riesgo de mercado para los aportes, las inversiones con los lmites establecidos, debern estar respaldadas por activos que cuenten con la liquidez y seguridad requerida, es decir inversiones muy lquidas y a menos de un ao. En este orden de ideas para este portafolio quedan prohibidas las inversiones en: Acciones no lquidas o ADRs y GDRs. Participaciones en Fondos de Capital Privado. Operaciones Repo o simultaneas activas celebradas en la BNA. Productos estructurados de capital protegido. Carteras Colectivas cerradas. Para el caso de la rentabilidad mnima del portafolio de largo plazo, se conserva la frmula, metodologa y verificacin hoy existente para el nico portafolio existente. El cambio significativo se dio para el portafolio de corto plazo en donde para poder propender por la bsqueda de la proteccin del capital, la rentabilidad mnima est atada a un indicador de referencia de corto plazo neto de comisin de administracin, disminuida en un 25%. El indicador corresponde a un TES sinttico a 90 das con rendimiento equivalente a la tasa de la curva cero cupn para 90 das. Este se valora al cierre de cada mes y se reinvierte a la tasa indicada. Para lograr un mayor beneficio de los afiliados, el portafolio de largo plazo tendr una comisin del 3% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria.
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Por la administracin del portafolio de corto plazo, las administradoras podrn cobrar una comisin del 1% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria. Por los retiros anticipados de cualquiera de los dos portafolios, se podr cobrar una comisin del 0.8% del retiro. No hay comisin para el retiro de las cesantas cuando el trabajador quede cesante. Cada 6 meses los afiliados recibirn un extracto sobre sus recursos invertidos en cada uno de los portafolios o subcuentas. Igualmente la Superintendencia Financiera autorizar la publicidad y los formatos de informacin y de escogencia de portafolio que las administradoras coloquen a disposicin del pblico. Esta reforma slo es el desarrollo de lo previsto en la Ley 1328 de 2009, que se aplica a las cesantas administradas por las Sociedades Administradoras de Fondos de Cesantas creadas por la Ley 50 de 1990170. 4. 3. 5 Intereses sobre las cesantas El rgimen de cesantas con liquidacin anualizada, contempla el pago de intereses sobre las cesantas a cargo del empleador, independientemente del rgimen de cesanta que lo ampare al trabajador; este inters se paga directamente al trabajador171 en el mes de enero del ao siguiente, a aquel en quien se causen; en la fecha de retiro del trabajador o dentro del mes siguiente a la liquidacin parcial de cesanta, cuando se produzca antes del 31 de diciembre del respectivo perodo anual, en cuanta proporcional al lapso transcurrido del ao. Si el empleador no paga los intereses establecidos por la ley, debe cancelar al asalariado a ttulo de indemnizacin y por una sola vez, un valor igual al de los intereses causados. Por lo tanto, es aconsejable que el empleador entregar un comprobante que especifique, el monto de las cesantas, el perodo y el valor de los intereses. Para la liquidacin del valor correspondiente a la cesanta se toma como base el ltimo salario mensual devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variacin en los ltimos tres (3) meses y en el caso de salarios variables, se toma como base el promedio de lo devengado en el ltimo ao de servicios o en todo el tiempo servido si fuere menor a un ao. Entonces; intereses sobre las cesantas, es igual a: Intereses sobre las cesantas = Valor de las Cesantas x Das trabajados x 0.12 360
170 Se sugiere ampliar el tema, consultando los artculos 101 de la Ley 100 de 1993 (o Sistema de Seguridad Social Integral de ste Grupo Editorial), el artculo 31 del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero (tambin de este Grupo Editorial) y los artculos 2.6.7.1.1 al 2.6.7.1.14 y 2.6.9.1.1 al 2.6.9.1.8 del Decreto 2555 de 2010. 171 No deben consignarse en el Fondo.
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4. 4 PROTECCIN A LA MATERNIDAD, AL RECIN NACIDO Y LICENCIA DE PATERNIDAD A continuacin encontraremos el conjunto de normas que garantizan a la trabajadora en estado de embarazo, la estabilidad reforzada, sin importar la empresa y el sector a que pertenezca. Tiene su fundamento constitucional en el artculo 43: La mujer y el hombre tienen iguales derechos y oportunidades. La mujer no podr ser sometida a ninguna clase de discriminacin. Durante el embarazo y despus del parto gozar de especial asistencia y proteccin del Estado, y recibir de ste subsidio alimentario si entonces estuviere desempleada o desamparada. El Estado apoyar de manera especial a la mujer cabeza de familia. Segn pronunciamiento de la Corte Constitucional, incluso las trabajadoras vinculadas mediante contrato civil de prestacin de servicios, se les garantiza su estabilidad, cuando dijo: La Corte no ignora que si bien, en principio, un contrato de prestacin de servicios de orden estrictamente civil y de duracin naturalmente definida, excluye cualquier tipo de relacin laboral, es claro que en algunas ocasiones este tipo de contrato, es utilizado por los empleadores pblicos y privados para distraer la configuracin de una relacin laboral y el pago consecuente de las prestaciones que causa este tipo de relacin. As, a pesar que por la naturaleza jurdica de este tipo de contratos se prev una terminacin cierta, que normalmente mermara el alcance de la estabilidad del empleado, cuando se trata de una mujer trabajadora en estado de embarazo, se debe aplicar el criterio de la Corte en el sentido de que el solo vencimiento del plazo inicialmente pactado, no basta para legitimar la decisin del patrono de no renovar el contrato. De sta manera, con fundamento en los principios de estabilidad y primaca de la realidad sobre las formalidades establecidas por los sujetos de la relacin laboral, la Corte ha dicho que: siempre que al momento de la expiracin del plazo inicialmente pactado, subsistan la materia de trabajo y las causas que lo originaron y el trabajador haya cumplido efectivamente sus obligaciones, a ste se le deber garantizar su renovacin. (Ver Sentencia T- 040 de 2001. M.P. Fabio Morn Daz.) As las cosas, resulta necesario precisar que la nocin de contrato realidad parte de la estructuracin material de los elementos fundamentales de un contrato de trabajo, independientemente de la vinculacin o denominacin que el empleador adopte para el tipo de contrato que suscriba con el trabajador. Valga recordar que los elementos que configuran la existencia de un contrato de trabajo, son el salario, la continua subordinacin o dependencia y la prestacin personal del servicio. Ante la concurrencia de estos tres elementos, nos encontramos en presencia de un inconfundible contrato de trabajo. Dentro de este contexto entra la Sala de Revisin al examen del caso concreto, a fin de establecer si la no renovacin del contrato de prestacin de servicios, que vinculaba
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laboralmente a la actora, obedeci a razones objetivas que justifican dicha terminacin, o, si por el contrario, su terminacin fue consecuencia directa de su nueva condicin de madre172. En el caso de la madre, la licencia se remunera con el salario que devengue al entrar a disfrutar del descanso, o si se trata de salario que no sea fijo, se toma en cuenta el salario promedio devengado por la trabajadora en el ltimo ao de servicios, o en todo el tiempo si fuere menor de catorce cuya duracin es de (14) semanas173. Para tramitar la licencia de maternidad es necesario que la trabajadora presente un certificado mdico, en el cual conste: El estado de embarazo de la trabajadora; La indicacin del da probable del parto, y La indicacin del da desde el cual debe empezar la licencia, teniendo en cuenta que, por lo menos, ha de iniciarse dos semanas antes del parto. Lo anterior es procedente y aplicable para la madre adoptante, que en lugar de certificar la fecha del parto, allega el de la entrega oficial del menor que adopta. La licencia de maternidad para madres de nios prematuros, tendr en cuenta la diferencia entre la fecha gestacional y el nacimiento a trmino, las cuales sern sumadas a las catorce (14) semanas que se establecen en la recin expedida Ley 1468 de 2011. Cuando se trate de madres con Parto Mltiple, se tendr en cuenta lo establecido anteriormente para nios prematuros, ampliando la licencia en dos (2) semanas ms. Para efectos de su aplicacin, se deber anexar al certificado de nacido vivo y la certificacin expedida por el mdico tratante en la cual se identifique diferencia entre la edad gestacional y el nacimiento a trmino, con el fin de determinar en cuntas semanas se debe ampliar la licencia de maternidad. La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho, de la siguiente manera: a) Licencia de maternidad preparto: Esta ser de dos (2) semanas con anterioridad a la fecha probable del parto debidamente acreditada. Si por alguna razn mdica la futura madre no puede optar por estas dos (2) semanas previas, podr disfrutar las catorce (14) semanas en el posparto inmediato. As mismo, la futura madre podr trasladar una de las dos (2) semanas de licencia previa para disfrutarla con posterioridad al parto, en este caso gozara de trece (13) semanas posparto y una semana preparto.
172 Sentencia T-848 de 2004, Magistrado Ponente Dr. Alfredo Beltrn Sierra. 173 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 236.
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b) Licencia de maternidad posparto: Esta licencia tendr una duracin de 12 semanas contadas desde la fecha del parto, o de trece semanas por decisin de la madre de acuerdo a lo previsto en el literal anterior. La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho de acuerdo con la citada ley. De las catorce (14) semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto ser de obligatorio goce. En el caso del padre, la licencia de paternidad opera por los hijos nacidos del cnyuge o de la compaera y se extiende al padre adoptante sin cnyuge o compaera permanente. El nico soporte vlido para el otorgamiento de licencia remunerada de paternidad es el Registro Civil de Nacimiento, el cual deber presentarse a la EPS a ms tardar dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha del nacimiento del menor. La licencia remunerada de paternidad ser a cargo de la EPS, para lo cual se requerir que el padre haya estado cotizando efectivamente durante las semanas previas al reconocimiento de la licencia remunerada de paternidad. Si la madre fallece antes de terminar la licencia por maternidad, el empleador del padre del nio le conceder una licencia de duracin equivalente al tiempo que falta para expirar el periodo de la licencia posterior al parto concedida a la madre. El esposo o compaero permanente tendr derecho a ocho (8) das hbiles de licencia remunerada de paternidad. Esta licencia remunerada es incompatible con la licencia de calamidad domstica y en caso de haberse solicitado esta ltima por el nacimiento del hijo, estos das sern descontados de la licencia remunerada de paternidad174. Si se trata de la adolescente mayor de quince (15) y menor de dieciocho (18) aos, su jornada de trabajo, no podr exceder de cuatro (4) horas diarias a partir del sptimo (7) mes de gestacin y durante la lactancia, sin disminucin de su salario y prestaciones sociales175. En cualquier caso, el trmite de reconocimiento de la prestacin ante la EPS, deber se adelantado directamente por el empleador toda vez que se encuentra prohibido por el artculo 121 del Decreto-Ley 19 de 2012, trasladarle a la trabajadora cualquier trmite sobre el particular. En caso de que el empleador no cumpla con la obligacin de otorgar los descansos remunerados de que tratan los artculos 236 y 237 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, los trabajadores tiene derecho, como indemnizacin, al doble de la remuneracin de
174 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 236. 175 Cdigo de la Infancia y Adolescencia, Artculo 116.
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los descansos no concedidos176, sin olvidar que esta conducta por parte del empleador, constituye acoso laboral. Para conocer los requisitos que proceden para el reconocimiento y pago de las prestaciones econmicas relacionadas con las licencias de maternidad, le sugerimos consultar el Acuerdo No. 414 de 2009, que encontrar en el libro de nuestro Grupo Editorial, Sistema de Seguridad Social Integral, artculo 166. 4. 4. 1 Descanso remunerado en caso de aborto177 La trabajadora que en el curso del embarazo sufra un aborto o parto prematuro no viable, tiene derecho a una licencia de dos o cuatro semanas, remunerada con el salario que devengaba en el momento de iniciarse el descanso. Para disfrutar de esta licencia, la trabajadora debe presentar al empleador el certificado mdico sobre lo siguiente: La afirmacin de que la trabajadora a sufrido un aborto o paro prematuro, indicando el da en que haya tenido lugar, y La indicacin del tiempo de reposo que necesita la trabajadora. El Ministerio de Salud y de Proteccin Social Concepto 198985 de 2012, aclar la aplicacin de los artculos 236 y 237 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, as: En efecto, el artculo 237 del Cdigo Sustantivo del Trabajo determina que la trabajadora que en el curso del embarazo sufre un aborto o un parto prematuro no viable, tiene derecho a una licencia de dos a cuatro semanas, remunerada con el salario que devengaba en el momento de iniciarse el descanso. Si el parto es viable, se aplica lo establecido en el artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, esto es, las reglas del descanso remunerado en la poca del parto. De donde se desprende que incluso en el caso de que el menor muera antes de nacer, la madre tiene derecho a un descanso remunerado de hasta cuatro semanas, segn el criterio mdico. Ahora bien, si se trata del nacimiento a un menor vivo, independientemente de que este fallezca algunas horas o das despus de su nacimiento, la prestacin econmica a conceder ser la licencia de maternidad prevista en el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, esto es, catorce (14) semanas, cuando se trate de un solo nio, remunerada con el salario que devengue al entrar a disfrutar del descanso. Sin embargo la licencia de maternidad para las madres con parto mltiple se ampliar en dos (2) semanas ms, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, siempre y cuando los nios hayan nacido vivos. Ms tarde reiter su pronunciamiento en Concepto 189454 de 2012, daondo las siguientes orientaciones respecto de las madres que sufran aborto, as:
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De otra parte, el artculo 237 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, indica que la trabajadora que en el curso del embarazo sufra un aborto o un parto prematuro no viable, tiene derecho a una licencia de dos a cuatro semanas, remunerada con el salario que devengaba en el momento de iniciarse el descanso. Si el parto es viable, se aplica lo establecido en el artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Expuesto lo anterior y respecto del tema de la licencia de maternidad, es criterio de este despacho que el otorgamiento de esta prestacin econmica est necesariamente ligado al hecho del nacimiento vivo del menor; por tal razn, esta Direccin considera que si una trabajadora sufre un aborto o un parto prematuro no viable, el reconocimiento previsto ser la incapacidad, la cual se reconocer en los trminos establecidos en el artculo 227 del Cdigo Sustantivo del Trabajo178, es decir las 2/3 partes del salario. No obstante lo anterior, si la trabajadora da a luz a un menor vivo, independientemente de que este fallezca das despus de su nacimiento, la prestacin econmica a conceder ser la prevista en el artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, es decir, la licencia de maternidad. 4. 4. 2 Descanso remunerado durante la lactancia179 El empleador est en la obligacin de conceder a la trabajadora dos descansos, de treinta (30) minutos cada uno, dentro de la jornada para amamantar a su hijo, sin descuento alguno en el salario por dicho concepto, durante los primeros seis (6) meses de edad; y dado el caso, tambin, deber conceder ms descansos, si la trabajadora presenta certificado mdico en el cual se expongan las razones que justifiquen ese mayor nmero de descansos. Para dar cumplimiento a esta obligacin los empleadores deben establecer en un local contiguo a aquel en donde la mujer trabaja, una sala de lactancia o un lugar apropiado para guardar al nio, o en su defecto, contratar el servicio con las instituciones de proteccin infantil. 4. 4. 3 Prohibicin de despedir180 Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia. Se presume que el despido se ha efectuado por motivo de embarazo o lactancia, cuando ha tenido lugar dentro del periodo del embarazo dentro de los tres meses posteriores al parto y sin autorizacin de las autoridades de que trata el artculo siguiente. Las trabajadoras que sean despedidas sin autorizacin de las autoridades competentes, tienen derecho al pago de una indemnizacin equivalente a los salarios de sesenta das
178 ARTICULO 227. VALOR DE AUXILIO. En caso de incapacidad comprobada para desempear sus labores, ocasionada por enfermedad no profesional, el trabajador tiene derecho a que el empleador le pague un auxilio monetario hasta por ciento ochenta (180) das; as: las dos terceras (2/3) partes del salario durante los primeros noventa (90) das y la mitad del salario por el tiempo restante. 179 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 238. 180 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 239.
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(60) das, fuera de las indemnizaciones y prestaciones a que hubiere lugar de acuerdo con el contrato de trabajo. En el caso de la mujer trabajadora adems, tendr derecho al pago de las catorce (14) semanas de descanso remunerado a que hace referencia la Ley 1468 de 2011, si no ha disfrutado de su licencia por maternidad; en caso de parto mltiple tendr el derecho al pago de dos (2) semanas adicionales y, en caso de que el hijo sea prematuro, al pago de la diferencia de tiempo entre la fecha del alumbramiento y el nacimiento a trmino. En este punto vale la pena mencionar, que la trabajadora que es despedida durante la poca del embarazo o la lactancia, puede acudir a la Tutela para lograr el respeto a la proteccin constitucional, siempre y cuando rena los siguientes requisitos: Que el despido o la desvinculacin se ocasion durante el embarazo o dentro del perodo de lactancia; Que la desvinculacin se produjo sin los requisitos legales pertinentes para cada caso; Que el empleador conoca o deba conocer el estado de embarazo de la trabajadora; Que el despido amenaza el mnimo vital de la actora o que la arbitrariedad resulta evidente y el dao que apareja es devastador y, Que el despido sea una consecuencia del embarazo, porque a pesar de la expiracin del plazo pactado, subsisten las causas del mismo y el cumplimiento satisfactorio de las obligaciones laborales por parte de la trabajadora181. 4. 4. 4 Permiso para despedir182 Para poder despedir a una trabajadora durante el perodo de embarazo o los tres meses posteriores al parto, el empleador necesita la autorizacin del Inspector del Trabajo, o del Alcalde Municipal en los lugares en donde no existiere aquel funcionario. El permiso de que trata este artculo slo puede concederse con el fundamento en alguna de las causas que tiene el empleador para dar por terminado el contrato de trabajo y que se enumeran en los artculos 62 y 63 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Antes de resolver, el funcionario debe or a la trabajadora y practicar todas las pruebas conducentes solicitadas por las partes. Cuando sea un Alcalde Municipal quien conozca de la solicitud de permiso, su providencia tiene carcter provisional y debe ser revisada por el Inspector del Trabajo residente en el lugar ms cercano. Respecto de ste permiso dijo la Corte Constitucional en Sentencia C-710 de 1996: El permiso que otorga el inspector del trabajo, si bien se constituye en una presuncin de la existencia de un despido justo, es una presuncin legal que puede ser desvirtuada ante el juez correspondiente. De todas formas, las actuaciones de estos funcionarios, deben
181 Corte Constitucional, Sentencia T-577 de 2003, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil. 182 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 240.
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ajustarse a los principios del debido proceso, tal como lo precepta el artculo 29 de la Constitucin. As, este funcionario al momento de calificar la justa causa para despedir a una trabajadora en estado de embarazo, deber permitir la participacin de las partes, y valorar las pruebas recaudadas con fundamento en los principios de la sana crtica, permitiendo la publicidad y contradiccin de las mismas. Entendida as la intervencin del inspector de trabajo, el permiso que ste otorga, se convierte en un mecanismo eficaz de proteccin para la trabajadora en estado de gestacin. Recurdese que la principal labor de estos funcionarios, es velar por el respeto de los derechos de los trabajadores. La misma Corte en Sentencia T-872 de 2004, ampli el concepto para determinar cundo es procedente despedir a una trabajadora en estado de embarazo, as: Ahora bien, el hecho de que la mujer embarazada sea objeto de proteccin laboral especial no significa que sta no pueda ser desvinculada por ningn otro motivo. La jurisprudencia constitucional ha precisado que el fuero de maternidad no implica la petrificacin de la relacin laboral, de manera que el empleador quede subordinado a ese vnculo de manera indefinida. En conclusin, la Corte Constitucional reconoce que, pese a la existencia del fuero de maternidad, la madre puede ser desvinculada de su empleo mediando justa causa distinta del embarazo. As, por ejemplo, la madre puede ser despedida por una justa causa siempre y cuando se solicite la autorizacin previa proferida por las autoridades del trabajo competentes -inspector del trabajo o en su defecto el alcalde municipal para las trabajadoras privadas y oficiales-, o una resolucin motivada -del jefe respectivo de la empleada pblica- con base en una justa causa legal, y a travs de un trmite que d lugar a la vigencia del derecho al debido proceso de la trabajadora183. Para la Corte, el despido que se haga en cumplimiento de estos requisitos es un despido eficaz, pues verificadas la autorizacin de la autoridad del trabajo, de la justa causa de despido y de la garanta del debido proceso, se garantiza que el despido no tenga lugar exclusivamente por el estado de gravidez de la trabajadora. Cumpliendo los pasos arriba descritos, la mujer embarazada podra ser despedida del trabajo si incurre, pngase por caso, en delitos que atenten contra el patrimonio de su empleador. En relacin con modalidades de terminacin del contrato laboral diferentes al despido, la jurisprudencia ha dicho que el vnculo laboral con una mujer embarazada puede terminar por cumplimiento del contrato de trabajo a trmino fijo, siempre y cuando se extingan las condiciones laborales de ejecucin del contrato. En virtud de lo anterior, la jurisprudencia sostiene que el vencimiento del plazo fijado por el contrato de trabajo no es causal objetiva y automtica de desvinculacin de la trabajadora embarazada: si se logra demostrar que a pesar del fenecimiento del plazo, subsisten las causas, la materia del trabajo y si el trabajador cumpli a cabalidad sus obligaciones, a ste se le deber garantizar su renovacin184. En este sentido se pronunci la Corte al sealar que cuando existe un
183 Sentencia C-710 de 1.996, M.P. Dr. Jorge Arango Meja. Sentencia T-739 de 1998 M.P. Hernando Herrera Vergara 184 Sentencia C-016 de 1998. M.P. Fabio Morn Daz. Sentencia T-426 de 1998 Alejandro Martnez Caballero
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contrato de trabajo a trmino fijo y se produce el despido de la mujer embarazada, el juez constitucional en sede de tutela, deber corroborar si subsisten las causas que dieron origen al contrato de trabajo, pues de lo contrario, no se podr obligar al empleador a mantener a una trabajadora sin labor a realizar185. La razn de ser de la posicin de la Corte se explica porque, a pesar de que el artculo 61 del Cdigo Sustantivo del Trabajo autoriza al empleador para suscribir contratos de trabajo a trmino fijo, las condiciones en que se desarrolla la actividad contratada pueden prolongarse en el tiempo, caso en el cual, lo que la constitucin privilegia es la expectativa cierta y fundada del trabajador de conservar el empleo en cuanto cumpla con sus obligaciones laborales y el inters del empleador, motivado en las necesidades de la empresa, de prolongar o mantener el contrato.186 Finalmente, en los contratos por ejecucin y realizacin de obra, la Corte ha sostenido que cuando el contrato llega a su fin como consecuencia de haberse realizado la obra o de haberse ejecutado la labor encargada, pero no como consecuencia del embarazo, el despido de que es objeto la mujer no es discriminatorio, sino que sigue los lineamientos generales de los contratos a trmino fijo en los que la labor asignada no subsiste. Varios de los fallos de la Corte Constitucional en la materia reiteran esta posicin al negar la proteccin de tutela a mujeres embarazadas, enganchadas bajo esa modalidad contractual. 4. 4. 5 Nulidad del despido El empleador est obligado a conservar el puesto a la trabajadora que est disfrutando de los descansos remunerados de que trata este captulo, o de licencia por enfermedad motivada por el embarazo o parto. No producir efecto alguno el despido que el empleador comunique a la trabajadora en tales perodos, o en tal forma que, al hacer uso del preaviso, ste expire durante los descansos o licencias mencionados. No olvide que la conducta desplegada por el empleador, tendiente a negar el efectivo disfrute de estas licencias y siendo indiferente con los derechos que el Estado ha garantizado a estos trabajadores, constituyen acoso laboral. Para aplicar el fuero de maternidad, las autoridades judiciales debern observar las siguientes condiciones: (i) el despido tuvo lugar durante la poca en que est vigente el fuero de maternidad, esto es, durante el embarazo o dentro de los tres meses siguientes al parto; (ii) el empleador conoca o deba conocer de la existencia del estado de gravidez de la trabajadora;
185 Sentencia T-1247 de 2000 M.P. Alejandro Martnez Caballero 186 Sentencia C-588 de 1995, M.P. Antonio Barrera Carbonell.
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(iii) el despido haya tenido lugar por motivo o con ocasin del embarazo de la mujer en contrava a lo dispuesto por el Convenio 103 de la OIT Sobre Proteccin de la Maternidad187; (iv) no media autorizacin del inspector de trabajo, si se trata de trabajadora oficial o privada o que no se presenta resolucin motivada por parte del jefe del respectivo organismo, si se trata de empleada pblica; (v) el despido amenace el mnimo vital de la actora y de quien est por nacer188. EJEMPLO 5 PRESTACIONES ECONMICAS GENERADAS POR LICENCIA DE MATERNIDAD Se contrat a una trabajadora el 1 de octubre de 2011, mediante contrato a trmino fijo con duracin de 2 aos. El da 2 de marzo de 2013 informa mediante certificado mdico, a su empleador que est en estado de embarazo. Por tal motivo la trabajadora desea saber a qu tiene derecho, y quin le debe reconocer licencia de embarazo y prestaciones econmicas. Para ello nos suministra la siguiente informacin: Ao 2013 Remuneracin $600.000 Auxilio de transporte $ 70.500
Cmo se le liquida el descanso remunerado, si la trabajadora tuviera un salario variable? Qu sucedera si la empresa, la llegara a despedir sin justa causa por este motivo? Lo primero que se debe tener en cuenta es la fecha en que se debe iniciar su descanso remunerado, de acuerdo a ello, para este caso se tendr en cuenta como salario base para liquidar el descanso la suma de $600.000 el ltimo salario (No se debe tener en cuenta el auxilio de transporte) y se halla el valor a cancelar de 14 semanas remuneradas por un valor de $2.100.000 (cada semana a $150.000), que se le deben cancelar en el momento que la trabajadora entregue la respectiva certificacin expedida por la EPS, donde conste la atencin del parto. En la prctica actualmente, este valor lo cancela la empresa y posteriormente se le descuenta a la EPS de los aportes a pagar. Adicionalmente a este pago la trabajadora tiene derecho a que la EPS le atienda el parto y dems servicios anexos, en forma oportuna y gratuita. Si la trabajadora tuviera un salario variable, para liquidarle el pago de este descanso remunerado, se toma en cuenta el salario promedio devengado por la trabajadora en el ltimo ao de servicios, o en todo el tiempo si fuere menor. Si por este motivo la empresa la despidiera sin justa causa, la empresa debe reconocerle lo siguiente:
187 http://www.oit.org.pe/spanish 188 Corte Constitucional, Sentencia T-095 de 2008, Magistrado Ponente Dr. Humberto Antonio Sierra Porto.
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Las 14 semanas de descanso remunerado por $2.100.000 Una indemnizacin equivalente a los salarios de 210 das por $4.200.000 La liquidacin de las prestaciones y salarios pendientes de pagar, al momento de la terminacin del contrato de trabajo. La indemnizacin correspondiente a la terminacin del contrato sin justa causa. 4. 5 PRESTACIONES A CARGO DE LAS ENTIDADES QUE CONFORMAN EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL Son las que cubren al trabajador en materia de salud, pensin y riesgos profesionales; las mismas que el empleador tendr que cumplir si omite la afiliacin del trabajador. Estas son: Enfermedad comn y profesional. Licencia de Maternidad y proteccin del recin nacido. Accidente de Trabajo. Pensiones de vejez, invalidez o muerte (sobrevivientes). Atencin de Urgencias. Auxilio Funerario. 4. 6 SUBSIDIO FAMILIAR Es la prestacin social pagadera en dinero, especie y servicios a los trabajadores de medianos y menores ingresos, en proporcin al nmero de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia como ncleo bsico de la sociedad. Subsidio en Dinero: Es la cuota monetaria que se paga por cada persona a cargo que de derecho a la prestacin. Subsidio en Especie: Es el reconocido en alimentos, vestidos, becas de estudio, textos escolares, drogas y dems frutos o gneros diferentes al dinero. Subsidio en servicios: Es aquel que se reconoce a travs de la utilizacin de la obras y programas sociales que organicen las Cajas de Compensacin Familiar dentro del orden de prioridades prescrito en la ley. Trabajador beneficiario: Es quien rene los siguientes requisitos: Tener el carcter de permanentes, es decir, que ejecuten labores propias de las actividades normales del empleador y no realicen un trabajo ocasional, accidental o transitorio.
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Devengar hasta 4 Salarios mnimos legales mensuales vigentes, Laborar mnimo 96 horas al mes y, Tener personas a cargo que den derecho a recibir la prestacin189 (hijos, hermanos hurfanos de padres y padres mayores de 60 aos del trabajador). Afiliados al rgimen del subsidio familiar: 1. Trabajadores afiliados al subsidio familiar. Son todos los trabajadores de carcter permanente que prestan sus servicios personales a un empleador pblico o privado, afiliado a una caja de compensacin familiar o a la Caja de Crdito Agrario Industrial y Minero. 2. Trabajadores beneficiarios del rgimen del subsidio familiar. Son beneficiarios los trabajadores de carcter permanente afiliados al rgimen del subsidio familiar, con remuneracin hasta de cuatro (4) veces el salario mnimo legal vigente y con personas a cargo, por las cuales tienen derecho a percibir la prestacin del subsidio familiar en dinero. 3. Pensionados afiliados al rgimen del subsidio familiar. Son las personas que tienen la calidad de pensionado y se encuentran afiliadas a una caja de compensacin familiar. 4. Afiliados facultativos al rgimen del subsidio familiar. Son las personas que no encontrndose dentro de las categoras anteriores, pueden tener acceso a los servicios sociales de las cajas de compensacin familiar por disposicin de la ley o en desarrollo de convenios celebrados por las mismas. 4. 6. 1 Subsidios Subsidio al empleo para la pequea y mediana empresa: Mecanismo de intervencin en la economa para buscar el pleno empleo. Subsidio al desempleo190: Subsidio asignado a los jefes cabeza de hogar que se encuentren en situacin de desempleo luego de haber estado vinculados al sistema de Cajas de Compensacin Familiar no menos de 1 ao dentro de los tres aos anteriores a la solicitud de apoyo, tendrn derecho con cargo a los recursos del fondo para el fomento del empleo y la proteccin del desempleo. Subsidio de Vivienda: Aporte estatal en dinero, que se otorga por una sola vez al beneficiario, sin cargo de restitucin por parte de este, que constituye un complemento de su ahorro, para facilitarle la adquisicin, construccin o mejoramiento de una solucin de vivienda de inters social.
189 Ley 21 de 1982, Artculo 27. 190 Ver artculo 263 de la Ley 100 de 1993 (Sistema de Seguridad Social Integral de este Grupo Editorial.
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4. 7 OTROS PAGOS 4. 7. 1 Vacaciones191 Las vacaciones estn concebidas como un reconocimiento en tiempo libre y en dinero a las que tiene derecho todo trabajador por haber servido a su empleador durante un (1) ao. Las vacaciones tienen como finalidad primordial, procurar por medio del descanso la recuperacin fsica y mental del trabajador, para que ste regrese a sus labores en la plenitud de sus capacidades y pueda contribuir eficazmente al incremento de la productividad de la empresa. Sobre la naturaleza de las vacaciones, la Corte Constitucional en Sentencia C-807 de 2003, manifest: el artculo 53 de la Constitucin Poltica, contempla como una de las garantas fundamentales de los trabajadores, el derecho al descanso. Una de las formas lo constituyen las vacaciones, cuya finalidad esencial es que quien vende su fuerza laboral, recupere las energas que gasta en la actividad diaria que desarrolla y de esa manera se preserve su capacidad de trabajo lo cual resulta indispensable, como quiera que se trata por lo general del nico medio de subsistencia de las personas. En las empresas cuya jornada semanal se desarrolle entre lunes y viernes, el sbado no se computar como da hbil para efecto de vacaciones, as que corresponde a cada empleador establecer en cada caso particular, si el sbado se cuenta como da hbil. Las vacaciones se caracterizan porque: Se presenta la cesacin transitoria en el ejercicio efectivo de las funciones y por ende, la no concurrencia al sitio de trabajo durante un perodo sealado con antelacin. No se pierde la vinculacin con el empleador. Son acumulables hasta por dos aos, siempre que ello obedezca a aplazamiento por necesidades del servicio. Genera vacancia temporal en el empleo. Es viable proveer el empleo de manera temporal mediante, siempre que se cumplan las condiciones de ley. El empleador y el trabajador, podrn acordar por escrito, previa solicitud del trabajador, que se pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones192. Los trabajadores que presten sus servicios durante un (1) ao tienen derecho a quince (15) das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente al tiempo laborado. En los contratos a trmino fijo inferior de un ao, los trabajadores tienen derecho al pago de vacaciones en proporcin al tiempo laborado, cualquiera que este sea. Cumplido el ao de servicios, el empleador debe informar por lo menos con quince (15) das de anticipacin, la fecha en que se conceden las vacaciones.
191 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 186 al 192. 192 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 189 numeral 1.
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Las vacaciones se pueden acumular hasta por dos (2) aos, siempre y cuando se pacten por escrito, si se acumulan por ms tiempo, del tercer ao en adelante se pierden. De todos modos el trabajador debe gozar anualmente, de por lo menos seis (6) das hbiles continuos de vacaciones, los que no son acumulables. La remuneracin de las vacaciones se liquida con el salario que haya devengado el trabajador, en el momento de iniciarlas, excluyendo el valor del trabajo en das de descanso obligatorio, el valor del trabajo suplementario o de horas extras y el de auxilio de transporte. El aplazamiento de las vacaciones ocurre cuando el empleador o la persona delegada por ste, habiendo otorgado las vacaciones, y sin que el trabajador haya iniciado el disfrute, las aplaza por razones del servicio. El aplazamiento se debe decretar por escrito y todo aplazamiento de vacaciones se har constar en la respectiva hoja de vida del trabajador. Por el contrario, la interrupcin de las vacaciones ocurre cuando el trabajador se encuentra disfrutando de las mismas y el empleador o la persona delegada ordenan la suspensin del disfrute. Para que esto proceda se debe cumplir una de las siguientes causales: Por necesidades del servicio. Por incapacidad ocasionada por enfermedad o accidente, siempre que se acredite con certificado mdico expedido por la E.P.S. a la cual est afiliado el empleado o trabajador. Por incapacidad ocasionada por maternidad o aborto, siempre que se acredite en los trminos del punto anterior. Por el llamamiento a filas. En este caso, la ley prev que cuando ocurra interrupcin justificada en el goce de vacaciones ya iniciadas, el beneficiario tiene derecho a reanudarlas por el tiempo que falte para completar su disfrute y desde la fecha que oportunamente se seale para tal fin. Por esta razn, la interrupcin, as como la reanudacin de las vacaciones, debern quedar autorizadas por escrito por el empleador o por el funcionario en quien se haya delegado tal facultad. En trminos generales las vacaciones habitualmente se toman a nivel individual, a solicitud de cada empleado, pero en forma excepcional algunas empresas que tienen periodos de cierre (no productivos) decretan vacaciones en forma general a todos sus trabajadores o vacaciones colectivas. Cuando se concedan vacaciones colectivas, aquellos trabajadores que no hayan completado el ao continuo de labores disfrutaran todo el periodo, pero solo recibirn su pago en forma proporcional. Los siguientes empleados gozan de un periodo de vacaciones diferente193:
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Los empleados que trabajan en actividades de manejo de aparatos para exmenes de rayos X y tuberculosis tienen quince (15) das de vacaciones por semestre. Los menores de edad tendrn veinte (20) das por ao. Los profesores que gozan de dos perodos de vacaciones, a mediados de ao escolar y al final del ao escolar. 4. 7. 1. 1 Salario base para remunerar las vacaciones En el perodo vacacional, el trabajador recibe el salario ordinario y que para efectos de la liquidacin se computarn los recargos nocturnos, lo recibido por descansos obligatorios remunerados y se exceptuar el subsidio de transporte. Si el salario es variable, se promediar lo devengado en el ao inmediatamente anterior, excluyendo, el valor del trabajo en das de descanso obligatorias y horas extras o suplementarias y computando recargos nocturnos, lo recibido por descansos obligatorios. 4. 7. 1. 2 Frmula para remunerar vacaciones a) Para las vacaciones que se disfrutan en tiempo. r194 Vacaciones = Salario base x Das a liquidar194 30
b) Para las vacaciones que se compensan en dinero. Vacaciones = ltimo salario x Das trabajados 720
EJEMPLO 6 LIQUIDACIN DE VACACIONES Un trabajador tiene un contrato hace dos aos, el cual inici el 1 de octubre con un salario asignacin bsica mensual de $500.000, posteriormente ese salario fue aumentado en dos oportunidades en $50.000. A enero de este ao, sus vacaciones no han sido liquidadas. Salario bsico enero 2013 Auxilio de transporte DEVENGADO Intereses sobre Cesantas 2012 Horas extras TOTAL DEVENGADO
194 Perodos o fracciones que se deban al trabajador.
$600.000 $ 70.500 $ 66.000 $ 20.000 $756.500
141
Aportes para salud (4%) DEDUCCIONES Aportes para fondo de pensiones TOTAL DEDUCCIONES NETO A PAGAR
$ 24.800 $ 24.800 $ 49.600 $706.900
El da 16 de enero, le informan al empleado que a partir del 1 de febrero, se le concede el disfrute de las vacaciones pendientes. Cul ser el tiempo de disfrute de vacaciones y cual el valor a reconocer? Para la liquidacin de vacaciones, es necesario contar con dos datos precisos, el tiempo que se va a liquidar y la ltima remuneracin del trabajador. Sobre el tiempo a liquidar tenemos que se iniciaron labores en octubre de hace 2 aos, por lo que al 1 de febrero fecha en que iniciara su disfrute de vacaciones, contaramos con 16 meses laborados, teniendo derecho al disfrute de vacaciones, por haber laborado ms de un ao. Como el contrato de trabajo contina, despus del descanso de vacaciones, estas se reconocern sobre el primer ao laborado, y sobre los 4 meses que se han trabajado adicionales se efectuar su reconocimiento de descanso al completar un nuevo ao o al terminar el contrato de trabajo, de tal manera que el tiempo a reconocer de vacaciones a partir del 1 de febrero ser de 15 das hbiles. Para efectos de liquidacin, debemos averiguar a cuantos das calendario equivalen los 15 das hbiles, por lo que debemos sumar a los 15 das aquellos sbados (si se consideran no laborales), domingos y festivos que se encuentren en el periodo objeto de vacaciones. Como en el mes de febrero no existen festivos nicamente sumamos 3 sbados y 3 domingos, para un total de das calendario a reconocer de vacaciones de 21. Buscamos ahora cual es el valor de la ltima remuneracin y segn la informacin de devengos del mes de enero observamos que esta es de $600.000. Las horas extras, el auxilio de transporte y los intereses de cesantas pagados en el mes de enero no forman parte de la base de vacaciones ya que esas partidas se encuentran excluidas. Nota: El recargo nocturno y lo recibido por descanso obligatorio remunerado, si debe incluirse dentro del clculo salario ordinario. Si bien el periodo por el cual se reconocen las vacaciones corresponde al comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de septiembre del ao anterior, periodo en el cual la remuneracin fue de $500.000 inicialmente y de $600.000 de manera posterior, la liquidacin debe efectuarse sobre el salario devengado en el momento de iniciar el disfrute.
142
El valor a cancelar por vacaciones deber ser calculado as: $600.000/30 das = $20.000 Valor diario devengado por el trabajador. $20.000x21 das = $420.000 Valor diario por das de vacaciones. El valor a reconocer por vacaciones es de $420.000, suma que deber ser cancelada antes de iniciar el disfrute de vacaciones el trabajador. El trabajador disfruta de vacaciones entre el 1 de febrero y el 21 de febrero de 2013, debiendo reintegrarse a laborar el da 22 de febrero de 2013. En este orden de ideas, la nmina de este trabajador para el mes de febrero de 2013 contendr la siguiente informacin: Salario bsico (9 das) DEVENGADO Auxilio de transporte (9 das) Horas extras TOTAL DEVENGADO Aportes para salud (4%) DEDUCCIONES Aportes para fondo de pensiones TOTAL DEDUCCIONES NETO A PAGAR *A partir del 22 de febrero de 2013. **Aportes liquidados sobre el ingreso base de cotizacin del perodo anterior. En caso de terminacin de contrato de trabajo del empleado de este ejemplo con fecha 30 de enero, el valor a reconocer por vacaciones, deber ser por los 16 meses laborados es decir: 15/12x16 = 20 das, que multiplicados por el ltimo salario nos arroja la suma de $400.000. 4. 7. 2 Auxilio de transporte Es el derecho que se reconoce en los lugares donde se presta el servicio pblico de transporte, a aquellos trabajadores particulares y pblicos que tengan jornada media o completa y que devenguen mensualmente hasta dos salarios mnimos legales mensuales vigentes para ayudar econmicamente al trabajador con su desplazamiento hasta el lugar de trabajo. Si el trabajador devenga salario variable, se promediar lo devengado en el mes anterior. El subsidio se podr otorgar en especie, cuando el empleador contrate el servicio de transporte. $180.000* $ 21.150* $ 0 $201.150 $ 24.800** $ 24.800** $ 49.600 $151.550
143
No procede el subsidio para quienes no demandan gastos de movilizacin o residen en el mismo sitio de trabajo. Para el ao 2013, se fijo mediante Decreto 2739 de 2012 un valor mensual de setenta mil quinientos pesos ($70.500). 4. 7. 3 Aportes parafiscales Todos los empleadores y entidades del nivel oficial, estn obligados a destinar el 9% de su nmina mensual de salarios con destino al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar; estos aportes son canalizados a travs de autoliquidaciones, por la Caja de Compensacin Familiar a que est afiliado el empleador, dentro de los diez (10) primeros das del mes. Lo invitamos a consultar los puntos 5. 2. 2, 5. 3. 1, 5. 3 y 5. 4. 1 de esta Cartilla, para que se entere de los incentivos que al respecto, introdujo la Ley 1429 de 2010. Los siguientes son los porcentajes: ICBF SENA CCF 4.7.3.1 Exoneracin de aportes195. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) , y en todo caso antes del 1 de julio de 2013, estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes. As mismo las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la obligacin de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirn obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso. Los empleadores de trabajadores que devenguen ms de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes, sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la Ley 1122
195 Ley 1607 de 2012, Artculo 25.
3% 2% 4%
144
de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables. Las entidades sin nimo de lucro no sern sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), y seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables. 4. 8 TERMINACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO Es el evento en el cual las partes de comn acuerdo o de forma unilateral deciden cesar con las obligaciones y condiciones que dieron origen a la relacin laboral. El Cdigo Sustantivo del Trabajo en los artculos 61, 62 y 64 contempla tres tipos de terminacin: Por cumplimiento del objeto del contrato. Unilateral por justa causa. Unilateral sin justa causa. 4. 8. 1 Terminacin del contrato por muerte del trabajador Es deber del empleador informar del deceso a la EPS (para efectos del auxilio funerario y la pensin de sobrevivientes); y a la Caja de Compensacin Familiar y cancelar a los herederos los salarios adeudados y las prestaciones sociales. Si el trabajador, no estaba afiliado al Sistema de Seguridad Social, estarn a cargo del empleador las prestaciones sociales por causa de muerte. Luego de efectuada la liquidacin de salarios adeudados y de prestaciones sociales, el empleador verificar las pruebas de quienes pretendan hacer valer sus derechos sobre stos dineros, y a su vez, publicar por lo menos dos veces, en un diario de amplia circulacin del sitio de trabajo el llamado a reclamar las mencionadas sumas. Una vez determinados sus herederos, el empleador contar con treinta (30) das a partir de la publicacin del segundo aviso para realizar el pago; si por el contrario, nadie se presenta a reclamar, el pago ser consignado a rdenes del juzgado laboral del sitio de trabajo. 4. 8. 2 Terminacin del contrato por renuncia del trabajador Se entiende por renuncia aquella manifestacin de la voluntad del trabajador cuyo objeto no es otro sino avisar al empleador su deseo de dar por terminada la relacin laboral. Aunque en la actualidad al trabajador no se le exige pago de indemnizacin por omitir el aviso, debe tener especial cuidado, ya que, si su decisin le genera perjuicios al empleador, ste podr acudir a la justicia civil en busca de su resarcimiento.
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En Concepto 114191 de 2012, el Ministerio del Trabajo se pronunci respecto de la renuncia por parte de un trabajador y la procedencia a reclamar indemnizacin al empleador as: En caso de que el trabajador manifieste su libre voluntad de renunciar, a partir de ese momento se entendera terminado el vnculo laboral y tendra derecho al pago de las vacaciones, prestaciones sociales, esto es, cesantas, intereses a las cesantas, prima de servicios, y salarios que se le adeuden a la fecha de la renuncia, pero no a la indemnizacin de perjuicios, salvo si dicha renuncia est motivada en alguna justa causa imputable al empleador. Ahora bien, se observa igualmente necesario aclarar que la indemnizacin de perjuicios establecida en artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo no slo fue contemplada para aquellos eventos en que el trabajador sea despedido sin justa causa, sino tambin para el caso en que el trabajador termine unilateralmente el contrato de trabajo o renuncie motivado por el empleador y en las causas sealadas en el literal b) numeral 2 del artculo 62 del citado cdigo cuyo texto seala que Todo acto de violencia, malos tratamientos o amenazas graves inferidas por el patrono contra el trabajador, o los miembros de su familia dentro o fuera del servicio por los parientes, representantes o dependientes del patrono con el consentimiento o la tolerancia de ste.. (Subrayado y en negrillas propias del Concepto). 4. 8. 3 Terminacin del contrato por despido colectivo Los despidos colectivos tienen contemplado su procedimiento en el artculo 40 del Decreto 2351 de 1965, as: 1. Cuando algn empleador considere que necesita hacer despidos colectivos de trabajadores, o terminar labores, parcial o totalmente, por causas distintas a las previstas en los artculos 5, ordinal 1, literal d) de esta Ley y 7 del Decreto-Ley 2351 de 1965196, deber solicitar autorizacin previa al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social explicando los motivos y acompaando las correspondientes justificaciones, si fuere el caso. Igualmente deber comunicar en forma simultnea, por escrito, a sus trabajadores de tal solicitud. 2. Igual autorizacin se requerir cuando el empleador por razones tcnicas o econmicas u otras independientes de su voluntad necesite suspender actividades hasta por ciento veinte (120) das. En los casos de suspensin de los contratos de trabajo por fuerza mayor o caso fortuito, el empleador debe dar inmediato aviso al inspector del trabajo del lugar o en su defecto a la primera autoridad poltica, a fin de que se compruebe esa circunstancia. 3. La autorizacin de que trata el numeral 1 de este artculo podr concederse en los casos en que el empleador se vea afectado por hechos tales como la necesidad de adecuarse a la modernizacin de procesos, equipos y sistemas de trabajo que tengan por objeto incrementar la productividad o calidad de sus productos; la supresin de procesos, equipos o sistemas de trabajo y unidades de produccin; o cuando stos sean
196 Lase Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 47 numeral 1 y Artculo 62, respectivamente.
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obsoletos o ineficientes, o que hayan arrojado prdidas sistemticas, o los coloquen en desventaja desde el punto de vista competitivo con empresas o productos similares que se comercialicen en el pas o con los que deba competir en el exterior; o cuando se encuentre en una situacin financiera que lo coloque en peligro de entrar en estado de cesacin de pagos, o que de hecho as haya ocurrido; o por razones de carcter tcnico o econmico como la falta de materias primas u otras causas que se puedan asimilar en cuanto a sus efectos; y en general los que tengan como causa la consecucin de objetivos similares a los mencionados. La solicitud respectiva deber ir acompaada de los medios de prueba de carcter financiero, contable, tcnico, comercial, administrativo, segn el caso, que acrediten debidamente la misma. 4. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social no podr calificar un despido como colectivo sino cuando el mismo afecte en un perodo de seis (6) meses a un nmero de trabajadores equivalente al treinta por ciento (30%) del total de los vinculados con contrato de trabajo al empleador, en aquellas empresas que tengan un nmero superior a diez (10) e inferior a cincuenta (50); al veinte por ciento (20%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a cincuenta (50) e inferior a cien (100); al quince por ciento (15%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a cien (100) e inferior a doscientos (200); al nueve por ciento (9%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a doscientos (200) e inferior a quinientos (500); al siete por ciento (7%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a quinientos e inferior a mil (1.000) y, al cinco por ciento (5%) en las empresas que tengan un total de trabajadores superior a mil (1.000). 5. No producir ningn efecto el despido colectivo de trabajadores o la suspensin temporal de los contratos de trabajo, sin la previa autorizacin del Ministerio de Trabajo y Seguridad, Social, caso en el cual se dar aplicacin al artculo 140 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. 6. Cuando un empleador o empresa obtenga autorizacin del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social para el cierre definitivo, total o parcial, de su empresa, o para efectuar un despido colectivo, deber pagar a los trabajadores afectados con la medida, la indemnizacin legal que le habra correspondido al trabajador si el despido se hubiera producido sin justa causa legal. Si la empresa o el empleador tiene un patrimonio lquido gravable inferior a mil (1.000) salarios mnimos mensuales, el monto de la indemnizacin ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la antes mencionada. 7. En las actuaciones administrativas originadas por las solicitudes de que trata este artculo, el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social deber pronunciarse en un trmino de dos (2) meses. El incumplimiento injustificado de este trmino har incurrir al funcionario responsable en causal de mata conducta sancionable con arreglo al rgimen disciplinario vigente.
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4. 8. 4 Terminacin del contrato de trabajo con personas con limitacin fsica, squica y sensorial Ordena el artculo 26 de la Ley 361 de 1997: () ninguna persona limitada podr ser despedida o su contrato terminado por razn de su limitacin, salvo que medie autorizacin de la oficina de Trabajo. No obstante, quienes fueren despedidos o su contrato terminado por razn de su limitacin, sin el cumplimiento del requisito previsto en el inciso anterior, tendrn derecho a una indemnizacin equivalente a ciento ochenta das del salario, sin perjuicio de las dems prestaciones e indemnizaciones a que hubiere lugar de acuerdo con el Cdigo Sustantivo del Trabajo y dems normas que lo modifiquen, adicionen, complementen o aclaren. Y a su turno, la Corte Constitucional, integra a este ordenamiento, que: () el despido del trabajador de su empleo o terminacin del contrato de trabajo por razn de su limitacin, sin la autorizacin de la oficina de Trabajo, no produce efectos jurdicos y slo es eficaz en la medida en que se obtenga la respectiva autorizacin. En caso de que el empleador contravenga esa disposicin, deber asumir adems de la ineficacia jurdica de la actuacin, el pago de la respectiva indemnizacin sancionatoria197. 4. 8. 5 Exigencias para despedir invocando justa causa Cuando el empleador tiene justas causas para dar por terminado el contrato, debe comunicarlas al trabajador de forma detallada y ojal con pruebas y evaluaciones; sin perder especial atencin a las causales 9 a 15, contempladas en el artculo 62 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, que exige dar aviso al trabajador con quince (15) das de anticipacin so pena de pagar indemnizacin por despido injusto. En el caso de trabajadores amparados por el fuero sindical, constituye justa causa para su despido, (i) la liquidacin o clausura definitiva de la empresa y la suspensin total o parcial de actividades por parte del empleador durante ms de ciento veinte (120) das, y (ii) las enumeradas en el artculo 62 del Cdigo Sustantivo del Trabajo198. 4. 8. 6 Despido sin justa causa (Indemnizatorio) Al no tener justa causa que soporte el despido, el trabajador afectado tiene derecho a recibir la indemnizacin de que habla el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Esta indemnizacin tambin procede cuando el trabajador invoca la terminacin por justa causa199.
197 Corte Constitucional, Sentencia T-531 de 2000, Magistrado Ponente Dr. lvaro Tafur Galvis. 198 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 410. 199 Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 62 literal b).
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INDEMNIZACION EN CONTRATOS A TERMINO INDEFINIDO Vinculados antes de la vigencia de la Ley 50 de Diciembre 29 de 1990 Salarios dejados de percibir, reintegro o pensin sancin. Vinculados a partir de la vigencia de la Ley 50 de 1990 y hasta el 27 de Diciembre de 1992 Por el 1er Ao: 45 das de 1 ao a 5 aos: 15 das adicionales por cada ao de servicio y fraccin de ao. de 5 aos a 10 aos: 20 das adicionales por cada ao de servicio y fraccin de ao. de 10 aos en adelante: 40 das por cada ao subsiguiente al 1 y fraccin de ao Vinculados a partir de Diciembre 28 de 1992 Trabajadores que devengan menos de 10 salarios mnimos mensuales Hasta un ao de servicio Art. 64 literal a 30 das de salario Ms de un ao de servicio Art. 64 literal b 30 das de salario por el primer ao y 20 adicionales por cada ao y proporcional por fraccin Trabajadores que devengan 10 o ms salarios mnimos mensuales Hasta un ao de servicio 20 das de salario Ms de un ao de servicio 20 das de salario por el primer ao y 15 adicionales por cada ao y proporcional por fraccin
EJEMPLO 7 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A TRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a trmino fijo, a partir del 11 de febrero y un salario de $900.000 mensuales. El da 20 de diciembre del mismo ao, decide terminar el contrato sin justa causa. Pregunta: Cul es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto de Indemnizacin? Respuesta: La indemnizacin corresponde al valor del tiempo que hace falta para cumplir el contrato, por lo tanto el procedimiento para determinar el monto a pagar en el presente ejemplo, ser el siguiente: 1. Calcular el nmero de das que existen entre el 20 de diciembre (fecha de terminacin unilateral) y el 11 de febrero (fecha en la que termina el contrato ao siguiente). 10 das de diciembre + 30 de enero + 11 de febrero + 1 da incluido = 52 das.
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AO
Fecha de liquidacin Fecha de ingreso
20__ ao siguiente 20__ presente ao 0 Entonces
MES 12 1 2 12 1 Mes a das da + da incluido Total das
DA 30 Inicio 11 20 21 30 21 1 52 + -
2. Calcular el valor diario del salario de trabajo. Salario mes Das mes $900.000 30 = $30.000 da
3. Tomar los dos valores, multiplicarlos para obtener el salario que debe cancelar al trabajador despedido sin justa causa con contrato a trmino fijo. $30.000 x 52 das = $1.560.000 De esta forma tenemos que, el empleador est en la obligacin de cancelar al trabajador la suma de un milln quinientos sesenta mil pesos, adems de la liquidacin por prestaciones sociales a que tenga derecho. Contabilizacin: Cuenta 5105 510560 1110 111005 Detalle Gastos de personal Indemnizaciones laborales Bancos Moneda nacional Parcial 1.560.000 1.560.000 Sumas Iguales DEBE 1.560.000 1.560.000 HABER 1.560.000 1.560.000
150
EJEMPLO 8 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR Una empresa contrata a dos trabajadores mediante contrato a trmino indefinido a partir del 11 de febrero y un salario mensual de $900.000 y de $9.000.000, respectivamente. El 20 de diciembre del mismo ao, terminan unilateralmente por parte del empleador y sin que medie justa causa, los contratos de trabajo. Pregunta: Cul es el monto que deben cancelrseles a los trabajadores por concepto de Indemnizacin? Respuesta: 1. Para este caso del salario mensual de $ 900.000, teniendo en cuenta el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 30 das de salario ya que su tiempo de servicio no fue mayor a 1 ao, por valor de $900.000; AO Fecha de liquidacin 20__ presente ao Fecha de ingreso 20__ presente ao 0 Entonces Total das MES 12 2 10 Mes a das da + da incluido Salario $ DIA 20 Inicio 11 9 300 9 1 310 900.000 309 0 309
Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionado futuras indemnizacin Cuenta 2635 263520 1110 111005 Detalle Para contingencias Laborales Bancos Moneda nacional Parcial 900.000 900.000 Sumas Iguales DEBE 900.000 900.000 HABER 900.000 900.000
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Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionado futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 900.000 510560 Indemnizaciones laborales 900.000 1110 Bancos 900.000 111005 Moneda nacional 900.000 Sumas Iguales 900.000 900.000 Respuesta: 2. Para el caso del salario de $9.000.000: si el trabajador devenga ms de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 20 das de salario ya que su tiempo de servicio no fue mayor a 1 ao, por valor de $6.000.000. As las cosas, adems de la indemnizacin correspondiente, el empleador est en la obligacin de cancelar las prestaciones a que tengan derecho los trabajadores. El artculo 401-3 del Estatuto Tributario Nacional, indica que las indemnizaciones derivadas de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mnimos legales mensuales (3.580.000), sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 27 de la Ley 488 de 1998.. AO Fecha de liquidacin 20__ presente ao Fecha de ingreso 20__ presente ao 0 Entonces MES 12 2 10 DIA 20 Inicio 11 9 300 9 1 310 309 0 309
Mes a das da + da incluido Total das
Salario $ 9.000.000 das indemnizacin Ingreso exento Tarifa R/fuente 20 25% 20%
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Retencin en la Fuente tem Indemnizacin Ingreso exento (25%) Base Gravable R/Fuente Tarifa (20%)
Pesos ($) 6.000.000 (9.000.000/30)*20 -1.500.000 4.500.000 900.000
Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial 2635 Para contingencias 263520 Laborales 6.000.000 2365 Retencin en la fuente 236505 Salarios y pagos laborales 900.000 1110 Bancos 111005 Moneda nacional 5.100.000 Sumas Iguales
DEBE 6.000.000 6.000.000
HABER 900.000 5.100.000 6.000.000
Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 6.000.000 510560 Indemnizaciones laborales 6.000.000 2365 Retencin en la fuente 900.000 236505 Salarios y pagos laborales 900.000 1110 Bancos 6.000.000 111005 Moneda nacional 5.100.000 Sumas Iguales 5.100.000 5.100.000
153
Traslado al fondo de pensiones como aporte voluntario. Existe la posibilidad que el trabajador solicite por escrito a su empleador, trasladar a su fondo de pensiones como aporte voluntario, hasta el 30% del valor de la indemnizacin; para tales efectos, el tratamiento tributario es el siguiente: tem Indemnizacin Renta Exenta (30%) Ingreso Gravado Ingreso exento (25%) Base Gravable R/Fuente Tarifa (20%) Retencin sin FIC Retencin calculada para FIC Valor al FIC Pesos ($) 6.000.000 (9.000.000/30)*20 -1.800.000 (6.000.000 X 30%) 4.200.000 -1.050.000 3.150.000 630.000 900.000 -630.000 270.000
Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 2635 Para contingencias 6.000.000 263520 Laborales 6.000.000 2365 Retencin en la fuente 630.000 236505 Salarios y pagos laborales 630.000 2370 Retenciones y aportes de nmina 270.000 237015 Aportes al FIC 270.000 1110 Bancos 5.100.000 111005 Moneda nacional 5.100.000 Sumas Iguales 6.000.000 6.000.000 Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 6.000.000 510560 Indemnizaciones laborales 6.000.000 2365 Retencin en la fuente 630.000 236505 Salarios y pagos laborales 630.000 2370 Retenciones y aportes de nmina 270.000 237015 Aportes al FIC 270.000 1110 Bancos 6.000.000 111005 Moneda nacional 5.100.000 Sumas Iguales 5.100.000 5.100.000
154
EJEMPLO 9 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO CON DURACIN SUPERIOR A UN AO POR PARTE DEL EMPLEADOR Una empresa contrat a dos trabajadores hace 4 aos, mediante contrato a trmino indefinido a partir del 21 de junio y un salario mensual de $900.000 y de $9.000.000, respectivamente. El 20 de diciembre del mismo ao, terminan unilateralmente por parte del empleador y sin que medie justa causa, los contratos de trabajo. Pregunta: Cul es el monto que deben cancelrseles a los trabajadores por concepto de Indemnizacin? Respuesta: Para este caso, teniendo en cuenta el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 30 das de salario por el primer ao y 20 das adicionales por cada ao y proporcional por fraccin; si el trabajador devenga ms de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 20 das de salario por el primer ao y 15 das adicionales por cada ao y proporcional por fraccin. As las cosas, adems de la indemnizacin correspondiente, el empleador est en la obligacin de cancelar las prestaciones a que tengan derecho los trabajadores. Entonces para el trabajador que devenga $900.000, la indemnizacin se calcula, as: Primer ao Aos 2do al 4to 6 meses 30 das de salario 20 das x 3 aos 6 meses x 20 das 12 meses TOTAL INDEMNIZACIN = 30 das = 60 das = 10 das 100 das $900.000 $1.800.000 $300.000 $3.000.000
Clculo y contabilizacin del problema: Para el trabajador que devenga $900.000 AO Fecha de liquidacin 20__ presente ao Fecha de ingreso 20__ hace 4 aos 4 MES 12 6 6 DIA 20 Inicio 21 -1 1.440 180 -1 1 1.620 900.000
Entonces Ao a da Mes a das da + da incluido Total das Salario $
155
Indemnizacin Primer ao Segundo ao Tercer ao Cuarto ao Fraccin Totales
das 30 20 20 20 10 100
Valor $ 900.000 600.000 600.000 600.000 300.000 3.000.000
Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 2540 Indemnizaciones laborales 2.700.000 2540__ Indemnizaciones laborales 2.700.000 2635 Para contingencias 300.000 263520 Laborales 300.000 1110 Bancos 3.000.000 111005 Moneda nacional 3.000.000 Sumas Iguales 3.000.000 3.000.000 Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 3.000.000 510560 Indemnizaciones laborales 3.000.000 1110 Bancos 3.000.000 111005 Moneda nacional 3.000.000 Sumas Iguales 3.000.000 3.000.000
Para el trabajador que devenga $9.000.000 AO Fecha de liquidacin 20__ presente ao Fecha de ingreso 20__ hace 4 aos 4 MES 12 6 6 DIA 20 Inicio 21 -1
Entonces Ao a da 1.440 Mes a das 180 da -1 + da incluido 1 Total das 1.620 Salario $ 9.000.000
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das 20 15 15 15 7,5 72,5
Valor $ 6.000.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 2.250.000 21.750.000
Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 2540 Indemnizaciones laborales 19.500.000 2540__ Indemnizaciones laborales 19.500.000 2635 Para contingencias 2.250.000 263520 Laborales 2.250.000 1110 Bancos 21.750.000 111005 Moneda nacional 21.750.000 Sumas Iguales 21.750.000 21.750.000 Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 21.750.000 510560 Indemnizaciones laborales 21.750.000 1110 Bancos 21.750.000 111005 Moneda nacional 21.750.000 Sumas Iguales 21.750.000 21.750.000 El artculo 401-3 del Estatuto Tributario Nacional, indica que las indemnizaciones derivadas de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mnimos legales mensuales (3.580.000), sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 27 de la Ley 488 de 1998.
157
Para el ejemplo en estudio, no aplica el gravamen por Retencin en la Fuente al trabajador que devenga $900.000 pero s para el que gana $9.000.000, as: AO Fecha de liquidacin 20__ presente ao Fecha de ingreso 20__ hace 4 aos 4 MES 12 6 6 DIA 20 Inicio 21 -1
Entonces Ao a da 1.440 Mes a das 180 da -1 + da incluido 1 Total das 1.620 Salario $ 9.000.000 das 20 15 15 15 7,5 72,5 Salario $ Valor $ 6.000.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 2.250.000 21.750.000 9.000.000 20 25% 20%
das indemnizacin Ingreso exento Tarifa R/fuente
Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionado futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 2540 Indemnizaciones laborales 19.500.000 2540__ Indemnizaciones laborales 19.500.000 2635 Para contingencias 2.250.000 263520 Laborales 2.250.000 2365 Retencin en la fuente 3.262.500 236505 Salarios y pagos laborales 3.262.500 1110 Bancos 18.487.500 111005 Moneda nacional 18.487.500 Sumas Iguales 2.250.000 21.750.000
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Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionado futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 21.750.000 510560 Indemnizaciones laborales 21.750.000 2365 Retencin en la fuente 3.262.500 236505 Salarios y pagos laborales 3.262.500 1110 Bancos 18.487.500 111005 Moneda nacional 18.487.500 Sumas Iguales 21.750.000 21.750.000 Traslado al fondo de pensiones con aporte voluntario: Existe la posibilidad que el trabajador solicite por escrito a su empleador, trasladar a su fondo de pensiones como aporte voluntario, hasta el 30% del valor de la indemnizacin; para tales efectos, el tratamiento tributario es el siguiente: tem Indemnizacin Ingreso no constitutivo de renta Ingreso Gravado Ingreso exento (25%) Base Gravable R/Fuente Tarifa (20%) Retencin Retencin Valor al FIC Pesos ($) 21.750.000 -6.525.000 15.225.000 -3.806.250 11.418.750 2.283.750 3.262.500 -2.283.750 978.750
Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionado futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE 2540 Indemnizaciones laborales 19.500.000 2540__ Indemnizaciones laborales 19.500.000 2635 Para contingencias 2.250.000 263520 Laborales 2.250.000 2365 Retencin en la fuente 236505 Salarios y pagos laborales 2.283.750 Retenciones y aportes de 2370 nmina 237015 Aportes al FIC 978.750 1110 Bancos 111005 Moneda nacional 18.487.500 Sumas Iguales 2.250.000
HABER
2.283.750
978.750 18.487.500 21.750.000
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Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionando futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 21.750.000 510560 Indemnizaciones laborales 21.750.000 2365 Retencin en la fuente 2.283.750 236505 Salarios y pagos laborales 2.283.750 2370 Retenciones y aportes de nmina 978.750 237015 Aportes al FIC 978.750 1110 Bancos 18.487.500 111005 Moneda nacional 18.487.500 21.750.000 21.750.000 Sumas Iguales Como puede verse se ha generado una Retencin en la Fuente Contingente por valor de $978.750 el cual ser reportado por el empleador al Fondo de Pensiones. Si el trabajador retira irregularmente del fondo el ahorro voluntario ($6.525.000), el fondo retendr $978.750 que fue el menor valor retenido al tomar el beneficio fiscal. EJEMPLO 10 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DE CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO DE TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE DICIEMBRE DE 1992 Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a trmino indefinido, a partir del 21 de marzo hace 16 aos, y un salario de $900.000 mensuales. El da 20 de diciembre de 2008, el empleador decide terminar el contrato sin que medie justa causa. Pregunta: Cul es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto de Indemnizacin? Respuesta: Para conocer el monto indemnizatorio es necesario calcular el tiempo que el trabajador estuvo prestando sus servicios, que para este caso son 16 aos y 9 meses. Para este caso, teniendo en cuenta el artculo 6 de la Ley 50 de 1990, si el trabajador fue vinculado despus del 29 de diciembre de 1990 y hasta el 27 de diciembre de 1992 mediante contrato a trmino indefinido sin importar el salario, el trabajador tiene derecho a 45 das de salario por el primer ao y 40 das adicionales por cada ao y proporcional por fraccin. As las cosas, adems de la indemnizacin correspondiente, el empleador est en la obligacin de cancelar las prestaciones a que tenga derecho el trabajador, as.
160
Primer ao Aos 2do al 16vo 6 meses
45 das de salario 40 das x 15 aos 9 meses x 40 das 12 meses TOTAL INDEMNIZACIN
= 45 das = 600 das = 30 das 675 das
$1.350.000 $18.000.000 $900.000 $20.250.000
AO 2008 1992 16
MES
12 6 9
DIA
20 Inicio 21 -1 +1
Entonces Ao a da Mes a das da + da incluido Total das
5.760 270 -1 1 6.030
Indemnizacin 1 ao 2 ao 3 ao 4 ao 5 ao 6 ao 7 ao 8 ao 9 ao 10 ao 11 ao 12 ao 13 ao 14 ao 15 ao 16 ao Fraccin Totales
das
45 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 40 30 675
Valor $ 1.350.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 900.000 20.250.000
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Contabilizacin: Cuando la empresa ha provisionado futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 2540 Indemnizaciones laborales 19.350.000 2540__ Indemnizaciones laborales 19.350.000 2635 Para contingencias 900.000 263520 Laborales 900.000 1110 Bancos 20.250.000 111005 Moneda nacional 20.250.000 Sumas Iguales 20.250.000 20.250.000 Contabilizacin: Cuando la empresa NO ha provisionado futuras indemnizacin Cuenta Detalle Parcial DEBE HABER 5105 Gastos de personal 20.250.000 510560 Indemnizaciones laborales 20.250.000 1110 Bancos 20.250.000 111005 Moneda nacional 20.250.000 Sumas Iguales 20.250.000 20.250.000
EJEMPLO 11 INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 Sin importar el salario que devengara el trabajador, una vez verificada la terminacin unilateral por parte del empleador de su contrato de trabajo sin que medie justa causa, se ordenar el reintegro del trabajador a su sitio de trabajo, en las mismas condiciones que gozaba antes del despido y pagndosele los salarios dejados de percibir hasta la fecha del reintegro.
Ley del Primer Empleo
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CAPTULO
LEY DEL PRIMER EMPLEO
La Ley 1429 de 2010 tiene por objeto la formalizacin y la generacin de empleo, con el fin de generar incentivos a la formalizacin en las etapas iniciales de la creacin de empresas; de tal manera que aumenten los beneficios y disminuyan los costos de formalizarse. Adems integra las siguientes estrategias: Impulso a las 5 locomotoras: infraestructura, agricultura, vivienda, innovacin y minera Plan de choque de empleo Programas de jvenes en accin y mujeres en accin Impulso a la educacin tcnica y tecnolgica, entre otros. Estas estrategias servirn para la consecucin de metas, como: 1. Generar 2,5 millones de nuevos empleos formales. 2. Formalizar 500 mil empleos que hoy son informales 3. Reducir la tasa de desempleo a 8% 4. Tener una tasa de desempleo de los jvenes entre 12% y 14% Para que surta sus efectos es necesario determinar: Pequeas empresas: Para los efectos de la ley 1429, se entiende por pequeas empresas aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes. Inicio de la actividad econmica principal: Se entiende por inicio de la actividad econmica principal la fecha de inscripcin en el registro mercantil de la correspondiente Cmara de Comercio, con independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado como empresa informal.
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Tipos de informalidad de empleo: Para los efectos de esta ley, existirn 2 tipos de informalidad de empleo: a) Informalidad por subsistencia: Es aquella que se caracteriza por el ejercicio de una actividad por fuera de los parmetros legalmente constituidos, por un individuo, familia o ncleo social para poder garantizar su mnimo vital. b) Informalidad con capacidad de acumulacin: Es una manifestacin de trabajo informal que no necesariamente representa baja productividad. 5. 1 INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIN EMPRESARIAL: Dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley, el Gobierno Nacional, bajo la coordinacin del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, deber: a) Disear y promover programas de microcrdito y crdito orientados a empresas del sector rural y urbano, creadas por jvenes menores de 28 aos Tcnicos por competencias laborales, tcnicos profesionales, tecnlogos o profesionales, que conduzcan a la formalizacin y generacin empresarial, y del empleo, para lo cual utilizar herramientas como: incentivos a la tasa, incentivos al capital, periodos de gracia, incremento de las garantas financieras que posee el Estado y simplificacin de trmites. Para el desarrollo de lo contenido en el anterior literal, la Superintendencia Financiera de Colombia o la entidad que corresponda facilitar y simplificar los trmites a los que se encuentren sujetos los establecimientos de crdito y dems operadores financieros. b) Disear y promover, en el nivel central y en las entidades territoriales, el desarrollo de programas de apoyo tcnico y financiero para asistencia tcnica, capital de trabajo y activos fijos, que conduzca la formalizacin y generacin empresarial, y del empleo en el sector rural. En todo caso, los montos de los apoyos y las condiciones de reembolso estarn sometidos al logro de los objetivos previstos por el proyecto productivo o empresarial que se desarrolle. El Gobierno Nacional, en cada uno de los sectores, definir mediante reglamento los criterios para su aplicacin e implementacin. c) Disear y promover programas de formacin, capacitacin, asistencia tcnica y asesora especializada, que conduzcan a la formalizacin y generacin empresarial, del empleo y el teletrabajo. d) Fortalecer las relaciones entre Universidad-Empresa-Estado, fomentando en todo el pas iniciativas tendientes a que estos tres sectores trabajen mancomunadamente en el desarrollo innovador en sus regiones. e) Mejorar la ocupabilidad de los/as jvenes, diseando, gestionando y evaluando una oferta que contemple todas las necesidades formativas de una persona en situacin de exclusin y que cubra todas las etapas que necesite para su insercin social y laboral.
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El Gobierno Nacional establecer programas especiales de formalizacin y generacin de empleo en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, en consideracin de su situacin geogrfica y carencias de infraestructura vial que impiden su conexin con el resto del pas. El Gobierno Nacional establecer mecanismos que conduzcan a la formalizacin y generacin empresarial, y del empleo, en el sector agropecuario. El Gobierno Nacional expedir el reglamento para que el Fondo Nacional de Garantas otorgue condiciones especiales de garanta a empresas creadas por jvenes menores de veintiocho (28) aos tecnlogos, tcnicos o profesionales, que conduzcan a la formalizacin y generacin empresarial y del empleo, por el ochenta por ciento (80%) del valor del crdito requerido. El Conpes se reunir al menos una vez al ao para hacerle seguimiento a lo establecido en el presente artculo. El Comit Mixto de Formalizacin Empresarial y Laboral del Sistema Nacional de Competitividad se reunir al menos una vez al ao para coordinar los programas pblicos y privados de desarrollo empresarial que sirvan de apoyo y estmulo a la creacin y formalizacin de las empresas y los trabajadores, teniendo en cuenta el Plan Nacional de Desarrollo. Estos programas de formacin y capacitacin tendrn prioridad para los jvenes discapacitados. Resumidamente, constituirn los siguientes incentivos: Paquetes de beneficios con los programas de desarrollo empresarial (SENA, MinComercio, Bancoldex, MinAgricultura) para acompaar a las pequeas empresas que inician como formales, y articulacin con los esfuerzos de las Cmaras de Comercio y las Cajas de Compensacin Familiar para facilitar, entre otros, acceso a crdito, asesoras contables, financieras y comerciales. Las transacciones no estarn sujetas a retencin en la fuente Las empresas no sern sujetas a renta presuntiva Tasa de renta del 50% de la general al cabo de tres aos para las ms pequeas (ingresos inferiores a 24 millones anuales) Las contribuciones parafiscales (11 puntos) de los nuevos empleos de menores de 25 aos sern 100% descontables del impuesto de renta, siempre que: a) No haya sustitucin de trabajadores b) Aumente el nmero de empleados c) Aumente el valor de la nmina y por ende de sus cotizaciones a la Seguridad Social
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Ampliar la oferta de aprendices a ms instituciones reconocidas por el Estado. Se elimina gradualmente la deduccin por inversin en activos fijos. Trmites tributarios Trmites laborales (Ejemplo: eliminacin de trmite para aprobar reglamento de trabajo, compensacin en dinero de vacaciones cuando hay acuerdo, tiempos de respuesta para afiliacin) Trmites comerciales (Ejemplo: Eliminacin de trmites notariales relacionados con solicitudes de industria y comercio, caducidad del registro mercantil). Prohibicin de carrusel por: objeto social, nmina, el o los establecimientos de comercio, domicilio, intangibles o los activos. Sanciones del 200% a quienes intenten beneficiarse indebidamente (sin perjuicio de la sancin penal) Prioridad de la UGPP para hacer control de estas medidas Deducciones y descuentos tributarios por operaciones superiores a 150 UVT (aprox. 3.6 millones) slo sern reconocidas si se hacen a travs de algn instrumento financiero. 5. 2 INCENTIVOS PARA LA GENERACIN DE EMPLEO Y FORMALIZACIN LABORAL EN LOS SECTORES RURAL Y URBANO 5. 2. 1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina Los empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que al momento del inicio del contrato de trabajo sean menores de veintiocho (28) aos, podrn tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinacin del impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que: El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente descuento. Este beneficio slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas, para menores de veintiocho (28) aos que en ningn caso podr exceder de dos (2) aos por empleado. Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
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Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y oportunamente pagados. No podrn ser beneficiarios de estos incentivos, las cooperativas de trabajo asociado en relacin con sus asociados. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas menores de 28 aos de edad, que se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad200. 5. 2. 2 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina para los empleadores que contraten personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad Los descuentos y beneficios anteriormente sealados aplicarn, para los nuevos empleos ocupados para poblaciones en situaciones de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad, siempre que estn debidamente certificados por la autoridad competente. El beneficio slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas, y en ningn caso podr exceder de tres (3) aos por empleado. Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como costo o deduccin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y oportunamente pagados. No podrn ser beneficiarios de estos descuentos, las cooperativas de trabajo asociado en relacin con sus asociados. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas en situacin de desplazamiento, personas en proceso de reintegracin o poblacin en condicin de discapacidad, que se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad. Los descuentos, beneficios y condiciones sealados en el punto anterior, aplicarn para los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbn. El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones para acceder a este beneficio, el cual slo podr aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentacin.201
200 Ver Ley 1429 de 2010, Artculos 12, 14 y 49. 201 Ver Ley 1429 de 2010, Artculos 12, 14 y 49.
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5. 2. 3 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina Los empleadores que vinculen laboralmente a mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de cuarenta (40) aos y que durante los ltimos doce (12) meses hayan estado sin contrato de trabajo, podrn tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que: El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente descuento. Este beneficio slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas. Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y oportunamente pagados. No podrn ser beneficiarias de este descuento las cooperativas de trabajo asociado en relacin con sus asociadas. Este beneficio de que trata este artculo slo aplica para mujeres mayores de cuarenta (40) aos y en ningn caso podr exceder de dos (2) aos por empleada. En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de empleadas que se contraten para reemplazar personal contratado con anterioridad.202 Por ltimo, estos beneficios no se podrn acumular entre s. 5. 2. 3. 1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina De acuerdo con los artculos 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, los contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, tienen derecho a tratar como descuento tributario el monto de los aportes a cargo del empleador al SENA, ICBF y cajas de compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin
202 Ver Ley 1429 de 2010, Artculos 12, 14 y 49.
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Mnima, respecto de los nuevos empleos que correspondan a las personas a continuacin relacionadas: a) Personas menores de veintiocho (28) aos a la fecha del inicio del contrato de trabajo. b) Personas cabezas de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbn. c) Personas en situacin de desplazamiento. d) Personas en situacin de proceso de reintegracin. e) Personas en condicin de discapacidad. f) Mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 aos y que durante los ltimos 12 meses anteriores a la vinculacin hayan estado sin contrato de trabajo, y g) Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes (smmlv) que aparezcan por primera vez en la base de datos de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), salvo que lo hayan estado en condicin de trabajadores independientes. El descuento tributario proceder, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos: 1. Que los aportes hayan sido efectiva y oportunamente pagados. 2. Que el contribuyente empleador incremente el nmero de empleados con relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao inmediatamente anterior. 3. Que el contribuyente empleador incremente el valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al que se va a solicitar el correspondiente descuento tributario. El descuento tributario de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas, y procede de la siguiente manera: - Respecto de los empleados a que se refieren los literales a), b), f) y g) del presente artculo mximo por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin, y nicamente por el monto efectivamente pagado en el respectivo ao gravable. - Respecto de los empleados a que se refieren los literales c), d) y e), del presente artculo mximo por tres (3) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del ao gravable de vinculacin, y nicamente por el monto efectivamente pagado en el respectivo ao gravable.
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5. 2. 3. 2 Limitaciones al descuento tributario En ningn caso los valores solicitados como descuentos tributarios por concepto de la aplicacin del artculo anterior podrn ser tratados adems como costo o deduccin en la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios. Las cooperativas de trabajo asociado no podrn ser beneficiarias de los descuentos tributarios a que se refiere el artculo anterior en relacin con sus asociados. En ningn caso proceder el descuento tributario respecto de los aportes de los trabajadores a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artculo anterior, que se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad o para ocupar empleos que surgen de la fusin de empresas. Cuando en una misma persona contratada para ocupar un nuevo empleo concurran dos o ms caractersticas que permitan clasificarla en ms de uno de los grupos de personas a contratar a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artculo anterior, solo se podr optar por uno de los descuentos, por cuanto en ningn caso un mismo pago de aportes da lugar a doble descuento en la determinacin del impuesto a cargo del contribuyente. Por tanto, los beneficios a que se refieren los artculos 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010 no son acumulables entre s. De conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario, en ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto bsico de renta. 5. 2. 3. 3 Otras condiciones a tener en cuenta para que las empresas puedan beneficiarse del descuento tributario de aportes parafiscales Sin perjuicio de lo previsto en los artculos anteriores, los contribuyentes declarantes del impuesto a la renta que pretendan beneficiarse del descuento tributario relativo a los aportes parafiscales de que trata la Ley 1429 de 2010, deben cumplir, adems, los siguientes requisitos: 1. Cumplir las obligaciones relacionadas con el sistema general de seguridad social respecto de la totalidad de los trabajadores de la empresa. 2. Tratndose de nuevas empresas, estas solo pueden gozar del beneficio a partir del perodo gravable siguiente al de su existencia. 3. Que la vinculacin de nuevos trabajadores no se efecte a travs de empresas temporales de empleo. 4. Que los nuevos trabajadores vinculados no hayan laborado en el ao de su contratacin o en el ao inmediatamente anterior en empresas con las cuales el contribuyente tenga vinculacin econmica en los trminos previstos en el artculo 260-1 del Estatuto Tributario.
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5. 2. 3. 4 Informacin requerida para hacer uso de los descuentos tributarios Ser responsabilidad del contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios que pretenda utilizar los descuentos tributarios de que tratan los artculos 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, solicitar al empleado, al inicio de la relacin laboral, los siguientes documentos, segn el caso: - Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 aos y las mujeres mayores de 40 aos. - Certificacin expedida por el operador de informacin de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) en la que conste la no vinculacin laboral en los ltimos doce (12) meses anteriores al de vinculacin, para mujeres mayores de 40 aos.Certificacin que pruebe la condicin de desplazamiento otorgado por el Departamento Administrativo de la Prosperidad Social o la Unidad Administrativa Especial de Atencin y Reparacin Integral a Vctimas, segn corresponda. - Certificacin expedida por la Alta Consejera para la Reintegracin o la Entidad que haga sus veces, para las personas en proceso de reinsertacin. - Certificacin expedida por el Ministerio de Salud y Proteccin Social para discapacitados. - Certificacin nivel Sisbn para personas cabeza de familia, junto con declaracin juramentada ante notario en la que se declare la condicin de cabeza de familia. - Certificacin del operador de la informacin de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) respecto de la condicin de nuevo empleo para quienes devenguen menos de 1.5 smmlv. Los contribuyentes que hayan hecho uso del beneficio de los descuentos tributarios y con el objeto de probar tanto la incorporacin de los nuevos trabajadores a la empresa y a la base de cotizaciones y aportes, como tambin el incremento del nmero de trabajadores y del valor de la nmina, debern conservar y poner a disposicin de la Administracin Tributaria para cuando esta lo exija, adems de los documentos antes mencionados, los siguientes: - Copia de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) a la Seguridad Social o del documento que haga sus veces, correspondiente al mes de diciembre del ao inmediatamente anterior al de solicitud del beneficio de los descuentos tributarios. - Copia de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA) a la Seguridad Social o del documento que haga sus veces, relativas a los pagos realizados desde la vinculacin laboral que da lugar al beneficio y durante el respectivo ao gravable, mediante la cual se prueben los pagos peridicos de los aportes parafiscales a descontar en el periodo gravable correspondiente.
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5. 2. 3. 5 Deber de suministrar informacin por parte de las Cmaras de Comercio y el Ministerio de Salud y Proteccin Social a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). 1. Por parte de las Cmaras de Comercio en relacin con Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes. Las Cmaras de Comercio conformarn el listado de las empresas inscritas en el registro mercantil que cumplan con los requisitos de activos totales y nmero de trabajadores que las identifica como pequeas empresas, segn se definen en el artculo 2 de la Ley 1429 de 2010 en concordancia con el artculo 1 del presente decreto, e igualmente de las empresas que matriculadas al amparo de la Ley 1429 de 2010 se inscribieron o renovaron su matrcula mercantil antes del 31 de marzo de cada ao. Las Cmaras de Comercio, a travs de Confecmaras o de quien haga sus veces, enviarn la informacin contenida en el registro anterior a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en los trminos y con las especificaciones tcnicas que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 2. Por parte del Ministerio de Salud y Proteccin Social en relacin con los contribuyentes solicitantes del beneficio de los descuentos tributarios por aportes parafiscales. El Ministerio de Salud y Proteccin Social enviar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en los trminos y con las especificaciones tcnicas que determine esa Direccin, la siguiente informacin: Nombre o razn social del contribuyente, NIT, valor total de la base y de los aportes parafiscales a 31 de diciembre del respectivo ao gravable y del inmediatamente anterior, el monto de la base y de los aportes parafiscales correspondientes a los nuevos trabajadores que pertenezcan al grupo de personas empleadas en las condiciones que la Ley 1429 de 2010 estableci para obtener el beneficio del descuento tributario de acuerdo con el artculo 11 del presente decreto, apellidos y nombres e identificacin de las personas vinculadas a la empresa bajo estas condiciones y dems datos que la DIAN determine y solicite mediante resolucin. Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de las facultades consagradas en los artculos 631, 631-3 y dems disposiciones del Estatuto Tributario para solicitar informacin.203 5. 3 INCENTIVO PARA LA FORMALIZACIN LABORAL Y GENERACIN DE EMPLEO PARA PERSONAS DE BAJOS INGRESOS 5. 3. 1 Descuento en el impuesto sobre la renta y complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nmina en relacin a los trabajadores de bajos ingresos Los empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes podrn tomar los aportes al Sena, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad
203 Decreto Reglamentario 4910 de 2011, Artculos 11 al 15
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del Fosyga y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que: El empleador responsable del impuesto incremente el nmero de empleados con relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao anterior; e incremente el valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente descuento. Este beneficio slo aplica para nuevos empleados, entendiendo como nuevos empleados aquellas personas que aparezcan por primera vez en la base de datos de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas; sin embargo, se consideran como nuevos empleos las personas que apareciendo en la base de datos denominada PILA, lo hayan sido como trabajadores independientes, y en ningn caso podr exceder de dos (2) aos por empleado. Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y oportunamente pagados. No podrn ser beneficiarios de este descuento las cooperativas de trabajo asociado en relacin con sus asociados. En ningn caso el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas con salarios inferiores a 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes que se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad.204 Los beneficios que aqu se tratan, no se podrn acumular entre s. 5. 3. 2 Retencin en la fuente para independientes Ver punto 7. 7. de esta Cartilla. 5. 3. 3 Apoyos econmicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos econmicos no reembolsables entregados por el Estado, como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa. Este beneficio aplicar a partir del ao gravable 2010, inclusive.
204 Ver Ley 1429 de 2010, Artculos 12 y 49.
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5. 3. 3. 1 Apoyos econmicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional Los ingresos correspondientes a los apoyos econmicos no reembolsables que el Estado entregue como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa de conformidad con el artculo 16 de la Ley 1429 de 2010, no constituyen renta ni ganancia ocasional para efectos del impuesto a la renta y complementarios. El anterior tratamiento tributario comprende los apoyos econmicos no reembolsables que el Estado haya entregado como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa a partir del 1 de enero de 2010. nicamente para efectos de lo previsto en el presente artculo deben tenerse en cuenta las siguientes definiciones: Capital Semilla. Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a travs del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA de los recursos provenientes del Fondo Emprender, o por intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los dems fondos pblicos creados y destinados para cubrir, entre otros, la investigacin, prueba y desarrollo de un concepto inicial de empresa; los costos de creacin de empresa, compra de activos y capital de trabajo hasta alcanzar el punto de equilibrio, es decir, hasta el momento a partir del cual la empresa ya genera suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos. Capital para el Fortalecimiento de la Empresa. Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a travs del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA de los recursos provenientes del Fondo Emprender, o por intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los dems fondos pblicos creados y destinados a las empresas que ya generan suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos y que va dirigido, entre otros, a la compra de maquinaria y equipo, capital de trabajo, implementacin de tecnologas y normas tcnicas; diseo y mejoramiento de productos, procesos y servicios. Las entidades encargadas de la entrega de los dineros relativos a los apoyos econmicos no reembolsables que el Estado entregue, destinados para capital semilla para el emprendimiento y/o para capital para el fortalecimiento de la empresa, debern certificar los montos de los dineros entregados a ttulo de Capital Semilla o Capital para el Fortalecimiento de la Empresa, que esos montos corresponden nica y exclusivamente a estos conceptos. Estas mismas entidades estn obligadas a informar a la Subdireccin de Gestin de Anlisis Operacional de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales al momento del giro, el monto, el o los beneficiarios y la entidad financiera a travs de la cual se realiza la operacin. 205 5. 3. 4 Prohibicin para acceder a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 No podrn acceder a los beneficios contemplados en los artculos 4, 5 y 7 de la Ley 1429 de 2010, las pequeas empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de
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esta ley, en las cuales el objeto social, la nmina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotacin econmica, sean los mismos de una empresa disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley. Las pequeas empresas que se hayan acogido al beneficio y permanezcan inactivas sern reportadas ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para los fines pertinentes. La Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) le har especial seguimiento al mandato contemplado en el artculo 48 ibdem. 5. 3. 4. 1 Prohibicin para acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios Conforme con lo dispuesto en el artculo 48 de la Ley 1429 de 2010 y sin perjuicio de lo previsto en el artculo 6 del Decreto 545 del 25 de febrero de 2011, las Pequeas Empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010, en las cuales el objeto social, la actividad, la nmina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotacin econmica sean los mismos de una empresa que haya sido disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de esa misma Ley, en ningn caso podrn acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios contemplado en el artculo 4 de la citada Ley. Las pequeas empresas que se hayan acogido al beneficio y adquieran la calidad de inactivas sern reportadas por las Cmaras de Comercio ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y ante las entidades destinatarias de los aportes parafiscales, para que en ejercicio de sus respectivas competencias funcionales adelanten las actuaciones encaminadas a la restitucin de los beneficios obtenidos violando la prohibicin a que se refiere el artculo 48 ibdem, en concordancia con lo dispuesto en el presente artculo. Igualmente para efectos de lo previsto en este artculo, y sin perjuicio de las amplias facultades de fiscalizacin e investigacin atribuidas a la Administracin Tributaria por el artculo 684 del Estatuto Tributario, la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) har especial seguimiento con el fin de establecer y comunicar a la DIAN la inobservancia de esta prohibicin. En lo concerniente al suministro de informacin, se aplicar lo dispuesto en el artculo 15 del Decreto 4910 de 2011. 206 5. 3. 5 Sanciones por el suministro de informacin falsa Quienes suministren informacin falsa con el propsito de obtener los beneficios previstos en los artculos 4, 5, 7, 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010 debern pagar el valor de las reducciones de las obligaciones tributarias obtenidas, y adems una sancin correspondiente al doscientos por ciento (200%) del valor de tales beneficios, sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar.
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5. 3. 5. 1 Sanciones por el suministro de informacin falsa Conforme con el artculo 49 de la Ley 1429 de 2010 y sin perjuicio de las acciones y sanciones a que haya lugar por improcedencia de los beneficios, quienes suministren informacin falsa con el propsito de obtener los beneficios previstos en los artculos 4, 9, 10, 11 y 13 de la Ley 1429 de 2010, debern restituir los impuestos dejados de pagar por los beneficios solicitados de manera improcedente, para lo cual, la Administracin Tributaria, de acuerdo con las disposiciones procedimentales consagradas en el Estatuto Tributario exigir los impuestos dejados de pagar por efectos de la aplicacin de la progresividad del pago del impuesto de renta y complementarios y de los descuentos tributarios obtenidos indebidamente, e impondr la sancin correspondiente al doscientos por ciento (200%) del valor de tales beneficios a que se refiere el artculo 49 Ib., sin perjuicio de las denuncias ante las autoridades competentes para efectos de las sanciones penales a que haya lugar. El reintegro consistir en adicionar en la declaracin del respectivo periodo fiscal, como mayor impuesto a pagar el monto del impuesto que con ocasin de la aplicacin del beneficio improcedente dej de pagar, junto con la sancin mencionada en el inciso anterior y deber pagar adems los intereses moratorios a que haya lugar en los trminos y condiciones previstos en el Estatuto Tributario. Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de la facultad de investigacin y revisin que tiene la Administracin Tributaria en los dems aspectos de las declaraciones tributarias del contribuyente que solicit indebidamente los beneficios. 5. 4 PROGRESIVIDAD 5. 4. 1 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la Ley 1429 de 2010, cumplirn las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los regmenes especiales establecidos en la ley, siguiendo los parmetros que se mencionan a continuacin: Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas, en los dos primeros aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas, en el tercer ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas, en el cuarto ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
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Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas en el quinto ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas del sexto ao gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Para el caso de las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la Ley 1429 de 2010, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, la progresividad seguir los siguientes parmetros: Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas en los ocho primeros aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas en el noveno ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas en el dcimo ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurdicas o asimiladas, o de la tarifa marginal segn corresponda a las personas naturales o asimiladas a partir del undcimo ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Los titulares de los beneficios consagrados aqu no sern objeto de retencin en la fuente, en los cinco (5) primeros aos gravables a partir del inicio de su actividad econmica, y los diez (10) primeros aos para las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir desde abril de 2011. Para el efecto, debern comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010, mediante el respectivo certificado de la Cmara de Comercio, en donde se pueda constatar la fecha de inicio de su actividad empresarial acorde con los trminos de la presente ley, y/o en su defecto con el respectivo certificado de inscripcin en el RUT. Las empresas de que se habla, estarn sujetas al sistema de renta presuntiva de que trata el artculo 188 del Estatuto Tributario a partir del sexto (6) ao gravable y a partir del undcimo (11) ao gravable para los titulares del pargrafo 1.
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Al finalizar la progresividad, las pequeas empresas beneficiarias de que trata este artculo, que en el ao inmediatamente anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a mil (1.000) UVT, se les aplicar el 50% de la tarifa del impuesto sobre la renta. Las pequeas empresas beneficiarias en los descuentos de las tarifas de renta indicadas en el presente artculo, que generen prdidas o saldos tributarios podrn trasladar los beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hasta los cinco (5) periodos gravables siguientes, y para los titulares del pargrafo 1 hasta los diez (10) periodos gravables siguientes, sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del artculo 147 del Estatuto Tributario. 207 Recientemente, el Gobierno Nacional expidi el Decreto 4910 de 2011, y lo reglament de la siguiente manera: 5. 4. 1. 1 Contribuyentes beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios Son beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios conforme con el artculo 4 y pargrafo 4 del artculo 50 de la Ley 1429 de 2010: a) Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, obligadas a matricularse en el Registro Mercantil, que inicien el desarrollo de su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la Ley 1429 de 2010, cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen cinco mil salarios mnimos mensuales legales vigentes (5.000 smmlv), que a partir de esa misma fecha se matriculen por primera vez en el registro mercantil de la correspondiente cmara de comercio. Estos contribuyentes, en adelante denominados Nuevas Pequeas Empresas, comprenden igualmente aquellos contribuyentes que previamente a la inscripcin en el Registro Mercantil hayan operado como empresas informales. Se entiende por empresa informal, la actividad econmica desarrollada por una pequea empresa, que para el ejercicio de su actividad no cumpli, antes de la vigencia de la Ley 1429 de 2010, con la obligacin de su inscripcin en el Registro Mercantil, de la correspondiente Cmara de Comercio. b) Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, obligadas a matricularse en el Registro Mercantil, cuyo personal no sea o no haya sido superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen cinco mil salarios mnimos mensuales legales vigentes (5.000 smmlv), que preexistiendo y habiendo desarrollado su actividad econmica principal con anterioridad a la vigencia de la Ley 1429 de 2010, a la vigencia de esa misma Ley se encontraban inactivas, siempre y cuando:
207 Ver Ley 1429 de 2010, Artculos 48 y 49.
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1. Hayan renovado su Matrcula Mercantil dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la Ley 1429 de 2010, o la renueven dentro de los doce (12) meses siguientes a la vigencia de la citada Ley cuando se trate de los contribuyentes a los que se refieren los Pargrafos 1 y 2 del artculo 50 de la Ley 1429 de 2010. 2. Reactiven su actividad econmica, y 3. Dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010 se pongan al da en todas sus obligaciones formales y sustanciales de carcter legal y tributario del orden nacional y territorial. Estos contribuyentes en adelante se denominan Pequeas Empresas Preexistentes. Los contribuyentes que por aplicacin de los regmenes especiales del impuesto sobre la renta y complementarios estn sometidos a tarifas del impuesto diferentes a las que se refieren los artculos 240 y 241 del Estatuto Tributario, no son beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios 5. 4. 1. 2 Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios Las rentas objeto del beneficio a que se refiere el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, son exclusivamente las rentas relativas a los ingresos operacionales u ordinarios que perciban los contribuyentes a que se refieren los literales a) y b) del artculo anterior, provenientes del desarrollo de la actividad mercantil, que se perciban a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio. Las rentas relativas a ingresos de origen distinto a los mencionados en el inciso anterior, no gozan del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere este artculo. Para el efecto, en todos los casos debern llevar contabilidad, y en ella, cuentas separadas en las que se identifiquen los costos y gastos asociados a los ingresos y rentas objeto del beneficio, como de los ingresos que tengan origen distinto al desarrollo de la actividad econmica mercantil y de sus respectivos costos y gastos. Los costos y gastos comunes, se prorratearn. En el caso de Pequeas Empresas Preexistentes el beneficio de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010 operar exclusivamente respecto de las rentas relativas a los ingresos provenientes del desarrollo de la actividad mercantil que perciban a partir del ao gravable en el que se cumplan los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo anterior. 5. 4. 1. 3 Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios La progresividad regir por los periodos gravables que establece la Ley contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, respectivamente, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, en los siguientes porcentajes:
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1 y 2 ao, cero por ciento (0%) 3er ao, veinticinco por ciento (25%) 4 ao, cincuenta por ciento (50%) 5 ao, setenta y cinco por ciento (75%) 6 ao y siguientes, ciento por ciento (100%), de la tarifa general del 33% del impuesto sobre la renta gravable a que se refiere el artculo 240 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente que sea persona jurdica o asimilada a esta, o de la tarifa marginal que corresponda a la renta gravable segn la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artculo 241 del mismo Estatuto o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente que sea persona natural. Tratndose de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, la progresividad regir por los periodos gravables que establece la Ley contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se cumplan los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, respectivamente, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, en los siguientes porcentajes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 ao: cero por ciento (0%) 9 ao, cincuenta por ciento (50%) 10 ao, setenta y cinco por ciento (75%) 11 ao y siguientes, ciento por ciento (100%) de la tarifa general del 33% del impuesto sobre la renta gravable a que se refiere el artculo 240 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente que sea persona jurdica o asimilada a esta, o de la tarifa marginal que corresponda a la renta gravable segn la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artculo 241 del mismo Estatuto o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente que sea persona natural. Cuando el contribuyente sea una persona natural titular de una Nueva Pequea Empresa o de una Pequea Empresa Preexistente, para determinar el beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta proceder as: Con el resultado de la sumatoria las rentas gravables objeto del beneficio y de las rentas gravables que no lo tienen determinar el impuesto en forma terica con fundamento en el artculo 241 del Estatuto Tributario. Establecido el impuesto en la forma indicada, deber determinarse el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio, para lo cual deber tenerse en cuenta la misma proporcin que estas representen dentro del total de las rentas gravables del ejercicio.
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Una vez determinado el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio, este impuesto se restar del impuesto terico en los siguientes porcentajes, segn el ao gravable al que correspondan las rentas contado a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contado a partir del ao gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, respectivamente, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes: 1 y 2 aos 100% 3er ao 75% 4 ao 50% 5 ao 25% 6 ao y siguientes 0% Para las Empresas que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, los porcentajes sern los siguientes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 aos 100% 9 ao 50% 10 ao 25% 11 ao y siguientes 0% El resultado de la operacin anterior ser el impuesto a cargo en el correspondiente periodo gravable. A las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que en el quinto (5) ao contado a partir del ao gravable en que se realiz la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contado a partir del ao gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad econmica mercantil, inferiores a mil (1.000) UVT se les aplicar en el sexto (6) ao, sobre la renta objeto del beneficio, el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del artculo 240 del Estatuto Tributario o el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa marginal que corresponda en la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artculo 241 del mismo Estatuto, segn se trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente persona jurdica o de persona natural. Tratndose de pequeas empresas de personas naturales, para el efecto se utilizar el procedimiento previsto en el pargrafo 1 del presente artculo. A las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups que en el dcimo (10) ao contado a partir del ao gravable
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en que se realiz la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contado a partir del ao gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad econmica mercantil, inferiores a mil (1.000) UVT, se les aplicar en el undcimo (11) ao sobre la renta objeto del beneficio el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del artculo 240 del Estatuto Tributario o el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa marginal que corresponda en la tabla del impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artculo 241 del mismo Estatuto, segn se trate de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente persona jurdica o de persona natural. Tratndose de pequeas empresas de personas naturales, para el efecto se utilizar el procedimiento previsto en el pargrafo 1 del presente artculo. Las Nuevas Pequeas Empresas y las Pequeas Empresas Preexistentes personas jurdicas y asimiladas, en la determinacin de los dividendos y participaciones susceptibles de distribuirse como no gravados observarn lo dispuesto en los artculos 48 y 49 del Estatuto Tributario. 5. 4. 1. 4 Rgimen de retenciones en la fuente, renta presuntiva y efecto de las prdidas fiscales Conforme con los pargrafos 2, 3 y 5 del artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que cumplan la totalidad de los requisitos y condiciones exigidos para acceder al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artculo anterior, tienen, adems, los siguientes beneficios: 1. No son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta y complementarios en los cinco (5) primeros aos gravables contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, y por estos mismos primeros cinco (5) aos gravables no estn sujetos al sistema de renta presuntiva de que trata el artculo 188 del Estatuto Tributario. A partir del sexto (6) ao gravable estn sometidas a retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva. Tratndose de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, no son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta y complementarios en los diez (10) primeros aos gravables contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes. Y por estos mismos diez (10) primeros aos gravables no estn sujetas al sistema de renta presuntiva de que trata el artculo
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188 del Estatuto Tributario. A partir del undcimo (11) ao gravable estn sometidas a retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva. Para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta, las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes debern probar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010, mediante certificado suscrito por el representante legal de la empresa cuando esta corresponda a persona jurdica o por el contribuyente cuando corresponda a persona natural, en el que haga constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la calidad de beneficiario de la Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidos en la Ley y los reglamentos, anexando certificado de la cmara de comercio en el que se constate la fecha del inicio de su actividad econmica empresarial conforme con el artculo 1 Ib. o sea, la fecha de inscripcin en el Registro Mercantil o su renovacin y/o certificado en el que conste la fecha de inscripcin en el RUT. 2. De acuerdo con lo previsto en el pargrafo 5 del artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, cuando las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes generen prdidas fiscales, podrn diferir la aplicacin de la tarifa reducida del impuesto de renta que correspondera aplicar si no hubiere ocurrido la prdida, hasta el ao inmediatamente siguiente en que se obtenga renta lquida gravable. Independientemente del ao en que se inicie la aplicacin de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces que se difiera, en ningn caso el diferimiento podr superar los cinco (5) aos contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes. Para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, independientemente del ao en que se inicie la aplicacin de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces que se difiera, en ningn caso el diferimiento podr superar los diez (10) aos contados a partir del ao gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes. Lo anterior sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del artculo 147 del Estatuto Tributario, en relacin con la compensacin de prdidas fiscales. 5. 4. 1. 5 Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de inscripcin y sus actualizaciones en el Registro nico Tributario (RUT), para efectos de control las Nuevas Pequeas Empresas o
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Pequeas Empresas Preexistentes que pretendan acogerse al beneficio a que se refiere el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, debern cumplir los siguientes requisitos: 1. Cuando se trate de Nuevas Pequeas Empresas: Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del correspondiente ao de inicio del beneficio de progresividad, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces, de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, los siguientes documentos: a) Certificado de existencia y representacin legal expedido por la correspondiente Cmara de Comercio en el que conste la fecha de inscripcin en el Registro Mercantil y la condicin de Nueva Pequea Empresa. b) Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se trate de persona jurdica, que se entender expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste: 1. La intencin de acogerse al beneficio otorgado por el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, detallando la actividad econmica principal a la que se dedica y la direccin en la cual se encuentre ubicada la planta fsica o el lugar del desarrollo de la actividad econmica y el domicilio principal. 2. El monto de los activos totales. 3. El nmero de trabajadores con relacin laboral al momento del inicio de la actividad econmica y tipo de vinculacin. 4. Haber cumplido con la obligacin de tener inscritos los libros de contabilidad ante la Cmara de Comercio. 5. La existencia de la instalacin fsica de la empresa, indicando la direccin y el municipio o Distrito donde est ubicada. c) Copia de la escritura o documento que pruebe su constitucin o existencia. 2. Cuando se trate de Pequeas Empresas Preexistentes: Presentar personalmente antes del 31 de marzo del ao 2012, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces, de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, los siguientes documentos: a) Certificado de existencia y representacin legal expedido por la correspondiente Cmara de Comercio en el que conste la fecha de renovacin de la Matrcula Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio.
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b) Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se trate de persona jurdica, que se entender expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste: 1. La intencin de acogerse al beneficio otorgado por el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, detallando la actividad econmica principal a la que se dedica y la direccin en la cual se encuentre ubicada la planta fsica o el lugar del desarrollo de la actividad econmica y el domicilio principal. 2. El monto de los activos totales. 3. El nmero de trabajadores con relacin laboral al momento del inicio de la actividad econmica y tipo de vinculacin. 4. Que reinici el desarrollo de la actividad econmica dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010. 5. Que dentro de este mismo trmino de 12 meses se ha puesto al da en todas sus obligaciones formales y sustanciales de carcter legal y tributario de orden nacional y territorial. Para el efecto, en el caso de deudas por impuestos administrados por la DIAN, podrn suscribir facilidades de pago en los trminos y condiciones previstos en el artculo 814 del Estatuto Tributario. 6. Haber cumplido con la obligacin de tener inscritos los libros de contabilidad ante la Cmara de Comercio. 7. La existencia de la instalacin fsica de la empresa, indicando la direccin y el municipio o Distrito donde est ubicada. c) Copia de la escritura o documento que pruebe su constitucin. Estos requisitos se verificarn por la respectiva Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales, quien ejercer vigilancia y control de acuerdo con sus amplias facultades de fiscalizacin e investigacin consagradas en el artculo 684 del Estatuto Tributario. Pargrafo transitorio. Por el ao gravable 2011, las Nuevas Pequeas Empresas a que se refiere el numeral 1 de este artculo debern presentar los documentos all mencionados antes del 31 de marzo de 2012. 5. 4. 1. 6 Requisitos para cada ao gravable en que se solicite el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios Para que proceda el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, las Empresas debern cumplir, por cada ao gravable en que se solicite el beneficio, con los siguientes requisitos:
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1. Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al ao gravable por el cual se pretende la gradualidad, un memorial del contribuyente o representante legal de la empresa cuando se trate de persona jurdica, que se entender expedido bajo la gravedad del juramento, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin o a la dependencia que haga sus veces, de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, en el cual manifieste expresamente: a) La intencin de acogerse por ese ao gravable al beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010, indicando la calidad de beneficiario en su condicin de Nueva Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente, persona jurdica o persona natural, segn corresponda. b) La actividad econmica a la cual se dedica. c) El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada ao gravable. d) La direccin del lugar de ubicacin de la planta fsica o inmueble donde desarrolla la actividad econmica, y e) El nmero de trabajadores a 31 de diciembre de cada ao gravable. 2. Cuando se trate de Pequea Empresa persona jurdica anexar una copia del certificado actualizado de existencia y representacin legal y de la renovacin de la matrcula en el registro mercantil expedido por la Cmara de Comercio. 3. Cuando se trate de Pequea Empresa persona natural, anexar una copia del certificado actualizado en el que conste la renovacin de la matrcula en el registro mercantil expedido por la Cmara de Comercio y sobre el registro del establecimiento de comercio. 4. Cuando se realicen reformas estatutarias, deber informarse a la Direccin Seccional o Local de Impuestos y Aduanas Nacionales correspondiente, dentro del mes inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria. A partir del ao gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los requisitos exigidos, no proceder el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios, caso en el cual, la Direccin Seccional o Local de Impuestos o de Impuestos y Aduanas correspondiente, una vez establezca la omisin o incumplimiento, deber verificar y revisar la situacin integral de la empresa que pretenda el beneficio. 5. 4. 1. 7 Prdida o improcedencia del beneficio de la progresividad en el impuesto sobre la renta y complementarios Sin perjuicio de lo previsto en el artculo 7 del Decreto 4910 de 2011, para efectos de la procedencia del beneficio de que trata el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010, las pequeas
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empresas beneficiarias debern mantener en el respectivo ao gravable y hasta el 31 de diciembre inclusive, las condiciones relativas al nmero de trabajadores y al monto de los activos totales a que se refiere el numeral 1 del artculo 2 de la citada Ley. En caso de incumplir alguna de las condiciones sealadas, el beneficio se torna improcedente a partir del ao gravable en que esto ocurra. Tampoco proceder el beneficio de progresividad en el impuesto sobre la renta y complementarios, cuando se incumpla con la renovacin de la matrcula mercantil dentro de los tres primeros meses del ao, cuando no se paguen en su oportunidad legal los aportes a salud y dems contribuciones de nmina, o cuando no se cumpla con el deber legal de presentar las declaraciones tributarias de orden nacional y territorial y de realizar los pagos de los valores a cargo en ellas determinados, autoliquidados o liquidados por la Administracin, dentro de los plazos sealados para el efecto. 5. 4. 1. 8 Reintegro de los valores no pagados por beneficio de progresividad improcedente Cuando por cualquier causa el beneficio utilizado sea o se torne improcedente, el contribuyente deber reintegrar el valor del beneficio. Para el efecto, deber corregir la declaracin del respectivo periodo fiscal, adicionando como impuesto a cargo el monto del impuesto que con ocasin de la aplicacin del beneficio improcedente dej de pagar, liquidando las sanciones y los intereses moratorios a que haya lugar en los trminos y condiciones previstas en el Estatuto Tributario. Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de la sancin a que se refiere el artculo 17 del presente decreto, cuando los beneficios solicitados estn fundamentados en informacin falsa. 208 5. 4. 2 Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la presente ley, realizarn sus aportes al Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga de forma progresiva, siguiendo los parmetros mencionados a continuacin: Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los dos primeros aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Veinticinco por ciento (25%) del total de los aportes mencionados en el tercer ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el cuarto ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el quinto ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
208 Decreto Reglamentario 4910 de 2011, Artculos 1 al 4, 6, 7, 9, 10.
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Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del sexto ao gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Para el caso de las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la Ley 1429 de 2010, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, la progresividad seguir los siguientes parmetros: Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8) primeros aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el noveno (9) ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el dcimo (10) ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undcimo (11) ao gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad econmica principal. Los trabajadores gozarn de todos los beneficios y servicios derivados de stos aportes desde el inicio de su relacin laboral, sin perjuicio de los trabajadores actuales. Los trabajadores de las empresas beneficiarias del rgimen de progresividad de stos aportes, tendrn derecho durante los dos (2) primeros aos a los servicios sociales referentes a recreacin, turismo social y capacitacin otorgados por las cajas de compensacin familiar. A partir del tercer ao, adems de los anteriores servicios sociales, tendrn derecho a percibir la cuota monetaria de subsidio en proporcin al aporte realizado y subsidio de vivienda. Una vez se alcance el pleno aporte por parte de sus empleadores, gozarn de la plenitud de los servicios del sistema209 . 5. 4. 3 Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio y otros impuestos El Gobierno Nacional promover y crear incentivos para los entes territoriales que aprueben la progresividad en el pago del Impuesto de Industria y Comercio a las pequeas empresas, as como su articulacin voluntaria con los impuestos nacionales. Igualmente, promover entre los Concejos Municipales, Alcaldas, Asambleas Departamentales y Gobernaciones del pas, la eliminacin de los gravmenes que tengan como hecho generador la creacin o constitucin de empresas, as como el registro de las mismas o de sus documentos de constitucin. 5. 4. 4 Progresividad en la matrcula mercantil y su renovacin Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la presente ley, pagarn tarifas progresivas para la matrcula mercantil y su renovacin, de acuerdo con los siguientes parmetros:
209 Ver Ley 1429 de 2010, Pargrafo 1 del artculo 65 para efectos de la vigencia en la aplicacin. Tambin consulte los artculos 48 y 49 y el Decreto 545 de 2011; todos descargables del libro de Cdigo Sustantivo y Procesal del Trabajo de este Grupo Editorial.
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Cero por ciento (0%) del total de la tarifa establecida para la obtencin de la matrcula mercantil en el primer ao de desarrollo de la actividad econmica principal. Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil en el segundo ao de desarrollo de la actividad econmica principal. Setenta y cinco por ciento (75%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil en el tercer ao de desarrollo de la actividad econmica principal. Ciento por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la matrcula mercantil del cuarto ao en adelante del desarrollo de la actividad econmica principal. 210 Los beneficios establecidos anteriormente se entendern sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de las pequeas empresas beneficiarias, en materia de presentacin de declaraciones tributarias, del cumplimiento de sus obligaciones laborales y de sus obligaciones comerciales relacionadas con el registro mercantil. 211
210 Ver Ley 1429 de 2010, Pargrafo 1 del artculo 65 para efectos de la vigencia en la aplicacin. Tambin consulte los artculos 48 y 49 y el Decreto 545 de 2011; todos descargables del libro de Cdigo Sustantivo y Procesal del Trabajo de este Grupo Editorial. 211 Ver Ley 1429 de 2010, Artculo 14
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CAPTULO
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La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y procedimientos, de que disponen la persona y la comunidad para gozar de una calidad de vida, mediante el cumplimiento progresivo de los planes y programas que el Estado y la sociedad desarrollen para proporcionar la cobertura integral de las contingencias, especialmente las que menoscaban la salud y la capacidad econmica, de los habitantes del territorio nacional, con el fin de lograr el bienestar individual y la integracin de la comunidad212. 6. 1 GENERALIDADES DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL El sistema de seguridad social integral tiene por objeto garantizar los derechos irrenunciables de la persona y la comunidad para obtener la calidad de vida acorde con la dignidad humana, mediante la proteccin de las contingencias que la afecten. El sistema comprende las obligaciones del Estado y la sociedad, las instituciones y los recursos destinados a garantizar la cobertura de las prestaciones de carcter econmico, de salud y servicios complementarios, materia de esta Ley, u otras que se incorporen normativamente en el futuro213. El Sistema de Seguridad Social Integral ordenar las instituciones y los recursos necesarios para alcanzar los siguientes objetivos: 1. Garantizar las prestaciones econmicas y de salud a quienes tienen una relacin laboral o capacidad econmica suficiente para afiliarse al sistema. 2. Garantizar la prestacin de los servicios sociales complementarios en los trminos de la presente ley. 3. Garantizar la ampliacin de cobertura hasta lograr que toda la poblacin acceda al sistema, mediante mecanismos que en desarrollo del principio constitucional de solidaridad, permitan que sectores sin la capacidad econmica suficiente como
212 Ley 100 de 1993, Prembulo. 213 Ley 100 de 1993, Artculo 1.
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campesinos, indgenas y trabajadores independientes, artistas, deportistas, madres comunitarias, accedan al sistema y al otorgamiento de las prestaciones en forma integral214. 6. 1. 1 Sistema de proteccin social El sistema de proteccin social se constituye como el conjunto de polticas pblicas orientadas a disminuir la vulnerabilidad y a mejorar la calidad de vida de los colombianos, especialmente de los ms desprotegidos. Para obtener como mnimo el derecho a: la salud, la pensin y al trabajo. El objeto fundamental, en el rea de las pensiones, es crear un sistema viable que garantice unos ingresos aceptables a los presentes y futuros pensionados. En salud, los programas estn enfocados a permitir que los colombianos puedan acceder en condiciones de calidad y oportunidad, a los servicios bsicos. El sistema debe crear las condiciones para que los trabajadores puedan asumir las nuevas formas de trabajo, organizacin y jornada laboral y simultneamente se socialicen los riesgos que implican los cambios econmicos y sociales. Para esto, el sistema debe asegurar nuevas destrezas a sus ciudadanos para que puedan afrontar una economa dinmica segn la demanda del nuevo mercado de trabajo bajo un panorama razonable de crecimiento econmico215. Por Sistema, se entiende el Sistema de la Proteccin Social, que incluye la operacin de los subsistemas de pensiones, salud y riesgos profesionales de Sistema de Seguridad Social Integral y al Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF y a las Cajas de Compensacin Familiar. 2.2 Por Subsistemas se entiende cada uno de los componentes del Sistema, mencionados anteriormente. 2.3 Por Administradora (s) se entienden las Entidades Administradoras de Pensiones del Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida, las Entidades Administradoras de Pensiones del Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, a las Entidades Promotoras de Salud, EPS y dems entidades autorizadas para administrar el Rgimen Contributivo del Sistema General de Seguridad Social en Salud, las Entidades Administradoras de Riesgos Profesionales, ARP, as como el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF y a las Cajas de Compensacin Familiar y, en lo pertinente, a Escuela Superior de Administracin Pblica, ESAP y para las Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos Nacionales, Departamentales, Intendenciales, Comisariales, Distritales y Municipales. 2.4 Por Operador de Informacin, se entiende el conjunto de funciones que se enumeran a continuacin, las cuales sern asumidas por las entidades Administradoras:
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2.4.1 Suministrar al Aportante el acceso a la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes, por va electrnica. 2.4.2 Permitir al Aportante el ingreso de los conceptos detallados de pagos, as como su modificacin o ajuste previo a su envo o su correccin posterior. El ingreso de la informacin detallada de los pagos se podr realizar mediante la digitacin de la informacin directamente en la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes a la Seguridad Social o de la actualizacin de los datos del perodo anterior, si lo hubiere; o la captura de los datos de un archivo generado por el Aportante u otros. 2.4.3 Aplicar las reglas de validacin y generar los informes con las inconsistencias encontradas, para su ajuste o modificacin previa a su envo, el cual se har dentro de los trminos establecidos en la ley, as como contar con una validacin respecto de los elementos propios del pago y solicitar autorizacin para efectuar la transaccin financiera. 2.4.4 Generar los archivos de salida, los reportes e informes que se requieran para los actores del Sistema o para las autoridades. 2.4.5 Almacenar durante un perodo de tiempo no inferior a tres (3) meses, el registro de identificacin de Aportantes y la informacin histrica de la Planilla. 2.4.6 Mantener la conexin con la (las) Institucin(es) Financiera(s) y/o los Sistemas de Pago, que permitan al Aportante efectuar el dbito a su cuenta y a las Administradoras recibir los crditos correspondientes. 2.4.7 Suministrar a quien corresponda, oportunamente, la informacin necesaria para efectuar la distribucin de los pagos. 2.4.8 Realizar los procesos de conciliacin y contingencias del proceso de intercambio de informacin. 2.4.9 Cumplir con el estndar de seguridad ISO 17799, de manera que sus polticas y prcticas de seguridad se enmarquen dentro de dicha norma que garantiza la seguridad necesaria en el proceso de remisin y recepcin de la informacin. 2.4.10 Si ello se requiere, interactuar directamente con sistemas de pago electrnico, para efectuar la liquidacin de los dbitos a las cuentas de los Aportantes y de los crditos netos a las cuentas de los Administradores. Para los efectos de lo sealado en este numeral, los operadores de informacin sern responsables de las funciones sealadas en el numeral siguiente. 2.5 Para efectos de este decreto Instituciones Financieras se entiende la persona o personas que estando autorizadas para ello por la ley, ejecutan las siguientes funciones: 2.5.1 Servir de intermediario entre el Aportante y las Administradoras, para la realizacin de las transacciones de dbito y de crdito en las cuentas respectivas. Para este efecto, no se podrn modificar los valores de los aportes contenidos en la Planilla nica de
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Autoliquidacin, por tanto las operaciones de dbito y de crdito slo se realizarn por los montos establecidos en dicha Planilla. Para efectos del costo de la transaccin financiera, se entiende como una sola transaccin la operacin de dbito de una cuenta de un titular y su abono a una o varias cuentas de otro u otros titulares. 2.5.2 Comunicar la informacin de las transacciones financieras a los Aportantes y a las Administradoras y a las autoridades pertinentes. 2.5.3 Aplicar las reglas de seguridad y validacin definidas para el sector financiero. 2.5.4 Realizar los procesos de conciliacin y contingencias relacionados con el proceso de las transacciones financieras216. Son prestaciones no financiadas por el sistema, el conjunto de actividades, intervenciones, procedimientos, servicios, tratamientos, medicamentos y otras tecnologas mdicas que no podrn ser reconocidas con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud de acuerdo con el listado que elabore la Comisin de Regulacin en Salud CRES. Esta categora incluye las prestaciones suntuarias, las exclusivamente cosmticas, las experimentales sin evidencia cientfica, aquellas que se ofrezcan por fuera del territorio colombiano y las que no sean propias del mbito de la salud. Los usos no autorizados por la autoridad competente en el caso de medicamentos y dispositivos continuarn por fuera del mbito de financiacin del Sistema General de Seguridad Social en Salud. Mientras el Gobierno Nacional no reglamente la materia, subsistirn las disposiciones reglamentarias vigentes217. En este orden de ideas tenemos que, la seguridad social es el amparo contra riesgos y contingencias que amenacen la salud o los ingresos de toda la poblacin colombiana; sus beneficiarios son aquellos afiliados directos y su ncleo familia o a quines estos tengan bajo su dependencia econmica. 6. 1. 2 Rgimen de excepciones218 El Sistema Integral de Seguridad Social no se aplica a: Los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional, ni al personal civil del Ministerio de Defensa Nacional y ni al personal no uniformado de la Polica Nacional, con excepcin de aquellos que se vinculen a partir de la vigencia del 23 de diciembre de 1993, ni a los miembros no remunerados de las Corporaciones Pblicas. Los afiliados al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio, creado por la Ley 91 de 1989, cuyas prestaciones a cargo sern compatibles con pensiones o cualquier clase de remuneracin. Este Fondo ser responsable de la expedicin y
216 Decreto Reglamentario 1465 de 2005, Artculo 2. 217 Ley 1450 de 2011, Artculo 154. 218 Ley 100 de 1993, Artculo 279.
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pago de bonos pensionales en favor de educadores que se retiren del servicio, de conformidad con la reglamentacin que para el efecto se expida. Los trabajadores de las empresas que antes del 23 de diciembre de 1993, estn en concordato preventivo y obligatorio en el cual se hayan pactado sistemas o procedimientos especiales de proteccin de las pensiones, y mientras dure el respectivo concordato. Los servidores pblicos de la Empresa Colombiana de Petrleos, ni a los pensionados de la misma. Quienes con posterioridad al 23 de diciembre de 1993, ingresen a la Empresa Colombiana de Petrleos-Ecopetrol, por vencimiento del trmino de contratos de concesin o de asociacin, podrn beneficiarse del rgimen de Seguridad Social de la misma, mediante la celebracin de un acuerdo individual o colectivo, en trmino de costos, forma de pago y tiempo de servicio, que conduzca a la equivalencia entre el sistema que los ampara en la fecha de su ingreso y el existente en Ecopetrol. Ecopetrol y sus servidores, quedan obligados a efectuar los aportes de solidaridad. Las entidades empleadoras referidas anteriormente, quedan facultadas para recibir y expedir los bonos correspondientes a los perodos de vinculacin o cotizacin a que hubiere lugar, de conformidad con la reglamentacin que para tal efecto se expida. La pensin gracia para los educadores de que trata las Leyes 114 de 1913, 116 de 1928 y 37 de 1933, continuar a cargo de la Caja Nacional de Previsin y del Fondo de Pensiones Pblicas del Nivel Nacional, cuando ste sustituya a la Caja en el pago de sus obligaciones pensionales. Las pensiones de que tratan las leyes 126 de 1985 adicionada por la Ley 71 de 1988, continuarn vigentes en los trminos y condiciones en ellas contemplados. Estas excepciones no implican negacin de los beneficios y derechos determinados en los artculos 14 y 142 de la Ley 100 de 1993, para los pensionados de los sectores aqu contemplados. 6. 2 SISTEMA GENERAL DE PENSIONES Tiene por objeto garantizar a la poblacin, el amparo contra las contingencias derivadas de la vejez, la invalidez y la muerte, mediante el reconocimiento de las pensiones y prestaciones que se determinan en la presente ley, as como propender por la ampliacin progresiva de cobertura a los segmentos de poblacin no cubiertos con un sistema de pensiones219. 6. 2. 1 Afiliacin Es el mecanismo por el cual el trabajador accede a los servicios, beneficios y prestaciones que le proporciona el Sistema General de Pensiones. La afiliacin es obligatoria para todos los trabajadores dependientes e independientes, entonces, sern afiliados de ste Sistema:
219 Ley 100 de 1993, Artculo 10.
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a) En forma obligatoria: Todas aquellas personas vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores pblicos. As mismo, las personas naturales que presten directamente servicios al Estado o a las entidades o empresas del sector privado, bajo la modalidad de contratos de prestacin de servicios, o cualquier otra modalidad de servicios que adopten, los trabajadores independientes y los grupos de poblacin que por sus caractersticas o condiciones socioeconmicas sean elegidos para ser beneficiarios de subsidios a travs del Fondo de Solidaridad Pensional, de acuerdo con las disponibilidades presupuestales. Tambin sern afiliados en forma obligatoria al Sistema General de Pensiones creado por la Ley 100 de 1993, y se regirn por todas las disposiciones contenidas en esta ley para todos los efectos, los servidores pblicos que ingresen a Ecopetrol. Durante los tres (3) aos siguientes a la vigencia de esta ley, los Servidores pblicos en cargos de carrera administrativa, afiliados al rgimen de prima media con prestacin definida debern permanecer en dicho rgimen mientras mantengan la calidad de tales. As mismo quienes ingresen por primera vez al Sector Pblico en cargos de carrera administrativa estarn obligatoriamente afiliados al Instituto de los Seguros Sociales, durante el mismo lapso. En el caso de los trabajadores independientes se aplicarn los siguientes principios: El ingreso base de cotizacin no podr ser inferior al salario mnimo y deber guardar correspondencia con los ingresos efectivamente percibidos por el afiliado. De tal manera que aquellos que posean capacidad econmica suficiente, efecten los aportes de solidaridad previstos en esta ley; Podrn efectuarse pagos anticipados de aportes; El Gobierno Nacional establecer un sistema de descuento directo de aportes para permitir el pago directo de los mismos; Las administradoras no podrn negar la afiliacin de los trabajadores independientes ni exigir requisitos distintos a los expresamente previstos por las normas que las rigen; Los aportes podrn ser realizados por terceros a favor del afiliado sin que tal hecho implique por s solo la existencia de una relacin laboral; Para verificar los aportes, podrn efectuarse cruces con la informacin de las autoridades tributarias y, as mismo, solicitarse otras informaciones reservadas, pero en todo caso dicha informacin no podr utilizarse para otros fines. b) En forma voluntaria: Todas las personas naturales residentes en el pas y los colombianos domiciliados en el exterior, que no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se encuentren expresamente excluidos por la presente ley.
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Los extranjeros que en virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el pas y no estn cubiertos por algn rgimen de su pas de origen o de cualquier otro. Las personas a que se referidas anteriormente, podrn afiliarse al rgimen por intermedio de sus agremiaciones o asociaciones, de acuerdo con la reglamentacin que para tal efecto se expida dentro de los tres meses siguientes a la vigencia de esta ley220. 6. 2. 1. 1 Escogencia del Rgimen El Sistema General de Pensiones consagra dos tipos de regmenes solidarios excluyentes: a) Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida: Rgimen mediante el cual los afiliados o sus beneficiarios obtienen una pensin de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, o una indemnizacin, previamente definidas, de acuerdo con lo previsto en el presente Ttulo. Sern aplicables a este rgimen las disposiciones vigentes para los seguros de invalidez, vejez y muerte a cargo del Instituto de Seguros Sociales221. b) Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad: Conjunto de entidades, normas y procedimientos, mediante los cuales se administran los recursos privados y pblicos destinados a pagar las pensiones y prestaciones que deban reconocerse a sus afiliados.. Este rgimen est basado en el ahorro proveniente de las cotizaciones y sus respectivos rendimientos financieros, la solidaridad a travs de garantas de pensin mnima y aportes al Fondo de Solidaridad, y propende por la competencia entre las diferentes entidades administradoras del sector privado, sector pblico y sector social solidario, que libremente escojan los afiliados. En este rgimen las administradoras ofrecern diferentes Fondos de Pensiones, esquema Multifondos, para que los afiliados una vez informados elijan aquellos que se ajusten en mejor forma a sus edades y perfiles de riesgo, de manera que con una adecuada conformacin de la cuenta individual y una eficiente gestin de los recursos por parte de la administradora, se procure el mejor retorno posible al final del periodo de acumulacin de aportes o hasta cuando el afiliado y/o sus beneficiarios tengan derecho a la pensin bajo la modalidad de retiro programado, si es del caso222. La seleccin de uno cualquiera es libre y voluntaria, por parte del afiliado, quien para tal efecto manifestar por escrito su eleccin al momento de la vinculacin o del traslado. El empleador o cualquier persona natural o jurdica que desconozca este derecho en cualquier forma, se har acreedor de las sanciones mencionadas en el punto 3. 10. 1 de esta Cartilla. Los servidores pblicos afiliados al Sistema General de Pensiones podrn escoger el rgimen al que deseen afiliarse, lo cual deber informarse al empleador por escrito.
220 Ley 100 de 1993, Artculo 15. 221 Ley 100 de 1993, Artculo 31. 222 Ley 100 de 1993, Artculo 59.
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Los servidores pblicos que se acojan al rgimen de prestacin definida, podrn continuar afiliados a la caja, fondo o entidad de previsin a la cual se hallen vinculados. Estas entidades administrarn los recursos y pagarn las pensiones conforme a las disposiciones de dicho rgimen previstas en la presente Ley. Los servidores pblicos que no estn afiliados a una caja, fondo o entidad de previsin o seguridad social, aquellos que se hallen afiliados a alguna de estas entidades cuya liquidacin se ordene, y los que ingresen por primera vez a la fuerza laboral, en caso de que seleccionen el rgimen de prestacin definida, se afiliarn al Instituto de Seguros Sociales. Los servidores pblicos nacionales cualquiera sea el rgimen que seleccionen, tendrn derecho a bono pensional. La afiliacin al rgimen seleccionado implica la aceptacin de las condiciones propias de ste, para acceder a las pensiones de vejez, de invalidez y de sobrevivientes223. 6. 2. 1. 2 Derechos del afiliado y Garantas Los afiliados tendrn derecho a: Reconocimiento y pago de las prestaciones y de las pensiones de invalidez, de vejez y de sobrevivientes, siempre y cuando cumplan oportunamente con la obligacin de efectuar los aportes. Escoger el rgimen de pensiones que prefieran. Una vez efectuada la seleccin inicial, estos slo podrn trasladarse de rgimen por una sola vez cada cinco (5) aos, contados a partir de la seleccin inicial. Despus de un (1) ao de la vigencia de la presente ley, el afiliado no podr trasladarse de rgimen cuando le faltaren diez (10) aos o menos para cumplir la edad para tener derecho a la pensin de vejez. Reconocimiento de las pensiones y prestaciones contempladas en los dos regmenes, teniendo en cuenta la suma de las semanas cotizadas con anterioridad al 23 de diciembre de 1993, al Instituto de Seguros Sociales o a cualquier caja, fondo o entidad del sector pblico o privado, o el tiempo de servicio como servidores pblicos, cualquiera sea el nmero de semanas cotizadas o el tiempo de servicio; y tambin se tendr en cuenta la suma de las semanas cotizadas a cualesquiera de los dos regmenes. Reconocimiento y pago de una pensin mnima. Los afiliados que al cumplir la edad de pensin no renan los dems requisitos para tal efecto, tendrn derecho a una devolucin de saldos o indemnizacin sustitutiva de acuerdo con el rgimen al cual estn afiliados. Ningn afiliado podr recibir simultneamente pensiones de invalidez y de vejez. En ningn caso a partir del 23 de diciembre de 1993, podrn sustituirse semanas de cotizacin o abonarse semanas cotizadas o tiempo de servicios con el cumplimiento de otros requisitos distintos a cotizaciones efectivamente realizadas o tiempo de
223 Ley 100 de 1993, Artculo 128.
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servicios efectivamente prestados antes del reconocimiento de la pensin. Tampoco podrn otorgarse pensiones del Sistema General que no correspondan a tiempos de servicios efectivamente prestados o cotizados, de conformidad con lo previsto en la presente ley. Lo anterior sin perjuicio de lo dispuesto en pactos o convenciones colectivas de trabajo. Los recursos del Sistema General de Pensiones estn destinados exclusivamente a dicho sistema y no pertenecen a la Nacin, ni a las entidades que los administran. El Estado es responsable de la direccin, coordinacin y control del Sistema General de Pensiones y garante de los recursos pensionales aportados por los afiliados, en los trminos de la Ley 100 de 1993 y controlar su destinacin exclusiva, custodia y administracin. La Nacin podr, a partir del 23 de diciembre de 1993, asumir gradualmente el pago de las prestaciones y mesadas pensionales de los pensionados que adquirieron su derecho con anterioridad al 4 de julio de 1991, en los nuevos departamentos creados en virtud del artculo 309 de la Constitucin Poltica224. 6. 2. 1. 3 Cotizaciones Son los aportes parafiscales que efectan el trabajador y el empleador para financiar el Sistema General de Pensiones y corresponden a los siguientes porcentajes: A partir del 1 de enero del ao 2008, la tasa de cotizacin al Sistema General de Pensiones ser del 16% del ingreso base de cotizacin. El valor total de la tasa de cotizacin de los docentes afiliados al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio ser de 28.5% del ingreso base de cotizacin225. Los empleadores pagarn el 75% de la cotizacin total y los trabajadores el 25% restante. Los afiliados que tengan un ingreso mensual igual o superior a cuatro (4) salarios mnimos mensuales legales vigentes, tendrn a su cargo un aporte adicional de un 1% sobre el ingreso base de cotizacin, destinado al fondo de solidaridad pensional, Los afiliados con ingreso igual o superior a 16 salarios mnimos mensuales legales vigentes, tendrn un aporte adicional sobre su ingreso base de cotizacin, as: De 16 a 17 smlmv de un 0.2%, de 17 a 18 smlmv de un 0.4%, de 18 a 19 smlmv, de un 0.6%, de 19 a 20 smlmv, de un 0.8% y superiores a 20 smlmv de 1% destinado exclusivamente a la subcuenta de subsistencia, del Fondo de Solidaridad Pensional226.
224 Ley 100 de 1993, Artculo 13. 225 Decreto 4982 de 2007, Artculo 1. 226 Ley 100 de 1993, Artculo 20 parcial.
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El monto de la cotizacin especial para las actividades de alto riesgo es el previsto en la Ley 100 de 1993, ms diez (10) puntos adicionales a cargo del empleador227. No sobra recordar que son cotizaciones voluntarias aquellos valores superiores a los lmites mnimos establecidos como cotizacin obligatoria que los afiliados al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad podrn aportar peridica u ocasionalmente, con el fin de incrementar los saldos de sus cuentas individuales de ahorro pensional, para optar por una pensin mayor o un retiro anticipado228. Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en pensiones con una cotizacin equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador229. 6. 2. 1. 4 Base de cotizacin del Sistema General de Pensiones La base para calcular las cotizaciones, ser el salario mensual. El salario base de cotizacin para los trabajadores particulares, ser el que resulte de aplicar lo dispuesto en el Cdigo Sustantivo del Trabajo. El salario mensual base de cotizacin para los servidores del sector pblico, ser el que seale el Gobierno, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 4 de 1992. El lmite de la base de cotizacin ser de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes para trabajadores del sector pblico y privado. Cuando se devenguen mensualmente ms de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes la base de cotizacin ser reglamentada por el gobierno nacional y podr ser hasta de 45 salarios mnimos legales mensuales para garantizar pensiones hasta de veinticinco (25) salarios mnimos legales. Las cotizaciones de los trabajadores cuya remuneracin se pacte bajo la modalidad de salario integral, se calcular sobre el 70% de dicho salario. En todo caso, el monto de la cotizacin mantendr siempre una relacin directa y proporcional al monto de la pensin. En aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario de dos o ms empleadores, o ingresos como trabajador independiente o por prestacin de servicios como contratista, en un mismo perodo de tiempo, las cotizaciones correspondientes sern efectuadas en forma proporcional al salario, o ingreso devengado de cada uno de ellos, y estas se acumularn para todos los efectos de esta ley sin exceder el tope legal. Para estos efectos, ser necesario que las cotizaciones al sistema de salud se hagan sobre la misma base. En ningn caso el ingreso base de cotizacin podr ser inferior a un salario mnimo legal mensual vigente. Las personas que perciban ingresos inferiores al salario mnimo legal
227 Decreto-Ley 2090 de 2003, Artculo 5. 228 Ley 100 de 1993, Artculo 62. 229 Ley 1488 de 2011, Artculo 2.
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mensual vigente, podrn ser beneficiarias del Fondo de Solidaridad Pensional, a efectos de que ste le complete la cotizacin que les haga falta y hasta un salario mnimo legal mensual vigente230. La base de cotizacin del Sistema General de Pensiones ser como mnimo en todos los casos de un salario mnimo legal mensual vigente231, y mximo de 25 salarios mnimos legales mensuales vigentes, lmite este que le es aplicable al Sistema de Seguridad Social en Salud. Este lmite se aplicar a las cotizaciones cuyo pago debe efectuarse a partir del mes de marzo de 2003. La base de cotizacin para el Sistema General de Pensiones deber ser la misma que la base de la cotizacin del Sistema General de Seguridad Social en Salud, salvo que el afiliado cotice para el Sistema General de Pensiones sobre una base inferior a la mnima establecida para el Sistema General de Seguridad Social en Salud. Cuando una persona dependiente deba realizar cotizaciones adicionales como independiente o por prestacin de servicios, para los efectos del pargrafo primero del el artculo 18 de la Ley 100 de 1993, deber informar en los formatos que para tal efecto establezca la Superintendencia Financiera, el ingreso que efectivamente perciba, manifestando la fuente de sus recursos232. Los trabajadores independientes afiliados al sistema cotizarn sobre los ingresos que declaren ante la entidad a la cual se afilien, guardando correspondencia con los ingresos efectivamente percibidos. Cuando se trate de personas que el Gobierno Nacional haya determinado que deban ser subsidiadas temporalmente en sus aportes, debern cubrir la diferencia entre la totalidad del aporte y el subsidio recibido. En ningn caso la base de cotizacin podr ser inferior al salario mnimo legal mensual vigente. Aquellas personas cuyos ingresos mensuales sean inferiores o iguales a un (1) salario mnimo legal mensual, que registren dicho ingreso conforme al procedimiento que para el efecto determine el Gobierno Nacional, no estarn obligadas a cotizar para el Sistema General de Pensiones durante los aos 2009, 2010 y 2011 as que, quienes voluntariamente decidan cotizar al sistema general de pensiones podrn hacerlo233. En el evento de incapacidad derivada de riesgo comn o de licencia de maternidad, los aportes al Sistema de Pensiones sern de cargo de los empleadores y empleados, en la proporcin que aqu se establece. Cuando los empleadores opten por pagar el valor de las incapacidades que en este evento se causen, podrn repetir dicho valor contra la
230 Ley 100 de 1993, Artculo 18. 231 Salario Mnimo Legal Mensual Vigente para el ao 2012 es $566.700. 232 Decreto Reglamentario 510 de 2003, Artculo 3. 233 Ley 100 de 1993, Artculo 19.
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respectiva EPS, al igual que descontar de aqullas el valor de los aportes al Sistema de Pensiones a cargo de sus empleados. Sern de cargo de la respectiva administradora de riesgos profesionales, ARP, el valor de los aportes para los Sistemas de Seguridad Social en Salud y Pensiones que se causen durante los perodos de incapacidad originados por una enfermedad o accidente de carcter profesional, en la parte que de ordinario correspondera al aportante con trabajadores dependientes. En este evento, la ARP descontar del valor de la incapacidad el monto correspondiente a la cotizacin del trabajador dependiente. Sern de cargo de los trabajadores independientes, la totalidad de las cotizaciones para el Sistema de Pensiones que se causen durante el periodo de duracin de una incapacidad o una licencia de maternidad234. 6. 2. 1. 5 Ingreso base para liquidar las pensiones Es el promedio de los salarios o rentas sobre los cuales ha cotizado el afiliado durante los diez (10) aos anteriores al reconocimiento de la pensin, o en todo el tiempo si este fuere inferior para el caso de las pensiones de invalidez o sobrevivencia, actualizados anualmente con base en la variacin del ndice de precios al consumidor, segn certificacin que expida el DANE. Cuando el promedio del ingreso base, ajustado por inflacin, calculado sobre los ingresos de toda la vida laboral del trabajador, resulte superior al previsto en el inciso anterior, el trabajador podr optar por este sistema, siempre y cuando haya cotizado 1250 semanas como mnimo235. 6. 2. 1. 6 Reajuste Pensional Con el objeto de que las pensiones de vejez o de jubilacin, de invalidez y de sustitucin o sobreviviente, en cualquiera de los dos regmenes del sistema general de pensiones, mantengan su poder adquisitivo constante, se reajustarn anualmente de oficio, el primero de enero de cada ao, segn la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor, certificado por el DANE para el ao inmediatamente anterior. No obstante, las pensiones cuyo monto mensual sea igual al salario mnimo legal mensual vigente, sern reajustadas de oficio cada vez y con el mismo porcentaje en que se incremente dicho salario por el Gobierno. El Gobierno Nacional podr establecer mecanismos de cobertura que permitan a las aseguradoras cubrir el riesgo del incremento que con base en el aumento del salario mnimo legal mensual vigente, podran tener las pensiones de renta vitalicia inmediata y renta vitalicia diferida de que tratan los artculos 80 y 82 de la Ley 100 de 1993, en caso de que dicho incremento sea superior a la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor certificada por el DANE para el respectivo ao. El Gobierno Nacional determinar los costos que resulten procedentes en la aplicacin de estos mecanismos de cobertura.
234 Decreto Reglamentario 1406 de 1999, Artculo 40. 235 Ley 100 de 1993, Artculo 21.
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A quienes con anterioridad al 1 de enero de 1994 se les hubiere reconocido la pensin de vejez o jubilacin, invalidez o muerte, tendrn derecho, a partir de dicha fecha, a un reajuste mensual equivalente a la elevacin en la cotizacin para salud que resulte de la aplicacin de la presente Ley. La cotizacin para salud establecida en el sistema general de salud para los pensionados est, en su totalidad, a cargo de stos, quienes podrn cancelarla mediante una cotizacin complementaria durante su perodo de vinculacin laboral. La Comisin de Regulacin en Salud CRES podr reducir el monto de la cotizacin de los pensionados en proporcin al menor nmero de beneficiarios y para pensiones cuyo monto no exceda de tres (3) salarios mnimos legales236. 6. 2. 2 Prestaciones econmicas Sea cual fuere el Rgimen escogido, quedan garantizas a afiliados y beneficiarios, la Pensin de Vejez, la Pensin de Invalidez, la Pensin de Sobrevivientes y el Auxilio Funerario. 6. 2. 2. 1 Pensin de vejez a) Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida237: Los requisitos para obtener la pensin de vejez, son los citados en el artculo 33 de la Ley 100 de 1993, entre ellos: EDAD Hasta el ao 2014, los afiliados al rgimen de prima media con prestacin definida accedern a la pensin de haber cumplido cincuenta y cinco (55) aos de edad en el caso de las mujeres y sesenta (60) aos en el caso de los hombres. Despus del ao 2014 lo harn cumpliendo cincuenta y siete (57) aos de edad en el caso de las mujeres y sesenta y dos (62) aos en el caso de los hombres. TIEMPO DE SERVICIO Los afiliados al rgimen de prima media con prestacin definida deben haber cotizado un mnimo de 1.000 semanas en cualquier tiempo. A partir del 1 de enero de 2005 el nmero de semanas se increment en 50 y el 1 de enero de 2006 se increment en 25 cada ao hasta llegar a 1.300 semanas en el ao 2015.
Se exceptan de los requisitos establecidos, las personas que padezcan una deficiencia fsica, squica o sensorial del 50% o ms, que cumplan 55 aos de edad y que hayan cotizado en forma continua o discontinua 1000 o ms semanas al rgimen de seguridad social establecido en la Ley 100 de 1993.
236 Ley 100 de 1993, Artculos 14 y 143. 237 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 33 al 37.
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De igual manera la madre trabajadora cuyo hijo menor de 18 aos padezca invalidez fsica o mental, debidamente calificada y hasta tanto permanezca en este estado y contine como dependiente de la madre, tendr derecho a recibir la pensin especial de vejez a cualquier edad, siempre que haya cotizado al Sistema General de Pensiones cuando menos el mnimo de semanas exigido en el rgimen de prima media para acceder a la pensin de vejez. Este beneficio se suspender si la trabajadora se reincorpora a la fuerza laboral. Si la madre ha fallecido y el padre tiene la patria potestad del menor invlido, podr pensionarse con los requisitos y en las condiciones establecidas en este artculo. b) Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad238: Los afiliados al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, tendrn derecho a una pensin de vejez, a la edad que escojan, siempre y cuando el capital acumulado en su cuenta de ahorro individual les permita obtener una pensin mensual, superior al 110% del salario mnimo legal mensual vigente a la fecha de expedicin de esta Ley, reajustado anualmente segn la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor certificado por el DANE. Para el clculo de dicho monto se tendr en cuenta el valor del bono pensional, cuando a este hubiere lugar. Cuando a pesar de cumplir los requisitos para acceder a la pensin en los anteriores trminos, el trabajador opte por continuar cotizando, el empleador estar obligado a efectuar las cotizaciones a su cargo, mientras dure la relacin laboral, legal o reglamentaria, y hasta la fecha en la cual el trabajador cumpla sesenta (60) aos si es mujer y sesenta y dos (62) aos de edad si es hombre. 6. 2. 2. 2 Pensin de invalidez Se considera invlida la persona que por cualquier causa de origen no profesional, no provocada intencionalmente, hubiere perdido el 50% o ms de su capacidad laboral239. Los requisitos para obtener la pensin de invalidez tanto en el Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida240, como en el Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad241, son los citados en los artculos 38 al 41 de la Ley 100 de 1993, entre ellos: INVALIDEZ CAUSADA POR ENFERMEDAD Haber cotizado 50 semanas dentro de los ltimos 3 aos inmediatamente anteriores a la fecha de estructuracin. INVALIDEZ CAUSADA POR ACCIDENTE Haber cotizado cincuenta 50 semanas dentro de los ltimos tres 3 aos inmediatamente anteriores al hecho causante de la misma.
238 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 64 al 68. 239 Ley 100 de 1993, Artculo 38. 240 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 38 al 45. 241 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 70 al 72.
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6. 2. 2. 3 Pensin de sobrevivientes Los requisitos para legitimar el derecho a la pensin de sobrevivientes tanto en el Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida242, como en el Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad243, son los citados en el artculo 46 de la Ley 100 de 1993. Constituye una novedad legislativa la pensin de sobrevivientes para estudiantes244, la cual exige para ser beneficiario de la misma las siguientes condiciones: -- La dependencia econmica del causante. -- Edad entre 18 y hasta los 25 cumplidos. -- Dedicacin exclusiva a estudiar, no puede estar trabajando. -- La certificacin de la institucin educativa que debe estar autorizada por la Secretara de Educacin o Ministerio de Educacin. -- Intensidad acadmica de veinte (20) horas semanales. 6. 2. 2. 4 Pensin familiar La Ley 1580 de 2012, crea la Pensin Familiar a la que podrn acceder los dos cnyuges o compaeros permanentes que suman sus aportes y acreditan una convivencia permanente superior a cinco (5) aos y que sta se inici antes que cualquiera de ellos alcance la edad de 55 aos. La pensin ser compartida en un 50% para cada cnyuge o compaero permanente y ser necesario que ambos pertenezcan a un mismo rgimen o aporten a un mismo fondo privado, de lo contrario uno de los dos tendr que realizar el trmite de traslado. 6. 2. 3 Prestaciones adicionales Si Usted es afiliado al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, adems de los beneficios esbozados anteriormente, tambin cuenta con unas modalidades de pensin, prestaciones y beneficios adicionales cuyos conceptos puede ampliar remitindose al libro Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin, Ley 100 de 1993, artculos 79 al 89. En tanto, si es afiliado al Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida sus prestaciones adicionales son el auxilio funerario y la mesada adicional245. Veamos: 6. 2. 3. 1 Auxilio funerario246 Es la prestacin que recibe la persona que compruebe haber sufragado los gastos de entierro de un afiliado o pensionado, o un pensionado por invalidez del Sistema de Riesgos
242 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 73 al 78. 243 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 70 al 72. 244 Ley 1574 de 2012. 245 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 50 y 51. 246 Ley 100 de 1993, Artculo 51 y Ley 776 de 2002, Artculo 16.
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Profesionales247 equivalente al ltimo salario base de cotizacin, o al valor correspondiente a la ltima mesada pensional recibida, segn sea el caso, sin que ste auxilio pueda ser inferior a cinco (5) salarios mnimos legales mensuales vigentes, ni superior a diez (10) veces dicho salario. Cuando los gastos funerarios por disposicin legal o reglamentaria deban estar cubiertos por una pliza de seguros, el Instituto de Seguros Sociales, cajas, fondos o entidades del sector pblico podrn repetir contra la entidad aseguradora que lo haya amparado, por las sumas que se paguen por este concepto. Ya si el difunto era afiliado al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad El auxilio deber ser cubierto por la respectiva administradora o aseguradora, segn corresponda. Las administradoras podrn repetir contra la entidad que haya otorgado el seguro de sobrevivientes respectivo, en el cual se incluir el cubrimiento de este auxilio. La misma accin tendrn las compaas de seguros que hayan pagado el auxilio de que trata el presente artculo y cuyo pago no les corresponda por estar amparado este evento por otra pliza diferente. 6. 3 SISTEMA GENERAL DE SALUD Es el conjunto de instituciones pblicas y privadas, procedimientos y regulacin legislativa, encargado de procurar a todas las personas atencin en salud. Los objetivos del Sistema General de Seguridad Social en Salud son regular el servicio pblico esencial de salud y crear condiciones de acceso en toda la poblacin al servicio en todos los niveles de atencin248. 6. 3. 1 Afiliacin249 Como integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los empleadores, cualquiera que sea la entidad o institucin en nombre de la cual vinculen a los trabajadores, debern: 1. Inscribir en alguna Entidad Promotora de Salud a todas las personas que tengan alguna vinculacin laboral, sea sta, verbal o escrita, temporal o permanente. La afiliacin colectiva en ningn caso podr coartar la libertad de eleccin del trabajador sobre la Entidad Promotora de Salud a la cual prefiera afiliarse, de conformidad con el reglamento. 2. En consonancia con el artculo 22 de esta la Ley 100 de 1993250, contribuir al financiamiento del Sistema General de Seguridad Social en Salud, mediante acciones como las siguientes:
247 El auxilio ser cubierto por la respectiva ARP. En ningn caso puede haber doble pago de este auxilio. 248 Ver Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin. Ley 100 de 1993, Artculos 152 al 156. 249 Ley 100 de 1993, Artculo 161. 250 Ver punto 3. 10. 1 de esta Cartilla.
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a) Pagar cumplidamente los aportes que le corresponden, de acuerdo con el artculo 204 de la Ley 100 de 1993251. b) Descontar de los ingresos laborales las cotizaciones que corresponden a los trabajadores a su servicio; c) Girar oportunamente los aportes y las cotizaciones a la Entidad Promotora de Salud, de acuerdo a la reglamentacin que expida el gobierno. 3. Informar las novedades laborales de sus trabajadores a la entidad a la cual estn afiliados, en materias tales como el nivel de ingresos y sus cambios, las vinculaciones y retiros de trabajadores. As mismo, informar a los trabajadores sobre las garantas y las obligaciones que les asisten en el Sistema General de Seguridad Social en Salud. 4. Garantizar un medio ambiente laboral sano, que permita prevenir los riesgos de trabajo y enfermedad profesional, mediante la adopcin de los sistemas de seguridad industrial y la observancia de las normas de salud ocupacional y seguridad social. Los empleadores que no observen lo dispuesto en el presente artculo estarn sujetos a las mismas sanciones previstas en los artculos 22 y 23 del Libro Primero de la Ley 100 de 1993252. Adems, los perjuicios por la negligencia en la informacin laboral, incluyendo la subdeclaracin de ingresos, corren a cargo del patrono. La atencin de los accidentes de trabajo, riesgos y eventualidades por enfermedad general, maternidad y ATEP sern cubiertos en su totalidad por el patrono en caso de no haberse efectuado la inscripcin del trabajador o no gire oportunamente las cotizaciones en la entidad de seguridad social correspondiente. 6. 3. 1. 1 Tipos de afiliados Todo colombiano participar en el servicio esencial de salud que permite el Sistema General de Seguridad Social en Salud. Unos lo harn en su condicin de afiliados al rgimen contributivo o subsidiado y otros lo harn en forma temporal como participantes vinculados. a) Afiliados al Sistema de Seguridad Social. Existirn dos tipos de afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud: 1. Los afiliados al Sistema mediante el Rgimen Contributivo son las personas vinculadas a travs de contrato de trabajo, los servidores pblicos, los pensionados y jubilados y los trabajadores independientes con capacidad de pago. Estas personas debern afiliarse al Sistema mediante las normas del rgimen contributivo de que trata los artculos 202 al 210 de la Ley 100 de 1993. 2. Los afiliados al Sistema mediante el Rgimen Subsidiado son las personas sin capacidad de pago para cubrir el monto total de la cotizacin. Sern
251 Ver punto 6. 3. 1. 3 de esta Cartilla. 252 Ver punto 3. 10. 1 de esta Cartilla.
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subsidiadas en el Sistema General de Seguridad Social en Salud la poblacin ms pobre y vulnerable del pas en las reas rural y urbana. Tendrn particular importancia, dentro de este grupo, personas tales como las madres durante el embarazo, parto y postparto y perodo de lactancia, las madres comunitarias, las mujeres cabeza de familia, los nios menores de un ao, los menores en situacin irregular, los enfermos de Hansen, las personas mayores de 65 aos, los discapacitados, los campesinos, las comunidades indgenas, los trabajadores y profesionales independientes, artistas y deportistas, toreros y sus subalternos, periodistas independientes, maestros de obra de construccin, albailes, taxistas, electricistas, desempleados y dems personas sin capacidad de pago. b) Personas vinculadas al Sistema. Los participantes vinculados son aquellas personas que por motivos de incapacidad de pago y mientras logran ser beneficiarios del rgimen subsidiado tendrn derecho a los servicios de atencin de salud que prestan las instituciones pblicas y aquellas privadas que tengan contrato con el Estado. A partir del ao 2000, todo colombiano deber estar vinculado al Sistema a travs de los regmenes contributivo o subsidiado, en donde progresivamente se unificarn los planes de salud para que todos los habitantes del territorio nacional reciban el Plan Obligatorio de Salud. El Gobierno Nacional establecer un rgimen de estmulos, trminos, controles y sanciones para garantizar la universalidad de la afiliacin. La afiliacin podr ser individual o colectiva, a travs de las empresas, las agremiaciones, o por asentamientos geogrficos, de acuerdo a la reglamentacin que para el efecto se expida. El carcter colectivo de la afiliacin ser voluntario, por lo cual el afiliado no perder el derecho a elegir o trasladarse libremente entre Entidades Promotoras de Salud. Podrn establecerse alianzas o asociaciones de usuarios, las cuales sern promovidas y reglamentadas por el Gobierno Nacional con el fin de fortalecer la capacidad negociadora, la proteccin de los derechos y la participacin comunitaria de los afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud. Estas agrupaciones de usuarios podrn tener como referencia empresas, sociedades mutuales, ramas de actividad social y econmica, sindicatos, ordenamientos territoriales u otros tipos de asociacin, y podrn cobrar una cuota de afiliacin. Los colombianos que, acogindose a procesos de paz, se hayan desmovilizado, o lo hagan en el futuro, tendrn derecho a los beneficios del rgimen subsidiado en salud contenido en la presente Ley, mientras no se afilien al rgimen contributivo en virtud de relacin de contrato de trabajo253.
253 Ley 100 de 1993, Artculos 157 y 158.
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6. 3. 1. 2 Garantas y Deberes del afiliado y sus beneficiarios254 Se garantiza a los afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud la debida organizacin y prestacin del servicio pblico de salud, en los siguientes trminos: 1. La atencin de los servicios del Plan Obligatorio de Salud por parte de la Entidad Promotora de Salud respectiva a travs de las Instituciones Prestadoras de servicios adscritas. 2. La atencin de urgencias en todo el territorio nacional. 3. La libre escogencia y traslado entre Entidades Promotoras de Salud, sea la modalidad de afiliacin individual o colectiva, de conformidad con los procedimientos, tiempos, lmites y efectos que determine el gobierno nacional dentro de las condiciones previstas en esta Ley. 4. La escogencia de las Instituciones Prestadoras de Servicios y de los profesionales entre las opciones que cada Entidad Promotora de Salud ofrezca dentro de su red de servicios. 5. La participacin de los afiliados, individualmente o en sus organizaciones, en todas las instancias de asociacin, representacin, veedura de las entidades rectoras, promotoras y prestadoras y del Sistema de Seguridad Social en Salud. Son deberes de los afiliados y beneficiarios del Sistema General de Seguridad Social en Salud los siguientes: 1. Procurar el cuidado integral de su salud y la de su comunidad. 2. Afiliarse con su familia al Sistema General de Seguridad Social en Salud. 3. Facilitar el pago, y pagar cuando le corresponda, las cotizaciones y pagos obligatorios a que haya lugar. 4. Suministrar informacin veraz, clara y completa sobre su estado de salud y los ingresos base de cotizacin. 5. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones contradas por los empleadores a las que se refiere la presente Ley. 6. Cumplir las normas, reglamentos e instrucciones de las instituciones y profesionales que le prestan atencin en salud. 7. Cuidar y hacer uso racional de los recursos, las instalaciones, la dotacin, as como de los servicios y prestaciones sociales y laborales. 8. Tratar con dignidad el personal humano que lo atiende y respetar la intimidad de los dems pacientes.
254 Ley 100 de 1993, Artculos 159 y 160.
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6. 3. 1. 3 Cotizaciones La cotizacin al Rgimen Contributivo de Salud ser del 12,5% del ingreso o salario base de cotizacin, el cual no podr ser inferior al salario mnimo. La cotizacin a cargo del empleador ser del 8.5% y a cargo del empleado del 4%. La cotizacin mensual al rgimen contributivo de salud de los pensionados ser del 12% del ingreso de la respectiva mesada pensional. Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en salud con una cotizacin equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador. 6. 3. 1. 4 Base de cotizacin del Sistema General de Salud La informacin suministrada como base de la cotizacin, ser la sumatoria de todos los ingresos efectivamente devengados durante el mes inmediatamente anterior reportados por los patronos en la liquidacin de aportes, los cuales constituyen la base para el clculo global de la integridad y correccin de las cifras que se incluyen en la Declaracin de Giro y Compensacin, y corresponde a lo registrado en los libros de contabilidad de los empleadores, pagadores de pensiones. Para los trabajadores independientes, corresponde al ingreso determinado por la Entidad Promotora de Salud de acuerdo con el sistema de presuncin establecido por esta Superintendencia255. Durante los perodos de incapacidad por riesgo comn o de licencia de maternidad, se liquidarn los aportes correspondientes al perodo por el cual se reconozca al afiliado una incapacidad por riesgo comn o una licencia de maternidad, se tomar como Ingreso Base de Cotizacin el valor de la incapacidad o licencia de maternidad segn sea el caso; y sern de cargo de los trabajadores independientes la parte de los aportes que de ordinario corresponderan a los trabajadores dependientes, y el excedente ser de cargo de la respectiva EPS256. a) Trabajadores con vinculacin contractual, legal y reglamentaria y los pensionados: La base de cotizacin de las personas vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores pblicos, afiliados obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud, ser la misma contemplada en el Sistema General de Pensiones257. Cuando se devenguen mensualmente ms de 20 salarios mnimos legales vigentes, la base de cotizacin podr ser limitada a dicho monto por la Comisin de Regulacin en Salud CRES258.
255 Circular Externa Supersalud No. 11 de 1995, punto 1. 2. 256 Decreto Reglamentario 1406 de 1999, Artculo 40. 257 Ver punto 6. 2. 1. 4 de esta Cartilla. 258 Ley 100 de 1993, Artculo 204.
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b) Trabajadores Independientes: Las entidades promotoras de salud debern determinar las bases presuntas mnimas de los aportes que los trabajadores independientes. Cuando los ingresos reales del trabajador sean superiores a los que resulten de la aplicacin de las presunciones sobre bases mnimas, los aportes de dicho trabajador debern hacerse con base en los ingresos reales. Para tal efecto, los trabajadores independientes que deseen afiliarse al SGSSS debern presentar una declaracin anual259, en la cual informen a la EPS, de manera anticipada, el Ingreso Base de Cotizacin que se tendr en cuenta para liquidar sus aportes a partir del mes de febrero de cada ao y hasta enero del ao siguiente. Cuando el trabajador independiente no presente su declaracin de Ingreso Base de Cotizacin dentro de los plazos previstos en el presente decreto, se presumir que el Ingreso Base de Cotizacin para el perodo ser el declarado en el ao inmediatamente anterior, aumentado en un porcentaje igual al reajuste del salario mnimo legal vigente. En todo caso, dicho Ingreso Base de Cotizacin no ser inferior a la base mnima legal que corresponda260. c) Trabajadores Ocasionales, accidentales o transitorios: La afiliacin a este esquema de cobertura social lo realizar el empleador persona natural, a travs del Formulario nico de Afiliacin Electrnica, que forma parte de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes, para vincular a sus trabajadores a las coberturas sociales de salud-rgimen subsidiado, mediante el pago de una contribucin de solidaridad para salud, a un ahorro programado de largo plazo, a travs del aporte social complementario y al sistema general de riesgos profesionales, a travs del pago de la cotizacin a la que se refiere el artculo 16 del Decreto-ley 1295 de 1994261. d) Afiliacin de trabajadores independientes de manera colectiva: El trabajador independiente deber acreditar ante las entidades administradoras del Sistema de Seguridad Social Integral, su vinculacin a una agremiacin o asociacin mediante certificacin escrita expedida por la misma. La vinculacin del trabajador independiente a cualquiera de las agremiaciones o asociaciones que cumplan las funciones establecidas en el presente decreto, no constituye relacin o vnculo laboral. El trabajador independiente que voluntariamente quiera afiliarse al Sistema General de Riesgos Profesionales, debe estar previamente afiliado a los Sistemas Generales de Seguridad Social en Salud y Pensiones262.
259 Ver Sistema de Seguridad Social Integral Ley 100 de 1993, Artculo 204, publicacin del Grupo Editorial Nueva Legislacin. 260 Decreto Reglamentario 1406 de 1999, Artculo 25. 261 Decreto Reglamentario 2060 de 2008, Artculo 2. 262 Decreto Reglamentario 3615 de 2005, Artculo 3.
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e) Trabajadores con Empleo de Emergencia: Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el empleador. 6. 3. 2 Prestaciones del servicio de salud Los afiliados al rgimen contributivo, tienen derecho a que ste les reconozca el pago de las incapacidades generadas en enfermedad general, para ello, las Empresas Promotoras de Salud podrn subcontratar con compaas aseguradoras. Las incapacidades originadas en enfermedad laboral y accidente de trabajo sern reconocidas por las Entidades Promotoras de Salud y se financiarn con cargo a los recursos destinados para el pago de dichas contingencias en el respectivo rgimen. Igualmente reconocer y pagar a cada una de las Entidades Promotoras de Salud, la licencia por maternidad y paternidad263. En reciente Concepto264 del Ministerio de Salud y Proteccin Social, ste organismo se pronunci respecto de los primeros tres (3) das de incapacidad, as: () se tiene entonces que respecto a los tres (3) primeros das de incapacidad y tal como lo seala el pargrafo 1 del artculo 40 del Decreto 1406 de 1999, su reconocimiento estar a cargo del empleador y su monto no ser diferente a las 2/3 partes del salario, toda vez que ni el artculo 227 del Cdigo Sustantivo del Trabajo ni ninguna otra disposicin, han establecido que los tres (3) primeros das de incapacidad sern pagaderos sobre el 100% del salario del trabajador, salvo el caso de que la incapacidad de esos das implique la percepcin de un salario inferior al mnimo legal, evento en el cual los tres das en cuestin serian pagaderos al 100%. A su vez, hizo lo propio aclarando la imposibilidad de transmitir mortis causa las prestaciones econmicas derivadas de las incapacidades, de la siguiente forma: En este orden de ideas, se tiene que las prestaciones econmicas derivadas de la incapacidad por enfermedad general que reconoce el Rgimen Contributivo del Sistema General de Seguridad Social en Salud, es un beneficio que se concede por la calidad de la persona, es decir, por su enfermedad. En este evento, la prestacin econmica en comento tiene una doble finalidad, el cual es conceder un beneficio econmico que le permita a la persona subsistir durante los das que no laborar y tambin, el concederle un tiempo de descanso que le permita recuperar su estado normal de salud. En este evento y toda vez que la prestacin econmica objeto de consulta se concede por una situacin propia (enfermedad) que afecta a un afiliado y no a sus herederos, se concluye que la incapacidad no reconocida a un cotizante por su muerte, no es transmisible por causa de muerte a sus herederos265.
263 Ley 100 de 1993, Artculos 206 y 207. 264 Concepto 184894 de 2012. 265 Concepto 198725 de 2012.
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6. 3. 2. 1 Incapacidad por enfermedad general Es el reconocimiento de la prestacin de tipo econmico y pago de la misma que hacen las EPS a sus afiliados cotizantes no pensionados, por todo el tiempo en que estn inhabilitados fsica o mentalmente para desempear en forma temporal su profesin u oficio habitual. En ningn caso se le pagar a un afiliado al sistema simultneamente incapacidad por enfermedad general, incapacidad por enfermedad profesional y pensin de invalidez absoluta o por gran invalidez. El pago lo har directamente el empleador al afiliado cotizante dependiente, con la misma periodicidad de su nmina, los valores as reconocidos se descontarn a ms tardar en las dos siguientes liquidaciones del pago de cotizaciones a la EPS donde est afiliado el cotizante. Cuando se presenten traslados de EPS, los descuentos debern ser realizados a la nueva entidad en su primer pago quien repetir en la parte correspondiente ante la anterior. Para los trabajadores independientes, el valor de las incapacidades de cada mes deber descontarse en el siguiente pago de cotizacin. S resultare saldo a favor del empleador o trabajador independiente, la EPS pagar dicho valor dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin de la liquidacin266. Sern de cargo de los respectivos empleadores las prestaciones econmicas correspondientes a los tres (3) primeros das de incapacidad laboral originada por enfermedad general, tanto en el sector pblico como en el privado. En ningn caso dichas prestaciones sern asumidas por las Entidades Promotoras de Salud o dems entidades autorizadas para administrar el rgimen contributivo en el SGSSS a las cuales se encuentren afiliados los incapacitados267. A partir de la expedicin de la Ley 1564 de 2012, la prescripcin del pago de las incapacidades temporales al trabajador ser de tres (3) aos (antes era de 1 ao). 6. 3. 2. 2 Licencias de maternidad y paternidad268 Es el reconocimiento de tipo econmico que hace el Sistema General de Seguridad Social en Salud, a los progenitores del recin nacido, a los padres adoptantes o al padre adoptante cuando ste carezca de cnyuge o compaera permanente, siempre que sean cotizantes no pensionados. El valor a pagar mensualmente, equivale al ciento por ciento (100%) del salario que devengue al momento de entrar a disfrutar del descanso o de la licencia, por los das de licencia; en el caso de salarios variables, se proceder de igual forma que para las incapacidades por enfermedad general. El pago lo har directamente el empleador a los afiliados cotizantes que disfrutan de la licencia, con la misma periodicidad de su nmina y por la parte causada; los valores as reconocidos se descontarn a ms tardar en las dos siguientes liquidaciones del pago de cotizaciones a la EPS donde este afiliado el cotizante,
266 Circular Externa Supersalud No. 11 de 1995, punto 1. 3. 267 Decreto Reglamentario 1406 de 1999, Artculo 40. 268 Ver punto 4. 4 de esta Cartilla.
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a su vez estas entidades lo cobrarn a la Subcuenta de Compensacin del Fondo de Solidaridad y Garanta en la compensacin mensual. Cuando se presenten traslados de EPS, los descuentos debern ser realizados a la nueva entidad en su primer pago quien repetir en la parte correspondiente ante la anterior. Para los trabajadores independientes, el valor de las licencias de cada mes deber descontarse en el siguiente pago de cotizacin. S resultare saldo a favor del empleador trabajador independiente la EPS pagar dicho valor dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin de la liquidacin269. 6. 3. 2. 2. 1 Directrices para el reconocimiento de la licencia de maternidad y paternidad en consideracin a la situacin particular del parto y otras eventualidades270. a) Parto prematuro En las licencias de maternidad para las madres de nios prematuros a que se refiere el numeral 5 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, para efectos del reconocimiento de la licencia se tendr como fecha gestacional la fecha de parto y de nacimiento a trmino la fecha probable del mismo. La licencia por parto prematuro se reconocer cuando el menor haya nacido antes de completar las 37 semanas de gestacin, informacin que deber ser validada por las co rrespondientes EPS o EOC b) Parto mltiple La licencia de maternidad para las madres con parto mltiple se ampliar en dos (2) semanas ms, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, siempre y cuando los nios hayan nacido vivos. c) Licencia al padre por fallecimiento de la madre La licencia de que trata el numeral 6 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, deber ser reconocida en los siguientes trminos: a) Se har por la EPS o EOC a la que se encuentre afiliado el padre del menor, recono cimiento que se efectuar con el Ingreso Base de Cotizacin con que este venga efectuando las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y por el tiempo que falte de la licencia otorgada a la madre cotizante fallecida. b) El padre deber acreditar su condicin con la presentacin del registro civil de na cimiento del menor.
269 Circular Externa Supersalud No. 11 de 1995, punto 1. 4. 270 Circular Externa Conjunta Ministerio de Salud y Proteccin Social Ministerio del Trabajo No. 13 de 2012, Punto 2.
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c) Para efecto del trmite de esta prestacin econmica, la EPS o EOC a la que se encontraba afiliada la madre fallecida, deber expedir al padre del menor una certifi cacin en la que consten los datos de la afiliacin y de la autorizacin de la licencia de maternidad. d) La EPS o EOC a la que se encontraba afiliada la madre del menor, deber registrar la novedad de su fallecimiento de forma inmediata en la Base de Datos nica de Afiliados. e) Independientemente de que el padre del menor se encuentre afiliado a la misma o a otra EPS o EOC, deber acreditar la condicin de fallecimiento de la madre del menor para el trmite de la referida prestacin econmica, adjuntando la certificacin expedida por la EPS o EOC a la que se encontraba afiliada la madre del menor y el certificado de defuncin correspondiente. El reconocimiento de esta licencia podr darse desde la fecha de nacimiento del menor o con posterioridad a esta. En todo caso, dicho reconocimiento no excluye el beneficio del padre de disfrutar de la licencia remunerada de paternidad, de que trata el pargrafo 1 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011. En razn a que el numeral 6 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modi ficado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, al regular lo correspondiente a la licencia del padre en caso de fallecimiento de la madre del menor lo hizo partiendo de la base de que este efecta cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud, siendo as como aludi a empleador del padre del nio no habr lugar al reconocimiento de esta licencia respecto de un padre beneficiario o no cotizante a dicho Sistema. Tampoco habr lugar a su reconocimiento para el evento en que fallezcan tanto la madre como el hijo. Para el caso en que la madre fallezca, se haya concedido la licencia al padre y, sin em bargo, el menor fallezca con posterioridad, el reconocimiento de la licencia se efectuar hasta a fecha de fallecimiento del menor. En el evento que la madre gestante haya hecho uso del descanso preparto (de 7 a 14 das) y fallezca en el momento del parto, la EPS o EOC, reconocer la prestacin econmica por tal trmino al empleador aportante de la madre cotizante fallecida. d) Paternidad Los afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud dependientes e inde pendientes, de conformidad con lo estatuido en el pargrafo 1 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, tendrn derecho a ocho (8) das hbiles de licencia remunerada de paternidad, para lo cual, el empleador o trabajador independiente, deber efectuar el cobro de esta prestacin econmica ante la EPS o EOC.
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e) Periodos mnimos de cotizacin En la validacin de los periodos mnimos de cotizacin ante el Sistema General de Seguridad Social en Salud, como requisito para acceder a la prestacin econmica de las licencias de maternidad y paternidad, se aplicarn los mismos trminos contenidos en la normatividad vigente. 6. 3. 2. 3 Accidente de Trabajo y Enfermedad Laboral: Se entiende por accidente de trabajo todo suceso repentino que sobrevenga por causa o con ocasin del trabajo, y que produzca en el trabajador una lesin orgnica, una perturbacin funcional o psiquitrica, una invalidez o la muerte. Es tambin accidente de trabajo aquel que se produce durante la ejecucin de rdenes del empleador, o contratante durante la ejecucin de una labor bajo su autoridad, an fuera del lugar y horas de trabajo. Igualmente se considera accidente de trabajo el que se produzca durante el traslado de los trabajadores o contratistas desde su residencia a los lugares de trabajo o viceversa, cuando el transporte lo suministre el empleador. Tambin se considerar como accidente de trabajo el ocurrido durante el ejercicio de la funcin sindical aunque el trabajador se encuentre en permiso sindical siempre que el accidente se produzca en cumplimiento de dicha funcin. De igual forma se considera accidente de trabajo el que se produzca por la ejecucin de actividades recreativas, deportivas o culturales, cuando se acte por cuenta o en representacin del empleador o de la empresa usuaria cuando se trate de trabajadores de empresas de servicios temporales que se encuentren en misin271. En tanto, que es enfermedad laboral la contrada como resultado de la exposicin a factores de riesgo inherentes a la actividad laboral o del medio en el que el trabajador se ha visto obligado a trabajar. El Gobierno Nacional, determinar, en forma peridica, las enfermedades que se consideran como laborales y en los casos en que una enfermedad no figure en la tabla de enfermedades laborales, pero se demuestre la relacin de causalidad con los factores de riesgo ocupacional ser reconocida como enfermedad laboral, conforme lo establecido en las normas legales vigentes272. Estos servicios se financiarn con cargo a la cotizacin del rgimen de accidentes de trabajo y enfermedad laboral o Sistema General de Riesgos Laborales, que trataremos en el punto 6. 4 de esta Cartilla. 6. 3. 2. 4 Reconocimiento de incapacidades y licencias. Con la expedicin del Decreto-Ley 19 de 2012 o Anti Trmites, si el trabajador dependiente sufre una enfermedad o accidente de origen comn o goza de una licencia de maternidad
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y paternidad remunerada por parte de la EPS, ya no har las diligencias para que le reconozca su pago, ahora el trabajador reportar a su empleador el evento y ser ste quien haga las diligencias ante la EPS para su pago. Consideramos que se mantiene el deber del trabajador de seguir solicitando a su mdico la expedicin de la incapacidad por escrito como parte del reporte que se menciona anteriormente, de lo contrario se estara configurando una inasistencia a sus labores, sin ningn tipo de justificacin vlida. 6. 4 SISTEMA GENERAL DE RIESGOS LABORALES Es el conjunto de entidades pblicas y privadas, normas y procedimientos, destinados a prevenir, proteger y atender a los trabajadores de los efectos de las enfermedades y los accidentes que puedan ocurrirles con ocasin o como consecuencias del trabajo que desarrollan. Se aplica a todas las empresas que funcionen en el territorio nacional, y a los trabajadores, contratistas, subcontratistas, de los sectores pblico, oficial, semioficial, en todos sus rdenes, y del sector privado en general273. Las disposiciones vigentes de salud ocupacional relacionadas con la prevencin de los accidentes de trabajo y enfermedades laborales y el mejoramiento de las condiciones de trabajo, hacen parte integrante del Sistema General de Riesgos Laborales274. 6. 4. 1 Afiliacin Son afiliados al Sistema General de Riesgos Laborales275: Los trabajadores dependientes nacionales o extranjeros, vinculados mediante contrato de trabajo o como servidores pblicos; Los jubilados o pensionados, excepto los de invalidez, que se reincorporen a la fuerza laboral como trabajadores dependientes, vinculados mediante contrato de trabajo o como servidores pblicos, y Los estudiantes que deban ejecutar trabajos que signifiquen fuente de ingreso para la respectiva institucin, cuyo entrenamiento o actividad formativa es requisito para la culminacin de sus estudios, e involucra un riesgo ocupacional, de conformidad con la reglamentacin que para el efecto se expida. Los trabajadores independientes, de conformidad con la reglamentacin que para tal efecto expida el gobierno nacional. Los miembros activos del Subsistema Nacional de primera respuesta (bomberos cuyo pago ser a cargo del Ministerio del Interior. (Bomberos y miembros de la Defensa Civil).
273 Decreto-Ley 1295 de 1994, Artculos 1 y 2. 274 Ley 1562 de 2012, Artculo 1. 275 Decreto-Ley 1295 de 1994, Artculo 13.
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Obligatoriamente todos los trabajadores independientes vinculados a travs de un contrato formal de prestacin de servicios con duracin superior a un (1) mes. Quienes laboren en actividades catalogadas como de alto riesgo, la cotizacin la pagar el contratante. Los estudiantes que realicen trabajos que signifiquen fuente de ingreso para la respectiva institucin educativa. Los estudiantes cuyo entrenamiento o actividad formativa es requisito para la culminacin de sus estudios, e involucra un riesgo ocupacional. La afiliacin por parte de los empleadores se realiza mediante el diligenciamiento del formulario de afiliacin y la aceptacin por parte de la entidad administradora, en los trminos que determine el reglamento. Los empleadores que tengan a su cargo uno ms trabajadores deben estar afiliados al Sistema General de Riesgos Profesionales. La seleccin de la entidad administradora de riegos profesionales es libre y voluntaria por parte del empleador La afiliacin se entiende efectuada al da siguiente de aquel en que el formulario ha sido recibido por la entidad administradora respectiva. Lo anterior, sin perjuicio de la facultad que asiste a la entidad administradora de riesgos profesionales de determinar, con posterioridad a la afiliacin, si esta corresponde o no a la clasificacin real, de conformidad con lo previsto en el artculo 29 del Decreto 1295 de 1994. Ser responsable del pago de prestaciones de que trata el Decreto 1295 de 1994, la entidad administradora de riesgos profesionales que haya recibido, o le corresponda recibir el monto de las cotizaciones del periodo en el cual ocurra cualquiera de las consecuencias de un accidente de trabajo o de una enfermedad profesional276. 6. 4. 1. 1 Clasificacin de la Empresa Es el acto por medio del cual el empleador clasifica a la empresa de acuerdo con la actividad principal dentro de la clase de riesgo que corresponda y aceptada por la entidad administradora en el trmino que determine el reglamento. Cuando una misma empresa tuviese ms de un centro de trabajo, podr tener diferentes clases de riesgo, para cada uno de ellos por separado, bajo una misma identificacin, que ser el nmero de identificacin tributaria, siempre que exista diferenciacin clara en la actividad que desarrollan, en las instalaciones locativas y en la exposicin a factores de riesgo ocupacional.
276 Decreto Reglamentario 1772 de 1994, Artculos 3 y 6.
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TABLA DE CLASES DE RIESGO CLASE CLASE I CLASE II CLASE III CLASE IV RIESGO RIESGO MNIMO RIESGO BAJO RIESGO BAJO RIESGO ALTO RIESGO MXIMO 6. 4. 1. 1. 1 Atencin especial en asistencia tcnica en las micro y pequeas empresas del pas Las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales fortalecern las actividades de promocin y prevencin en las micro y pequeas empresas que presentan alta siniestralidad o estn clasificadas como de alto riesgo. El Ministerio del Trabajo definir los criterios tcnicos con base en los cuales las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales focalizarn sus acciones de promocin y prevencin de manera que se fortalezcan estas actividades en las micro y pequeas empresas, para lo cual se tendr en cuenta la frecuencia, severidad y causa de los accidentes y enfermedades laborales en estas empresas, as como los criterios tcnicos que defina el Ministerio de Salud y Proteccin Social en lo relacionado con la afiliacin de trabajadores afiliados a micro y pequeas empresas. -- Dentro de las campaas susceptibles de reproduccin en medios fsicos o electrnicos y actividades generales de promocin y prevencin de riesgos laborales que realizan peridicamente las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales se involucrarn a trabajadores del sector informal de la economa, bajo la vigilancia y control del Ministerio de Trabajo277. 6. 4. 1. 2 Cotizaciones El monto de las cotizaciones para el caso de los trabajadores vinculados mediante contratos de trabajo o como servidores pblicos no podr ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%, del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) de los trabajadores, y estar a cargo del respectivo empleador. Durante la vigencia de la relacin laboral, los empleadores debern efectuar las cotizaciones obligatorias al Sistema General de Riesgos Laborales. Para la afiliacin a una entidad administradora se requerir copia de los recibos de pago respectivos del trimestre inmediatamente anterior, cuando sea el caso.
277 Ley 1562 de 2012, Artculo 12.
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En aquellos casos en los cuales el afiliado perciba salario de dos o ms empleadores, las cotizaciones correspondientes sern efectuadas en forma proporcional al salario base de cotizacin a cargo de cada uno de ellos278. La siguiente, es la tabla de cotizaciones para cada clase de riesgo: TABLA DE COTIZACIONES MNIMAS Y MXIMAS279 CLASE DE RIESGO I II III IV V VALOR MNIMO 0. 348% 0.435% 0.783% 1.740% 3.219% VALOR INICIAL 0.522% 1.044% 2.436% 4.350% 6.960% VALOR MXIMO 0.696% 1.653% 4.089% 6.060% 8.700%
Toda empresa que ingrese por primera vez al Sistema General de Riesgos Laborales, cotizar por el valor correspondiente al valor inicial de la clase de riesgo que le corresponda. Los empleadores son responsables del pago de las cotizaciones al Sistema General de Riesgos Laborales, y debern conseguirlas dentro de los diez (10) primeros das comunes del mes siguiente a aquel objeto de la cotizacin. Las entidades administradoras podrn aceptar la modalidad de pago de las cotizaciones con tarjeta de crdito280. 6. 4. 1. 3 Base de cotizacin del Sistema General de Riesgos Laborales La base para calcular las cotizaciones del Sistema General de Riesgos Laborales, es la misma determinada para el Sistema General de Pensiones281. Las cotizaciones correspondientes a los trabajadores dependientes del sector privado se calcularn con base en el salario mensual devengado. Para el efecto, constituye salario el que se determine para el Sistema General de Pensiones. Los empleadores del sector pblico cotizarn sobre los salarios de sus servidores. Para estos efectos, constituye salario el que se determine para los servicios pblicos en el Sistema General de Pensiones. Igual que para el Sistema General de Pensiones la base de cotizacin estar limitada a veinte (20) salarios mnimos, y la de los salarios integrales se calcular sobre el (70%) de ellos282.
278 Decreto-Ley 1295 de 1994, Artculos 16 y 18. 279 Decreto Reglamentario 1772 de 1994, Artculo 13. 280 Decreto Reglamentario 1772 de 1994, Artculo 16. 281 Ver punto 6. 2. 1. 4 de esta Cartilla. 282 Decreto Reglamentario 1772 de 1994, Artculo 11.
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6. 4. 2 Prestaciones asistenciales y econmicas283 Todo trabajador que sufra un accidente de trabajo o una enfermedad profesional tendr derecho, segn sea el caso, a: Asistencia mdica, quirrgica, teraputica y farmacutica. Servicios de hospitalizacin. Servicio odontolgico. Suministro de medicamentos. Servicios auxiliares de de diagnstico y tratamiento. Prtesis y rtesis, su reparacin, y su reposicin solo en casos de deterioro o desadaptacin, cuando a criterio de rehabilitacin se recomienda. Rehabilitaciones fsica y profesional. Gastos de traslado, en condiciones normales, que sean necesarios para la prestacin de estos servicios. Los servicios de salud que demande el afiliado, derivados del accidente de trabajo o la enfermedad profesional, sern prestados a travs de la Entidad Promotora de Salud a la cual se encuentra afiliado en el Sistema General de Seguridad Social en Salud, salvo los tratamientos de rehabilitacin profesional y los servicios de medicina ocupacional que podrn ser prestados por las entidades administradoras de riesgos profesionales. Los gastos derivados de los servicios de salud prestados y que tengan relacin directa con la atencin del riesgo profesional, estn a cargo de la entidad administradora de riesgos profesionales correspondiente. La atencin inicial de urgencia de los afiliados al sistema, derivados de accidentes de trabajo o enfermedad profesional, podr ser prestada por cualquier institucin prestadora de servicios de salud, con cargo al sistema general de riesgos profesionales. Subsidio por incapacidad temporal. Indemnizacin por incapacidad permanente parcial. Pensin de Invalidez284. Pensin de sobrevivientes285. Auxilio funerario286.
283 Decreto-Ley 1295 de 1994, Artculos 5 y 7. 284 Ver punto 6. 2. 2. 2 de esta Cartilla. 285 Ver punto 6. 2. 2. 3 de esta Cartilla. 286 Ver punto 6. 2. 2. 3. 1 de esta Cartilla.
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6. 4. 2. 1 Ingreso base para liquidar las prestaciones econmicas a) Para accidentes de trabajo El promedio del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) de los seis (6) meses anteriores a la ocurrencia al accidente de trabajo, o fraccin de meses, si el tiempo laborado en esa empresa fuese inferior a la base de cotizacin declarada e inscrita en la Entidad Administradora de Riesgos Laborales a la que se encuentre afiliado; b) Para enfermedad laboral El promedio del ltimo ao, o fraccin de ao, del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) anterior a la fecha en que se calific en primera oportunidad el origen de la enfermedad laboral. En caso de que la calificacin en primera oportunidad se realice cuando el trabajador se encuentre desvinculado de la empresa se tomar el promedio del ltimo ao, o fraccin de ao si el tiempo laborado fuese inferior, del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) declarada e inscrita en la ltima Entidad Administradora de Riesgos Laborales a la que se encontraba afiliado previo a dicha calificacin. -- Las sumas de dinero que las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales deben pagar por concepto de prestaciones econmicas deben indexarse, con base en el ndice de Precios al Consumidor (IPC) al momento del pago certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE. -- Para el caso del pago del subsidio por incapacidad temporal, la prestacin ser reconocida con base en el ltimo (IBC) pagado a la Entidad Administradora de Riesgos Laborales anterior al inicio de la incapacidad mdica las Administradoras de Riesgos Laborales debern asumir el pago de la cotizacin a pensiones y salud, correspondiente a los empleadores o de los trabajadores independientes, durante los perodos de incapacidad temporal y hasta por un Ingreso Base de Cotizacin equivalente al valor de la incapacidad. La proporcin ser la misma establecida para estos sistemas en la Ley 100 de 1993. -- El pago de la incapacidad temporal ser asumido por las Entidades Promotoras de Salud, en caso de que la calificacin de origen en la primera oportunidad sea comn; o por la Administradora de Riesgos Laborales en caso de que la calificacin del origen en primera oportunidad sea laboral y si existiese controversia continuarn cubriendo dicha incapacidad temporal de esta manera hasta que exista un dictamen en firme por parte de la Junta Regional o Nacional si se apela a esta, cuando el pago corresponda a la Administradora de Riesgos Laborales y est en controversia, esta pagar el mismo porcentaje estipulado por la normatividad vigente para el rgimen contributivo del Sistema General de Seguridad Social en Salud, una vez el dictamen est en firme podrn entre ellas realizarse los respectivos rembolsos y la ARP reconocer al trabajador la diferencia en caso de que el dictamen en firme indique que corresponda a origen laboral.
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-- El subsidio econmico por concepto favorable de rehabilitacin a cargo de la Administradora del Fondo de Pensiones se reconocer en los trminos del artculo 142 del Decreto-ley 19 de 2012 o la norma que lo modifique o sustituya287. 6. 4. 2. 2. Monto de las cotizaciones El monto de las cotizaciones para el caso de los trabajadores vinculados mediante contratos de trabajo o como servidores pblicos no podr ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%, del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) de los trabajadores y su pago estar a cargo del respectivo empleador. El mismo porcentaje del monto de las cotizaciones se aplicar para las personas vinculadas a travs de un contrato formal de prestacin de servidos personales, sin embargo, su afiliacin estar a cargo del contratante y el pago a cargo del contratista, exceptundose lo estipulado en el literal a) numeral 5 del artculo 1 de esta ley. El Ministerio de Trabajo en coordinacin con el Ministerio de Salud y Proteccin Social en lo de su competencia adoptarn la tabla de cotizaciones mnimas y mximas para cada clase de riesgo, as como las formas en que una empresa pueda lograr disminuir o aumentar los porcentajes de cotizacin de acuerdo a su siniestralidad, severidad y cumplimiento del Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo SG-SST288. 6. 4. 2. 3 Mora en el pago de aportes al Sistema General de Riesgos Laborales No genera la desafiliacin automtica de los afiliados trabajadores durante la vigencia de la relacin laboral y del contrato de prestacin de servicios. En el evento en que el empleador y/o contratista se encuentre en mora de efectuar sus aportes al Sistema General de Riesgos Laborales, ser responsable de los gastos en que incurra la Entidad Administradora de Riesgos Laborales por causa de las prestaciones asistenciales otorgadas, as como del pago de los aportes en mora con sus respectivos intereses y el pago de las prestaciones econmicas a que hubiere lugar. La liquidacin, debidamente soportada, que realicen las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales por concepto de Prestaciones otorgadas, cotizaciones adeudadas e intereses por mora, prestar mrito ejecutivo. Se entiende que la empresa afiliada est en mora cuando no ha cumplido con su obligacin de pagar los aportes correspondientes dentro del trmino estipulado en las normas legales vigentes. Para tal efecto, la Entidad Administradora de Riesgos Laborales respectiva, deber enviar a la ltima direccin conocida de la empresa o del contratista afiliado una comunicacin por correo certificado en un plazo no mayor a un (1) mes despus del no pago de los aportes. La comunicacin constituir a la empresa o contratista afiliado en mora. Copia de esta comunicacin deber enviarse al representante de los Trabajadores en Comit Paritario de Salud Ocupacional (Copaso).
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Si pasados dos (2) meses desde la fecha de registro de la comunicacin contina la mora, la Administradora de Riesgos Laborales dar aviso a la Empresa y a la Direccin Territorial correspondiente del Ministerio del Trabajo para los efectos pertinentes. La administradora deber llevar el consecutivo de registro de radicacin de los anteriores avisos, as mismo la empresa reportada en mora no podr presentarse a procesos de contratacin estatal. -- Cuando la Entidad Administradora de Riesgos Laborales, una vez agotados todos los medios necesarios para efectos de recuperar las sumas adeudadas al Sistema General de Riesgos Laborales, compruebe que ha sido cancelado el registro mercantil por liquidacin definitiva o se ha dado un cierre definitivo del empleador y obren en su poder las pruebas pertinentes, de conformidad con las normas vigentes sobre la materia, podr dar por terminada la afiliacin de la empresa, mas no podr desconocer las prestaciones asistenciales y econmicas de los trabajadores de dicha empresa, a que haya lugar de acuerdo a la normatividad vigente como consecuencia de accidentes de trabajo o enfermedad laboral ocurridos en vigencia de la afiliacin. -- Sin perjuicio, de la responsabilidad del empleador de asumir los riesgos laborales de sus trabajadores en caso de mora en el pago de las primas o cotizaciones obligatorias y de la que atae al propio contratista, corresponde a todas las entidades administradoras de riesgos laborales adelantar las acciones de cobro, previa constitucin de la empresa, empleador o contratista en mora y el requerimiento escrito donde se consagre el valor adeudado y el nmero de trabajadores afectados. Para tal efecto, la liquidacin mediante la cual la administradora de riesgos laborales determine el valor adeudado, prestar mrito ejecutivo. -- La Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales, UGPP, realizar seguimiento y control sobre las acciones de determinacin, cobro, cobro persuasivo y recaudo que deban realizar las Administradoras de Riesgos Laborales. -- Los Ministerios del Trabajo y Salud reglamentarn la posibilidad de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral y dems parafiscales de alguno o algunos sectores de manera anticipada289. 6. 4. 3 Investigacin de incidentes y accidentes de trabajo290 Se aplica a los empleadores pblicos y privados, a los trabajadores dependientes e independientes, a los contratantes de personal bajo modalidad de contrato civil, comercial o administrativo, a las organizaciones de economa solidaria y del sector cooperativo, a las agremiaciones u asociaciones que afilian trabajadores independientes al Sistema de Seguridad Social Integral; a las administradoras de riesgos profesionales; a la Polica Nacional en lo que corresponde a su personal no uniformado y al personal civil de las fuerzas militares. Su objeto es establecer obligaciones y requisitos mnimos para realizar la investigacin de incidentes y accidentes de trabajo, con el fin de identificar las causas, hechos y situaciones
289 Ley 1562 de 2012, Artculo 7. 290 Resolucin Ministerio de la Proteccin Social No. 1401 de 2007.
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que los han generado, e implementar las medidas correctivas encaminadas a eliminar o minimizar condiciones de riesgo y evitar su recurrencia. Para tales efectos es necesario conocer las siguientes definiciones: Incidente de trabajo: Suceso acaecido en el curso del trabajo o en relacin con este, que tuvo el potencial de ser un accidente, en el que hubo personas involucradas sin que sufrieran lesiones o se presentaran daos a la propiedad y/o prdida en los procesos. Investigacin de accidente o incidente: Proceso sistemtico de determinacin y ordenacin de causas, hechos o situaciones que generaron o favorecieron la ocurrencia del accidente o incidente, que se realiza con el objeto de prevenir su repeticin, mediante el control de los riesgos que lo produjeron. Causas bsicas: Causas reales que se manifiestan detrs de los sntomas; razones por las cuales ocurren los actos y condiciones subestndares o inseguros; factores que una vez identificados permiten un control administrativo significativo. Las causas bsicas ayudan a explicar por qu se cometen actos subestndares o inseguros y por qu existen condiciones subestndares o inseguras. Causas inmediatas: Circunstancias que se presentan justamente antes del contacto; por lo general son observables o se hacen sentir. Se clasifican en actos subestndares o actos inseguros (comportamientos que podran dar paso a la ocurrencia de un accidente o incidente) y condiciones subestndares o condiciones inseguras (circunstancias que podran dar paso a la ocurrencia de un accidente o incidente). Aportantes: Empleadores pblicos y privados, contratantes de personal bajo modalidad de contrato civil, comercial o administrativo; a las organizaciones de economa solidaria y del sector cooperativo, a las agremiaciones u asociaciones autorizadas para realizar la afiliacin colectiva de trabajadores independientes al Sistema de Seguridad Social Integral. Accidente grave: Aquel que trae como consecuencia amputacin de cualquier segmento corporal; fractura de huesos largos (fmur, tibia, peron, hmero, radio y cbito); trauma craneoenceflico; quemaduras de segundo y tercer grado; lesiones severas de mano, tales como aplastamiento o quemaduras; lesiones severas de columna vertebral con compromiso de mdula espinal; lesiones oculares que comprometan la agudeza o el campo visual o lesiones que comprometan la capacidad auditiva. Obligaciones de los aportantes: 1. Conformar el equipo investigador de los incidentes y accidentes de trabajo, 2. Investigar todos los incidentes y accidentes de trabajo dentro de los quince (15) das siguientes a su ocurrencia, a travs del equipo investigador, conforme lo determina la presente resolucin. 3. Adoptar una metodologa y un formato para investigar los incidentes y los accidentes de trabajo, que contenga, como mnimo, los lineamientos establecidos en la presente
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resolucin, siendo procedente adoptar los diseados por la administradora de riesgos profesionales. Cuando como consecuencia del accidente de trabajo se produzca el fallecimiento del trabajador, se debe utilizar obligatoriamente el formato suministrado por la Administradora de Riesgos Profesionales a la que se encuentre afiliado, conforme lo establece el artculo 4 del Decreto 1530 de 1996, o la norma que lo modifique, adicione o sustituya. 4. Registrar en el formato de investigacin, en forma veraz y objetiva, toda la informacin que conduzca a la identificacin de las causas reales del accidente o incidente de trabajo. 5. Implementar las medidas y acciones correctivas que, como producto de la investigacin, recomienden el Comit Paritario de Salud Ocupacional o Viga Ocupacional; las autoridades administrativas laborales y ambientales; as como la Administradora de Riesgos Profesionales a la que se encuentre afiliado el empleador, la empresa de servicios temporales, los trabajadores independientes o los organismos de trabajo asociado y cooperativo, segn sea el caso. 6. Proveer los recursos, elementos, bienes y servicios necesarios para implementar las medidas correctivas que resulten de la investigacin, a fin de evitar la ocurrencia de eventos similares, las cuales debern ser parte del cronograma de actividades del Programa de Salud Ocupacional de la empresa, incluyendo responsables y tiempo de ejecucin. 7. Implementar el registro del seguimiento realizado a las acciones ejecutadas a partir de cada investigacin de accidente e incidente de trabajo ocurrido en la empresa o fuera de ella, al personal vinculado directa o indirectamente. 8. Establecer y calcular indicadores de control y seguimiento del impacto de las acciones tomadas. 9. Remitir, a la respectiva administradora de riesgos profesionales, los informes de investigacin de los accidentes de trabajo, los cuales debern ser firmados por el representante legal del aportante o su delegado. 10. Llevar los archivos de las investigaciones adelantadas y pruebas de los correctivos implementados, los cuales debern estar a disposicin del Ministerio de la Proteccin Social cuando este los requiera. Obligaciones de las administradoras de riesgos profesionales: En relacin con la investigacin de incidentes y accidentes de trabajo, las administradoras de riesgos profesionales tienen las siguientes obligaciones: 1. Proporcionar asesora a sus afiliados, en materia de investigacin de incidentes y accidentes de trabajo.
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2. Desarrollar e implementar una metodologa para la investigacin de los incidentes y accidentes de trabajo y suministrarla a los aportantes. 3. Remitir, para aprobacin de la Direccin General de Riesgos Profesionales del Ministerio de la Proteccin Social, los formatos de investigacin de incidentes y accidentes de trabajo. 4. Suministrar a los aportantes el formato de investigacin de incidentes y accidentes de trabajo con su respectivo instructivo. 5. Analizar las investigaciones de los accidentes de trabajo remitidas por los aportantes, profundizar o complementar aquellas que en su criterio no cumplan con los requerimientos contenidos en la presente resolucin. 6. Capacitar continuamente al aportante, al equipo investigador y al Comit Paritario de Salud Ocupacional o Viga Ocupacional, en la investigacin de incidentes y accidentes de trabajo y en la implementacin de correctivos. 7. Participar, cuando lo estime necesario, en la investigacin de accidentes de trabajo que, por su complejidad, consecuencias o falta de conocimiento tcnico del aportante, hagan aconsejable la recoleccin de datos oportunos que permitan conocer las causas y emitir recomendaciones ms precisas. 8. Emitir conceptos tcnicos sobre cada investigacin remitida, as como recomendaciones complementarias, en caso de ser necesario, a fin de que el aportante implemente las medidas correctivas para prevenir eventos similares. 9. Realizar seguimiento a las medidas de control sugeridas en las investigaciones de accidentes y tener los soportes disponibles cuando el Ministerio de la Proteccin Social lo solicite. 10. Remitir informe semestral, con sus respectivos soportes, a las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Proteccin Social para efecto del ejercicio de la vigilancia y control que le corresponde, sobre los aportantes que han incumplido las medidas de control recomendadas o que habindolas adoptado, fueron insuficientes para el control del riesgo causante del accidente. El informe deber contener los siguientes datos: Nombre o razn social, documento de identidad, direccin, departamento y municipio del aportante; nombre y documento de identidad del trabajador accidentado; fechas del accidente de trabajo, del envo de la investigacin a la ARP, de las recomendaciones de la ARP al aportante, de verificacin de la ARP; recomendaciones incumplidas y razn del incumplimiento. 11. Informar a los aportantes sobre los resultados de las investigaciones de accidentes e incidentes de trabajo, para que sean tenidos en cuenta de forma prioritaria en las actividades de prevencin de riesgos profesionales.
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Investigacin de incidente y accidente de trabajo: El aportante podr utilizar la metodologa de investigacin de incidentes y accidentes de trabajo que ms se ajuste a sus necesidades y requerimientos de acuerdo con su actividad econmica, desarrollo tcnico o tecnolgico, de tal manera que le permita y facilite cumplir con sus obligaciones legales y le sirva como herramienta tcnica de prevencin. Equipo investigador: El aportante debe conformar un equipo para la investigacin de todos los incidentes y accidentes de trabajo, integrado como mnimo por el jefe inmediato o supervisor del trabajador accidentado o del rea donde ocurri el incidente, un representante del Comit Paritario de Salud Ocupacional o el Viga Ocupacional y el encargado del desarrollo del programa de salud ocupacional. Cuando el aportante no tenga la estructura anterior, deber conformar un equipo investigador integrado por trabajadores capacitados para tal fin. Cuando el accidente se considere grave o produzca la muerte, en la investigacin deber participar un profesional con licencia en Salud Ocupacional, propio o contratado, as como el personal de la empresa encargado del diseo de normas, procesos y/o mantenimiento. Los aportantes podrn apoyarse en personal experto interno o externo, para determinar las causas y establecer las medidas correctivas del caso. Investigacin de accidentes e incidentes ocurridos a trabajadores no vinculados mediante contrato de trabajo: Cuando el accidentado sea un trabajador en misin, un trabajador asociado a un organismo de trabajo asociado o cooperativo o un trabajador independiente, la responsabilidad de la investigacin ser tanto de la empresa de servicios temporales como de la empresa usuaria; de la empresa beneficiaria del servicio del trabajador asociado y del contratante, segn sea el caso. En el concepto tcnico se deber indicar el correctivo que le corresponde implementar a cada una. Contenido del informe de investigacin: El documento que contenga el resultado de la investigacin de un incidente o accidente deber contener todas las variables y cdigos del informe de accidente de trabajo, establecidos en la Resolucin 156 de 2005 o la norma que la sustituya, modifique o adicione, en cuanto a informacin del aportante, del trabajador accidentado y datos sobre el accidente. Para determinar las causas, hechos y situaciones es necesario, adems, que en el informe de investigacin se detallen caractersticas especficas sobre tipo de lesin, parte detallada del cuerpo que fue lesionada, lesin precisa que sufri el trabajador; agente y mecanismo del accidente, sitio exacto donde ocurri el evento. Respecto del agente de la lesin, se debe incluir informacin como: tipo, marca, modelo, velocidades, tamaos, formas, dimensiones y las dems que se consideren necesarias.
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El informe debe contener una descripcin clara y completa del accidente, el anlisis causal detallado, las conclusiones, las medidas de control y dems datos propios de la investigacin. Descripcin del accidente o incidente: El informe deber contener un relato completo y detallado de los hechos relacionados con el accidente o incidente, de acuerdo con la inspeccin realizada al sitio de trabajo y las versiones de los testigos, involucrando todo aquello que se considere importante o que aporte informacin para determinar las causas especficas del accidente o incidente, tales como cundo ocurri, dnde se encontraba el trabajador, qu actividad estaba realizando y qu pas, por qu realizaba la actividad, para qu, con quin se encontraba, cmo sucedi. Para obtener la informacin, el aportante puede acudir al reconocimiento del rea involucrada, entrevista a testigos, fotografas, videos, diagramas, revisin de documentos y dems tcnicas que se consideren necesarias. Causas del accidente o incidente: Son las razones por las cuales ocurre el accidente o incidente. En el informe se deben relacionar todas las causas encontradas dentro de la investigacin, identificando las bsicas o mediatas y las inmediatas y especificando en cada grupo, el listado de los actos subestndar o inseguros y las condiciones subestndar o inseguras. Compromiso de adopcin de medidas de intervencin: Enumerar y describir las medidas de intervencin que la empresa se compromete a adoptar, para prevenir o evitar la ocurrencia de eventos similares, indicando en cada caso quin (es) es (son) el (los) responsable (s) y cundo se realizar la intervencin. Adems, se deben especificar las medidas que se realizarn en la fuente del riesgo, en el medio ambiente de trabajo y en los trabajadores. Las recomendaciones deben ser prcticas y tener una relacin lgica con la causa bsica identificada. La empresa implementar las acciones recomendadas, llevar los registros de cumplimiento, verificar la efectividad de las acciones adelantadas y realizar los ajustes que considere necesarios. Datos relativos a la investigacin: En el informe se debe relacionar lugar, direccin, fecha(s) y hora(s) en que se realiza la investigacin; nombres, cargos, identificacin y firmas de los investigadores y del representante legal. Remisin de investigaciones: El aportante debe remitir a la Administradora de Riesgos Profesionales a la que se encuentre afiliado, dentro de los quince (15) das siguientes a la ocurrencia del evento, el informe de investigacin del accidente de trabajo mortal y de los accidentes graves.
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Recibida la investigacin por la Administradora de Riesgos Profesionales, esta la evaluar, complementar y emitir concepto sobre el evento correspondiente, determinando las acciones de prevencin que debe implementar el aportante, en un plazo no superior a quince (15) das hbiles. Cuando el accidente de trabajo sea mortal, la Administradora de Riesgos Profesionales remitir el informe dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la emisin del concepto, junto con la investigacin y copia del informe del accidente de trabajo, a la Direccin Territorial de Trabajo o a la Oficina Especial de Trabajo del Ministerio de la Proteccin Social, segn sea el caso, a efecto de que se adelante la correspondiente investigacin administrativa laboral y se impongan las sanciones a que hubiere lugar si fuere del caso. Para efecto de la investigacin del accidente de trabajo mortal, los formatos deben contener, como mnimo, los requisitos establecidos en la presente resolucin. La Direccin General de Riesgos Profesionales del Ministerio de la Proteccin Social podr solicitar, en cualquier tiempo, los informes de que trata el presente artculo. Sanciones: El incumplimiento de lo establecido en la presente resolucin ser sancionado de conformidad con lo establecido en los literales a) y c) del artculo 91 del Decreto-ley 1295 de 1994. Las investigaciones administrativas y las sanciones por incumplimiento de la presente resolucin sern de competencia de las Direcciones Territoriales del Ministerio de la Proteccin Social, de conformidad con lo previsto en el inciso primero ibdem.
Aplicaciones Contables
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CAPTULO
APLICACIONES CONTABLES
7. 1 LIQUIDACIN DE LA NMINA Es el procedimiento por medio del cual se relacionan en un documento lo devengado menos (-) las deducciones (aportes salud, pensin, fondo de solidaridad, retencin en la fuente, cooperativas y/o fondos de empleados entre otros) y valor neto a pagar. El formato de la nmina, en trminos generales debe contener: Encabezamiento: Nombre del empleador, el nombre del documento (Nmina para pago de sueldos) y el perodo de pago. Esquema central: Se compone de nombre(s) y apellido(s) de cada uno de los empleados, los das laborados, valores devengados, deducciones, neto pagado y firma con documento de identidad de los mismos. En la parte inferior los aportes parafiscales y la apropiacin para prestaciones sociales. Parte final: Seccin para las observaciones pertinentes a novedades laborales y valores registrados en la nmina del respectivo perodo, con las firmas de quien la elabora, revisa, aprueba y contabiliza el respectivo documento. El valor devengado est constituido por las sumas que el empleador paga al empleado, y est formado por los distintos conceptos que forman el salario. Las deducciones, voluntarias o de ley, como se explican en el captulo dos, corresponden a dineros que se disminuyen del valor devengado por cada uno de los empleados. El valor neto corresponde a la diferencia entre el total devengado y el total deducido de cada empleado. Las apropiaciones corresponden a los aportes parafiscales que debe cancelar la empresa a las siguientes entidades:
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ENTIDAD Entidad Promotora de Salud (E.P .S.) Administradora de Riesgos Profesionales (A.R.P .) Fondo de pensiones I.C.B.F. (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar) SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje) Caja de Compensacin Familiar
APROPIACIONES 8.5% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. porcentaje del salario de acuerdo a la actividad (Ver anexo N 11) 12% del total devengado menos (-) auxilio de transporte (Dto. 4982 de 2007 Min. Hacienda) 3% del total devengado menos (-) auxilio de transporte 2% del total devengado menos (-) auxilio de transporte 4% del total devengado menos (-) auxilio de transporte
De igual forma, hacen parte de las apropiaciones la provisin para el pago de prestaciones sociales y vacaciones que corresponden a: Cesanta Inters sobre Cesanta Prima de servicios Vacaciones 1/12 del total devengado (8,33%) 12% de las cesantas. 1/12 del total devengado (8,33%) 1/24 del sueldo bsico (4,16%)
Ahora, siguiendo la secuencia de las explicaciones anteriores, y lo tratado en este captulo, se presenta un ejemplo: EJEMPLO 12 LIQUIDACIN DE NMINA La empresa Calzado Colombia & Ca. Ltda., presenta la siguiente informacin para liquidar la nmina, del personal administrativo, en el mes de Marzo de 2013. Empleados: Juan Herrera, Gerente General, sueldo mensual $ 3.600.000. Pedro Gmez, Contador, Sueldo mensual $ 1.800.000. Gloria Ramrez, Secretaria, sueldo mensual de $ 900.000. Descuento mensual de libranza No.098 por $ 84.000. David Mndez, Administrador asistente, bsico de $800.000 ms comisin del 2.5% sobre ventas del mes de $ 20.000.000. Lucio Boada, Celador del turno de la noche (10 P.M. 6 A.M.), sueldo mensual de $ 589.500, ms el recargo nocturno. ngel Prada, Celador diurno, sueldo bsico mensual de $ 589.500, ms 20 horas extras diurnas.
233
Acorde al control de personal de la empresa: Ningn trabajador falt en el respectivo mes. El auxilio de transporte mensual es de $ 70.500. Del sueldo bsico mensual se descuenta el 5% para aporte al fondo de empleados (Todos estn afiliados y autorizaron el descuento por escrito). La empresa est calificada por la A.R.P. en la clase II (Cotizacin del 1,044%). Ahora se procede a calcular cada uno de los respectivos valores. CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 5 NMINA DEL 1 al 30 de MARZO de 2013
Nombre EMPLEADO Juan Herrera Pedro Gmez Gloria Ramrez David Mndez Lucio Boada ngel Prada TOTALES Das 30 30 30 30 30 30 Sueldo bsico 3.600.000,00 1.800.000,00 900.000,00 800.000,00 589.500,00 589.500,00 8.279.000,00 DEDUCCIONES SALUD 4% PENSIN 4% Fondo de Fondo de Retencin Solidaridad Empleados en la Pensionar 5% fuente 1% 36.000,00 180.000,00 90.000,00 45.000,00 40.000,00 29.475,00 29.475,00 0,00 0,00 Libranza 84.000,00 Total Deducciones NETO A PAGAR RECIBI CONFORME Horas Extras 206.325,00 61.406,25 267.731,25 DEVENGADOS Auxilio de Transporte 70.500,00 70.500,00 70.500,00 70.500,00 282.000,00 500.000,00 500.000,00 Comisiones Total Devengado 3.600.000,00 1.800.000,00 970.500,00 1.370.500,00 866.325,00 721.406,25 9.328.731,25
144.000,00 144.000,00 72.000,00 36.000,00 52.000,00 31.833,00 26.036,25 72.000,00 36.000,00 52.000,00 31.833,00 26.036,25
504.000,00 3.096.000,00 Juan Herrera 234.000,00 1.566.000,00 Pedro Gmez 201.000,00 93.141,00 81.547,50 769.500,00 Gloria Ramrez 773.184,00 Lucio Boada 639.858,75 ngel Prada 144.000,00 1.226.500,00 David Mndez
361.869,25 361.869,25
36.000,00 413.950,00
84.000,00 1.257.688,50 8.071.042,75
7. 2 CAUSACIN DE LA NMINA El departamento de personal de la empresa, en el cual se liquida y revisa la nmina, enva al departamento de tesorera para el pago. Se elabora comprobante de diario en el que se contabiliza la liquidacin y pago de la misma.
234
Para explicar el caso, se causa el ejemplo 12 asumiendo que la empresa Calzado Colombia & Ca. Ltda., tiene como procedimiento la liquidacin y pago de la nmina en forma simultnea:
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Detalle Parcial DEBE Gastos de personal 9.328.731,25 Sueldos 8.279.000,00 Horas extras y recargos 267.731,25 Comisiones 500.000,00 Auxilio de transporte 282.000,00 Retencin en la fuente Salarios y pagos laborales 0,00 Retenciones y aportes de nmina Aportes a entidades promotoras de salud EPS - salud (4%) 361.869,25 Libranzas 84.000,00 Fondos 413.950,00 Acreedores varios Fondos de cesantas y/o pensiones (4%) 361.869,25 Fondos de cesantas y/o pensiones- Fondo de Solidaridad (1%) 36.000,00 Salarios por pagar Salarios por pagar 8.071.042,75 Sumas Iguales 9.328.731,25
Cuenta 5105 510506 510515 510518 510527 2365 236505 2370 237005 237030 237045 2380 238030 238030 2505 250501
HABER
0,00 859.819,25
397.869,25
8.071.042,75 9.328.731,25
FECHA CONTABILIDAD: Pedro Gmez 30/03/2013 REVISADO POR: Jacinto Prez
PREPARADO POR: Gloria Ramrez APROBADO POR: Juan Herrera
Cuenta 2505 250501 1110 111005
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE EGRESO No. _____ Detalle Parcial DEBE Salarios por pagar 8.071.042,75 Salarios por pagar 8.071.042,75 Bancos Moneda nacional - Banco Real 8.071.042,75 Sumas Iguales 8.071.042,75
HABER
8.071.042,75 8.071.042,75
En el comprobante de diario No.__, utilizando P.U.C. para comerciantes, se registran los valores correspondientes a las apropiaciones y provisiones de la nmina. Estos valores se encuentran en la parte inferior de la hoja de nmina para pago de sueldos, que sirve como soporte para la elaboracin de estos comprobantes, ya que de sta se extrae la respectiva informacin.
235
Apropiaciones Para el SENA , I.C.B.F y Caja de Compensacin se toma el total devengado menos ( - ) el auxilio de transporte, o sea $9.046.731,25
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Detalle Parcial Gastos de personal Aportes Caja de Compensacin Familiar (4%) 361.869,25 Aportes I.C.B.F. ( 3 % ) 271.401,94 SENA ( 2 % ) 180.934,63 Retenciones y aportes de nmina Aportes al I.C.B.F ,SENA y Cajas de Compensacin 814.205,81 Sumas Iguales
Cuenta 5105 510572 510575 510578 2370 237010
DEBE HABER 814.205,81 814.205,81 814.205,81 814.205,81
Para el clculo de Salud, Fondos de Pensiones y Riesgo Profesional, se toma el total devengado menos el auxilio de transporte $9.046.731,25.
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Detalle Parcial Gastos de personal Aportes a administradoras de riesgo profesional A.R.P 1,0,44 % 94.447,87 Aportes a entidades promotoras de salud EPS salud 8,5 % 768.972,16 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantas 12% 1.085.607,75 Retenciones y aportes de nmina Aportes a entidades promotoras de salud EPS - Salud 768.972,16 Aportes a administradoras de riesgo profesional A.R.P 1,044 % 94.447,87 Acreedores varios Fondos de cesantas y/o pensiones 1.085.607,75 Sumas Iguales
Cuenta 5105 510568 510569 510570 2370 237005 237006 2380 238030
DEBE HABER 1.949.027,78 863.420,03 1.085.607,75 1.949.027,78 1.949.027,78
236
Provisin Obligaciones Laborales

Para calcular la provisin de las Obligaciones Laborales se toma el total devengado, excepto el calculo de las vacaciones que es menos (-) el Auxilio de Transporte
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Detalle Parcial Gastos de personal Cesantas ( 8,33 % ) Intereses sobre cesantas (12%) Prima de Servicios ( 8,33 % ) Vacaciones ( 4,166 % ) Para obligaciones laborales Cesantas ( 8,33 % ) Intereses sobre cesantas (12%) Vacaciones ( 4,17 % ) Prima de Servicios ( 8,33 % ) 777.083,31 93.250,00 777.083,31 376.886,82 2.024.303,45 777.083,31 93.250,00 376.886,82 777.083,31 Sumas Iguales
9.328.731,25 9.046.731,25
Cuenta 5105 510530 510533 510536 510539 2610 261005 261010 261015 261020
DEBE 2.024.303,45
HABER
2.024.303,45
2.024.303,45
Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones de nmina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelacin de los mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las entidades EPS, ARP, Fondo de Cesanta y Caja de Compensacin. Para este ejemplo tal hecho se registra en un slo pago en el comprobante de egreso No.__. Pago de aportes parafiscales y deducciones de nmina
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE EGRESO No. _____ Detalle Parcial Retenciones y aportes de nmina Aportes a entidades promotoras de salud EPS - Salud 1.130.841,41 Aportes a administradoras de riesgo profesional A.R.P 1,044 % 94.447,87 Aportes al I.C.B.F ,SENA y Cajas de Compensacin 814.205,81 Libranzas 84.000,00 Fondos 413.950,00 Acreedores varios Fondos de cesantas y/o pensiones 1.447.477,00 Fondos de cesantas y/o pensiones 36.000,00 Bancos Moneda nacional - Banco Real 4.020.922,09 Sumas Iguales
Cuenta 2370 237005 237006 237010 237030 237045 2380 238030 238030 1110 111005
DEBE HABER 2.537.445,09 1.483.477,00 4.020.922,09 4.020.922,09 4.020.922,09
237
En relacin a las provisiones de nmina, estas se hacen efectivas cuando, por Ley se cause el respectivo pago o se consolide la nmina al final del perodo fiscal. 7. 3 LIQUIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES Las prestaciones sociales se liquidan y pagan en las fechas determinadas por la Ley o a la terminacin del contrato de trabajo. El valor de la provisin se debe causar mensualmente y contabilizar, como se explic en el ejercicio anterior, y al finalizar el perodo fiscal, una vez efectuados los ajustes del caso, se trasladan los saldos a las cuentas de prestaciones sociales consolidadas (Cuentas 2510 Cesantas, 2515 Intereses sobre cesantas, 2520 Prima de servicios, 2525 Vacaciones y la 2540 Indemnizaciones). 7. 3. 1 Prima de servicios En virtud del contrato de trabajo, en los meses de junio y diciembre, el empleador debe liquidar y pagar la prima de servicios a los empleados que adquieran este derecho. Para explicar, se toma como ejemplo el caso del empleado ngel Prada, celador de la empresa Calzado Colombia & Ca. Ltda., de acuerdo a la informacin que consta en la hoja de vida laboral del empleado se liquidar y cancelar la prima de servicios correspondiente al primer semestre de 2013. Calzado Colombia & Ca. Ltda. Liquidacin prima de servicios Lugar y fecha: Bogot D.C. Junio 30 de 2013 Periodo: 1er semestre 2013 Empleado: ngel Prada Cargo: celador Das en el semestre 180 das (menos ) Ausencias no justificadas 2 das (menos) Licencias no remuneradas 3 das Tiempo trabajado en el semestre 175 das Base para la liquidacin TEM Pesos $ Bsico mensual 589.500,00 Auxilio de transporte 70.500,00 Horas Extras 50.000,00 TOTAL 710.000,00 Valor a cancelar de prima de servicios de 175 das = (710.000/2/180) x 175 = 345.138,89 RECIBI: ngel Prada C.C. 80.259.260 Bta. PREPARADO POR: Pedro Gmez APROBADO POR: Juan Herrera
238
Este pago se hace independiente del pago de la nmina, el da 30 de junio de 2013, con comprobante de egreso No. ___
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE EGRESO No. _____ Detalle Parcial Para obligaciones laborales Prima de Servicios 345.138,89 Bancos Moneda nacional - Banco Real 345.138,89 Sumas Iguales
Cuenta 2610 261020 1110 111005
DEBE 345.138,89 345.138,89
HABER
345.138,89 345.138,89
7. 3. 2 Vacaciones Al cumplir un ao de labores, el empleado adquiere el derecho a disfrutar de quince (15) das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente en el momento del retiro. Las vacaciones se liquidan con la asignacin bsica mensual que haya devengado el trabajador, en el momento de iniciarlas. Para explicar, continuamos con el ejemplo del caso del empleado ngel Prada, celador de la empresa Calzado Colombia & Ca., Ltda., de acuerdo a la informacin que consta en la hoja de vida laboral del empleado se liquidar y cancelar las vacaciones pendientes. Calzado Colombia & Ca. Ltda. Liquidacin de pago de vacaciones Lugar y fecha: Bogot D.C. Agosto 1 de 2013 Empleado: ngel Prada Periodo: del 01 de Junio 2012 al 01 de Junio de 2013 Actual asignacin bsica mensual Fecha de iniciacin de vacaciones: Fecha de terminacin de vacaciones: Das hbiles de vacaciones: 15 Das Calendario vacaciones: 23 $ 451.950 Valor a cancelar por vacaciones de 23 das FECHA 01/08/2013 RECIBI: ngel Prada C.C. 80.259.260 Bta. PREPARADO POR: Pedro Gmez Cargo: celador 360 das 589.500,00 1 de Agosto 2013 23 de Agosto de 2013
APROBADO POR: Juan Herrera
239
Este pago se hace independiente del pago de la nmina, el da 01 de Agosto de 2013, con comprobante de egreso No. ___
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE EGRESO No. _____ Detalle Parcial DEBE HABER Vacaciones consolidadas 451.950,00 Vacaciones consolidadas 451.950,00 Bancos 451.950,00 Moneda nacional - Banco Real 451.950,00 Sumas Iguales 451.950,00 451.950,00 PREPARADO POR: Gloria Ramrez APROBADO POR: Juan Herrera
Cuenta 2525 2525__ 1110 111005
7. 3. 3 Cesantas De acuerdo al tiempo laborado de cada uno de los empleados, en cada ao a 31 de Diciembre se debe hacer un corte de cuentas de cesantas pendientes, teniendo en cuenta la informacin que conste en la hoja de vida laboral de cada uno de los empleados, se liquidan los valores pendientes por concepto de cesantas, a razn de un salario mensual por ao o proporcional al tiempo de labores del respectivo ao. Para explicar, se contina con el ejemplo del empleado ngel Prada, celador de la empresa Calzado Colombia & Ca., Ltda., de acuerdo a la informacin que consta en la hoja de vida laboral del empleado se liquidarn las cesantas pendientes a 31 de Diciembre de 2012, como se describe a continuacin: Calzado Colombia & Ca. Ltda. Liquidacin de cesantas Lugar y fecha: Bogot D.C. Diciembre 31 de 2012 Empleado: ngel Prada Cargo: celador Periodo: del 01 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012 Das base para la liquidacin 360 das Asignacin bsica mensual 566.700,00 Auxilio de transporte 67.800,00 Horas extras promedio mensual 50.000,00 Otros 0,00 Total promedio mensual 684.500,00 Valor causado de cesantas del ao 2012 $ 684.500 RECIBI: ngel Prada C.C. 80.259.260 Bta. PREPARADO POR: Pedro Gmez APROBADO POR: Juan Herrera
240
Se procede a elaborar el respectivo comprobante de Diario para consolidar las cesantas a 31 de diciembre de 2012como se muestra en el comprobante No._____
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE DIARIO No. ___ Detalle Parcial DEBE Para obligaciones laborales 684.500,00 Cesantas 684.500,00 Cesantas consolidadas Ley 50 de 1990 y normas posteriores 684.500,00 Sumas Iguales 684.500,00 PREPARADO POR: Gloria Ramrez APROBADO POR: Juan Herrera
Cuenta 2610 261005 2510 251010
HABER
684.500,00 684.500,00
Posteriormente, dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) das del siguiente ao al de la respectiva liquidacin, se consigna dicho valor en el fondo de cesantas elegido por el trabajador, previa elaboracin del respectivo comprobante de egreso. Para nuestro ejemplo, la empresa Calzado Colombia & Ca. Ltda. Consigna las cesantas del trabajador en mencin el 14 de febrero de 2013, segn comprobante de egreso No.__
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE EGRESO No. _____ Detalle Parcial DEBE Cesantas consolidadas 684.500,00 Ley 50 de 1990 y normas posteriores 684.500,00 Bancos Moneda nacional - Banco Real 684.500,00 Sumas Iguales 684.500,00 PREPARADO POR: Gloria Ramrez APROBADO POR: Juan Herrera
Cuenta 2510 251010 1110 111005
HABER
684.500,00 684.500,00
7. 3. 4 Inters sobre cesantas De acuerdo a los pagos parciales o totales de cesantas, o sobre los saldos acumulados por este concepto a 31 de diciembre de cada ao, a ms tardar dentro de los treinta (30) das siguientes a estos pagos, se debe liquidar y cancelar los respectivos intereses de cesantas, a razn del 12% anual. Para ejemplificar, continuamos con el caso del empleado ngel Prada, celador de la empresa Calzado Colombia & Ca., Ltda., de acuerdo a la liquidacin de las cesantas pendientes al 31 de Diciembre de 2012 se liquidaron y cancelaron los respectivos intereses sobre cesantas, como se describe a continuacin:
241
Calzado Colombia & Ca. Ltda. Liquidacin de intereses sobre cesantas Lugar y fecha: Bogot D.C. Enero 31 de 2013 Empleado: ngel Prada Cargo: celador Cesantas causadas del: 01 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012 Valor liquidado de cesantas Calculo de los intereses sobre cesantas $ 684.500 x 12% Valor a cancelar por intereses sobre cesantas
RECIBI: ngel Prada C.C. 80.259.260 Bta. PREPARADO POR: Pedro Gmez
684.500,00 82.140,00 82.140,00
APROBADO POR: Juan Herrera
El pago de los intereses sobre cesanta se puede hacer independiente del pago o en la misma nmina del mes de Enero de 2013, pero una vez elaborada la respectiva liquidacin se procede a elaborar el cheque y el respectivo comprobante de egreso para su posterior contabilizacin, como se muestra en el comprobante de egreso No. ____
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE EGRESO No. _____ Detalle Parcial Intereses sobre cesantas Intereses sobre cesantas 82.140,00 Bancos Moneda nacional - Banco Real 82.140,00 Sumas Iguales
Cuenta 2515 2515__ 1110 111005
DEBE HABER 82.140,00 82.140,00 82.140,00 82.140,00
7. 4 LIQUIDACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO Al terminar el contrato de trabajo, la empresa debe reconocer en favor del trabajador los salarios, prestaciones sociales, indemnizaciones y dems pagos pendientes a que tenga derecho, de acuerdo con la legislacin vigente. Para tal efecto se sigue el siguiente procedimiento: con base en la hoja de vida laboral del trabajador, se toman datos como el tipo de contrato de trabajo, motivo de la terminacin del contrato de trabajo, fecha de ingreso, ltima remuneracin mensual, ltimo periodo de disfrute y pago de vacaciones, ltimo pago de cesantas e inters de cesanta. Posteriormente se efectan los clculos del caso y se procede a elaborar la hoja de liquidacin del contrato de trabajo.
242
Como ejemplo se presenta la hoja de liquidacin del contrato de trabajo del seor ngel Prada, empleado de la empresa Calzado Colombia & Ca. Ltda., quien decidi retirarse de la empresa el da de 15 de diciembre de 2013. Calzado Colombia & Ca. Ltda. LIQUIDACIN DE CONTRATO DE TRABAJO Lugar y fecha: Empleado: Doc. Iden. Cargo: Tipo de contrato: Motivo del retiro: Fecha de ingreso: Fecha de retiro: Bogot D.C. Diciembre 19 de 2013 ngel Prada Cortes. 80259.260 Bta Celador Trmino indefinido ley 50/90 Voluntario Junio 1 de 2008 Diciembre 15 de 2013 AO 2013 2008 5 Entonces MES DIA 15 1 14 +1 1.800 180 14 1 1.995 15 1.980
12 6 6
Aos a das Meses a das da Total das + da incluido Total das Licencias y/o ausencias Total das
Licencias no remuneradas y/o ausencias : 15 das Tiempo laborado: 5 aos, 6 meses, 15 das; MENOS (-) 15 das de licencias y/o ausencias Ultimas vacaciones disfrutadas hasta 23 de agosto de 2013 del periodo junio 1 de 2012 al 1 de junio de 2013
* Base para la liquidacin: Remuneracin bsica mensual Horas extras promedio mensual Auxilio de transporte Otros BASE PARA LIQUIDACIN
589.500,00 50.000,00 70.500,00 0,00 710.000,00
243
LIQUIDACIN Fecha de liquidacin Fecha de ingreso AO 2013 2013 0 Entonces MES DIA 12 15 1 1 11 14 0 330 14 1 345 15 330
Aos a das Meses a das da Total das + da incluido Total das Licencias y/o ausencias Das a liquidar 7. 4. 1 Cesantas e intereses sobre cesantas Salario x das trabajados 360 Cesantas 710.000,00 x 330 360
= 650.833,33
Intereses sobre Cesantas Cesantas x das trabajados x 0,12 650.833,33 x 330 x 0,12 = 360 360 7. 4. 2 Prima de servicios Fecha de liquidacin Fecha de ingreso
71.591,67 11,0%
AO 2013 2013 0 Entonces
MES
12 7 5
DIA 15 1 14 0 150 14 1 165
Aos a das Meses a das da Total das + da incluido Total das
Prima de servicios Salario x das trabajados en el semestre 710.000,00 x 165 = 325.416,67 360 360
244
7. 4. 3 Vacaciones Fecha de liquidacin Fecha de ingreso AO 2013 2013 0 Entonces MES 12 6 6 DIA 15 1 14 +1 0 180 14 1 195 = 173.197,92 1.221.039,58
Aos a das Meses a das da Total das + da incluido Total das
Salario menos (-) auxilio de transporte x das 720
639.500,00 x 195 720
TOTAL PRESTACIONES SOCIALES
Nmina Remuneracin bsica 1a. quincena de Diciembre / 2013 Auxilio de transporte 1a. quincena de Diciembre / 2013 Horas extras Total devengado Deducciones Aportes EPS 4% Aportes pensin 4% 294.750,00 35.250,00 25.000,00
355.000,00
Total deducciones
Valor a pagar por nmina
12.790,00 12.790,00
25.580,00 329.420,00 1.550.459,58
TOTAL A PAGAR
245
De acuerdo a la informacin de liquidacin de contrato de trabajo se procede a elaborar el cheque y el respectivo comprobante de egreso No____
CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA NIT. 800.100.279 - 5 COMPROBANTE DE EGRESO No. ___ Cuenta 261005 Cesantas 261010 Intereses sobre cesantas 261015 Vacaciones 261020 Prima de Servicios 5105 Gastos de personal 510506 Sueldos 510515 Horas extras y recargos 510527 Auxilio de transporte 2370 Retenciones y aportes de nmina 237005 Aportes a entidades promotoras de salud EPS - salud (4%) 2380 Acreedores varios 238030 Fondos de cesantas y/o pensiones (4%) 1110 Bancos 111005 Banco Royal 1.550.459,58 Sumas Iguales 1.576.039,58 294.750,00 25.000,00 35.250,00 12.790,00 12.790,00 1.576.039,58 1.550.459,58 12.790,00 Detalle Parcial 650.833,33 71.591,67 173.197,92 325.416,67 DEBE 1.221.039,58 355.000,00 12.790,00 HABER 2610 Para obligaciones laborales
7. 5 CONSOLIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES Al terminar cada ao fiscal, por lo menos una vez al ao, a 31 de diciembre, se efectan la liquidacin de todas las obligaciones laborales a cargo de la empresa, por concepto de prestaciones sociales, descansos remunerados y dems pagos laborales convencionales o de ley, con el objeto de determinar en ese momento las deudas por obligaciones laborales. Para explicar este proceso, se presenta como ejemplo la consolidacin de la nmina del personal administrativo de la empresa Calzado Colombia & Ca. Ltda., a 31 de Diciembre de 2012. Lo primero que se realiza, con base en las hojas de vida laborales de todo el personal, es tomar los datos de cada uno de los empleados, como fecha de ingreso, tipo de contrato de trabajo, ltima remuneracin mensual, ltima periodo de disfrute y pago de vacaciones, ltimo pago de cesantas e intereses sobre cesanta. Con estos datos y aplicando todo lo establecido en la legislacin laboral, se calculan los valores reales causados pendientes de pago, por concepto de prestaciones sociales, vacaciones y dems obligaciones laborales, vigentes a 31 de diciembre de 2012. Para nuestro caso se obtuvieron los siguientes resultados:
246
Concepto Cesantas Inters de cesantas Vacaciones
V/r Calculado Recursos Humanos a 31 Diciembre de 2012 7.538.000,00 628.167,00 3.564.000,00 11.730.167,00
TOTAL
A continuacin se procede a verificar los saldos crditos de la cuenta (2610) provisin para obligaciones laborales, que estn a la fecha en los libros de contabilidad. Para nuestro caso se obtuvieron los siguientes datos: CDIGO Cuenta 261005 261010 261015 Concepto Cesantas Intereses sobre cesantas Vacaciones TOTAL SALDO Contabilidad 7.530.000,00 623.167,00 3.560.000,00 11.713.167,00
Finalmente, de acuerdo con las diferencias existentes entre los valores de la provisin existente en los libros de contabilidad y los valores calculados, causados y pendientes de pago a la fecha, se procede a efectuar el asiento de consolidacin a 31 de Diciembre de 2012, con el cual se cancelan todas las cuentas de provisin para obligaciones laborales y se da apertura a las respectivas cuentas por obligaciones laborales. Vemoslo en el comprobante de diario No.__ CALZADO COLOMBIA & CIA LTDA. N.I.T. 800.100.279-5 COMPROBANTE DE DIARIO No. ____ CDIGO 510530 Cesantas 510533 Intereses sobre cesantas 510539 Vacaciones 2610 Para obligaciones laborales 261005 Cesantas 261010 Intereses sobre cesantas 261015 Vacaciones DETALLE 5105 Gastos de personal PARCIAL 8.000,00 5.000,00 4.000,00 8.000,00 5.000,00 4.000,00 DEBE 17.000,00 HABER 17.000,00
AJUSTE ACORDE AL CALCULO DE RECURSOS HUMANOS
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CONSOLIDACIN PRESTACIONES SOCIALES 2610 Para obligaciones laborales 261005 Cesantas 261010 Intereses sobre cesantas 261015 Vacaciones 2510 Cesantas consolidadas 251010 Ley 50 de 1.990 y normas posteriores 7.538.000,00 628.167,00 3.564.000,00 7.538.000,00 628.167,00 3.564.000,00 11.730.167,00 7.538.000,00 628.167,00 3.564.000,00
2515 Intereses sobre cesantas 251505 Intereses sobre cesantas 2525 Vacaciones consolidadas 252505 Vacaciones consolidadas
SUMAS IGUALES
11.730.167,00 11.730.167,00
7. 6 ANLISIS DE CASOS PARTICULARES En esta seccin se comentar, analizar y explicar el manejo contable de algunos casos especficos que se pueden presentar en relacin a algunas situaciones laborales particulares. 7. 6. 1 Empleados con salario integral Una de las reformas que se dio con la Ley 50 de 1990 y que en parte ya se comento en el tema de salarios, captulo dos de esta cartilla. Para estudiar el tema, tomemos el caso del seor Robusto Plata gerente general de la empresa La Prosperidad Ltda., que para el ao 2013 fue contratado por un salario integral de diez millones de pesos mensuales ($10.000.000) y del cual se desea saber cmo se le debe liquidar el pago salarial de un mes. Para ello se procede a calcular cada uno de los respectivos valores: DEVENGADO: solamente le $10.000.000 corresponde la asignacin mensual de
DEDUCCIONES: para calcular las deducciones de ley, se toma como base el 70% del salario integral, para este caso $7.000.000, y se procede a efectuar los respectivos descuentos conforme a las tarifas establecidas, as:
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CONCEPTO Valor $ Retencin en la fuente (Segn tabla) 1.109.000,00 Aportes a EPS 4% 280.000,00 Aportes Fondo de Pensiones 4% 280.000,00 Aportes Fondo de Solidaridad Pensional 1% 70.000,00 TOTAL $1.739.000,00 NETO A PAGAR $10.000.000 $1.739.000 = 8.261.000
APROPIACIONES: para calcular las apropiaciones de ley, igualmente se toma como base el 70% del salario integral, para este caso $7.000.000, y se procede a efectuar las respectivas apropiaciones conforme a las tarifas establecidas, as: CONCEPTO Aportes EPS (8,5%) Aportes Fondo de Pensiones (12%) Aportes ARP - Clase II (1,044%) Caja de Compensacin (4%) ICBF (3%) SENA (2%) Valor $ 595.000,00 840.000,00 73.080,00 280.000,00 210.000,00 140.000,00 TOTAL $ 2.138.080,00
Para calcular las provisiones laborales, nicamente se debe tener en cuenta la provisin para pago de vacaciones por $ 291.666 ($7.000.000/24), ya que las prestaciones sociales (Cesantas, inters de cesantas, prima de servicios y prestaciones extralegales) ya estn implcitas con el pago de la mensualidad del salario integral. Tomando como documento soporte, la anterior liquidacin, se elaboran los respectivos comprobantes de contabilidad y el comprobante de pago para entregarle al empleado. Utilizamos el catlogo de cuentas, en el comprobante de egreso __, se registran los valores correspondientes a los devengados, las deducciones y el neto a pagar, y en el comprobante de diario No. __, se registran los valores correspondientes a las apropiaciones y provisiones de la nmina.
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CODIGO 5105 510503 2365 236505 2370 237005 2380 238030 238030 1110 111005
LA PROSPERIDAD LTDA N.I.T 800.110.239-5 COMPROBANTE DE EGRESO No. ____ DETALLE PARCIAL DEBE GASTOS DE PERSONAL 10.000.000,00 Salario integral 10.000.000,00 Retencin en la fuente Salarios y pagos laborales 325.000,00 Retencin y aportes de nmina Aportes a E.P.S 280.000,00 Acreedores varios Aportes a Fondo de Pensiones 4 % 280.000,00 Aportes a Fondo de Pensiones 1 % 70.000,00 BANCOS Banco Royal 9.045.000,00 SUMAS IGUALES 10.000.000,00
HABER
325.000,00 280.000,00 350.000,00 9.045.000,00 10.000.000,00
CODIGO 5105 510539 510568 510569 510570 510572 510575 510578 2370 237005 237006 237010 2380 238030 2610 261015
LA PROSPERIDAD LTDA N.I.T 800.110.239-5 COMPROBANTE DE DIARIO No. __ DETALLE PARCIAL GASTOS DE PERSONAL Vacaciones 291.666,00 Aportes a ARP 1,044% 73.080,00 Aportes a EPS 8,5 % 595.000,00 Aportes a Fondo de Pensiones y/o cesanta 12% 840.000,00 Aportes a Cajas de Compensacin Familiar 4% 280.000,00 Aportes al ICBF 3% 210.000,00 Aportes al SENA 2% 140.000,00 Retencin y aportes de nmina Aportes a E.P .S. 8,5% 595.000 Aportes a ARP 1,044% 73.080 Aportes al ICBF, SENA y Cajas de Compensacin 9% 630.000 Acreedores varios Aportes a Fondo de Pensiones y/o cesanta 12% 840.000 PARA OBLIGACIONES LABORALES Vacaciones 4,16% 291.666,00 SUMAS IGUALES
DEBE 2.429.746,00 2.429.746,00
HABER 1.298.080,00 840.000,00 291.666,00 2.429.746,00
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Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones de nmina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelacin de los mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las entidades EPS, ARP, Fondo de cesantas y Caja de Compensacin. Para nuestro ejemplo tal hecho lo registramos en un solo pago en el comprobante de egreso No.___.
LA PROSPERIDAD LTDA N.I.T 800.110.239-5 COMPROBANTE DE EGRESO No. ___ DETALLE PARCIAL RETENCION Y APORTES DE NOMINA Aportes a EPS 875.000,00 Aportes a ARP 73.080,00 Aportes al ICBF, SENA y Cajas de Compensacin 630.000,00 Acreedores varios Aportes a Fondo de Pensiones 16% + 1 % Fondo solidaridad 1.190.000,00 BANCOS Banco Royal 2.768.080,00 SUMAS IGUALES
CODIGO 2370 237005 237006 237010 2380 238030 1110 111005
DEBE 1.578.080,00 1.190.000,00 2.768.080,00
HABER
2.768.080,00 2.768.080,00
En cuanto a las provisiones de nmina, por concepto de vacaciones, estas se hacen efectivas cuando, por ley, se haga el pago o se consolide la nmina al final del periodo contable. 7. 6. 2 Empleados de rgimen anterior a la Ley 50 de 1990 En esta seccin se analiza el caso de los empleados que laboran actualmente y firmaron contrato de trabajo, antes de la vigencia de la Ley 50 de 1990 (28 de Diciembre de 1990) y que posteriormente no se han acogido voluntariamente a ella. La indemnizacin de los trabajadores de este rgimen, que llevando ms de diez aos de labores, sean despedidos sin justa causa, corresponde a los salarios dejados de percibir y el reintegro al sitio de trabajo en las mismas condiciones de empleo que antes gozaba. La pensin sancin se reconoce a aquellos que trabajadores que pertenezcan a ste rgimen, sean despedidos sin justa causa, cuando llevan ms de diez aos y menos de quince, si no son reintegrados deben ser pensionados desde la fecha de su despido, si cumple los requisitos de ley, o en la fecha en que cumpla tales requisitos. La anterior situacin genera mucho conflicto entre empleadores y empleados, ya que por una parte, la mayora de los empleados, al estar prximos a cumplir los diez aos de labores, se les presiona mediante diversos mecanismos para que se retiren voluntariamente de la empresa o se cambien al nuevo rgimen, para que la empresa no se vea afectada, en el futuro por esta norma, lo cual en cierta forma incide en la inestabilidad laboral. Y de otra parte, tambin la mayora de los empleados que logran pasar las barreras de los diez aos,
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se vuelven intocables en toda empresa y por tal motivo disminuyen su rendimiento laboral, afectando con esta actitud los intereses econmicos de la empresa. 7. 6. 3 ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY 789 DE 2002 7. 6. 3. 1 Subsidio al empleo para la pequea y mediana empresa Como mecanismo de intervencin en la economa para buscar el pleno empleo, la Ley 789 de 2002 cre un subsidio temporal de empleo administrado por el Ministerio de Proteccin Social como mecanismo de fortalecimiento del mercado laboral dirigido a las pequeas y medianas empresas, que generen puestos de trabajo a jefes cabeza de hogar desempleados. Este beneficio slo se otorgar a la empresa por los trabajadores adicionales que devenguen un salario mnimo legal vigente, hasta el tope por empresa que defina el Gobierno Nacional. El Gobierno Nacional, previo concepto del CONPES, definir la aplicacin de este programa teniendo en cuenta los ciclos econmicos, y sealar las regiones y los sectores a los cuales se deber otorgar este subsidio, as como los requisitos que deben cumplir las pequeas y medianas empresas que estn pagando todos los aportes a seguridad social de sus trabajadores y los trabajadores adicionales para acceder al programa, incluyendo el porcentaje de estos que la empresa contrate amparados por el subsidio, los instrumentos de reintegro de los recursos cuando no se cumplan los requisitos para acceder al subsidio, y la duracin del mismo, teniendo en cuenta en todo caso los recursos disponibles y los asignados en la Ley 715 de 2001 para estos efectos. En ningn caso el otorgamiento de este subsidio generar responsabilidad a cargo del Estado frente a los empleados por el pago oportuno de salarios, prestaciones sociales y aportes, los cuales en todo caso son responsabilidad de los respectivos empleadores. 7. 6. 3. 2 Subsidio al desempleo Como mecanismo de intervencin para eventos crticos que presenten los ciclos econmicos, la Ley 789 de 2002 cre el subsidio temporal al desempleo administrado por el Ministerio de Proteccin Social, el cual se otorgar en las pocas que seale el Gobierno Nacional, previo concepto del CONPES. El Gobierno Nacional reglamentar los requisitos de seleccin y el nmero de beneficiarios, monto y duracin del subsidio, y las condiciones que deben tenerse para acceder y conservar el derecho al subsidio, teniendo en cuenta los recursos presupustales disponibles, as como lo referente a los convenios de cooperacin o interadministrativos necesarios para la ejecucin del programa. 7. 6. 3. 3 Servicios para desempleados con vinculacin anterior a las cajas de compensacin familiar Con cargo a los recursos propios de las Cajas de Compensacin Familiar, los desempleados con vinculacin anterior a estas entidades, tendrn derecho a los programas de educacin, capacitacin, recreacin y turismo social, en las mismas condiciones que tena como afiliado
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al momento de su retiro, durante 1 ao a partir de su acreditacin como desempleado y en la ltima Caja en la que estuvo afiliado. Las personas a cargo o beneficiarios gozarn tambin de estos derechos por el mismo tiempo. Los trabajadores que hubieren acreditado veinticinco 25 o ms aos al Sistema de Cajas de Compensacin Familiar y se encuentren pensionados tendrn derecho a los programas de capacitacin, recreacin y turismo social a las tarifas ms bajas de cada Caja de Compensacin. Los trabajadores que perdieron su trabajo antes de la vigencia de la Ley 789 de 2002 podrn acceder a los programas establecidos en la misma siempre y cuando su desvinculacin haya sido dentro del ltimo ao. 7. 6. 3. 4 Rgimen de apoyo para desempleados con vinculacin anterior a las cajas de compensacin familiar Los jefes cabeza de hogar que se encuentren en situacin de desempleo luego de haber estado vinculados al sistema de Cajas de Compensacin Familiar no menos de 1 ao dentro de los tres aos anteriores a la solicitud de apoyo, tendrn derecho con cargo a los recursos del fondo para el fomento del empleo y la proteccin del desempleo de que trata el artculo 6 de la presente Ley 789 de 2002 a los siguientes beneficios, por una sola vez y hasta que se agoten los recursos del fondo. La reglamentacin establecer los plazos y condiciones a partir de los cuales se reconocer este subsidio: a) Un subsidio equivalente a un salario y medio mnimo legal mensual, el cual se dividir y otorgar en seis cuotas mensuales iguales, las cuales se podrn hacer efectivas a travs de aportes al sistema de salud, y/o bonos alimenticios y/o educacin, segn la eleccin que haga el beneficiario. Para efectos de esta obligacin las cajas destinarn un mximo del 30% de los recursos que les corresponde administrar con cargo al fondo para el fomento del empleo y la proteccin del desempleo; b) Capacitacin para el proceso de insercin laboral. Para efectos de esta obligacin las Cajas destinarn un mximo del veinticinco por ciento (25%) de los recursos que les corresponde administrar con cargo al fondo para el fomento al empleo y proteccin al desempleo. 7. 6. 3. 5 Rgimen especial de aportes al instituto colombiano de bienestar familiar, al servicio nacional de aprendizaje y a las cajas de compensacin familiar Estarn excluidos del pago de los correspondientes aportes al Rgimen del Subsidio Familiar Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, e Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, los empleadores que vinculen trabajadores adicionales a los que tenan en promedio en el ao 2002, con las siguientes caractersticas o condiciones, siempre que estos no devenguen ms de tres (3) salarios mnimos legales mensuales vigentes: 1. Personas que hayan sido vinculadas para prestar un servicio a las empresas desde los lugares donde se encontraren privadas de la libertad o fueren vinculadas, mediante contrato de trabajo sin solucin de continuidad, despus de haber recobrado su libertad.
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2. Personas con disminucin de su capacidad laboral superior al veinticinco por ciento (25%) debidamente calificada por la entidad competente. 3. Reinsertados de grupos al margen de la ley, debidamente certificados por la entidad competente. 4. Personas entre los 16 y los 25 aos y trabajadores mayores de 50 aos. 5. Jefes cabeza de hogar segn la definicin de que trata la presente ley. Las empresas que contraten conforme a esta disposicin debern acreditar las siguientes condiciones: a) El valor de los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin al momento y durante toda la ejecucin del contrato debe ser igual o superior a la suma aportada durante el perodo inmediatamente anterior a la contratacin, ajustada por el IPC certificado por el DANE. Se entiende como perodo de contratacin el promedio de los ltimos doce (12) meses causados anteriores a la contratacin; b) Que no tengan deudas pendientes frente a perodos anteriores por concepto de aportes parafiscales a pensiones, salud, riesgos profesionales, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, Servicio Nacional de Aprendizaje y Cajas de Compensacin Familiar. El valor de los aportes exentos no podr representar ms del diez por ciento (10%) de los aportes que la empresa deba realizar en forma ordinaria con relacin a cada uno de los aportes parafiscales objeto de exencin temporal. Empresas entre cinco y diez trabajadores tendrn derecho a la exencin de aportes por un trabajador adicional. El Gobierno podr definir perodos de permanencia adicional de los trabajadores beneficiarios de la exencin, conforme la duracin del beneficio a favor del empleador. En los perodos adicionales, conforme las reglas que el Gobierno defina para su aplicacin, habr lugar al pago pleno de aportes. La Ley 789 de 2002 considera jefe cabeza de hogar desempleado la persona que demuestre haber sido afiliada anteriormente (como cotizante y no como beneficiaria) a una EPS o una Caja de Compensacin, con personas a cargo y que en momento de recibir el subsidio no sea afiliada como empleada ni a una EPS, ni a una Caja de Compensacin, ni como cotizante ni como beneficiario. Esta condicin deber ser declarada bajo juramento por el jefe cabeza de hogar ante la empresa que lo contrate y que solicite cualquiera de los subsidios de que trata la presente Ley, en formulario que al efecto deber expedir el Gobierno. La Ley 789 de 2002 considera como trabajadores adicionales aquellos que sobrepasen la suma de los contratados directamente y registrados de acuerdo con el promedio del ao
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2002 en las Cajas de Compensacin Familiar ms los contratados indirectamente o en misin, a travs de empresas temporales, cooperativas, empresas de vigilancia o similares. Para tal efecto, estas empresas intermediarias reportarn a las Cajas de Compensacin el nmero de trabajadores que tenan en misin para cada empleador en el ao 2002. 7. 6. 3. 6 Rgimen especial de aportes para estudiantes Los estudiantes menores de 25 aos y mayores de 16 aos con jornada de estudio diaria no inferior a cuatro (4) horas, que a su vez trabajen en jornadas hasta de cuatro (4) horas diarias o jornadas flexibles de veinticuatro (24) horas semanales, sin exceder la jornada diaria de seis (6) horas, se regirn por las siguientes normas: a) Estarn excluidos de los aportes al ICBF, SENA y Cajas de Compensacin Familiar, siempre que no representen ms del diez (10%) por ciento del valor de la nmina de la respectiva empresa; b) Sus empleadores debern efectuar los aportes para pensiones, salud y riesgos profesionales, en las proporciones y porcentajes establecidos en las leyes que rigen el Sistema de Seguridad Social, y su base de cotizacin ser como mnimo un (1) salario mnimo mensual legal vigente.
7. 7 RETENCIN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS LABORALES La retencin en la fuente es el mecanismo fiscal de recaudo anticipado (Impuesto de Renta y Complementarios, IVA y Timbre Nacional) que tiene como objetivo acelerar, controlar y recaudar el impuesto en el periodo en que se causa. Los ingresos laborales estn gravados con el Impuesto de Renta y Complementarios, razn por la cual estn sujetos a Retencin en la Fuente. El Agente retenedor es el EMPLEADOR y el Agente retenido es el EMPLEADO. Clasificacin de las personas naturales. Para efectos de lo previsto en los Captulos I y II de este Ttulo, las personas naturales se clasifican en las siguientes categoras tributarias: a) Empleado; b) Trabajador por cuenta propia. Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin. Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o
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insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, sern considerados dentro de la categora de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades. Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario. Los ingresos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigen por lo previsto en los Captulos I y II de este Ttulo, sino por lo previsto en el numeral 5 del artculo 206 de este Estatuto. Pargrafo. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las categoras de las que trata el presente artculo; las reguladas en el Decreto 960 de 1970; las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el artculo 340 de este Estatuto; y las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT seguirn sujetas al rgimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios contenido en el Ttulo I del Libro I de este Estatuto nicamente. Artculo 10, Ley 1607 de 2012 La Retencin en la Fuente por Ingresos Laborales se causa en el momento del pago de la nmina. Existen dos procedimientos para su determinacin: PROCEDIMIENTO 1. Con relacin a los pagos gravables diferentes de la cesanta, los intereses sobre cesanta, y la prima mnima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector pblico, el valor a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por perodos inferiores a treinta (30) das, su retencin podr calcularse as: a) El valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo, se divide por el nmero de das a que correspondan tales pagos y su resultado se multiplica por 30; b) Se determina el porcentaje de retencin que figure en la tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los pagos gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo perodo. La cifra resultante ser el valor a retener. Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del sector privado, o de navidad del sector pblico, el valor a retener es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima. Artculo 385 del E.T.
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PROCEDIMIENTO 2 Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesanta y de los intereses sobre las cesantas, el valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pago gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas: Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo. El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterior ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del empleador, el porcentaje fijo de retencin ser el que figure en la tabla de retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el nmero de meses de vinculacin laboral, la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesanta y a los intereses sobre cesantas. Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efecte el primer clculo, el porcentaje de retencin ser el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Artculo 386 del E.T. El clculo del valor a retener se efecta aplicando la tarifa a la base gravable, valor que debe ser depurado de la siguiente forma:
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DEPURACION DE LA BASE GRAVABLE

ENERO 1 A MARZO 31 DE 2013 (+) INGRESOS LABORALES DEL PERIODO (-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA Ingresos por alimentacin (pagos a terceros Art. 387-1 E.T.) Ingresos < a 310 UVT ($ 8.321.000) agos < a 41 UVT ($1.100.000) (=) INGRESOS LABORALES NETOS (-) DEDUCCIONES Pagos por EDUCACION (T, C, 2H) Pagos por SALUD COMPLEMENTARIA (T, C, 2H) Pagos por IPV o L.H. (100 UVT - $ 2.684.100) Aportes obligatorios a salud (EPS) ao inmediatamente anterior (-) INGRESOS EXENTOS Aporte obligatorio al fondo de Pensiones del periodo Aporte voluntario al fondo de pensiones Ahorro cuenta AFC (Exenciones limitadas al 30% del Ingreso Laboral 316.67 UVT- $ 859.000) Auxilio de cesanta e intereses a la Cesanta numeral 4 art. 206 E.T. Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad Lo recibido por gastos de entierro del trabajador Pensiones de jubilacin, invalidez y vejez numeral 5. art. 206 E.T. 2 Otros - art. 206 E.T. (=) INGRESO BASE DE CALCULO RENTA EXENTA Articulo 206 E.T. - Numeral 10 (-) 25% Ingreso Depurado - Limitado a 240 UVT ($ 6.441.840) (=) INGRESO BASE DE RETENCION ABRIL 1 A DICIEMBRE 31 DE 2013 (+) INGRESOS LABORALES DEL PERIODO (-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA Ingresos por alimentacin (pagos a terceros Art. 387-1 E.T.) Ingresos < a 310 UVT ($ 8.321.000) Pagos < a 41 UVT ($1.100.000) (=) INGRESOS LABORALES NETOS (-) DEDUCCIONES Dependientes (hasta el 10 % del total de I.B. hasta 32 UVT- $ 859.000) Pagos por SALUD COMPLEMENTARIA (16 UVT - $ 429.000) Pagos por IPV o L.H. (100 UVT - $ 2.684.100) Pendiente reglamentar Aportes obligatorios a salud (EPS) periodo actual (-) INGRESOS EXENTOS Aporte obligatorio al fondo de Pensiones del periodo Aporte voluntario al fondo de pensiones Ahorro cuenta AFC (Exenciones limitadas al 30% del Ingreso Laboral 316.67 UVT- $ 859.000) Auxilio de cesanta e intereses a la Cesanta numeral 4 art. 206 E.T. Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad Lo recibido por gastos de entierro del trabajador Pensiones de jubilacin, invalidez y vejez numeral 5. art. 206 E.T. Otros - art. 206 E.T. (=) INGRESO BASE DE CALCULO RENTA EXENTA Articulo 206 E.T. - Numeral 10 (-) 25% Ingreso Depurado - Limitado a 240 UVT ($ 6.441.840) (=) INGRESO BASE DE RETENCION
La ley 1607 de Diciembre de 2012 estableci unas deducciones a partir del 1 de abril de 2013
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DISMINUCIN DE LA BASE DE RETENCIN POR PAGOS A TERCEROS POR CONCEPTO DE ALIMENTACIN. Los pagos que efecten los empleadores a favor de terceras personas, por concepto de la alimentacin del trabajador o su familia, o por concepto del suministro de alimentacin para stos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos del trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retencin en la fuente que le corresponda en cabeza de estos ltimos, siempre que el salario del trabajador beneficiado no exceda de 310 UVT ($ 8.320.710 valor ao 2013) Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Cdigo Sustantivo de Trabajo Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de que trata el inciso anterior excedan la suma de 41 UVT ($1.100.481 valor ao 2013), el exceso constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retencin en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representacin de las empresas, los cuales son deducibles para estas. Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del trabajador, el cnyuge o compaero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador. Artculo 387-1 del E.T. DEDUCCION DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES, DE JUBILACION E INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efecten las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de cesantas. Los aportes del empleador a dichos fondos sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, sern deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT ($101.995.800 valor ao 2013) por empleado. El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el partcipe independiente, al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez, no har parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y ser considerado como una renta exenta en el ao de su percepcin. Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partcipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construccin AFC de que trata el artculo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que
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trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT ($101.995.800 valor ao 2013) por ao. Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retencin en la fuente, que se efecten al sistema general de pensiones, a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecte por parte del respectivo fondo o seguro, la retencin inicialmente no realizada en el ao de percepcin del ingreso y realizacin del aporte segn las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensin, se produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones: Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un perodo mnimo de diez (10) aos, en los seguros privados de pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en el caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensin de vejez o jubilacin y en el caso de muerte o incapacidad que d derecho a pensin, debidamente certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social. Tampoco estarn sometidos a imposicin, los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisicin de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisicin. Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este artculo, de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes sealadas. Los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT ($67.102.500 valor ao 2013), sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo ao. Pargrafo 1. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones sealadas en el presente artculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, continan sin gravamen y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN. Pargrafo 2. Constituye renta lquida para el empleador, la recuperacin de las cantidades concedidas en uno o varios aos o perodos gravables, como deduccin de la renta bruta por aportes voluntarios de ste a los fondos o seguros de que trata el presente artculo, as
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como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador. Pargrafo 3. Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el trabajador, el empleador, o los aportes del partcipe independiente a los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construccin AFC de que trata el artculo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso segundo del presente artculo, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso. El retiro de los aportes de que trata este pargrafo, antes del perodo mnimo de cinco (5) aos de permanencia, contados a partir de su fecha de consignacin en los fondos o seguros enumerados en este pargrafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se efecte por parte del respectivo fondo o seguro la retencin inicialmente no realizada en el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, salvo en el caso de muerte o incapacidad que d derecho a pensin, debidamente certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisicin. Los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia mnimo exigido o las otras condiciones sealadas en el inciso anterior, mantienen la condicin de no gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN. Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este pargrafo, de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el presente pargrafo. Artculo 126-1 del E.T. INCENTIVO AL AHORRO DE LARGO PLAZO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION. Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas ahorro para el fomento a la construccin, AFC a partir del 01 de enero de 2013, no formarn parte de la base de retencin en la fuente del contribuyente persona natural, y tendrn el carcter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el artculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT ($101.995.800 valor ao 2013) por ao.
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Las cuentas de ahorro AFC debern operar en las entidades bancarias que realicen prstamos hipotecarios. Solo se podrn realizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros AFC para la adquisicin de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisicin. El retiro de los recursos para cualquier otro propsito, antes de un perodo mnimo de permanencia de diez (10) aos contados a partir de la fecha de su consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, sin que se incremente la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN. Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro AFC, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes sealado, de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros. Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que hayan cumplido los requisitos de permanencia establecidos en el segundo inciso o que se destinen para los fines previstos en el presente artculo, continan sin gravamen y no integran la base gravable del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN. Los recursos captados a travs de las cuentas de ahorro AFC, nicamente podrn ser destinados a financiar crditos hipotecarios o a la inversin en titularizacin de cartera originada en adquisicin de vivienda. Pargrafo. Los recursos de los contribuyentes personas naturales depositados en cuentas de ahorro denominadas ahorro para el fomento de la construccin, AFC hasta el 31 de diciembre de 2012, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el artculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda. El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) aos contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, sin que se incremente la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a las inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa.
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Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro AFC de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento de permanencia mnima de cinco (5) aos. Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia mnimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente Pargrafo, mantienen la condicin de no gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN. Artculo 126-4 del E.T. Los aportes obligatorios y voluntarios que se efecten al sistema general de pensiones no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y sern considerados como una renta exenta. Los aportes a cargo del empleador sern deducibles de su renta. Artculo 5 de la Ley 1607 de diciembre 2012 El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT ($6.441.840 valor ao 2013). El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral. Numeral 10, Artculo 206 del E.T. Toda persona jurdica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deber expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable. El certificado expedido en la fecha de iniciacin o terminacin de que trata el inciso anterior, deber entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deber remitirse a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El Gobierno Nacional establecer el contenido del certificado y determinar los medios, lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse. Artculo 378-1 del E.T. Deducciones que se restarn de la base de retencin. En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. El trabajador podr disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este ltimo caso, no supere diecisis (16) UVT mensuales ($429.456 valor ao 2013); y una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un mximo de treinta y dos (32) UVT mensuales ($858.912 valor ao 2013). Las deducciones establecidas en
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este artculo se tendrn en cuenta en la declaracin ordinaria del Impuesto sobre la Renta. Los pagos por salud debern cumplir las condiciones de control que seale el Gobierno Nacional: a) Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge, sus hijos y/o dependientes. b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitacin del literal anterior. PARGRAFO 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin nmero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base sometida a retencin. PARGRAFO 2. Definicin de dependientes. Para propsitos de este artculo tendrn la calidad de dependientes: 1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad291. 2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas tcnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad competente. 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. 4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT ($ 6.978.660 valor ao 2013), certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y, 5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT ($ 6.978.660 valor ao 2013), certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. Artculo 387 del E.T.
291 El empleador deber verificar con el Registro Civil de Nacimiento
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Las personas naturales, para todos los efectos de identificacin incluidos los previstos en este artculo, se identificarn mediante el Nmero de Identificacin de Seguridad Social NISS, el cual estar conformado por el nmero de la cdula de ciudadana, o el que haga sus veces, adicionado por un cdigo alfanumrico asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de los elementos del Registro nico Tributario RUT. El Registro nico Tributario -RUT- de las personas naturales, ser actualizado a travs del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentar la materia. Pargrafo, Artculo 555-1 del E.T. TARIFA La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este Estatuto, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente: TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES 2013 RANGOS EN UVT DESDE >0 >95 > 150 >360 HASTA 95 150 360 En adelante TARIFA MARGINAL 0% 19% 28% 33% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT IMPUESTO
Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. Artculo 383 del E.T.
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UVT: UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO Ao 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 $ UVT $ 20.000,00 $ 20.974,00 $ 22.054,00 $ 23.763,00 $ 24.555,00 $ 25.132,00 $ 26.049,00 $ 26.841,00 RESOLUCIN NUMERO LEY 1111 15652 15013 1063 12115 12066 11963 00138 FECHA Diciembre 27 de 2006 Diciembre 28 de 2006 Diciembre 6 de 2007 Diciembre 3 de 2008 Noviembre 10 de 2009 Noviembre 19 de 2010 Noviembre 17 de 2011 Noviembre 21 de 2012
TABLA DE APORTES AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL RANGO SMLMV 0a4 4 a 16 16 a 17 17 a 18 18 a 19 19 a 20 > 20 SMLMV % 0 1 1.2 1.4 1.6 1.8 2
S.M.L.M.V. 2013: $ 589.500 Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados No obstante el clculo de retencin en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 383 de este Estatuto, los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados, ser como mnimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retencin en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:
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Empleado Empleado Pago mensual o mensualizado Retencin (PM) desde (en UVT) (en UVT) menos de 128,96 0,00 128,96 0,09 132,36 0,09 135,75 0,09 139,14 0,09 142,54 0,10 145,93 0,20 149,32 0,20 152,72 0,21 156,11 0,40 159,51 0,41 162,90 0,41 166,29 0,70 169,69 0,73 176,47 1,15 183,26 1,19 190,05 1,65 196,84 2,14 203,62 2,21 210,41 2,96 217,20 3,75 223,99 3,87 230,77 4,63 237,56 5,06 244,35 5,50 251,14 5,96 257,92 6,44 264,71 6,93 271,50 7,44
Pago mensual o mensualizado (PM) desde (en UVT) 278,29 285,07 291,86 298,65 305,44 312,22 319,01 325,80 332,59 339,37 356,34 373,31 390,28 407,25 424,22 441,19 458,16 475,12 492,09 509,06 526,03 543,00 559,97 576,94 593,90 610,87 627,84 644,81 661,78
Empleado Pago mensual Retencin o mensualizado Retencin (en UVT) (PM) desde (en UVT) (en UVT) 7,96 678,75 66,02 8,50 695,72 69,43 9,05 712,69 72,90 9,62 729,65 76,43 10,21 746,62 80,03 10,81 763,59 83,68 11,43 780,56 87,39 12,07 797,53 91,15 12,71 814,50 94,96 14,06 831,47 98,81 15,83 848,44 102,72 17,69 865,40 106,67 19,65 882,37 110,65 21,69 899,34 114,68 23,84 916,31 118,74 26,07 933,28 122,84 28,39 950,25 126,96 30,80 967,22 131,11 33,29 984,19 135,29 35,87 1.001,15 139,49 38,54 1.018,12 143,71 41,29 1.035,09 147,94 44,11 1.052,06 152,19 47,02 1.069,03 156,45 50,00 1.086,00 160,72 53,06 1.102,97 164,99 56,20 1.119,93 169,26 59,40 ms de 1.136,92 27%*PM-135,17 62,68
PARGRAFO 1. Para efectos de este artculo el trmino pagos mensualizados se refiere a la operacin de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el nmero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retencin en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber efectuar la retencin en la fuente de acuerdo con el clculo mencionado en este pargrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber retener el equivalente a la suma total de la retencin mensualizada.
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PARGRAFO 2. Las personas naturales pertenecientes a la categora de trabajadores empleados podrn solicitar la aplicacin de una tarifa de retencin en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artculo, para la cual deber indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retencin en la fuente ser aplicable a partir del mes siguiente a la presentacin de la solicitud. PARGRAFO 3. La tabla de retencin en la fuente incluida en el presente artculo solamente ser aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El sujeto de retencin deber informar al respectivo pagador su condicin de declarante o no declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestacin que se entender prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los pagadores verificarn los pagos efectuados en el ltimo periodo gravable a la persona natural clasificada en la categora de empleado. En el caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que sean considerados dentro de la categora de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 329, la tabla de retencin contenida en el presente artculo ser aplicable nicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el ao inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para el periodo del respectivo pago. Pargrafo transitorio. La retencin en la fuente de que trata el presente artculo se aplicar a partir del 1 de abril de 2013, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional. Artculo 384 del E.T. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 El seor Nicols Corts, casado con 1 hijo de 5 aos, a partir del 1 de enero de 2013, tiene asignacin mensual de $ 7.200.000 ms $ 850.000 por concepto de alimentacin pagados en bonos (la base salarial del ao 2011 fue de $ 7.000.000, la base salarial del ao 2012 fue de $ 7.000.000) (+) INGRESOS LABORALES DEL PERIODO (-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA Ingresos por alimentacin (pagos a terceros Art. 387-1 E.T.) Ingresos < a 310 UVT ($ 8.321.000 ) Pagos < a 41 UVT ($1.100.000) (=) INGRESOS LABORALES NETOS (-) DEDUCCIONES DEPENDIENTES ( hasta el 10 % del total de I.B. Mximo 32 UVT- $ 859.000 ) Pagos por SALUD COMPLEMENTARIA (16 UVT - $ 429.000) ao 2012 Pagos por IPV o L.H. ( 100 UVT - $ 2.684.100) ao 2012 Aportes obligatorios a salud (EPS) ao 2012 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 8.050.000 850.000 850.000 7.200.000 1.093.000 805.000 288.000
268
(-)
INGRESOS EXENTOS *Aporte obligatorio al fondo de Pensiones del periodo *Aporte voluntario al fondo de pensiones del periodo *Ahorro cuenta AFC del periodo *(Exenciones limitadas al 30% del Ingreso Laboral 316.67 UVT) Auxilio de cesanta e intereses a la Cesanta - numeral 4 art. 206 E.T. Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad Lo recibido por gastos de entierro del trabajador Pensiones de jubilacin, invalidez y vejez - numeral 5. art. 206 E.T. Otros - art. 206 E.T.
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
360.000 360.000 5.747.000 1.436.750 4.310.250 26.841 160,58 10,58 2,96 12,96 347.958
(=) INGRESO BASE DE CALCULO RENTA EXENTA Articulo 206 E.T. - Numeral 10 (-) 25% Ingreso Depurado - Limitado a 240 UVT ($ 6.441.840) (=) INGRESO BASE DE RETENCION UVT AO 2013 Base / UVT (-)150 UVT 28% (+)10 UVT VALOR A RETENER
Si el seor Nicols Cortes es declarante del impuesto de renta, a partir del 1 de abril de 2013 se debe calcular la tarifa mnima de retencin, de acuerdo al siguiente procedimiento: Valor Pago Mensual (-) Aporte Obligatorio al Fondo de Pensiones (-) Aporte Obligatorio EPS BASE DE RETENCIN PAGO MENSUALIZADO Tarifa mnima de retencin (Art. 14 L 1607 de 2012) RETENCIN EN UVT RETENCIN EN PESOS $8.050.000 $360.000 $288.000 $7.402.000 275,77 7,44 $199.697
En resumen, el valor de la retencin mnima ($199.697) es inferior al valor de la retencin calculada a partir de la depuracin ordinaria de la base gravable ($347.958) y se debe tomar la mayor de ellas. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2 Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 del Estatuto Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
269
en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. (+) (-) (=) (-) (-) (=) (-) (=) INGRESOS LABORALES DEL PERIODO INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA Ingresos por alimentacin ( pagos a terceros Art. 387-1 E.T.) Ingresos < a 310 UVT ($ 8.321.000 ) Pagos < a 41 UVT ($1.100.000) INGRESOS LABORALES NETOS DEDUCCIONES DEPENDIENTES ( hasta el 10 % del total de I.B. Maximo 32 UVT- $ 859.000 ) Pagos por SALUD COMPLEMENTARIA (16 UVT - $ 429.000) Pagos por IPV o L.H. ( 100 UVT - $ 2.684.100) Pendiente reglamentar Aportes obligatorios a salud (EPS) periodo actual INGRESOS EXENTOS *Aporte obligatorio al fondo de Pensiones del periodo *Aporte voluntario al fondo de pensiones *Ahorro cuenta AFC *(Exenciones limitadas al 30% del Ingreso Laboral 316.67 UVT) Auxilio de cesanta e intereses a la Cesanta - numeral 4 art. 206 E.T. Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad Lo recibido por gastos de entierro del trabajador Pensiones de jubilacin, invalidez y vejez - numeral 5. art. 206 E.T. Otros - art. 206 E.T. INGRESO BASE DE CALCULO RENTA EXENTA Articulo 206 E.T. - Numeral 10 25% Ingreso Depurado - Limitado a 240 UVT ($ 6.441.840) INGRESO BASE DE RETENCION UVT AO 2013 Base / UVT (-)150 UVT 28% (+)10 UVT % FIJO DE RETENCION VALOR A RETENER $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 5.747.000 1.436.750 4.310.250 26.841 160,58 10,58 2,96 12,96 8,07% 347.958 360.000 360.000 8.050.000 850.000 850.000 7.200.000 1.093.000 805.000 288.000
270
RETENCIN MNIMA Valor Pago Mensual (-) Aporte Obligatorio al Fondo de Pensiones (-) Aporte Obligatorio EPS BASE DE RETENCIN PAGO MENSUALIZADO Tarifa mnima de retencin (Art. 14 L 1607 de 2012) RETENCIN EN UVT RETENCIN EN PESOS
$8.050.000 $360.000 $288.000 $7.402.000 275,77 7,44 $199.697
*En Junio de 2013 el agente retenedor deber calcular el porcentaje fijo de retencin (Art. 386 E.T.) que deber aplicar a los ingresos de cada trabajador durante los 6 meses siguientes, teniendo en cuenta la depuracin de la base gravable indicada en la Ley 1607 de 2012. INFORMACION JUNIO 1 DE 2012 A MAYO 31 DE 2013 (+) INGRESOS LABORALES DEL PERIODO (-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA Ingresos por alimentacin ( pagos a terceros Art. 387-1 E.T.) Ingresos < a 310 UVT ($ 8.321.000 ) Pagos < a 41 UVT ($1.100.000) (=) INGRESOS LABORALES NETOS (-) DEDUCCIONES DEPENDIENTES ( hasta el 10 % del total de I.B. Maximo 32 UVT- $ 859.000 ) Pagos por SALUD COMPLEMENTARIA (16 UVT - $ 429.000) ao 2012 Pagos por IPV o L.H. ( 100 UVT - $ 2.684.100) ao 2012 Aportes obligatorios a salud (EPS) periodo actual (-) INGRESOS EXENTOS *Aporte obligatorio al fondo de Pensiones del periodo *Aporte voluntario al fondo de pensiones del periodo *Ahorro cuenta AFC del periodo *(Exenciones limitadas al 30% del Ingreso Laboral 316.67 UVT) Auxilio de cesantia e intereses a la Cesantia - numeral 4 art. 206 E.T. Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad Indemnizaciones que impliquen proteccion a la maternidad Lo recibido por gastos de entierro del trabajador Pensiones de jubilacin, invalidez y vejez - numeral 5. art. 206 E.T. Otros - art. 206 E.T. (=) INGRESO BASE DE CALCULO RENTA EXENTA Articulo 206 E.T. - Numeral 10 (-) 25% Ingreso Depurado - Limitado a 240 UVT ($ 6.441.840) $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
92.000.000 92.000.000 12.600.000 9.200.000 3.400.000 4.250.000 4.250.000 75.150.000 18.787.500
271
(=) (=)
INGRESO BASE DE RETENCION INGRESO BASE DE RETENCION MES / 13 UVT AO 2013 Base / UVT (-)150 UVT 28% (+)10 UVT % FIJO DE RETENCION
$ $ $
56.362.500 4.335.577 26.841 161,53 11,53 3,23 13,23 8,19%
Este %FR (porcentaje fijo de retencin) debe aplicarse a los ingresos gravados del empleado en los meses de Julio a Diciembre de 2012.

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