AREA CONTABILIDAD
i. el activo subyacente no es un acti-
vo especializado que sea necesario
para la empresa para llevar a cabo
sus negocios, y por ello existe una
posibilidad de que la empresa pue-
da pagar un importe para finalizar
pronto el acuerdo; o
ii. la empresa es requerida según los
términos del acuerdo, o tiene dis-
creción total o parcial, para invertir
un importe prepagado en activos
llevando más de un importe insig-
nificante de riesgo (por ejemplo,
moneda, tipo de interés o riesgo
de crédito). En esta circunstancia,
el riesgo del valor de la inversión
siendo insuficiente para satisfacer
las obligaciones de pago por arren-
damiento no es remoto, y por ello
existe una posibilidad de que la
empresa pueda ser requerida para
que pague algún importe.
9. La cuota deberá ser presentada en la
Aspectos Contables de la Revaluación de Activos Fijos
CP Marco Roca Peña
Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial
1. Introducción
En la presente edición revisaremos los
aspectos contables de la Revaluación de
Activos Fijos, la cual mediante la Resolu-
ción Nº 012-98-EF/93.01, aprobada por
el Consejo Normativo de Contabilidad
(18.04.98), se aprobaron las normas con-
tables referidas a valorización adicional
de bienes de activo fijo.
2. Análisis Contable
Valor Razonable de Terrenos y Edificios
El valor razonable de terrenos y edificios
es generalmente su valor de mercado para
uso existente, lo que permite un uso con-
tinuo del activo en el mismo negocio o
en negocios similares. Este valor se deter-
mina por la valuación normalmente reali-
zada por tasadores profesionalmente ca-
lificados.
Valor Razonable de Maquinaria y Equipo
El valor razonable de partidas de inmuebles,
maquinaria y equipo es por lo general su
valor de mercado determinado según ta-
sación. Cuando no hay evidencia del va-
lor de mercado debido a la naturaleza
especial de la maquinaria y del equipo ya
que estas partidas son vendidas raramen-
te, excepto cuando son parte de un ne-
gocio continuo, éstas se miden a su cos-
to de reposición depreciado.
Al determinar el valor razonable, una par-
tida de inmuebles, maquinaria y equipo
se valúa sobre la base de su valor de uso.
Sin embargo, un activo para el cual es
VI
cuenta de resultados basada en su fon-
do económico y su naturaleza.
Información a revelar
10. Todos los aspectos de un acuerdo que
considerando el fondo económico no
implican un arrendamiento según la
NIC 17 deberán ser considerados al de-
terminar la información a revelar ade-
cuada que es necesaria para compren-
der el acuerdo y el tratamiento conta-
ble adoptado. Una empresa deberá
revelar lo siguiente en cada ejercicio
en el que exista un acuerdo:
a) una descripción del acuerdo que in-
cluya:
i. activo subyacente y cualquier res-
tricción a su uso;
ii. la vida y otros términos relevan-
tes del acuerdo;
iii. las transacciones que están en-
lazadas conjuntamente, inclu-
yendo cualquier opción; y
probable un cambio de uso se valúa so-
bre la misma base de otros activos simila-
res que se poseen para el mismo uso. Por
ejemplo, no es apropiado valuar una fá-
brica y su respectivo equipo al valor en
uso, en tanto que se valúa el sitio de la
fábrica al valor de mercado abierto del
terreno para reexplotación como un cen-
tro comercial.
Frecuencia de las Revaluaciones
La frecuencia de las revaluaciones depen-
de de los movimientos en los valores razo-
nables de las partidas inmuebles, maqui-
naria y equipo a ser revaluados. Cuando el
valor razonable del activo revaluado difie-
re materialmente de su valor contabiliza-
do, es necesaria una revaluación posterior.
Algunas partidas de inmuebles, maqui-
naria y equipo pueden experimentar mo-
vimientos significativos y fugaces en su
valor razonable, necesitando así
revaluaciones anuales. Estas frecuentes
revaluaciones son innecesarias para par-
tidas de inmuebles, maquinaria y equipo
que tengan únicamente movimientos in-
significantes en su valor razonable. En
lugar de eso, el hacer revaluaciones cada
tres o cinco años puede ser suficiente.
Cuando una partida de inmuebles, ma-
quinaria y equipo es revaluada, cualquier
depreciación acumulada a la fecha de
revaluación es:
a) Reestructurada proporcionalmente
con el cambio en el valor bruto en li-
bros del activo de modo que el valor
contabilizado del activo después de la
revaluación sea igual al monto
revaluado. Este método se usa a me-
nudo cuando se revalúa un activo me-
diante un índice a su costo de reposi-
ción depreciado.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 87
b) el tratamiento contable aplicado a
cualquier cuota recibida, el importe
reconocido como ingreso del ejer-
cicio, y la partida de la cuenta de
resultados en la que es incluido.
11. De acuerdo con el párrafo 10 de esta
Interpretación, la información a re-
velar requerida deberá ser suminis-
trada individualmente para cada
acuerdo o de forma agregada para
cada clase de acuerdo. Una clase es
un grupo de acuerdo con activos
subyacentes de naturaleza similar
(por ejemplo, plantas generadoras de
energía).
Fecha del acuerdo: Febrero de 2000.
Fecha de vigencia: Esta Interpretación
entrará en vigor a partir del 31 de diciem-
bre de 2001. Los cambios en las políticas
contables se tratarán de conformidad con
la NIC 8.
Fuente: Diario de la Unión Europea
b) Eliminada contra el valor bruto en li-
bros del activo y el momento neto re-
estructurado al monto revaluado del
activo. Por ejemplo, este método se usa
para edificios que son revaluados a su
valor de mercado.
Ejemplo:
Una maquinaria que tiene un costo de
S/. 200,000 y una depreciación acumula-
da de S/. 80,000 es revaluado dando por
resultado un nuevo valor de S/. 150,000
determinado por un perito tasador.
• Determinamos el incremento en el va-
lor neto.
(Monto revaluado menos valor neto),
en valores monetarios y porcentajes.
S/. 150,000 - S/. 120,000 = S/. 30,000
30,000 x 100% = 25%
–––––––
120,000
• Aplicamos el porcentaje al costo y a la
depreciación acumulada.
Partida Costo %
Reva-
luación
Maquinaria 200,000 125 250,000
Depreciación Acum. 80,000 125 100,000
S E G U N D A Q U I N C E N A - M A Y O 2005
Valor Neto 120,000 125 150,000
Compensamos con el valor bruto en li-
bros del activo, de tal forma que el valor
neto resultante se reexprese hasta alcan-
zar el importe revaluado del elemento.
Ejemplo:
Tomamos el mismo ejemplo anterior.
• Eliminamos contablemente la depre-
ciación acumulada
• Registramos el mayor valor atribuido
al activo fijo.
81-3
 VI INFORME ESPECIAL
Partida Costo
Maquinaria 200,000
Depreciación Acumulada 80,000
–––––––––
Valor Neto 120,000
Incremento por revaluación 30,000
–––––––––
Valor del activo revaluado 150,000
Cuando una partida de inmuebles, ma-
quinaria y equipo se revalúa, todos los
activos que pertenezcan a la misma
clase deben ser revaluados.(2)
Una clase de inmuebles, maquinaria y
equipo es una agrupación de activos de
naturaleza y uso similares en las opera-
ciones de una empresa. Las clases de acti-
vos son las siguientes:
a) Terrenos
b) Terrenos y Edificios
c) Maquinarias
d) Buques
e) Aeronaves
f) Vehículos a motor
g) Muebles y enseres
h) Equipo de Oficina
Las partidas dentro de una clase de
inmuebles, maquinaria y equipo se
revalúan simultáneamente a fin de evitar
una revaluación selectiva de activos y el
reporte de los montos en los estados fi-
nancieros que son una mezcla de los cos-
tos y valuaciones efectuados en diferen-
tes fechas. Sin embargo, una clase de ac-
tivos puede ser revaluada sobre una base
fluctuante siempre que la revaluación de
la clase de activos se complete dentro de
un corto período de tiempo y siempre
que las revaluaciones se mantenga al día.
Cuando el valor contabilizado de un acti-
vo es aumentado como resultado de una
revaluación, el aumento debe ser acredi-
tado directamente al patrimonio bajo
rubro de excedentes de revaluación. Sin
embargo, un aumento por revaluación
debe reconocerse como ingreso en la me-
dida que revierta una disminución por
revaluación del mismo activo anterior-
mente reconocido como gasto.
Cuando el valor contabilizado de un acti-
vo es disminuido como resultado de una
revaluación, tal disminución se recono-
cerá en el resultado del ejercicio. No obs-
tante, la disminución será cargada direc-
tamente al patrimonio neto contra cual-
quier excedente de revaluación reconoci-
da previamente en relación con el mismo
activo, en la medida que tal disminución
no exceda el saldo de la cuenta exceden-
S E G U N D A Q U I N C E N A - M A Y O 2005
te de revaluación.
El excedente de revaluación incluida en el
patrimonio neto podrá ser transferido
directamente a la cuenta de resultados
acumulados, cuando se dé de baja el ac-
tivo fijo revaluado. Esto podría implicar la
transferencia total del excedente cuando
el activo sea enajenado o se disponga de
él por otra vía. No obstante, parte del ex-
cedente podría transferirse a medida que
el activo fuera utilizado por la empresa. En
(2) El sombreado es nuestro.
81-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
ese caso, el importe del excedente transfe-
rido sería igual a la diferencia entre la de-
preciación calculada según el valor revalo-
rizado del activo y la calculada según su
costo original. Las transferencias desde las
cuentas de excedente de revaluación a las
cuentas de resultados acumuladas, reali-
zadas, no pasarán a través de un estado
de ganancias y pérdidas.
Los efectos de la revaluación de activos
fijos, sobre el impuesto a la renta, si los
hay, se contabilizarán y revelarán de acuer-
do con la NIC 12 Impuesto a la Renta.
3. Conclusiones
Tratamiento Contable de las Revalua-
ciones por Primera Vez
a) Reevaluación hacia arriba
Cuando como consecuencia de una
revaluación se incrementa el valor en
libros de un activo, el mayor valor debe
ser acreditado directamente al patri-
monio neto, a una cuenta denomina-
da Excedente de Revaluación.
b) Reevaluación hacia abajo
Cuando como consecuencia de una
revaluación se devalúa el valor en li-
bros de un activo, la disminución debe
ser reconocida como una pérdida y ser
presentada en el estado de ganancias
y pérdidas.
Tratamiento Contable de las Revaluacio-
nes por Segunda o más veces
a) Reevaluación hacia arriba
Cuando como consecuencia de una
revaluación se incrementa el valor en
libros de un activo, el mayor valor debe
ser reconocido (acreditado) como una
ganancia del período, siempre y cuan-
do en una anterior revaluación se hu-
Activo Fijo
Valor de maquinaria antes de revaluac.
Mayor valor atribuidopor revaluación
Valor en libro revaluación
Depreciación Contable del Año 1 (Año
2005):
5,000
–––––––––– = S/. 1,000
5 6811 Depreciación de activo fijo
A continuación, realizaremos los asientos
para el registro de la revaluación y de la
depreciación del año 1 de la maquinaria.
Asientos Contables - Año 2005
——————— 1 ——————— DEBE HABER
35 VALORIZACIÓN ADICIONAL
DEL INMUEBLE, MAQ. Y EQ. 5,000
353 Maquinaria y equipo
3531 Máquina Textil
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
573 Valorización adicional
Por la contabilización de la reval. volun-
taria efectuada al comenzar el ejer. 2005
biera reconocido una pérdida por dis-
minución de su valor y hasta el límite
de la pérdida. Cualquier exceso es re-
conocido directamente en el patrimo-
nio neto, a una cuenta denominada
Excedente de Reevaluación.
b) Reevaluación hacia abajo
Cuando como consecuencia de una
revaluación se devalúa el valor en libros
de un activo, la disminución debe ser
cargada directamente al patrimonio
neto, a la cuenta denominada Excedente
de Revaluación y hasta el límite de la
pérdida. Cualquier exceso es reconoci-
do como una pérdida y ser presentada
en el estado de ganancias y pérdidas.
4. Casos Prácticos
Caso Práctico N° 1
Revaluación voluntaria al rubro
maquinaria del activo fijo (Méto-
do de los saldos)
La empresa "Maquinarias SAC" realizó el
03 de enero del 2005 una revaluación
voluntaria a un grupo de maquinarias que
componen el rubro Maquinaria del Acti-
vo Fijo de la empresa.
A continuación, desarrollaremos el caso
de una de las máquinas revaluadas con
los datos que se plantean a continuación:
a) El costo de adquisición de la máquinaria
es de S/.20,000 y está totalmente de-
preciada al finalizar el ejercicio 2004.
b) El tasador en el mes de enero de 2005
ha establecido un valor de reposición
de S/. 1,000 y una vida útil adicional
de cinco años, por lo cual la maquina-
ria se depreciará a una tasa del 20% de
depreciación anual.
Cuadro
Valor en Deprec. Deprec. Deprec.
Libros Acum. Inicial 2005 Acum.
S/. 20,000 S/. 2,000 S/. 0 S/. 20,000
5,000 1,000
––––––––– –––––––––––– –––––––
25,000 2,000 1,000
====== ======== =====
——————— 2 ——————— DEBE HABER
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1,000
681 Depreciación de Inmueble,
Maquinaria y Equipo
revaluado
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADA 1,000
393 Depreciación Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
39301 Depreciación por la
Valorización Adicional
Para registrar la provisión de la
depreciación del ejercicio sobre
el importe del activo revaluado.
Es importante remarcar que los asientos
contables realizados anteriormente, sólo
5,000 es para efectos contables, recordemos que
la revaluación voluntaria de activos fijos
no tiene efectos tributarios, de conformi-
dad con la Ley del Impuesto a la Renta.
 AREA CONTABILIDAD VI
útil es de diez años y su depreciación Es importante remarcar que los asientos
Caso Práctico N° 2
es del 10% anual. contables realizados anteriormente, sólo
b) El tasador ha establecido un valor de son para efectos contables, recordemos
Revaluación voluntaria al rubro ma- reposición de S/. 15,000, mantenien- que la revaluación voluntaria de activos
quinaria del activo fijo hacia arriba. do su vida útil. fijos no tienen efectos tributarios, de con-
(Método de las Proporciones) Para la solución de este caso debemos formidad con la Ley del Impuesto a la
La empresa "Vértigo S.A." ha efectuado el establecer la proporcionalidad antes de Renta.
05 de enero de 2005 una revaluación vo- la revaluación y aplicar al valor revaluado.
luntaria a unas máquinas del rubro ma- Primero calcularemos la depreciación de
quinaria del Activo Fijo de la empresa. la maquinaria hasta el año 2004. Caso Práctico N° 3
A reglón seguido, desarrollaremos el caso Depreciación Contable del Año 6 (Año
de de las máquinas revaluadas con los 2004): Revaluación voluntaria al rubro
siguientes datos que se plantean a conti- maquinaria del activo fijo hacia
nuación: 20,000 abajo. (Método de las Proporcio-
–––––––––– = S/. 20,000
a) El costo de adquisición ajustada de la 10 nes)
máquina es de S/.20,000 y tiene una La empresa "Horizonte S.A." ha efectua-
depreciación acumulada de S/. 12,000. S/. 2,000 x 6 años = S/. 12,000 do el 06 de enero de 2005 una
Al 31 de diciembre de 2004 su vida revaluación voluntaria a unas máquinas
Cuadro 1
del rubro maquinaria del Activo Fijo de
la empresa.
Datos antes de Proporcionalidad Valores
la Revaluación % Revaluación
Incremento En las siguientes líneas, desarrollaremos
el caso de de las máquinas revaluadas con
Activo Fijo S/. 20,000 100 S/. 37,500 S/. 17,500 los siguientes datos que se plantean a
Depreciación acumulada (12,000) (60) (22,500) (10,500) continuación:
––––––––– –––––– ––––––––– –––––––––
Valor Neto 8,000 40 15,000 7,000
====== ==== ====== ====== a) El costo de adquisición ajustada de la
máquina es de S/.20,000 y tiene una
Cuadro 2 depreciación acumulada de S/. 12,000.
Activo Fijo Valor en Libros Deprec. Acum. Valor Neto Al 31 de diciembre de 2004 su vida
útil es de cinco años y su depreciación
Valor de maquinaria antes de revaluación S/. 20,000 S/. 12,000 S/. 8,000
es de 10% anual.
Mayor valor atribuido por revaluación 17,500 10,500 7,000
––––––––– ––––––––– ––––––––– b) El tasador ha establecido un valor de
Valor revaluado 37,500 22,500 15,000
====== ======= ======= reposición de S/. 6,000, manteniendo
su vida útil.
Depreciación Contable del Año 7 (Año ——————— 2 ——————— DEBE HABER Para la solución de este caso debemos
2005): establecer la proporcionalidad antes de
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 3,350 la revaluación y aplicar al valor revaluado.
6811 Depreciación de Inmueble, Primero calcularemos la depreciación de
15,000 Maq.y Equipo 2,000
–––––––––– = S/. 3,750 la maquinaria hasta el año 2004.
4 6812 Depreciación de Inmueble,
Maquinaria Reval. 1,350 Depreciación Contable del Año 6 (Año
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUM. 3,350 2004):
Proyección de la depreciación para los
próximos 4 años. 393 Depreciación Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 2,000 20,000
39301 Depreciación por la –––––––––– = S/. 2,000
S/. 3,750 x 4 años = S/. 15,000 Valorización Adic. 1,350 10
Para registrar la provisión de la depre-
A continuación, realizaremos los asien- ciación del ejercicio sobre el importe
S/. 2,000 x 6 años = S/. 12,000
tos para el registro de la revaluación y del activo revaluado.
de la depreciación del año 7 de la ma-
quinaria. Cuadro 1
Datos antes de Proporcionalidad Valores
Asientos Contables - Año 2005 la Revaluación % Revaluación
Incremento

——————— 1 ——————— DEBE HABER Activo Fijo S/. 20,000 100 S/. 15,000 S/. (5,000)
Depreciación acumulada (12,000) (60) (9,000) 3,000
35 VALORIZACIÓN ADICIONAL ––––––––– –––––– ––––––––– –––––––––
DEL INMUEBLE, MAQUINARIA Valor Neto 8,000 40 6,000 (2,000)
====== ==== ====== ======
Y EQUIPO 17,500
S E G U N D A Q U I N C E N A - M A Y O 2005

353 Maquinaria y Equipo Cuadro 2

3531 Máquina Textil
Activo Fijo Valor en Libros Deprec. Acum. Valor Neto
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN 10,500
393 Depreciación Inmuebles, Valor de maquinaria antes de revaluación S/. 20,000 S/. 12,000 S/. 8,000
Maquinaria y Equipo Menor valor atribuido por revaluación (5,000) 3,000 2,000
––––––––– ––––––––– –––––––––
39301 Depreciación por la Valor revaluado 15,000 9,000 6,000
Valorización Adicional de ====== ======= =======
Maquinaria y Equipo
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 7,000 Depreciación Contable del Año 7 (Año Proyección de la depreciación para los
573 Valorización adicional 2005): próximos 4 años.
Por la contabilización de la
revaluación voluntaria efectuada 6,000
–––––––––– = S/. 1,500 S/. 1,500 x 4 años = S/. 6,000
al comenzar el ejercicio 2005. 4

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 87 81-5
 VI INFORME ESPECIAL
A continuación, realizaremos los asien-
tos para el registro de la revaluación y
de la depreciación del año 7 de la ma-
quinaria.
Asientos Contables - Año 2005
——————— 1 ——————— DEBE HABER
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 2,000
689 Otras provisiones del
ejercicio.
6891 Desvalorización de Activos
Fijos por Revaluación
Voluntaria
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTI-
ZACIÓN 3,000
393 Depreciación Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
39301 Depreciación por la
Valorización Adicional de
Maquinaria y Equipo
32 PROVISIÓN PARA DESVALORI-
ZACIÓN DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO
323 Maquinaria y Equipo
3231 Máquina Textil
Por la contabilización de la reva-
luación voluntaria efectuada al
comenzar el ejercicio 2005.
——————— 2 ———————
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1,500
6812 Depreciación de Inmueble,
Maquinaria Revaluado
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZA-
CIÓN ACUMULADA
39301 Depreciación por la
Valorización Adicional
Para registrar la provisión de la
depreciación del ejercicio sobre
el importe del activo revaluado.
Es importante remarcar que los asientos
contables realizados anteriormente, sólo
es para efectos contables, recordemos
que la revaluación voluntaria de activos
fijos no tiene efectos tributarios, de con-
formidad con la Ley del Impuesto a la
Renta.
Caso Práctico N° 4
Revaluación voluntaria al rubro
maquinaria del activo fijo (Efec-
tos Tributarios)
S E G U N D A Q U I N C E N A - M A Y O 2005
La empresa industrial Molinos del Perú
S.A.C. tiene 3 líneas de producción don-
de realiza sus operaciones, en una de
las líneas de producción las máquinas
se encuentran totalmente depreciadas,
razón por la cual la empresa realizó una
revaluación de activos fijos de este gru-
po de máquinas para que reflejen se
verdadero valor económico y conti-
núen con la producción que venían rea-
lizando.
El valor de esta revaluación asciende a la
suma de S/. 24,000, la cual fue realizada
81-6 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
concluyendo el mes de diciembre de Determinación del Impuesto a la Renta
2004. Es importante mencionar que la Tasa del Impuesto a la Renta x Diferencia
revaluación de las maquinarias ha exten- Temporal
dido la vida útil de estos activos en 2
30% x 328,000 = S/. 98,400
años.
Impuesto Diferido Activo = S/. 98,400
Pregunta: Asumiendo que la utilidad contable, an-
¿Cuál es el tratamiento contable y tri- tes del Impuesto a la Renta deducida la
butario de dichas mejoras en el cuarto depreciación contable es de S/. 488,000;
año? en consecuencia en la Declaración Jurada
del Impuesto a la Renta se tratará de la
Solución siguiente manera:
Aspecto Contable: Contable
Tributario
S/.
La revaluación de los bienes del activo fijo
se activan y luego se deprecian en el tiem- Utilidad Contable 488,000 488,000
po que duren dichos activos, es decir, du- Adiciones Permanente 12,000 12,000
–––––––– –––––––
rante la vida útil del bien. 500,000 500,000
===== =====
Aspecto Tributario: Impuetos a la Rta. 30% 150,000 150,000
El incremento del valor de los activos
revaluados no es aceptado tributariamente Utilidad del Ejercicio
y las depreciaciones provenientes de 500,000 - 150,000 = 350,000
5,000 revaluaciones voluntarias no serán acep-
tadas como gasto deducible en el ejercicio
Asientos Contables - Año 2005
correspondiente donde se realice el cálcu-
lo de la depreciación para efectos conta- ——————— 1 ——————— DEBE HABER
bles.
35 VALORIZACIÓN ADICIONAL
DEL INMUEBLE, MAQUINARIA
Diferencias: Y EQUIPO 24,000
En consecuencia, existe una diferencia 353 Maquinaria y equipo
entre el tratamiento contable y tributa- 3531 Máquina Textil
rio, debido que para fines contables la 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 24,000
revaluación que asciende a S/. 24,000 573 Valorización adicional
deberá ser contabilizado y depreciados Por la contabilización de la revaluación
en un plazo de 3 años, mientras que voluntaria efectuada al comenzar el
1,500 ejercicio 2005.
para fines tributarios el incremento del
valor de las maquinarias no tiene efec- ——————— 2 ———————
to, así como, tampoco la depreciación
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 12,000
de los mismos, tal como lo establece la
681 Depreciación de Inmueble,
Ley del Impuesto a la Renta. Maquinaria y Equipo
6811 Depreciación de activo
Desarrollo del Caso fijo revaluado
Depreciación Contable del Año 1 (Año 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADA 12,000
2005):
393 Depreciación Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
24,000 39301 Depreciación por la
–––––––––– = S/. 12,000 Valorización Adicional
2 Para registrar la provisión de la
depreciación del ejercicio sobre
el importe del activo revaluado.
Proyección de la depreciación para los
próximos 2 años.
——————— X ——————— DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 150,000
S/. 12,000 x 2 años = S/. 24,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 150,000
4017 Impuesto a la Renta
Diferencias en la Depreciación 31/12 para contabilizar el gasto
tributario, el impuesto a la
Contable Tributario Diferencia renta a pagar y el impuesto
S/. S/. Temporal a la renta diferido.
Depreciac. 12,000 - 12,000 ——————— X ———————
–––––––– ––––––– ––––––––
12,000 - 12,000
===== ==== ===== 89 RESULTADOS DEL
EJERCICIO 150,000
Los S/. 12,000 provenientes de la de- 59 RESULTADOS ACUMULADAS 150,000
preciación de activos fijos revaluados
591 Utilidad del Ejercicio
son considerados como una diferen-
31/12 Por el reconocimiento de
cia permanente para efectos del Im- la utilidad obtenida en el
puesto a la Renta, de conformidad con ejercicio.
la NIC 12.