Plan de Cuentas

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE L PODER POPULAR PARA ECONOMIA Y FINANZAS

DIRECCIÓN DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN
SUPERINTENDENCIA DE
CAJAS DE AHORRO
PLAN DE CUENTAS CONTABLES

PROPUESTAS PLANTEADAS Y DISCUTIDAS POR
LAS DISTINTAS ASOCIACIONES EN LOS
FUORUMS REALIZADOS EN: CHICHIRIVICHE,
DISTRITO CAPITAL, SUCRE, TACHIRA, ZULIA Y
GUARICO
JULIO 2008
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SUPERINTENDENCIA DE CAJAS DE AHORRO
ENTRE LAS ESQUINAS DE CARMELITAS Y ALTAGRACIA, EDIFICIO NORTE DEL MINISTERIO DE FINANZAS,
MEZZANINA
CARACAS, DISTRITO CAPITAL – TELÉFONOS: (0212) 802.34.03/802.34.14 PAG.WEB: www.mf.gov.ve
INTRODUCCIÓN
De acuerdo a lo establecido en la LEY DE CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE AHORRO
Y ASOCIACIONES DE AHORRO SIMILARES, las Cajas de Ahorro asociadas a esta

Superintendencia implantaran métodos administrativos contables, atendiendo a la
normativa elaborada por la Superintendencia Nacional de Caja de Ahorro en relación con
códigos únicos de cuentas que permitan la identificación adecuada de los Sistemas
Contables de cada actividad de un sistema unificado para el seguimiento y control
Contable y Administrativo basado en los Principios Contables
Motivo por el cual se busca la creación e implantación de un nuevo sistema Contable de
que las Cajas de Ahorro adscritas a esta Superintendencia requieren de un adecuado
procedimiento contable que le permita controlar su actividad y los servicios prestados a
sus asociados.
Por otra parte para desarrollar el Plan único de cuentas contables estimar los nuevos
aspectos considerados en la nueva Ley, por lo que se determinó que este sería definido
bajo los conceptos de sistema de Contabilidad
FUNDAMENTOS DEL MANUAL
La Superintendencia Nacional de Cajas de Ahorros, de acuerdo a lo establecido en la

LEY DE CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE AHORRO Y ASOCIACIONES DE AHORRO
SIMILARES debe entre otras, establecer metodologías, fórmulas, modelos y criterios
técnicos que regulen el Sistema Contable, así como también, realizar periódicamente
evaluaciones a la gestión financiera, técnica y administrativa de los resultados de los
entes regulados por esta superintendencia.
Bajo este esquema se dictan normas relativas a la información estructurada para los
sujetos a la Ley de Cajas de Ahorro que deberá ser suministrada por los mismos a
través del Plan único de Cuentas Contables, que permite la comparación entre las
diferentes cajas asociadas, para lograr así la consolidación de la información contable en
el ámbito nacional.
Con estas funciones se debe determinar la eficiencia y el equilibrio económico, que

identifique por un lado una rentabilidad justa y razonable para con las Cajas prestadoras
de los servicios y por el otro logra equidad en lo que respecta al sistema de Cuentas
Contables de forma tal que se impida el traslado de ineficiencias por parte de los
responsables de dirigir las Cajas de Ahorro ante sus asociados.
El Plan único de Cuentas Contables satisfará el requerimiento de información de los

diferentes niveles del sistema.
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1. MARCO LEGAL
Como parte del desarrollo de este proyecto se pretende hacer un compendio o

resumen de todas aquellas normas que servirán de guía básica y fundamental
para el desarrollo eficiente en cuanto a los aspectos financieros de las Cajas de
Ahorros.
Las normas vigentes y legales que rigen la materia en Venezuela plantean la
necesidad de llevar una contabilidad única, que permita reflejar la eficiencia y el
equilibrio económico de las Cajas de Ahorro y los resultados que se esperan de
ellos.
LEY DE CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE AHORRO Y ASOCIACIONES DE

AHORRO SIMILARES
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Objeto
Artículo 1. La presente Ley tiene por objeto establecer y regular la constitución,

organización y funcionamiento de las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones
de ahorro similares.
La designación de personas en masculino, tiene en las disposiciones de esta Ley un

sentido genérico, referido siempre por igual a hombres y mujeres.
Esta Ley tiene por finalidad reconocer el derecho de todos los trabajadores, a tiempo
determinado e indeterminado, sean funcionarios, empleados u obreros del sector
público, del sector privado, no dependientes, jubilados o pensionados, así como a las
organizaciones de la sociedad para desarrollar asociaciones, que establezcan
mecanismos para incentivar el ahorro sistemático y no sistemático,
independientemente de la capacidad contributiva, condición social, actividad laboral,
medio de desenvolvimiento, salario, ingreso y rentas de los asociados; en el sector
público se incluyen los obreros y empleados, cualesquiera sea su naturaleza jurídica al
servicio de la administración pública, correspondiente a todos los órganos y entes de
las diferentes ramas del Poder Público nacional, estadal o municipal, central o
descentralizado.
Asimismo, el fortalecimiento y desarrollo de las actividades directas, realizadas por las

cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares que propendan al
3
mejoramiento de la economía familiar de los asociados. El Estado protegerá y

asegurará la capacitación, la asistencia técnica, el financiamiento oportuno y
promoverá a las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares,
con el fin de fortalecer el desarrollo económico del país.
La administración, rectoría y gestión de las cajas de ahorro, fondos de ahorro y

asociaciones de ahorro similares, no podrán ser delegadas o transferidas a
instituciones financieras, mandatarios, comisionistas u otras actividades de encargos
de administración al sector público o privado.
Ámbito de aplicación
Artículo 2 . Se rigen por la presente Ley, las cajas de ahorro, fondos de ahorro y
asociaciones de ahorro similares.
Corresponde a la Superintendencia de Cajas de Ahorro, determinar la naturaleza de las

operaciones que realice una asociación o persona jurídica cualquiera, a fin de
establecer si ésta queda sometida al régimen de la presente Ley.
Sección segunda: El Consejo de Administración
Facultades
Artículo 28. Corresponde al Consejo de Administración:
8. Administrar los bienes de la caja de ahorro, fondo de ahorro o asociaciones de

ahorro similares que bajo ninguna circunstancia podrán ser administrados por terceros.
16. Las demás competencias que le señale la presente Ley, su Reglamento y los
estatutos de la asociación.
Los libros
Artículo 49. Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares
regidas por la presente Ley deberán llevar libros de actas numeradas para cada uno de
sus órganos, debidamente visado o sellado por la Superintendencia de Cajas de
Ahorro, libros auxiliares de los miembros asociados y los libros auxiliares
correspondientes para los controles contables y administrativos.
Los libros de contabilidad llevados por las cajas de ahorro, fondos de ahorro y
asociaciones de ahorro similares, deberán estar ajustados a las disposiciones del
Código de Comercio, Código de Procedimiento Civil, la presente Ley, su Reglamento y
los actos administrativos que dicte la Superintendencia de Cajas de Ahorro, soportados
por los documentos acreditativos de los asientos registrados en los libros contables,
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éstos podrán ser utilizados como medio de prueba en juicio, siempre que reúnan todos
los requisitos en la misma forma en que lo determina y prescriben los citados códigos.
La contabilidad de las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro
similares deberá llevarse de acuerdo con la normativa, el código de cuentas y actos
administrativos que establezca la Superintendencia de Cajas de Ahorro, las cuales se
orientarán conforme a los principios de contabilidad de aceptación general en el país y
los principios básicos internacionales aceptados por la Superintendencia de Cajas de
Ahorro, y deberán estar ajustados a las disposiciones del Código de Comercio y Código
de Procedimiento Civil.
La Superintendencia de Cajas de Ahorro queda facultada para establecer mediante
normas de carácter general, los términos y condiciones en que podrán realizarse los
asientos contables y demás anotaciones producidas a través de procedimientos
mecánicos y computadoras sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas
correlativamente para formar los libros obligatorios, los cuales serán legalizados
trimestralmente. Los libros necesarios y los auxiliares registrados de acuerdo con los
procedimientos y requisitos de la Superintendencia de Cajas de Ahorro, de acuerdo con
lo previsto en la presente Ley, tendrán valor probatorio pleno de conformidad con lo
dispuesto en el Código de Comercio.
La Superintendencia de Cajas de Ahorro podrá establecer y regular sistemas
electrónicos de contabilidad, caso en el cual sustituirán los libros de contabilidad que
requiere el Código de Comercio. Estos sistemas tendrán el mismo valor probatorio que
el Código de Comercio le asigna a los libros de contabilidad, y se regirá en cuanto sea
aplicable, por las disposiciones que sobre exhibición de libros de contabilidad contiene
el referido código.
Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares, deberán
llevar y presentar a solicitud del asociado, estados de cuenta al día, con el objeto de
determinar los saldos deudores, acreedores y de haberes, así como los montos
pendientes por ser incluidos en los estados de cuenta del asociado por incumplimiento
del empleador en la cancelación o en el envío de la información de nómina para
actualizar los registros. Los estados de cuenta podrán ser impresos, enviados por vía
electrónica o consultados directamente por el asociado en pantalla de los sistemas de
información de la caja de ahorro, fondo de ahorro o asociaciones de ahorro similares.
Estados financieros trimestrales
Artículo 50. Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares,
deberán consignar en original, ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro, dentro de
los treinta días continuos siguientes al cierre de cada trimestre:
1. Balance general, balance de comprobación detallado, estado de ganancias y
pérdidas; presentados codificados, conforme al clasificador de partidas de la
Superintendencia de Cajas de Ahorro firmados por la persona responsable de su
elaboración, por el presidente y tesorero del Consejo de Administración y por los
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miembros del Consejo de Vigilancia y cualquier recaudo adicional requerido por la

Superintendencia de Cajas de Ahorro.
2. Cuadro explicativo que detalle las instituciones financieras y montos donde está
depositado el efectivo y el tipo de instrumento, fecha de emisión, fecha de vencimiento
y tasa de interés de las inversiones.
3. Cuadro explicativo que detallen las inversiones, el tipo de inversión, monto,
colocaciones en renta fija, tasa de interés, fecha de emisión, fecha de vencimiento,
colocaciones en renta variable, costo de adquisición, listado de préstamo de los
asociados, valor de mercado a la fecha y ganancia o pérdida no realizada y organismos
o instituciones donde se realizó la inversión.
4. Notas explicativas a los estados financieros trimestrales, con la información
relevante a las que hacen referencia los saldos con montos significativos.
A los fines de este artículo, las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de
ahorro similares podrán solicitar por escrito antes del vencimiento del término
establecido, una prórroga ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro, la cual no
excederá de quince días continuos.
Estados financieros anuales
Artículo 51. Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares,
deberán consignar ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro, dentro de los noventa
días continuos siguientes al cierre del ejercicio económico, los estados financieros en
original auditados por un contador o firma de contadores públicos externos,
debidamente visados por el colegio de contadores públicos respectivo. El contador en
ejercicio independiente de la profesión o firma de contadores públicos externos
deberán estar registrados ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro.
A los fines de este artículo, las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de
ahorro similares podrán solicitar por escrito antes del vencimiento del término
establecido, una prórroga ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro, la cual no
excederá de cuarenta y cinco días continuos.
Las cajas de ahorro, fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares, constituidas
por menos de cien asociados, cuyo patrimonio no exceda de dos mil unidades
tributarias, quedan exoneradas de la obligación de presentar los estados financieros
anuales auditados por un contador público o firma de contadores públicos; en
consecuencia, deberán consignar los estados financieros ante la Superintendencia de
Cajas de Ahorro, en original, firmado por el contador interno y por el Presidente y
Tesorero del Consejo de Administración y por los miembros del Consejo de Vigilancia,
acompañados de las notas explicativas requeridas por la Superintendencia de Cajas de
Ahorro, dentro de los lapsos establecidos en la presente Ley. Posterior a la revisión de
esta información la Superintendencia de Cajas de Ahorro podrá ordenar la realización
de una auditoria por un contador o firma de contadores públicos externos,
debidamente registrados ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro.
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Forma de los estados financieros
Artículo 52. Los estados financieros mensuales, trimestrales y anuales, así como la
auditoria externa practicada al cierre del ejercicio económico de las cajas de ahorro,
fondos de ahorro y asociaciones de ahorro similares deberán presentarse codificados
conforme al clasificador de partidas vigente, y demás normas operativas emitidas por
la Superintendencia de Cajas de Ahorro, de igual forma las notas explicativas a los
estados financieros trimestrales, con la información relevante deberán incluir en la
forma de presentación las respectivas partidas a las que hacen referencia los saldos
con montos significativos.
Circular Nº 1
III. CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS.
a. Planificar los cierres contables con la finalidad de obtener información veraz y

oportuna para cada período en estudio, (mensual, trimestral o cierre de ejercicio
económico), motivado a que estos cierres son base para el control operativo y el
análisis financiero, permitiendo obtener en forma anticipada los resultados de la
situación financiera de la Asociación, lo cual influye directamente en la toma de
decisiones adecuadas, antes de la remisión de los Estados Financieros a esta
Superintendencia.
b. B. La preparación de la contabilidad, registros principales y auxiliares, deben ser

elaborados por un Contador Interno y bajo ningún concepto por los miembros del
Consejo de Administración y de Vigilancia.
c. C. Habilitar y poner en uso los libros contables y de Actas previstos en la normativa

que rige la materia, los cuales deben permanecer en custodia de la Asociación y
bajo ninguna circunstancia permitir que sean trasladados fuera de la sede de ésta.
d. D. La Firma de Auditores Externos o Contador Público, contratada para que efectúe

la auditoria externa anual, no debe guardar relación con la persona o firma que
realice los registros de las operaciones contables.
e. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, que lleven sus registros contables a través
de los libros: Mayor, Diario, Inventario y Auxiliar de Banco por cada Cuenta, deben
implementar adicionalmente los siguientes libros auxiliares:
• Control de Colocaciones e Inversiones con el objeto de garantizar su

recuperación al vencimiento.
• Control de Préstamos y Retiros.
• Cuentas por Cobrar y Pagar.
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• Control de Activos.
Los libros adicionales antes descritos, no necesitan ser habilitados. Igualmente, los
libros contables, Diario y Mayor, que sean llevados en forma automatizada, deben
ser habilitados por ante el Registro Subalterno correspondiente o Notaría Pública, a
los fines de darle carácter legal.
f. El archivo de la Asociación debe estar estructurado por las siguientes áreas:

expediente de cada socio, contabilidad, comprobantes de ingresos y egresos,
nómina y correspondencia en general.
g. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro de acuerdo al volumen de operaciones

deben crear e implementar los manuales de:
• Procedimientos Administrativos.
• Trámite de Préstamos y Retiros.
• Procedimientos Contables.
• Archivo de Documentos.
• Descripción de Cargos y Funciones del Personal.
h. Las Asociaciones que presten servicios comerciales a sus asociados a través de

economatos, proveedurías, tiendas supermercados, farmacias, agencia de viajes,
etc., deberán llevar una contabilidad separada para las mismas, consolidando
trimestralmente el Balance General y Estado de Resultado de la Asociación, a los
efectos de verificar el rendimiento de la inversión.
Circular Nº 3
1. La administración de las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro debe realizar un

inventario físico de todas sus propiedades y equipos antes del cierre de cada ejercicio
económico y elaborar un archivo que contenga todos los documentos originales de
estos activos.
2. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro con inversiones en inventarios de

productos destinados para la venta, deben realizar un inventario físico de todos
los productos en existencia, al cierre de cada ejercicio económico.
3. Los contadores externos, contratados para efectuar la auditoria a los Estados

Financieros del cierre del ejercicio económico, deben participar en la planificación
y toma física del inventario de las propiedades, equipos y productos destinados
para la venta.
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4. Las Asociaciones de Ahorro podrán elaborar y presentar a título informativo, sus

estados Financieros Ajustados de acuerdo con la Declaración de Principios de
Contabilidad Número 10 (DPC 10) y sus Boletines de Actualización, promulgados
por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, relativos a las
Normas para la Elaboración de los Estados Financieros Ajustados por Efectos de la
Inflación.
5. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro cuyo patrimonio esté presentado

mayoritariamente por partidas monetarias (activos y pasivos monetarios) deben
utilizar el método del Nivel General de Precios para reexpresar los Estados
Financieros.
6. Las Asociaciones con Inversiones en Terrenos, Inmuebles y Bienes Muebles con

valores de gran magnitud o que por efectos de la inflación se presuma que su
costo se ha incrementado a valores que para su cálculo se requiere de
especialistas, deben utilizar el método mixto para la actualización de sus Estados
Financieros.
7. El resultado de la exposición a la inflación, sea éste, positivo o negativo se

colocará en forma separada del Patrimonio y se llamará “RESULTADO POR
EXPOSICION A LA INFLACION” (R.E.I.) y no será distribuible bajo ninguna
circunstancia y debe registrarse con el código siguiente:
I.-A NIVEL DEL BALANCE GENERAL
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION (R.E.I.).
CODIGO CONCEPTO
333 Resultado por Exposición a la Inflación
II.-A NIVEL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS.
CODIGO CONCEPTO
6 Ganancia o Pérdida Monetaria
7 Resultados del Ejercicio
8. Las Asociaciones de Ahorro están en la obligación de presentar sus Estados

Financieros a valores históricos.
9
10
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar un Método de Evaluación del Desempeño Financiero y Plan Único

de Cuentas Contables para los sujetos a la Ley de Cajas de Ahorro el cual
proporcione información uniforme que permita realizar análisis, evaluaciones y
comparaciones de desempeño entre las diferentes cajas, adaptado a las
exigencias de la Superintendencia, según lo establecido en el artículo 49 Ley
de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
• Utilizar un plan único de cuentas contables para todos los regidos por la
Ley de Cajas de Ahorro que permita estructurar el análisis de la
información y poder crear parámetros de comparación.
• Disponer de información de contable de cada uno de las actividades de

manera oportuna, confiable y de calidad que permita evaluar la gestión
de las Cajas de Ahorro, Asociaciones de Ahorro y Similares
• Unificar criterios de contabilización y de las diferentes informaciones

financieras manejadas por las diferentes Cajas.
CAPITULO 1
PLAN DE CUENTAS CONTABLES PARA CAJAS DE AHORRO, FONDOS DE

AHORRO Y ASOCIACIONES DE AHORRO SIMILARES
OBJETIVO GENERAL
• Disponer de una base de datos de los sistemas contables de todos los

regidos por la Ley de Cajas de Ahorro, confiable y de fácil manejo, que
permita determinar los parámetros eficientes aplicando criterios, estándares
e indicadores para evaluar la gestión de dichas cajas.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
• Disponer de información contable y financiera confiable, oportuna y de

calidad en forma permanente.
o Capturar sistemáticamente la información contable y financiera de

los regidos por la Ley de Cajas de Ahorro.
• Eliminar la asimetría de información existente.
Con esto se busca homogeneizar la información para hacerla comparable entre

las cajas, eso significa que la Superintendencia debe especificar donde debe
registrarse cada partida por parte de los regidos por la Ley de Cajas de Ahorro.
Se contrarrestan diferencias como:
o Algunas Cajas registran como gastos de administración partidas que

otros las registran como de operación.
• Disponer de información de las diferentes cajas que obedezcan a la misma

definición de criterios.
o Permitir la determinación de estándares e indicadores de gastos

eficientes por actividades y por tipos de cajas, con el propósito de
rescatar las mejores prácticas de operación y construir matrices de
estimación de gastos razonable.
o Disminuir los costos de preparación de la información por parte de

los regidos por la Ley de Cajas de Ahorro de recepción y análisis por
parte de la Superintendencia tener mas tiempo para trabajar la
información.
o Definir el tipo de información útil para la Superintendencia, es decir ,

la desagregación que le es útil para los efectos de la determinación
del equilibrio económico
o Recibir información de gastos depurados de partidas para la

Superintendencia.
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ESTRUCTURA GENÉRICA, SECUENCIA Y TAMAÑO DEL CÓDIGO

CONTABLE
• En la estructuración del Plan de Cuentas Maestro; se ha especificado el

código y nombre de cada una de las partidas contables tomando como
base el PLAN UNICO DE CUENTAS emitido por la SUPERINTENDENCIA
DE CAJAS DE AHORRO y basándonos en los Principios de Contabilidad
de Aceptación General,
• El registro contable de transacciones tiene como eje al plan de cuentas. Se

ha estructurado una adecuada segregación de partidas las cuales puedan
satisfacer los requisitos informativos y decisorios; al tiempo que se
mantenga un esquema contable preciso y sobre todo sencillo.
• El plan de cuentas se ha estructurado de tal manera que permita la

flexibilidad en el manejo de la información aún cuando es sabido que se
requerirá de actualización y mantenimiento del mismo a fin de abarcar
cantidad de situaciones que se presenten en la evolución de la Caja
• La estructura del Plan de cuentas se establece en 09 dígitos obligatorios y

2 o más dígitos internos que puede utilizar la Caja de Ahorro para llevar
auxiliares de sus cuentas principales, como se muestra en el siguiente
cuadro:
SEGÚN PLAN UNICO DE CUENTAS CONTABLES

9 DÍGITOS
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Rubro Grupo Cuenta Sub cuenta Sub-sub Cuenta
0. 0 0 0 0. 0 0. 0 0.
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NOTA: en este cuadro no se muestran los dos dígitos de los auxiliares de cuentas
• En el Plan de cuentas se especifica la cuenta contable dentro de los

primeros 09 dígitos, en algunos casos 11 dígitos donde los 2 últimos
representan la sub-sub-sub-cuenta en los casos que se requiera.
• Los códigos de localización se dejan a libertad de la Superintendencia para

cada una de las cajas, determinado por la dimensión territorial o de las
divisiones de los sistemas a los cuales sirve. Este código o identificación va
al final de la estructura del código general a efectos de no interferir entre
las cajas.
• Respecto al código específico de la partida contable se consideran nueve
u once dígitos, bajo la estructura 0.00.00.00.00
• En cuanto al primer dígito, se establecen, los componentes esenciales de

la ecuación patrimonial; y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Cuentas
o Activo 1.
o Pasivo 2.
o Patrimonio 3.
o Recursos (Ingresos ) 4.
o Egresos (Costos y Gastos) 5.
o Resultados 6.
o Orden 7.
Nota: las cuenta con fondo verde son la cuentas contables propuestas por las
firmas que asistieron en esta materia a la SUDECA
../..
14
PLAN DE MAESTRO
1.00.00.00.00 ACTIVO
1.01.00.00.00 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01.00.00 Activo Disponible

1.01.01.01.00 Caja
1.01.01.01.01 Caja principal
1.01.01.02.00 Depósitos en Cuentas Corrientes
1.01.01.02.01. Bancos Comerciales y Universales Públicos
1.01.01.02.02 Bancos Comerciales y Universales Privados
1.01.01.02.03 Entidades de Ahorro y Préstamos
1.01.01.02.04 Bancos del Exterior
1.01.01.03.00 Depósitos en Cuentas de Ahorro
1.01.01.03.01. Bancos Comerciales y Universales Públicos
1.01.01.03.02 Bancos Comerciales y Universales Privados
1.01.01.03.03 Entidades de Ahorro y Préstamos
1.01.01.03.04 Bancos del Exterior
1.01.01.04.00 Inversiones Temporales
1.01.01.04.01 Depósitos a Plazo Fijo
1.- Bancos Comerciales y Universales Públicos
2.- Bancos Comerciales y Universales Privados
3.- Entidades de Ahorro y Préstamos
4.- Bancos del Exterior
1.01.01.04.02 Certificados de Ahorro
1 Bancos Comerciales y Universales Públicos
3.- Fondo del Mercado Monetario
4.-Bancos del Exterior
1.01.01.04.03 Cédulas Hipotecarias
1.- Bancos Comerciales y Universales Públicos
3.- Entidades de Ahorro y Préstamos
4.- Bancos del Exterior
1.01.01.04.04 Bonos de la Deuda Pública
1.- En moneda nacional
2.- En moneda extranjera
1.01.01.04.05 Letras del Tesoro
1.- En moneda nacional
15
.2.- En moneda extranjera

1.01.01.04.06 Documentos Financieros (especificar)
1.01.01.99.00 Otros Activos Disponibles
1.01.02.00.00 Activo Exigible
1.01.02.01.00 Cuentas Por Cobrar Préstamos

1.01.02.01.01 Aporte asociado por Cobrar
1.01.02.01.02 Retenciones asociado por Cobrar
1.01.02.01.03 Aporte Empleador por Cobrar
1.01.02.01.04 Cuentas por Cobra a asociado
1.01.02.01.05 Mutuo Auxilio por Cobrar
1.01.02.01.06 Montepío por Cobrar
1.01.02.01.07 Seguro Colectivo por Cobrar
1.01.02.01.08 Prestamos Corto Plazo por Cobrar
1.01.02.01.09 Cuentas a Cobrar a Exasociado
1.01.02.01.10 Cuentas a Cobrar Línea Blanca
1.01.02.01.11 Cuentas a Cobrar Línea Marrón
1.01.02.01.12 Cuentas a Equipos de Computación
1.01.02.01.13 Cuentas a Cobrar Seguro
1.01.02.01.14 Cuentas Por Cobrar Empleados
1.01.02.01.15 Mediano Plazo por Cobrar Porción Circulante
1.01.02.01.16 Especiales por Cobrar Porción Circulante
1.01.02.01.17 Largo Plazo por Cobrar Porción Circulante
1.01.02.01.18 Prestamos de vehículos por Cobrar Porción Circulante
1.01.02.01.19 Hipotecarios Porción Circulante
1.01.02.01.20 Otras Cuentas por Cobrar
1.01.02.01.21 Menos: Provisión para Cuentas Incobrables
1.01.02.01.99 Otras Cuentas y Documentos a Cobrar a Mediano y Largo Plazo. Porción
Circulante
1.01.02.02.00 Intereses Devengados por Cobrar
1.01.02.02.01 Certificados
1.01.02.02.02 Plazos Fijos
1.01.02.02.03 Bonos emitidos por el Estado
1.01.02.02.04 Prestamos a Corto Plazo
1.01.02.02.05 Intereses por Deuda Empleador
1.01.02.02.06 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Préstamos a mediano Plazo
1.01.02.02.07 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Préstamos a Largo Plazo
1.01.02.02.08 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Préstamos Especiales
1.01.02.02.09 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Préstamos de Vehículos
1.01.02.02.10 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Préstamos Hipotecarios
1.01.02.02.99 Otros Intereses Por Cobrar
1.01.02.03.00 Efectos por Cobrar
1.01.02.03.01 Efectos por Cobrar asociado
1.01.02.03.02 Efectos por Cobrar Ex-asociado
1.01.02.04.00 Anticipos
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1.01.02.04.01 Anticipos A Proveedores-Porción Circulante

1.01.02.04.02 Anticipos A Contratistas-Porción Circulante
1.01.02.04.99 Otros Gastos Pagados Por Anticipado
1.01.02.05.00 Gastos Pagados por Anticipados
1.01.02.05.01 Alquileres Pagados Por Anticipado
1.01.02.05.02 Seguros Pagados Por Anticipado
1.01.02.05.03 Fianza Fiel Cumplimiento Directivos
1.01.03.00.00 Activo Realizable
1.01.03.01.00 Inventario de Mercancías

1.01.03.01.01 Supermercado o Economato
1.01.03.01.02 Farmacias
1.01.03.01.03 Vestido y Calzado
1.01.03.01.04 Electrodomésticos
1.01.03.02.00 Insumos Médicos
1.01.03.02.01 Medicinas
1.01.03.03.00 Bienes Inmuebles
1.01.03.03.01 Apartamentos
1.01.03.04.00 Otras mercancías
1.01.03.99.00 Otros Activos Realizables
1.01.04.00.00 Activos Diferidos
1.01.04.01.00 Activos Diferidos

1.01.04.01.01 Mejoras A La Propiedad Arrendada
1.01.04.01.02 Cargos Diferidos Corriente
1.01.04.01.03 Estudios y Proyectos (SUDECA)
1.01.04.01.99 Otros Activos Diferidos
1.01.99.00.00 Otros Activos Corrientes
1.01.99.01.00 Otros Activos Corrientes
1.02.00.00.00 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01.00.00 Cuentas a Mediano y Largo Plazo
1.02.01.01.00 Prestamos por Cobrar

1.02.01.01.01 Mediano Plazo por Cobrar
1.02.01.01.02 Especiales por Cobrar
1.02.01.01.03 Largo Plazo por Cobrar
1.02.01.01.04 Prestamos de vehículos por Cobrar
1.02.01.01.05 Hipotecarios
1.02.01.99.00 Otras Cuentas y Documentos a Cobrar a Mediano y Largo Plazo.
1.02.02.00.00 Inversión a Largo Plazo
17
1.02.02.01.00 Inversiones Fijas - Propiedades

1.02.02.01.01 Habitacionales
1.02.02.01.02 Turísticas
1.02.02.01.03 En proceso
1.02.02.01.04 Otras Inversiones Fijas
1.02.02.02.00 Títulos y Valores
1.02.02.02.01 Acciones y Obligaciones Comerciales
1.02.02.02.02 Bonos de la deuda Pública
1.02.02.02.04 Bonos emitidos Garantizados por el Estado
1.02.02.02.05 Fondos en Fideicomisos Propios
1.02.02.99.00 Otras Inversiones Financieras
FALTAN EN EL RUBRO DE CUENTAS ANTERIORES OBSERVACIONES DE LA FEDERACIÓN

DE CAJAS DE AHORRO BCO PROVINCIAL
1.02.03.00.00 Propiedad Planta y Equipos
1.02.03.01.00 Tangibles
1.02.03.01.01 Terreno
1.02.03.01.02 Obras de Arte
1.02.03.01.03 Obras en Proceso
1.02.03.01.04 Edificios
1.02.03.01.05 Sede de la Caja de Ahorro
1.02.03.01.06 Vehículos
1.02.03.01.07 Mobiliarios y Equipos de Oficinas
1.02.03.01.08 Equipos de Seguridad
1.02.03.01.09 Instalaciones
1.02.03.01.10 Equipos de Computación
1.02.03.01.11 Equipos Médicos
1.02.03.02.04 Menos: Depreciación Acumulada Edificio
1.02.03.02.05 Menos: Depreciación Acumulada Sede de la Caja de Ahorro
1.02.03.02.06 Menos: Depreciación Acumulada Vehículos
1.02.03.02.07 Menos: Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
1.02.03.02.08 Menos: Depreciación Acumulada Equipos de Seguridad
1.02.03.02.09 Menos: Depreciación Acumulada Instalaciones
1.02.03.02.10 Menos: Depreciación Acumulada Equipos de Computación
1.02.03.02.19 Menos: Depreciación Acumulada Equipos Médicos
1.02.03.99.00 Otras Propiedades Plantas y Equipos
Nota: Se Separan las cuentas de Activos de las Cuentas de Valuación del mismo
1.02.04.00.00 Activo Intangible
18
1.02.04.01.00 Sistemas de Computación

1.02.04.01.01 Sistemas de Computación Sede Principal
1.02.04.01.02 Sistemas de Computación Otras Sedes
1.02.04.99.00 Otros Activos Intangibles
1.02.05.00.00 Litigios
1.02.05.01.00 Operaciones en Litigios

1.02.05.01.01 Cuentas por Cobrar en Litigios
1.02.05.01.02 Reclamos Cajas de Seguro
1.02.05.01.03 Prestamos Hipotecarios en Litigios
1.02.05.01.04 Reclamos a Instituciones Financieras
1.02.05.01.04 Reclamos a Directivos por Litigios, contingencias
1.02.05.01.99 Otras Operaciones en Litigios
1.02.06.00.00 Cargos Diferidos Largo Plazo
1.02.06.01.00 Gastos de Organización

1.02.06.02.00 Programas de Computación
1.02.06.03.00 Manuales de Normas y Procedimientos
1.02.06.04.00 Estudios y Proyectos (SUDECA)
1.02.06.99.00 Otros Pagos por Anticipados
1.02.07.00.00 Otros Activos No Corrientes
1.02.07.01.00 Depósitos Dados en Garantía

1.02.07.02.00 Fondos Congelados
1.02.07.03.00 Fondos Estatutarios
1.02.07.04.00 Gastos Pagados Por Anticipado
1.02.07.05.00 Anticipo a Contratistas Por Contratos A Largo Plazo
1.02.07.06.00 Anticipos a Proveedores - Largo Plazo
1.02.07.99.00 Otros Activos No Corrientes
1.02.07.99.01 Activos Dados en Comodato
1.02.08.00.00 Ajuste por Inflación
1.02.08.01.00 Ajuste por Inflación de Terrenos

1.02.08.02.00 Ajuste por Inflación de Edificios y Construcciones
1.02.08.03.00 Ajuste por Inflación Instalaciones
1.02.08.04.00 Ajuste por Inflación Maquinarias y Equipos
1.02.08.05.00 Ajuste por Inflación Otras maquinarias y Equipos
1.02.08.99.00 Ajuste por Inflación Otros Activos
19
2.00.00.00.00 PASIVO
2.01.00.00.00 PASIVO CORTO PLAZO
2.01.01.00.00 Cuentas y Efectos por Pagar
2.01.01.01.00 Cajas (Fondos de Ahorros)

2.01.01.02.00 Asociado
2.01.01.03.00 Exasociado
2.01.01.04.00 Proveedores
2.01.01.04.02 Farmacias
2.01.01.04.03 Vestidos y Calzados
2.01.01.05.00 Efectos por Pagar
2.01.01.06.00 Honorarios Profesionales por Pagar
2.01.01.06.01 Auditores Externos
2.01.01.06.02 Contador Interno
2.01.01.06.03 Asesores Financieros y Comerciales
2.01.01.06.04 Abogados
2.01.01.06.05 Sistemas y Procedimientos
2.01.01.06.06 Otros Honorarios
2.01.01.07.00 Sueldos por Pagar
2.01.01.07.01 Sueldos por Pagar Empleados
2.01.01.07.02 Sueldos por Pagar Obreros
2.01.01.07.03 Sueldos Por Pagar Servicios Especiales
2.01.01.08.00 Montepío por Pagar
2.01.01.09.00 Mutuo Auxilio por Pagar
2.01.01.10.00 Pólizas de Seguro por Pagar
2.01.01.11.00 Contribuciones por Pagar
2.01.01.11.01 Seguro Social y Paro Forzoso
2.01.01.11.02 Ley de Política Habitacional
2.01.01.11.03 Otras Contribuciones por Pagar
2.01.01.12.00 Retenciones Laborales A Pagar
2.01.01.12.01 Retenciones Laborales Para Instituciones De Seguridad Social
2.01.01.12.02 Retenciones. Laborales Para Instituto Nacional De Cooperación Educativa Ince
2.01.01.12.03 Retenciones Laborales Por Ley De Política Habitacional
2.01.01.12.04 Retenciones Laborales Por Ley De Seguro De Paro Forzoso
2.01.01.12.05 Retenciones Por Impuesto Sobre La Renta
2.01.01.12.06 Retenciones Para Fondos De Jubilaciones
2.01.01.12.99 Otras Retenciones Laborales
2.01.01.13.00 Impuestos Directos a Pagar
2.01.01.13.01 Retenciones por Honorarios
2.01.01.13.02 Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R)
2.01.01.13.03 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
2.01.01.13.04 Otros Impuestos por Pagar
20
2.01.01.14.00 Impuestos Indirectos A Pagar

2.01.01.15.00 Intereses Por Pagar Sobre Prestaciones Sociales
2.01.01.16.00 Dividendos por Distribuir a Asociados
2.01.01.17.00 Previsiones Sociales
2.01.01.17.01 Bono Vacacional
2.01.01.99.00 Otras Cuentas A Pagar
2.01.01.99.99 Otras
2.02.00.00.00 PASIVO A MEDIANO Y LARGO PLAZO
2.02.01.00.00 Documentos y Efectos a Pagar a Mediano y Largo Plazo
2.02.01.01.00 Provisión de Prestaciones Sociales

2.02.01.02.00 Hipotecas por Pagar
2.02.02.00.00 Créditos Diferidos
2.02.02.01.00 Interese Diferidos Sobre Préstamos

2.02.02.01.01 Corto Plazo
2.02.02.01.02 A Mediano Plazo
2.02.02.01.03 A Largo Plazo
2.02.02.01.04 Especiales.
2.02.02.01.05 Vehículos
2.02.02.01.07 Intereses Sobre deuda Empleador
2.02.02.01.08 Otros
2.02.02.02.00 Alquileres Cobrados por Anticipados
2.02.02.03.00 Otros Créditos Diferidos
2.02.03.00.00 Otros Pasivos
3.00.00.00.00 PATRIMONIO
3.01.00.00.00 AHORRO ESTATUTARIO

3.01.01.00.00 Asociados
3.01.01.01.00 Ahorro de los Asociados
3.01.01.02.00 Aportes Voluntarios de los Asociado
3.01.02.00.00 Empleador
3.01.02.01.00 Aporte Oficial del Empleador
3.01.03.00.00 Menos: Retiros Parciales
3.01.04.00.00 Donaciones Recibidas
3.02.00.00.00 RESERVAS
3.02.01.00.00 Estatutaria
21
3.02.02.00.00 Contingencias
3.02.03.00.00 Plan de Viviendas
3.02.04.00.00 Provisión Social
3.02.05.00.00 Pago de Mutuo Auxilio
3.02.06.00.00 Pago de Montepío
3.02.07.00.00 Otras Reservas
4.00.00.00.00 INGRESOS
4.01.00.00.00 INGRESOS ORDINARIOS
4.01.01.00.00 Intereses
4.01.01.01.00 Intereses Ganados Sobre Depósitos
4.01.01.01.01 Cuentas Corrientes y Totales

4.01.01.01.02 Cuentas de Ahorros
4.01.01.01.03 Certificados de Ahorros
4.01.01.01.05 Fideicomisos Bancarios
4.01.01.01.06 Intereses por Títulos y Valores
4.01.01.01.07 Utilidades (Dividendos) por Inversiones en Cajas
4.01.01.01.08 Renta De Títulos-Valores Públicos De La Republica
4.01.01.01.09 Fondos Mutuales
4.01.01.01.10 Otras Operaciones Financieras
4.01.01.01.11 Interese y Dividendos no reclamados por los Asociados
4.01.01.01.12 Utilidades Por Venta De Activos
4.02.00.00.00 INGRESOS DE OPERACION
4.02.01.00.00 Intereses Sobre Prestamos
4.02.01.01.00 A Corto Plazo

4.02.01.04.00 Especiales
4.02.01.05.00 Vehículos
4.02.01.07.00 Intereses Ganados Sobre Otros Prestamos
4.02.02.00.00 Ingresos por Ventas
4.02.02.01.00 Terreno
4.02.02.02.00 Edificios
22
4.02.02.03.00 Vehículos
4.02.02.05.00 Farmacia
4.02.02.08.00 Otras Ventas
4.02.03.00.00 Ingresos por Alquileres

4.02.03.02.00 Bienes Vacacionales
4.02.03.03.00 Otros Alquileres
4.02.03.04.00 Otros Ingresos de la Propiedad
4.02.04.00.00 Ingresos por Diferencial Cambiario

4.02.04.01.00 Diferencias Cambiarias
4.02.05.00.00 Reintegro de Pólizas de Seguro

4.02.05.01.00 Seguros Administrados
4.02.99.00.00 Otros Ingresos Ajenos A La Operación

5.00.00.00.00 EGRESOS
5.01.00.00.00 GASTOS DE PERSONAL
5.01.01.00.00 Sueldos, Salarios Y Otras Retribuciones

5.01.01.01.00 Sueldos Básicos Personal Fijo A Tiempo Completo
5.01.01.02.00 Sueldos Básicos Personal Fijo A Tiempo Parcial
5.01.01.03.00 Suplencia A Empleados
5.01.01.04.00 Sueldos Personal en Trámite de Nombramiento
5.01.01.05.00 Remuneraciones Al Personal Contratado
5.01.01.06.00 Salarios A Obreros En Puestos Permanentes
5.01.01.07.00 Salarios A Obreros No Permanentes
5.01.01.08.00 Suplencia A Obreros
5.01.01.99.00 Otros Sueldos, Salarios Y Retribuciones
5.01.02.00.00 Beneficios Sociales y Contractuales

5.01.02.01.00 Prestaciones Sociales Personal
5.01.02.02.00 Intereses Sobre prestaciones Sociales
5.01.02.03.00 Vacaciones
5.01.02.05.00 Bonificación de Fin de Años
23
5.01.02.06.00 Seguro Social Obligatorio

5.01.02.07.00 Paro Forzoso
5.01.02.09.00 Aporte de Ahorro del Personal de la Caja de Ahorro
5.01.02.10.00 Seguro de HCM
5.01.02.12.00 Útiles de Protección en el Trabajo
5.01.02.13.00 Becas
5.01.02.14.00 Cursos y Entrenamientos
5.01.02.15.00 Otros Beneficios
5.01.03.00.00 GASTOS DEL PERSONAL DIRECTIVO
5.01.03.01.00 DE LA JUNTA DIRECTIVA
5.01.03.01.01 Dietas
5.01.03.01.02 Viático y Pasaje
5.01.03.01.03 Representación
5.01.03.01.04 Transporte
5.01.03.01.05 Otros Gastos del Personal Directivo
5.01.04.00.00. GASTOS DE ASAMBLEA Y PROCESO ELECTORAL

5.01.04.01.00 Notaría y Registro
5.01.04.02.00 Reuniones de Asambleas
5.01.04.03.00 Comisión Electoral
5.01.04.04.00 Material Electoral
5.01.04.05.00 Otros Gastos
5.02.01.00.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.02.01.01.00 SERVICIOS BÁSICOS

5.02.01.01.01 Agua
5.02.01.01.02 Luz y Aseo Urbano
5.02.01.01.03 Gas Doméstico
5.02.01.01.04 Teléfonos
5.02.01.01.05 Correo y Encomienda
5.02.01.01.06 Otros Servicios Básicos
5.02.02.00.00 SERVICIO PROFESIONALES Y TÉCNICOS

5.02.02.02.00 Contadores Internos
5.02.02.04.00 Abogados
5.02.02.06.00 Procesamiento de Datos
5.02.02.07.00 Vigilancia y Protección
5.02.02.08.00 Mantenimiento de Equipos
5.02.02.09.00 Transporte de Valores
5.02.02.10.00 Aseo y Limpieza
24
5.02.02.11.00 Otros Servicios Profesionales y Técnicos
5.02.03.00.00 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

5.02.03.01.00 Aviso y Publicidad
5.02.03.02.00 Cobranzas
5.02.03.03.00 Periódicos y Revistas
5.02.03.04.00 Condominio
5.02.03.05.00 I.S.L.R.
5.02.03.06.00 I.V.A.
5.02.03.07.00 Multas
5.02.03.08.00 Otros Gastos de Administración
5.03.01.00.00 SEGURIDAD PATRIMONIAL

5.03.01.01.00 GASTOS DE PÓLIZAS DE SEGUROS
5.03.01.01.01 Fidelidad
5.03.01.01.02 Incendio
5.03.01.01.03 Robo
5.03.01.01.04 Vehículo
5.03.01.01.05 Responsabilidad Civil
5.03.01.01.06 Otras Primas
5.04.01.00.00 MATERIALES Y SUMINISTROS

5.04.01.01.00 Formas Impresas
5.04.01.02.00 Formas Continuas para Computador
5.04.01.03.00 Materiales de Aseo y Limpieza
5.04.01.04.00 Papelería y Útiles de Oficina
5.04.01.05.00 Material de Imprenta y Reproducción
5.04.01.06.00 Otros Materiales y Suministros
5.05.01.00.00 ALQUILERES
5.05.01.01.00 Oficina (SEDE)
5.05.01.02.00 Depósitos (Almacenes)
5.06.01.00.00 REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO

5.06.01.01.00 Equipos de Oficina
5.06.01.03.00 Equipos Eléctricos
5.06.01.05.00 Otras reparaciones y Mantenimiento
5.07.01.00.00 GASTOS DE DEPRECIACIÓN

5.07.01.01.00 Edificio
5.07.01.03.00 Vehículos
25
5.07.01.04.00 Mobiliario y Equipos

5.07.01.05.00 Equipo de Seguridad
5.07.01.08.00 Otros Gastos de Depreciación
5.07.02.00.00 GASTOS DE AMORTIZACIÓN

5.07.02.02.00 Otros Gastos de Amortización
5.08.01.00.00 GASTOS BANCARIOS

5.08.01.01.00 Comisiones y gastos Bancarios
5.08.01.02.00 Impuesto al Débito Bancario
5.08.01.03.00 Otros Gastos Bancarios
5.09.01.00.00 OTROS EGRESOS

5.09.01.01.00 Pérdidas por Cuentas Incobrables
5.09.01.02.00 Pérdidas por Inversiones
5.09.01.03.00 Pérdidas en Venta de Activo Fijo
5.09.01.04.00 Ajustes de Ejercicios Anteriores
5.09.01.05.00 Otros Egresos
6.00.00.00.00 RESULTADO
6.01.00.00.00 Superávit No Distribuido; Déficit Acumulado
6.01.01.00.00 Resultados Acumulados De Ejercicios Anteriores

6.01.02.00.00 Resultado Del Ejercicio
6.01.03.00.00 Superávit Donado
6.01.0400.00 Déficit Acumulado
6.01.05.00.00 Ajuste Ejercicio Años Anteriores
6.02.00.00.00 COSTO DE VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
7.00.00.00.00 ORDEN
7.99.01.00.00 Cuentas De Orden Activa
7.99.01.01.00 Fianzas Otorgadas
7.99.01.02.00 Valores en Custodia
7.99.01.03.00 Consignaciones
7.99.01.04.00 Otras
7.99.02.00.00 Cuentas De Orden Pasivo
7.99.02.04.00 Otras
26
PLAN DE CUENTAS COMENTADO
PARTIDAS
1.00.00.00.00 ACTIVO
1.01.00.00.00 ACTIVO CORRIENTE
La cuenta Activos corriente representa todas aquellas cuentas de efectivo disponible sin ninguna
restricción, más otros recursos o partidas del activo que razonablemente se espera convertir en
efectivo, en otra partida de activo similar, en mercaderías o servicios a venderse o consumirse,
durante el ciclo normal de operaciones de la Caja en el período de un año o menos.
1.01.01.00.00 ACTIVO DISPONIBLE
La cuenta Activo Disponible representa todas aquellas cuentas de efectivo disponible sin ninguna
restricción; tales como: caja, banco, inversiones temporales.
1.01.01.01.00 CAJA Y BANCOS
La cuenta Caja y Bancos representa la disponibilidad en monedas y billetes nacionales y

extranjeros, así como cheques y otros documentos en poder de la Caja, que no hayan sido
cobrados a la fecha del cierre del ejercicio.
1.01.01.01.01. CAJA
La cuenta Caja refleja la disponibilidad de monedas y billetes nacionales y extranjeros, así como
cheques, giros bancarios, giros postales y sellos postales en poder de la las Cajas de Ahorro que
no hayan sido cobrados a la fecha del balance. Se incluyen las existencias en las Cajas chicas,
Caja Principal, Fondos Fijos de Trabajo u otras similares, que correspondan a dinero en efectivo.
No incluye cheques devueltos, los cuales deben registrarse en las cuentas por cobrar respectivas.
Se crearán cuentas auxiliares por cada caja chica o fondo fijo de operación.
1.01.01.01.02. BANCOS PUBLICOS
Esta Cuenta representa los saldos exigibles, a la vista, en moneda nacional, en cuentas corrientes
y de Ahorro bancarias, en el país, a cargo de Bancos Públicos.
Se crearán cuentas auxiliares por cada cuenta corriente o de ahorros bancaria.
1.01.01.01.03. BANCOS PRIVADOS
27
Esta Cuenta representa los saldos exigibles, a la vista, en moneda nacional, en cuentas corrientes
y de Ahorros bancarias, en el país, a cargo de Bancos Privados.
Se crearán cuentas auxiliares por cada cuenta corriente o de ahorros bancaria.
1.01.01.01.04. BANCOS DEL EXTERIOR
Esta Cuenta representa, el equivalente en moneda nacional, de los saldos exigibles, a la vista , en
cuentas corrientes bancarias, a cargo de Bancos del Exterior del país. El equivalente será
calculado al tipo oficial de cambio vigente a la fecha de cierre de los estados financieros.
Se crearán cuentas auxiliares por cada cuenta corriente bancaria.
1.01.01.02. INVERSIONES TEMPORALES
La cuenta Inversiones temporales representa los saldos de las inversiones efectuadas con el
propósito de obtener una renta o beneficio; que son susceptibles de fácil realización y no forman
parte de las operaciones normales de la Caja, tales como depósitos a plazo fijo en bancos e
instituciones financieras; certificados de ahorro, documentos financieros, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias, etc.; y que se tiene previsto convertir en efectivo en un lapso menor a un
año, contado a partir de la fecha de elaboración del balance.
Se crearán cuentas auxiliares por cada inversión realizada.
1.01.01.99.00 OTROS ACTIVOS DISPONIBLES
Representa los saldos de otros activos disponibles, que por su naturaleza, no pueden ser incluidos
en las específicas anteriores.
1.01.02. ACTIVO EXIGIBLE
1.01.02.01.00 CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas a cobrar a corto plazo, representan el valor neto de los Créditos por cobrar emitidos
a los asociados de la Caja de Ahorro que son susceptibles de fácil realización y procedan de las
operaciones normales de la Caja de Ahorro, tales como: ventas a crédito de bienes y servicios de
todo tipo. Incluye los efectos por cobrar de cada Caja de Ahorro respaldados por documentos,
tales como: letras de cambios, giros, etc.
Se obtiene deduciendo del valor bruto de las cuentas por cobrar, el monto de la previsión para
Cuentas Incobrables acumuladas a la fecha de cierre del ejercicio.
Se crearán cuentas auxiliares por cada tipo.
1.01.02.01.01 Aporte de Socios por Cobrar

1.01.02.01.02 Retenciones Socios por Cobrar
28
1.01.02.01.03 Aporte Patrono por Cobrar

1.01.02.01.04 Cuentas por Cobrar Socios
1.01.02.01.05 Mutuo Auxilio por Cobrar
1.01.02.01.06 Montepío por Cobrar
1.01.02.01.07 Seguro Colectivo por Cobrar
1.01.02.01.08 Préstamo Corto Plazo por Cobrar
1.01.02.01.09 Cuentas por Cobrar Exsocios
1.01.02.01.10 Cuentas por Cobrar Supermercado o Economato
1.01.02.01.11 Cuentas a Cobrar Farmacias
1.01.02.01.12 Cuentas por Cobrar vestidos y Calzados
1.01.02.01.13 Cuentas a Cobrar Electrodomésticos
1.01.02.01.14 Cuentas Por Cobrar Empleados
1.01.02.01.15 Otras Cuentas por Cobrar
1.01.02.01.16 Menos: Provisión para Cuentas Incobrables (Se Creara un auxiliar para cada una
de las cuentas anteriores)
1.01.02.02.00 INTERESES DEVENGADOS POR COBRAR

En esta cuenta se agruparan todos los Intereses que se hallan generado por concepto de
colocaciones o cualquier otro concepto pero que ala fecha del cierre del período no se han
cobrado.
1.01.02.02.01 Certificados
1.01.02.02.02 Plazos Fijos
1.01.02.02.03 Bonos emitidos por el Estado
1.01.02.02.04 Prestamos a Corto Plazo
1.01.02.02.05 Intereses por Deuda Patrono
1.01.02.02.06 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Prestamos a mediano Plazo
1.01.02.02.07 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Prestamos a Largo Plazo
1.01.02.02.08 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Prestamos Especiales
1.01.02.02.09 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Prestamos de Vehículos
1.01.02.02.10 Intereses Devengados por Cobrar Sobre Prestamos Hipotecarios
1.01.02.02.99 Otros Intereses Por Cobrar
1.01.02.03.00 EFECTOS A COBRAR
La cuenta Efectos a cobrar representa el valor de las deudas contraídas por terceros con la Caja,
respaldados por documentos comerciales tales como: giros, letras y pagarés; emitidos por la Caja
y aceptados por deudores; cobrables a la vista o en el transcurso de un año a partir de la fecha de
elaboración del balance. No incluye los documentos descontados en bancos.
1.01.02.03.01 Efectos por Cobrar Socios
29
1.01.02.03.02 Efectos por Cobrar Exsocios
1.01.02.04.00 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
La cuenta Otros gastos pagados por anticipado representa los pagos por adelantado que ha
efectuado la Caja por concepto de la prestación de bienes o servicios. Esta cuenta deberá ser
amortizada de acuerdo a la utilización o vencimiento de los mismos.
Se crearán cuentas auxiliares por cada contrato.
1.01.02.04.01 Alquileres Pagados Por Anticipado

La cuenta Alquileres pagados por anticipado representa los pagos por adelantado que ha
efectuado la Caja por concepto de arrendamiento de espacios o bienes. Esta cuenta deberá ser
amortizada de acuerdo a la utilización o vencimiento de los mismos.
1.01.02.04.02 Seguros Pagados Por Anticipado

La cuenta Alquileres pagados por anticipado representa los pagos por adelantado que ha
efectuado la Caja por concepto de Primas en vigor o vigencia. Esta cuenta deberá ser amortizada
de acuerdo a la utilización o vencimiento de los mismos.
1.01.02.04.03 Anticipos A Proveedores-Porción Circulante

La cuenta Anticipos a proveedores, representa los montos de los anticipos que la Caja ha
entregado y los adelantos que en forma similar haya efectuado la Caja a proveedores de bienes y
servicios.
Se crearán cuentas auxiliares por cada proveedor.
1.01.02.04.04 Anticipos A Contratistas-Porción Circulante
La cuenta Anticipos a contratistas representa los montos de los anticipos que la Caja ha entregado
a los contratistas que estén realizando obras o instalaciones y que se encuentren pendientes de
liquidación en las valuaciones o estados de pagos presentados por éstos a la fecha de cierre del
ejercicio.
Se crearán cuentas auxiliares por cada contratista.
1.01.02.04.99 Otros Gastos Pagados Por Anticipado
La cuenta Otros Gastos pagados por anticipado representa los pagos por adelantado que ha
efectuado la Caja por concepto de servicios diversos contratados. ej : suscripciones, publicidad,
ambiente musical, etc. Esta cuenta deberá ser amortizada de acuerdo a la utilización o
vencimiento de los mismos.
1.01.03.00.00 ACTIVO REALIZABLE
1.01.03.01.00 INVENTARIO DE MERCANCIAS
30
La cuenta representa el costo total de los materiales y suministros destinados a la venta, en

existencia en los almacenes y depósitos de la Caja.

1.01.03.01.02 Farmacias
1.01.03.01.05 Otras mercancías
1.01.03.99.00 OTROS ACTIVOS REALIZABLES

La cuenta de Otros activos realizables representa todos aquellos activos realizables no incluidos
en las cuentas anteriores.
1.01.04.00.00 ACTIVOS DIFERIDOS
1.01.04.01.00 ACTIVOS DIFERIDOS
La cuenta Activos Diferidos representa el monto de aquellos gastos cuyo saldo se debe amortizar
sustancialmente en el tiempo o las partidas que por su naturaleza requieren ser amortizadas en
varios períodos.
1.01.04.01.01. MEJORAS A LA PROPIEDAD ARRENDADA
Esta cuenta representa el monto no amortizado de los gastos incurridos por la Caja, por concepto
de mejoras efectuadas a propiedades de terceros, que la Caja tiene en arrendamiento.
1.01.04.01.02. CARGOS DIFERIDOS
En esta cuenta se registrarán otros gastos incurridos, o pérdidas extraordinarias, que es apropiado
diferir a varios ejercicios económicos, tales como estudios preliminares y proyectos de obras que
no serán ejecutadas, pérdidas extraordinarias en retiro de propiedades, gastos de organización,
diferencias extraordinarias en cambio de monedas, etc
Estos gastos no surgen de las operaciones regulares de la Caja, por lo que la porción vencida o
devengada de ellos debe llevarse a cuentas de gastos no operativos.
Se crearán cuentas auxiliares por cada cargo diferido.
1.01.04.99.00 OTROS ACTIVOS DIFERIDOS
La cuenta Otros Activos Diferidos representa el monto de aquellos gastos cuyo saldo se debe
amortizar sustancialmente en el tiempo o las partidas que por su naturaleza requieren ser
amortizadas en varios períodos; y que no están considerados en las específicas anteriores.
31
1.01.99.00.00 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.01.99.01.00 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
La cuenta de Otros activos circulantes representa todos aquellos activos circulantes no incluidos
en las cuentas anteriores.
1.02.00.00.00 ACTIVO NO CORRIENTES
La cuenta Activos no Corrientes representa aquellos rubros y cuentas del activo no clasificadas
como "Corrientes"; que la Caja no espera o tiene la intención de convertir en efectivo en un lapso
menor a un año, contado a partir de la fecha del balance.
1.02.01.00.00 CUENTAS A MEDIANO Y LARGO PLAZO.
La cuenta a Mediano y Largo Plazo representa aquellos rubros y cuentas del activo no clasificadas
como "Corrientes"; que la Caja no espera o tiene la intención de convertir en efectivo en un lapso
menor a un año, contado a partir de la fecha del balance.
1.02.01.01.00 PRESTAMOS POR COBRAR

La cuenta prestamos por cobrar representa la porción de las cuentas por cobra a socios que se
estima no se hará efectiva en el corto plazo.
1.02.01.01.00 Prestamos por Cobrar

1.02.01.01.01 Mediano Plazo por Cobrar
1.02.01.01.02 Especiales por Cobrar
1.02.01.01.03 Largo Plazo por Cobrar
1.02.01.01.04 Prestamos de vehículos por Cobrar
1.02.01.99.00 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR MEDIANO Y LARGO PLAZO.
Incluye todas las otras cuentas y documentos a cobrar a mediano y largo plazo no incluidas en las
especificaciones anteriores.
1.02.02.00.00 INVERSION FINANCIERA
Esta cuenta representa el costo de las colocaciones a Largo Plazo, proyectos para generar
rentabilidad o ser cedidos a los asociados de la Caja, y que no se tiene previsto convertirlos en
efectivo en el período de un año, contado a partir de la fecha de elaboración del balance.
1.02.02.01.00 Inversiones Fijas CREAR conceptos
32
1.02.02.01.01 Habitacionales
1.02.02.01.02 Turísticas
1.02.02.01.03 En proceso se propone eliminar
1.02.02.01.04 Otras Inversiones Fijas
1.02.02.02.00 TITULOS Y VALORES
Esta cuenta representa el costo de acciones y títulos valores adquiridos por la Caja, y que no se
tiene previsto convertirlos en efectivo en el período de un año, contado a partir de la fecha de
elaboración del balance..
Se crearán cuentas auxiliares por cada inversión realizada.
1.02.02.02.01 Acciones y Obligaciones Comerciales

1.02.02.02.02 Bonos de la deuda Pública
1.02.02.02.04 Bonos emitidos Garantizados por el Estado
1.02.02.99.00. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS
a cuenta Otras Inversiones Financieras representa el monto de otros valores adquiridos por la
Caja, y que no se tiene previsto convertirlos en efectivo en el período de un año, contado a partir
de la fecha de elaboración del balance; y que no fueron considerados en las específicas
anteriores.
1.02.03.00.00 ACTIVO FIJO
Representa los montos en la adquisición, fabricación o construcción de activos tangibles,

destinados al uso y servicio de la Caja, para la producción de la renta; así como los costos
colaterales en que se incurra para la instalación y prueba. Deben reunir las siguientes
características:
1. Largo uso y vida útil estimada. Son bienes que tienen un uso normal que sobrepasa el año.
2. Son de carácter permanente. En este sentido, son de naturaleza tal, que pueden utilizarse en
forma continua, por un largo tiempo, sin perder sus características ni deteriorar perceptiblemente
su estado.
3. Alto costo. Son bienes cuyo costo unitario es significativo,
33
A excepción de los terrenos, los mismos deberán depreciarse con base a las vidas útiles
estimadas.
También incluye el costo de las mejoras y reparaciones que incrementen la vida útil probable y/o
eficiencia de estos activos.
1.02.03.01.01 TERRENOS
Incluye el costo de adquisición, y mejoras de cualquier tipo, de tierras y terrenos

independientemente del uso que se de a los mismos.
1.02.03.01.02 OBRAS DE ARTE

Incluye el costo de adquisición del patrimonio artístico de la caja
1.02.03.01.03.OBRAS EN PROCESO
Esta cuenta representa el costo acumulado en la construcción de obras de bienes, realizadas por
terceros, requeridas por la Caja para cumplir sus operaciones regulares. Una vez concluida la
obra, el saldo acumulado se trasferirá al activo fijo correspondiente, cancelando las cuentas de
obras en proceso.
Incluirá los materiales, costos y gastos directos e indirectos incurridos por la Caja, en las obras; asi
como los costos y gastos de las unidades organizativas de la Caja para los procesos de
inspección; y los gastos financieros directamente relacionados con las mismas
1.02.03.01.04 EDIFICIOS
Incluye el costo de adquisición o construcción de edificios, casas, quintas, estructuras, y cualquier

otro tipo de inmuebles para el uso de la Caja.
También abarca los gastos de gestión y registro de los respectivos inmuebles; indemnización por
la expropiación de edificios, casas, quintas y cualquier otro tipo de inmuebles.
Asi mismo incluye los gastos destinados a las ampliaciones mayores de edificaciones, y demás
obras de infraestructura, conservaciones, mejoras y reparaciones mayores que aumenten el valor
de las construcciones y prolongan notablemente su vida útil. Estas subpartidas se destinarán
solamente a los trabajos realizados por terceros.
1.02.03.01.05 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO
Refleja el monto total de las provisiones acumuladas para reflejar la pérdida de valor de los
edificios y construcciones, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los mismos.
34
1.02.03.01.06 SEDE DE LA CAJA AHORRO
Incluye el costo de adquisición o construcción de edificios sede de la caja,y destinado solo para
este uso.
Asi mismo incluye los gastos destinados a las ampliaciones mayores de las edificaciones, y demás
obras de infraestructura, conservaciones, mejoras y reparaciones mayores que aumenten el valor
de las construcciones y prolongan notablemente su vida útil. Estas subpartidas se destinarán
solamente a los trabajos realizados por terceros.
1.02.03.01.07 DEPRECIACION ACUMULADA SEDE DE LA CAJA AHORRO
edificios y construcciones, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los mismos.
1.02.03.01.08. VEHICULOS,
Esta cuenta representa el costo de adquisición de bienes muebles de alto costo unitario y con vida
útil estimada mayor de un año, destinados al transporte de pasajeros y carga; tales como:
automóviles, autobuses, camiones, motos y vehículos especializados, por ejemplo, , grúas;
adquiridos por la Caja o construidos por terceros; así como los costos colaterales en que se
incurra para la instalación y prueba. También comprende el costo de reparaciones que implican un
aumento significativo en la vida útil del bien o una ampliación importante de su capacidad
productiva. Incluye gastos por mano de obra y accesorios
1.02.03.01.09. DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS,
Vehículos, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los mismos.
1.02.03.01.10. MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINA
Incluye el costo de adquisición de bienes muebles de alto costo unitario y con vida útil estimada
mayor de un año, destinados a oficinas y alojamiento; tales como: estantes, escritorios, kárdex,
mesas, protectores de cheques, calculadoras de mesa, máquinas de escribir, cajas de seguridad.
Bienes muebles usados para el procedimiento electrónico de datos, tales como: unidades
centrales de procedimiento, impresoras, pantallas, grabo-verificadores, unidades de cinta,
unidades de disco, ampliación de memoria.
Otras máquinas, muebles y demás equipos de oficina y alojamiento no incluidas en las subpartidas
anteriores.
Para la cuenta, en principio, entre otros, se sugieren los siguientes auxiliares :
35
AIRES ACONDICIONADOS NO CENTRALES

ARCHIVOS
ARMARIOS
BIBLIOTECAS
CAFETERAS ELECTRICAS
CAJAS DE SEGURIDAD
CALCULADORAS Y SUMADORAS
COMPUTADORES
DESTRUCTORES DE DOCUMENTOS
DETECTORES DE BILLESTES FALSOS
ENCUADERNADORAS
ENFRIADORES DE AGUA
ESCRITORIOS
ESTANTES
EXTINTORES
FOTOCOPIADORAS
GILLOTINAS DE PLANO
IMPRESORAS
KARDEX
LAVADORAS
LOCKERS
MAQUINAS DE ESCRIBIR
MESAS
NEVERAS
PIZARRAS
PROTECTORES DE CHEQUES
REGULADORES ELECTRICOS
RELOJES FECHADORES
RIBERTEADORAS
SACAPUNTAS ELECTRICOS
SCANNERS
SECADORAS
SILLAS
TANDEN
TELEFONERAS
VALIDADORAS
CAJAS DE SEGURIDAD
1.02.03.01.11 DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINAS,
Mobiliarios Y Equipos de oficinas, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los
mismos.
1.2.3.1.12. EQUIPOS DE SEGURIDAD
36
mayor de un año, destinados a la seguridad.
1.02.03.01.13 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE SEGURIDAD,
Equipos de Seguridad, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los mismos.
1.02.03.01.14 INSTALACIONES
Incluye el costo de adquisición, construcción y renovación de instalaciones eléctricas, ducterías de

aire acondicionados, tuberías, etc
No incluye los gastos para las instalaciones de las maquinarias y equipos consideradas como
activos reales, los cuales se imputan por la misma específica por donde se realiza la adquisición
de dichas maquinarias y equipos
1.02.03.01.15. DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES,
Refleja el monto total de las provisiones acumuladas para reflejar la pérdida de valor de las
Instalaciones, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los mismos
1.02.03.01.16 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Incluye el costo de adquisición de Equipos de Computación de alto costo unitario y con vida útil
estimada mayor de un año.
1.02.03.01.17 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Equipos de Computación, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los mismos.
1.02.03.01.18 EQUIPOS MEDICO
mayor de un año, destinados labores de odontología y cirugía, consultorios odontológicos y, así
como en los laboratorios de las ciencias médicas, tales como: rayos X, máquinas espectadoras,
dentales, mesas operatorias, instrumental de operaciones, aparatos de medición y similares;
adquiridos por la Caja o construidos por terceros; asi como los costos colaterales en que se incurra
para la instalación y prueba. Tambien comprende el costo de reparaciones que implican un
aumento significativo en la vida útil del bien o una ampliación importante de su capacidad
productiva. En estos casos incluye gastos por mano de obra y accesorios
37
1.02.03.01.19 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS MEDICOS
Equipos Médicos, como consecuencia del desgaste, obsolescencia, etc de los mismos.
1.02.03.99.00 OTROS ACTIVOS FIJOS
La cuenta de Otros Activos Fijos representa el costo de todos aquellos activos de operación
no incluidos en las cuentas anteriores.
1.02.04.00.00 ACTIVO INTANGIBLE
En esta cuenta se registran aquellos gastos cuyo saldo, por su naturaleza, requieren ser
amortizados en varios períodos. Asi mismo, los derechos de carácter relativamente permanente y
que tienen un valor económico como medios de realización de las operaciones normales de la
Caja.
1.02.04.01.00 SISTEMAS DE COMPUTACIÓN
Esta cuenta representa el monto de la Inversión que realiza la Caja en paquetes y programas de
computación, adquiridos a los fines de ser aplicados en los sistemas administrativos y operativos
computarizados de la Caja; y que por su naturaleza, requieren ser amortizados en varios períodos.
Se crearán cuentas auxiliares por las distintas sedes de la Caja de Ahorro
1.02.04.01.01. Sistema de Computación Sede Principal

1.02.04.01.02. Sistema de Computación Otras Sedes
1.02.04.99.00 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
Esta cuenta representa el monto de la Inversión en aquellos gastos cuyo saldo, por su naturaleza,
requieren ser amortizados en varios períodos; y que no fueron considerados en las específicas
anteriores.
1.02.05.00.00 Litigios
1.02.05.01.00 Operaciones en Litigios

1.02.05.01.01 Cuentas por Cobrar en Litigios
1.02.05.01.02 Reclamos Cajas de Seguro
1.02.05.01.03 Prestamos Hipotecarios en Litigios
1.02.05.01.04 Reclamos a Instituciones Financieras
1.02.05.01.99 Otras Operaciones en Litigios
38
1.02.06.00.00 CARGOS DIFERIDOS
1.02.06.01.00 GASTOS DE ORGANIZACION
Esta cuenta representa el monto de los Gastos de constitución y funcionamiento inicial de las
personas jurídicas cuyo saldo, por su naturaleza, requiere ser amortizado en varios períodos.
1.02.06.02.00 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN
Esta cuenta representa el monto de los Programas de Computación cuyo saldo, por su naturaleza,
requiere ser amortizado en varios períodos.
1.02.06.03.00 MANUALES DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Esta cuenta representa el monto de los Manuales de Normas y Procedimientos cuyo saldo, por su
naturaleza, requiere ser amortizado en varios períodos.
1.02.06.04.00 ESTUDIOS Y PROYECTOS
Esta cuenta representa el monto de la Inversión que realiza la Caja en estudios y proyectos cuyo
saldo, por su naturaleza, requiere ser amortizado en varios períodos.
1.02.06.99.00 OTROS CARGOS DIFERIDOS

La cuenta Otros Cargos Diferidos representa el costo de adquisición de Caja; y que no fueron
considerados en las específicas anteriores.
1.02.07.00.00 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
La cuenta Otros activos no corrientes representa el total de las cuentas del activo no circulantes,
no incluidas en los rubros anteriores.
1.02.07.01.00 DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA
La cuenta Depósitos en garantía, representa los montos que la Caja ha cancelado a terceros con
el objeto de constituir garantías por el uso de servicios; garantizar el cumplimiento de algún
contrato u otros conceptos. Estos depósitos son recuperables.
Se crearán cuentas auxiliares por cada depósito dado en garantía.
1.02.07.02.00 FONDOS CONGELADOS

1.02.07.03.00 RESERVA LEGAL Clasifica diferente
1.02.07.04.00 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
39
Esta cuenta representa activos que disminuirán en la medida que el desembolso efectuado se
convierta en gasto real del período. Esta cuenta deberá ser amortizada de acuerdo a la utilización
o vencimiento de los mismos.
Se crearán cuentas auxiliares por cada contrato o concepto pagado por anticipado.
1.02.07.05.00 ANTICIPO A CONTRATISTAS POR CONTRATOS A LARGO PLAZO
La cuenta Anticipo a contratistas, representa los montos de los anticipos que la Caja ha entregado
a los contratistas que estén realizando obras o instalaciones y que se encuentren pendientes de
liquidación en las valuaciones o estados de pagos presentados por éstos a la fecha de cierre del
ejercicio y se imputarán en ejercicios posteriores, exceptuando el inmediato posterior.
Se crearán cuentas auxiliares por cada contrato.
1.02.07.06.00 ANTICIPOS A PROVEEDORES - LARGO PLAZO
La cuenta Anticipo a Proveedores, representa los montos de los anticipos que la Caja ha
entregado a los proveedores de bienes y servicios; y se imputarán en ejercicios posteriores,
exceptuando el inmediato posterior.
1.02.07.99.00 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
La cuenta Activos no especificados representa todos aquellos activos que posee la Caja que
correspondan con algunos de los señalados anteriormente en las diferentes cuentas, por ejemplo
Activos diferidos.
1.02.07.99.01. ACTIVOS DADOS EN COMODATO
Esta cuenta representa el costo de los Activos propios, en los que la propiedad se conserva pero
cuyos derechos de uso se han cedido a terceros.
Se crearán cuentas auxiliares por cada beneficiario y activo.
1.02.08.00.00 AJUSTE POR INFLACION
Esta cuenta representa el monto del ajuste por inflación a los activos fijos según metodologías de
aceptación general.
1.02.08.01.00 AJUSTE POR INFLACION DE TERRENOS
Esta cuenta representa el monto de incremento de valor, atribuido por los cálculos del Resultado
por Exposición a la Inflación, para lo cual se utilizarán los Indices de Precios al Consumidor (IPC)
40
calculado éste como la diferencia entre el costo histórico del activo, al cual estaban registrados y el
valor ajustado por dicho efecto; según metodologías de aceptación. La cuenta refleja el monto
ajustado.
1.02.08.02.00 AJUSTE POR INFLACION DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
por Exposición a la Inflación, para lo cual se utilizarán los Índices de Precios al Consumidor (IPC)
calculado éste como la diferencia entre el costo histórico del de edificios y construcciones, los
cuales estaban registrados y el valor ajustado por dicho efecto; según metodologías de
aceptación. La cuenta refleja el monto ajustado.
1.02.08.03.00 . AJUSTE POR INFLACION DE INSTALACIONES
calculado éste como la diferencia entre el costo histórico de instalaciones, al cual estaban
registrados y el valor ajustado por dicho efecto; según metodologías de aceptación. La cuenta
refleja el monto ajustado.
1.02.08.04.00 AJUSTE POR INFLACION DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
calculado éste como la diferencia entre el costo histórico de maquinarias y equipos, las cuales
estaban registrados y el valor ajustado por dicho efecto; según metodologías de aceptación. La
cuenta refleja el monto ajustado.
102.08.05.00 . AJUSTE POR INFLACION DE OTRAS MAQUINARIAS Y EQUIPOS
calculado éste como la diferencia entre el costo histórico de otras maquinarias y equipos, las
cuales estaban registrados y el valor ajustado por dicho efecto; según metodologías de
aceptación. La cuenta refleja el monto ajustado.
1.02.08.99.00 AJUSTE POR INFLACION DE OTROS ACTIVOS FIJOS
calculado éste como la diferencia entre el costo histórico de otros activos fijos, los cuales estaban
registrados y el valor ajustado por dicho efecto; según metodologías de aceptación. La cuenta
refleja el monto ajustado.
41
PARTIDAS 2. PASIVO
2.00.00.00.00. PASIVO
La cuenta Pasivos representa todos los derechos ciertos o contingentes que, a la fecha de cierre,
terceros ajenos poseen o pueden llegar a poseer contra la Caja.
2.01.00.00.00 PASIVO CIRCULANTE
La cuenta Pasivos circulantes representa todos aquellos compromisos y deudas concertadas, que
deben ser canceladas dentro del período de un año contado desde la fecha del Balance y las
previsiones efectuadas sobre las cuentas de activo corriente (estimación de situaciones
contingentes que pueden originarse.)
2.01.01.00.00 CUENTAS Y EFECTOS A PAGAR
Las Cuentas y Efectos a pagar representan todas aquellas cuentas que reflejan compromisos y
deudas contraídas con terceros en función de las operación normales de la Caja y que deben ser
canceladas dentro del plazo de un año contado desde la fecha del Balance.
2.01.01.01.00 Cajas (Fondos de Ahorros)

2.01.01.02.00 Socios
2.01.01.03.00 Exsocios
2.01.01.04.00 Proveedores
2.01.01.04.02 Farmacias
2.01.01.04.03 Vestidos y Calzados
2.01.01.05.00 Efectos por Pagar
2.01.01.06.00 Honorarios Profesionales por Pagar
2.01.01.06.04 Abogados
2.01.01.07.00 Sueldos por Pagar
2.01.01.07.01 Sueldos por Pagar Empleados
2.01.01.07.02 Sueldos por Pagar Obreros
2.01.01.07.03 Sueldos Por Pagar Servicios Especiales
42

2.01.01.12.00 Retenciones Laborales A Pagar
2.01.01.12.01 Retenciones Laborales Para Instituciones De Seguridad Social
2.01.01.12.02 Retenciones. Laborales Para Instituto Nacional De Cooperación Educativa Ince
2.01.01.12.03 Retenciones Laborales Por Ley De Política Habitacional
2.01.01.12.04 Retenciones Laborales Por Ley De Seguro De Paro Forzoso
2.01.01.12.05 Retenciones Por Impuesto Sobre La Renta
2.01.01.12.06 Retenciones Para Fondos De Jubilaciones
2.01.01.12.99 Otras Retenciones Laborales
2.01.01.13.00 Impuestos Directos a Pagar
2.01.01.13.01 Honorarios
2.01.01.14.00 Impuestos Indirectos A Pagar
2.01.01.15.00 Intereses Por Pagar Sobre Prestaciones Sociales
2.01.01.16.00 Dividendos por Distribuir a Socios
2.01.01.99.00 Otras Cuentas A Pagar
2.01.01.99.99 Otras
2.01.01.04.00 PROVEEDORES
La cuenta Proveedores representa el monto del crédito comercial otorgado a la Caja por terceros,
por la prestación de bienes y servicios que se espera sean cancelados dentro del plazo de un año
contado desde la fecha del Balance.
y los saldos que se adeudan a los contratistas a la fecha del balance, de acuerdo a las valuaciones
o estados de avance que éstos han presentado a la Caja por los programas que realizan; que
deben ser canceladas en el plazo de un año, a partir del cierre del período.
2.01.01.05.00. EFECTOS A PAGAR
2.01.01.05.01. EFECTOS A PAGAR PORCION CIRCULANTE
Los efectos a pagar, reflejan compromisos y deudas contraídas con terceros, en función de las
operaciones normales de la Caja; representadas en giros, pagarés, aceptados por la Caja, con
vencimientos menores a un año, contado, a partir del cierre del periodo.
43
2.01.01.06.00 HONORARIOS PROFESIONALES POR PAGAR
Los Honorarios Profesionales, reflejan compromisos y deudas contraídas con terceros, en función
de las operaciones normales de la Caja, con vencimientos menores a un año, contado, a partir del
cierre del periodo.
Se crearán cuentas auxiliares por cada tipo de Profesional

2.01.01.06.04 Abogados
2.01.01.07.00 SUELDOS POR PAGAR
Esta cuenta representa el monto de las obligaciones, por sueldos devengados, que se han
incurrido a la fecha de cierre; las cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son
acumuladas para futuro pago. Incluye los sueldos no reclamados.
Incluye becas, utilidades, reintegros de viáticos, etc no reclamados; distintos a las prestaciones
sociales y otras retenciones laborales que posean cuentas especificas.
Se crearán cuentas auxiliares por cada empleado.
2.01.01.07.01. SUELDOS POR PAGAR EMPLEADOS
Se crearán cuentas auxiliares por cada empleado.
2.01.01.07.02. SUELDOS POR PAGAR OBREROS
44
Se crearán cuentas auxiliares por cada obrero.
2.01.01.07.03. SUELDOS POR PAGAR SERVICIOS ESPECIALES
Se crearán cuentas auxiliares por cada trabajador.
Esta cuenta representa el monto de Montepío, que se han incurrido a la fecha de cierre; las cuales
sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son acumuladas para futuro pago
Esta cuenta representa el Mutuo Auxilio, que se han incurrido a la fecha de cierre; las cuales sin
embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son acumuladas para futuro pago.
Esta cuenta representa el monto de Primas de Seguros, que se han incurrido a la fecha de cierre;
las cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son acumuladas para futuro pago.
Esta cuenta representa el monto por contribuciones, que se han incurrido a la fecha de cierre; las
cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son acumuladas para futuro pago.
Se crearán cuentas auxiliares por cada Contribución.

2.01.01.12.00 RETENCIONES LABORALES A PAGAR
45
La Cuenta Retenciones laborales, representa el monto, retenido al personal mediante la nómina,

que al cierre del ejercicio, adeuda la Caja a organismos de seguridad social del Estado (Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales, Instituto Nacional de Cooperación Educativa y otros), del
sector privado y a organismos gremiales y similares. Comprende el monto de la retención al
personal según corresponda, pendiente de pago a dichos entes.
2.01.01.12.01. RETENCIONES LABORALES PARA INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
La Cuenta retenciones laborales para instituciones de seguridad social, representa el monto,

retenido mediante la nómina, que al cierre del ejercicio adeuda la Caja por concepto de cotización
a organismos de seguridad social del Estado, tales como: el Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales, Instituto de Previsión Social de las Fuerzas Armadas Nacionales y otros. Comprende el
monto de la retención al personal según corresponda, pendiente de pago a dichos entes.
2.01.01.12.02. RETENC. LABORALES PARA INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACION

EDUCATIVA INCE
La cuenta Retenciones laborales para el Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE)

representa el monto, retenido mediante la nómina, que al cierre del ejercicio adeuda la Caja por
concepto de cotizaciones al INCE, de conformidad con la Ley respectiva. Comprende la retención
al personal según corresponda, pendiente de pago a dichos entes.
2.01.01.12.03. RETENCIONES LABORALES POR LEY DE POLITICA HABITACIONAL
La cuenta Retenciones laborales por Ley de Política Habitacional, representa el monto, retenido
mediante la nómina, que al cierre del ejercicio adeuda la Caja por dicho concepto. Comprende la
retención al personal según corresponda, pendiente de pago.
2.01.01.12.04. RETENCIONES LABORALES POR LEY DE SEGURO DE PARO FORZOSO
La cuenta Retenciones laborales por Ley de Política Habitacional, representa el monto, retenido
mediante la nómina, que al cierre del ejercicio adeuda la Caja por dicho concepto. Comprende la
retención al personal según corresponda, pendiente de pago.
2.01.01.12.05. RETENCIONES POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Esta cuenta representa el monto de las retenciones tributarias realizadas por la Caja por cuenta de
terceros.
2.01.01.12.06. RETENCIONES PARA FONDOS DE JUBILACIONES
La cuenta Retenciones laborales para Fondos de Jubilaciones, representa el monto disponible

para cancelar jubilaciones, previstas en el contrato colectivo vigente en la Caja. Es el monto
retenido mediante la nómina, que al cierre del ejercicio adeuda la Caja por dicho concepto.
Comprende la retención al personal según corresponda, pendiente de pago.
46
2.01.01.12.99. OTRAS RETENCIONES LABORALES
La cuenta Otras Retenciones Laborales, representa el monto retenido mediante la nómina, que al
cierre del ejercicio adeuda la Caja por otros conceptos distintos a los de las cuentas anteriores.
Comprende la retención al personal según corresponda, pendiente de pago.
2.01.01.13.00 IMPUESTOS DIRECTOS A PAGAR
Esta cuenta representa el monto de las obligaciones, por impuestos directos, que se han incurrido
a la fecha de cierre las cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son acumuladas
para futuros pagos.
Se crearán cuentas auxiliares por cada tipo de impuesto a pagar.
2.01.01.13.01 Honorarios
2.01.01.14.00 IMPUESTOS INDIRECTOS POR PAGAR
Esta cuenta representa el monto de las obligaciones, por impuestos indirectos, que se han
incurrido a la fecha de cierre las cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son
acumuladas para futuros pagos.
2.01.01.15.00 INTERESES POR PAGAR SOBRE PRESTACIONES SOCIALES
Esta cuenta representa el monto de las obligaciones, por intereses sobre prestaciones sociales,
que se han incurrido a la fecha de cierre las cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha;
y son acumuladas para futuros pagos.
2.01.01.16.00 DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR A SOCIOS
Esta cuenta representa el monto de las obligaciones, por dividendos decretados y no pagados,
que se han incurrido a la fecha de cierre las cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha;
y son acumuladas para futuros pagos.
2.01.01.99.00 OTROS CUENTAS Y EFECTOS A PAGAR
La cuenta Otros Cuentas y Efectos a Pagar, representa el total de los compromisos y deudas
asumidas por la Caja por la prestación de bienes y servicios; que deben ser cancelados en el
plazo de un año, a partir del cierre del período; y que no fueron incluidos en las específicas
anteriores.
47
2.02.00.00.00 PASIVO A MEDIANO Y LARGO PLAZO
2.02.01.00.00 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO
2.02.01.01.00 PREVISIONES
Las previsiones son apartados financieros de cálculos estimativos, para contingencias que pueden
producirse o no y de montos inciertos, los que de producirse incidirían en el resultado económico.
2.02.01.01.01 Provisión de Prestaciones Sociales

La cuenta Provisiones de Prestaciones Sociales representa los montos que se determinan sobre
los saldos del pasivo laboral, con el fin de compensar, cuando se produzcan la terminación de la
relación laboral. Se presentará directamente, disminuyendo las cuentas deudores del activo o
desagregándolo en cuentas y disminuyendo la respectiva del activo a que corresponda la
previsión.
2.02.01.01.02 PREVISION PARA PERDIDAS DE INVENTARIO
Son acumulaciones efectuadas para cubrir la pérdida de valor de inventarios en existencia,

originada por la obsolescencia de los mismos. Igualmente representa los montos apartados para
cubrir la eventualidad de pérdidas de existencias de inventario no aseguradas o por diferencias
entre la suma que sería cobrada del seguro y el valor real de la pérdida.
2.02.01.02.00 HIPOTECAS POR PAGAR
Esta cuenta representa el monto de las obligaciones, por Efectos contraídos por Inmuebles, que se
han incurrido a la fecha de cierre las cuales sin embargo, no serán exigibles a dicha fecha; y son
acumuladas para futuros pagos.
2.02.02.00.00 CREDITOS DIFERIDOS
Esta cuenta representa el monto de las obligaciones generadas por la Caja y que se cobraron de
forma anticipada
2.02.02.01.00 INTERESES DIFERIDOS SOBRE PRESTAMO.
Se crearán cuentas auxiliares por cada tipo de Crédito Diferido:
2.02.02.01.01 Corto Plazo

2.02.02.01.04 Especiales.
2.02.02.01.05 Vehículos
48
2.02.02.01.07 Otros
2.02.02.02.00 Alquileres Cobrados por Anticipados
2.02.02.03.00 Otros Créditos Diferidos
2.02.03.00.00 OTROS PASIVO
La cuenta Otros representa aquellos rubros que no pudieron ser clasificados como pasivos
"circulantes"; tales como obligaciones a mediano y largo plazo.
PARTIDAS 3. PATRIMONIO
3.00.00.00.00 PATRIMONIO
La cuenta Patrimonio representa la responsabilidad de la Caja hacia sus propietarios por su

inversión de capital social, reservas y utilidades acumuladas.
3.01.00.00.00 AHORRO ESTATUTARIO
3.01.01.00.00 AHORRO DE LOS SOCIOS

La cuenta Ahorro de los Socios representa los aportes realizados por los socios a la Caja.
3.01.02.00.00. MENOS: RETIROS PARCIALES
La cuenta retiro Parciales, representa el saldo generado por los retiros efectuados por los socios
de la caja.
3.01.03.00.00 Aporte oficial del Patrono
La cuenta Aporte oficial del Patrono representa los aportes realizados por los patronos efectuados
a la Caja.
3.01.04.00.00 Aportes voluntarios de los Socios
La cuenta Aportes voluntarios de los Socios representa los aportes adicionales y de forma
voluntaria realizados por los socios a la Caja.
3.01.05.00.00 Donaciones Recibidas
La cuenta representa las donaciones recibidas por terceros a la caja.
3.02.00.00.00 FONDOS DE RESERVAS
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La cuenta fondos de Reservas representa todas aquellas cuentas que se han constituido como
reservas, deduciendo determinados porcentajes de la utilidad neta, antes de la distribución de
dividendos, de acuerdo a lo dispuesto en la escritura de constitución de la Caja.
3.02.01.00.00 RESERVAS ESTATUTARIAS
La cuenta Reservas estatutarias representa determinados porcentajes de la utilidad neta que han
sido deducidos, por obligatoriedad, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 262 del Código de
Comercio, los estatutos de la Caja; la escritura de constitución de la Caja o que posteriormente
hayan sido aprobadas por la Asamblea, según corresponda.
3.02.02.00.00 CONTINGENCIAS
La cuenta Contingencias representa el monto de fondos reservados para posibles hecho

inesperados que pudieran afectar el buen curso de las operaciones de la caja.
3.02.03.00.00 PLAN DE VIVIENDAS
La cuenta Plan de Viviendas representa el monto de fondos reservados para los proyectos
habitacionales requeridos por los socios de la caja.
3.02.04.00.00 PROVISION SOCIAL
La cuenta Provisión Social representa el monto de fondos reservados para los proyectos sociales
requeridos por los socios de la caja.
3.02.05.00.00 PAGO DE MUTUO AUXILIO
La cuenta Pago de Mutuo Auxilio representa el monto de fondos reservados para cubrir las cuotas
por este concepto requeridos por los socios de la caja.
3.02.06.00.00 PAGO DE MONTEPIO
La cuenta Pago de Montepío representa el monto de fondos reservados para cubrir las cuotas por
este concepto requeridos por los socios de la caja.
3.02.07.00.00 OTRAS RESERVAS
La cuenta Otras reservas representa todas aquellas reservas no especificadas anteriormente, para
lo cual la Caja indicará en un anexo a esta cuenta, el nombre de cada reserva, los montos
acumulados y los montos que se han contabilizado en el ejercicio.
50
PARTIDAS 4. INGRESOS
4.00.00.00.00 INGRESOS
Esta cuenta representa el monto de los recursos monetarios de la Caja en virtud de sus facultades
de captar recursos de sus asociados o del patrono.
4.01.00.00.00 INGRESOS ORDINARIOS
Esta cuenta representa el monto de los Recursos periódicos y permanentes, de las cajas como
fuente de financiamiento de sus operaciones.
4.02.04.04.00 INGRESOS DE LA PROPIEDAD
Esta cuenta representa los montos provenientes de Ingresos por utilidades en Cajas subsidiarias,
activos fijos, activos intangibles y financieros. Asimismo, incluye los ingresos derivados de
alquileres, intereses y dividendos de la propiedad de activos reales, intangibles y financieros de los
entes públicos.
4.01.01.01.00 INTERESES POR DINERO EN DEPOSITO
Esta cuenta representa los montos provenientes de Ingresos por los intereses que generen los
depósitos realizados en las instituciones financieras públicas o privadas.
Se crearan auxiliares para cada tipo
4.01.01.01.01 Cuentas Corrientes y Totales

4.01.01.01.02 Cuentas de Ahorros
4.01.01.01.03 Certificados de Ahorros
4.01.01.01.05 Fideicomisos Bancarios
4.01.01.01.06 Intereses por Títulos y Valores
4.01.01.01.07 Utilidades (Dividendos) por Inversiones en Cajas
4.01.01.01.08 Renta De Títulos-Valores Públicos De La Republica
4.01.01.01.10 Otras Operaciones Financieras
4.01.01.01.11 Interese y Dividendos no reclamados por los Socios
4.01.01.01.12 Utilidades Por Venta De Activos
4.02.00.00.00 INGRESOS DE OPERACION
51
Esta cuenta representa el monto de los ingresos totales (brutos) por la venta de bienes y/o
servicios relativos al objeto social de la Caja. Las deducciones de descuentos, bonificaciones, etc,
por política comercial o contratos, deben considerarse como gastos de comercialización. Los
ingresos no correspondientes a la actividad principal, pero de carácter regular y conexa con la
misma, deben ser incluidos, como ingresos recurrentes ajenos a la operación.
4.02.01.00.00 INTERESES SOBRE PRESTAMOS
Esta cuenta representa los montos provenientes de Ingresos por los intereses que generen los
préstamos otorgados a los asociados de las cajas.
4.02.01.01.00 A Corto Plazo

4.02.01.04.00 Especiales
4.02.01.05.00 Vehículos
4.02.01.07.00 Intereses Ganados Sobre Otros Prestamos
4.02.02.00.00 Ingresos por Ventas
Esta cuenta representa los montos provenientes de Ingresos por ventas que generen las
operaciones normales de las cajas.
4.02.02.01.00 Terreno
4.02.02.02.00 Edificios
4.02.02.03.00 Vehículos
4.02.02.05.00 Farmacia
4.02.02.08.00 Otras Ventas
4.02.03.00.00 Ingresos por Alquileres
Esta cuenta representa los montos provenientes de Alquileres de la propiedad de la asociación.
52

4.02.03.02.00 Bienes Vacacionales
4.02.03.04.00 Otros Ingresos de la Propiedad
4.02.04.00.00 Ingresos por Diferencial Cambiario

4.02.04.01.00 Diferencias Cambiarias
4.02.05.00.00 Reintegro de Pólizas de Seguro

Esta cuenta representa los montos provenientes de los Reintegros de los Casos de las pólizas
administradas por las cajas de ahorros.
4.02.05.01.00 Seguros Administrados
4.02.99.00.00 Otros Ingresos Ajenos a la Operación

La cuenta Otras Ingresos Ajenos a la Operación representa todas aquellos ingresos no
especificadas anteriormente, para lo cual la Caja indicará en un anexo a esta cuenta, el nombre de
cada ingreso.
PARTIDAS 5. EGRESOS
5.01.00.00.00 GASTOS DE PERSONAL
Esta cuenta representa el monto de las remuneraciones por sueldos, salarios y otras retribuciones,
así como compensaciones como primas, complementos, aguinaldos, utilidades, aportes
patronales, obvenciones, subvenciones, prestaciones sociales, otras indemnizaciones y cualquier
otra remuneración o beneficio correspondiente a trabajadores de la Caja, de conformidad con el
ordenamiento jurídico y convenciones colectivas de trabajo.
5.01.01.00.00 SUELDOS, SALARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES
Esta cuenta representa el monto de la retribución inicial que corresponde a los trabajadores por
concepto de sueldos y salarios, dietas, suplencias, honorarios y otras retribuciones. Asimismo se
imputan por esta genérica las suplencias, honorarios, sueldos personal en trámite de
nombramiento y en período de disponibilidad y las remuneraciones al personal contratado.
53
5.01.01.01.00 SUELDOS BASICOS PERSONAL FIJO A TIEMPO COMPLETO
Esta cuenta representa el monto de la retribución inicial que corresponde a empleados que presten
servicios en el desempeño de cargos fijos y a tiempo completo.
5.01.01.02.00 SUELDOS BASICOS PERSONAL FIJO A TIEMPO PARCIAL
Esta cuenta representa el monto de la retribución inicial que corresponde a empleados que presten
servicios a tiempo parcial en el desempeño de cargos fijos, tales como el personal docente y
médico.
5.01.01.03.00 SUPLENCIA A EMPLEADOS
Esta cuenta representa el monto de la retribución para cancelar sueldos a personas naturales que
desempeñen temporalmente un cargo por ausencia del titular, cualquiera sea la causa de su
ausencia.
5.01.01.04.00 SUELDOS PERSONAL EN TRAMITE DE NOMBRAMIENTO
Esta cuenta representa el monto de la retribución para cancelar sueldos al personal que ocupa un
cargo sin que tenga aún el nombramiento de aprobado por el nivel jerárquico competente.
5.01.01.05.00 REMUNERACIONES AL PERSONAL CONTRATADO
Esta cuenta representa el monto de las remuneraciones acordadas en virtud de contratos

individuales de trabajo por tiempo determinado que no exceda del ejercicio fiscal y los pagos por
concepto de honorarios profesionales por trabajos eventuales realizados por personas naturales
no consideradas personal de la Caja.
Los demás beneficios se imputan por las correspondientes cuentas de pasivos.
5.01.01.06.00 SALARIOS A OBREROS EN PUESTOS PERMANENTES
Esta cuenta representa el monto de la retribución inicial a obreros que ocupen puestos fijos o
permanentes, sea a tiempo completo
5.01.01.07.00 SALARIOS A OBREROS NO PERMANENTES
Esta cuenta representa el monto de la retribución a obreros que desempeñen labores como
trabajadores temporeros, eventuales u ocasionales, por contratos, por piezas, a destajo, por tareas
u otro tipo de trabajo en puestos no permanentes.
5.01.01.08.00 SUPLENCIA A OBREROS
54
Esta cuenta representa el monto de la retribución a obreros que se desempeñen en el ejercicio de

un puesto de trabajo por ausencia de su titular.
5.01.01.99.00 OTROS SUELDOS, SALARIOS Y RETRIBUCIONES
Esta cuenta representa el monto de los otros sueldos, salarios y retribuciones no consideradas en
las específicas anteriores.
5.01.02.00.00 BENEFICIOS SOCIALES Y CONTRACTUALES

Esta cuenta representa los montos causados por los beneficios sociales y contractuales generados
por la relación laboral sobre los empleados de las cajas de ahorro.
5.01.02.01.00 Prestaciones Sociales Personal

5.01.02.02.00 Intereses Sobre prestaciones Sociales
5.01.02.03.00 Vacaciones
5.01.02.05.00 Bonificación de Fin de Años
5.01.02.06.00 Seguro Social Obligatorio
5.01.02.07.00 Paro Forzoso
5.01.02.09.00 Aporte de Ahorro del Personal de la Caja de Ahorro
5.01.02.10.00 Seguro de HCM
5.01.02.12.00 Útiles de Protección en el Trabajo
5.01.02.13.00 Becas
5.01.02.14.00 Cursos y Entrenamientos
5.01.02.15.00 Otros Beneficios
5.01.03.00.00 GASTOS DEL PERSONAL DIRECTIVO

5.01.03.01.00 DE LA JUNTA DIRECTIVA
Esta cuenta representa los montos causados por los miembros de la Junta Directiva de las cajas
de ahorros.
5.01.03.01.01 Dietas
5.01.03.01.02 Viático y Pasaje
5.01.03.01.03 Representación
5.01.03.01.04 Transporte
5.01.03.01.05 Otros Gastos del Personal Directivo
5.01.04.00.00. GASTOS DE ASAMBLEA Y PROCESO ELECTORAL
55
Esta cuenta representa los montos causados por los procesos de asambleas de socios y los
procesos electorales de las cajas de ahorros.
5.01.04.01.00 Notaría y Registro

5.01.04.02.00 Reuniones de Asambleas
5.01.04.03.00 Comisión Electoral
5.01.04.04.00 Material Electoral
5.01.04.05.00 Otros Gastos
5.02.01.00.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.02.01.01.00 SERVICIOS BASICOS
Esta cuenta representa el monto de los servicios considerados como imprescindibles para el
funcionamiento de la organización, tales como: electricidad, gas, agua, teléfono, correo, telégrafo y
aseo urbano y domiciliario.
5.02.01.01.01 AGUA
Esta cuenta representa el monto de los gastos por el uso del servicio de agua.
5.02.01.01.02 LUZ Y ASEO URBANO
Esta cuenta representa el monto de los gastos por el uso del servicio de energía eléctrica y aseo
urbano.
5.02.01.01.03 GAS DOMESTICO
Esta cuenta representa el monto de los gastos por el uso del servicio de gas.
5.02.01.01.04 TELEFONOS
Esta cuenta representa el monto de los gastos por el uso del servicio telefónico y de telefonía
celular.
5.02.01.01.05 CORREO Y ENCOMIENDA
Esta cuenta representa el monto de los gastos por el uso del servicio de correos y transporte de
encomiendas.
56
5.02.01.01.06 OTROS SERVICIOS BÁSICOS
Esta cuenta representa el monto de los gastos por el uso de servicios básicos no incluidos en las
específicas anteriores.
5.02.02.00.00 SERVICIOS PROFESIONALES Y TECNICOS
Esta cuenta representa el monto de los servicios prestados por personas jurídicas tales como:
servicios jurídicos; de contabilidad y auditoria, de procesamiento de datos, de ingeniería y
arquitectónicos; médicos-odontológicos y otros servicios de sanidad; de capacitación y
adiestramiento; presupuestarios; y otros.
5.02.02.01.00 AUDITORES EXTERNOS
Esta cuenta representa el monto de los servicios de auditoria prestados por personas jurídicas,
para atender labores relacionadas con las actividades de la Caja.
5.02.02.02.00 CONTADORES INTERNOS
Esta cuenta representa el monto de los servicios de contabilidad prestados por personas jurídicas,
para atender labores relacionadas con las actividades de la Caja.
5.02.02.03.00 ASESORES FINANCIEROS Y COMERCIALES

Esta cuenta representa el monto de los servicios de asesoría financiera y comercial prestados por
personas jurídicas, para atender labores relacionadas con las actividades de la Caja.
5.02.02.04.00 ABOGADOS
Esta cuenta representa el monto de los servicios prestados por personas jurídicas con la finalidad
de atender consultas o estudios de carácter legal requeridos por la Caja.
5.02.02.05.00 SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
Esta cuenta representa el monto de los servicios prestados por personas jurídicas con la finalidad
de atender las áreas de Sistemas y Procedimientos requeridos por la Caja.
5.02.02.06.00 SERVICIOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Esta cuenta representa el monto de los servicios realizados por personas jurídicas, en materias
relacionadas con la informática, en aspectos tales como: desarrollo, mantenimiento y auditoria de
sistemas, prestación de servicios y asesorías en tópicos vinculados con la computación.
57
5.02.02.07.00. SERVICIOS DE VIGILANCIA PROTECCION
Esta cuenta representa el monto por servicios de vigilancia prestados por personas jurídicas,
relacionados con el cuidado y el resguardo de personas y bienes la Caja.
5.02.02.08.00 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
Esta cuenta representa el monto por servicios de mantenimiento y reparaciones menores de los
equipos y maquinarias de la Caja, a efectos de su normal funcionamiento. Incluye conservación y
reparación de maquinarias y equipos de construcción, campo, industria y taller; de transporte,
tracción y elevación, de telecomunicaciones; médico-quirúrgicos dentales, científicos de
enseñanza y recreación; de oficina y alojamiento; de computación y otros. Cuando en el costo de
los servicios de reparación prestados por terceros se incluyan el valor de los repuestos, el costo
total del servicio se imputará a la específica correspondiente de esta genérica.
5.02.02.09.00 TRANSPORTE DE VALORES
Esta cuenta representa el monto por servicios de Transporte de Valores requerido por las cajas de
ahorro.
5.02.02.10.00 ASEO Y LIMPIEZA
Esta cuenta representa el monto por servicios de aseo y limpieza requerido por las cajas de
ahorro, para sus instalaciones.
5.02.02.11.00 OTROS SERVICIOS PROFESIONALES Y TÉCNICOS
Esta cuenta representa el monto por servicios profesionales y técnicos prestados por personas
jurídicas, no incluidos en las anteriores subpartidas.
5.02.03.00.00 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Esta cuenta representa el monto de los otros gastos de administración no incluidos en las
específicas anteriores.
Se crearan auxiliares para cada tipo:
5.02.03.01.00 Aviso y Publicidad

5.02.03.02.00 Cobranzas
5.02.03.03.00 Periódicos y Revistas
5.02.03.04.00 Condominio
5.02.03.05.00 I.S.L.R.
5.02.03.06.00 I.V.A.
5.02.03.07.00 Multas
5.02.03.08.00 Otros Gastos de Administración
58
5.03.01.00.00 SEGURIDAD PATRIMONIAL
5.03.01.01.00 GASTOS DE POLIZAS DE SEGURO
Esta cuenta representa el monto de los gastos en pólizas de seguros

5.03.01.01.01 Fidelidad
5.03.01.01.02 Incendio
5.03.01.01.03 Robo
5.03.01.01.04 Vehículo
5.03.01.01.05 Responsabilidad Civil
5.03.01.01.06 Otras Primas
5.04.01.00.00 MATERIALES Y SUMINISTROS
Esta cuenta representa el monto de los gastos en los diferentes materiales y suministros
requeridos por las Cajas de Ahorro
5.04.01.01.00 Formas Impresas

5.04.01.02.00 Formas Continuas para Computador
5.04.01.03.00 Materiales de Aseo y Limpieza
5.04.01.04.00 Papelería y Útiles de Oficina
5.04.01.05.00 Material de Imprenta y Reproducción
5.04.01.06.00 Otros Materiales y Suministros
5.05.01.00.00 ALQUILERES
Esta cuenta representa el monto de los gastos por alquileres efectuados por las cajas de ahorro
5.05.01.01.00 Oficina (SEDE)

5.05.01.02.00 Depósitos (Almacenes)
5.06.01.00.00 REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO
Esta cuenta representa el monto de los gastos por concepto de reparación y mantenimiento
propiedad de la Caja de Ahorro
59
5.06.01.01.00 Equipos de Oficina

5.06.01.03.00 Equipos Eléctricos
5.06.01.05.00 Otras reparaciones y Mantenimiento
5.07.01.00.00 GASTOS DE DEPRECIACIÓN
Esta cuenta representa el monto de las cuotas periódicas por depreciación que corresponde
aplicar, conforme a normas técnicas, por concepto de la disminución de valor derivada del uso u
obsolescencia que tengan los bienes del activo propiedad de la Caja. Incluye la depreciación de
maquinarias y equipos, edificaciones, vehículos, mobiliarios, etc.
5.07.01.01.00 Edificio
5.07.01.03.00 Vehículos
5.07.01.04.00 Mobiliario y Equipos
5.07.01.05.00 Equipo de Seguridad
5.07.01.08.00 Otros Gastos de Depreciación
5.07.02.00.00 GASTOS DE AMORTIZACIÓN
Esta cuenta representa el monto de las cuotas periódicas por amortización que corresponde
aplicar en el período considerado, por concepto de disminución del valor de los bienes del activo
de la Caja, debido al uso u obsolescencia de los mismos.

5.07.02.02.00 Otros Gastos de Amortización
5.08.01.00.00 GASTOS BANCARIOS
Esta cuenta representa el monto por servicios bancarios
5.08.01.01.00 Comisiones y gastos Bancarios

5.08.01.02.00 Impuesto al Débito Bancario
60
5.08.01.03.00 Otros Gastos Bancarios

5.09.01.00.00 OTROS EGRESOS
Esta cuenta representa el monto de otros egresos no especificados en las especificas anteriores.
5.09.01.01.00 Pérdidas por Cuentas Incobrables

5.09.01.02.00 Pérdidas por Inversiones
5.09.01.03.00 Pérdidas por Valores Sustraídos eliminar
5.09.01.04.00 Pérdidas en Venta de Activo Fijo
5.09.01.05.00 Ajustes de Ejercicios Anteriores
5.09.01.06.00 Otros Egresos
PARTIDAS 6. RESULTADO
6.01.00.00.00 SUPERAVIT NO DISTRIBUIDO; DEFICIT ACUMULADO
Comprenderá aquellas cuentas que reflejan los resultados no distribuidos en cada ejercicio; y por
consiguiente, los montos acumulados a la fecha del balance. En caso de que este saldo sea
positivo, del mismo se rebajará la porción correspondiente a las reservas legales y estatutarias.
6.01.01.00.00 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
La cuenta Resultados acumulados de Ejercicios Anteriores representa los resultados no

distribuidos en cada ejercicio; y por consiguiente, los montos acumulados a la fecha del balance
anterior. En caso de que este saldo sea positivo, del mismo se rebajará la porción correspondiente
a las reservas legales y estatutarias.
Sirve para contabilizar el importe remanente de utilidades retenidas de ejercicios previos.
6.01.02.00.00 RESULTADO DEL EJERCICIO
La cuenta Resultado del ejercicio representa a la utilidad o pérdida neta del período; luego de
haber deducido las reservas correspondientes.
Esta cuenta será utilizada en el cierre contable anual, primero para reflejar el resultado del
ejercicio; y luego para transferir este resultado a la respectiva cuenta de patrimonio.
6.01.03.00.00 SUPERAVIT DONADO
La cuenta Superávit por donación representa las donaciones efectuadas por terceros que
incrementan el patrimonio de la Caja.
6.01.04.00.00 DEFICIT ACUMULADO
61
La cuenta Déficit Acumulado representa los resultados de pérdida en cada ejercicio; y por
consiguiente, los montos acumulados a la fecha del balance anterior.
6.00.00.00.00 Reservas del Ejercicio
Esta cuenta representa el monto de las reservas correspondientes al ejercicio, según lo

establecidos en los estatutos y las leyes que rigen la materia.
PARTIDAS 7. ORDEN
7.00.00.00.00 ORDEN
En estas cuentas se registrarán bienes y activos, propiedades de terceros, a ser reintegrados en

momentos futuros, posiblemente condicionados; así como obligaciones condicionadas adquiridas
ante terceros; ejm : fianzas y garantías; transacciones documentadas o contratadas a realizarse en
un futuro
7.99.01.00.00 Cuentas De Orden Activa

7.99.01.04.00 Otras
7.99.02.00.00 Cuentas De Orden Pasivo
7.99.02.04.00 Otras
SIPROCAJA.lnk
62

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