Temario Facturas

L a f ac t u r a
Las facturas son los documentos que acreditan legalmente la

realizacin de una operacin de compraventa o la realiza-
cin de un servicio. La emisin de facturas o de documentos
sustitutivos no es un acto voluntario, sino que es una obli-
gacin establecida de forma rigurosa mediante disposiciones
fiscales y mercantiles.
7
63
La obligacin de emitir facturas tiene las siguientes excepciones:
a) No existe la obligacin de emitir ningn documento, salvo
que el destinatario exigiese la factura, en las operaciones
siguientes:
Las realizadas por comerciantes minoristas a los que se
les aplique rgimen de recargo de equivalencia (RE).
Las operaciones exentas (salvo los servicios mdicos y
sanitarios).
La utilizacin de autopistas de peaje.
Las realizadas por sujetos pasivos que tributen en el rgi-
men simplificado del IVA.
Las realizadas por sujetos pasivos del IRPF que estn en
rgimen de estimacin objetiva.
b) No ser obligatoria la indicacin de los datos de identi-
ficacin del destinatario cuando se trate de operaciones
realizadas para quienes no tengan la consideracin de
empresarios o profesionales, si no se supera la cantidad
de 90,15 euros.
c) Emisin de vales o tickets. Cuando el importe de las ope-
raciones no supere los 3005,06 euros, las facturas pue-
den sustituirse por vales o tickets expedidos por mquinas
registradoras, en los siguientes casos:
Ventas al por menor.
Ventas y servicios en ambulancia y a domicilio del con-
sumidor.
7.1 L a f ac t u r a
Es un documento que acredita legalmente las entregas de
bienes y las prestaciones de servicios realizadas.
La obligacin de expedir y entregar facturas est regulada por
el Real Decreto 2402/ 1985, de 18 de diciembre (BOE 30 de
diciembre), en el cual se establece que: Los empresarios y
profesionales estn obligados a expedir y entregar facturas
por cada una de las operaciones que realicen y a conservar
copia o matriz de la misma.
Debe entregarse factura completa cuando el destinatario sea
empresario o profesional, o cuando, sin serlo, la exija por la
totalidad de las entregas de bienes y prestacin de servicios
realizadas por empresarios y profesionales en el desarrollo
de su actividad.
Todas las facturas o sus copias o matrices contendrn al
menos los siguientes datos:
1. Nmero y, en su caso, seriecuando existan diferentes cen-
tros de facturacin. La numeracin ha de ser correlativa.
2. Nombre y apellidos o denominacin social, NIF y domi-
cilio del expedidor y del destinatario.
Cuando el destinatario es una persona fsica que no es
empresario ni profesional, basta con el nombre, apellidos
y NIF.
3. Descripcin de la operacin y su contraprestacin total.
Debern consignarse en la factura todos los datos nece-
sarios para la determinacin de:
La base imponible.
El tipo tributario.
La cuota repercutida.
Si la factura comprende entregas de bienes o servicios suje-
tos a tipos impositivos diferentes, deber diferenciarse la
parte de la operacin sujeta a cada tipo.
Cuando el IVA se repercuta dentro del precio se indica-
r con la expresin IVA incluido.
4. Lugar y fecha de emisin.
Como regla general, debe emitirse a sus destinatarios en el
momento de realizarse la operacin.
No obstante, en la Tabla 7.1 se pueden observar distintos pla-
zos de emisin y envo, en funcin de la condicin del desti-
natario o de la naturaleza de las operaciones.
A . R e q u i s i to s d e l a s f ac t u r a s
C . E xcep c i one s a l a ob l i g ac in d e emi t i r
f ac t u r a s c o mp l e t a s
B. P l a z o par a l a emi s in y e n v o d e l a f ac t u r a
Tabla 7.1. Plazos de emisin y envo de las facturas
Opera cin
Destinatario no
empresario ni
profesional
Destinatario
empresario o
profesional
Facturas que
agrupan las
operaciones
mensuales con un
mismo destinatario
Documentos de
facturacin
correspondientes
a operaciones
intracomunitarias
Pla zo de emisin
Al realizar
la operacin
En los 30 das
siguientes a la
realizacin de la
operacin
En los 30 das
siguientes a la
finalizacin del
mes natural
Antes del da 16
del mes siguiente
a aqul en que
termine el periodo
de liquidacin de
las operaciones
Pla zo de envo
Al realizar
la operacin
En los 30 das
siguientes a la
emisin
64
Servicios de hostelera, restauracin y suministros de
bebidas y comidas en restaurantes, bares, cafeteras,
chocolateras y horchateras.
Salas de baile y discotecas.
Servicios telefnicos.
Servicios de peluqueras e institutos de belleza.
Utilizacin de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografas y estudios fotogrficos.
Aparcamientos y estacionamiento de vehculos.
Videoclubs.
Los empresarios y profesionales slo pueden expedir un ori-
ginal de cada factura o documento sustitutivo.
Se pueden expedir duplicados en los siguientes casos:
a) Cuando en una misma operacin concurran varios desti-
natarios.
b) En el supuesto de prdida del original.
En cada uno de los duplicados debe constar la expresin
duplicado y la razn de su expedicin.
En todas las copias de las facturas se har constar su carc-
ter de copia.
Los empresarios y profesionales debern rectificar las facturas
o documentos equivalentes o sustitutivos en los siguientes casos:
Incorrecta fijacin de las cuotas, por ejemplo, haber come-
tido errores.
Cuando varen, por ejemplo, modificaciones de los precios
o de las cantidades.
Cuando queden sin efecto las operaciones gravadascon el
IVA, por ejemplo, en caso de devoluciones o anulaciones.
La rectificacin deber efectuarse inmediatamente despus de
advertirse la circunstancia que la motiva, siempre que no hubie-
sen transcurrido cuatro aos desde el devengo del IVA o, en
su caso, de la fecha en que se hubiese producido la circuns-
tancia modificativa.
La rectificacin se realiza mediante la emisin de una factu-
ra de rectificacin o documento en el que se hagan constar
los datos identificativos de la factura o documento inicial y
la rectificacin efectuada.
En un establecimiento en el que hemos comprado un
producto nos han entregado un ticket en el que se indi-
ca lo siguiente:
Importe: 320 , IVA del 16%incluido
Queremos saber cul es el precio que hemos pagado por
el producto y cul es la cuota del IVA.
Solucin
Si consideramos X el precio del producto, se puede rea-
lizar el siguiente planteamiento:
X+ 16 %X = 320; sacando factor comn X
320
X(1 +0,16) = 320; X= =275,86 precio del
1,16 producto
Cuota de IVA: 0,16 275,86 =44,14
Importe total: 275,86 +44,14 =320
C a s o prc t i c o 1
Fig. 7.1. Modelo de factura emitida por una empresa
D. D u p l i c a d o s y c o p i a s d e l a s f ac t u r a s
E . R ec t i f i c ac in d e l a s f ac t u r a s
REMITIDO A
McGRAW-INTERAMERICANA DE ESPAA, S.A.
Edificio Valrealty
Basauri, 17 - 1 plnata
28023 ARAVACA (MADRID)
Tels. Centralita: 91 180 30 00 / 372 81 93
Servicio a Clientes: 91 180 31 95
Fax: 91 372 84 67
OBSERVACIONES
BASE IMPONIBLE IVA CUOTA RE% CUOTA
REFERENCIA AUTOR/TTULO CANTIDAD PRECIO DTO. IMPORTE PVP
FACTURA
FACTURADO A
Banco B.B.V.A. C.C.C. 0182 5449 24 0000094038
AVDA. DE LA ALBUFERA, 14 - 28038 MADRID
Precios aplicados de acuerdo con la legislacin vigente, Tarifa 1., epgrafe 3441,
Contribucin 2376. N.I.F. A/28-9
REGISTRO MERCANTIL DE MADRID-T 283, GRAL. 267, SECC. 3. F. 107
H. 62.661/2 INSC.1
FECHA VENCIMIENTO TOTAL FACTURA HOJA N.PEDIDO FORMA DE PAGO
PROVEEDOR CIF/NIF N.PEDIDO DEL CLIENTE N.ALBARN LUGAR DE EXPEDICIN
28023 ARAVACA (Madrid)
MC
Graw
Hill
CIF A-28-914323
Deben establecerse series especiales de numeracin para las
facturas de rectificacin.
Las facturas y los documentos sustitutivos deben conservarse
durante cinco aos a partir del da en que finalice el plazo
reglamentario para presentar la correspondiente liquidacin
del IVA.
Cuando se hayan adquirido bienes de inversin muebles
deben conservarse durante diez aos; si son inmuebles,
durante quince aos.
Las facturas emitidas pueden conservarse en pelculas micro-
filmadas o soportes magnticos. Estos soportes slo son admi-
tidos para las facturas emitidas, pero nopara las facturas reci-
bidas, cuyos originales deben conservarse para su posterior
comprobacin.
Por ltimo, tambin deben conservarse los rollos de las mqui-
nas registradoras cuando se emitan tickets.
Los gastos ocasionados por una determinada operacin
(como portes, seguros, envases y embalajes y otros que pue-
dan surgir) deben ser facturados junto con la operacin prin-
cipal y pasan a formar parte de la base imponible.
No obstante, en ocasiones surgen los denominados ga stos
suplidos que son los que se facturan separadamente de las
mercancas porque as lo ha pedido de forma verbal o escri-
ta el comprador (vase Figura 7.2).
Los gastos suplidos no estn gravados con el tipo impositivo
de la operacin principal que los ocasiona, sino con el que
les corresponda por su naturaleza; de este modo tenemos:
Portes: gravados con el 16 %. El transportista expedir la
carta de porte a nombre del comprador.
Seguros: se encuentran exentos. La compaa de seguros
expedir una factura a nombre del comprador.
Si los gastos se facturan junto con la mercanca, pasan a for-
mar parte de la base imponible y, por tanto, estarn someti-
dos al mismo tipo impositivo que la operacin principal.
En muchas operaciones comerciales los proveedores realizan
descuentos, rebajas o bonificaciones sobre el importe de los
productos que venden.
Estos descuentos se aplican en las facturas y reducen los pre-
cios de los productos antes de aadir los gastos (transporte,
embalajes, etc.) que ocasione la operacin.
Los tres tipos de descuentos que pueden presentarse son:
a) Descuento comercia l. Es el ms usual; es una poltica
comercial de las empresas para la promocin de los pro-
ductos o bien por rebajas u ofertas. Se calcula descontando
un tanto por ciento del precio de los productos.
b) Ra ppels o descuentos por volumen de compra . Se apli-
can cuando se compran grandes cantidades de mercan-
ca. Lo ms frecuente es que este descuento se aplique cuan-
do en un determinado periodo de tiempo, por ejemplo un
ao, se ha superado un determinado volumen de compras.
Los rappels se aplican sobre el importe bruto de los pro-
ductos, es decir, sobre la misma cantidad a la que se apli-
ca el descuento comercial.
65
F. C on s er vac in
H . E l d e s c ue n to e n l a s f ac t u r a s
G . F ac t u r ac in d e l o s g a sto s s u p l i d o s
Fig. 7.2. Esquema de una operacin comercial cuando existen gastos suplidos
Realiza una compra y
solicita la facturacin de
los gastos por separado
Contrata el transporte
por cuenta del comprador
Expide la factura
de la operacin principal
Emite una carta de porte a nombre del comprador
Transportista Comprador Vendedor
El orden que se debe seguir para realizar correctamente los
clculos numricos en este tipo de factura son los que se
indican a continuacin:
1. Clculo de la base imponible.
2. Clculo de la cuota.
3. Clculo del importe total de la factura.
Existe un rgimen especial del IVA denominado recargo de
equivalencia; este rgimen, aplicable a los comerciantes
minoristas, consiste en un recargo especial que se aplica a
travs de los mayoristas junto con el IVA. Los tipos impositi-
vos del recargo son los que aparecen en la Figura 7.3.
c) Descuento por pronto pago. Este descuento se realiza cuan-
do el pago es al contado. Se aplica sobre el importe neto
que resulte de aplicar el descuento comercial y el rappel.
Cuando se concedan descuentos y bonificaciones despus
de la emisin de la factura pueden prestarse dos casos:
a) Los descuentos y bonificaciones por volumen. Pueden efec-
tuarse en una factura de rectificacin. No es necesaria la
especificacin de las facturas rectificadas, bastar sim-
plemente con la identificacin del periodo de que se trate.
b) Si el destinatario es un particular que no hubiese exigido
inicialmente una factura completa, podrn emitir notas de
abono numeradas correlativamente.
7. 2 R e a l i z ac in d e f ac t u r a s
Este epgrafe comprende ejercicios resueltos de facturas, con
casusticas muy diferentes, para facilitar la comprensin y ser-
vir de gua para realizar las actividades.
A continuacin se detallan los pasos a seguir para confec-
cionar facturas en las diferentes situaciones que se pueden dar
en las operaciones mercantiles.
Aunque an no se haya estudiado el Impuesto sobre el Valor
Aadido (IVA), se pueden realizar facturas si conocemos los
tipos impositivos existentes y su aplicacin. Los tipos de IVA que
existen en la actualidad son los que aparecen en la Figura 7.2.
66
Una empresa ha realizado una venta por importe de
30000 . Cul ser el importe lquido de la opera-
cin si se aplica un descuento comercial del 10%, un
rappel del 5 %y un descuento por pronto pago del 2%?
Solucin
Importe bruto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30000
Descuento comercial 10 %de 30000 . . 3000
Rappel 5 %de 30000 . . . . . . . . . . . . . 1500
Importe neto . . . . . . . . . . . . . . . 25500

Descuento pronto pago 2%de 25500 . 510
Importe lquido . . . . . . . . . . . . . . 24990

Calcula el IVA, el recargo de equivalencia y el importe
total de una venta de productos por 500 , en rgimen
de equivalencia, a la que le es aplicable un IVA del 16%.
Solucin
Importe de los productos.............................. 500
Cuota de IVA del 16 %................................. 80
Cuota de recargo equivalencia 4 %.............. 20
Total factura 600

A . E l I VA e n l a s f ac t u r a s
Tabla 7.2. Tipos impositivos del IVA
Tipo general 16%
Tipo reducido 7%
Tipo superreducido 4%
Tabla 7.3. Tipos impositivos de recargo de equivalencia
Tipo de IVA Reca rgo de equiva lencia
16% 4%
7% 1%
4% 0,5%
C . F ac t u r a s c on I VA
B. E l r ec ar g o d e e q u i va l e n c i a
Importe de la operacin descuento +gastos =
ba se imponible
Base imponible tipo impositivo =cuota
Base imponible +cuota =tota l fa ctura
I . De s c ue n to s y b on i f i c ac i one s p o steri o r e s a l a
IVA y
16% % % % %
RE
Base
3690 3690,0
imponible
Importe
590,40 590,40
impuesto
Tota l fa ctura 4 2 8 0 , 4 0
Confecciona la factura nmero 1 que emiti el da 9 de enero
la empresa mayorista Centro, S.A. con NIF A28888888,
domiciliada en la calle Velzquez, 12 de Madrid, CP 28004,
para ser enviada a la empresa Industrias Norte, S.A.
(NIF A39808012), domiciliada en la calle Pereda, 90 de
Santander, CP 39093.
Los productos facturados fueron:
300 unidades del producto A a 7 / unidad.
500 unidades del producto B a 4 / unidad.
Se practic un descuento del 10%.
IVA: tipo general.
Solucin
La factura nmero 1 aparece cumplimentada en la Figura 7.3.
Velzquez, 12 28004 Madrid
Tel.: 91 444 14 14 Fax: 91 444 14 15
E-mail: centro@teleline.es NIF: A28888888
N IF: A39808012
Destina ta rio:
Industrias Norte, S.A.
Pereda, 90
39093 Santander
Cantabria
Fa ctura nmero: 1
Correspondiente a l pedido: 1
Fecha : Madrid, 9 de enero de 200_
Ca ntida d
300
500
Descripcin Impor te
Precio
unita rio
IVA
%
RE
%
Producto A
Producto B
7
4
16
16
2100
2000
Importe bruto
Descuento 10%
Ba se imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4100
410
3690
Fig. 7.3. Factura nmero 1. Solucin del Caso prctico 4.
67
68
Realiza la factura nmero 2 correspondiente a la venta del
Caso prctico 4, pero incluyendo los gastos siguientes:
Transporte, 210 .
Embalajes, 72 .
Solucin
En la Figura 7.4 aparece cumplimentada la factura n-
mero 2.
IVA y
16% % % % %
RE
Base
3972,00 3972,00
imponible
Importe
635,52 635,52
impuesto
Tel.: 91 444 14 14 Fax: 91 444 14 15
N IF: A39808012
Destina ta rio:
Industrias Norte, S. A.
Pereda, 90
39093 Santander
Cantabria
Fa ctura nmero: 2
Fecha : Madrid, 9 de enero de 200_
Ca ntida d
300
500
Descripcin Impor te
Precio
unita rio
IVA
%
RE
%
Producto A
Producto B
Importe bruto
Descuento 10 %
Importe neto
Transporte
Embalajes
Ba se imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7
4
16
16
16
16
2100
2000
4 100
410
3690
210
72
3 972
69
2. Clculo de la cuota del IVA y del recargo de equivalencia.
3. Clculo del importe total de la factura.
Base imponible tipo del IVA =cuota IVA
Base imponible +cuota IVA +cuota recargo de
equivalencia =tota l fa ctura
Confecciona la factura nmero 3 que remitir la empresa
Centro, S.A. el da 4 de marzo de 200_, al minorista don
Bernardo Ro Seco, con NIF 13222333 W, acogido al rgi-
men especial del recargo de equivalencia, domiciliado en
la calle Castilla, 60 de Zaragoza, CP 50025.
Productos facturados:
100 unidades del producto C a 6 / unidad.
120 unidades del producto D a 10 / unidad.
200 unidades del producto E a 5 / unidad.
Descuento: 15%.
IVA: 7 %.
Gastos incluidos en la factura:
Embalajes: 18 .
Transporte: 54 .
Seguros: 27 .
Solucin
Como es una venta a un minorista sometido al rgimen de
equivalencia, tanto las mercancas como los gastos estn
sometidos al IVA y al RE cuyos tipos impositivos se aplican
sobre la misma base imponible.
La factura nmero 3 aparece cumplimentada en la
Figura 7.5.
Base imponible tipo de recargo de equivalencia =
cuota de reca rgo de equiva lencia
D. F ac t u r a s c on r ec ar g o d e e q u i va l e n c i a
Los pasos para confeccionar una factura cuando es en rgi-
men de equivalencia, son los siguientes:
1. Clculo de la base imponible.
Importe de la operacin descuento +gastos =
ba se imponible
Confecciona la factura nmero 4, emitida el da 31 de
marzo de 200_ por la empresa Centro, S.A. en la cual se
reflejan las ventas realizadas a Industrias Norte, S.A. en el
mes de marzo.
Las caractersticas de las ventas del mes fueron:
Descuento: 10%.
Transporte: 60 .
Embalajes: 18 .
IVA: tipo general.
500 unidades del producto C a 6 / unidad.
Descuento: 10%.
Transporte: 90 .
Embalajes: 42 .
IVA: tipo reducido 7%.
1 500 unidades del producto G a 5 / unidad.
Descuento: 5 %.
Transporte: 601 .
Embalajes: 102 .
IVA: tipo reducido 4 %.
Solucin
En la misma factura se debern especificar separadamen-
te los distintos productos segn el tipo de IVA que les corres-
ponda. Vase en la Figura 7.6 la factura nmero 4.
70
C a s o prc t i c o 6 ( c o n t i nua-
IVA y
7% 1 % % % %
RE
Base
2479 2 479 2 479,00
imponible
Importe
173,53 24,79 198,32
impuesto
Tel.: 91 444 14 14 Fax: 91 444 14 15
N IF: 13222333W
Destina ta rio:
Bernardo Ro Seco
Castilla, 60
50025 Zaragoza
Fa ctura nmero: 3
Fecha : Madrid, 4 de marzo de 200_
Ca ntida d
100
120
200
Descripcin Impor te
Precio
unita rio
IVA
%
RE
%
6
10
5
7
7
7
1
1
1
7
7
7
1
1
1
600
1200
1000
18
54
27
Importe bruto
Importe neto
Descuento 15%
Embalajes
Transporte
Seguros
Ba se imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2800
420
2380
2479
Producto C
Producto D
Producto E
71
C a s o prc t i c o 7 ( c o n t i nua-
IVA y
16% 7 % % % %
RE
Base
798 2 832 11 458,00
imponible
Importe
127,68 198,24 639,04
impuesto
Tota l fa ctura 1 2 0 9 7 , 0 4
Tel.: 91 444 14 14 Fax: 91 444 14 15
N IF: A39808012
Destina ta rio:
Industrias Norte, S.A.
Pereda, 90
39093 Santander (Cantabria)
Fa ctura nmero: 4
Fecha : Madrid, 31 de marzo de 200_
Ca ntida d
200
500
1500
Descripcin Impor te
Precio
unita rio
IVA
%
RE
%
Producto A 4 16 800
Descuento 10 % 80
Importe neto 720
Transporte 16 60
Embalajes 16 18
Ba se imponible (16 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 798
Producto C 6 7 3000
Descuento 10 % 300
Importe neto 2700
Transporte 7 90
Embalajes 7 42
Ba se imponible (7 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2832
Producto G 5 4 7500
Descuento 5 % 375
Importe neto 7125
Transporte 4 601
Embalajes 4 102
Ba se imponible (4 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7828
72
N IF: 13715715D
Destina ta rio:
Pilar Zamanillo Zamanillo
Bonifaz, 16
39002 Santander
Fa ctura nmero: 5
Fecha : Madrid, 30 de abril de 200_
Ca ntida d
600
250
Descripcin Impor te
Precio
unita rio
IVA
%
RE
%
Producto A 7 16 4 4 200
Descuento 16% 672
Importe neto 3528
Transporte 16 4 90
Embalajes 16 4 36
Seguros 16 4 63
Ba se imponible (16 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . 3717
Producto C 6 7 1 1500
Descuento 10% 150
Importe neto 1350
Transporte 7 1 72
Embalajes 7 1 33
Seguros 7 1 48
Ba se imponible (7 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1503
IVA y
16 % 4 % 7 % 1 % %
RE
Base
3 717
,64
3 717
,64
1 503
,64
1 503
,64
5 220
,64
imponible
Importe
594,72 148,68 105,21 15,03 863,64
impuesto
Realiza la factura nmero 5 que emitir, el da 30 de abril
de 200_, la empresa Centro, S.A. a la minorista doa Pilar
Zamanillo Zamanillo, con NIF 13715715D, domiciliada en
la calle Bonifaz, 16 de Santander, CP 39002, que est
sometida al rgimen especial de recargo de equivalencia,
por las ventas que le realizaron durante el mes.
Da 18 de abril:
Descuento: 16%.
Transporte: 90 .
Embajales: 36 .
Seguros: 63 .
IVA: tipo general.
Da 28 de abril:
Doscientas cincuenta unidades del producto C a
6 / unidad.
Descuento: 10%.
Transporte: 72 .
Embalajes: 33 .
Seguros: 48 .
IVA: 7%.
Solucin
Como se trata de una venta a una minorista sometida al rgi-
men de equivalencia, se han de facturar por separado los pro-
ductos con sus gastos correspondientes indicando su tipo de
IVA, la base imponible y la cuota resultante de la aplicacin
del tipo de IVA y del RE. La factura nmero 5 aparece en la
Figura 7.7.
Tel.: 91 444 14 14 Fax: 91 444 14 15
73
Fa ctura . Documento que acredita legalmente las entregas
de bienes y las prestaciones de servicios.
Emisin. Las facturas deben emitirse a sus destinatarios en el
momento de realizarse la operacin. Cuando el destinata-
rio sea un empresario o profesional, la emisin puede rea-
lizarse dentro del plazo de treinta das a partir de la reali-
zacin de la operacin.
Cuando se hayan efectuado diversas operaciones para un
mismo destinatario se pueden acumular en una sola factu-
ra las realizadas en un mes natural; se emitirn en el plazo
mximo de treinta das contados desde el ltimo da del mes
natural al que se refiera la factura.
Duplicados y copias. Los empresarios y profesionales slo
podrn expedir un original de cada factura o documento sus-
titutivo. Se pueden expedir duplicados cuando en una misma
operacin concurran varios destinatarios o en caso de pr-
dida del original. En cada uno de los duplicados debe cons-
tar la expresin duplicado y la razn de su expedicin.
Rectifica cin. Se debern rectificar las facturas cuando se
haya fijado incorrectamente la cuota, cuando varen o
cuando quede sin efecto la operacin. Las rectificaciones
se realizan mediante facturas de rectificacin en las que se
hagan constar los datos identificativos de la factura o docu-
mentos iniciales y la rectificacin efectuada.
Descuentos por volumen. Se realizan en una factura de rec-
tificacin, no es necesaria la especificacin de las facturas
rectificadas, bastar simplemente con identificar el perio-
do de que se trate.
N otas de abono. Se emiten cuando se practica un descuento,
bonificacin o devolucin a un particular que no hubiesen
exigido inicialmente una factura completa.
Conser va cin. Las facturas deben conservarse durante
cinco aos a partir del da que finalice el plazo reglamen-
tario para presentar la correspondiente liquidacin del IVA.
Si se trata de bienes muebles deben conservarse durante
diez aos; si son inmuebles, durante quince aos.
Gastos suplidos. Son los que se facturan separadamente de
la operacin que los gener porque as lo ha pedido el com-
prador. Estos gastos estn gravados con el IVA que les
corresponde por su naturaleza, y no con el de la operacin
principal.
C o n c e p t o s b s i c o s
Fig. 7.8. Factura Plus. Programa informtico de facturacin.
A
c
t
i
v
i
d
a
d
e
s
1 . En el ticket de una compra aparece que el importe total
es de 60 . Calcula cul es el importe del producto en
los siguientes casos:
a) El IVA es del 16%.
b) El IVA es del 7%.
c) El IVA es del 4%.
2 . Realiza el ejercicio anterior si las operaciones hubiesen
sido facturadas en rgimen de equivalencia.
3 . Se ha realizado una compra y el vendedor nos comuni-
ca que va a hacer tres tipos de descuentos en la misma
factura. El importe de la mercanca es de 130000 y
los descuentos son:
Descuento comercial: 8%.
Descuento por volumen: 6%.
Descuento por pronto pago: 3%.
Calcula el importe lquido de la factura.
4 . Calcula el importe total de la factura si la operacin se
realiz en rgimen de equivalencia y el tipo de IVA apli-
cable es del 16%.
5 . Realiza la factura nmero 1, correspondiente a la venta
abajo detallada, que efectu, el da 9 de septiembre de
200_, la empresa Industrias Latinas, S.A. de Madrid, con
NIF A28303344, domiciliada en la calle Alcal, 490,
CP 28056, a la empresa Mayoristas Reunidos, S.A. NIF
A49499494, domiciliada en la calle Reconquista, 21 de
Zamora, CP 49094.
300 unidades del artculo X a 11,50 / unidad.
Descuento: 10%.
IVA: 16%.
Transportes: 126 .
Embalajes: 18 .
6 . Realiza la factura nmero 2 con los datos de la Activi-
dad 5, pero esta vez la venta se ha realizado al mino-
rista don Bernardo Ro Seco, con NIF 13222333W,
domiciliado en la calle Castilla, 60, CP 50025, de
Zaragoza. Don Bernardo est acogido al rgimen espe-
cial del recargo de equivalencia.
7 . Industrias Latinas, S.A. realiz el da 10 de mayo una
venta a la empresa Comercial Marinera de Asturias,
NIF B50323233, domiciliada en la avenida de la
Reconquista, 22 de Oviedo, CP 33033. Realiza la fac-
tura nmero 3 si la operacin presenta las siguientes
caractersticas:
900 unidades del artculo K a 18 / unidad.
600 unidades del artculo L a 7,20 / unidad.
Descuento: 7%.
IVA: tipo general.
Gastos:
Transporte: 120 .
Embalajes: 36 .
Seguros: 84 .
8 . Realiza la factura nmero 4 con los datos de la actividad
anterior, si la venta se hubiera realizado a la minoris-
ta, acogida al rgimen especial del recargo de equiva-
lencia, Sara Huete Fernndez, NIF 3999999C, domi-
ciliada en la calle Recortes, 14, 5, CP 39100, Bezana,
Cantabria.
REMITIDO A
OBSERVACIONES
FACTURA
FACTURADO A
PROVEEDOR CIF/DNI N.PEDIDO DEL CLIENTE N.ALBARN LUGAR DE EXPEDICIN
REFERENCIA CANTIDAD PRECIO DTO. IMPORTE PVP
REMITIDO A
OBSERVACIONES
FACTURA
FACTURADO A
74
A
c
t
i
v
i
d
a
d
e
s
9 . Confecciona la factura nmero 5 que la empresa Industrias
Latinas, S.A. remitir a Mayoristas Reunidos, S.A. por
las ventas realizadas en noviembre de 200_. Las ope-
raciones realizadas fueron:
190 unidades del artculo X a 12 / unidad.
7 unidades del artculo Z a 60 / unidad.
Descuentos:
Artculos X: 25%.
Artculos Z: 10%.
Gastos:
Artculos X:
Transporte, 150 .
Seguro, 24 .
Artculos Z:
Transporte, 49 .
Seguro, 39 .
Embalajes: 10,22 .
IVA:
Artculos X: tipo general.
Artculos Z: tipo reducido 7%.
1 0 . Confecciona la factura nmero 6 con los datos de la
Actividad 9, suponiendo que las ventas se hubiesen rea-
lizado a la minorista (sometida al rgimen de equivalencia)
Francisca Cabrero Madrigal, con NIF 11222299M,
domiciliada en la calle Clara, 70 de Madrid, CP 28045.
1 1 . Realiza la factura nmero 7, correspondiente a la ope-
racin enunciada en la Actividad 6 de la Unidad 5,
sabiendo que:
Descuento: 10 %.
Embalajes: 180,30 .
IVA: tipo general.
1 2 . Confecciona la factura nmero 8, correspondiente a la
operacin enunciada en la Actividad 7 de la Unidad 5.
IVA:
Productos A y B: tipo general.
Productos C: tipo reducido 7%.
Descuentos:
Productos A y B: 15%.
Productos C: 10%.
Gastos que se han de repartir 1/ 3 por cada producto:
Transporte: 124 .
Envases y embalajes: 36,06 .
Seguros: 72,12 .
1 3 . Confecciona la factura nmero 9, correspondiente a la
operacin enunciada en la Actividad 8 de la Unidad 5.
El precio de cada camisa es de 11 .
Descuento: 15 %.
Transporte: 18,03 .
Seguro: 4,21 .
1 4 . Crees que el coste unitario y el coste total de los pro-
ductos reflejados en las actividades realizadas sera el
mismo si el transporte y los seguros fuesen gastos supli-
dos? Razona la respuesta.
1 5 . Calcula los precios unitarios y totales de los productos que
aparecen en las Actividades 9, 10 y 12 en los dos casos
siguientes:
a) Si el transporte y los seguros se incluyen en las fac-
turas.
b) Si el transporte y los seguros son gastos suplidos.
REMITIDO A
OBSERVACIONES
FACTURA
FACTURADO A
REMITIDO A
OBSERVACIONES
FACTURA
FACTURADO A
75

Temario Facturas

Caricato da

Informazioni sul documento

Descrizione originale:

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Temario Facturas

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

L a f ac t u r a

Las facturas son los documentos que acreditan legalmente la

Importe neto . . . . . . . . . . . . . . . 25500

Importe lquido . . . . . . . . . . . . . . 24990

Total factura 600

Potrebbero piacerti anche