Carta a la Gerencia

(Seccin 325) Auditora I

2010

Carta a la Gerencia
Comunicacin formal dirigida al Comit de Auditoria cuyo objetivo es informar condiciones que, a juicio del auditor, representan importantes deficiencias en el diseo u operacin de la estructura de control interno, afectando negativamente la capacidad de la organizacin para registrar, procesar, resumir y presentar informacin financiera uniforme

Carta a la Gerencia


 

Cules son las condiciones a informar? Cmo se identifican las condiciones a informar? Cmo se informan? A quin se dirige el informe?

Condiciones a Informar
No es obligacin del auditor investigar y encontrar condiciones a informar. Sin embargo, debe estar atento a posibles condiciones. Al hacer la evaluacin de las condiciones, el auditor deber considerar factores tales como: tamao de la entidad, complejidad de las actividades, estructura organizacional y las caractersticas del dueo.

Condiciones a Informar (cont.)

Estructura de Control Interno  Diseo inadecuado de la estructura de control interno.  Ausencia de una adecuada segregacin de funciones acorde con los objetivos de control adecuados.  Ausencia de revisiones y aprobaciones apropiadas de transacciones, registros contables o reportes impresos.

Condiciones a Informar (cont.)



Procedimientos inadecuados para la evaluacin y aplicacin correcta de los principios de contabilidad. Provisiones inadecuadas para la proteccin de activos. Ausencia de otras tcnicas de control, que se consideran adecuadas para el tipo y nivel de transaccin.

Condiciones a Informar (cont.)



Evidencia de fallas del sistema para suministrar informacin completa y correcta, que sea consistente con los objetivos y actuales necesidades, debido a fallas de diseo.

Condiciones a Informar (cont.)

Fallas en la Operacin de la Estructura de Control Interno Evidencias de fallas de controles identificados para la prevencin y deteccin de omisiones en la informacin contable. Evidencia de fallas en la salvaguarda de activos, de prdidas, daos y subvaluaciones.

Condiciones a Informar (cont.)



Violacin intencional de la estructura de control interno, por aquellos con autoridad, en perjuicio de los objetivos en general del sistema. Fallas en la ejecucin de funciones que son parte de la estructura de control interno (ej. Conciliaciones). Errores intencionales, tanto de empleados como de la gerencia.

Condiciones a Informar (cont.)

 

Omisin intencional de la aplicacin de PCGA. Evidencia de incorrectas representaciones o salvaguardas del personal del cliente hacia el auditor. Evidencia de falta de capacidad y entrenamiento de los empleados o la gerencia para el desarrollo de funciones.

Condiciones a Informar (cont.)

Otros  Ausencia de suficiente nivel de conciencia de control de la organizacin.  Desviaciones significativas de polticas y procedimientos delineados por la Compaa.

Identificacin de las condiciones a informar



Seguimiento de las condiciones en carta a la gerencia anterior. Durante la evaluacin del control interno. Durante la ejecucin de pruebas de diseo y eficacia operativa a los ciclos o procesos.

Identificacin de las condiciones a informar (cont.)



Durante la revisin de informacin contable o financiera. Durante la ejecucin de procedimientos especficos:



Ejemplos:
  

Inventarios, arqueos, circularizacin de instituciones financieras.

Cmo se informan?
Requisitos bsicos del informe:  Debe sealarse que la comunicacin es de exclusivo uso del Comit de Auditora u otro afn. Si hay solicitudes especficas, deber individualizarse.  Indicar que el propsito de la auditora fue informar sobre los estados financieros y no proporcionar seguridad sobre el funcionamiento del control interno.

Condiciones a Informar (cont.)

 

Exponer la condicin a informar. Exponer la recomendacin, de parte del auditor. Incluir los comentarios de la administracin al respecto.

Condiciones a Informar (cont.)

Inexistencia de Manuales de Procedimientos Situacin Observada La Sociedad actualmente no cuenta con manuales de procedimientos formales que permitan realizar una adecuada asignacin de labores y delimitar respons abilidades de los trabajadores y tampoco permite un entendimiento oportuno en el caso de realizar nuevas incorporaciones de personal. Segn las caractersticas de la Sociedad, estimamos necesario que se cuenta con manuales para los siguientes procesos claves: y y y y y y Control de Inventarios Importaciones. Clientes Facturacin y Cobranzas. Tesorera y Control de Pagos. Contabilidad y Emisin de Informes Financieros. Remuneraciones. Manual de cuentas

Observacin

Recomendacin

La falta de manuales origina deficiencias administrativas y o peracionales que afectan directamente el ambiente de control, y la optimizacin de los recursos operativos. Recomendacin En atencin a las expectativas de la gerencia, consideramos conveniente definir, establecer e implementar por escrito, los procedimi entos necesarios para el eficiente desempeo de los procesos operacionales, asegurando con ello, el desarrollo normal de las actividades de la Sociedad, as como tambin, la optimizacin en el uso de los recursos existentes, y el resguardo de la integridad en el manejo de la informacin, evitando errores o irregularidades, con una oportuna deteccin y correccin. Comentarios de la Gerencia

Comentario Gerencia

A quin se dirige el informe?

   

Comit de Auditora, , Directorio Consejo de Administracin Dueo de la empresa.