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1. INTRODUCCIÓN.
Los derechos de cobro derivados de las ventas y/o de las prestaciones de servicios, se
contabilizan en la cuenta (430) Clientes.
La cuenta (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar, representa los créditos con
clientes formalizados en efectos de giro aceptados.
A continuación, se detallan los asientos contables que hay que realizar con motivo de un
descuento de efectos.
2. EL DESCUENTO DE EFECTOS.
Dicha entidad financiera no entrega a la empresa el nominal del efecto o efectos, sino el
resultado de restar a éste el importe del descuento comercial, las comisiones (que pueden
variar en función de que los efectos estén o no domiciliados en la entidad) y otros gastos
(correo, etc.)
Desde un punto de vista contable, los asientos más frecuentes en relación con el descuento
de efectos son los siguientes:
X. 00-00-00
.......€ 4311 CLIENTES, EF. COM. DESCONTADOS A CLIENTES, EF. COM. EN CARTERA 4310 ......€
X+1. 00-00-00
.......€ 572 BANCOS C/C
.......€ 664 INTERESES POR DESCUENTO DE EFECTOS
.......€ 669 OTROS GASTOS FINANCIEROS A DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS 5208 ......€
El descuento comercial se recoge en la cuenta 664. Las comisiones y otros gastos cargados
por la entidad financiera como consecuencia del descuento se contabilizan en la cuenta 669.
El anticipo que efectúa la entidad financiera a la empresa es una especie de préstamo, que
se cancelará en el momento en que dicha entidad financiera cobre el efecto a su
vencimiento. Por esta razón, contabilizamos esa deuda en la cuenta 5208.
X. 00-00-00
.......€ 5208 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS A CLIENTES, EF. COM. DESCONTADOS 4311 ......€
Es decir, se cancela la deuda que la empresa tiene con la entidad financiera (recogida en la
cuenta 5208), puesto que ésta ha recuperado el importe de la misma al cobrar el efecto.
Por último, también se debe cancelar la cuenta 4311, ya que el librado-aceptante del efecto
ha satisfecho su importe a la entidad financiera.
X. 00-00-00
.......€ 5208 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS
.......€ 669 OTROS GASTOS FINANCIEROS A BANCOS, C/C 572 ......€
X+1. 00-00-00
.......€ 4315 CLIENTES, EF. COM. IMPAGADOS A CLIENTES, EF. COM. DESCONTADOS 4311 ......€
Dado que el descuento de efectos se pacta con la cláusula “salvo buen fin”, si al llegar el
vencimiento el librado-aceptante no paga el efecto, la entidad financiera se lo devolverá a
la empresa, cargándole en su cuenta el nominal del efecto, la comisión de devolución, los
gastos de protesto (si los hay) y otros gastos (correo). La comisión de devolución y los
gastos se contabilizan en la cuenta 669.
Por otra parte, dado que el librado-aceptante no ha satisfecho el importe del efecto a la
entidad financiera, será preciso considerar dicho efecto como “impagado”.
Ejemplo 1. Una empresa acude a una entidad bancaria para descontar un efecto comercial de
nominal 3.000€ y vencimiento el 27 de octubre. El descuento se efectúa el 1 de junio, siendo éste
de 66,90€. Las comisiones que se aplican son del 3 por mil sobre el nominal (mínimo 10€ por efecto).
El banco cobra, además, 1 euro en concepto de gastos de correo.
X. 01-06-XX
3.000 4311 CLIENTES, EF. COM. DESCONTADOS A CLIENTES, EF. COM. EN CARTERA 4310 3.000
Nominal – Descuento comercial – Comisión – gastos de correo: 3.000€ - 66,90€ - 10€ - 1€= 2.922,10€
En el momento en que recibamos de la entidad bancaria el líquido procedente del descuento (2.922,10€)
se efectuará el siguiente asiento:
X+1. 01-06-XX
2.922,10 572 BANCOS C/C
66,90 664 INTERESES POR DESCUENTO DE EFECTOS
11 669 OTROS GASTOS FINANCIEROS A DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS 5208 3.000
X. 27-10-XX
3.000 5208 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS A CLIENTES, EF. COM. DESCONTADOS 4311 3.000
CASO B) Llegado el vencimiento, la entidad bancaria no cobra el efecto. Por esta razón, dicha
entidad carga a la empresa el nominal del efecto, una comisión de devolución del 7 por mil, gastos
de notaría (protesto) por importe de 40€ y de correo por importe de 1€.
Nominal + comisión de devolución + protesto + gastos de correo = 3.000€ + 21€ + 40€ + 1€ = 3.062€
X. 27-10-XX
3.000 5208 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS
62 669 OTROS GASTOS FINANCIEROS A BANCOS, C/C 572 3.062
X+1. 27-10-XX
3.000 4315 CLIENTES, EF. COM. IMPAGADOS A CLIENTES, EF. COM. DESCONTADOS 4311 3.000