Modulo 3 Control Contable Financiero en Las Sociedades Mercantiles

MDULO 3
CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES

LOJA-ECUADOR 2011
NOMBRE:____________________________________ MODULO III PARALELO _______________________ CORREO ELECTRNICO:________________________ TELFONO:__________________________________
Formar profesionales generadores de cambio y mejoramiento continuo, con actitudes crticas, conocimientos y habilidades que les capaciten e impulsen a crear, liderar, gestionar organizaciones competitivas sobre la base del SAMOT, caracterizado por los procesos de docencia, investigacin y vinculacin con la colectividad, contribuyendo as a la construccin de una sociedad mas justa y solidaria.
Lograr que sus profesionales y egresados se proyecten como verdaderos agentes del desarrollo local, regional y nacional, mediante la aplicacin de la calidad, la excelencia y el modelo educativo, para lograr la solucin de problemas especficos de la Carrera, con capacidad analtica y crtica, respecto de la realidad social, poltica, econmica, cultural y ambiental.
El Contador Auditor es un profesional que con formacin humanstica y conocimientos cientfico-tcnicos deber mantenerse en constante actualizacin en las reas financiero contables, capaz de valerse de su experiencia y la de los dems para apoyar la planeacin de las organizaciones a travs de la utilizacin de las tcnicas de operatividad y control de los aspectos econmico financieros y de impulsar proyectos de reforma o cambio de los sistemas contables vigentes. Deber estar capacitado para ejercer labores de asesoramiento a nivel ejecutivo, tendr formacin suficiente para ejercer en el campo gubernamental las acciones y tareas que determine la normativa correspondiente dentro dl marco contable En el mbito de control, su formacin estar dirigida a ejecutar las acciones que demanda el cumplimiento de los principios, normas y procedimientos de Auditora de general aceptacin
MDULO 3: CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS ORGANIZACIONES MERCANTILES
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUTORIDADES UNIVERSITARIAS:
RECTOR Dr. Gustavo Villacs Mg. Sc VICERRECTOR Dr. Ernesto Gonzlez Mg. Sc. DIRECTOR DEL REA Dr. Rogelio Castillo Mg. Sc. COMISIN ACADMICA DE LA CARRERA Dra. Beatriz Calle Oleas. Dra. Mercy Feijo Cisneros Dra. Rosa Monteros COORDINADORA DE LA CARRERA Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc. COMISIN DE ACTUALIZACIN DEL MDULO Dra. Johvana Aguirre Dra. Patricia Aazco Dra. Esperanza Gaona, Dr. Eduardo Martnez Dra. Mafalda Alden Econ. Rosario Moreno Lic. Luis Burneo RESPONSABLE Dra. Rosa Monteros Dr. Carlos Flores DESTINATARIOS Estudiantes del Mdulo tres de la Carrera de Contabilidad y Auditora de la Universidad Nacional de Loja DIRECCIN: Ciudadela Universitaria Guillermo Falcon Espinosa Telfono: 07 -2545477.
TELFONOS: rea Jurdica Social y Administrativa Carrera Contabilidad y Auditora:
2546256 2546072
2545114 2545191
MDULO 3 CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES
1.
PRESENTACIN
El mdulo 3 denominado
CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES
MERCANTILES, de la Carrera de Contabilidad y Auditora; se articula con la Misin de la Universidad Nacional de Loja, al pretender formar ciudadanos y profesionales integrales en el campo de las sociedades mercantiles y en los criterios, valores y principios en los que se fundamenta dicha formacin, tales como la universalidad, la honradez, el respeto, el compromiso con los derechos humanos, la sensibilidad por los aspectos sociales y culturales y, en el compromiso por dar solucin a los problemas de la Regin Sur, tomando como punto de partida las funciones sustantivas de la educacin superior, considerando a la investigacin y la proyeccin social de vital importancia para el desarrollo de la regin y para el avance en pro de la comunidad.
Estos principios se evidencian en el diseo curricular del plan de estudios que contempla entre otros, un rea socio humanista hacia el conocimiento del control contable financiero en las sociedades mercantiles y la tica, lo que permitir formar profesionales con conciencia local, regional y nacional acorde con la Misin de la universidad, los propsitos, metas y objetivos de la formacin integral, propsito fundamental consignado en el SAMOT; identificndose cuatro pilares que fundamentan dicha formacin y que son: aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a vivir juntos, aprender a ser. Igualmente se demuestra la coherencia con la Visin al propender por el fortalecimiento de vnculos con
organizaciones y sectores productivos. Considerando que en el mdulo 2 se estudi la medicin, representacin y valoracin fidedigna y confiable de la realidad econmica y financiera de las organizaciones comerciales y de servicios, con una funcin netamente social. Que dicha valoracin y representacin dependen en gran parte de las decisiones de la alta direccin, de los hombres de negocios, de los inversionistas y en general de la administracin y, por tanto el nivel de progreso y/o fracaso de las mismas, con inmensas repercusiones a nivel socioeconmico para la regin y el pas en el que se ubican. El estudio del mdulo 3 por lo tanto conlleva el anlisis de las compaas de comercio en el Ecuador, matrices y subsidiarias, sucursales, bonos e inversiones temporales y a largo plazo y los mtodos y tcnicas que permitan efectuar el anlisis e interpretacin de los Estados; tomando en cuenta que su objeto de estudio debe centrarse en dos momentos: En el primer momento se estudiar la definicin, importancia y clasificacin de las Compaas en el Ecuador; y la constitucin de las Compaas en Nombre Colectivo, En comandita Simple y por acciones, Responsabilidad Limitada,
Annima, y de Economa Mixta, y el proceso contable incluido los bonos e inversiones temporales y a
largo plazo, mientras que para el segundo momento se prev el estudio de las compaas matrices y subsidiarias con su correspondiente consolidacin y registro contable, as como tambin la contabilidad de sucursales y las aplicaciones correspondientes de anlisis financiero especfico para sociedades.
2. PROBLEMTICA
La formacin y sostenimiento de
nuevas empresas no se debe a un dinamismo econmico ni a las
nuevas oportunidades de mercado; ms bien refleja la escasez de oportunidades de empleo en ausencia de un mercado laboral capaz de absorber la creciente poblacin econmicamente activa, que en su mayora carecen de capital y formacin tcnica, adems de que desconocen conceptos nuevos de gestin empresarial, expresado en factores indispensables que dificultan el desarrollo micro y macro empresarial por la inobservancia e incumplimiento de la normativa legal vigente, la ausencia de orientaciones para su constitucin jurdica, inadecuada organizacin administrativa, uso incorrecto de registros contables, ineficiente control de recursos; desconocimiento en el tratamiento del capital (aportaciones, aumentos, disminuciones, emisin de nuevas acciones), posibles cambios que pueden materializarse en procesos econmicos y jurdicos de fusin y escisin de sociedades e inversiones financieras (acciones, bonos, plizas, etc.), ausencia de mtodos para la determinacin del patrimonio neto de las sociedades lo que ha conllevado a mantener un bajo nivel de especializacin entre organizaciones privadas, pblicas y mixtas a nivel local y regional en un entorno requerido de creatividad frente a la crisis socioeconmica, de imaginacin y competitividad.
3. OBJETO DE TRANSFORMACION
Los problemas en la constitucin, funcionamiento y liquidacin de sociedades, matrices, subsidiarias y sucursales mercantiles, requieren del anlisis y valoracin socioeconmica, cultural y ambiental en el marco de la propuesta de alcanzar un desarrollo humano-social sustentable en el sector productivo de la Regin Sur y el pas.
4. OBJETIVOS
Desarrollar las capacidades cognitivas, actitudinales y praxiolgicas para analizar, interpretar y aplicar la normatividad legal, contable y tributaria en la constitucin, funcionamiento y liquidacin en las sociedades mercantiles a nivel local y regional. As como el procesamiento, anlisis, presentacin y administracin de informacin contable, financiera y econmica en las compaas, matrices, sucursales y subsidiarias capaces de asegurar la transparencia, la utilidad y la confiabilidad de la informacin; y, de generar confianza pblica en los usuarios de la misma; en el marco de los valores de la tolerancia, el respeto a las divergencias, la responsabilidad social, tica y disciplina comprendiendo correctamente los lenguajes, tcnicas, las prcticas y las diferentes teoras que conforman la disciplina contable, con criterio analtico y objetivo.
Caracterizar
y fundamentar
la
importancia
del
anlisis
financiero,
para evaluar el desempeo
financiero y operacional de las compaas, matrices, sucursales y subsidiarias de tal manera que permitan emprendimientos y construir propuestas alternativas para establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados posibles para posteriormente socializar los resultados.
5. PRCTICAS PROFESIONALES

Distingue diferentes tipos de sociedades y su diferencia con la empresa estatal. Aplica tcnicas de registros y presentacin de la informacin, de acuerdo con el tipo de sociedad analizada. Analiza las tcnicas de registro de aquellas asociaciones de cuentas de participacin en los contratos econmicos as como la presentacin de la informacin. Registra las operaciones vinculadas con las inversiones financieras a corto plazo, as como la inversin a largo plazo en bonos y acciones. Analiza e interpreta los estados financieros a partir del empleo de las diferentes tcnicas de anlisis. Establece informacin financiera mediante el uso de herramientas informticas.
6. PERFIL PROFESIONAL
El perfil profesional del Ingeniero en Contabilidad y Auditora est relacionado con el saber, el saber hacer y el saber ser, para ello debe estar dotado de los conocimientos, habilidades y actitudes que le permitan el desempeo eficaz de las prcticas profesionales antes enunciadas:
Conocimientos elementales sobre las empresas estatales y las sociedades mercantiles. Conocimientos bsicos sobre las caractersticas y clasificacin de las sociedades. Conocimientos bsicos sobre los tipos de registros y presentacin de la informacin financiera de acuerdo con el tipo de sociedad. Conocimientos tcnicos sobre las asociaciones econmicas y los contratos econmicos. Tcnicas de registro y presentacin de la informacin. Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar e interpretar los comportamientos transaccionales. Habilidad para realizar y comprender intercambio de bienes y servicios. Habilidad para presentar interpretativa y argumentativamente informes, resultados e indicadores financieros. Conocimientos bsicos sobre inversiones financieras a corto plazo en valores negociables. Costo de adquisicin, de valuacin. registro y valuacin, inversin a largo plazo en bonos y acciones. Mtodos los comportamientos sociales en el proceso de
Conocimientos bsicos sobre matrices, sucursales y agencias. Habilidad en el manejo de herramientas informticas. Habilidad y capacidad para desarrollar, procesar, organizar, interpretar los comportamientos transaccionales.
7. PROCESO DE INVESTIGACIN
En los mbitos seleccionados de las organizaciones societarias de la regin Sur del Ecuador, el estudiante caracterizar los principales problemas de constitucin y funcionamiento de las sociedades de comercio y definir sus consecuencias e impacto en el desarrollo socioeconmico y ambiental y la necesidad de reorientar su accin social. Este proceso de investigacin de mdulo se desarrollar en dos momentos, los cuales se describen a continuacin:
PRIMER MOMENTO: Comprenden, interpretan y explican con rigor cientfico- tcnico, actitud de compromiso tico profesional, espritu de pensamiento reflexivo, accin autnoma, creativa e innovadora las tcnicas de registros y presentacin de la informacin financiera de las sociedades de cuentas de participacin en los contratos econmicos, y su aplicacin a los hechos econmicos para el desarrollo del sector productivo a nivel local y regional. Por lo tanto se requiere que desarrollemos como mnimo las siguientes actividades: Organizacin del proceso para la identificacin del sector, poblacin o muestra a
investigarse mediante el trabajo grupal. Elaboracin y aplicacin de instrumentos, puede ser a travs de entrevistas o cuestionario. Anlisis, recuperacin y sistematizacin de informacin, sobre la problemtica actual
del proceso contable en las sociedades mercantiles a nivel local y regional Procesamiento, anlisis, interpretacin y presentacin de resultados del primer momento. Socializacin de resultados del primer momento.
SEGUNDO MOMENTO: Proponen alternativas de evaluacin econmica-financiera de los estados financieros en la perspectiva de que la toma de decisiones econmicas sea fidedigna, suficientemente confiable y razonable. Para ello realizaremos las siguientes actividades: Recuperacin y sistematizacin de informacin bibliogrfica especializada. Anlisis crtico de la problemtica para contrastar, analizar e interpretar la informacin en
base a los datos empricos de aplicaciones de anlisis financiero a travs del desarrollo de: mesa redonda, panel, conferencia-foro, debate. Construccin de lineamientos alternativos que contribuyan a la solucin de la problemtica
investigada a travs de mesa redonda, foro, panel, debate. Elaboracin y afinacin de conclusiones. Finalmente, se tendr un espacio de recuperacin de toda la informacin para armar un informe integral, el cual ser presentado y sustentado ante un tribunal estructurado por el Coordinador de Mdulo y los Docentes que han intervenido en el desarrollo del proceso formativo. Este espacio de socializacin constituye discusin, ajuste y valoracin del trabajo de investigacin y, se convierte en una estrategia de aprendizaje y retroalimentacin individual y grupal. Para la realizacin del informe de investigacin del mdulo se recomienda que no debe tener ms de 15 pginas, con la siguiente estructura: Ttulo Introduccin, El problema, Marco Terico Materiales y mtodos Diagnstico de la situacin Soluciones planteadas Bibliografa Anexos
8. REFERENTES TERICOS-PRCTICOS
PRIMER MOMENTO
Compaas de comercio en el Ecuador.
SEGUNDO MOMENTO
Compaas matrices y subsidiarias. Contabilidad de sucursales. Bonos e inversiones a corto y largo plazo. Mtodos y tcnicas que permitan efectuar el anlisis e interpretacin de los estados financieros.
ASPECTOS DE APOYO LEGAL Ley de Compaas Ley de Mercado de Valores
ASPECTOS DE APOYO CUANTITATIVOS Divisin de utilidades en sociedades y nominas Documentos financieros Estadstica: Generalidades, Series y Representaciones estadsticas
Descripcin de datos: medidas de posicin o de tendencia central Descripcin de datos: medidas de variabilidad o de dispersin
9. METODOLOGA
Con la perspectiva de alcanzar los resultados esperados del mdulo, en cuanto a la formacin para las prcticas profesionales alternativas previstas y a los productos acreditables, se ha diseado un proceso formativo que se sustenta en la investigacin en el accionar de los estudiantes en el mdulo 3 de la Carrera de Contabilidad y Auditora. Consecuentemente, los estudiantes debern desarrollar el proceso investigativo propuesto para el mdulo, en los grupos formados, fundamentndose en el tratamiento de los contenidos tericos-prcticos. Los estudios se desarrollarn en la modalidad presencial.
10. PRODUCTOS ACREDITABLES

Los productos acreditables del mdulo son el resultado del proceso acadmico- investigativo, que sern evaluados, acreditados y calificados en forma permanente, sistemtica e integral, mediante las evidencias de aprendizaje logradas a travs del conjunto de estrategias didcticas planificadas en el mdulo:
Para el Primer Momento: un informe fundamentado que
contenga el anlisis de la comprensin e
interpretacin de los procesos terico-prcticos societarios; y, su aplicacin a los hechos econmicos, para el desarrollo del sector productivo a nivel local y regional. Para el Segundo Momento: un informe que exprese la explicacin de la problemtica investigada con fundamentos tericos-prcticos y, las posibles alternativas que contribuyan a su solucin.
11. LINEAMIENTOS PARA LA EVALUACIN, ACREDITACIN Y CALIFICACIN DE LOS APRENDIZAJES
Se asumir en referencia a dos aspectos: El domino de conocimientos terico-prcticos: 60 % La investigacin del mdulo: 40 % Dentro de estos aspectos se considerarn los siguientes elementos:
Dominio de los conocimientos terico-prcticos Manejo de los contenidos terico-prcticos estudiados en los diferentes momentos del mdulo, se evidenciar mediante:
Pruebas de conocimientos orales y escritas Ensayos, demostraciones y exposiciones
Contribucin oportuna, pertinente y fundamentada. Desarrollo y sustentacin de la investigacin del mdulo Informes de avances de la investigacin (incluye constatacin de recopilacin de datos) Informe final de cada momento de la investigacin Sustentacin individual y grupal del informe final.
Para la evaluacin, acreditacin y calificacin de los informes de investigacin se considerarn:
La estructura del informe La coherencia entre sus elementos La fundamentacin cientfica-tcnica La rigurosidad del trabajo de campo
La calidad de la discusin y las conclusiones La claridad en la redaccin. La sustentacin de la investigacin del mdulo se evaluar, acreditar y calificar teniendo en cuenta: El dominio de la temtica La claridad en la exposicin de los resultados La capacidad de resolver inquietudes Los materiales de apoyo para la exposicin
CALIFICACIN
La calificacin final del mdulo ser el promedio ponderado de los conocimientos terico-prcticos adquiridos, del desarrollo y sustentacin del trabajo de investigacin y se expresar
cuantitativamente los resultados de la evaluacin- acreditacin, en una escala de 0 a 10 puntos. Para aprobar el mdulo se requiere un puntaje mnimo de 7 sobre 10 y asistir evaluacin se resumen en: al 80 %.Los criterios de
Cognitiva Pruebas Orales y Escritas 20%
Psicomotriz Reportes Individual 10% Grupal 10% 10%
Afectiva Participaciones Individual Grupal 10%
Investigacin Momentos de la Investigacin 40%
Cognitiva Pruebas Orales y Escritas 60%
Psicomotriz Reportes Individual 10% Grupal 10% 10%
Afectiva Participaciones Individual Grupal 10%
12. EQUIPO DOCENTE

Dra. Johvana Aguirre Dra. Patricia Aazco Dra. Esperanza Gaona, Dr. Eduardo Martnez Dra. Mafalda Alden Econ. Rosario Moreno Lic. Luis Burneo RESPONSABLE Dra. Rosa Monteros Dr. Carlos Flores
13. BIBLIOGRAFA
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. CAMPOS, Eliecer. Contabilidad Financiera. Cdigo de Trabajo. ESPEJO, Lupe. Contabilidad General. FIERRO M., ngel. Estados Financieros Consolidados. Segunda edicin. GOXENS, Enciclopedia Prctica de Contabilidad. GRECO, O. Diccionario Contable. Ley de compaas. Actualizaciones a mayo del 2009, Registro Oficial No. 591. Ley de mercado de valores. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Moreno F., Joaqun. Contabilidad Superior. Segunda edicin. Romero L., Javier. Contabilidad Superior. dcimosegunda edicin. SARMIENTO, Rubn. Contabilidad General.
Pgina WEB de la Superintendencia de Compaas. VSCONEZ, Vicente. Contabilidad Intermedia. VSCONEZ, Vicente. Contabilidad Siglo XXI. ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. HIGHLAND Esther, ROSENBAUM, Roberta Matemticas Financieras, tercera edicin, impreso en Mxico 1985 BUSTAMANTE Jaime, LUNA Galo, Estadstica Descriptiva, cuarta edicin, Editorial Daniel lvarez Burneo, impreso en Ecuador. MORA Armando, Matemticas Financiera, Mc Graw Hill Interamericana S.A. impreso en Colombia 2001 LVAREZ ZIGA, Estadstica, Segunda edicin, Editorial Rijobel S.A. impreso en Ecuador
14. AGENDA DE DESARROLLO DEL MDULO

REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TALLER DE NORMATIVA LEGAL
PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un taller de Normativa Legal que permita conocer la
parte reglamentaria en el desenvolvimiento de las sociedades esto es especficamente su constitucin y funcionamiento contable para lo cual se analizara la ley de compaas en el ecuador y la ley de mercado de valores; conocimientos que se losrelacionara con los aspectos especficos del mdulo.
ESTRATEGIAS METODOLOGICAS
Lectura comprensiva Explicacin por parte del docente. Debate: Preguntas y respuestas por compaas.
TEMA
TALLER DE NORMATIVA LEGAL 1.5 Crdito 8 das 13-22 Sept. /2011
OBJETIVOS
Conocer los atributos de la personera jurdica y los requisitos de constitucin Conocer los artculos que rigen a los diferentes tipos de compaas en el Ecuador.
CONTENIDO
Atributos de la Personera Jurdica y Requisitos para su constitucin Conceptualizaciones y generalidades sobre la Ley de compaas en el Ecuador en sus diferentes ttulos y secciones
RECURSOS
Texto gua Informacin de internet Pgina WEB de la Superintendencia de Compaas.
EVALUACION Y ACREDITACION
Participacin individual Participacin grupal Reporte individual Reporte grupal Prueba cognitiva
ACTIVIDADES
Conformacin de grupos de trabajo grupal para abordar la Ley de Compaas.
NOTA: los talleres son obligatorios y sern ponderados con la nota final del mdulo.

REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TALLER DE TRIBUTACIN
PRESENTACION: De acuerdo al plan de estudios vigente en la carrera se debe impartir un
taller de tributacin relacionado con las con lo que tiene que ver al
obligaciones tributarias que cumplen las sociedades en el ecuador, especficamente especficos del mdulo.
TEMA
TALLER DE TRIBUTACION
tratamiento del IVA, impuesto a la renta y retenciones en la fuente. Conocimientos que se los aplicara en los aspectos
OBJETIVOS
Conocer y aplicar los conocimientos acerca de las obligaciones tributarias de las sociedades.
CONTENIDO
Conceptualizaciones bsicas sobre las obligaciones tributarias de las sociedades
Revisin y seleccin de los artculos inherentes a las sociedades de la LORTI. Explicacin por parte del docente. Aplicacin de Ejercicios preparados por el docente responsable. Llenado de formularios 103, 104, 106.
RECURSOS
Texto gua Informacin del SRI Informacin de internet. Ejercicios propuestos
EVALUACION Y ACRDITACION
1 Participacin individual. 1 Participacin grupal 1 Reporte individual 1 Reporte grupal 1 Prueba cognitiva
ACTIVIDADES
Lectura comprensiva sobre los artculos inherentes a las sociedades de la LORTI. SRI. Consultas al
1 Crdito
5 das
12-16 diciembre/2011.
Conocer y aplicar las formas de declaracin de impuesto a la renta e IVA y liquidacin de los mismos.
Impuesto a la Renta Impuesto agregado al valor
Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.

REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA MDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES PRIMER MOMENTO
OBSERVACIN:
El nmero de actividades a realizarse por cada momento sern establecidas por los docentes encargados de este mdulo en las planificaciones semanales.
NOMBRE: LAS SOCIEDADES MERCANTILES EN EL ECUADOR OBJETIVO: Comprender ntegramente las tcnicas de registro y presentacin de informacin financiera.
Perodo Proceso investigativo Estrategias de investigacin
Presentacin del programa del mdulo. Organizacin del proceso para la identificacin del sector, poblacin o muestra a investigarse, trabajo grupal. Elaboracin y aplicacin de instrumentos, puede ser a travs de entrevistas o cuestionario. Anlisis, recuperacin y sistematizacin de informacin, sobre la problemtica actual del proceso contable y anlisis financiero de las organizaciones comerciales y de servicios a nivel local y regional Procesamiento, anlisis, interpretacin y presentacin de resultados. Socializacin de resultados del primer momento
Referente terico-prctico
Propuesta del programa modular Elementos bsicos de investigacin. Mtodos de investigacin: empricos y tericos Elementos tericos para el anlisis de la realidad de los procesos contables en las organizaciones societarias a nivel local y regional.
Estrategias acadmicas
Encuadre. Organizacin grupal. Elaboracin de instrumentos. Aplicacin de instrumentos. Tabulacin, anlisis e interpretacin de datos. Desarrollo de laboratorios contables. Trabajo grupal. Reflexiones acerca de la problemtica. Elaboracin del informe del momento. Socializacin.
Evaluacin Acreditacin y Calificacin
En los mbitos seleccionados de la regin Sur del Ecuador, el estudiante 20 caracterizar los principales problemas de Crditos constitucin y funcionamiento de las sociedades de comercio y 13 de sus septiembre/2011 definir consecuencias e impacto hasta el 4 de en el desarrollo enero/2012. socioeconmico y ambiental y la necesidad de orientar su razn social.
Presentacin de reporte individual. Participacin individual Participacin grupal. Reporte grupal. Pruebas cognitivas. Avances de investigacin Presentacin del informe. Socializacin del informe.
UNIVERSIDAD
NACIONAL
DE LOJA
REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA MDULO 3: CONTROL CONTABLE Y FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES SEGUNDO MOMENTO
NOMBRE: EVALUACIN ECONMICA FINANCIERA DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES OBJETIVO: Proponer alternativas de evaluacin de la situacin financiera para la toma de decisiones
EvaluacinEstrategias Acadmicas
Orientacin por parte del docente acerca de la temtica. Realizacin de laboratorios contables. Construccin de compromisos de accin Integrar, en un informe, las acciones y resultados de los momentos que posibilitaron la caracterizacin y descripcin de la problemtica Socializacin del informe final de la investigacin del mdulo
Perodo
Proceso Investigativo
Proponen alternativas de evaluacin econmicafinanciera de los estados financieros en la perspectiva de que la toma de decisiones econmicas sea fidedigna, suficientemente confiable y razonable.
Estrategias de Investigacin
Construccin de posibles alternativas de solucin a la problemtica investigada Elaboracin y presentacin del informe final de la investigacin. Socializacin del resultado de la investigacin del mdulo.
Referente TericoPrctico
Anlisis y estudio de las compaas matrices, subsidiarias y sucursales as como los bonos e inversiones a corto y largo plazo. Elementos tericos para aplicaciones de anlisis financiero en las organizaciones societarias. Elaboracin de informes de investigacin.
Acreditacin y Calificacin
Participacin individual y grupal. 4Reportes individuales 3 grupales. 3 Lecciones cognitivas. Avances de investigacin. Socializacin y presentacin del informe final.
7.5 Crditos
05 de enero al 17 de febrero 2012.

AREA JURIDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA MATRIZ PARA EL TALLER DE ASPECTOS CUANTITATIVOS
RESONSABLE: DRA. ROSA MARA MONTEROS PRESENTACIN.- Los contenidos del presente taller estn dirigidos a los estudiantes del mdulo tres, de la carrera de Ingeniera en
Contabilidad y Auditora del rea Jurdica, Social y Administrativa, los en lo acadmico, y en un contexto de negocios. TEMA CONTENIDOS
Media aritmtica. DESCRIPCIN DE DATOS: MEDIDAS DE POSICIN DE TENDENCIA CENTRAL. Mediana Modo Moda. Cuartles Deciles Centiles o Percentiles Investigacin de campo Socializar y contrastar los resultados.
cuales servirn como base en su formacin
profesional, permitindoles vislumbrar los fundamentos de la matemtica y abordar temas que le sern de utilidad
OBJETIVOS
Aplicar los procesos respectivos para el clculo de las diferentes medidas representativas de un conjunto de datos
ACTIVIDADES
Lectura comprensiva de los conceptos y explicacin de los procesos. Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.
Acuerdos y compromisos entre docentes y estudiantes. Lectura y conceptos, formulas. explicacin procesos,
RECURSOS
EVALUACIN
de Texto gua y y material de apoyo. y Ejercicios y resueltos y propuestos
Reportes individuales y grupales. Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva
Anlisis, interpretacin, resolucin de ejercicios problemas de aplicacin. Trabajo grupal.
Lectura comprensiva del referente terico, y explicacin de los procesos. La Desviacin Media DESCRIPCIN DE DATOS: MEDIDAS DE La Varianza VARIABILIDAD O DE DISPERSIN La Desviacin Estndar o Tpica Desarrollo de ejercicios intra y extra clase. Manejar los procesos Investigacin de campo para el clculo de las diferentes medidas Socializar y contrastar de variabilidad de un los resultados. conjunto de datos.
Lectura y conceptos, formulas.
explicacin procesos,
de y Reportes individuales y grupales. Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva
Anlisis, interpretacin, y resolucin de ejercicios y Texto gua y problemas de aplicacin, material de resueltos y propuestos. apoyo. Lluvia de ideas. Trabajo grupal. Ejercicios resueltos y propuestos
ESTADSTICA GENERALIDADES
Definiciones Estadstica descriptiva inferencial, variables discretas variables continuas, poblacin y muestra clculo del tamao de muestra mtodos de muestreo Series estadsticas Histogramas y polgonos de frecuencia Curvas de frecuencia Grficos de barras Grficas de lnea Grficos d pastel
Comprender la e importancia de la Estadstica Entender los conceptos: variables, la poblacin, muestra, mtodos de clculo
Lectura comprensiva del referente terico. Interrelacin de los procesos con ejercicios y problemas propuestos. . Desarrollo de ejercicios intra y extra clase. Investigacin de campo Socializar y contrastar los resultados.
de y
Anlisis, interpretacin, y resolucin de ejercicios y Texto gua y problemas de aplicacin, material de resueltos y propuestos. apoyo. Lluvia de ideas. Trabajo grupal. Ejercicios resueltos y propuestos
Reportes individuales y grupales. Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva
SERIES Y REPRESENTACIONES ESTADSTICAS
Desarrollar ejercicios con bases de datos Representar datos e diferentes formas de interpretacin
MATEMTICAS FINANCIERA DIVISIN DE UTILIDADES EN SOCIEDADES Y NOMINAS
Divisin de utilidades en una sociedad Partes iguales Porcentajes fijos Razones fijas Inversin original Inversin promedio Inters sobre la inversin Combinacin de mtodos Nminas Sueldos, Salarios, Comisiones Deducciones Sueldos y salarios
Determinar las utilidades o prdidas de un negocio entre los miembros de una sociedad. Calcular brutos. los
Lectura comprensiva del referente terico.
Interrelacin de los procesos con ejercicios y problemas propuestos. . salarios Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.
de y
Anlisis, interpretacin, y resolucin de ejercicios y problemas de aplicacin, resueltos y propuestos. Lluvia de ideas. Trabajo grupal
Reportes individuales y grupales. Texto gua y material de apoyo. Ejercicios resueltos y propuestos Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva
Calcular los ingresos Investigacin de campo netos de los empleados Socializar y contrastar los resultados.
DOCUMENTOS FINANCIEROS
SISTEMA FINANCIERO. Mercado valores. Principales documentos financieros. Precio de documentos financieros. los de Conocer el sistema financiero, sus principales normas y las instituciones que lo integran. Conocer los principales documentos financieros que se manejan en el sistema Lectura comprensiva del Lectura y explicacin de referente terico. conceptos, procesos, y formulas. Interrelacin de los procesos con ejercicios Anlisis, interpretacin, y y problemas propuestos. resolucin de ejercicios y . problemas de aplicacin, Desarrollo de resueltos y propuestos. ejercicios intra y extra Lluvia de ideas. Texto gua y material de apoyo. Ejercicios resueltos y propuestos Reportes individuales y grupales. Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva
QUE ES UN BONO. Caractersticas Frmula para calcular el precio de un bono. Precio de un bono comparado entre fechas Inters bono. redituable de un
financiero.
clase.
Trabajo grupal
Conocer el concepto Investigacin de de bonos y calcular el campo precio de stos. Socializar y contrastar Conocer en qu los resultados. consisten los seguros. Conocer el concepto de tasa de inters real. Conocer los conceptos de valor actual neto y tasa interna de retorno.
Rendimiento de un bono. Bonos cupn cero. Seguros. Tasa de inters real Tasa de inters internacionales . Valor actual neto (VAN) Tasa interna de retorno (TIR)
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA MDULO 3 TALLER DE NORMATIVIDAD LEGAL
LEY DE COMPAAS Y MERCADO DE VALORES
LOJA-ECUADOR 2011
ASPECTOS LEGALES ATRIBUTOS DE LA PERSONERA JURDICA

Los atributos de la personera jurdica son los siguientes:
Nombre
Patrimonio
Representacin Legal
NOMBRE
Este debe ser claramente distinguido de cualquiera de los dems y no puede ser adoptada por ninguna otra. Adems el nombre tiene tres partes: Expresin Comn Expresin Peculiar Referente a la especie de compaa a la que pertenece. As mismo al constituirse una compaa se fija un monto de capital que constituye la cifra nominal, de las aportaciones que se comprometen los accionistas o socios a pagar.
PATRIMONIO
REPRESENTACIN LEGAL
Es el administrador que est facultado legal y estatutariamente para llevar las relaciones de la compaa hacia afuera y obligarla a cumplir con sus actos.
REQUISITOS DE CONSTITUCIN
DE FONDO
DE FORMA
Requisitos de Fondo
Consiste en poderse obligar por s misma y sin la autorizacin de los dems. CAPACIDAD
Es la expresin de la voluntad con libertad e inteligencia

CONSENTIMIENTO
OBJETO LCITO
Se entiende por las actividades que realiza y debe reunir las siguientes caractersticas: No ser contrario al orden publico No ser contrario a las leyes mercantiles No ser contrario a las buenas costumbres Ser real Ser de licita negociacin No debe tender al monopolio
Es el motivo o inters que induce a los negocios o accionistas a formar la compaa, que normalmente ser obtener utilidades. Causa lcita
REQUISITOS DE FORMA Los requisitos de forma y el, procedimiento de constitucin se analizara al tratar de cada especie de compaa. Sin embargo podemos destacar los siguientes:
El contrato constitutivo debe elevarse por escritura publica
La escritura pblica debe ser aprobada por un Juez de lo Civil, o por el superintendente de compaas o por la superintendencia de bancos, de acuerdo a la especie que se trate y el objeto social.
Se publicara por una sola vez, un extracto de la escritura constitutiva por los peridicos de mayor circulacin en el domicilio principal.
Se inscribir la escritura y resolucin en el registro mercantil
Las sociedades compaas e industrias sujetas al control de, la superintendencia de compaas en el registro de las sociedades.
LA AUDITORIA EXTERNA
Art. 318.- Las compaas nacionales y las sucursales de compaas u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas, y las asociaciones que stas formen cuyos activos excedan del momento que fije por Resolucin la Superintendencia de Compaas monto que no podr ser inferior a cien millones de sucres, debern contar con informe anual de auditora externa sobre sus estados
financieros. Tales estados financieros auditados se presentarn obligatoriamente para solicitar crditos a las instituciones que forman parte del sistema financiero ecuatoriano, negociar sus acciones y obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de Fomento, intervenir en Concursos Pblicos de Precios, de Ofertas y de Licitaciones, suscripcin de contratos con el Estado y declaracin del impuesto a la renta. Las personas naturales o jurdicas que ejerzan la auditora, para fines de esta Ley, debern ser calificadas por la Superintendencia de Compaas y constar en el Registro correspondiente que llevar la Superintendencia, de conformidad con la Resolucin que expida. El Superintendente de Compaas podr disponer excepcionalmente que una compaa con activos inferiores a los establecidos en el inciso primero, pero superiores a los cuarenta millones de sucres, someta sus estados financieros a auditora externa, cuando existan dudas fundadas sobre su realidad financiera, a base de un informe previo de inspeccin que justifique tal auditora o a solicitud de los comisarios de la compaa. Art. 319.- La funcin de la auditora externa ser la de emitir dictamen sobre los estados financieros de las compaas a que se refiere esta Ley, sin perjuicio de la fiscalizacin que realicen los comisarios u otros rganos de fiscalizacin y del control que mantiene la Superintendencia de Compaas. Art. 320.- La seleccin de los auditores externos se realizar del Registro de firmas auditoras calificadas por la Superintendencia. Esta seleccin la efectuar la Junta General de Accionistas o de Socios de la Compaa, segn el caso, o el Apoderado General de Sucursales de Compaas u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas. Art. 321.- la contratacin de los auditores externos se efectuar hasta noventa das antes de la fecha de cierre del ejercicio econmico, debiendo la compaa informar a la Superintendencia de Compaas, en el plazo de treinta das contados desde la fecha de contratacin, el nombre, la razn social o denominacin de la persona natural o jurdica contratada. Art. 322.- Los auditores externos tendrn acceso en todo tiempo a la contabilidad y libros de la compaa con el objeto de cumplir sus funciones y estn facultados para requerir a los administradores; la informacin, documentos, anlisis, conciliaciones y explicaciones que consideren necesarios para el cumplimiento de las mismas. Art. 323.- Los administradores pondrn a disposicin de los auditores externos, por lo menos con cuarenta y cinco das de anticipacin a la fecha que stos deban presentar su informe, los estados financieros de la compaa y todas las informaciones mencionadas en el artculo anterior, que dichos auditores requieran. Igualmente, notificarn por escrito a los auditores, con un mnimo de veinte das de anticipacin, la fecha de reunin de la Junta General que debe conocer el informe de aquellos.
El informe de auditora externa estar a disposicin de los socios o accionistas por lo menos ocho das antes de la Junta General que lo conocer. La Superintendencia de Compaas mediante Resolucin, determinar los requisitos mnimos que debern contener los informes que presenten los auditores externos. Art. 324.- Los auditores externos podrn ser llamados a la Junta General por el Directorio o por los socios o accionistas que representen por lo menos el diez por ciento del capital social pagado, para aclarar aspectos relacionados con su informe. Los administradores de la compaa remitirn a la Superintendencia copia del informe de auditora juntamente con los documentos sealados en los Arts. 20 y 23 de esta Ley. Los auditores remitirn a la Superintendencia de Compaas, copia del informe, hasta ocho das despus de su presentacin a la compaa. Art. 325.- La compaa que no contratare auditora externa sin causa justificada, calificada por la Superintendencia de Compaas, ser sancionada por sta con una multa de tres mil sucres por cada da de retardo, a partir de la fecha lmite para su contratacin, hasta un mximo del equivalente a cuarenta das, cumplidos los cuales y en caso de no haberse contratado la auditora, la Superintendencia ordenar la intervencin de la compaa. Art. 326.- Cuando la firma auditora, sin causa justificada, a juicio de la Superintendencia de Compaas, incurriere en incumplimiento de sus obligaciones contractuales o en manifiesta falta de idoneidad, la Superintendencia retirar la calificacin concedida. Art. 327.- La Superintendencia de Compaas dictar una Resolucin en la que fijar los aranceles que los auditores externos cobrarn por su trabajo. Art. 328.- No podrn ser auditores externos:
Los empleados de la compaa o entidad auditada.
Los cnyuges de los administrador es o comisarios de la misma y quienes estn con respecto a los administrador es o directores de la compaa dentro del cuarto grado de consanguinid ad o segundo de afinidad.
Las personas dependientes de dichos administrador es o comisarios.
Las personas que no tuvieren su domicilio dentro del pas.
Los funcionarios o empleados de la Superintende ncia de Compaas o quienes perciban sueldo, honorario o remuneracin provenientes del presupuesto de esta entidad.
Art. 329.- Est prohibido a los auditores:
Formar parte de los rganos de administracin de la compaa o entidad auditada.
Ser socio o accionista de la compaa o entidad auditada.
Representar a los accionistas o socios en la Junta General.
Delegar el ejercicio de su cargo.
Cuando la firma auditora fuere una compaa, las disposiciones de este artculo se aplicarn tanto a la compaa como a sus administradores.
LEY REFORMATORIA A LA LEY DE COMPAIAS

Art. 1.- Al Art. 6 agrguese un inciso final que diga: Las compaas extranjeras, cuyos capitales sociales estuvieren representados nicamente por acciones o participaciones nominativas, que tuvieren acciones o participaciones en compaas ecuatorianas, pero que no ejercieren ninguna otra actividad empresarial en el pas, ni habitual ni ocasionalmente, no sern consideradas con establecimientos permanentes en el pas ni estarn obligadas a establecerse en el Ecuador con arreglo a lo dispuesto en la Seccin XIII de la presente Ley, ni a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes ni a presentar declaraciones de impuesto a la renta, pero debern tener en la Repblica el apoderado o representante referido en el inciso primero de este artculo, el que por ningn motivo ser personalmente responsable de las obligaciones de la compaa extranjera antes mencionada. El poder del representante antedicho no deber ni inscribirse ni publicarse por la prensa, pero s deber ser conocido por la compaa ecuatoriana en que la sociedad extranjera fuere socia o accionista. Art. 2.- El primer inciso del Art. 36 dir: La compaa en nombre colectivo se contrae entre dos o ms personas naturales que hacen el comercio bajo una razn social. Art. 3.- Agrguese un inciso final al Art. 42, que diga: Las personas jurdicas no podrn asociarse a una compaa en nombre colectivo. Art. 4.- Agrguese un inciso final al Art. 59, que diga: Solamente las personas naturales podrn ser socios comanditados o comanditarios de la compaa en comandita simple. Art. 5.- Agrguese un inciso al Art. 100, que diga: En todo caso, sin perjuicio de la antedicha excepcin respecto de las compaas annimas extranjeras, podrn ser socias de una compaa de responsabilidad
limitada las sociedades extranjeras cuyos capitales estuvieren representados nicamente por participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a favor o a nombre de sus socios o miembros, y de ninguna manera al Ecuador. Art. 6.- A continuacin de su literal g), agrguese el siguiente literal al Art. 115: h) En caso de que el socio fuere una sociedad extranjera, segn lo previsto en el inciso final del Art. 100, deber presentar a la compaa, durante el mes de diciembre de cada ao, una certificacin extendida por la autoridad competente del pas de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestin se encuentra legalmente existente en dicho pas, y una lista completa de todos sus socios o miembros, con indicacin de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominacin o razn social, si fueren personas jurdicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y certificada ante Notario Pblico por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificacin antedicha deber estar autenticada por Cnsul ecuatoriano o apostillada, al igual que la lista referida si hubiere sido suscrita en el exterior. Si ambos documentos no se presentaren antes de la instalacin de la prxima junta general ordinaria de socios que se deber reunir dentro del primer trimestre del ao siguiente, la sociedad extranjera prenombrada no podr concurrir, ni intervenir ni votar en dicha junta general. La sociedad extranjera que incumpliere esta obligacin por dos o ms aos consecutivos podr ser excluida de la compaa de conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley previo el acuerdo de la junta general de socios mencionado en el literal j) del Art. 118. Art. 7.- El Art. 131 dir: Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligacin del representante legal de la compaa de responsabilidad limitada presentar en el mes de enero de cada ao a la Superintendencia de Compaas la nmina de las compaas extranjeras que figuraren como socias suyas, con indicacin de los nombres, nacionalidades y domicilios correspondientes, junto con xerocopias notariadas de las certificaciones y de las listas mencionadas en el literal h) del Art. 115, que hubieren recibido de tales socias segn dicho literal. Si la compaa no hubiere recibido ambos documentos por la o las socias extranjeras obligadas a entregarlos, la obligacin impuesta en el inciso anterior ser cumplida dentro de los cinco primeros das del siguiente mes de febrero, con indicacin de la socia o socias remisas. Art. 8.- El numeral 1 del Art. 137 dir: El nombre, nacionalidad y domicilio de las personas naturales o jurdicas que constituyan la compaa y su voluntad de fundarla. Art. 9.- Al final del Art. 137 agrguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera interviniere en la constitucin de una compaa de responsabilidad limitada, en la escritura pblica respectiva se agregarn una certificacin que acredite la existencia legal de dicha sociedad en su pas de origen y una lista completa de todos sus miembros o socios, con indicacin de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominacin o razn social, si fueren personas jurdicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios.
La antedicha certificacin ser concedida por la autoridad competente del respectivo pas de origen y la lista referida ser suscrita y certificada ante Notario Pblico por el secretario, administrador o uncionario de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificacin mencionada ser apostillada o autenticada por Cnsul ecuatoriano, al igual que la lista antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior. Art. 10.- El Art. 145 dir: Para intervenir en la formacin de una compaa annima en calidad de promotor o fundador se requiere la capacidad civil para contratar. Las personas jurdicas nacionales pueden ser fundadoras o accionistas en general de las compaas annimas, pero las compaas extranjeras solamente podrn serlo si sus capitales estuvieren representados nicamente por acciones, participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a favor o a nombre de sus socios, miembros o accionistas, y de ninguna manera al portador. Art. 11.- Al final del Art. 150 agrguese un inciso que diga: En caso de que una sociedad extranjera fuere fundadora de una compaa annima, en la escritura de fundacin debern agregarse una certificacin que acredite la existencia legal de dicha sociedad en su pas de origen y una lista completa de todos sus miembros, socios o accionistas, con indicacin de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominacin o razn social, si fueren personas jurdicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios. La antedicha certificacin ser concedida por la autoridad competente del respectivo pas de origen y la lista referida ser suscrita y certificada ante Notario Pblico por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La certificacin mencionada ser apostillada o autenticada por Cnsul ecuatoriano, al igual que la lista antedicha si hubiere sido suscrita en el exterior. Art. 12.- Al final del primer inciso del Art. 158, agregar, cambiando el punto por una coma, la siguiente oracin: con expresa observacin de lo dispuesto en el inciso final de dicho artculo, en los casos en que entre las suscriptoras figuraren sociedades extranjeras. Art. 13.- A continuacin del Art. 221, agrguese un artculo enumerado que diga: Art...- En caso de que el accionista fuere una sociedad extranjera, segn lo previsto en el inciso final del Art. 145, deber presentar a la compaa, durante el mes de diciembre de cada ao, una certificacin extendida por la autoridad competente del pas de origen en la que se acredite que la sociedad en cuestin se encuentra legalmente existente en dicho pas, y una lista completa de todos sus socios, accionistas o miembros, con indicacin de sus nombres, apellidos y estados civiles, si fueren personas naturales, o la denominacin o razn social, si fueren personas jurdicas y, en ambos casos, sus nacionalidades y domicilios, suscrita y certificada ante Notario Pblico por el secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad extranjera, que estuviere autorizado al respecto, o por un apoderado legalmente constituido. La
certificacin antedicha deber estar apostillada o autenticada por Cnsul ecuatoriano, al igual que la lista referida si hubiere sido suscrita en el exterior. Si ambos documentos no se presentaren antes de la instalacin de la prxima junta general ordinaria de accionistas que se deber reunir dentro del primer trimestre del ao siguiente, la sociedad prenombrada no podr concurrir, ni intervenir ni votar en dicha junta general. La sociedad extranjera que incumpliere esta obligacin por dos o ms aos consecutivos podr ser separada de la compaa de conformidad con los Arts. 82 y 83 de esta Ley, previo acuer do de la Junta General de Accionistas, aplicndose en tal caso las normas del derecho de receso establecidas para la transformacin, pero nicamente a efectos de la compensacin correspondiente. La sociedad extranjera que fuere accionista de una compaa annima ecuatoriana y que estuviere registrada en una o ms bolsas de valores extranjeras, en vez de la lista completa de todos sus socios, accionistas o miembros, mencionada en el inciso anterior, deber presentar, en la misma forma, una declaracin juramentada de tal registro y del hecho de que la totalidad de su capital se encuentra representado exclusivamente por acciones, participaciones o ttulos nominativos. Art. 14.- A continuacin del numeral 6 del Art. 263, agrguense dos incisos, que digan: Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal b) del Art. 20, es obligacin del representante legal de la compaa annima presentar en el mes de enero de cada ao a la Superintendencia de Compaas la nmina de las compaas extranjeras que figuraren como accionistas suyas, con indicacin de los hombres, nacionalidades y domicilios correspondientes, junto con xerocopias notariadas Ecuador Impuestos de las certificaciones y de las listas mencionadas en el artculo enumerado que le sigue al Art. 221, que hubieren recibido de tales accionistas segn dicho artculo. Si la compaa no hubiere recibido ambos documentos por la o las accionistas obligadas a entregarlos, la obligacin impuesta en el inciso anterior ser cumplida dentro de los cinco primeros das del siguiente mes de febrero, con indicacin de la accionista o accionistas remisas. Art. 15.- El primer inciso del Art. 207 dir: Salvo lo dispuesto en el artculo enumerado que le sigue al Art. 221 de esta Ley, son derechos fundamentales del accionista, de los cuales no se le puede privar. Art. 16.- AE Art. 301, agrguesele un inciso que diga: En la compaa en comandita por acciones solamente las personas naturales podrn ser socios comanditados, pero las personas jurdicas s podrn ser socios comanditarios.
LEY DE MERCADO DE VALORES, CODIFICACION

DEL OBJETO Y AMBITO DE APLICACION DE LA LEY Art. 1.- Del objeto y mbito de la Ley.- La presente Ley tiene por objeto promover un mercado de valores organizado, integrado, eficaz y transparente, en el que la intermediacin de valores sea competitiva, ordenada, equitativa y continua, como resultado de una informacin veraz, completa y oportuna. El mbito de aplicacin de esta Ley abarca el mercado de valores en sus segmentos burstil y extraburstil, las bolsas de valores, las asociaciones gremiales, las casas de valores, las administradoras de fondos y fideicomisos, las calificadoras de riesgo, los emisores, las auditoras externas y dems
participantes que de cualquier manera acten en el mercado de valores. Tambin son sujetos de aplicacin de esta Ley, el Consejo Nacional de Valores y la Superintendencia de Compaas, como organismos regulador y de control, respectivamente. Art. 2.- Concepto de valor.- Para efectos de esta Ley, se considera valor al derecho o conjunto de derechos de contenido esencialmente econmico, negociables en el mercado de valores, incluyendo, entre otros, acciones, obligaciones, bonos, cdulas, cuotas de fondos de inversin colectivos, contratos de negociacin a futuro o a trmino, permutas financieras, opciones de compra o venta, valores de contenido crediticio de participacin y mixto que provengan de procesos de titularizacin y otros que determine el Consejo Nacional de Valores. Cualquier limitacin a la libre negociacin y circulacin de valor es no establecida por Ley, no surtir efectos jurdicos y se tendr por no escrita. Art. 3.- Del mercado de valores: burstil, extraburstil y privado.- El mercado de valores utiliza los mecanismos previstos en esta Ley, para canalizar los recursos financieros hacia las actividades productivas, a travs de la negociacin de valores en los segmentos burstil y extraburstil. Mercado burstil es el conformado por ofertas, demandas y negociaciones de valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores y en las bolsas de valores, realizadas en stas por los intermediarios de valores autorizados, de acuerdo con lo establecido en la presente Ley. Mercado extraburstil es el que se desarrolla fuera de las bolsas de valores, con la participacin de intermediarios de valores autorizados e inversionistas institucionales, con valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores. Se entender como negociaciones de mercado privado aquellas que se realizan en forma directa entre comprador y vendedor sin la intervencin de intermediarios de valores o inversionistas institucionales. Sobre valores no inscritos en el Registro de Mercado de Valores o que estando inscritos sean producto de transferencias de acciones originadas en fusiones, escisiones, herencias, legados, donaciones y liquidaciones de sociedades conyugales y de hecho. Las operaciones con valores que efecten los intermediarios de valores autorizados, e inversionistas institucionales en los mercados burstil y extraburstil, sern puestas en conocimiento de la Superintendencia de Compaas para fines de procesamiento y difusin, en la forma y periodicidad que determine el Consejo Nacional de Valores, (C.N.V.). Art. 4.- De la intermediacin de valores y de los intermediarios.- La intermediacin de valores es el conjunto de actividades, actos y contratos que se los realiza en los mercados burstil y extraburstil, con el objeto de vincular las ofertas y las demandas para efectuar la compra o venta de valores. DEL REGISTRO DEL MERCADO DE VALORES Art. 18.- Del alcance y contenido.- Crase dentro de la Superintendencia de Compaas el Registro del Mercado de Valores en el cual se inscribir la informacin pblica respecto de los emisores, los valores y las dems instituciones reguladas por esta Ley. La inscripcin en el Registro del Mercado de Valores, constituye requisito previo para participar en los mercados burstil y extraburstil.
En el Registro del Mercado de Valores debern inscribirse:
Los valores que sean objeto de oferta pblica y sus emisores
Las bolsas de valores y sus reglamentos de operacin
Las casas de valores y sus reglamentos de operacin
Los operadores de las casas de valores
Los operadores que acten a nombre de los inversionistas institucionales
Los depsitos centralizados de compensacin y liquidacin de valores y, sus reglamentos internos y de operacin
Los fondos de inversin, sus reglamentos internos y contratos de incorporacin
Las cuotas emitidas por los fondos de inversin colectivos
Los valores producto del proceso de titularizacin
Las administradoras de fondos de inversin y fideicomisos y sus reglamentos De operacin
Las calificadoras de riesgo, su comit de calificacin, su reglamento interno y, procedimientos tcnicos de calificacin
Las compaas de auditora externa que participen en el mercado de valores; y,
Los dems entes, valores o entidades que determine el Consejo Nacional de Valores
Art. 19- De la responsabilidad.- La inscripcin en el Registro del Mercado de Valores no implica certificacin, ni responsabilidad alguna por parte de la Superintendencia de Compaas respecto de la solvencia de las personas naturales o jurdicas inscritas, ni del precio, bondad o negociabilidad del valor o de la entidad inscrita, en su caso. La informacin presentada al Registro del Mercado de Valores es de exclusiva responsabilidad de quien la presenta y solicita el registro. Toda publicidad, propaganda o difusin por cualquier medio, realizada por emisores, intermediarios de valores y otras instituciones reguladas por esta Ley, debern mencionar obligatoriamente esta salvedad. La inscripcin obliga a los registrados a difundir la informacin de acuerdo con las normas que para el efecto expedir el C.N.V. Art. 20.- De la inscripcin en el Registro del Mercado de Valores.- Para la inscripcin de un emisor y sus valores, se requerir previamente de calificacin de riesgo, excepto en los casos previstos en esta Ley. No se admitir la inscripcin de un emisor que no est acompaada de la inscripcin de un valor especfico o de por lo menos uno del giro ordinario de su negocio. El C.N.V., regular la inscripcin y su mantenimiento, a fin de lograr que la informacin derivada de la inscripcin y su mantenimiento permita al pblico identificar con precisin el valor o participante registrado y sus caractersticas. La Superintendencia de Compaas proceder a la inscripcin correspondiente en el Registro del Mercado de Valores en cuanto las entidades sujetas a su supervisin y control le hayan proporcionado informacin completa, veraz y suficiente sobre su situacin jurdica, econmica y financiera y hayan satisfecho,
cuando correspondiere, los dems requisitos que establezca esta Ley y las normas de aplicacin general que se expidan. La inscripcin obliga a los registrados a difundir esta informacin en forma contin ua y al cumplimiento permanente de las exigencias correspondientes. Todos los documentos e informaciones existentes en el Registro del Mercado de Valores estarn a disposicin del pblico, excepto aquellos que el C.N.V. los califiqu como reservados. La revisin del cumplimiento de los requisitos previos a la inscripcin deber ser hecha en el trmino de quince das. De existir observaciones, la Superintendencia de Compaas lo suspender hasta que se hubiere atendido tales observaciones. La Superintendencia proceder a la inscripcin correspondiente en el Registro del Mercado de Valores, una vez que hayan cumplido con los requisitos que para el efecto expida el C.N.V. Art. 21.- De la inscripcin de valores del sector pblico.- La inscripcin de valores emitidos por el Estado y las entidades del sector pblico, en ejercicio de las facultades concedidas por sus propias leyes, ser automtica y de carcter general, bastando para el efecto el sustento legal que autorice cada emisin y una descripcin de las caractersticas esenciales de dichos valores. Art. 22.- De la suspensin de la inscripcin.- La Superintendencia podr suspender mediante resolucin fundamentada la inscripcin de los participantes o valores sujetos a inscripcin en el Registro del Mercado de Valores cuando:
Por causas supervinientes a un participante, valor, acto o contrato, objeto de registro, se le imposibilitare temporalmente cumplir la funcin que le corres ponde.
Dejare de cumplir con uno o varios de los requisitos para la inscripcin.
A juicio del C.N.V. as lo requiera la proteccin de los derechos o intereses de los inversionistas, de terceros o del pblico en general.
Por causa de incumplimiento de esta Ley, sus normas complementarias y de autorregulacin y dems norma que expida el C.N.V.
Art. 23.- De la cancelacin de la inscripcin.- La cancelacin de la inscripcin de un participante o un valor en el Registro del Mercado de Valores podr ser: 1. 2. Voluntaria: cuando la solicitare el emisor de conformidad con las normas que expida el C.N.V. De oficio: cuando por resolucin fundamentada de la Superintendencia de Compaas se determine como una de las causales que:
Por causas supervinientes a un participante, valor, acto o contrato, objeto de registro, se le imposibilitare temporalmente cumplir la funcin que le corresponde.
Dejare de cumplir con uno o varios de los requisitos para la inscripcin.
A juicio del C.N.V. as lo requiera la proteccin de los derechos o intereses de los inversionistas, de terceros o del pblico en general.
Por causa de incumplimiento de esta Ley, sus normas complementarias y de autorregulacin y dems norma que expida el C.N.V.
En los casos de los literales a) y c), la cancelacin da derecho a quienes resultaren afectados, para que puedan solicitar al emisor indemnizacin por los daos y perjuicios causados. Esta responsabilidad es independiente de las sanciones administrativas o penales a que hubiere lugar.
DE LAS BOLSAS DE VALORES

Art. 44.- Del objeto y naturaleza.- Bolsas de valores son las corporaciones civiles, sin fines de lucro, autorizadas y controladas por la Superintendencia de Compaas, que tienen por objeto brindar a sus miembros los servicios y mecanismos requeridos para la negociacin de valores. Podrn realizar las dems actividades conexas que sean necesarias para el adecuado desarrollo del mercado de valores, las mismas que sern previamente autorizadas por el C.N.V. Los beneficios econmicos que produjeren las bolsas de valores debern ser reinvertidos en el cumplimiento de su objeto. Art. 45.- De la constitucin y autorizacin de funcionamiento.- La Superintendencia de Compaas autorizar la constitucin de una bolsa de valores, procediendo simultneamente a su inscripcin en el Registro del Mercado de Valores, cuando acredite que se ha constituido para el objeto previsto en esta Ley, cuente con un patrimonio mnimo de setecientos ochenta y ocho mil seiscientos setenta (788.670) dlares de los Estados Unidos de Amrica, y tenga al menos diez miembros que renan todas las
condiciones para poder actuar como casa de valores. Todo acto jurdico que implique modificacin a su estatuto deber ser aprobado por la Superintendencia de Compaas, previo el cumplimiento de los requisitos legales y estatutarios. Si durante la existencia de una bolsa de valores, el nmero de casas de valores miembros se redujere a menos de diez, sta deber subsanar la deficiencia en un plazo no mayor a ciento ochenta das, contados desde la fecha en que se gener la misma. Las bolsas de valores debern mantener los parmetros, ndices, relaciones y dems normas de solvencia y prudencia financiera y controles que determine el C.N.V., tomando en consideracin el desarrollo del mercado de valores y la situacin econmica del pas. El incumplimiento de estas disposiciones
reglamentarias ser comunicado por las bolsas de valores a la Superintendencia de Compaas, dentro del trmino de cinco das de ocurrido el hecho y, deber ser subsanado en el plazo y la forma que determine dicho organismo de control. Si vencidos los plazos concedidos, no se hubieren superado las deficiencias, corresponder suspender o revocar la autorizacin de funcionamiento, segn fuere el caso, salvo que por resolucin fundamentada la Superintendencia de Compaas prorrogue este plazo hasta por treinta das ms, por una sola vez. Art. 46.- De los miembros de la bolsa y su patrimonio.- Sern miembros de una bolsa de valores las casas de valores autorizadas por la Superintendencia de Compaas que hayan sido admitidas como tales, luego de cumplir los requisitos previstos en el estatuto y reglamentos de la respectiva bolsa, entre los que necesariamente estar el de ser propietario de una cuota patrimonial de esa bolsa. Las bolsas de valores debern aceptar como miembros a las casas de valores que hayan cumplido dichos requisitos y que fueren propietarias de una cuota patrimonial. El interesado en adquirir una cuota patrimonial deber presentar su demanda en rueda de bolsa, de acuerdo con los procedimientos internos. A falta de una oferta, la bolsa de valores, donde se realiz la demanda, estar obligada a emitir una cuota. Si el Directorio de una bolsa negare la admisin de una casa de valores, sta podr apelar fundamentadamente de tal decisin en un trmino de siete das contados a partir de la fecha en que fue notificada la respectiva resolucin, ante el C.N.V... Tal resolucin causar ejecutoria. El patrimonio de una bolsa de valores se divide en cuotas iguales y negociables de propiedad de sus miembros, sin que ninguno de ellos pueda tener en propiedad ms de una, en la misma bolsa. En el evento de que una casa de valores deviniere en propietaria de ms de una cuota patrimonial, los derechos correspondientes a tal cuota quedarn suspendidos hasta que sea adquirida por otra casa de valores. Art. 47.- De la direccin y administracin de las bolsas.- El mximo rgano de gobierno de las bolsas de valores es la asamblea general integrada por todos sus miembros, quienes elegirn un Directorio. Su mximo rgano directivo estar constituido por un directorio de por lo menos siete integrantes, quienes debern acreditar un amplio conocimiento tcnico, experiencia en el mercado de valores, idoneidad moral y no encontrarse incursos en las prohibiciones sealadas en el artculo siete de esta Ley, a excepcin del numeral 9 del citado artculo. Al Directorio le corresponde coadyuvar al desarrollo del mercado burstil, fijar las polticas institucionales, expedir las normas de autorregulacin, velar por el
cumplimiento de la ley, de las normas complementarias y de autorregulacin, as como controlar y sancionar a sus miembros. Art. 48.- De las obligaciones de las bolsas de valores.- Las bolsas de valores tendrn las siguientes obligaciones: Fomentar un mercado integrado, informado, competitivo y transparente; Establecer las instalaciones, mecanismos y sistemas que aseguren la formacin de un mercado transparente, integrado y equitativo, que permitan la recepcin, ejecucin y liquidacin de las negociaciones en forma rpida y ordenada; Mantener informacin actualizada sobre los valores cotizados en ellas, sus emisores, los intermediarios de valores y las operaciones burstiles, incluyendo las cotizaciones y los montos negociados y suministrarla a la Superintendencia de Compaas y al pblico en general; Brindar el servicio de compensacin y liquidacin de valores; Expedir certificaciones respecto a precios, montos y volmenes de operaciones efectuadas en bolsa y el registro de sus miembros, operadores de valores, emisores y valores inscritos; y, Realizar las dems actividades que sean necesarias para el adecuado desarrollo y cumplimiento de su funcin en el mercado de valores, de acuerdo a normas previamente autorizadas por el C.N.V. Art. 49.- De la rueda de bolsa y de otros mecanismos de negociacin.- Rueda de bolsa es la reunin o sistema de interconexin de operadores de valores que, en representacin de sus respectivas casas de valores, realizan transacciones con valores inscritos en bolsa. La rueda de bolsa debe celebrarse todos los das hbiles, en el horario que determine la norma interna de la respectiva bolsa. La rueda de bolsa ser conducida por un funcionario, denominado director de rueda, a quien compete resolver las cuestiones y conflictos que se susciten durante el curso de sta, respecto de la realidad y validez de las operaciones. Adems de la rueda de bolsa en los trminos indicados en los incisos precedentes, las bolsas de val ores podrn establecer otros sistemas de negociacin tales como: subastas, rueda electrnica, sistemas transaccionales y de informacin para atender al mercado extraburstil y otros mecanismos que autorice la Superintendencia de Compaas, que permitan el encuentro ordenado de ofertas y demandas y la ejecucin de las correspondientes negociaciones por parte de las casas de valores. Estos sistemas de negociacin podrn ser establecidos por las bolsas de valores ya sea por cuenta propia o a travs de terceros. Art. 50.- De la suspensin de operaciones.- Las bolsas de valores de acuerdo con las normas internas que expidan para el efecto, podrn suspender las operaciones de un determinado valor, cuando estimen que existen hechos relevantes que no son de conocimiento general, o que la informacin existente en el mercado, por ser incompleta o inexacta, impide que la negociacin de estos valores se efecte en condiciones transparentes y competitivas. La suspensin de la negociacin de un valor as como las causales y justificacin de sta, deber ser pregonada en rueda y comunicada inmediatamente al emisor, a la respectiva casa de valores, Superintendencia de Compaas y, dems bolsas de valores. El emisor o el respectivo intermediario
debern proporcionar a la bolsa de valores correspondiente, dentro del trmino de cinco das, la informacin que sea necesaria para resolver si se mantiene o levanta la suspensin. Vencido este trmino y, siempre que el emisor o intermediario no hubiesen presentado los descargos correspondientes, o stos no sean satisfactorios a criterio de la bolsa, sta proceder a cancelar la inscripcin del respectivo valor y del emisor, de ser el caso; y, remitir el expediente al C.N.V., ante el cual podr apelar el emisor. La suspensin de un valor no podr mantenerse por un trmino mayor a diez das, transcurridos los cuales, si no es levantada, se dar por cancelada la inscripcin del mismo. La suspensin o cancelacin de un valor tendr efecto simultneo en las dems bolsas de valores en las que est inscrito el respectivo valor. Art. 51.- De la disolucin y liquidacin.- La corporacin civil bolsa de valores, podr ser disuelta por la Superintendencia de Compaas por una de las siguientes causales: a) b) Por voluntad de sus miembros resuelta en asamblea general; Si se produjere la reduccin de sus miembros a un nmero inferior a diez; y si en el plazo previsto en esta Ley, no se hubiere superado esta deficiencia; c) Si se redujere el patrimonio neto a un monto inferior al establecido en la presente Ley, o no se hubiere corregido esta deficiencia en un plazo no mayor de ciento ochenta das; d) e) f) Por imposibilidad manifiesta de cumplir con el objeto para el cual fue creada; Por fusin con otra bolsa de valores; y, Por cualquier otra causa determinada en la ley o el contrato social.
La bolsa de valores en proceso de disolucin conservar su personalidad jurdica, mientras se realice la liquidacin. Disuelta la bolsa de valores entrar en la fase de liquidacin. Resuelta la liquidacin, la Superintendencia de Compaas designar al liquidador, quien tendr las facultades previstas en esta Ley y supletoriamente en la Ley de Compaas.
COMPAIAS DEL ECUADOR
COMPAA EN NOMBRE COLECTIVO
CONSTITUCIN Y RAZN SOCIAL
Art. 36 al Art. 41
CAPACIDAD
Art. 42
CAPITAL
Art. 43
ADMINISTRACIN
Arrt. 44 al Art. 53
DE LOS SOCIOS
Art. 54 al Art. 58
COMPAA EN COMANDITA SIMPLE
CONSTITUCIN Y RAZN SOCIAL CAPITAL ADMINISTRACIN DE LOS SOCIOS
Art. 59 al Art. 61 Art. 62 al Art. 63 Art. 64 al Art. 66 Art. 67 al Art.73
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 92 al Art. 497
COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
DE LAS PERSONAS QUE PUEDEN ASOCIARSE
Art. 98 al aRT. 101
CAPITAL
Art. 102 al Art: 113
DERESHOS,OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS
Arrt. 114 al Art. 115
DE LA ADMINISTRACIN
Art. 116 al Art. 135
DE LA FORMA DEL CONTRATO
CONCEPTO, CARACTERSTICAS, NOMBRE Y DOMICILIO
DE LA CAPACIDAD
Art. 145
DE LA FUNDACIN DE LA COMPAA
COMPAA ANNIMA
DEL CAPITAL Y DE LAS ACCIONES DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS PROMOTORES, FUNDADORES Y ACCIONISTAS
DE LAS PARTES BENEFICIARIAS
DE LA JUNTA GENERAL
DE LA ADMINISTRACIN
DE LA FISCALIZACIN
DE LOS BALANCES
COMPAA EN COMANADITA POR ACCIONES
CAPITAL CONSTITUCIN ADMINISTRACIN DE LOS SOCIOS
Art. 301 al Art. 302 Art. 303 Art. 304 Art. 305 al Art. 307
COMPAA DE ECONOMA MIXTA
CONSTITUCIN CAPITAL ADMINISTRACIN DE LOS SOCIOS
Art. 308 al Art. 309 Art. 310 al Art. 311 Art. 312 al Art. 313 Art. 314 al Art. 317

REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
MDULO iii Taller de Tributacin
OBLIGACIONESTRIBUTARIASPARA SOCIEDADES
LOJA ECUADOR 2011
TRIBUTACIN
OBLIGACIONES DELCONTRIBUYENTE
INFRACCIONES TRIBUTARIAS Definicin

La Infraccin es la violacin o incumplimiento que los contribuyentes ejercen sobre las disposiciones del cdigo tributario y de las leyes especiales tipificadas y sancionadas por la administracin tributaria. Dentro del mbito de las infracciones estn todas las faltas tributarias que son posibles de sanciones pecuniarias. Las Infracciones se clasifican en:
a. b.
Faltas Tributarias Delitos Tributarios
Faltas Tributarias 1. 2. 3. 4. La evasin tributaria que no constituye defraudacin La mora El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros. El incumplimiento de los deberes formales de los empleados y funcionarios de la administracin tributaria 5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios pblicos, ajenos a la administracin tributaria, cuando se comete de manera repetida una misma falta se dice que estamos frente a una figura de reincidencia
El sujeto de la obligacin tributaria incumplida es el responsable de la infraccin, la responsabilidad por infraccin es personal, salvo algunas excepciones establecidas en la ley. Los sujetos de obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o empleadores, sern responsables de las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su actuacin como tales. La persona fsica y dems entidades podrn ser sancionadas por falta tributaria con sanciones pecuniarias directa o indirectamente, sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona fsica La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente: 1. 2. 3. La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial. La fuerza mayor por caso fortuito. El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.
La aplicacin de sanciones por infraccin ser sin perjuicio del pago de los tributos al que hubiere lugar, estas pueden ser: a. b. c. d. e. f. Privacin de libertad Recargo intereses y otras sanciones pecuniarias Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o utilizados para cometerlas. Clausura de establecimiento Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones Prdida de concesiones privilegios franquicias e incentivos
g. Cancelacin de licencias, permisos e inscripciones en registros pblicos.
Las circunstancias agravantes de las infracciones la constituyen:

A) Faltas: Las reincidencias y reiteracin.
La condicin de funcionario pblico que tenga el infractor El nivel de escolaridad, del inculpable y el conocimiento que tuvo o debi tener de la norma legal infringida. La importancia del perjuicio fiscal y la caracterstica de la infraccin La conducta que asume el infractor, y el esclarecimiento de los hechos Grado de Culpa o dolo del infractor en los casos del delito tributario
B) Delitos: Los delitos tributarios son las infracciones que para su configuracin requieren la existencia de los elementos del dolo (engao) y la culpa que no sea susceptible del error excusable. En cuanto a los delitos estn: el perjuicio, la evasin y la defraudacin.
C) La Evasin:
Es tambin pecuniaria, cuya competencia es de los tribunales. Comete defraudacin el contribuyente que simula, oculte y realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engao, con el fin de inducir a la administracin tributaria, a errar en la determinacin de los tributos, este delito puede tener como objeto facilitar la evasin parcial o total. Los contribuyentes que cometen estos delitos son los que realizan las siguientes prcticas: a. b. Elaboracin de los productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos. Elaboracin con permiso, pero con equipos que la administracin tributaria desconozca o cuya modificacin haya sido efectuada sin su autorizacin c. d. Elaboracin de productos con materia prima distinta a la autorizada Elaboracin, o la comercializacin clandestinamente productos que no hayan pagado los impuestos de lugar e. Alterar, destruir o adulterar productos o bien sus caractersticas o efectos, as como su ocultacin, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicacin de su procedencia y ms infraccin que constituyan esos delitos.
Los contribuyentes que cometan estos tipos de delitos estn sujetos al pago de las siguientes sanciones pecuniarias, prisin de seis das o dos aos o ambas penas a la vez, cuando a juicio del juez la gravedad del caso lo requiera. Incurre en evasin tributaria el que mediante accin u omisin podra producir una disminucin ilegitima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligacin tributaria, los contribuyentes que pagan fuera del plazo no incurren en esta infraccin sino en mora. Constituyen caso de evasin entre otros: 1. 2. La presentacin de una declaracin falsa o inexacta. La omisin total o parcial de pago del tributo por el contribuyente o responsable.
PLAZOS PARA LAS PRESENTACION DE DECLARACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO DE RENTA Art. 2 LORTI Sucesin de pagos (o cobros) peridicos regulares que constituyen el rendimiento de una inversin. Conjunto de prestaciones monetarias con vencimientos diversos (Capitales Financieros) Por lo tanto, es un conjunto de capitales asociados biunvocamente a un conjunto de intervalos de tiempo, de forma tal que a cada intervalo de tiempo le corresponde un nico capital. El Impuesto a la Renta grava la renta obtenidas por las personas naturales, a las sucesiones indivisas y las sociedades naturales o extranjeras. Se consideran rentas: 1. Los ingresos de fuentes ecuatorianas, consistentes en dinero, especies o servicios, obtenidos a ttulos gratuitos u oneroso, bien sea que prevengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes. 2. Los ingresos obtenidos en el exterior, por personas naturales domiciliarias en el pas o por sociedades nacionales.
La renta puede ser proveniente de fuente ecuatoriana o proveniente del exterior.Se considerarn de fuente ecuatoriana todos los ingresos que reciben las personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador, como por ejemplo:
Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, agropecuarias, mineras y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriana. Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales sociedades nacionales o extranjeras, con domicilios en el Ecuador, o por entidades y organismo del sector publico ecuatoriano.
Las utilidades por ventas de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
No se consideran de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el pas, por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras, sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador y la permanencia en el pas de quien recibe ese ingreso en inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario. OBJETO DEL IMPUESTO Art. 1 y Art. 2 RLORTI Este impuesto recae sobre la renta global que perciban los siguientes sujetos pasivos: Personas naturales Sociedades nacionales y extranjeras Sucesiones indivisas
Sujetos pasivos son personas naturales, sucesiones indivisas, las sociedades, sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras que obtengan ingresos.
EJERCICIO IMPOSITIVO
Art. 2 LORTI El perodo de clculo del impuesto es anual contado desde el primero de enero al 31 de diciembre de cada ao. Independientemente de la fecha de inicio de las actividades, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao. Ingresos de Fuente Ecuatoriana (Art. 8 LORTI) Los que obtengan los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano. Los ingresos de ecuatorianos y extranjeros generados por actividades desarrolladas en el exterior, que han sido pagadas por personas naturales, o por compaas ecuatorianas. Las utilidades que provienen de la venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
Los beneficios o regalas, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa. Las utilidades y dividendos distribuidos por empresas que funcionan en el Ecuador. Los ingresos por las exportaciones realizadas por personas naturales o empresas que operan en el Ecuador. Los intereses y rendimientos financieros pagados o acreditados en el Ecuador. Los que procedan de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador. Los que provienen de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador. Cualquier otro ingreso que perciban las empresas y las personas que operen en el Ecuador.
Ingresos Exentos(Art. 9 LORTI) Para el clculo y pago del Impuesto a la Renta, sern considerados como ingresos exentos los siguientes:
Dividendos y utilidades Ingresos del Estado y Empresas Pblicas
Los exonerados por convenios internacionales
Ingresos de las instituciones sin fines de lucro
Intereses por depsitos de ahorro
Prestaciones del IESS
Premios de loteras o sorteos
Bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo
Ingresos de discapacitados (3 veces la fraccin bsica)
Ingresos de personas mayores de 65 aos (2 veces la fraccin bsica)
Los generados por la venta ocasional de inmuebles, acciones o participaciones
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo de un ao o ms.
Viticos, gastos de viaje y alimentacin
Fondos de inversin y fideicomisos mercantiles siempre y cuando paguen los impuestos a la renta
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante
Becas para estudio
Decimotercera y Decimocuarta remuneraciones
Estas exoneraciones no son excluyentes entre s. No se reconocern ms exoneraciones que las previstas en la Ley.
DEDUCCIONES Art. 10 LORTI.- Son deducibles todos los costos y gastos incurridos en el ejercicio fiscal, directamente vinculados con la actividad econmica, que se efecten para obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y, que se encuentren sustentados en comprobantes de venta. Gastos Deducibles Generales ( Art. 24 LORTI) Los costos y gastos y gastos de produccin o de fabricacin Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que consten en la misma factura, en una nota de venta o en una nota de crdito siempre que se especifique al comprador. El costo neto de las mercaderas o servicios adquiridos o utilizados. Los gastos generales, entendindose por tales los de administracin y los de ventas. Los gastos y costos financieros, en los trminos previstos en la Ley de Rgimen tributario Interno. Gastos Deducibles y No Deducibles
CONCEPTO GASTO DEDUCIBLE 1% de las Cuentas por Cobrar a clientes en el ao y que se La provisin que excede de los encuentren pendientes de cobro lmites Provisin para cuentas incobrables al cierre del ejercicio, sin que la provisin provisin acumulada sea mayor relacionadas al 10% del total de las Cuentas por Cobrar. La eliminacin definitiva de los crditos incobrables cuando se cumpla condiciones: Haber constado como tales, durante 5 aos o ms en la contabilidad. Bajas de cuentas por cobrar Haber transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de del Si no cumple las condiciones anteriores las siguientes establecidos para y la GASTO NO DEDUCIBLE
partes
vencimiento crdito.
original
Haber prescrito la accin para el cobro del crdito. En caso de quiebra o
insolvencia del deudor. Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido
liquidada o cancelado su permiso de operacin CONCEPTO Gastos de gestin GASTO DEDUCIBLE Hasta el 2% de los gastos generales Hasta el 3% del ingreso gravable Gastos de viaje de Impuesto a la Renta y la El exceso sobre el lmite totalidad de gastos de viaje para compaas nuevas. Intereses de prstamos para el giro del negocio. Intereses de prstamos Intereses de crditos que GASTO NO DEDUCIBLE
En el caso de crditos externos excedan las tasas mximas deben cumplir requisitos establecidas.
adicionales. Provisin para jubilacin Provisin para trabajadores con ms de 10 aos en la compaa. Las remuneraciones en general, beneficios sociales, participacin de los trabajadores en las Provisin para trabajadores que no cumplan estas condicione.
utilidades, las indemnizaciones y Sueldos, Salarios y dems remuneraciones o indemnizaciones bonificaciones legales, las Los sueldos, salarios y
contribuciones a favor de los remuneraciones no aportadas a trabajadores mdica, cultural, entrenamiento mano de obra. Las prdidas por destruccin, daos, desaparicin que afectan econmicamente a los bienes para sanitaria, asistencia l Seguridad Social. escolar,
capacitacin, profesional y
usados en la actividad que genera Prdidas ingresos, por caso fortuito, fuerza Prdidas no sustentadas. mayor o delito en la parte en que no se hubiera son cubierto por que
seguros
documentos
prueben la prdida. Depreciacin de activos El gasto por depreciacin en
relacin a la vida til de los activos: Bienes inmuebles 5% anual. Maquinaria, planta y equipo 10% anual Vehculos 20% anual Equipo de computacin
33.33% anual. Baja de inventarios Bajas de inventario sustentada en declaracin juramentada. Donaciones Donaciones de inventario a Las donaciones en y dinero, otras en Bajas no sustentadas
entidades pblicas o entidades de asignaciones
carcter privado sin fines de especie o en servicio. lucro.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA es el impuesto de mayor recaudacin para el Estado, sin embargo, son muchas las exoneraciones en bienes y en especial, en servicios, por lo que no es equitativo.
La legislacin vigente y los procedimientos son complejos, promueve su evasin y la Administracin es ineficiente. El Impuesto al Valor Agregado -IVA- es un tributo indirecto que grava a las ventas y dems transferencias de bienes movibles (mercaderas, productos) y a la prestacin de algunos servicios. Este impuesto asume el nombre de Valor Agregado porque grava a todas las etapas de comercializacin, dando lugar al hecho generador en cada una de ellas. La legislacin actual grava a las mercaderas y productos en general, exceptuando bsicamente a bienes de primera necesidad como alimentos, medicinas y algunos insumos y materiales que se utiliza en las actividades agropecuarias; mientras que en los servicios, son pocos los gravados y los dems estn exentos .Los bienes y servicios que no se someten al IVA tienen tarifa cero. No tiene sentido fijar una tarifa sobre cero que es ausencia de cantidad; adems, ha dado lugar hay mucha confusin. Simplemente, los productos y servicios con tarifa cero se la deberan identificar como exentos o no gravados. Objeto del Impuesto El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados. El Impuesto al Valor Agregado grava:
Al valor de la transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercializacin. Importacin de bienes muebles Autoconsumos: retiros de bienes muebles para uso o consumo personal Al valor de los servicios prestados Importacin de servicios
Hecho Generador
El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
Base Imponible La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculando con base a sus precios de venta o de prestacin de servicios, incluyendo impuestos, tasas de servicios y cualquier otro gasto legalmente imputable al precio. En las importaciones, la base imponible es el resultado de sumar al valor los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes. En los casos de permuta, de retiros de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el precio de mercado. Tarifa del Impuesto El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas con 0% y 12%
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligados a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingreso que constituyan rentas gravadas para quien los reciba actuar como agente de retencin del impuesto a la renta.Por ingresos en relacin de dependencia la retencin debe efectuarla el empleador. Por rendimientos financieros, la retencin debe ser efectuada por las instituciones, entidades bancarias, financieras, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros. El artculo 45 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno ordena que toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien
los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Conforme la norma antes mencionada, el Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los porcentajes de retencin. La retencin en la fuente del Impuesto a la Renta, deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. En ese sentido, el agente de retencin deber entregar en un trmino no mayor a cinco das el respectivo comprobante de retencin en la fuente, segn lo dispone el artculo 50 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Por otro lado, el Mandato Constituyente No. 16, publicado en el Registro Oficial 393 del 31 de julio del 2008, en el artculo 7 exonera del pago del Impuesto a la Renta por los ejercicios fiscales 2008 y 2009, las utilidades obtenidas de la produccin y de la primera etapa de comercializacin dentro del mercado interno de productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario y pisccola (cultivo de peces) que se mantengan en estado natural, y aquellas provenientes de la importacin y/o produccin nacional para la comercializacin de insumos agroqumicos (herbicidas, pesticidas y fertilizante. La Resolucin No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98 del 5 de junio del 2007, seala los porcentajes de retencin en la fuente de Impuesto a la Renta; as, dispone en el literal d), del primer numeral del artculo 1, que debe retenerse el 1% del Impuesto a la Renta, en la compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, y forestal; excepto combustibles. La Disposicin Transitoria de la Resolucin NAC-DGER2007-0411, incorporada por la Resolucin No. NAC-DGERCGC09-00479, publicada en el Registro Oficial No. 650 del 6 de agosto del 2009, seala que no operar la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta para los beneficiarios de la exoneracin contenida en el artculo 7 del Mandato Constituyente No. 16, hasta el 1 de enero del 2010. En este sentido, no deber retenerse nicamente en los pagos o acreditaciones en cuenta, en la adquisicin de los siguientes bienes muebles: 1. Productos alimenticios provenientes de la produccin y de la primera etapa de comercializacin dentro del mercado interno, que se mantengan en estado natural y que sean de origen agrcola, avcola, pecuario y referido exclusivamente al cultivo de peces, mediante la piscicultura. 2. Aquellos provenientes de la importacin y/o produccin nacional para la comercializacin de insumos agroqumicos (herbicidas, pesticidas y fertilizantes). En todos los dems bienes sujetos a retencin en la fuente del Impuesto a la Renta, se deber aplicar los porcentajes sealados por la Resolucin No. NAC-DGER2007-0411, publicada en el Registro Oficial No. 98 del 5 de junio del 2007. Es pertinente recordar que el incumplimiento de las obligaciones del agente de retencin, sern sancionadas conforme lo establecen los artculos 50 y 100 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
AGENTES DE RETENCION Estn obligadas a efectuar la retencin en la fuente: Todas las sociedades, pblicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba. Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los contribuyentes que trabajan en relacin de dependencia, originados en dicha relacin. ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 1% La compra de todo tipo de bienes muebles, excepto combustibles; Los pagos realizados por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares; Los pagos realizados por transporte de carga; Los pagos realizados por transporte privado de personas; Los pagos realizados a personas naturales, sujetas a impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes especficos de retencin Los pagos realizados a sociedades, sujetas al impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes especficos de retencin; y, Los pagos o crditos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados. ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 8% a) Rendimientos financieros.- Los ingresos por concepto de:
Intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean stos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador.
Las ganancias de capital originadas en la compra-venta de ttulos valores o documentos financieros. Intereses que cualquier sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor de los sujetos pasivos.
b)
Los honorarios, comisiones, regalas y dems pagos realizados a profesion ales y a otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios inmateriales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra;
c)
Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico
d) Los pagos realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales.
NO SE EFECTUARA RETENCIONES No se efectuarn retenciones en los siguientes casos: a) En los intereses pagados sobre crditos externos y dems pagos al exterior; b) A las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburferas; c) A los reembolsos de costos y gastos, conforme lo establece el Reglamento; y, d) A las rentas provenientes del trabajo en relacin de dependencia. RETENCION POR INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA AGENTE DE RETENCION El Empleador es el agente de retencin por pagos de rentas derivadas del trabajo en relacin de dependencia, quien efectuar la retencin mensualmente. Al efecto, deber sumar: a) El sueldo o salario; b) Los beneficios sociales: - Compensacin por Costo de Vida; - Bonificacin Complementaria; - Compensacin por Transporte; c) Las decimotercera, decimocuarta remuneracin, decimoquinta y decimosexta remuneraciones; d) Las horas suplementarias y extraordinarias; e) El valor que reciba por el 15% de utilidades; f) Los aportes al Instituto de Seguridad Social, cuando los asume el empleador; y, g) Cualquier otro ingreso que dentro del ejercicio econmico reciba el trabajador. Obligaciones de los Agentes de Retencin Retener los impuestos legalmente establecidos. Declarar y depositar los valores retenidos. Entregar el comprobante de retencin. Proporcionar la informacin requerida. Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados. Mantener un archivo de los comprobantes y de las declaraciones. Sanciones por incumplimiento de las obligaciones EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS mediante Resolucin 101, publicada en el Registro Oficial 287 de 29 de septiembre de 1999, estableci en unidades de valor constante, las multas que debern cancelar los contribuyentes por el incumplimiento de sus obligaciones. Sobre este tema el Departamento Jurdico de la Cmara de Comercio de Quito, elabor el Instructivo Tributario 03/99 que ha sido entregado a los
seores afiliados a partir de noviembre de 1999.Mediante Resolucin 117, publicada en el Registro Oficial 54 de 10 de abril del 2000, las aludidas multas han sido fijadas en dlares. Las sanciones que no fueron determinadas en la Resolucin 101 no se modifican. Las multas en dlares son las siguientes: IMPUESTO - MULTAS IMPUESTO A LA CIRCULACION DE CAPITALES Declaracin tarda por parte de las instituciones financieras US$ 25 hasta US$ 250
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

a) Agentes de Percepcin Si no se produjeron ventas US$ 2, si se declara mensualmente US$ 5, si se declara semestralmente
b) Agentes de Retencin: Agentes de retencin obligados a declarar US$ 15 por cada declaracin Sujetos de retencin obligados a declarar semestralmente S$ 5 por cada declaracin tarda
IMPUESTO A LA RENTA Contribuyentes, personas jurdicas Presentacin tarda de declaracin si no han percibido ingresos US$ 10 Declaracin incompleta o tarda de bienes para efectos del impuesto en las herencias, legados y donaciones US$ 250 hasta US$ 250
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

Contribuyentes que no hayan fabricado o importado productos US$ 2,50 por mes o fraccin de dlares hasta US$ 250 Declaracin informativa correspondiente al Ejercicio Fiscal comprendido entre el 1 de enero y el 30 de abril de 1999 US$ 125 por cada mes o fraccin de mes de retraso, hasta un mximo de US$ 250 Declaracin juramentada del pago del ICC cuando el exportador o importador no hubiere realizado operaciones de comercio exterior US$ 3 por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, hasta un mximo de US$ 30
Cuando el exportador o importador hubiere realizado operaciones de comercio exterior como parte del giro de su negocio dentro del perodo US$ 25 por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, hasta un mximo de US$ 250
Sanciones por falta de declaracin de impuestos detectados por actos de determinacin del Servicio de Rentas Internas: Si en el acto de determinacin no se ha causado impuesto, los ingresos brutos percibidos o ventas efectuadas durante el o los perodos Hasta US$ 500 Falta de declaracin detectada por la Administracin a travs de otros medios: Impuesto a la Renta, IVA, ICE o ICC US$ 10 hasta US$ 235 Falta de Auxiliar de Impuestos Retenidos US$ 250 Falta de registro de ingresos y egresos Hasta US$ 250 Falta de desagregacin del ICE Hasta US$ 500 Falta de obtencin de patente de funcionamiento ICE Prohibicin de fabricar, comercializar, o importar sus productos. Falta de canje de patente de funcionamiento ICE US$ 25 por cada mes o fraccin de mes de retraso, hasta un mximo de US$ 500 No exhibir documentacin a funcionarios autorizados: Si la infractora es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10 Si la infractora es una persona obligada a llevar contabilidad. US$ 30 Falta de Contabilidad US$ 250
Falta de comparecencia a las oficinas del SRI: Si el infractor es una persona no obligada a llevar contabilidad US$ 10 Si el infractor es una persona obligada a llevar contabilidad o es representante de una sociedad US$ 30 Informacin tardamente presentada US$ 15 No presentar informes US$ 60 Presentacin de informes con errores US$ 25 en cada requerimiento de la Administracin Tributaria, hasta un mximo de US$ 250 Infracciones relativas al RUC: Por no inscribirse en el RUC 50 centavos de dlar Por no actualizar los datos del RUC 50 centavos de dlar Por no cancelar oportunamente el RUC US$ 30
Por ocultar la existencia de sucursales US$ 60 Por utilizar un nmero no autorizado por el SRI como RUC US$ 500 Por seguir utilizando un nmero de RUC cancelado US$ 500 Quienes son Sujetos de Retencin Estn sujetos a retencin los siguientes contribuyentes: Las personas naturales Las sucesiones indivisas Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas Cualquier otra entidad que aunque carente de personalidad jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros Las entidades y empresas del sector pblico sujetas al impuesto a la renta, es decir, aquellas distintas de las que prestan sus servicios pblicos, que compitiendo con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas y de servicios en general; considerndose para estos efectos, servicios pblicos a aquellos prestados por empresas del sector pblico en reas de agua potable, alcantarillado, recoleccin de basura y aseo de calles, obras pblicas y energa elctrica.
PAGOS NO SUJETOS A RETENCIN No procede la retencin en la fuente por concepto de impuestos a la renta respecto de aquellos pagos o crditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. ARTCULO 9: EXENCIONES.- Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1. Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjera, residentes o no en el Ecuador; 2. Los obtenidos por las Instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblica; Art. 16.- Entidades del sector pblico.- Estn exentos de la declaracin y pago de impuestos a la renta las entidades y organismos del sector pblico conforme a la definicin de la Constitucin Poltica de la Repblica. Sin embargo, estn obligadas a la declaracin y pago de impuestos a la renta las empresas pblicas distintas de las que prestan servicios pblicos que compitiendo o no con el sector privado explotan actividades comerciales, industriales, agrcolas, petroleras, mineras, de energa, tursticas, transporte y de servicio en general.
El Servicio de Rentas Internas publicar hasta el 15 de diciembre de cada ao, la lista de empresas del sector pblico que constituyen sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, sin que el hecho de haberse omitido la inclusin de alguna empresa en este listado constituya una exoneracin de sus obligaciones tributarias. 3. 4. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por bienes que posean en el pas; 5. Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica. El estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplan con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica; Art. 20.- Deberes formales de las Instituciones de carcter privado sin fines de lucro.- A efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se entender como deberes formales, los siguientes: a. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes; b. Llevar contabilidad; c. Presentar la declaracin anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se cumplen las condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno; d. Presentar la declaracin del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepcin, cuando corresponda; e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado y presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y,
f. Proporcionar la informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria.
6.
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas.
7.
Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme al Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politcnicas;
9.
Derogado.
10. Los provenientes de los premios de loteras o sorteos auspiciadas por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; 11. Los viticos que se concedan a los funcionarios y de los empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, h ospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que perciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de Aplicacin del Impuesto a la Renta;
Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones Las asignaciones y estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados por el Cdigo de Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica exenta del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de setenta y cinco aos en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos, con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la renta que corresponda; y, los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales o sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por inversiones en ttulos de valore en renta fija, de plazo de una ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas. Est exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas; y, Las indemnizaciones que perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. Si usted va a efectuar pagos por alguno de los conceptos detallados anteriormente no deber proceder a efectuar las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, as usted se encuentre en la obliga cin de llevar contabilidad. No tenga temores en dejar de efectuar retenciones en la fuente del impuesto, cuando no corresponda.
MOMENTO DE LA RETENCIN
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Plazos para declarar y pagar los impuestos: A la Renta, IVA e ICE
Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los Consumos Especiales, presentarn la declaracin mensual de las retenciones correspondientes al respectivo mes y pagarn los valores retenidos, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes, RUC: Si el noveno dgito es: Fecha de vencimiento 1 y 2 15 del mes siguiente 3 y 4 16 del mes siguiente 5 y 6 17 del mes siguiente 7 y 8 18 del mes siguiente 9 y 0 19 del mes siguiente
El depsito deber efectuarse en una entidad autorizada para recaudar tributos.
PORCENTAJES DE RETENCIONES
CONCEPTO DE LA RETENCION Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero. Transporte privado de pasajeros y transporte pblico o privado de carga. Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la de opcin de compra. Servicios de publicidad y medios de comunicacin. Por actividades de construccin de obra, material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares. La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal; excepto combustibles. Otras retenciones aplicables el 1%. Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el intelectual. Servicios entre sociedades. Comisiones pagadas a sociedades. Rendimientos financieros. Intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor de los sujetos pasivos. Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados. Otras retenciones aplicables el 2%. Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales por servicios en los que prevalezca el intelecto cuando el servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste. Honorarios y pagos a persona naturales por servicios de docencia. Arrendamiento de bienes inmuebles de personas naturales y sociedades. Regalas, derechos de autos, marcas, patentes y similares a personas naturales. Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes. Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles. Otras retenciones aplicables al 8%. Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales, por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los 10% mismos estn relacionados con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste. Beneficios de loteras, rifas, apuestas y similares, retiene el organizador. Pagos de dividendos anticipados y prstamos a socios o accionistas. Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales. Pagos al exterior a pases con los que no se ha firmado convenios de doble tributacin. Seguros y reaseguros, sobre primas facturadas o planilladas.
1%
2%
8%
15% 25% 0,10%
PIRMIDES
% Retencin Fuente
Sector Pblico Contribuyentes Especiales Sector Privado Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad
1% 2% 8% 10% 15% 25% 0.10%
% Retencin IVA
30% 70% 100%
Sector Pblico Contribuyentes Especiales Sector Privado Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad
ASIENTOS TIPO Compras Retencin En la Fuente del Impuesto a la Renta
COMPAA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA 01-06-11 Compras 680 sacos de cemento IVA en Compras Caja Retencin Fuente IR 1% P/r. compra de cemento a Construmercado S.A 1.1.06 1.1.01 2.1.03.01 DETALLE -15.1.01 5,40 440,64 4075,92 36,72 3672,00 REF. PARCIAL DEBE HABER
Compras Retencin del IVA EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO FECHA 01-06-11 Compras IVA en Compras Caja Retencin Fuente IR 1% Retencin del IVA 70% P/r. compra de cemento a Construmercado S.A 1.1.06 2.1.03.01 2.1.03.04 DETALLE -15.1.01 3672,00 440,64 3767,47 36,72 308,45 REF. PARCIAL DEBE HABER
FORMULARIO 103 DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

RESOLUCIN N NAC-DGER2008-1520
No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08
IM PORTANTE: SRV ASE LEER INSTRUCCIONES AL REV ERSO

104 09 10 11 12 102 AO N . DE FORMULA RIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIN) RUC 201 0
202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS 0 1
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIN POR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAS BASE IMPONIBLE EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS PREDOMINA EL INTELECTO PREDOMINA MANO DE OBRA SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES PUBLICIDAD Y COMUNICACIN TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PBLICO O PRIVADO DE CARGA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL MERCANTIL ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) RENDIMIENTOS FINANCIEROS LOTERAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES VENTA DE COMBUSTIBLE S A COMERCIALIZADORAS A DISTRIBUIDORES 320 322 323 325 327 328 332 340 341 342 343 349 POR PAGOS AL EXTERIOR CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN SIN CONVENIO DE DOBLE INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS TRIBUTACIN OTROS CONCEPTOS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIN SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 401 403 405 421 427 429 + + + + + = 498 = 451 453 455 471 + + + + + + + + + + + + + + + = 390 391 392 393 399 + + + + = 370 372 373 375 377 378 + + + + + + 308 309 310 312 319 + + + + + 358 359 360 362 369 + + + + + 302 303 304 307 + + + + 352 353 354 357 + + + + VALOR RETENIDO
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN APLICABLES EL 1% OTRAS RETENCIONE S APLICABLES EL 2% APLICABLES EL 8% APLICABLES EL 25% SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS
TOTAL DE RETENCIN DE IMPUESTO A LA RENTA
CAMPOS 399+498 499
PAGO PREVIO ( Inform ativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA
890
899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTAS TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 N/C No 915 USD 499-897 902 903 904 999 + + + =
905 USD 907 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 Cdula de Identidad o No. de Pas aporte NOMBRE : 199 RUC No.
FIRMA CONTADOR
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCIN En la ciudad de Loja, la empre sa EXPOCEMENTO durante el mes de Junio del 2011 realiza las siguientes operaciones 1 Vehculo IVA en Compras Caja Ret. en la fuente IR 1% Ret. En la Fte. Del IVA 30% P/r compra de vehculo S/f 0058 2 Compras Materiales de Construccin IVA en Compras Caja Ret. en la fuente IR 1% Ret. En la Fte. Del IVA 30% P/r compra de materiales de Construccin S/F 0061 3 Compras Materiales de Construccin IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 1% Ret. En la Fte. Del IVA 30% P/r compra de materiales de Construccin S/F 0085 4 Compras Materiales de Construccin IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 2% P/r compra de palas al Sr. Carlos Sierra Artesano Calificado 5 Honorarios Profesionales IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 10% Ret. En la Fte. Del IVA 70% P/r pago a un profesional para presentar un reclamo adminis trativo Tributario Suman - Pasan REF. PARCIAL DEBE FOLIO: 1 HEBER
01/06/2011
10000,00 1200,00 10740,00 100,00 360,00
01/06/2011
105000,00 105000,00 12600,00 112770,00 1050,00 3780,00
10/06/2011
500,00 500,00 60,00 537,00 5,00 18,00
12/06/2011
1000,00 1000,00 120,00 1100,00 20,00
15/06/2011
1785,71 214,29 1671,43 178,57 150,00
132480,00 132480,00
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO FOLIO: 2 DEBE HEBER 132480,00 132480,00 500,00 60,00 555,00 5,00
FECHA 20/06/2011
25/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
30/06/2011
DESCRIPCIN Vienen 6 Alquiler de Vehculo IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 1% P/r Alquiler de Vehculo a la Coo perativa 24 de Junio para trans portar mercadera a Guayaquil. 7 Compras Compra de Combustible IVA en Compras Caja P/r la compra de combustibles para sus vehculos. 8 Gasto Arriendo IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 8% Ret. En la Fte. Del IVA 70% P/r pago de Arriendo al seor Julio Cruz por arriendo de sus instalaciones para funcionamien to de bodega. 9 Gasto Arriendo IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 8% Ret. En la Fte. Del IVA 70% P7r pago de Arriendo al centro Comercial Indoamrica S.A. por Arriendo de sus oficinas para uso de la empresa. 10 Suministros de Oficina IVA en Compras Caja Ret. En la fuente del IR 1% P/r la compra de suministros de Oficina para uso de la empresa Suman - Pasan
REF.
PARCIAL
130,00 130,00 15,60 145,60
400,00 48,00 382,40 32,00 33,60
800,00 96,00 764,80 64,00 67,20
45,00 5,40 49,95 0,45
134580,00 134580,00
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO FOLIO: 3 FECHA 30/06/2011 DESCRIPCIN REF. PARCIAL DEBE HEBER Vienen 11 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Aporte patronal 11,15% IECE y SECAP 1% Caja IR por dependencia IESS por pagar P/r pago de sueldos y salarios del mes de Junio del 2010. 30/06/2011 12 Provisiones Sociales Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva Prov. Sociales por Pagar Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva P7r pago de provisiones Sociales 30/06/2011 13 Provisiones Sociales por Pagar Fondos de Reserva Caja P/r pago de fondos de reserva 30/06/2011 14 Ret. En la Fte del IR por Pagar Caja
P/r pago de retenciones efectuadas
en el mes de Junio del presente ao
134580,00 134580,00 2725,00 331,09 303,84 27,25 2463,67 6,54 585,88
494,16 227,08 40,00 227,08 494,16 227,08 40,00 227,08
227,08 227,08 227,08
1462,56 1462,56
SUMAN IGUAL
139819,89 139819,89
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Caja FECHA 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 12/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 25/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 DESCRIPCIN Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios REF. 01-001 02-001 03-001 04-001 05-001 06-002 07-002 08-002 09-002 10-002 11-003 13-003 14-003 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO Cuenta: Vehculo FECHA DESCRIPCIN 01/06/2011 A Varios DEBE HABER 10740,00 112770,00 537,00 1100,00 1671,43 555,00 145,60 382,40 764,80 49,95 2463,67 227,08 1462,56 132869,49 SALDO 10740,00 123510,00 124047,00 125147,00 126818,43 127373,43 127519,03 127901,43 128666,23 128716,18 131179,85 131406,93 132869,49
DEBE 10000,00 10000,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR
REF. 01-001
HABER 0,00
SALDO 10000,00 10000,00
Cuenta: Suministros de Oficina FECHA DESCRIPCIN A Varios
DEBE 45,00 45,000 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR
REF. 10-002
HABER 0,00
SALDO 45,00 45,00
Cuenta: IVA en compras FECHA DESCRIPCIN 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 12/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 25/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios
REF. 01-001 02-001 03-001 04-001 05-001 06-002 15-002 08-002 09-002 10-002
DEBE 1200,00 12600,00 60,00 120,00 214,29 60,00 15,60 48,00 96,00 5,40 14419,29
HABER
SALDO 1200,00 13800,00 13860,00 13980,00 14194,29 14254,29 14269,89 14317,89 14413,89 14419,29 14419,29
0,00
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Compras FECHA 01/06/2011 10/06/2011 12/06/2011 25/06/2011 DESCRIPCIN A Varios A Varios A Varios A Varios REF. 02-001 03-001 04-001 07-002 DEBE 105000,00 500,00 1000,00 130,00 106630,00 HABER SALDO 105000,00 105500,00 106500,00 106630,00 106630,00
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Honorarios Profesionales FECHA DESCRIPCIN 15/06/2011 A Varios
REF. 05-001
DEBE 1785,71 1785,71
HABER 0,00
SALDO 1785,71 1785,71
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Alquiler de vehculo FECHA DESCRIPCIN REF. 06-002 DEBE HABER 0,00 SALDO 500,00 500,00
20/06/2011 A Varios
500,00 500,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR
Cuenta: Gasto Arriendos FECHA DESCRIPCIN 30/06/2011 A Varios 30/06/2011 A Varios
REF. 08-002 09-002
DEBE
HABER
SALDO 400,00 1200,00 1200,00
400,00 800,00 1200,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR
0,00
Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 1% FECHA 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 20/06/2011 DESCRIPCIN Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios REF. 01-001 02-001 03-001 10-002 DEBE HABER 100,00 1050,00 5,00 0,45 1155,45 SALDO 100,00 1150,00 1155,00 1155,45 1155,45
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 2% FECHA DESCRIPCIN REF. 04-001 DEBE HABER 20,00 20,00 SALDO 20,00 20,00
12/06/2011 Por Varios
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 8% FECHA DESCRIPCIN REF. 08-002 09-002 0,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En fa Fte del IR 10% FECHA DESCRIPCIN REF. 05-001 0,00 DEBE HABER 178,57 178,57 SALDO 178,57 178,57 DEBE HABER 32,00 64,00 96,00 SALDO 32,00 96,00 96,00
30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 30% FECHA DESCRIPCIN REF. 01-001 02-001 03-001 0,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En la Fte. Del IVA 70% FECHA DESCRIPCIN REF. 05-001 06-002 08-002 DEBE HABER 150,00 33,60 67,20 250,80 SALDO 150,00 183,60 250,80 250,80 DEBE HABER 360,00 3780,00 18,00 4158,00 SALDO 360,00 4140,00 4158,00 4158,00
01/06/2011 Por varios 01/06/2011 Por varios 30/06/2011 Por varios
15/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Sueldos y Salarios FECHA DESCRIPCIN REF. 11-003 DEBE 2725,00 2725,00 HABER 0,00 SALDO 2725,00 2725,00
30/06/2011 A Varios
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Aporte Patronal 12,15% FECHA DESCRIPCIN REF. 11-003 DEBE 331,09 HABER SALDO 331,09
30/06/2011 A Varios
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: IR por Dependencia FECHA DESCRIPCIN REF. 11-003 DEBE HABER 6,54 6,54 SALDO 6,54 6,54
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: IESS por pagar FECHA DESCRIPCIN Por Varios REF. 11-003 0,00 EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO MAYOR Cuenta: Provisiones Sociales FECHA DESCRIPCIN REF. 12-003 DEBE 494,16 494,16 HABER 0,00 SALDO 494,16 494,16 DEBE HABER 585,88 585,88 SALDO 585,88 585,88
30/06/2011 A Varios
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO Cuenta: Prov. Sociales Por Pagar FECHA DESCRIPCIN REF. 12-003 13-003 DEBE 227,08 227,08 HABER 494,16 494,16 SALDO 494,16 267,08 267,08
30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A Varios
EMPRESA EXPOCEMENTO LIBRO DIARIO Cuenta: Ret. En la Fte. Del IR por pagar FECHA DESCRIPCIN REF. 14-003 DEBE 1462,56 1462,56 HABER SALDO 1462,56 1462,56 Loja, Junio del 2011
30/06/2011 A Varios
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA EXPOCEMENTO BALANCE DE COMPROBACIN AL 30 DE JUNIO DEL 2011 N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 NOMBRE DE CUENTAS Caja Vehculo Suministros de Oficina IVA en Compras Compras Honorarios Profesionales Alquiler de Vehculo Gasto Arriendos Ret. En la Fte del IR 1% Ret. En la Fte del IR 2% Ret. En la Fte del IR 8% Ret. En la Fte del IR 10% Ret. En la Fte del IVA 30% Ret. En la Fte del IVA 70% Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% IR por Dependencia IESS por Pagar Provisiones Sociales Prov. Sociales por pagar
Ret. En la Fte del IR por Pagar
SUMAN IGUAL
SUMAS SALDO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 132869,49 132869,49 10000,00 10000,00 45,00 45,00 14419,29 14419,29 106630,00 106630,00 1785,71 1785,71 500,00 500,00 1200,00 1200,00 1160,45 1160,45 20,00 20,00 96,00 96,00 178,57 178,57 4158,00 4158,00 250,80 250,80 2725,00 2725,00 331,09 331,09 6,54 6,54 585,88 585,88 494,16 494,16 227,08 494,16 267,08 1462,56 1462,56 139819,89 139819,89 139592,81 139592,81
Loja, Junio del 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
NOMBRES
CARGO N DIAS 30 30
1 lus Calva gerente 2 Mnica Daz Contador SUMAS
EMPRESA EXPOCEMENTO ROL DE PAGOS CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011 INGRESOS EGRESOS SBU H. extras Comisin T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Comisariat 240,00 625,00 58,44 240,00 2100,00 196,35 480,00 2725,00 254,79
T. Egresos
58,44 196,35 254,79
liquido a N de Recibir Cheque 566,56 1 1903,65 2 2470,21
FIRMAS
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
NOMBRES Y APELLIDOS 1 Lus Calva 2 Mnica Daz SUMAS
CARGO Gerente Contador
EMPRESA EXPOCEMENTO PROVISIONES SOCIALES CORRESPONDIENTE AL MES DE JUNIO DEL 2011 DAS TOTAL DCIMO T DCIMO C FONDOS DE S.B.U LABORABLES SUELDO RESERVA INGRESO SUELDO 30 240,00 625,00 52,08 20,00 52,08 30 240,00 2100,00 175,00 20,00 175,00 480,00 2725,00 227,08 40,00 227,08
A. PATRONAL
11,15%
IECE Y SECAP 1% 69,69 6,25 234,15 21,00 303,84 27,25
VACACI ONES
TOTAL DE PROVISIONES
200,10 625,15 825,25
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
COMPAA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA 01-06-11 DETALLE -1 REF. 1.1.01 1.1.02 1.1.07 4.1.01 5,74 4.1.02 0,37 2.1.02 1.1.01 1.1.07 1.1.08 4.1.01 15,00 2.1.02 5.1.01 5,40 1.1.06 5.1.02 2.1.03.01 1.1.01 440,64 251,60 39,24 4325,00 3672,00 3780,00 33831,00 315,00 1134,00 31500,00 688,80 370,00 PARC. DEBE 4441,70 2296,00 61,10 5740,00 Folio:1 HABER
01-06-11
10-06-11
11-06-11
12-06-11
15-06-11
20-06-11
CAJA CUENTAS POR COBRAR ANT. RET. FNTE. IR 1% VENTAS 1000 SACOS CEM. TRANSP. EN VENT. 1000 SACOS CEM. IVA EN VENTAS P/R venta 1000 sacos cem. -2CAJA ANT. RET. FNTE. IR 1% ANT. RET. IVA 30% VENTAS 2100U. MAT.CONST IVA EN VENTAS P/R venta 2100 Unid. Mat. -3COMPRAS 680 SACOS DE CEMENTO IVA EN COMPRAS TRANSP. EN COMP. RET. FTE. IR 1% CAJA P/R Compra de cemento a Construmercado S.A. -4DOCUMENT. POR COBRAR TRANSP. EN COMP. P/R Nota de Crdito por transporte en compras -5TRANSPORTE COMPRAS CAJA RET. FTE. IR 1% P/R Alquiler de transporte -6GASTO DE ESTIBAJE IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 2% RET. DEL IVA 70% CAJA P/r pago de estibaje -7COMPRAS PASAN
1.1.03 5.1.02
251,60 251,60
5.1.02 1.1.01 2.1.03.01 6.1.04 1.1.06 2.1.03.02 2.1.03.04 1.1.01 5.1.01
251,60 249,08 2,52 40,00 4,80 0,80 3,36 40,64 11000,00 57991,04
46991,04
COMPAA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA DETALLE VIENEN MATERIALES DE CONST. IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 1% CAJA P/r compra de mat.const. -8COMPRAS TILES DE OFICINA IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 1% CAJA P/R Compra tiles de ofic. -9EQUIPO DE OFICINA AIRE ACONDICIONADO IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 1% CAJA P/R Compra aire acondic. - 10 GASTO SERVICIOS IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 2% RET. DEL IVA 70% CAJA P/R Pago al proveedor. - 11 SUELDOS Y SALARIOS APORT PATRO. 11.15% IECE Y SECAP 1% IESS POR PAGAR APOR. PTR. 11.15% APORT PERS. 9.35% IECE Y SECAP 1% CAJA P/R Pago sueldos/salarios - 12 GASTOS SERVICIOS BS. CONSUMO ELCTRICO CAJA P/R Pago consumo elc.. - 13 GASTO DE ARRIENDO IVA EN COMPRAS RET. FTE. IR 8% RET. DEL IVA 100% PASAN REF. 1.1.06 2.1.03.01 1.1.01 5.1.01 1.1.05 1.1.06 2.1.03.01 1.1.01 5.1.01 700,00 1.1.06 2.1.03.01 1.1.01 6.1.05 1.1.06 2.1.03.02 2.1.03.04 1.1.01 6.1.01 2.1.01.02 6.1.03 2.1.01 2.1.01.02 2.1.01.01 6.1.03 1.1.01 6.1.07 100,00 1.1.01 6.1.06 1.1.06 2.1.03.03 2.1.03.05 1000,00 120,00 80,00 120,00 65945,04 100,00 84,00 7,00 777,00 900,00 108,00 18,00 75,60 914,40 4000,00 446,00 40,00 860,00 446,00 374,00 40,00 3626,00 100,00 PARC. 11000,00 DEBE 57991,04 1320,00 110,00 12210,00 50,00 50,00 0,50 6,00 55,50 700,00 Folio:2 HABER 46991,04
30-06-11
30-06-11
30-06-11
30-06-11
31-06-11
66865,04
COMPAA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA DETALLE VIENEN CAJA P/R Pago arriendo de local ASIENTOS DE AJUSTES - 14 IVA EN VENTAS RET. DEL IVA 70% RET. DEL IVA 100% IVA EN COMPRAS ANT. RET.IVA 30% IVA POR PAGAR P/R Pag y liquid. IVA m. - 15 CUENTAS INCOBRABLES PROVI.CTAS.INCOB. P/R Provisin ctas. Incobrables - 16 DEP. EQUIPO OFIC. DEPR.ACUM.EQ.OFI. P/r Depr. De Activo Fijo - 17 TRANSP. EN VENTAS VENTAS P/r transporte en ventas - 18 COMPRAS TRANSP.COMPRAS P/r transporte compras - 19 COSTO DE VENTAS COMPRAS (NETAS) P/r merc. Disp. para la ve. - 20 VENTAS (NETAS) COSTO DE VENTAS UTILI. BRUT.VENT. P/r Utilidad Bruta en Ven. - 21 UTILIDAD BRUTA VENTAS PRDIDAS Y GANANC. SUELDOS Y SALARIOS APORT-PATRN. 11.15% IECE Y SECAP 1% GASTO ESTIBAJE GASTO SERVICIOS GASTO SERVIC. BSIC. PASAN REF. 1.1.01 PARC. DEBE 66865,04 Folio:3 HABER 65945,04 920,00
31-06-11
2.1.02 2.1.03.04 2.1.03.06 1.1.06 1.1.08 2.1.04 6.1.08 1.1.04
4193,28 78,96 120,00 2083,44 1134,00 1174,80 2,12 2,12 5,25
31-06-11
31-06-11
6.1.09 1.2.01.01 4.1.02 4.1.01 5.1.01 5.1.02 4.1.03 5.1.01 4.1.01 4.1.03 4.1.04 4.1.04 6.1.01 2.1.01.02 6.1.03 6.1.04 6.1.05 6.1.07 147106,25 370,00
5,25
31-06-11
370,00 251,6 251,60 14923,6 14923,60 37610,00 14923,60 22686,40 22686,40 16153,03 4000,00 446,00 40,00 40,00 900,00 100,00 146098,88
31-06-11
31-06-11
31-06-11
31-06-11
COMPAA FRANQUICIA DISENSA LIBRO DIARIO FECHA DETALLE VIENEN GASTO ARRIENDO CUENTAS INCOBRABLES DEPR. EQUIPO OFICINA P/r el cierre de las cuentas gastos, ingresos 31-06-11 - 22 PRDIDA Y GANANCIAS 15% PART. TRABAJAD. 25% IMP. A LA RTA. 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTAT. 10% RESERVA FACULT. UTILIDAD DEL EJERCI. P/r Utilidad del Ejercicio 31-06-11 -23IESS POR PAGAR RET. FTE.IR 1% RET. FTE.IR 2% RET. FTE.IR 8% IVA COBRADO IVA POR PAGAR 15% PART. TRABAJ. 25% IMPUESTO RENTA 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTATU. 10% RESERVA FACULT. Utili. Del Ejerc. Provisin Ctas.Inco. Depr.Acum.Eq.Ofic. Caja Cntas. Por Cobrar Docum. Por Cobrar tiles de Oficina Ant. Ret. Fnte.IR 1% Equipo de Oficina P/r el cierre de cuentas del activo y pasivo REF. 6.1.06 6.1.08 6.1.09 PARC. DEBE 147106,25 Folio:4 HABER 146098,88 1000,00 2,12 5,25
16153,03 2.1.05 2.1.06 3.1.01 3.1.02 3.1.03 3.2.01 2.1.01 2.1.03.01 2.1.03.02 2.1.03.03 2.1.02 2.1.04 2.1.05 2.1.06 3.1.01 3.1.02 3.1.03 3.2.01 1.1.04 1.2.01.01 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.05 1.1.07 1.2.01 860 159,26 18,8 80 275,52 1174,8 2422,95 3432,52 2059,51 1029,76 1029,76 6178,53 -2,12 -5,25 15055,08 2296 251,60 50 376,10 700,00 2422,95 3432,52 2059,51 1029,76 1029,76 6178,53
SUMAN
181988,06
181988,06
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Caja FECHA 01/06/2011 01/06/2011 10/06/2011 11/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 01/07/2011 A Varios A Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios DESCRIPCIN REF. 01-001 02-001 03-001 05-001 06-002 07-002 08-002 09-002 10-002 11-002 13-003 14-003 15-003 15-004 Cdigo: 1.1.01 DEBE 3822,84 33831,00 4327,52 255,63 36,29 12210,00 55,50 777,00 739,28 3626,00 333,34 100,00 920,00 23380,56 HABER SALDO 3822,84 37653,84 33326,32 33070,69 33034,40 20824,40 20768,90 19991,90 19252,62 15626,62 15293,28 15193,28 14273,28 14273,28
37653,84
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Cuentas por Cobrar FECHA 01/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 01-001 Cdigo: 1.1.02 DEBE 2918,56 HABER SALDO 2918,56
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Compras FECHA 10/06/2011 A Varios 20/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 03-001 07-002 Cdigo: 5.1.01 DEBE HABER SALDO 3672,00 14672,00 0,00
3672,00 11000,00 14672,00 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 4.1.01 DESCRIPCIN REF. 01-001 02-001 0,00 DEBE
Cuenta: Ventas FECHA 01/06/2011 Por Varios 01/06/2011 Por Varios
HABER 5740,00 31500,00 37240,00
SALDO 5740,00 37240,00
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Equipo Calefaccin FECHA 30/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 09-002 Cdigo: 1.2.02 DEBE 700,00 700,00 HABER 0,00 SALDO 700,00 700,00
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: IVA en compras FECHA 10/06/2011 11/06/2011 15/06/2011 20/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios A Varios Por varios DESCRIPCIN REF. 03-001 05-001 06-002 07-002 08-002 09-002 10-002 15-003 16-003 Cdigo: 1.1.06 DEBE 440,64 30,19 4,29 1320,00 6,00 84,00 96,43 120,00 2101,55 HABER SALDO 440,64 470,83 475,12 1795,12 1801,12 1885,12 1981,55 2101,55 0,00
2101,55 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Trans. En ventas FECHA 01/06/2011 Por Varios DESCRIPCIN REF. 01-001 0,00 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: IVA en ventas FECHA 01/06/2011 Por Varios 01/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 01-001 02-001 16-003 Cdigo: 2.1.02 DEBE HABER 688,80 3780,00 4468,80 4468,80 0,00 SALDO 688,80 4468,80 Cdigo: 4.1.02 DEBE HABER 370,00 370,00 SALDO 370,00 370,00
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Trans. En compras FECHA 11/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 04-001 Cdigo: 5.1.02 DEBE HABER 0,00 SALDO 251,60 251,60
251,60 251,60 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 4.1.03 REF. 03-001 04-001 DEBE 251,60
Cuenta: Reembolso de T. FECHA 10/06/2011 A Varios 11/06/2011 Por Varios DESCRIPCIN
HABER 251,60 251,60
SALDO 251,60 0,00 0,00
251,60 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ser. Profesionales FECHA 11/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 05-001 Cdigo: 6.1.11 DEBE
HABER 0,00
SALDO 251,60 251,60
251,60 251,60 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 4.01.03 DESCRIPCIN REF. 06-002 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR DEBE 35,71 35,71
Cuenta: Ser. De Estibaje FECHA 15/06/2011 A Varios
HABER 0,00
SALDO 35,71 35,71
Cuenta: Servicios Varios FECHA 30/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 10-002
Cdigo: 6.1.06 DEBE HABER 0,00 SALDO 803,57 803,57
Cuenta: Servicios Bsicos FECHA 30/06/2011 A Varios
803,57 803,57 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 6.1.07 REF. 14-003 DEBE 100,00 100,00
DESCRIPCIN
HABER 0,00
SALDO 100,00 100,00
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ant. Ret Fte IR 1% FECHA 01/06/2011 A Varios 01/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 01-001 02-001 Cdigo: 5.1.01 DEBE 57,40 315,00 372,40 HABER SALDO 57,40 372,40 372,40
0,00
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. Fte del IR 1% FECHA 10/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 30/06/2011 Por Varios Por Varios Por Varios Por Varios DESCRIPCIN REF. 03-001 07-002 08-002 09-002 0,00 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. Fte del IR 2% FECHA 11/06/2011 Por Varios 15/06/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 05-001 06-002 0,00 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.08 REF. 10-002 15-003 0,00 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.09 REF. 05-001 06-002 16-003 DEBE HABER 21,13 3,00 24,13 0,00 SALDO 21,13 24,13 0,00 DEBE HABER 64,29 80,00 144,29 SALDO 64,29 144,29 144,29 Cdigo: 2.1.07 DEBE HABER 5,03 0,71 5,74 SALDO 5,03 5,74 5,74 Cdigo: 2.1.03.01 DEBE HABER 36,72 110,00 0,50 7,00 154,22 SALDO 36,72 146,72 147,22 154,22 154,22
Cuenta: Ret. Fte del IR 8% FECHA 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios
DESCRIPCIN
Cuenta: Ret. Fte del IVA 70% FECHA 11/06/2011 Por Varios 15/06/2011 Por Varios 11/06/2011 A varios
DESCRIPCIN
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. Fte del IVA 100% FECHA 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 10-002 15-003 16-003 Cdigo: 2.1.11 DEBE HABER 96,43 120,00 216,43 SALDO 96,43 216,43 0,00 0,00
Cuenta: Sueldos y Salarios FECHA 30/06/2011 A Varios
216,43 216,43 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 6.1.01 REF. 11-002 DEBE
DESCRIPCIN
HABER 0,00
SALDO 4000,00 4000,00
4000,00 4000,00 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Aporte patronal 12,15% Cdigo: 6.1.02 FECHA 30/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 11-002 DEBE 486,00
HABER
SALDO 486,00
Cuenta: tiles de Oficina FECHA 30/06/2011 A Varios
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.05 REF. 08-002 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR DEBE 50,00 HABER SALDO 50,00
DESCRIPCIN
Cuenta: IESS por Pagar FECHA 30/06/2011 Por Varios DESCRIPCIN REF. 11-002
Cdigo: 2.1.01 DEBE 0,00 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR HABER 860,00 860,00 SALDO 860,00 860,00
Cuenta: Provisiones Sociales FECHA 30/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 12-003
Cdigo: 6.1.10 DEBE 706,68 706,68 HABER 0,00 SALDO 706,68 706,68
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: Prov. Sociales por pagar FECHA 30/06/2011 Por Varios 30/06/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. Cdigo: 2.1.12 DEBE HABER 706,68 SALDO 706,68 373,34
12-003 13-003 333,34 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: DESCRIPCIN REF. 16-003 DEBE
Cuenta: IVA por pagar FECHA 30/06/2011 Por Varios
HABER 1473,81
SALDO 1473,81
Cuenta: Ant. Ret IVA 30% FECHA 01/06/2011 A Varios 30/06/2011 Por varios
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.08 REF. 02-001 16-003 DEBE 1134,00 1134,00 HABER SALDO 1134,00 0,00
DESCRIPCIN
Cuenta: Gasto Arriendo FECHA 30/06/2011 A varios
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cdigo: 6.1.06 DESCRIPCIN REF. 15-003 DEBE 1000,00 HABER SALDO 1000,00
COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: D. Equipo calefaccin FECHA 30/06/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 17-003 COMPAA "FRANQUICIA DISENSA" LIBRO MAYOR Cuenta: D. Acum. E. calefaccin FECHA 30/06/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 17-003 Cdigo: 2.1.01.02 DEBE HABER 1,17 SALDO 1,17 Cdigo: 6.1.09 DEBE 1,17 HABER SALDO 1,17
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
COMPAA FRANQUICIA DISENSA BALANCE DE COMPROBACIN AL 30 DE JUNIO DE 2011 SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR CAJA 38272,70 23214,42 15058,28 ----------CUENTAS POR COBRAR 2296,00 ------------- 2296,00 ----------ANT. RET. FTE. IR 1% 376,10 ----------376,10 ----------VENTAS ------------ 37240,00 ----------- 37240,00 IVA EN VENTAS -----------4468,80 ----------4468,80 TRANSPORTE EN VENTAS -----------370,00 ----------370,00 ANT. RET. DEL IVA 30% 1134,00 ------------- 1134,00 -----------COMPRAS 15422,00 ----------- 15422,00 ----------IVA EN COMPRAS 2083,44 ----------2083,44 ---------TRANSPORTE EN COMPRAS 503,20 251,60 251,60 ----------RET. FTE. IR 1% -----------159,26 -----------159,26 RET. FTE. IR 2% -----------22,00 -----------22,00 RET. DEL IVA 70% -----------78,96 ------------78,96 GASTO ESTIBAJE 40,00 ----------40,00 ----------GASTO SERVICIOS 900,00 ---------900,00 ---------SUELDOS Y SALARIOS 4000,00 -----------4000,00 --------APORTE PATRONAL 11.15% 446,00 -----------446,00 ----------IECE Y SECAP 1% 40,00 ----------40,00 ------------IESS POR PAGAR -----------860,00 -----------860,00 GASTO SERVIOS BSICOS 100,00 -----------100,00 ----------GASTO ARRIENDO 1000,00 ------------1000,00 ---------RET. FTE. IR 8% -----------80,00 ----------80,00 RET. DEL IVA 100% -----------120,00 -----------120,00 DOCUMENTOS POR COBRAR 251,60 -----------251,60 ------------SUMAN 66865,04 66865,04 43399,02 43399,02
Pablo Vera REPRESENTANTE LEGAL
Jos Prez CONTADOR
COMPAA FRANQUICIA DISENSA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DEL 01 AL 31 DE JUNIO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA CUENTAS POR COBRAR DOCUMENT. POR COBRAR (-) PROVISIN CTAS. INCOB. TILES DE OFICINA ANT. RET. FTE. IR 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE EQUIPO DE OFICINA (-) DEPR. ACUM. EQ. OFIC. TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE IESS POR PAGAR RET. FTE.IR 1% RET. FTE.IR 2% RET. FTE.IR 8% IVA COBRADO IVA POR PAGAR 15% PART. TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO RESERVAS 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTATUTARIA 10% RESERVA FACULTATIVA TOTAL RESERVAS RESULTADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL RESULTADOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
15055,08 2296,00 251,60 (-) 2,12 50,00 376,10 18026,66 700,00 (-) 5,25 694,75 18721,41
860,00 159,26 18,80 80,00 275,52 1174,80 2422,95 3432,52 8423,85 8423,85
2059,51 1029,76 1029,76 4119,03 6178,53 6178,53 10297,56 18721,41
Jos Prez CONTADOR
COMPAA FRANQUICIA DISENSA ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 30 DE JUNIO DE 2011 INGRESOS OPERACIONALES 37610,00 VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS INV. MERC. (INICIAL) 0,00 (+) COMPRAS NETAS 14923,60 (=) DISP. PARA VENTA (-) INV. MERCAD. (FINAL) (=) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 11.15% IECE Y SECAP 1% GASTO ESTIBAJE GASTO SERVICIOS GASTO SERVICIOS BSICOS GASTO ARRIENDO CUENTAS INCOBRABLES DEPR. EQUIPO DE OFICINA TOTAL GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO (-) (-) (-) (-) (-) 15% 25% 20% 10% 10% PART. TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA RESERVA FACULTATIVA 14923,60 0,00 14923,60 22686,40 22686,40 4000,00 446,00 40,00 40,00 900,00 100,00 1000,00 2,12 5,25 6533,37 16153,03 2422,95 3432,52 2059,51 1029,76 1029,76 6178,53
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO
Jos Prez CONTADOR
*Depreciacin de acuerdo al mtodo en lnea recta *Impuesto sobre la Renta *Utilidad neta
EMPRESA FRANQUICIA DISENSA ESTA DO DE FLUJO Y EFECTIVO DEL 01 AL 31 DE JUNIO DEL 2011 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN RECIBIDO DE CLIENTES 38272,70 Ventas Netas 38272,70 PAGO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS Sueldos y salarios Transporte en compras Gasto estibaje Gastos servicios Gasto Arriendo Gasto Servicios Bsicos 3626,00 249,08 40,64 914,40 920,00 100,00 5850,12
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIN Compras 16535,00 Equipo de Oficina 777,00 tiles de oficina 55,50 EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIN FLUJO NETO DE EFECTIVO
32422,58
17367,50 15055,08
Loja,30 de junio del 2011
Luis Andrade Representante Legal
Marcela Ochoa Contadora
EMPRESA FRANQUICIA DISENSA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 01 AL 31 DE JUNIO DEL 2011 Saldo Saldo Concepto Incremento Disminucin 01-06-10 31-06-10 Capital Social ---------------------------------------------Reservas ----------3119,02 ------------3119,02 Utilidad del Ejer. ---------6178,53 -----------6178,53 Total --------9297,55 -----------9297,55 Loja,30 de junio del 2011
Jos Prez CONTADOR

REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
MDULO 3
CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES
LOJA- ECUADOR 2011
LAS COMPAAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR
Compaa es una organizacin donde dos o ms personas unen sus capitales o industrias,
para
emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades; se rigen por la Ley de Compaas, Cdigo de Comercio por los convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil.
IMPORTANCIA
Son de vital importancia porque al unir dos o ms personas sus capitales logran ejecutar actividades mercantiles, generando fuentes de trabajo y contribuyendo al adelanto del pas. Las compaas de comercio establecidas por la legislacin ecuatoriana son: En nombre colectivo En comandita simple Compaa en comandita por acciones De responsabilidad limitada Annima De economa mixta Sin embargo, las ms utilizadas son la compaa annima y la de responsabilidad limitada.
GENERALIDADES
Se prohbe la formacin y funcionamiento de compaas contrarias al orden pblico, a las leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lcita negociacin y de las que tiendan al monopolio de las subsistencias o de algn ramo de cualquier industria, mediante prcticas comerciales orientadas a esa finalidad; El domicilio de la compaa estar en el lugar que se determine en el contrato constitutivo de la misma; Si las compaas tuvieren sucursales o establecimientos administrativos por un factor, los lugares en que funcionen stas o stos se considerarn como domicilio de tales compaas para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados de los actos o contratos realizados por los mismos; Toda compaa que se constituya en el Ecuador tendr su domicilio principal dentro del
territorio nacional; Toda compaa nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en el Ecuador deber tener en la Repblica un apoderado o representante que pueda contestar las demandas y cumplir las obligaciones respectivas; Las aportaciones de bienes se entendern traslativas de dominio. El riesgo de la cosa ser de cargo de la compaa desde la fecha en que se le haga la entrega respectiva; Si para la transferencia de bienes fuere necesaria la inscripcin en el Registro de la Propiedad, sta se har previamente a la inscripcin de la escritura de constitucin o de aumento de capital en el Registro Mercantil; No se podr aportar para la constitucin o al aumento de capital de una compaa, bienes gravados con hipoteca abierta, a menos que sta se limite exclusivamente a las obligaciones ya establecidas y por pagar, a la fecha del aporte; Los socios podrn examinar los libros y documentos de la compaa relativos a la administracin social, pero los accionistas de las compaas annimas, en comandita por acciones y de economa mixta, solo tendrn derecho a que se les confiera copia certificada de los balances generales, del estado de la cuenta de prdidas y ganancias, de las memorias o informes de los administradores y comisarios, y de las actas de las juntas generales as mismo, podrn solicitar la lista de accionistas e informes de los asuntos tratados o por tratarse en dichas juntas; La razn social o la denominacin de cada compaa, que deber ser claramente distinguida de cualquier otra, constituyen una propiedad suya y no puede ser adoptada por ninguna otra compaa; Por los fraudes, abusos o vas de hecho que se cometan a nombre de compaas y otras personas naturales o jurdicas, sern personal y solidariamente responsables; Quienes los ordenaren o ejecutaren, sin perjuicio de la responsabilidad que a dichas personas pueda afectar; Los que obtuvieren provecho, hasta lo que valga ste; y, Los tenedores de los bienes para el efecto de la restitucin. Las compaas constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compaas, enviarn a sta, en el primer cuatrimestre de cada ao: a) Copias autorizadas del balance general, del estado de la cuenta de prdidas y ganancias, as como de las memorias e informes de los administradores y de los organismos de fiscalizacin; b) La nmina de los administradores, representantes y socios o accionistas; y, c) Los dems datos que se contemplan en el reglamento expedido por la
d) Superintendencia de Compaas; Las transferencias de acciones y de aportaciones de las compaas constituidas en el Ecuador y sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compaas sern comunicadas a sta con indicacin de nombre y nacionalidad de cedente y cesionario, por los administradores de la compaa respectiva, dentro de los ocho das posteriores a la inscripcin en los libros correspondientes; El ejercicio econmico de las compaas terminar cada treinta y uno de diciembre.
COMPAAS DE COMERCIO EN EL ECUADOR

COMPAAS EN COMANDITA SIMPLE ART. 59 AL 73 ART.74 AL 91 CONSTITUCIN Se contrae entre uno o varios socios solidaria e ilimitadamente responsables, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. En la razn social se agrega las palabras Compaa en comandita CAPITAL El socio comanditario no podr ceder ni traspasar sus derechos en la compaa, ni las aportaciones sin el consentimiento de los dems, en cuyo caso proceder a la suscripcin de una nueva escritura social. ADMINISTRACIN Se har por mayora de votos de los socios solidariamente responsables y la designacin solo podr recaer en uno de estos. El administrador comunicar a los comanditarios y dems socios el balance de la compaa con sus documentos para comprobar las operaciones. DE LOS SOCIOS El comanditario tiene derecho al examen y verificacin de las gestiones y negocios de la compaa. A percibir los beneficios su aporte y participar en las deliberaciones con su opinin. Los socios responden solamente con el capital que pusieron en ella.

DE LOS SOCIOS ACCIONISTAS Los accionistas responden nicamente hasta por el monto de sus aportaciones.
COMPAAS CONSTITUCIN COMPAA ANNIMA ART.143 AL
CAPITAL
ADMINISTRACIN
300
Se constituye mediante Podr establecerse con el El contrato social fijar la estructura capital autorizado que escritura pblica que administrativa de la determine la escritura de previo compaa. Los constitucin. mandato de la administradores son Superintendencia de Podr aceptar solidariamente Compaas ser suscripciones y responsables para con inscrita en el Registro emitir acciones hasta el la compaa y terceros, Mercantil, cuando se monto de ese capital. de la totalidad del haya cancelado el c apital suscrito y de capital y depositado en la entrega de el banco. La compaa bienes aportados, de deber Constituirse la existencia real de con dos o ms los dividendos, etc. accionistas, a la que se le aadirn S.A o CA No podrn subsistir con menos de dos accionistas, salvo las compaas cuyo capital total o minoritario pertenezcan a una entidad del sector pblico.

COMPAAS COMPAA EN COMANDITA POR ACCIONES ART. 301 AL 307 CONSTITUCIN Existir bajo una razn social seguido de la palabra compaa en comandita o su abreviatura. Se CAPITAL ADMINISTRACI N DE LOS SOCIOS
dividir en Corresponde a los En lo no previsto por la acciones socios comanditarios ley, se regir por las nominativas de quienes no podrn ser reglas relativas a la un valor nominal removidos de la compaa annima de igual. administracin los socios que les solidariamente La dcima parte del social compete. responsables por las capital social, por pertinentes disposiciones Los socios lo de las compaas comanditados menos debe ser en nombre obligados a aportada por los colectivo y en administrar la socios comandita simple en compaa tendrn solidariamente todo lo que fuere derecho por tal responsables a aplicable. concepto, adems de quienes por sus sus ingresos por acciones se les su trabajo a las entregar utilidades que certificados corresponda como nominativos dividendo de sus intransferibles. acciones.

COMPAAS DE RESPONSABILID AD LIMITADA ART.92 AL 142 CONSTITUCIN CAPITAL ADMINISTRACI DE LOS SOCIOS
Se contrae entre 2 o ms personas que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razn social a la que se aadirn Ca. Ltda., no podr exceder de 15 socios.
Se conforma por las aportaciones de los socios y no ser inferior al monto fijado por la superintendencia de compaas. Si es en especies la aportacin se har constar en la escritura. La compaa entregar a cada socio un certificado de aportacin no negociable.
La Junta General, es el rgano supremo de la compaa, las resoluciones se tomarn por mayora absoluta de los socios presentes, los votos en blanco y las abstenciones se sumarn a la mayora la escritura pblica la aprobar el Superintendente de las compaas.
Si durante su existencia jurdica excediera el nmero de socios; deber transformarse en otro tipo de compaa o disolverse. No podrn ser socios padres e hijos menores de edad ni entre esposos.
COMPAA S
CONSTITUCIN
CAPITAL
ADMINISTRACI N Los estatutos establecern la forma de integrar el directorio en el que debern estar representados tanto los accionistas del sector pblico como los del privado en proporcin al capital aportado por uno y otro.
DE LOS SOCIOS
DE ECONOM A MIXTA ART.308 AL 317
Suscribiendo aportes en dinero o en equipos, instrumentos, industrias, bienes, as como la prestacin El estado, municipios, de un servicio pblico provinciales y entidades por un periodo del sector pblico podrn determinado. participar conjuntamente con el capital privado en el Si la aportacin del capital y en la gestin sector pblico excede social de esta compaa. el 50% uno de los Participacin que se directores de este refiere con el desarrollo de sector ser presidente la agricultura y de las del directorio. industrias. Se conforma por las aportaciones del capital tanto del sector pblico como del privado.
reduccin del nmero de socios o accionistas del mnimo legal establecido, siempre que no se incorpore otro socio a formar parte de la compaa en el plazo de seis meses, a partir de cuyo vencimiento, si no se hubiere cubierto el mnimo legal, el socio o accionista que quedare empezar a ser solidariamente responsable por las obligaciones sociales contradas desde entonces, hasta la publicacin de la correspondiente declaratoria de disolucin.
Por
TRATAMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL EN LAS SOCIEDADES
PATRIMONIO
El Patrimonio es un ttulo que denota el inters de los socios o accionistas en la empresa; equivale a los aportes inciales de capital ms la acumulacin de reservas, supervit de capital y resultados no distribuidos. El anlisis de este ttulo debe partir del origen del aporte del capital y la forma de organizacin de las empresas.
CAPITAL
CAPITAL AUTORIZADO
Es el monto fijado en la escritura de constitucin o en una reforma al estatuto, hasta el cual la Junta General de la Sociedad podr resolver la suscripcin y emisin de acciones ordinarias o
preferidas.
CAPITAL SUSCRITO
Es el que determina la responsabilidad de los accionistas o socios y consiste en la parte que cada accionista o socio se obliga a pagar en la constitucin o en los aumentos de capital, de acuerdo en lo establecido en la compaa, su reglamento y el estatuto de la compaa.
CAPITAL PAGADO
Es el que ha sido efectivamente cubierto por los accionistas en la forma establecido en el contrato social o en una reforma al estatuto, en base al cual los accionistas o socios podrn ejercer sus derechos.
EJERCICIO DE APLICACIN
ZONA LIMPIA S.A. En la ciudad de Loja, al primer da del diciembre del ao dos mil diez se constituye la compaa de Sociedad Annima Zona Limpia, declarada Sociedad por el Servicio de Rentas Internas. Su nmero de RUC es 1192037563001, con Cta. Cte. Nro. 2901-17850498 del Banco de Loja y tiene las siguientes caractersticas:
Objeto: Lavado de vehculos Fecha de Constitucin: 01 de diciembre del 2010 Razn Social :Zona Limpia S.A. Representante Legal: Dr. Jhovanny Carpio Acciones:29000 acciones de $ 1,00 c/u Suma de aportes entregados y por entregarse, para la constitucin de la compaa:
Dr. Jhovanny Carpio

FORMAS DE APORTACIN Dinero en efectivo Equipo de Computacin Maquinaria y Equipo TOTALES SUSCRITO 6000,00 1000,00 7000,00 14000,00 SUSCRITO 6000,00 PAGADO 3000,00 1000,00 7000,00 11000,00 PAGADO 2000,00 3000,00 POR PAGAR 4000.00 POR PAGAR 3000,00
Lic. Joaqun Maldonado

FORMAS DE APORTACIN Dinero en efectivo
Muebles de oficina Maquinaria y equipo TOTALES
2000,00 7000,00 15000,00
2000,00 7000,00 11000,00 4000,00
RESUMEN DE APORTACIN:
FORMAS DE APORTACIN Dinero en efectivo Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Equipo de Computacin TOTALES SUSCRITO 12000,00 14000,00 2000,00 1000,00 29000,00 PAGADO 5000,00 14000,00 2000,00 1000,00 22000,00 POR PAGAR 7000,00 -
DEPSITOS BANCARIOS:
NOMBRE DEL SOCIO Dr. Jhovanny Carpio Lic. Joaqun Maldonado TOTALES COMPROBANTE 000145687 000134569 VALOR 3000,00 2000,00 5000,00 FECHA 01/05/08 01/05/08
REGISTRO CONTABLE
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
--- X --Dic 01 Caja Suscripciones por Cobrar Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Equipo de computacin Capital Suscrito Capital Pagado
P/r el aporte inicial de los socios
5000,00 7000,00 14000,00 2000,00 1000,00
7000,00 22000,00
--- X --Marzo 31
Bancos Suscripciones por Cobrar

P/r la diferencia de pago de los aportes de los socios
7000,00 7000,00
--- X --Marzo 01
Capital Suscrito Capital Pagado

P/r traspaso de capital suscrito a capital pagado
7000,00 7000,00
TRATAMIENTO CONTABLE DEL CAPITAL AUTORIZADO Acciones o Participaciones Comunes, aquellas que no tienen ninguna ventaja sobre las dems. Acciones o Participaciones Preferentes, Se caracterizan porque tienen alguna ventaja sobre el resto, ya en la forma de recibir los dividendos, en la cantidad en la cual deben participar o en la toma de decisiones. El capital se origina en la autorizacin, emisin, suscripcin y pago del valor de las acciones o participaciones; el registro es el siguiente:
Por la autorizacin y emisin de acciones o participaciones:
FECHA Enero 01
DETALLE --- X --Acciones-Participaciones Emitidas Capital Autorizado P/r emisin y autorizacin de acciones o participaciones.
PARCIAL
DEBE 14500,00
HABER
14500,00
Por la suscripcin de acciones o participaciones:
FECHA Enero 01
DETALLE --- X --Acciones-Participaciones Suscritas Cobrar
PARCIAL
DEBE 14500,00
HABER
Capital Acciones - Participaciones P/r registrar el valor suscrito por los accionistas o socios.
14500,00
Por la efectivizacin o cobro de las accionesparticipaciones suscritas:

FECHA Enero 01 DETALLE --- X --Bancos Cuenta de Integracin
PARCIAL
DEBE 10000,00
HABER
Acciones Participac. Suscritas Cobrar P/r el cobro e integracin de capital.
10000,00
Si los aportes no son solo en dinero, sino con bienes se deber registrar as:
FECHA Enero 01 DETALLE --- X --Bancos Cuenta de Integracin Mercaderas Maquinaria y Equipo
PARCIAL
DEBE 7000,00 2000,00 1000,00
HABER
AccionesParticipac. Suscritas Cobrar P/r el cobro e integracin de capital.
10000,00
RESERVAS NATURALEZA Y CONTENIDO

Las reservas son apropiaciones o segregacin de las utilidades lquidas obtenidas por la empresa en un ejercicio econmico:
CLASIFICACIN
Reserva Legal
Es un porcentaje de las utilidades, que se retienen obligatoriamente para cubrir contingencias eventuales que puedan perjudicar a sus proveedores, accionistas y socios. Reserva Estatutaria
Las constituyen aquellos valores retenidos de las utilidades netas con sujecin a lo determinado por la escritura pblica de constitucin, en la cual se fijar el objeto al cual se dedicarn estas reservas. Este tipo de reservas son privativas de la decisin de los socios o accionistas en el momento de legalizar la escritura pblica y su correspondiente estatuto interno. El destino que se le ha de dar a estos fondos ser el mismo de las reservas legales. Reservas Facultativas o Especiales
Son valores retenidos de las utilidades lquidas a disposicin de los socios o accionistas, por decisin de la Junta General, con el fin de cumplir con un objetivo especfico y por un tiempo limitado. De no cumplirse con el objeto, se procede a la reversin de la decisin y del registro. En cambio de cumplirse con el proyecto o programa, se declaran reservas comprometidas, y podrn capitalizarse.
REGISTRO CONTABLE
FECHA Dic 31
DETALLE --- X --Utilidad Neta del Ejercicio Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa
PARCIAL
DEBE xxxx
HABER
xxxx xxxx xxxx
P/r el valor de las reservas del ejercicio econmico.
SUPERVIT DE CAPITAL
NATURALEZA Y CONTENIDO Es otro de los rubros que forman parte del patrimonio, en l se incluyen los valores que se originan por donaciones de capital, revalorizacin de activos. REGISTRO CONTABLE Al recibir la donacin de maquinaria y equipo. Re expresar el saldo de mercaderas Revalorizacin de activos fijos
FECHA Enero 15
DETALLE --- X ---
PARCIAL
DEBE 1750,00
HABER
Maquinaria y Equipo Donaciones de Capital

P/r donacin de activo.
1750,00
Enero 15
--- X ---
Inventario de Mercaderas Reserva de Capital

P/r re expresar el saldo de mercaderas
1250,00 1250,00
Enero 15
--- X ---
Vehculos Revalo de activos Fijos P/r nuevo valor al activo depreciado
850,00 850,00
NOTAS EXPLICATIVAS O ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros deben ser claros y comprensibles. Se basan en polticas contables que varan de una empresa a otra. La revelacin de las polticas contables significativas sobre las cuales se basan los estados financieros, es por lo tanto necesaria para que sean entendidos adecuadamente. La revelacin de esas polticas deben ser una parte integral de los estados financieros; es til para los usuarios si todas ellas se revelan en un lugar.
Revelaciones Especificas.- Balance general o Estado de Situacin Financiera. 1. Restricciones a los derechos de propiedad sobre los activos. 2. Garantas otorgadas con respecto a pasivos. 3. Los mtodos de establecer provisiones para planes de pensiones y retiros. 4. Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible. 5. Sumas comprometidas para futuras erogaciones capitalizables.
Revelaciones Especficas.- Estados de Resultados. Venta u otros ingresos de operacin Depreciaciones forma de clculo Ingresos por intereses forma de clculo Productos de inversiones Gastos por intereses Impuestos sobre la renta Transacciones de importancia intercompaas. Utilidad Neta.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
INTRODUCCIN
La expresin estados financieros comprende la presentacin del balance general, estado de resultados, estados de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio y las nota; complementarias. De hecho la NEC 1 Presentacin de Estados financieros establece expresamente lo siguiente en el prrafo 7:
"Un juego completo de estados financieros incluye los siguientes componentes:
a. Balance general; b. Estado de resultados; c. d. e. Estado de flujos de efectivo Un estado que presente todos los cambios en el patrimonio; y Polticas contables y notas explicativas."
Para uso externo, las empresas estn obligadas a emitir este conjunto de informacin. Sin embargo en la prctica del da a da de las empresas, los tres primeros estados financieros; y en la mayora de los casos los dos primeros estado financieros, son los que se utilizan para la toma de decisiones empresariales de direccin y gestin.
En el prrafo 8 de la misma NEC, se establece lo siguiente: Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisin financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales caractersticas de resultado financiero y posicin financiera de la empresa y las principales incertidumbres que est enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisin de:
a.
Los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambio; en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y su; efectos, y la poltica de inversin de la empresa para mantener y mejorar el desempeo incluyendo su poltica de dividendos.
b.
Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de apalancamiento y polticas de administracin de riesgo; y
c.
Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo la; Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Desde estas consideraciones al Estado de Cambios en el Patrimonio se lo denomina tambin Estado de Evolucin del Patrimonio y segn la NEC 1 debe contener: 1. El nombre o razn social de la empresa. 2. Nombre del estado y fecha. 3. La utilidad o prdida neta del perodo 4. Cada partida de ingreso y gasto, ganancia o prdida. 5. El efecto acumulativo de los cambios en polticas contables y la correccin de errores 6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones con propietarios. 7. El saldo de la utilidad o prdida acumulada al inicio del periodo y a la fecha del balance general y el movimiento del perodo. 8. Una conciliacin entre el monto registrado de cada clase de capital accionario, primas en emisin de acciones y de cada reserva al inicio y al final de perodo, por separado revelando cada movimiento.
Es decir que este estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero que nos muestra cuales han sido los cambios que han tenido las cuentas de Capital Social, Reserva Legal, Utilidades retenidas, etc. En otras palabras es una demostracin de cmo se ha aumentado el capital social, si en efectivo por la capitalizacin de acreencias, utilidades o reservas. Cul ha sido el destino de las utilidades, se ha pagado dividendos o se han capitalizado.
FORMATO DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO EMPRESA XYZ ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR EL AO TERMINADO 31 DE DICIEMBRE 20 Periodo: diciembre 31 del 200
Capital pagado Saldo al 31 de diciembre de 200 Cambio en poltica de contabilidad Saldo reestructurado Utilidad neta del perodo Dividendos Apropiacin para reservas xxx (xxx) Emisin de acciones de capital Saldo al 31 de diciembre de 200 Aumento de capital mediante apropiacin de reservas Utilidad neta del perodo Dividendos Apropiacin para reservas Emisin de acciones de capital Saldo al 31 de diciembre de 200 Xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx (xxx) (xxx) (xxx) (xxx) xxx xxx Xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx --xxx xxx Xxx xxx xxx xxx Prima en Reserva emisin legal acciones xxx xxx Otras Reservas Utilidades no distribuidas xxx (xxx) xxx xxx (xxx)
Total
Xxx
xxx
xxx (xxx) xxx xxx xxx
Xxx
(xxx)
(xxx)
El contador al finalizar un periodo contable, analiza e interpreta los estados de situacin econmica, financiera y flujo de efectivo, complementariamente por disposicin legal se elabora el Informe contable llamados Estado de Cambios en el Patrimonio, en el mismo que debern constar las cuentas patrimoniales, aspectos que les permitirn conocer el porcentaje que les corresponde a los participaciones. socios de acuerdo a sus acciones o
En los procesos de globalizacin de las economas, al fusionarse, consolidarse o establecer procedimientos de absorcin o alianzas estratgicas de las empresas los directivos y accionistas deben analizar el estado de cambios en el patrimonio antes de tomar dichas decisiones.
Base Legal.- en el Ecuador se crea segn Suplemento del registro Oficial No. 291 del 5 de octubre de 1999, en el se publican las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NECs), en la Norma No. 1 Presentacin de Estados Financieros, en los apndices 84 al 87 hace referencia en forma muy generalizada sobre el estado en mencin.
Concepto.- Constituye el cuarto informe contable de una empresa, que permite conocer cambios en polticas contables sobre las
analizar
los
cuentas patrimoniales, dentro de un perodo y de un perodo a
otro, partiendo que los componentes del patrimonio son los derechos que tienen los accionistas sobre la empresa, por lo tanto estos son los ms interesados en conocer la situacin de su patrimonio y las variaciones que han sufrido las cuentas del capital, reservas, supervit y resultados.
Importancia.- es un informe contable de uso interno y externo; internamente permite evaluar el desempeo de los directivos y de la toma de decisiones, externamente sirve para los accionistas, proveedores, inversionistas y prestamistas. Nos permite conocer la variacin que ha tenido el patrimonio, incrementndose por efecto de una utilidad o disminuyndose por efecto de una perdida.
En la estructura del patrimonio se valora las acciones o participaciones a un precio referencial, permite analizar la rentabilidad que tiene cada accin o participacin. En la actualidad, segn las nuevas tendencias, nos sirve para procesos de negociacin, compraventa de empresas, para emitir paquetes accionarios o venta de acciones en la venta de acciones en la Bolsa de Valores o Mercados Burstiles.
Objetivos:
1.
Valorar las acciones o patente accionaria de una empresa.
2. Establecer la rentabilidad sobre el capital o aporte de los socios 3. Determinar los incrementos o disminuciones que han sufrido las cuentas patrimoniales. 4. Evaluar el desempeo en la toma de decisiones por parte de los directivos y gerentes. 5. Analizar la estructura del patrimonio y establecer la relacin del capital o aportes de los socios frente al patrimonio y el total de activos.
Estructura:
Capital pagado.- Aportes que han realizado los propietarios de la empresa, mediante la entrega de dinero en efectivo, bienes o ttulos valores (acciones, bonos, obligaciones, etc.). El capital en las sociedades annimas est representado por acciones, las que pueden ser comunes o preferentes. Las acciones comunes otorgan todos los derechos a los accionistas. Las acciones preferentes no tienen derecho a voto, pero tienen un tratamiento preferencial en el pago de dividendos. El capital en las compaas limitadas est representado por certificados de participacin, mismos que no son libremente negociables. Aporte para futuras capitalizaciones.- constituyen aquellos aportes de los socios en efectivo o en bienes, que luego de un tiempo se podra capitalizar mediante aumento de capital, justificado en la escritura de aumento de capital. Reserva Legal.- La ley de compaas (Art. 297) requiere que se transfiera a la reserva legal por lo menos el 10% de la utilidad neta anual, hasta que la reserva llegue por lo menos al 50% del capital social de las compaas annimas. Dicha reserva no puede distribuirse como dividendo en efectivo, excepto en caso de liquidacin de la compaa, y cada una de sus subsidiaras pero puede utilizarse para cubrir prdidas de operaciones o para capitalizarse. Para el caso de compaas limitadas la misma ley (Art. 109) establece que se debe tomar por lo menos el 5% de las utilidades netas hasta que este alcance por lo menos el 20% del capital. El monto constituido para reserva legal servir para aumentar el capital o cubrir prdidas. Jams debe distribuirse como dividendos en efectivo. Solo en el caso de liquidacin de la empresa, la reserva legal puede ser repartida entre los socios. Cabe recalcar que las reservas adems pueden ser facultativa, estatutaria, etc. Tambin persiguen la
finalidad de fortalecer el capital de los socios para cualquier tipo de contingencia o a su vez sirven para capitalizarse, ests son normadas por la propia empresa, mientras que la reserva legal est reglamentada por la Ley de Compaas.
Resultados.- Representan la utilidad o prdida de periodos anteriores, estos se ven afectados por el incremento por medio de las utilidades y disminucin por el efecto de perdidas, aplicacin o distribucin a otras cuentas. Cambios de Polticas.- Representan las correcciones de errores que la empresa ha identificado en un perodo y que no fueron registradas en el momento oportuno, segn lo establece la NEC No. 8 que hace referencia a Reportando Informacin Financiera por Segmentos.
Utilidades no distribuidas.- Esta cuenta representa la acumulacin de las utilidades anuales que ha obtenido la empresa a lo largo de su vida. De esta cuenta se toman importes para varios fines: > Para pagar dividendos > Para aumentar el capital social > Para constituir la reserva legal de la empresa Para el pago de dividendos, de acuerdo con la ley de compaas, la empresa debe destinar por lo menos el 50% de las utilidades para el pago de dividendos a favor de los accionistas, salvo que todos los accionistas resuelvan lo contrario. Variaciones.- las variaciones que se obtienen en el estado de Cambios en el Patrimonio pueden ser cualitativas y cuantitativas. Cualitativas.- aquellas variaciones que afectan monetariamente a cada una de las cuentas patrimoniales, en tanto que en el patrimonio no sufren variacin, ejemplo la capitalizacin de reservas o aportes para futuras capitalizaciones. Cuantitativas.- son aquellas variaciones que afectan al total del patrimonio, por ejemplo la declaracin de dividendos. Metodologa.- para su elaboracin es recomendable tomar como referencia dos periodos consecutivos a fin de evaluar las variaciones dentro de un periodo o de un periodo a otro. Laboratorio La empresa Comercial ACD S.A. al 31 de diciembre del 2005 presenta la siguiente informacin: Capital Pagado 4500,00
(Representan 450 acciones de un valor nominal de 10 cada una) Aporte para futura capitalizacin Reserva Legal Reserva Especial Utilidades retenidas aos anteriores 180,00 Datos adicionales: Operaciones para el ao 2006. Durante el 2006 se determina un error contable, el no registro de una amortizacin del 2003 por 42,00 y una depreciacin del 2004 por 53,00. Durante el periodo la utilidad neta despus de impuestos es de 850,00 La reserva legal es el 5% Los dividendos representan el 5% de utilidad. Operaciones para el 2007. Durante el periodo, la utilidad neta despus de impuesto es de 795 La reserva legal es el 5% Se declaran dividendos por el 70% de utilidad Los socios aportan en bienes y en efectivos 800,00 Mediante escritura pblica se realiza un incremento de capital por 1500,00 (que representan 150 acciones de un 1240,00 400,00 200,00
valor nominal de 10 cada una) para lo cual se utiliz 1200,00 de aportes para futuras capitalizaciones, 200,00 de reserva legal y 100 de reserva especial. Se requiere: elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio.
EMPRESA COMERCIAL ACD S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31 de diciembre del 2 0

Aportes Reserva Legal futuras capitalizacio nes 1240,00 Otras Reservas Cuota
Concep tos Saldos al 31 Dic. 20.. Cambio en poltica de contabilidad Saldo Reestructurado Utilidad Neta del Periodo Dividendos Apropiacin para Reservas Saldo al 31 de diciembre del 20.. Aumento de capital
Capital pagado
Utilidades no distribuidas
4500,00
400,00
200,00
180,00 (95,00) 85,00 850,0 0 (595,0) (42,50) 297,5 0
6250,00 (95,00) 6425,00 850,0 0 (595,0) 0,0 6680,00
4500,0
1240,00
400,00
200,00
42,50
4500,00
1240,00
442,5
200,0
mediante apropiacin de reservas Utilidad Neta del Periodo Dividendos Apropiacin para Reservas Emisin de capital acciones
1500,00
(400,00)
0 795,0 0 (556,5 0)
800,00 795,0 0 (556,50 )
(200,00
(100,00
) 6000,00
) (39,75 ) 39,75 469,2 5 282,25 100,00 7718,50 0.0 0 0.0 0
Saldo al 31 de diciembre /20..
840,00
F. Gerente
F. Contador.
APLICACIN PRCTICA En la ciudad de Loja, a los 3 das del mes noviembre del ao 2011, se constituye la compaa de responsabilidad limitada Distribuciones El buen Vestir Ca. Ltda. Su nmero de RUC es 1192451173001, conforme escritura pblica se presenta bajo las siguientes caractersticas:
Objeto: Comercializacin de ropa al por mayor y menor Fecha de constitucin: 3 de noviembre de 2010 Razn Social: Distribuciones El buen Vestir Ca. Ltda. Nombre de los socios autorizados a firmar por ella: Dr. Nov. Martnez Participaciones: 25 acciones de $ 1.000,oo cada una. Suma de aportes entregados y por entregarse para la constitucin de la compaa: Dr. Julio Martnez Forma de aceptacin Dinero en efectivo Suscrito 7.000,oo Totales 7.000,oo Pagado 6.500,oo 6.500,oo Por pagar 500,oo 500,oo
Forma de aceptacin Mercaderas Equipo de computacin
Ing. Jorge Carrin Suscrito Pagado 5.000,oo 2.600,oo 1.000,oo 1.000,oo Totales 6.000,oo 3.600,oo Ing. Manuel Molina Suscrito Pagado 2.000,oo 1.100,oo 3.000,oo 1.600,oo Totales 5.000,oo 2.700,oo Dr. Mario Naranjo Suscrito Pagado 1.500,oo 800,oo 500,oo 500,oo 2.000,oo 1.500.oo Totales 4.000,oo 2.800,oo Ing. Luca Castillo Suscrito Pagado 1.500,oo 1.200,oo 1.500,oo 1.000,oo Totales 3.000,oo 2.200,oo
Por pagar 2.400,oo 2.400,oo
Forma de aceptacin Dinero en efectivo Mercaderas
Por pagar 900,oo 1.400,oo 2.300,oo
Forma de aceptacin Dinero en efectivo Equipo de oficina Mercaderas
Por pagar 700,oo 500,oo 1.200,oo
Forma de aceptacin Dinero en efectivo Mercaderas
Por pagar 300,oo 500,oo 800,oo
Resumen de aportacin: Forma de aceptacin Dinero en efectivo Mercaderas Equipo de computacin Equipo de oficina
Suscrito 12.000,oo 11.500,oo 1.000,oo 500,oo Totales 25.000,oo
Pagado 9.600,oo 6.700,oo 1.000,oo 500,oo 17.800,oo
Por pagar 2.400,oo 4.800,oo
7.200,oo
TRANSACCIONES Nov. 3: Nov. 4: Nov. 5: Se realiza el registro contable del aporte de cada uno de los socios. Se efecta un depsito por $ 500,oo por cada socio, para gastos de constitucin. Se paga mediante cheque # 001, la elaboracin de: minuta $ 900,oo; protocolizacin de escritura $ 1.100,oo e inscripcin en el Registro Mercantil $ 400,oo. Considerar que se un servicio gravado. Nov. 6: Se realiza la apertura de Caja Chica por $ 400,oo con cheque # 002, a nombre de la seora Jannet lvarez, secretaria de la empresa. Nov. 7: Se compra mercaderas por un valor de $ 1.500,oo segn factura # 000143, se paga con el cheque # 003 a Importaciones AMERICA Nov. 8: Se paga al seor Nelson Celi PNOC $ 600,oo,($ 300,oo mensuales) por arriendo del local, correspondientes a los meses de Nov. y agosto, con cheque # 004. Nov. 10: Se compra suministros de oficina, segn factura # 001423 por un valor de $ 300,oo, se paga con el cheque # 005 a la REFORMA (CE) Nov. 11: Se vende mercaderas por un valor de $ 4.000,oo, segn factura # 001, nos pagan el 50% ms el IVA al contado, valor que se deposita en la cuenta corriente de la empresa y por la diferencia nos firman una letra de cambio a 60 das de plazo sin intereses. A STILOS INTERNACIONAL (PNOC) Nov. 12: De la compra del da 7, factura # 000143, se devuelven mercaderas por un valor de $ 500,oo en efectivo. Nov. 13: Se realiza el depsito del valor en efectivo recibido de la devolucin de la factura # 00143. Nov. 14: De la venta anterior factura # 001, nos devuelven mercaderas por un valor de $ 1.500, oo; valor que devolvemos con cheque # 006. Nov. 15: Se compra una camioneta marca cheverolet, por un valor de
$ 15.000,oo; de los cuales $ 5.850,oo ms IVA se paga con cheque # 007 y por la diferencia se firma una letra de cambio a 30 das plazo sin intereses, a MIRASOL S.A. Nov. 17: Se compra con Aseguradora del Sur un seguro para el vehculo por
15.000, oo, pagando la prima anual de $ 400,oo con cheque # 008. Nov. 18: Se paga agua, luz y telfono por un valor de $ 300, oo, con cheque # 009, desglosados as: $ 50, oo por servicios de agua potable,
$ 150,oo por servicio de luz elctrica y $ 100,oo por consumo telefnico. Nov. 19: Se compra mercaderas segn factura # 000176, por un valor de $ 4.000,oo, pagando $ 520,oo ms IVA con el cheque # 010 y por la diferencia nos conceden crdito personal a El Bosque (Ca. Ltda.) Nov. 20: Se vende mercaderas por un valor de $ 7.000,oo segn factura # 000002, nos cancelan el 50% ms IVA en efectivo y por la diferencia concedemos crdito personal a Flores Romnticas (PNOC) Nov. 21: Se realiza el depsito del valor recaudado por la venta, segn factura # 000002. Nov. 22: Se compra combustibles y lubricantes segn factura # 02345, por un valor de $ 200,oo; se cancela con cheque # 011, a Estacin de Servicios Gasosilva Nov. 23: Se pagan sueldos del mes, segn rol de pagos # 01: Gerente $ 800,oo; secretariacontadora $ 400,oo; bodeguero $ 300,oo y chofer $ 300,oo; se cancela con los cheques # 012, 013, 014, y 015 . Para la aplicacin de roles de pago, considere el SBU. Nov. 25: Los socios depositan en la cuenta de la empresa la diferencia de las aportaciones suscritas Nov. 30: Se repone el fondo de caja chica, por los gastos administrativos realizados en el presente mes, con cheque # 017, por un valor de $ 280,oo.
DATOS ADICIONALES: El control de la cuenta mercaderas se efectuar por el sistema de cuenta mltiple. El inventario final de mercaderas es de $ 5.000,oo El saldo final de suministros de oficina es de $ 80,oo En el estado de cuenta bancario se observan los siguientes valores: ND por chequera $ 20,10; y una NC por intereses $ 5,oo. La provisin de cuentas incobrables es del 1% anual Las depreciaciones se calculan a travs del mtodo de lnea recta:
Bienes: Vehculo Equipo de computacin Equipo de oficina
Tiempo: 5 aos 3 4
Valorresidual: 20% 20 % 20 %
Amortizacin de gastos de constitucin: 20% anual La reserva legal se constituye en el 20% La reserva estatutaria 10% La reserva facultativa 10%
El supervit se distribuye a los accionistas Los estados financieros se elaboran mensualmente
SE PIDE:
Elaborar el proceso contable hasta la presentacin de los estados financieros y distribucin de utilidades a los accionistas.
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CA. LTDA." PLAN DE CUENTAS 1. 1.1 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.04 1.1.04.01 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.1.08 1.1.09 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13 1.1.14 1.1.15 1.2 1.2.01 1.2.01.01 1.2.02 1.2.02.01 1.2.03 1.2.03.01 2 2.1 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 2.1.09 2.1.10 2.1.11 2.1.12 2.1.13 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Prov. Cuentas Incobrables Documentos por Cobrar Mercaderas Suministros de Oficina Gasto Constitucin Suscripciones por Cobrar Arriendo Prepagado Seguro Prepagado Cuentas de Orden Deudoras IVA Compras Anticipo de Retencin en la Fuente 1% Anticipo de Retencin IVA 30% ACTIVOS NO CORRIENTES Equipo de Oficina Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Equipo de Computacin Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin Vehculo Depreciacin Acumulada Vehculo PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IEES por Pagar IVA Ventas Retencin en la Fuente Impuesto a la Renta 0,10% Retencin en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 1% Retencin en la Fuente Impuesto a la Renta por Pagar 8% Retencin en la Fuente Impuesto a la Renta 10% IVA Retenido 30% IVA Retenido 100% Provisiones Sociales por Pagar IVA por Pagar Cuentas de Orden Acreedoras
3 3.1 3.1.01 3.1.02 3.2 3.2.01 3.2.02 4 4.1 4.1.01 4.1.02 4.1.03 4.2 4.2.01 4.2.02 5 5.1 5.1.01 5.1.02 5.1.03 5.1.04 5.1.05 6 6.2 6.2.01 6.2.02 6.2.03 6.2.04 6.2.05 6.2.06 6.2.07 6.2.08 6.2.09 6.2.10 6.2.11 6.2.12 6.2.13 6.2.14 6.2.15 6.2.16 6.2.17 6.2.18
PATRIMONIO CAPITAL Capital Pagado Capital Suscrito RESULTADOS Prdidas y Ganancias Prdida del Ejercicio INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas Devolucin en Ventas Utilidad Bruta en Ventas INGRESOS NO OPERACIONALES Intereses Bancarios Aportaciones Extraordinarias COSTOS COSTOS OPERACIONALES Compras Descuento en Compras Devolucin en Compras Transporte en compras Costo de Ventas GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS IVA Gasto Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Gasto Arriendo Gasto Seguro Amortizacin Gasto Constitucin Servicios Bancarios Servicios Bsicos Gastos Varios Consumo de Suministros de Oficina Cuentas Incobrables Depreciacin de Equipo de Oficina Depreciacin de Equipo de Computacin Depreciacin de Vehculo Provisiones Sociales Servicios Profesionales Combustibles y Lubricantes Gastos Administrativos
DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN INICIAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Mercaderas Acciones Suscritas por Cobrar TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Equipo de Computacin Equipo de Oficina TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Pagado Capital Suscrito TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
9.600,00 6.700,00 7.200,00 23.500,00 1.000,00 500,00 1.500,00 25.000,00
17.800,00 7.200,00 25.000,00 25.000,00
Loja, 01 de noviembre del 2011
GERENTE
CONTADOR (A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA DETALLE En la ciudad de Loja a los 3 das del mes de noviembre del ao 2011, inicia sus actividades con los siguientes bienes y valores. 1 Bancos Mercaderas Equipo de Computacin Equipo de Oficina Suscripciones por Cobrar Capital Suscrito Capital Pagado P/r. las aportaciones de los socios. 2 Bancos Aportaciones Extraordinarias P/r. las aportaciones para el gasto de constitucin. 3 Gastos de Constitucin Minuta Protocolizacin de escritura Inscripcin en el Registro Mercantil IVA Gasto Bancos Retencin en la Fuente I.R 10% IVA Retenido 100% P/r. los gastos de constitucin con ch. N 001 4 Caja Chica Bancos P/r. la apertura del fondo de caja chica con cheque N 002 5 Compras IVA Compras Bancos Retencin en la Fuente I.R 1% P/r. compra s/f. N 000143 con ch. N 003 6 Arriendo Prepagado IVA Gasto Bancos Retencin en la Fuente I.R 8% IVA Retenido 100% P/r. pago de arriendo correspondiente a los meses de noviembre y diciembre con ch. N 004 PASAN REF. PARCIAL FOLIO N 1 DEBE HABER
03/11/11
1.1.03 1.1.06 1.2.02 1.2.01 1.1.09 3.1.02 3.1.01
9600,00 6700,00 1000,00 500,00 7200,00 7200,00 17800,00
04/11/11
1.1.03 4.2.02
2690,00 2690,00
05/11/11
1.1.08 900,00 1100,00 400,00 6.2.01 1.1.03 2.1.08 2.1.10
2400,00
288,00 2160,00 240,00 288,00
06/11/11
1.1.02 1.1.03
400,00 400,00
08/11/11
5.1.01 1.1.13 1.1.03 2.1.06
1500,00 180,00 1665,00 15,00
10/11/11
1.1.10 6.2.01 1.1.03 2.1.07 2.1.10
600,00 72,00 552,00 48,00 72,00
33130,00
33130,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA DETALLE VIENEN 7 REF. PARCIAL FOLIO N 2 DEBE 33130,00 300,00 36,00 333,00 3,00 HABER 33130,00
10/11/2011 Suministros de Oficina IVA Gasto Bancos Retencin en la Fuente I.R 1% P/r. la compra s/f N 001423 con ch. N 005 11/11/2011 8 Bancos Documentos por Cobrar Anticipo Retencin I.R 1% Anticipo IVA 30% Ventas IVA Ventas P/r. venta s/f. N001, el 50% al contado 12/11/2011 9 Bancos Retencin en la Fuente I.R 1% Devolucin en compras IVA Compras P/r. devolucin del da 7, factura N 000143. 14/11/2011 10 Devolucin en Ventas IVA Ventas Bancos Anticipo Retencin I.R 1% Anticipo IVA 30% P/r. devolucin de la venta N001 con Ch. N 006 15/11/2011 11 Vehculo IVA Gasto Bancos Documentos por Pagar Retencin en la Fuente I.R 1% P/r compra de una camioneta marca Chevrolet con cheque N 007 17/11/2011 12 Seguro Prepagado IVA Gasto Bancos Retencin en la Fuente I.R 0,10% P/r. compra de seguro para vehculo Ch. N 008 17/11/2011 13 Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras P/r. el valor del vehculo PASAN
1.1.07 6.2.01 1.1.03 2.1.06
1.1.03 1.1.05 1.1.14 1.1.15 4.1.01 2.1.04
2388,00 1908,00 40,00 144,00 4000,00 480,00
1.1.03 2.1.06 5.1.03 1.1.13
555,00 5,00 500,00 60,00
4.1.02 2.1.01 1.1.03 1.1.14 1.1.15
1500,00 180,00 1611,00 15,00 54,00
1.2.03 6.2.02 1.1.03 2.1.02 2.1.06
15000,00 1800,00 7650,00 9000,00 150,00
1.1.11 6.2.01 1.1.03 2.1.05
400,00 48,00 447,60 0,40
1.1.12 2.1.13
15000,00 15000,00 72434,00 72434,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 18/11/2011 DETALLE VIENEN 14 Servicios Bsicos Agua Potable Luz Elctrica Telfono IVA Gasto Bancos Retencin en la Fuente I.R 1% P/r. pago se servicios bsicos con Ch. N 009 15 Compras IVA Compras Bancos Cuentas por Pagar Retencin en la Fuente I.R 1% P/r. compra s/f. N 000176 con Ch. N 010 16 Caja Cuentas por Cobrar Anticipo Retencin I.R 1% Ventas IVA Ventas P/r. venta s/f. N 002, el 50% al contado + IVA. 17 Bancos Caja P/r. el depsito del valor recaudado de la venta segn factura N 002 18 Combustibles y Lubricantes IVA Gasto Bancos P/r. compra s/f. N 02345 con Ch. N 011 19 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Aporte Patronal 11,15% ICE y SECAP 1% Bancos IESS por Pagar Aporte Individual 9,35% Aporte Patronal 11,15% ICE y SECAP 1% P/r pago de sueldos y salarios a empleados del mes de noviembre segn rol de pagos N 0001. PASAN REF. PARCIAL FOLIO N 3 DEBE 72434,00 300,00 50,00 150,00 100,00 6.2.01 1.1.03 2.1.06 12,00 310,50 1,50 HABER 72434,00
6.2.08
19/11/2011
5.1.01 1.1.13 1.1.03 2.1.01 2.1.06
4000,00 480,00 1000,00 3440,00 40,00
20/11/2011
1.1.01 1.1.04 1.1.14 4.1.01 2.1.04
4305,00 3465,00 70,00 7000,00 840,00
20/11/2011
1.1.03 1.1.01
4305,00 4305,00
22/11/2011
6.2.17 6.2.01 1.1.03
200,00 24,00 224,00
23/11/2011
6.2.02 6.2.03 200,70 18,00 1.1.03 2.1.03 168,30 200,70 18,00
1800,00 218,70
1631,70 387,00
91613,70
91613,70
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 23/11/2011 DETALLE VIENEN 20 Provisiones Sociales Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva Provisiones Sociales por Pagar Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondos de Reserva P/r pago de Provisiones Sociales 21 Provisiones Sociales por Pagar Fondos de Reserva Bancos P/r pago de los fondos de reserva 22 Bancos Capital Suscrito Suscripciones por Cobrar Capital Pagado P/r. diferencia del pago de los aportes de los socios 23 Gastos Administrativos 8 frascos de tinta de colores 10 escobas 2 colas 20 empanadas 10 cafs instantneos 20 aguas vivant 10 peridicos 10 resmas de papel bon 4 desinfectantes 4 trapeadores Bancos P/r. reposicin del fondo de caja chica. ASINTOS DE REGULACIN 24 Devolucin en compras Compras P/r. cierre de la devolucin en ventas y determinar las compras netas 25 Ventas Devolucin en Ventas p/r. cierre devolucin y determinar ventas netas PASAN REF. PARCIAL FOLIO N 4 DEBE 91613,70 380,00 150,00 80,00 150,00 2.1.11 150,00 80,00 150,00 380,00 HABER 91613,70
6.2.15
23/11/2011
2.1.11 150,00 1.1.03
150,00 150,00
25/11/2011
1.1.03 3.1.02 1.1.09 3.1.01
7200,00 7200,00 7200,00 7200,00
26/11/2011
6.2.18 29,20 19,50 9,00 15,00 18,00 15,00 12,00 37,50 20,80 24,00 1.1.03
200,00
200,00
30/11/2011
5.1.03 5.1.01
500,00 500,00
30/11/2011
4.1.01 4.1.02
1500,00 1500,00 108743,70 108743,70
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 30/11/2011 DETALLE VIENEN 26 Costo de Ventas Mercaderas (Inventario Inicial) Compras (Netas) P/r. cierre de compras netas, determinar mercadera disponible para la venta 27 Mercaderas (Inventario Final) Costo de Ventas P/r. el valor del inventario inicial y determinar el costo de ventas 28 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r. el cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas. ASIENTOS DE AJUSTE 29 Servicios Bancarios Bancos P/r. Notas de dbito emitidas por el banco 30 Bancos Intereses Ganados P/r. Notas de crdito por intereses emitidas por el banco 31 Cuentas Incobrables Provisin Cuentas Incobrables P/r. el 1% de provisiones para cuentas incobrables 32 Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Vehculo Deprec. Acum. Equipo de Computacin Deprec. Acum. Equipo de Oficina Deprec. Acum. Vehculo P/r. depreciacin de activos no corrientes por el mtodo legal. 33 Gasto Arriendo Arriendo Prepagado P/r. arriendo vencido por el mes de noviembre del presente ao PASAN REF. PARCIAL FOLIO N 5 DEBE 108743,70 11700,00 6700,00 5000,00 HABER 108743,70
5.1.05 1.1.06 5.1.01
30/11/2011
1.1.06 5.1.05
5000,00 5000,00
30/11/2011
4.1.01 5.1.05 4.1.03
9500,00 6700,00 2800,00
30/11/2011
6.2.07 1.1.03
20,10 20,10
30/11/2011
1.1.03 1.1.03
5,00 5,00
30/11/2011
6.2.11 1.1.04.01
2,89 2,89
30/11/2011
6.2.13 6.2.12 6.2.14 1.2.02.01 1.2.01.01 1.2.03.01
18,52 3,75 200,00 18,52 3,75 200,00
30/11/2011
6.2.04 1.1.10
300,00 300,00
135493,96
135493,96
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. LIBRO DIARIO FECHA 30/11/2011 DETALLE VIENEN 34 Gasto Seguro Seguro Prepagado P/r. seguros vencidos de un mes 35 Amortizacin Gastos de Constitucin Gastos de Constitucin p/r. 20% anual amortizado para los gastos de constitucin 36 Consumo Suministros de Oficina Suministros de Oficina P/r. el consumo de suministros de oficina 37 IVA Ventas Anticipo IVA 30% IVA Compras IVA Retenido 100% P/r. la liquidacin del IVA 38 Retencin en la Fuente I.R 0,10% Retencin en la Fuente I.R 1% Retencin en la Fuente I.R 8% Retencin en la Fuente I.R 10% Bancos P/r. el pago del impuesto a la renta 39 Prdidas y Ganancias Combustibles y Lubricantes Aporte Patronal 12,15% Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos IVA Gasto Provisiones Sociales Consumo Suministros de Oficina Gasto Arriendo Gasto Seguro Servicios Bancarios Amortizacin Gastos de Constitucin Cuentas Incobrables Deprec. Equipo de Computacin Deprec. Equipo de Oficina Deprec. Vehculo P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos. PASAN REF. PARCIAL FOLIO N 6 DEBE 135493,96 33,33 33,33 HABER 135493,96
6.2.05 1.1.11
30/11/2011
6.2.06 1.1.08
40,00 40,00
30/11/2011
6.2.10 1.1.07
220,00 220,00
30/11/2011
2.1.04 1.1.15 1.1.13 2.1.09
1140,00 90,00 600,00 360,00 270,00 0,40 204,50 48,00 240,00 492,90
30/11/2011
2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 1.1.03
30/11/2011
3.2.01 6.2.17 6.2.03 6.2.07 6.2.02 6.2.18 6.2.01 6.2.15 6.2.10 6.2.04 6.2.05 6.2.07 6.2.06 6.2.11 6.2.13 6.2.12 6.2.14
6217,29 200,00 218,70 300,00 1800,00 200,00 2280,00 380,00 220,00 300,00 33,33 20,10 40,00 2,89 18,52 3,75 200,00 143727,48 143727,48
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. LIBRO DIARIO DETALLE VIENEN 30/11/2011 40 Aportes Extraordinarios Utilidad Bruta en Ventas Intereses Ganados Prdidas y Ganancias P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan ingresos. 30/11/2011 41 Prdida del Ejercicio Prdidas y Ganancias P/r. la prdida del ejercicio 30/11/2011 42 Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IESS por Pagar Provisiones Sociales por Pagar Capital Pagado Cuentas de Orden Acreedoras IVA por Pagar Provisin Cuentas Incobrables Deprec. Acum. Equipo de Computacin Deprec. Acum. Equipo de Oficina Deprec. Acum. Vehculo Caja Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Mercaderas Suministros de Oficina Anticipo Retencin I.R 1% Vehculo Equipo de Computacin Equipo de Oficina Arriendo Prepagado Seguro Prepagado Gastos de Constitucin Cuentas de Orden Deudoras Prdida del Ejercicio P/r. el cierre de las cuentas del Activo y Pasivo. FECHA REF. FOLIO N 7 PARCIAL DEBE 143727,48 2690,00 2800,00 5,00 5495,00 HABER 143727,48
4.2.02 4.1.03 4.2.01 3.2.01
3.2.02 3.2.01
722,29 722,29
2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.11 3.1.01 2.1.13 2.1.12 1.1.04.01 1.2.02.01 1.2.01.01 1.2.03.01 1.1.01 1.1.03 1.1.04 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.1.14 1.2.03 1.2.02 1.2.01 1.1.10 1.1.11 1.1.08 1.1.12 3.2.02
3440,00 9000,00 387,00 230,00 25000,00 15000,00 810,00 2,89 18,52 3,75 200,00 400,00 7895,20 3465,00 1908,00 5000,00 80,00 95,00 15000,00 1000,00 500,00 300,00 366,67 2360,00 15000,00 722,29
204036,93
204036,93
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Caja DETALLE REF. 16/003 17/003 DEBE 4305,00 4305,00 CDIGO: 1.1.01 HABER 4305,00 4305,00 SALDO D A 4305,00 x -
FECHA 20/11/2010 A varios 21/11/2010 Por bancos
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Caja Chica DETALLE REF. 04/001 41/007 DEBE 400,00 CDIGO: 1.1.02 HABER 400,00 SALDO D A 400,00 x -
FECHA 06/11/2011 A bancos 30/11/2011 Por varios
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 03/11/2011 04/11/2011 05/11/2011 06/11/2011 07/11/2011 08/11/2011 10/11/2011 11/11/2011 12/11/2011 14/11/2011 15/11/2011 17/11/2011 18/11/2011 19/11/2011 21/11/2011 22/11/2011 23/11/2011 23/11/2011 25/11/2011 26/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 Bancos DETALLE A varios A aportaciones extraordinarias Por varios Por caja chica Por varios Por varios Por varios A varios A varios Por varios Por varios Por varios Por varios Por varios A caja Por varios Por varios Por provisiones sociales por pagar A varios Por gastos administrativos Por servicios bancarios A intereses ganados Por varios TOTAL REF. 01/001 02/001 03/001 04/001 05/001 06/001 07/002 08/002 09/002 10/002 11/002 12/002 14/003 15/003 17/003 18/003 19/003 21/004 22/004 23/005 32/006 33/006 41/007 DEBE 9600,00 2690,00 CDIGO: 1.1.03 HABER SALDO 9600,00 12290,00 10130,00 9730,00 8065,00 7513,00 7180,00 9568,00 10123,00 8512,00 862,00 414,40 103,90 896,10 3408,90 3184,90 1553,20 1403,20 8603,20 8403,20 8383,10 8388,10 D A x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
2160,00 400,00 1665,00 552,00 333,00 2388,00 555,00 1611,00 7650,00 447,60 310,50 1000,00 4305,00 224,00 1631,70 150,00 7200,00 200,00 20,10 5,00 26743,00 8388,10 26743,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Cuentas por Cobrar DETALLE REF. 16/003 41/007 DEBE 3465,00 3465,00 CDIGO: 1.1.04 HABER 3.465,00 3465,00 SALDO D A 3465,00 x -
FECHA 20/11/2011 A Varios 30/11/2011 Por varios
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Documentos por Cobrar DETALLE REF. 08/002 41/007 DEBE 1908,00 CDIGO: 1.1.05 HABER 1908,00 SALDO D A 1908,00 x -
FECHA 11/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Suscripciones por Cobrar DETALLE REF. 01/001 22/004 DEBE 7200,00 CDIGO: 1.1.09 HABER 7200,00 SALDO D A 7200,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 03/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 Mercaderas DETALLE A varios Por costo de ventas A costo de ventas Por varios REF. 01/001 26/005 27/005 41/007 DEBE 6700,00 5000,00 5000,00 CDIGO: 1.1.06 HABER 6700,00 SALDO D A 6700,00 x 5000,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Suministros de Oficina REF. 07/002 30/006 41/007 DEBE 300,00 CDIGO: 1.1.07 HABER 220,00 80,00 SALDO D A 300,00 x 80,00 x -
FECHA DETALLE 10/11/2011 A varios 30/11/2011 Por consumo de suministros 30/11/2011 Por varios
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 07/11/2011 12/11/2011 19/11/2011 30/11/2011 IVA Compras DETALLE A varios Por varios A varios Por varios REF. 05/001 09/002 15/003 29/005 DEBE 180,00 480,00 600,00 CDIGO: 1.1.13 HABER 60,00 SALDO 180,00 120,00 600,00 D A x x x
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 11/11/2011 14/11/2011 20/11/2011 30/11/2011 Anticipo Retencin I.R 1% DETALLE A varios Por varios A varios Por varios REF. 08/002 10/002 16/003 41/008 DEBE 40,00 70,00 95,00 CDIGO: 1.1.14 HABER 15,00 SALDO 40,00 25,00 95,00 D A x x x
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Anticipo IVA 30% DETALLE REF. 08/002 10/002 29/005 DEBE 144,00 CDIGO: 1.1.15 HABER 54,00 90,00 SALDO D A 144,00 x 90,00 x -
FECHA 11/11/2011 A varios 14/11/2011 Por varios 30/11/2011 Por varios
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Vehculo DETALLE REF. 11/002 41/007 DEBE 15000,00 CDIGO: 1.2.03 HABER 15000,00 SALDO D A 15000,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Equipo de Computacin DETALLE REF. 01/001 41/008 DEBE 1000,00 1000,00 CDIGO: 1.2.02 HABER 1000,00 1000,00 SALDO D A 1000,00 x -
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Equipo de Oficina DETALLE REF. 01/001 41/007 DEBE 500,00 CDIGO: 1.2.01 HABER 500,00 SALDO D A 500,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Arriendo Prepagado REF. 01/001 41/007 DEBE 600,00 CDIGO: 1.1.10 HABER 300,00 300,00 SALDO D A 600,00 x 300,00 x -
FECHA DETALLE 08/11/2011 A varios 30/11/2011 Por gasto arriendo 30/11/2011 Por varios
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Seguro Prepagado REF. 12/002 32/006 38/007 DEBE 400,00 CDIGO: 1.1.11 HABER 33,33 366,67 SALDO D A 400,00 x 366,67 x -
FECHA DETALLE 17/11/2011 A varios 30/11/2011 Por gasto seguro 30/11/2011 Por prdidas y ganancias
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Gastos de Constitucin REF. 03/001 35/006 41/007 DEBE 2400,00 CDIGO: 1.1.08 HABER 40,00 2360,00 SALDO D A 2400,00 x 2360,00 -
FECHA DETALLE 05/11/2011 A varios 30/11/2011 Por gastos de constitucin 30/11/2011 Por varios
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Cuentas por Pagar DETALLE REF. 15/003 41/007 DEBE 3440,00 3440,00 CDIGO: 2.1.01 HABER 3440,00 3440,00 SALDO D A 3440,00 x -
FECHA 19/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Documentos por Pagar DETALLE REF. 11/002 41/007 DEBE 9000,00 CDIGO: 2.1.02 HABER 9000,00 SALDO D A 9000,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: IESS por Pagar DETALLE REF. 19/004 41/007 DEBE 387,00 CDIGO: 2.1.03 HABER 387,00 SALDO D A 387,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Retencin en la Fuente I.R 0,10% DETALLE REF. 12/002 41/007 DEBE 0,40 CDIGO: 2.1.05 HABER 0,40 SALDO D A 0,40 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 07/11/2011 10/11/2011 12/11/2011 15/11/2011 18/11/2011 19/11/2011 30/11/2011 Retencin en la Fuente I.R 1% DETALLE Por varios Por varios A varios Por varios Por varios Por varios A varios REF. 05/001 07/002 09/002 11/002 14/003 15/003 41/007 DEBE CDIGO: 2.1.06 HABER 15,00 3,00 5,00 150,00 1,50 40,00 204,50 SALDO D A 15,00 x 18,00 x 13,00 x 163,00 x 164,50 x 204,50 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Retencin en la Fuente I.R 8% DETALLE REF. 06/001 41/007 DEBE 48,00 48,00 CDIGO: 2.1.07 HABER 48,00 48,00 SALDO D A 48,00 x -
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Retencin en la Fuente I.R 10% DETALLE REF. 03/001 41/007 DEBE 240,00 CDIGO: 2.1.08 HABER 240,00 SALDO D A 240,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: IVA Retenido 100% DETALLE REF. 03/001 06/001 29/005 DEBE CDIGO: 2.1.10 HABER 288,00 72,00 SALDO D A 288,00 x 360,00 x -
FECHA 05/11/2011 Por varios 08/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios
360,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Provisiones Sociales por Pagar REF. 20/004 21/004 41/007 DEBE 150,00 230,00 CDIGO: 2.1.11 HABER 380,00 SALDO D A 380,00 x 230,00 x -
FECHA DETALLE 23/11/2011 Por provisiones sociales 23/11/2011 A bancos 30/11/2011 A varios
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 11/11/2011 14/11/2011 20/11/2011 30/11/2011 IVA Ventas DETALLE Por varios A varios Por varios A varios REF. 08/002 10/002 16/003 29/005 DEBE 180,00 840,00 1140,00 CDIGO: 2.1.04 HABER 480,00 SALDO D A 480,00 x 300,00 x 1140,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Capital Suscrito DETALLE REF. 01/001 22/004 DEBE 7200,00 7200,00 CDIGO: 3.1.02 HABER 7200,00 7200,00 SALDO D A 7200,00 x -
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Capital Pagado DETALLE REF. 01/001 22/004 41/007 DEBE CDIGO: 3.1.01 HABER 17800,00 7200,00 SALDO D A 17800,00 x 25000,00 x -
FECHA 03/11/2011 Por varios 25/11/2011 Por varios 30/11/2011 A varios
25000,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 11/11/2011 20/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 Ventas DETALLE Por varios Por varios A devolucin en ventas A varios REF. 08/002 16/003 25/005 28/006 DEBE CDIGO: 4.1.01 HABER 4000,00 7000,00 SALDO D A 4000,00 x 11000,00 x 9500,00 x -
1500,00 9500,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Devolucin en Ventas DETALLE REF. 10/002 25/005 DEBE 1500,00 1500,00 CDIGO: 4.1.02 HABER 1500,00 1500,00 SALDO D A 1500,00 x -
FECHA 14/11/2011 A varios 30/11/2011 Por ventas
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Aportes Extraordinarios REF. 02/001 39/007 DEBE 2690,00 CDIGO: 4.2.02 HABER 2690,00 SALDO D A 2690,00 x -
FECHA DETALLE 04/11/2011 Por bancos 30/11/2011 A prdidas y ganancias
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 07/11/2011 19/11/2011 30/11/2011 30/11/2011 Compras DETALLE A varios A varios Por devolucin en compras Por costo de ventas REF. 05/001 15/003 24/005 26/005 DEBE 1500,00 4000,00 CDIGO: 5.1.01 HABER SALDO D A 1500,00 x 5500,00 x 5000,00 -
500,00 5000,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Devolucin en compras FECHA DETALLE 12/11/2011 Por varios 30/12/2011 A compras TOTAL CDIGO: 5.1.03 HABER SALDO D A 500,00 500,00 x 500,00
REF. 09/002 24/005
DEBE 500,00 500,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Combustibles y Lubricantes REF. 18/003 38/006 DEBE 200,00 200,00 CDIGO: 6.2.17 HABER 200,00 200,00 SALDO D A 200,00 x 0,00
FECHA DETALLE 22/11/2011 A bancos 30/11/2011 Por prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Aporte Patronal 12,15% REF. 19/004 38/007 DEBE 218,70 218,7 CDIGO: 6.2.03 HABER 218,70 218,7 SALDO D A 218,70 x -
FECHA DETALLE 23/11/2011 A varios 30/11/2011 Por prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Servicios Bsicos DETALLE REF. 14/003 38/007 DEBE 300,00 300,00 CDIGO: 6.2.08 HABER 300,00 300,00 SALDO D A 300,00 x -
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Sueldos y Salarios DETALLE REF. 19/004 38/007 DEBE 1800,00 1800,00 CDIGO: 6.2.02 HABER 1800,00 1800,00 SALDO D A 1800,00 x -
TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Gastos Administrativos REF. 23/004 58/007 DEBE 200,00 200,00 CDIGO: 6.2 HABER 200,00 200,00 SALDO D A 200,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: FECHA 05/11/2011 08/11/2011 10/11/2011 15/11/2011 17/11/2011 18/11/2011 22/11/2011 30/11/2011 IVA Gasto DETALLE A varios A varios A varios A varios A varios A varios A varios Por prdidas y ganancias TOTAL REF. 03/001 06/001 07/002 11/002 12/002 14/003 18/003 38/007 DEBE 288,00 72,00 36,00 1800,00 48,00 12,00 24,00 2280,00 CDIGO: 6.2.01 HABER SALDO 288,00 360,00 396,00 2196,00 2244,00 2256,00 2280,00 D A x x x x x x x
2280,00 2280,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Provisiones Sociales REF. 20/004 38/007 DEBE 380,00 CDIGO: 6.2.15 HABER 380,00 SALDO D A 380,00 x -
FECHA DETALLE 23/11/2011 A provisiones sociales por pagar 30/11/2011 Por prdidas y ganancias
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Cuentas de Orden Deudoras FECHA DETALLE 17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 30/11/2011 Por varios CDIGO: 1.1.12 HABER SALDO D A 15000,00 x 15000 -
REF. 13/003 41/007
DEBE 15000,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Cuentas de Orden Acreedoras FECHA DETALLE 17/11/2011 A cuentas de orden acreedoras 30/11/2011 Por varios CDIGO: 2.1.13 HABER SALDO D A 15000,00 15000,00 x -
REF. 13/003 41/007
DEBE 15000,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: IVA por Pagar DETALLE REF. 29/005 41/007 DEBE 810,00 CDIGO: 2.1.12 HABER 810,00 SALDO D A 810,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Costo de Ventas REF. 26/005 27/005 28/005 DEBE 11700,00 CDIGO: 5.1.05 HABER 5000,00 6700,00 11700,00 SALDO D A 11700,00 x 6700,00 x 0,00
FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por mercaderas 30/11/2011 Por ventas TOTAL
11700,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Utilidad Buta en Ventas REF. 28/005 39/006 DEBE 2800,00 2800,00 CDIGO: 4.1.03 HABER 2800,00 2800,00 SALDO D A 2800,00 -
FECHA DETALLE 30/11/2011 Por ventas 30/11/2011 A prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Consumo de Suministros de Oficina REF. 36/006 39/007 DEBE 220,00 220,00 CDIGO: 6.2.10 HABER 220,00 220,00 SALDO 220,00 D A x
FECHA DETALLE 30/11/2011 A suministros de oficina 30/11/2011 Por prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Gasto Arriendo REF. 31/006 38/007 DEBE 300,00 300,00 CDIGO: 6.2.04 HABER 300,00 300,00 SALDO D A 300,00 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 A arriendo Prepagado 30/11/2011 Por prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Gasto Seguro REF. 32/006 38/007 DEBE 33,33 300,00 CDIGO: 6.2.05 HABER 33,33 300,00 SALDO D A 33,33 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 A seguro Prepagado 30/11/2011 Por prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Servicios Bancarios REF. 33/006 38/007 DEBE 20,10 20,10 CDIGO: 6.2.07 HABER 20,10 20,10 SALDO D A 20,10 x
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Intereses Ganados REF. 34/006 38/007 DEBE 5,00 5,00 CDIGO: 4.2.01 HABER 5,00 5,00 SALDO D A 5,00 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 Por bancos 30/11/2011 A prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Amortizacin Gasto Constitucin REF. 38/007 40,00 DEBE 40,00 CDIGO: 6.2.06 HABER 40,00 40,00 SALDO D A 40,00 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 A gasto de constitucin 30/11/2011 Por prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Cuentas Incobrables REF. 36/005 38/007 DEBE 2,89 2,89 2,89 2,89 CDIGO: 6.2.11 HABER SALDO D A 2,89 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 A provisin cuentas incobrables 30/11/2011 Por prdidas y ganancias TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Provisin Cuentas Incobrables REF. 36/006 41/006 DEBE 2,89 2,89 CDIGO: 1.1.04.01 HABER 2,89 2,89 SALDO D A 2,89 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 Por cuentas incobrables 30/11/2011 A varios TOTAL
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Depreciacin Equipo de Computacin REF. 37/006 38/007 DEBE 18,52 CDIGO: 6.2.13 HABER 18,52 SALDO D A 18,52 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por prdidas y ganancias
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Depreciacin Equipo de Oficina REF. 37/006 38/007 DEBE 3,75 3,75 CDIGO: 6.2.12 HABER SALDO D A 3,75 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Depreciacin Vehculo REF. 37/006 38/007 DEBE 200,00 CDIGO: 6.2.14 HABER 200 SALDO D A 200,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin DETALLE REF. 37/006 41/007 DEBE 18,52 CDIGO: 1.2.02.01 HABER 18,52 SALDO D A 18,52 x -
CUENTA: Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina FECHA DETALLE REF. 30/11/2011 Por varios 37/006 30/11/2011 A varios 41/007
DEBE 3,75
CDIGO: 1.2.1.01 HABER SALDO D A 3,75 3,75 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Depreciacin Acumulada de Vehculo DETALLE REF. 37/006 41/007 DEBE 200 CDIGO: 1.2.03.01 HABER 200,00 SALDO D A 200,00 x -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Prdidas y Ganancias REF. 38/006 39/007 40/007 DEBE 6217,29 CDIGO: 3.2.01 HABER 5495,00 722,29 6217,29 SALDO D A 6217,29 x 722,29 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 A varios 30/11/2011 Por varios 30/11/2011 Por prdida del ejercicio TOTAL
6217,29
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. MAYORIZACIN CUENTA: Prdida del Ejercicio REF. 40/007 41/007 DEBE 722,29 722,29 CDIGO: 3.2.02 HABER 722,29 722,29 SALDO D A 722,29 x -
FECHA DETALLE 30/11/2011 A prdidas y ganancias 30/11/2011 Por varios TOTAL
GERENTE
CONTADOR(A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. BALANCE DE COMPROBACIN N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 DETALLE Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Suscripciones por Cobrar Mercaderas Suministros de Oficina IVA Compras Anticipo Retencin I.R 1% Anticipo IVA 30% Vehculo Equipo de Computacin Equipo de Oficina Arriendo Prepagado Seguro Prepagado Gastos de Constitucin Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IESS por Pagar Retencin en la Fuente I.R 0,10% Retencin en la Fuente I.R 1% Retencin en la Fuente I.R 8% Retencin en la Fuente I.R 10% IVA Retenido 100% Provisiones Sociales por Pagar IVA Ventas Capital Suscrito Capital Pagado Ventas Devolucin en Ventas Aportes Extraordinarios Compras Devolucin en compras Combustibles y Lubricantes Aporte Patronal 12,15% Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos IVA Gasto Provisiones Sociales Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras TOTALES CDIGO SUMAS DEBE 4.305,00 400,00 26.738,00 3.465,00 1.908,00 7.200,00 6.700,00 300,00 660,00 110,00 144,00 15.000,00 1.000,00 500,00 600,00 400,00 2.400,00 HABER 4.305,00 18.334,80 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 400,00 8.403,20 3.465,00 1.908,00 6.700,00 300,00 600,00 95,00 90,00 15.000,00 1.000,00 500,00 600,00 400,00 2.400,00 3.440,00 9.000,00 387,00 0,40 204,50 48,00 240,00 360,00 230,00 1.140,00 25.000,00 11.000,00 1.500,00 2.690,00 5.500,00 500,00 200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 15.000,00 15.000,00 69.239,90 69.239,90
7.200,00
60,00 15,00 54,00
5,00
150,00 180,00 7.200,00
3.440,00 9.000,00 387,00 0,40 209,50 48,00 240,00 360,00 380,00 1.320,00 7.200,00 25.000,00 11.000,00 2.690,00
1.500,00 5.500,00 500,00 200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 15.000,00 106.743,70 15.000,00 106.743,70
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. HOJA DE TRABAJO N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

Caja Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Suscripciones por Cobrar Mercaderas Suministros de Oficina IVA Compras Anticipo Retencin I.R 1% Anticipo IVA 30% Vehculo Equipo de Computacin Equipo de Oficina Arriendo Prepagado Seguro Prepagado Gastos de Constitucin Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IESS por Pagar Retencin en la Fuente I.R 0,10% Retencin en la Fuente I.R 1% Retencin en la Fuente I.R 8% Retencin en la Fuente I.R 10% IVA Retenido 100% Provisiones Sociales por Pagar IVA Ventas Capital Suscrito
CUENTAS
SALDOS DEUDOR ACREEDOR

400,00 8.403,20 3.465,00 1.908,00 6.700,00 300,00 600,00 95,00 90,00 15.000,00 1.000,00 500,00 600,00 400,00 2.400,00 3.440,00 9.000,00 387,00 0,40 204,50 48,00 240,00 360,00 230,00 1.140,00 -
AJUSTES DEBE HABER

5,00 5.000,00 0,40 204,50 48,00 240,00 360,00 1.140,00 513,00 6.700,00 220,00 600,00 90,00 300,00 33,33 40,00 -
BALANCE AJUSTADO DEBE HABER

400,00 7.895,20 3.465,00 1.908,00 5.000,00 80,00 95,00 15.000,00 1.000,00 500,00 300,00 366,67 2.360,00 3.440,00 9.000,00 387,00 230,00 -
EST. DE RESULTADOS GASTOS INGRESOS

-
EST. SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO

400,00 7.895,20 3.465,00 1.908,00 5.000,00 80,00 95,00 15.000,00 1.000,00 500,00 300,00 366,67 2.360,00 3.440,00 9.000,00 387,00 230,00 -
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. HOJA DE TRABAJO N 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 CUENTAS

Capital Pagado Ventas Devolucin en Ventas Aportes Extraordinarios Compras Devolucin en compras Combustibles y Lubricantes Aporte Patronal 12,15% Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos IVA Gasto Provisiones Sociales Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras

1.500,00 5.500,00 200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 15.000,00 69.239,90 25.000,00 11.000,00 2.690,00 500,00 15.000,00 69.239,90
AJUSTES DEBE HABER

11.000,00 500,00 11.700,00 220,00 300,00 33,33 20,10 40,00 2,89 18,52 5,00 2,89 1.500,00 5.500,00 11.700,00 2.800,00 810,00 -

200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 15.000,00 220,00 300,00 33,33 20,10 40,00 2,89 18,52 25.000,00 2.690,00 15.000,00 2.800,00 810,00 5,00 2,89 -

200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 2.690,00 -

15.000,00 25.000,00 15.000,00 810,00 2,89 -
TOTAL
Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas IVA por Pagar Consumo Suministros de Oficina Gasto Arriendo Gasto Seguro Servicios Bancarios Intereses Ganados Amortizacin Gasto Constitucin Cuentas Incobrables Provisin Cuentas Incobrables Depreciacin Equipo de Cmputo
2.800,00 220,00 300,00 33,33 20,10 5,00 40,00 2,89 18,52
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. Ltda. HOJA DE TRABAJO N 56 57 58 59 60 CUENTAS

Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Vehculo Deprec. Acum. Equipo Cmputo Deprec. Acum. Equipo de Oficina Deprec. Acum. Vehculo
AJUSTES DEBE HABER

3,75 200,00 31.036,49 18,52 3,75 200,00 31.036,49 31.036,49

3,75 200,00 59.587,16 59.587,16 18,52 3,75 200,00 59.587,16 59.587,16

3,75 200,00

18,52 3,75 200,00
TOTAL 61 Prdida del Ejercicio TOTALES

69.239,90 69.239,90
6.217,29 6.217,29
5.495,00 722,29 6.217,29
722,29 54.092,16 54.092,16
31.036,49
GERENTE
CONTADOR (A)
DEPRECIACIONES MTODO LEGAL Activo no Corriente: Valor Actual: Valor Residual: Equipo de Computacin 1000,00 333,30 33,33%
.=
. = 1000 333,30 33,33%
. = 666,70 33,33%
. = 222,21 Anual 222,21 12
.=
. = 18,52
Activo no Corriente: Valor Actual: Valor Residual:
Equipo de Oficina 500,00 10%
50,00
.=
. = 500 50,00 10%
. = 450,00 10%
. =45 Anual 45 12
.=
. = 3,75
Activo no Corriente: Valor Actual: Valor Residual:
Vehculo 15000,00 20%
3000,00 % . = 15000 3000,00 20% .=
. = 12000,00 20%
. = 2400,00 Anual
.=
2400 12
. = 200,00
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. LTDA. ESTADP DE RESULTADOS AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES Aportes Extraordinarios Intereses Ganados TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Combustibles y Lubricantes Aporte Patronal 12,15% Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Gastos Administrativos IVA Gasto Provisiones Sociales Consumo Suministros de Oficina Gasto Arriendo Gasto Seguro Amortizacin Gasto Constitucin Cuentas Incobrables Depreciacin Equipo de Cmputo Depreciacin Equipo de Oficina Depreciacin Vehculo TOTAL GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES Servicios Bancarios TOTAL GASTOS Perdida del Ejercicio
9.500,00 (-) 6.700,00 2.800,00 2.800,00 2.690,00 5,00 2.695,00 5.495,00
200,00 218,70 300,00 1.800,00 200,00 2.280,00 380,00 220,00 300,00 33,33 40,00 2,89 18,52 3,75 200,00 6.197,19
20,10 6.217,29 (722,29)
GERENTE * Se utiliz la NEC 1 y NEC 5 * Hay prdida porque se increment la cuenta IVA Gasto
CONTADOR (A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Chica Bancos Cuentas por Cobrar (-) Provisin Cuentas Incobrables Documentos por Cobrar Mercaderas Suministros de Oficina Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Arriendo Prepagado Seguro Prepagado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Equipo de Computacin (-) Deprec. Acum. Equipo de Computacin Equipo de Oficina (-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehculo (-) Deprec. Acum. Vehculo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE OTROS ACTIVOS Gasto de Constitucin (-) Amortizacin Gasto Constitucin TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS Cuenta de Orden Deudoras TOTALES PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Documentos por Pagar IESS por Pagar Provisiones Sociales por Pagar IVA por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital Pagado Prdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO Cuentas de Orden Acreedoras TOTALES GERENTE *NEC 1 - NEC 5
3465,00 2,89
400,00 7895,20 3462,11 1908,00 5000,00 80,00 95,00 300,00 366,67 19506,98
15000,00 -200,00 1000,00 -18,52 500,00 -3,75
14800,00 981,48 496,25 16277,73
2400,00 -40,00
2360,00 2360,00 38144,71 15000,00 53144,71
3440,00 9000,00 387,00 230,00 810,00 13867,00 13867,00
25000,00 -722,29 24277,71 38144,71 15000,00 53144,71 CONTADOR (A) * Depreciacin mtodo legal
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 1) (+) (+) (+) (+) (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes Aportaciones Extraordinarias Devolucin en Compras Intereses Ganados Capital Pagado Pago de impuesto a la renta Gasto de constitucin Compras Pago de arriendo Suministros de Oficina Devolucin en Ventas Combustibles y Lubricantes Seguro Prepagado Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Provisiones Sociales por Pagar Gastos Administrativos Servicios Bancarios Efectivo Neto por Actividades Operativas
6.693,00 2.690,00 555,00 5,00 7.200,00 492,90 2.160,00 2.665,00 552,00 333,00 1.611,00 224,00 447,60 310,50 1.631,70 150,00 200,00 20,10 6.345,20
2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN (-) Vehculo Efectivo Neto por Actividades de Inversin 3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento 4) AUMENTO O DISMINUCIN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Perodo Efectivo Neto al Terminar el Perodo Efectivo Neto al Final del Perodo
7.650,00 (-) 7.650,00
9.600,00 - 1.304,80 8.295,20
GERENTE * NEC 1 * NEC 3
CONTADOR (A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CA. LTDA." ROL DE PAGOS N DE DAS 30 30 30 30 SUELDO TOTAL BSICO INGRESOS UNIFICADO 800,00 800,00 400,00 400,00 300,00 300,00 300,00 300,00 1.800,00 1.800,00 APORTE PERSONAL 9,35% 74,80 37,40 28,05 28,05 168,30 TOTAL EGRESOS 74,80 37,40 28,05 28,05 168,30 LQUIDO A PAGAR 725,20 362,60 271,95 271,95 1.631,70 N DE CHEQUES 0012 0013 0014 0015
N NOMBRES Y APELLIDOS 1 2 3 4 Luis Fernando Chamba Mara Stefana Ortiz Jorge Javier Vicente Pedro Jos Sarango TOTAL
CARGO Gerente Secretaria-Contadora Bodeguero Chofer
FIRMAS
GERENTE
CONTADOR (A)
DISTRIBUCIONES "EL BUEN VESTIR CA. LTDA." ROL DE PAGOS N SUELDO TOTAL DE BSICO INGRESOS DAS UNIFICADO 30 800,00 800,00 30 400,00 400,00 30 300,00 300,00 30 300,00 300,00 1.800,00 1.800,00 DCIMO TERCER SUELDO 66,67 33,33 25,00 25,00 150,00 DCIMO CUARTO SUELDO 20,00 20,00 20,00 20,00 80,00 APORTE FONDO DE PATRONAL RESERVA 11,15% 66,67 89,20 33,33 44,60 25,00 33,45 25,00 33,45 150,00 200,70 ICE Y SECAP 1% 8,00 4,00 3,00 3,00 18,00 TOTAL PROVISIONES 153,33 86,67 70,00 70,00 380,00
N NOMBRES Y APELLIDOS 1 2 3 4 Luis Fernando Chamba Mara Stefana Ortiz Jorge Javier Vicente Pedro Jos Sarango TOTAL
CARGO Gerente Secretaria-Contadora Bodeguero Chofer
GERENTE
CONTADOR (A)
FORMULARIO 101
RESOLUCIN N NAC-DGER2008-1520 100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN
DECLARACIN DEL IM PUEST O A LA RENT A Y PRESENT ACIN DE BALANCES FORMULARIO NICO SOCIEDADES Y EST ABLECIMIENT OS PERM ANENT ES
No.
001
IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO 102 AO 2 0 1 0
104
N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE ------------------
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO RUC 201 1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 202 RAZN O DENOMINACIN SOCIAL DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CA. LTDA. 203 EXPEDIENTE
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORM ATIVO) ACTIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR PASIVO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR TOTAL OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR 011 012 + + INGRESO CON PART ES RELACIONADAS DEL EXTERIOR EGRESO CON PARTES RELACIONADAS DEL EXTERIOR (011+012+013+014) 013 014 015 + + = -
ESTADO DE SITUACIN ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA, BANCOS INVERSIONES CORRIENTES LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR 318 319 320 321 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 339 + + + (-) + + + + + + + + + + = 666,67 95,00 19.506,98 5.000,00 80,00 VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 2,89 OTRAS RENTAS EXENTAS TOTAL INGRESOS 314 315 316 317 + + + + 5.373,00 RENDIMIENTOS FINANCIEROS OTRAS RENTAS GRAVADAS UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES 311 312 313 + + + 8.295,20 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% EXPORTACIONES NETAS OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS 601 602 603 604 605 606 607 608 DE RECURSOS PBLICOS RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y APORTACIONES DE OTRAS LOCALES DEL EXTERIOR 609 610 611 612 SUM AR DEL 601 AL 612 699 + + + + + + + + + + + + = 2.690,00 5.495,00 2.800,00 5,00
NO RELACIONADOS
NO RELACIONADOS
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN MERCADERAS EN TRNSITO INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO OTROS ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL
691 692
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
COSTOS Y GASTOS COSTO INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 701 702 703 705 706 707 708 709 710 711 712 + + + (-) + + + (-) + (-) + 704 + GASTO
341 342 343 344 345 346
+ + + + + +
500,00 1.000,00 15.000,00
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
OTROS ACTIVOS FIJOS
347
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
713
(-)
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO TERRENOS OBRAS EN PROCESO TOTAL ACTIVO FIJOS ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE) MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES OTROS ACTIVOS DIFERIDOS (-) AMORTIZACIN ACUMULADA TOTAL ACTIVO DIFERIDO ACTIVO LARGO PLAZO ACCIONES Y PARTICIPACIONES OTRAS LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR
348 349 350 369
(-) + + =
222,27 16.277,73
715 717 719 721 723 725 727 729 731 733 735
+ + + + + + + + + + + + +
716 718 720 722 724 726 728 730 732 734 736 738 740 742
+ + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + +
1.800,00 380,00 218,70 300,00 200,00 220,00 2,89 33,33 -
371 373 375 377 378 379
+ + + + (-) =
2.400,00 40,00 2.360,00
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES MANTENIMIENTO Y REPARACIONES COMBUSTIBLES PROMOCIN Y PUBLICIDAD SUMINISTROS Y MAT ERIALES TRANSPORTE PARA JUBILACIN PATRONAL
737 739
INVERSIONES LARGO PLAZO
381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 397 339+369+379+397 PASIVO 399
+ + + + + + + + + + (-) + = =
PROVISIONES ARRENDAMIENTO MERCANTIL COMISIONES INTERESES BANCARIOS RELACIONADOS 38.144,71 PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS INTERESES PAGADOS A TERCEROS NO RELACIONADOS
PARA DESAHUCIO PARA CUENTAS INCOBRABLES OTRAS PROVISIONES LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR LOCAL DEL EXTERIOR RELACIONADAS NO RELACIONADAS OTRAS PRDIDAS
743 745 747 749 751 753 755 757 759 761 763 765 767 769 771 773
+ + + + + + + + + + + + + + + +
744 746 748 750 752 754 756 758 760 762 764 766 768 770 772 774 775 776
NO RELACIONADOS
NO RELACIONADOS
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO TOTAL DEL ACTIVO
PASIVO CORRIENTE LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR 412 413 414 + + + 12.440,00 411 + -
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES RELACIONADAS GASTOS DE GESTIN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
NO RELACIONADOS
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTE
LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES
415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 439
+ + + + + + + + + + + + + + =
GASTOS DE VIAJE IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO ACELERADA DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS NO ACELERADA AMORTIZACIONES SERVICIOS PBLICOS PAGOS POR OTROS SERVICIOS PAGOS POR OTROS BIENES TOTAL COSTOS TOTAL GASTOS TOTAL COSTOS Y GASTOS
777 779 781 783 785 787 789 791 797
+ + + + + + + + =
778 780 782 784 786 788 790 792
+ + + + + + + +
2.280,00 222,27 40,00 300,00 220,10 -
PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR 810,00 617,00 13.867,00 -
NO RELACIONADOS
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO OBLIGACIONES EMITIDAS CORTO PLAZO PROVISIONES TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO LOCALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR LOCALES PRSTAMOS DE ACCIONISTAS DEL EXTERIOR LOCALES OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO RELACIONADOS DEL EXTERIOR LOCALES DEL EXTERIOR
798 (797+798) 799
= =
6.217,29 6.217,29
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
794 795 796
441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 469 479 489 439+469+479+489 PATRIM ONIO NETO 499
+ + + + + + + + + + + + + + + + + + = + + =
13.867,00 UTILIDAD GRAVABLE PRDIDA UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR SALDO UTILIDAD GRAVABLE TOTAL IM PUESTO CAUSADO (-) ANTICIPO PAGADO UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR
CONCILIACIN TRIBUTARIA 699-799>0 699-799<0 801 802 811 campo 608 mpo 609+610+611+612 812 813 814 815 816 817 818 819 820 821 822 = = (-) (-) (-) + + + + (-) (-) + (-) (-) 722,29 -
NO RELACIONADOS
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - LARGO PLAZO
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS (+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Frmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]} (-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA (-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS (-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
NO RELACIONADOS
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) CRDITO A MUTUO OBLIGACIONES EMITIDAS LARGO PLAZO PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL PROVISIONES PARA DESAHUCIO OTRAS PROVISIONES TOTAL PASIVO LARGO PLAZO PASIVOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO
829 839 841 842 849 851 852 853 854 855 856 859
= =
722,29 -
= (-) (-) (-) (-) (-) (-) =
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL 501 503 505 507 509 513 515 517 519 598 499+598 599 + (-) + + + + (-) + (-) = = 25.000,00 722,29 24.277,71 38.144,71 PAGO PREVIO (Informativo) ANTICIPO PRXIM O AO SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE (-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS (-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR (-) CRDITO TRIBUT ARIO DE AOS ANTERIORES (-) EXONERACIN POR LEYES ESPECIALES IM PUESTO A LA RENTA A PAGAR
CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO (-) CAP.SUSC. NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES (-) PRDIDA ACUMULADA EJERCICIOS ANTERIORES UTILIDAD DEL EJERCICIO (-) PRDIDA DEL EJERCICIO TOTAL PATRIM ONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIM ONIO
869
879
890
DETALLE DE IM PUTACIN AL PAGO (Para de claracione s sustitutiv as) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA 899 USD -
VALORES A PAGAR Y FORM A DE PAGO (lue go de imputacin al pago e n de claracione s sustitutiv as) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTA TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS F ORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 909 N/C No USD 910 911 N/C No USD 912 913 N/C No USD 914 915 N/C No USD 916 917 Resol No. USD 859-897 902 903 904 999 905 906 907 DETALLE DE COM PENSACIONES 918 Resol No. 919 USD + + + = USD USD USD -
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : 198 LUIS FERNANDO CHAM BA 1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 NOMBRE : 199 RUC No.
FIRMA CONTADOR M ARA STEFANA ORTIZ 1 1 4 5 0 2 6 5 8 4 0 0 1
Cdula de Identidad o No. de Pasaporte
FORMULARIO 103 DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

No.
001
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN 101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08
IM PORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

104 09 10 11 12 102 AO 2 0 1 0 N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE --------------------------
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIN) RUC 201 1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0
202 0 1
RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS DISTRIBUCIONES EL BUEN VESTIR CA. LTDA.
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIN POR IMPUESTO A LA RENTA POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAS BASE IMPONIBLE EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS PREDOMINA EL INTELECTO PREDOMINA MANO DE OBRA SERVICIOS ENTRE SOCIEDADES PUBLICIDAD Y COMUNICACIN TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PBLICO O PRIVADO DE CARGA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL MERCANTIL ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) RENDIMIENTOS FINANCIEROS LOTERAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES VENTA DE COMBUSTIBLES A COMERCIALIZADORAS A DISTRIBUIDORES 320 322 323 325 327 328 332 340 341 342 343 349 POR PAGOS AL EXTERIOR CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIN INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS INTERESES DE CRDITOS EXTERNOS OTROS CONCEPTOS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIN SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 401 403 405 421 427 429 + + + + + = 498 = 492,90 451 453 455 471 + + + + + + + + + + + + + + + = 24.050,00 200,00 14.950,00 390 391 392 393 399 + + + + = 492,90 149,50 600,00 400,00 370 372 373 375 377 378 + + + + + + 48,00 0,40 308 309 310 312 319 + + + + + 5.500,00 358 359 360 362 369 + + + + + 55,00 302 303 304 307 + + + + 2.400,00 352 353 354 357 + + + + VALOR RETENIDO 240,00
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIN APLICABLES EL 1% APLICABLES EL 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES EL 8% APLICABLES EL 25% SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS
TOTAL DE RETENCIN DE IMPUESTO A LA RENTA
CAMPOS 399+498
499
492,90
PAGO PREVIO ( Informativo) DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA
890
899
USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTAS TOTAL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DETALLE DE NOTAS DE CRDITO 908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 915 N/C No USD 499-897 902 903 904 999 905 907 + + + = USD USD 492,90 492,90 492,90
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAMBA 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte 1 1 9 1 6 8 5 4 3 2 NOMBRE :
FIRMA CONTADOR MARA STEFANA ORTIZ 1 1 4 5 0 2 6 5 8 0 0 1
199 RUC No.
FORMULARIO 104 DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

No.
001
100 IDENT IFICACIN DE LA DECLARACIN 101

MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
IM PORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO

N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE 102 AO 2010 104 ---------------------
200 IDENT IFICACIN DEL SUJET O PASIVO 201 RUC 1 1 9 2 4 5 1 1 7 3 0 0 1 202 RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS DIST RIBUCIONES EL BUEN VEST IR CA. LT DA.
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERODO QUE DECLARA
VALOR BRUT O 401 402 403 404 405 406 407 408 409 + + + + + + + + = 11.000,00 11.000,00 411 412 413 414 415 416 417 418 419 431 432 433 434
VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)
IM PUEST O GENERADO 421 422 + + 1.140,00
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO EXPORTACIONES DE BIENES EXPORTACIONES DE SERVICIOS T OT AL VENT AS Y OT RAS OPERACIONES TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
+ + + + + + + + = -
9.500,00
9.500,00
429
1.140,00
443 444
LIQUIDACIN DEL IVA EN EL M ES T OT AL T RANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CONT ADO EST E M ES 480 9.500,00 T OT AL T RANSFERENCIAS GRAVADAS 12% A CRDIT O EST E M ES 481 IM PUEST O A LIQUIDAR DEL M ES ANT ERIOR (Trasldese el campo 485 de la declaracin del perodo anterior) 483 IM PUEST O A LIQUIDAR EN EST E M ES (Mnimo 12% del campo 480) 484 1.140,00 IM PUEST O A LIQUIDAR EN EL PRXIMO M ES (482 - 484) 485 T OT AL IM PUEST O A LIQUIDAR EN EST E M ES SUMAR 483 + 484 499 1140
T OT AL IM PUEST O GENERADO Trasldese campo 429
482
1.140,00
RESUM EN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERODO QUE DECLARA ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRDITO TRIBUTARIO) IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE T OT AL ADQUISICIONES Y PAGOS ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA NOTAS DE CRDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) NOTAS DE CRDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRXIMO MES (INFORMATIVO) PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 509 = 501 502 503 504 505 506 507 + + + + + + +
VALOR BRUT O 5.500,00 511 512 513 514 515 516 517 518 5.500,00 519 531 532 533 534
VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)
IM PUEST O GENERADO 521 522 523 524 525 + + + + + 600,00
+ + + + + + + + = -
5.000,00
5.000,00
529
600,00
543 544
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRDITO TRIBUTARIO CRDIT O T RIBUT ARIO APLICABLE EN EST E PERODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad)
(411+412+415+416+417+418) / 419 553 (521+522+524+525) x 553 554 =
1,00 600,00
RESUM EN IMPOSIT IVO: AGENT E DE PERCEPCION DEL IMPUEST O AL VALOR AGREGADO IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-554 es mayor que cero) CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERODO (Si diferencia campo 499-554 es menor que cero) (-) SALDO CRDITO TRIBUTARIO DEL MES ANTERIOR POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaracin del perodo anterior) POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaracin del perodo anterior) 601 602 605 607 609 611 615 = = (-) (-) (-) + = 90,00 540,00
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERIODO (+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CREDITO TRIBUTARIO EN EL MES SALDO CRDITO TRIBUTARIO POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES
PARA EL POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS PRXIMO MES SUBT OT AL A PAGAR IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR T OT AL IM PUEST O A PAGAR POR PERCEPCION (619 + 621)
617 Si 601-602-605-607-609+611 > 0 619 621 699
= = + =
450,00 450,00
AGENT E DE RET ENCIN DEL IM PUEST O AL VALOR AGREGADO RETENCIN DEL 30% RETENCIN DEL 70% RETENCIN DEL 100% T OT AL IM PUEST O A PAGAR POR RET ENCIN 721 723 725 (721+723+725) 799 + + + = 360,00 360,00
T OT AL CONSOLIDADO DE IM PUEST O AL VALOR AGREGADO
(699+ 799) 859
810,00
PAGO PREVIO (Informativo) DET ALLE DE IM PUT ACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas) IMPUESTO 897 USD INTERS 898 USD MULTA
890
899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas) TOTAL IMPUESTO A PAGAR INTERS POR MORA MULTAS T OT AL PAGADO MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO DET ALLE DE NOT AS DE CRDIT O 908 N/C No 909 USD 910 N/C No 911 USD 912 N/C No 913 USD 914 N/C No 915 USD 916 917 859-897 902 903 904 999 + + + = 810,00 810,00 810,00
905 USD 906 USD 907 USD DET ALLE DE COM PENSACIONES Resol No. USD 918 Resol No. 919 USD -
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE : LUIS FERNANDO CHAM BA 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte 1 1 9 1 6 8 5 4 3 2
FIRMA CONTADOR NOMBRE : MARA ST EFANA ORT IZ 199 RUC No. 1 1 4 5 0 2 6 5 8 4 0 0 1
CONTROL INTERNO REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN DEL FONDO DE CAJA CHICA
ART. 1.- OBJETIVO El fondo de caja chica como finalidad habilitar el pago en efectivo de necesidades urgentes y de valor reducido que no ameriten ser cubiertas con cheques para cancelar obligaciones legalmente exigibles siempre que por sus caractersticas, no tengan carcter de previsibles.
Art. 2.- DE LA APERTURA La apertura del Fondo Fijo de Caja Chica ser solicitada para su autorizacin al Vicepresidente Financiero por el jefe de la unidad acadmica, de apoyo o servicio.
Art. 3.- LIMITE DEL FONDO
Se establece como valor mximo del Fondo Fijo de Caja Chica la cantidad de US$ 400.
Art. 4.- DE LA CUANTIA DE LOS DESEMBOLSOS La cuanta mxima de cada gasto o desembolso podr ser hasta por US$ 50. Art. 5.- REPORTES
La Unidad de Adquisiciones y Suministros entregar a los responsables del manejo y custodia de los Fondos Fijos de Caja Chica, un reporte peridico de proveedores seleccionados y calificados y uno semanal que contenga la cantidad de suministros y materiales disponibles. Art. 6.- DE LA UTILIZACIN DEL FONDO
El Fondo Fijo de Caja Chica se puede utilizar exclusivamente para la adquisicin de suministros, materiales, tiles de aseo, y otros pagos de bienes y servicios que no pueden pagarse regularmente con cheques. Art. 7.- PROHIBICIONES Se prohbe utilizar el Fondo Fijo de Caja Chica para el pago personal de salarios, anticipo de viticos y subsistencias, gastos sociales que no tengan carcter de previsibles, o urgentes y, en general, todos aquellos que no sean tpicos de una unidad acadmica, tcnica o administrativa.
Art. 8.- DE LA REPOSICIN DEL FONDO
La solicitud de reposicin del Fondo ser presentada al Vicepresidente Financiero en la ventanilla del Departamento de Recepcin de Documentos de la Unidad de Operacin Financiera, hasta los 20 das de cada mes, parcial o totalmente, y cualquiera sea el valor gastado, conforme al "Instructivo Tributario para Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de Contabilidad de esa Unidad. Las facturas por compras debern ser presentadas para su registro contable en forma inmediata a su adquisicin, debido a que el plazo para la declaracin de las obligaciones tributarias ante el SRI se debe realizar al mes siguiente de la operacin gravada. De incumplir con esta disposicin el SRI no devolver el IVA, por lo tanto este valor ser descontado a los custodios correspondientes.
Art. 9.- DE LA LIQUIDACIN DEL FONDO
Todo Fondo de Caja Chica debe ser liquidado hasta el 20 de diciembre de cada ao, para efectuar el cierre de los Estados Financieros anuales. De existir un saldo se depositar en la Tesorera de la ESPOL.
Art. 10.- DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES
Los comprobantes, recibos y ms documentos legales, que respalden el egreso de cada Fondo se considerarn como vlidos, cuando:Todo pago realizado est sustentado conforme a los requisitos y caractersticas que establece el "Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin" expedido por la Funcin Ejecutiva, incluyendo adems los comprobantes que acrediten las retenciones de impuestos que se realizaren y las firmas de responsabilidad, tanto del funcionario que autoriza el gasto como custodio del fondo, quienes precautelarn que los comprobantes de ventas se cumplan las siguientes observaciones: a) Las facturas deben estar a nombre de la ESPOL. b) No presente borrones ni enmendaduras. c) Los valores estn escritos en nmeros claros y legibles y con un solo tipo de tinta. d) La fecha del documento corresponda al periodo en que se solicita la reposicin. e) Los documentos justificativos deben ser originales y se adjuntarn copias legibles slo de las facturas que contengan IVA pagado.
Art. 11.- DE LA DEVOLUCIN A los custodios del Fondo de Caja Chica que no presenten los justificativos de gastos dentro del perodo autorizado, les ser descontado el valor no liquidado por medio.
Art. 12.- DE LA RESPONSABILIDAD El custodio del Fondo velar porque se cumplan con las normas de control interno respectivas y en el "Instructivo Tributario para Administradores de Fondos Internos" emitido por el Departamento de Contabilidad de la Unidad de Operacin Financiera, cuyo incumplimiento dar lugar a responsabilidad personal y pecuniaria, hasta por omisin.
CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EMPRESA XY Z El 8 de septiembre del 2010 siendo las 12:15 pm se decide realizar el arqueo de caja general de la empresa xyz a la Srta. Katherine Salazar responsable de la custodia y manejo del efectivo por parte del Sr. Joffre Garca encargado de la unidad de auditora interna siendo los resultados los siguientes: DINERO ENCONTRADO Monedas: 52 monedas de 0.25 85 monedas de 0.50 72 monedas de 1.00 Billetes 13 billetes de 1.00 25billetes de 5.00 15 billetes de 10.00 8 billetes de 20.00 Cheques 1 Banco de Machala nmero:7896 por un valor de $700,00 1 Banco de Pichincha por un valor de $1700.00 SALDO CONTABLE a) 2900.00 b) 300.00 c) 2975.50
EMPRESA XY Z Hora de inicio:12.15 Fecha: 08 de septiembre del 2011 Responsable de arqueo: Sr. JOFRE GARCIA Cajera: Srta. Katherine Salazar MONEDAS CANTIDAD 52 85 72 0.25 0.50 1.00 Total monedas CANTIDAD 1.00 5.00 10.00 20.00 TOTAL BILLETES TOTAL EFECTIVO DOCUMENTOS CANTIDAD 1 1 Total documento Total arqueo 2400.00 2975.50 Banco de Machala Banco de Pichincha 700.00 1700.00 CONCEPTO
TOTAL 13.00 42.00 72.00 127.50 TOTAL 13.00 125.00 150.00 160.00 448.00
BILLETES 13 25 15 8
575.50
TOTAL
Leyenda: todos los fondos son propiedad de la empresa y fueron contados en mi presencia y fuer on devueltos a mi entera satisfaccin y son para uso exclusivo de los gastos de la empresa
FIRMA DEL CAJERO
FIRMA CONTADOR
Con fecha 09 de septiembre se decide crear el fondo de caja chica por un monto de $325,00 con cheque numero 001 al cabo del mes se entregan los reportes de consumo del fondo por gastos generales $35,00 otros gastos $26,00 se pide realizar el asiento de reposicin del fondo por las dos formas con 30 de diciembre
MTODO DIRECTO
EMPRESA XY Z LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
SEPT.O9 CAJA CHICA
-1325,00 BANCOS P/R la apertura de caja chica 325,00
SEPT.30
-2GASTOS GENERALES 2 Resmas de papel boom 2 Escobas 2 Trapeadores 1 Basurero OTROS GASTOS Envo de paquete a Guayaquil Envo de paquete a Quito 1 Ramo de flores para gerencia BANCOS p/r reposicin de caja chica SUMAN 368,00 368,00 6,00 10,00 10,00 61,00 10,00 10,00 10,00 5,00 26,00 35,00
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
METODO ALTERNO
EMPRESA XY Z LIBRO DIARIO
FECHA SEPT.O9 CAJA CHICA BANCOS
DETALLE -1-
PARCIAL
DEBE
HABER
325,00 325,00
P/R la apertura de caja chica SEPT.30 -2GASTOS GENERALES 2 Resmas de papel boom 2 Escobas 2 Trapeadores 1 Basurero OTROS GASTOS Envo de paquete a Guayaquil Envo de paquete a Quito 1 Ramo de flores para gerencia CAJA CHICA p/r reposicin de caja chica -3CAJA CHICA BANCOS P/R Reposicin de caja chica SUMAN 447,00 447,00 61,00 61,00 6,00 10,00 10,00 61,00 10,00 10,00 10,00 5,00 26,00 35,00
Realizar la conciliacin bancaria y los asientos correspondientes con los siguientes datos septiembre 2010 elaborar libro bancos y el estado de cuentas Depsitos y cheques emitidos por la empresa, saldo anterior $25000,00 08 Sept.cheq.213 $4500,00 16 Sept. Cheq.214 $8600,00 18 Sept .Cheq. 215 $2900,00 29 Sept Cheq. 216 $3450,00 A) 02 de octubre el banco de emite en el estado de cuenta con una N/D 4578968 por $27.49. Por servicios que han prestado el banco y N/C 23457861 por 52.43 por intereses ganados, todos los depsitos y cheques han sido registrados en el banco. B) 02 de octubre el banco emite en el estado de cuenta una N/D 4578968 por $27.49 por servicios que han prestado en el banco y una N/C 24578968 por $ 52.43 por intereses ganados. (No se encuentran registrados los cheques 215 y 216 as como tampoco el depsito del da 31). 04 Sept S/P 12593546 $ 3590,00 08 Sept.S/P 12683657 $ 4570,00 31 Sept. s/p 1270453 $8500.00
EMPRESA XYZ LIBRO BANCOS AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011 BANCO DE LOJA CTA CTE:00253638 FECHA DESCRIPCION 2010 SEPT. 01 SALDO ANTERIOR SEPT.04 RECAUDACION DEL DIA SEPT.08 RECAUDACION DEL DIA SEPT.08 PAGO DE DEUDA SEPT.16 PAGO DE DEUDA SEPT.18 PAGO DE DEUDA SEPT.29 PAGO DE DEUDA SEPT.31 RECAUDACION DEL DIA
COMPROBANTE
DEBE
HABER
SALDO 25000.00 28590.00 33160.00 28660.00 20060,00 17160.00 13710.00 22210.00
D/P 12593546 D/P 12683657 CHEQ.213 CHEQ.214 CHEQ.215 CHEQ.216 D/P 1270453
3590,00 4570.00 4500.00 8600,00 2900.00 3450.00 8500.00
CTA CTE 00253638 EMPRESA XYZ SUCRE Y OLMEDO FECHA 2010 SEPT.01 SEPT.04 SEPT.08 SEPT.08 SEPT.16 OCT.02 OCT.02 COMPROBANTE
BANCO DE LOJA ESTADO DE CUENTA
SALDO AL 30/09/19
DEBITOS
CREDITOS
SALDO 25000.00 28590.00 33160.00 28660.00 20060.00 20032.51 20084.94
DP125926516 DP1268365 CHEQ.213 CHEQ.214 ND4578968 NC2457861
2590.00 4570.00 4500.00 8600.00 27.49 52.43
EMPRESA XYZ CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2011 Saldo segn libro de bancos (+)NOTAS DE CREDITO NC-2457861 intereses bancarios (--) NOTAS DE DEBITO ND-4578968 servicio prestado Saldo actual conciliado en libros de bancos 02 de octubre Del 2010 Saldo segn estado de cuenta corriente (-)cheques girados y no cobrados en trnsito Fecha Nmero Valor 18-09-11 215 2900.00 29-09-11 216 3450.00 ( +) Depsitos en trnsito Fecha comprobante valor 31-09-11 129931536 8500.00 Saldo conciliado al 02 de octubre del 2011
22210.00 52.43 52.43 27.49 27.49 22234.94 20084.94 6350.00
8500.00
22234.94
REGISTRO CONTABLE DE AJUSTES
FECHA 02.10-11 Servicios Bancarios Servicios prestados Bancos
DETALLE -01-
PARCIAL
DEBE 27.49
HABER
27.49 27.49
p/r los ajustes por concepto de nota de crdito 02-10-11 Bancos Intereses bancarios p/r los ajustes por concepto de notas de crdito SUMAN 79.92 79.92 -0252.43
LIBRO DIARIO Con los siguientes datos elaborar los asientos de regulacin correspondiente y determine la utilidad bruta en ventas realizar formulas FORMULAS DETERMINAR COMPRAS NETAS CN=CB+TC-DVO.C-DESC.C CN= 8000,00+0,00-19,00-60,00 CN= 7921,00. DETEMINAR VENTAS NETAS VB -TV -DEV.V -DES.V VN =15000,00-0,00-100,00-50,00 VN =14850,00 Mercaderas $2400,00 Compras $8000,00 Ventas $15000,00 Descuento en ventas $ 50,00 Devolucin en ventas $100,00 Devolucin en compras $19,00 Descuento en compras $60,00 Inventario final de mercaderas $25200,00
DETERMINAR MERCADERIAS DISPONIBLES PARA L AVENTA MDV= II+CN MDV= 24000,00+7921,00 MDV= 31921,00 DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS CV= II+CN-IF CV= 24000,007+7921,00-25200,00 CV= 6721,00 DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS UBV=VN-CV UBV= 14850,00-6721,00 UBV= 8129,00 REGISTRO CONTABLE EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO DETALLE -01Devolucin en compras Descuento en compras Compras p/r devolucin y descuento en compras -02Ventas Descuento en ventas Devolucin en ventas P/r devolucin y descuento en ventas. -03Costo de ventas Mercaderas (inventario inicial) Compras (netas) p/r mercadera disponible para la venta -04Mercadera (inventario final) Costo ventas p/r inventario final de mercaderas -05Ventas (netas) Costo de ventas Utilidad bruta en ventas P/r utilidad bruta en ventas. SUMAN
FECHA
PARCIAL
DEBE 19,00 60,00
HABER
79,00
150,00 50,00 100,00
31921,00 24000,00 7921,00
25200,00 25200,00
14850,00 6721,00 8129,00 72200,00 72200,00
CONTROL DE TARJETAS KARDEX Realizar los siguientes ejercicios por los tres mtodos de valoracin de inventario (promedio ponderado, FIFO y ltimo precio de venta)mes septiembre.
Da 01 inventario inicial 20 unidades productos x a $2,00c/u y 30 unidades de productos y a $ 30,00c/u Da 05 se compra mercaderas 40 unidades del producto x a $225,00 c/u y 60 unidades del producto Y a $9.50 c/u Da 08 venta de 25 unidades del producto X a $3,00 c/u y 35 del producto Y a $4.50c/u. Da 09 devolucin de la venta del da anterior de 7 unidades del producto X y 8 unidades del producto Y. Da 09 devolucin de la compra del da 05 por estar en mal estado de 15 unidades del producto X y 5 unidades del producto Y. Da 18 compra mercadera de 45 unidades del producto X a $2.50c/u y 50 unidades del producto Y a $3.75 c/u. Da 30venta de 40 unidades del producto X a $3.00c/u y 45 unidades del Y a $4.50c/u.
EMPRESA XYZ TARJETAS KARDEX UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:50 ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200 METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS FECHA CONCEPTO CAN V.UNIT V.TOTA CAN V.UNIT V.TOTA CAN V.UNIT V.TOTA T. . L T. . L T. . L 01-09-11 I.INICIAL 20 2,00 40,00 05-09-11 COMPRA 40 225,00 60 2,17 130,00 08-09-11 VENTA 25 217 54.25 35 2,16 75,75 09-09-11 (-7) 2.17 (-15.19) 42 2,17 90,94 DEVOLUCI 09-09-11 N (-15) (-225) (-33.75) 27 2,12 57,19 18-09-11 DEV.COM. 45 250 72 2,36 169,69 112,50 30-09-11 COMPRA 40 2.36 94.40 32 2,35 75,29 VENTA
EMPRESA XYZ TARJETA KARDEX UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES CANTIDAD MINIMA:50 ARTICULO: X CANTIDAD MAXIMA:200 METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO PRECIO DE VENTA ENTTRADAS SALIDAS EXISTENCIA FECHA CONCEPTO CANT. V.UNIT V.TOTAL CANT. V.UNIT. V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOLAL 01-09-11 Inv. inicial 05-09-11 Compra 20 20 40 20 5 (-7) 2,00 2,25 (-2,25) 40,00 11,25 (-15.75) 2,00 2.00 2,25 40,00 400 90,00
40
2.25
90,00
08-09-11 Venta merc. (-15) 45 09-09-11 Dev. Ventas 09-09-11 Devolucin 08-09-11 Comp.merc. 30-09-11 Venta merc.
(-2.25) (-33,75) 2,00 112,50
35 42
2,25 2,25 2,25 2,25 2,50
78.75 94,50 60,75 60,75 112,50
27 13
2.25 2,50
60,75 32.50
27 27 45
32 EMPRESA XYZ TARJETAS KARDEX UNIDAD DE MEDIDAS:UNIDADES ARTICULO:X METODO DE VALORACION: FIFO FECHA CONCEPTO ENTRADAS
CAN V.UNI T.
2,50
80,00
SALIDAS
CANTIDAD MINIMA:30 CANTIDAD MAXIMA:200 PRECIO DE VENTA EXISTENCIAS

V.TOTAL CANT. V.UNIT V.TOTAL
V.TOTAL CANT. V.UNIT.
01-09-11 INV. INICIAL 05.09-11 COMPRA 08-09-11 MER 09-09-11 VENTA MERC. 09-09-11 DEV.VENTAS 18-09-11 DEV,COMPRA S 30-09-11 COMP.MERC. VENTA MERC.
20 2,00 40 2.25 90,00 25 (-7) (-15) (2,25) 45 2,50 (-38.75) 112.50 40 2,50 100,00 2,25 (-2,25) 56,25 (-15.75) 60 2,25 35 2,25 42 2,25 27 2,25 72 2,50 32 2,50
40,00 135.00 78,75 94.50 60.75 180,00 80,00
Realizar el anlisis de las cuentas por cobrar y determinar el valor que se debe aprovisionar como incobrables. Al 31 de diciembre del 2011. Crdito otorgado Sr. Julio Carrin $900,00 con fecha 30 de octubre. Crdito otorgado Sr. Paul Condoy $500,00 con fecha 27 de noviembre. Crdito otorgado Sra. Anglica Poma $350,00 con fecha 19 de diciembre. Crdito otorgado Sra. Vernica Gonzales $60,00 con fecha 31 de octubre 30 Das 1% 500x 1,50%= 7.50 30-60 das 1,50% 60-90 das 2% Ms de 90 das 2,5% 62 das 900x2%=18 34 das 12 das 350x 10%= 3.50 61 das 600x 2%= 12
FECHA SEPT.30
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO DETALLE -01CUENTAS INCOBRABLES PROVISION CUENTAS INCOBRABLES p/r provisin de cuentas incobrables
PARCIAL
DEBE 41,00
HABER
41,00
Si tengo en mi estado de situacin financiera un valor de $200,00 de cuentas por cobrar y he provisionado $45,00 como incobrables como me quedara el asiento contable si se llegara a determinar que el total de las cuentas por cobrar tienen un margen mnimo de cobro y como quedara el asiento de contable si nos cancelaran
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01CUENTAS INCOBRABLES PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES P/r el ajuste de cuentas por cobrar EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01PROVISION CTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR p/r de baja las cuentas por cobrar PARCIAL DEBE HABER PARCIAL DEBE HABER
155,00 155,00
200,00 200,00
FECHA DETALLE -01-
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO PARCIAL
DEBE
HABER
BANCOS CUENTAS POR COBRAR p/r el cobro de las cuentas por cobrar
200,00 200,00
Realizar el cuadro de depreciaciones y un asiento tipo con los siguientes datos: Equipo de computacin $7300,00 valor residual 33,33% vida til 3 aos; mtodo lnea recta Maquinaria y equipo $4000,00 valor residual 10% vida til 10 aos; mtodo legal. Mtodo lnea recta 33,33% Equipo de cmputo DP =7300,00-2433,09/3=4866,91/3=1622,30 anual 1622,30/12=135,19 mensual
PERIODOS 0 1 2 3
DEP ANUAL 0,00 1622,30 1622,30 1622,31
DEP ACUMULADA 0,00 1622,30 3244,60 4866,91
SALDO SEGN LIBRO 7300,00 5677,70 4055,40 2433,09
METODO LEGAL Maquinaria y equipo DP= 4000,00-400,00x 10%=360 anual 360/12=30 mensual
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01DEPRECIACIONEQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO DEP ACUM.EQUIPO DE COMPUTO DEP. ACUM MAQUINARIA Y EQUIPO P/R depreciacin de activos fijos PARCIAL DEBE HABER
135,19 30,00 135,19 30,OO
Si tengo en mi estado de situacin financiero un valor de $5000.00 en vehculos y la depreciacin acumulada asciende a $ 1300,00 como mercadera el asiento contable si llega a sufrir un accidente y el vehculo no sirve para nada en la empresa y no se puede recuperar nada su costo
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01PERDIDA ACTIVO FIJO DEP.ACUM.VEHICULO VEHICULO DEP.VEHICULO P/R prdida total de vehculo PARCIAL DEBE 3700,00 1300,00 3700,00 1300,00 HABER
Compra de un vehculo valorado en $18000,00 como parte de pago se entrega un vehculo cuyo valor en libros es de $7000.00 y costo fue de$12000,00 y su valor de ventas es de $6500,00
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01VEHICULO VEHICULOS BANCOS p/r compra de un vehculo 18000,00 6500,00 11500,00 PARCIAL DEBE HABER
Analizar y registrar las operaciones que se realizan entre personas obligadas a llevar contabilidad venta equipo de cmputo Costo $2000,00 Dep.acum. $500.00 Precio de venta $1000,00
Empresa XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01EQUIPO DE COMPUTACION IVA EN COMPRAS BANCOS RET.IR. 1% P/r compra de equipo de computo PARCIAL DEBE 1785.00 214.29 1982.14 17.86 HABER
EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01DEP. EQUIPO DE COMPUTACION DEP.ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION p/r depreciacin de activo fijo PARCIAL DEBE HABER
500,00 500,00
Empresa XYZ LIBRO DIARIO FECHA DETALLE -01Venta activo fijo Utilidad bruta de activo fijo p/r ganancia del equipo de computacin PARCIAL DEBE HABER
800,00 800,00
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA LTDA ESTADO DE SITUACIN INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DEL 2011 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Clientes Mercaderias TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Muebles de Oficina Equipo de Oficina TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Documentos por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
5000,00 35.000,00 9.000,00 125.000,00 174000,00 3000,00 2000,00 5000,00 179000,00
6000,00 4000,00 10000,00 10000,00
169000,00 169000,00 179000,00
Loja, 01 de octubre del 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA LIBRO DIARIO FOLIO: 1 FECHA DESCRIPCIN

EN LA CIUDAD DE LOJA EL PRIMER DIA DEL MES DE OCTUBRE LA EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA EMPIEZA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES, BIENES, VALORES Y DERECHOS.
REF.
PARCIAL
DEBE
HEBER
OCT. 1
1 CAJA BANCOS CLIENTES MERCADERIAS MUEBLES DE OFICINA EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES DOCUMUENTOS POR PAGAR CAPITAL P/r Estado de situacion inicial 2 SERVICIOS BANCARIOS EMISION DE CHEQUERA BANCOS P/r Nota de debito por emisiuon de cheq. 3 BANCOS VENTAS IVA EN VENTAS P/r Venta de mercaderias 4 COMPRAS IVA EN COMPRAS BANCOS PROVEEDORES RET. FTE. IR 1% P/r Compra de mercaderias 5 EQUIPO DE COMPUTACION IVA EN COMPRAS
BANCOS
5000,00 35000,00 9000,00 125000,00 3000,00 2000,00 6000,00 4000,00 169000,00
OCT. 7
12,00 12,00 12,00
OCT. 10
2016,00 1800,00 216,00
OCT. 15
3000,00 360,00 360,00 2970,00 30,00
OCT.18
1000,00 120,00 990,00 10,00 120,00
OCT.20
OCT.22
RET. FTE. IR 1% RET. FTE. IVA 100% P/r Coompra de equipo de computacion 6 CAJA BANCOS P/r Apertura de caja chica 7 CLIENTES SUMAN-PASAN
100,00 100,00
3200,00 188808,00
185608,00
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA LIBRO DIARIO FOLIO: 2 FECHA CAJA VENTAS IVA EN VENTAS P/r Venta a credito OCT.24 8 DEVOLUCION EN VENTAS IVA EN VENTAS CAJA CLIENTES P/r Devolucion en ventas 9 GASTO ARRIENDO IVA EN COPMPRAS BANCOS RET.FTE. IR 8% RET. FTE. IVA 100% P/r Pago de arriendo 10 SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 12.15% BANCOS RET.JUDICIALES POR PAGAR IESS POR PAGAR P/r Pago de sueldos y salarios 11 BANCOS ANT. RET. FTE. IR 2% INTERESES GANADOS P/r Intereses ganados 12 SERVICIOS BANCARIOS EMISION EST. CTA. CTE. BANCOS P/r Pago emision estado cta. Cte. 13 COMISIONES POR COBRAR COMISIONES GANADAS P/r Cobro pendiente de comision 14 VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS P/r Cierre de dev. Ventas y ventas netas 15 COSTO DE VENTAS SUMAN-PASAN 600,00 72,00 72,00 600,00 DESCRIPCIN
VIENEN
REF.
PARCIAL
DEBE 188808,00 384,00
HEBER 185608,00 3200,00 384,00
OCT.28
300,00 36,00 276,00 24,00 36,00
OCT.30
2500,00 303,75 1966,25 300,00 537,50
OCT.30
14,70 0,30 15,00
OCT.30
2,50 2,50 2,50
OCT.30
2500,00 2500,00
OCT.30
600,00 600,00
OCT.30
128000,00 324121,25
196121,25
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA LIBRO DIARIO FOLIO: 001 FECHA DESCRIPCIN VIENEN INVENTARIO MERCADERIA(I.I) COMPRAS P/r Costo de ventas y determinar inv. Para la venta. 16 INVENTARIO MERCADERIAS COSTO DE VENTAS P/r MERCADERIA FINAL 17 VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS P/r Utilidad bruta en ventas 18 COMISIONES GANADAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS INTERESES GANADOS SERVICIOS BASICOS GASTO ARRIENDO SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 12.15% UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO P/r Los cierres de ingresos y gastos 19 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA 20% RESERVA LEGAl 10% RESERVA ESTATUTARIA 10% RESERVA FACULTATIVA UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO P/r Cierre de la utilidad del ejercicio 20 UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO RESUMEN PERDIDAD Y GANANCIAS P/r Cierre de la utilidad liquida REF. PARCIAL DEBE 324121,25 HEBER 196121,25 125000 3000
OCT.30
124500,00 124500,00
OCT.30
4400,00 3500,00 900,00
OCT.30
2500,00 900,00 15,00 14,50 300,00 2500,00 303,76 296,74
OCT.30
296,75 44,51 63,06 37,84 18,92 18,92 113,50
OCT.30
113,50 113,50
456.846,50
456.846,50
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CAJA FECHA 01/10/2011 A varios 22/10/2011 A varios 24/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 01/001 07/001 08/002 DEBE 5000,00 384,00 72,00 HABER SALDO 5000,00 5384,00 5312,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: BANCOS FECHA 01/10/2011 07/10/2011 10/10/2011 15/10/2011 18/10/2011 20/10/2011 28/10/2011 30/10/2011 30/10/2011 30/10/2011 DESCRIPCIN A Varios Por servicios basicos A Varios Por Varios Por Varios Por Caja Chica Por Varios Por Varios A Varios Por Varios REF. 03/001 02/001 03/001 04/001 05/001 06/001 09/002 11/002 11/002 12/002 DEBE 35000,00 12,00 2016,00 360,00 990,00 100,00 276,00 1966,25 14,70 2,50 HABER SALDO 35000,00 34988,00 37004,00 36644,00 35654,00 35554,00 35278,00 33311,75 33326,45 33323,95
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: MERCADERIAS FECHA 01/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 01/001 DEBE 125000,00 HABER SALDO 125000,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CLIENTES FECHA 01/08/2011 A Varios 22/08/2011 A Varios 24/08/2011 A Varios DESCRIPCIN REF. 01/001 07/001 08/002 DEBE 9000,00 3200,00 600,00 HABER SALDO 9000,00 12200,00 11600,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RET. FTE. IR 8% FECHA 28/10/2011 Por Varios DESCRIPCIN REF. 09/002 DEBE HABER 24,00 SALDO 24,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: GASTO ARRIENDO FECHA 01/08/2011 A varios 31/10/2011 Por Varios DESCRIPCIN REF. 09/002 18/003 DEBE 300,00 300,00 HABER SALDO 300,00 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: SUELDOS Y SALARIOS FECHA DESCRIPCIN REF. 10/002 18/003 DEBE 2500,00 2500,00 HABER SALDO 2500,00 0,00
30/10/2011 A varios 31/10/2011 Por varios
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: APORTE PATRONAL 12.15% FECHA DESCRIPCIN REF. 10/002 18/003 DEBE 303,75 303,75 HABER SALDO 303,75 0,00
30/10/2011 A varios 31/10/2011 Por varios
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR FECHA 30/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 10/002 DEBE HABER 300,00 SALDO 300,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: IVA EN COMPRAS FECHA 15/10/2011 A varios 18/10/2011 A varios 28/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 04/001 05/001 09/002 DEBE 360,00 120,00 36,00 HABER SALDO 360,00 480,00 516,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RET.FTE.IR 1% FECHA 15/10/2011 Por varios 18/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 04/001 04/001 DEBE HABER 30,00 10,00 SALDO 30,00 40,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RETENCION IVA 100% FECHA 18/10/2011 Por varios 28/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 05/001 09/002 DEBE HABER 120,00 36,00 SALDO 120,00 156,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CAJA CHICA FECHA 20/10/2011 A Bancos DESCRIPCIN REF. 06/001 DEBE 1000,00 HABER SALDO 1000,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: DEVOLUCION EN VENTAS FECHA 24/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 08/002 DEBE 600,00 HABER SALDO 600,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: IESS POR PAGAR FECHA 30/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 10/002 DEBE HABER 537,50 SALDO 537,50
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: ANT.RET. FTE. IR 2% FECHA DESCRIPCIN REF. 11/002 DEBE 0,30 HABER SALDO 0,30
30/10/2011 A Intereses Ganados
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: INTERESES GANADOS FECHA 30/10/2011 Por varios 30/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 11/002 18/003 DEBE 15,00 HABER 15,00 SALDO 15,00 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COMISIONES POR COBRAR FECHA DESCRIPCIN REF. 13/002 DEBE 2500,00 HABER SALDO 2500,00
30/10/2011 A Comisiones Ganadas
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COMISIONES GANADAS FECHA 30/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 13/002 18/003 DEBE 2500,00 HABER 2500,00 SALDO 2500,00 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: IVA EN VENTAS FECHA 10/10/2011 Por varios 22/10/2011 Por varios 24/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 03/001 07/002 08/002 DEBE HABER 216,00 384,00 72,0000 SALDO 216,00 600,00 528,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: PROVEEDORES FECHA 01/10/2011 Por varios 15/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 01/001 04/001 DEBE HABER 6000,00 2970,00 SALDO 6000,00 8970,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: DOCUMENTOS POR PAGAR FECHA 01/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 01/001 DEBE HABER 4000,00 SALDO 4000,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: CAPITAL FECHA 01/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 01/001 DEBE HABER 169000,00 SALDO 169000,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COMPRAS FECHA DESCRIPCIN REF. 04/001 15/002 DEBE 3000,00 3000,00 HABER SALDO 3000,00 0,00
15/10/2011 A varios 30/10/2011 Por costo de ventas
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: MUEBLES DE OFICINA FECHA 01/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 01/001 DEBE 3000,00 HABER SALDO 3000,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: EQUIPO DE OFICINA FECHA 01/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 01/001 DEBE 2000,00 HABER SALDO 2000,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: EQUIPO DE COMPUTACION FECHA 18/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 05/001 DEBE 1000,00 HABER SALDO 1000,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: SERVICIOS BANCARIOS FECHA 07/10/2011 A varios 30/10/2011 A varios 31/10/2011 Por varios DESCRIPCIN REF. 12,00 2,50 14,50 COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: VENTAS FECHA 10/10/2011 22/10/2011 30/10/2011 30/10/2011 Por varios Por varios A varios A varios DESCRIPCIN REF. 03/001 07/001 14/003 17/003 DEBE HABER 1800,00 3200,00 600,00 4400,00 SALDO 1800,00 5000,00 4400,00 0,00 DEBE HABER SALDO 12,00 14,50 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: COSTO DE VENTAS FECHA 30/10/2011 A varios 30/10/2011 Por varios 30/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 15/002 16/003 17/003 DEBE 128000,00 124500,00 3500,00 HABER SALDO 128000,00 3500,00 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS FECHA 30/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 17/003 18/003 DEBE 900,00 HABER 900,00 SALDO 900,00 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO FECHA 31/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 18/003 19/003 DEBE 296,75 HABER 296,75 SALDO 296,75 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 15% PATICIPACION ATRABAJADORES FECHA DESCRIPCIN REF. 19/003 DEBE HABER 44,51 SALDO 44,51
31/10/2011 Por Utilidad Neta del Ejercicio
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 25% IMPUESTO A LA RENTA FECHA DESCRIPCIN REF. 19/003 DEBE HABER 63,06 SALDO 63,06
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 20% RESERVA LEGAL FECHA DESCRIPCIN REF. 19/003 DEBE HABER 37,84 SALDO 37,84
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 10% RESERVA FACULTATIVA FECHA DESCRIPCIN REF. 19/003 DEBE HABER 18,92 SALDO 18,92
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: 10% RESERVA ESTATUTARIA FECHA DESCRIPCIN REF. 19/003 DEBE HABER 18,92 SALDO 18,92
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO FECHA 31/10/2011 Por varios 31/10/2011 A varios DESCRIPCIN REF. 19/003 20/003 DEBE 113,50 HABER 113,50 SALDO 113,50 0,00
COMPAA "TUNGURAHUA" CA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: RESUMEN DE PERDIADS Y GANANCIAS FECHA DESCRIPCIN REF. 20/003 DEBE HABER 113,50 SALDO 113,50
31/10/2011 Por Utilidad Liquida del Ejercicio
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011 N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 CUENTAS CAJA CAJA CHICA BANCOS CLIENTES MERCADERIAS IVA EN COMPRAS MUEBLES DE OFICINA EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR IVA EN VENTAS RET. FTE. IR 1% RET. FTE. IR 8% RET FTE. IVA 100% CAPITAL VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS COMPRAS SUELDOS Y SALARIOS APORTE PATRONAL 12.15% GASTO ARRIENDO SERVICIOS BANCARIOS TOTALES SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 5384,00 72,00 5312,00 100,00 100,00 37016,00 3704,25 33311,75 12200,00 600,00 11600,00 125000,00 125000,00 516,00 516,00 3000,00 3000,00 2000,00 2000,00 1000,00 1000,00 8970,00 8970,00 4000,00 4000,00 537,50 537,50 300,00 300,00 72,00 600,00 528,00 40,00 40,00 24,00 24,00 156,00 156,00 169000,00 169000,00 5000,00 5000,00 600,00 600,00 3000,00 3000,00 2500,00 2500,00 303,75 303,75 300,00 300,00 12,00 12,00 193003,75 193003,75 188555,50 188555,50
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA TUNGURAHUA CIA. LTDA ESTADO SE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011 INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) costo de ventas utilidad bruta en ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES Intereses Ganados Comisiones Ganadas TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12.15% Gasto Arriendo TOTAL GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO PERACIONALES Servicios Bancarios TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL GASTOS UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
4400,00 3500,00 900,00 900,00
15,00 2500,00 2515,00 3415,00
2500,00 303,75 300,00 3103,75
14,50 14,50 3118,25 296,75
F. GERENTE
F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL 31 DE OICTUBRE DEL 2011
1. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACCTIVIDADES DE OPERACIN (+) Recibido de Clientes (- ) Devolucion en Ventas (- ) Compras (- ) Pago de Arriendo (- ) Paago de Sueldos (- ) Apertura de Caja chica EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN 2. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Equipo de computacin EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSION 3. EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (+) Intereses Ganados (- ) Servicios Bancarios EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 4. AUMENTO ODISMINUCION DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Periodo Efectivo Neto al Final del Periodo EFECTIVO NETO DEL PERIODO
2400,00 72,00 360,00 276,00 1966,25 100,00 -374,25
990,00 -990,00
14,70 14,50 0,20
40100,00 1364,05 38735,95
Se Utilizo la NEC 1 Se Utilizo la NEC 3 LOJA, 31 de octubre del 2011
F. GERENTE
F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA ESTADO SE SITUACION FINANCIERA DEL 01 AL 31 DE OCTUBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercaderias Clientes Comisiones por Cobrar IVA en Compras Ant. Ret. Fte. IR 1% ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina Equipo de Oficina Equipo de Computacion TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE IESS por Pagar Retenciones Judiciales IVA en Ventas Ret. IVA 30% Ret. IVA 100% Ret. Fte. IR 1% Ret. Fte. IR 8% Proveedores Documentos por Pagar TOTAL PASIVO
177768,25 5312,00 100,00 33239,95 124500,00 11600,00 2500,00 516,00 0,30 6000,00 3000,00 2000,00 1000,00 183768,25
537,51 300,00 528,00 36,00 36,00 40,00 24,00 8970,00 4000,00 14471,51
PATRIMONIO Capital Resultados UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
169000,00 296,74 169296,74 183768,25
LOJA, 31 de octubre del 2011
F. GERENTE
F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA ROL DE PAGOS
NOMBRES 1 CARLOS OCHOA 2 JUAN CASTRO 3 MIGUEL BURNEO
CARGO PRESIDENTE CONTADOR CONSERJE
N DIAS 31 31 31
S.B.U 1000,00 1000,00 500,00 2500,00
APORT.IND. RETENC. TOTAL DE 9,35% JUDICIALES EGRESOS 93,50 93,50 46,75 233,75 100,00 100,00 100,00 300,00 193,50 193,50 146,75 533,75
APORTE PAT. 12.5% 121,50 121,50 60,75 303,75
LIQUIDO A PERCIBIR 806,50 806,50 353,25 1966,25
FIRMAS
F. GERENTE
F. CONTADOR
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA
HOJA DE TRABAJO N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR

8970,00 4000,00 537,50 300,00 528,00 40,00 24,00 156,00 169000,00 5000,00 188555,50 -
CAJA 5312,00 CAJA CHICA 100,00 BANCOS 33311,75 CLIENTES 11600,00 MERCADERIAS 125000,00 IVA EN COMPRAS 516,00 MUEBLES DE OFICINA 3000,00 EQUIPO DE OFICINA 2000,00 EQUIPO DE COMPUTACION 1000,00 PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR IESS POR PAGAR RETENCIONES JUDICIALES POR PAGA IVA EN VENTAS RET. FTE. IR 1% RET. FTE. IR 8% RET FTE. IVA 100% CAPITAL VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS 600,00 COMPRAS 3000,00 SUELDOS Y SALARIOS 2500,00 APORTE PATRONAL 12.15% 303,75 GASTO ARRIENDO 300,00 SERVICIOS BANCARIOS 12,00 TOTAL 188555,50 26 COMISIONES POR COBRAR 27 COMISIONES GANADAS 28 COSTO DE VENTAS -
AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO 5312,00 5312,00 100,00 100,00 33311,75 33311,75 11600,00 11600,00 124500,00 125000,00 124500,00 124500,00 516,00 516,00 3000,00 3000,00 2000,00 2000,00 1000,00 1000,00 8970,00 8970,00 4000,00 4000,00 537,50 537,50 300,00 300,00 528,00 528,00 40,00 40,00 24,00 24,00 156,00 156,00 169000,00 169000,00 5000,00 600,00 3000,00 2500,00 2500,00 303,75 303,75 300,00 300,00 12,00 12,00 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00 128000,00 128000,00 -
EMPRESA "TUNGURAHUA" CIA. LTDA
HOJA DE TRABAJO N CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. DE RESULTADOS EST. SIT. FINANCIERA DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVO 900,00 900,00 900,00 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3115,75 3400,00 284,25 3400,00 3400,00 183839,75 183555,50 42,64 60,40 36,24 18,12 18,12 108,73 188555,50 188555,50 260000,00 260000,00 186955,50 186955,50 3400,00 3400,00 183839,75 183839,75
29 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS TOTAL 30 UTILIDAD DEL EJERCICIO 31 32 33 34 35 36 TOTAL 15% PARTICIPACION DE TRABAJADORES 25% IMPUESTO ALA RENTA 20% RESERVA LEGAL 10% RESERVA ESTATUTARIA 10% RESERVA FACULTATIVA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO TOTALES
INVENTARIO DE MERCADERAS
NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO DEFINICIN: Es una cuenta contable en la cual se controla los movimientos de las mercaderas o artculos destinados para le venta. SE DEBITA: Al inicio del ejercicio, por el importe del saldo inicial de las existencias, igualmente en l debe el saldo final obtenido o inventario final. SE ACREDITA: Al momento de la disminucin de la mercadera o por los asientos de regulacin, segn el sistema cantable utilizado para la cuenta mercaderas. SALDO: por naturaleza es deudor. CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS Las caractersticas bsicas del control interno de los inventarios los vamos a dividir en tres segmentos: entradas, salidas y saldos. ENTRADAS POR LAS COMPRAS
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Establecer una base de proveedores calificados para garantizar el abastecimiento a largo plazo. Al momento de la compra solicitar por lo menos dos cotizaciones Emitir rdenes de compra autorizadas por personal designado para el efecto. Deben existir ingresos de bodega prenumerados Establecer sistemas de control de calidad Verificar las entregas de los proveedores antes de firmar el recib conforme por parte de los bodegueros. Las devoluciones deben ser autorizadas.
SALIDAS
1. 2. 3. 4. 5.
Deben existir ingresos de bodega o notas de despacho prenumeradas El personal de despacho no debe tener funciones de registro Los egresos de bodega deben estar firmados por el delegado del cliente para retirar la mercanca Los despachos deben obedecer a ventas efectivamente realizadas Implantar controles fsicos de salida en las puertas de la empresa para evitar salidas fraudulentas.
SALDOS
Establecer sistemas computarizados No permitir el acceso a bodegas de personas ajenas Efectuar inventarios fsicos El inventario fsico debe ser adecuadamente planificado Conciliar resultados del inventario Segregar productos vendidos y no entregados La bodega debe permanecer siempre limpia y ordenada Implantar medidas de seguridad Se debe contratar una pliza de seguros Verificar peridicamente la rotacin del inventario Revisar peridicamente la valuacin del inventario
SISTEMA DE CONTROL DE MERCADERAS Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico Sistema de inventario permanente o Inventario Perpetuo SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE O INVENTARIO PERIDICO El sistema de control por cuenta mltiple consiste en utilizar a la cuenta mercaderas con sus auxiliares que ayudan al control general. La cuenta mercaderas controla su movimiento mediante la utilizacin de las siguientes cuentas:
Mercaderas Compras Devolucin en compras Descuento en compras Transporte en compras Ventas Devolucin en ventas Descuento en ventas Transporte en ventas Costo de ventas Ganancia Bruta en Ventas Prdida en Ventas
ASIENTOS DE REGULACIN DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS
CN=CB+TC-Dev. C Desc. C
EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XDevolucin en Compras Descuento en Compras Compras Transporte en compras P/r cierre de devolucin, descuento y transporte en compras y determinar compras netas. REF PARCIAL DEBE HABER
Loja, Octubre del 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR VENTAS NETAS
VN= VB TV - Dvol. V- Des. V

EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XVentas Devolucin en ventas Descuento en ventas Transporte en ventas P/r cierre de devolucin, descuento y transporte en ventas y determinar las ventas netas. REF PARCIAL DEBE HABER
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR LAS MERCADERAS DISPONIBLES PARA LA VENTA
MDV= II + CN
EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XCosto de Ventas Mercaderas (Inv. Inicial) Compras (Netas) P/r cierre de compras netas y determinar la mercanca disponible para la venta. REF PARCIAL DEBE HABER
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR EL INVENTARIO FINAL DE MERCADERAS EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XMercaderas (Inv. Final) Costo de ventas P/r el valor del inventario final y el costo de venta. REF PARCIAL DEBE HABER
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS
CV= II + CN - IF
Los dos asientos anteriores de regulacin registran el valor del costo d ventas. PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
UBV= VN - CV
EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XVentas (Netas) Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r cierre de de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la utilidad Bruta en Ventas. REF PARCIAL DEBE HABER
Loja, Octubre del 2011 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
PARA DETERMINAR LA PRDIDA EN VENTAS
PV= CV - VN
EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XVentas (Netas) Prdida en ventas Costo de Ventas P/r la prdida en ventas REF PARCIAL DEBE HABER
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO Denominado tambin sistema de Inventario perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta de la cuenta mercaderas mediante la utilizacin de tarjetas krdex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia fsica de mercaderas en forma permanente. En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderas a travs de las siguientes cuentas: 1. 2. 3. 4. 5. Inventario de Mercaderas Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas Perdida en ventas
REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERIAS Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderas mediante el sistema de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio contable se requiere de un solo asiento de regulacin para determinar la utilidad bruta en ventas o la prdida en ventas.
DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
UBV= VN - CV
EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XVentas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r la utilidad bruta en ventas, obtenida en el ejercicio REF PARCIAL DEBE HABER
PARA DETERMINAR LA PRDIDA EN VENTAS
PV= CV - VN
EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XVentas Prdida en ventas Costo de Ventas P/r la prdida en ventas Loja, Octubre del 2011 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR REF PARCIAL DEBE HABER
VALORACIN DE INVENTARIO DE MERCADERAS Las mercaderas en las empresas se valoran:
Las compras, al precio de costo de adquisicin. Las ventas de acuerdo a los diferentes mtodos que se apliquen.
El movimiento de las mercaderas (por artculo) se controla en tarjetas Krdex, las que se detallan a continuacin; MTODO PROMEDIO Bsicamente se suma los valores correspondientes al saldo del inventario final y de todas las compras realizadas hasta el momento de efectuar el clculo; y este valor se divide para el nmero total de unidades que consta en la columna de saldo existencia de la tarjeta, para as aplicar en las siguientes salidas de mercaderas. MTODO FIFO O PEPS (FIRST IN, FIRST OUT, PRIMERA EN ENTRAR PRIMERA EN SALIR). Por este mtodo, las mercaderas salen de la empresa al costo de la primera adquisicin, luego al costo de la siguiente y as sucesivamente hasta llegar al costo de la ltima adquisicin.
MTODO LIFO O UEPS (LAST IN FIRST OUT, LTIMA EN ENTRAR, PRIMERA EN SALIR) Por este mtodo, las mercaderas salen de la empresa al costo de la anterior y as sucesivamente hasta llegar al costo de la ms antigua. PRECIO DE MERCADO Por este mtodo, las mercaderas salen a un costo estimado, igual al precio de mercado al momento en que se realza dicha venta, debe reponerse las existencias, en funcin del ltimo precio de mercado ; ms todos los gastos adicionales hasta que el artculo est en el sitio o lugar de venta. Cualquier mtodo que se aplique, se deber hacer con criterio positivo, es decir que tienda a ajustarse a la realidad econmica de la empresa en trminos lo ms reales posibles, con el propsito de no ocasionar desequilibrio econmico, por efecto de sobre valor o minimizar los inventarios. LTIMA COMPRA (COSTO ACTUAL) Consiste en evaluar las mercaderas al costo actual de mercado, mediante ajustes contables. El asiento de ajuste es el siguiente: EMPRESA DAVIGA CIA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION -XInventario de Mercaderas Resultado por Exposic. A La Inflacin. P/r la prdida en ventas. REF PARCIAL DEBE HABER
ESTRUCTURA GRFICA DE LA TARJETA KRDEX COMPAA DAVIGACA LTDA TARJETA KARDEX CANT. MINIMA: CANT. MAXIMA: PRECIO DE VENTA: ENTRADAS CAN V/ T. UNI V/TOT AL SALIDAS CA V/ NT. UNI EXISTENCIAS V/TOT AL
UNIDAD DE MEDIDA: ARTICULO: METODO DE VALORACIN : FECHA CONCEPTO
V/TOT CAN V/ AL T. UNI
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA LIBRO DIARIO FECHA DETALLE En la ciudad de Loja a los 18 das del mes de noviembre la empresa comercial inicia su registro de operaciones. 1 Compras IVA en Compras Bancos Descuento en Compras Ret. Fte. Por Pagar 1% IVA Ret. Por Pagar 30% P/r compras de mercaderas s/f046 con el 12% de descuento y cheque 2 Caja Descuento en Compras Ret.Fte por Pagar 1% IVA Ret. Por Pagar 30% Devolucin en Compras IVA en Compras P/r devpolucin de la compra anterior 3 Caja Documentos por Cobrar Descuento en Ventas 5% Ant. Ret. Fte 1% Ventas IVA en Ventas P/r ventas con el 5% de descuento con el 50% en efectivo y la diferencia a L/C 4 Devolucin en Ventas IVA en Ventas Documentos por Cobrar Descuento en Ventas 5% Ant. Ret. Fte 1% P/r devolucin en Ventas s/f 0015 descontado del documento por cobrar 5 Descuento en Compras Devolucin en Compras Compras P/r compras netas del perodo 6 Ventas Descuento en Ventas Devolucin en Ventas P/r ventas netas del prodo SUMAN PARCIAL DEBE FOLIO 001 HABER
18/11/2011
1.800,00 190,08 1.701,22 216,00 15,84 57,02
19/11/2011
396,94 50,40 3,70 13,31 420,00 44,35
20/11/2011
695,40 570,00 60,00 11,40 1.200,00 136,80
21/11/2011
120,00 13,68 126,54 6,00 1,14
22/11/2011
165,60 420,00 585,60
22/11/2011
174,00 54,00 120,00 4.684,51 4.684,51
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE EMPRESA "COMERCIAL CIUDAD DE LOJA" SA LIBRO DIARIO FECHA 22/11/2011 DETALLE Vienen 7 PARCIAL DEBE 4.684,51 1.964,40 480,00 1.214,40 FOLIO 002 HABER 4.684,51
Costo de Ventas Inv. Mercadera Compras P/r mercadera disponible para la venta y determinar el costo de ventas 22/11/2011 8 Inv.Mercaderas Costo de Ventas P/r el valor del inventario final de merca. 22/11/2011 9 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r la utilidad bruta en Ventas
956,49 956,49
1.026,00 737,91 288,09
TOTAL
8.631,40
8.361,40
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: CAJA FECHA 19/11/2011 A varios A varios 20/11/2011
DETALLE
REF 2/001 3/001
DEBE
396,94 695,40
HABER
SALDO 396,94 1092,34
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Compras FECHA DETALLE 18/11/2011 A Varios Por Varios 22/11/2011
REF 1/001 5/001
DEBE
1800,00
HABER 585,60
SALDO 1800,00 1214,40
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Bancos FECHA DETALLE 18/11/2011 Por Varios
REF 1/001
DEBE
HABER 1701,22
SALDO 1701,22
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Descuento en Compras FECHA DETALLE 18/11/2011 Por Varios A varios 19/11/2011 A varios 22/11/2011
REF 1/001 2/001 5/001
DEBE
50,40
HABER
216,00
SALDO
216,00
165,60
165,60 0,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR

CUENTA: Ret. Fte. Por Pagar 1%
FECHA
18/11/2011 19/11/2011
DETALLE A varios Por Varios
REF 1/001 2/001
DEBE
15,84
HABER
3,70
SALDO
15,84
12,14
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA:IVA Ret. Por Pagar 30% FECHA DETALLE 18/11/2011 A varios Por Varios 19/11/2011
REF 1/001 2/001
DEBE
13,31
HABER
57,02
SALDO
57,02
43,71
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: DEVOLUCIN EN COMPRAS FECHA DETALLE 19/11/2011 Por Varios A varios 22/11/2011
REF 2/001 5/001
DEBE
420,00
HABER 420,00
SALDO
420,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Documentos por Pagar FECHA DETALLE 20/11/2011 A Varios Por Varios 21/11/2011
REF 3/001 4/001
DEBE
570,00
HABER
126,54
SALDO
570,00
443,46
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Descuento en Ventas FECHA DETALLE 20/11/2011 A Varios Por Varios 21/11/2011
REF 3/001 4/001
DEBE
60,00
HABER
6,00
SALDO
60,00 54,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Ant. Ret Fte 1%
FECHA 20/11/2011 21/11/2011 DETALLE REF DEBE 11,40 1,14 HABER SALDO 11,40 10,26
A Varios Por Varios
3/001 4/001
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Ventas FECHA DETALLE 20/11/2011 Por Varios A Varios 22/11/2011
REF 3/001 6/001
DEBE
174,00
HABER
1200,00
SALDO
1200,00 1026,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: IVA en Ventas FECHA DETALLE 20/11/2011 Por Varios A Varios 21/11/2011
REF 3/001 4/001
DEBE
13,68
HABER
136,80
SALDO
136,80
123,12
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Devolucin en Ventas FECHA DETALLE 22/11/0211 A Varios
REF 4/001
DEBE
120,00
HABER
SALDO
120,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Costo de Ventas FECHA DETALLE 22/11/2011 A Varios Por Varios 22/11/2011 Por Varios 22/11/2011
REF 7/002 8/002 9/002
DEBE
1964,40
HABER
956,49
SALDO
1964,40 737,91
737,91
0,00
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A LIBRO MAYOR CUENTA: Utilidad Bruta en Ventas FECHA DETALLE 22/11/2011 Por Varios
REF 9/002
DEBE
288,09
HABER
SALDO 288,09
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE EMPRESA COMERCIAL CIUDAD DE LOJA BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE NOVIEMBRE 2011 SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja 1092,34 1092,34 Bancos 1701,22 1701,22 Ant. Ret Fte 1% 11,40 1,14 10,26 IVA en Compras 190,08 44,35 145,73 Documentos por Cobrar 570 126,54 443,46 Descuento en Ventas 60,00 6,00 54,00 Devolucin en Ventas 120,00 120,00 Compras 1800,00 1800,00 Descuento en Compras 50,40 216,00 165,60 Ret. Fte IR po Pagar 1% 3,70 15,84 12,14 IVA Retenido por Pagar 30% 13,31 57,02 43,71 Devolucin en Compras 420,00 420,00 Ventas 1200 1200,00 IVA en Ventas 13,68 136,80 123,12 SUMAN 3924,91 3924,91 3665,79 3665,79
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE
EMPRESA COMERCIAL" CIUDAD DE LOJA" S.A HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 NOMBRE DE CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR AJUSTES DEBE HABER BALANCE AJUSTADO DEBE HABER ESTADO DE RESULT. GASTOS INGRESOS EST. DE SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO
Caja Bancos Ant. Ret Fte 1% IVA en Compras Documentos por Cobrar Descuento en Ventas Devolucin en Ventas Compras Descuento en Compras Ret. Fte IR po Pagar 1% IVA Retenido por Pagar 30% Devolucin en Compras Ventas IVA en Ventas TOTALES
1.092,34 1.701,22 10,26 145,73 443,46 54,00 120,00 1.800,00 165,60 12,14 43,71 420,00 1.200,00 123,12 3.665,79 3.665,79 1.694,40 956,49 1.694,40 480,00 288,09 21,10 4,43 4,43 4.607,75 3.665,79 3.665,79 4.607,75 4.607,75 4.607,75 43,71 420,00 1.200,00 123,12 165,60 54,00 120,00 1.800,00 145,73
1.092,34 1.701,22 10,26 443,46
1.092,34 1.701,22 10,26 443,46
12,14
12,14
15 16 17 18 19 20
Costo de Ventas Inv. de Mercaderas Utilidad Bruta en Ventas Crdito Tributario Cuentas Incobrables Provisin de Cuentas Incobrables TOTALES Utilidad del Ejercicio TOTALES
476,49 288,09 21,10 4,43 4,43 2.026,98 2.026,98 2.026,98 2.026,98 4,43 304,76 309,19 309,19 309,19 4,43 288,09 21,10
476,49
(-4,43) 2.018,12 2.018,12 1.713,36 304,76 2.018,12
21
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR

EMPRESA COMERCIAL "CUIDAD DE LOJA" S.A ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Utilidad Bruta en Ventas Crdito Tributario TOTAL INGRESOS
288,09 21,10 309,19
GASTOS GASTOS OPERACIONALES Cuentas Incobrables TOTAL GASTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO
4,43 4,43 304,76
Loja, Noviembre de 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
* Se la Utiliz a la Nec 1 * Se la Utiliz a la Nec 5

EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA" S.A ESTADO SE SITUACIN FINANCIERA AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Documentos por Cobrar (-) Provisin de Ctas. Incobrables Inventariode Mercaderas Ant. Ret en la Fte IR 1% TOTAL ACTIVO CORREINTE ACTIVOS NO CORREINTE TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORREINTES Bancos Ret. En la Fte. IR por Pagar 1% TOTAL PASIVO CORREINTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0,00 2018,12
1092,34 443,46 (-4,43) 476,49 10,26 2018,12
1701,22 12,14 1713,36
304,76 304,76 2018,12
Loja, Noviembre 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
*Se Utiliz NEC 1 *Se realiz el 1% de Ctas. Incobrables
EJERCICIO CONTABLE POR EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO FOLIO N 001

FECHA DETALLE EN LA CIUDAD DE LOJA EL MES DE NOVIEMBRE INICIA SUS ACTIVIDADES CON LOS SIGUIENTES DATOS. 1 INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRAS BANCOS RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% IVA RETENIDO 30% P/r compra de mercaderias s/f 00456 con el 12% de descuento y con cheque 001 2 CAJA RETENCION EN LA FUENTE IR POR PAGAR 1% IVA RETENIDO POR PAGAR 30% INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRAS P/r devolucion de la compra anterior s/f 00456 3 CAJA DOCUMENTO POR COBRAR ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% VENTA IVA EN VENTAS P/r venta con el 5% de descuento s7f 0015, con el 50% en efectivo y la diferencia a credito con LC. 4 COSTO DE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS P/r la venta s/f 0015 con el 5% de descuento a costo den ventas 5 VENTA IVA EN VENTAS DOCUMENTO POR COBRAR ANTICIPO DE RETENCION FUENTE 1% P/r devolucion en ventas s/f 0015, descontando al documento pendiente de cobro 6 INVENTARIO DE MERCADERIAS COSTO DE VENTAS P/r dev. Ventas s/f 0015, descontando al documento pendiente de cobro ( costo de ventas ) PASAN PARCIAL DEBE HABER
nov-18
1.584,00 190,08 1.701,22 15,84 57,02
nov-19
396,95 3,70 13,31 369,60 44,35
nov-20
701,10 564,30 11,40 1.140,00 136,80
nov-20
819,9 819,9
nov-21
114,00 13,68 126,54 1,14
81,99 81,99
4.494,40
4.494,40
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE VIENEN 7 VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDA BRUTA EN VENTAS P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas. PARCIAL FOLIO N 002 DEBE 4.494,40 1.026,00 737,91 288,09 HABER 4.494,40
TOTAL
5.520,40
5.520,40
EMPRESA COMERCIAL "CIUDAD DE LOJA"S.A TARJETA KARDEX UNIDAD DE MEDIDA: Unidad ARTICULO: Licuadoras Oster METODO DE VALORACION: Promedio Ponderado FECHA Nov. 18 Nov. 18 Nov. 19 Nov. 20 Nov. 21 ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Cant. V/. Unit. V/. Total Invetario Inicial 16 30,00 480,00 Compra s/f. 00456 60 26,40 1584,00 76 27,16 2064,00 Devol. Compra s/f. 00456 14 26,40 369,60 62 27,33 1694,40 Venta factura 0015 30 27,33 819,87 32 27,33 874,53 Devol. Venta s/f. 0015 3 27,33 81,99 35 27,33 956,52 DETALLE
PRCTICA N 2
EJERCICIO SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE MEMORANDUM DE TRANSACCIONES AO 2010 EMPRESA COMERCIAL CARCHI CIA LTDA Diciembre 1 La empresa comercial Carchi Ca. Ltda. Reinicia sus actividades con la siguiente informacin. Caja: 5500.00 Bancos: 86700.00 Inventario de Mercaderas 32765.00
30 refrigeradores Ecasa 12 pies 445.00 cada una 38 televisores Sony 14 pulgadas 330.00 cada uno 25 Cocinas Ecasa 4 quemadores Clientes 9500.00 275.00 cada una
Muebles de oficina 4800.00 Depreciacin Acumulada de Muebles de oficina Equipos de Computacin 3800.00 (352.00)
Depreciacin acumulada equipos de computacin (258.00) Proveedores 10000.00
Prstamo Bancario por pagar a largo plazo 6000.00 Capital 126455.00
Diciembre 2. Se deposita en la cuenta bancaria de la empresa 5500.00 en efectivo Diciembre 4. Segn factura N| 0548, se compra a Distribuciones Pichincha S.A lo siguiente 10 refrigeradores Ecasa 12 pies 475.00 C/U 12 televisores Sony 14 pulgadas 355.00 c/u
14 cocinas Ecasa 4 quemadores 285.00 C/U Adems se cancela el 12% de IVA, se realiza la retencin en la fuente del impuesto a la renta 1%. Del total se paga el 20% con cheque y la diferencia a crdito. Diciembre 5. SE realiza la creacin del fondo de caja chica por 300.00 se emite un cheque a favor de la secretaria de la empresa. Diciembre 6. Segn factura N 185 se cance4la con cheque a la Dra. Martha Cecilia Espejo J. (Persona natural no obligada a llevar contabilidad) $500.00 por concepto de arriendo de un local comercial, ms el m12% de IVA, se realiza la retencin en la fuente del impuesto a la renta 5% y la retencin del IVA 100%. Diciembre 7. Se recibe la donacin de un equipo de computacin, el mismo que ha sido valorado en 600.00. Diciembre 8. De la compra del da 4 de Diciembre se devuelve por no corresponder al pedido: 1 Refrigerador Ecasa 12 pies 2 Televisores Sony de 14 pulgadas 1 cocina Ecasa de 4 quemadores Nos reintegran la parte proporcional del IVA en Efectivo y la devolucin de mercaderas afecta al crdito. Diciembre 10. Segn factura N| 654 se vende al Sr. Juan Pablo Toledo (Persona Natural no obligada a llevar contabilidad). 8 refrigeradores Ecasa 12 pies 550 C/u 6 Televisores Sony de 14 pulgadas a 425.00 C/u 7 cocinas Ecasa 4 quemadores a 350.00 C/U Adems se cobra el 12% de IVA del total nos cancelan el 60% al contado y la diferencia a crdito. Diciembre 11. Se cancela en efectivo el servicio telefnico $85.00 ms IVA y agua potable por $35.00. Diciembre 11. Nos cancelan en efectivo varios clientes $3000.00. Diciembre 12. El valor recaudado el da de ayer se deposita en la Cta. Cte. de la empresa $ 3000.00 Diciembre 13. Segn factura N| 655 se vende al contado a la empresa Los Rosales Ca. Ltda. Lo siguiente. 4 Refrigeradores Ecasa 12 pies $550.00 c/u 5 Televisores Sony de 14 Pulgadas 425.00 c/u
6 cocinas Ecasa 4 quemadores $380.00 c/u Adems se cobra el 12% de IVA, nos realizan la retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta 1%. Diciembre 14. Segn factura N 345 se adquiere suministros de oficina a la Reforma por $500.00 los mismos que pasan a formar parte del inventario, ms el 12% de IVA, se realiza la retencin en la fuente del impuesto ala renta del 1%. El total se cancela con cheque. Diciembre 15. Segn factura N7856 la empresa contrata un seguro a Aseguradora del SUR Ca. Ltda. por $1200.00 correspondiente a un ao, se cancela el 12% de IVA y se realiza la retencin en la fuente del impuesto a la renta 0.1% El total se cancela con cheque. (Art. 93 Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas, Pago a compaas de seguros y reaseguros. Los pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el pas y a las sucursales extranjeras domiciliadas en el Ecuador, estn sujetos a la retencin en un porcentaje similar al sealado para las compras de bienes muebles aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas). Diciembre 16. Se concede un anticipo de sueldo por $300.00 a favor del Sr. Lus Marcelo Espejo J, se emite un cheque. Diciembre 18. Se cancela con cheque una cuota del prstamo bancario por pagar a largo plazo por $300.00 ms 56.00 por concepto de intereses. Diciembre 20. La empresa cancela con cheque el decitercer sueldo al personal de la empresa 2250.00. Diciembre 22. La empresa adquiere a Toyota Ca. Ltda. un vehculo a crdito por 10000.00 ms el 12% de IVA, el mismo que se cancela con cheque , adems se realiza la retencin en la fuente del impuesto a la renta del 1%. Por el total de la deuda firma una letra de cambio a 10 meses plazo. Diciembre 23. Se cancela con cheque $3000.00 a los proveedores. Diciembre 30. Se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa, segn la siguiente informacin. Sueldo: 2500.00 Se realiza los siguientes descuentos: Aporte individual al IESS 233.75 Anticipo de Sueldo 300.00 Retenciones Judiciales 200.00
Sueldo Lquido 1766.25 En el registro contable se considera el 12.15% del sueldo por el concepto de aporte patronal. Diciembre 30. El banco debita de la cta. cte. $12.00 por concepto de emisin de estado de cuenta corriente y chequera. Diciembre 30. El banco acredita a la cta. cte. $45.00 por concepto de intereses ganados, nos realizan la retencin en la fuente del impuesto a la renta 2%. DATOS PARA AJUSTES Diciembre 31. Se encuentra pendiente de pago por publicidad del presente mes $150.00. Diciembre 31. El saldo de los crditos concedidos en el mes es $1211.20. Se registra la provisin de cuentas incobrables, aplicando el mtodo legal. Diciembre 31.0 se registra el consumo de suministros de oficina por 35.00 Diciembre 31. Se registra la depreciacin de los activos fijos por el presente mes. Muebles de Oficina 32.00 Equipos de computacin 45.00 Se presenta: Plan de Cuentas Libro Diario Balance de Comprobacin Estados financieros Tarjetas Krdex Mtodo promedio
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 1.1.02 1.1.03 1.1.04 1.1.05 1.1.06 1.1.07 1.1.08 1.1.09 1.1.10 1.1.11 1.1.12 Caja Caja Chica Bancos Inventario de Mercaderas Clientes (-) Provisin de cuentas incobrables Suministros de oficina IVA en Compras Anticipo Retencin en la Fuente IR 1% Anticipo Retencin en la Fuente IR 2% Seguros Prepagados Comisiones por cobrar
1.2
ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.01 1.2.02 1.2.03 1.2.04 1.2.05 Muebles de oficina (-) Depreciacin Acumulada de Muebles de Oficina Equipo de Computacin (-) Depreciacin Acumulada de Equipo de computacin Vehculo
PASIVOS 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.01 2.1.02 2.1.03 2.1.04 2.1.05 2.1.06 2.1.07 2.1.08 2.1.09 2.1.10 2.1.11 Proveedores Documentos por pagar IESS por pagar IVA en Ventas Retencin en la Fuente IR 0.10% Retencin en la Fuente IR 1% Retencin en la Fuente IR 8% IVA Retenido 100% Publicidad por pagar IVA por pagar Retenciones Judiciales
2.2
PASIVO NO CORRIENTE 2.2.01 Prstamo Bancario
PATRIMONIO 3.1 CAPITAL 3.1.01 3.1.02 3.1.03 Capital Donaciones de Capital Prdida del Ejercicio
INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.01 4.1.02 Ventas Utilidad Bruta en Ventas
4.2
INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.01 4.2.02 Intereses Ganados Comisiones Ganadas
COSTOS 5.1 COSTOS OPERACIONALES 5.1.01 Costo de Ventas
GASTOS 6.1 GASTOS OPERACIONALES 6.1.01 6.1.02 6.1.03 6.1.04 6.1.05 6.1.06 6.1.07 6.1.08 6.1.09 6.1.10 6.1.11 6.1.12 6.1.13 6.1.14 Gasto Arriendo IVA Gasto Servicios Bsicos Anticipo de Sueldos Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12.15% Provisiones Sociales Intereses Pagados Gasto Publicidad Cuentas Incobrables Consumo de Suministros de Oficina Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Muebles de Oficina Servicios Bancario
EMPRESA COMERCIAL" CARCHI" CA LTDA INVENTARIO INICIAL AL 01 DE DICIEMBRE DE 2010 Cod. 1. 1.1 1.1.01 Cant. Detalle ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja 100 Monedas 250 Monedas 400 Monedas 500 Monedas 3500 Monedas 9500 Monedas 2 Billetes 6 Billetes 30 Billetes 200 Billetes 400 Billetes 25 Billetes Bancos 1 Cuenta Cte en el Banco de Loja Inventario de Mercaderas 30 Refrigeradores Ecasa 12 pies 38 Televisores Sony de 14 Pulgadas 25 Cocinas Ecasa 4 quemadores Clientes ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina 3 Escritorios 8 Vitrinas 10 Perchas 10 Archivadores Equipo de Computacin 1 Computadora 1 Impresora TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Dep. Acumulada Equipo de Computacin Dep. Acumulada Muebles de Oficina TOTAL PASIVO CORREINTE PASIVO NO CORRIENTE Prstamo Bancario por pagar TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO V: Unitario V. Parcial V. Total Observaciones
5500,00 Valor verificado 1,00 0,50 0,25 0,10 0,05 0,01 100,00 50,00 20,00 10,00 5,00 1,00 100,00 125,00 100,00 50,00 175,00 95,00 200,00 30,00 600,00 2000,00 2000,00 25,00 86700,00 Valor verificado 86700,00 32765,00 Recuento fsico 445,00 330,00 275,00 13350,00 12540,00 6875,00 9500,00
1.1.03 1.1.04
1.1.05 1.2.01
9.500,00 Verificado 4800,00 Recuento fsico
800,00 80,00 26,00 150,00 3200,00 600,00
2400,00 640,00 260,00 1500,00 3800,00 Recuento fsico 3200,00 600,00 143065,00
1.2.02
2 2.1 2.1.01
2.2.02.01 1.2.02.02
10000,00 258,00 352,00
10000,00 Verificado 258,00 352,00
2.2 2.2.01
6000,00
6000,00 Verificado 6000,00 16610,00 Saldo verificado 126455,00 143065
3 3.01
126455,00
Loja, 01 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA ESTADO DE SITUACIN INICIAL AL 01 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Inventario de Mercaderas Clientes TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES Muebles de Oficina (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina Equipo de Computacin (-) Dep. Acum. Equipo de Computacin TATAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Prstamo Bancario por Pagar TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
5500,00 86700,00 32765,00 9500,00 134465,00 4800,00 352,00 3800,00 258,00 7990,00 142455,00
10000,00 10000,00 6000,00 6000,00 16000,00
126455,00 126455,00 142455,00

FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
COMPAA "CARCHI"CA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCIN

En la ciudad de Loja la empresa comercial "carchi" inicia el regsitro de sus operaciones con los siguientes valores.
01/02/2010
REF. PARCIAL
DEBE
FOLIO: 1 HEBER
1 Caja Bancos Inventario de Mercaderas Clientes Muebles de Oficina Equipo de computacin Dep. acum. Muebles de oficina Dep. acum. equipo e computo Proveedores 5500,00 86700,00 32765,00 9500,00 4800,00 3800,00 352,00 258,00 10000,00 6000,00 126455,00
Prstamo Bancario Capital P/r asiento de apertura 2 02/12/2010 Bancos Caja P/r depsito a la cuenta de la empresa 04/12/2010 3 Inventario de Mercaderas 10 Refrigeradores ecasa 12 pies 12 televisores Sony 14 pulgadas 14 cocinas ecasa 4 quemadores IVA en compras Bancos Proveedores Ret. En la Fte IR 1% P/r compra de mercadera S/f N 0548 4 04/12/2010 Caja Chica Bancos P/r apertura del fonde de caja chica 5 06/12/2010 Gasto Arriendo IVA Gasto Bancos Ret. En la Fte IR 8% Ret. En la Fte del IVA 100% P/r pago de arriendo a PNSC. 07/12/2010 6 Equipo de computacin Donacioes de Capital P/r Donacin de equipo de computacin SUMAN - PASAN
5500,00 5500
13000,00 4750,00 4260,00 3990,00 1560,00 4134 10296,00 130,00
200,00 200,00
500,00 60,00 460 40,00 60,00
600,00 600,00 164485,00 164485,00
COMPAA "CARCHI"CA LTDA LIBRO DIARIO FECHA

08/12/2010
FOLIO: 2 DEBE 164485,00 176,40 1455,30 14,70 1470,00 HEBER 164485,00
DESCRIPCIN VIENEN 7 Caja Proveedores Ret. En la Fte IR 1% Inventario de Mercaderas 1 Refrigerados Ecasa 12 pies 2 Televisores Sony 14 pulgadas 1 Cocina Ecasa 4 Quemadores IVA en Compras P/r devolucin en compras de fecha 4 Dic. 8 Caja Clientes Ventas 8 Refrigeradores Ecasa 12 pies 6 Televisores Sony 14 pulgadas 7 cocinas Ecasa 4 Quemadores IVA en Ventas P/r venta s/f N 654 al precio de costo 9 Costo de Ventas Inventario de Mercaderas P/r venta de mercadera al costo. 10 Servicios Bsicos Consumo telefnico Consumo Agua Potable IVA Gasto Caja P/r pago de servicios Bsicos 11 Caja Chica Clientes P/r pago de clientes 12 Bancos Caja P/r depsito delk efectivo recaudado 13 Caja Ant. Ret. En la Fte IR 1% Ventas 4 Refrigeradores Ecasa 12 pies 5 Televisores Sony 14 pulgadas 6 cocinas Ecasa 4 quemadores IVA en Ventas P/r venta de mercadera S/f 655 SUMAN - PASAN
REF. PARCIAL
475,00 710,00 285,00 176,40
10/12/2010
6768 3760,00 9400,00 4400,00 2550,00 2450,00 1128,00
10/12/2010
7575,56 7575,56
11/12/2010
120,00 85,00 35,00 10,20 130,20
11/12/2010
3000,00 3000,00
12/12/2010
3000,00 3000,00
13/12/2010
7331,55 66,05 6605,00 2200,00 2125,00 2280,00 792,60 197762,76 197762,76

13/12/2010
FOLIO: 3 DEBE 197762,76 5154,25 5154,25 HEBER 197762,76
DESCRIPCIN VIENEN 14 Costo de Ventas Inventario de Mercaderas P/v venta de mercadera s/f655 presc. Cost 15 Suministros de oficina IVA Gasto Bancos Ret. En la Fte IR 1% P/r compra suministros de oficina a la Ref. 16 Seguro Prepagado IVA Gasto Bancos Ret. En la Fte IR 1,10% P/r Seguro Prepagado 17 Anticipo de Sueldo Bancos P/r anticipo de sueldo al Sr. Lus Marcela E. 18 Prstamo Bancario Intereses Pagados Bancos P/r pago de una cuota del prstamo 19 Provisiones Sociales Dcimo Tercer Sueldo Bancos P/r pago del dcimo Tercer Sueldo 20 Vehculo IVA Gasto Bancos Documentos por pagar Ret. En la Fte IR 1% P/r compra de camioneta Toyota 21 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por pagar Anticipo de Sueldo Retenciones Judiciales P/r pago de sueldos a empleados corresp. al mes de Diciembre del ao 2010. SUMAN - PASAN
REF. PARCIAL
14/12/2010
500,00 60,00 555,00 5,00
15/12/2010
1200,00 144,00 1342,80 1,20
16/12/2010
300,00 300,00
18/12/2010
300,00 56,00 356,00
20/12/2010
2500,00 2500,00 2500,00
22/12/2010
10000,00 1200,00 1200,00 9900,00 100,00
30/12/2010
2500,00 303,75 1766,25 537,50 300,00 200,00
221980,76
221980,76

30/12/2010
FOLIO: 4 DEBE 221980,76 12,00 12,00 HEBER 221980,76
30/12/2010
30/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
DESCRIPCIN VIENEN 22 Servicios Bancarios Bancos P/e emisin Est. Cuenta y chequera. 23 Bancos Ant. Ret. En la Fte IR 2% Intereses Ganados P/r intereses ganados 24 Proveedores Bancos P/r pago a las proveedores 25 Gasto publicidad Publicidad por pagar P/r pago de publicidad 26 Comisiones por cobrar Comisiones ganadas P/r comisiones por ventas 27 Cuentas Incobrables Provisin de cuentas incobrables P/r provisin de cuentas incobrables 28 Consumo suministros de oficina Suministros de oficina P/r consumo suministros de oficina 29 Depreciacin Muebles de Oficina Depreciacin equipo de Computacin Dep. Acum. Muebles de Oficina Dep. Acum. Equipo Computacin P/r Dep. activos fijos mtodo legal. 30 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r utilidad bruta en ventas 31 IVA en Ventas Ret. En la Fte IVA 100% IVA en Compras IVA por Pagar P/r liquidacin del IVA SUMAN - PASAN
REF. PARCIAL
44,10 0,90 45,00
3000,00 3000,00
150,00 150,00
3000,00 3000,00
102,60 102,60
35,00 35
36 81,48 36,00 81,48
16005,00 12729,81 3275,19
1920,60 60,00 1383,60 597,00 246428,44 246428,44

31/12/2010
FOLIO: 5 DEBE 246428,44 220,30 40,00 1,20 261,50 HEBER 246428,44
DESCRIPCIN VIENEN 32 Ret. En la Fte IR 1% Ret. En la Fte IR 8% Ret. En la Fte IR 0,10% Bancos P/r pago de Retenciones del presente mes 33 Prdidas y Ganancias Provisiones Sociales Intereses Pagados IVA Gasto Gasto Arriendo Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Servicios Bancarios Gasto Publicidad Cuentas Incobrables Consumo de Suministros de Oficina Dep. Muebles de Oficina Dep. Equipo de Computacin P/r cierre de cuentas de gasto. 34 Intereses Ganados Comisiones Ganadas Utilidad Bruta en Ventas Prdidas y Ganancias P/r Cierre de Cuentas de Ingresos. 35 Prdida del Ejercicio Prdidas y Ganancias P/r determinar de la Prdida del Ejercicio 36 Proveedores Documentos por Pagar IESS por pagar Prstamo Bancario Capital Donaciones de capital Retenciones Judiciales Dep. Acum. Muebles de Oficina Dep. Acum Equipo de Computacin Publicidad por pagar Provisin de Cuentas Incobrables SUMAN - PASAN
REF. PARCIAL
31/12/2010
7871,03 2500,00 56,00 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 12,00 150,00 102,60 35,00 36,00 81,48
31/12/2010
45,00 3000,00 3275,19 6320,19
31/12/2010
1550,84 1550,84
31/12/2010
15840,70 9900,00 537,50 5700 126455,00 600,00 200,00 388,00 339,48 150,00 102,60 422645,28
262432,00
COMPAA "CARCHI"CA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCIN VIENEN IVA por Pagar Caja Caja Chica Bancos Inventario de Mercaderas Clientes Suministros de Oficina Ant. Ret. Fte IR 1% Ant. Ret. En la Fte IR 2% Seguro Prepagado Equipo de computacin Muebles de oficina Vehculo Comisiones por cobrar Prdida del Ejercicio P/r cierre de cuentas del Activo y Pasivo REF. PARCIAL DEBE 422645,28 597,00
FOLIO: 6 HEBER 262432,00 14145,75 300,00 79056,55 31565,19 10260,00 465,00 66,05 0,90 1200,00 4400,00 4800,00 10000,00 3000,00 1550,84
SUMAN - PASAN
423242,28
423242,28
Loja, Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Caja FECHA

01/12/2010 02/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 11/12/2010 11/12/2010 12/11/2010 31/12/2010
Cdigo: 1.1.01 DESCRIPCIN REF. DEBE HABER 5500,00 SALDO 5500,00 0,00 176,40 6944,40 6814,20 17145,75 14145,75 0,00
A Varios Por Bancos A Varios A Varios Por Varios A Clientes Por Bancos Por Varios
01/001 5500,00 02/001 176,40 07/002 6768,00 08/002 10/002 11/002 10331,55 12/002 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.02
130,20 3000,00 14145,75
Cuenta: Caja Chica FECHA

04/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Bancos Por Varios
REF.
DEBE
HABER 300,00
SALDO 300,00 0,00
04/001 300,00 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.03 DESCRIPCIN REF. 01/001 02/001 03/001 04/001 05/001 12/002 15/002 06/003 17/003 18/003 19/003 20/003 21/004 22/004 23/004 24/004 32/005 36/006 DEBE 86700,00 5500,00
Cuenta: Bancos FECHA

01/12/2010 02/12/2010 04/12/2010 04/12/2010 06/12/2010 12/12/2010 14/12/2010 15/12/2010
HABER
SALDO 86700,00 92200,00 88066,00 87766,00 87306,00 90306,00 89751,00 88408,20 88108,20 87752,20 85252,20 84052,20 82285,95 82273,95 82318,05 79318,05 79056,55 0,00
16/12/2010 18/12/2010 20/12/2010 22/12/2010 30/12/2010 30/12/2010 30/12/2010 30/12/2010 31/12/2010 31/12/2010
A Varios A Caja Por varios Por caja Chica Por Varios A Caja Por Varios Por Varios Por Anticipo de Sueldo Por Varios Por Provisiones Sociales Por Varios Por VArios Por Servicios Bancarios A Intereses Ganados Por Proveedores Por Varios Por Varios
4134,00 300,00 460,00 3000,00 555,00 1342,80 300,00 356,00 2500,00 1200,00 1766,25 12,00 44,10 3000 261,5 79056,55
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Inv. de Mercaderas FECHA
01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010 31/12/2010
Cdigo: 1.1.04 REF. DEBE HABER SALDO 32765,00 45765,00 44295,00 36719,44 31565,19 0,00
DESCRIPCIN A Varios A Varios Por Varios Por Costo de Ventas Por Costo de Ventas Por Varios
01/001 32765,00 03/001 13000,00 07/002 09/002 14/003 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.05
1470,00 7575,56 5154,25 31565,19
Cuenta: Clientes FECHA A Varios A Varios 11/12/2010 Por Caja 31/12/2010 Por Varios
01/12/2010 10/12/2010
DESCRIPCIN
REF.
DEBE
HABER
SALDO 9500,00 13260,00 10260,00 0,00
9500,00 01/001 08/002 3760,00 11/002 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.07 REF. DEBE
3000,00 10260,00
Cuenta: Suministros de Oficina FECHA DESCRIPCIN
HABER 35,00 465,00
SALDO 500,00 465,00 0,00
14/12/2010 A Varios 31/12/2010 Por Consumo Suministrso de Oficina 31/12/2010
Por Varios
500,00 15/003 28/004 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.08 REF. DEBE
Cuenta: IVA en Compras FECHA

04/12/2010 A varios 08/12/2010 Por Varios 31/12/2010 Por Varios
DESCRIPCIN
HABER 176,40 1383,60
SALDO 1560,00 1383,60 0,00
1560,00 03/001 07/001 31/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.1.09 REF. 23/004 36/006 DEBE 66,05
Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 1% FECHA

13/12/2010 A Varios 31/12/2010 Por Varios
DESCRIPCIN
HABER 66,05
SALDO 66,05 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Ant. Ret. En la Fte. IR 2% FECHA
30/12/2010
Cdigo: 1.1.10 REF. DEBE 0,90 0,90 HABER SALDO 0,90 0,00
DESCRIPCIN
A Intereses Ganados 31/12/2010 Por Varios
23/004 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR
Cuenta: Seguros Prepagados FECHA

15/12/2010 31/12/2010
Cdigo: 1.1.11 REF. DEBE HABER 1200,00 SALDO 1200,00 0,00
DESCRIPCIN A Varios Por Varios
1200,00 16/003 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.2.01 REF. DEBE
Cuenta: Equipo de Computacin FECHA

01/12/2010 07/12/2010
DESCRIPCIN
HABER
SALDO 3800,00 4400,00 0,00
A Varios A Donaciones de Capital 31/12/2010 Por Varios
01/001 3800,00 06/001 600,00 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.2.02 REF. DEBE
4400,00
Cuenta: Muebles de Oficina FECHA

01/12/2010 31/12/2010
HABER 4800,00
SALDO 4800,00 0,00
Cuenta: Proveedores FECHA

01/12/2010 Por Varios 04/12/2010 Por Varios 08/12/2010 Por Varios 30/12/2010 A Varios 31/12/2010 A Varios
4800,00 01/001 36/006 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.01 DESCRIPCIN REF. DEBE
HABER 10000,00 10296,00
SALDO 10000,00 20296,00 18840,70 15840,70 0,00
Cuenta: Vehculo FECHA

01/001 03/001 07/002 1455,30 24/004 3000,00 36/006 15840,70 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.2.03 DESCRIPCIN REF. 20/003 36/006 DEBE 10000,00
HABER 10000,00
SALDO 10000,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Documentos por Pagar FECHA Por varios 31/12/2010 A Varios
22/12/2010
DESCRIPCIN
20/003 36/006 9900,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA

LIBRO MAYOR
Cuenta: IESS Por Pagar FECHA

30/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN Por Varios A Varios
21/004 36/006 537,50 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.04 REF. DEBE
Cuenta: IVA en Ventas FECHA Por Varios Por Varios 31/12/2010 A Varios
10/12/2010 10/12/2010
DESCRIPCIN
HABER 1128,00 792,60
SALDO 1128,00 1920,60 0,00
08/002 13/003 31/005 1920,60 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.05.02 REF. DEBE
Cuenta: Ret. En la Fte. IR 1% FECHA

04/12/2010 08/12/2010 14/12/2010 22/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN Por Varios A Varios Por Varios Por Varios A Varios
HABER 130,00 5,00 100,00
SALDO 130,00 115,30 120,30 220,30 0,00
Cuenta: Ret. En la Fte. IR 0.10% FECHA

03/001 07/002 14,70 15/003 20/003 32/005 220,30 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.05.01 REF. DEBE
DESCRIPCIN
HABER 1,20
SALDO 1,20 0,00
Cuenta: Ret. En la Fte. IR 8% FECHA

16/003 32/005 1,20 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.05.03 REF. 05/001 32/005 DEBE 40,00
DESCRIPCIN
HABER 40,00
SALDO 40,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Ret. En la Fte. IVA 100% FECHA
06/12/2010 31/12/2010
Cdigo: 2.1.06.01 REF. DEBE HABER 60,00 SALDO 60,00 60,00
DESCRIPCIN Por Varios A Varios
Cuenta: Provisiones Sociales FECHA

20/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Bancos Por Prdidas y Ganancias
HABER 2500,00
SALDO 2500,00 0,00
19/003 2500,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 2.2.01 REF. DEBE
Cuenta: Prstamo Bancario FECHA Por Varios 18/12/2010 A Bancos 31/12/2010 A Varios
01/12/2010
DESCRIPCIN
HABER 6000,00
SALDO 6000,00 5700,00 0,00
01/001 18/003 300,00 36/006 5700,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 3.1.01 DESCRIPCIN REF. DEBE
Cuenta: Capital FECHA

01/12/2010 31/12/2010
HABER 126455,00
SALDO 126455,00 0,00
Por Varios A Varios
Cuenta: Donaciones de Capital FECHA DESCRIPCIN
HABER 600,00
SALDO 600,00 0,00
07/12/2010 Por Equipo de Computacin 31/12/2010 A Varios
06/001 36/006 600,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 4.1.01
Cuenta: Ventas FECHA

10/12/2010 Por Varios 13/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios
DESCRIPCIN
REF. 08/002 13/002 30/005
DEBE
HABER 9400,00 6605,00
SALDO 9400,00 16005,00 0,00
16005,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Costo de Ventas FECHA
10/12/2010
Cdigo: 4.1.02 REF. DEBE HABER SALDO 7575,56 12729,81 0,00
DESCRIPCIN
A Inventario de Mercaderas 09/002 7575,56 A Inventario de Mercaderas 13/12/2010 14/003 5154,25 31/12/2010 Por Ventas 30/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Intereses Ganados FECHA
30/12/2010 31/12/2010
12729,81
DESCRIPCIN Por Varios A Prdidas y Ganancias
Cuenta: IVA Gasto FECHA

06/12/2010 11/12/2010 14/12/2010 15/12/2010 22/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Varios A Caja A Varios A Varios A Varios Por Prdidas y Ganancias
HABER
SALDO 60,00 70,20 130,2 274,20 10474,20 0,00
Cuenta: Gasto Arriendo FECHA

06/12/2010 31/12/2010
05/001 60,00 10/002 10,20 15/003 60,00 16/003 144,00 20/003 1200,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 6.1.01 REF. DEBE
1474,20
DESCRIPCIN A Varios Por Prdidas y Ganancias
HABER 500,00
SALDO 500,00 0,00
Cuenta: Intereses Pagados FECHA DESCRIPCIN
HABER 56,00
SALDO 56,00 0,00
18/12/2010 A Bancos 31/12/2010 Por Prdidas y Ganancias
Cuenta: Servicios Bsicos FECHA DESCRIPCIN
18/003 56,00 33/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 6.1.03 REF. 10/002 33/005 DEBE 120,00
HABER 120,00
SALDO 120,00 0,00
11/12/2010 A Caja 31/12/2010 Por Prdidas y Ganancias
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Sueldos Y Salarios FECHA
30/12/2010
DESCRIPCIN
A Varios 31/12/2010 Por Prdidas y Ganancias
Cuenta: Aporte Patronal 12,15% FECHA

30/12/2010 31/12/2010
HABER 303,75
SALDO 303,75 0,00
Cuenta: Servicios Bancarios FECHA

30/12/2010
DESCRIPCIN
HABER 12,00
SALDO 12,00 0,00
A Bancos 31/12/2010 Por Prdidas y Ganancias
Cuenta: Anticipo de Sueldo FECHA

16/12/2010 30/12/2010
DESCRIPCIN A Bancos Por Varios
HABER 300,00
SALDO 300,00 0,00
Cuenta: Retenciones Judiciales FECHA

DESCRIPCIN
HABER 200,00
SALDO 200,00 0,00
21/004 36/006 200,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 1.2.01.01 REF. 01/001 29/004 36/006 DEBE
Cuenta: Dep. Acum. Muebles de Oficina FECHA

DESCRIPCIN
HABER 352,00 36,00
SALDO 352,00 388,00 0,00
388,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Dep. Acum. Equipo de Computacin FECHA Por Varios 31/12/2010 Por Varios 31/12/2010 A Varios
01/12/2010
Cdigo: 1.2.01.02 REF. DEBE HABER 258,00 81,48 SALDO 258,00 339,48 0,00
DESCRIPCIN
01/001 29/004 36/006 339,48 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 6.1.09 REF. DEBE
Cuenta: Gasto Publicidad FECHA

31/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Publicidad por Pagar Por Prdidas y Ganancias
HABER 150,00
SALDO 150,00 0,00
Cuenta: Publicidad por Pagar FECHA

31/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN Por Publicidad por Pagar A Varios
HABER 150,00
SALDO 150,00 0,00
Cuenta: Comisiones Por Cobrar FECHA

31/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Comisiones Ganadas Por varios
HABER 3000,00
SALDO 3000,00 0,00
Cuenta: Comisiones Ganadas FECHA DESCRIPCIN
HABER 3000,00
SALDO 3000,00 0,00
31/12/2010 Por Comisiones Ganadas 31/12/2010 A Prdidas y Ganancias
26/004 36/006 3000,00 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 6.1.10 REF. 27/004 33/005 DEBE 102,60
Cuenta: Cuentas Incobrables FECHA DESCRIPCIN
HABER 102,60
SALDO 102,60 0,00
31/12/2010 A Prov. de cuentas incobrables 31/12/2010 Por Prdidas y Ganancias
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Prov. Cuentas Incobrables FECHA
31/12/2010
Cdigo: 1.1.04.01 REF. DEBE HABER 102,60 SALDO 102,60 0,00
DESCRIPCIN
Por Cuentas Incobrables 31/12/2010 A Varios
Cuenta: Consumo Suministros de Oficina FECHA

31/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Suministros de Oficina Por Prdidas y Ganancias
HABER 35,00
SALDO 35,00 0,00
Cuenta: Depreciacin Muebles de Oficina FECHA

31/12/2010
DESCRIPCIN
HABER 36,00
SALDO 36,00 0,00
A Varios 31/12/2010 Por Prdidas y Ganancias
Cuenta: Depreciacin Equipo de Computacin FECHA

31/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Varios Por Prdidas y Ganancias
HABER 81,48
SALDO 81,48 0,00
Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas FECHA DESCRIPCIN
HABER 3275,19
SALDO 3275,19 0,00
31/12/2010 Por Ventas 31/12/2010 A Prdidas y Ganancias
30/005 34/005 3275,19 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 2.1.10 REF. 31/005 36/006 DEBE 597,00
Cuenta: IVA por Pagar FECHA

DESCRIPCIN
HABER 597,00
SALDO 597,00 0,00
EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cuenta: Prdidas y Ganancias FECHA
31/12/2010
Cdigo: 4.1.03 REF. DEBE HABER 6320,00 1550,84 SALDO 7871,03 1550,84 0,00
DESCRIPCIN
A Varios 31/12/2010 Por Varios 31/12/2010 Por Prdida del Ejercicio
7871,03 33/005 35/005 35/005 EMPRESA "CARCHI" CIA LTDA LIBRO MAYOR Cdigo: 3.1.03 REF. 35/005 36/006 DEBE 1550,84
Cuenta: Prdida del Ejercicio FECHA

31/12/2010 31/12/2010
DESCRIPCIN A Prdidas y Ganancias Por Varios
HABER 1550,84
SALDO 1550,84 0,00
Loja, 31 Diciembre de 2010 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
EMPRESA CARCHI CA LTDA BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 SUMAS CUENTA DEBE HABER 22775,95 8630,200 Caja Caja Chica 300,00 Bancos 95244,10 15926,050 Inventario de Mercaderas 45765,00 14199,810 Clientes 13260,00 3000,000 Suministros de Oficina 500,00 IVA en Compras 1560,00 176,400 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 66,05 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 0,90 Seguro Prepagado 1200,00 Equipo de Computacin 4400,00 Muebles de Oficina 4800,00 Vehculo 10000,00 Proveedores 4455,30 20296,000 Documentos por Pagar 9900,000 IESS por Pagar 537,500 IVA en Ventas 1920,600 Ret. En la Fte IR 0.10% 1,200 Ret. En la Fte IR 1% 14,70 235,000 Ret. En la Fte IR 8% 40,000 Ret. En la Fte. del IVA 100% 60,000 Provisiones Sociales 2500,00 Prstamo Bancario 300,00 6000,000 Capital 126455,00 Donaciones de Capital 600,00 Ventas 16005,00 Costo de Ventas 12729,81 Intereses Ganados 45,00 Intereses Pagados 56,00 IVA Gasto 1474,20 Gasto Arriendo 500,00 Servicios Bsicos 120,00 Sueldos y Salarios 2500,00 Aporte Patronal 12.15% 303,75 Servicios Bancarios 12,00 Anticipo de Sueldos 300,00 300,00 Retenciones Judiciales 200,00 Dep. Acum. Muebles de Oficina 352,00 Dep.Acum. Equipo de Computacin 258,00 225137,76 225137,76 SUMAN- IGUAL
SALDOS DEUDOR ACREEDOR 14145,75 300,00 79318,05 31565,19 10260,00 500,00 1383,60 66,05 0,90 1200,00 4400,00 4800,00 10000,00 15840,70 9900,00 537,50 1920,60 1,20 220,30 40,00 60,00 2500,00 5700,00 126455,00 600,00 16005,00 12729,81 45,00 56,00 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 12,00 200,00 352,00 258,00 178135,30 178135,30 Loja, Noviembre de 2010
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
COMPAA "CARCHI" CA LTDA HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 N 1 Caja 2 Caja Chica 3 Bancos 4 Inv. de Mercaderas 5 Clientes 6 Suministros de Limpieza 7 IVA en Compras 8 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 9 Ant. Ret. En la Fte. IR 2% 10 Seguro Prepagado 11 Equipo de Computacin 12 Muebles de Oficina 13 Vehculo 14 Proveedores 15 Documentos por Pagar 16 IESS por Pagar 17 IVA en Ventas 18 Ret. En la Fte. IR 0.10% 19 Ret. En la Fte. IR 1% 20 Ret. En la Fte. IR 8% 21 Ret. En la Fte. IVA 100% 22 Provisiones Sociales 23 Prstamo Bancario 24 Capital 25 Donaciones de Capital 26 Ventas 27 Costo de Ventas NOMBRE DE CUENTAS
SALDOS DEUDOR ACREEDOR DEBE AJUSTES HABER BALANCE AJUSTADO DEBE HABER ESTADO DE RESULT. GASTOS INGRESOS EST. DE SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO
14145,75 300,00 79318,05 31565,19 10260,00 500,00 1383,60 66,05 0,90 1200,00 4400,00 4800,00 10000,00 15840,70 9900,00 537,50 1920,60 1,20 220,30 40,00 60,00 2500,00 5700,00 126455,00 600,00 16005,00 SUMAN 12729,81 173169,35 177280,30 16005,00 18247,10 12729,81 14409,91 1920,60 1,20 220,30 40,00 60,00 35,00 1383,60 261,50
14145,75 300,00 79056,55 31565,19 10260,00 465,00 66,05 0,90 1200,00 4400,00 4800,00 10000,00 15840,70 9900,00 537,50
14145,75 300,00 79056,55 31565,19 10260,00 465,00
66,05 0,90 1200,00 4400,00 4800,00 10000,00 15840,70 9900,00 537,50
2500,00 5700,00 126455,00 600,00
2500,00 5700,00 126455,00 600,00
158759,44
159033,20
2500,00
0,00
156259,44
159033,20
COMAPAA "DAVIGA" CA LTDA HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 31 DE NOVIEMBRE DE 2010 N VIENEN 28 Intereses Ganados 29 Intereses Pagados 30 IVA Gasto 31 Gasto Arriendo 32 Servicios Bsicos 33 Sueldos y Salarios 34 Aporte Patronal 12.15% 35 Servicios Bancarios 36 Retenciones judiciales 37 Dep. Acum. Muebles de Oficina 38 Dep. Acum. Equipo de Computacin NOMBRE DE CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR DEBE AJUSTES HABER BALANCE AJUSTADO DEBE HABER ESTADO DE RESULTADOS GASTOS INGRESOS EST. DE SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO
173169,35 56,00 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 12,00
177280,30 18247,10 45,00
14409,91
158759,44 56,0000 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 12,00
159033,20 45,0000
2500,00 56 1474,2 500 120 2500,00 303,75 12,00
0,00 45,00
156259,44
159033,20
200,00 352,00 258,00 178135,30 178135,30 150,00 150,00 3000,00 3000,00 102,60 102,60 35,00 36,00 81,48 3275,19 597,00 21652,18 21652,18 167130,47 35,00 36,00 81,48 102,60 3000,00 150,00 36,00 81,48
200,00 388,00 339,48 150,00 150,00 3000,00 3000,00 102,60 102,60 35,00 36,00 81,48 3275,19 597,00 167130,47 7871,03 7871,03 6320,19 1550,84 7871,03 159259,44 1550,84 160810,00 3275,19 3000,00
200,00 388,00 339,48
TOTAL
39 Gasto Publicidad 40 Publicidad por Pagar 41 Comisiones por Cobrar 42 Comisiones ganadas 43 Cuentas Incobrables 44 Prov. Cuentas Incobrables 45 Consumo suministros de Oficina 46 Dep. Muebles de Oficina 47 Dep. Equipo de Computacin 48 Utilidad Bruta en Ventas 49 IVA por Pagar
150,00
102,60
597,00 160810,28 160810,00
TOTAL
50 Prdida del Ejercicio SUMAN IGUAL
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CA LTDA ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas (-) Costo de Ventas (=) utilidad Bruta en Ventas Total Ingresos Operacionales INGRESOS NO OPERACIONALES Intereses Ganados Comisiones Ganadas Total Ingresos No Operacionales Total Ingresos GASTOS GASTOS OPERACIONALES Provisiones Sociales IVA Gasto Gasto Arriendo Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12.15% Gasto Publicidad Cuentas Incobrables Consumo Suministros de Oficina Depreciacin Muebles de Oficina Depreciacin Equipo de Computacin Total Gastos Operacionales GASTOS NO OPERACIONALES Servicios Bancarios Intereses Pagados Total Gastos No Operacionales Total de Gastos Prdida del Ejercicio
16005,00 12728,81 3275,19 45,00 3000,00 3045,00 6320,19
2500,00 1474,20 500,00 120,00 2500,00 303,75 150,00 102,60 35,00 36,00 81,48 7803,03 12,00 56,00 68,00 7871,03 1550,84
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
* Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)1 * Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC)3 * La cuenta IVA Gasto afecta para que haya Prdida
* En el IVA Gasto van todas las compras no operativas y todos los pagos que realiza la empresa
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CA LTDA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja caja Chica Bancos Inventario de Mercaderas Clientes (-) Provisin de Cuentas Incobrables Comisiones por cobrar Suministros de oficina Seguro Prepagado Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ant. Ret. En la Fte. IR 2% Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de Oficina (-) Dep. Acum. Muebles de Oficina Equipo de Computacin (-) Dep. Acum. Equipo de Computacin Vehculo Total Activo no Corriente Total de Activos PASIVOS PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por Pagar IESS Por Pagar Retenciones Judiciales Publicidad por Pagar IVA Por Pagar Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Prstamo Bancario Total Pasivo no Corriente Total Pasivos PATRIMONIO CAPITAL Capital Inicial Donaciones de Capital Prdida del Ejercicio Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio
10260,00 102,00
14145,75 300,00 79056,55 31565,19 10157,40 300,00 465,00 1200,00 66,05 0,90 139956,84
4800,00 388,00 4400,00 339,48
4412,00 4060,52 10000,00 18472,52 158429,36
15840,00 9900,00 537,50 200,00 150,00 597,00 27225,20 5700,00 5700,00 32925,2
126455,00 600,00 1550,84 125504,16 158429,36
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
* NEC 1 Y NEC 5 * El efectivo es abundante porque la empresa no ha realizado los depsitos * Se utiliz proveedores por las cuentas por Pagar * Se utiliz clientes por las cuentas por Cobrar * Depreciacin Mtodo Legal
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CA LTDA ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 1 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD OPERATIVA Efectivo recibido de Clientes (+) Cobro de Deudas (+) Intereses Ganados (+) Devolucin en Compras (-) Pago de Impuesto a la renta (-) Compras (-) Gasto Arriendo (-) Suministros de Oficina (-) Seguro Prepagado (-) Sueldos y salarios (-) Servicios Bsicos (-) Servicios Bancarios (-) Anticipo de Sueldos (-) Pago de Prstamo (-) Pago de Provisiones (-) Pago de Deudas Efectivo Neto por Actividad Operativa 2 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIN Adquisicin de Vehculo Efectivo neto por Actividad de Inversin 3 FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO Efectivo neto por actividad de Financiamiento 4 AUMENTO O DISMINUCIN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Perodo Efectivo Neto al terminar el Perodo Efectivo Neto al Final del Perodo
14099,55 3000,00 44,10 176,40 261,50 4134,00 460,00 555,00 1342,80 1766,25 130,20 12,00 300,00 356,00 2500,00 3000,00 2502,30
1200,00 1200,00
0,00
92200 1302,30 93502,30 Loja, 31 de Diciembre de 2010
FIRMA GERENTE * NEC 1 * NEC 3
FIRMA CONTADOR
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CA LTDA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 CUENTAS Capital Inicial Donaciones de Capital Prdida del Ejercicio TOTAL Capital Saldo al Inic DONACIN AUMENTO DISMINUCIN Perodo 126455,00 600,00 600,00 1550,84 126455,00 125504,16 600,00 600,00 1550,84 SALDO 126455,00 600,00 1550,84 125504,16
FIRMA GERENTE * Se Utiliz la NEC 1 * Hubo disminucin del Capital debido a la prdida del Ejercicio * La empresa recibi la donacin de un equipo de computacin
FIRMA CON
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI" CIA LTDA ROL DE PAGOS CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010
N 1 2 3 4 5
NOMBRES
CARGO
Gerente Contadora Bodeguero
Victor Palacios Mery Cuenca Darwin Cuenca Mario Snchez Jos Ochoa
Conserje Chofer
SUMAS
INGRESOS EGRESOS T. ingreso Ap. 9,35% A. sueldo Ret. Judic. T. Egresos SBU 1250,00 200,00, 116,87 216,87 1250,00 46,75 346,75 500,00 300,00 500,00 28,05 1108,05 300,00 300,00 23,38 23,38 250,00 250,00 18,7 38,7 200,00 200,00 2500,00 2500,00 233,75 300,00 200,00 733,75
liquido a Recibir 1033,87 153,25 191,95 226,62 161,30 1766,25
N de Cheque 0001 0002 0003 0004 0005
FIRMAS
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI"CA LTDA PROVISIONES SOCIALES CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE DE 2010
N 1 2 3 4 5
NOMBRES Y APELLIDOS Victor Palacios Galo Cevallos Darwin Cuenca Mario Sanchez Jos Ochoa SUMAS
CARGO
Gerente Contadora Bodeguero Conserje Chofer
TOTAL INGRESO 1250,00 500,00 300,00 250,00 200,00 2500,00
DCIMO T SUELDO
DCIMO CUARTO SUELDO
A. PATRONAL 11,15%
104,17 41,67 25,00 20,83 16,67
20,00 20,00 20,00 20,00 20,00
208,34
100,00
IECE Y SECAP 1% 12,50 139,37 55,75 5,00 33,45 3,00 27,88 2,50 22,30 2,00 25,00 278,75
F. DE RESERVA
TOTAL DE PROVISIONES
104,17 41,67 25,00 20,83 16,67 208,34
228,34 103,34 70,00 61,66 53,34
516,68
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS; MTODO LEGAL Activo no Corriente: Muebles de Oficina Valor Actual: $ 4800,00 Valor Residual: 10% (4800,00 x 10% = 480,00) Dp = (VA - VR)% Dp = (4800,00 - 480,00) x 10% Dp = 4320,00 x 10% DP = 432 anual Dp = 432 / 12 Dp = 36,00 mensual
Activo no Corriente: Equipo de Computacin Valor Actual: $ 3800,00 Valor Residual: 33,33% (3800,00 x 33,33% ) = 1266,54 Dp = (VA - VR)% Dp = (3800,00 - 1266,54) x 33,33% Dp = 2533,46 33,33% DP = 844,40 anual Dp = 844,40 / 12 Dp = 70,37 mensual
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KRDEX ARTCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies MTODO DE VALORACIN: Promedio Ponderado ENTRADAS Cant. 10 -1
V/ UNITARIO V/ TOTAL
FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010
DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolucin en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655
SALIDAS Cant.
EXISTENCIAS Cant. 30 40 39 31 27
475,00 -475,00
4750,00 -475,00 8 4 451,92 451,92 3615,36 1807,68
445,00 452,50 451,92 451,92 451,92
13350,00 18100,00 17625,00 14009,64 12201,96
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KRDEX ARTCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas MTODO DE VALORACIN: Promedio Ponderado FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010 DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolucin en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655 ENTRADAS Cant. 12 -2
SALIDAS Cant.
355,00 -355,00
4260,00 -710,00 6 5 335,21 335,21 2011,26 1676,05
330,00 336,00 335,21 335,21 335,21
12540,00 16800,00 16090,00 14078,74 12402,69
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KRDEX ARTCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores MTODO DE VALORACIN: Promedio Ponderado FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010 DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolucin en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655 ENTRADAS Cant. 14 -1
SALIDAS Cant.
285,00 -285,00
3990,00 -285,00 7 6 278,42 278,42 1948,94 1670,52
275,00 278,59 278,42 278,42 278,42
6875,00 10865,00 10580,00 8631,06 6960,54
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KRDEX ARTCULO: Refrigeradores Ecasa 12 pies MTODO DE VALORACIN: ltimo Precio de Compra FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010 DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolucin en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655 ENTRADAS Cant. 10 -1
SALIDAS Cant.
475,00 -475,00
4750,00 -475,00 8 4 475,00 475,00 3800,00 1900,00
445,00 475,00 475,00 475,00 475,00
13350,00 19000,00 18525,00 14725,00 12825,00
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KRDEX ARTCULO: Televisores Sony 14 Pulgadas MTODO DE VALORACIN: ltimo Precio de Compra FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010 DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolucin en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655 ENTRADAS Cant. 12 -2
SALIDAS Cant.
355,00 -355,00
4260,00 -710,00 6 5 355,00 355,00 2130,00 1775,00
330,00 355,00 355,00 355,00 355,00
12540,00 17750,00 17040,00 14910,00 13137,00
EMPRESA COMERCIAL "CARCHI CIA LTDA" TARJETA KRDEX ARTCULO: Cocinas Ecasa 4 Quemadores MTODO DE VALORACIN: ltimo Precio de Compra FECHA 01/12/2010 04/12/2010 08/12/2010 10/12/2010 13/12/2010 DETALLE Inventario Inicial Compra S/f 0548 Devolucin en compra Venta S/f 654 Venta S/f 655 ENTRADAS Cant. 14 -1
SALIDAS Cant.
285,00 -285,00
3990,00 -285,00 7 6 285,00 285,00 1995,00 1710,00
275,00 285,00 385,00 285,00 285,00
6875,00 11115,00 10830,00 8835,00 7125,00
MATRICES Y SUBSIDIARIAS
Una compaa que posee todas o una mayora de las acciones de otra compaa se denomina compaa matriz, y la compaa que es poseda en su totalidad o en su mayora se denomina subsidiaria. La compaa matriz, gracias a los derechos de votacin, puede elegir la junta directiva de la compaa subsidiaria y por lo tanto ejercer control sobre los recursos y utilidades de la subsidiaria. En efecto las compaas afiliadas (principales y subsidiarias) funcionan como una sola entidad econmica controlada por la junta directiva de la compaa matriz. A continuacin mencionamos algunas delas razones que justifican la creacin o desarrollo de este tipo de compaas afiliadas. Pueden ser adquiridas como subsidiarias las compaas que producen las materias primas, las piezas o los suministros requeridos por la compaa matriz, con el fin de asegurar se sta ltima, una afluencia consistente de dichos materiales a un precio, favorable y sin necesidad de depender de extraos.
Por intermedio de la o las subsidiarias se puede alcanzar un posicionamiento ptimo en el mercado, o en un sector importante del mismo, lo que incrementa la competitividad del grupo. Se logran ventajas fiscales toda vez que por tratarse de entidades jurdicas independientes, cada empresa paga impuestos sobre sus utilidades y no sobre las del grupo en su conjunto, lo cual genera un beneficio financiero al reducir los flujos de salida de efectivo por concepto der pago de impuestos, lo que finalmente se traduce en un mayor efectivo neto para la organizacin. COMPAA OMEGA C.A.
Posee
60%
55%
30%
COMPAA A
COMPAA B
COMPAA C
Ejerce control Subsidiaria N1
Ejerce control Subsidiaria N 2
No Ejerce Es accionista
A continuacin se presenta un ejemplo de la consolidacin de los estados financieros de las compaas: Alpha y Omega, empresa que compra el 100% de las acciones a la compaa Delta, cuyos
propietarios son el Sr. Joaqun Romero y Lus Lpez con 50% de participacin cada uno. Los financieros antes de la operacin de compra se presentan de la siguiente manera:
estados
Cabe recalcar que una vez ejecutada la operacin de compra la empresa controladora o matriz es la compaa Alpha y Omega y como Subsidiaria la compaa Delta.
ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Clientes Inventarios TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
500.000,00 80.000,00 120.000,00 700.000,00 500.000,00 500.000,00 1.200.000,00
25.000,00 15.000,00 40.000,00 40.000,00
1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.200.000,00
GERENTE
CONTADOR
DELTA S.A ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Documentos por cobrar Clientes TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
220.000,00 61.000,00 86.000,00 367.000,00 53.000,00 53.000,00 420.000,00
15.000,00 19.000,00 34.000,00 34.000,00
300.000,00 86.000,00 386.000,00 420.000,00
GERENTE
CONTADOR
Una vez que se ejecuta la transaccin por la compra de DELTA S.A:, el asiento contable que se registra en el diario de ALPHA Y OMEGA S.A es el siguiente: --------------------------------------------------X-------------------------------------------------Inversiones permanentes en DELTA S.A Bancos P/R compra del patrimonio de DELTA S.A con cheque Registro en el Libro Mayor Inversiones en DELTA S.A. 386000,00 Bancos 500000,00 114000,00 386000,00 38.6000,00 38.6000,00
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES ALPHA Y OMEGA S.A ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Inventarios Inversiones Permanentes en DELTA S.A TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar Documentos por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO DELTA S.A
220.000,00 114.000,00 80.000,00 120.000,00 386.000,00 700.000,00 500.000,00 500.000,00 1.200.000,00 86.000,00 61.000,00
367.000,00 53.000,00 53.000,00 420.000,00
25.000,00 15.000,00 40.000,00 40.000,00
15.000,00 19.000,00 34.000,00 34.000,00
1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.200.000,00
300.000,00 86.000,00 386.000,00 420.000,00
GERENTE
CONTADOR
Una vez que se obtiene la hoja de trabajo se puede apreciar claramente cmo queda la estructura financiera de la Matriz Alpha y Omega luego de realizar la inversin en la compra del 100% de las acciones de Delta S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA POSTERIORES A LA COMPRA DE 100% DE LAS ACCIONES CUENTAS ALPHA Y OMEGA S.A DEBE HABER DELTA S.A DEBE HABER ELIMINACIONES DEBE HABER BALANCE CONSOLIDADO DEBE HABER
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos 114.000,00 Clientes 80.000,00 Documentos por cobrar Inventarios 120.000,00 Inversiones Permanentes en DELTA S.A 386.000,00 700.000,00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo 500.000,00 500.000,00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1.200.000,00 TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar Documentos por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
220.000,00 86.000,00 61.000,00 386.000,00 367.000,00 53.000,00 53.000,00 420.000,00
220.000,00 114.000,00 166.000,00 61.000,00 120.000,00 681.000,00 553.000,00 553.000,00 1.234.000,00
25.000,00 15.000,00 40.000,00 40.000,00 1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.200.000,00
15.000,00 19.000,00 34.000,00 34.000,00 300.000,00 86.000,00 386.000,00 420.000,00 300.000,00 86.000,00
40.000,00 15.000,00 19.000,00 74.000,00 74.000,00 1.000.000,00 160.000,00 1.160.000,00 1.234.000,00
EJEMPLO 2: Alpha y Omega, S.A., inicia operaciones el 1 de enero de 2011 con el siguiente balance general. ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Clientes Inventarios TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
5.500.000,00 80.000,00 120.000,00 5.700.000,00 500.000,00 500.000,00 6.200.000,00
1.525.000,00 515.000,00 2.040.000,00 2.040.000,00
4.000.000,00 160.000,00 4.160.000,00 6.200.000,00
GERENTE
CONTADOR
El 2 de enero del 2011, Alpha y Omega, S.A., adquiere 51% de las acciones en circulacin de Beta, S.A., pagando por ellas en efectivo su valor contable. Los datos de Beta, S.A., que en este caso es la compaa emisora, son los siguientes: Capital contable Capital social Nmero de acciones en circulacin Valor nominal por accin Valor contable por accin $ $ 4785000,00 $ 725000,00 $ $ 36250,00 20,00 132,00
Segn podemos observar, Alpha y Omega, S.A., como compaa compradora, en esta operacin
adquiere 51 % de las acciones en circulacin de Beta, S.A., por lo cual paga un valor contable de $ 132.00 por cada accin; despus de esta operacin, Alpha y Omega, S.A., por poseer 51% de las acciones en circulacin de Beta S.A., se convierte en compaa controladora. Ahora podemos determinar el importe total pagado por Alpha y Omega, S.A.
DETERMINAR EL APORTE TOTAL PAGADO POR ALPHA Y OMEGA S.A
CAPITAL SOCIAL
725000 = 36250 4785000 = 36250 = 132 = 20
VALOR NOMINAL POR ACCION=
NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION CAPITAL CONTABLE
VALORCONTABLE POR CADA ACCION =
NUMERO DE ACCIONES EN CIRCULACION
Nmero de acciones que compran 18488 (51% de 36250 acciones en circulacin =
18 487.50, observamos que no se adquiere 18487 y media accin, sino nmero entero y exacto de ellas).
Porcentaje que adquiere Precio de compra por accin Precio de compra total
51% $ 132 (valor contable) $ 2440416 (18488 x $ 132)
--------------------------------------------------1---------------------------------------------------
Inversiones permanente en Beta S.A Bancos
$ 2440.416,00 $ 2440.416,00
Registro de la adquisicin de 51% de las acciones en circulacin de Beta S.A., a valor contable. ------------------------------------------------------------------------------------------------------
Inversiones permanentes en Acciones de Beta S.A. Bancos
1) $ 2440416
1) $ 5500000 $ 3059584
$ 2440416 (1)
Suponiendo que no se realiz ninguna otra operacin en el ejercicio, el balance general al 31 de diciembre de 2010 mostrar la siguiente informacin.
ALPHA Y OMEGA S.A ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Clientes Inventarios Inversiones Permanentes en DELTA S.A TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, Planta y Equipo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores Ret. Fte.IR por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Utilidad Acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO
3.059.584,00 80.000,00 120.000,00 2.440.416,00 5.700.000,00 500.000,00 500.000,00 6.200.000,00
1.525.000,00 515.000,00 2.040.000,00 2.040.000,00
4.000.000,00 160.000,00
4.160.000,00 6.200.000,00
GERENTE
CONTADOR
SUCURSAL CONCEPTO
Se puede definir a la sucursal como un establecimiento comercial que depende en todo o en parte de otra empresa llamada: casa principal, casa matriz, o casa central. La sucursal es uno de los varios medios que puede utilizar una compaa para extender sus ventas y
servicios hacia atrs que pueden estar a considerable distancia del lugar principal de operacin. En general, las sucursales de las empresas son organizaciones de ventas en territorios situados en diferentes lugares de la ciudad o en otras ciudades del pas. La funcin principal de la sucursal es ampliar el monto de ventas de las mercaderas que distribuye o vende la principal. Una sucursal dispone de un organigrama administrativo propio y sus decisiones empresariales son autnomas, a pesar de estar sujetas al control directo y permanente de la principal.
ADMINISTRACIN
El grado de autonoma garantizado a una sucursal lo determina la oficina principal. La mayor parte de las sucursales mantiene sus propios registros de ventas, cuentas por cobrar y recibos de clientes. Los cheques recibidos de clientes de la sucursal por lo general se depositan en un banco local. Algunas sucursales tienen autoridad para pagar muchos de sus gastos, mientras que a otras solo se les permite hacer pequeos desembolsos, lo que equivale por lo general a una caja menor. En ocasiones la sucursal puede tener autoridad para pagar a los vendedores por mercaderas compradas por a para la sucursal. Sin embargo la mayor parte de las empresas prefieren centralizar las compras y las cuentas por pagar. Existen algunas restricciones de las funciones de la sucursal como la relacionada con el efectivo, puede exigirse al gerente de la sucursal que deposite diariamente el dinero proveniente de las ventas y cobros en general en la cuenta corriente abierta a nombre de la fondo rotativo especial creado para el efecto. Los crditos a otorgarse pueden ser administrados restricciones en cuanto a este tema, directamente por la sucursal, a menos que existan crditos casa matriz, debiendo realizar los pagos con un
como aquella que la sucursal est autorizada para otorgar
hasta un monto determinado y cuando supere este valor ser aprobado por el Gerente General de la empresa. Otro punto que resulta como restriccin para la sucursal es la cantidad de mercaderas disponibles para la venta, pues la sucursal no dispone de bodegas llenas de mercaderas, sino ms bien maneja cantidades normales de venta y cuando surge una venta superior se requiere de un envo urgente de mercadera para atender la venta.
La Contabilidad de la Sucursal Cuando se establece una sucursal, la casa principal abre una cuenta en su libro mayor titulada sucursal o control de sucursal, o inversin en sucursal o cualquier otro nombre parecido. Con frecuencia se utilizar una cuenta para mostrar la inversin a largo plazo en la sucursal, mientras que otra cuenta se empleara para casos ms comunes.
En el libro mayor de la casa principal, se carga esta cuenta o grupo de cuentas por todo lo que se enve a la sucursal o por los servicios que se les presten, y se acrediten las cantidades recibidas a ellas. De igual manera el libro mayor de la sucursal tendr una cuenta titulada casa principal, control casa
principal, corriente casa principal, o talvez un grupo de cuentas con nombres parecidos a estos que corresponden a la cuentas que se establecieron para la sucursal en la oficina principal, a esta cuenta se acreditan todos los bienes recibidos a la casa principal y tambin todas las deudas que contraiga por
mercadera adquirida o servicios prestados por la casa principal a la sucursal. Dicha cuenta se acredita como resultado de los gastos que haya hecho la casa matriz en beneficio de la sucursal, y se debita con las cantidades que mande la sucursal a la principal. La sucursal debe llevar todos los registros contables para el control de todas las actividades empresariales de dicha sucursal, manteniendo una cuenta relacionada con la principal denominada Cuenta Corriente Compaa Central, en esta cuenta se acredita todo aquello que se recibe de la compaa central y se debita el valor de las remesas que se hacen a la misma.
El objetivo principal del juego de libros de una sucursal es el de determinar la utilidad o perdida de cada una. Por lo tanto sus registros contables con frecuencia se asemejan a un conjunto completo de libros de doble asiento. Sin embargo, en lugar de una cuenta de capital, el libro mayor de la sucursal muestra las inversiones
efectuadas por la oficina principal. Para el registro de las mercaderas, existen dos mtodos: 1. Mercaderas facturadas a la sucursal al costo, este es el mtodo ms usual y la variacin del precio de venta est dado por la principal. 2. Mercaderas facturadas a la sucursal al precio de venta. Segn este mtodo las mercaderas se envan con el precio de venta y a medida que se venden se hace el depsito a la cuenta corriente
de la principal todos los valores recibidos, por lo tanto el saldo de la cuenta mercaderas est dado por la diferencia entre lo recibido y lo vendido.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA REA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA MODULO III "CONTABILIDAD DE COMPAAS"
LABORATORIO La Empresa PICA Ca. Ltda. Distribuidora de Artculos Plsticos para su hogar, oficina, inicia sus actividades con los siguientes valores. BANCOS CUENTAS POR COBRAR SUMINISTROS DE OFICINA DOCUMENTOS POR COBRAR DTCOS. POR COBRAR MERCADERAS MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACIN VEHCULO EQUIPOS DE OFICINA 50.800.00 4.500.00 150.00 15.380.00 4.200.00 230.500.00 2.800.00 3.500.00 12.800.00 6.500.00
La Empresa PICA Ca. Ltda. Distribuidora de artculos Plsticos, mantiene una sucursal denominada Compaa Pica Ca. Ltda., las mismas que han realizado las siguientes transacciones durante el mes de Noviembre.
NOV. 1. Se compra mercaderas a Plstico "SOL" (SOC) con cheque s/f 003-002001040 un valor de $ 18.500 con el 10% de descuento. NOV. 3. Se vende mercaderas a Comercial Granda (PNC) con el 4% de descuento el valor de $55.000,
nos cancelan con cheque, s/f 001-001-0002125.
NOV. 3. De la Compra realizada el da 1 de Noviembre se devuelve mercadera a plstico "SOL" por fallas de fabricacin el valor de 1500.00 valor que nos acreditan directamente a nuestra cuenta bancaria.
NOV. 4. Se remite mercaderas a la sucursal por $ 90.000 al costo. NOV. 5. De la venta realizada el da 3 a Comercial Granda nos devuelven mercadera el valor de 5000.00 por no estar acorde con el pedido.
NOV. 5. La Sucursal vende mercaderas a Comercial Rogel (PNC) con el 3% de descuento s/f 02001-00653 un valor de $25.000, nos cancelan con cheque.
NOV 8. De la venta que realizo la sucursal el da 5 de Noviembre nos devuelven mercadera por el valor de 2500.00 por no estar acorde con el pedido, valor que es acreditado a cuenta bancaria del cliente.
NOV. 16. Se apertura el fondo rotativo para la sucursal por un valor de $ 40.000 NOV. 18. La Sucursal cancela por arrendamiento del local a la Sra. Mara Torres (PNS) y el valor de $ 500.00 con cheque. NOV. 19. La compaa Principal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 4.600 con cheque.
NOV. 24. La sucursal cancela por gastos varios a varios clientes el valor de $ 3.500 con cheque. NOV. 28. En la Sucursal se cancela con cheque por Sueldos los siguientes valores: GERENTE CONTADORA SECRETARIA 950.00 600.00 350.00
NOV. 29. Se paga por sueldos y salarios con cheque la compaa principal los siguientes valores: GERENTE CONTADORA SECRETARIA VENDEDORA 800.00 500.00 420.00 218.00
NOV. 30. La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final de $75.500 DATOS ADICIONALES Todos los valores estn incluidos el IVA Realizar la Liquidacin del IVA Depreciacin de los Activos Fijos por Mtodo Legal. Los Suministros de Oficina se consumieron en un 10%
SE PIDE Elaborar el Proceso Contable.
EMPRESA PICA CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN INICIAL AL 1 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Suministros de Oficina Mercaderas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres Equipo de Computacin Vehculo Equipo de Oficina TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PATRIMONIO Capital TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
50.800,00 4.500,00 19.580,00 150,00 230.500,00 305.530,00 2.800,00 3.500,00 12.800,00 6.500,00 25.600,00 331.130,00
331.130,00 331.130,00 331.130,00
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CA. LTDA. LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA DETALLE La Empresa PICA Ca. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores. 1 Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Suministros de Oficina Mercaderas Muebles y Enseres Equipo de Computacin Vehculo Equipo de Oficina Capital P/r. Estado de Situacin Inicial. 2 Compras IVA Compras Bancos Descuento en Compras Retencin Fuente I.R. 1% P/r. compra de mercadera con descuento. 3 Bancos Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas P/r. la venta de mercadera. 4 Bancos Descuento en Compras Retencin Fuente I.R. 1% Devolucin en Compras IVA Compras P/r. la devolucin de la compra del da 2 de noviembre. 5 Sucursal Cuenta Corriente Mercaderas P/r. envo de mercadera a la sucursal. 6 Devolucin en Ventas IVA Ventas PASAN REF. FOLIO N 001 DEBE HABER
01/11/2011
50.800,00 4.500,00 19.580,00 150,00 230.500,00 2.800,00 3.500,00 12.800,00 6.500,00 331.130,00
01/11/2011
16.517,86 1.783,93 16.501,34 1.651,79 148,66
03/11/2011
52.328,56 471,43 1.964,29 49.107,14 5.657,14
03/11/2011
1.337,95 133,93 12,05 1.339,29 144,64
04/11/2011
90.000,00 90.000,00
05/11/2011
4.464,29 514,29 500.658,58 495.680,00
EMPRESA PICA CA. LTDA. LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA DETALLE VIENEN Bancos Descuento en Ventas Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% P/r. la devolucin de la venta del da 3 de noviembre. 7 Gastos Varios Bancos P/r. el pago de gastos varios. 8 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por Pagar P/r. el pago de sueldos de los socios de la principal. 9 Descuento en Compras Devolucin en Compras Compras P/r. el cierre de descuento, devolucin en compras y Determinar las compras netas. 10 Ventas Descuento en Ventas Devolucin en Ventas P/r. el cierre de descuento, devolucin en ventas y Determinar las ventas netas. 11 Costo de Ventas Mercaderas Compras P/r. las mercaderas disponibles para la venta 12 Mercaderas Costo de Ventas P/r. mercadera inventario final 13 Ventas Prdida en Ventas Costo de Ventas P/r. el cierre del costo de ventas, cierre de ventas netas y determinar la prdida en ventas. REF. FOLIO N 002 DEBE HABER 500.658,58 495.680,00 4.757,15 178,57 42,86
19/11/2011
4.600,00 4.600,00
29/11/2011
1.938,00 235,47 1.756,80 416,67
30/11/2011
1.517,86 1.339,29 2.857,15
30/11/2011
6.250,01 1.785,72 4.464,29
30/11/2011
244.160,71 230.500,00 13.660,71
30/11/2011
95.500,00 95.500,00
30/11/2011
42.857,13 105.803,58 148.660,71
1.004.860,63
1.004.860,63
EMPRESA PICA CA. LTDA. LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA 30/11/2011 DETALLE VIENEN 14 Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Vehculo Depreciacin Equipo de Oficina Deprec. Acum. Muebles y Enseres Deprec. Acum. Equipo de Computacin Deprec. Acum. Vehculo Deprec. Acum. Equipo de Oficina P/r. la depreciacin de activos no corrientes segn Mtodo legal 15 Consumo Suministros de Oficina Suministros de Oficina P/r. el consumo del 10% de suministros 16 IVA Ventas IVA Compras IVA por Pagar P/r. la liquidacin del IVA 17 Prdidas y Ganancias Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Vehculo Depreciacin Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina P/r. el cierre de las cuentas que ocasionan gastos. 18 Prdida del Ejercicio Prdidas y Ganancias P/r. la prdida del ejercicio contable. 19 Prdidas y Ganancias Prdida en Ventas P/r. el cierre de la prdida en ventas TOTAL REF. FOLIO N 003 DEBE 1.004.860,63 21,00 64,49 170,67 48,75 21,00 64,49 170,67 48,75 HABER 1.004.860,63
30/11/2011
15,00 15,00
30/11/2011
5.142,85 1.639,29 3.503,56
30/11/2011
7.093,38 4.600,00 1.938,00 235,47 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00
30/11/2011
112.896,96 112.896,96
30/11/2011
105.803,58 105.803,58
1.236.117,31
1.236.117,31
EMPRESA PICA CA. LTDA. MAYORIZACIN PRINCIPAL
Bancos 50.800,00 16.501,34 52.328,56 4.757,15 1.337,95 4.600,00 1.756,80 104.466,51 27.615,29
Cuentas por Cobrar 4.500,00
Suministros de Oficina 150,00 15,00
Documentos por Cobrar 19.580,00
Mercaderas 230.500,00 90.000,00 95.500,00 230.500,00 326.000,00 320.500,00
Muebles y Enseres 2.800,00
Equipo de Computacin 3.500,00
Equipo de Oficina 6.500,00
Vehculo 12.800,00
Capital 331.130,00
Compras 16.517,86 2.857,15 13.660,71 16.517,86 16.517,86
IVA Compras 1.783,93 144,64 1.639,29 1.783,93 1.783,93
Descuento en Compras 133,93 1.651,79 1.517,86 1.651,79 1.651,79
Retencin Fuente I.R. 1% 12,05 148,66
Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% 471,43 42,86
Descuento en Ventas 1.964,29 178,57 1.785,72 1.964,29 1.964,29
Ventas 6.250,01 49.107,14 42.857,13 49.107,14 49.107,14
IVA Ventas 514,29 5.657,14 5.142,85 5.657,14 5.657,14
EMPRESA PICA CA. LTDA. MAYORIZACIN PRINCIPAL Devolucin en Compras 1.339,29 1.339,29 Sucursal Cuenta Corriente 90.000,00 Devolucin en Ventas 4.464,29 4.464,29
Gastos Varios 4.600,00 4.600,00
Sueldos y Salarios 1.938,00 19.838,00
Aporte Patronal 12,15% 235,47 235,47
IESS por Pagar 416,67
Costo de Ventas 244.160,71 95.500,00 148.660,71 244.160,71 244.160,71
Prdida en Ventas 105.803,58 105.803,58
Depreciacin de Muebles y Enseres 21,00 21,00
Depreciacin de Equipo de Computacin 64,49 64,49
Depreciacin de Vehculo 170,67 170,67
Depreciacin de Equipo de Oficina 48,75 48,75
Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres 21,00
Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin 64,49
Depreciacin Acumulada de Vehculo 170,67
Depreciacin Acumulada de Equipo de Oficina 48,75
Consumo de Suministros de Oficina 15,00
EMPRESA PICA CA. LTDA. MAYORIZACIN PRINCIPAL IVA por Pagar 3.503,56 Prdidas y Ganancias 7.093,38 112.896,96 105.803,58 112.896,96 112.896,96 Prdida del Ejercicio 112.896,96 112.896,96
EMPRESA PICA CA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIN PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 DETALLE Bancos Cuentas por Cobrar Suministros de Oficina Documentos por Cobrar Mercaderas Muebles y Enseres Equipo de Computacin Equipo de Oficina Vehculo Capital Compras IVA Compras Descuento en Compras Retencin Fuente I.R. 1% Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolucin en Compras Sucursal Cuenta Corriente Devolucin en Ventas Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar TOTAL SUMAS DEBE HABER 104.466,51 27.615,29 4.500,00 150,00 19.580,00 230.500,00 90.000,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 331.130,00 16.517,86 1.783,93 144,64 133,93 1.651,79 12,05 148,66 471,43 42,86 1.964,29 178,57 49.107,14 514,29 5.657,14 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.600,00 1.938,00 235,47 416,67 507.432,05 507.432,05 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 76.851,22 4.500,00 150,00 19.580,00 140.500,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 331.130,00 16.517,86 1.639,29 1.517,86 136,61 428,57 1.785,72 49.107,14 5.142,85 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.600,00 1.938,00 235,47 416,67 388.790,42 388.790,42
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 DETALLE Bancos Cuentas por Cobrar Suministros de Oficina Documentos por Cobrar Mercaderas Muebles y Enseres Equipo de Computacin Equipo de Oficina Vehculo Capital Compras IVA Compras Descuento en Compras Retencin Fuente I.R. 1% Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolucin en Compras Sucursal Cuenta Corriente Devolucin en Ventas Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar Costo de Ventas Prdida en Ventas Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Vehculo Depreciacin Equipo de Oficina Deprec. Acum. Muebles y Enseres Deprec. Acum. Equipo de Computacin Deprec. Acum. Vehculo Deprec. Acum. Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina IVA por Pagar TOTAL SUMAS DEBE 104.466,51 4.500,00 150,00 19.580,00 326.000,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 16.517,86 1.783,93 1.651,79 12,05 471,43 1.964,29 49.107,14 5.657,14 1.339,29 90.000,00 4.464,29 4.600,00 1.938,00 235,47 244.160,71 105.803,58 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 1.010.323,39 HABER 27.615,29 15,00 320.500,00 331.130,00 16.517,86 1.783,93 1.651,79 148,66 42,86 1.964,29 49.107,14 5.657,14 1.339,29 4.464,29 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 76.851,22 4.500,00 135,00 19.580,00 5.500,00 2.800,00 3.500,00 6.500,00 12.800,00 331.130,00 136,61 428,57 90.000,00 4.600,00 1.938,00 235,47 416,67 105.803,58 21,00 64,49 170,67 48,75 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 3.503,56 335.491,75 335.491,75
416,67 244.160,71 21,00 64,49 170,67 48,75 3.503,56 1.010.323,39
EMPRESA PICA CA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Prdida en Ventas TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Vehculo Depreciacin Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Prdida del Ejercicio
42.857,13 148.660,71 105.803,58 (105.803,58)
4.600,00 1.938,00 235,47 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 7.093,38 7.093,38 (112.896,96)
GERENTE
CONTADOR (A)
* NEC 1 * NEC 5 * Depreciaciones de activos no corrientes por el mtodo legal
EMPRESA PICA CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA PRINCIPAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORIENTE Bancos Mercaderas Suministros de Oficina Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Sucursal Cuenta Corriente Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres (-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computacin (-) Deprec. Acum. Equipo de Computacin Equipo de Oficina (-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehculo (-) Deprec. Acum. Vehculo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE Retencin Fuente I.R. 1% IESS por Pagar IVA por Pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital (-) Prdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
76.851,22 5.500,00 135,00 4.500,00 19.580,00 90.000,00 428,57 196.994,79 2.800,00 21,00 3.500,00 64,49 6.500,00 170,67 12.800,00 48,75 2.779,00 3.435,51 6.329,33 12.751,25 25.295,09 222.289,88
136,61 416,67 3.503,56 4.056,84
331.130,00 (112.896,96) 218.233,04 222.289,88
CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CA. LTDA. LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA DETALLE La Empresa PICA Ca. Ltda. Inicia sus operaciones con los siguientes valores. 1 Mercadera Principal Cuenta Corriente P/r. Mercadera recibida desde la principal 2 Bancos Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas P/r. la venta de mercadera con cheque 3 Devolucin en Ventas IVA Ventas Bancos Descuento en Ventas Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% P/r. la devolucin de mercadera de la venta del da 05 de noviembre 4 Fondo Rotativo Bancos P/r. la apertura del fondo rotativo 5 Gasto Arriendo IVA Gasto Bancos Retencin en la Fuente I.R. 8% IVA Retenido 100% P/r. el pago de arriendo de local 6 Gastos Varios Bancos P/r. pago de gastos varios 7 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por Pagar P/r. Pago de sueldos a socios de la sucursal PASAN REF. FOLIO N 001 DEBE HABER
04/11/2011
90.000,00 90.000,00
05/11/2011
24.033,48 216,52 669,64 22.321,43 2.598,21
08/11/2011
2.232,14 259,82 2.403,35 66,96 21,65
16/11/2011
40.000,00 40.000,00
15/11/2011
446,43 53,57 410,72 35,71 53,57
24/11/2011
3.500,00 3.500,00
28/11/2011
1.900,00 230,85 1.722,35 408,50 163.542,45 163.542,45
EMPRESA PICA CA. LTDA. LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA 30/11/2011 DETALLE VIENEN 8 Ventas Descuento en Ventas Devolucin en Ventas P/r. el cierre de descuento, devolucin en ventas y determinar las ventas netas 9 Costo de Ventas Mercadera (Inventario Inicial) P/r. las mercaderas disponibles para la venta 10 Mercadera (Inventario Final) Costo de Ventas P/r. mercaderas finales y determinar costo de ventas 11 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r. cierre ventas netas, costo de ventas y determinar el costo de ventas 12 Prdidas y Ganancias Gasto Arriendo Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% P/el cierre de las cuentas que ocasionan gastos. 13 Prdida del Ejercicio Prdidas y Ganancias P/r. la prdida del ejercicio contable. 14 Utilidad Bruta en Ventas Prdidas y Ganancias P/r. el cierre de la utilidad en ventas REF. FOLIO N 002 DEBE HABER 163.542,45 163.542,45 2.834,82 602,68 2.232,14
30/11/2011
90.000,00 90.000,00
30/11/2011
75.500,00 75.500,00
30/11/2011
19.486,61 14.500,00 4.986,61
30/11/2011
6.130,85 446,43 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85
30/11/2011
1.144,24 1.144,24
30/11/2011
4.986,61 4.986,61
TOTAL
363.625,58
363.625,58
EMPRESA PICA CA. LTDA. MAYORIZACIN SUCURSAL Bancos 24.033,48 2.403,35 40.000,00 410,72 3.500,00 1.722,35 24.033,48 48.036,42 Mercadera 90.000,00 90.000,00 75.500,00 165.500,00 90.000,00 Principal Cuenta Corriente 90.000,00
Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% 216,52 21,65
Descuento en Ventas 669,64 66,96 602,68 669,64 669,64
Ventas 2.834,82 22.321,43 19.486,61 22.321,43 22.321,43
IVA Ventas 259,82 2.598,21
Devolucin en Ventas 2.232,14 2.232,14
Fondo Rotativo 40.000,00
Gasto Arriendo 446,43 446,43
Retencin en la Fuente I.R. 8% 35,71
IVA Retenido 100% 53,57
Gastos Varios 3.500,00 3.500,00
Sueldos y Salarios 1.900,00 1.900,00
IVA Gasto 53,57 53,57
Aporte Patronal 12,15% 230,85 230,85
IESS por Pagar 408,50
Costo de Ventas 90.000,00 75.500,00 14.500,00 90.000,00 90.000,00
EMPRESA PICA CA. LTDA. MAYORIZACIN SUCURSAL Utilidad Bruta en Ventas 4.986,61 4.986,61 Prdidas y Ganancias 6.130,85 1.144,24 4.986,61 6.130,85 6.130,85 Prdida del Ejercicio 1.144,24
EMPRESA PICA CA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIN SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 DETALLE Bancos Mercadera Principal Cuenta Corriente Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolucin en Ventas Fondo Rotativo Gasto Arriendo Retencin en la Fuente del I.R. 8% IVA Retenido 100% Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar TOTAL SUMAS DEBE HABER 24.033,48 48.036,42 90.000,00 90.000,00 216,52 21,65 669,64 66,96 22.321,43 259,82 2.598,21 2.232,14 2.232,14 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 163.542,45 165.774,59 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 24.002,94 90.000,00 90.000,00 194,87 602,68 22.321,43 2.338,39 2.232,14 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 139.160,54 139.160,54
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 DETALLE Bancos Mercadera Principal Cuenta Corriente Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Descuento en Ventas Ventas IVA Ventas Devolucin en Ventas Fondo Rotativo Gasto Arriendo Retencin en la Fuente del I.R. 8% IVA Retenido 100% Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% IESS por Pagar Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas TOTAL SUMAS DEBE HABER 24.033,48 48.036,42 165.500,00 90.000,00 90.000,00 216,52 21,65 669,64 669,64 22.321,43 22.321,43 259,82 2.598,21 2.232,14 2.232,14 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 90.000,00 90.000,00 4.986,61 351.363,88 351.363,88 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 24.002,94 75.500,00 90.000,00 194,87 2.338,39 40.000,00 446,43 35,71 53,57 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 408,50 4.986,61 121.825,72 121.825,72
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gasto Arriendo Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Prdida del Ejercicio
19.486,61 (14.500,00) 4.986,61 4.986,61
446,43 3.500,00 1.900,00 53,57 230,85 6.130,85 6.130,85 (1.144,24)
GERENTE
CONTADOR (A)
* NEC 1 * NEC 5
EMPRESA PICA CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA SUCURSAL AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Fondo Rotativo Mercadera Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORIENTE Retencin en la Fuente del I.R. 8% IVA Ventas IVA Retenido 100% IESS por Pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Principal Cuenta Corriente (-) Prdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
(24.002,94) 40.000,00 75.500,00 194,87 91.691,93 91.691,93
35,71 2.338,39 53,57 408,50 2.836,17 90.000,00 (1.144,24) 88.855,76 91.691,93
CONTADOR (A)
EMPRESA PICA CA. LTDA. CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Vehculo Depreciacin Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina Gasto Arriendo IVA Gasto TOTAL Prdida del Ejercicio TOTAL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Bancos Mercaderas Suministros de Oficina Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Sucursal Cuenta Corriente Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% Muebles y Enseres Deprec. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computacin Deprec. Acum. Equipo de Computacin Equipo de Oficina PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR 148.660,71 4.600,00 1.938,00 235,47 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 155.754,09 155.754,09 76.851,22 5.500,00 135,00 4.500,00 19.580,00 90.000,00 428,57 2.800,00 3.500,00 6.500,00 42.857,13 42.857,13 42.857,13 21,00 64,49 SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR 14.500,00 3.500,00 1.900,00 230,85 446,43 53,57 20.630,85 20.630,85 19.486,61 19.486,61 19.486,61 24002,94 AJUSTE Y ELIMINACIN DEUDOR ACREEDOR 90.000,00 BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR 163.160,71 8.100,00 3.838,00 466,32 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 446,43 53,57 176.384,94 176.384,94 52.848,28 81.000,00 135,00 4.500,00 19.580,00 623,44 2.800,00 3.500,00 6.500,00 62.343,74 62.343,74 114.041,20 176.384,94 21,00 64,49 -
75.500,00 194,87 -
EMPRESA PICA CA. LTDA. CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehculo Deprec. Acum. Vehculo Retencin Fuente I.R. 1% IESS por Pagar IVA por Pagar Capital Fondo Rotativo Retencin en la Fuente del I.R. 8% IVA Ventas IVA Retenido 100% Principal Cuenta Corriente TOTAL Prdida del Ejercicio TOTAL PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR 170,67 12.800,00 48,75 136,61 416,67 3.503,56 331.130,00 222.594,79 335.491,75 378.348,88 378.348,88 SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR 408,50 40.000,00 35,71 2.338,39 53,57 90.000,00 115.694,87 116.839,11 136.325,72 136.325,72 AJUSTE Y ELIMINACIN DEUDOR ACREEDOR 90.000,00 90.000,00 90.000,00 90.000,00 90.000,00 BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR 170,67 12.800,00 48,75 136,61 825,17 3.503,56 331.130,00 40.000,00 35,71 2.338,39 53,57 224.286,72 338.327,92 114.041,20 338.327,92 338.327,92
EMPRESA PICA CA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS COMBINADO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Prdida en Ventas TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Vehculo Depreciacin Equipo de Oficina Consumo de Suministros de Oficina Gasto Arriendo IVA Gasto TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Prdida del Ejercicio
62.343,74 163.160,71 100.816,97 (100.816,97)
8.100,00 3.838,00 466,32 21,00 64,49 170,67 48,75 15,00 446,43 53,57 13.224,23 13.224,23 (114.041,20)
GERENTE
CONTADOR (A)
* NEC 1 * NEC 5 * Depreciaciones de activos no corrientes por el mtodo legal
EMPRESA PICA CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMBINADO AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2011 ACTIVO ACTIVO CORIENTE Bancos Fondo Rotativo Mercaderas Suministros de Oficina Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Anticipo Retencin Fuente I.R. 1% TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y Enseres (-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres Equipo de Computacin (-) Deprec. Acum. Equipo de Computacin Equipo de Oficina (-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina Vehculo (-) Deprec. Acum. Vehculo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE Retencin Fuente I.R. 8% Retencin Fuente I.R. 1% IVA Retenido 100% IESS por Pagar IVA por Pagar IVA Ventas TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital (-) Prdida del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
52.848,28 40.000,00 81.000,00 135,00 4.500,00 19.580,00 623,44 198.686,72 2.800,00 21,00 3.500,00 64,49 6.500,00 170,67 12.800,00 48,75 2.779,00 3.435,51 6.329,33 12.751,25 25.295,09 223.981,81
35,71 136,61 53,57 825,17 3.503,56 2.338,39 6.893,01
331.130,00 (114.041,20) 217.088,80 223.981,81
CONTADOR
EJERCICIO PROPUESTO DE CONTABILIDAD DE MATRIZ Y DE SUCURSALES Una empresa que mantiene un negocio en la capital, decide ampliar su negocio a la ciudad principal de otra provincia. Para ello, la empresa se divide geogrficamente en la matriz o en la principal y en la sucursal o secundaria, sin embargo de que se trata de un mismo negocio, ya sea que las operaciones se realicen en la matriz o en la sucursal. La distancia entre los dos centros de operaciones de una misma empresa, hace necesaria alguna manera de relacionarse contablemente, para lo cual se requiere de cuentas de enlace. En la matriz se denomina sucursal y la sucursal se llama matriz. Son cuentas reciprocas; es decir que el saldo deudor de la cuenta de la matriz, ser igual el saldo acreedor de la cuenta sucursal. Las operaciones usuales de compras, ventas y gastos deben registrarse independientemente, tanto en la matriz como en la sucursal, conforme ellas se realicen en una u otra parte; pero es necesario registrar operaciones que se realizan en la matriz y sucursal, como son:
a. Envo de mercaderas de la matriz a la sucursal b. Envos de dinero de la matriz a la sucursal c. Envos de dinero de la sucursal a la matriz d. Envos de mercaderas de la sucursal a la matriz
La contabilidad de la sucursal se maneja de la misma forma que la contabilidad de una empresa separada. La nica relacin que tiene la matriz es que esta le provee de mercaderas para la venta y de dinero para financiar los gastos operacionales. Pero al finalizar el periodo, la informacin contable de la sucursal debe unirse a la matriz para presentar estados contables nicos. De esta manera la sucursal mantendr su propio sistema contable, con comprobantes, diarios y cuentas propias, pero los resultados econmicos de un periodo y los informes de la situacin financiera deben ser enviados a la matriz para su consolidacin. Ejemplo: una empresa establecida en la ciudad de Guayaquil, decide ampliar sus operaciones instalando una sucursal en la ciudad de Manta, para lo cual realiza las siguientes operaciones comerciales. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Desde Guayaquil enva dinero, por la suma $ 5000 para los gastos de instalacin de la sucursal Se abre una cuenta corriente bancaria en la ciudad de manta En la ciudad de Manta se contrata el arrendamiento de un local por la suma de $ 200 mensuales. Se paga por el primer mes Por la adecuacin del local de la sucursal se paga la suma de $ 300. Desde Guayaquil se enva mercaderas por la suma de $ 30000, al costo En la sucursal se realizan las siguientes transacciones: Se vende mercaderas al contado por $ 6000, cuyo costo es de $ 4000.
9.
Se pagan sueldos por $ 1200, por la primera quincena
10. Se realiza una venta por $ 4500 a crdito, cuyo costo de mercadera es de $ 3000 se paga el servicio telefnico por $ 50. 11. Se vende en $ 10000 mercadera con un costo de $ 6000, al contado. 12. Se pagan sueldos de la segunda quincena por $ 1100. 13. Se enva a la matriz la suma de $ 12000 para cubrir parte del valor de los envos. 14. La matriz debe cerrar el periodo contable y requiere de la informacin de la sucursal.
EMPRESA "EL PORVENIR"CA LTDA LIBRO DIARIO PRINCIPAL
FOLIO: 001 FECHA

01/12/2011
DESCRIPCIN
REF.
PARCIAL
DEBE
HEBER
1 Sucursal Cuenta Corriente Caja P/r envo de dinero a la sucursal. 2 08/12/2011 Sucursal Cuenta Corriente Mercaderas P/r env de Mercadera. 3 14/12/2011 Bancos Sucursal Cuenta Corriente P/r Recibimiento de dinero.
5000,00 5000,00
30000,00 30000,00
12000,00 12000,00
SUMAN - PASAN
47000,00
47000,00
Loja, Noviembre de 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Caja FECHA DESCRIPCIN REF. 01/001 EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Sucursal Cta. Cte FECHA DESCRIPCIN REF. 01/001 02/001 03/001 DEBE 5000,00 30000,00 12000,00 HABER SALDO 5000,00 35000,00 23000,00 DEBE HABER 5000,00 SALDO 5000,00
01/12/2011 A Varios 08/12/2011 A Varios 14/12/2011 Por Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Mercaderas FECHA DESCRIPCIN REF. 02/001 EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Bancos FECHA DESCRIPCIN REF. 03/001 DEBE 12000,00 HABER SALDO 12000,00 DEBE HABER 30000,00 SALDO 30000,00
14/12/2011 A Varios
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
N 1 2 3 4
CUENTA
EMPRESA "EL PORVENIR" CA LTDA BALANCE DE COMPROBACIN PRINCIPAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 SUMAS SALDOS DEBE 35000,00 HABER 12000,00 5000,00 30000,00 47000,00 DEUDOR 23000,00 5000 30000 12000 35000,00 35000,00 ACREEDOR
Sucursal Cuenta Corriente Caja Mercaderas Bancos SUMAN- IGUAL
12000,00 47000,00
Loja, diciembre de 2011 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CA LTDA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Mercaderas Total Activo Corriente TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Sucursal Cuenta Corriente Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS
5000,00 12000,00 30000,00 23000,00 23000,00
23000,00 23000,00 23000,00
PATRIMONIO Capital Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0,00 0,00 230000,00 Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR"CA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA

01/12/2011
DESCRIPCIN 1 Caja
REF.
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 001 HEBER
5000,00 5000,00
Principal Cuenta Corriente P/r recibimiento de dinero 2 02/12/2011 Bancos Caja P/r apertura de Cta. Cte. 3 04/12/2011 Gasto Arriendo IVA Gasto Ret. En la Fte. IR 8% Bancos P/r Pago de Arriendo 4 Gasto Adecuacin IVA Gasto Ret. En la Fte. IR 2% Bancos P/r pago por adecuacin del Local. 5 Mercadera Principal Cuenta Corriente P/r recivimiento de mercadera 6 Caja Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ventas IVA en Ventas P/r Venta de Mercadera 7 Costo de Ventas Mercaderas P/r Venta a precio de Costo 8 Anticipo de Sueldos Bancos P/r Anticipo de Sueldos 9 Cuentas por Cobrar Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ventas IVA en Ventas P/r venta a Crdito SUMAN - PASAN
5000,00 5000,00
200,00 24,00 16,00 208,00
07/12/2011
300,00 36,00 6,00 330,00
08/12/2011
30000,00 30000,00
09/12/2011
6660,00 60,00 6000,00 720,00
09/12/2011
4000,00 4000,00
10/12/2011
1200,00 1200,00
11/10/2011
4995,00 45,00 4500,00 540,00 57520,00 57520,00
EMPRESA "EL PORVENIR"CA LTDA LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCIN REF. PARCIAL DEBE 57520,00 3000,00 3000,00 FOLIO: 002 HEBER 57520,00
VIENEN 10 11/12/2011 Costo de Ventas Mercadera P/r Venta al Precio de Costo. 11 12/12/2011 Servicios Bsicos Consumo Telefnico IVA Gasto Bancos
13/12/2011
50,00 50,00 6,00 56,00
13/12/2011
14/12/2011
15/12/2011
16/12/2011
17/12/2011
18/12/2011
P/r Pago de Telfono 12 Caja Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ventas IVA en Ventas P/r Venta de Mercadera 13 Costo de Ventas Mercadera P/r Venta al Precio de Costo. 14 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Anticipo de Sueldos IESS por Pagar Bancos P/r Pago de Sueldos y Salarios 15 Bancos Caja P/r depsito del Efectivo. 16 Principal Cuenta Corriente Bancos P/r Envo de dinero Principal. 17 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r utilidad Bruta en Ventas 18 Cuentas Incobrables Prov. de Cuentas Incobrables P/r Prov. Cuentas Incobrables SUMAN IGUAL
11100,00 100,00 10000,00 1200,00
6000,00 6000,00
2300,00 279,45 1200,00 494,50 884,95
17760,00 17760,00
12000,00 12000,00
20500,00 13000,00 7500,00
4,16 4,16 130619,61 130619,61
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Caja FECHA 01/12/2011 02/12/2011 08/12/2011 13/12/2011 16/12/2011 DESCRIPCIN A Varios Por Varios A Varios A Varios Por Varios REF. 01/001 02/001 06/001 12/002 16/002 DEBE 5000,00 5000,00 6660,00 11100,00 17760,00 HABER SALDO 5000,00 0,00 6660,00 17760,00 0,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Bancos FECHA 02/12/2011 04/12/2011 07/12/2011 10/12/2011 12/12/2011 14/12/2011 15/12/2011 16/12/2011 DESCRIPCIN A Varios Por Varios por Varios Por Anticipo de Sueldos Por Varios Por Varios A Caja Por Varios REF. 02/001 03/001 04/001 08/001 11/002 14/002 15/002 16/002 DEBE 5000,00 208,00 330,00 1200,00 56,00 884,95 17760,00 12000,00 HABER SALDO 5000,00 4792,00 4462,00 3262,00 3206,00 2321,05 20081,05 8081,05
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Principal Cta. Cte FECHA DESCRIPCIN REF. 01/001 05/001 16/002 DEBE HABER 5000,00 30000,00 12000,00 SALDO 5000,00 35000,00 23000,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Gasto Arriendo FECHA DESCRIPCIN REF. 03/001 DEBE 200,00 HABER SALDO 200,00
04/12/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: IVA Gasto FECHA DESCRIPCIN REF. 03/001 04/001 11/002 DEBE 24,00 36,00 6,00 HABER SALDO 24,00 60,00 66,00
04/12/2011 A Varios 07/12/2011 A Varios 12/12/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ret. Fte. Ir 8% FECHA DESCRIPCIN REF. 03/001 0,00 EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Gasto Adecuacin FECHA DESCRIPCIN REF. 04/001 DEBE 300,00 HABER SALDO 300,00 DEBE HABER 16,00 16,00 SALDO 16,00
07/12/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ret. Fte, IR 2% FECHA DESCRIPCIN REF. 04/001 DEBE HABER 6,00 SALDO 6,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Mercaderas FECHA 08/12/2011 09/12/2011 12/12/2011 13/12/2011 DESCRIPCIN A Varios Por Varios Por Varios Por Varios REF. 05/001 07/001 10/002 13/002 DEBE 30000,00 4000,00 3000,00 3000,00 HABER SALDO 30000,00 26000,00 23000,00 20000,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ant. Ret. Fte. IR 1% FECHA DESCRIPCIN REF. 06/001 09/001 10/001 DEBE 60,00 100,00 45,00 205,00 HABER SALDO 60,00 160,00 205,00 0,00
09/12/2011 A Varios 11/12/2011 A Varios 11/12/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ventas FECHA 09/12/2011 11/12/2011 13/12/2011 17/17/2011 DESCRIPCIN Por Varios Por Varios Por Varios A Varios REF. 06/001 09/001 12/002 17/002 DEBE HABER 6000,00 4500,00 10000,00 20500,00 SALDO 6000,00 10500,00 20500,00 0,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: IVA en Ventas FECHA DESCRIPCIN REF. 06/001 09/001 12/002 EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Costo de Ventas FECHA 09/12/2011 11/12/2011 13/12/2011 17/12/2011 DESCRIPCIN A Varios A Varios A Varios Por Varios REF. 07/001 10/002 13/002 17/002 DEBE 4000,00 3000,00 6000,00 13000,00 HABER SALDO 4000,00 7000,00 13000,00 0,00 DEBE HABER 720,00 540,00 1200,00 SALDO 720,00 1260,00 2460,00
09/12/2011 Por Varios 11/12/2011 Por Varios 13/12/2011 Por Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Serv. Bsicos FECHA DESCRIPCIN REF. 11/002 DEBE 50,00 HABER SALDO 50,00
12/12/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Sueldos y Salarios FECHA DESCRIPCIN REF. 11/002 DEBE 2300,00 HABER SALDO 2300,00
12/11/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ant. De Sueldos FECHA DESCRIPCIN REF. 08/001 14/002 DEBE 1200,00 1200,00 HABER SALDO 1200,00 0,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ctas. Por Cobrar FECHA DESCRIPCIN REF. 09/001 DEBE 4995,00 HABER SALDO 4995,00
11/12/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: IESS Por Pagar FECHA DESCRIPCIN REF. 14/002 DEBE HABER 494,50 SALDO 494,50
14/12/2011 Por Sueldos y Salarios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Utilidad Bruta en Ventas FECHA DESCRIPCIN REF. 17/002 DEBE HABER 7500,00 SALDO 7500,00
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Ctas. Incobrables FECHA DESCRIPCIN REF. 18/002 DEBE 4,16 HABER SALDO 4,16
18/12/2011 A Varios
EMPRESA"EL PORVENIR" CA LTDA LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: Prov. Ctas. Incobrables FECHA DESCRIPCIN REF. 18/002 0,00 DEBE HABER 4,16 4,16 SALDO 4,16
Loja, diciembre de 2011
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
CUENTA
EMPRESA "EL PORVENIR" CA LTDA BALANCE DE COMPROBACIN SUCURSAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 SUMAS SALDOS DEBE 22760,00 22760,00 30000,00 4995,00 205,00 HABER 22760,00 14678,95 13000,00 DEUDOR 8081,05 17000,00 4995,00 205,00 16,00 6,00 494,50 23000,00 2460,00 20500,00 2300,00 200,00 66,00 300,00 13000,00 50,00 279,45 110115,45 46476,50 46476,50 ACREEDOR
Caja Bancos Mercaderas Cuentas por Cobrar Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Ret. En la Fte. IR 8% Ret. En la Fte. IR 2% IESS por Pagar Principal Cuenta Corriente IVA en Ventas Ventas Anticipo de Sueldos Sueldos y Salarios Gasto Arriendo IVA Gasto gasto Adecuacin Costo de Ventas Servicios Bsicos Aporte Patronal 12.15% SUMAN- IGUAL
12000,00
1200,00 2300,00 200,00 66,00 300,00 13000,00 50,00 279,00 110115,00
16,00 6,00 494,50 35000,00 2460,00 20500,00 1200,00
Loja, diciembre de 2011 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CA LTDA HOJA DE TRABAJO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
NOMBRE DE CUENTAS DEUDOR
SALDOS ACREEDOR DEBE
AJUSTES HABER
ESTADO DE RESULT. GASTOS INGRESOS
EST. DE SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO
DIST. UTILIDADES DEBE HABER
1 Caja 2 Bancos 3 Mercaderas 4 Cuentas por Cobrar 5 Ant. Ret. En la Fte. IR 1% 6 Ret. En la Fte. IR 8% 7 Ret. En la Fte. IR 2% 8 IESS por Pagar 9 Principal Cta. Cte. 10 IVA en Ventas 11 Ventas 12 Anticipo de Sueldos 13 Sueldos y Salarios 14 Gasto Arriendo 15 IVA Gasto 16 gasto Adecuacin 17 Costo de Ventas 18 Servicios Bsicos 19 Aporte Patronal 12.15% TOTAL 20 Utilidad Bruta en Ventas 21 Cuentas Incobrables 22 Prov. Cuentas Incobrables TOTAL 23 Utilidad del Ejercicio TOTAL 20504,16 4,16 4,16 20504,16 33480,66
8081,05 17000,00 4995,00 205,00 16,00 6,00 494,50 23000,00 2460,00 20500,00 2300,00 200,00 66,00 300,00 13000,00 50,00 279,45
46476,50 46476,50 7500
8081,05 17000,00 4995,00 205,00 16,00 6,00 494,5 23000,00 2460,00 20500,00 2300,00 200,00 66,00 300,00 13000,00 50,00 279,45 50 279,45 2300 200 66 300
8081,05 17000,00 4995,00 205,00 16,00 6,00 494,50 23000,00 2460,00
7500 4,16 4,16 33480,66 3199,61 4300,39 7500,00 4,16
7500,00 (-4,16) 7500,00 7500,00 30276,89 30276,89 25976,50 4300,39 30276,89
EMPRESA "EL PORVENIR" CA LTDA HOJA DE TRABAJO DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
N 24
NOMBRE DE CUENTAS DEUDOR
SALDOS ACREEDOR DEBE
AJUSTES HABER
ESTADO DE RESULT. GASTOS INGRESOS
EST. DE SIT. FINANCIERA ACTIVO PASIVO
DIST. UTILIDADES DEBE HABER
Distribucin de Utilidades
25 15% Part. Trabajadores 26 25% Impuesto a la Renta 27 20% Reserva Legal 28 10% Reserva Estatutaria 29 10% Reserva Facultativa 30 Utilidad neta del Perodo
4300,40 3655,33 2741,50
645,06 913,83 548,3 274,15 274,15 1644,90

4300,39
SUMAN IGUAL
46476,50
46476,50
20504,16
20504,16
33480,66
33480,66
7500,00
7500,00
30276,89
30276,89
4300,39
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
EMPRESA "EL PORVENIR" CA LTDA ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Sueldos y Salarios Gasto Arriendo IVA Gasto Gasto Adecuacin Servicios Bsicos Aporte Patronal 12.15% Cuentas Incobrables TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO DISTRIBUCIN DE UTILIDADES 15% Participacin Trabajadores 25% Impuesto a la Renta 20% Reserva legal 10% Reserva Estatutaria 10% Reserva Facultativa UTILIDAD NETA DEL PERODO
7500,00 7500,00 7500,00
2300,00 200,00 66,00 300,00 50,00 279,45 4,16 3199,61 3199,61 4300,39 4300,39 645,06 913,83 548,3 274,15 274,15 1644,90 Loja, diciembre de 2011
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EMPRESA "EL PORVENIR" CA LTDA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Mercaderas Cuentas por Cobrar (-) Prov. Cuentas Incobrables Ant. Ret. En la Fte. IR 1% Total Activos Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Ret. En la Fte. IR 8% Ret. En la Fte. IR 2% IESS por Pagar IVA en Ventas Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Principal Cuenta Corriente Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8081,05 17000,00 4995,00 (-4,16) 205,00 30276,89 30276,89
16,00 6,00 494,50 2460,00 2976,5 2976,5
23000 4300,39 27300,39 30276,89 Loja, diciembre de 2011
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INVERSIONES FINANCIERAS NATURALEZA Y FUNCIONAMIENTO
CONCEPTO
Constituyen las inversiones de un capital en activos financieros de diversa ndoles e independientemente de cul sea el fin ltimo, de toma de control u obtencin de una plusvala o beneficio, perseguido por la misma.
Cuando los recursos monetarios se dirigen a la adquisicin de ttulos y colocacin de valores con el propsito de especular con un beneficio o de controlar una empresa o ambos a la vez. Por lo general, estas inversiones financieras se efectan cuando se han satisfecho plenamente las demandas de capital de trabajo, de expansin y de renovacin de activos fijos. Al contar con un exceso de liquidez, la empresa dedica estos recursos a la compra de papeles fiduciarios, a la colocacin mediante depsitos, a prestar dinero acordando un inters o a la combinacin de estas modalidades.
Se debita por el valor nominal ms los costos de adquisicin o compra de los papeles fiduciarios. Se acredita por el valor nominal ms costos por la venta de los papeles fiduciarios. Saldo deudor ya que representa los valores que en inversiones posee la empresa en un momento determinador. El saldo de esta cuenta ser verifica a travs de la constatacin fsica.
CLASIFICACIN SEGN SU TEMPORALIDAD
Las inversiones financieras segn su temporalidad, se clasifican en:
Temporales o realizables: si la colocacin del recurso se hace con la necesidad de especular, con la probable renta o con el precio que tome el ttulo en el mercado, se considera temporal.
Permanentes o comerciales: se la intensin es eternizar la tenencia del ttulo valor, se considerarn como inversiones a largo plazo las inversiones hechas por una sociedad en otra, con el propsito de aumentar actividades de la primera.
INVERSIONES EN EL MERCADO DE VALORES

Formas de inversin con fines lucrativos:
EL SISTEMA FINANCIERO
Integrado por bancos, compaas, mutualistas, intermediarias financieras, entre otras. Son empresas vigiladas y autorizadas por la Superintendencia de Bancos, en las cuales se puede colocar recursos:
PLIZAS DE ACUMULACIN
Son documentos emitidos por un banco por la entrega de dinero de un ahorrista, con un plazo de 30 o ms das y el inters vigente a la fecha. Una pliza de acumulacin se emite por un plazo determinado, no se puede cobrar el dinero en un plazo menor al vencimiento generalmente los intereses se pagan al final y en caso de renovacin, dichos intereses se acumulan con el principal para el nuevo perodo. La tasa de inters es mayor que en los depsitos de ahorro a la vista, de conformidad al inters vigente a la fecha, dependiendo el monto y plazo fijado. El inters que genera una pliza es objeto de retencin del Impuesto a la Renta a los rendimientos financieros 2%, para Sociedades como para Personas Naturales.
DEMOSTRACIN
Se coloca 1900.00 en plizas a 60 das plazo con un inters del 7% anual. Se retira los montos de pliza e inters.
FECHA 17-12-11
DETALLE Inversiones Financieras Plizas de Acumulacin Caja V/R. La inversin realizada
DEBE 1.900.00
HABER
1.900.00
Cancelacin
Al haber transcurrido los 60 das, se procede a cancelarlo o redimirlo y por tanto, se registra el inters ganado, el banco retiene el respectivo impuesto a los rendimientos financieros. 15-02-12 -2Caja Anticipo de Retencin Fte, I.R. 2% Inversiones Financieras Plizas de Acumulacin Inters Ganado V/r. el pago de inters generado. 1.921.73 0.44 1.900.00 22.17
CERTIFICADOS FINANCIEROS Y CERTIFICADOS DE INVERSIN
Colocaciones efectuadas en compaas financieras, por cantidades, plazos y tasas a convenir. Por lo tanto reviste un riesgo relativamente mayor que los depsitos negociados con una entidad bancaria; ya que los intereses por lo general son mayores a los de las plizas y depsitos a la vista. Se deben tomar las providencias necesarias, ya que, de vez en cuando aparecen compaas financieras fantasmas que han perjudicado a muchas personas y empresas. El inters que genera los certificados financieros es objeto de Retencin del Impuesto a la Renta a los rendimientos financieros del 2% para Sociedades como para Personas Naturales.
DEMOSTRACIN
Se coloca 2800.00 en certificados financieros a 60 das plazo con un inters al 12% anual. Se retira los montos aportados e inters.
FECHA 17-12-11
DETALLE Inversiones Financieras Certificados financieros Caja V/R. La inversin realizada
DEBE 2.800.00
HABER
2.800.00
Cancelacin Al finalizar el plazo acordado, se redime la inversin y se cobran los intereses netos.
15-02-12
Caja Anticipo de Retencin Fte, I.R. 2% Inversiones Financieras Certificados financieros Inters Ganado V/r. el pago de inters generado.
2.854.88 1.12 2.800.00 56.00
DEPSITOS A PLAZO
Los depsitos a plazo fijo, como el nombre lo indica, se realizan a plazos superiores a 30 das, el banco le fija el inters de acuerdo con el nombre del depsito y el plazo, se les entrega el recibo correspondiente una vez cumplido el paso, se retira el dinero depositado conjuntamente con los intereses no se pueden realizar retiros parciales ni totales anticipadamente. El inters que genera los depsitos a plazo fijo es objeto de retencin del Impuesto a la Renta por los rendimientos financieros del 2%, para Sociedades como para Personas Naturales.
DEMOSTRACIN
Se DEPOSITA A 120 das plazo 4.900.00 con un inters del 7% anual. FECHA 08-04-12 DETALLE Inversiones Financieras Depsitos a Plazo Caja V/R. La inversin realizada DEBE 4.900.00 4.900.00 HABER
Cancelacin
06-08-12
Caja Anticipo de Retencin Fte, I.R. 2% Inversiones Financieras Depsitos a Plazo Inters Ganado V/r. el pago de inters generado.
5.012.04 2.29 4.900.00 114.33
CDULAS HIPOTECARIAS
Son papeles fiduciarios que emiten los bancos privados a travs de su seccin hipotecaria para otorgar crditos a sus clientes. El cliente que solicita el crdito entrega una garanta hipotecaria de un bien
inmueble generalmente el mismo que se va a construir; si se trata de una construccin nueva o ampliacin casa o edificio que est en proceso de compra y venta.
El banco le entrega las cedulas hipotecarias y el cliente debe colocar en el mercado dichos
papeles
fiduciarios muchas veces es el banco quien negocia papeles y le entrega el dinero del prstamo estos papeles se negocian en el mercado a un valor inferior al de la par, por lo tanto el prestatario recibe menos dinero del que realmente pagara el cliente paga al banco una comisin y los intereses regulares de este tipo de papeles generalmente las cedulas hipotecarias se emiten con intereses mayores que los del mercado ofreciendo una mejor atraccin en el mercado burstil.
INVERSIONES A LARGO PLAZO

Las empresas invierten sus excedentes de efectivo utilizado para sus operaciones normales en valores negociables. Dichos valores pueden ser acciones y obligaciones de bancos o financieras. Las inversiones
que se adquieren con la intencin de mantenerlas por un periodo superior a un ao, normalmente registran en el balance general como inversiones permanentes o a largo plazo.
se
Las inversiones realizadas con el propsito de mantenerlas solo por un corto periodo se denominan inversiones temporales y normalmente se clasifican como inversiones en valores negociables. Estas porque el negocio tiene planeado
inversiones, se clasifican como Activos corrientes en el Balance General convertirlas en efectivo en un periodo inferior a un ao.
MOTIVOS QUE INCIDEN EN LA INVERSION A LARGO PLAZO

Una empresa que realiza inversiones a largo plazo en acciones de otra empresa, lo hace por dos motivos fundamentales: el primero, para obtener un ingreso adicional por los dividendos generales, y el segundo, como poltica de la empresa para mantener el control de otra empresa, o simplemente formar parte de ella.
Tambin incide en la decisin de invertir
a un plazo mayor en una empresa subsidiaria para asegurar el
suministro de materia prima a la fbrica o mercancas al almacn y pensando tambin que es un distribuidor de importancia en el mercado local o es un competidor de cuidado. Si un supermercado tiene problemas con los suministros provenientes de la agroindustria, como arroz,
azcar, trigo, maz, lenteja, frejol,, carne roja, pollo, huevos, etc., y si dispone del dinero suficiente su decisin ser la de conformar una compaa agroindustrial con un nmero de acciones superior al 51%
para poder controlar la nueva empresa y autoabastecerse de productos en el supermercado.
Al tratarse de una empresa distribuidora para todo el pas
o regional del producto principal que vende la
empresa, como refrigeradoras, cocinas, lavadoras, etc. Y con el propsito de obtener un mejor precio en los productos, adems de la atencin preferencial en una entrega de las mercaderas, es necesario buscar la forma de integrar el capital de la empresa distribuidora, comprando en la bolsa de valores las acciones, buscando la fecha oportuna que llamen a los socios a un incremento de capital o anunciado por la prensa la oportunidad de comprar acciones de dicha empresa.
Si es un competidor de importancia en el mercado local con la venta de nuestros productos, se hace necesario tomar las medidas pertinentes para no perder nuestros lugares preferenciales en la venta de los productos. La poltica de la empresa ser adquirir acciones del competidor y formar parte de dicha empresa para conocer las polticas internas e intervenir en las decisiones empresariales. Esta accin se puede tomar siempre que se trate de empresas de gran tamao. Si la empresa es pequea y son muchas las empresas de la competencia, es difcil tomar una decisin de esta naturaleza, puesto que se lo convertira en monopolio que se va contra las reglas de la libre competencia.
INVERSIONES A LARGO PLAZO EN ACCIONES

ACCIONES
Accin es el ttulo que representa una parte o alcuota del capital de una sociedad annima. Segn normas ecuatorianas combinados y a la evaluacin de Contabilidad, al tratar sobre los estados financieros consolidados y
de inversiones permanentes, se refiere a que las obligaciones puedan
adquirirse a su valor nominal, arriba o debajo de su valor nominal. Si se compran por arriba de su valor nominal, se dice que se adquirieron sobre su valor nominal con prima o sobre la par, si se compran por debajo de su valor nominal, se dice que se adquirieron con descuento o bajo la par , cuando se efecta con inversin en obligaciones con la intencin de mantenerlas durante un periodo superior a un ao, en la cuenta inversin en obligaciones se carga el valor y en la cuenta de efectivo se abona por la cantidad que representa la transaccin.
EJEMPLO
Ejemplo: El 5 de marzo del 2010, la empresa INDUSTRIAL ALGODONERA S.A. adquiere 150 acciones de la empresa PROCESADORA DE TEJIDOS S.A. a razn de $200,00 cada accin que es su valor nominal ( valor de emisin de las acciones) se paga una comisin del 1% sobre al valor nominal, en la bolsa de Valores de Quito . COMPRA A LA PAR Primer caso de compra al valor Valor nominal Ms: Comisin (1%) Valor neto de la inversin X Acciones TOTAL $ 200.00 2,00 $ 202,00 150 acc. $30,300.00
FECHA 05-03-2010
DETALLE Inversiones Financieras Acciones Bancos V/R. La compra de acciones al valor Nominal.
DEBE 30,300.00
HABER
30,300.00
COMPRA BAJO LA PAR Segundo caso compra con el descuento del 10%
Valor nominal Ms: Comisin (1%) Menos: 10% descuento Valor neto de la inversin N. Acciones TOTAL
$ 200,00 2,00 (20,00) $ 182,00 150 27.300,00
FECHA 05-03-2010
DETALLE Inversiones Financieras Acciones Bancos Utilidad en compra de acciones V/R. La compra de acciones con descuento del 10%
DEBE 30.300,00
HABER
27.300,00 3.000,00
COMPRA SOBRE LA PAR Tercer caso compra con recargo del 10% Valor nominal $ 200.00 (20,00) 2,00 $ 222,00 150 33.300,00
Ms: 10% de recargo Ms: 1% comisin Valor neto de la inversin N. Acciones TOTAL
Para el registro en la cuenta Inversin en Asociados tenemos:
FECHA 05-03-2010
DETALLE Inversiones Financieras Acciones Pedida en acciones Bancos V/R. compra de acciones con descuento del 10%
DEBE 30,300.00
HABER
3,000.00 33,300.00
BONOS
Son ttulos fiduciarios de la deuda pblica emitidos por el gobierno nacional a travs del Ministerio de Finanzas en dlares.
Constituyen obligaciones del Estado al portador a largo y corto plazo, el pago est avalado por el Banco Central del Ecuador como agente financiero del Gobierno, a quien le corresponda pagar los intereses
semestrales y el inversionista puede rescatar al valor del bono por el sorteo.
Los bonos son negociables en la Bolsa de Valores mediante la casa de los Bancos y uno de sus atractivos es el reajuste de las tasas de inters.
Los principales tipos de bonos son:
Bonos de Gobierno Nacional Bonos de Municipalidades Bonos de la Corporacin Financiera Nacional Bonos de Garanta General y especfica de otras instituciones financieras Bonos de prenda propia emisin Bonos de prenda otras entidades Bonos de Fomento Bonos banco ecuatoriano de la vivienda Bonos de estabilizacin.
PARTICULARIDADES DE LOS BONOS

Son ttulos fiduciarios, obligatorios para el Estado, al portador y a largo plazo.
El Banco Central del Ecuador es agente financiero del Gobierno Nacional y acta como fideicomiso en la emisin de bonos. El ministerio de Finanzas tiene la responsabilidad de la emisin de bonos previo el dictamen favorable de la Junta Monetaria.
Los Bonos se amortizan por sorteo semestral. Si un ttulo es favorecido en el sorteo ser efectivizado de inmediato en el Banco Central a su presentacin.
Para incentivar las inversiones en Bonos, las nuevas emisiones gozan de tasa de inters reajustable cada semestre y adems estn exentos de impuestos.
Estos ttulos son negociables a travs de la Bolsa de Valores. No hay restriccin alguna para que inviertan en bonos, personas naturales o jurdicas igualmente entidades pblicas o semipblicas.
La captacin de recursos internos a travs de los bonos permite financiar dficit del presupuesto del Estado.
EJEMPLO
El Banco de Loja invierte en bonos del Gobierno Nacional a 31 das plazo al 22% de inters anual.
FECHA 02-06-2011
DETALLE Inversiones en Bonos del Estado De 31 a 90 das Bancos V/R. La inversin en bonos
DEBE 10,000.00
HABER
10,000.00
El asiento para la cancelacin de la inversin y los intereses es el siguiente.
FECHA 03-07-2011 Caja
DETALLE
DEBE 20,378.88
HABER
Inversiones en Bonos del Estado Intereses Ganados V/R. La inversin en bonos
20,000.00 378.88
MTOD OS DE ANLISIS FINANCIERO
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentacin de Estados Financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de perodos anteriores.
ALCANCE
1. Esta norma es aplicable a todos los EstadosFinancieros preparados de acuerdo a las NEC. 2. Los Estados financieros de propsito general tienen por objeto proporcionar informacin a los usuarios que no estn en posicin de requerir informes 3. Esta norma es aplicable a todo tipo de empresas incluidas bancos compaas de seguro. 4. Utiliza terminologa para empresas lucrativas. Las empresas comerciales del sector pblico aplican los requerimientos de esta norma.
PROPSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son de presentacin financiera del perodo para proveer informacin, para un amplio rango de usuarios en la toma de decisiones econmicas. Este fin se lleva a cabo con la informacin relacionada a laempresa de:
a) Activos b) Pasivos c) Patrimonio d) Ingresos y gastos incluyendo ganancias y prdidas. e) Flujos de efectivo
RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La presentacin y preparacin de los estados son responsabilidad de la Junta de Directores y Cuerpo de Directores.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros deben ser expresados en moneda de curso legal, componentes: tienen los siguientes
a.- Balance General b.- Estado de Resultados c.- Estado de cambios en el patrimonio d.- Estado de flujos de Efectivo; y e.- Polticas contables y notas explicativas.
Sin lugar a dudas, el principal indicador de la salud de un negocio es el efectivo disponible. Este vital elemento refleja su trascendencia en el estado de nimo de los dueos, de los empleados, de las familias de ambos, de los proveedores y clientes e incluso de Hacienda. Pero cmo se puede lograr tener este apreciado activo en tiempos actuales? La incertidumbre que rodea al mundo ha paralizado las economas y ha hecho escaso el efectivo. Algunos pases han empleado restricciones a la cantidad de efectivo circulante por lo que se ha agravado el problema. Todas las empresas parecen pagar 2 meses despus de cuando se les ocurre pagar sus adeudos, haciendo caso omiso a polticas de pagos y cobros de las empresas. Este ambiente nos lleva a la conclusin de que todas las entidades estn cuidando como nunca el manejo de su efectivo. Pero el dinero en las empresas no se encuentra solamente en los cobros y pagos, est presente en cada una de las actividades que se realizan. Los empleados deben estar conscientes de que cada accin que realizan o dejan de realizar representa un costo adicional para la empresa. Por ejemplo: un empleado que invierte una hora de su horario normal de trabajo en hacer labores entre sus compaeros de oficina, representar un desembolso adicional para la empresa, debido a que lo ms normal es que deba quedarse una hora ms del horario establecido, tiempo que deber permanecer encendida la computadora, la luz de la oficina, llamadas telefnicas adicionales, quiz mala calidad del trabajo por querer irse ms temprano, lo que repercutir de nuevo en re-trabajos, ms gasto de energa, de papel, retrasar a otros departamentos, etc. Cuntos de estos casos hay en una empresa?, Cuntos ahorros se pueden conseguir si se lograse disminuir la frecuencia de ellos? Adicionalmente, las empresas tienen dinero invertido en clientes. Las ventas de muchas empresas no han cado, lo que se ha agravado son las labores de cobranza. Se debe considerar la opcin de sacrificar cierta cantidad de efectivo por recuperar parte de ella. La contraparte de esto viene de los proveedores. Es recomendable que las empresas puedan ejercer ese poder que tienen como clientes (si son de relevancia para sus proveedores) de alargar el perodo de pago. De esta manera se podra compensar levemente esa prdida de accin de la cobranza. Si se hace un anlisis detallado de los procesos de la empresa, los recursos empleados, las polticas de operacin, activos utilizados, junto con los empleados y con la ayuda de un Asesor, se podr concretar un plan de accin de fcil implementacin con actividades y responsables
definidos que traer resultados inmediatos y en el medio plazo en el flujo de efectivo de la empresa. Definitivamente, el efectivo es el recurso que ms debe cuidarse en la empresa. Los empleados deben estar conscientes de ello. Un nivel de control interno adecuado facilita este objetivo. Y de ms ayuda resulta realizar una planificacin de ingresos y gastos con una frecuencia semanal o quincenal, para evitar sorpresas y no poner en riesgo el humor de dueos, empleados, sus familias, clientes, proveedores y Hacienda.
POLITICAS CONTABLES
La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas de la empresa con el fin que los balances cumplan con las normas aplicables. La informacin proporcionada por los balances sea: a.- Relevante para la tomadedecisiones de los usuarios. b.- Confiable en que estos: i) Presenta resultados y posicin financiera confiable de laempresa. ii) Refleja la sustancia econmica de las transacciones y actos. iii) Son neutrales, esto es libre de perjuicios. iv) Son prudentes, y v) Estn completos en todos los aspectos importantes.
ANALISIS FINANCIERO
El anlisis financiero es una tcnica o herramienta que, mediante el empleo de mtodos de estudio, permite entender y comprender el comportamiento del pasado financiero de una entidad y conocer su capacidad de financiamiento e inversin propia. El anlisis financiero es tambin un instrumento de trabajo tanto para los directores o gerentes financieros como para otra clase de personas, mediante el cual se pueden obtener ndices y relaciones cuantitativas de las diferentes variables que intervienen en los procesos operativos y funcionales de las empresas y que han sido registrados en la contabilidad del ente econmico. Mediante su uso racional se ejercen las funciones de conversin, seleccin, previsin, diagnstico, evaluacin y decisin; todas ellas presentes en la gestin y administracin de empresas. El Anlisis de Estados Financieros se debe llevar a cabo tomando en cuenta el tipo de empresa (Industrial, Comercial o de Servicios) y considerando su entorno, su mercado y dems elementos cualitativos.
IMPORTANCIA DEL ANLISIS ECONMICO FINANCIERO

Con el anlisis financiero se evala la realidad de la situacin y comportamiento de una entidad, ms all de lo netamente contable y de las leyes financieras. El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cul es la situacin econmica y financiera de la empresa, para ello se tendr que realizar el anlisis de los Estados Financieros, el contador es el profesional ms capacitado para realizar este anlisis pues no solo conoce como se realiza el anlisis sino que conoce a profundidad cada rubro en los Estados Financieros. Por eso la meta de la contabilidad es generar informacin que sea til para la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros generados en el proceso de contabilidad estn diseados para poder ayudar a los usuarios a identificar relaciones y tendencias claves.
OBJETIVOS DEL ANLISIS FINANCIERO

1. Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes variables financieras que intervienen o son producto de las operaciones econmicas de una empresa; 2. Evaluar la situacin financiera de la organizacin; es decir, su solvencia y liquidez as como su capacidad para generar recursos; 3. Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con la realidad econmica y estructural de la empresa; 4. Tomar decisiones de inversin y crdito, con el propsito de asegurar su rentabilidad y recuperabilidad; 5. Determinar el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la empresa: de donde provienen, como se invierten y que rendimiento generan o se puede esperar de ellos; 6. Calificar la gestin de los directivos y administradores, por medio de evaluaciones globales sobre la forma en que han sido manejados sus activos y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento del negocio.
USUARIOS DEL ANLISIS FINANCIERO

El anlisis financiero es una tcnica tan til para la interpretacin de la informacin contable producida por los entes econmicos que el grupo de usuarios que a l acuden tiene una cobertura prcticamente ilimitada. A pesar de ello, se acostumbra clasificar a dichos usuarios en los siguientes grupos:
Otorgantes de crdito Inversionistas Directivos y Administradores Entidades Gubernamentales Compaas de Seguros
Analistas de Fusiones y Adquisiciones Sindicatos de Trabajadores Pblico en general Sociedades calificadoras de Riesgos
MTODOS DE ANLISIS FINANCIERO

Los mtodos de anlisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables.
Para el anlisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes trminos:
Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operacin. Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado. Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente.
Los diferentes tipos de anlisis que se conocen no son excluyentes entre s, ninguno se puede considerar exhaustivo ni perfecto, pues toda la informacin contable financiera est sujeta a un estudio ms completo o adicional.
Permite al analista aplicar su creatividad en el anlisis mismo, adems de encontrar nuevas e interesantes facetas. Para obtener una buena informacin de la situacin financiera y del funcionamiento de un negocio, se requiere cuando menos disponer de un estado de situacin financiera y de un estado de resultados. Es recomendable contar con estados financieros de aos anteriores ya que podrn utilizarse un mayor nmero de tipos de anlisis diferentes.
Una clasificacin de los tipos de anlisis se presenta a continuacin:
Por la clase de informacin que se aplica:
Mtodos Verticales.- Aplicados a la informacin referente a una sola fecha o a un solo perodo de tiempo.
Mtodos Horizontales.- Aplicados a la informacin relacionada con dos o ms fechas diversas o dos o ms perodos de tiempo.
Anlisis factorial.- Aplicado a la distincin y separacin de factores que concurren en el resultado de una empresa.
Por la clase de informacin que maneja:
Mtodos Estticos.- Cuando la informacin sobre la que se aplica el mtodo de anlisis se refiere a una fecha determinada.
Mtodos Dinmicos.- Cuando la informacin sobre la que se aplica el mtodo de anlisis se refiere a un perodo de tiempo dado.
Mtodos Combinados.- Cuando los estados financieros sobre los que se aplica, contienen tanto informacin a una sola fecha como referente a un perodo de tiempo dado. Pudiendo ser esttico
dinmico y dinmico-esttico.
Por la fuente de informacin que se compara:
Anlisis Interno
Cuando se efecta con fines administrativos y el analista est en contacto directo con la empresa, teniendo acceso a todas las fuentes de informacin de la compaa.
Anlisis Externo
Cuando el analista no tiene relacin directa con la empresa y en cuanto a la informacin se ver limitado a la que se juzgue pertinente obtener para realizar su estudio. Este anlisis por lo general se hace con fines de crdito o de inversiones de capital.
Por la frecuencia de su utilizacin:
Mtodos Tradicionales
Son los utilizados normalmente por la mayor parte de los analistas financieros.
Mtodos Avanzados Son los mtodos matemticos y estadsticos que se aplican en estudios financieros especiales o de alto nivel de anlisis e interpretacin financieros.
Mtodos Verticales
Son aquellos en donde los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de un solo ejercicio. Se emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma vertical.
De este tipo de mtodo tenemos al:
Mtodo de Reduccin de la informacin financiera. Mtodo de Razones Simples.
Mtodo de Razones Estndar. Mtodo de Por cientos integrales.
Mtodos Horizontales
Son aquellos en los cuales se analiza la informacin financiera de varios aos. A diferencia de los mtodos verticales, estos mtodos requieren datos de cuando menos dos fechas o perodos. consiste en comparar estados financieros homogneos en dos o ms periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.
Entre ellos tenemos:
Mtodo de aumentos y disminuciones. Mtodo de tendencias. Mtodo de Control Presupuestal. Mtodos Grficos. Combinacin de mtodos.
INFORME DEL ANLISIS FINANCIERO

El informe financiero de la empresa es una labor importante pues permite conocer cul es la situacin econmica y financiera de la empresa, para ello se tendr que realizar el anlisis de los estados financieros, el contador es el profesional ms capacitado para realizar este anlisis, pues no solo conoce como se realiza el anlisis sino que conoce a profundidad cada rubro de los estados financieros. Por eso la meta de la contabilidad es generar informacin que sea til para la adecuada toma de decisiones. Los estados financieros generados en el proceso de contabilidad estn diseados para poder ayudar a los usuarios a identificar relaciones y tendencias claves. Para realizar este informe se tendr en cuenta las razones de liquidez, la rentabilidad, gestin y endeudamiento. El informe del anlisis financiero de la empresa tendr como objetivo ser presentado de acuerdo a las necesidades del usuario, para ello la informacin deber ser clara, se tendr que pensar en la preparacin
acadmica del usuario, debe tener un lenguaje claro y conciso, y contendr de manera limitada terminologa financiera especializada, solo si es necesaria tendr que ser utilizada para no perder el aspecto tcnico del informe, entonces dependiendo de las necesidades del usuario se redactar el informe.
El informe de anlisis tendr como mnimo presentar los siguientes puntos:
1) 2)
Antecedentes.- Presentar a la empresa mencionado su actividad y los objetivos Fuentes de Informacin.- Se deber mencionar que reportes (EEFF) se estn utilizando y el periodo analizado para realizar el informe.
3)
Comentarios relativos patrimonio.
del Balance.- Estructura y evolucin del activo, pasivo y
4)
Comentarios relativos al Estado de Ganancias y Prdidas.- Estructura y evolucin de los ingresos, costos y gastos y anlisis del resultado del ejercicio.
5) 6)
Comentarios relativos al flujo de fondos.- Anlisis de cambios en la situacin financiera. Resultados de Las Razones Corrientes.Razones de Liquidez,
endeudamiento, gestin y rentabilidad. 7) 8) Opinin Profesional.- Conclusiones y recomendaciones. Anexos y cuadros adjuntos.
EJERCICIO PRCTICO DE MATRICES Y SUCURSALES La empresa Marcimex Ca. Ltda., ubicada en la ciudad de Quito a los 3 das del mes de enero del 2011 decide ampliar sus operaciones instalando una sucursal en ciudad de Loja, la oficina matriz inicia su actividad comercial con los siguientes bienes y valores: Caja Mercaderas Muebles y Enseres Equipo de Computacin Cuentas por Pagar $ 15.000,00 $120.000,00 $ 2.000,00 $ 3.500,00 $ 1.850,00
Enero 04: La oficina matriz enva mercadera a la sucursal por el valor de $90.000,00. Enero 05: La principal apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de $15.000,00. Enero 06: Por pago de publicidad la principal paga a Diario la Hora el valor de $200,00 se cancela con cheque. En la sucursal se realiza las siguientes transacciones: Enero 08: Se apertura la cuenta corriente en el Banco de Pichincha por el valor de $45.800,00. Enero 09: Se compra una computadora y una impresora a COMPU CENTER CA. LTDA., evaluado en $4000,00 con cheque. Enero 09: Se compra una camioneta marca MAZDA a la empresa ONDA CAR Sociedad por el valor de $25.000,00 se cancela con cheque Enero 10: Se vende mercadera a la Sra. Rosa Tene PNSC por el valor de $6500,00, nos cancela al contado por lo que se le concede el 3% de descuento. Enero13: Cancelamos 1 mes de arriendo de local al Sr. Jos Andrade PNSC por el valor de $900,00 se cancela al contado. Enero 15: Se vende mercadera a Comercial Mil Maravillas PNC por el valor de $12850,00, nos cancela al contado. Enero 17: Se compra mercadera a La Ganga PNC por un valor de $6890,00, cancelamos con cheque.
Enero 20: Realiza la apertura del fondo de caja chica por el valor de $50,00, con cheque. Enero 20: Se paga por consumo de telfono el valor de $ 45 con cheque. Enero 24: Se realiza el depsito del efectivo recaudado. Enero 26: Se repone el fondo de caja chica por los siguientes conceptos: tiles de Aseo Peridicos y revistas $10,00 $15,00
Enero 28: Se paga sueldos a los empleados de la empresa segn sus cargos que ocupan dentro de la misma: Gerente Secretaria Contadora Bodeguero Vendedor $7000,00 $ 800,00 $ 500,00 $ 350,00
Enero 30: Se enva a la matriz la suma de $ 18.500,00 para cubrir parte del valor de los envos. DATOS ADICIONALES La principal tiene un inventario final de $95.500 y la sucursal un inventario final de $80.000,00 Depreciacin de los Activos Fijos por Mtodo Legal.
SE PIDE Elaborar el Proceso Contable.
EMPRESA "MARCIMEX"CA LTDA LIBRO DIARIO PRINCIPAL FECHA DESCRIPCIN En la ciudad de Loja a los 3 das del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 1 Caja Mercaderas Muebles y Enseres Equipo de Computacin Cuentas por Pagar Capital P/r. el estado de situacin inicial 2 Sucursal Cuenta Corriente Mercadera P/r envo de mercadera a la sucursal. 3 Bancos Caja P/r. apertura de la cuenta corriente en el banco de Pichincha. 4 Gasto Publicidad IVA Gasto Bancos Retencin en la Fuente I.R. 1% P/r. el pago de publicidad a Diario la Hora 5 Bancos Sucursal Cuenta Corriente P/r Recibimiento de dinero. 6 Depreciacin de Equipo de Computacin Depreciacin de Muebles y Enseres Deprec. Acum. de Equipo de Computacin Deprec. Acum. De Muebles y Enseres P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el mtodo legal. FOLIO N 001 REF. PARCIAL DEBE HEBER
03/01/2011
15.000,00 120.000,00 2.000,00 3.500,00 1.850,00 138.650,00
03/01/2011
90.000,00 90.000,00
05/01/2011
15.000,00 15.000,00
06/01/2011
200,00 24,00 222,00 2,00
30/01/2011
18.500,00 18.500,00
30/01/2011
64,49 15,00 64,49 15,00
PASAN
264.303,49
264.303,49
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: Caja REF. 01/001 03/001 DEBE 15.000,00 Cdigo: HABER 15.000,00 1.1.01 SALDO 15.000,00 -
FECHA DESCRIPCIN 03/01/2011 A Varios 05/01/2001 Por bancos
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 05/01/2011 06/01/2011 14/01/2011 Bancos DESCRIPCIN A caja Por varios A sucursal cuenta corriente REF. 03/001 04/001 05/001 DEBE 15.000,00 18.500,00 Cdigo: HABER 222,00 1.1.03 SALDO 45.800,00 45.578,00 64.078,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011 03/01/2011 Mercadera DESCRIPCIN A varios Por sucursal cuenta corriente REF. 01/001 02/001 DEBE 120.000,00 Cdigo: HABER 90.000,00 1.1.04 SALDO 120.000,00 30.000,00
Cuenta: FECHA 03/01/2011 03/01/2011
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Sucursal Cuenta Corriente DESCRIPCIN A mercaderas Por sucursal cuenta corriente REF. 02/001 05/001 DEBE 90.000,00
Cdigo: HABER 18.500,00
1.1.07 SALDO 90.000,00 71.500,00
Cuenta: FECHA 03/01/2011
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Equipo de Computacin DESCRIPCIN A varios REF. 01/001 DEBE 3.500,00
Cdigo: HABER
1.2.02 SALDO 3.500,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Deprec. Acum. Equipo de Computacin DESCRIPCIN Por varios REF. 06/001 DEBE
Cdigo: HABER 64,49
1.2.02.01 SALDO 64,49
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011 Muebles y Enseres DESCRIPCIN A varios REF. 01/001 DEBE 2.000,00 Cdigo: HABER 1.2.01 SALDO 2.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres DESCRIPCIN Por varios REF. 06/001 DEBE
Cdigo: HABER 15,00
1.2.01.01 SALDO 15,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011 Cuentas por Pagar DESCRIPCIN Por varios REF. 01/001 DEBE Cdigo: HABER 1.850,00 2.1.01 SALDO 1.850,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Retencin Fuente I.R 1% DESCRIPCIN Por varios REF. 04/001 DEBE
Cdigo: HABER 2,00
2.1.02 SALDO 2,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 03/01/2011 Capital DESCRIPCIN Por varios REF. 01/001 DEBE Cdigo: HABER 138.650,00 3.1.01 SALDO 138.650,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 06/01/2011 IVA Gasto DESCRIPCIN A varios REF. 04/001 DEBE 24,00 Cdigo: HABER 6.1.05 SALDO 24,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Depreciacin Equipo de Computacin DESCRIPCIN A varios REF. 06/001 DEBE 64,49
Cdigo: HABER
6.1.07 SALDO 64,49
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Depreciacin de Muebles y Enseres DESCRIPCIN A varios REF. 15/002 DEBE 15,00
Cdigo: HABER
6.1.09 SALDO 15,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: FECHA 06/01/2011 Gasto Publicidad DESCRIPCIN A varios REF. 04/001 DEBE 200,00 Cdigo: HABER 6.1.10 SALDO 200,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO PRINCIPAL AL 31 DE ENERO DE 2011 N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 CUENTA Caja Bancos Mercadera Sucursal Cuenta Corriente Equipo de Computacin Deprec. Acum. Equipo de Computacin Muebles y Enseres Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Retencin Fuente I.R 1% Capital IVA Gasto Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin de Muebles y Enseres Gasto Publicidad TOTAL SUMAS DEBE HABER 1.1.01 15.000,00 15.000,00 1.1.03 33.500,00 222,00 1.1.04 120.000,00 90.000,00 1.1.07 90.000,00 18.500,00 1.2.02 3.500,00 1.2.02.01 64,49 1.2.01 2.000,00 1.2.01.01 15,00 2.1.01 1.850,00 2.1.02 2,00 3.1.01 138.650,00 24,00 6.1.07 64,49 6.1.09 15,00 6.1.10 200,00 CDIGO 264.303,49 264.303,49 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 33.278,00 30.000,00 71.500,00 3.500,00 64,49 2.000,00 15,00 1.850,00 2,00 138.650,00 24,00 64,49 15,00 200,00 140.581,49 140.581,49
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES IVA Gasto Gasto Publicidad Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin de Muebles y Enseres TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Prdida del Ejercicio
24,00 200,00 64,49 15,00 303,49 303,49 (303,49)
Loja, 31de enero del 2011
GERENTE
CONTADOR (A)
* NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MTODO LEGAL * PRDIDA OCASIONADA POR LO QUE SE INCREMENTA LA CUENTA IVA GASTO
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Bancos Mercadera Sucursal Cuenta Corriente Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computacin (-) Deprec. Acum. Equipo de Computacin Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar Retencin en la Fuente I.R 1% Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Prdida del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
33.278,00 30.000,00 71.500,00 134.778,00 3.500,00 (64,49) 2.000,00 (15,00)
3.435,51 1.985,00 5.420,51 140.198,51
1.850,00 2,00 1.852,00 1.852,00
138.650,00 (303,49) 138.346,51 140.198,51
Loja, 31 de enero del 2011
GERENTE * NEC 1 * NEC 5 *DEPRECIACIONES MTODO LEGAL
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRINCIPAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS (+) Recibo de dinero (-) Pago de publicidad Efectivo Neto por Actividades Operativas 2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN Efectivo Neto por Actividades de Inversin 3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento 4) AUMENTO O DISMINUCIN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Perodo Efectivo Neto al Terminar el Perodo Efectivo Neto al Final del Perodo
18.500,00 222,00 18.278,00 (-) -
15.000,00 18.278,00 33.278,00
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX"CA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA DESCRIPCIN En la ciudad de Loja a los 3 das del mes de enero del 2011 inicia sus actividades con los siguientes valores. 1 Mercaderas Principal Cuenta Corriente P/r recibimiento de mercadera 2 Bancos Caja P/r apertura de Cuenta Corriente Banco de Pichincha 3 Equipo de Computacin IVA Gasto Retencin en la Fuente I.R. 1% Bancos P/r. compra de una computadora e impresora. 4 Vehculo IVA Gasto Retencin en la Fuente I.R. 1% Bancos P/r. compra de una camioneta mara MAZDA 5 Caja Descuento en Ventas Ventas IVA en Ventas P/r Venta de Mercadera PNSC 6 Gasto Arriendo IVA Gasto Retencin en la Fuente I.R. 8% Bancos P/r Pago de Arriendo 7 Caja Anticipo Retencin en la Fuente I.R 1% Ventas IVA en Ventas P/r venta de mercadera 8 Compras IVA Compras Bancos PASAN REF. FOLIO N 1 PARCIAL DEBE HEBER
04/01/2011
90.000,00 90.000,00
08/01/2011
45.800,00 45.800,00
09/01/2011
4.000,00 480,00 40,00 4.440,00
09/01/2011
25.000,00 3.000,00 250,00 27.750,00
10/01/2011
7.061,60 195,00 6.500,00 756,60
13/01/2011
900,00 108,00 72,00 936,00
15/01/2011
14.263,50 128,50 12.850,00 1.542,00
17/01/2011
6.890,00 826,80 198.653,40 7.399,86 198.336,46
EMPRESA "MARCIMEX"CA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA DESCRIPCIN VIENEN Retencin Fuente Impuesto a la Renta 1% IVA Retenido 30% P/r. compra de mercadera a PNC. 9 Caja Chica Bancos P/r. la creacin del fondo de caja chica 10 Servicios Bsicos Consumo Telefnico IVA Gasto Bancos P/r Pago de Telfono 11 Bancos Caja P/r. el depsito del efectivo recaudado. 12 Gastos Varios tiles de Aseo Peridicos y Revistas Bancos P/r. la reposicin del fondo de caja chica. 13 Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% Bancos IESS por Pagar P/r Pago de Sueldos y Salarios 14 Principal Cuenta Corriente Bancos P/r Envo de dinero a la Principal. 15 Depreciacin de Equipo de Computacin Depreciacin de Vehculo Deprec. Acum. de Equipo de Computacin Deprec. Acum. De Vehculo P/r. depreciaciones de activos no corrientes por el mtodo legal. 16 Ventas Descuento en Ventas P/r. cierre de descuento en ventas, determinar las ventas netas. PASAN REF. FOLIO N 2 PARCIAL DEBE 198.653,40 HEBER 198.336,46 68,90 248,04
20/01/2011
50,00 50,00
22/01/2011
45,00 45,00 5,40 50,40
24/01/2011
21.325,10 21.325,10
26/01/2011
25,00 10,00 15,00 25,00
28/01/2011
8.650,00 1.050,98 7.841,23 1.859,75
30/01/2011
18.500,00 18.500,00
30/01/2011
73,70 333,33 73,70 333,33
30/01/2011
195,00 195,00
248.906,91
248.906,91
EMPRESA "MARCIMEX"CA LTDA LIBRO DIARIO SUCURSAL FECHA 30/01/2011 DESCRIPCIN VIENEN 17 Costo de Ventas Mercaderas (Inventario Inicial) Compras P/r. cierre de compras netas y determinar las mercaderas disponibles para venta. 18 Mercaderas (Inventario Final) Costo de Ventas P/r. el costo de ventas y mercadera final. 19 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas P/r. el cierre de las ventas netas y el costo de ventas y determinar la utilidad en ventas 20 IVA Ventas IVA Compras IVA Por Pagar P/r. la liquidacin del IVA. 21 Prdidas y Ganancias Gasto Arriendo Servicios Bsicos Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin de Vehculo P/r. cierre de las cuentas que ocacionan gastos 22 Utilidad Bruta en Ventas Prdidas y Ganancias P/r. el cierre de utilidad bruta en ventas 23 Prdida del Ejercicio Prdidas y Ganancias P/r. la prdida del ejercicio SUMAN IGUAL REF. FOLIO N 3 PARCIAL DEBE 248.906,91 96.890,00 90.000,00 6.890,00 HEBER 248.906,91
30/01/2011
80.000,00 80.000,00
30/01/2011
19.155,00 16.890,00 2.265,00
30/01/2011
2.298,60 826,80 1.471,80
30/01/2011
14.671,41 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33
30/01/2011
2.265,00 2.265,00
30/01/2011
12.406,41 12.406,41 476.593,33 476.593,33
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 08/01/2011 10/01/2011 15/01/2011 24/01/2011 Caja DESCRIPCIN Por bancos A Varios A Varios Por bancos REF. 02/001 05/001 07/001 11/001 DEBE 7.061,60 14.263,50 21.325,10 Cdigo: HABER 45.800,00 1.1.01 SALDO 45.800,00 38.738,40 24.474,90 45.800,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 20/01/2011 Caja Chica DESCRIPCIN A Bancos REF. 10/001 DEBE 50,00 Cdigo: HABER 1.1.02 SALDO 50,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 08/01/2011 09/01/2011 09/01/2011 13/01/2011 17/01/2011 20/01/2011 22/01/2011 24/01/2011 26/01/2011 28/01/2011 30/01/2011 Bancos DESCRIPCIN A caja Por varios Por varios Por varios Por varios Por caja chica Por varios A caja Por varios Por varios Por principal cuenta corriente REF. 02/001 03/001 04/001 06/001 08/001 09/002 10/002 11/002 12/002 13/002 14/002 DEBE 45.800,00 Cdigo: HABER 4.440,00 27.750,00 936,00 7.399,86 50,00 50,40 21.325,10 25,00 7.841,23 18.500,00 1.1.03 SALDO 45.800,00 41.360,00 13.610,00 12.674,00 5.274,14 5.224,14 5.173,74 26.498,84 26.473,84 18.632,61 132,61
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 04/01/2011 30/01/2011 30/01/2011 Mercadera DESCRIPCIN A bancos Por costo de ventas A costo de ventas REF. 01/001 17/003 18/003 DEBE 90.000,00 80.000,00 Cdigo: HABER 90.000,00 1.1.04 SALDO 90.000,00 80.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 17/01/2011 30/01/2011 IVA Compras DESCRIPCIN A varios Por IVA Ventas REF. 08/001 20/003 DEBE 826,80 Cdigo: HABER 826,80 1.1.05 SALDO 826,80 -
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Anticipo Retencin Fuente I.R 1% DESCRIPCIN A varios REF. 07/001 DEBE 128,50
Cdigo: HABER
1.1.06 SALDO 128,50
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Equipo de Computacin DESCRIPCIN A varios REF. 03/001 DEBE 4.000,00
Cdigo: HABER
1.2.02 SALDO 4.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Deprec. Acum. Equipo de Computacin DESCRIPCIN Por varios REF. 15/002 DEBE
Cdigo: HABER 73,70
1.2.02.01 SALDO 73,70
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 09/01/2011 Vehculo DESCRIPCIN A varios REF. 04/001 DEBE 25.000,00 Cdigo: HABER 1.2.03 SALDO 25.000,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Depreciacin Acumulada de Vehculo DESCRIPCIN Por vario REF. 15/002 DEBE
Cdigo: HABER 333,33
1.2.03.01 SALDO 333,33
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 09/01/2011 09/01/2011 17/01/2011 Retencin Fuente I.R 1% DESCRIPCIN Por varios Por varios Por varios REF. 03/001 04/001 08/002 DEBE Cdigo: HABER 40,00 250,00 68,90 2.1.02 SALDO 40,00 290,00 358,90
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Retencin Fuente I.R 8% DESCRIPCIN Por varios REF. 06/001 DEBE
Cdigo: HABER 72,00
2.1.03 SALDO 72,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 17/01/2010 IVA Retenido 30% DESCRIPCIN Por varios REF. 08/002 DEBE Cdigo: HABER 248,04 2.1.04 SALDO 248,04
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 10/01/2011 15/01/2011 30/01/200 IVA Ventas DESCRIPCIN Por varios Por varios A IVA compras REF. 05/001 07/001 20/003 DEBE Cdigo: HABER 756,60 1.542,00 2.1.05 SALDO 756,60 2.298,60
2.298,60
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 28/01/2011 IESS por Pagar DESCRIPCIN Por varios REF. 13/002 DEBE Cdigo: HABER 1.859,75 2.1.06 SALDO 1.859,75
Cuenta: FECHA 04/01/2011 30/01/2011
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Principal Cuenta Corriente DESCRIPCIN Por mercaderas A bancos REF. 01/001 14/002 DEBE 18.500,00
3.1.02 SALDO 90.000,00 71.500,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 10/01/2011 15/01/2011 30/01/2011 30/01/2011 Ventas DESCRIPCIN Por varios Por varios A descuento en ventas A varios REF. 05/001 07/001 16/002 19/003 DEBE Cdigo: HABER 6.500,00 12.850,00 4.1.01 SALDO 6.500,00 19.350,00 19.155,00 -
195,00 19.155,00
Cuenta: FECHA 10/01/2011 30/01/2011
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Descuento en Ventas DESCRIPCIN A varios Por ventas REF. 05/001 16/002 DEBE 195,00
Cdigo: HABER 195,00
4.1.02 SALDO 195,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Utilidada Bruta en Ventas DESCRIPCIN Por ventas REF. 19/003 DEBE
4.1.03 SALDO 2.265,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 17/01/2011 30/01/2011 Compras DESCRIPCIN A varios Por costo de ventas REF. 08/001 17/003 DEBE 6.890,00 Cdigo: HABER 6.890,00 5.1.01 SALDO 6.890,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 30/01/2011 30/01/2011 30/01/201 Costo de Ventas DESCRIPCIN A varios Por mercaderas Por ventas REF. 17/003 18/003 19/003 DEBE 96.890,00 Cdigo: HABER 80.000,00 16.890,00 5.1.02 SALDO 96.890,00 16.890,00 -
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 13/01/2011 Gasto Arriendo DESCRIPCIN A varios REF. 06/001 DEBE 900,00 Cdigo: HABER 6.1.01 SALDO 900,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 22/01/2011 Servicios Bsicos DESCRIPCIN A varios REF. 10/002 DEBE 45,00 Cdigo: HABER 6.1.02 SALDO 45,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 26/01/2011 Gastos Varios DESCRIPCIN A bancos REF. 12/002 DEBE 25,00 Cdigo: HABER 6.1.03 SALDO 25,00
LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 28/01/2011 Sueldos y Salarios DESCRIPCIN A varios REF. 13/002 DEBE 8.650,00 Cdigo: HABER 6.1.04 SALDO 8.650,00
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 09/01/2001 09/01/2011 13/01/2011 22/01/2011 IVA Gasto DESCRIPCIN A varios A varios A varios A bancos REF. 03/001 04/001 06/001 10/002 DEBE 480,00 3.000,00 108,00 5,40 Cdigo: HABER 6.1.05 SALDO 480,00 3.480,00 3.588,00 3.593,40
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Aporte Patronal 12,15% DESCRIPCIN A varios REF. 13/002 DEBE 1.050,98
Cdigo: HABER
6.1.06 SALDO 1.050,98
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Depreciacin Equipo de Computacin DESCRIPCIN A varios REF. 15/002 DEBE 73,70
Cdigo: HABER
6.1.07 SALDO 73,70
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Depreciacin de Vehculo DESCRIPCIN A varios REF. 15/002 DEBE 333,33
Cdigo: HABER
6.1.08 SALDO 333,33
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. LIBRO MAYOR SUCURSAL Cuenta: FECHA 30/01/2011 IVA por Pagar DESCRIPCIN Por IVA ventas REF. 20/003 DEBE Cdigo: HABER 1.471,80 2.1.07 SALDO 1.471,80
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL AL 31 DE ENERO DE 2011 SUMAS CUENTA CDIGO DEBE HABER Caja 1.1.01 21.325,10 67.125,10 Caja Chica 1.1.02 50,00 Bancos 1.1.03 67.125,10 66.992,49 Mercadera 1.1.04 170.000,00 90.000,00 IVA Compras 1.1.05 826,80 826,80 Anticipo Retencin Fuente I.R 1% 1.1.06 128,50 Equipo de Computacin 1.2.02 4.000,00 Deprec. Acum. Equipo de Computacin 1.2.02.01 73,70 Vehculo 1.2.03 25.000,00 Depreciacin Acumulada de Vehculo 1.2.03.01 333,33 Retencin Fuente I.R 1% 2.1.02 358,90 Retencin Fuente I.R 8% 2.1.03 72,00 IVA Retenido 30% 2.1.04 248,04 IVA Ventas 2.1.05 2.298,60 2.298,60 IESS por Pagar 2.1.06 1.859,75 Principal Cuenta Corriente 3.1.02 18.500,00 90.000,00 Ventas 4.1.01 19.350,00 19.350,00 Descuento en Ventas 4.1.02 195,00 195,00 Utilidada Bruta en Ventas 4.1.03 2.265,00 Compras 5.1.01 6.890,00 6.890,00 Costo de Ventas 5.1.02 96.890,00 96.890,00 Gasto Arriendo 6.1.01 900,00 Servicios Bsicos 6.1.02 45,00 Gastos Varios 6.1.03 25,00 Sueldos y Salarios 6.1.04 8.650,00 IVA Gasto 6.1.05 3.593,40 Aporte Patronal 12,15% 6.1.06 1.050,98 Depreciacin Equipo de Computacin 6.1.07 73,70 Depreciacin de Vehculo 6.1.08 333,33 IVA Por Pagar 2.1.07 1.471,80 TOTAL 447250,51
SALDOS DEUDOR ACREEDOR 45.800,00 50,00 132,61 80.000,00 128,50 4.000,00 73,70 25.000,00 333,33 358,90 72,00 248,04 1.859,75 71.500,00 2.265,00 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33 1.471,80 123.982,52
447250,51 123.982,52
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gasto Arriendo Servicios Bsicos Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin de Vehculo TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Prdida del Ejercicio
19.155,00 16.890,00 2.265,00 2.265,00 2.265,00
900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33 14.671,41 14.671,41 (12.406,41)
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercadera Anticipo Retencin Fuente I.R 1% Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computacin (-) Deprec. Acum. Equipo de Computacin Vehculo (-) Depreciacin Acumulada de Vehculo Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Retencin Fuente I.R 1% Retencin Fuente I.R 8% IVA Retenido 30% IESS por Pagar IVA Por Pagar Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Principal Cuenta Corriente Prdida del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
(45.800,00) 50,00 132,61 80.000,00 128,50 34.511,11 4.000,00 (73,70) 25.000,00 (333,33)
3.926,30 24.666,67 28.592,97 63.104,08
358,90 72,00 248,04 1.859,75 1.471,80 4.010,49 4.010,49
71.500,00 (12.406,41) 59.093,59 63.104,08
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SUCURSAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 1) (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes Compras Pago de arriendo Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Gastos Varios Envio de dinero a la principal Efectivo Neto por Actividades Operativas
21.325,10 7.399,86 936,00 50,40 7.841,23 25,00 18.500,00 - 13.427,39
2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN (-) Equipo de Computacin (-) Vehculo Efectivo Neto por Actividades de Inversin 3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento 4) AUMENTO O DISMINUCIN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Perodo Efectivo Neto al Terminar el Perodo Efectivo Neto al Final del Perodo
4.440,00 27.750,00 (-) 32.190,00
- 45.617,39 - 45.617,39
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. BALANCE DE CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 CUENTAS ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de Ventas Gasto Arriendo Servicios Bsicos Gastos Varios Sueldos y Salarios IVA Gasto Aporte Patronal 12,15% Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin de Vehculo Gasto Publicidad Depreciacin de Muebles y Enseres TOTAL 13 Prdida del Ejercicio TOTAL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Caja Caja Chica Bancos Mercadera Anticipo Retencin Fuente I.R 1% Equipo de Computacin Deprec. Acum. Equipo de Computacin Vehculo Depreciacin Acumulada de Vehculo Retencin Fuente I.R 1% Retencin Fuente I.R 8% IVA Retenido 30% 303,49 31.561,41 (45.800,00) 50,00 132,61 80.000,00 128,50 4.000,00 (73,70) 25.000,00 (333,33) 2,00 358,90 72,00 248,04 19.155,00 31.864,90 (45.800,00) 50,00 33.410,61 110.000,00 128,50 7.500,00 (138,19) 25.000,00 (333,33) 360,90 72,00 248,04 PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR 19.155,00 16.890,00 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.593,40 1.050,98 73,70 333,33 AJUSTES Y ELIMINACIN DEUDOR ACREEDOR BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR 16.890,00 900,00 45,00 25,00 8.650,00 3.617,40 1.050,98 138,19 333,33 200,00 15,00 31.864,90 19.155,00 19.155,00 12.709,90 31.864,90
24,00 64,49 200,00 15,00 303,49
31.561,41
19.155,00
33.278,00 30.000,00 3.500,00 (64,49)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. BALANCE DE CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS N 26 27 28 29 30 31 32 33 CUENTAS IESS por Pagar IVA Por Pagar Principal Cuenta Corriente Sucursal Cuenta Corriente Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres Cuentas por Pagar Capital TOTAL 34 Prdida del ejercicio TOTAL 140.502,00 140.502,00 94.665,49 94.665,49 71.500,00 71.500,00 PRINCIPAL DEUDOR ACREEDOR SUCURSAL DEUDOR ACREEDOR 1.859,75 1.471,80 71.500,00 AJUSTES Y ELIMINACIN DEUDOR ACREEDOR BALANCE CONSOLIDADO DEUDOR ACREEDOR 1.859,75 1.471,80
71.500,00 71.500,00 2.000,00 (15,00)
71.500,00 2.000,00 (15,00) 1.850,00 138.650,00 140.502,00
140.198,51
63.104,08
75.510,49
71.500,00
71.500,00
131.802,59 12.709,90 144.512,49
1.850,00 138.650,00 144.512,49 144.512,49
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS COMBINADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES IVA Gasto Gasto Publicidad Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin de Muebles y Enseres Depreciacin de Vehculo Gasto Arriendo Servicios Bsicos Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Prdida del Ejercicio
19.155,00 16.890,00 2.265,00 2.265,00 2.265,00
3.617,40 200,00 138,19 15,00 333,33 900,00 45,00 25,00 8.650,00 1.050,98 14.974,90 14.974,90 (12.709,90)
GERENTE
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA COMBINADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercadera Anticipo Retencin Fuente I.R 1% Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computacin (-) Deprec. Acum. Equipo de Computacin Muebles y Enseres (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres Vehculo (-) Depreciacin Acumulada de Vehculo Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar Retencin Fuente I.R 1% Retencin Fuente I.R 8% IVA Retenido 30% IESS por Pagar IVA Por Pagar Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Prdida del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
(45.800,00) 50,00 33.410,61 110.000,00 128,50 97.789,11 7.500,00 (138,19) 2.000,00 (15,00) 25.000,00 (333,33)
7.361,81 1.985,00 24.666,67 34.013,48 131.802,59
1.850,00 360,90 72,00 248,04 1.859,75 1.471,80 5.862,49 5.862,49
138.650,00 (12.709,90) 125.940,10 131.802,59
CONTADOR (A)
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO COMBINADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2011 1) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS (+) Efectivo Recibido de Clientes (+) Recibo de dinero (-) Pago de publicidad (-) Compras (-) Pago de arriendo (-) Servicios Bsicos (-) Sueldos y Salarios (-) Gastos Varios (-) Envio de dinero a la principal Efectivo Neto por Actividades Operativas 2) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN (-) Equipo de Computacin (-) Vehculo Efectivo Neto por Actividades de Inversin 3) FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento 4) AUMENTO O DISMINUCIN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Perodo Efectivo Neto al Terminar el Perodo Efectivo Neto al Final del Perodo
21.325,10 18.500,00 222,00 7.399,86 936,00 50,40 7.841,23 25,00 18.500,00 4.850,62 4.440,00 27.750,00 (-) 32.190,00
15.000,00 (27.339,39) (12.339,39)
CONTADOR (A)
ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS MARCIMEX CA. LTDA. 1.- ANTECENDENTES: La empresa comercial Marcimex Ca. Ltda. tiene su domicilio principal en la ciudad de Loja ubicado en las calles 10 de agosto y bolvar; teniendo como objeto social la compra y venta de electrodomsticos para el hogar, y dems propiedades particulares. OBJETIVOS DE LA COMPAA: Ofrecer productos de calidad. Salir al mercado exterior. Satisfacer las necesidades del consumidor. Obtener utilidades.
2.- FUENTES DE INFORMACIN Los Estados financieros utilizados para la realizacin del anlisis financiero correspondiente al periodo Enero del 2011 son: Estado de Resultados Estado de Situacin Financiera Estado de Flujo de Efectivo
3.- COMENTARIOS RELATIVOS AL BALANCE GENERAL La empresa durante este periodo cuenta con Activos corrientes de $97.789,11 que equivalen al 74.19%; cuenta con un valor negativo en caja de $45.800,00 equivalente al -34.75%, debido a que la creacin de la cuenta corriente se ha realizo con dinero en efectivo que no cuenta la empresa; adems cuenta con un valor en mercaderas de $110.000,00 que equivale al 83,46%, aumentando as la productividad de la empresa El Activo No Corriente se incrementan con un valor de $3.4013,48 que equivale al 26%, la empresa al iniciar el periodo contable inicia con muebles y enseres y una computadora, al transcurrir los das y para mejorar el registro y control de la mercadera entrante y saliente y existente en bodega se decide adquirir una computadora e impresora con el valor neto de $4000,00 sufriendo as una disminucin por la depreciacin mensual realizada al mismo de
$73,70, se adquiere un vehculo para facilitar la transportacin de la mercadera por un valor $25.000,00 sufriendo una disminucin de $333,33 por la depreciacin anual. El Pasivo corriente lamentablemente ha aumentado en un valor de $5862,49 que equivale al 4.45%, porque no se han cancelado cuentas pendientes con los proveedores y se han contrado obligaciones con el Servicio de Rentas Internas y con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Dentro del Patrimonio el Capital mantiene su valor pero debido a la disminucin de activos y aumento de pasivos durante el periodo se ha obtenido una prdida de $12709,90 lo que disminuye el Patrimonio en un valor porcentual del 10.06%. 9.64% 4.- COMENTARIOS AL ESTADO DE RESULTADOS La Compaa durante el periodo ha realizado ventas por un valor de $ 19.155,00; siendo as sus ingresos de $2.265,00 con un 11.82%, sus gastos totales han sido mayores a las mismas por el valor de $14.974,90 con un porcentaje de 78.18%; como por ejemplo el valor de los sueldos es de $8.650,00 en relacin a las ventas es decir representa el 45.16%; de igual manera la cuenta IVA Gasto con un valor de $3.617,40 con un porcentaje del 18.88% valores porcentuales altos en comparacin a los ingresos por operacin; y por estas razones al final del periodo se ha obtenido prdida por un valor de $-12.709,90 que equivale al -66.35%. 5.- COMENTARIOS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El efectivo Neto y sus equivalentes referentes al periodo han aumentado en un 221.567% equivalente a $27.339,39, ya que al inicio su valor era de $15.000,00 que equivalen al 121.56%; resultando al final del periodo un efectivo neto de $-12.339,39. 6.- RESULTADOS DE LAS RAZONES CORRIENTES NDICE DE SOLVENCIA: De acuerdo al indicador de solvencia la empresa cuenta con 11.22 dlares para cubrir cada dlar de deuda que mantiene con terceros. PRUEBA CIDA: El ndice que resulta al haber aplicado la prueba cida; nos indica que la Empresa cuenta con 16,68 dlares para cubrir cada dlar de deuda a corto plazo siendo este un valor mnimo e inmediato.
CAPITAL DE TRABAJO: Para iniciar las actividades operativas el prximo perodo la empresa cuenta con un capital de trabajo de $91.926,62. NDICE DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS : El ndice de permanencia de inventarios demuestra que en la empresa la mercadera sale de bodega o vitrina diariamente. NDICE DE ROTACIN DE INVENTARIOS: La rotacin de inventarios es satisfactoria ya que muestra que la mercadera de la empresa se ha vendido excelentemente por lo que se ha renovado en una forma elevada con 320000 veces, NDICE DE ENDEUDAMIENTO: La capacidad de endeudamiento para la empresa es de 0.05% es decir que la empresa puede obtener otras obligaciones o solicitar prstamos. 7.- OPININ PROFESIONAL CONCLUSIONES Se ha concluido que an no se ha cobrado los crditos concedidos a clientes, cuyo valor es de $1.850,00. Las mercaderas han disminuido en un 83.46% porcentaje que se considera bajo, ya que la disminucin de esta cuenta representa las ventas que se han realizado en el periodo y por ende ingresos. El pasivo corriente ha aumentado el valor porcentual en un 4.45% porque no se ha cancelado oportunamente a proveedores; y se han contrado obligaciones con el Servicio de rentas internas y el Instituto de seguridad social; y as el pasivo aumenta en un. La utilidad bruta en ventas es de $2.265,00 son un 11,82% siendo menores un valor menor con relacin a las ventas teniendo como gastos un valor de $14, 974,90 causando una prdida del ejercicio de $12.709,90 que equivale al 66.35%. De acuerdo al ndice de solvencia o liquidez a pesar que la empresa al finalizar el periodo obtuvo prdida en el ejercicio; cuenta con $16,68 para cubrir cada dlar de deuda a corto plazo contrada con terceros.
Aplicada la Prueba cida no suficiente liquido para cubrir cada dlar de deuda a corto plazo contrada con terceros, siendo este valor de $-2.08, lo que significa que por cada dlar de deuda pierde $2,08.
La empresa cuenta con un capital de trabajo de $91.926,62 el mismo que sirve para financiar los pagos y para iniciar un nuevo periodo.
De Acuerdo al ndice de rotacin de inventarios las mercaderas de la empresa han rotado 320000 veces; y la mercadera sala de bodega diariamente. RECOMENDACIONES: Se recomienda continuar con la utilizacin de la cuenta Bancos para realizar los pagos de los diferentes gastos, para mantener un mayor control y seguridad del efectivo de la empresa. Es recomendable que se cancelen oportunamente las obligaciones tanto con los proveedores como con las entidades del sector pblico y de esta manera disminuir el valor de las mismas y no quedar mal con los proveedores. Financiar los gastos de la Empresa a fin de que al final del periodo poder cubrir los mismos sin que se ocasionen prdidas en la misma. Se recomienda que al menos mensualmente o trimestralmente se realicen anlisis financiero, ya que ello permitir a la direccin de la empresa disponer de los elementos suficientes para elaborar polticas contables ms efectivas en su desarrollo.
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011 CUENTAS INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta en Ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES TOTAL INGRESOS GASTOS GASTOS OPERACIONALES IVA Gasto Gasto Publicidad Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin de Muebles y Enseres Depreciacin de Vehculo Gasto Arriendo Servicios Bsicos Gastos Varios Sueldos y Salarios Aporte Patronal 12,15% TOTAL GASTOS OPERACIONALES TOTAL GASTOS Prdida del Ejercicio ENERO DEL 2011 % DE VENTAS NETAS
19.155,00 16.890,00 2.265,00 2.265,00 2.265,00
100% 88,18% 11,82% 11,82% 11,82%
3.617,40 200,00 138,19 15,00 333,33 900,00 45,00 25,00 8.650,00 1.050,98 14.974,90 14.974,90 (12.709,90)
18,88% 1,04% 0,72% 0,08% 14,72% 4,70% 0,23% 0,13% 45,16% 5,49% 78,18% 78,18% -66,35%
8.- ANEXOS Y CUADROS ADJUNTOS

EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. BALANCE GENERAL POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011
CUENTAS
DISMINUCIN ENERO 31 DEL 2011 INCREMENTO VALORES ABSOLUTOS (%)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja Chica Bancos Mercadera Anticipo Retencin Fuente I.R 1% Total Activos Corrientes ATIVO NO CORRIENTE Equipo de Computacin Muebles y Enseres Vehculo Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Cuentas por Pagar Retencin Fuente I.R 1% Retencin Fuente I.R 8% IVA Retenido 30% IESS por Pagar IVA Por Pagar Total Pasivo Corriente TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL Capital Prdida del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
(45.800,00) 50,00 33.410,61 110.000,00 128,50 97.789,11 7.361,81 1.985,00 24.666,67 34.013,48 131.802,59
-34,75% 0,04% 25,35% 83,46% 0,10% 74,19% 5,59% 2% 19% 26% 100%
1.850,00 360,90 72,00 248,04 1.859,75 1.471,80 5.862,49 5.862,49
1,40% 0,27% 0,05% 0,19% 1,41% 1,12% 4,45% 4,45%
138.650,00 (12.709,90) 125.940,10 131.802,59
105,20% -9,64% 95,55% 100%
EMPRESA "MARCIMEX" CA. LTDA. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DEL 2011
DISMINUCIN INCREMENTO VALORES ABSOLUTOS (%)
CUENTAS
ENERO 31 DEL 2011
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Efectivo Recibido de Clientes Recibo de dinero Pago de publicidad Compras Pago de arriendo Servicios Bsicos Sueldos y Salarios Gastos Varios Envio de dinero a la principal Efectivo Neto por Actividades Operativas FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN Equipo de Computacin Vehculo Efectivo Neto por Actividades de Inversin AUMENTO O DISMINUCIN DEL EFECTIVO NETO Efectivo Neto al Inicio del Perodo Efectivo Neto al Terminar el Perodo Efectivo Neto al Final del Perodo
21.325,10 18.500,00 222,00 7.399,86 936,00 50,40 7.841,23 25,00 18.500,00 4.850,62 4.440,00 27.750,00 32.190,00 15.000,00 (27.339,39) (12.339,39)
-172,82% -149,93% -1,80% -59,97% -7,59% -0,41% -63,55% -0,20% -149,93% -39,31% -35,98% -224,89% -260,87% -121,56% 221,56% 100,00%
ORGANIZADOR GRFICO DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

31-ene-11
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
131.802,59 5.862,49 125.940,10
100% 4,45% 95,55%
BALANCE GENERAL
120%
131.802,59
100% 100% 80% 60% 40% 20% 0% ACTIVOS
5.862,49
95,55% ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
125.940.10
4,45% PASIVOS PATRIMONIO
ORGANIZADOR GRFICO DEL ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS GASTOS PRDIDA DEL EJERCICIO
100% 80% 60% 40% 20% 0% -20% -40% -60% -80% -100%
2.265,00 14.974,90 (12.709,90)
11,82% 78,18% -66,35%
2.265,00
11,82%
14.974,90
78,18%
INGRESOS
GASTOS
PRDIDA DEL EJERCICIO

-66,35%
- 12.709,90
ORGANIZADOR GRFICO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Efectivo Neto por Actividades Operativas Efectivo Neto por Actividades de Inversin Efectivo Neto al Inicio del Perodo Efectivo Neto al Terminar el Perodo Efectivo Neto al Final del Perodo
300,00% 200,00% 221,56% 100,00% 0,00% -100,00% -200,00% -300,00%
ACTIVIDADES DE INVERSIN
4.850,62 32.190,00 15.000,00 (27.339,39) (12.339,39)
-39,31% -260,87% -121,56% 221,56% 100,00%
EFECTIVO NETO AL TERMINAR PERIODO EFECTIVO NETO FINAL DEL PERIODO
100,00% -39,31% -260,87% -121,56%
ACTIVIDADES OPERATIVAS EFECTIVO NETO INICIO DEL PERIODO
INDICADORES O NDICES DE LIQUIDEZ A CORTO PLAZO NDICE DE SOLVENCIA O RAZN CORRIENTE
NDICE DE SOLVENCIA
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
97789,11 5862,49
16,68
CAPITAL DE TRABAJO
= =
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE 97789,11-5862,49 = 91926,62
NDICE DE SOLIDEZ
PASIVO TOTAL ACTIVO TOTAL
5862,49 = 131802,59
0,04
NDICE DE PATRIMONIO A ACTIVO TOTAL
PATRIMONIO ACTIVO TOTAL
125.940,10 = 131802,59
0,96
NDICE DE ENDEUDAMIENTO =
PASIVO TOTAL PATRIMONIO
5862,49 = 125940,1
0,05
NDICE DE CAPITALIZACIN =
CAPITAL NETO FINAL CAPITAL NETO INICIAL
138650 = 138650
1,00
PRUEBA CIDA =
ACT. CTE -INV PASIVO CORRIENTE
-12210,89 = 5862,49
-2,08
NDICE PERMANENCIA DE INVENTARIOS
DIAS DEL PERIODO ROT. DE INVENT.
30 320000
0,000
INV. INICIAL+INV.FINAL NDICE DE ROTACIN DE INVENTARIOS 2
320.000,00 1
320000
ANEXO
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

Modulo 3 Control Contable Financiero en Las Sociedades Mercantiles

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MDULO 3

CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES

MDULO 3: CONTROL CONTABLE FINANCIERO DE LAS ORGANIZACIONES MERCANTILES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

TELFONOS: rea Jurdica Social y Administrativa Carrera Contabilidad y Auditora:

MDULO 3 CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES

CONTROL CONTABLE FINANCIERO EN LAS SOCIEDADES

nuevas empresas no se debe a un dinamismo econmico ni a las

para evaluar el desempeo

Compaas de comercio en el Ecuador.

ASPECTOS DE APOYO LEGAL Ley de Compaas Ley de Mercado de Valores

10. PRODUCTOS ACREDITABLES

Para el Primer Momento: un informe fundamentado que

contenga el anlisis de la comprensin e

11. LINEAMIENTOS PARA LA EVALUACIN, ACREDITACIN Y CALIFICACIN DE LOS APRENDIZAJES

Pruebas de conocimientos orales y escritas Ensayos, demostraciones y exposiciones

Para la evaluacin, acreditacin y calificacin de los informes de investigacin se considerarn:

Cognitiva Pruebas Orales y Escritas 20%

Psicomotriz Reportes Individual 10% Grupal 10% 10%

Afectiva Participaciones Individual Grupal 10%

Investigacin Momentos de la Investigacin 40%

Cognitiva Pruebas Orales y Escritas 60%

Psicomotriz Reportes Individual 10% Grupal 10% 10%

Afectiva Participaciones Individual Grupal 10%

12. EQUIPO DOCENTE

14. AGENDA DE DESARROLLO DEL MDULO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

Impuesto a la Renta Impuesto agregado al valor

Desarrollo de ejercicios intra y extra clase.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

Evaluacin Acreditacin y Calificacin

05 de enero al 17 de febrero 2012.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

cuales servirn como base en su formacin

de Texto gua y y material de apoyo. y Ejercicios y resueltos y propuestos

Reportes individuales y grupales. Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva

Anlisis, interpretacin, resolucin de ejercicios problemas de aplicacin. Trabajo grupal.

Lectura y conceptos, formulas.

de y Reportes individuales y grupales. Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva

Lectura y conceptos, formulas.

Reportes individuales y grupales. Participacin individual y grupal. Prueba cognitiva

SERIES Y REPRESENTACIONES ESTADSTICAS

MATEMTICAS FINANCIERA DIVISIN DE UTILIDADES EN SOCIEDADES Y NOMINAS

Lectura comprensiva del referente terico.

Lectura y conceptos, formulas.

LEY DE COMPAAS Y MERCADO DE VALORES

ASPECTOS LEGALES ATRIBUTOS DE LA PERSONERA JURDICA

Es la expresin de la voluntad con libertad e inteligencia

El contrato constitutivo debe elevarse por escritura publica

Se inscribir la escritura y resolucin en el registro mercantil

Los empleados de la compaa o entidad auditada.

Las personas dependientes de dichos administrador es o comisarios.

Las personas que no tuvieren su domicilio dentro del pas.

Art. 329.- Est prohibido a los auditores:

Formar parte de los rganos de administracin de la compaa o entidad auditada.

Ser socio o accionista de la compaa o entidad auditada.

Representar a los accionistas o socios en la Junta General.

Delegar el ejercicio de su cargo.

LEY REFORMATORIA A LA LEY DE COMPAIAS

LEY DE MERCADO DE VALORES, CODIFICACION

En el Registro del Mercado de Valores debern inscribirse:

Los valores que sean objeto de oferta pblica y sus emisores

Las bolsas de valores y sus reglamentos de operacin